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Consideraciones preliminares
1. Clasificacin de los impuestos ..............................................
2. Caractersticas del impuesto a las ventas y servicios. ........
3. Estructura del D.L. N 825 de 1974.....................................
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e) Avisos e inserciones...............................................
f) Servicios portuarios................................................
g) Servicios utilizados exclusivamente en el ex terior.......................................................................
h) Servicios hoteleros.................................................
i) Otros servicios exentos.......................................... .
B. Personales....................................................................
2.3. Relacin de oficios...........................................................
Ausencia de dualidad de personas.............................
Oficio N 4.493 de 11.09.2003...................................
Oficio N 6.747 de 30.10.1978...................................
Oficio N 5.508 de 22.08.1978...................................
Ausencia de prestacin...............................................
Oficio N 1.263 de 29.07.2010...................................
Oficio N 3.490 de 11.12.2009...................................
Oficio N 3.478 de 10.12.2009...................................
Oficio N 2.805 de 01.10.2007...................................
Oficio N 2.996 de 25.10.2007...................................
Oficio N 3.233 de 13.11.2007...................................
Oficio N 1.172 de 11.04.2002...................................
Oficio N 862 de 22.04.1997......................................
Oficio N 2.716 de 04.09.1995...................................
Oficio N 1.990 de 21.06.1982...................................
Certificaciones y concesiones ...................................
Oficio N 1.929 de 25.10.2010...................................
Oficio N 3.482 de 10.12.2009...................................
Oficio N 2.180 de 26.06.2009...................................
Oficio N 2.888 de 11.10.2007...................................
Oficio N 484 de 11.03.2008......................................
Oficio N 2.565 de 08.06.2004...................................
Oficio N 560 de 14.02.2003......................................
Oficio N 315 de 22.01.2001......................................
Oficio N 1.221 de 05.05.1995...................................
Oficio N 2.402 de 21.07.1988...................................
Oficio N 2.182 de 08.06.1987...................................
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Indemnizaciones y multas...........................................
Oficio N 192 de 25.01.2011......................................
Oficio N 2.179 de 26.06.2009...................................
Oficio N 393 de 03.03.2009......................................
Oficio N 373 de 03.02.2006......................................
Oficio N 615 de 07.03.2005......................................
Oficio N 4.853 de 19.12.2000...................................
Oficio N 3.004 de 25.10.1996...................................
Oficio N 752 de 27.02.1991......................................
Oficio N 2.984 de 10.09.1990...................................
Oficio N 2.393 de 30.07.1990...................................
Oficio N 2.710 de 17.08.1988...................................
Oficio N 4.502 de 20.11.1987...................................
Oficio N 1.644 de 22.05.1986...................................
Oficio N 3.195 de 25.09.1984...................................
Oficio N 6.211 de 03.09.1979...................................
Oficio N 2.104 de 02.05.1979...................................
Reembolso de gastos..................................................
Oficio N 1.646 de 08.05.2009...................................
Oficio N 591 de 16.02.2006......................................
Oficio N 1.823 de 15.06.2005...................................
Oficio N 191 de 24.01.2005......................................
Oficio N 2.852 de 07.08.2002...................................
Oficio N 3.846 de 24.09.2001...................................
Oficio N 3.067 de 22.12.1997...................................
Oficio N 3.001 de 24.08.1994...................................
Servicios de asesoras.................................................
Oficio N 1.233 de 26.07.2010...................................
Oficio N 1.918 de 05.06.2009...................................
Oficio N 546 de 20.03.2008......................................
Servicios mixtos..........................................................
Oficio N 465 de 22.02.2011......................................
Oficio N 30 de 11.01.2011........................................
Oficio N 2.112 de 19.11.2010...................................
Oficio N 1.418 de 20.08.2010...................................
Oficio N 1.270 de 29.07.2010...................................
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Afectacin parcial................................................
Oficio N 184 de 15.01.2001..................................
Oficio N 1.954 de 29.08.1997...............................
Bienes inmuebles....................................................
Oficio N 3.476 de 10.12.2009...............................
Oficio N 2.804 de 01.10.2007...............................
Oficio N 245 de 01.02.2008..................................
Oficio N 2.503 de 08.07.2005...............................
Oficio N 3.427 de 26.07.2006...............................
Oficio N 2.918 de 09.06.2006...............................
Oficio N 1.555 de 03.05.2006...............................
Oficio N 374 de 08.02.2006..................................
Oficio N 5.055 de 26.12.2005...............................
Oficio N 5.021 de 19.12.2005...............................
Oficio N 1.671 de 02.06.2005...............................
Oficio N 1.197 de 28.04.2005...............................
Oficio N 1.198 de 28.04.2005...............................
Oficio N 1.379 de 09.05.2005...............................
Oficio N 933 de 05.04.2005..................................
Oficio N 4.637 de 08.10.2004...............................
Oficio N 4.163 de 02.09.2004...............................
Oficio N 1.995 de 29.04.2004...............................
Oficio N 1.478 de 29.03.2004...............................
Oficio N 6.176 de 03.12.2003...............................
Oficio N 5.262 de 16.10.2003...............................
Oficio N4.883 de 26.09.2005................................
Oficio N 3.263 de 04.07.2003...............................
Oficio N 3.398 de 16.09.2002...............................
Oficio N 4.356 de 07.11.2001...............................
Oficio N 4.111 de 24.10.2000...............................
Oficio N 3.331 de 02.09.1999...............................
Oficio N 2.709 de 30.06.1999...............................
Oficio N 2.463 de 22.10.1997...............................
Oficio N 262 de 26.01.1995..................................
Oficio N 1.440 de 13.04.1992...............................
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Captulo III
Identificacin del sujeto
1. Norma general....................................................................... 1075
2. Normas especiales. ................................................................. 1076
3. Emisin de documentos........................................................... 1078
Relacin de oficios.......................................................... 1078
Oficio N 1.639 de 16.09.2010........................................ 1078
Oficio N 1.584 de 09.09.2010........................................ 1081
Oficio N 1.220 de 22.07.2010........................................ 1083
Oficio N 1.219 de 22.07.2010........................................ 1087
Oficio N 333 de 24.02.2010........................................... 1089
Oficio N 25 de 12.01.2010............................................. 1091
Oficio N 13 de 11.01.2010.............................................. 1094
Oficio N 2.555 de 14.08.2009........................................ 1095
Oficio N 2.310 de 10.07.2009........................................ 1098
Oficio N 1.828 de 27.05.2009........................................ 1099
Oficio N 1.390 de 29.04.2009........................................ 1101
Oficio N 1.366 de 27.04.2009........................................ 1106
Oficio N 472 de 16.03.2009........................................... 1109
4. Situacin de los remanentes de crditos fiscales................. 1111
Captulo IV
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VII
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VIII
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IX
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2. Importaciones.......................................................................... 1228
2.1. Anlisis de las disposiciones legales................................ 1228
2.2. Relacin de oficios........................................................... 1228
Oficio N 3.590 de 29.08.2001........................................ 1228
Oficio N 3.385 de 14.08.2001........................................ 1230
Oficio N 1.751 de 24.04.2001........................................ 1232
Oficio N 4.767 de 24.12.1985........................................ 1233
Oficio N 3.575 de 26.09.1985........................................ 1234
Oficio N 1.808 de 03.06.1982........................................ 1235
Oficio N 3.867 de 30.11.1979......................................... 1236
Oficio N 6.185 de 11.11.1977......................................... 1236
3. Retiros.................................................................................... 1237
4. Contratos de instalacin y confeccin de especialida des y contratos generales de construccin.......................... 1237
4.1. Anlisis de las disposiciones legales................................ 1237
4.2. Relacin de oficios........................................................... 1237
Oficio N 663 de 29.02.2000........................................... 1237
Oficio N 517 de 04.02.1992........................................... 1238
5. Contratos de construccin de obras de uso pblico. ........... 1239
5.1. Anlisis de las disposiciones legales................................ 1239
5.2. Relacin de oficios........................................................... 1239
Oficio N 4.619 de 29.11.2000......................................... 1239
Oficio N 2.295 de 19.06.1996........................................ 1242
6. Ventas de establecimientos de comercio. .............................. 1246
7. Prestaciones de servicios y ventas de productos en ho teles y negocios similares....................................................... 1246
8. Servicios prestados en peluqueras y salones de be lleza........................................................................................ 1247
9. Aportes y otras transferencias............................................. 1247
10. Servicios de conservacin, reparacin y explotacin de
obras de uso pblico............................................................... 1247
11. Adjudicaciones de bienes inmuebles....................................... 1248
12. Arrendamiento de Bienes Corporales Inmuebles con
Instalaciones. ......................................................................... 1248
12.1. Anlisis de las disposiciones legales................................ 1248
12.2. Relacin de oficios........................................................... 1248
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Resciliaciones........................................................
Oficio N 4.445 de 05.12.1991...............................
Oficio N 3.212 de 21.09.1988...............................
Oficio N 203 de 18.01.1983..................................
Dbito fiscal indebido...........................................
Oficio N 1.226 de 03.04.2006...............................
Crdito especial empresas constructoras............
Oficio N 1.718 de 29.09.2010...............................
Oficio N 1.685 de 24.09.2010...............................
Oficio N 1.684 de 24.09.2010...............................
Oficio N 349 de 26.02.2010..................................
Oficio N 329 de 24.02.2010..................................
Oficio N 3.386 de 26.11.2009...............................
Oficio N 2.557 de 14.08.2009...............................
Oficio N 2.558 de 14.08.2009...............................
Oficio N 2.410 de 27.07.2009...............................
Oficio N 2.402 de 27.07.2009...............................
Oficio N 1.834 de 27.05.2009...............................
Oficio N 1.829 de 27.05.2009...............................
Oficio N 1.771 de 20.05.2009...............................
Oficio N 1.367 de 27.04.2009...............................
Oficio N 641 de 03.04.2009..................................
Oficio N 2.810 de 15.09.2009...............................
Oficio N 2.476 de 03.09.2009...............................
Oficio N 668 de 19.03.2007..................................
Oficio N 4.905 de 20.12.2006...............................
Oficio N 4.887 de 19.12.2006...............................
Oficio N 231 de 20.01.2006..................................
Oficio N 365 de 02.02.2006..................................
Oficio N 1.196 de 28.04.2005...............................
Oficio N 6.471 de 16.12.2003...............................
Oficio N 4.067 de 19.08.2003...............................
Oficio N 2.492 de 20.05.2003...............................
Oficio N 2.455 de 15.05.2003...............................
Oficio N 4.123 de 11.11.2002...............................
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Importaciones. .......................................................
Oficio N 1.181 de 18.11.1977...............................
Oficio N 5.476 de 13.10.1977...............................
Normas generales. ................................................
Oficio N 197 de 25.01.2011..................................
Oficio N 192 de 25.01.2011..................................
Oficio N 1.931 de 25.10.2010...............................
Oficio N 5.008 de 29.12.2006...............................
Oficio N 4.814 de 26.10.2004...............................
Oficio N 4.202 de 07.09.2004...............................
Oficio N 1.050 de 17.02.2004...............................
Oficio N 4.764 de 26.12.2002...............................
Oficio N 2.353 de 29.05.2001...............................
Oficio N 1.739 de 01.08.1997...............................
Oficio N 794 de 25.02.1992..................................
Oficio N 4.506 de 24.08.1977...............................
Transmisibilidad....................................................
Oficio N 4.203 de 07.09.2004...............................
Oficio N 3.021 de 02.08.2000...............................
Oficio N 7.181 de 26.09.1980...............................
No da derecho a crdito fiscal................................
Oficio N 1.797 de 19.04.2004...............................
Oficio N 1.603 de 05.05.2006...............................
Oficio N 1.594 de 11.04.2001...............................
Oficio N 3.008 de 01.08.2000...............................
Oficio N 737 de 17.03.1998..................................
Oficio N 2.338 de 07.10.1997...............................
Oficio N 2.611 de 13.09.1996...............................
Oficio N 4.825 de 31.12.1995...............................
Oficio N 3.021 de 31.12.1990...............................
Oficio N 4.175 de 23.10.1987...............................
Oficio N 2.929 de 31.08.1984.1634......................
Oficio N 3.646 de 17.11.1983...............................
Oficio N 4.948 de 15.09.1977...............................
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Automviles y similares.........................................
Oficio N 854 de 20.03.2000.................................
Oficio N 4.321 de 29.11.1999..............................
Oficio N 278 de 04.02.1997.................................
Oficio N 3.753 de 16.09.1992..............................
Oficio N 2.943 de 30.08.1991..............................
Oficio N 2.159 de 12.07.1990..............................
Oficio N 1.969 de 25.06.1990..............................
Oficio N 2.669 de 11.08.1988..............................
Oficio N 1.313 de 25.04.1988..............................
Oficio N 4.269 de 30.10.1987..............................
Oficio N 5.525 de 26.08.1986..............................
Oficio N 2.786 de 31.07.1985..............................
Oficio N 895 de 29.05.1985.................................
Oficio N 2.564 de 06.08.1984..............................
Oficio N 8.648 de 09.12.1980..............................
Oficio N 4.882 de 30.07.1980..............................
Oficio N 3.348 de 05.06.1980..............................
Oficio N 681 de 09.02.1979.................................
Oficio N 439 de 20.01.1977.................................
Facturas no fidedignas o falsas...............................
Oficio N 4.635 de 12.12.2002..............................
Oficio N 1.135 de 10.04.2000..............................
Oficio N 1.596 de 15.06.1998..............................
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Ttulo I
Hecho Gravado: Servicio
1. Hecho gravado bsico. ........................................................... 2190
1.1 Definicin........................................................................ 2190
1.2 Elementos......................................................................... 2191
a) Accin o prestacin..................................................... 2191
b) Realizado por una persona a favor de otra.................. 2193
c) Percepcin de alguna forma de remuneracin............ 2193
d) Actividad comprendida en el art. 20 Ns. 3 y 4
de la LIR..................................................................... 2195
d.1) Empresas de suministro....................................... 2198
d.2) Agencia de negocios............................................ 2198
e) Accin o prestacin prestada o utilizada en el
territorio nacional........................................................ 2200
2. Hechos gravados asimilados. ................................................. 2201
2.1 Cesin temporal de bienes............................................... 2201
a) Bienes corporales muebles.......................................... 2202
b) Bienes corporales inmuebles amoblados.................... 2202
c) Bienes corporales inmuebles con instalaciones
o maquinarias que permitan el ejercicio de algu na actividad comercial o industrial............................. 2203
d) Todo tipo de establecimientos de comercio................ 2204
2.2 Cesin temporal de marcas y otros.................................. 2204
a) Marcas......................................................................... 2207
b) Patentes de Invencin.................................................. 2207
c) Procedimientos y frmulas industriales ..................... 2208
d) Otras prestaciones similares........................................ 2208
2.3 Explotacin de playas de estacionamiento...................... 2209
a) Estacionamiento.......................................................... 2209
b) Playas de estacionamiento u otros lugares desti nados a dicho fin......................................................... 2209
2.4 Primas de Seguros de las Cooperativas........................... 2210
3. Prestacin del servicio (elemento material/objetivo)........... 2211
4. Relacin prestador-servicio (elemento subjetivo)................ 2212
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Ttulo V
Administracin del impuesto
1. Determinacin del impuesto................................................... 2247
1.1 Determinacin del dbito fiscal del perodo.................... 2247
a) Dbito y agregados...................................................... 2247
b) Deducciones................................................................ 2248
c) Dbito Fiscal Indebido................................................ 2249
c.1) Correccin dentro del mismo perodo.............. 2249
c.2) Correccin fuera del perodo............................ 2249
2. Determinacin del crdito fiscal.......................................... 2249
2.1 Situacin del crdito fiscal proporcional......................... 2250
2.2 Oportunidad en que se puede utilizar el crdito
fiscal................................................................................. 2251
a) Dentro del mismo perodo.......................................... 2251
b) Dentro de los dos perodos tributarios siguien tes................................................................................ 2252
2.3 Situacin especial de los remanentes del crdito
fiscal................................................................................. 2252
3. Emisin de Documentos.......................................................... 2252
4. Declaracin y pago del impuesto........................................... 2253
4.1 Norma General................................................................. 2253
4.2 Normas especiales............................................................ 2253
a) Ampliacin del plazo.................................................. 2253
b) Declaraciones sin movimiento y sin pago................... 2254
Ttulo VI
Infracciones y Sanciones
a) Errores u omisiones en los documentos tributarios......... 2255
b) Error en el recargo del impuesto...................................... 2256
II. Servicios simultneos y clasificacin en el IVA .................. 2257
III. La Base imponible del IVA .................................................... 2261
1. Regla general de base imponible en el IVA..................... 2261
2. Agregados a la base imponible........................................ 2261
XVIII
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XIX
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Ttulo VII. Determinacin del dbito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado......................................................... 2477
Ttulo VIII. Del crdito fiscal en el Impuesto al Valor
Agregado................................................................................. 2479
Ttulo IX. Determinacin del Impuesto al Valor Agregado......................................................................................... 2483
Ttulo X. Rgimen de Tributacin Simplificada de los
Pequeos Contribuyentes........................................................ 2484
Ttulo XI. Impuestos Especiales a las Ventas.......................... 2485
Ttulo XII. Impuesto Especial a los Vehculos Motorizados Usados........................................................................... 2486
Ttulo XIII. De la Administracin del Impuesto..................... 2488
Ttulo XIV. De los Libros y Registros..................................... 2492
Ttulo XV. Normas sobre Declaracin y Pago........................ 2495
Ttulo XVI. Otras Disposiciones............................................. 2497
Ttulo XVII. Disposiciones Reglamentarias sobre el Impuesto Adicional a las Bebidas Alcohlicas............................ 2498