CAPTULO VIII

CONTABILIDAD

8.1.- CONTABILIDAD La contabilidad es la disciplina encargada de medir, registrar, comunicar e interpretar en forma sistemtica, los aspectos econmicos de la empresa que permitir la planificacin, el control y la evaluacin de las operaciones mineras. Contabilidad minera.- Es la tcnica de registrar las operaciones administrativas financieras, de la exploracin, explotacin, beneficio y comercializacin que realiza una empresa minera en el ejercicio de su giro o actividad La minera est clasificada como una industria extractiva, de recursos no renovables. La propiedad del subsuelo corresponde a la nacin, la cual lo concesiona. Los fines primordiales de las compaas mineras son las siguientes:

Localizar yacimientos minerales Adquirir derechos para su exploracin Obtener concesiones para su explotacin Minar, extraer e industrializar los minerales Comercializar minerales, concentrados y refinados.

8.2.- DIVISION DE LA CONTABILIDAD. Por la gran variabilidad y diversidad de empresas, se divide en dos grupos: a. contabilidad productiva o especulativa: Es la contabilidad aplicada a las empresas que buscan un rendimiento sobre su inversin, muestran los resultados alcanzados en una gestin. se subdividen: - contabilidad comercial: Se aplica en las empresas dedicadas a comprar o vender mercaderas de diversas naturalezas. - contabilidad de costos: Se aplica a las empresas dedicadas a la explotacin de recursos naturales renovables y no renovables, aquellas dedicadas a la transformacin de materia prima en productos terminados. Existe un proceso de produccin de bienes, siendo el caso de la minera. - contabilidad especializada: Es la contabilidad adecuada para las empresas dedicadas a la prestacin de servicios como, transporte, construccin, mantenimiento, servicios mineros, etc. b. contabilidad administrativa: Es la que se aplica a las Empresas que no tienen fines de lucro, como son las instituciones del gobierno central, departamental, estatal como las entidades de beneficencia, culturales, deportivas, etc. 8.3.- TIPOS DE SISTEMAS DE COSTOS a) Sistemas de costos por rdenes especficas: Este sistema que aplican las empresas cuyo proceso no es continuo, en el que es posible identificar lotes especficos de produccin. Ejemplo la industria metal mecnica (una maquinaria), la industria de la construccin8 una edificacin), industria minera (un pique de izaje, sistema de chancado) b) sistema de costos por procesos: Este sistema se utiliza en las empresas de produccin continua y en grandes masas o volmenes. Estn conformados por uno ms procesos para la obtencin o transformacin de la materia prima. Ejemplo la industria minera en la produccin de minerales o concentrados. c) Sistema de costos por departamento:

Es muy parecido a los sistemas de costos por procesos, con la diferencia que este sistema depende de los departamentos por los cuales ha tenido que pasar el producto. Ejemplo costos en el departamento de geologa, mina o planta metalrgica, etc. 8.4.- LOS REGISTROS CONTABLES Y LOS ESTADOS FINANCIEROS Los Registros Contables y los Estados Financieros, son los componentes bsicos de la contabilidad. Los cheques de banco, las facturas emitidas y las facturas pagadas son documentos financieros principales de una empresa, la informacin contenida en estos documentos se traslada a los Libros Contables: el Diario y el Mayor. Tambin las empresas utilizan otros Libros Contables: Planillas de Sueldos, Planillas de Salarios, Registro de Ventas, Registro de Compras, Registro de Caja y Registro de Bancos. 8.5.- ETAPAS DE LA CONTABILIDAD El desarrollo de un proceso contable requiere el desarrollo de las siguientes etapas: 1. El registro de cada operacin en el Libro Diario es el punto de partida del sistema contable. Toda transaccin tiene una doble dimensin; el deber que aparece a la izquierda y, el haber a la derecha. Por ejemplo, la compra de bienes al contado aumenta la cuenta de bienes (dbito) y disminuye la cuenta de caja (crdito). 2. Las cantidades anotadas en el Libro Diario se trasladan al Libro Mayor, donde aparece la cuenta de cada partida contable. En cada cuenta aparecen los dbitos a la izquierda y los crditos a la derecha, de tal forma que el saldo, es decir el crdito o el dbito neto de cada cuenta, se calculen con facilidad. 3. Una vez registradas las transacciones en el Libro Mayor se procede a obtener el saldo deudor o acreedor de cada cuenta. La suma de todos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de todos los saldos deudores. 4. Luego de las etapas correspondientes al manejo de libros, se procede a anotar las cuentas no registradas convencionalmente, como los intereses a cobrar, gastos pendientes, ingresos percibidos con antelacin, depreciacin, inventarios (valorizacin de los concentrados, almacenaje) y otros. 5. Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador realiza un primer balance de comprobacin de saldos y procede a redactar EL BALANCE y luego, 6. Preparar el ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS. Los saldos de las distintas cuentas proporcionan la fuente de datos para la contabilidad financiera y de costos de la empresa. 7. El ltimo paso consiste en cerrar las cuentas anuales, transfirindolas a la cuenta de prdidas y ganancias con el propsito de que las cuentas que corresponden tan slo a la actividad anual se anulan unas a otras, para que los

crditos y dbitos del siguiente ao fiscal reflejen en particular la actividad fiscal de ese ao. 8.6.- ESTADOS FINANCIEROS Los Estados de Ganancias y Prdidas y el Balance, representan el producto final del proceso contable y tienen por objeto presentar la situacin econmica y financiera del proyecto que permitir tomar una decisin ms eficiente y oportuna. 8.7.- ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Estado de ganancias y prdidas, muestra la situacin econmica de la empresa como los ingresos, costos, gastos y la utilidad o prdida, resultante en el perodo. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS (+) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) Ingresos Operacionales Costos Operacionales Utilidad Bruta Gastos Administrativos Gastos Venta Utilidad Operativa Gastos Financieros (Intereses) Otros gastos Utilidad antes de impuesto a la renta y participaciones Participacin Trabajadores Impuesto a la Renta Utilidad Neta

Gastos Operacionales Gastos de Ventas - Gastos de Administracin - Provisin por prdidas por desvalorizacin de activos Otros Gastos/Ingresos No Operacionales - Ingresos Financieros - Gastos Financieros - Participacin en los resultados de subsidiarias y afiliadas - Ganancia o prdida por instrumentos financieros derivados - Otros ingresos - Otros Gastos - Efecto acumulado por cambio en las polticas contables - Resultado por exposicin a la inflacin

ECUACIN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS La diferencia entre ingresos y gastos, constituye la utilidad neta. La frmula de la utilidad neta es: Ingresos Gastos = Utilidad neta o prdida neta Esta ecuacin genera un aumento o una disminucin en la cuenta patrimonio. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS EN UNA EMPRESA MINERA Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011 Ingresos (ventas) Ingreso por Servicios 2500,000 Gastos Administracin 300,000 (Sueldos y salarios, seguros, alquiler, servicios Pblicos y depreciacin del edificio) - Gastos de Ventas 200,000 - (Comisiones a empleados, publicidad, depreciacin de equipo, herramientas y vehculo de reparto) - Utilidades de Operacin 2000,000 - Participaciones e Impuesto a la Renta - Ingreso Financiero 200,000 - Gasto Financiero 300,000 - Utilidad Antes de Impuesto a la Renta y Participacin de Utilidades 1900,000 - Participacin de Utilidades 400,000 - Utilidad Antes de Impuestos 1500,000 - Impuesto a la Renta 300,000 - Utilidad neta 1200,000

8.8.- EL BALANCE GENERAL Muestra la situacin financiera de la empresa: el valor de los bienes, las obligaciones a cumplir y los importes a cobrar a terceros, al final de una gestin operativa. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Deuda Corto Plazo

Ctas por Cobrar Inventarios

PASIVO NO CORRIENTE Deuda Largo Plazo PATRIMONIO Capital Social Utilidades Acumuladas

ACTIVO NO CORRIENTE Activo Fijo Neto Activo Intangible Neto

Activo corriente - Caja y Bancos - Valores negociables - Cuentas por cobrar comerciales - Cuentas por Cobrar a vinculadas - Otras cuentas por cobrar - Existencias - Activos por instrumentos financieros derivados - Gastos pagados por anticipado Activo no corriente - Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo - Cuentas por cobrar a vinculadas a largo plazo - Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo - Existencias - Inversiones Permanentes - Activos por Instrumentos Financieros Derivados - Inversiones en Inmuebles - Inmuebles, Maquinaria y Equipo neto de depreciacin - Activos Intangibles Neto de Amortizacin - Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo - Crdito Mercantil - Otros Activos Pasivo corriente - Sobregiros Bancarios - Prstamos Bancarios - Cuentas por Pagar Comerciales - Cuentas por Pagar a Vinculadas - Otras Cuentas por Pagar - Parte Corriente de la Deuda a Largo Plazo - Pasivos por Instrumentos Financieros Derivados

Pasivo no corriente - Deudas a largo plazo - Cuentas por pagar a vinculadas - Pasivos por Instrumentos Financieros Derivados - Ingresos Diferidos - Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Patrimonio - Capital - Capital Adicional - Acciones de Inversin - Resultados no realizados - Excedentes de Revaluacin - Reservas Legales - Otras Reservas - Resultados Acumulados - Efecto acumulado por re expresin a moneda extranjera. El activo representa todos los bienes de una empresa, como el efectivo en caja y en bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros deudores, maquinaria, equipos de transporte y otros. Los activos adems se clasifican: - Activos circulantes que se integra por caja, bancos, cliente, cuentas por cobrar a deudores diversos, inventarios, impuestos en favor de. - Activos no circulantes o fijo, como maquinaria y equipos, bienes inmuebles. - Activos diferidos son bienes y derechos de una empresa que no son fsicamente medibles como los gastos de instalacin, rentas pagadas por anticipado. Los pasivos estn integrados por todas las deudas que se tienen en la empresa y estn integrados por: - Pasivos a corto plazo que son deudas que se deben cubrir antes de un ao como son los impuestos, las deudas con proveedores y otros - Pasivo a largo plazo que son las deudas que se deben de cubrir a ms de un ao como son los crditos hipotecarios. El capital contable est integrado por las aportaciones de los socios, las utilidades generadas en aos anteriores y las reservas legales. ECUACIN GENERAL DEL BALANCE A los bienes y derechos de la empresa se denominan Activo, y a la suma de obligaciones para con terceras personas se llama Pasivo, la diferencia entre Activo y Pasivo, es decir la deuda de la empresa con su propietario se le llama Capital: A = P + C (Activo = Pasivo + Capital ) C = A - P (Capital = Activo - Pasivo )

ESTRUCTURA DEL BALANCE DE UNA EMPRESA MINERA

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Banco del Callao Valores Negociables Mercaderas Gastos Pagados por Adelantado TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO Y PATRIMONIO NETO

10 40 20 30 40 140

PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Remuneraciones por Pagar Letras por Pagar Tributos por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo CTS TOTAL PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Capital Social Utilidad Neta TOTAL PATRIMONIO NETO

20 10 30 10 70

ACTIVO NO CORRIENTE Letras por Cobrar L.P 10 Maquinarias y Equipo 200 Vehculos 150 Gastos de Organizacin 50 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 410

15 25 40

300 140 440

TOTAL ACTIVO

550 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 550

8.9.- PLAN DE CUENTAS DE LA CONTABILIDAD MINERA El plan de cuentas es un listado de los hechos contables, ordenadas sistemticamente, que formen parte de la contabilidad minera, esta codificado mediante un smbolo, que pueda ser un nmero, una letra o una combinacin de ambos. A continuacin se muestra una parte de un Plan de Cuentas de una contabilidad minera:

CODIG 33 330 331 332

NOMBRE INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS Maquinaria y Equipo, ACM Terrenos Edificios y Otras Construcciones

333 334 335 336 337 338 339 34 341 342 343 344 345 346 347 348 349 35 351 352 353 354 355 356 358 36 360 361 362 363 364 365 366 367 368 369 37 371 372 373 374 375

Maq. Equipo y Otras Unid. Explotacin Unidades de Transporte Muebles y Enseres Equipos De Computo Unidades de Reemplazo Unidades por Recibir Trabajos en Curso INTANGIBLES Concesiones y Derechos Patentes y Marcas Gastos de Investigacin Gastos de Explotacin y Desarrollo Gastos de Estudio y Proyectos Gastos de Promocin Pre-Operativos Gastos de Emisin de Acc. y Obligaciones Intangibles, ACM Provisin por Fluctuacin de valores, ACM VALORIZACION DE INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO Terrenos Edificios y Otras Construcciones Maq. Equipo y Otras Unidades de Explotacin Unidades de Transporte Muebles y Enseres Equipos de Cmputo Valorizac. adic. de Inmueb., Maquin. Equipo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS LEYES PROMOCIN Inmueble, Maquin. y Equipo, ACM-Leyes de Promoc. Terrenos Edificios y Otras Construcciones Maquinarias, Equipo y Otras Unidades de Explotacin Unidades de Transporte Muebles y Enseres Equipos de Cmputo Unidades de Reemplazo Unidades por Recibir Provisin por Fluctuacin de Inmuebles, Maquinarias y Equipo Intangibles - leyes de promocin Concesiones y Derechos Patentes y Marcas Gastos de Investigacin Gastos de Explotacin y Desarrollo Gastos de Estudio y Proyectos