UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario Por : Maximiliano Yaguas Ramos

NORMA I : CONTENIDO
El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario Carmen Robles: El C.T. Es un conjunto orgnico y sistemtico de las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general. Sus disposiciones , aun no regulan a ningn tributo en particular , son aplicables a todos los tributos , sean impuestos , contribuciones o tasas , en la medida en que sean parte del sistema tributario peruano , y las relaciones jurdicas que estos tributos originen .
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NORMA II : AMBITO DE APLICACION

Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende: a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
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NORMA II : AMBITO DE APLICACION

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las Tasas, entre otras, pueden ser: 1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. 2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. 3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin. Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP se rigen por las normas de este Cdigo, salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales, los mismos que sern sealados por Decreto Supremo.
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NORMA II : AMBITO DE APLICACION

Walker Villanueva: el tributo es el concepto fundamental del Derecho Tributario que como seala Gonzales Garca , tropieza con dos dificultades fundamentales . Su carcter abstracto y el ser un concepto Genero que comprende a otro que le precede en el tiempo y le aventaja en importancia , el impuesto. El Tributo es el Genero , y sus Especies , el Impuesto, la Tasa y la Contribucin especial.
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NORMA II : AMBITO DE APLICACION

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Impuesto Tributos Arbitrios Contribucin Tasa

Derechos
Licencias

No

hay contraprestacin directa. Prima capacidad contributiva

Beneficios otorgados por obras publicas .Prima principio del beneficio

Servicio publico
individualizado

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NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

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Constitucin Poltica Tratados Internacionales Leyes y normas de rango equivalente Fuentes del derecho tributario

Normas- tributos Locales Decretos Supremos N. Reglamentarias

Jurisprudencia Resoluciones de SUNAT Doctrina jurdica
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NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Bravo Cucci : La expresin Fuentes del Derecho viene a designar , en sentido figurativo , a los medios a travs de los cuales se insertan normas en el ordenamiento jurdico. En cuanto a la jurisprudencia como fuente del derecho en materia tributaria , cabe sealar que no tiene tal condicin las resoluciones del Tribunal Fiscal que tengan la condicin de Jurisprudencia de Observacin obligatoria siendo discutible si es de observancia obligatoria , dictadas al amparo de lo dispuesto en el articulo 154 del Cdigo Tributario son fuentes del derecho tributario.
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NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD RESERVA DE LA LEY

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Principio de Legalidad Debemos entender la limitacin del poder tributario en caso de que el Estado valindose de tal poder intente crear una Norma sin sustento legal alguno o contraviniendo las ya existentes Principio de Reserva de la Ley Los temas en materia tributaria deben ser expresa , estricta y taxativamente regulados a travs de una ley como es el caso de la alcuota , la exoneracin , la base de calculo

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NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD RESERVA DE LA LEY

Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede: a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 10; b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios; c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor tributario; d) Definir las infracciones y establecer sanciones; e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y, f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este Cdigo.

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NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD RESERVA DE LA LEY

Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regula las tarifas arancelarias. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas
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NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD RESERVA DE LA LEY

Comentario Francisco Ruiz de Castilla : Se debera perfeccionar la Norma IV , sealando que solo por Ley o Decreto Legislativo tambin se debe regular las siguientes materias. Deberes administrativos. Solo por ley o Decreto legislativo se puede crear el tributo. Esta regla se refiere nicamente a la obligacin tributaria . Esta Norma debera establecer que solo por ley o Decreto Legislativo se pueden crear , modificar o suprimir los deberes administrativos vinculados a la obligacin tributaria.(RUC- Comprobante de pago, Libros de contabilidad)
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NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban crditos suplementarios no podrn contener normas sobre materia tributaria.

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NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Las normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra norma del mismo rango o jerarqua superior. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.
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NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Walker Villanueva: Debe considerarse a este propsito la Norma I del Titulo Preliminar del Cdigo Civil conforme al cual existen dos tipos de derogacin : (1) la derogacin expresa y (2)La derogacin tacita , esta a su vez se produce en dos situaciones. Cuando la norma posterior regula la materia de la norma anterior.(derogacin tacita por regulacin de materia) y cuando la regulacin de la norma posterior es incompatible con norma anterior.(derogacin tacita por incompatibilidad de normas)
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NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Respecto a la sucesin de normas tributarias en el tiempo , debemos considerar los siguientes principios jurdicos y problemas: - El principio de jerarqua de normas : En virtud de el , las normas se derogan por otras de igual rango o rango superior , pero nunca inferior. - El principio de cronologa de las normas : en virtud de el , la norma posterior deroga a la anterior. El principio de especialidad : En virtud de el , la norma especial prevalece sobre la general.
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NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIO

Exposicin de Motivos

-Objeto de la propuesta -Efecto de la legislacin nacional -Anlisis del costo fiscal estimado -Beneficio econmico sustentado

Acorde con la poltica fiscal Marco macroeconmico multianual

Articulado claro y objetivo. -Los sujetos beneficiarios -Incentivo o beneficio tributario -Plazo no debe exceder de 3 aos

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NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIO

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Debe tener informe previo por el Ministerio de Economa y Finanzas

Vigencia a partir del ao 1 de enero siguiente al de su publicacin salvo disposicin en contrario

Tratamiento especial tributario a determinadas zonas solo por ley expresa APROBADA POR DOS TERCIOS DEL CONGRESO

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NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIO

Prorroga por nica vez hasta por tres aos teniendo en cuenta :

-Evaluacin del sector -Incentivo tributario - Influencia en los beneficiados - incremento de inversiones - Generacin de empleo

Deber ser aprobada por lo menos un ao antes del termino de la vigencia de la exoneracin

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NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de interpretacin admitidos por el Derecho.

Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT- tomar en cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.
En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los sealados en la ley.
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NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Francisco Ruiz de Castilla : interpretacin de normas pertenecientes al Derecho Tributario Sustantivo . Labor creativa del interprete: En primer legar se requiere la presencia de un determinado dispositivo legal. En segundo lugar , es necesaria la labor intelectual del interprete para elaborar o construir el significado de la norma. En esta labor mental se hallan aspectos objetivos y subjetivos. Los aspectos objetivos son los contenidos propios del dispositivo legal que el interprete descubre o encuentra. Ejemplo: , en el numeral dos del Apndice II del Decreto Legislativo N 821 IGV , se establece la exoneracin de este impuesto para el servicio de transporte publico de pasajeros dentro del pas
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NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

No cabe duda que la norma se refiere al transporte publico de personas y no al transporte de carga. Los aspectos subjetivos, son aquellos contenidos que el interprete le asigna al dispositivo legal . Qu es transporte publico de pasajeros? En el caso especifico de la interpretacin de los dispositivos legales que tienen contenido tributario , se deben preferir aquella posicin interpretativa que cuenta con mayor sustento econmico jurdico.
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NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

, Mtodo Literal: El significado del texto normativo se colige mediante el uso
las reglas lingsticas de uso comn o especializado
de Mtodo de la Ratio Legis : El significado del texto normativo equivale a su razn de ser intrnseca , la que pueda extraerse del propio texto y no se confunde con la razn o intencin del legislador Mtodo sistemtico: hay dos tipos el mtodo sistemtico por ubicacin de la norma, que implica una comparacin prxima con otras normas de la misma clase y el mtodo sistemtico por comparacin con otras normas . Mtodo Histrico: El significado del texto normativo equivale a descubrir la intencin del legislador histrico- (Exposicin motivos- artculos cientficos, ) Mtodo sociolgico: Para comprender el texto normativo es necesario tomar en
cuenta las variables sociales que rodean el caso con la intencin de adaptar la norma a su contexto socio - econmico
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NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO

En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
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NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO

El principio de retroactividad benigna El principio de equidad El principio de simplificacin administrativa El principio de legalidad El principio de lo mas favorable al contribuyente ,etc.
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NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. (3) Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la norma IV de este Ttulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolucin de Superintendencia, de ser el caso. (3) Prrafo modificado por la Primera Disposicin Final y Transitoria de la Ley N
26777, publicada el 3 de mayo de 1997.
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NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento. Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que sean de aplicacin general, debern ser publicadas en el Diario Oficial
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NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios.

Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar representante con domicilio en l.
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NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS

Bravo Cucci : Las normas tributarias aplican a toda persona , natural o jurdica , y en general a todo ente colectivo que realice hechos imponibles de acuerdo a las leyes nacionales ,dependiendo de los criterios de conexin territoriales y subjetivos que el legislador pudiera considerar en cada caso concreto . Se trata pues de una regla de sometimiento de los sujetos a la potestad tributaria nacional. Por ejemplo la LIR grava a los sujetos domiciliados , inclusive por sus rentas de fuente extranjera , vale decir , por hechos imponibles realizados fuera del territorio peruano , al sujetar a las personas que tienen tal condicin , por el criterio de conexin subjetivo del domicilio.

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NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS

Por el contrario , los sujetos , que para dicha ley tienen la condicin de no domiciliado , solo tributan por sus rentas de fuente peruana , vale decir por los hechos imponibles realizados en el territorio peruano. El C.T. Sern de aplicacin a todo sujeto que tenga la condicin de sujeto pasivo de obligaciones tributarias generados por tributos establecidos por el gobierno peruano , ya se trate de un sujeto domiciliado o de uno no domiciliado de acuerdo a lo que disponga las normas tributarias vigentes.
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NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS

Algo que no menciona la norma que se comenta, es mencionar que las normas tributarias en general , son aplicables no solo a los administrados , sino tambin a los administradores . Contrariamente a la creencia popular predominante en nuestro medio , el Cdigo tributario no es el Cdigo de la Administracin Tributaria , es mas bien la norma que regula las relaciones entre los sujetos que rodean el fenmeno tributario y sus consecuencias econmicas y jurdicas, a los cuales denominamos como operadores del sistema tributario.
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NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS

De partir de de un axioma incuestionable en la doctrina jurdico tributario , los operadores del Sistema Tributario , Administrado y Administrador , se encuentran ubicados en un plano jurdico de igualdad , estando sometidos ambos a la misma ley, la cual si bien es cierto otorga diferentes prerrogativas a uno y otro , no pretende en modo alguno reconocer una relacin de subordinacin del administrado respecto al administrador , sino la forma de delimitar derechos y obligaciones a los efectos de dotar al Sistema de seguridad jurdica , sin la cual podran discurrir normalmente las relaciones entre estos dentro de un Estado de Derecho.

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NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS

Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse lo siguiente: a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de ste correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el ltimo da de dicho mes.

b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.

En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.

En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil

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NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS

Francisco Ruiz de Castilla : 1.Plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes administrativos. Esta clase de plazos debe considerar los das en que la Administracin Tributaria o los bancos autorizados pueden atender al publico. Por tanto , el computo de los plazos debe comprender nicamente los das hbiles 2. Plazos para otros asuntos tributarios. Por ejemplo, la ley establece que el plazo de prescripcin es de 4 aos. En estos casos , el computo de plazo se debe realizar en funcin del da calendario , el mismo que incluye das hbiles e inhbiles.
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NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS

Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningn caso incluyen tributos que gravan las actividades econmicas particulares que pudieran realizar.

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NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo har exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas.

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NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.

Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos macroeconmicos

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NORMA XVI - CALIFICACIN , ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIN

Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible , la SUNAT tomara en cuenta los actos , situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen , persigan o establezcan los deudores tributarios. En caso que se detecten supuestos de elusin de normas tributarias , la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos a favor, perdidas tributarias , crditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria , sin perjuicio de la restitucin de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.
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NORMA XVI - CALIFICACIN , ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIN

Cuando se evite total o parcialmente la realizacin del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria , o se obtenga saldos o crditos a favor , perdidas tributarias o crditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias sustentadas por la SUNAT :
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NORMA XVI - CALIFICACIN , ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIN

a. Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecucin del resultado obtenido. b. Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos distintos del ahorro o ventaja tributarios , que sean iguales o similares a los que se hubieren obtenido con los actos usuales o propios. La SUNAT aplicara la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios , ejecutando lo sealado en el segundo prrafo , segn sea el caso.

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NORMA XVI - CALIFICACIN , ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIN

Para tal efecto , se entiende por crdito por tributos el saldo a favor del exportador , el reintegro tributario, recuperacin anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal , devolucin definitiva del IGV e Impuesto de Promocin Municipal , restitucin de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso. En caso de actos simulados calificados por la SUNAT segn lo dispuesto en el primer prrafo de la presente norma , se aplicara la norma tributaria correspondiente , atendiendo a los actos efectivamente realizados.(art.3 del D.leg.1121 del 18.07.2012.)
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qu es la elusin tributaria?
Llamada tambin planeamiento tributario agresivo. Consiste en evitar la realizacin del presupuesto de hecho de las normas tributarias utilizando una forma o configuracin jurdica que no corresponde con la finalidad perseguida por sta. Para algunos autores la elusin no implica evitar el presupuesto, sino intentar evitarlo infructuosamente
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qu es la elusin tributaria?
Otra forma de entenderla: Utilizar las herramientas del derecho (por ejemplo: el derecho contractual, el derecho mercantil, el derecho societario) para, de un modo artificial o artificioso, sortear o burlar los objetivos de las normas tributarias. Es decir, la elusin utiliza el derecho (distinto del tributario) contra el derecho (tributario). Concepto comn con las otras figuras confundibles: El Ahorro Tributario
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qu es la elusin tributaria?
Resolucin de las XXIV Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario (Isla Margarita, Venezuela, 2008) Primera. La elusin es un comportamiento del obligado tributario consistente en evitar el presupuesto de cualquier obligacin tributaria, o en disminuir la carga tributaria a travs de un medio jurdicamente anmalo, por ejemplo: el abuso de la norma, de la forma o la vulneracin de la causa tpica del negocio jurdico, sin violar directamente el mandato de la regla jurdica pero s los valores o principios del sistema tributario.
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qu caractersticas y consecuencias se suele atribuir a la elusin tributaria?

Diseada por especialistas tributarios. Apariencia de normalidad: se desean y hacen efectivos los resultados jurdicos de los contratos o actos que se utilizan. Aunque no responden a las causas econmicas subyacentes. El elemento subjetivo no est en juego. Se configura un ahorro de tributos, pero mediante la utilizacin de ingenio, ardid o artimaa que construye o disea abusivamente figuras o esquemas con fachada legal. Los ordenamientos legales reprueban la elusin y exigen el tributo dejado de pagar. No conlleva a un encausamiento penal del elusor.
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DISTINTA DE OTRAS FIGURAS

Entenderlo por diferenciacin con las supuestas figuras confundibles: . La Economa de Opcin; y, La Evasin Tributaria.

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Qu es la economa de opcin?
Llamada tambin planeamiento tributario, ahorro tributario, mitigacin tributaria, o lo que algunos denominan elusin tributaria lcita, o el tax saving. Posibilidad para disear y configurar las transacciones y negocios de la manera que ms convenga a los fines y, en lnea con ese propsito, propender a reducir o eliminar su carga tributaria.
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Qu es la economa de opcin?
STS 24 MAYO 2003: El uso alternativo de las normas fiscales, con la finalidad de abonar impuestos menos gravosos, es enteramente lcito, siempre que se utilicen figuras contractuales autnticas y no se trate de eludir el pago de los impuestos que sean procedentes conforme a las mismas.

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qu caractersticas y consecuencias se suele atribuir a la economa de opcin?

Es perfectamente lcita, se basa en la facultad que tienen los individuos de configurar sus transacciones de la mejor manera, del modo ms eficiente y menos gravoso posible. Se configura un ahorro de tributos, se aprovecha espacios de menor carga. No se puede diagnosticar ardid o abuso de figuras o esquemas con fachada legal. Se respeta la libertad de configuracin, o la autonoma negocial no abusada. Las configuraciones tienen causas negociables o motivos econmicos. Por ende, tampoco conlleva a un encausamiento penal del elusor.
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Qu es la evasin tributaria?
Denominada por algunos defraudacin tributaria, o tax evasin. Violacin directa de la legislacin tributaria. Por ejemplo (Per): 1.- Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos o falsificados que anulen o reduzcan la materia imponible. 2.- Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos o consignar pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el impuesto a pagar. 3.- Realizar actos fraudulentos en los libros de contabilidad; estados contables y declaraciones juradas, en perjuicio del acreedor tales como: alteracin, raspadura o tacha de anotaciones, asientos o constancias hechas en los libros, as como la inscripcin de asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos falsos. 4.- Ordenar o consentir la comisin de los actos fraudulentos a que se contrae el inciso 3. 5.- Destruir total o parcialmente los libros de contabilidad y otros exigidos por las normas tributarias o los documentos relacionados con la tributacin.

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Gracias
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