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Material de Estudio

Este curso se realiz en base a la normativa legal vigente hasta el 17 de febrero del 2012

CONTENIDO

1.1 Concepto 1.2. Tipos y Clases de Contribuyentes 1.2.1. Personas Naturales 1.2.2 Personas Jurdicas o Sociedades 1.2.3. Clases de Contribuyentes 1.2.4. Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) 1.2.5. Estructura CIIU 1.3 Ciclo de los Contribuyentes 1.3.1. Inscripcin en el RUC 1.3.2. Actualizacin de Informacin en el RUC 1.3.3. Vector Fiscal 1.3.4. Llevar registros contables 1.3.5. Presentar Declaraciones y Anexos / Personas Naturales 1.3.6. Presentar Declaraciones/ Sociedades 1.3.7. Calendario Declaraciones y Anexos 1.3.8. Formas de realizar las declaraciones y pago de impuestos 1.3.9. Brechas Tributarias 1.4. Suspensin / Cancelacin del RUC

2.1. Requisitos de Inscripcin y Actualizacin del RUC - Personas Naturales 2.1.2 Nuevos Requisitos 2.2. Casos Adicionales 2.3. Sociedades Privadas 2.4. Sociedades Pblicas 2.5. Cancelacin o Suspensin del RUC - Personas Naturales 2.6. Sociedades 2.7. Otras Sociedades 2.8. Trmites realizados por terceros 2.9. Sanciones 4.1. Qu es el RISE? 4.2. Inscripcin en el RISE 4.3. Impedimento de Inscripcin 4.4. Comprobantes de Venta - RISE 4.5. Renuncia al RISE 4.6. Sanciones RISE 4.7. Suspensin del RISE 5.1. Categorizacin y Recategorizacin 5.2. Categorizacin 5.3. Cuotas RISE 5.4. Ejemplo de la Cuota RISE 5.5. Recategorizacin 5.6. Exclusin 5.7. Obligaciones 5.8. Beneficios que ofrece el RISE
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5.9. Sanciones 3.1. Estructura de RUC - Personas Naturales 3.2.Estructura RUC - Sociedades 3.3. Validacin del nmero de RUC de Personas Naturales 3.4. Validacin del nmero de RUC de Sociedades 3.5. Sucursales o Establecimientos Adicionales 3.6. Sistema Nacional del RUC 3.7. RUC Personas Naturales 3.8. RUC Sociedades 3.9. Estados del RUC 3.10. Estados de Contribuyentes a enero del 2011 3.11. Preinscripcin del RUC 3.12. Consulta de Informacin de RUC por Internet

1.1 Concepto 1.1. Concepto e Importancia del RUC

El Registro nico de Contribuyentes (RUC) se implement con el objetivo de hacer un seguimiento contnuo a los ciudadanos obligados a pagar impuestos. Su funcin es registrar e identificar a los Contribuyentes con fines impositivos, y proporcionar informacin a la Administracin Tributaria. Por ello es importante que los datos que contenga la base del RUC estn debidamente ingresados y actualizados, puesto que esta informacin permite a la Administracin Tributaria lograr un control efectivo en los otros procesos relacionados con el RUC. El RUC corresponde a un nmero de identificacin para todas las personas naturales y sociedades, pblicas o privadas, nacionales o extranjeras, que realicen alguna actividad econmica en el Ecuador de forma permanente u ocasional, o que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos. El nmero de registro est compuesto por trece dgitos y su composicin o significado vara segn el Tipo de Contribuyente. Para personas naturales el RUC es el nmero de cdula ms 001 y para personas jurdicas es un nmero generado por el sistema.

Utilizacin del nmero de inscripcin - RUC La Ley del RUC, en su artculo 10, establece que el nmero de registro deber constar obligatoriamente en los siguientes documentos: a) Certificado Militar o Cdula de las Fuerzas Armadas; b) Certificado de antecedentes personales conferido por la Polica Civil Nacional; c) Documento de afiliacin personal al Seguro Social; d) Licencias de conductores; e) Matrculas de Comerciantes; f) Matrculas de Industriales; g) Cdulas de Agricultores; h) Documento de afiliaciones a las Cmaras de Artesanas y Pequeas Industrias;

i) Carns de los Colegios Profesionales; j) Registros de importadores y exportadores; k) Documentos que contengan la matrcula de vehculos (no placas); l) Catastro de la Propiedad; m) Declaraciones y comprobantes de pago de toda clase de tributos, cuya recaudacin se realice por cualquier tipo de institucin; n) Certificado de no adeudar a las instituciones del Estado; o) Facturas, notas de ventas, recibos y ms documentos contables que otorgan los contribuyentes por actos de comercio o servicios; p) Planillas de sueldos de todas las instituciones de derecho pblico o privado; q) Permisos de importacin, plizas de exportacin y pedimentos de aduana; r) En todos los documentos que el Estado y las instituciones oficiales y privadas confieran en favor de terceros y siempre que se relacionen con aspectos tributarios; y, s) En todas las etiquetas y envases de productos que fsicamente as lo permitieren.

1.2. Tipos y Clases de Contribuyentes 1.2 Tipos y Clases de Contribuyentes

Los contribuyentes pueden ser segmentados o clasificados de acuerdo a ciertos parmetros que facilitan su control posterior. Por ello, la clasificacin actual est en funcin del tipo y de la clase de contribuyente, como se ve en los siguientes diagramas:

Todos los contribuyentes inscritos en el RUC deben cumplir con sus obligaciones tributarias, entre ellas, la declaracin y pago de los impuestos a la Renta y al Valor Agregado. La legislacin ecuatoriana faculta a las personas naturales ecuatorianos y extranjeros residentes que renan ciertas condiciones, acogerse a un

Rgimen Simplificado que les permite cumplir con sus obligaciones de una manera ms simple, a travs del pago de una cuota mensual o anual. Las caractersticas de este Rgimen se explican en la Unidad 2.

1.2.1. Personas Naturales 1.2.1. Personas Naturales Las personas naturales, son personas fsicas que pueden ser: nacionales extranjeras residentes extranjeras no residentes

Se entiende que una persona extranjera es residente cuando su estada en el pas supera los ciento ochenta y tres (183) . das calendario, dentro de un mismo ejercicio econmico, contados de manera continua o no. Las personas naturales pueden o no llevar contabilidad. Se obliga a llevar contabilidad siempre que stas realicen actividades empresariales y: Que operen con un capital propio* que, al inicio de sus actividades econmicas o al 1o de enero de cada ejercicio impositivo, hayan superado los USD 60.000, o Cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000, o Cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior sean superiores a USD 80.000. En el caso de personas naturales que tengan como actividad econmica habitual la de exportacin de bienes, debern obligatoriamente llevar contabilidad. Aquellos contribuyentes no obligados a llevar contabilidad, debern tener un libro de ingresos y gastos.
*Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada.

1.2.2 Personas Jurdicas o Sociedades 1.2.2. Personas Jurdicas o Sociedades Las personas jurdicas o sociedades en general, comprenden a: Sociedades del sector pblico: o Organismos de control y regulacin

Municipalidades Consejos Provinciales Personas jurdicas creadas por el acto legislativo seccional (ordenanzas) para la prestacin de servicios pblicos. Sociedades del sector privado: o Las organizaciones sin fines de lucro; o Las organizaciones con fines de lucro; o Cualquier patrimonio independiente de sus miembros; o Sector de la economa popular y solidaria. Entre las sociedades que realizan actividades sin fines de lucro tenemos las siguientes: Organizaciones de Beneficencia Fundaciones de Investigacin Entidades Deportivas Entidades Culturales y de Arte Entidades de Culto Religioso Partidos Polticos Instituciones de Salud Instituciones dedicadas a la Promocin y Desarrollo de la Mujer, Nio y Familia Instituciones Educativas (incluye las fiscomisionales) Colegios Profesionales, gremios y entidades clasistas. Cooperativas Mientras que, entre las sociedades que realizan actividades con fines de lucro tenemos: Instituciones bajo el control de la Intendencia de Compaas, como las Compaas Annimas, las de Responsabilidad Limitada, etc. Bancos y Cooperativas reguladas y bajo el control de la Superintendencia de Bancos. Establecimientos permanentes de empresas extranjeras. Sucursales Extranjeras. Establecimientos permanentes con o sin domicilio en el pas. Otras compaas o patrimonios independientes, como las sociedades civiles de hecho, civiles y comerciales, fideicomisos, etc. Por otro lado, las sociedades pblicas pueden dividirse en empresas pblicas e instituciones pblicas. Su definicin se presenta a continuacin:

o o o

Ley Orgnica de Empresas Pblicas 1.2.3. Clases de Contribuyentes 1.2.3. Contribuyentes Especiales, Otros y RISE.

Grandes Contribuyentes

En la divisin por clase de contribuyente, como ya se mencion en el punto 1.2, existen tres grupos: Contribuyentes Especiales, Otros; y, RISE. Un contribuyente es designado como Especial a travs de una Resolucin emitida por la mxima autoridad del SRI, y adquiere esta calidad a partir del mes siguiente que ha recibido la respectiva notificacin designndolo como tal y que tienen otras obligaciones tributarias adicionales. Pueden ser personas naturales o sociedades. El responsable de llevar a cabo la seleccin de contribuyentes especiales es el rea de Programacin del Control Tributario.

Actualmente (febrero de 2012), existen 6.623 contribuyentes especiales registrados en la base del RUC .1 Los contribuyentes RISE pueden incorporarse voluntariamente a ste nuevo rgimen, reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el pas. (Revisar Unidad 2).

Los contribuyentes denominados Otros, comprenden todos los contribuyentes, sean personas naturales o sociedades, que al momento de inscribirse en el RUC nacen con esta clasificacin y no se encuentran en los grupos anteriores.

Base de datos SRI .

1.2.4. Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) 1.2.4. Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) Una vez establecido el tipo y clase del contribuyente, la siguiente clasificacin se la efecta de acuerdo a la actividad econmica que realizan. Para ello se utiliza la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU), cuyo objetivo es clasificar al contribuyente de acuerdo a la actividad econmica que desarrolla y, en funcin de ella, asignarle un conjunto fijo de obligaciones tributarias. Otro grupo de obligaciones tributarias se asignan de acuerdo a las caractersticas particulares de cada contribuyente. LA CLASIFICACIN AMPLIADA DE LAS ACTIVIDADES ECONMICAS La CLASIFICACIN AMPLIADA DE LAS ACTIVIDADES ECONMICAS de acuerdo al CIIU fue creada por el INEC (Instituto Nacional de Estadsticas y Censos), acorde a la realidad econmica del pas. Su mbito de aplicacin se extiende a todas las instituciones involucradas en su empleo. Tiene como finalidad el facilitar la comparabilidad a nivel nacional e internacional.

El CIIU3 (3ra versin) consta de 17 secciones, 60 grupos, 159 subgrupos, 292 clases, 373 subclases y 1.485 actividades en su ltimo nivel. Todas estas secciones, grupos, subgrupos, clases, subclases y actividades se encuentran ingresadas en el aplicativo de la Administracin Tributaria para ser utilizadas por nuestros procesos de RUC, en la asignacin de actividades.

Ejemplo de niveles de clasificacin CIIU

Ejemplo por secciones

El Instituto Nacional de Estadstica y Censos (INEC) ha trabajado y estandarizado las ltimas dos actividades econmicas (niveles) en el Ecuador, de acuerdo a nuestra realidad econmica y comercial. Para ejemplificar lo explicado se ha escogido la primera seccin: AGRICULTURA, GANADERA, CAZA Y SILVICULTURA. Los cuatro primeros niveles dentro de cada seccin del CIIU son establecidos por las Naciones Unidas, a fin de precautelar la comparabilidad internacional. El ltimo nivel de este clasificador, o bien, las actividades econmicas a 6 dgitos, son las que nuestros funcionarios de Servicios Tributarios, en todas nuestras agencias de servicio, tendrn que distinguir y asignar a los contribuyentes (a partir de la informacin por ellos

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proporcionada), para definir el vector fiscal de cada uno en los procesos de inscripcin y actualizacin, tanto de personas naturales como de sociedades. .

1.2.5. Estructura CIIU 1.2.5. Estructura CIIU Para marzo del 2011, la estructura de la base de datos fue la siguiente:

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1.3 Ciclo de los Contribuyentes 1.3 Ciclo de los Contribuyentes Todos los contribuyentes, sin excepcin, deben cumplir con las siguientes responsabilidades, de acuerdo al siguiente esquema: a Segn el Cdigo Tributario Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables: 1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva autoridad de la administracin tributaria: a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen; b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso; c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no est prescrita; d) Presentar las declaraciones que correspondan; y, e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria establezca.

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2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al control o a la determinacin del tributo. 3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas. 4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea requerida por autoridad competente.

1.3.1. Inscripcin en el RUC 1.3.1. Inscripcin en el RUC

La primera obligacin que tiene un contribuyente es la de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes. A partir de esta obligacin la Administracin Tributaria puede iniciar los procesos de control. Cada contribuyente se inscribe una sola vez, y se le asigna un solo nmero de Registro nico de Contribuyentes, indistintamente del nmero de establecimientos o sucursales que posea, o del nmero de actividades econmicas que realice El plazo que otorga la Administracin Tributaria para la inscripcin del contribuyente en el RUC es de treinta das (30) siguientes al de su constitucin o iniciacin real de sus actividades. Para registrar la fecha de inicio de actividades se debe considerar, en el caso de personas naturales la fecha de inicio indicada por el contribuyente que podr ser la fecha en la que inscribe o anterior; y para sociedades, se debe registrar 2 fechas (revisar resolucin No. NAC DGERCGC12-00034): 1. 2. La fecha de constitucin.- es la que dicta el documento de creacin debidamente legalizado; La fecha de inicio de actividades.- es la indicada por el representante legal mediante el formulario 01A y corresponde a la de iniciacin real o efectiva de las mismas; esta no tiene que ser obligatoriamente igual a la fecha de constitucin.

El artculo 3 de la Codificacin de la Ley del Registro nico de Contribuyentes establece la inscripcin obligatoria de la siguiente forma:

Art. 3.- De la inscripcin obligatoria.- Todas las personas naturales y jurdicas, entes sin personalidad jurdica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades econmicas en el pas en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias,

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beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas, sujetas a tributacin en el Ecuador, estn obligados a inscribirse, por una sola vez en el Registro nico de Contribuyentes... Los contribuyentes debern presentar los requisitos establecidos para el efecto y el funcionario de ventanillas verificar que stos se encuentren completos y en buenas condiciones. Estos requisitos se detallan segn el tipo de contribuyente, en la siguiente actividad de aprendizaje de la presente unidad. El trmite de inscripcin, debe ser realizado en forma personal, caso contrario se debern presentar los requisitos establecidos para terceros debidamente autorizados, los mismos que se detallan en la siguiente actividad de aprendizaje de esta unidad. En caso de atraso en la inscripcin, el contribuyente comete una contravencin cuya sancin oscila entre US $30 y US $1.500 dlares. (Verificar Instructivo de Sanciones Pecuniarias) Si una persona natural o jurdica no se inscribe dentro del plazo de treinta das (30), el SRI puede asignar de oficio el correspondiente nmero de inscripcin, sin perjuicio de las sanciones correspondientes. La inscripcin por oficio ya se est llevando a la prctica, de acuerdo al Procedimiento de Control de Obligaciones y Brigadas Mviles.

El contribuyente puede realizar ste trmite en cualquier ventanilla del SRI a nivel nacional.

1.3.2. Actualizacin de Informacin en el RUC 1.3.2. Actualizacin de Informacin en el RUC Una vez inscrito, es obligacin del contribuyente comunicar al Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo de treinta das, los cambios producidos en la informacin originalmente presentada.

Bsicamente debern informar cuando se produzcan los siguientes hechos: a. Cambios de denominacin o razn social. b. Cambios de la actividad econmica. c. Cambio de domicilio. d. Transferencia de bienes o derechos a cualquier ttulo. e. Cese de actividades. f. Aumento o disminucin de capitales. g. Establecimiento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u otro tipo de negocios. h. Cambio de representante legal. i. Cambio de tipo de empresa. j. La obtencin, extincin o cancelacin de beneficios derivados de las leyes de fomento.

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k. Cualquier otra modificacin que se produjeran respecto a los datos consignados en la solicitud de inscripcin.

Los contribuyentes debern presentar los requisitos establecidos para el efecto, para lo cual, el funcionario de ventanilla verificar que se encuentren completos y que cumplan con lo indicado en el presente documento. Los requisitos para la actualizacin del RUC se detallan segn el tipo de contribuyente, en la Unidad 2. El trmite de actualizacin, debe ser realizado en forma personal, caso contrario se debern presentar los requisitos establecidos para terceros debidamente autorizados, los mismos que se detallan en la siguiente actividad de aprendizaje de la presente unidad de este curso. La actualizacin de esta informacin permite al Servicio de Rentas Internas mantener una base de datos depurada y facilita la ejecucin posterior de procesos de asistencia, informacin y control al contribuyente, para que cumpla con sus obligaciones tributarias. El contribuyente puede realizar ste trmite en cualquier ventanilla del SRI a nivel nacional.

1.3.3. Vector Fiscal 1.3.3. Vector Fiscal

El vector fiscal es el conjunto de obligaciones tributarias asignadas a cada uno de los contribuyentes atendiendo a sus caractersticas en el momento de inscripcin o actualizacin en la base del Registro nico de Contribuyentes. Las fechas relevantes para el inicio y fin de la generacin de obligaciones tributarias son: La fecha de inicio de actividades; La fecha de reinicio de actividades; y, La fecha de actualizacin del RUC.

1. La fecha de inicio de actividades, la misma que depender del tipo de contribuyente:

PERSONA NATURAL: Se entiende como fecha de inicio de actividad(es), la fecha del primer acto de comercio vinculado con la realizacin de cualquier actividad econmica o de la primera transaccin relativa a dicha actividad.

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SOCIEDADES: Es la que corresponde a la de iniciacin real o efectiva de la(s) actividad(es), la cual debe constar en el formulario 01A; en este tipo de contribuyente, existe tambin otra fecha que es la de constitucin y se establece de la siguiente manera:

Las sociedades slo pueden estar registradas en un tipo de contribuyente y, de acuerdo a la clasificacin establecida en el sistema del RUC (verificar numeral 1.1 Generalidades de RUC). 2. La fecha de reinicio de actividades: aplica solo para personas naturales y se refiere a la fecha en la cual el contribuyente vuelve a tener una o varias actividades econmicas despus de haber suspendido su RUC. Las obligaciones tributarias para sociedades estn predeterminadas de acuerdo al tipo de contribuyente y por la informacin seleccionada dentro de la seccin de Vector Fiscal en el Sistema del RUC.

3. La fecha de actualizacin de actividades: la misma que se registra el momento que el contribuyente se acerca a cambiar los datos del RUC; para personas naturales y sociedades cambia el vector fiscal si las obligaciones tributarias tambin cambian dentro de la seccin de Vector Fiscal en el Sistema del RUC, caso contrario, el vector es el mismo. En los casos en los cuales la fecha de inscripcin en el RUC sea posterior a la fecha de inicio de actividades, se generar una marca de obligaciones vencidas. Si un contribuyente tiene obligaciones vencidas no tendr autorizacin para emitir comprobantes de venta, o tendr autorizacin temporal. 1.3.4. Llevar registros contables 1.3.4. Llevar registros contables referentes a la actividad econmica

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Es obligacin del contribuyente llevar los libros y registros contables relacionados con su actividad econmica; deben anotarse todas las transacciones en idioma castellano y en moneda nacional. Estos libros y registros deben conservarse mientras la obligacin tributaria no est prescrita; Segn el Cdigo Tributario Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsable 1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva autoridad de la administracin tributaria: a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen; b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso; c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no est prescrita; d) Presentar las declaraciones que correspondan; y, e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria establezca. Registro diario de Ingresos

Registro diario de Egresos

1.3.5. Presentar Declaraciones y Anexos / Personas Naturales

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1.3.5. Presentar las Declaraciones y Anexos correspondientes / Personas Naturales Las obligaciones que deben cumplir las Personas Naturales son:

De conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento, no estn obligados a presentar la declaracin del impuesto a la renta las siguientes personas naturales: Aquellas domiciliadas en el exterior, que no tengan representante en el pas y que: exclusivamente tengan ingresos cuyo Impuesto a la Renta sea retenido en su totalidad, o se encuentren exentos del Impuesto a la Renta, como por ejemplo, las personas que no alcanzan la base imponible de este Impuesto. Aquellas cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no alcancen a la base imponible para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas. Los trabajadores que perciban ingresos nicamente en relacin de dependencia, y cumplan las siguientes caractersticas: Tienen un solo empleador y no utilizan sus gastos personales para deducir su base imponible de Impuesto a la Renta, Tienen un solo empleador y al deducir sus gastos personales, no tienen valores a reliquidar.

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Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado, por el tiempo en el que se encuentren dentro de ste.

Todas las dems personas estn obligadas a presentar declaracin an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos.

1.3.6. Presentar Declaraciones/ Sociedades 1.3.6. Presentar las declaraciones correspondientes / Sociedades Las obligaciones que deben cumplir las Sociedades son:

De conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento, no estn obligados a presentar la declaracin del impuesto a la renta las siguientes sociedades: 1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas, y que exclusivamente tengan ingresos cuyo Impuesto a la Renta sea ntegramente retenido en la fuente o se encuentren exentos. En estos casos, el agente de retencin debe retener y pagar la totalidad del Impuesto a la Renta causado, segn las normas de la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.

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2. Las Instituciones del Estado. 3. Los organismos internacionales, las misiones diplomticas y consulares, ni sus miembros, de conformidad con lo dispuesto en los respectivos convenios internacionales y siempre que exista reciprocidad.

Las instituciones del Estado estn exentas de la declaracin y el pago del impuesto a la renta; las empresas pblicas que se encuentren exoneradas del pago del impuesto a la renta, en aplicacin de las disposiciones de la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, debern presentar nicamente una declaracin informativa de impuesto a la renta, y las dems empresas pblicas debern declarar y pagar el impuesto conforme las disposiciones generales.

1.3.7. Calendario Declaraciones y Anexos 1.3.7. Calendario de Presentacin Declaraciones y Anexos

En las declaraciones mensuales, para personas naturales como para sociedades en general, se aplica lo siguiente:

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta se deben realizar desde el primero de febrero del ao siguiente hasta las fechas que se detallan a continuacin:

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La presentacin de Anexos, debe realizarse segn el siguiente calendario:

ATS: Anexo Transaccional Simplificado REOC: Anexo de Retenciones por otros conceptos RDEP: Anexo de Retenciones bajo relacin de dependencia

1.3.8. Formas de realizar las declaraciones y pago de impuestos 1.3.8. Formas de pago de los impuestos Formas de realizar las declaraciones Todos los contribuyentes deben realizar la declaracin va Internet:

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Anteriormente las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad podan presentar sus declaraciones por formulario fsico.

Formas de pago de impuestos A travs de un convenio de dbito automtico con una institucin bancaria. A travs de cajeros automticos, ventanillas de extensin, call center, tarjetas de crdito y otros servicios de las instituciones bancarias. Mediante notas de crdito o compensaciones.

Tasa de inters por mora tributaria De acuerdo con lo previsto en el artculo 21 del Cdigo Tributario Codificado y en el artculo 1 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, en los que se establece que el inters anual por obligacin tributaria no satisfecha equivaldr a 1.5 veces la tasa activa referencial para noventa das determinada por el Banco Central del Ecuador. Adicionalmente, con carcter informativo, se adjunta un histrico de las tasas vigentes en varios trimestres anteriores: Servicio de Rentas Internas Tasas de Inters Trimestral por Mora Tributaria

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1.3.9. Brechas Tributarias 1.3.9. Brechas Tributarias Entre los deberes formales que deben cumplir los agentes econmicos en el pas, estn: inscribirse en los registros pertinentes proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad y comunicar oportunamente los cambios que se operen. Las diferencias entre lo que debe ser y lo que realmente sucede, toma el nombre de Brecha Tributaria. Estas brechas pueden ser: Brecha de inscripcin, refleja la falta de identificacin y ubicacin de los contribuyentes. Brecha de presentacin de declaraciones, representa el incumplimiento en la obligacin de presentacin de formularios de declaracin de impuestos. Brecha de veracidad entre la informacin declarada por los contribuyentes y su realidad econmica. Brecha de pago del impuesto resultante de las liquidaciones producidas y no canceladas.

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1.4. Suspensin / Cancelacin del RUC 1.4 Suspensin / Cancelacin del RUC

El trmino suspensin del RUC, es utilizado cuando las personas naturales (ecuatorianos y extranjeros residentes) cesan sus actividades, en los siguientes casos: Por terminacin de toda actividad econmica o por ausencia del pas que exceda los 6 meses. Por exclusin del contribuyente debido a que fue declarado derrochador, ebrio frecuente, toxicmano, demente o loco, o condenado a pena sancionada con reclusin declarada, en sentencia, por un juez.

El trmino cancelacin del RUC, es utilizado cuando las personas naturales o las sociedades ya no desempearn ninguna actividad econmica en el futuro y, por lo tanto, su RUC no puede ser reactivado. El trmino se utiliza, bsicamente, en los siguientes casos:

El SRI se reserva la facultad de poder suspender o cancelar los registros en forma masiva (cada ao) si as lo estima conveniente, tal como se lo realiz en el ao 2006 por primera vez. Si una persona natural da por terminada temporalmente su actividad econmica, deber solicitar la suspensin de su registro en el RUC, dentro de los siguientes treinta (30) das hbiles de cesada la actividad, lo cual determinar, tambin, que no se continen generando obligaciones tributarias formales.

Cabe acotar que, previo a la suspensin de actividades, el contribuyente deber dar de baja los comprobantes de venta y comprobantes de retencin no utilizados, as como tambin se dar como concluida la autorizacin para la utilizacin de mquinas registradoras, puntos de venta y establecimientos grficos.

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En el caso de haber transcurrido ms de 30 das hbiles desde la fecha de la terminacin de la actividad econmica sin que se haya suspendido el RUC, el contribuyente habr incurrido en una infraccin que es sancionada por el SRI como contravencin (revisar Instuctivo de Sanciones Pecuniarias). El SRI podr suspender de oficio la inscripcin de un sujeto pasivo en el Registro nico de Contribuyentes, cuando se cumplan con todas las siguientes condiciones:

La suspensin se mantendr hasta que el sujeto pasivo realice la correspondiente actualizacin de informacin y desvirte la causal de la suspensin. Aquellas personas naturales obligadas a llevar contabilidad cuyo a registro hubiere sido suspendido, una vez que hayan actualizado su informacin y reiniciado sus actividades econmicas, mantendrn la obligacin de llevar contabilidad. El Servicio de Rentas Internas depur el catastro del Registro nico de Contribuyentes, dando de baja a 366.444 registros, conforme a los lineamientos establecidos en la Resolucin No. NAC-DGERCGC10-00276 publicada en el Registro Oficial No. 223 del 28 de junio del 2010. Cabe acotar que las obligaciones tributarias del sujeto pasivo, sea como contribuyente o responsable, nicamente pueden ser extinguidas por los modos descritos en el artculo 37 del Cdigo Tributario y no se extinguen por la suspensin o cancelacin del RUC.

2.1 Requisitos de Inscripcin y Actualizacin del RUC - Personas Naturales

Los requisitos para la inscripcin de personas naturales en el Registro nico de Contribuyentes varan de acuerdo con la calidad de relacin poltica que tenga el contribuyente con el Estado, es decir, si es ecuatoriano o extranjero, con o sin residencia, segn lo siguiente:

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Se entiende que una persona natural tiene su domicilio o residencia habitual en el Ecuador cuando haya permanecido en el pas por ciento ochenta y tres (183) das calendario o ms, consecutivos o no, en el mismo ejercicio impositivo.

La copia a color de la cdula o del pasaporte y la copia simple de la patente municipal, slo se requieren en los procesos de inscripcin. Cuando el contribuyente quiera realizar una actualizacin, no deber volver a entregar copias de dichos documentos pero s presentar los originales de los documentos de identificacin. En los casos en que los contribuyentes titulares no puedan acudir a las oficinas del SRI, se requerir la presentacin de una carta de autorizacin simple o de un poder general o especial debidamente notariado, donde conste la voluntad y delegacin del contribuyente hacia una tercera persona para la realizacin de la inscripcin o actualizacin del RUC. En estos casos la respuesta, ser notificada al domicilio tributario del contribuyente en un plazo de 48 horas. 2.1.2 Nuevos requisitos para inscripcin de RUC: 2.1.2.1 Patente Municipal

En concordancia, el artculo 547 del referido cuerpo normativo respecto de los sujetos pasivos, establece que e stn obligados a obtener la patente y, por ende, el pago anual del impuesto de que trata el artculo 546, las personas naturales, jurdicas, sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en la respectiva jurisdiccin municipal o metropolitana, que ejerzan permanentemente actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y profesionales. Por lo que, esta Administracin Tributaria previo a la

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inscripcin del RUC, exigir a los respectivos sujetos pasivos el pago del impuesto de patentes municipales mediante oficios conminatorios, para que estos cumplan con su obligacin de pago. A continuacin se detalla los grupos de actividades econmicas que son exigibles el pago del impuesto de patentes municipales:

Cdigo C D F G H I J K

Descripcin Explotacin de minas y canteras Industrias manufactureras, EXCEPTO trabajadores autnomos Construccin, EXCEPTO Trabajadores autnomos Comercio al por mayor y menor, reparacin de vehculos automotrices, motocicletas, efectos personales, y enseres domsticos Hoteles y restaurantes Transporte, almacenamiento y comunicaciones, EXCEPTO trabajadores autnomos. Intermediacin financiera Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler Actividades profesionales

2.1.2.2 Ttulo habilitante para los contribuyentes que tengan actividades de servicio de tranporte terrestre

La Resolucin NAC-DGERCGC12-00040, publicada en el Registro Oficial No. 641 de 15 de febrero de 2012, establece que previo a la inscripcin y actualizacin del RUC de personas naturales y sociedades dedicadas a la actividad de servicio de transporte terrestre de personas y/o carga por carretera, se deber solicitar adicionalmente a los requisitos ya establecidos, el respectivo ttulo habilitante otorgado por la Agencia Nacional de Regulacin y Control de Transporte Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial (ANRCTTTSV).

2.2. Inscripcin y Actualizacin del RUC - Personas Naturales - Casos Adicionales Adems de los documentos mencionados, existen casos especiales de inscripcin, de acuerdo con la naturaleza de la actividad econmica que realice el contribuyente. Segn el caso, se debe adjuntar los siguientes documentos:

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Nota: Los contadores, en forma obligatoria, se inscribirn en el Registro nico de Contribuyentes an si trabajan exclusivamente en relacin de dependencia. La falta de inscripcin en el RUC le inhabilitar de firmar declaraciones de impuestos.

2.3. Inscripcin y Actualizacin del RUC - Sociedades Privadas

Los requisitos varan dependiendo del tipo de sociedad.

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A continuacin se detalla cada uno de los requisitos necesarios para proceder con la inscripcin de Sociedades Privadas.

Se deber adjuntar el formulario 01-B lleno y suscrito por el representante legal, siempre y cuando la sociedad tenga 1 o ms establecimientos adicionales al de la matriz. En los casos en que los representantes legales no puedan acudir a las oficinas del SRI, se requerir la presentacin de una carta de autorizacin simple o un poder especial debidamente notariado donde conste la voluntad y delegacin del contribuyente hacia una tercera persona para la realizacin de cualquiera de estos trmites. El certificado del RUC para el efecto, ser notificado al domicilio tributario del contribuyente en un plazo de 48 horas. 2.4. Inscripcin y Actualizacin del RUC - Sociedades Pblicas

Los requisitos varan dependiendo del tipo de sociedad. A continuacin se detalla cada uno de los requisitos necesarios para proceder con la inscripcin de Sociedades Pblicas:

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NOTA: El documento de verificacin del domicilio puede estar a nombre de la sociedad, del representante legal, socios o accionistas. Para la inscripcin de las sociedades pblicas y privadas no ser obligatorio el ingreso de los datos del contador. Para la actualizacin de las sociedades pblicas y privadas es obligatorio el ingreso de los datos del contador en el Formulario 01-A, para lo cual se deber verificar que, tanto la profesin como la actividad del contador, estn registradas en el sistema de RUC. Se deber adjuntar el formulario 01-B lleno y suscrito por el representante legal, siempre y cuando la sociedad tenga 1 o ms establecimientos adicionales al de la matriz. 2.5. Cancelacin o Suspensin del RUC - Personas Naturales

Los requisitos para cancelar el RUC - Personas Naturales, son los siguientes:

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En los casos en que los contribuyentes titulares no puedan acudir a las oficinas del SRI, se requerir la presentacin de una carta de autorizacin simple o de un poder general o especial debidamente notariado, donde conste la voluntad y delegacin del contribuyente hacia una tercera persona para la realizacin de la suspensin del RUC. En estos casos la respuesta, ser notificada al domicilio tributario del contribuyente en un plazo de 48 horas. En los casos de fallecimiento no es necesaria la carta de autorizacin simple o poder especial.

2.6. Cancelacin o Suspensin de RUC - Sociedades

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Los requisitos para cancelar el RUC - Sociedades, son: .

2.7. Cancelacin o Suspensin de RUC - Otras Sociedades

2.8. Trmites realizados por terceros

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Cuando los trmites de actualizacin o cancelacin sean realizados por un tercero, es necesario presentar los siguientes requisitos:

2.9. Sanciones

. El contribuyente puede incurrir en sanciones si no cumple con las condiciones necesarias para ejercer una actividad econmica legal dentro del territorio ecuatoriano. Los siguientes hechos son motivo de sancin: (Verificar el Instructivo de Sanciones Pecuniarias que se adjunta en este bloque).

No solicitar la inscripcin o la actualizacin del RUC dentro del plazo establecido (30 das). Permitir el uso del nmero del registro de inscripcin a terceras personas. Utilizar el nmero de inscripcin concedido a otro contribuyente. Ocultar la existencia de sucursales, agencias u otros establecimientos comerciales de los que sea propietario el contribuyente.

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4.1. Qu es el RISE?

Un porcentaje considerable de la poblacin tiene inters en pagar sus impuestos; sin embargo, el procedimiento para cumplir con sus obligaciones les resulta complicado. Para resolver este problema, la Asamblea Nacional Constituyente aprob el Rgimen Simplificado en la Ley de Equidad Tributaria del Ecuador, publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial 242, el 29 de diciembre del 2007.

4.2. Inscripcin en el RISE

Pueden acogerse al RISE de manera voluntaria las personas naturales que cumplan con las siguientes condiciones y se dediquen a las siguientes actividades: .

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Previo a la inclusin al Rgimen Simplificado, el SRI verificar que el solicitante cumpla con todas los requerimientos de inscripcin al RISE, de conformidad con el art. 219 del Reglamento de Aplicacin de la LRTI (vigente desde el 8 de junio del 2010). El SRI puede inscribir de oficio, a los contribuyentes que renan las condiciones para sujetarse a este Rgimen. Dichos contribuyentes estarn sujetos a este rgimen y al cumplimiento de sus respectivas obligaciones, a partir del primer da del mes siguiente al de su inscripcin.

Los contribuyentes que se hayan incorporado a este rgimen, deben dar de baja los comprobantes de venta, retencin y dems documentos complementarios autorizados vigentes; y, solicitar la autorizacin para emitir comprobantes de venta en el Rgimen Simplificado. Debido a que la inscripcin a este rgimen es voluntaria, los contribuyentes pueden expresamente renunciar al mismo, lo cual surte efecto a partir del primer da del mes siguiente. stos, automticamente pasan al Rgimen General.

* No se considera el lmite de 10 trabajadores en los contratos por obra cierta, que no sean habituales respecto de la actividad de la empresa o empleador; los contratos eventuales, ocasionales y de temporada; los de servicio domstico; los de aprendizaje; los contratos a prueba; ni los que se pacten por horas; siempre y cuando el resultado de multiplicar al nmero de trabajadores temporales por el nmero de meses de trabajo, no sea mayor a 30, dentro de un mismo ao calendario. 4.3. Impedimento de Inscripcin No podrn acogerse al Rgimen Simplificado las personas naturales que desarrollen las siguientes actividades:

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Tampoco pueden acogerse al Rgimen Simplificado: Las personas Jurdicas. Las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres aos; a excepcin de quienes fueron agentes de retencin, exclusivamente, por pagos al exterior. Art. 97.3.- Exclusiones.- Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres aos o que desarrollen las siguientes actividades: 1) De agenciamiento de Bolsa; 2) De propaganda y publicidad; 3) De almacenamiento o depsito de productos de terceros; 4) De organizacin de espectculos pblicos; 5) Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario; 6) De agentes de aduana; 7) De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales; 8) De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley; 9) De comercializacin y distribucin de combustibles; 10) De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios realizadas por establecimientos grficos autorizados por el SRI; 11) De casinos, bingos y salas de juego; y, 12) De corretaje de bienes races 13) De comisionistas [1] 14) De arriendo de bienes inmuebles; y [1] 15) De Alquiler de bienes muebles. [1]
* Se entender dentro del corretaje de bienes races a la comercializacin o arrendamiento de bienes inmuebles que no sean de propiedad del sujeto pasivo. [1] Agregado por el Art. 34 de la Ley Reformatoria a la Ley de Rgimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador. RO.S94, 23 de diciembre de 2009.

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4.4. Comprobantes de Venta - RISE Los contribuyentes que se incorporan al Rgimen Simplificado estn obligados a emitir notas de venta impresas en establecimientos grficos autorizados por el SRI, o tiquetes de mquinas registradoras autorizadas por el SRI.Segn cada caso, se puede solicitar la autorizacin para emitir: Guas de remisin, Notas de crdito y Notas de dbito. Estos documentos deben cumplir con los requisitos preimpresos, establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, e incluir la leyenda "Contribuyente Rgimen Simplificado" - que puede ser abreviado para el caso de los tiquetes-.

Como requisitos de llenado, estos documentos debern incluir: Fecha de la transaccin; Valor de la transaccin; y, En el caso de los servicios prestados por hoteles, bares y restaurantes, debidamente calificados, deben incluir la propina establecida por el Decreto Supremo No. 1269, publicado en el Registro Oficial No. 295 del 25 de agosto de 1971. Es importante sealar que las notas de venta y documentos complementarios no generan crdito tributario de IVA a sus adquirientes pero si sustentan costos y gastos del Impuesto a la Renta, siempre que identifiquen al usuario y describan los bienes y servicios objeto de la transaccin. Aquellos contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta nicamente por transacciones superiores a US$s 12,00 o a peticin del comprador por cualquier valor. Al final de las operaciones de cada da, es obligacin del contribuyente emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 12,00 por las que no se emitieron comprobantes de venta. Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado debern conservar los documentos que sustenten sus transacciones por un perodo no inferior a siete aos, conforme lo establecido en el Cdigo Tributario. Durante este perodo, la Administracin Tributaria podr requerir al sujeto pasivo la presentacin de los mismos. .- Art.2 de la Resolucin No. NAC-DGERCGC10-00472 del 05 de agoso del 2010. 4.5. Renuncia al RISE

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La renuncia es el acto por el cual el contribuyente informa a la Administracin Tributaria su decisin voluntaria de no pertenecer al Rgimen Simplificado y cumplir con las obligaciones en el Rgimen General. Para tal efecto, el contribuyente debe actualizar la informacin del Registro nico de Contribuyentes. Aquellos contribuyentes que renuncian al Rgimen Simplificado: No pueden reincorporarse al mismo hasta que transcurran doce (12) meses desde la fecha de la ltima renuncia registrada en el RUC. Deben pagar la cuota del Rgimen Simplificado correspondiente al mes en el cual renuncian; Desde el primer da del mes siguiente, deben cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales en el rgimen general. Al momento de su renuncia, los contribuyentes deben: Solicitar la baja de los comprobantes de venta y documentos complementarios vigentes emitidos en el Rgimen Simplificado, Solicitar autorizacin para emitir comprobantes de complementarios con las caractersticas del Rgimen General. venta y

Sin perjuicio de que el contribuyente renuncie al Rgimen Simplificado, el Servicio de Rentas Internas, en uso de sus facultades, puede verificar y exigir el cumplimiento de obligaciones tributarias pendientes. 4.6. Sanciones RISE Son causas de clausura de un establecimiento, por un plazo de siete das, las siguientes: 1) No actualizar la informacin del RUC respecto de sus establecimientos y la actividad econmica ejercida. Sin perjuicio de la aplicacin de la multa que corresponda, la clausura se mantiene mnimo por siete das, hasta que el infractor cumpla con la obligacin de actualizar su registro, 2) Encontrarse retrasados en el pago de tres o ms cuotas. La clausura se mantiene mnimo por siete das, hasta que el infractor cumpla con el pago de las cuotas correspondientes. 3) Registrarse en una categora inferior a la que le corresponda, omitir su recategorizacin o su renuncia del Rgimen. La clausura se mantiene mnimo por siete das, hasta que el infractor cumpla con su recategorizacin o renuncia al RISE. 4) No mantener los comprobantes que sustenten las operaciones de ventas y compras de la actividad, en las condiciones que establece el Servicio de Rentas Internas.

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La imposibilidad de ejecutarse la clausura no implica que no se aplique la sancin econmica correspondiente. 4.7. Suspensin del RISE

La normativa vigente permite a los contribuyentes optar por la suspensin temporal de todas sus actividades econmicas, para ello deben presentar una solicitud al Servicio de Rentas Internas. Durante el perodo de suspensin, no se genera la obligacin de pago de cuotas. En ningn caso, la suspensin tendr una duracin inferior a tres meses, ni superior a un ao. El procedimiento de suspensin temporal no tiene efectos retroactivos, ni genera pago indebido o en exceso.

Para que proceda la suspensin, el contribuyente no debe haber suspendido temporalmente su actividad econmica en los ltimos doce (12) meses previos a la fecha de solicitud. En caso de que el contribuyente cese sus actividades econmicas, debe dar de baja los comprobantes de venta no utilizados y suspender temporalmente el Registro nico de Contribuyentes.

La cancelacin o suspensin del RUC por terminacin de actividades econmicas, conlleva la prdida de la sujecin al Rgimen Impositivo Simplificado. Si el contribuyente desarrolla alguna actividad econmica durante el perodo de suspensin, ser sancionado conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, sin perjuicio de la obligacin de pago de las cuotas correspondientes al perodo suspendido y los respectivos intereses. 5.1. Categorizacin y Recategorizacin 5.1. Categorizacin y Recategorizacin

Al momento de la incorporacin en el Rgimen Simplificado, las personas se categorizarn de acuerdo a la totalidad de ingresos que, por cada actividad, hayan obtenido en los ltimos doce meses. En el caso de inicio de actividades, la categorizacin se realizar en base a los ingresos que el contribuyente presuma obtener durante los prximos doce meses para cada actividad . En resumen, las caractersticas del contribuyente que se consideran para su categorizacin son las siguientes: a) Su actividad econmica. b) Los ingresos brutos obtenidos en los ltimos doce meses anteriores a la fecha de la inscripcin. c) Los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos.

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Se considerarn como ingresos, para efectos de la categorizacin en el Rgimen Simplificado, los obtenidos por:

Trabajo autnomo, Actividades empresariales, Explotacin de predios agrcolas, Relacin de dependencia, cuando no superen la fraccin bsica gravada con tarifa cero del Impuesto a la Renta. No se incluirn para la categorizacin:

Los ingresos provenientes de rendimientos financieros, Revalorizacin de activos, Premios de loteras, rifas y apuestas; Ingresos por regalas, Ingresos provenientes del exterior que hayan sido sometidos a imposicin en otro Estado, Herencias, legados y donaciones; Dividendos percibidos de sociedades, Pensiones jubilares, Aquellos obtenidos por la enajenacin ocasional de bienes muebles o inmuebles. Para las personas naturales que trabajan en relacin de dependencia y que, adems, realizan otra actividad econmica, sus ingresos brutos comprendern la suma de los valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos. 5.2. Categorizacin El Sistema Simplificado contempla siete categoras de pago (por cada actividad econmica considerada), conforme a las siguientes tablas: .

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Las tablas precedentes son actualizadas cada tres aos por el Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, de acuerdo a la variacin anual acumulada de los tres aos del ndice de Precios al Consumidor en el rea Urbana (IPCU), editado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos (INEC) al mes de noviembre del ltimo ao, siempre y cuando dicha variacin supere el 5%. La ltima actualizacin se la realiz en diciembre del ao 2010, mediante la Resolucin NAC-DGERCGC1000721 (Suplemento del Registro Oficial 348, 24-XII-2010). Las nuevas cuotas se estn pagando desde enero del 2011. 5.3. Cuotas RISE 5.3. Cuotas RISE

El contribuyente deber cumplir con el pago de las cuotas de forma mensual, a partir del mes siguiente al mes de su inscripcin en el Rgimen Simplificado y hasta el mes en que se produzca la renuncia, exclusin o cancelacin. Los contribuyentes inscritos en este rgimen tienen dos opciones para cancelar sus cuotas: Cuota a la fecha: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar el valor del perodo actual, ms las cuotas vencidas de meses anteriores, ms ttulos de crdito -de ser el caso-, con sus respectivos intereses por mora. Cuota global: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar la cuota a la fecha descrita en el punto anterior, ms las cuotas correspondientes al resto de meses del ao en curso. En el caso de que un contribuyente cancele la cuota global y renuncie o sea excluido del Rgimen Simplificado, podr reclamar ante la Administracin Tributaria los valores pagados indebidamente. Los valores pagados por concepto de las cuotas en el Rgimen Simplificado constituyen: El pago del IVA generado por el contribuyente en las transferencias gravadas con este impuesto, y El pago del Impuesto a la Renta generado por sus ingresos gravados y deducciones, correspondientes a: o Actividades empresariales, o Trabajadores autnomos, o Explotacin de predios agrcolas o Relacin de dependencia que no supere la fraccin bsica desgravada. El IVA pagado en las adquisiciones de los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado, no les servir como crdito tributario, ni en el Rgimen Simplificado, ni al pasar al Rgimen General. Las suspensiones temporales de la actividad econmica por cualquier causa no eximen el cumplimiento de las obligaciones por los perodos que correspondan.

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Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Impositivo Simplificado podrn solicitar a la Administracin Tributaria una deduccin del 5% de la cuota correspondiente a su categora, por incremento neto de empleo, hasta el 15 de diciembre de cada ao, sin que la deduccin sea superior al 50% de la cuota asignada.

No podrn acceder a la deduccin los contribuyentes que se encuentren en mora en el pago de las cuotas, as como los sujetos pasivos que se encuentren en mora patronal respecto de los aportes en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, al 30 de noviembre de cada ao. Si por cualquier circunstancia el contribuyente no hubiere podido efectuar el pago correspondiente dentro del mes en curso, deber cancelar el monto adeudado ms los intereses generados hasta la fecha de pago, conforme a lo dispuesto en el Cdigo Tributario. 5.4. Ejemplo de la Cuota RISE 5.4. Ejemplo de la Cuota RISE

Si el contribuyente tiene una actividad econmica, la cuota mensual a pagar es:

Si el contribuyente tiene dos actividades econmicas, la cuota mensual a pagar es:

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Comparacin de pago de cuotas RISE con Impuestos del Rgimen General: Caso: Actividad Econmica: Comercio Ingresos anuales: 20.000 dlares En el Rgimen General el Contribuyente debera cancelar un promedio mensual del impuesto a la Renta + IVA de 35 dlares. Al inscribirse en el Rgimen Simplificado (RISE) cancelar 12.84 dlares mensuales de cuota. La siguiente tabla presenta ejemplos adicionales (informacin al ao 2010):

5.5. Recategorizacin 5.5. Recategorizacin

Si el contribuyente tiene una actividad econmica, la cuota mensual a pagar es:

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El sujeto pasivo deber recategorizarse en el RUC cuando: En el ejercicio de su actividad econmica, los ingresos sobrepasen el lmite superior de la categora en la cual se halla ubicado. (Esta recategorizacin podr efectuarse en cualquier mes del ao). Los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada ao hayan sido inferiores al mnimo de la categora en la cual se halla ubicado. (Esta recategorizacin deber efectuarse durante el primer trimestre de cada ao). En el primer caso, el sujeto pasivo deber: Actualizar su RUC inmediatamente, Recategorizarse y Pagar el valor de la nueva cuota El contribuyente deber cumplir con el pago de su nueva cuota desde el primer da del mes siguiente de la fecha de recategorizacin. Complementariamente, el Servicio de Rentas Internas podr modificar de oficio la ubicacin de los sujetos pasivos del Rgimen Simplificado, cuando establezca que: a)Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o servicios, en el ejercicio impositivo anterior, exceden del lmite superior de la categora en la que est ubicado b)El valor de depsitos o inversiones, de las adquisiciones de mercaderas o insumos para la comercializacin o produccin de bienes o servicios, de bienes muebles o inmuebles haga presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde con el de la categora en la que se encuentra ubicado. c)La actividad econmica ejercida por el contribuyente sea diferente de la actividad declarada en el Registro nico de Contribuyentes. En caso de que la Administracin rechace la justificacin del contribuyente, expedir una resolucin administrativa; a travs de la cual: Actualizar de oficio la categora del contribuyente en el RUC; Emitir el correspondiente ttulo de crdito por los perodos en los cuales incumpli con la recategorizacin, y Aplicar la sancin correspondiente. El contribuyente recategorizado deber:

Pagar las cuotas correspondientes a la categora anterior hasta el mes en el que sea notificado con la resolucin administrativa; y Desde el primer da del mes siguiente al de su notificacin, cumplir con el pago del ttulo de crdito emitido por el SRI y la nueva cuota.

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.- Se considerarn como ingresos, para efectos de categorizacin en el Rgimen Simplificado, el obtenido por el trabajo autnomo y a los provenientes de las actividades empresariales, arrendamiento de bienes inmuebles u otros activos, explotacin de predios agrcolas y por relacin de dependencia que no superen la fraccin bsica gravada con tarifa cero del Impuesto a la Renta. No se incluirn para la categorizacin, los ingresos provenientes de rendimientos financieros; revalorizacin de activos, premios de loteras, rifas y apuestas; ingresos por regalas, ingresos provenientes del exterior que hayan sido sometidos a imposicin en otro Estado, herencias, legados y donaciones; dividendos percibidos de sociedades; pensiones jubilares; ni aquellos obtenidos por la enajenacin ocasional de bienes muebles o inmuebles.

5.6. Exclusin 5.6. Exclusin . Los contribuyentes podrn ser excluidos del Rgimen Simplificado cuando: 1)Sus ingresos brutos, acumulados en el ejercicio impositivo anterior, superen los sesenta mil dlares. 2)Sus adquisiciones durante el ejercicio impositivo anterior exceda de sesenta mil dlares. Lo dispuesto en el presente numeral no ser aplicable a los contribuyentes que inician actividades, durante el primer ao de operaciones 3)Desarrollen alguna de las actividades econmicas por las que no puedan acogerse al Rgimen Simplificado 4) Se encuentren en mora de pago de seis o ms cuotas 5) Por muerte o inactividad del contribuyente. El contribuyente que sea excluido deber pagar la cuota del Rgimen Simplificado del mes en el cual se le excluye; y, desde el primer da del mes siguiente, cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales generales. Los contribuyentes que hayan sido excluidos del Rgimen Simplificado, no podrn reincorporarse al mismo hasta haber transcurrido veinticuatro meses desde la fecha de notificacin de la ltima exclusin. La Administracin Tributaria tambin podr excluir al contribuyente de ste rgimen, de oficio, cuando constate que no cumple con los requisitos establecidos: para ello, notificar al contribuyente su exclusin, actualizar la informacin de ste en el RUC y aplicar la sancin correspondiente. A partir de la fecha de notificacin, el contribuyente tendr un plazo de veinte das para presentar una impugnacin, conforme lo establecido en el Cdigo Tributario. Las impugnaciones que los contribuyentes realicen, en ejercicio de sus derechos, no tendrn efectos suspensivos respecto de la exclusin en el Rgimen Simplificado. Toda recategorizacin o exclusin efectuada por parte del Servicio de Rentas Internas debe ser notificada al contribuyente; y las impugnaciones que los contribuyentes inscritos realicen, en ejercicio de sus derechos, no tendrn efecto suspensivo.

5.7. Obligaciones

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5.7. Obligaciones

Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado, estn obligados a: Actualizar, en el RUC, la informacin de su actividad econmica y categora de ingresos. Emitir comprobantes de venta por sus transacciones, Pagar la cuota mensual Presentar la informacin que le solicite la Administracin Tributaria.

Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado no se encuentran obligados a llevar contabilidad. No obstante, debern llevar un registro de ingresos y egresos mensuales por cada actividad econmica que desarrollen. Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado estarn sujetos al pago del Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones. Los contribuyentes acogidos al Rgimen Simplificado no tendrn la obligacin de presentar: Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado, Declaraciones del Impuesto a la Renta, No deber pagar el anticipo del Impuesto a la Renta. Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado no son sujetos de retencin en la fuente del IVA o del Impuesto a la Renta en: Sus transacciones inherentes a sus actividades empresariales, trabajos autnomos, explotacin de predios agrcolas; Los pagos o acreditaciones que les efectan las empresas emisoras de tarjetas de crdito como establecimientos afiliados, Convenios de recaudacin a travs de las Instituciones del Sistema Financiero. Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern sujetos a la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por concepto de rendimientos financieros y premios de rifas, loteras y apuestas. Estas retenciones constituyen el impuesto nico generado por estas operaciones; por lo tanto, no deben ser declarados por los contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado. Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern agentes de retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por concepto de pagos efectuados al exterior.

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5.8. Beneficios que ofrece el RISE 5.8. Beneficios que ofrece el RISE

A continuacin se listan los beneficios que ofrece el RISE a los Contribuyentes que se acogen a este rgimen:

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5.9. Sanciones

3.1. Estructura de RUC - Personas Naturales 3.1 Estructura del RUC - Personas Naturales

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El RUC est compuesto por trece dgitos, sin letras o caracteres especiales, tanto para personas naturales como para personas jurdicas. La estructura del RUC vara en funcin del tipo de contribuyente, sin embargo, en todos los casos la terminacin ser 001, invariablemente. Para ecuatorianos y extranjeros residentes, el nmero de RUC corresponder a los diez dgitos de su cdula de identidad o ciudadana ms 001.

3.2.Estructura RUC - Sociedades 3.2. Estructura RUC - Sociedades

Con respecto a la estructura para extranjeros no residentes, Sociedades Privadas, Misiones Diplomticas y Organismos Internacionales, el nmero de RUC ser generado por el Sistema RUC:

Los dos primeros dgitos identificarn la provincia en la que fue registrada la inscripcin del contribuyente, El tercer dgito ser invariablemente el nmero 9, Los seis siguientes sern secuenciales, El dcimo dgito tiene carcter de verificador y Los tres ltimos dgitos sern 001.

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Para entidades pblicas, la estructura es la siguiente:

3.3. Validacin del nmero de RUC de Personas Naturales 3.3. Validacin del nmero de RUC de Personas Naturales

El nmero de RUC se divide en 2 partes: La primera corresponde con el nmero de la cdula, donde el dcimo nmero es el dgito autoverificador de la cdula. La segunda parte est conformado por los dgitos 001.

La validacin de la cdula de ciudadana pasa un algoritmo Mdulo 10, el cual se explica con el uso de la aplicacin presentada a continuacin:

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Recuerde: Las dos primeras posiciones corresponden a la provincia donde fue expedida, por lo cual los dos primeros nmeros no sern mayores a 24 ni menores a 0. Los coeficientes usados para verificar el dcimo dgito de la cdula, mediante el algoritmo Mdulo 10 son: 2. 1. 2. 1. 2. 1. 2. 1. 2

Realice la verificacin de la cdula en la siguiente aplicacin:

3.4. Validacin del nmero de RUC de Sociedades 3.4. Validacin del nmero de RUC de Sociedades

Para validar el nmero de RUC para sociedades, procedemos a dividir el RUC en 5 partes, la validacin pasa el algoritmo "Mdulo 11": La primera est formada por dos cifras, cuyas posiciones corresponden a la provincia donde fue expedido el RUC, por lo cual no ser mayor a 24 ni menor a 1. Para Personas Jurdicas o El tercer dgito es el nmero 9

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o o o o

Las siguientes 6 cifras son nmeros consecutivos asignados a cada nuevo nmero de RUC El dgito autoverificador corresponde a la dcima posicin. Los coeficientes para el algoritmo son: 4 3 2 7 6 5 4 3 2 Las ltimas posiciones estn conformadas por los dgitos 001.

El algoritmo Mdulo 11, se explica con el uso de la siguiente aplicacin: Para Instituciones Pblicas:

El tercer dgito es el nmero 6 Las siguientes 5 cifras son nmeros consecutivos asignados a cada nuevo nmero de RUC El dgito autoverificador corresponde a la novena posicin. Los coeficientes para el algoritmo son: 3 2 7 6 5 4 3 2 Las ltimas posiciones estn conformadas por los dgitos 0001. El algoritmo Mdulo 11 se explica con el uso de la siguiente aplicacin:

3.5. Sucursales o Establecimientos Adicionales 3.5. Sucursales o Establecimientos Adicionales

Para identificar a las sucursales o establecimientos adicionales, el sistema del RUC les asigna un cdigo que empieza en 001 para la matriz y va hasta 999 para las sucursales, A continuacin se presenta ejemplos de asignacin de cdigos para la matriz y sucursales de una Empresa: Matriz:

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Sistema Nacional del RUC . Sucursal:

Sistema Nacional del RUC

3.6. Sistema Nacional del RUC 3.6. Sistema Nacional del RUC

El Sistema Nacional del RUC es la herramienta informtica que permite al SRI administrar la informacin de los contribuyentes que poseen RUC. Este sistema cuenta con 5 secciones, tal como se muestra en la siguiente presentacin:

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Sistema Nacional del RUC El sistema permite identificar tambin los establecimientos que tiene un contribuyente, as como las obligaciones que ste debe cumplir de acuerdo a su actividad econmica.

3.7. RUC Personas Naturales 3.7. RUC Personas Naturales

Una vez definida la estructura del RUC, el SRI emite un certificado de registro, el mismo que contiene la siguiente informacin:

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Cabe acotar que, como fecha de inicio de actividades, para las personas naturales, se entiende como el primer acto de comercio vinculado con la realizacin de cualquier actividad econmica o de la primera transaccin relativa a dicha actividad. El certificado es entregado en el momento en que el registro de la informacin est completo, en las oficinas del Servicio de Rentas Internas.

3.8. RUC Sociedades 3.8. RUC Sociedades

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Para todas las sociedades privadas mercantiles que inscriban su escritura de constitucin en el Registro Mercantil, se considerar como fecha de inicio de actividades la fecha de inscripcin de dicha escritura; mientras que, para las sociedades de hecho, ser la de su constitucin o cuando se realice el primer acto de comercio y, finalmente, para las dems sociedades civiles, ser la fecha de su constitucin. Cuando se trate de unidades contables desconcentradas, la fecha de inicio de actividades ser aquella que corresponda a la fecha de la respectiva resolucin o acuerdo de la mxima autoridad de la entidad u organismo regulador, por la que se le califique como ente contable. Para las organizaciones y sociedades sin fines de lucro, ser la que corresponda a la fecha de publicacin en el Registro Oficial del acuerdo ministerial o convenio internacional que autoriza su existencia legal; para el caso de entidades y organismos del sector pblico, se considerar como aquella que corresponda al Registro Oficial en el que se halle publicada la ley de creacin o el correspondiente decreto ejecutivo, acuerdo ministerial, ordenanza de organismos seccionales, segn corresponda. El certificado de registro del RUC, en el caso de sociedades, es entregado, mediante notificacin, en el domicilio del sujeto pasivo, dentro de los dos das hbiles despus de la inscripcin o actualizacin correspondiente.

3.9. Estados del RUC

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3.9. Estados del RUC El sistema del RUC presenta tres estados que ayudan a la Administracin Tributaria a orientar sus recursos para generar cumplimiento en aquellos contribuyentes gestionables. Los estados actuales del RUC son: Activo, Suspensin Definitiva y Pasivo. Esta informacin es registrada dentro de la opcin Estado tal como se muestra en la figura:

Sistema Nacional del RUC . Estado activo.- Aquellas personas naturales o jurdicas que desarrollan actividades y que adquieran la calidad de contribuyentes, constan en el RUC en estado ACTIVO. Estado suspensin definitiva.- Un contribuyente se encuentra en SUSPENSIN DEFINITIVA si una persona natural da por terminada temporalmente su actividad econmica, para lo cul deber solicitar la suspensin de su registro en el RUC dentro de los siguientes treinta (30) das hbiles de cesada la actividad, lo cual determinar tambin, que no se continen generando obligaciones tributarias formales. Estado pasivo.- La persona natural se encuentra en estado PASIVO cuando ha fallecido. La cancelacin del RUC de las sociedades se realizar cuando stas hayan sido extinguidas, fusionadas, escindidas o suprimidas.

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3.10. Estados de Contribuyentes a enero del 2011 3.10. Estados de Contribuyentes a enero del 2011 A enero de 2011, la informacin de los contribuyentes en funcin de su estado se presenta en el siguiente cuadro:

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3.11. Preinscripcin del RUC

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3.11. Preinscripcin del RUC

El SRI, con el objetivo de reducir la digitacin de datos de informacin del contribuyente y de brindar un servicio de mejor calidad, puso a disposicin de las personas naturales an no inscritas en el RUC la posibilidad de la Preinscripcin de RUC por Internet. Para hacerlo se debe ingresar a la pgina principal del SRI http://www.sri.gob.ec/ y, a continuacin, seguir los pasos de la simulacin:

Luego, el contribuyente podr acercarse a cualquiera de las oficinas del SRI a nivel nacional para completar su inscripcin en el RUC. El funcionario de la ventanilla ingresar el nmero de identificacin del contribuyente en la opcin de inscripcin del aplicativo de RUC para recuperar la informacin enviada por el contribuyente en la preinscripcin y continuar el proceso.

Aplicativo RUC 3.12. Consulta de Informacin de RUC por Internet

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3.12. Consulta de Informacin de RUC por Internet El SRI ha puesto a disposicin de todos los contribuyentes la opcin de consultar un RUC a travs del Internet. A continuacin se muestra una simulacin de una consulta va Internet desde la pgina del SRI (http://www.sri.gob.ec/):

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