NIA 315:

IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO. OBJETIVO Identificar y evaluar los riesgos de error material ya sea debido a fraude o error, que pudiera existir a los niveles de estados financieros y de aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo los controles internos de la entidad dando as una base para disear y aplicar las respuestas a los riesgos evaluados de error material. DEFINICIONES a. ASEVERACIONES: Representaciones de la administracin, explcitas o de otro modo que se incorporan a los estados financieros. b. RIESGOS DE NEGOCIO: Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias, acciones u omisiones importantes que pudiera afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias. c. CONTORL INTERNO: Proceso diseado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la administracin y otro personal para brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad. d. PROCEDIMIENTO DE EVALUACIN DEL RIESGO: Los procedimientos de auditora aplicados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el control interno de la entidad. e. RIESGO SIGNIFICATIVO: Un riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio del auditor, requiere una consideracin especial de auditora. ENTENDIMIENTO QUE SE REQUIERE DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO. a) Factores relevantes de la industria, regulatorios y de otros factores externos incluyendo el marco de referencia de informacin financiera aplicable. b) La naturaleza de la entidad: i) Sus operaciones; ii) Estructuras de propiedad y de gobierno corporativo; iii) Los tipos de inversiones que la entidad est haciendo, y planea hacer, incluyendo las inversiones en entidades de propsito especial; y iv) La manera en que est estructurada la entidad y cmo se financia. c) La seleccin y aplicacin de polticas contables por la entidad, incluyendo las razones para los cambios correspondientes. d) Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de negocios relacionados. e) La medicin y revisin del desempeo financiero de la entidad.

ENTENDIMIENTO QUE SE REQUIERE DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD. NATURALEZA Y ALCANCE El diseo de esos controles. COMPONENTES: Ambiente y control a. Si la que la administracin ha creado y mantenido una cultura de honestidad y conducta; y b. Las fortalezas de los elementos del ambiente del control. Proceso de evaluacin a. Identificar los riesgos de negocios relevantes para el logro de los objetivos de informacin financiera; b. Estimar la importancia de los riesgos; c. Evaluar la probabilidad de su ocurrencia; y d. Decidir sobre las acciones para hacer frente a esos riesgos.

Del Proceso de evaluacin del riesgo de la entidad, si la entidad no tiene establecido un proceso de evaluacin de riesgos evaluar si la ausencia del proceso es apropiado en las circunstancias o determinar si hay una debilidad importante. Sistema de informacin relevante a la informacin financiera a. Las clases de transacciones; b. Los procedimientos, tanto dentro de tecnologa de la informacin; c. Los registros contables, informacin de soporte y cuentas especficas de los estados financieros; d. Cmo el sistema de informacin captura los eventos y condiciones que no sean transacciones, que son importantes para los estados financieros. e. El proceso de informacin financiera utilizado para preparar los estados financieros; f. Controles sobre los asientos de diario, incluyendo asientos no estndares, o inusuales. El auditor deber obtener un entendimiento de cmo la entidad comunica las funciones y responsabilidades incluyendo: Comunicaciones entre la administracin y los encargados del gobierno corporativo y comunicaciones externas, por ejemplo con las autoridades regulatorias. Actividades de control relevantes a la auditora Considerando aquellas que el auditor juzgue necesario entender Monitoreo de controles Cmo inicia la entidad acciones correctivas para debilidades en sus controles. Si la entidad tiene una funcin de auditora interna, deber tener entendimiento de: a. La naturaleza de las responsabilidades de la funcin de auditora interna. b. Las actividades llevadas a cabo, o por aplicar.

IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL a. A nivel de estados financieros b. A nivel de aseveracin para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones. Para disear y aplicar procedimientos adicionales de auditora. a. Identificar los riesgos mediante el proceso de entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo los controles relevantes que se relacionan con los riesgos. b. Evaluar los riesgos identificados y determinar si se relacionan entre s, de una manera ms determinante, con los estados financieros en su conjunto. c. Relacionar los riesgos identificados con lo que pueda estar incorrecto a nivel aseveracin, tomando los controles relevantes que el auditor tiene la intencin de someter a prueba. d. Considerar la probabilidad de error, incluyendo la posibilidad de mltiples errores y si el error potencial es de una magnitud que pudiera dar como resultado un error material. Riesgos que requieren consideracin especial de auditora. Determinar si cualquiera de los riesgos identificados es, a juicio del auditor, un riesgo importante. Ejercer su juicio en cuanto a cules son los riesgos importantes. a. Si es un riesgo de fraude; b. Si el riesgo est relacionado con recientes e importantes eventos econmicos contables o de otro tipo; c. La complejidad de las transacciones; d. Si el riesgo implica transacciones importantes con partes relacionadas e. El grado de subjetividad en la medicin de la informacin de informacin financiera relacionada con el riesgo; f. Si el riesgo implica transacciones importantes que estn fuera del curso normal de los negocios para la entidad.

Riesgos para los que los procedimientos sustantivos por s solo no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditora. El auditor puede juzgar que no es posible o factible obtener suficiente ni apropiada evidencia de auditora, solo mediante la aplicacin de procedimientos sustantivos. Revisin de la evaluacin del riesgo. La evaluacin del auditor de los riesgos de error material a nivel de aseveracin puede cambiar durante el curso de la auditora con la aplicacin de procedimientos adicionales, o si se obtiene nueva informacin, y que cualquiera de las dos, fuera inconsistente. El auditor deber revisar la evaluacin y, en consecuencia, modificar los procedimientos de auditora adicionales planeados.

DOCUMENTACIN El auditor deber incluir en la documentacin: a. Las reuniones entre el equipo de trabajo; b. Los elementos claves del entendimiento obtenido respecto a cada uno de los aspectos de la entidad y su entorno; c. Los riesgos de error material identificados y evaluados a nivel de estado financiero y a nivel de aseveracin. d. Los riesgos identificados y los controles relacionados sobre los cuales el auditor ha obtenido un entendimiento.