PENULISAN LAPORAN HASIL AUDIT YANG EFEKTIF

Agenda pelatihan:

Hari 1 :
Konsepsi LHA Teknik Penulisan yang Efektif

Hari 2:
Penulisan LHA Kinerja

Hari 3 :
Penulisan LHA Investigasi

Hari 4:
Penulisan LHR Laporan Keuangan Penulisan Laporan Hasil Monitoring dan Evaluasi, LH Pemantauan/Pemutrakhiran TL, dan Laporan atas Pemberian Jasa Konsultasi

Hari 5:
Penggunaan Bahasa Indonesia dalam PLHA

WAKHYUDI
Widyaiswara Pendidikan terakhir : Master of Commerce (Accounting) Wollongong University, Australia Tempat/tanggal lahir : Kebumen, April 1967 Alamat : wakhyuwakhyudi@gmail.com HP : 081310010901
14/04/2013 3

14/04/2013

Leonardo da Vinci
Let whoever cant do what he wants, want what he can do
14/04/2013 5

Siapa yang tak sanggup meraih apa yang dia inginkan.

Sebaiknya, mengingin kan apa yang dia sanggupi.

14/04/2013

Jika apa yang engkau inginkan ternyata tidak engkau miliki.

Sebaiknya, engkau cintai apa yang engkau miliki.

IBNU ATTHOILLAH: AL-HIKAM

Setengah dari tanda bahwa seorang itu bersandar pada amal usahanya, yaitu berkurangnya pengharapan terhadap rahmat dan karunia Allah ketika terjadi padanya suatu kesalahan/dosa.
8

Agenda hari ini:

Pendahuluan Konsepsi LHA

Teknik Penulisan yang Efektif

Metode Pembelajaran
Ceramah Diskusi dan Tanya Jawab Latihan dan Kasus Pembelajaran dari Pengalaman Pembelajaran Bersama

PROBLEMATIKA APIP:
PERENCANAAN TIDAK EFEKTIF

FOKUS KE DIRI SENDIRI

KURANG MEMPERTIMBANGKAN PERUBAHAN KOMUNIKASI KURANG EFEKTIF KURANG PEDULI PROSES POLITIS DALAM ORGANISASI LEMAH DALAM NEGOSIASI KREDIBILITAS LUNTUR

14/04/2013

11

GOOD INTERNAL AUDIT PLANNING

Is risk-based; Relies on multiple sources of input; and Uses technology to support the audit process.

14/04/2013

12

FOKUS INTERNAL AUDITOR

Understand the organizations objectives, as well as macroeconomic and industry risks; Make sure that our solutions support the organizations objectives; and Ensure that the benefits of our solution outweigh the costs.

14/04/2013

13

KEMAMPUAN ADAPTASI
The ability to adapt to changing circumstances is the hallmark of a seasoned business executive. Inability to change, on the other hand, oddly is the main point of many internal audit findings.

14/04/2013

14

TEKNIK PENYAJIAN
Get to the point or the newspaper headline. For example, there was a fraud in Branch A. Develop a thesis for why this condition exists. For example, the fraud was due to collusion among treasury employees in Branch A. Back up your thesis with selected data. For example, the fraud stemmed from three transactions of $500 each, occurring in January, October, and December of this year.

14/04/2013

15

PAHAMI PROSES DALAM ORGANISASI

Where are decisions made? Who makes the decisions? How are the decisions made? Who ignores the decisions (and gets away with it)? Who overturns decisions?

14/04/2013 16

NEGOSIASI YANG EFEKTIF

Focus on the end goal, not how to get there; Understand the other sides position; Make the other side workdemand suggestions that help solve the problem; and Dont compromise on the wrong issue, especially when it relates to morality, fraud or ethics.

14/04/2013

17

MEMBANGUN KREDIBILITAS

Making judgments and voicing opinions based on actual audit testing and documentation; Failing to be swayed by, or act upon, rumors or inside information; Not discussing audit results except with those who need to know; Presenting issues only that you have personally reviewed; and Forming an opinion only on data which has been verified.
14/04/2013 18

Confusius, 451 b.c.

What I hear, I forget What I see, I remember What I do, I Understand

KONSEPSI LHA/LHP

Pengertian:

Laporan hasil pengawasan intern adalah media yang digunakan oleh APIP untuk mengomunikasikan hasil audit, reviu, pemantauan dan evaluasi, serta pengawasan lainnya kepada pimpinan organisasi, unit-unit kerja, serta pihak lain yang berkepentingan untuk meningkatkan kinerja organisasi dan mendorong kepemerintahan yang baik.
21

Gambaran Pengertian Laporan Hasil Pengawasan Intern

LHA

Hasil pengawasan APIP

Pihak yang Media berkepentinga komunikasi n

Kinerja meningkat Tata kelola baik

22

Fungsi LHP

Fungsi:
Media komunikasi APIP untuk menyampaikan informasi Dokumen pertanggungjawaban pelaksanaan kegiatan Sebagai alat bukti Dasar pelaksanaan tindak lanjut

Memperhatikan 4 tepat:
tepat Isi, tepat waktu, tepat saji, dan tepat alamat

23

Tujuan LHP:
Menginformasikan: manajemen ingin mengetahui hasil pekerjaaan APIP Meyakinkan: meyakinkan manajemen bahwa informasi yang disajikan andal dan berpengaruh signifikan bagi organisasi Menghasilkan: medorong manajemen melakukan sesuatu tindakan yang memberi nilai tambah bagi organisasi

24

Kualitas LHP

Langsung Ringkas Tepat Meyakinkan/Persuasive Membangun/Constructive Orientasi Hasil/Results-oriented Menarik/Inviting Tepat waktu/Timely

Sumber data: Angela J. Maniak, Report Writing for Internal Auditors, 1990
25

Proses Penyusunan Laporan Hasil Pengawasan

Disusun ketua tim

direviu dalnis

Direviu dan disetujui daltu/penanggung jawab

26

Isi dan Bentuk LHP:

Dipengaruhi oleh jenis kegiatan pengawasan, kegiatan yang diawasi, unit kerja, serta periode pengawasan (tidak harus seragam). Yang umum berlaku:

Kaidah Kebahasaan Penulisan Laporan Pedoman Umum Ejaan Bahasa Indonesia yg disempurnakan Pedoman Pembentukan istilah Kamus besar bahasa indonesia Tata bahasa baku Bahasa Indonesia
27

Peraturan/Standar/Pedoman Pelaporan
No Laporan 1 Audit kinerja dan audit investigatif
2 3 Audit Komprehensif Audit atas LKP Reviu LK K /L Reviu LK Pemda

Peraturan/Standar/Pedoman Standar Audit APIP (Permenpan PER/05/M.PAN/03/2008)

Pedoman yang berlaku bagi instansi Stadar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) BPK, Standar Reviu LK K /L (Peraturan Menkeu No.41/PMK.09/2010)

Nomor

Evaluasi Kinerja Perusahaan, Evaluasi LAKIP

Pedoman Pelaksanaan Reviu LKPD (Per Mendagri No 4 Tahun 2008) KepMen BUMN Nomor: Kep-100/MBU/2002 tanggal 04 Juni 2002 Pedoman Penilaian Kinerja PDAM (Kepmendagri No. 47 tanggal 31 Maret 1999) Pedoman Umum Evaluasi LAKIP (Kepmenpan No KEP/135/M.PAN/ 9/2004) Tentang Pedoman Tata Cara Pengawasan atas Penyelenggaraan Pemerintahan Daerah (Permendagri No. 23 / 2007) SPAP
28

Monitoring dan Evaluasi, Pemantauan Tindak Lanjut. Pengawasan Lainnya (asistensi, sosialisasi, dan

Arti Penting Laporan Audit

Auditors:
Tujuan audit, ruang lingkup dan hasil audit Sarana penilaian kinerja Mendukung tindak lanjut

Manajemen:
Mendapatkan hasil audit Menjadi perhatian bagi managemen Sarana bagi penilaian kinerja

Others :
Informasi bagi pihak ketiga/stakeholder

Memiliki arti penting

Laporan harus cukup penting/berguna, dengan mempertimbangkan :

Derajat ketertarikan pembaca atas aktivitas yang diaudit Arti penting aktivitas atas pengeluaran, pendapatan, investasi, dll Populer tidaknya operasi/aktivitas. Peluang membantu manajemen meningkatkan produktifitas Frekuensi kondisi buruk terjadi & nilai kerugian aktual/potensial Kegagalan manajemen mengambil tindakan yang diperlukan untuk memperbaiki kinerja

Syarat dan permasalahan laporan

Laporan dipakai untuk dasar penetapan batas tanggung jawab pelaksanaan audit bagi auditor Guna menjamin mutu audit dan laporan hasil audit disajikan karena bermanfaat. Syarat pelaporan yang umum berlaku:

dibuat secara tertulis, dibuat segera memuat ruang lingkup dan tujuan audit.

Dibuat secara tertulis

Dapat disampaikan ke pimpinan di semua tingkat unit yg diaudit. Agar pertimbangan, kesimpulan, pendapat dan atau saran tindak audit tidak mudah disalahtafsirkan. Agar dapat menjadi bahan untuk audit periode berikutnya. Agar pihak yang berkepentingan mudah mengambil tindak lanjut atas saran tindak yang dikemukakan oleh auditor. Agar tanggung jawab auditor atas laporannya menjadi jelas. Agar pembuktian menjadi mudah, kalau ada tuntutan dari pihak yang merasa dirugikan.

Dibuat segera
Agar informasi pokok yang ada dapat bermanfaat, keterlambatan penyampaian laporan akan mengurangi nilai dan manfaat laporan. Pada saat audit, auditor dapat membahas hal penting dengan auditee sehingga masalah cepat dapat dikoreksi tanpa menunggu saran auditor dilaporan akhir dan kerugian dapat dihindarkan.

Memuat ruang lingkup & tujuan audit.

Keharusan menyatakan ruang lingkup dalam tiap laporan audit, karena ruang lingkup untuk setiap audit dapat berlainan. Selesainya pekerjaan audit dan periode yang diaudit harus dicantumkan dalam laporan. Demikian juga mengenai tujuan audit, supaya jelas latar belakangnya bagi para pembaca dan dapat dihubungkan dengan kesimpulan dalam laporan, laporan audit dibuat dengan kalimat yang sederhana, ringkas, jelas dan mudah dimengerti serta tidak dapat disalahtafsirkan oleh yang menggunakannya. laporan audit harus menyajikan informasi berdasarkan fakta dengan teliti, lengkap dan layak. Tiap laporan harus memuat pernyataan bahwa audit telah dilaksanakan sesuai dengan standar audit Organisasi.

Bernada konstruktif

Audit bertujuan membantu meningkatkan operasi objek auditi, maka nada laporan haruslah mendukung reaksi yang baik terhadap temuan dan rekomendasi auditnya. Judul, sub judul, teks laporan harus konstruktif, tekanan utama Laporan harus pada perbaikan yang diperlukan daripada kritik.

Terorganisir dan bernada positif

Informasi disajikan dalam urutan yang logis Dimulai dengan temuan yang paling penting. Ditulis dengan nada positif

Prinsip laporan hasil audit

Sesuai prinsip, dan standar profesional Auditor Memperhatikan penerima laporan dan pihak lainnya.

PERMASALAHAN:
FILLER

PHRASES REDUNDANCE MODIFIERS DRAWN-OUT VERB OVERSTATED LANGUAGE EMPTY WORDS PASSIVE VOICE REPETITION

STANDAR AUDIT

Standar Audit
Kriteria atau Ukuran mutu minimal Prinsip yang disepakati Pedoman wajib pelaksanaan audit

Standar Audit
Permenpan No.5 /2008 tentang Standar Audit Aparat Pengawasan Intern Pemerintah SPKN - BPK RI

Tujuan Standar Audit APIP

Prinsip dasar praktik audit yang seharusnya Kerangka kerja pelaksanaan audit Dasar pengukuran kinerja audit Menilai, mengarahkan dan mendorong mencapai tujuan audit Pedoman pelaksanaan pekerjaan audit Dasar penilaian keberhasilan

Jenis Audit sesuai SA-APIP

Audit atas laporan keuangan Audit kinerja Audit dengan tujuan tertentu termasuk didalamnya audit investigasi

Kerangka SA-APIP
Standar Audit APIP
Prinsip-Prinsip Dasar Audit Kinerja Standar Pelaksanaan Standar Pelaporan Standar Umum Audit Investigasi Standar Pelaksanaan Standar Pelaporan

Standar Tindak Lanjut

Standar Tindak Lanjut

Standar Pelaporan Audit Kinerja

Kewajiban membuat laporan Cara dan saat pelaporan Bentuk dan isi laporan Kualitas laporan Tanggapan auditi Penerbitan dan distribusi laporan

Kewajiban membuat laporan

Auditor harus membuat laporan hasil audit kinerja sesuai dengan penugasannya yang disusun dalam format yang sesuai segera setelah selesai melakukan auditnya.

Cara dan saat pelaporan

Laporan hasil audit kinerja harus dibuat secara tertulis dan segera, yaitu pada kesempatan pertama setelah berakhirnya pelaksanaan audit.

Bentuk dan isi laporan

Laporan hasil audit kinerja harus dibuat dalam bentuk dan isi yang dapat dimengerti oleh auditi dan pihak lain yang terkait Dasar melakukan audit Identifikasi auditi Tujuan/sasaran, lingkup dan metodologi audit Pernyataan bahwa audit dilaksanakan sesuai dengan standar audit Kriteria yang digunakan untuk mengevaluasi Hasil audit berupa kesimpulan, temuan audit dan rekomendasi Tanggapan dari pejabat auditi yang bertanggung jawab Pernyataan adanya keterbatasan dalam audit serta pihakpihak yang menerima laporan Pelaporan informasi rahasia apabila ada

Kelemahan sistem pengendalian intern

Auditor harus melaporkan adanya kelemahan atas sistem pengendalian intern auditi Hanya kelemahan yang signifikan disajikan dalam laporan hasil audit Kelemahan yang tidak signifikan disampaikan dalam bentuk management letter

Ketaatan terhadap perUU, kecurangan dan ketidakpatuhan

Auditor harus melaporkan adanya ketidakpatuhan terhadap peraturan perundang-undangan, kecurangan dan ketidakpatuhan(abuse) Jika ditemukan bukti-bukti wajib melaporkan Segera tanpa menunggu penerbitan laporan

Kualitas laporan

Laporan audit kinerja harus tepat waktu, lengkap, akurat, objektif, meyakinkan, serta jelas, dan seringkas mungkin

Tepat waktu

Disusun sesuai kebutuhan pengguna laporan Tepat waktu dan tidak terlambat untuk pengambilan keputusan Telah dibahas dan disepakati dengan manajemen yang akan mengambil tindakan Meminta perhatian manajemen atas masalah yang perlu tindak lanjut, sehingga dapat dilaksanakan lebih cepat Jika diperlukan dapat diterbitkan laporan sementara

Lengkap
Laporan audit harus memuat seluruh informasi penting. Memberikan pemahaman yang benar dan memadai. Memberikan persepsi yang wajar mengenai aspek kedalaman dan siginfikansi temuan.

Akurat
Bukti yang disajikan benar dan temuan disajikan dengan tepat, kredibel dan dapat diandalkan Seluruh fakta, temuan, dan kesimpulan dalam Laporan harus cukup terdokumentasi dengan bukti obyektif dalam kertas kerja audit. Bukti yang dicantumkan harus masuk akal dan mencerminkan kebenaran mengenai masalah yang dilaporkan - metodologi, ruang lingkup dan latar belakang

Objektif
Seimbang dalam isi dan redaksi Tidak memihak, adil, tidak menyesatkan, dan menekankan pada hal-hal yang membutuhkan perhatian. Mendorong pengambilan keputusan Memberikan perspektif yang benar kepada pembaca laporan. Menekankan upaya perbaikan yang diperlukan Cara efektif memastikan laporan lengkap/obyektif: meminta tanggapan dan komentar terlebih dahulu sebelum penerbitan laporan final dari pihak yang diaudit.

Meyakinkan
Temuan audit harus disajikan secara meyakinkan dengan cara menjawab sasaran/tujuan audit Tremuan, kesimpulan dan rekomendasi yang berhubungan harus mengikuti secara logis fakta yang disajikan Informasi yang disajikan harus cukup meyakinkan untuk menyakinkan validitas temuan dan manfaat rekomendasi

Jelas
Mudah dibaca dan dipahami Ditulis dengan bahasa yang jelas dan sesederhana mungkin Jika digunakan istilah teknis, agar didefinisikan terlebih dahulu dengan jelas Jika diperlukan gunakan ringkasan - yang menjawab tujuan audit, temuan material dan rekomendasi Pengorganisasian laporan secara logis, keakuratan dan ketepatan penyajian fakta Penggunaan judul, subjudul, kalimat utama, alat bantu visual dapat digunakan untuk menjelaskan.

Ringkas
Lengkap tetapi ringkas Laporan audit harus memuat seluruh informasi penting untuk menyampaikan dan mendukung pesan. Hindari terlalu banyak rincian. Pembaca lebih menghargai pesan langsung pada permasalahan.

Tanggapan auditi
Auditor harus meminta tanggapan/pendapat terhadap kesimpulan, temuan, dan rekomendasi termasuk tindakan perbaikan yang direncanakan oleh auditi, secara tetulis dari pejabat auditi yang bertanggung jawab

Penerbitan dan distribusi laporan

Laporan hasil audit kinerja diserahkan kepaa pimpinan organisasi, auditi, dan pihak lain yang diberi wewenang untuk menerima laporan hasil audit sesuai dengan ketentuan peraturan perundangan-undangan

Penghentian audit
Jika audit dihentikan sebelum berakhir dan auditor tidak menerbitkan laporan: Auditor harus membuat catatan yang mengiktisarkan hasil audit sampai tanggal penghentian. Menjelaskan alasan penghentian tersebut Auditor harus mengkomunikasikan secara tertulis alasan penghentian tersebut

Standar pelaporan audit investigatif

Kewajiban membuat laporan Cara dan saat pelaporan Bentuk dan isi laporan Kualitas laporan Pembicaraan akhir dengan auditee Penerbitan dan distribusi laporan

Kewajiban membuat laporan

Auditor investigatif harus membuat laporan hasil audit investigatif sesuai dengan penugasannya yang disusun dalam format yang tepat segera setelah melakukan tugasnya

Pedoman membuat laporan investigatif

Fakta harus diungkapkan untuk membantu pemaham, dan adanya pernyataan berkenaan dengan penerapan hukum yang dilanggar atau sebagai dasar suatu audit investigatif Memuat bukti-bukti baik yang mendukung maupun yang melemahkan bukti audit Didukung dengan KKA yang memuat referensi kepada semua wawancara, kontak atau aktifitas audit investigatif lainnya Laporan mencerminkan hasil yang diperoleh termasuk denda, penghematan, pemulihan, tuduhan rekomendasi dan sebagainya Laporan ditulis dalam bentuk deduktif, menggunakan kalimat dan pernyataan yang berupa ulasan dan kalimat topik Ringkas dan jelas Tidak boleh mengungkapkan pertanyaan yang belum terjawab atau memungkinkana interpretasi yang keliru Tidak boleh mengandung opini atau pandangan pribadi. Harus didasarkan pada fakta yang tersedia Kelemahan sistem atau permasalah manajemen harus dilaporkan dengan segera

Cara dan saat pelaporan

Laporan hasil audit investigatif dibuat secara tertulis dan segera setelah berakhirnya pelaksanaan audit investigatif

Isi laporan

Lapoan hasil audit investigatif harus memuat semua aspek yang relevan dari audit investigatif Dasar melakukan audit Identifikasi auditi Tujuan/sasaran, lingkup dan metodologi ausit Pernyataan bahwa audit investigatif telah dilaksanakan sesuai standar audiit Fakta-fakta dan proses kejadian mengenai siapa, dimana, bilaman, bagaimana dari kasus yang diaudit Sebab dan dampak penyimpangan Pihak yang diduga terlibat atau bertanggung jawab Memperhatikan azas praduga tak bersalah

Kualitas laporan

Laporan audit investigatif harus akurat, jelas, lengkap, singkat, dan disusun dengan logis, tepat waktu dan objektif

Pembicaraan akhir dengan auditi

Auditor investigatif harus meminta tanggapan/pendapat terhadap hasil audit investigatif. Tanggapan/pendapat tersebut harus dikemukakan pada saat melakukan pembicaraan akhir dengan auditi.

Penerbitan dan distribusi laporan

Lapoan hasil audit investigatif diserahkan kepada pimpinan organisasi, auditi, dan pihak lain yang diberi wewenang untuk menerima laporan hasil audit sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan

Pengguna Laporan Hasil Audit

Auditor Manajemen

Top Management Midle management Lover level management Staf

Stakeholders lainnya
Kepolisian, kejaksaan Ekternal auditor dan BPK lainnya

Auditor vs management logic

Auditors
What is the control? How should it be tested? How well is the control working? What exceptions or control weaknesses exist? What should be done

Managements
What are the results? What are the problems? How big is the problem? Why does it matter? How did this happen? What has been done or will be done to correct this?

Memahami pembaca laporan

Karakteristik pembaca laporan Latar belakang pengetahuan mengenai subjek yang diaudit Apa yang diinginkan oleh pembaca Bagaimana pembaca memanfaatkan informasi Apa yang diinginkan oleh auditor agar dilakukan oleh pembaca laporan

TEKNIK PENULISAN YANG EFEKTIF

A membeli sepasang sepatu di Toko Sepatu dengan harga Rp12.000,- A membayar dengan uang sepuluh ribuan dua lembar. Kerena pemilik Toko Sepatu tidak mempunyai uang kembali, dua lembar puluhan tadi ditukarkan di Rumah Makan sebelahnya dengan 20 lembar ribuan. A menerima uang kembalinya. Setelah A pergi, pemilik Rumah Makan datang kepada pemilik Toko Sepatu menyatakan bahwa uang yang ditukarkan adalah uang palsu. Pemilik Toko Sepatu mengganti dengan dua lembar puluhan ribu yang tidak palsu. Berapa kerugian pemilik Toko Sepatu?

Proses Penulisan Laporan

Surat Tugas Survei Pendahuluan Evaluasi Sistem Pengendalian Manajemen Pengujian Ketaatan Pengujian Substantive Penulisan Laporan Hasil Audit
Penyampaian informasi lisan dan melibatkan auditee Penulisan draft laporan Proses review laporan Presentasi dan Exit Meeting Tanggapan dan persetujuan Auditee Penerbitan Lapoan Hasil Audit

Tindak Lanjut oleh management

Perencanaan penulisan
Mengenali Pembaca Laporan dan Tujuan Pembaca Memilah informasi

Informasi yang bermanfaat:

Mendukung kesimpulan Menunjukan pentingnya masalah Memungkinkan tindakan koreksi

Informasi yang tidak diperlukan:

Informasi yg berlebihan tentang prosedur operasi atau prosedur audit

Pelaporan temuan audit

Ukuran keberhasilan Audit Informasi penting dan relevan Semua atribut dan tindakan koreksi. Data pendukung yang tepat.

Temuan audit
Keadaan yang memerlukan perbaikan Sesuatu :

Yang seharusnya ada/dilakukan, tetapi tidak ada/tidak dilakukan Yang seharusnya tidak ada/dilakukan, akan tetapi ternyata ada/tidak dilakukan yang telah terjadi, namun tidak sesuai dengan yang diharapkan

Karakteristik temuan
Cukup signifikan untuk dilaporkan Didasarkan pada fakta dan bukannya opini Dokumentasi dalam bentuk bukti

Cukup, Kompeten, Relevan

Obyektif dan tidak bias Relevan dengan permasalahan Cukup meyakinkan untuk adanya tindakan perbaikan

Apa yang perlu dipertimbangkan auditor ?

Pertimbangan keadaan pada saat kerusakan terjadi Tidak seluruh temuan audit dilaporkan

Kategori temuan
Temuan tidak material Temuan kecil Temuan besar

Temuan tidak material

Kesalahan yang tidak signifikan namun tidak dapat diabaikan begitu saja..! ACTIONS :

Bahas permasalahan Rumuskan alternatif perbaikan Lakukan actions perbaikan Catatan untuk auditor :
Cukup diungkapkan dalam WP Tidak perlu dimasukkan dalam laporan audit

Temuan Kecil

Berdasarkan pertimbangan auditor perlu dilaporkan, tetapi tidak cukup material untuk menjadi perhatian manajemen (lebih faktor kesalahan manusia)
ERRORS INACCURACIES FRAUDS IRREGULARITIES

Temuan besar

Hal yang secara signifikan dapat menghambat pencapain tujuan unit kerja atau organisasi secara keseluruhan

Pelaporan Temuan
Kondisi Kriteria Akibat Sebab Tanggapan auditan Tanggapat auditor thd tanggapan auditan (optional) Rekomendasi

Kondisi
Fakta, keadaan yang sebenarnya terjadi Langkah apa-kapan-dimanabagaimana, Arti penting Persepsi yang sama antara auditor dengan auditiee

Kondisi bukan sesuatu yang masih menjadi perdebatan dengan pihak auditan

Kriteria
Adalah kondisi yang seharusnya terjadi, Ukuran, Standar atau norma, Sebagai dasar untuk evaluasi

Jenis kriteria
Kriteria ekstrim Kriteria pembanding Kriteria elemen Kriteria ekspertis Kriteria alternatif

Analisa komparatif Pengujian kewajaran

Penyebab
Sebab menjelaskan alasan kenapa kondisi berbeda dengan kriteria Perlu identifikasi yang jelas penyebab kondisi yang terjadi Ungkap penyebab hakikinya yang dapat menjamin temuan tidak akan terulang pada periode berikutnya.

Akibat
Pengaruh akibat kondisi yang terjadi, yang seharusnya tidak terjadi Sedapat mungkin dikuantifikasi Ukuran: efisiensi, efektifitas dan dinyatakan secara kuantitatif (uang, waktu, unit , jumlah proses, transaksi)

Tanggapan Auditan

Mendapatkan perspektif yang tidak didapatkan auditor dari hasil pengamatannya, pengujian maupun hasil analisisnya, Maksud tanggapan auditan:
Mendapatkan perspektif auditan terhadap suatu maslah Alasan terjadinya suatu masalah Latar belakang kejadian pada saat terjadinya masalah Persetujuan auditan atas keakuratan hasil pengamatan, pengujian serta analisis auditor Kesepakatan mengenai kondisi, sebab dan akibat dari suatu maslah Informasi tambahan lainnya yang tidak diperoleh auditor pada saat pelaksanaan auditnya.

Tanggapan Auditor atas tanggapan Auditan

Bersifat pilihan atau jika diperlukan Digunakan dalam hal auditor tidak sepakat dengan auditan atas suatu masalah yang dikemukakan oleh auditor dan tanggapan auditan tidak relevan dengan materi yang disajikan Komentar atau tanggapan auditor harus dengan nada positif dan konstruktif

Rekomendasi
Rekomendasi pada umumnya dimaksudkan untuk menghilangkan penyebab terjadinya kondisi yang tidak diharapkan Rekomendasi bertujuan memperbaiki kondisi, kriteria atau akibat dan mencegah terulangnya kejadian yang tidak diinginkan Temuan efektif perlu rekomendasi praktis yang memaksa dilakukannya tindakan perbaikan

Rekomendasi
Rekomendasi harus relevan dengan simpulan/temuan hasil audit dan secara logis merupakan hal yg diperlukan Harus jelas menyebutkan apa yg harus diperbaiki, langkah-langkah apa yg perlu ditempuh Ditujukan kepada pihak yang memiliki wewenang untuk melakukan perbaikan

Proses penyelesaian laporan

Review berjenjang
Ketua tim Pengendali teknis Pegendali mutu (Penanggung jawab audit)

Proses editing selama proses review Laporan yang telah direview dibahas dengan pihak auditee

Executive Summary
Kebutuhan Top Manajemen Mendapatkan gambaran umum LHA Ringkas, menjelaskan kondisi dan tindakan yang harus dilakukan

SELAMAT BELAJAR & SEMOGA SUKSES