GUA PARA LA ELABORACIN DE PAPELES DE TRABAJO

INTRODUCCIN Los papeles de trabajo son un instrumento mediante el cual, el auditor respalda de manera detallada y sistemtica la descripcin de las pruebas realizadas, despus de la aplicacin de tcnicas y procedimientos en los que sustenta y apoya los resultados obtenidos.

DISPOSICIONES GENERALES

El personal de auditora interna deber analizar la documentacin existente en las reas auditadas, a fin de determinar el grado de razonabilidad de las operaciones, sustentando los resultados que sean determinados, con la evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante, e integrarla debidamente a los papeles de trabajo.

DISPOSICIONES GENERALES
Los auditores debern realizar sus papeles de trabajo considerando los siguientes aspectos: Las cdulas de trabajo debern reflejar informacin clara y precisa para soportar debidamente los juicios emitidos. Aprovechar la informacin proporcionada por el rea. Escribir todos los datos que sean necesarios. Cruzar datos que aparecen simultneamente en dos o ms cdulas de auditora. No repetir las cdulas ya realizadas para optimizar tiempos y esfuerzos. Las cdulas de auditora deben formularse a tinta o bien generar impresiones claras de computadora, y estar firmadas por el auditor. Una vez integrados los legajos de papeles de trabajo, deben ser entregados por el auditor al rea responsable para su conservacin y custodia. El auditor deber conservar la confidencialidad de su contenido. La redaccin de las cdulas de auditora debe ser clara. Se debe supervisar su formulacin y contenido, dejando evidencia del hecho.

OBJETIVO

Uniformar los criterios para la elaboracin, ordenamiento y consulta de las cdulas de trabajo y la documentacin soporte de las mismas, a fin de respaldar, debidamente los trabajos desarrollados en cada revisin.

DEFINICIONES
Papeles de Trabajo: Son el conjunto de cdulas y documentos que contienen datos e informacin obtenida por el auditor en su revisin, en los cuales se describen las pruebas realizadas, los procedimientos aplicados y los resultados con los que se sustentan las observaciones, recomendaciones, acciones, opiniones y conclusiones incluidas en el informe correspondiente. Cdulas de Auditora: Son las hojas en las que constan los procedimientos de auditora efectuados durante la revisin, as como los resultados obtenidos. Documentacin soporte: Son los documentos generados por las operaciones de las unidades Administrativas auditadas, que se anexan a las cdulas de trabajo como evidencia de los hechos observados y/o anlisis efectuado (facturas, resguardos, contratos, etc.).

METODOLOGA PARA LA REALIZACIN DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo sern elaborados de acuerdo a las necesidades de cada uno de los auditores encargados de la auditora. Para asegurar que los papeles de trabajo estn completos, sean rpidos de localizar y fciles de comprender, es recomendable la aplicacin de los siguientes aspectos:

Previo a su elaboracin: Determinar la necesidad de elaboracin, teniendo presente que se alcancen los objetivos de la auditora. Establecer el diseo basado en la informacin a obtener, as como las pruebas de cumplimiento y sustantivas que vayan a realizarse. Aprovechar, hasta donde sea posible y prctico, la documentacin de las reas auditadas, como cdulas propias.

METODOLOGA PARA LA REALIZACIN DE PAPELES DE TRABAJO

Al elaborarlos: Elaborar cdulas sumarias por cada rea, captulo o programa de trabajo. Utilizar letra legible. Redactar en forma clara y precisa. Anotar en una columna la informacin que se va a revisar y en otra, las revisiones efectuadas. Anotar la informacin conforme se obtenga. Respetar el orden en que aparece la informacin en los documentos fuente. Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las pruebas realizadas. Anotar las marcas que sean necesarias. No pasar las cdulas en limpio, salvo casos excepcionales. Cruzar la informacin entre cdulas.

METODOLOGA PARA LA REALIZACIN DE PAPELES DE TRABAJO

El auditor deber elaborar los papeles de trabajo en el momento en que se realice la revisin y sirven para: Construir una prueba de validez de la opinin plasmada en el informe de auditora. Respaldar el avance del programa de auditora y el logro de los objetivos de la revisin. Determinar el grado de eficiencia, eficacia, economa y efectividad del trabajo realizado.

CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo se clasifican en cdulas centralizadoras, sumarias, analticas y de soporte. Cdula centralizadora Es el vnculo entre los libros de contabilidad del cliente y los estados financieros sobre los que el auditor est emitiendo un dictamen. Es la cdula de control que muestra las interrelaciones de todas las dems cdulas, de otro tipo de evidencias y el informe final. Cdula sumaria. Contiene los datos en forma global o general de las cifras, procedimientos, conclusiones o las observaciones determinadas, correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogneas cuyo anlisis se encuentra en otras cdulas. Contienen el detalle de cada partida que aparece en la correspondiente cdula centralizadora.

CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Cdula analtica Describe un procedimiento de auditora desarrollado o aplicado sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisin y comprobacin en los diversos tipos de auditora que se practican, mostrando la razonabilidad o irregularidad mediante su contenido, as como las marcas y notas explicativas de auditora. Algunas cdulas analticas tienen la forma de conciliaciones, otras son anlisis completos de todas las operaciones en las cuentas, otras comparan cifras de un mes a otro y otras son slo una relacin de partidas seleccionadas de las cuentas. Para el examen de Propiedad, Planta y Equipo, las cedulas analticas a elaborar sern: detalles de adiciones y retiros, clculos de depreciacin, conteos fsicos, integraciones. Cdula de soporte o subanaltica Se elabora para examinar con mayor detalle, algn concepto y para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra cdula analtica de auditora.

CARACTERSTICAS DE LAS CDULAS DE AUDITORA O PAPELES DE TRABAJO Completa

Que incluya los procedimientos aplicados, la totalidad de las observaciones encontradas, la conclusin a que se lleg, la fuente de datos, marcas e ndices, as como el cruce o conexin con otras cdulas Que se entienda Deber ser de fcil interpretacin al enfoque de la revisin, de los procedimientos que se aplicaron, as como su alcance y el motivo de aplicar determinados procedimientos, los resultados que se obtuvieron, si estos constituyen irregularidades o deficiencias y las pruebas que lo respaldan. De fcil lectura Debe incluir los datos por orden de importancia e identificables y escribir con letra legible, a fin de facilitar la lectura.

Objetiva Se tiene que asentar nicamente los hechos y cifras que consten efectivamente en los registros contables o en la documentacin de soporte que demuestre el resultado de la aplicacin de los procedimientos efectuados, si contienen las cdulas suposiciones, sospechas o consideraciones personales se indicarn claramente en la misma situacin.

ELEMENTOS QUE INTEGRAN LOS PAPELES DE TRABAJO

Las cdulas de auditora deben contener datos que permitan conocer de manera clara y precisa qu se revis y cules fueron los resultados obtenidos. COMPONENTES DE LOS PAPELES DE TRABAJO: Encabezado Incluye los datos de identificacin que deben anotar en la parte superior de las cdulas y contiene los siguientes datos: Nombre del rea sujeta a revisin. Nombre especfico del rubro, concepto u operacin a revisar. Nombre especfico del procedimiento. Tipo de cdula que se elabora. Iniciales del auditor que elabor la cdula. Iniciales del auditor que supervis la cdula.

COMPONENTES DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

Cuerpo de la cdula. Comprende el resultado de la revisin, indicando entre otros aspectos, las partidas y los resultados a que se llegaron, las pruebas que apoyan los resultados, la conclusin obtenida, y en su caso, notas complementarias o aclaratorias que tienen por objeto ampliar, explicar o complementar la informacin solo cuando se considere necesario. Pie. Al calce de la cdula se anotar la fuente de datos y significado de las marcas, as como la firma del auditor que elabor y supervis el papel de trabajo. La fuente de datos es toda clase de documentos, libros de contabilidad, registros, contratos, expedientes, etc., de donde provienen los datos de los hechos, firmas de la persona que elabor y supervis la cdula y observaciones anotadas en la clusula de auditora.

COMPONENTES DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

ndices de auditora Todos los documentos que integran el trabajo desarrollado en la auditora se integrarn en expedientes o legajos de papeles de trabajo, los cuales, para su distincin o clasificacin, se sealan mediante una clave escrita en todos y cada uno de los documentos que lo integran en el ngulo superior derecho con lpiz de color (rojo preferentemente); estas marcas, se conocen con el nombre de ndices. Es mediante el uso de ndices como se pueden distinguir unas cdulas de otras as como clasificarlas por grupos homogneos. De la sola lectura del ndice se puede saber o identificar de que cdulas se trata y el lugar que le corresponde en los expedientes. Los ndices pueden ser alfanumricos, numricos o alfabticos teniendo un orden lgico y flexible. El uso de los ndices cruzados en los papeles de trabajo sirve para relacionar las cdulas. sta, es una de las fases principales del trabajo del auditor y facilita la revisin de los expedientes o la consulta de determinado rengln, cifra o concepto. Estos conceptos no son limitativos y estarn sujetos a la situacin y criterios de los responsables de las auditoras practicadas. Marcas de auditora Son signos que el auditor anota en sus cdulas para sealar o resaltar un hecho o prueba efectuada, describiendo al pie el significado de la misma.