AICPA

AICPA es un trmino utilizado en el rea de la contabilidad, Auditora y contabilidad financiera. AICPA es la sigla del Instituto Americano de Contadores Pblicos. 5.1. AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) El AICPA es la asociacin norteamericana de los auditores pblicos de cuentas, aunque no todos sus miembros son auditores pblicos de cuentas. Aunque el mbito de la auditora de cuentas no es el que nos ocupa, merece la pena destacar la actividad del AICPA, tanto por la larga historia de labor de estandarizacin que ha realizado como por ser la iniciadora, en parte, de la auditora de sistemas de informacin. La funcin fundamental del AICPA es promover la profesin de la auditora de cuentas. Para lograr esto, tiene una variedad de funciones, entre las cuales nos interesa la de elaboracin de estndares profesionales para la auditora del estado de cuentas y otros tipos de auditoras financieras o relacionadas. Existe un gran nmero de estos estndares. Se pueden obtener en la biblioteca electrnica de la Universidad de Mississippi, buscando por el ttulo "AICPA Professional Standards: U. S. Auditing Standards AICPA" e, individualmente, Buscando por "Statement on Auditing Standard". Entre los estndares que podemos encontrar aqu, es interesante destacar los siguientes por tener relacin con la auditora de sistemas de informacin: SAS55 (en mendado por SAS78) "Consideration of Internal Control in aFinancial Statement Audit". Este estndar requiere al auditor obtener un conocimiento y comprensin de los mecanismos de control interno de una entidad que le permita, primero, planificar una auditora y, segundo, identificar los controles ms relevantes y evaluarlos posteriormente. En este contexto, debe tenerse en cuenta que la normativa financiera exige que se realicen ciertas provisiones para prever riesgos operacionales, en-tres los que se incluyen los riesgos que introduce el

tratamiento de datos financieros mediante sistemas de informacin. Por lo tanto, la evaluacin de los controles internos, para garantizar la correccin de las cuentas y la inexistencia de errores o fraudes, debe por fuerza incluir la auditora de los sistemas de informacin. SAS70 (enmendado por SAS78) "Reports on the Processing of Transactionsby Service Organizations" o tambin conocido como "Service Organiza-tions". Se entiende como "Service Organizations" organizaciones que pres-tan un servicio al auditado relevante para su sistema de control interno. Es decir, se trata de organizaciones que ofrecen servicios (muy habitualmente-te, los sistemas de informacin) externalizados por otras organizaciones, los cuales son relevantes para la exactitud de las cuentas. Por lo tanto, elSAS70 ser aplicable en escenarios como: proveedores de comunicaciones, proveedores de aplicaciones como un servicio totalmente externalizado (se le conoce como modo ASP: Aplicacin Service Provider, o tambin como SaaS: Software as a Service), servicios de seguridad gestionada (tanto lgica como fsica), etc. El SAS70 define los estndares que debe seguir un auditor para la comprobacin de los controles internos en una organizacin que presta servicios externalizados por otras. Asimismo, define la forma que debe cumplir el informe de auditora que se genere para que pueda ser utilizado en otra auditora en la organizacin que ha externalizado el servicio. La relevancia de este estndar proviene de la necesidad de cumplir con elSAS55 (y SAS78), que obliga a que cada auditora en una organizacin incluya tambin una auditora en las organizaciones donde se ha externalizado un servicio. El cumplimiento de este estndar implicara

innumerables auditoras en las organizaciones proveedoras de servicios. Para evitar esto y reducir los costes de las auditoras, el SAS70 da las directrices sobre la realizacin y el reporte de las auditoras en organizaciones de servicios, para que sus resultados puedan ser comunicados y utilizados por las organizaciones que externalizan el servicio. SAS94 "The effect of Information Technology on the Auditor's Consideration of Internal Control in a Financial Statement Audit". Este estndar obliga al auditor a poner especial atencin en el papel que juegan los sistemas de informacin en el proceso de control del estado financiero de una

entidad. Como se puede observar, el grado de detalle que ofrecen los estndares del AICPA es muy elevado. Llega incluso a puntos tan concretos como indicar qu tipo de contenido debe estar incluido y en qu apartados especficos de un tipo de informe particular (por ejemplo, uno de SAS70).Debido a su exhaustividad y complejidad, estos estndares slo han sido aplicados en Estados Unidos. Ms concretamente, se han aplicado en el mbito de auditoras financieras y de cumplimiento con normativa legal tambin del sector, como por ejemplo la Sarbanes-Oxley Act. Su uso no se ha extendido a Espaa.

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Son interpretaciones de las normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA) que tienen obligatoriedad para los socios del American Institute of Certified Public Accountants AICPA (Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos Certificados), pero se han convertido en estndar internacional, especialmente en nuestro continente. Las Declaraciones de Normas de Auditora son emitidas por la Junta de Normas de Auditora (Auditing Standard Board ASB).

Da una gua a los auditores externos sobre el impacto del control interno en la planificacin y desarrollo de una auditora de estados financieros de las empresas, presentando como objetivos de control la informacin financiera, la efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de regulaciones, que se desarrolla en los componentes de ambiente de control, valoracin de riesgo, actividades de control, informacin, comunicacin y monitoreo. COSO.

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Procedimientos analticos de revisin Revisin de informacin financiera intermedia Relacin de normas de auditora generalmente aceptadas con las normas de control de calidad Relacin de estados financieros Informacin adicional solicitada por el comit de normas de contabilidad financiera Informacin adicional sobre los efectos de los cambios en los precios Dictamen sobre la informacin que acompaa a los estados financieros bsicos en documentos preparados por el auditor Informe sobre control interno contable Evidencia comprobatoria Revelacin adecuada en los estados financieros Informacin adicional sobre la reversa de petrleo y gas Consideracin del auditor cuando surge una incertidumbre sobre la continuacin de la entidad como negocio en marcha Informes especiales Revisin de informacin financiera intermedia Presentacin de informes conforme a reglamentos federales de valores Cartas a agentes de valores El muestreo en la auditora Informacin complementaria sobre las reservas minerales Papeles de trabajo Presentacin de informes sobre estados financieros condensados y datos financieros seleccionados Declaracin general sobre normas de auditora

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Dictmenes para fines especiales sobre el control interno contable en organizaciones prestadoras de servicios Procedimientos omitidos despues del dictmen El riesgo de la auditoria Los efectos del PED en la auditoria Cartas a agentes de valores Informacin sobre aplicacin de principios de contabilidad Dictmen sobre estados financieros para otros paises Declaracin general sobre normas de auditoria 1987 Responsabilidad del auditor sobre irregularidades Actos ilegales de clientes. Evaluacin del control interno en la auditoria Procedimientos analticos Estimaciones contables para efectos de auditoria Informacin sobre estados financieros auditados Opinin del auditor sobre el negocio en marcha Estructura del control interno observado en la auditoria Comunicacin con los comits de auditoria Informes especiales Auditora a entidades del gobierno Declaracin general sobre normas de auditora 1990. La funcin de la auditoria interna sobre la auditora externa Informacin financiera intermedia a agencias reguladoras

SAS 46 SAS 47 SAS 48 SAS 49 SAS 50 SAS 51 SAS 52 SAS 53 SAS 54 SAS 55 SAS 56 SAS 57 SAS 58 SAS 59 SAS 60 SAS 61 SAS 62 SAS 63 SAS 64 SAS 65 SAS 66

SAS 67 SAS 68 SAS 69 SAS 70 SAS 73

El proceso de confirmacin Auditoria a entidades del gobierno El significado de conceptos bsicos en el dictmen Informacin sobre transacciones de organizaciones de servicio Uso del Trabajo de un Especialista Consideraciones para la auditora de cumplimiento de auditora de entidades gubernamentales y recipientes de asistencia financiera gubernamental Compromisos para aplicar procedimientos previamete convenidos a elementos especficos, cuentas o partidas de un estado financiero Correcciones a la declaracin sobre normas de auditora N72,cartas a agentes de valores y algunas otras partes que lo soliciten Correcciones a las declaraciones sobre normas de auditora N22, planeacin y supervisin, N59, consideraciones del auditor acerca de la habilidad de una entidad para continuar como negocio en marcha y N 62 informes especiales Evaluacin de la estructura del control interno en una auditora de estados financieros:correccin al SAS N55 Correccin a la declaracin sobre normas de auditoria N 58,informes sobre estados financieros auditados Correccin a la declaracin sobre normas N 31, evidencia comprobatoria Auditora de inversiones Aspectos del fraude en una auditora de estados financieros

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SAS 80 SAS 81 SAS 82

SAS 101 Auditoria del valor razonable