UNIVERSIDAD DEL QUINDIO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA ADMINISTRACION DE NEGOCIOS CONTABILIDAD I

I. 1. 2.

IDENTIFICACION DEL CURSO 3 Ciencias Econmicas y Administrativas A.A.B 130110104 Terico-prctica I Introductorio

Nmero de Crditos Acadmicos : Facultad que ofrece : 3. Campo de Formacin 4. Cdigo de la actividad acadmica : 5. Naturaleza del curso : 6. Semestre : 5. Prerrequisitos :

II DEFINICION DE LAS ACTIVIDAD ACADEMICA: Contabilidad es una ciencia que permite recopilar, clasificar y registrar en forma sistemtica las operaciones mercantiles realizadas en un negocio o empresa, las cuales deben ser interpretadas para permitirle al administrador planear, controlar y tomar decisiones que beneficien su empresa. El desarrollo de la materia le permitir a alumno adquirir conocimiento sobre los libros contables que la ley exige y que deben ser llevados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y al Plan Unico de cuentas, de igual manera una visin general a los estados financieros exigidos por la ley III. JUSTIFICACION Como Administrador de Negocios, el alumno debe tener una visin amplia sobre todos los aspectos relacionados con el mundo de los negocios. Es la contabilidad una herramienta imprescindible para la toma de decisiones, lo que hace necesario que el alumno adquiera el conocimiento contable necesario para la preparacin, anlisis e interpretacin de los Estados Financieros.

IV.

OBJETIVO DE LA ACTIVIDAD ACADEMICA :

Objetivo general Proporcionar a los estudiantes un programa integrado de contabilidad que le permita conocer todos los aspectos contemplados en el rea contable, para un mejor desempeo profesional. Objetivo especfico: Conceptualizar acerca de la contabilidad que se debe aplicar a las Empresas o Negocios. Adquirir el conocimiento sobre los pasos necesarios para la preparacin de los Estados Financieros, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y la normatividad vigente. . Analizar e interpretar los Estados Financieros, para la toma de decisiones en las empresas. Conocer los libros de contabilidad que de acuerdo a la ley y a los principios de contabilidad generalmente aceptados, estn las empresas en la obligacin de llevar y registrar ante la autoridad competente. V METODOLOGIA DEL TRABAJO ACADEMICO El Plan de trabajo ser socializado con los estudiantes en la primera tutora. Este debe haberse enviado a los estudiantes por lo menos con veinte (20) das de anticipacin para que el alumno llegue a la primera tutora con el material correspondiente debidamente preparado. Se enviar al alumno material de lectura, sobre temas relacionados con los diferentes ejes temticos que se trataran durante el desarrollo de la actividad acadmica. Sobre estas lecturas se propondrn foros. De igual manera se socializarn los temas ledos, en el aula de clase. Por cada tutora se entregaran como mnimo cinco talleres, adems del material de lectura. En contabilidad algunos talleres son bastante extensos, se espera que el alumno realice los talleres en un promedio de una hora u hora y media. El alumno tendr asesoras telefnicas y a travs del correo electrnico durante el desarrollo de la actividad acadmica.

VI ESQUEMA DE EVALUACION De acuerdo al Estatuto Estudiantil, el tutor debe realizar como mnimo 3 evaluaciones durante el desarrollo de la actividad acadmica, sin embargo se sugiere que se pacte con el alumno al inicio de la actividad acadmica que estas evaluaciones sean ms de tres. Cada eje temtico debe ser evaluado. La evaluacin debe comprender o relacionarse con el tema que el alumno ha preparado y que se encuentra igualmente contemplado en el Plan de trabajo entregado al alumno. En las evaluaciones el alumno deber: Conceptualizar acerca de la Contabilidad que por ley estn obligados a llevar todos los establecimientos de comercio o empresas. Demostrar que han aprendido la tcnica para realizar los asientos contables que surgen de las transacciones comerciales que hacen las empresas, con la ayuda de la cuenta T. Clasificar correctamente las cuentas que integran el Plan Unico de Cuentas para comerciantes Elaborar el balance de prueba Aplicar correctamente los descuentos de retencin en la fuente y sus respectivos registros contables Aplicar correctamente el impuesto al valor agregado IVA, y su respectivo registro contable Valorar los inventarios, utilizando los diferentes sistemas de inventario y su correspondiente registro contable VII CONTENIDOS PRIMER ENCUENTRO TUTORIAL Concepto de contabilidad La empresa Clasificacin de las empresas La contabilidad y la empresa La Partida doble Concepto y grupo de cuentas Concepto de cuenta, esquema de la cuenta T Definicin de los Estados Financieros Ecuacin patrimonial

SEGUNDO ENCUENTRO TUTORIAL Plan nico de cuentas para comerciantes Registro en cuentas T Saldos en cuentas T Balance de prueba Ejercicios prcticos TERCER ENCUENTRO TUTORIAL Inventario peridico Aplicacin y concepto de IVA Y RETENCION EN LA FUENTE Ejercicios prcticos CUARTO ENCUENTRO TUTORIAL Inventario Permanente Paralelo entre el inventario peridico y el permanente Ventajas y desventajas de los inventarios Sistemas de valoracin Sistema de contabilizacin Concepto de ajustes VIII BIBLIOGRAFIA GUDIO DAVILA, Emma Lucia, Contabilidad 2000 Editorial McGRAW-WHILL BOLANO A. Cesar A. Contabilidad comercial Editorial Norma CASHIN, James A, Lener Joel J. Contabilidad I Editorial MC. GRAWHILL ROMERO LOPEZ, Alvaro Javier. Principios de la Contabilidad Editorial McGRAWHILL WWW. dian.gov.co

CONTABILIDAD I TEMAS DE REFUERZO - MATERIAL DE AYUDA PARA LAS CUATRO TUTORIAS OBJETIVOS: Valorar la importancia de la contabilidad para el control de los negocios Identificar las caractersticas esenciales de una empresa, Establecer las diferencias entre los distintos tipos de sociedades Identificar el concepto, clasificacin de una cuenta Ordenar las cuentas segn su naturaleza Conocer la estructura del Plan Unico de Cuentas Comprender las caractersticas de los inventarios de mercancas Diferenciar el sistema de manejo de los inventarios Identificar los mtodos de valuacin de los inventarios Desarrollar habilidades en el manejo de Kardex 1. Concepto de empresa: Segn el articulo 25 del Cdigo del Comercio, Es toda actividad econmica organizada para la produccin, transformacin o custodia de bienes o para la prestacin de servicios. 2. Empresas de acuerdo a la actividad; Agropecuarias, mineras, industriales, comerciales, de servicios.

AGROPECUARIAS: ICA, PORCICOLA LA SIRIA, INCORA MINERAS: ECOPETROL, EL CERREJON INDUSTRIALES: COLOMBIT, MADEAL, OLIOSOYA

COMERCIALES: CONFAMILIARES, DROGAS LA 14, ALMACENES LEY SERVICIOS: SALUD TOTAL, ASESORIAS LUISB 3. Beneficios que ofrece un sistema contable, en la empresa: Obtener en cualquier momento una informacin ordenada sobre el desenvolvimiento econmico y financiero de la empresa. Establecer en trminos monetarios la cuanta de los bienes, deudas y patrimonio que posee la empresa. Llevar un control de todos los ingresos y egresos.
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 Facilita la planeacin, ya que solamente da a conocer los efectos de una operacin mercantil sino que permite prever situaciones futuras. Determinar utilidades o prdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable. Servir de fuente fidedigna de informacin ante terceros (proveedores, bancos y el estado). 4. Principios generales que rigen la contabilidad en Colombia ENTIDAD EQUIDAD CONTINUIDAD VALUACIN REALIZACIN PROCEDENCIA 5. Algunos Conceptos: Es comparar un balance de un mes con el otro y sacar diferencias; si aumentaron o disminuyeron las cifras. Renta, beneficio o ganancia. Saber si comprende la situacin financiera que hay en los documentos que esta revisando. Estar consciente de los movimientos de las cuentas y comprenderlos.

COMPARABILIDAD: UTILIDAD: COMPRENSIBILIDAD:

CONTABILIDAD: Es un sistema de informacin basado en el registro, clasificacin medicin y resumen de cifras significativas, que expresadas bsicamente en trminos monetarios muestra el estado de las operaciones y transacciones realizadas por un ente econmico contable. ESTADOS FINANCIEROS: Informe que refleja la situacin financiera de una empresa. TRANSACCIN: Compra o venta de algn instrumento financiero. VALOR CONTABLE: Valor presente del instrumento calculado, segn su tasa de compra. CUENTA: Nombre utilizado para el registro ordenado y clasificado de las operaciones. ACTIVO: Conjunto de bienes y derechos de propiedad de la empresa que pueden valorarse en dinero (caja, bancos, cuentas por cobrar) o bienes (muebles, vehculos, edificios)
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PASIVO: Grupo de cuentas que representar obligaciones o deudas por la empresa y que pueden valorarse en dinero. PASIVO A LARGO PALZO: Son obligaciones de la empresa que sern liquidadas en plazos superiores a un ao. a partir de la fecha de los estados financieros. REGALIA: Compensacin por el uso de la propiedad ajena, basada en un porcentaje acordado de los ingresos resultantes de su uso. PATRIMONIO: Comprende el capital, supervit, la reserva legal, la reserva estatutaria, y revalorizacin del patrimonio. Matemticamente es la diferencia entre el activo y el pasivo INGRESOS: Llamados tambin rentas, utilidades o ganancias, son los dineros recaudados por la empresa. GASTOS: Erogacin necesaria para el desarrollo de la actividad mercantil. COSTO DE VENTAS: Representa el valor de adquisicin de los artculos destinados a la venta. COSTOS DE PRODUCCIN: Son los gastos en que se incurren para la fabricacin de Un artculo. ACCIONES. Titulo valor que representa los derechos de un socio sobre una parte de capital de una empresa organizada en forma de sociedad. BIENES DE INTERMEDIOS: Corresponden a bienes de capital y se denominan as por el hecho, de servir a los consumidores de forma indirecta en la satisfaccin de sus necesidades, ya que representan etapas intermedias en los procesos productivos. Tambin conocidos como materia prima o insumos BIENES DE CAPITAL: Son aquellos bienes que se utilizan para la produccin de otros y no satisfacen las necesidades del consumidor final, entre estos bienes se encuentran la maquinaria y equipo.

Diferencias entre cuentas reales, nominales o de resultado:

CUENTAS
REALES NOMINALES
CUENTAS DE ORDEN

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

INGRESOS GASTOS COSTOS

Son los dineros o bienes que estn en poder de la empresa, pero no son de su propiedad. Estn bajo custodia

Cuentas reales, tangibles (como propiedades y las deudas) forman parte del Balance General de la empresa

Se llaman tambin de resultado porque al final deben de dar a conocer las utilidades. Son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable.

No afectan el Activo ni el Pasivo ni el Patrimonio

REGIMEN COMUN En la legislacin colombiana contempla dos Regimenes para clasificar los responsables del IVA: El Rgimen comn para personas naturales y jurdicas (grandes y medianos responsables) y el rgimen simplificado para personas naturales (pequeos negocios o con ingresos moderados). A este rgimen comn pertenecen los responsables que realmente cobran el IVA, el nico requisito para ello consiste en que se trate de un contribuyente que venda bienes o preste servicios sometidos al impuesto, sin importar si se trata de personas naturales o jurdicas empresas unipersonales o sociedades; tampoco es necesario tener un determinado nivel de ingresos o de patrimonio. Es apenas obvio que, las personas naturales que no pueden optar por el rgimen simplificado, deben inscribirse en este rgimen comn siempre que sus operaciones estn gravadas con el impuesto Los responsables del rgimen comn son los nicos que podrn cobrar el IVA y entrar a determinar el impuesto pagado al estado, con base en la contabilidad y sus soportes correspondientes: facturas comprobantes internos y externos, certificaciones y dems. Los importadores por su parte determinar su impuesto mediante el calculo del valor a cancelar por este concepto, el cual se incluye en la declaracin de importacin, con la cual se obtiene el levante o libre disposicin de mercancas producidas al pas Los comerciantes y productores e importadores que no cumplan con los requisitos del rgimen simplificado deben acogerse al rgimen comn con las siguientes obligaciones: a) Entregar factura o documento equivalente por todas las operaciones que realicen. b) Presentar declaracin y pagar el impuesto sobre las ventas por periodos bimestrales de acuerdo con el calendario fiscal.

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN Las siguientes son las principales obligaciones de estos responsables: a) Registrarse en la DIAN, los responsables del IVA deben inscribirse en debida forma en el Registro Nacional de Vendedores (RNB), lo cual consiste en diligenciar las casillas correspondientes en el Registro nico Tributario, que en la prctica es un formato que se diligencia para reportar las novedades y que se radica en la Divisin de Recaudacin de la Respectiva Administracin de Impuestos Nacionales b) Expedir factura y discrimar el IVA. Esta obligacin debe cumplirse con la observancia de todas las normas que regulan el Sistema de Facturacin. Tambin debe discrimar IVA en las facturas que expidan a responsables de este impuesto, para que puedan hacer uso del descuento correspondiente. c) En materia contable. En el aspecto contable, los responsables del rgimen comn incluidos los exportadores deben llevar un registro auxiliar de ventas discriminado las operaciones gravadas, excluidas y exentas, de acuerdo con las diferentes tarifas; auxiliar de compras; y, una cuenta mayor o de balance, cuya denominacin ser IMPUESTOS A LAS VENTAS POR PAGAR, en la cual se har los siguientes registros: En el haber o crdito: a) El valor del IVA generado por las operaciones gravadas b) El valor del IVA generado por los rendimientos correspondientes a la financiacin ordinaria de operaciones gravadas, as como el impuesto generado por los intereses de mora cuando sean percibidos de manera efectiva. c) El IVA que corresponda a los ajustes por devoluciones en compras o por operaciones anuladas, rescindidas o resueltas. En el debe o dbito: a) El valor del IVA descontable por compras y gastos. b) El monto del IVA que corresponda a devoluciones en ventas o por operaciones anuladas, rescindidas o resueltas, siempre que previamente se hayan registrado los valores respectivos en el haber o crdito. c) El total de las retenciones que le hubieren sido practicadas durante el respectivo periodo. d) El monto que corresponda a las retenciones asumidas (anticipos) por operaciones con el rgimen simplificado. e) El pago del saldo a cargo en cada bimestre
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Adicionalmente se debe llevar la cuenta Impuesto sobre las Ventas Retenido, en la cual se registran los valores retenidos (en el crdito) y el valor de los pagos aplicables a la declaracin de retencin en la fuente (dbito). Es del caso precisar que los registros contables son independientes de la obligacin o no de llevar contabilidad segn las normas que rijan para los responsables del IVA. Como es sabido, un comerciante esta obligado a llevar contabilidad, tal como se contempla en las normas o reglamentos de ndole comercial, mientras que una persona que ejerce una profesin liberal no esta obligado a llevar contabilidad por no tratarse de una actividad comercial. Lo anterior implica que, cuando se trate de una persona no obligada a llevar contabilidad, basta con que lleve los registros auxiliares, para mejor ilustracin veamos las tres alternativas que se tienen frente a la contabilidad. LOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y LOS NOTARIOS: Estos responsables no estn obligados a llevar contabilidad, pero s los registros auxiliares del Impuesto a las Ventas por Pagar e Impuesto a las Ventas Retenido. Las personas sin nimo de lucro, contratistas de obra y profesionales independientes que sean ingenieros civiles, arquitectos u otros que deban solicitar costos y gastos de acuerdo a lo previsto al artculo 87 del Estatuto Tributario. Estos responsables deben llevar contabilidad, registrando sus libros, en la Cmara de Comercio en la Administracin de Impuestos del lugar de su domicilio, contemplando las cuentas antes mencionadas. Comerciantes y dems personas que estn obligadas a llevar contabilidad: Estas personas deben llevar los libros principales de contabilidad: Mayor y Balances, Caja Diario e Inventarios debidamente registrados en la Cmara de Comercio de su domicilio. Obviamente deben verificar que su contabilidad contemple las cuentas para el registro del IVA POR PAGAR y el IVA RETENIDO, las cuales segn el Plan nico de Cuentas corresponden al nmero 2408 y 2367. d) DECLARAR Y CANCELAR EL IVA RESPECTIVO: La declaracin y pago debe presentarse bimestralmente, an si no se han tenido operaciones durante el periodo o los resultados no arrojan impuestos apagar si no saldo a favor (lo cual acontece excepcionalmente, por ejemplo: cuando las compras son mayores que las ventas). Estas declaraciones deben estar firmadas por el revisor fiscal o por contador pblico cuando arroje un saldo a favor o estn obligadas a ello. f) OTRAS OBLIGACIONES FORMALES: Certificar las retenciones que debe practicar si se trata de una agente de retencin.
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 Conservar los documentos relacionados con la contabilidad y sus respectivos soportes durante cinco aos y presentarlos ante las autoridades tributarias cuando estas lo requieran. Informar a la DIAN dentro los treinta das siguientes el cese de actividades. Para ello se tramita la cancelacin del registro nico tributario. INVENTARIOS Estn representados por aquellos bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios, as como aquellos que se encuentran en proceso de produccin, o que se utilizarn en la produccin de otros que se van a vender, ya sea o no fabricados por la empresa. Esta cuenta registra el valor de los bienes adquiridos por la venta por el ente econmico que no sufra ningn proceso de transformacin o adicin y se encuentran disponibles para su venta. Segn la actividad econmica desarrollada por ente econmico, los inventarios se dividen en: inventario de mercancas, de productos en proceso, de materias primas, productos terminados, cultivos en desarrollo entre otros. SE DEBITA: Por el costo de la mercancas compradas Por el costo de las mercancas devueltas por los clientes Por el valor de los ajustes por sobrantes en la toma fsica del inventarios Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio si se utiliza sistema peridico. SE ACREDITA: Por el costo de las mercancas vendidas Por el costo de las mercancas devueltas a los proveedores Por el valor de los ajustes por faltantes en la toma fsica de inventario Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, si se utiliza sistema peridico Por el valor de las mercancas para el consumo interno El inventario de mercancas constituye uno de los activos que demanda mayor inversin y de su venta se deriva los ingresos y las utilidades operacionales. El inventario de mercancas se presenta como un activo corriente en el balance general dada la inversin en efectivo en forma ms rpida. El inventario de Mercancas es un elemento muy importante ene l estado de resultados, para la determinacin del costo de ventas.
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El registro contable del inventario se basa en su costo de adquisicin ms todas las erogaciones necesarias para ponerlo en condiciones de venta. La determinacin del costo tiene como finalidad conocer la Utilidad. SISTEMAS DE INVENTARIOS: SISTEMA PERIDICO O ANALITICO: En las empresas donde manejan este inventario, en el momento de la venta, slo se registra el valor de la venta y se espera hasta el final del ejercicio para la determinacin del costo de las ventas, mediante la forma fsica de un inventario final. En este caso para determinar el costo de venta es necesario conocer los siguientes elementos: El valor de las existencias de mercancas al inicio del ejercicio o inventario inicial El valor de las mercancas adquiridas durante el ejercicio (compras netas) El valor de las existencias de mercancas de las mercancas no vendidas que an se tiene en existencia al finalizar el ejercicio, es decir el inventario final. EJEMPLO: Se compran mercancas a crdito en enero/0 por valor de $850.000 mas IVA 16% y retencin del 3.5% Fecha Enero 10 cdigo 620501 Compra de Mercancas 240801 Impuesto a las ventas por pagar 220501 Cuentas por pagar Proveedores 236540 Retencin en la fuente por pagar Dbito 850.000 136.000 Crdito 956.250 29.750

Para el registro de la venta de mercancas debe considerarse que estas se vendieron por un valor superior al que se pag al proveedor en el momento de compra. El precio de venta debe cubrir el valor de la compra, ms los gastos operacionales y contribuir a la generacin de utilidades. EJEMPLO: Se venden mercancas a crdito en enero 20/0 por valor de $ 1.550.000 ms IVA 16% nos hacen retencin del 3.5% Fecha cdigo Dbito Crdito Enero 20 130505 Cuentas por cobrar clientes 1.743.750 135515 Anticipo de impuesto 54.250 413510 Venta de llantas para autos 1.550.000 240801 Impuesto a las ventas por pagar 248.000
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En los anteriores registros de compra y venta, la cuenta de inventario de mercancas no se ha utilizado, por lo tanto la informacin no presentar el costo de las existencias al final del periodo, pues las compras de mercancas no se debitan a la cuenta de inventarios, ni las ventas implican un crdito a esta cuenta. Como vemos las empresas comerciales deben esperar hasta el final del periodo para determinar el costo de la mercanca vendida. El valor del inventario final se determina mediante el conteo o toma fsica de las existencias en el almacn y bodega, despus del cierre de las operaciones en el ltimo da del perodo. Una vez contadas las mercancas se valorizan tomando su precio de compra o su costo unitario, el cual se determina por cualquier mtodo de valuacin. (PEPS-UEPS - PROMEDIO PONDERADO RETAIL IDENTIFICACIN ESPECFICA). VENTAJAS DEL SISTEMA PERIDICO Puede conocerse en cualquier momento el valor del inventario inicial, las compras, los gastos en compras, las devoluciones y rebajas debido a que se tiene una cuenta para cada uno de estos conceptos Facilita la elaboracin del estado de resultados por el conocimiento que se tiene de cada elemento que lo integran Su operacin puede ser menos costosa para la empresa DESVENTAJAS DEL SISTEMA PERIDICO No es posible conocer el valor del inventario final de mercancas, porque no se tiene asignada ninguna cuenta que controle las existencias Para determinar el valor del inventario final, es necesario tomar un inventario fsico y valorarlo. No se puede determinar los robos, errores o extravos en el manejo de las mercancas, pues no existe una cuenta de control de las mercancas. Por desconocer el valor del inventario final antes del conteo fsico, no se puede conocer el valor del costo de ventas ni la utilidad bruta. SISTEMA PERMANENTE O PERPETUO Este mtodo se utiliza para las empresas que venden mercancas con precios relativamente altos como almacenes de electrodomsticos, almacenes de prendas de vestir, materiales de construccin etc. Es un sistema que no es necesario que finalice el periodo para determinar el saldo de la cuenta de mercanca, permiten llevar el control contable de los artculos que se compran y venden mediante una tarjeta auxiliares, estas permiten conocer el numero de artculos en existencia, como su costo. Tiene la posibilidad de detectar robos, malos manejos y errores en el manejo de los inventarios. Este sistema suministra todas las cifras para conocer en el momento de preparar los estados financieros, los resultados sobre el valor de las ventas, el costo de ventas y el valor del inventario final.

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EJEMPLO: Se compran mercancas a crdito en enero/2 por valor de $1.400.000 mas IVA 16% y retencin del 3.5% Fecha Enero 10 cdigo 143501 Inventario de Mercancas 240801 Impuesto a las ventas por pagar 111005 Bancos 236540 Retencin en la fuente por pagar Dbito 1.400.000 224.000 Crdito 1.575.000 49.000

Para el registro de la venta de mercancas, el sistema permanente utiliza informacin sobre el precio de venta y el costo. EJEMPLO: Se venden mercancas a crdito en enero 20/0 por valor de $ 2.120.000 ms IVA 16% con un costo de $1.378.000. retencin del 3.5% Fecha Enero 20 cdigo 130505 135515 413510 240801 Cuentas por cobrar clientes Anticipo de impuesto Venta de llantas para autos Impuesto a las ventas por pagar Dbito 2.385.000 74.200 Crdito 2.120.000 339.200 1.378.000

613510 Costo de ventas 1.378.000 143501 Inventario de mercancas

Este sistema utiliza informacin sobre el valor y el costo de la venta, mientras que en el sistema peridico, solo requiere el valor de la venta. En el sistema permanente la cuenta de inventario de mercancas siempre presenta el valor de las existencias, sin requerir conteo fsico al final del periodo para determinar su saldo. Slo se efectan comparativos entre las existencias fsicas en el almacn y el saldo de la cuenta de inventarios de mercancas como medida de control, el saldo de la cuenta de costos de ventas refleja en forma permanente el costo de las mercancas vendidas en el periodo sin requerir el juego de inventarios para establecer su valor. METODOS DE VALUACION Algunos contribuyentes confunden los mtodos de valoracin con los sistemas para determinar el costo de ventas. Los mtodos permiten la determinacin del valor de las unidades de inventario que se consumen o se venden. Las normas contables reconocen como tcnicos el de Ultimas en Entrar Primeras en Salir (UEPS), Primeras en Entrar
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Primeras en Salir (PEPS), el de identificacin especfica o el promedio ponderado. La legislacin tributaria permite utilizar los mtodos de valoracin estipulados en las normas contables, pero bajo ciertas condiciones, las cuales resaltamos a continuacin: Deber aplicarse en la contabilidad de manera uniforme, durante todo el ao gravable Deber reflejarse en cualquier momento del perodo en la determinacin del inventario final y el costo de ventas El valor del inventario detallado de las existencias, al final del ejercicio, antes de descontar cualquier provisin para su proteccin, debe coincidir con el total registrado en los libros de contabilidad y en la declaracin de renta. El cambio de mtodo de valoracin deber ser aprobado previamente por el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, (DIAN) con cuatro meses de anticipacin al cierre del ejercicio fiscal. (Septiembre 2001 para cambios en el 2002). La legislacin comercial y los mtodos Debido a la trascendencia que pueda tener la referencia directa que sobre inventarios estipula la legislacin comercial, exponemos lo referente al tema que para el caso de las sociedades annimas trae el artculo 450 del Cdigo de Comercio: Los inventarios se valuarn de acuerdo con los mtodos permitidos por la legislacin fiscal. En este caso cuando la legislacin comercial estipula que los inventarios se valuarn, interpretamos que se trata tanto de los sistemas para determinar el costo de ventas como de los mtodos de valoracin. Los mtodos de valuacin representan uno de los renglones ms importantes de la empresa. Por qu? Las mercaras se adquieren en momentos distintos y a precios distintos, al presentar tendencias alcistas. Esta situacin plantea interrogantes como Qu precio utilizar para las unidades que se venden y qu costo tomar para valorizar el inventario final? Varios mtodos se utilizan para la valoracin de inventarios: Mtodo Primeras en entrar primeras en salir, PEPS Mtodo ltimas en entrar, primeras en salir, UEPS Mtodo promedio ponderado Mtodo retail
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Mtodo de identificacin especifica MTODO PEPS Este mtodo se basa en la suposicin de que las primeras unidades en entrar al almacn, sern las primeras en salir, razn por la cual al finalizar el periodo contable las existencias quedan valuadas a los ltimos costos de adquisicin y el inventario final queda a costos actuales. Al evaluar este mtodo se obtendr un menor costo de ventas y como consecuencia una mayor utilidad y un mayor inventario final. Dada las caractersticas de la economa actual con tendencias alcista, este mtodo se utiliza en las empresas, porque utiliza los inventarios a precios ms recientes. Desde el punto de vista de las utilidades da una ganancia mayor lo que implicara mayor valor por pagar en impuestos. Se utiliza la tarjeta de kardex MTODO UEPS Este mtodo se basa en la suposicin de que las ltimas unidades en entrar al almacn, sern las primeras en salir. Razn por la cual al finalizar el ejercicio contable las existencias quedan valuadas al costo del inventario inicial y a los precios de las primeras compras. El inventario final queda valuado a costos antiguos o desactualizados. Al evaluar el costo de ventas a precios actuales y enfrentarlo a los ingresos del periodo la utilidad resulta ms adecuada y cercana a la realidad, pues esta efectuando la comparacin entre precios ms actualizados. Se utiliza la tarjeta de kardex MTODO DE PROMEDIO PONDERADO Este mtodo consiste en dividir el saldo entere el nmero de unidades en existencia. Esta operacin se realiza cada vez que se haga una compra, o cada vez que haya una modificacin del saldo o de las existencias. Con el costo promedio se valuar el costo de ventas y el inventario final. Una de las ventajas de este mtodo es su sencillez en el manejo de los registros en los auxiliares del negocio y en pocas de estabilidad econmica, pues el no existir movimientos continuos ni cambios bruscos en los precios, el costo de las ventas puede llegar a ser parecido al costo de reposicin en el mercado. Se utiliza la tarjeta de kardex. MTODO RETAIL. Se conoce como el mtodo al detal o al por mayor y es utilizado por empresas como almacenes por departamentos, almacenes en cadena, tiendas de ropa, etc. que venden al menudeo gran cantidad de artculos. Es un mtodo que por su flexibilidad las organizaciones como las anteriores las emplean para determinar costos de ventas y saldos en sus existencias, sin tener que realizar inventarios fsicos y por la necesidad de controlar permanentemente los inventarios
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cuyos registro se llevan al precio de venta. El costo de venta resultar de multiplicar las ventas por un determinado porcentaje. Para hallar el valor del inventario final, a la suma de las compras ms el inventario inicial se le resta el costo de ventas. Este mtodo es ventajoso porque proporciona cifras de inventario para la elaboracin de informes intermedios, adems ayuda a detectar faltantes en el inventario. Pero la aplicacin prctica de este mtodo puede revestir complicaciones por que los precios de venta inicialmente establecidos se modifican con las frecuencias alzas y bajas de los precios. MTODO DE IDENTIFICACIN ESPECFICA Este mtodo es utilizado en grupo muy reducido de empresas como distribuidora d e automviles de marca universal, joyeras entre otras. Donde los costos unitarios son muy elevados.

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TALLERES
PRIMERA TUTORIA TALLER No 1

1. Cules y cuntos son los Estados Financieros que estn obligados a presentar las empresas? 2. Por qu motivos cree usted que se puede liquidar o desaparecer una empresa? Cite 5 casos. 3. Que diferencia existe entre una persona natural y una jurdica? Explique. 4. Qu diferencia existe entre razn social y objeto social? 5. Grafique o diagrame, los tramites a seguir para la constitucin de una empresa de persona natural (P.N) y persona jurdica (PJ)? 6. Cul es la funcin del plan unico de cuentas (P.U.C) , y nombre las diferentes clases que existen? 7. Defina la ecuacin Patrimonial 8. Los activos del almacn Microcomputo valan $115.000.000 a diciembre 31 de 2.004, y aumentaron $50.550.00 en diciembre 31 de 2.005. Durante este mismo perodo, los pasivos aumentaron $37.275.150. El patrimonio a diciembre 31 de 2.004 era de $69.500.000. Cul es el valor correspondiente al patrimonio a diciembre 31 de 2.005? 9. Identifique el nombre, la clase y el grupo al que pertenece los siguientes hechos contables: a. El valor de tres meses de arrendamiento pagado por anticipado.__________ b. El valor de dos meses de arrendamiento recibido por la empresa en forma anticipada ______ c. El valor de los aportes iniciales y los posteriores aumentos que los socios, accionistas hacen a la empresa. ______

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d. El valor a cargo de la empresa y a favor de trabajadores por prestaciones sociales _____ e. Acciones, ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable de propiedad de la empresa______ f. El resultado positivo de las actividades realizadas por la empresa durante el perodo contable_____ 6. El siguiente es un esquema de CUENTA T, donde se han relacionado, tanto en el dbito como en el crdito una serie de cuentas y su movimiento respectivo. CUENTA T Una cuenta se DEBITA Si la cuenta es de: Activo y aumenta Pasivo y disminuye Patrimonio y aumenta Gastos y disminuye Ingresos y disminuye Costo de ventas y aumenta De acuerdo a lo anterior: a. b. c. d. Todos los dbitos y crditos relacionados son correctos Solamente las cuentas de pasivo se encuentran correctamente relacionadas solamente el patrimonio y los gastos estn ubicados errneamente. Todos los dbitos y crditos tienen error. Una cuenta se ACREDITA Si la cuenta es de: Activo y disminuye Pasivo y aumenta Patrimonio y disminuye Gastos y aumenta Ingresos y aumenta costos de ventas y disminuye

7. Segn el Cdigo de Comercio Artculo 98 Por el contrato de sociedad dos o ms personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre s las utilidades obtenidas en la empresa o actividad social. De acuerdo a lo anterior, la forma de asociarse, las sociedades pueden ser: Sociedades de personas Sociedades de capital Sociedades Mixtas Sociedades sin nimo de lucro, con respecto a esta ltima, se caracterizan por: a. Se forman con un mnimo de cinco socios b. los socios pueden ser mnimo dos, mximo veinticinco
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c. El capital aportado est representado en acciones d. Persiguen exclusivamente fines sociales.

PRIMERA TUTORIA
TALLER No 2

Ejercicio de aplicacin: Ecuacin patrimonial 1) El seor Andrs Prez desea y quiere saber cual es su balance (activo, pasivo y capital) de un negocio que inicio en das pasados, para lo cual suministra los siguientes datos: En efectivo ms cheques $95.000, una cuenta corriente en el banco BBVA por $185.000, inventarios (mercanca) para la venta $420.000, tiene instalado en el local para el negocio; vitrinas, estantes, registradoras, telfonos, escritorios, por un valor de $180.000. Debe al Almacn el Sol $70.000 y al almacn el comercial $30.000 de mercancas adquiridas a crdito. 2) Hallar el valor del activo, pasivo, capital: El seor Antonio Rodrguez tiene los siguientes bienes: una casa por valor de $400.000, una finca por $600.000, una maquina de escribir elctrica por $100.000, muebles por $200.000, debe al seor Ramrez $120.000, al seor Palacios $180.000 y a Almacn el progreso la suma de $100.000. 3) Al preparar el balance del seor Abraham Lpez un ganadero de la regin; este nos concede los siguientes datos: posee una casa por $500.000, un carro por $300.000, un lote de terreno por $280.000, en semovientes (ganado) $120.000 y debe la suma de $360.000; segn la ecuacin contable Cul es el valor del capital o patrimonio liquido del seor Lpez? 4) Equilibra la ecuacin obteniendo sumas iguales en el debe y el haber de la siguiente transaccin: el seor Bello posee una casalote por valor de $350.000, Bienes varios, as: una moto $15.000, Un barco $75.000, un equipo de computo $60.000 y tiene una letra por pagar al seor Lpez de $120.000. 5) El seor Vctor Monsalve posee activos por $5.000.000, posee capital $5.000.000; cual es el valor del pasivo? 6) Una persona dispone de $400.000 y para poder comprar un negocio obtiene un prstamo de un banco por $200.000 cuanto es el activo, pasivo y capital de esa persona?

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7) La cooperativa de Pescadores del Magdalena posee 4 buques pesqueros a razn de $800.000 cada uno e implementos de pesca por $1.000.000. Debe el salario de sus empleados por $200.000 e impuestos $100.000. Presentar la situacin contable de la cooperativa a travs de la ecuacin patrimonial. 8) Si en el lado derecho de un balance (haber) se encuentra el pasivo ms el capital. En el lado izquierdo (debe) Qu se encuentra? PRIMERA TUTORIA TALLER No 3. 1. Calcule el valor que falta en la ecuacin contable para cada uno de los siguientes casos: ACTIVO a. b. c. d. e. f.
50.150.100 ? 88.525.680 ? 50.150.315 130.007.150 ? 45.305.120 ? ? 28.115.111

PASIVO
35.100.000 19.020.300

PATRIMONIO
? 30.579.500 21.527.900 50.150.089 15.910.005

2. Calcule el valor del patrimonio del Almacn Villamaria Ltda. de acuerdo a los siguientes datos:
Caja 200.300 Cuentas de ahorro Proveedores nacionales 1.035.350 Bancos Obligaciones financieras 2.000.000 Equipo de oficina Equipo de computacin y com. 4.550.000 Obligaciones laborales Gastos pagados por anticipado 800.000 Ingresos recibidos por anticip. Edificios 45.950.000 Deudores clientes Costos y gastos por pagar 2.350.000 Terrenos Mercanca no fab. Por la emp. 15.050.100 Acreedores varios 350.000 3.715.500 4.350.000 3.715.000 950.350 2.000.500 10.500.000 1.300.000

3. El siguiente Balance General de la empresa Luminex ltda est incorrecto debido a la inapropiada ubicacin de algunas cuentas. Prepara el Balance General corregido. ACTIVO
Capital, Germn Castro Edificios Obligaciones Laborales Bancos Flota y equipo transporte TOTAL ACTIVOS 66.200.000 48.550.000 3.500.000 12.900.000 16.500.000 147.650.000

PASIVO Y PATRIMONIO
Clientes Obligaciones financieras Terrenos Gastos pagados por anticipa. Equipo de oficina TOTAL PASIVO Y PATRIM. 37.800.000 77.950.000 28.000.000 1.400.000 2.500.000 147.650.000
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4. La informacin contable de la empresa El Estadio, de propiedad de Sergio Cabrera, a diciembre 31 de 2.002 aparece a continuacin. Determine el valor del efectivo para completar la ecuacin contable:

Bancos 20.846.240 Equipo comunicacin y comp. Clientes 18.932.500 Capital de personas naturales Cuentas por cobrar a trabajad. 2.100.000 Obligaciones financieras Obligaciones laborales 3.985.420 Equipo de oficina Terrenos 10.500.250 Ingresos recibidos por antic. Gastos pagados por anticipado 6.715.000 Mercanca no fab. por la emp. Proveedores 14.466250 Caja

18.315.050 61.932.370 29.400.000 9.500.000 3.215.960 25.980.300 ?

5. Determine el capital social de la compaa Asesores Ltda. a abril 1 de 2.003 con los saldos de las siguientes cuentas:
Mercanca no fab. Por la emp Caja Cesantas consolidadas Obligaciones financieras Reserva Legal Terrenos Equipo de oficina 35.150.000 2.858.000 4.100.000 9.560.000 3.125.000 15.000.000 7.500.200 Proveedores Inversiones Edificios Cajas menores Clientes IVA por pagar Capital social 10.130.000 5.000.000 62.170.000 350.000 9.250.170 914.000 ?

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SEGUNDA TUTORIA EJERCICIO MODELO COMPAA LAVA RPIDO LTDA. La compaa LAVARAPIDO LTDA, presenta lo siguiente informacin correspondiente a marzo de 200X, para que registre las transacciones comerciales y elabore el balance de prueba. Se constituye con tres socios: El socio A: aporta equipo de lavandera $30.000.000 y muebles y enseres por $5.000.000. El socia B: aporta cedula de capitalizacin $23.000.000 $12.000.000 y en efectivo

El socio C: local comercial $35.000.000 (30% es el valor del terreno) Constituye una cuenta en bancolombia con el efectivo aportado. Se recibe $3.200.000 por servicios de lavado en la primera quincena. Se presta el servicio de lavandera a la clnica central por $3.800.000 a crdito. Se compra chequera por $142.000, el banco descuenta de la cuenta corriente. Se compran detergentes y otros suministros por $2.800.000 a crdito. Se cancelan los servicios de agua energa y telfono $1.870.000. Se recibe abono de la clnica central por $1.800.000. Se abona a proveedores de detergentes $800.000. Se cancela a los empleados salarios por $2.840.000, (40% son de administracin). Se consignan el 90% del efectivo existente en caja. Se cancela mantenimiento por dos meses anticipados del equipo de lavandera $880.000.

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Se recibe el arrendamiento del local comercial mes de marzo, valor del canon $700.000 TRANSACCIONES COMPAA LAVA RPIDO LTDA MARZO DE 2005
152405 Muebles y Enseres 5,000,000 3115 Aportes Sociales Socio A Socio B Socio C

152001 Equipo Lavandera 30,000,000

35,000,000 35,000,000 35,000,000 105,000,000

122005 Cedulas de Capit 12,000,000

110505 Caja 23,000,000 23,000,000 3,200,000 4,500,000 1,800,000 700,000 28,700,000 27,500,000 1,200,000 111005 Moneda Nacional 23,000,000 142,000 4,500,000 1,870,000 800,000 2,840,000 880,000 27,500,000 6,532,000 20,968,000

1516 Construcciones y Ed 10,500,000

1504 Terreno 24,500,000

417050Lavanderias y Smil 3,200,000 3,800,000 7,000,000

130505Nacionales 3,800,000 1,800,000 2,000,000

530505Gastos Bancarios 142,000

620501 Compra de Suministros 2,800,000

220501 Nacionales 800,000 2,800,000 2,000,000

5135 Servicios 1,870,000

510506 Sueldos 1,136,000

520506 Sueldos 1,704,000

170535 Mantenimiento Equip 880,000

4220 Arrendamientos 700,000

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COMPAA LAVA RPIDO LTDA BALANCE DE PRUEBA MARZO DE 2005 CODIGOS CUENTAS 152001 EQUIPO DE LAVANDERIA 152405 MUEBLES Y ENSERES 3115 APORTES SOCIALES 122005 CEDULAS DE CAPITALIZACIN 110505 CAJA 1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 1504 TERRENO 1110005 MONEDA NACIONAL 417050L LAVANDERIA Y SIMILARES 130505 NACIONALES 530505 GASTOS BANCARIOS 620501 COMPRAS DE SUMINSITROS 220501 NACIONALES 5135 SERVICOS 512006 SUELDOS 520506 SUELDOS 170535 MANTENIMIENTO EQUIPO 4220 ARRENDAMIENTO SUMAS IGUALES DEBE HABER 30,000,000 5,000,000 105,000,000 12,000,000 1,200,000 10,500,000 24,500,000 20,968,000 7,000,000 2,000,000 142,000 2,800,000 2,000,000 1,870,000 1,136,000 1,704,000 880,000 700,000 114,700,000 114,700,000

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SEGUNDA TUTORIA TALLER No. 1

La empresa CW S.A. ha realizado las siguientes actividades durante su primer ejercicio: 1. El 01 de enero emite 10.000 acciones por un valor nominal de $20 cada una. 2. El 20 de enero adquiere un edificio por $50.000 y equipos por $20.000 paga el 50% con cheque y el resto firma una letra a 30 das. 3. 01de marzo adquiere mercanca por valor $20.000, paga la mitad con un cheque del Banco BBVA y la otra mitad a crdito 30 das. 4. 30 de marzo cancela la nomina del mes de marzo por valor $25.000 5. 01 de julio alquila un local comercial y abona seis meses de arrendamiento. A $2.000 mensuales, por adelantado 6. 22 de agosto vende toda la mercanca por $400.000 de los cuales $200.000 los recibe de contado y el resto a crdito 30 das. 7. 30 de septiembre, paga las cuentas por pagar que tiene pendiente a la fecha. 8. 30 de diciembre la cuota de amortizacin (depreciacin) del edificio es $2.000 y el del equipo es de $2.400. 9. 30 diciembre, distribuye 250.000 en dividendos. Realizar las transacciones y elaborar el balance de prueba

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SEGUNDA TUTORIA TALLER No 2 La empresa DISTRIBUCIONES PALOMAR, S.A. compra persianas a fbricas y las comercializa o vende con empresas del sector: Contabilizar las siguientes operaciones correspondientes al primer trimestre del ao 200X . Operacin 1: La empresa al 1 de enero tena: un camin valorado en 36.000; 500 en monedas y billetes, se deban (CxP) 17.000 a los fabricantes de persianas, y 10.500 en la cuenta corriente de la empresa. El capital de la empresa es de 30.000. Operacin 2: el 01 de enero, se vendieron persianas por valor venta No 1046. 7.000. Factura de

Operacin 3: el 02 de enero, Uno de los acreedores consign en el banco BBVA el pago de 7.000. Factura de venta No 1046 de las persianas. Operacin 4: el 12 Enero se adquiere un lote de 100 persianas por un valor total de 20.000 a crdito. Operacin 5: el 13 de enero se vende el 75% de las persianas a una constructora por 17.500 a crdito por 30 das. Operacin 6: 25 de enero se vende otro 20% de persianas entre a XYZ Logroo por 6.000. De contado Operacin 7: el 02 de febrero se recibe una consignacin bancaria de la constructora por un importe del 50% de la operacin de venta del 13 de enero. Operacin 8: se vende el resto de persianas se el 20 de febrero por 500 de contado. Operacin 9: el 01 de marzo el banco nos concede (e ingresa en la cuenta corriente) un prstamo a 6 meses por un importe de 10.000. Operacin 10: al da 02 de marzo se paga mediante transferencia bancaria la compra del 12 de enero. Operacin 11: el da 22 de marzo, el cliente que compr persianas el 13 de enero nos cancela con cheque la suma de 17.500.

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Operacin 12: el 31 de marzo finaliza el perodo contable; fecha para la cual se debe elaborar el balance de prueba. SEGUNDA TUTORIA TALLER No. 3 La compaa MI DULCE SUEO LTDA, se dedica a la compra y venta de artculos para bebe. Presenta los siguientes saldos al 31 de marzo de 200X: Computadores para uso de la empresa Flota y equipo de transporte Local comercial (Avalo del terreno 30%) Muebles y enseres Acciones compradas a carvajal S.A Posee un CDT banco Colombia Cuenta corriente El banco de Colombia otorga un crdito Artculos para bebe Un seguro al agrcola de seguros a 1 ao Proveedores Clientes Reserva legal Aportes sociales 2.800.000 25.000.000 58.000.000 7.800.000 5.800.000 22.500.000 6.900.000 18.000.000 132.000.000 650.000 7.850.000 1.750.000 500.000 ?

Los siguientes son los movimientos del mes de abril: 1. Se paga arrendamiento del mes de mayo y junio por valor de $800.000 2. Se vende mercancas para bebe por valor de $12.300.000 paga el 50% de contado y el resto a 30 das. 3. Se cancelan servicios de vigilancia por valor de $220.000 con cheque 4. Se pagan servicios de mantenimiento por valor de $65.000 en efectivo 5. Se abonan $850.000 al prstamo que le hizo el banco Colombia, y lo descuenta de su cuenta corriente. 6. Los clientes abonan $350.000 en efectivo. 7. Cancela honorarios al revisor fiscal por valor de $ 1.200.000 con cheque. 8. Paga salarios por valor de $2.650.000 con cheque. 9. Constituye el fondo de caja menor por valor de $100.000.
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10. Se consigna todo el efectivo existente en caja. 11. Vende mercancas por valor de $56.000.000 Se pide: a) Elaborar la Ecuacin contable al 31 de marzo de 200X b) Registrar las transacciones del mes de abril c) Elaborar el balance de prueba al 30 de abril de 200X (No olvide Tener en cuenta los saldo del balance de marzo)

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TERCERA TUTORIA EJERCICIO MODELO Tres socios constituyen la empresa La Moda Ltda, el 1 de marzo del ao 2004, mediante escritura pblica No. 4863 de la notara 4 del Distrito Capital de Bogot con los siguientes datos: a. b. c. El socio Jorge Marn aporta un terreno por valor de $2.500.000.oo y $600.000.oo el efectivo. La socia Antonia Surez aporta $2.500.000.oo en efectivo y muebles de oficina por $1.200.000.oo El socio Martn Navarro aporta mercancas por valor de $4.200.000.oo

Las transacciones fueron realizadas durante el mes por la empresa La Moda Ltda, con contribuyentes inscritos en el rgimen comn y agentes retenedores. (IVA 16% RETEF. 3.5%) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. El aporte de la socia Antonio Surez es consignado en el Banco Cafetero. Vende mercancas al contado por valor de $1.300.000.oo a Bodegas Textil Ltda. Vende mercancas a crdito por valor de $980.000.oo a la Compaa El Dorado Ltda. Compra mercanca por valor de $2.100.000.oo a Textiles Ltda., paga el 50% en efectivo y el otro 50% a crdito. Devuelve el 20% de mercancas compradas en el punto 4. (por no corresponder ala referencia facturada). El Banco Cafetero les otorga un prstamo por $5.000.000.oo y se cobra un un trimestre anticipado de intereses (1.5% mensual), el saldo es consignado en la cuenta. Se pago con cheque la deuda que tenia con Textiles Ltda. y obtiene 15% de descuento por pronto pago. (del valor neto de la mercanca) La compaa El dorado Ltda. cancela su deuda, en efectivo y se le otorga un descuento del 10% por pronto pago. (al valor neto de la mercanca) Se paga el saldo de la cuenta IVA por pagar en efectivo

Se pide: 1. Elaborar las transacciones correspondientes. 2. Balance de prueba a marzo 31 de 2004

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LA MODA LIMITADA 3115 Aportes Sociales 3,100,000 3,700,000 4,200,000 11,000,000 1504 Terreno 2,500,000 110505 Caja 600,000 2,500,000 2,500,000 1,181,250 1,462,500 464,625 1,004,500 96,000

2,500,000 0 2,500,000

5,567,000 4,241,875 1,325,125 4135 comercio mayor y m 1,300,000 980,000 2,280,000

1524 Equipo de Oficina 1,200,000

1435 Mercancas no fab por la emp 4,200,000

1110 Bancos 2,500,000 4,775,000 7,275,000

2408 IVA por pagar 336,000 208,000 156,800 67,200 96,000 432,000 432,000 0

1355 Anticipo de imp 45,500 34,300 79,800 0

220501 Nacionales 472,500 1,181,250 708,750 1,181,250 1,181,250 0

2365 Retefuente 14,700 73,500 58,800

1305 Deudores clientes 1,102,500 1,102,500 1,102,500 1,102,500 0

6205 De mercancas 2,100,000

2105 Obligaciones bancarias 5,000,000

6225 Devoluciones en compras 420,000

1705 pagados por anticipado 225,000

4210 Desc comerciales cond 244,125

530535 Desc comerciales cond 98,000

LA MODA LIMITADA
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BALANCE DE PRUEBA marzo 31 de 2xxxx

CODIGOS 3115 1504 1105 1524 1435 4135 1110 2365 2408 6205 1355 220501 1305 2105 6225 1705 530535 421040 SUMAS IGUALES CUENTAS APORTES SOCIALES TERRENO CAJA EQUIPO DE OFICINA MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPREA COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR BANCOS RETEFUENTE IVA POR PAGAR A FAVOR DE MERCANCIAS ANTICIPO DE IMPUESTOS NACIONALES DEUDORES CLIENTES OBLIGACIONES BANCARIAS DEVOLUCIONES EN COMPRAS PAGADO POR ANTICIPADO DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS DEBE 2,500,000 1,325,125 1,200,000 4,200,000 2,280,000 7,275,000 58,800 0 2,100,000 79,800 0 0 5,000,000 420,000 225,000 98,000 244,125 19,002,925 19,002,925 HABER 11,000,000

TERCERA TUTORIA TALLER No. 1 Los siguientes son los saldos a mayo 1 de la empresa Arequipa LTDA. CUENTAS Equipo de oficina Terrenos Anticipo de impuestos y contrib -retencin en la fuente Gastos operacionales de administracin Comercio al por mayor y por menor Edificios Salarios por pagar Compra de mercanca Proveedores- Nacionales Retencin en la fuente por pagar Provisin para obligaciones laborales Equipo de computacin y comunicacin Impuesto sobre ventas por pagar Caja SALDOS 13.215.000 38.000.000 3.415.210 14.500.315 158.450.210 83.800.000 12.410.350 41.691.750 13.415.210 320.500 6.352.410 12.400.000 852.715 1.500.000
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Bancos Nacionales Obligaciones Financieras Mercanca no fabricada por la empresa Gastos operacionales de ventas Otros ingresos Capital social

36.850.715 37.150.000 49.715.850 28.410.110 10.215.700 84.331.855 con contribuyentes

Las transacciones fueron realizadas durante el mes de mayo, inscritos en el rgimen comn y agentes retenedores.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Compra mercanca a crdito por $4.850.315, Paga con cheque el 30% y el resto a 30 das. Si cancela antes de 30 das se otorga descuento del 20% por pronto pago. Vende mercanca de contado a Hernando Lpez, persona natural no obligada a efectuar retencin en la fuente, por $680.000 (IVA incluido) Compra mercanca a crdito a Zapatera Lpez Ltda, por $2.510.715 Cancela honorarios por $2.712.000 con cheque y en efectivo paga arrendamiento por $1.852.000 Vende mercanca a Calzado Mirta S.A. por $7.352.715, le cancelan el 60% de contado y el resto a crdito. Le otorgan un descuento si cancela antes de 30 das. Devuelve el 20% de la compra del punto 5. Cancela mercancas del punto 1 antes de 30 das. Cancelan mercancas del punto 5 antes de 30 das Prepare el balance de prueba a mayo,

Elabore los respectivos asientos contables, teniendo en cuenta los saldos de abril.

TERCERA TUTORIA TALLER No. 2 Elabore las siguientes transacciones de la Compaa BETA LTDA. Dedicada a la compra y venta de EQUIPOS DE SONIDO, adems determine el valor que debe cancelar por IVA y RETENCION EN LA FUENTE.
a.

Compra a SONY LTDA. 3 Equipos de sonido de contado a $1.800.000 cada uno, ms el 16% de IVA Compra a crdito a SONY LTDA. 4 equipos de sonido a $1.850.000 cada uno, ms el 16% de IVA, le ofrecen el 10% de descuento por pago antes de 30 das. Compra de contado a Francisco Surez, 1 equipo de sonido por $1.700.000, ms el 16% de IVA. Le dan el 5% de descuento. Compra a SONY LTDA. 2 Equipos de sonido de contado a $2.088.000 cada uno. IVA incluido.
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b.

c.

d.

e.

Vende al Almacn Quindo -S.A 3 equipos de sonido a $2.100.000 cada uno ms el 16% de IVA. Le cancelan el 50% de contado. Vende a Manuel Cardona, persona natural, no obligada a efectuar retencin, 1 equipo de sonido de contado por $2.050.000, ms el valor del IVA. Le otorga el 5% de descuento. Vende al Almacn Armenia S.A. 2 equipos de sonido de contado por $4.356.000 (IVA incluido) Cancela a SONY LTDA a los 20 das el valor adeudado.

f.

g.

h.

TERCERA TUTORIA TALLER No. 3 Con la siguiente informacin de la empresa Los Olivos Ltda., registre los movimientos contables en cuentas T, prepare el balance de prueba, relacione de manera separada cuales cuentas corresponden al Balance General y cuales al Estado de Resultados, no olvidar tener en cuenta el IVA y la retencin en la fuente en los registros. 1. El socio Arturo Celis aporta $ 30.000.000 en efectivo, un computador avaluado en $ 2.500.000, un terreno avaluado en $ 4.000.000 y un automvil avaluado en $5.000.000 2. La socia Martha Gmez aporta Un escritorio para el gerente avaluado en $ 1.500.000, una moto avaluada en $ 3.000.000, en efectivo aporta $ 6.500.000, un computador avaluado en $ 2.300.000, un fax avaluado en $ 600.000. 3. Consigna el saldo de la caja en el banco Davivienda en una cuenta corriente. 4. Compra mercancas de contado por $ 3.250.000 incluido el IVA a Surtihogar Ltda.
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5. Compra mercancas a crdito por $ 4.550.000 sin incluir el IVA a Multimuebles Ltda. 6. Compra un archivador a crdito para uso del gerente por $ 1.300.000, IVA incluido, a Modumuebles S.A. 6. Vende mercanca de Contado a Mercasur Ltda. por $ 3.600.000 incluido el IVA 7 Vende mercanca a crdito por $ 4.330.000, sin incluir el IVA a Surtirepuestos Ltda. 8. Compra una maquina de escribir de contado para la secretaria por $ 600.000 sin incluir el IVA, a Computadores Armenia S.A. 9. Abona $ 1.500.000 a la compra del punto 5. 10. Le abonan 1.600.000 de la venta del punto 7 11. Compran un Computador para uso de la empresa por $ 3.000.000 incluido el IVA 12. Se pagan servicios pblicos por valor de $ 500.000. 13 Se paga arrendamiento de una bodega de la empresa por valor de $ 600.000 14 Se Hace un crdito a tres aos con el banco Davivienda por $ 5.000.000, los cuales son abonados a la cuenta corriente. 15 Se Paga la nomina de la empresa por valor de $ 4.000.000 16 Se Vende mercanca a Crdito por valor de $ 4.100.000 incluido el IVA a metlicas del Norte Ltda. 17 Se cancela el saldo pendiente en el punto 5 18 Se abonan $ 500.000 al crdito con el banco Davivienda 19 Le cancelan la totalidad de la deuda del punto 7 Se consiga el saldo de la cuenta de caja en el banco Davivienda.

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TALLERES DE LA CUARTA TUTORIA

CUARTA TUTORIA EJERCICIO MODELO
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Elaborar la tarjeta de kardex de la Sociedad Murillo Toro Ltda. De acuerdo con las siguientes operaciones. Realizar las transacciones por el sistema de inventario peridico y permanente. En forma de caja diario (debe tener en cuenta el IVA y la retencin en la fuente para cada caso) 1. El 4 de marzo 2005 compra a crdito 20 licuadoras osterizer a $55.000 cada una. Fac. No. 4020 a Jos Tabares. Por pago antes de 30 das obtiene el 5% de descuento. 2. El 7 de marzo 2005 vende 5 licuadoras a $125.000 cada una, al almacn electro l. Fac. No. 0003 3. El 10 de marzo 2005 compra 8 licuadoras osterizer a $69.000 cada una, Fac. No.4141 de la fabrica polo 4. El 12 de marzo 2005 paga la factura No. 4020 segn comprobante de pago No.1660 y obtiene el descuento por pronto pago. 5. El 13 de marzo 2005 devuelve 2 licuadoras de la fac. No. 4141 nota de la devolucin No. 1012; le reintegran el dinero. 6. El 14 de marzo 2005 el almacn electro l. devuelve 2 licuadoras; nota de devolucin No. 4445, se le reintegra el dinero. Determinar: Compras netas Costo de ventas Ventas netas Ganancia bruta en ventas Elaborar el kardex (promedio ponderado y peps)

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CODIGO

EJERCICIO MODELO SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO CUENTA

SOCIEDAD MURILLO LTDA. DEBE 1,100,00 0 176,000 HABER CODIGO

CUARTA TUTORIA. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE CUENTA DEBE 1,100,000 176,000

HABER

6205 De mercancas 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 2365 Retencin en la fuente por pagar 2205 Proveedores SUMAS P/r. Compra de licuadora Osterizer s/n fact 4020 Jos Tabarez 2 1110 2408 1355 4175 Caja Imp sobre las ventas por pagar Anticipo de impuestos y contribuciones Comercio al por mayor y menor SUMAS P/R venta segn factura 0003

1,276,00 0

38,500 1,237,50 0 1,276,00 0

1435 Mercancas no fab por la empresa 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 2365 Retenciones n la fuente por pagar 2205 Proveedores SUMAS P/r. Compra de licuadora Osterizer s/n fact 4020 Jos Tabarez 2 1110 2408 1355 4135 Caja Imp sobre las ventas por pagar Anticipo de impuestos y contribuciones Comercio al por mayor y menor

38,500 1,237,500 1,276,000 1,276,000

703.125 100,000 21.875 625,000 725.000 725.000

703.125 100,000 21.875 625,000 275,000 275,000 1,000,000 1,000,000

6135 Ccio al por mayor y menor (costo) 1435 Mca no fabricada por la empresa SUMAS P/R venta segn factura 0003

6205 2408 2365 1110

De mercancas Impuesto sobre las ventas por pagar Retencin en la fuente por pagar Bancos SUMAS P/R Compra s/n fac 4141 a Fbrica P.

552,000 88,320 19,320 621,000 640,320

1435 2408 2365 1110

640,320

Mca no fabricada por la empresa Impuesto sobre las ventas por pagar Retencin en la fuente por pagar Bancos SUMAS P/R Compra s/n fac 4141 a Fbrica P.

552,000 88,320 19,320 621,000 640,320

640,320

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2205 Proveedores 4210 Financieros 1110 Bancos

1,237,50 0 55,000 1,182,50 0 1,237,50 0 1,237,50 0

2205 Proveedores 4210 Financieros 1110 Bancos

1,237,500 55,000 1,182,500

SUMAS P/R. Cancelacin fact 4020 s/n comp. de pago 1660

SUMAS P/R. Cancelacin Fac. 4020 s/n comp. de pago 1660

1,237,500

1,237,500

1105 2365 6225 2408

Caja Retencin en la fuente por pagar Devolucin en compras Impuesto sobre las ventas por pagar SUMAS

155,250 4,830 138,000 22,080 160,080 250,000 40,000 8.750 281.250 290,000 290.000 160,080

1105 2365 1435 2408

Caja Retencin en la fuente por pagar Mca no fabricada por la empresa Impuesto sobre las ventas por pagar SUMAS

155,250 4,830 138,000 22,080 160,080 250,000 40,000 8.750 281.250 110,000 400,000 110,000 400,000 160,080

4175 2408 1355 1110

Devolucin en ventas Impuesto sobre las ventas por pagar Anticipo de impuestos y contribuciones Bancos SUMAS SUMAS P/devolucin en ventas s/n nota de devolucin 4445

4175 2408 1355 1110

Devolucin en ventas Impuesto sobre las ventas por pagar Anticipo de impuestos y contribuciones Bancos

1435 Mca no fabricada por la empresa 6135 Comercio al por mayor y menor SUMAS P/devolucin en ventas s/n nota de devolucin 4445

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TARJETAS DE KARDEX, DEL EJERCICIO MODELO TUTORIA IV SOCIEDAD MURILLO TORO LIMITADA MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA Mtodo Promedio Ponderado
FECHA DETALLE ENTRADAS Cant. mar-04 Compra s/n fact 4020 Jos Tabarez mar-07 Venta s/n fact 0003 Almacn Electo L mar-10 Compra s/n fact 4141 Fbrica P. mar-13 Nota Devoluc compras Nro 1012 mar-14 Nota devoluc en ventas nro 445 de devolucin Nro 4445 8 (2) 69,000 (69.000 ) 552,000 (138.000) (2) (55.000) (110.000) 20 Vr Unit 55,000 Total Cant. 1,100,00 0 5 SALIDAS Vr Unit Total Cant. 20 55,000 275,000 15 23 21 23 SALDO Vr Unit 55,000 55,000 59,870 59,000 58,652 Total 1,100,000 825,000 1,377,000 1,239,000 1,349,000

SOCIEDAD MURILLO TORO LIMITADA MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA P.E.P.S

FECHA DETALLE ENTRADAS Cant. mar-04 Compra s/n fact 4020 Jos Tabarez mar-07 Venta s/n fact 0003 Almacn Electo L mar-10 Compra s/n fact 4141 Fbrica P. 8 69,000 (69.000 ) 552,000 20 Vr Unit 55,000 Total Cant. 1,100,00 0 5 SALIDAS Vr Unit Total Cant. 20 55,000 275,000 15 15 8 mar-13 Nota Devoluc compras Nro 1012 mar-14 Nota devoluc en ventas nro 445 de devolucin Nro 4445 (2) (138.000) (2) (55.000) (110.000) 15 6 17 6 SALDO Vr Unit 55,000 55,000 55,000 69,000 55,000 69,000 55,000 69,000 Total 1,100,000 825,000 825,000 552,000 825,000 414,000 935,000 414,000

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CMO HALLAR LAS COMPRAS NETAS, LAS VENTAS NETAS Y LA UTILIDAD BRUTA, POR LOS DOS SISTEMAS DE INVENTARIOS?
SISTEMA INVENTARIO PERIODICO
COMRPAS NETAS Compras Menos devoluc en compras Total Compras netas 1,652,000 -138,000 1,514,000

COSTO DE VENTAS Inventario Inicial 0 Ms Compras netas 1,514,000 Menos Inventario final -1,349,000 Costo de ventas 165,000

VENTAS NETAS Venta de mercanca Menos devoluc en ventas Ventas netas

625000 -250000 375000

GANANCIA BRUTA EN VENTAS Ventas netas 375000 Menos Costo Ventas -165000 Ganancia bruta en ventas 210000

SISTEMA INVENTARIO PERMANENTE

COMRPAS NETAS Compras Menos devoluc en compras Total Compras netas 1,652,000 -138,000 1,514,000

COSTO DE VENTAS El costo de ventas corresponde al saldo de la cuenta 6135, por valor de $165.000

VENTAS NETAS Venta de mercanca Menos devoluc en ventas Ventas netas

625000 -250000 375000

GANANCIA BRUTA EN VENTAS Ventas netas 375000 Menos Costo Ventas -165000 Ganancia bruta en ventas 210000

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CUARTA TUTORIA TALLER No. 1

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Registre las siguientes operaciones comerciales de la compaa Electro Japonesa Ltda. De Bogota. Realizadas durante el mes de mayo En el inventario inicial tienen 200 Ventiladores a $60.000 cada unidad. 1) Mayo 05, se venden 50 ventiladores a $ 95.000 cada uno, nos cancelan con un cheque .del Banco Popular. IVA 16%, factura No 0120 2) Mayo 02, se compran 30 ventiladores a $55.000 cada uno, pagamos con cheque del banco de Bogot. IVA 16 %, factura No 450 3) Mayo 12, se compran 28 ventiladores a $ 45.000 cada uno, a crdito IVA 16% factura No 618 4) Mayo 15, venden 90 ventiladores a $ 95.000 cada uno, IVA 16% factura No 121 5) Marzo 18 , compra 50 ventiladores a $48.500 cada uno, IVA 16% factura No 689 6) Mayo 22 , devolvemos 5 ventiladores de la Factura No 689 7) Mayo 25, vende 40 ventiladores a $ 75.000 cada uno , IVA 16% factura No 122 8) Mayo 28 nos devuelven 9 ventiladores de la factura No 122. 9) Mayo 29 compramos 10 ventiladores a $ 75.000 cada uno, IVA 16% factura No 0225 10)Mayo 30, venden 30 ventiladores a $ 105.000 cada uno. IVA 16% , factura 0353 SE PIDE: 1) Determinar: compras netas, ventas netas, costo de venta, utilidad bruta en ventas por el sistema de inventario peridico y permanente 2) Valorizar los inventarios por los sistemas: PEPS, UEPS Y Promedio Ponderado.

CUARTA TUTORIA TALLERE No. 2

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La empresa CONFECCIONES MILLAN S.A, se dedica a la compra y venta de sudaderas, presenta los siguientes saldos al 31 de septiembre de 2005 1. Posee una bodega por $70.000.000 (%30 corresponde al terreno), la cual lleva depreciada dos aos por $4.900.000. 2. Presenta un saldo a favor de retencin en la fuente de $1.200.000 3. En el banco Colombia cuenta corriente tiene $95.000.000. Un CDT a tres meses $10.000.000 4. Los clientes deben $26.500.000 la provisin de clientes es de $820.000 5. Presenta utilidades de ejercicios anteriores por $11.750.000y una reserva legal de $3.380.000 6. Las existencias de sudaderas al 1 octubre eran de 1.000 unidades a $15.000 c/u. Los movimientos durante el mes fueron: Compras de sudaderas realizadas en el mes de octubre: 07/05 2.000 unidades a $15.500 c/u 10/05 500 unidades a $15.500 c/u 12/05 devolucin de 200 unidades de la compra 07/03 20/05 1.000 unidades a $15.600 c/u Ventas de sudaderas realizadas en el mes de octubre 02/05 400 unidades a $30.000 c/u 15/05 900 unidades a $32.000 c/u 22/05 devolucin de 150 unidades de la venta de 02/03 Debe a la compaa SUPERYIN $14.000.000 y al estado por impuestos a las ventas $2.300.000 Se emitieron y se vendieron bonos por $30.000.000, plazo 4 aos. Intereses pagados en octubre trimestre anticipado $1.350.000 Compra equipo y muebles de oficina por $36.250.000 El da 30 del mes de octubre, le otorga el banco de Colombia un prstamo a 2 aos $30.000.000 con un inters del 2.5% mensual y descuenta 1 mes por anticipado. Recibe por anticipados intereses de noviembre diciembre y enero por $360.000 $5.480.000 $4.500.000 $100.000 $1.200.000 $800.000 $506.250

Los gastos son los siguientes y fueron en efectivo. Sueldos de administracin Sueldo de ventas Industria y comercio Servicios pblicos Perdida en venta de propiedad planta y equipo Gastos depreciacin Se pide:

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hallar el estado de costos unitario balance de prueba a octubre 31/05 Mtodo de valoracin promedio ponderado Sistema de inventario Permanente y peridico. Determine las ventajas y desventajas con respecto al manejo de los inventarios

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