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PERGUNTAS E RESPOSTAS DE DIREITO TRIBUTRIO DO DIA 15/08/2006 AO DIA 31/08/2006 1) Qual a posio atual do STF com relao ao prazo para cobrana do imposto majorado pala MP? Segundo a literalidade da CF a MP instrumento idneo para criar, aumentar e diminuir IMPOSTO no Brasil. O STF entende que a MP instrumento para criar e aumentar outros TRIBUTOS, como por exemplo Pis importao e Cofins importao? Dever obedecer nova configurao da anterioridade nonagesimal, aplicando-se o artigo 62 2? Resposta: Aps a mudana da CF pela EC 32, o STF no analisou o prazo de anterioridade nas MP's. Todavia, a doutrina tem se inclinado para afirmar que, quando de tratar de IMPOSTOS majorados por MP, o prazo de anterioridade somente tem incio aps a CONVERSO DA MP EM LEI. De outro lado, caso se trate de qualquer outro tributo (contribuio, pex.) o prazo teria incio na data da criao da MP. Respondendo segunda pergunta, a MP pode majorar TODO E QUALQUER TRIBUTO. Esse o entendimento firmado pelo STF e plenamente aceito pela doutrina (na sua maioria). 2) O que tributo direto e indireto? Resposta: Tributo indireto aquele cujo custo repassado no preo para o adquirente do bem tributado. Como exemplo, temos o ICMS e o IPI. Ou seja, so tributos em que o consumidor arca com o nus financeiro. J o tributo direto aquele em que o prprio sujeito passivo arca com o encargo financeiro, sem que haja o repasse no preo do bem. Como exemplo, PIS, COFINS, IR. 3) Quanto ao Principio das isenes heternomas - Exceo ICMS e ISS - Lei complementar. A LC sobre o ICMS e ISS Nacional, e no Federal? Resposta: As leis complementares podem ter alcance NACIONAL ou FEDERAL. No primeiro caso, so normas editadas pelo Congresso Nacional que, nesta hiptese, faz as vezes do Poder Legislativo da Federao. Na segunda hiptese, so leis complementares que tratam de matrias especficas da UNIO, no atingindo outros entes da Federao. As LC nacionais podem tratar de matria estadual sem que ofenda a autonomia dos Estados, porque no a Unio que as edita, mas sim o Congresso Nacional como representante da Federao. 4) A afirmao a seguir est certa: "Princpios so limitadores constitucionais ao poder de tributar". Em funo dessa afirmao, correto afirmar que a LC, por fora do Art. 146, II da CF, regulam os princpios? Resposta: Sim, os princpios so limitaes constitucionais ao poder de tributar e o seu raciocnio est correto. Como tais, a LC pode disciplin-los (artigo 146, II, CF), mas no modific-los ou reduzi-los. 5) O IR que os estados recolhem de seus servidores configura caso de parafiscalidade ou o IR, neste caso, ser estadual? Em caso de ao de repetio de indbito deste IR ou anulatria de dbito fiscal, no plo passivo deve estar o estado ou a unio, ou ambos? Resposta: O IR que os Estados "recolhem" decorrem do regime de reteno na fonte. O Estado, ento, figura como responsvel tributrio pelo desconto do IR devido pelo servidor e posterior repasse Unio (artigo 121, pargrafo nico, II do CTN). No , portanto, hiptese de parafiscalidade. A Unio a responsvel por arrecadar e fiscalizar o imposto.

6) A COFINS cumulativa? Resposta: A COFINS pode ou no ser cumulativa. Atualmente, temos o regime da Lei 9.718/98, que cumulativo, e o regime da lei 10.833/2003, que no-cumulativo. A aplicao de um ou outro depende do tipo de sociedade. Aquelas tributadas pelo IR pelo lucro presumido necessariamente sero tributadas pela COFINS cumulativa. J as pessoas jurdicas que apuram o IR pelo lucro real, pagaro a contribuio no-cumulativa. 7) Citam-se como excees ao princpio da anterioridade tributria (art. 150, III, b, CF): o imposto de importao; imposto de exportao; IPI; IOF; imposto extraordinrio de guerra (art. 154, II, CF); emprstimo compulsrio (art. 148, I, CF); CIDE combustvel (art. 177, 4, I, b, CF) e ICMS combustvel (art. 155, 4, IV, c, CF). possvel afirmar que as contribuies sociais previstas no art. 195, 6, CF tambm so excees ao princpio da anterioridade tributria anual, s se lhes aplicando a anterioridade nonagesimal (art. 150, III, c, CF)? Resposta: As contribuies para o financiamento da Seguridade Social no so exatamente excees ao princpio da anterioridade, mas sim hiptese de aplicao de uma regra especfica, que a anterioridade nonagesimal, prevista no artigo 195, 6, CF. 8) Na aula sobre responsabilidade voce explicou que o inventariante tem responsabilidade subsidiria nos tributos em que o fato gerador ocorrer durante o inventrio. Mas como conjugar com a regra do artigo 134 caput e inciso IV que fala em responsabilidade solidria? Sobre a extino da pessoa jurdica, se um dos scios continuar a explorao da mesma atividade que se dedicava a pessoa extinta a responsabilidade persistir? E na aula sobre este tema voc falou s em extino irregular, mas no estaria prevista tambm a extino regular no artigo 134 inciso VII do CTN? Resposta: Em que pese o caput do artigo 134 falar em "responsabilidade solidria", pela anlise do contido no prprio caput e do instituto da responsabilidade tributria, conclui-se que se trata de responsabilidade SUBSIDIRIA, porque o responsvel (inventariante) somente ser acionado na hiptese de impossibilidade de cumprimento da obrigao pelo contribuinte (esplio). Esse "regime de ordem" tpico da responsabilidade subsidiria. Somente note que essa observao deve ser feita em prova aberta. Nas objetivas, assinale como correta a responsabilidade solidria, salvo se o examinador perguntar sobre o INSTITUTO em si e no a letra da lei. A hiptese de extino da pessoa jurdica est regulamentada no pargrafo nico do artigo 132 do CTN: caso haja extino e qualquer scio der continuidade atividade, a nova pessoa jurdica responsvel pelos tributos devidos at a data da extino. Note que a responsabilidade, aqui, no do scio, mas sim da nova pessoa jurdica constituida. 10) O artigo 156, 3, inciso II, da CF uma espcie de imunidade especfica? Resposta: O artigo 156, 3, inciso II no estabelece imunide. Na verdade, confere lei complementar competncia para estabelecer ISENO nas hipteses de exportao de produtos. Somente teremos imunidade se a prpria CF excepcionar a incidncia. 11) Assisti sua aula no curso de aperfeioamento (alis, amei) e fiquei com uma dvida. Se uma declarao de um tributo federal (por exemplo Cofins) foi feita erradamente e, posteriormente no paga e inscrita em dvida ativa. Nesse caso tem alguma defesa que pode ser feita? Ou o fato de ter declarado, mesmo errado j induz confisso de dvida? D para tentar uma retificao antes de uma execuo fiscal? Fiquei pensando nisso porque seria

uma hiptese injusta. Resposta: Nessa hiptese, teremos confisso de dvida sim. Cabe ao sujeito passivo ser diligente e "checar" se as declaraes esto corretas e, caso haja algum erro, deve haver a retificao. Todavia, uma vez inscrito o dbito na Dvida Ativa, as coisas ficam mais complicadas. Se o sujeito passivo conseguir provar o erro (por exemplo: houve a declarao de R$ 1000, mas, segundo os livros fiscais da empresa, o valor correto seria R$ 800), poder ingressar com uma medida judicial (ao anulatria de dbito fiscal) e requerer a anulao da inscrio em DA. claro que ele no ser obrigado a pagar o que no deve, por conta de um erro material. Mas, at prova em contrrio (produzida em juzo aps a inscrio na DA), o valor devido. 12) uma sociedade annima fechada pode ser optante do simples? A adeso ao sistema se baseia somente no faturamento ou no tipo societrio que constituda? Resposta: O SIMPLES est disciplinado na Lei 9317/96 e aplica-se somente s pessoas jurdicas consideradas micro e pequenas empresas. O artigo 9 desta lei EXPRESSAMENTE veda adeso ao SIMPLES para as sociedades annimas. 13) No entendi bem a diferena entre bitributao e bis in idem. A outra dvida que tive foi com relao ao caso de o particular cobrar para deixar as pessoas passarem em sua propriedade. A Sra. disse que no pode ser pedgio por no ser via pblica. Mas a atitude do particular pode ser considerada legal? Qual o fundamento dentro do ordenamento jurdico? No estaria ele fazendo as vezes do Poder Pblico? Resposta: Bitributao refere-se cobrana de dois tributos diversos, por duas entidades diversas (ex. Unio e Estado) sobre o MESMO fato gerador. J o bis in idem ocorre quando o MESMO ENTE exige dois tributos diversos sobre o mesmo fato gerador. Quanto ao particular, se sua propriedade for a nica via de acesso, sem dvida o ato seria ilegal, pois estaria atuando como Poder Pblico. 14) Em que consiste a regressividade tributria? Resposta: A regressividade representa a REDUO da alquota em face de determinado critrio. Como exemplo, cite-se o ITR: quanto MAIOR a produtividade do imvel rural, MENOR ser a alquota. 15) Professora, as duvida referem-se aula ministrada no curso de aperfeicoamento profissional: 1) qual a base legal que justifica que o Mandado de Segurana, bem como a acao declaratotia seja proposta no domicilio do ru? 2) o consumidor que suportou o pagamento indevido de ICMS pode entrar com acao de repetiao? 3) O MS em materia de repeticao e compensacao sempre preventivo? Resposta: Na ao declaratria, o juiz competente aquele do domiclio do SUJEITO PASSIVO, pois a Fazenda Pblica no possui foro privilegiado. De outro lado, no mandado de segurana, a competncia do juiz do LOCAL DO ATO COATOR. Quanto ao consumidor que suporta o pagamento indevido de ICMS, ele pode,em tese, requerer a restituio do valor pago a maior, uma vez que cumpriu um dos requisitos do artigo 166 do CTN: arcar com o nus do tributo. Por fim, em regra, o MS em matria de compensao ser preventivo. Mas nada obsta que se impetre em face do ato administrativo que nega o direito compensao.

16) SE A FAZENDA TEM DVIDA SE DETERMINADO CONTRIBUINTE DEVEDOR DE CERTO TRIBUTO(POR CONTA DE DECISO JUDICIAL CONFUSA, LEI DE DIFCIL INTERPRETAO, ETC.), A FIM DE EVITAR UM LANAMENTO TEMERRIO, PODE A FAZENDA IMPETRAR AO DECLARATRIA DE RELAO JURDICA??? Resposta: No. A Autoridade Administrativa deve constituir o crdito tributrio (pelo lanamento) e caber ao contribuinte debater a validade da exigncia, inclusive sob pena de responsabilidade funcional. A cobrana judicial da dvida da Fazenda Pblica somente poder ser feita por meio de Execuo Fiscal. 17) possvel cumular duas progresses fiscais (uso + localizao)? Resposta: Sim. Pode acontecer de um imvel, sobre o qual j haja progresso fiscal por conta da localizao, estar subutilizado e a Prefeitura exigir seu melhor aproveitamento, mediante a progresso de alquotas no tempo (extrafiscal). No h problemas nesse sentido porque as progressividades tm CAUSAS DISTINTAS. 18) Se uma empresa, por exemplo, recebe um Darf para pagar dizendo que est inscrito na dvida ativa e o no pagamento implica execuo fiscal, cabe ao anulatria? Como acredito que sim, esta deve ser intentada antes do vencimento do boleto (CDA)? Resposta: Vamos sua questo: geralmente, antes de proceder inscrio na Dvida Ativa, a Autoridade Administrativa envia uma notificao ao sujeito passivo, acompanhada de guia de pagamento. Ou seja: pague ou o dbito ser, imediatamente, inscrito em DA. Diante disso, poder sim o sujeito passivo ajuizar ao anulatria de dbito fiscal. O objeto especfico da anulao seria aquela cobrana, prvia inscrio do dbito. 19) O recolhimento de tributo pode ser alterado por partaria?? O que o fenmeno da repercusso tributria??? O IPTU pode sofrer esse fenmeno em relao a locao de bem imvel?? Resposta: DATA DE RECOLHIMENTO pode ser modificada por Portaria, pois no um elemento do tributo. De outro lado, a BC, FG, AL, multa, no podem ser modificadas, pois essas matrias esto adstritas lei, nos termos do artigo 97 do CTN. Quanto repercusso tributria: trata-se de fenmeno ECONMICO, verificado nos tributos indiretos. Est no fato de o nus do tributo repercutir em relao ao prximo da cadeia. No ICMS, por exemplo, apesar de ser o comerciante que realiza a circulao da mercadoria e, assim, deve pagar o imposto, este vai "embutido" no preo do bem e, assim, o adquirente acaba assumindo seu nus financeiro. No seria o caso do IPTU, pois este no um tributo indireto. O fenmeno estaria adstrito ao ICMS e IPI. 20) na ltima aula voc respondeu a uma pergunta de um aluno sobre a possibilidade de uma pessoa jurdica de direito privado ser titular da "capacidade tributria ativa" e, respondendo afirmativamente, disse que o fundamento seria o art. 119 do CTN, que teria previso expressa. Contudo, ao analisar o aludido dispositivo, constatei que no h disposio expressa neste sentido. Assim, fiquei com dvida. Outros colegas tambm ficaram com a mesma dvida. Peo a gentileza de nos esclarecer. Obrigado. E parabns pelas aulas. Resposta: o artigo 119 do CTN trata do sujeito ativo da relao jurdica tributria. De outro lado, o caput do artigo 7 e o 3 do CTN permite a delegao da capacidade tributria ativa para pessoas jurdicas de direito privado. Diante disso, considerando que o sujeito ativo

aquele que detm a capacidade tributria ativa (ou seja, poder de cobrar o tributo), a doutrina afirma que a sujeio ativa no se limita s pessoas jurdicas de direito pblico, com base interpretao sistemtica dos dispositivos mencionados. PERGUNTAS E RESPOSTAS DE DIREITO TRIBUTRIO DO DIA 24/07/2006 AO DIA 13/08/2006 1) Como conciliar a Smula 660 do STF e o artigo 155, 2, IX, a, da CF? Resposta: A Smula 660 refere-se ao entendimento do STF ANTES da edio da EC que modificou a Constituio, para estabelecer a tributao, pelo ICMS, de qualquer importao, mesmo aquela feita por no contribuinte. 2) Como ocorre a prescrio intercorrente na execuo fiscal? Antes de o juiz suspender o processo, na forma do artigo 40 da Lei 6830 ele pode reconhecer a prescrio? Resposta: H duas formas de se verificar a prescrio intercorrente. Uma, pela inrcia da Fazenda Pblica na execuo do dbito; outra pela ausncia de localizao de bens passveis de penhora. Na primeira hiptese, caso a Fazenda no d andamento ao processo por mais de 5 anos, dever o juiz, de ofcio, reconhecer a prescrio intercorrente. Essa hiptese no encontra fundamento legal e uma construo doutrinria e jurisprudencial. No segundo caso, no tendo sido localizados bens do devedor, o processo ser suspenso, pelo prazo de 1 ano e, aps, arquivado. Se da DATA DA DECISO que determinou o arquivamento decorrer mais de 5 anos, sem que tenham localizado bens, o juiz, aps ouvida a Fazenda, decretar a prescrio intercorrente. Essa hiptese tem fundamento no artigo 40, 4 da LEF. 3) Sobre a iseno tributria: a iseno exclui a constituio do crdito tributrio. No entanto, h decises do STJ no sentido de que entidades beneficentes que provem apresentar todos os requisitos para iseno podero obter iseno relativa a crditos j constitudos: a iseno retroagiria. Isso pode acontecer em algum outro caso? A iseno alcana fatos ocorridos antes de sua concesso? Para quais fatos ela se aplica? Resposta: A iseno no se aplica a fatos ocorridos antes de sua instituio, por isso seria interessante uma anlise mais detalhada das decises do STJ. De qualquer forma, as entidades beneficentes de assistncia social possuem IMUNIDADE em relao a impostos e contribuies para a Seguridade Social. A imunidade, se reconhecida posteriormente, poderia retroagir para anular as exigncias passadas. 4) Quando o tributo do tipo lanamento por homologao, a Administrao tem 5 anos para realizar tal homologao, contados partir do fato gerador. Se, ao final destes 5 anos, a Administrao no concorda com o pagamento realizado, ela ter mais 5 anos para constituir o crdito tributrio ou isso s ocorre quando no h qualquer tipo de pagamento? Resposta: Nos termos do artigo 150, 4 do CTN, nos tributos lanados por homologao, o prazo de 5 anos, do FG, para concordar ou discordar do pagamento efetuado. Todavia, o STJ tem entendido que, na hiptese de AUSNCIA de pagamento, esse prazo seria de 10 anos, pois a Administrao teria 5 anos para HOMOLOGAR e, findo este prazo, mais cinco anos para LANAR.

5) Imaginemos um caso concreto: empresa X devedora de crditos previdencirios, pertinente aos meses de 02/1990 11/1991, anteriores, portanto, a vigncia da Lei n 8.620/93. O cadastramento da dvida ocorreu aos 01/02/1992 e a notificao fiscal de lanamento do dbito aos 05/02/1992, por fim, a inscrio na dvida ativa aos 01/05/1993. Portanto, o art. 13 da lei 8620/93 ir retroagir, valendo na situao descrita acima? Ou os scios de empresa LTDA. NO iro responder com seus bens pessoais, pelos dbitos juntos Seguridade Social? Resposta: De plano, podemos dizer que no poder haver retroatividade da lei e, assim, responsabilidade dos scios pelos dbitos constitudos antes da determinao normativa. Como argumento adicional, mencione-se a ilegalidade do artigo 13 da Lei 8620/93, pois a responsabilidade pessoal dos scios matria de lei complementar j disciplinada no artigo 135, inciso III do CTN. 6) Sabemos que na importao por particular, quando a mercadoria transportada pelos Correios, praxe que este a libera somente aps o pagamento do IPI. Nesse contexto, poderse-ia alegar ofensa Smula 323 do STF (" inadmissvel a apreenso de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos")? Seria possvel pleitear-se a liberao da mercadoria, sem pagar o devido tributo? Resposta: Em tese sim, pois no poder haver apreenso de mercadorias com o objetivo de coagir ao pagamento do tributo. Isto decorrncia direta do artigo 3 do CTN e do entendimento expresso na Smula 323 do STF. Todavia, dificilmente a liberao seria obtida sem uma liminar em mandado de segurana. 7) O princpio da Legalidade Tributria tambm se aplica no caso de reduo do Tributo? Resposta: Sim. Qualquer mudana no tributo, inclusive dispensa de pagamento (iseno), deve ser feita por meio de LEI. 8) Os emprstimos compulsrios em razo de investimento pblico se submetem anterioridade nonagesimal? O art. 148, II, CF dispe somente que observar o disposto no art. 150,III, b (anterioridade anual), nada dispondo sobre a anterioridade nonagesimal. O art. 150, 1, CF, dispe que as anterioridades anual e nonagesimal no se aplicam ao art. 148,I (emprstimos compulsrios para guerra ou calamidade pblica). Resposta: Os emprstimos compulsrios decorrentes de investimento pblico relevante observam a REGRA GERAL da anterioridade (ou seja, alneas 'b' e 'c' do inciso III do artigo 150 da CF). Isso porque somente no se aplicar a alnea 'c' (90 dias) na hiptese de previso expressa. Como no esse o caso, aplica-se tanto a anterioridade anual quanto a nonagesimal. 9) A contribuio social denominada "PIS/PASEP", que incide sobre o FATURAMENTO e FOLHA DE SALRIOS, possui respaldo na atual CF/88? Tais FATOS GERADORES (ou bases de clculo) no seriam os mesmos de contribuies sociais j existentes (CONFINS e CONTRIBUIO S/ FOLHA DE SALRIOS - art. 195, I, "a" e "b"), ofendendo, assim, o art. 195, 4 e 154, I, parte final da CF? Resposta: O PIS/PASEP foi criado pela LC 7/70 e recepcionado pela CF de 1988 no artigo 239. Por isso, possuem respaldo constitucional. A COFINS, de outro lado, tem fundamento no artigo 195,inciso I, alnea 'b' da CF. Portanto, so contribuies com fundamento de validade diversos. Ademais, ainda que assim no fosse, a CF NO VEDA a possibilidade de criao de diversas contribuies sobre os fatos geradores j previstos na CF. Esse

poderia ser o caso, pois no se trataria de contribuio residual, j que o FG est previsto no artigo 195 (receita ou faturamento). 10) Os tributos deveram serem pagos em que momento do arrrolamento? Tributo na dvida ativa pode prescrever? Ocorre prescrio dentro de processo administrativo? A medida provisria que cria o Refis dever ser convertida em lei at que data para o refis ter validade? Resposta: Caso se trate de arrolamento de bens por conta de processo de inventrio, o ITCMD deve ser pago, a rigor, no momento da partilha (efetiva transmisso dos bens). Todavia, tal depende da legislao estadual aplicvel e, na maioria dos Estados, o ITCMD exigido 30 ou 60 dias aps a data do falecimento. Quanto prescrio, importante notar que a inscrio na Dvida Ativa, nos termos do artigo 2, 3 da Lei 6.830/1980, suspende o curso do prazo prescricional, cujo incio se d com a constituio definitiva do crdito tributrio (artigo 174 do CTN). Portanto, poder sim haver a prescrio de dbito j inscrito na dvida ativa, caso a Fazenda Pblica no observe corretamente o prazo de 5 anos. No que se refere ao processo administrativo, no h que se falar em prescrio, pois a exigibilidade do crdito tributrio est suspensa (artigo 151, inciso III do CTN). Se no h exigibilidade, no h que se falar no direito da Fazenda Pblica de exigir judicialmente o valor do crdito. Finalmente, as MP's devem ser convertidas em lei no prazo mximo de 120 aps sua criao (60 + 60). Caso a criao do Refis seja por MP e o programa de parcelamento tenha sua vigncia iniciada no perodo de vigncia da MP, ele ser vlido para as relaes constitudas naquele momento. Se no houver converso em lei, caber ao Congresso Nacional regulamentar, por meio de decreto legislativo, as relaes decorrentes da MP. 11) No tocante ao art. 195, pargrafo 4, da CF, as contribuies previdencirias novas e residuais devero ser criadas por lei complementar? Essa matria pacfica na doutrina? Resposta: Por disposio expressa da CF, as contribuies previdencirias residuais (ou seja, NOVAS) devero ser criadas por lei complementar. Como se trata do texto da Constituio, no h maiores discusses sobre este ponto na doutrina ou jurisprudncia. Todavia, caso se trate de contribuio para o financiamento da Seguridade Social cujo fato gerador j esteja previsto na CF (ou seja, no so novas porque h previso constitucional), a criao ser por lei ordinria. 12) Atualidade: Como anda a questo acerca da imunidade tributria da ECT frente ao art. 150 da CF? Parece que o STF estava caminhando no sentido de conceder imunidade para o IPVA sobre o fundamento que a ECT empresa pblica que presta servio pblico em regime de monoplio. Como est o "placar"? Resposta: Em 5.7.2006, o Ministro Eros Grau (Segunda Turma do STF) concedeu o pedido de antecipao de tutela na Ao Cvel Ordinria (ACO) 888 ajuizada pela Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos (ECT). Com a deciso, o governo do Mato Grosso no poder cobrar da empresa IPVA. De outro lado, a ACO 765 est em julgamento no Pleno do STF exatamente para discutir a questo da imunidade recproca aplicada ECT em face do Estado do Rio de Janeiro. Ainda no h votos nesse sentido, mas podemos afirmar que ao menos os Ministros da Segunda Turma devem se manifestar favoravelmente. Por ora, devemos acompanhar. PERGUNTAS E RESPOSTAS DE DIREITO TRIBUTRIO

DO DIA 01/04/2006 AO DIA 15/04/2006 1) No ltimo concurso do TRF da 2 regio foi pedido ao candidato que citasse um exemplo de obrigao tributria negativa. A nica possibilidade que pensei foi a seguinte: a de o contribuinte no obstruir a fiscalizao. Esse raciocnio est correto? Resposta: O seu raciocnio est correto. Segundo os artigos 194 e 200 do CTN, o sujeito passivo NO poder causar embarao fiscalizao tributria e, portanto, possui obrigao tributria (acessria porque no patrimonial) negativa (no fazer). 2) Em caso de tarifa como fica o prazo prescricional para a cobrana pelo Poder Pblico? Resposta: Tendo em vista que a tarifa preo pblico e, portanto, sujeita ao regime de direito privado, o prazo prescricional ser aquele estabelecido nos artigos 205 e 206 do Cdigo Civil. 3) De incio, um esclarecimento: apesar de este formulrio no me permitir dizer, no campo respectivo, que sou aluno do modular federal, essa afirmao verdadeira, dado que estou matriculado tanto nesse curso quanto no intensivo. Bem, eis minha dvida: Na aula de hoje, foi dito pelo professor ser inconstitucional a taxa de fiscalizao ou de polcia que tenha por base fiscalizao ou exerccio do poder de polcia em potencial, no efetivo, citando-se como exemplo a taxa de fiscalizao ambiental, mencionado, inclusive, em seu manual. Pergunta-se: a afirmao permaneceria verdadeira, se verificado que o rgo fiscalizador, apesar de no ter exercido efetivamente o poder de polcia, constituiu rgo ou departamento prprio para exercer essa fiscalizao, como mencionado em recente Informativo do STF? Resposta: Sim, na medida em que a taxa de polcia somente pode ser exigida se houver EFETIVO EXERCCIO dessa prerrogativa da Administrao, nos termos do artigo 78 do CTN. Ainda que haja rgo constitudo para tanto, necessria a comprovao do exerccio do poder de polcia, para que a taxa seja legtima. 4) O art 130 pargrafo nico fala sobre aquisio de imvel em hasta pblica. Portanto se eu arrematar um bem por R$ 10.000,00 todos os impostos que incidam nessa transao estaro quitados por esse valor. No exemplo, se deve 50,000,00 de IPTU e eu arremato por 10,000,00, o valor do IPTU estar quitado? Resposta: Nos termos do pargrafo nico do artigo 130 do CTN, na aquisio de imvel por hasta pblica, as dvidas do imvel so sub-rogadas no preo. Portanto, se voc comprar o bem por R$ 10 mil, esse valor bastar para que o IMVEL fique desonerado de qualquer tributo at ento existente. Importante mencionar que a desonerao do IMVEL e no da operao de compra (pode haver incidncia de ITBI). 5) Como se encontra hoje a natureza jurdica do PEDGIO, na doutrina e jurisprudncia? Resposta: Segundo doutrinadores de renome (ex. Sacha Calmon e Roque Carrazza), por conta da redao do artigo 150, V, da CF, o pedgio seria TRIBUTO, da espcie TAXA de SERVIO. Todavia, como o critrio mais adequado para diferenar taxa de preo pblico a compulsoriedade na utilizao do servio (de conservao de vias pblicas, nesse caso), caso a utilizao do servio seja obrigatria, teremos taxa, caso seja facultativa, preo pblico. Nesse sentido, confira-se o RESP n 167.489.

6) O Estado de Pernambuco pode instituir impostos municipais para serem cobrados na Ilha de Fernando de Noronha, que seu territrio estadual? Resposta: Nos termos do artigo 116 do Cdigo Tributrio Estadual (PE), compete ao Estado instituir e arrecadar os impostos relativos a Fernando de Noronha. 7) Quanto ao ICMS se feito convnio relativamente concesso de iseno, o Estado obrigado a implementar? Resposta: No. O Estado somente implementar se promulgar decreto aprovando o Convnio. Ou seja, o fato de ter assinado o Convnio no faz com que, automaticamente, fique instituda a iseno. necessrio ato posterior que ratifique aquele acordo. 8) Dentre os elementos do tributo a multa, no entendi, e no incluiu o sujeito ativo, a professora Tathiane fala os elementos sem a multa. Resposta: O importante que voc saiba que a multa deve ser instituda por LEI. Isso vai lhe ser exigido em um concurso. Agora se voc for perguntada se a multa essencial configurao do tributo, a resposta no, pois a penalidade decorrncia exatamente do descumprimento da norma que prev o tributo e no integrante da mesma. 9) A respeito da pauta fiscal art 148 CTN, na sua parte final trs algumas ressalvas " em caso de contestao, avaliao contraditria etc", no ficou muito claro tais ressalvas. Resposta: Essa ressalva refere-se ao direito do sujeito passivo de CONTESTAR a base de clculo eleita pela autoridade administrativa. Ou seja, ainda que a autoridade entenda que as declaraes do sujeito passivo no merecem f, ficam ressalvados (garantidos) o contraditrio e a ampla defesa, administrativa ou judicial. 10) em relao aos pedgios, temos aqueles avisos - "Evadir-se do pedgio multa de X e Y pontos na CNH" - multa essa do Cdigo de Trnsito Brasileiro, e considerando-se a possibilidade do Servio Pblico prestado ser uma TAXA ou PREO PBLICO, gostaria de saber qual a natureza dessa MULTA(constante do Cdigo de Trnsito Brasileiro), sua constitucionalidade, e ainda se referida multa uma RECEITA ORIGINRIA OU DERIVADA e destinao, h repartio tributria nesse caso?? Resposta: A multa ter natureza tributria (e, assim, ser receita derivada) na hiptese de o pedgio ser um tributo, da espcie taxa. De outro lado, ser multa decorrente de descumprimento de contrato se o pedgio for preo pblico e, assim, receita originria. No h repartio tributria, pois somente os TRIBUTOS se sujeitam a tal diviso. 11) Durante a aula de Direito Financeiro, no perodo da tarde, a prof. Tathiane informou-nos acerca dos critrios de diferenciao entre taxa e tarifa, brilhantemente, e colocou que o pedgio poderia se caracterizar tanto de uma forma quanto de outra, a depender da obrigatoriedade de utilizao da via pedagiada (existncia de vias vicinais para um mesmo destino). Em se caracterizando como tarifa, no haveria uma ilegalidade na cobrana de valores iguais quando se percorrem diferentes distncias? Ou seja, caso haja um pedgio no km 30 de uma rodovia, um motorista que utilize uma sada no km 40, e outro que utilize uma sada no km 100, ambos pagaro a mesma tarifa. Isso no desatenderia a um dos postulados bsicos da tarifa, quer seja, que o usurio paga pela quantidade de servio utilizado? Resposta: Caso se trate de tarifa, o valor exigido identifica-se com um preo e este pode ser acordado entre as partes. Trata-se de um contrato, tanto que a utilizao da via facultativa.

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Assim, o usurio pagar caso concorde com o contrato. Na taxa, de outro lado, a cobrana deve ser proporcional quantidade de servio utilizado, tendo em vista a divisibilidade do servio. 12) O art 195 pargrafo 6 trata da anterioridade para contribuies para a seguridade social ou apenas para a previdncia? Resposta: O artigo 195, 6 apenas trata da anterioridade para as contribuies destinadas ao financiamento da Seguridade Social, nos termos do caput, na medida em que prescreve: "as contribuies sociais DE QUE TRATA ESSE ARTIGO (...)". PERGUNTAS E RESPOSTAS DE DIREITO TRIBUTRIO DO DIA 16/03/2006 AO DIA 31/03/2006 01) Sabe-se que no Estado Democrtico, h liberdade religiosa, no podendo haver sobre ela tributao. Assim, mesmo naqueles casos em que algumas seitas religiosas adotam sacrifcios humanos como rituais ainda h imunidade da tributao sobre os imveis e rendas auferidas pela entidade religiosa? Resposta: Essa uma questo muito controversa. Caso se trate de religio em cujo culto haja a prtica de crimes, a imunidade estar prejudicada, sob pena, inclusive, de incentivar a prtica de ilcitos penais. O que a CF visa garantir a liberdade religiosa e no facilitar, sob o manto da imunidade, a prtica criminosa. Por isso, o afastamento da imunidade ser analisado caso a caso, mediante produo de provas especficas. 02) O Municpio, atravs de Resoluo do Secretrio de Fazenda, pode fixar valores para recolhimento do ISS por estimativa, estabelecendo 3 categorias, de acordo com o nvel de formao, com valores fixos diferentes? Resposta: Inicialmente, devemos notar que o Municpio atuaria da forma descrita por ato do Secretrio de Finanas e, possivelmente, por meio de Portaria. De qualquer modo, deixadas as formalidades de lado, a resposta no. O Municpio no pode fixar valores mnimos para recolhimento do ISS, sob pena de modificar o FG e a BC do tributo em dissonncia com a CF e em ofensa ao princpio da legalidade. 03) Quanto a Solidariedade na Sujeio Passiva sabemos que h uma diferenciao entre a solidariedade do responsvel e do contribuinte. A diferena reside na prpria definio de contribuinte e responsvel - o primeiro realiza o FG e o segundo eleito responsvel pelo pagamento da OT. Assim: Qual a diferena da solidariedade do responsvel e do contribuinte. Resposta: A solidariedade era um regime aplicvel sujeio passiva genericamente, no estando adstrito s hipteses de responsabilidade. Ou seja: possvel haver solidariedade tanto entre contribuintes como entre responsveis. Em ambos os casos, no haver benefcio de ordem, tal qual ocorre na responsabilidade subsidiria, e cada devedor (contribuinte ou responsvel) estar obrigado ao pagamento da integralidade do dbito. 04) Qual a diferena entre sujeito passivo do tributo e capacidade tributria passiva? Posso dizer que todo sujeito passivo de um tributo possui capacidade tributria passiva? Resposta: Sim, possvel dizer que o sujeito passivo aquele que possui o dever de cumprir com o objeto da relao jurdica tributria e, assim, aquela PF ou PJ que possui capacidade

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tributria passiva. Sempre que tivermos um sujeito passivo, este s ter esse status porque possui capacidade tributria passiva (art. 125 do CTN). 05) Em relao ao ganho de capital: venda de um bem imvel com ganho de capital, continua a tributao do ganho de capital base de 15%? OU houve alguma alterao com a MP do bem. Sendo assim, havendo a mudana da data do pagamento do tributo (se houver) e a conseqente mudana do FATO GERADOR, ficando assim condicionado o FG a um acontecimento futuro ou no, da destinao do ganho de capital (e do principal - custo do bem)? Resposta: Houve algumas modificaes na tributao de ganho de capital, especialmente no que se refere venda de imveis. A Lei n 11.196, de 21.11.2005 estabeleceu alguns benefcios, tal como a reduo da base de clculo, considerando critrios de depreciao. Todavia, como em aula aquele era um exemplo genrico - e no destinado anlise do IR entendi por bem deixar de fora, para no misturar os temas. 06) I- Como fica a responsabilidade tributria no caso de ciso parcial, quando a empresa no extinta, a nova responsvel? II- Na responsabilidade do 135 III do CTN, de quem o nus da prova do dolo: da fazenda ou do scio em embargos? III- No caso do art. 134, VII, so responsveis mesmo os scios sem poderes de gerncia? E a falncia dissoluo irregular? IV- O art. 47 da lei 9430/96 pode se aplicar s contribuies previdencirias, quando da criao da Receita do Brasil? Resposta: Nos termos do artigo 207 do Regulamento do Imposto de Renda, respondem solidariamente pelo imposto devido pela pessoa jurdica a sociedade cindida e a sociedade que absorver parcela do seu patrimnio, no caso de ciso parcial. Quanto ao artigo 135, III do CTN, na hiptese de Execuo Fiscal redirecionada ao scio, a Fazenda deve alegar e provar a prtica de atos com excesso de poderes e infrao a lei, sem prejuzo da negativa em sede de embargos execuo fiscal. O artigo 134, VII aplica-se a TODOS OS SCIOS, indistintamente, na hiptese de dissoluo irregular, lembrando que falncia DISSOLUO REGULAR e, portanto, no poderia ser aplicado o dispositivo. Por fim, quanto ao artigo 47 da Lei n 9.430/1996, poder ser aplicado s contribuies previdencirias se houver expressa previso legal, ou seja, a aplicao no "automtica" com a criao da Receita Federal do Brasil. 07) Como possvel responsabilizar tributariamente uma pessoa jurdica que, possuindo uma dvida tributria e visando no efetuar o pagamento dessa divida, encerra suas atividades e aliena todo o seu estoque de mercadorias para outra pessoa jurdica. possvel responsabilizar a pessoa jurdica adquirente? Resposta: Caso se entenda que o estoque constitui o fundo de comrcio da alienante, poder haver responsabilidade tributria, nos termos do artigo 133 do CTN. 08) Na solidariedade, no caso IPTU, um dos devedores completou 65 anos no dia 02 de janeiro e o FG ocorreu em 01 de janeiro, este ter que pagar o IPTU, junto com os coobrigados? E se houver apenas essa pessoa que completou 65 anos, no decorrer do ano, esta ter tambm que pagar o Imposto? Resposta: Tendo em vista que as isenes devem estar previstas em lei especficas (art. 178 do CTN) e devem ser interpretadas literalmente (art. 111 do CTN), as respostas s suas perguntas dependem da lei que estabelecer essa iseno hipottica. Em regra, se a pessoa no cumpriu com a condio (ter mais de 65 anos) quando da realizao do FG, no poder

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usufruir da iseno, salvo expressa disposio em sentido contrrio. Agora, se dentre os proprietrios, h um que possui 65 anos, este no pagar IPTU e, como se trata de iseno pessoal, o benefcio no se estende aos demais, que ficam responsveis pelo saldo do tributo, nos termos do artigo 125, II do CTN. 09) O art. 136 do CTN aplica, neste caso, a RESPONSABILIDADE OBJETIVA, salvo disposio em contrrio. Ocorre que para o prof. Hugo de Brito Machado, em sua obra Curso de Direito Tributrio, ele afirma que a responsabilidade no objetiva e sim por CULPA PRESUMIDA. Como fica essa questo em prova objetiva? Resposta: Em uma prova objetiva, voc deveria responder exatamente o teor do CTN, que o seguinte: a responsabilidade por infraes INDEPENDE da inteno do agente. Portanto, seria OBJETIVA, sem prejuzo de melhor abordar o tema, de acordo com as orientaes doutrinrias pertinentes em uma prova dissertativa. 10) O artigo 74 da Lei 9.430 o diploma que regula atualmente a compensao no mbito federal? Quais os tributos podem ser compensados? Qual o prazo para compensar? Resposta: Nos termos do artigo 74 da Lei n 9.430/1996, o sujeito passivo poder compensar quaisquer tributos, desde que sejam administrados pela Secretaria da Receita Federal (ex: PIS x COFINS, COFINS x IR x CSL). Ou seja, no h a limitao quanto espcie tributria: sendo administrado pela Receita, poder haver a compensao. O prazo para tanto, segundo determina o artigo 3 da LC 118/2005 ser de cinco anos, contados da data do pagamento indevido. 11) Assunto: CONDOMNIO- tributo. Em se tratando de CONDOMNIO, constitucional a cobrana da taxa de iluminao pblica de cada unidade? Alm da cobrana da taxa de cada unidade do condomnio (morador), possvel tambm cobrar taxa referente rea comum? E legal a cobrana de taxa de iluminao pblica de cada unidade do condomnio, alm da taxa geral? Ou deve-se pagar apenas a taxa referente rea comum? Resposta: Qualquer TAXA de iluminao pblica seria inconstitucional, pois as taxas, nos termos do artigo 145, II da CF destinam-se ao custeio de servios pblicos especficos e divisveis e servio de iluminao pblica GERAL, passvel de custeio ou por imposto ou contribuio. Alis, nesse sentido, a EC 39/2002 introduziu na CF o artigo 149-A, que prev competncia tributria dos Municpios e do DF para a criao de contribuio destinada ao custeio do servio de iluminao pblica. Dependendo do municpio, a contribuio vem discriminada na conta de energia eltrica e no tem relao com a energia produzida pelo particular ou, no seu caso, pelo condomnio, e sim com a iluminao pblica, ou seja, aquela advinda dos postes pblicos. A forma de cobrana vai depender de cada legislao municipal, mas razovel supor que seja individual, especificada em cada conta de luz. PERGUNTAS E RESPOSTAS DE DIREITO TRIBUTRIO DO DIA 15/02/2006 AO DIA 28/02/2006 01) O que se deve entender juridicamente por "apropriao privada dos meios de produo"? H algum livro que trate especificamente deste tema dentro de uma tica estritamente jurdica? Resposta: O direito tributrio prescreve a apropriao dos bens dos particulares em favor do interesse pblico. Por isso, seria possvel afirmar que a finalidade do direito tributrio

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promover o bem pblico atravs da apropriao dos meios de produo privados (ex: incidncia sobre a circulao de mercadorias, sobre a propriedade de bem imvel, de veculos automotores, etc.). Os livros de direito tributrio em geral tratam dessa finalidade do direito tributrio e, assim, acabam tratando desse tema sob perspectiva jurdica. 02) Lei Ordinria poder modificar ou criar tributos, mas como fica o art. 146,III, A da CF, ao dispor que ser atravs de Lei Complementar que ser definido os tributos? No caso de criao de tributos (norma geral) no atravs de Lei Complementar? E a propsito, no art 2, pargrafo 3 da Lei 6830, diz que a inscrio na Dvida Ativa de dbito tributrio suspender o prazo prescricional, como fica esta disposio ao se contrapor com o que est disposto no art. 146,III, B da Constituio? Resposta: O artigo 146, III, "a" da CF, ao conferir lei complementar competncia para DEFINIR tributos e suas espcies, estabelece que somente a LC poder tratar das definies genricas de tributos (ex.: o que taxa, imposto, contribuio de melhoria, etc), mas no para institu-los individualmente. Este o papel da lei ordinria. A LC somente DEFINE as espcies tributrias. Em relao ao art. 2, 3 da Lei 6.830/80, o STJ tem entendido que a suspenso do prazo de prescrio por 180, contados da inscrio na Dvida Ativa, afronta o art. 174 do CTN e, assim, o art. 146, III, "b" da CF. Por essa razo, deve prevalecer o CTN, norma que possui fora de lei complementar. 03) Existe Infrao tributaria culposa? O que sujeio ativa auxiliar tributaria? Resposta: Sim, caso consideremos que um tributo pode deixar de ser pago por negligncia (hipteses do artigo 134 do CTN). Todavia, importante lembrar que a identificao de dolo/culpa somente importa na qualificao da responsabilidade tributria (a exemplo do artigo 135, CTN) e somente em alguns casos especficos. Em relao sujeio ativa auxiliar, a temos quando um ente de direito privado colabora na arrecadao tributria. Nesse sentido, podemos citar as lotricas, que recebem pagamentos de tributos e repassam para a Administrao, bem como as instituies financeiras, quando efetivam a reteno da CPMF. 04) Como distinguir "bitributao" de "bis in idem"? Resposta: A bitributao se verifica na hiptese de DOIS entes distintos cobrarem dois tributos tambm distintos sobre o mesmo fato gerador (ex.: IPTU e ITR sobre o mesmo imvel). J no "bis in idem", o MESMO ente cobra dois tributos distintos sobre o mesmo fato gerador (ex.: CIDE remessas ao exterior e IRF sobre remessas ao exterior) 05) A parafiscalidade deve sempre ser criada por emenda constitucional? Resposta: A competncia tributria o poder delegado pela CF para a criao ou modificao de tributos. A capacidade tributria ativa o poder de administrar, arrecadar e fiscalizar tais tributos. Quando h DELEGAO dessa capacidade tributria ativa, temos parafiscalidade. Nos termos do art. 7 do CTN, a parafiscalidade (ou seja, delegao de capacidade tributria ativa) deve estar prevista em LEI. Somente a competncia tributria deve estar prevista na CF e ser modificada por EC. 06) As verbas relativas ao pagamento de horas extras so isentas de imposto de renda? O entendimento, do Superior Tribunal de Justia (STJ), que os valores relativos s horas extras no so renda nem proventos. Assim, a indenizao de horas extra no configura acrscimo patrimonial conforme disposto no artigo 43 do Cdigo Tributrio. Como fica essa

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questo numa avaliao em prova de Concurso? Resposta: Possivelmente o tema seria abordado para tratar do fato gerador do imposto de renda. Nesse caso, voc teria de demonstrar que as verbas decorrentes do pagamento de horas extras no configuram o FG do IR, j que no se enquadram na definio de acrscimo patrimonial prevista no artigo 43 do CNT. Essa posio deveria ser corroborada pela jurisprudncia do STJ. 07) Cabe iseno fiscal para contribuio social? Resposta: A iseno tributria pode ser concedida para qualquer espcie tributria, desde que expressamente prevista em lei (artigos 176 e 177, do CTN). Assim, tambm as contribuies sociais podero apresentar hipteses de iseno, como, por exemplo, prev o artigo 6 da LC 70/91. 08) Houve alterao quanto incidncia do imposto de transmisso inter vivos, em relao a bens imveis, por meio de medida provisria, durante o ano de 2005? Resposta: O ITBI imposto municipal e as linhas gerais de sua incidncia no poderiam ser modificadas por Medida Provisria emitida pelo Presidente da Repblica. As regras gerais do ITBI, constantes da Constituio (art. 156, I), permanecem inalteradas. 09) Sabe-se que o tributo nunca retroage, seja benfico ou no. No entanto, diminuda a alquota do Imposto de Renda, dias antes da entrega da declarao, nesse caso retroagir, consoante smula 584 do STF? Resposta: Segundo a Smula 584 do STF (que ignora o princpio da irretroatividade), se a alquota for reduzida e a lei que a reduziu estiver em vigor no exerccio da entrega da declarao, dever, segundo a Smula, ser aplicada quele exerccio ao qual se refere a declarao. Todavia, caso apliquemos estritamente o princpio da irretroatividade, deixando de lado o entendimento do STF, a alquota menor somente seria aplicada para a declarao seguinte. 10) No que tange a LC 118 ser ou no interpretativa e poder ou no retroagir para diminuir o prazo de prescrio para a repetio do indbito. Sabe-se que o STJ tinha entendido no ser a LC 118 interpretativa, no podendo por isso retroagir. Mas, isso que se deporeende da leitura do AgRg no REsp 727200. Lendo-o, percebe-se que o STJ tem entendimento de que vale a tese dos 5 mais 5 para a prescrio desde que as aes tenham sido ajuizadas at 09/06/2005. Mas, se j foi ajuizada no h mais que se temer a prescrio?! Ao contrrio, se o contribuinte sabendo que teria 10 anos, deixa para os ltimos cinco anos, ele ser pego de surpresa pela LC 118! Resposta: A LC 118 estabeleceu nova forma de contagem do prazo prescricional para o contribuinte: 5 anos a partir do pagamento antecipado. Ou seja, ao ajuizar uma ao, o sujeito passivo somente poder pleitear os 5 anos PASSADOS. O entendimento anterior era no sentido de que o sujeito passivo teria o prazo de 10 anos, contados do FG (5 anos da homologao + 5 anos do prazo de prescrio). Assim, poderia pleitear em juzo a devoluo dos 10 anos anteriores ao ajuizamento da ao. Diante da nova disposio legislativa, o STJ decidiu que essa lei normativa e, assim, no pode retroagir para prejudicar os sujeitos passivos que j tivessem ao em curso e, portanto, pleiteado a devoluo de tributos recolhidos 10 anos para trs. Entendeu o STJ que a nova forma de contagem do prazo deveria ser aplicada unicamente para as aes ajuizadas aps 09.06.2005. Aps essa data, o sujeito passivo somente poderia pleitear a devoluo dos 5

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anos passados. Para a prova da PFN, caso caia uma questo perguntando acerca do teor literal da lei, afirme que a LC 118 expressamente interpretativa e, assim, poderia retroagir, nos termos do art. 106, I, do CTN. De outro lado, se a questo deixar margem para voc argumentar, seria muito interessante a meno ao entendimento do STJ e a crtica acerca do fato de a lei ser normativa e no interpretativa. Dica: estudar prescrio intercorrente e as modificaes no artigo 40, 4 da Lei 6.830/80.