El arqueo de Caja

Se tiene que verificar el los fondos para comprobar la autenticidad del saldo de caja, el mismo que debe estar firmado por el responsable de la caja y el auditor que controla el arqueo. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA COBROS: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al contado, (como los registros de ventas, entregas, envos o registros puntuales de inventario) y compararlos posteriormente con los registros de cobros. Debe verificarse la preparacin de registros finales de cobros efectuando un seguimiento de las cantidades de los registros inciales hasta los finales. Tambin verificar las sumas y anotaciones de los asientos correspondientes a los cobros. DESEMBOLSOS: Se deben verificar los asientos en los registros inciales de desembolsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los cheques pagados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales, como librados mltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o endosados cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido endosados directamente para su depsito en un banco). SALDOS DE CAJA Y BANCOS La auditora sobre saldos de caja y bancos incluye cuestiones como que tipo de fondos se han de auditar y cuando, as como de qu forma se ha de hacer. Los saldos de caja y bancos suelen incluir un nmero de fondos de explotacin, y a veces cuentas en bancos con saldos registrados relativamente pequeos. Procedimientos de auditora que se han de aplicar a los saldos seleccionados, segn las circunstancias.

Debe efectuarse un recuento y listado de los depsitos, cheques, comprobantes, etc.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES CLIENTE: ____________________________________________________________ __________________ FECHA DE LA AUDITORIA: ____________________________________________________________ __ OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 1. COMPROBAR LA EXISTENCIA DEL EFECTIVO Y LAS INVERSIONES TEMPORALES Y QUE EN ELBALANCE GENERAL SE INCLUYAN TODOS LOS FONDOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA 2. VERIFICAR SU CORRECTA VALUACION DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS 3. DETERMINAR SU DISPONIBILIDAD INMEDIATA O RESTRICCIONES 4. COMPROBAR EL CORRECTO REGISTRO DE LOS RENDIMIENTOS DE LAS INVERSIONES EN EL PERIODO CORRESPONDIENTE 5. COMPROBAR SU ADECUADA PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL Y LA REVELACION DE RESTRICCIONES, EXISTENCIAS DE METALES PRECIOSOS AMONEDADOS Y EL EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES DENOMINADOS EN MONEDA EXTRANJERA CONTROL INTERNO 1. APROBACION Y EXISTENCIA POR PARTE DE LA ADMINISTRACION DE LA EMPRESA DE LAS FIRMAS AUTORIZADAS PARA GIRAR CONTRA LAS CUENTAS BANCARIAS Y PARA LAS ADQUISICIONES, VENTA Y GRAVAMENES DE LOS VALORES 2. EXISTENCIA DE CONTROLES ADECUADOS SOBREA LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO 3. DEPOSITO INTEGRO E INMEDIATO DE LA COBRANZA 4. SEGREGACION ADECUADA DE FUNCIONES DE AUTORIZACION, ADQUISICION Y VENTA, CUSTODIA, COBRANZA, TESORERIA, REGISTRO DE OPERACIONES Y COBRO DE RENDIMIENTOS

5. AFIANCIAMIENTO DE LAS PERSONAS QUE MANEJAN FONDOS Y VALORES 6. VALUACION PERIODICA DE LAS INVERSIONES 7. EXISTENCIA DE REGISTROS PARA IDENTIFICAR LOS VALORES Y SUS RENDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA |PROCEDIMIENTO |N/A |HECHO POR |FECHA |REF. EN P.T. | | | | | | | |EFECTIVO EN CAJA | | | | | | | | | | | |IDENTIFIQUE LA UBICACIN, CANTIDAD, MONTO Y NOMBRE DE LOS | | | | | |RESPONSABLES QUE CUENTEN CON FONDOS FIJOS ASIGNADOS | | | | | |EVALUE CUALES SON LOS FONDOS FIJOS Y EL TIPO DE INGRESOS | | | | | |QUE DEBERAN SER ARQUEADOS | | | | | |EFECTUE LOS ARQUEOS A LOS FONDOS FIJOS, DEBIENDO SER | | | | | |REALIZADOS EN PRESENCIA DE LOS RESPONSABLES | | | | | |COMPRUEBE QUE LOS FONDOS FIJOS NO ARQUEADOS, HAYAN SIDO | | | | | |CONFIRMADOS POR LAS PERSONAS RESPONSABLES DE SU CUSTODIA Y | | | | | |MANEJO | | | | | |VERIFIQUE QUE LOS FONDOS FIJOS NO INCLUYAN PARTIDAS | | | | | |IMPORTANTES Y QUE ESTOS AUN ESTEN PENDIENTES DE SER | | | | | |REEMBOLSADOS | | | | | |COMPRUEBE QUE LOS DOCUMENTOS Y COMPROBANTES EXHIBIDOS | | | | | |DURANTE LOS ARQUEOS PRACTICADOS A LOS FONDOS FIJOS, CUENTEN|

| | | | |CON LOS REQUISITOS FISCALES Y LAS AUTORIZACIONES | | | | |RESPECTIVAS | | | | | |EVALUE SELECTIVAMENTE QUE LOS GASTOS EFECTUADOS CON CARGO A| | | | | |LOS FONDOS FIJO, CORRESPONDAN EXCLUSIVAMENTE PARA LOS FINES| | | | | |QUE FUERON CREADOS | | | | | |VERIFIQUE LA CANTIDAD Y NUMERO DE CUENTAS BANCARIAS QUE | | | | | |CUENTAN PARA REALIZAR LOS DEPOSITOS | | | | | |EFECTUE EL CORTE DE ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO | | | | | |VERIFIQUE Y REALICE UNA CONCILIACION DE AQUELLOS FONDOS MAS| | | | | |SIGNIFICATIVOS A LA FECHA DEL BALANCE Y DEL LIBRO MAYOR | | | | | |ELABORE LAS CEDULAS Y OBSERVACIONES QUE CONSIDERE | | | | | |PERTINENTES | | | | | |ELABORE UNA CEDULA DE AQUELLOS PROCEDIMENTOS UTILIZADOS | | | | | |ADICIONALMENTE | | | | | | | | | | | |BANCOS | | | | | | | | | | | |OBTENGA UNA RELACION DE LOS BANCOS CON QUE LA EMPRESA TIENE| | | | | |RELACION | | | | | |EFECTUE CORTE DE LAS CUENTAS DE CHEQUES (ULTIMO EXPEDIDO Y | | | | | |PRIMERO EN BLANCO) | | | | | |EXAMINE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS EFECTUADAS POR LA | | | | | |EMPRESA Y ANALICE LAS PARTIDAS ANTIGUAS O EXTRAAS | |

| | | |PREPARE Y ENVIE LAS CONFIRMACIONES BANCARIAS SOLICITANDO | | | | |LOS SALDOS AL CIERRE | | | | |ANALICE LA CORRESPONDENCIA DE LAS PARTIDAS DE LAS | | | | |CONCILIACIONES A LA FECHA DEL BALANCE | | | | |EFECTUE CORTE DE INGRESOS POR UN PERIODO, VERIFICANDO EL | | | | |CORRECTO REGISTRO Y SU OPORTUNO DEPOSITO | | | | | |COMPARE LOS SALDOS SEGN BANCOS DE LAS CONCILIACIONES | | | | |CONTRA LAS CONFIRMACIONES BANCARIAS | |

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CON RELACION A LOS DEPOSITOS Y CHEQUES EN TRANSITO, | | | | | |VERIFIQUE LA FECHA EN QUE SE RECIBIERON LOS FONDOS Y LA | | | | | |FECHA EN QUE FUERON DEPOSITADOS, ASI COMO AQUELLOS CUYA | | | | |FECHA DE EXPEDICION SEA ANTERIOR A LA FECHA DE CIERRE Y | | | | | |HAYAN SIDO PAGADOS POR EL BANCO POSTERIORMENTE A LA MISMA | | | | | |REVISE LAS CONFIRMACIONES DE BANCOS, ACTAS, CONVENIOS SOBRE| | | | | |PRESTAMOS Y OTROS DOCUMENTOS PARA SABER SI ESTOS CONTIENEN | | | | | |RESTRICCIONES AL USO DEL EFECTIVO O GRAVAMENES | | | | | |COTEJE LA INFORMACION OBTENIDA CON RELACION A LOS CORTES DE| | | | | |CAJA, CON SU REGISTRO EN LIBROS, ESTADOS DE CUENTA | | | | | |BANCARIOS Y SUS CONCILIACIONES | | | | | |CERCIRESE DE QUE NO HAYA SALDOS RESTRINGIDOS O | | | | |COMPROMETIDOS, QUE AMERITEN MENCIONARSE EN LOS ESTADOS | | | | | |

|FINANCIEROS | | | | | |CONCLUYA SOBRE LOS OBJETIVOS UTILIZADOS ADICIONALMENTE | | | | | | | | | |INVERSIONES Y VALORES | | | | | | | | | |OBTENGA UN ANALISIS DE LAS OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA DE| | | | | |INVERSIONES TEMPORALES EN BASE A LOS REGISTROS CONTABLES | | | | |COMPRUEBE CONTRA LA DOCUMENTACION OPERACIONES DE COMPRA Y | | | | |VENTA DE INVERSIONES TEMPORALES | | | | |VERIFIQUE QUE LAS OPERACIONES ANTERIORES FUERON AUTORIZADAS| | | | | |POR FUNCIONARIOS RESPONSABLES | | | | |REALICE UNA PRUEBA GLOBAL DE LOS INTERESES GANADOS, | | | | |COMPARNDOLOS CONTRA PRODUCTOS FINANCIEROS | | | | | |EFECTUE LAS CONFIRMACIONES SOBRE LAS INVERSIONES | | | | | |TEMPORALES, SOLICITANDO LOS SALDOS AL CIERRE | | | | | |COMPLEMENTE LAS PRUEBAS DE INTERESES, JUZGANDO LA | | | | |RAZONABILIDAD DE LA VARIACIONES DE LOS INTERESES GANADO | | |

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MPRESA QUE LIO SER AUDITOR S.A. Periodo que cubre la auditoria: 1 a 5 de enero de 2010 PROGRAMA DE AUDITORIA DE EFECTIVO EN CAJA N Procedimiento de Auditoria Hecho por Observaciones Objetivos de la Revisin a. Comprobar la existencia del efectivo b. Comprobar que los fondos se obren en poder de la empresa, en poder de terceros o en trnsito c. Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones 1 Investigue localizaciones, encargados y montos de los fondos de caja y los ingresos nos depositados. Tambin determine si hay alguna cantidad significativa de dinero en caja para ser depositada a la fecha del arqueo Revisar los movimientos que se han realizado en el periodo, tanto de ingresos como de egresos y verificar si se cumple la poltica de caja chica de no gastar mas de $20,00 por cada caso 3 Considere efectuar los arqueos de la auditoria interna sobre bases sorpresivas 4 Efecte el arqueo de los fondos fijos seleccionados en presencia del cajero, manteniendo control sobre los fondos hasta que el arqueo se termine. 5 Controle los ingresos no depositados hasta que sean depositados. 6 Identifique las cantidades en los depsitos bancarios y en los estados de cuenta bancarios 7 Cuando las cantidades a contar son de consideracin, debern participar en el arqueo cuando menos dos auditores del despacho 8 Consulte los fondos de caja cuando sea posible 9 Considrese la posibilidad de eliminar el recuento de algunos fondos en virtud de: a. Su relativa importancia b. Que se practiquen arqueos independientes por el auditor interno c. Por otros motivos 10 Obtenga confirmacin de los fondos que no haya sido posible contar Aprobado por (Encargado / Supervisor): Mara Lpez (Gerente) EMPRESA QUE LIO SER AUDITOR S.A. Periodo que cubre la auditoria: 1 a 5 de enero de 2010 Fecha: 5-ene-10

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL ARQUEO DE CAJA Y CAJA CHICA N Procedimiento de Auditoria Hecho por Observaciones 1 Liste las monedas y los billetes. Si son cantidades de consideracin, lstenlos por denominaciones indicando los paquetes de monedas que se han abierto y contado. 2 Verifique que los comprobantes se encuentren debidamente autorizados 3 Examine y liste los recibos, anotando la fecha, descripcin del pago, nombre de la persona que recibi y el importe.

4 Examine y liste los ingresos, anotando la fecha, descripcin del ingreso, nombre de la persona, nmero de factura y el valor de la misma 5 Observe si los comprobantes son razonables 6 Asegrese de que los comprobantes no han sido alterados y que no representes pagos duplicados 7 Obtngase la firma de la persona encargada del fondo al terminar el arqueo 8 Obtngase del encargado del fondo una explicacin de todas las diferencias y excepciones 9 Revise las transacciones relativas al fondo de caja y caja chica durante el periodo de trabajo aprobado e investigue cualquier anomala. 10 Determine el monto de las cobranzas no depositadas que deban contarse, mediante el examen de los reportes de cobranzas, libros de ingresos, etc. 11 Cuente las cobranzas examinadas 12 Revise los cheques que forman parte de los fondos contados 13 Revise los cheques que forman parte de las cobranzas no depositadas y contrlelos hasta que sean depositados o cobrados en efectivo y solicite al banco que nos notifique directamente si algunos de ellos son rechazados 14 Si considera necesario, revise simultneamente el arqueo, las facturas. Los recibos, cheques, etc., investigndolos Aprobado por (Encargado / Supervisor): Mara Lpez (Gerente) EMPRESA QUE LIO SER AUDITOR S.A. Periodo que cubre la auditoria: 1 a 5 de enero de 2010 Fecha: 5-ene-10

PROGRAMA DE AUDITORIA DE BANCOS N Procedimiento de Auditoria Hecho por Observaciones Objetivos de la Revisin a. Comprobar la existencia del efectivo en las instituciones de crdito y conocer los fondos disponibles existentes b. Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones 1 Obtenga informacin de funcionarios autorizados para firmar cheques 2 Cerciorarse de que la cuenta bancaria aparece registrada a nombre de la compaa y no a nombre de otra persona 3 Obtenga directamente de los bancos los extractos bancarios correspondientes al tiempo de la revisin u obtenga los estados de cuenta del banco del tiempo que se revisan 4 Compare los movimientos del extracto bancario contra el libro de bancos dado por contabilidad. 5 Examine todas las notas de debito o crdito y compruebe que dichos cargos o abonos se han imputado correctamente en la cuenta respectiva 6 Realice una prueba global formulando una conciliacin Cheques 7 Revise los cheques del periodo seleccionado, fecha, cantidad y beneficiario.

8 Verifique , por el periodo seleccionado, que la cuenta afectada por la expedicin del cheque ha sido la correcta 9 Compare los cheques pagados por el banco segn estado de cuenta contra el registro de cheques, observando que coincidan tanto el nmero como el importe 10 Cerciorarse de que los cheques han sido expedidos a nombre de la persona, institucin o sociedad correctos 11 Investigue los cheques expedidos y cualquier desembolso anormal o por cantidades exageradas. 12 Revise los cargos hechos por el banco que no correspondan al pago de cheques; verifique que estos cargos sean justificados, examinando los avisos de cargo y crdito enviados por el banco 13 Cerciorarse de que los cheques cancelados lo fueron correctamente y se encuentran anexos al talonario o archivados convenientemente Depsitos 14 Coteje los depsitos por el periodo seleccionado del estado de cuenta contra el registro de bancos, observando que las fechas correspondan 15 Revise los depsitos registrados en el estado de cuenta del banco y no correspondidos en libros 16 Compare el libro de caja contra el extracto bancario y observe si los depsitos son hechos oportunamente 17 Coteje los depsitos sellados por el banco con el registro de bancos y con los estados de cuenta Aprobado por (Encargado / Supervisor): Mara Lpez (Gerente) EMPRESA QUE LIO SER AUDITOR S.A. Periodo que cubre la auditoria: 1 a 5 de enero de 2010 PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA CONCILIACIN BANCARIA N Procedimiento de Auditoria Hecho por Observaciones 1 Coteje el saldo segn banco con el estado de cuenta y el saldo en libros con el mayor 2 Revise las fechas en que se acreditaron en los estados de cuenta del banco los depsitos en transito 3 Examine todas las notas de debito o crdito y compruebe que dichos cargos o abonos se han imputado correctamente en la cuenta respectiva 4 Revise los cargos hechos por el banco que no correspondan al pago de cheques; verifique que estos cargos sean justificados, examinando los avisos de cargo y crdito enviados por el banco 5 Revise los cargos pro devoluciones de cheques por falta de fondos u otro motivo 6 Examine los estados del banco para verificar que no contengan borraduras 7 Obtenga confirmacin directamente del banco respecto al saldo del banco al final del periodo seleccionado Fecha: 5-ene-10

Aprobado por (Encargado / Supervisor): Mara Lpez (Gerente)

Contadura Nocturno El Recreo, Septiembre del 2011 NDICE Pg. 3. Introduccin3 4. Contenido4 * Concepto de efectivo en caja y Banco...4 * Objetivo de auditora.....6 * Control Interno7 * Procedimiento8 * Caja chica.10 * Caja General12 * Banco, conciliacin bancaria15 * Ejercicio15 5. Conclusin..16 6. Bibliografa.17 INTRODUCCION A continuacin se pretender hacer un previo anlisis sobre la Auditoria en efectivo: Caja Banco, siendo un tema relevante para llevar la contabilidad de una empresa u organizacin, donde se tocaran trminos como el efectivo de caja y banco, objetivo de auditora, control interno, procedimiento, caja chica, caja general y arqueo, banco, conciliacin bancaria, entre otros AUDITORIA DE EFECTIVO * Concepto de efectivo en caja y Banco El efectivo representa un recurso propiedad de la entidad al que puede drsele uso para cualquier fin, por lo cual tiene un gran valor para laempresa. En la prctica contable se denomina efectivo a las monedas de metal o a los billetes de uso corriente, los saldos en las cuentas bancarias y aquellos otros medios o instrumentos de cambio, tales como cheques a favor de la empresa, giros postales telegrficos o

bancarios, fondos de caja de cualquier tipo (caja chica, caja variable, oportunidades, pensiones y jubilaciones, proteccin, etc.), las monedas extranjeras, las monedas de metales precioso, como el oro, plata, etc. Dada su naturaleza y disponibilidad, el efectivo generalmente debe ser presentado como primera partida del balance, salvo aquellos casos en que los fondos de caja, estn sujetos a restricciones o limitaciones por su disponibilidad, razn por la cual debern excluirse de la seccin de activo circulante. Una adecuada administracin del efectivo es de suma importancia, porque el efectivo es un instrumento o medio aceptado para la adquisicin de bienes y servicios. Se requiere que las empresas establezcan eficientes sistemas y procedimientos de control para protegerlo y salvaguardarlo de robos o fraudes. Por ello es necesario contabilizar correctamente las transacciones realizadas en efectivo, para disponer informacin confiable y sobre todo oportuna. El efectivo es la primera cuenta del activo circulante, constituida por dinero o su equivalente, disponible de manera inmediata. De aqu su importancia dentro de la Empresa pues es el dinero con el que ella cuenta para cumplir con sus obligaciones inmediatas. Existen algunas medidas recomendadas para el control interno del efectivo, entre las cuales destacan: Segregacin de funciones en las operaciones de la Caja de manera que quien reciba no contabilice y quien contabilice el pago no sea quien autorice. * Realizacin de depsitos de todo el efectivo que se reciba, diariamente, en el Banco * Realizacin de todos los pagos mediante cheques, excepto los montos muy pequeos. Estos se pueden hacer por Caja Chica. Caja: incluye el dinero en efectivo (moneda nacional o extranjera) y los cheques comunes recibidos de terceros. Peridicamente se realiza un control, se realiza un inventario de todos los elementos integrantes de caja, al cual se lo denomina arqueo de caja y el saldo contable de caja debe coincidir con el recuento fsico realizado. Fondo Fijo: hay gastos pequeos que no suelen pagarse con cheque, para atender a este tipo de gastos las empresas mantienen un fondo en efectivo denominado fondo fijo que funciona as: A) se asigna una suma determinada de dinero para constituir el FF B) se emite un cheque por ese importe para retirarlo del banco y entregrselo al encargado del FF C) el encargado del FF realiza los pagos en efectivo que deba afrontar D) cuando se llega a un importe mnimo establecido (ej. cuando le queda $30) el encargado confecciona una planilla de pedido de reposicin de FF con todos los

comprobantes de las cosas q pago hasta ese momento E) se emite un cheque por el importe equivalente a la suma gastada, que luego de ser comprado permite al encargado del FF tener una suma de FF igual a la inicial * Objetivo de auditora El objetivo del auditor que efecta una auditoria de caja y bancos s determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos. Esto deber ser consistente con el objetivo global del examen, esto es, la emisin de su opinin sobre los estados financieros. El auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una divisin correcta entre cobros y desembolsos. El efectivo debe aparecer debidamente clasificado en los estados financieros y debe informarse suficientemente de los fondos retenidos o comprometidos y del efectivo no disponible para su reintegro (depsitos permanentes, certificados de depsito a largo plazo, etc.). Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuacin y validez de las operaciones y saldos. Puesto que la adecuacin y validez de estos elementos describe la situacin que se produce cuando no existen errores o irregularidades, puede decirse que la auditoria de caja y bancos se ocupa fundamentalmente de los posibles errores e irregularidades. Por lo tanto, resultara til su posible clasificacin a la hora de considerar las posibilidades de control interno y los procedimientos de auditora. * Control Interno El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que tiene establecidos una empresa o negocio, constituidos en un todo para la obtencinde tres objetivos principales: a) La obtencin de informacin financiera correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficacia de las operaciones. Es importante que funcione adecuadamente en las empresas puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado.

Los propsitos de los mecanismos de control interno en las empresas son los siguientes: * Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e insuficiencias. * Promover la contabilizacin adecuada de los datos. * Alentar y medir el cumplimiento de las polticas de la empresa. * Juzgar la eficiencia de las operaciones en todas las divisiones de la empresa Los objetivos del control interno sobre los saldos de caja y bancos son asegurarse de que la cantidad de efectivo real disponible: 1) coincide con la cifra registrada correspondiente a las operaciones efectuadas, y 2) es suficiente pero no excesivo para las necesidades de la organizacin. * Procedimiento La consideracin de los procedimientos de; auditora sobre saldos de caja y bancos incluye cuestiones como que tipo de fondos se han de auditar y cuando, as como de qu forma se ha de hacer. Los saldos de caja y bancos suelen incluir un nmero de fondos de explotacin, y a veces cuentas en bancos con saldos registrados relativamente pequeos. Tanto los auditores independientes como los otros deben considerar la importancia de tales saldos en relacin con su respectivo papel y los objetivos de auditora para determinar si requieren auditarse y con qu frecuencia se ha de efectuar. Para el auditor independiente es preferible auditar los saldos importantes registrados, disponibles o en depsito, en una fecha tan cercana a la del balance de situacin como sea posible, segn las circunstancias, aunque en la mayora de los casos coincide realmente con la fecha del balance de situacin. Para los auditores internos y otros auditores la fecha de auditar los saldos de caja y bancos puede tener un importancia menor. En cualquier caso, debera efectuarse un examen simultneo o procedimientos equivalentes, como ya se ha explicado, a las cuentas en las que podra darse un encubrimiento de una deficiencia importante mediante sustitucin. De forma similar, debera efectuarse un examen simultneo o aplicarse un procedimiento similar en la auditora de valores burstiles, cuentas a cobrar u otras cuentes de las que pudieran obtenerse fondos para la sustitucin en los saldos de caja y bancos. Los restantes prrafos de esta seccin describen de forma general los procedimientos de auditora que se han de aplicar a los saldos seleccionados, suponiendo que se efecte un examen simultneo si este es necesario, segn las circunstancias. Debe efectuarse un recuento y listado de los depsitos, cheques, comprobantes, etc., que afecten a los fondos fijos o a otros fondos de explotacin o a cobros no depositados,

segn sea necesario para una investigacin posterior. Debe efectuarse un seguimiento de los cheques que se hayan especificado como cobros no depositados hasta los asientos de los registros inciales de cobros, tal y como se encuentren en la fecha y momento del recuento. Debera comprobarse la propiedad de los cheques cobrados y, si es necesario, deberan depositarse en el banco o ser aprobados por una persona responsable que no sea el encargado de custodiar los fondos. Debera efectuarse un seguimiento de los cheques cargados a otras cuentas bancarias de la organizacin, relacionndolos con los registros de desembolsos correspondientes o, en el caso de un examen simultneo, con la lista asociada de cheques pendientes. Deberan examinarse los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro documento incluido en el recuento de efectivo para comprobar si cuentan con la aprobacin que se haya considerado necesaria en las circunstancias presentes. Si tales partidas representan una cantidad significativa, podra ser necesario registrarlas como desembolsos correspondientes al perodo de auditora. El auditor debe verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos. Estas confirmaciones, aunque no constituyen una parte integral sin la auditoria de los saldos de Bancos, cubren normalmente asuntos adicionales, como las obligaciones directas y de contingencia, el colateral retenido, la fianza y otras relaciones con los bancos. Se debe hacer una comparacin de los depsitos reflejados en los estados bancarios con los cobros registrados durante un perodo suficiente, previo a la conciliacin, para permitir que los cheques y transferencias no registradas en otras cuentas bancarias lleguen a ellos para efectuar su pago, previo a la fecha de la conciliacin. Deben cuadrarse los depsitos en trnsito mostrados en las conciliaciones con los cobros registrados antes de la fecha de conciliacin y deben referenciarse a los abonos en los bancos en un plazo posterior prudente. El auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos bancarios y cheques pagados durante un perodo razonable despus de la fecha de la conciliacin. Deben examinarse los nmeros y fechas de cheques y las fechas de endosado de los bancos en los cheques devueltos para determinar cules fueron examinados antes de la fecha de la conciliacin y entonces comprobarlos. Con la lista de cheques pendientes de la conciliacin. * Caja chica

La caja chica es un fondo que la empresa emplea `para los gastos menores de la empresa que no se debita cada vez que entra dinero ala caja chica. Pasos Para Elaborar Una Planilla De Caja Chica Esta planilla de Caja Chica permite manejar la contabilidad de la caja chica durante el ao y as llevar un registro detallado de los movimientos realizados, as como tambin revisar un resumen anual. Esta planilla est compuesta por trece hojas, cada una representada por una pestaa que aparece en la esquina inferior izquierda de la planilla. Cada hoja representa el estado de un mes de la Caja Chica, desde enero hasta diciembre, y la ltima -Anual- es un resumen de los movimientos realizados durante todo el ao. * Caja General, Arqueo Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depsito de los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicar el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja. El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente. Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta "Diferencias de Caja" se deber cancelar contra la de "Prdidas y Ganancias". * Banco, conciliacin bancaria Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa. Esto se realiza ya quees

comn que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones: * Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos. * Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr por haber cerrado. * Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes. * Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa * Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin * Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa. * Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos, etc. * Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto * Errores u omisiones por parte de los Bancos Existen diferentes mtodos de conciliacin: Mtodo de Cuatro Columnas. Consiste en la elaboracin de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuenta en los libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y Haber). Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en el Libro de la Empresa. Ejemplo: Despus de revisar el Estado de Cuenta Mensual del Banco de Venezuela y los registros de la Empresa, se encuentra las siguientes diferencias: 1. Saldos al 31 de Enero de 2000: Cuenta del Mayor de la Empresa Bs. 1.200.000. Estado de Cuenta del Banco Bs. 1.045.300 2. Los cheques 101001 y 101025 por Bs. 29.000 y 30.000 an no han sido cobrados 3. El depsito de Bs. 150.000,00 del 30-01-2000, no fue abonado en cuenta 4. El Banco devolvi un cheque, por falta de fondos, por Bs. 60.000 5. El Banco especifica un cargo por comisin por cheque devuelto de Bs. 3600 6. El cheque 101022 por Bs. 11.000, se haba abonado por 10.000 7. El cheque 101018 por Bs. 14.500, se haba abonado al Banco por 15.400 | | LIBROS | EMPRESA | | LIBROS | BANCO | Ref. | Descripcin | Debe | Haber | | Debe | Haber | a) | Saldos al 31 de Enero de 2000 | 1.200.000 | | | | 1.045.300 | b) | Ch/no cobrados: Nro.101001 | | | | 29.000 | | | Nro. 101025 | | | | 30.000 | | c) | Depsito del 30-01-00 no abonado | | | | | 150.000 | d) | Ch. Devuelto falta de fondo | | 60.000 | | | | e) | Comisin Banco por cheque Devuelto | | 3.600 | | | |

f) | Abonado de menos, Cheque Nro. 101022 | | 1.000 | | | | g) | Abonado de mas, Cheque Nro. 101018 | 900 | | | | | | | 1.200.900 | 64.600 | | 59.000 | 1.195.300 | | Saldos Correctos | | 1.136.300 | | 1.136.300 | | | | 1.200.900 | 1.200.900 | | 1.195.300 | 1.195.300 | Los Ajustes del Diario se podrn hacer tomando los datos de la Hoja de Trabajo. Se puede hacer dos asientos: uno por los cargos al Banco y otro por los abonos, de la siguiente manera: MES | DIA | DESCRIPCION | | DEBE | HABER | Febrero | 3 | BANCO DE VENEZUELA | | 900 | | | | CUENTAS X COBRAR: X | | | 900 | | | Ajustes s/ conciliacin hoy | | | | MES | DIA | DESCRIPCION | | DEBE | HABER | Febrero | 3 | CUENTAS X PAGAR: Y| | | | | | 1.000 | | | CUENTAS X COBRAR: Z | | 60.000 | | | GASTOS BANCARIOS | | 3.600 | | | BANCO VENEZUELA | | | 64.600 | | Ajustes s/ conciliacin hoy | | | |

Conciliacin por Saldos Ajustados. Es una conciliacin en dos etapas. En la primera se lleva el saldo del Estado de Cuenta del Banco a la situacin correcta, luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa, de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco. En la segunda etapa, se llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor, anotando las transacciones las cuales la Empresa no haba registrado. El Saldo de la cuenta del Banco, en el Mayor de la Empresa se ajusta de la siguiente manera: * Sumando todos los abonos los cuales la empresa conoce slo cuando recibe el Estado de Cuenta del Banco, como son: efectos por cobrar de la Empresa que el Banco cobr y abon en cuenta, abono por intereses, errores u omisiones. * Restando los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones, cheques devueltos o anulados, etc. De la misma manera se hacen los ajustes al estado de cuenta enviado por el Banco: * Sumando los cargos que la Empresa hubiese hecho , los cuales no aparecen en dicho estado de cuenta tales como los errores u omisiones o los depsitos a ltima hora. * Restando abonos que no aparezcan tales como cheques pendientes de cobro, errores

u omisiones. Conciliacin por Saldos Encontrados Es una conciliacin que consiste en ajustar el saldo del Estado de Cuenta del Banco, hasta llegar al saldo que muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la Empresa, es decir: * Se suman al saldo del banco los Cargos por Depsitos de ltima hora, efectuados por la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la empresa no haya tomado en cuenta, tales como: comisiones, intereses, errores u omisiones. * Se restan los Abonos por: Cheques emitidos por la Empresa y no presentados al cobro y los abonos efectuados por los bancos no tomados en cuenta por la empresa (Intereses, cobros hechos por el banco en nombre de la empresa). CONCLUSIN El estudio finalizado sobre la Auditoria de Efectivo: Caja Banco, difiere el conocimiento cognoscitivo que se debe tener ahora de manejar una empresa o institucin, ya que hay que seguir una serie de patrones, reglas o procedimientos las cuales conlleva al correcto funcionamiento de la misma, siendo el efectivo la primera cuenta del activo circulante, constituida por dinero o su equivalente, disponible de manera inmediata. De aqu su importancia dentro de la Empresa pues es el dinero con el que ella cuenta para cumplir con sus obligaciones inmediatas, mientras que la caja es la cuenta donde se contabilizar todo el dinero que entre o salga de la Empresa. En esta investigacin tambin se lleva a cabo varias terminologas que sustentan dicho estudio como es la Caja Chica, la cual es una pequea cantidad de efectivo que se mantiene en caja o en depsito, que se hace disponible para pagos menores. Al agotarse se repone abonando a las cuentas respectivas. Siguiendo este contexto el Banco, es la cuenta utilizada para indicar todo el dinero en efectivo que tenga la Empresa depositado en las Entidades Bancarias, del cual se pueda disponer en cualquier momento. Refleja entonces las operaciones de la Cuenta Corriente de la Organizacin y el Arqueo de Caja consiste en contar todo el efectivo en poder del cajero para verificar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por recibir. Los saldos representados en Caja y Bancos deben corresponder al efectivo en poder de la compaa, en trnsito o en bancos. BIBLIOGRAFA * Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores (IGCPA), Gua de Auditora Interna No. 2. Guatemala: IGCPA, 2000.

* Fonseca Borja, Ren. Auditora Interna: Un enfoque moderno de planificacin, ejecucin y control. Artes Graficas Acrpolis, 2004. * Perdomo Salguero, Mario Leonel. Tcnicas y Procedimientos de Auditora: Ediciones Contables, Administrativas -ECA- Segunda edicin 2006. * Whittington O. Ray y Kurt Panny, Principios de Auditora. Mxico: McGrawHill/Interamericana Editores, S.A. de C.V., 2005. * Grupo Editorial Cultural. Biblioteca Prctica de Contabilidad. Tomos I y II. Editorial Cultural, S.A. Espaa, 1987 * HIMMELBLAU, David. Investigacin para usos Financieros. Editorial Unin Hispano Americano. Mxico. 1940, pginas 170 171 * FERNANDEZ, Cepero. Valuaciones y Clasificacin de los Estados Bsicos. Contabilidad Moderna II. Cuarta Edicin. Editorial Discolar. Cuba. 1962. Pgina 370. * REDONDO, A. Curso Prctico de Contabilidad General y Superior. Centro Contable Venezolano. Tercera edicin. Venezuela pginas 712. * I.N.C.E. Contabilidad General. Fase complementa |