Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
ndirimli Orana Tabi Mal Ve Hizmetlerden 1-KDVK Md.11 Doan 2-KDVK Md.13/a adeler 3-KDVK Md.13/b 4-KDVK Md.13/c KDVK Md.29/2 5-KDVK Md.13/d 6-KDVK Md.13/e 7-KDVK Md.13/f 8-KDVK Md.14 9-KDVK Md.15/a 10-KDVK Md.15/b
Fazla Ve Yersiz denen KDVlerden Doan ade KDVK Md.8/2 1- ndirim Hakkna Sahip 1-Hurda Teslimi Olmayanlar 2-Fason malat (G.T. 23/B) 3-91 Nolu Tebli 2-ndirim kapsamndaki Hakkna Sahip tevkifat Olanlar (G.T. 91/I)
Genel Esaslar 1-nceleme Raporu ve Teminat Aranmakszn ade 2-Teminat Karl ade 3-Vergi nceleme Raporu le ade
zel Esaslar 1-Ykseltilmi Teminat Uygulamas 2-VR Raporuna gre ade Uygulamas
Vergi Borlar
ade alaca ncelikle mkellefin ithalde alnanlar dndaki vergi borlarna mahsup edilir. Artan bir miktar olursa mkellefin isteine bal olarak; kendisinin, ortaklarnn veya mal ya da hizmet satn ald mkelleflerin ithalde alnanlar dahil vergi borlarna veya SSK prim borlarna mahsup yaplr. Kendi vergi borcuna mahsup talebinde bulunan mkelleflerin ilemleri 15 gn iinde tamamlanr.
Mahsup talebi, belgeler tamamlanmadka hkm ifade etmez. Mahsup talebinin yerine getirilmesinde gmrk beyannamelerinin teyidi beklenmez. Ancak teyidin olumlu gelmemesi halinde mahsup tarihi itibaryla gerekli tarhiyat ilemi yaplr. 61 Seri No.lu Katma Deer Vergisi Genel Teblii uyarnca (Bavul ticareti) yapanlara, ihra kaydyla teslimde bulunanlarn iade talepleri mnhasran mahsup yoluyla yerine getirilir. Bir baka ifade ile bu mkelleflere nakden iade yaplmaz.
Mahsup talebinin geerlilik kazanabilmesi iin talebin bir dileke ile yaplmas arttr. Mahsup dilekesi ve iade iin aranan belgelerin katma deer vergisi beyannamesi ile birlikte vergi dairesine ibraz edilmi olmas kaydyla, vergi dairelerince yaplan ilemler srasnda meydana gelen gecikme nedeniyle zamannda mahsubu yaplamayan vergiler iin gecikme zamm uygulanmaz. Belgelerin beyanname verildikten sonra tamamlanmas halinde, belgelerin vergi dairesine verildii tarih itibaryla ilem yaplr. Ancak KDV iadesi iin mahsup talep dilekesi dnda gerekli dier belgelerin ibraz edilmi olmas halinde, aksine talepte bulunuluncaya kadar, mkellefin kendi vergi borlar iin mahsup talebinde bulunduu kabul edilir. adeye hak kazanlan tutarla snrl olmak zere, mkellefin belgelerini ibraz ettii tarih itibaryla vadesi gemi vergi borlarna bu tarihten sonra gecikme zamm uygulanmaz, bu tarihten sonra muaccel olacak vergi borlar iin ise gecikme zamm hesaplanmaz.
Kollektif irketler ve adi ortaklklarda iade alacaklarnn ortaklarn vergi borlarna mahsubu ile ilgili dilekeye, dier ortaklarn mahsup yaplmasna izin verdiini gsteren noter tasdikli belgeler de eklenir.
Sermaye irketleri ve kooperatiflerde ise mahsup dilekesi tzelkiilii temsile yetkili kiilerce kae tatbik edilmek suretiyle imzalanr ve mahsubu talep edilen verginin borlusu durumundaki ortak veya ortaklarn, ad, soyad, unvan, bal olduu vergi dairesi, vergi kimlik numaras, vergi borcunun tr,dnemi ve tutarn ihtiva eden bir liste ile ortaklarnda bu mahsubu talep ettiklerini belirten yazlar dilekeye eklenir.
hracatn gerekletii dneme ilikin olarak indirilecek katma deer vergisi listesi
hra edilen maln bnyesine giren vergi miktarna ilikin hesaplamalar gsterir tablo.
adenin yetki belgeli arac firma tarafndan yaplmas halinde bu firmalarn gnderdii icmallerin fotokopisi.
hracatn gerekletii dneme ilikin olarak indirilecek katma deer vergisi listesi
hra edilen maln bnyesine giren vergi miktarna ilikin hesaplamalar gsterir tablo.
BAVUL TCARETNDE
(11/2(61 Nolu Tebli))
Bankalar veya zel finans kurumlarnca dzenlenmi dviz alm belgesi asl veya ilgili banka veya zel finans kurumu ubesince onaylanm rnei.
hracatn gerekletii dneme ilikin olarak indirilecek katma deer vergisi listesi
hra edilen maln bnyesine giren vergi miktarna ilikin hesaplamalar gsterir tablo
Gmrk beyannamesi (asl veya noter, gmrk idaresi ya da yeminli mali mavirce onayl rnei),
Bavul ticareti kapsamnda ihracat yapanlara sat yaplmas halinde, ihracatdan temin edilen ve bankalar veya zel finans kurumlarnca dzenlenmi dviz alm belgesi asl veya onaylanm rnei,
hra kaytl teslimin gerekletii dneme ilikin olarak indirilecek katma deer vergisi listesi,
hracatn gerekletii dneme ilikin olarak indirilecek katma deer vergisi listesi
hra edilen maln bnyesine giren vergi miktarna ilikin hesaplamala r gsterir tablo
YMM tasdik raporu ile iade talebinde bulunan mkelleflerin, rapor dzenleninceye kadar, teminat gstermeleri halinde iade talebi incelemeye sevk edilmeksizin yerine getirilir. Rapor ibraz edildiinde teminatlar iade edilir. Bu kapsamda teminat veren ve (d ticaret sermaye irketleri hari) indirimli teminat uygulamasndan yararlanan mkelleflerden iadenin yapld tarihten itibaren 6 ay iinde bu iade ile ilgili YMM tasdik raporu ibraz etmeyenlerden teminatlarn M.B.nca belirlenen snr aan ksmn % 100'ne tamamlamalar istenir. 15 gn iinde teminatlarn tamamlamayanlar, bu dnemlere ilikin YMM tasdik raporu ibraz edinceye kadar, mteakip dnemlerdeki iade taleplerinde indirimli teminat uygulamasndan yararlandrlmazlar. Ancak mazeretleriyle bavuranlara Vergi Usul Kanununun 17nci maddesi uyarnca vergi dairesince en fazla 6 ay ek sre verilebilir.
TEMNAT MKTARLARI
Normal Teminat ndirimli ve ykseltilmi teminat uygulamasna tabi olmayan tm mkellefler normal teminat uygulamasna tabiidir. M.B.nca belirlenen snr aan miktarn %100 kadar teminat gsterilmelidir.
ndirimli Teminat M.B.nca belirlenen snr aan miktarn % 4' veya % 8'i olarak verilir
ndirimli teminat oranlarnn deitirilmesi halinde, aksi belirtilmedike daha nce verilen teminatlar da yeni orana gre deitirilir. SMYB dzenleme veya kullanma fiili ile dorudan veya dolayl olarak ilgisi bulunan mkelleflere ykseltilmi teminat oran uygulanr. Normal veya indirimli teminat uygulamas kapsamnda verilen teminat mektuplar inceleme raporu veya YMM tasdik raporuna istinaden iade edilir. lgili vergi dairesince teminat mektuplarnn iadesi srasnda teminat mektubu, uygun bir yerine: "KDV iadesi dolaysyla alnan bu teminat mektubunun vergi dairemizde olan ilemi sona ermitir" erhi dlerek, tarih yazlmak ve mhr tatbiki suretiyle imzalanr. Bu erhi gren bankalarn, vergi dairesinden ayrca bir teyit almakszn gerekli ilemi yapmalar mmkn bulunmaktadr.
zel Esaslar
Mkellefler vergi incelemesi yoluyla iade taleplerini bir dileke ile yaparlar. nceleme balamadan nce talepten vazgeilerek teminat karl veya YMM tasdik raporu ibraz ile iade talep edilmesi de mmkndr. nceleme baladktan sonra talepte bulunulmas halinde ise, bu talep inceleme elemannn genel esaslara gre iade yaplmasna engel bir grnn bulunmamas halinde yerine getirilir.
ZEL ESASLAR
(Kapsam)
-SMYB -Haklarnda KDVden letme Dzenledikleri Olumsuz Tespit htiyati Kapasitesi Kullandklar Bulunanlar Tahakkuk le Konusunda -Bunlardan Mal Ve htiyati Hacmi Rapor bulun. Alanlar Haciz Arasnda -Ortaklar Uygulananlar Bariz -Kan. Tem. Nispetsizlik -Kurduklar ti. Bulunanlar -Ortak Old. ti. -Mal Alanlar Mkelleflerin kendi vergi ve SSK prim borlar iin mahsup talepleri genel esaslara gre yerine getirilir (87 Nolu Tebli ile eklendi. 18.06.2003)
-Teminat gsterilmemesi halinde mnhasran vergi inceleme sonucuna gre yerine getirilir. Raporun intikal ettii tarihten nceki dnemler iin alnan teminatlar da vergi inceleme raporu ile zlr.
YKSELTLM TEMNAT
Mkelleflerin SMYB dzenleme raporlar zerine yaplan tarhiyatlar (kesilecek ceza ve hesaplanacak gecikme faizi dahil) demeleri ya da tamamna teminat gstermeleri halinde raporun vergi dairesine intikalinden sonraki nakden veya mahsuben iade talepleri, indirimli teminat uygulamasndan yararlananlarda % 100, dierlerinde % 200 teminat karlnda yerine getirilir.
GENEL ESASLARA DN
1-SMYB dzenleme raporlar zerine yaplan tarhiyatn nihai yarg kararlar ile terkin edilmesi halinde genel esaslara dnlr. 2-SMYB dzenleme raporlar ile yaplan tarhiyatlarn denmesi veya tamamna teminat gsterilmesi ve ykseltilmi (indirimli teminattan yararlananlar iin % 100, dierleri iin % 200) teminat uygulamasna geilmesinden sonra, vergi dairesine vergi incelemesine yetkili elemanlarca dzenlenmi bir olumlu raporun intikal etmesi halinde, olumlu raporun ilikin olduu vergilendirme dneminden itibaren bu mkelleflerin nakden veya mahsuben iade talepleri genel esaslara gre yerine getirilir.
SMYB kullanma nedeniyle iadesi reddedilen verginin iade hakk douran ilem dolaysyla yklenilen verginin % 5'ini amamas halinde genel esaslara gre iade yaplr.
GENEL ESASLARA DN
1-SMYB dzenleme raporlar zerine yaplan tarhiyatn % 95 ve daha fazlasnn nihai yarg kararlaryla terkin edilmesi. 2-SMYB dzenleme raporlar ile yaplan tarh ngrlen vergi ve buna ilikin olarak hesaplanacak gecikme faizi ile kesilmesi istenen cezann denmesi veya tamamna teminat gsterilmesi 3-deme yaplmaz veya teminat gsterilmezse, SMYB kullanma raporundan sonra, vergi dairesine olumlu bir vergi inceleme raporunun intikal etmesi.
DORUDAN MAL VEYA HZMET TEMN ETTKLER MKELLEFLER HAKKINDA OLUMSUZ RAPOR VEYA TESPT BULUNANLAR Kendileri hakknda olumsuz rapor veya tespit bulunmayanlarn mal veya hizmet satn ald mkellefler hakknda olumsuz rapor veya tespit bulunmas halinde, bu mkelleflerden yaplan (haklarnda olumsuz tespit bulunanlardan sadece olumsuz tespitin yapld dnemlerdeki) allara isabet eden ksma drt kat teminat gsterilmesi veya bu allara isabet eden ksmn iade talebinden karlmas halinde, kalan ksma ve dier dnemlere ilikin iade talepleri genel esaslara gre yerine getirilir. Hakknda olumsuz rapor bulunanlardan alnan ksma isabet eden vergiye ilikin teminat iade talebinde bulunan nezdindeki, olumsuz tespit bulunandan alnan ksma isabet eden vergiye ilikin teminat ise hakknda olumsuz tespit bulunan mkellefle ilgili, incelemenin sonucuna gre zlr.
ANCAK
1)Olumsuz raporda ngrlen vergi, ceza gecikme zamm ve faizlerin denmesi veya bunlarn toplam kadar teminat gsterilmesi halinde, bunlardan mal ya da hizmet alanlarn btn dnemlerdeki iade talepleri genel esaslara gre yerine getirilir. 2)ade talebinde bulunan mkellefin, haklarnda SMYB dzenleme dnda olumsuz tespit veya SMYB kullanma raporu bulunanlardan allarna ilikin demelerini yaptklarn tevsik etmeleri (Banka dekontu veya ek) halinde iade talepleri genel esaslara gre yerine getirilir. 3)Haklarnda olumsuz rapor veya tespit bulunanlar hakknda genel esaslar uyguland dnemlerde, bunlardan mal veya hizmet alanlarn iade talepleri de genel esaslara gre yerine getirilir.
4)En son dzenlenen olumsuz rapor veya yaplan tespitin ilgili olduu dnemden itibaren tarh zamanam kadar bir srenin gemi olmas halinde, vergi inceleme imkannn kalmam olmas nedeniyle bu durum sonraki safhalarda mal veya hizmet alanlar asndan olumsuz rapor veya tespit olarak deerlendirilmez ve iade taleplerinde genel esaslara gre ilem yaplr.
5)Haklarnda olumsuz tespit bulunanlardan ihra kaydyla mal alan ancak dier allarna ilikin olumsuz tespit veya rapor bulunmayan mkelleflerin iade talepleri genel esaslara gre yerine getirilir.
6) Fason tekstil ve konfeksiyon ii yaptrmalar veya hurda almlar nedeniyle tevkifat uygulayan alclarn, ihracat veya dier ilemlerden doan iade talepleri, tevkif etmi olduklar vergiyi beyan edip demi olmalar artyla genel esaslara gre yerine getirilir.
DORUDAN MAL VEYA HZMET TEMN ETTKLER SAFHADAN NCEK SAFHALARDA YER ALANLAR HAKKINDA OLUMSUZ RAPOR BULUNANLARIN
deme
deme
Dorudan mal ya da hizmet temin ettii safhadan nceki safhalardaki mkellefler hakknda olumsuz rapor bulunan ancak kendileri veya dorudan mal ya da hizmet temin ettii mkellefler hakknda olumsuz rapor veya tespit bulunmayan mkelleflerin iade talepleri, olumsuz raporlarda iade talebinde bulunanlarla ilgili olarak bir sorumluluk ngrlmemesi halinde genel esaslara gre yerine getirilir. Aksi halde raporda belirtildii ekilde ilem yaplr.
Olumsuz Rapor
DORUDAN MAL VEYA HZMET TEMN ETTKLER SAFHADAN NCEK SAFHALARDA YER ALANLAR HAKKINDA OLUMSUZ TESPT BULUNANLARIN
Dorudan mal ya da hizmet temin ettii safhadan nceki safhalardaki mkellefler hakknda olumsuz tespit bulunan ancak kendileri veya dorudan mal ya da hizmet temin ettii mkellefler hakknda olumsuz rapor veya tespit bulunmayan mkelleflerin iade talepleri, olumsuz tespite konu allar iin 4 kat teminat gsterilmesi halinde genel esaslara gre yerine getirilir. Bu nedenle gsterilen teminat, olumsuz tespit bulunan mkellefle ilgili olarak yaplacak inceleme sonucuna gre zlr.
1) ade talep edilen dnemlerde katma deer vergisi dahil toplam ilem bedelinin dorudan mal ya da hizmet temin edilen mkellefe (banka veya ek) denmi olmas halinde iade talepleri iin genel esaslar uygulanr.
ANCAK
2) nceki safhadaki mkellefler hakkndaki olumsuz tespit saylan nedenlerin ortadan kalktnn anlalmas halinde iade talepleri genel esaslara gre yerine getirilir.
3) Hakknda OT bulunandan mal veya hizmet alnn ilgili olduu vergilendirme dneminden sonra, iade talebinde bulunanlara mal veya hizmet temin eden mkellefin verdii beyannamelerden birisinde denecek KDV beyan etmi olmas halinde, bu dnemden sonraki allara ilikin iade talepleri genel esaslara gre yerine getirilir.
4) Allara isabet eden verginin iadesi talep edilen verginin %5ini amamas halinde iade genel esaslara gre yaplr.
<= %5 ise
1 ile 2 nin dnemi ayn olmas gerekir. Bu dnemde Bnin Aya mal satm olmas gerekir ADE GENEL ESASLARA GRE YAPILIR
HTYAT TAHAKKUK VE HTYAT HACZ UYGULANAN MKELLEFLER ade talebinde bulunan mkellefler hakknda katma deer vergisi ynnden ihtiyati tahakkuk ve ihtiyati haciz uygulanmas halinde, ihtiyati tahakkuk ve ihtiyati haczi istenen miktar kadar teminat gsterilmesi artyla bu mkelleflerin dier dnemlere ilikin iade ve mahsup talepleri genel esaslara gre yerine getirilir. Ancak ihtiyati tahakkuk ve ihtiyati haciz uygulamasnn iade talebinde bulunan mkellef hakknda SMYB dzenleme raporuna dayanmas halinde buna gre ilem yaplr.
MTESELSL SORUMLULUK
VUK Md. 11 Mal alm ve satm ve hizmet ifas dolaysyla vergi kesintisi yapmak ve vergi dairesine yatrmak zorunda olanlarn, bu ykmllkleri yerine getirmemeleri halinde verginin denmesinden, alm satma taraf olanlar, hizmetten yararlananlar ve aralarnda dorudan veya hsmlk nedeniyle ya da sermaye, organizasyon veya ynetimine katlmak veya menfaat salamak suretiyle dolayl olarak ilikide bulunduu tespit olunanlar mteselsilen sorumludurlar.
MTESELSL SORUMLULUK
Mal veya hizmet alm-satmnda satcnn katma deer vergisini Hazine'ye intikal ettirmediinin tespit edilmesi halinde,
bu satc tarafndan dorudan mal teslim edilen veya hizmet ifa edilen mkellefler, ilem bedeli zerinden hesaplanan vergi ile snrl olmak zere, Hazineye intikal etmeyen vergiden satc ile birlikte mteselsilen sorumlu olur.
Alclar, KDV dahil toplam ilem bedelini; 1- Banka veya zel finans kurumlar vastasyla demeleri ve banka veya zel finans kurumuna yaplacak deme srasnda dzenlenecek belgede satcnn (veya adna hareket edenlerin) ad-soyad (tzel kiilerde unvan) ile banka veya zel finans kurumundaki hesap numarasn ve vergi kimlik numarasn doru olarak yazdrmalar, 2- demenin ekle yaplm olmas halinde Trk Ticaret Kanununun 697 nci maddesinin birinci ve ikinci fkrasna uygun olarak ek dzenlemeleri ve lehine ek keide edilenin vergi kimlik numarasn yazmalar, halinde mteselsil sorumluluk uygulamas ile muhatap tutulmazlar.
Alc ile satc arasnda 1-Muvazaaya dayanan bir ilem yapldnn veya 2-Menfaat salayan dorudan bir ilikinin veya 3-Hsmlk, sermayesine katlma, organizasyon veya ynetimi iinde yer alma eklinde dolayl bir ilikinin bulunduunun vergi incelemesine yetkili olanlarca dzenlenmi raporlarla tespit edilmesi halinde deme dekont veya ek ile tevsik edilmi olsa bile mteselsil sorumluluk kalkmayacaktr. te yandan Katma Deer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin 1 numaral fkrasnda saylan (tarmsal amal kooperatifler hari) kurum ve kurulular ile sermayelerin (%51) veya daha fazlas kamuya ait iktisadi iletmelerin mal teslimi veya hizmet ifalarnda taraf olduu alm-satm ilemlerinde mteselsil sorumluluk uygulanmamas uygun grlmtr.