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Universidad Nacional Experimental de Guayana Vicerrectorado Acadmico Coordinacin General de Pregrado Coordinacin de Pasantas Inversiones Eco Turstica Roraima,

C.A.

Anlisis del proceso de evaluacin y control de las retenciones por concepto de tributos, que realiza la empresa INVERSIONES ECO TURSTICA RORAIMA, C.A, para el periodo correspondiente a los

meses de Diciembre 2011, Enero, Febrero y Marzo de 2012

Autor: Br. Jessica Del Carmen Castro Hernndez C.I.: V- 18.882.155

Ciudad Guayana, Marzo de 2012.

Universidad Nacional Experimental de Guayana Vicerrectorado Acadmico Coordinacin General de Pregrado Coordinacin de Pasantas Inversiones Eco Turstica Roraima, C.A.

Anlisis del proceso de evaluacin y control de las retenciones por concepto de tributos, que realiza la empresa INVERSIONES ECO TURSTICA RORAIMA, C.A, para el periodo correspondiente a los

meses de Diciembre 2011, Enero, Febrero y Marzo de 2012

Trabajo Especial de pasanta Nivel Profesional presentado como requisito Parcial que establece la Universidad Nacional Experimental de Guayana para optar al Ttulo de Licenciada en Contadura Pblica.

Autor: Br. Jessica Del Carmen Castro Hernndez C.I.: V- 18.882.155 Ciudad Guayana, Marzo de 2012.

Universidad Nacional Experimental de Guayana Vicerrectorado Acadmico Coordinacin General de Pregrado Coordinacin de Pasantas Inversiones Eco Turstica Roraima, C.A.

ACTA DE APROBACIN DE INFORME DE PASANTAS

El presente documento certifica que el Trabajo Especial de Pasantas Nivel Profesional Anlisis del proceso de evaluacin y control de las retenciones por concepto de tributos, que realiza la empresa INVERSIONES ECO TURSTICA RORAIMA, C.A, para el periodo correspondiente a los meses de Diciembre 2011, Enero, Febrero y Marzo de 2012; elaborado por la Bachiller: Jessica Del Carmen Castro Hernndez; Titular de la Cdula de Identidad N V-18.882.155; del proyecto de carrera de Contadura Pblica rene los requisitos exigidos para ser aprobado. En Puerto Ordaz, a los 26 das del mes de Marzo del ao 2012. _______________ Tutor Industrial: Lcdo. Olvelio Morillo
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________________ Tutor Acadmico: Lcdo. Jess Salazar

NDICE Pg. INTRODUCCION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 7 10 12 13 26 27 28 32 34 36 41 42

Descripcin de la empresa

Problemas observados en la empresa Objetivo de la pasanta . .

Descripcin del Plan Inicial de Trabajo Logros en el Plan de Trabajo . .

Facilidades y Dificultades durante la Pasanta Aportes dados a la Organizacin CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . .

RECOMENDACIONES

GLOSARIO DE TRMINOS .

REFERENCIAS BILIOGRAFICAS . ANEXOS . . . .

INTRODUCCIN Un agente de retencin o llamados tambin Contribuyentes Especiales son todas aquellas personas naturales o jurdicas que por mandato legal se encuentra obligada a recibir de los deudores de enriquecimiento neto o ingresos brutos el monto del tributo correspondiente y enterarlo en una oficina receptora de fondos nacionales dentro de los plazos establecidos y condiciones, es decir todos aquellas persona naturales o jurdicas que interviene en actos, negocios u operaciones en los cuales deba efectuar la retencin del tributo causado a travs de un instrumento legal de recaudacin; cuyo propsito es asegurar para el fisco la percepcin peridica del tributo que causas determinadas rentas. Esta es la condicin de la empresa Inversiones Eco Turstica Roraima, C.A que por designacin de la Administracin Tributaria, (que recae sobre el Sistema Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria SENIAT), lo califico con esta modalidad, dado que prestan un servicio que genera montos iguales o superiores de ingresos unidades tributaria (2.500 U.T.) mensuales. Por tal designacin la empresa tuvo que buscar personas capacitada y entrenada en materia de retenciones, que se encarguen de elaborar un proceso de retenciones de tributos, declaraciones y su abono en cuenta ya sea Impuesto al valor Agregado (IVA), Impuesto Sobre la Renta (ISLR) e Impuesto Sobre la Actividad Econmica, Comercio, Servicio o de ndole Similares (IAE). A raz de esta situacin en la rea de Contabilidad General surge la necesidad de realizar un anlisis del proceso de evaluacin y control de las retenciones por concepto de tributos, que realiza la empresa desde su asignacin como agente de retencin el 1 de Noviembre de 2011, objetivo principal del ciclo de pasantia que abarcaron los meses de Diciembre 2011, a dos mil quinientas

Enero, Febrero y Marzo del 2012, donde se lleve acabo la organizacin de la informacin financiera con la finalidad de incorporar esta nueva modalidad a la contabilidad de la empresa. Para llevar acabo esta actividad se utilizaron software como el Microsoft office Excel y Saint contable que ayudaron a obtener el control y evaluacin de cada una de las transacciones financieras que originaban la retencin del impuesto y posteriormente su declaracin y registro o abono en cuenta. Con estas herramientas dadas por la empresa y la colaboracin de parte del equipo de trabajo del departamento de Contabilidad General se pudo alcanzar cada una de las metas o actividades propuestas en el plan inicial de trabajo. Es importante recalcar que la empresa Inversiones Eco Turstica Roraima, C.A, pudo alcanzar disear un proceso contable, que le ayuda a administra, controlar y registrar la retenciones de tributo, pero aun necesita de personal que tenga conocimiento sobre la materia con la finalidad de evitar errores que les puedan generar sanciones en un futuro. A continuacin se presenta una breve descripcin de la empresa, los problemas observados, el objetivo de la pasanta, cuales fueron las actividades que se planificaron en el Plan Inicial de Trabajo, los logros del mismo, las facilidades y dificultades que se presentaron durante el ciclo de pasanta, los aportes dados a la Organizacin, las conclusiones y finalmente las recomendaciones hacia la empresa para optimizar el anlisis del proceso de evaluacin y control de las retenciones por concepto de tributos.

DESCRIPCION DE LA EMPRESA

RESEA HISTORICA The Rock Inn Hotel nace como una iniciativa del Seor Pedro Calcao, quien tom el proyecto hotelero de una motivacin personal y familiar de querer brindar una alternativa de alojamiento en la Zona Industrial Matanzas, por ser el centro de operaciones de las empresas bsicas y sus relacionadas. La idea se convirti en proyecto real a partir del ao 2006, cuando comienza la construccin de la edificacin bajo la

asesora de la Cadena Eco Inn, asumiendo la tipologa arquitectnica de la cadena hotelera y la distribucin de las diferentes reas, tales como:

habitacionales , restaurant , salones, oficinas administrativas y los servicio de lavandera y limpieza. La construccin se ejecut durante un tiempo de tres aos y medio, sobrellevando las incidencias externas como la inflacin,

escasez de materiales y la presin por parte de los sindicatos del rea. Contando adicionalmente con el apoyo de profesionales de la decoracin y el desarrollo de las reas exteriores. Logrando abrir sus puertas al pblico en abril del 2010, operando en un 40% de la capacidad, aumentando el servicio de habitaciones en un 30% en octubre del mismo ao para la cobertura de las solicitudes de los clientes. El edificio se encuentra diseado para 107 habitaciones distribuidas entre los siguientes tipos: King, Doble, Triple y Suite. Actualmente estn operativas sesenta y cinco (65) habitaciones. The Rock Inn Hotel opera bajo la tutela de Inversiones Eco Tursticas Roraima, CA., Presidida por el seor Pedro Calcao, quien acompaado de un staff de jvenes profesionales en el rea hotelera, administrativa, turstica y de asistencia asegura un servicio acogedor, de calidad y con atractivas tarifas a sus huspedes y clientes.

MISION DE INVERSIONES ECO TURSTICAS RORAIMA, C.A. La misin de Inversiones Eco Tursticas Roraima, CA es satisfacer al cliente, proporcionando el mejor servicio en habitaciones, seguridad y confort necesario para superar las expectativas, convirtindose de esta manera en el mejor hotel cuatro (4) estrellas de la zona industrial de Ciudad Guayana. VISION DE INVERSIONES ECO TURSTICAS RORAIMA, C.A. Ser uno de los mejores hoteles categoras cuatro (4) estrellas a nivel nacional e internacional y de esta manera ser el preferido de los clientes basando la calidad de servicio presentando una alternativa hotelera en un ambiente calido, seguro, confortable y acogedor donde las premisa es brindar calidad de servicio con tarifas atractivas para el cliente, ejecutivo, turista y viajero. OBJETIVOS DE INVERSIONES ECO TURSTICAS RORAIMA, C.A. Tener disposicin para atender a los clientes en todo momento y ofrecer responsabilidad, consideracin, respeto y credibilidad que merecen los clientes. Proporcionar una de las mejores instalaciones que se encuentran en la zona industrial de ciudad Guayana y Ofrecer tranquilidad, seguridad, confort y descanso. REA EN LA CUAL SE REALIZ LA PASANTA: El Departamento Contabilidad General, seccin de acrededores de la empresa Inversiones Eco Tursticas Roraima, C.A., cuya funcin principal es garantizar que la informacin financiera y contable, se mantenga debidamente registrada y actualizada.

El departamento de contabilidad se encuentra organizado en distintas sesiones, las cuales son: Contabilidad General: sesin que se encarga de captar, clasificar, registrar, resumir, comunicar e interpretar la actividad econmica, financiera, administrativa, y patrimonial que tiene la empresa; emitir los informes

financieros necesarios para la toma de dediciones, y verificar que se estn cumpliendo cada uno de los deberes que exige la administracin tributaria. Seccin de Nmina: se encarga de la preparacin del calculo de la nomina que muestran el salario, cargo, tiempo de trabajo, deducciones y devengados, adiciones de nmina y dems datos relacionados con el personal, que debern conservarse con el comprobante del abono y los boletines. Seccin de Acreedores: se encarga de procesar las rdenes de pago originadas por la adquisicin de bienes, materiales, y servicios, que por su condicin de agentes de retencin o contribuyentes especiales se debe realizar las retenciones ya sea de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A), Impuesto de Actividad Econmica ( I.A.E) y Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R). En esta seccin se llevan acabo la clasificacin, registro, resumen de cada uno de los comprobantes de retencin, realiza las declaraciones en funcin al calendario especial y el pago de la misma. Realizar seguimiento continuo a las rdenes de pagos tramitadas, a fin de mantener el control de los pagos efectuados a los proveedores. Seccin de Deudores: se encarga de mantener un control y cobro de cada una de las cuantas por cobrar que tiene el hotel. Seccin de Facturacin: velar por el cumplimiento de las normativas que debe contar la facturacin impuesta por la administracin tributaria, llevar el control de los correlativos de cada una y los reportes z.

LA PASANTA

PROBLEMAS OBSERVADOS EN LA EMPRESA El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), califico a Inversiones Eco Turstica Roraima, C.A. como CONTRIBUYENTE ESPECIAL a partir del 01 de Noviembre de 2012, entendindose por este Tributario son: segn en el artculo 27 del Cdigo Orgnico

agentes de retencin o de percepcin, las personas designadas por la Ley o por la Administracin Tributaria previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin del tributo correspondiente. Es decir son aquellas personas naturales o jurdicas que interviene en actos, negocios u operaciones en los cuales deba efectuar la retencin del tributo causado a travs de un instrumento legal de recaudacin; cuyo propsito es asegurar para el fisco la percepcin peridica del tributo que causas determinadas rentas. Es importante recalcar que para que un sujeto pasivo (persona Jurdica) domiciliado en cualquiera regin del Estado excepto Regin Capital, sea calificado con esta modalidad debe realizar ventas o prestar un servicio por montos iguales o superiores a dos mil quinientas unidades tributaria (2.500 U.T) mensuales.

En fecha 05/12/2002 fue publicado en gaceta oficial Nmero 37.585 la Providencia administrativa N SNAT/2002/1.455 derogada posteriormente por la providencia N SNAT/2005/056 publicado en gaceta oficial Nmero

38.136 de fecha 28/02/2005 (con vigencia a partir del 01/04/2005) mediante la cual se designan responsables del pago del impuesto al valor agregado, en calidad de agentes de retencin, a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor agregado.

Debido a esta nueva modalidad de pasar de Contribuyentes Ordinario del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) a ser Contribuyentes Especiales, se origino una incertidumbre de cules serian las funciones?, cules son los deberes formales y materiales?, como deban realizar las retenciones?, A quienes aplicaba la retencin?, Cul era el procedimiento a seguir para enterar a lo proveedores las retenciones?, Cundo se deban realizar la declaracin y pago? cuales eran las sanciones que se originaban si no se cumpla con la retencin y su enterramiento al fisco? y finalmente llevar un control del registro contable de dicha operacin de la empresa, por tal razn el departamento de Contabilidad General, en la seccin de acrededores, requera a una de personas especializadas en la materia de retenciones de impuesto que se encargaran de la planificacin, evaluacin y control de las retenciones que se realizaba a los proveedores en funcin a la compra de un bien o un servicio.

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OBJETIVO DE LA PASANTA

Objetivo general Analizar el proceso de evaluacin y control de las retenciones por concepto de tributos que realiza la empresa INVERSIONES ECO TURSTICA RORAIMA, C.A, para el perodo correspondiente a los meses de Diciembre 2011, Enero, Febrero y Marzo de 2012.

Objetivos Especficos 1. Evaluar las normas, polticas y procedimientos de la empresa. 2. Estudio de la situacin de las declaraciones y pago de las retenciones de tributos (Impuesto del Valor Agregado (IVA), Impuesto Sobre la Renta (ISLR) e Impuesto Sobre la Actividad Econmica, Comercio, Servicio o de ndole Similares (IAE). 3. Realizar la conciliacin del mayor analtico contable de las retenciones con los comprobantes de retencin. 4. Proponer los asientos de ajustes y reclasificaciones necesarias producto de la conciliacin. 5. Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias acorde con el calendario especial estipulado por la Administracin Tributaria Alcalda. y la

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DESCRIPCIN DEL PLAN INICIAL DE TRABAJO

En el lapso de pasantas dentro de la seccin de acreededores se realizaron una serie de actividades que ayudaron al anlisis del proceso de evaluacin y control de las retenciones por concepto de tributos, apoyadose en Microsoft office Excel para la elaboracin de las retenciones, informes necesarios para el anlisis y el sistema Saint Contable donde se realizan los registro contable, a continuacin se realiza una breve explicacin del mismo (Ver anexo N1): Estudio de las normas, polticas y procedimientos de la empresa. En la primera semana fueron definidas las actividades a ejecutar durante la pasanta, as como tambin, el estudio de las normas, polticas y procedimientos que lleva la empresa en su sistema contable para as poder realizar cada una de las actividades estipuladas en el plan de trabajo. Las normas, polticas y procedimientos de la empresa a nivel contable son las siguientes: Retenciones de Impuesto al Valor Agregado (IVA) 1. La empresa deber realizar los retenciones de IVA como lo establece la Providencia Administrativa N SNAT/2005/0056-A, Designacin de los Agentes de Retencin. 2. Las Retenciones del Impuesto al Valor Agregado se deben realizar:

Cuando se trate de compra de bienes mubles o servicios, el monto a retener se determinar multiplicando el setenta y cinco porciento (75%) sobre el impuesto causado. Ejemplo: El monto a retenerse ser el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto causado. (Artculo 6, Providencia Administrativa N SNAT/2005/0056-A)
FACTURA
Ventas o Prestacin de Servicios I.V.A. 12% Bs. 1.000.000 120.000

TOTAL

Bs. 1.140.000

IVA CAUSADO: 120.000*75% = BS. 90.000

Nota: La retencin ser del SETENTA Y CINCO POR CIENTO (75%) del monto del impuesto, que la retencin ser de NOVENTA BOLIVARES (BS. 90.000)

-El monto a retenerse ser el cien por ciento (100%) del impuesto causado, cuando: El IVA no se en entre discriminado en la facturacin o cuando no cumpla con los extremos legales (artculos 57 de la ley Impuesto al Valor Agregado, en lo adelante L.I.V.A), estar sujeta a la retencin del cien porciento (100%). La factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento. El proveedor no est inscrito en el Registro de Informacin Fiscal (RIF) o cuando los datos de registro, incluido su domicilio no coincida con los indicados en la factura o documento equivalente. En este caso el agente de retencin deber consultar en la Pgina Web http://www.seniat.gov.ve que el proveedor se encuentre inscrito en el Registro de Informacin Fiscal (RIF), y que el nmero de registro se corresponda con el nombre o razn social del proveedor indicado en la factura o documento equivalente.

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El proveedor hubiere omitido la presentacin de alguna de sus declaraciones del impuesto al valor agregado. En estos casos el agente de retencin deber consultar la pagina Web http://www.seniat.gov.ve Se trate de servicios prestados a los entes pblicos, en el ejercicio de profesiones que no impliquen la realizacin de actos de comercio o comporten trabajo o actuacin predominantemente intelectual. El monto del impuesto no est discriminado en la factura o documento equivalente. En este caso la cantidad a retener ser equivalente a aplicar la alcuota impositiva correspondiente sobre el precio facturado. Proceso de abono en cuenta. Como se debe registras el agente de retencin: El Agente de Retencin debe registrar en sus libros el siguiente asiento de diario: Debe Compras IVA (crdito fiscal) Retenciones IVA 75% Proveedores a pagar 1.000.000 120.000 90.000 1.030.000 Haber

Cuando se cancele la retencin se har el siguiente asiento de diario: Debe Retenciones IVA Banco 90.000 90.000 Haber

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Cuando se cancele la factura se har el siguiente asiento de diario: Debe Proveedores a pagar Banco 1.030.000 1.030.000 Haber

Como debe el Proveedor de bienes o servicios registrar contablemente esta retencin: El Proveedor de bienes o servicios debe registrar en sus libros el siguiente asiento de diario: Debe Cuentas a cobrar Ventas IVA (debito fiscal) 1.120.000 1.000.000 120.000 Haber

Cuando se reciba el comprobante de retencin se har el siguiente asiento de diario: Debe Retenciones de IVA Cuentas a cobrar 90.000 90.000 Haber

Cuando se cobre la factura se har el siguiente asiento de diario: Debe Banco Cuentas a cobrar 1.030.000 1.030.000 Haber

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Oportunidad para el enteramiento Administrativa N SNAT/2005/0056-A)

(Artculo 10 Providencia

El impuesto retenido debe enterarse por cuenta de terceros, en su totalidad y sin deducciones, conforme a los siguientes criterios: a) Las retenciones que sean practicadas entre los das 1 y 15 de cada mes, ambos inclusive, deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes a la ltima de las fechas mencionadas, conforme al cronograma previsto en el pargrafo nico de este artculo. b) Las retenciones que sea practicadas entre los das 16 y ltimo de cada mes, ambos inclusive, deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes inmediato siguiente, conforme al cronograma previsto en el pargrafo nico de este artculo. Pargrafo nico: A los fines del enteramiento previsto en los numerales 1 y 2 de este artculo, y hasta tanto se ajuste el calendario de contribuyentes especiales, los agentes de retencin debern atenerse al siguiente cronograma: a) Los agentes de retencin cuyo Registro de Informacin Fiscal (RIF) termine en 0 y 1, deben enterar el impuesto retenido el primer da hbil siguiente a la ltima de las fechas mencionadas en cada caso. b) Los agentes de retencin cuyo nmero de Registro de Informacin Fiscal (RIF) termine en 2 y 3, deben enterar el impuesto retenido el segundo da hbil siguiente a la ltima de las fechas mencionadas en cada caso. c) Los agentes de retencin cuyo nmero de Registro de Informacin Fiscal (RIF) termine en 4 y 5, deben enterar el impuesto retenido el tercer da hbil siguiente a la ltima de las fechas mencionadas en cada caso.

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d) Los agentes de retencin cuyo nmero de Registro de Informacin Fiscal (RIF) termine en 6 y 7, deben enterar el impuesto retenido el cuarto da hbil siguiente a la ltima de las fechas mencionadas en cada caso. e) Los agentes de retencin cuyo nmero de Registro de Informacin Fiscal (RIF) termine en 8 y 9, deben enterar el impuesto retenido el quinto da hbil siguiente a la ltima de las fechas mencionadas en cada caso. (Corresponde a la empresa).
Providencia Administrativa N SNAT/INTI/GR/DRCC/2011/00078

RETENCIONES DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO b.1) Practicadas entre los das 1 al 15 de cada mes, ambos inclusive
RIF 0Y5 9Y6 7Y3 4Y8 1Y2 ENE 17 18 19 20 23 FEB 24 23 22 17 16 MAR 16 20 21 22 23 ABR 24 23 20 18 17 MAY 16 17 18 22 23 JUN 25 22 21 20 19 JUL 17 18 19 20 23 AGO 22 21 20 17 16 SEP 18 19 20 21 24 OCT 22 19 18 17 16 NOV 16 19 20 21 22 DIC 19 21 20 19 18

b.2) Practicadas entre los das 16 y el ltimo de cada mes, ambos inclusive
RIF 0Y5 9Y6 7Y3 4Y8 1Y2 ENE 2 3 4 5 6 FEB 8 7 6 3 2 MAR 2 5 6 7 8 ABR 10 9 4 3 2 MAY 2 3 4 7 8 JUN 8 7 6 5 4 JUL 3 4 6 9 10 AGO 8 7 6 3 2 SEP 3 4 5 6 7 OCT 8 5 4 3 2 NOV 2 6 7 8 9 DIC 7 6 5 4 3

Procedimiento

para

enterar

el

impuesto

retenido

(Artculo

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Providencia Administrativa N SNAT/2005/0056-A) A los fines de proceder al enteramiento del impuesto retenido, se seguir el siguiente procedimiento, el cual se cumplir en su totalidad en el da previsto para cada caso segn el cronograma contenido en el pargrafo nico del artculo anterior.

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1. El agente de retencin deber presentar a travs de la Pgina Web http//www.seniat.gov.ve efectuadas pgina Web. 2. Presentada la declaracin en la forma indicada en el numeral anterior, el agente de retencin podr optar entre efectuar el pago electrnicamente o imprimir la plantilla de pago generada por el sistema, la cual ser utilizada a los efectos de enterar las cantidades retenidas, en las taquillas de contribuyentes especiales que le corresponda. 3. En los casos en que el pago no se efecte electrnicamente, el agente de retencin proceder a pagar el monto correspondiente en cheque o efectivo. Pargrafo nico: La Intendencia Nacional de Tributos Internos del Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT), podr disponer que los agentes de retencin mantengan cuentas en el Banco Central de Venezuela, efecten el pago a que se refiere el numeral 2 de este artculo, nicamente a travs de transferencias de fondos de dichas cuentas a la cuenta que mantenga la Oficinal Nacional del Tesoro en el Banco Central de Venezuela. A tales efectos, la Intendencia Nacional de Tributos Internos deber notificar previamente, a los agentes de retencin, la obligacin de efectuar el enteramiento en la forma sealada en este pargrafo. El Banco Central de Venezuela informar diariamente al Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria, en la forma que ste le seale, las transferencias de fondos que se realicen conforme a lo dispuesto en el encabezamiento de este Pargrafo. y de las una declaracin informativa practicadas de las compras el perodo

retenciones

durante

correspondiente, para lo cual utilizar la aplicacin disponible en la referida

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Retenciones de Impuesto Sobre la Renta. 1. La empresa esta obligada a realizar sus retenciones mediante el Decreto 1808, RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. 2. -Verificar que el tipo de persona (natural o juridica) y de actividad, sea determinado como lo establece el Decreto 1808 RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. 3. Elaborar el mayor analtico, con la finalidad de saber la acumulacin de las retenciones por mes para declararlo, pagarlos y abonarlo en cuenta. 4. La declaracin y pago de las Retenciones de Impuesto Sobre la

Renta se realizan mediante lo dispuesto en el articulo 21 del Decreto 1808: Los impuestos retenidos de acuerdo con las reglas establecidas en la Ley y este Reglamento, debern ser enterados en las oficinas receptoras de fondo nacionales dentro de los tres (3) primeros das hbiles del mes siguiente a que el en que se efectu el pago o abono en cuenta. Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr establecer plazos para el enterramiento con carcter general para determinados grupos de sujetos pasivos de similares caracterstica. Todos los contribuyentes deben presentar sus declaraciones como lo especifica este artculo dentro de los primero das hbiles del mes siguiente de haber abonado en cuenta, pero para los agentes de retencin la administracin tributaria designara los plazos en los que deber presentar su declaracin y pago, el cual lo estipulan en un calendario especial como se muestra a continuacin:

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Providencia Administrativa N SNAT/INTI/GR/DRCC/2011/00078

c) RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


RIF 0Y5 9Y6 7Y3 4Y8 1Y2 ENE 5 6 10 11 12 FEB 10 9 8 7 6 MAR 6 7 8 9 12 ABR 13 12 11 10 9 MAY 7 8 9 10 11 JUN 13 12 8 7 6 JUL 9 10 11 12 13 AGO 10 9 8 7 6 SEP 6 7 10 11 12 OCT 10 9 8 5 4 NOV 7 8 9 12 13 DIC 12 11 10 7 6

Retencin de Impuesto Sobre la Actividad Econmica, Comercio, Servicio o de ndole Similares (IAE).
1. La empresa deber regirse mediante la ORDENANZA DE REFORMA PARCIAL SOBRE AGENTE DE RETENCIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIO O DE NDOLE SIMILAR para realizar sus respectivas retenciones.

2. Para realizar la retencin del en funcin al clasificador de actividad, que


este ha cambiado su modalidad de grupo por cdigos de actividad e identifica a cada contribuyente con un RUC (Identificacin del Contribuyente en el SIM).

3. Esta retencin se declara mensualmente dentro de los primero quince da hbiles del mes siguiente a que el en que se efectu el pago o abono en cuenta. Estudio de la situacin de las declaraciones y pago de las retenciones de tributos (Impuesto del valor agregado (IVA), Impuesto sobre la renta (ISLR) e Impuesto sobre la actividad econmica, comercio, servicio o de ndole similares (IAE). Durante la segunda y tercera semana se realizo el estudio de la situacin en las que se encontraban las declaraciones y pagos de retenciones, las cuales corresponda al mes de noviembre 2011, estas estaba efectuada y solo faltaba el registro contable de las operaciones que la originaron el se llevo acabo.

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Durante el ciclo de pasantita la empresa ya haba declarado el mes de Noviembre solo se realizo el abono en cuenta. Para los meses de Diciembre, Enero, Febrero y Marzo se realizo cada declaracin en la fecha que estipulaba el calendario especial (Ver anexo N 2). Se realizaban los abono en cuenta en su momento, ac se muestra un ejemplo de cmo se registraban estas retenciones. Para realizar el abono en cuenta se tena que contar con: Comprobante de egreso firmado por el encargado de compras. (Donde se especificaba el motivo de la compra o el servicio). Copia del cheque emitido por la empresa.

La factura origina y una copia. La orden de compra. Los comprobantes de retencin ya sea de IVA, ISLR y IAE. (DOS COPIAS). Debidamente firmado por el proveedor y por el agente de retencin.

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INVERSIONES ECO TURISTICA RORAIMA, C.A.


REPORTE COMPROBANTE CONCEPTO COMPRAS MARZO 2012

NUMERO: 17

FECHA: 31/03/2012

CODIGO
91000014 91000019 11320002 21140002 21140005 11120002 91000014 91000014 91000014 91000019 11320002 11320002 11320006 21140002 21140002 11120002 21140002 11120002

DESCRIPCION DE CUENTA
SUMINISTRO VARIOS

DOCUMENTO
00025389

DETALLE DOCUMENTO
DISTRIBUIDORA PANKA C.A.

F/DOC.
15/03/2012

RIF

DEBE
1.732,11

HABER

00025389 COMPRAS EXENTAS 00025389 IVA CREDITO FISCAL 00025389 RETENCION IVA A PROVEEDORES RETENCION MUNICIPALES A PROVEEDORES BANCO CORP BANCA 0009639462 00038364 SUMINISTRO VARIOS 00038364 SUMINISTRO VARIOS 00038409 SUMINISTRO VARIOS 00038409 COMPRAS EXENTAS 00038364 IVA CREDITO FISCAL 00038409 IVA CREDITO FISCAL 00038409 IVA CREDITO FISCAL TASA REDUCIDA 00038364 RETENCION IVA A PROVEEDORES 00038409 RETENCION IVA A PROVEEDORES 00038409 BANCO CORP BANCA 0009639462 RETENCIONES IVA RETENCION IVA A PROVEEDORES PAGO RET. IVA BANCO CORP BANCA 0009639462 RETENCIONES IVA MARZO 2012 DISTRIBUIDORA PANKA C.A. RETENCIONES IVA MARZO 2012 DISTRIBUIDORA PANKA C.A. DISTRIBUIDORA PANKA C.A. DISTRIBUIDORA PANKA C.A. DISTRIBUIDORA PANKA C.A. DISTRIBUIDORA PANKA C.A. DISTRIBUIDORA PANKA C.A. DISTRIBUIDORA PANKA C.A. DISTRIBUIDORA PANKA C.A. DISTRIBUIDORA PANKA C.A. 00025389 DISTRIBUIDORA PANKA C.A. 00025389 DISTRIBUIDORA PANKA C.A. DISTRIBUIDORA PANKA C.A. DISTRIBUIDORA PANKA C.A. DISTRIBUIDORA PANKA C.A.

15/03/2012 812,25 15/03/2012 207,85 15/03/2012 155,89 15/03/2012 20,35 15/03/2012 2.575,97 15/03/2012 1.008,94 15/03/2012 40,74 15/03/2012 964,29 15/03/2012 210,00 15/03/2012 121,07 15/03/2012 115,71 15/03/2012 3,26 15/03/2012 93,25 15/03/2012 86,79 15/03/2012 2.283,98 16/03/2012 335,93 16/03/2012 335,93

5.552,15

5.552,15

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Nota: Las retenciones de IVA se cargaban a una cuenta denominaba RETENCIN IVA A PROVEEDORES. Las retenciones de IAE se cargaba a una cuenta denominada RETENCIN MUNICIPALES A PROVEEDORES. Las retenciones de ISLR se cargaban a la cuenta RETENCIN ISLR A PROVEEDORES. De este modo se registraban las transacciones en la empresa. Es importante recalcar que estos valores no son los reales abonados en cuenta. En el asiento presentado de puede notar el registro de la compras gravadas y exentas, crdito fiscal, la retenciones a proveedores, retenciones municipales y el pago de la misma y la cancelacin de las misma. Realizar la conciliacin del mayor analtico de las retenciones. En la cuarta hasta la sexta semana se llevo acabo la conciliacin del mayor analtico con los soportes para verificar que no existiera error en el registro, de la cual el procedimiento que se tomo fue el siguiente: Buscar en el archivo la documentacin correspondiente a las retenciones de tributos y el libro mayor analtico. Revisar que cada retencin registrada contara con su soporte. Analizar cada una de las retenciones de tributo. Verificar que el monto de la retencin coincidiera con lo que se tenia registrado en libro. Si se encontraba error, se marcaba para luego realizarles los ajustes o reclasificacin correspondientes. Registra aquellos pagos y retenciones que no se haban cargado en el sistema Saint contable. (Ver anexo N 3).

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Proponer los asientos de ajustes y reclasificaciones necesarias producto de la conciliacin. Durante la sexta hasta la novena semana se sigui realizando la conciliacin de la cuenta de retenciones de tributo, no se realizaron los ajustes y reclasificaciones correspondientes a los mismos. Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias acorde con el calendario especial. Desde la dcima hasta la dcima tercera semana se realizo una organizacin y anlisis de las obligaciones que tenia la empresa hasta ese momento. Se realizo un cuadro de las obligaciones que debera cumplir en el transcurso del ao. Se verifico que cada una de las declaraciones y pago acorde con el calendario especial estipulado por el ALSOBOCARONI (ALCALDIA). Preparacin del informe final. Entre la semana dcima cuarta y dcima sexta se reuni la informacin correspondiente para la elaboracin del informe. El material que se tomo como referencia para su elaboracin fueron lo instructivos que nos facilita el SENIAT y ALSOBOCARONI (ALCALDIA). se realizaran SENIAT y

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LOGROS EN EL PLAN DE TRABAJO En el periodo de pasantas se lograron cumplir a cabalidad, gran parte de las actividades sealadas en el plan de trabajo, realizadas en la empresa. La continua ejecucin del plan permiti: Cumplimiento con el registro contable de cada una de las retenciones de tributo. Cumplimiento con los periodos de declaracin y pago de las retenciones de tributos. Revisin oportuna de facturas y/o documentos de los proveedores que estaban sujeta a la retencin con el mayor analtico con el objetivo de realizar la conciliacin para ubicar errores u omisiones. Localizacin omisiones de registro de transacciones del pago de las declaraciones. Sugerir soluciones relacionadas con omisiones y como deba registrar las retenciones de tributos.

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FACILIDADES Y DIFICULTADES DURANTE LA PASANTA FACILIDADES DURANTE LA PASANTA Colaboracin del personal que labora en la seccin de acreededores, de Inversiones Eco Turstica Roraima, C.A., facilitando toda la informacin necesaria para el proceso de induccin. Conocimientos tericos de contabilidad, leyes, providencias y ordenanzas fiscales adquiridos en la universidad en el transcurso de la carrera. La empresa cuenta con un manual de normas, poltica y procedimientos actualizados y de fcil entendimiento. Dominio de las herramientas de Microsoft office (Excel, Word, Power Point) y Saint contable, dado a que muchas de las tareas se realizaban en dichos programas. El horario de trabajo es flexible, lo que permiti combinar el trabajo de pasante con las actividades universitarias. Dificultades:

Inadecuado manejo de los archivos de la informacin contable por parte del personal que labora en la empresa. Falta de soportes de algunos pagos.

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APORTES DADOS A LA ORGANIZACIN Durante el periodo de pasanta se aporto: La creacin de sistema de control de las retenciones de los distintos tributos, la elaboracin de los archivos TXT para la retencin de IVA y I.A.E y el archivo X.M.L, que su elaboracin tenia como finalidad realizar la declaraciones por el portal. Induccin al nuevo personal con relacin a la elaboracin de

las retenciones y las declaraciones con la finalidad de dar respuesta a cada interrogante que se tena con relacin al tema. Organizacin de la informacin contable en los archivos. Creacin de un plan de control de cada proveedor, en funcin a la factura, si reuna las formalidades que el Seniat exiga, fecha de vencimiento, cuales son las retenciones que se les aplicaba. Se elaboro un formato de control de los pagos a los proveedores, con la finalidad de mantener un registro organizado cada una de las retenciones que se emitan. CONOCIMIENTOS TERICOS/PRCTICOS ADQUIRIDOS EN EL DESARROLLO DE LA PASANTA. Durante la pasantia se reforzaron los conocimientos adquiridos durante la carrera en materia tributaria especficamente en la elaboracin de los archivos TXT Y XML utilizado para realizar las declaraciones de retenciones en el portal de Seniat y Alsobocaroni.

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Sabiendo que el archivo TXT es un archivo de texto plano, es decir no contiene ninguna caracterstica de formato, es slo texto, por lo que no se pueden aplicar propiedades al editarlos. Este tipo de texto es seleccionado para realizar las declaraciones de IVA e IAE, con la finalidad de salvar los datos procesados por los programas y que stos, los datos, no tengan que ser introducidos constantemente para su posterior re-procesamiento por el programa. Retenciones de Impuesto al Valor Agregado (IVA) Los pasos que se deben seguir son los siguientes para su elaboracin TXT: Seleccionar un documento de Excel, el cual trabajara por columnas identificadas de la siguiente manera:

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Luego de configurar el documento en EXCEL se procede al llenado con los datos de cada una de las retenciones realizada en el periodo impositivo correspondiente. Cuando se concluye se procede a guardar el documento donde se selecciona la Opcin Guardar Como del documento de Excel y seleccione Guardar como Tipo: texto (Delimitado por tabulaciones) (*.TXT). Haga clic en aceptar para guardar el documento, el archivo quedara guardado bojo el formato TXT. Para verificar si el mismo est correcto, seleccione en el portal del SENIAT, Sistema en Lnea/Retencin de IVA (prueba de carga de archivo). Si al procesar el archivo el mismo posee errores, seleccione la opcin errores, una vez seleccionado le indicara en que columna tuvo el error. Al corregir el archivo se vuelve a cargar en el ambiente de prueba. Una vez corregido el documento procese el archivo nuevamente, si el archivo no contiene errores el sistema le mostrar en la pantalla un aviso el tipo de retencin, el nombre del archivo y el monto a pagar. Ahora las retenciones de impuesto sobre la renta cuenta con otra modalidad de archivo que es llamado XML. Este archivo le permite expresar informacin estructurada de la manera ms abstracta y reutilizable posible. Que la informacin sea estructurada quiere decir que se compone de partes bien definidas, y que esas partes se componen a su vez de otras partes. Entonces se tiene un rbol de pedazos de informacin. A la hora de crear un archivo XML en un documento de Excel, se puede crear como lo indica el Seniat en sus instructivo, pero este ya esta

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pre-elaborado donde solo se tiene que indicar los datos de los contribuyen, el tipo de actividad que esta se encuentra codificada y colocar el porcentaje de retencin segn la actividad. Luego de realizar el llenado se procede a deshabilitar los marcos, es decir que queden desprotegido con la finalidad de que cuando se trasforme a XML no tenga problema en su configuracin o algo que lo proteja, en caso de no deshabilitar los marcos este automticamente te presentara un aviso donde arrojara los errores que se tienen. En el formato que se tiene prediseado esta configurado para convertirlo en XML donde existe un hipervnculo llamado CONVERTIR A XML, donde al darle clic te presentara un aviso que indica que necesita verificar cuantas filas contiene el archivo, se le da a la opcin aceptar, una vez concluido de arroja el monto a pagar y un icono en el escritorio del computador que es el archivo ya convertido en XML listo para declarar mediante el portal se Seniat.

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CONCLUSIONES Una vez logrados las actividades planteadas en la pasantia, como lo son: la evaluacin de las normas, polticas y procedimientos de la empresa, el Estudio de la situacin de las declaraciones y pago de las retenciones de tributos (Impuesto del Valor Agregado (IVA), Impuesto Sobre la Renta (ISLR) e Impuesto Sobre la Actividad Econmica, Comercio, Servicio o de ndole Similares (IAE), la realizar la conciliacin del mayor analtico contable de las retenciones con los comprobantes de retencin, la realizacin de los asientos de ajustes y reclasificaciones necesarias producto de la conciliacin y la verificacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias acorde con el calendario especial estipulado por la Administracin Tributaria y la Alcalda, se llega a las siguientes conclusiones: En relacin con la primera actividad, el Cdigo Orgnico Tributario establece que los agentes de retencin pueden ser designados por la Ley o por la Administracin Tributaria, disposicin en virtud de la cual la Ley de Impuesto al Valor Agregado autoriza a la Administracin Tributaria para la designacin de agentes de retencin, procediendo el referido organismo a la emisin de las Providencias Administrativas SNAT/2002/1454 y SNAT/2002/1455, que actualmente estn identificadas como: SNAT/2005/0056-A y

SNAT/2005/0056, mediante las cuales se designan como agentes de retencin a los contribuyentes especiales y a los entes pblicos nacionales, estadales y municipales, y que actualmente se encuentran vigentes. Frecuentemente la Administracin Tributaria a fin de optimizar su recaudacin establece un pequeo universo de contribuyentes que retienen

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y/o perciben el impuesto correspondiente de aquellos sujetos que comercian con estos. Por tanto la funcin del Agente de Recaudacin es tanto retener, percibir e informar, es decir no es solamente la Recaudacin y deposito del impuesto, sino tambin informar sobre el universo de sujetos pasivos. El agente de retencin es normalmente deudor del contribuyente y cuando le paga le descuenta la suma que debe retener en beneficio del fisco, con la consecuencia de derecho comn que cancela la deuda que pudiera tener hacia el contribuyente con su pago parcial mas la constancia de retencin. Acerca del segundo actividad, los contribuyentes especiales son aquellos que dado el volumen de sus ingresos, revisten importancia significativa para la Administracin Tributaria, establecindose en la Providencia N 0685, las condiciones y niveles de ingresos previstas para enmarcarse dentro de la categora de contribuyentes, tomando en cuenta que la empresa

INVERSIONES ECO TURSTICA RORAIMA, C.A, fue designada como agentes de retencin se pudieron desarrollar las actividades planificada durante la ejecucin de la pasanta donde el objetivo principal es el Anlisis del proceso de evaluacin y control de las retenciones por concepto de tributos, que realiza la para el periodo correspondiente a los meses de

Diciembre 2011, Enero, Febrero y Marzo del 2012. Se planificaron una serie de estrategia para poder alcanzar cada una de las actividades propuestas en el plan de trabajo que por consiguen origino que se alcanzara el objeto principal de la pasantia. Acerca de la tercera y cuarta actividad, se realizo el control de las operaciones utilizando como herramienta contable la conciliacin entre el libro mayor de las retenciones y cada uno de los comprobantes, verificacin de cada una de las declaraciones donde se deba revisar si estaban dentro

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del plazo establecido por la administracin tributaria, sanciones.

para evitar las

Para llevar acabo el anlisis del procesos de las retenciones de tributos, se utilizaron software como el Microsoft office Excel y Saint contable que ayudaron a obtener el control y evaluacin de cada una de las transacciones financieras que originaban la retencin del impuesto y posteriormente su declaracin y registro o abono en cuenta. Acerca de la quinta actividad, se puedo obtener cual era la situacin de la empresa en cuanto a las retenciones, declaraciones y abono en cuenta donde se observo que haban cumplido con la obligacin de retener y no de realizar los registro contable, lo cual origino la organizacin de la informacin financiera para as incluir esta modalidad dentro de la contabilidad de la empresa. Y finalmente la elaboracin del informe.

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RECOMENDACIONES Contratar personal capacitado con conocimiento sobre

retenciones de tributo. Instalar un sistema computarizado que le ayude con la elaboracin de los comprobantes y los archivos TXT (Archivo de texto) y XMl para realizar las declaraciones, y as evitar errores de correlativos de comprobante y no tener que realizar de manera manual los archivo dado que son extensos. Se recomienda el uso del sistema MANTIS modalidad Sistema para la Administracin del I.V.A., I.S.L.R y Retencin Municipal.

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GLOSARIO DE TRMINOS Administracin Aduanera: rgano al cual compete, junto con el Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros, y el Ministro de Finanzas, la organizacin, el funcionamiento, el control y el rgimen del servicio aduanero. La Administracin Aduanera tiene por finalidad intervenir, facilitar y controlar la entrada, permanencia y salida del territorio nacional, de mercancas objeto de trfico internacional y de los medios de transporte que las conduzcan, con el propsito de determinar y aplicar el rgimen jurdico al cual dichas mercancas estn sometidas, as como la supervisin de bienes inmuebles cuando razones de inters y control fiscal lo justifiquen. En Venezuela, la Administracin Tributaria recae sobre el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, SENIAT. Administracin Tributaria: rgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer, entre otras, las funciones de: 1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios; 2) Ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y determinacin para constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de carcter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo; 3) Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente; 4) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los rganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva; y, 5) Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado. En

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Venezuela, la Administracin Tributaria recae sobre el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, SENIAT. Agente de retencin: Toda persona designada por la Ley, que por su funcin pblica o en razn de su actividad privada, intervenga en actos, negocios jurdicos u operaciones en los cuales deba efectuar una retencin, para luego enterarla al Fisco Nacional. Abonos en cuenta: De acuerdo con la normativa que regula el Impuesto sobre la Renta, los abonos en cuenta estarn constituidos por todas las cantidades que los deudores del ingreso acrediten en su contabilidad o registro, mediante asientos nominativos, a favor de sus acreedores por tratarse de crditos exigibles jurdicamente a la fecha del asiento. Alcuota: Cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven como base para la aplicacin de un gravamen. Cuota parte proporcional de un monto global que determina el impuesto a pagar. Actividades exentas: Actividades que en principio estn sujetas a gravamen, pero que en virtud de su finalidad especfica o de las circunstancias que concurren en el titular que las realiza, quedan excluidas del impuesto de que se trate. Actividades no sujetas: Actividades que desde el primer momento quedan fuera del mbito del respectivo impuesto. Base imponible: Magnitud susceptible de una expresin cuantitativa, definida por la ley que mide alguna dimensin econmica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidacin del impuesto. Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota del impuesto. Cantidad neta en relacin con la cual se aplican las tasas de impuesto.

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Causacin: Verificacin integra de los elementos que constituyen el hecho imponible. Comprobante de retencin: Comprobante que estn obligados a emitir los agentes de retencin a los contribuyentes, por cada retencin de impuesto que le practican, en la cual se indica, entre otros, el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida. Contribuciones especiales: Tributos debidos en razn de beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realizacin de obras o gastos pblicos o de actividades especiales del Estado. Contribuyente: Aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha condicin puede recaer en las personas naturales, personas jurdicas, dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y de autonoma funcional. Contribuyentes especiales: Contribuyentes con caractersticas similares calificados y notificados por la Administracin Tributaria como tales, sujetos a normas especiales en relacin con el cumplimiento de sus deberes formales y el pago de sus tributos, en atencin al ndice de su tributacin. Crdito fiscal: Monto en dinero a favor del contribuyente, en la determinacin de la obligacin tributaria, que ste puede deducir del dbito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.

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Cheque: Efectos de comercio o mandato de pago, en virtud del cual el librador puede retirar a su favor o de un tercero, todo o parte de los fondos que tiene disponible en el poder del librado. Control: Constituye un proceso mediante el cual se vigilan las operaciones efectuadas en un negocio ya sea en su conjunto o en un rea para cerciorarse que se realicen de acuerdo a lo planeado, corrigiendo en su caso las desviaciones presentadas. Cuentas por Pagar: Son compromisos o deudas que adquiere la empresa al contratar algunos servicios o al adquirir insumos o materiales. Dbito fiscal: A los efectos del clculo del Impuesto al Valor Agregado (IVA), se denomina dbito fiscal a la obligacin tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas, la cual se determina aplicando en cada caso la alcuota del impuesto sobre la correspondiente base imponible. El monto del dbito fiscal deber ser trasladado por los contribuyentes ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores o beneficiarios de los servicios prestados, quienes estn obligados a soportarlos. Facturas: Es una cuenta detallada de las mercancas compradas o vendidas, que describe las cantidades, precios y condiciones de crdito. Sirve como base para los registros de contabilidad, tanto del comprador como del vendedor, puesto que aprueba la transparencia del dominio de las mercancas.

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Nota de Dbito: Son cargos que se aplican a una factura a travs de la solicitud de pago, cuando existen diferencias a favor del proveedor. Nota de Crdito: Son deducciones que se aplica a una factura a travs de la solicitud de pago, cuando existen diferencias a favor de la empresa. Pago de Contado: Cantidad de dinero entregada en efectivo o cheque a trabajadores, proveedores o contratistas, independientemente del tiempo, sujeta a presentacin de factura en el momento del intercambio, es decir, los trmites administrativos previos se realizaron sin la factura. Proveedor: Es un ente externo a la empresa u organizacin que est en capacidad de suministrar bienes y/ servicios. Servicios Comerciales: Son cualquiera actividad en la que sean principales las obligaciones de hacer, excepto el contrato de obra, los servicios profesionales y laborales. Solicitud de Pago: Es un formulario donde se detallan las facturas que van a ser canceladas con sus respectivos impuestos, retenciones, notas de dbito, notas de crdito y cualquier otro cargo o abono.

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REFERENCIAS BILIOGRAFICAS Providencias Administrativas SNAT/2002/1454 y SNAT/2002/1455, que actualmente estn identificadas como: SNAT/2005/0056-A y

SNAT/2005/0056. Cdigo Orgnico Tributario, Gaceta Oficial N 37.305 de fecha 17/10/2001. Juan Garay y Miren Garay. (2010). Decreto 1808 de 1997 Retenciones de Impuesto Sobre la Renta. Caracas., Editorial Corporacin ARG, S.C. Legi Editores, C.A. Gua Prctica retenciones de IVA.2004. Caracas. Editorial Melvin. 2da reimpresin, julio 2004. SENIAT, Glosarios de tributos internos, disponible en:
http://www.lisandroferreira.com.ve/documents/GLOSARIOTRIBUTOSINTERNO S.pdf

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ANEXOS

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ANEXO N 1

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ANEXO N 2 CALENDARIO CONTRIBUYENTE ESPECIALES AO 2011(SENIAT)


Impuesto al Valor Agregado. ENE FEB MAR ABR MAY 17 16 16 18 16 18 17 17 20 17 19 22 22 27 18 20 21 18 26 20 21 18 23 25 19 JUN 16 17 21 23 22 JUL 18 19 22 20 21 AGO SEP 16 19 17 16 18 20 22 21 19 22 OCT NOV 17 16 18 17 20 18 19 22 21 21 DIC 16 19 20 22 21

a) R.I.F. 0y5 9y6 7y3 4y8 1y2 b) b.1. R.I.F. 0y5 9y6 7y3 4y8 1y2

Retenciones del Impuesto al Valor Agregado. Practicadas entre los dias 01 al 15 ambos inclusive de cada mes. ENE FEB MAR ABR MAY 17 16 16 18 16 18 17 17 20 17 19 22 22 27 18 20 21 18 26 20 21 18 23 25 19 JUN 16 17 21 23 22 JUL 18 19 22 20 21 AGO SEP 16 19 17 16 18 20 22 21 19 22 OCT NOV 17 16 18 17 20 18 19 22 21 21 DIC 16 19 20 22 21

b.2. R.I.F. 0y5 9y6 7y3 4y8 1y2 c) R.I.F. 0y5 9y6 7y3 4y8 1y2

Practicadas entre los dias 16 y el ultimo ambos inclusive de cada mes. ENE FEB MAR ABR MAY 3 2 3 5 2 4 3 2 4 3 5 4 9 6 4 6 7 10 7 5 7 8 4 8 6 JUN 2 3 7 8 9 JUL 7 6 11 12 8 AGO SEP 2 2 3 5 8 6 5 7 4 8 OCT NOV 3 2 4 3 7 4 5 7 6 8 DIC 2 5 7 8 6

Retenciones de Impuesto Sobre La Renta. ENE FEB MAR ABR MAY 3 2 3 5 2 4 3 2 4 3 5 4 9 6 4 6 7 10 7 5 7 8 4 8 6 JUN 2 3 7 8 9 JUL 7 6 11 12 8 AGO SEP 2 2 3 5 8 6 5 7 4 8 OCT NOV 3 2 4 3 7 4 5 7 6 8 DIC 2 5 7 8 6

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CALENDARIO CONTRIBUYENTE ESPECIALES AO 2012( SENIAT) a) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:


RIF 0Y5 9Y6 7Y3 4Y8 1Y2 ENE 17 18 19 20 23 FEB 24 23 22 17 16 MAR 16 20 21 22 23 ABR 24 23 20 18 17 MAY 16 17 18 22 23 JUN 25 22 21 20 19 JUL 17 18 19 20 23 AGO 22 21 20 17 16 SEP 18 19 20 21 24 OCT 22 19 18 17 16 NOV 16 19 20 21 22 DIC 19 21 20 19 18

b) RETENCIONES DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO b.1) Practicadas entre los das 1 al 15 de cada mes, ambos inclusive
RIF 0Y5 9Y6 7Y3 4Y8 1Y2 ENE 17 18 19 20 23 FEB 24 23 22 17 16 MAR 16 20 21 22 23 ABR 24 23 20 18 17 MAY 16 17 18 22 23 JUN 25 22 21 20 19 JUL 17 18 19 20 23 AGO 22 21 20 17 16 SEP 18 19 20 21 24 OCT 22 19 18 17 16 NOV 16 19 20 21 22 DIC 19 21 20 19 18

b.2) Practicadas entre los das 16 y el ltimo de cada mes, ambos inclusive
RIF 0Y5 9Y6 7Y3 4Y8 1Y2 ENE 2 3 4 5 6 FEB 8 7 6 3 2 MAR 2 5 6 7 8 ABR 10 9 4 3 2 MAY 2 3 4 7 8 JUN 8 7 6 5 4 JUL 3 4 6 9 10 AGO 8 7 6 3 2 SEP 3 4 5 6 7 OCT 8 5 4 3 2 NOV 2 6 7 8 9 DIC 7 6 5 4 3

c) RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


RIF 0Y5 9Y6 7Y3 4Y8 1Y2 ENE 5 6 10 11 12 FEB 10 9 8 7 6 MAR 6 7 8 9 12 ABR 13 12 11 10 9 MAY 7 8 9 10 11 JUN 13 12 8 7 6 JUL 9 10 11 12 13 AGO 10 9 8 7 6 SEP 6 7 10 11 12 OCT 10 9 8 5 4 NOV 7 8 9 12 13 DIC 12 11 10 7 6

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ANEXO N 3

RETENCIONES IVA DICEMBRE N COMPROBANTE FECHA NOMBRE MONTO EXENTO IVA % DE RETENCION RETENIDO

Primera porcin 22-12-2011 20111200000015 20111200000016 20111200000017 20111200000018 20111200000019 20111200000019 20111200000020 20111200000021 20111200000022 Total 02/12/2011 02/12/2011 03/12/2011 05/12/2011 07/12/2011 07/12/2011 09/12/2011 09/12/2011 10/12/2011 AUTOMATI, C.A. RST JABONES TREBOL MAKRO MAKRO MAKRO RST RST MAKRO 4.849,60 5.364,80 3.754,40 2.236,42 7.714,02 247,78 7.405,20 2.692,93 3.197,23 455,41 1.607,90 3.385,37 519,60 574,80 402,26 67,34 463,78 18,35 793,41 288,53 293,77 75% 75% 75% 75% 75% 75% 75% 75% 75% 389,70 431,10 301,69 50,51 347,84 13,77 595,06 216,40 220,32 2566,39

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