Cuaderno Practico RNC

Cuaderno Prctico de Estudio sobre el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) Versin 0.
3 Enero 2013
REGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES (RNC)

Cuaderno Prctico de Estudio
Repblica Dominicana Enero 2013
REGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES (RNC)

Cuaderno Prctico de Estudio
Esta es una publicacin del Departamento de Educacin Tributaria de la Direccin General de Impuestos Internos. Derecho de Reserva: Est permitido copiar, distribuir o comunicar el contenido de esta publicacin, siempre y cuando se cumpla con las siguientes condiciones: Hacer las menciones de lugar de la autora de esta publicacin No uso comercial de la misma No modificar las informaciones para elaborar, transformar o generar otras publicaciones Ttulo: Cuaderno Prctico de Estudio sobre el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) 2013 3ra. Edicin Subdireccin de Planificacin y Desarrollo Francisco Vsquez Araujo Laura Thner Rossy Rojas Raymer Mella Lidia Urea Natalia Pichardo Laura Acosta Pedro Henrquez Gerencia de Gestin de Registro y Cobranza Seccin Registro de Contribuyentes Seccin Reorganizacin de Sociedades y Regmenes Especiales Leonardo Daz Andrea Ventura
Ao:
Publicacin: Idea: coordinacin: Colaboradores (as):
Validacin Tcnica:
Validacin Pedaggica: Elaboracin:
Diseo y Diagramacin:
Michel A. Pantalen Unidad de Diseo y Diagramacin
PRESENTACION Convencida de que la educacin es el proceso fundamental sobre el cual se basa el desarrollo de la cultura y la conciencia ciudadana, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) ha elaborado la serie Cuadernos Prcticos de Estudio, concebidos con la finalidad de informar y capacitar a las y los contribuyentes y a la sociedad en general sobre temas tributarios de inters. Estos materiales son elaborados partiendo de la idea de que la relacin entre los contribuyentes y la Administracin Tributaria est basada en leyes y normas y es necesario contar con informaciones y herramientas especficas para interpretarlas y aplicarlas adecuadamente. Las personas que utilicen estos cuadernos encontrarn actividades que les ayudarn a conocer, comprender y aplicar las leyes, normas y procedimientos tributarios mediante la definicin de conceptos y planteamientos tericos, intercalados con ejercicios prcticos. Adems, estos cuadernos forman parte de las estrategias que desarrolla la DGII para promover la cultura del cumplimiento y el acercamiento con la ciudadana de manera abierta y transparente. Con gran satisfaccin ponemos a su disposicin los Cuadernos Prcticos de Estudio, con la certeza de que su contenido ser de provecho y utilidad para las personas interesadas.
Guarocuya Flix
Director General
Cuaderno Prctico de Estudio RNC
CONTENIDO
Listado de Siglas Introduccin Pautas para utilizar el Cuaderno prctico de estudio sobre el RNC Competencias a desarrollar en las unidades
CONTENIDO
1
1.1 1.2 1.3 1.4
era
UNIDAD
Aspectos Generales del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)

07 07 08 08 09 11 14 15 18 19 20 21 22 24
Concepto Estructura del cdigo del RNC Importancia del RNC Deberes y Derechos del Contribuyente Prctica 1.5 Obligaciones tributarias Prctica 1.6 El Cdigo Internacional Industrial Uniforme (CIIU) 1.7 Base Legal y sus modificaciones 1.8 Ejercicios y pruebas de conceptualizacin 1.9 Resumen de lectura 1.10 Ejercicio de Reflexin 1.11 Autoevaluacin Unidad I 1.12 Escala de calificacin
Inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes

2.1 Quines deben inscribirse en el RNC? Personas Fsicas Personas Jurdicas Diferentes Tipos de Personas Jurdicas a inscribirse en el RNC Lucrativas (Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada) No lucrativas (Entidades sin fines de lucro) - Estatales (Dependencias del Gobierno) - Privadas (ONGs) Prctica Requisitos para la inscripcin al RNC Pasos previos a la incorporacin del RNC Prctica Proceso de solicitud para incorporarse en el RNC Instrucciones para completar los formularios de solicitud de RNC de Personas Fsicas y Sociedades Prctica Prctica Solicitud del Registro Nacional de Contribuyentes a travs de la Oficina Virtual (OFV) 27 27 28 29 30 30 30 30 32 33 37 40 41 43 45 54 60
da
UNIDAD
2.2
2.3 2.4 2.5 2.6
2.7
2.8 2.9 2.10 2.11 2.12
Consulta RNC a travs de la Oficina Virtual Resumen de Lectura Ejercicios de Reflexin Autoevaluacin Unidad II Escala de calificacin
65 72 73 74 76
CONTENIDO
3
3.1 3.2 3.3 3.4
era
UNIDAD
Modificaciones al Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)

Modificaciones al registro Reorganizacin de Sociedades Tipos de reorganizacin de sociedades Fusin Escisin Por ventas y transferencias Cesacin de Negocio Temporal Definitiva Ejercicios y pruebas de conceptualizacin Resumen de lectura Autoevaluacin Unidad III Escala de calificacin 79 83 84 85 85 87 88 88 89 91 92 93 96
3.5 3.6 3.7 3.8
Anexos Glosario Norma General No. 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes e
implementacin de la Ley de Sociedades Norma General 02-2011 que modifica la Norma 05-2009 Regmenes Especiales de Tributacin. Respuestas de Evaluaciones por unidades 95 101 110 112 116
Listado de Siglas
CIAT: Centro Interamericano de Administraciones Tributarias CIIU: Cdigo Internacional Industrial Uniforme DGII: Direccin General de Impuestos Internos IPI/VSS: Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no Edificados ITBIS: Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios ONAPI: Oficina Nacional de la Propiedad Industrial OFV: Oficina Virtual CONTRASEA O CLAVE: Clave de Acceso RNC: Registro Nacional de Contribuyentes SIT: Sistema de Informacin Tributario TIT: Tarjeta de Identificacin Tributaria
Introduccin
La creciente necesidad de conocimientos cada vez ms especializados, sobre temas tcnicos tributarios y procedimientos que afectan las operaciones, sistemas y gestin impositiva, ha impulsado a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) a elaborar materiales didcticos que permitan conocer y profundizar sobre el quehacer tributario. De ah que hemos iniciado la publicacin de una serie de Cuadernos Prcticos para ofrecer una herramienta de autoaprendizaje, donde se podr conocer la forma de aplicacin de la normativa tributaria y sus procesos. Como parte de las funciones bsicas de las Administraciones Tributarias modernas se encuentra la de informacin y asistencia al contribuyente. Para la Direccin General de Impuestos Internos esta funcin ha trascendido al mbito de la educacin tributaria, entendida como un proceso de re-aprender nuestros deberes y derechos ciudadanos desde la ptica de los impuestos. A continuacin, presentamos el Cuaderno Prctico de Estudio sobre el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC), el cual ofrece conceptos y ejercicios para el uso, caractersticas, composicin en las actividades de compra y venta de bienes o servicios del contribuyente as como aplicar los procedimientos de los mismos, la referencia de la base legal, el anlisis de los deberes y obligaciones correspondientes, entre otros temas de inters.
Pautas para utilizar el Cuaderno Prctico sobre el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
Un Cuaderno Prctico de Estudio es un material didctico creado para que sirva de apoyo en los cursos para estudiar y autoaprender con facilidad lo referente a un tema tributario determinado. En el cuaderno prctico sobre el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) se informa todo lo relativo a la base legal y describe y explica los tipos de contribuyentes que deben inscribirse en el RNC, procedimientos de solicitud para el registro de contribuyentes, as como para las modificaciones al RNC, entre otros aspectos de inters. La descripcin y explicacin est orientada a que se adquieran las competencias referidas al como ejecutar cada fase del proceso en cada unidad. Para un mejor empleo y aprovechar al mximo este material, sugerimos los siguientes pasos que servirn de gua para su uso: 1. Lea detenidamente el contenido de cada una de las unidades. 2. Complete los ejercicios que aparecen en cada tema antes de pasar a la siguiente unidad. 3. Lea el resumen de la unidad, donde se destacan las ideas y conceptos relevantes de la misma, con la finalidad de reforzar lo aprendido. 4. Al final de cada unidad, complete el cuestionario de autoevaluacin, donde pondr a prueba los conocimientos y competencias adquiridas. 5. Despus de cada evaluacin encontrara una escala de calificacin, con la cual podr medir sus resultados. Cmo utilizar los Anexos? Al trmino del estudio de este cuaderno, encontrar elementos que complementarn lo aprendido durante todo el proceso de lectura y realizacin de prcticas, a esta informacin le llamamos anexos, los cuales podr utilizar como fuente y referencia de los temas de cada unidad. Cmo utilizar el Glosario? En el proceso de lectura y aprendizaje del cuaderno aparecen trminos que han sido agrupados y aclarados en un catlogo de palabras para ayudar a comprender mejor el significado de algunos conceptos, es lo que denominamos glosario y est ubicado al final del cuaderno. Asimismo, sugerimos que durante la lectura del Cuaderno Prctico, el/la participante vaya anotando aquellos trminos o conceptos que considere necesario profundizar en su conocimiento.
Competencias a desarrollar (aprendizaje esperado)

Al trmino del estudio de este cuaderno prctico sobre Registro Nacional de Contribuyentes, el o la lector/a podr desarrollar las siguientes competencias: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Identificar la importancia del RNC Distinguir deberes y derechos de los contribuyentes Reconocer las obligaciones que originan la incorporacin al RNC Identificar las leyes que regulan el RNC Distinguir los tipos de contribuyentes que deben inscribirse en el RNC Identificar los diferentes tipos de sociedades a inscribirse en el RNC Conocer y aplicar los procedimientos para el registro de contribuyentes Manejar los formularios para la incorporacin al RNC Identificar los datos que pueden ser modificados en el RNC y sus consecuencias Identificar los requisitos para las modificaciones de sociedades Reconocer los diferentes casos de reorganizacin de sociedades
Propsito General del Cuaderno:

Al finalizar la lectura de este Cuaderno el contribuyente estar capacitado para comprender, mediante la identificacin de conceptos y la resolucin de ejercicios prcticos, los procedimientos tributarios y la gestin impositiva relacionados con el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).
1Unidad
era.
TEMA: Aspectos Generales del Registro Nacional de Contribuyentes
Objetivo Educativo: Al finalizar la Unidad, los participantes sern capaces de describir los deberes y responsabilidades de los contribuyentes, identificando las leyes que regulan el sistema tributario dominicano y reconociendo sus obligaciones con el sistema.
Competencias del Participante: Identificar la importancia del RNC Distinguir deberes y derechos de los contribuyentes Reconocer las obligaciones que originan la incorporacin al RNC Identificar las leyes que regulan el RNC
Contenido Temtico
1.1 Concepto 1.2 Importancia del RNC 1.3 Deberes y Derechos del Contribuyente 1.4 Obligaciones tributarias Ejercicio prctico 1.5 Obligaciones que se originan al incorporarse en el RNC Ejercicio prctico 1.6 Catlogo Internacional Industrial Uniforme (CIIU) 1.7 Base Legal y sus modificaciones 1.8 Ejercicios y pruebas de conceptualizacin 1.9 Resumen de Lectura 1.10 Ejercicio de Reflexin 1.11 Autoevaluacin 1.12 Escala de calificacin
Unidad
1ra
1.1 Concepto
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es un nmero de identificacin tributaria del contribuyente, creado mediante la Ley 53 del 13 de noviembre del 1970 y establecido como uno de los deberes formales del contribuyente en el Cdigo Tributario. El mismo es administrado y asignado por la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) y sirve como cdigo de identificacin de los contribuyentes en sus actividades tributarias y como control de la administracin para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de stos.
1.2 Estructura del Cdigo del RNC

El RNC se compone de 9 dgitos, dependiendo de si una persona realizar sus actividades econmicas como Persona Fsica o como una Persona Jurdica, la DGII le asigna un cdigo diferente por el tipo de persona o contribuyente, ya que la Ley establece obligaciones distintas para cada una, y por ende, requisitos diferenciados para la inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes. Cdigo 1 4 5 Tipo de Contribuyente Personas Jurdicas (con fines de lucro) Personas Jurdicas (sin fines de lucro) Personas Fsicas
Ejemplo RNC:
RNC: 130-99999-1
Este nmero identifica el tipo de persona o contribuyente
Es un nmero secuencial generado por el sistema
Es un dgito verificador
CODIGO 1- Personas Jurdicas (lucrativas) 4- Personas Jurdicas (no lucrativas) 5- Peronas Fsicas
Es una secuencia generada de acuerdo a la cantidad de nmeros de RNC emitidos
Unidad
1ra
1.3 Importancia del RNC

La importancia del Registro Nacional de Contribuyentes es que debe hacerse constar en todas las facturas, cotizaciones, al igual que en todos los documentos que emitan los contribuyentes. El RNC es imprescindible para:
Operar como negocio o ejercer una profesin liberal Obtencin de comprobantes fiscales Declaracin y pago de impuestos Obtencin de la clave de acceso (pin) a la Oficina Virtual de la DGII Participar de todas las transaccines de la DGII
1.4 Deberes y Derechos del Contribuyente

1.4. a. Deberes del Contribuyente: Los literales c, d, y e, del artculo 50 del cdigo tributario, establecen: a. La obligatoriedad de inscribirse en el RNC para la realizacin de actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias. b. La obligacin de informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en su RNC, tales como:
Datos del domicilio fiscal: calle, nmero, sector, provincia Datos del (los) No. (s) de telfono (s), correo electrnico Cambio de la denominacin social y/o nombre comercial Cambio, inclusin o modificacin de la actividad econmica Cambio o modificacin a los datos de los accionistas y/o miembros del Consejo de Administracin (slo aplica en caso de sociedades) Cese temporal o definitivo de operaciones
La notificacin de estos cambios deber realizarse en la DGII dentro de los 10 das posteriores a la fecha en que se realicen los mismos. 1.4. b. Derechos del contribuyente: Los contribuyentes tienen derecho a:
Exigir a sus suplidores la identificacin del RNC en las facturas o documentos contractuales Consultar la validez del RNC en los medios disponibles por la DGII Solicitar a la DGII la certificacin de que est registrado como contribuyente Modificar los datos contenidos en el RNC, con la debida notificacin a la DGII Que todos sus pagos o declaraciones sean asociadas a su RNC
Unidad
1ra
Prctica
Segn el tipo de situacin o caso marque con una X si es un deber o un derecho
Situacin o caso
Solicitar a la DGII la certificacin de que est registrado como contribuyente
Deberes Derechos
Por qu
Informar a la DGII sobre modificaciones a los datos del domicilio fiscal
Inscribirse en el RNC para la realizacin de actividades
Informar a la DGII sobre el cambio de la denominacin social y/o nombre comercial
Modificar los datos contenidos en el RNC, con la debida notificacin a la DGII
Informar a la DGII sobre cese definitivo de operaciones
Exigir a los suplidores la identificacin del RNC en las facturas o documentos contractuales
Consultar la validez del RNC en los medios disponibles por la DGII
Informar a la DGII sobre el cambio, inclusin o modificacin de la actividad econmica
Notificar a la DGII los cambios del (los) No. (s) de telfono (s), correo electrnico
Unidad
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Obligaciones Tributarias (Mapa Conceptual)
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Rentas, ingresos utilidades o beneficios
Obligaciones que se originan segn la actividad econmica
Impuesto a los Activos
Bienes del contribuyente
Otros impuestos
- ITBIS - Selectivo al Consumo - Propiedad Inmobiliaria - Viviendas y Solares Urbanos no Edificados - Otras retenciones y Otras Rentas - Retenciones de Asalariados
Otros compromisos
- Solicitud NCF - Remisin informaciones (compra bienes y servicios) - Impuestos retenidos
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Unidad
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1.5 Obligaciones Tributarias

Las obligaciones tributarias son los impuestos que le corresponden a cada contribuyente declarar y pagar, atendiendo a los tipos de operaciones que realice, as como las actuaciones tributarias que de stas se deriven. Nacimiento de la obligacin: una obligacin tributaria nace en el momento en que se verifica el hecho generador (son los hechos que dice la Ley, una vez producidos hacen surgir la obligacin del impuesto), lo cual crea el deber de cumplir con el tributo que corresponde al contribuyente. Por ejemplo en el caso del Impuesto Sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS); genera las distintas formas que se expresan a continuacin: a. Transferencia de bienes: en el momento que se emita el documento que ampare la transferencia, o desde que se entregue o retire el bien, si dicho documento no existiese. b. Importacin: en el momento en que los bienes estn a disposicin del importador, de acuerdo con la Ley que instituye el rgimen de las aduanas. c. Servicios: en la prestacin y locacin de servicios, desde la emisin de la factura o desde el momento en que se termina la prestacin o desde la percepcin total o parcial del precio. d. Alquiler: en el momento de la firma del contrato de alquiler o en el momento de la entrega de la casa alquilada al arrendatario. Asimismo, la Norma General 05-2009 de fecha 31 de marzo del ao 2009, seala los tipos de actividades que dan lugar a obligaciones tributarias, as como el plazo de 30 das mximos, contando a partir de la fecha de inicio de operaciones, para la inscripcin al Registro Nacional de Contribuyentes. Actividades econmicas que generan obligaciones tributarias Compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles Importacin y exportacin de bienes, directamente o por medio a terceros Transacciones bancarias o financieras Prestacin o adquisicin de servicios, alquileres o arrendamientos, sujetos o no al pago de ITBIS Realizacin de contratos del cual deriven derechos u obligaciones Obtencin de rentas de cualquier naturaleza u origen Inversiones en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana Representacin de terceros nacionales o extranjeros, que realicen cualquiera de las actividades anteriores Cualquier actividad de comercio o servicio
Es importante destacar
Al momento de un contribuyente registrarse, debe declarar la fecha de inicio de la actividad econmica o de operaciones, lo cual determinar la fecha de la declaracin de impuestos. De lo contrario la DGII presumir como inicio de operaciones al momento de su registro. Si la administracin tributaria determinase que anterior a su registro el contribuyente ha realizado operaciones generadoras de impuestos, puede requerir el cumplimiento de dichas obligaciones.
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Unidad
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Para una correcta determinacin de las obligaciones tributarias es necesario conocer aspectos bsicos que son relevantes al momento de definir, clasificar y reconocer las fuentes de las mismas y los vnculos que se manifiestan con los diferentes sectores econmicos de la sociedad. De acuerdo a la actividad econmica a la que se dedique el contribuyente, registrada en la DGII, las leyes tributarias establecen los impuestos que le corresponden, tal y como se detalla a continuacin:
Impuesto Sobre la Renta: es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido por personas fsicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un perodo fiscal determinado. Su base legal es el Ttulo II de la Ley 11-92, de fecha 16 de mayo del 1992, y sus modificaciones posteriores. Impuesto a los activos: es un impuesto anual aplicable sobre los bienes en poder del contribuyente, sean estos personas jurdicas (con operaciones o no), Negocios de Unico Dueo y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. La obligatoriedad de pagar estos impuestos se origina desde el momento en que se inicia el plazo hbil para presentar el impuesto correspondiente, atendiendo a su fecha de inicio de operaciones y el cierre de ejercicio fiscal establecido en sus documentos societarios, de conformidad con el artculo 300 del Cdigo Tributario. En el cuadro siguiente se presenta un ejercicio de fechas de cierre y las fechas de presentacin.
Tabla de fechas de cierre y presentacin Fecha de Cierre 31 de marzo 30 de junio 30 de septiembre 31 de diciembre Fecha de Presentacin 29 de julio 28 de octubre 28 de enero 30 de abril
Otros Impuestos: se crea la obligacin de declarar cuando el contribuyente realiza actividades que dan origen a esta, como son: Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no Edificados (IPI/VSS) Declaracin jurada y/o pago de otras retenciones y otras rentas Declaracin y/o pagos de retenciones de asalariados
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Existen otros compromisos que se originan al incorporarse en el RNC, y que igualmente constituyen deberes formales de los contribuyentes, hablamos de obligaciones establecidas en normas, reglamentos o leyes especiales, tales como:
Solicitud de Nmeros de Comprobantes Fiscales Remisin de Informaciones sobre compra de bienes y servicios Pago de Impuestos Retenidos - Agentes de Retencin - Percepcin
Las Personas Fsicas y Jurdicas inscritas en la DGII que no se encuentren operando en un tiempo determinado, al momento de reiniciar sus operaciones deben presentar las declaraciones juradas correspondientes del ISR, ITBIS (si aplica), retenciones (si aplica), as como estar al da con el pago de los dems impuestos y multas aplicadas por incumplimiento de los deberes formales.
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Prctica
De acuerdo a las siguientes actividades econmicas seale el tipo de impuesto que debe declarar y pagar segn la siguiente leyenda: 1. Impuesto Sobre la Renta (ISR) 2. Impuestos a los Activos 3. Impuestos a las Transferencias de Bienes y Servicios (ITBIS) 4. Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no Edificados (IPI/VSS) 5. Retenciones de Asalariados 6. Otras Retenciones y Otras Rentas
Actividad econmica
Impuesto
Beneficios obtenidos por la compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles La prestacin o adquisicin de servicios, alquileres o arrendamientos Los bienes en poder de los contribuyentes sean estos Personas Jurdicas (con operaciones o no), o Personas Fsicas con Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.
Las deducciones efectuadas mensualmente por los Agentes de Retencin a los pagos a las Personas Fsicas en relacin de dependencia La Propiedad Inmobiliaria de Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no Edificados
Las deducciones efectuadas por los Agentes de Retencin a otros ingresos que no sean salarios recibidos en relacin de dependencia
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1.6.- EL Cdigo Internacional Industrial Uniforme (CIIU)

La DGII como administradora tributaria adscrita al Centro Interamericano de Administracin Tributaria (CIAT), utiliza el Cdigo Internacional Industrial Uniforme (CIIU) para etiquetar las actividades econmicas que puedan realizar los contribuyentes y que a su vez es utilizado para el manejo estadstico de las actividades productivas del pas. El CIIU es la clasificacin industrial uniforme de todas las actividades econmicas, que tiene como propsito agrupar las actividades similares por categoras para facilitar el manejo de informacin y el anlisis estadstico y econmico del sector productivo y empresarial. Las actividades econmicas principales que desempean los sectores de la sociedad se clasifican y subclasifican en actividades econmicas ms especficas. Esta gran gama de actividades econmicas hace necesario que se cuente con un sistema organizado que las tipifique para que se puedan registrar en el Sistema de Informacin Tributaria (SIT) al momento de la asignacin del RNC y para que esta permita identificar las obligaciones tributarias que se derivan de ellas. La clasificacin internacional industrial uniforme de todas las actividades econmicas surge ante la necesidad de hacer comparables, a nivel internacional, las estadsticas de los pases miembros de las Naciones Unidas. La CIIU ha sido utilizada internacionalmente para clasificar datos segn el tipo de actividad econmica en las esferas de la poblacin, la produccin, el empleo, el ingreso nacional y otras estadsticas econmicas. La experiencia en el uso de la CIIU ha demostrado la necesidad de revisar peridicamente la estructura y definicin de sus categoras y principios bsicos, debido a que la organizacin de las actividades econmicas evoluciona y nuevos tipos de actividades pasan a ser importantes. En ese sentido la CIIU cuenta con diferentes categoras de tabulacin. Cada categora consta de divisiones, estas a su vez se clasifican en grupos de actividades y finalmente, cada grupo se divide en clases de actividades. A continuacin vamos a definir como estn clasificadas las actividades econmicas de acuerdo al CIIU. Las actividades econmicas de estos grandes grupos tienen su origen en el quehacer de los sectores econmicos de la sociedad. Estos sectores son: a. Sector productivo: formado por las actividades econmicas relacionadas con la trasformacin de los recursos naturales en productos primarios. Por lo general los productos primarios son utilizados como materia prima en las producciones industriales. Las principales actividades del sector productivo son la agricultura, la minera, la ganadera, la silvicultura y la pesca. b. Sector industrial: constituido por el conjunto de actividades que implican transformacin de alimentos y materias primas a travs de los ms variados procesos productivos. Normalmente se incluyen en este sector:
La siderurgia Las industrias mecnicas La qumica La textil La produccin de bienes de consumo El hardware informtico La industrias elctricas
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c. Sector construccin: est formado por el conjunto de actividades econmicas que comprenden las tcnicas, materiales de construccin, procesos, artes y oficios aplicados y necesarios para llevar a cabo la obras de construccin, para lo cual se tienen en cuenta las propiedades y/o condicionantes de los diferentes procesos y tcnicas aplicadas a la obra as como las acciones a que est sometida la obra a lo largo de su construccin como son: los materiales, el peso derivado del uso de la obra misma o las acciones de los accionistas, el riesgo de prdidas por casos naturales o accidente. d. Sector servicios: es el sector econmico que engloba a todas aquellas actividades econmicas que no producen bienes materiales de forma directa, sino servicios que se ofrecen para satisfacer las necesidades de la poblacin. Incluye subsectores como transporte, finanzas, turismo y hotelera, ocio, cultura, informtica, espectculos, administracin pblica y los denominados servicios pblicos, los preste el Estado o la iniciativa privada. e. Sector comercial: es aquel formado por la actividad socioeconmica consistente en la compra y venta de bienes, sea para su uso, para su venta o para su transformacin. Es el cambio de transaccin de algo a cambio de otra cosa de igual valor.
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Sectores Econmicos segn el CIIU (Mapa Conceptual )
Sector Servicios
(Transporte, finanzas, turismo, hotelera, cultura)
Sector Industrial
(manufactura, qumica, textil, mecnicas)
Sector Productivo
Sectores econmicos
(Agricultura, minera, ganadera, pesca)
Sector Construccin
(materiales, construccin obras)
Sector Comercial
(Comercio, compra y venta de bienes)
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Unidad
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Sintetizando:
La DGII como administracin tributaria adscrita al Centro Interamericano de Administracin Tributaria (CIAT), utiliza el Cdigo Internacional Industrial Uniforme (CIIU) para etiquetar las actividades econmicas que puedan realizar los contribuyentes y que a su vez es utilizado para el manejo estadstico de las actividades productivas del pas. Con esta clasificacin se garantiza la correcta asignacin de una actividad econmica determinada con las obligaciones tributarias establecidas en las leyes y las normas jurdicas dominicanas.
1.7. Base Legal y sus modificaciones

Las siguientes leyes establecen aspectos legales que se relacionan con el RNC.
Ley 53, del 13 de noviembre del 1970, sobre el Registro Nacional de Contribuyentes Ley 11-92, de fecha 16 de mayo del 1992 (Cdigo Tributario), que establece en su artculo 50 la obligatoriedad de inscribirse como contribuyente para las actividades comerciales. Ley 20-00, del 11 de agosto del 2000, sobre Propiedad Industrial y Registro de Marcas (ONAPI). Ley 3-02 del 2002 sobre Registro Mercantil Ley 1041, de fecha 21 de noviembre del 1935, sobre constitucin de compaas, modificada por la Ley 288-04 y 173-07 de eficiencia recaudatoria. Ley 122-05 de fecha 8 de abril sobre regulacin y fomento de las asociaciones sin fines de lucro. Ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. Ley No.31-11 que introduce nuevas modificaciones a la Ley No.479-08, sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, del 10 de febrero de 2011.
Normas Generales:-
Norma General 05-2009 sobre RNC e implementacin de la Ley de Sociedades que deroga las normas: - Norma General No. 01-99 sobre Sociedades constitudas e Inactivas. - Norma General No. 03-02, sobre Registro de Sociedades y otros deberes formales. - Norma General No. 01-05 sobre el RNC.
Norma General 02-2011 que modifica la Norma 05-2009 sobre RNC e implemetacin de la Ley de Sociedades.
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1.8. Ejercicios y pruebas de conceptualizacin
PRUEBA DE CONCEPTUALIZACIN: Explique con sus palabras que es el Registro Nacional de Contribuyentes. Describa dos derechos y dos deberes de los contribuyentes.
EXPLORACIN: IDEAS A INVESTIGAR: Consulte la Norma 05-2009 y 02-2011 y haga un resumen de los puntos principales que establece.
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1.9 Resumen de Lectura El RNC es un nmero de identificacin tributaria del contribuyente, el mismo es administrado y asignado por la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), y sirve como cdigo de identificacin de los contribuyentes en sus actividades tributarias y como control de la administracin para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de stos. EL RNC debe hacerse constar en: Todas las factura; Cotizaciones; Al igual que en todos los documentos que emiten los contribuyentes El RNC es importante para: Operar como negocio o ejercer una profesin liberal Obtener comprobantes fiscales Declarar y pagar impuestos Solicitar la clave de acceso (pin) a la oficina virtual de la DGII Participar de todas las transacciones de la DGII. Los literales c, d, y e, del artculo 50 del cdigo tributario, establecen: a. La obligatoriedad de inscribirse en el RNC para la realizacin de actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias. b. La obligacin de informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en su RNC. Ley No.31-11: Introduce nuevas modificaciones a la Ley No.479-08, sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, del 10 de febrero de 2011. Norma General 05-2009 sobre RNC e implementacin de la Ley de Sociedades Norma General 02-2011 que modifica la Norma 05-2009 sobre RNC e implemetacin de la Ley de Sociedades.
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1.10 Ejercicio de reflexin
Le invitamos a reflexionar sobre estas preguntas
1.- Cules beneficios obtienen los contribuyentes al estar registrados en el RNC?
2.- Cmo se vinculan los deberes y derechos de un contribuyente?
3.- Deberan estar todos los negocios registrados en el RNC?
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Unidad
1ra
1.10 Autoevaluacin Unidad I

I. Seleccione la letra que responda correctamente encerrndola en un crculo y luego verifique sus aciertos en las evaluaciones completadas en los anexos.
1. El Registro Nacional de Contribuyentes fue establecido mediante: a) Ley 53 del 13 de noviembre de 1970 b) Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992 c) Norma 3-02 del 27 de agosto del 2002 d) Ley 5911 del 22 de mayo de 1962 2. El Registro Nacional de Contribuyentes se considera como: a) Un nmero de identificacin fiscal b) Uno de los deberes formales de los contribuyentes c) Una secuencia logartmica para poder realizar operaciones comerciales d) Un registro formal que otorga vida jurdica a las personas fsicas y jurdicas e) a y b son correctas 3. El contribuyente tiene como deber: a) Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyente (RNC) b) Informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en la Declaracin Jurada de Incorporacin al RNC c) Informar a la DGII sobre modificaciones de Cese temporal o definitivo de operaciones d) La a y b son correctas e) Todas son correctas 4. El Registro Nacional de Contribuyentes es imprescindible para: a) b) c) d) e) Declaracin y pago de impuestos Solicitud de Comprobantes Fiscales Operar como negocio o ejercer una profesin liberal Todas las actividades ante la DGII Todas son correctas
5. La Norma 3-02 del 27 de agosto del 2002, trata sobre: a) Requisitos para la Declaracin Jurada de Sociedades y Personas Fsicas con Negocios de nico Dueo (aplicacin del IR- 2) b) Procedimientos para contribuyentes de Regmenes Especiales de Tributacin c) Registro de Sociedades y otros deberes formales d) Zonas Francas
22
Unidad
1ra
II. En los siguientes enunciados coloque F si es falso oV si es verdadero:

6.- El Registro Nacional de Contribuyentes debe hacerse constar slo en las facturas
7.- La incorporacin al RNC formaliza el cumplimiento de las obligaciones tributarias
8.- Las obligaciones tributarias son los impuestos y deberes de los contribuyentes, atendiendo a los tipos de operaciones que realice y las actuaciones tributarias que de ellas se deriven
9.- De acuerdo a la actividad econmica a la que se dedique la Persona Jurdica (sociedad) o Persona Fsica, se establecen los impuestos que aplican para cada caso
10.- Los contribuyentes tienen derecho a exigir a sus suplidores la identificacin del RNC en las facturas o documentos contractuales
23
Unidad
1ra
1.11 Escala de Calificacin
10 correctas
Excelente!
Ha logrado los objetivos de esta unidad. Puedes pasar a la siguiente unidad. 8-9 Correctas Bien!
Ha tenido buen logro de los objetivos de esta unidad, sin embargo le recomendamos corregir los errores, antes de iniciar el estudio de la prxima unidad. 6-7 Correctas Aceptable
Hay aspectos que an no domina. Revise los temas en los que haya errado en la respuesta y resuelva nuevamente la autoevaluacin. Luego puede pasar a la siguiente unidad. Menos de 6 Correctas Volver a estudiar
Realice nuevamente el estudio de esta unidad y resuelva la autoevaluacin, y a partir de la nueva evaluacin que obtenga proceda conforme a lo que le recomienda este recuadro.
24
2Unidad
da.
Tema: Inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes
Objetivo Educativo: Al finalizar la unidad los/as participantes sern capaces de identificar los tipos de contribuyentes y los procesos para el registro en el sistema segn el tipo de entidad, a travs de la Oficina Virtual.
Competencias del Participante: Distinguir los tipos de contribuyentes que deben inscribirse en el RNC Identificar los diferentes tipos de sociedades a inscribirse en el RNC Conocer y aplicar los procedimientos para el registro de contribuyentes Manejar los formularios para la incorporacin al RNC
Contenido Temtico
2.1 Quines deben inscribirse en el RNC? Personas Fsicas Personas Jurdicas Diferentes Tipos de Personas Jurdicas a inscribirse en el RNC Lucrativas (Sociedades Comerciales) No lucrativos (Entidades sin fines de lucro) - Estatales (Dependencias del Gobierno) - Privadas (ONGs) Requisitos para la inscripcin al RNC Pasos previos a la incorporacin del RNC Ejercicio Prctico Proceso de solicitud para incorporarse en el RNC Instrucciones para completar los formularios de solicitud de RNC de Personas Fsicas y Sociedades. Ejercicio prctico Solicitud del Registro Nacional de Contribuyentes a travs de la Oficina Virtual (OFV) Consulta RNC a travs de la Oficina Virtual Resumen de lectura
2.2
2.3 2.4 2.5 2.6
2.7 2.8 2.9
2.10 Autoevaluacin 2.11 Escala de calificacin
Unidad
2da
2.1 Quines deben inscribirse en el RNC?

Debern inscribirse, en calidad de contribuyentes, las Personas Fsicas y Jurdicas que realicen operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades tributarias en el territorio dominicano, para poder dar inicio a sus actividades comerciales.
Personas Fsicas
Son los entes a los cuales se les reconocen capacidades para ser sujetos de derechos y obligaciones, entre las cuales se describen: a) Profesional Liberal Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias al ejercer una profesin o actividad independiente como medio de produccin. Ej. Consultores (as) Mdicos (as) Abogados (as) Contadores (as) Artistas Entre otros
b) Oficios Independientes Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias cuando prestan servicios que requieren esfuerzo tcnico o habilidad manual. Ej. Pintor (a) Mecnicos (as) Ebanista Entre otros
c) Negocio de nico Dueo Todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o produccin de bienes y servicios, exceptuando las actividades profesionales y de oficios, propiedad de una persona fsica. Ej. Colmados Tienda de repuestos Salones de belleza Entre otros
Nota: No se consideran Negocios de Unico Dueo, las oficinas de profesionales liberales dedicadas a la prestacin de sus servicios profesionales.
27
Unidad
2da
Es importante tener presente

La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) e Implementacin de la Ley de Sociedades establece en el Prrafo del Artculo 15 que los Negocios de nico Dueo registrados en la DGII les ser otorgado un RNC distinto del que posee como Persona Fsica el propietario del negocio, a los fines del cumplimiento de sus obligaciones de forma separada, es decir, que la persona propietaria del negocio de nico Dueo deber declarar sus ingresos personales de forma independiente al de las obligaciones tributarias generadas por su negocio. Los negocios de nico Dueo, segn la referida Norma General recibirn el tratamiento fiscal de una persona moral, en cuanto a las aplicaciones del Cdigo Tributario, es decir que debern cumplir las obligaciones correspondientes a las personas moral.
La DGII provee de RNC a personas que no posean Cdula de Identidad y que generen obligaciones tributarias en territorio dominicano, stos son: Extranjeros no residentes o sin Cdula de Identidad Menores de edad, bajo la tutela de adultos, que formen parte de empresas comerciales Dominicanos (a) residentes en el exterior, sin Cdula de Identidad
El RNC de una persona fsica dominicana ser el mismo nmero de su Cdula de Identidad.
Personas Jurdicas
Las Personas Jurdicas o Morales son las entidades identificadas con una denominacin social que se constituyen de acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 479-08 Sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (Modificada por la Ley 31-11), a las que se les reconocen como sujeto de derecho y facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales.
Es importante tener presente El registro como contribuyente de toda persona jurdica o moral (sociedad) est condicionado a la adquisicin de la personera jurdica de dicha entidad, es decir al proceso de constitucin, ya que este registro marca las pautas de inicio de sus actividades. En ese sentido, todas las sociedades debern cumplir con los requerimientos establecidos por las leyes que rigen el sector al que pertenezcan. En este aspecto nos referimos por ejemplo a la Ley No. 122-05 que Regula el Fomento de las Entidades Sin Fines de Lucro o cuando hablamos de la Ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.
28
Unidad
2da
2.2 Diferentes Tipos de Personas Jurdicas a Inscribirse en el RNC
Sociedades Annimas (SA)

Sociedades Annimas Simplificadas (SAS)
Lucrativas
Sociedades Comerciales
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL)
Tipos de Personas Jurdicas a inscribirse en el RNC
Sociedades Accidental o en Participacin
Sociedades Extranjeras
Estatales
(Dependientes del Gobierno)
No lucrativas
(Sin fines de lucro)
Privadas
(ONGs)
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Unidad
2da
Lucrativas (Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada) Una entidad es lucrativa cuando una o ms personas en forma organizada, conforme a uno de los tipos previstos en la Ley 479-08 (sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada) se obligan a realizar aportes para aplicarlos a la produccin o intercambio de bienes o servicios, participando de los beneficios y soportando las prdidas. -Tipos ms frecuentes Sociedades Annimas (SA) Sociedades Annimas Simplificadas (SAS) Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL) Sociedades Accidentales o en Participacin Sociedades Extranjeras Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) No lucrativas (Entidades sin fines de lucro) Las entidades no lucrativas igualmente tienen la obligacin de registrarse como contribuyentes, aunque sus actividades no se encuentran alcanzadas por el pago de impuestos. Existen entidades no lucrativas regidas por leyes especiales que igualmente deben registrarse como contribuyentes, para poder realizar cualquier actividad o transaccin comercial, entre stas podemos citar: sindicatos, cooperativas, partidos polticos, instituciones catlicas y juntas de vecinos. Estatales (Dependencias del Gobierno) Las entidades gubernamentales como parte del Estado, aunque no son contribuyentes directas de impuestos, tienen la obligacin de fungir como agentes de retencin y/o percepcin y, por ende, de declarar y pagar dichas retenciones. Su registro siempre deber estar avalado por una Ley, decreto o resolucin administrativa que d lugar a su creacin. Privadas (ONGs) Las instituciones sin fines de lucro privadas (ONGs) tienen una ley que regula su formacin y funcionamiento, Ley 122-05 sobre Regulacin y Fomento de las Asociaciones sin Fines de Lucro de la Repblica Dominicana, en la cual se establece la exencin del pago de impuestos, en el entendido de que realizan actividades de carcter social o comunitario, ms no del cumplimiento del deber formal de presentar la Declaracin Jurada Informativa para entidades sin fines de lucro. Anteriormente a la entrada en vigencia de la ley indicada en el prrafo anterior, las instituciones sin fines de lucro se formaban al amparo de la Orden Ejecutiva 520, que en la actualidad todava debe tomarse en consideracin para registrar las ONGs que no han cumplido con el deber formal de registrarse como contribuyentes.
30
Unidad
2da
Las ONGs son agentes de retencin o percepcin, por lo que deben presentar las declaraciones correspondientes, de las retenciones efectuadas a sus asalariados o prestadores de servicios. Adems de presentar anualmente la Declaracin Jurada sin fines de lucro, sobre los aportes y donaciones que recibe. (Art. 8 Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana y Reglamento 40-08 Ley 12205).
Sintetizando
Las entidades no lucrativas estn exceptuadas del pago de impuestos por constitucin de compaas. La exencin de pago de impuestos no las exime del cumplimiento de deberes formales como declarar, aunque no resulte valor a pagar, es decir, que deben realizar la presentacin de una declaracin jurada informativa de Impuesto Sobre la Renta (ISR) (Segn la fecha de cierre correspondiente). Igualmente deben presentar y pagar el ITBIS retenido a terceros, as como las retenciones efectuadas a sus empleados con salarios sujetos al ISR.
Nota: Existen formas jurdicas producto de la asociacin o convencin entre dos o ms personas que la ley no les reconoce personalidad jurdica, entre estas podemos sealar las siguientes: - Sociedades Accidentales o en Participacin - Sociedades Creadas de Hecho Para este tipo de sociedades, su tratamiento se har de conformidad con el artculo 297 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana.
Hay sociedades que por su naturaleza o las actividades que realizan estn acogidas a un Rgimen Especial de Tributacin (ver Normas Generales 5-06 y 3-07). Para ser calificados en el Rgimen Especial de cada una de las leyes, es requisito que la empresa tenga registrada la actividad a que refiere la Ley en cuestin. Los contribuyentes que se acojan a estos regmenes deben cumplir con los requisitos ordinarios que establecen las leyes para la constitucin de las compaas en nuestro pas, luego de cumplir con los referidos requisitos legales, para acogerse a dichos regmenes, tambin deben cumplir con lo establecido en leyes especiales que las regulan.
31
Prctica
Con relacin a lo que hemos visto en el punto 2.1 marque con una X, segn la actividad que realice a qu tipo de persona fsica o jurdica pertenece cada uno.
PERSONAS FSICAS
Profesional Liberal Contador Artista Pintor Consultores Mecnicos Ebanistas Colmados Salones de belleza Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) Sociedades Annimas Privadas (ONGs) Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL) Sociedades Extranjeras Estatales (Dependientes del Gobierno) Oficios Independientes Negocio de nico Dueo
ENTIDADES NO LUCRATIVAS
ENTIDADES LUCRATIVAS
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Unidad
2da
2.3 Requisitos para la inscripcin al RNC
Personas Fsicas y Personas Jurdicas
Requisitos
- Formulario RC-01 (Declaracin Jurada de Registro de Personas Fsicas) - Copia de la Cdula de Identidad (o pasaporte en caso de extranjeros) - Copia del Registro del Nombre Comercial (si aplica) - Formulario RC-02 (Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos de Sociedades) y anexos, segn el caso que se requiera: Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menores de edad. Anexo B: Para sociedades extranjeras que figuren como accionistas Anexo C: Para aportes en naturaleza * Para Sociedades Comerciales con Aporte en Naturaleza de Bienes Sujeto a Registro(3)debe anexarse el Informe del Comisario de Aportes. Se debe anexar copia de Certificado de Ttulo (inmueble) o copia matrcula (vehculo), copia del informe comisario (inmuebles).
Personas Fsicas
(1)
Sociedades Comerciales
(2)
Solicitud RNC para Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)
- Formulario RC-02 - Copia de Acto Constitutivo o Copia de Certificacin de depsito bancario
Solicitud RNC de Sociedades Accidentales o en Participacin
- Formulario RC-02 - Anexos A y B - Copia del contrato registrado por el Registro Civil correspondiente - Formulario RC-02 - Anexos A y B - Copia de Registro Mercantil - Formulario RC-02 - Copia de Resolucin emitida por el organismo competente - Copia de Registro Mercantil
Solicitud RNC de Sociedades Comerciales Extranjeras Solicitud RNC de Sociedades Comerciales acogidas a un Rgimen Especial de Tributacin
1 2 3
El depsito de estos documentos no aplica, si la solicitud es a travs de la Oficina Virtual. Estos requisitos se aplican para todos los dems tipos de sociedades comerciales no especificados en este cuadro. En los casos de la solicitud de RNC con Aporte en Naturaleza de Bienes no sujeto a registro, se especificar el tipo de bien aportado en el anverso del formulario RC-02, bajo el apartado TIPO DE BIEN APORTADO.
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Unidad
2da
Solicitud RNC de Sociedades Comerciales Extranjeras cuando nicamente desean adquirir Inmuebles
Formulario RC-02 Anexos A y B Copia del Registro Mercantil Copia del contrato del inmueble
Solicitud RNC de Entidades Estatales
- Formulario RC-02 - Anexar copia de la Ley o Decreto que incorpora o instituye la entidad - Depositar carta timbrada del organismo del cual depende la institucin solicitando el RNC para la entidad de la cual se trata. Para los casos en que la institucin no haya sido creada por una ley o decreto, podr depositar la carta timbrada de su organismo rector a) Formulario RC-02 b) En caso de: Incorporada mediante Ley 520 del ao 1920 Copia del Decreto de Incorporacin Copia de la publicacin del Decreto de Incorporacin en un peridico de circulacin nacional Incorporada mediante Ley 122 del ao 2005 Copia del Certificado de Registro expedido por la Procuradura General de la Repblica Dominicana Partidos Polticos Formulario RC-02 Copia del Certificado de Inscripcin emitido por la Junta Central Electoral Sindicatos Formulario RC-02 Certificado de Inscripcin emitido por el Ministerio de Trabajo Condominios Formulario RC-02 Copia de la Resolucin emitida por el Tribunal Superior de Tierra para la autorizacin de condominios de acuerdo a la antigua Ley No.1542. Sobre tierra, (11/10/1947) Resolucin emitida por Direccin General de Mensura Catastral, para los condominios constituidos a partir de la Ley No. 108-05 sobre Registro Inmobiliario
Solicitud RNC de Entidades Privadas (ONGs):
Solicitud RNC de instituciones sujetas a requisitos especiales:
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Unidad
2da
Cooperativas Formulario RC-02 Copia del Certificado de Inscripcin emitido por el Instituto de Desarrollo y Crdito Cooperativo (IDECOOP) Instituciones de la Iglesia Catlica Formulario RC-02 Carta Timbrada del Arzobispado o del Obispado correspondiente, solicitando el RNC a la institucin religiosa Organismos Internacionales, Embajadas y Consulados Formulario RC-02 Carta de solicitud, va el Ministerio de Relaciones Exteriores
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Unidad
2da
Formulario segn tipo de Contribuyente (Esquema Conceptual)
Personas Jurdicas
TIPO DE CONTRIBUYENTE
Personas Fsicas
Formulario (RC-02)
Formulario (RC-01)
Anexo A
Accionistas extranjeros y/o menores de edad
Anexo C
Para aportes en naturaleza
Anexo B
Sociedades extranjeras como accionistas
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Unidad
2da
2.4 Pasos previos a la incorporacin del RNC

Personas Fsicas
Las personas fsicas para iniciar un negocio o empresa, si optan por operar como tal, debern realizar el registro del nombre comercial, de acuerdo a lo establecido en la Ley 20-00 de fecha 11 de agosto del 2000 Sobre Propiedad Industrial en su artculo 113 establece que: el derecho de uso exclusivo de un nombre comercial se adquiere en virtud de su primer uso en el comercio.
Nota: Las personas fsicas que se dediquen al ejercicio de una profesin liberal u oficio independiente no requieren el uso de un nombre comercial para realizar sus actividades econmicas.
Personas Jurdicas
Pasos previos Como habamos mencionado anteriormente, las compaas para la obtencin del RNC debern cumplir previamente con los procedimientos establecidos para su constitucin y matriculacin: a. Paso I: Nombre Comercial, se deber solicitar el registro del nombre comercial en la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI). El Registro del nombre comercial tiene un carcter declaratorio con respecto al derecho del uso exclusivo del mismo, segn lo establece el Art. 116 de la Ley No. 120-00 sobre la Propiedad Industrial. b. Paso II: Pagar los impuestos, por Constitucin de Compaas de nacionalidad dominicana equivalente al 1% del capital social autorizado, si aplica (nunca ser menor de RD$1,000.00). Ley No. 1041 sobre Constitucin de Compaas de fecha 21/11/35 modificada por las Leyes Nos. 288-04, de fecha 28/09/2004 y 173-07 de Eficiencia Recaudatoria del 18/07/07. Cmo saber el impuesto a pagar por constitucin de compaa? Para el pago de constitucin de compaas el solicitante deber realizar los siguientes pasos: 1) Ingrese al portal de Internet www.dgii.dov.do, seccin de Servicios Web, 2) Seleccione la opcin Calculadoras, 3) Luego pulse Calculadora Constitucin de Compaas
5) Digite el monto del Capital Social Autorizado. Pulse calcular. 6) El sistema le genera la autorizacin del monto a pagar (1% sobre el Capital Social Autorizado) 7) Indique la Cdula o el RNC del solicitante, pulse verificar Cdula/RNC 8) Pulse Generar Autorizacin
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Unidad
2da
9) El sistema emite la autorizacin de pago correspondiente
10) Con la autorizacin de pago generada puede efectuar el pago a travs de e-banking de los Bancos BHD, Popular, Len y Reservas o por ventanilla en el Banco del Progreso, Banco del Reservas, Banco BDI, Banco Lopez de Haro y Banco Scotiabank o en las Administraciones Locales de la DGII. La autorizacin de pago tiene una vigencia de 5 das calendario luego de la impresin a travs del portal en Internet de la DGII.
Nota: Para consultar las Administraciones Locales DGII, a travs de la OFV, deber realizar los siguientes pasos: 1ro. 2do. 3ro. 4to. 5to. Ingrese al portal de Internet www.dgii.gov.do Seleccione la opcin Asistencia Aparecern varias opciones Pulse la opcin Contctenos Luego pulse Mapa de Ubicacin de las Administraciones y Colecturas
Es importante saber
De acuerdo a lo que establece la Norma General 05-09, Artculo 2 estarn exceptuadas del pago de Impuesto por Constitucin de Compaas las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.
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Unidad
2da
c. Paso III: Inscripcin de la sociedad en el Registro Mercantil, luego de la redaccin y firma de los documentos constitutivos, se procede al depsito y al registro de documentos ante la Cmara de Comercio y Produccin de la provincia en la cual establezca su domicilio. Ver Art. 7, Ley 3-02 sobre Registro Mercantil. Realizados los pasos descritos anteriormente el contribuyente o gestor deber solicitar la inscripcin al RNC ante la DGII, previo al inicio de sus operaciones.
Nota: El plazo para la inscripcin o matriculacin en el Registro Mercantil es de un (1) mes a partir del inicio del ejercicio del comercio o de la fecha de la constitucin de la sociedad. A partir de este Registro las sociedades adquieren Personalidad Jurdica y sus documentos societarios adquieren publicidad necesaria para ser oponibles a terceros (Ver Ley 3-02 Sobre Registro Mercantil).
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Unidad
2da
Prctica
Enumere segn el orden (1, 2, 3) los pasos previos a realizar para la obtencin de un RNC Personas Jurdicas
Pagar los impuestos por constitucin de compaas de nacionalidad dominicana equivalente al 1% del capital social autorizado.
Solicitar el registro del nombre comercial en la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI), si aplica.
Solicitud del Registro Mercantil en la Cmara de Comercio y Produccin de la provincia en la cual establezca su domicilio
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Unidad
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2.5 Proceso de solicitud para incorporarse en el RNC

Tanto las Personas Fsicas como las Jurdicas deben completar los siguientes formularios, por la va que deseen: a travs de la Oficina Virtual o por la Administracin Local correspondiente.
Tipo de Contribuyente
Cdigo de Formulario
- RC-01 Declaracin Jurada de Registro de Personas Fsicas
Va Solicitud
- Oficina Virtual - Administracin Local - Centro de Atencin al Contribuyente
Personas Fsicas
Personas Jurdicas
- RC-02 - Oficina Virtual Declaracin Jurada para el Registro y - Administracin Local Actualizacin de Datos de Sociedades - Centro de Atencin Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o al Contribuyente menores de edad Anexo B: Para sociedades extranjeras como accionistas Anexo C: Para aportes en naturaleza
Detallamos a continuacin el proceso de inscripcin:
-Inscripcin de Personas Fsicas

Las Personas Fsicas pueden hacer su solicitud: a) Va Oficina Virtual Accediendo al portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, sin necesidad de presentar ningn documento adicional, debern completar y enviar el Formulario para Declaracin Jurada de Registro de Personas Fsicas (RC-01).
b) Va Administracin Local (Presencial) Deber dirigirse personalmente a la Administracin Local correspondiente y completar debidamente el referido Formulario, anexando los siguientes documentos: - Copia de la Cdula de Identidad (o pasaporte en caso de extranjeros). - Copia del Registro del Nombre Comercial (si aplica). Las Personas Fsicas con Negocio de Unico Dueo para solicitar un RNC deben: 1.- Depositar una carta solicitando la asignacin de un RNC como Negocio de Unico Dueo, en la Administracin Local correspondiente. 2.- La DGII emite una resolucin donde se le asigna el No. de RNC. 3.- Luego de que retire la Resolucin emitida, el contribuyente puede solicitar la tarjeta de Identificacin Tributaria (TIT).
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Unidad
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Es importante destacar:
Si posteriormente el contribuyente desea constituirse como una Sociedad Comercial, deber realizar la solicitud por escrito y adjunto depositar los documentos correspondientes, incluida la resolucin de negocio de nico dueo. En este caso el RNC ser su mismo nmero asignado como Negocio de Unico Dueo. a la solicitud, en su RNC de Persona Fsica (nmero de cdula) el contribuyente deber estar al da en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones hasta la fecha que inicia con el nuevo RNC de Negocio de Unico Dueo. Si tiene saldo a favor en la cdula debe solicitar por escrito que sean transferido a su RNC de Negocio de Unico Dueo.
En el caso de Personas Fsicas que soliciten su RNC para Negocio de Unico Dueo, previo
-Inscripcin de Personas Jurdicas

Las Personas Jurdicas pueden hacer su solicitud: a) Va Oficina Virtual Accediendo al portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, debern completar el formulario RC-02 (Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos de Sociedades) y sus Anexos si fuere necesario, luego de evaluados los Datos consignados en el RC-02, se le asignar el RNC. b) Va Administracin Local (Presencial) Depositar en la Administracin Local que corresponde el Formulario RC-02 debidamente completado, conjuntamente con los anexos, segn el caso que se requiera. Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST): Luego que la persona se encuentra i nscrita en el RNC, puede optar por acogerse al Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST). El PST es un mtodo creado mediante el reglamento 758-08 de fecha 24 de noviembre del 2008, que facilita el cumplimiento tributario de los medianos y pequeos contribuyentes, sean personas jurdicas o personas fsicas, y que permite liquidar el Impuesto sobre la Renta (ISR), en base a sus compras y/o ingresos, as como pagar el Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en base al valor agregado bruto. Quines se pueden acoger al PST? a) Los contribuyentes Personas Fsicas y Jurdicas del sector comercial de provisiones al por mayor y detalle y las pequeas industrias, cuyas compras sean de hasta treinta millones de pesos (RD$30,000,000.00) anuales, tales como: colmadones, almacn de provisiones, farmacias, panaderas, entre otros. b) Los contribuyentes Personas Fsicas o Negocios de nico Dueo sin contabilidad organizada, Empresas Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) cuyos ingresos no superen los siete millones ochocientos diecisiete mil setenta y siete pesos (RD$7,817,077.00)anuales (22), tales como: colmados, salones de belleza, profesionales liberales (abogados, mdicos, odontlogos, contadores) y otros. El artculo 22 del Reglamento 758-08, establece que las industrias calificadas en cualquier rgimen especial no aplican para acogerse al PST.
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Unidad
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2.6 Instrucciones para completar los formularios de solicitud de RNC de Personas Fsicas y Sociedades
Formulario para Personas Fsicas:

I. Datos Generales del Contribuyente En este apartado se indicarn los datos de identificacin y de localizacin del contribuyente.
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
GERENCIA GESTION DE REGISTRO Y CONBRANZAS Declaracin Jurada de Registro y Actualizacin de Personas Fsicas (RC-01) Registrarme Actualizar mis datos Fecha
Seleccione el servicio deseado:
DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE

Nombre(s): Cdula de Identidad o Pasaporte (si es extranjero): Telfono: Correo Electrnico: Direccin:
Calle Edif. Nmero Urb./ Barrio/ Sector/ Res. Provincia/ Ciudad/ Municipio
Apellido(s): Nacionalidad: Sexo: M Celular: Fax: F
Referencia para ubicar su residencia
II. Datos del Negocio (si aplica) Este apartado se refiere a los datos del tipo de servicio o negocio al que se dedica.
DATOS DEL NEGOCIO

Nombre Comercial: Fax:
Direccin del Negocio (Establecimiento):
Calle Edif. Nmero Urb./ Barrio/ Sector/ Res. Ciudad/ Provincia/ Municipio
Telfono: Fecha de inicio de operaciones :
Referencia para ubicar su establecimiento
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Unidad
2da
III. Determinacin de Obligaciones Este apartado se refiere a los datos del cuestionario que se utiliza para la determinacin de las obilgaciones tributarias de las Personas Fsicas registradas como Contribuyentes.
DETERMINACION DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

5)- En cul zona estn ubicados sus inmuebles? a) Rural b) Urbana 6)- Posee ttulo de propiedad inmobiliaria a su nombre ? a) Si b) No 7)-Seleccione el sector econmico al que pertenece a) Industrial b) Comercial c) Servicio d) Agropecuario 8)-Describa la(s) Actividaded(es) Econmica(s) de su Negocio Principal: Secundaria: 9)- Sus ventas van dirigidas al mercado? a) Local b) Internacional c) Local e Internacional
Direccin Telfono Fax
2)-Para el desarrollo de su actividad ser necesario: a) Tener trabajadores a los que pagar un sueldo b) Pagar comisin a los asalariados c) Pagar prestacin de servicios independientes d) No tendr trabajadores 3)- En qu lugar desarrolla su actividad econmica ? a) En mi residencia b) En un local alquilado c) En un local propio d) En las instalaciones donde presto servicios 4)- Posee usted bienes inmuebles ? a) Si b) No
DATOS DE SUCURSALES ( Si aplica)
Nombre Comercial
1 2 3
IV. Datos del Representante En este apartado se indicarn los datos de la persona apoderada por el contribuyente para los fines de que la misma tramite la obtencin del RNC ante la DGII.
DATOS DEL REPRESENTANTE (Si aplica)

Nombre(s): Cdula de Identidad o RNC: Celular: Correo Electrnico: Direccin:
Calle Edif. Nmero Urb./ Barrio/ Sector/Res. Ciudad/ Provincia/ Municipio
Los signatarios de este documento dan f de juramento que las informaciones consignadas en el mismo son correctas y que no han omitido ni falseado dato que deba contener, siendo todo su contenido la fiel expresin de la verdad. La DGII se reserva el derecho de auditar y rectificar las informaciones presentadas en este formulario, mediante las verificaciones de lugar.
Firma del Solicitante

Documentos que debe anexar a este formulario:
*Fotocopia de la Cdula de Identidad o Fotocopia del Pasaporte (Si es extranjero) *Certificacin de Registro de ONAPI (Si tiene nombre comercial)
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? ? ?
1)- Cmo obtiene sus ingresos? a) Recibo pago de un patrn o patrones (Asalariado) b) Tengo acciones en empresas c) Presto servicios profesionales de manera independiente d) Tengo un negocio
Apellido(s): Telfono: Fax:
Firma del Representante
Unidad
2da
Prctica
El seor Marcos Camilo, Cdula de Identidad No. 001-0245235-2, dominicano mayor de edad, domiciliado en la calle 27 de febrero, No. 55, Ensanche Miraflores, Puerto Plata, telfono 809-220-5050, celular 809230-2525, correo electrnico: marcos camilo@hotmail.com, tiene instalado en su residencia un taller de ebanistera, Ebanistera Camilo, operando desde julio del 2009, prestando servicios de manera independiente. La principal actividad econmica de su negocio es la fabricacin y reparacin de muebles para el hogar y la secundaria la venta de materiales para ebanistera, pertenece al sector econmico de servicios y sus ventas van dirigidas al mercado local. Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporacin al RNC, como Persona Fsica, completando el formulario RC-01 que se encuentra en la siguiente pgina, as como el cuestionario que se utiliza para la determinacin de las obligaciones tributarias incluido en el mismo.
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GERENCIA GESTION DE REGISTRO Y CONBRANZAS Declaracin Jurada de Registro y Actualizacin de Personas Fsicas (RC-01) Registrarme Actualizar mis datos Fecha
Seleccione el servicio deseado:

Nombre(s): Cdula de Identidad o Pasaporte (si es extranjero): Telfono: Correo Electrnico: Direccin:
Calle Edif. Nmero Urb./ Barrio/ Sector/ Res. Provincia/ Ciudad/ Municipio
Apellido(s): Nacionalidad: Sexo: M Celular: Fax: F
DATOS DEL NEGOCIO

Calle Edif. Nmero Urb./ Barrio/ Sector/ Res. Ciudad/ Provincia/ Municipio
Telfono: Fecha de inicio de operaciones :

5)- En cul zona estn ubicados sus inmuebles? a) Rural b) Urbana 6)- Posee ttulo de propiedad inmobiliaria a su nombre ? a) Si b) No 7)-Seleccione el sector econmico al que pertenece a) Industrial b) Comercial c) Servicio d) Agropecuario 8)-Describa la(s) Actividaded(es) Econmica(s) de su Negocio Principal: Secundaria: 9)- Sus ventas van dirigidas al mercado? a) Local b) Internacional c) Local e Internacional
Direccin Telfono Fax
Nombre Comercial
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Unidad
2da

Firma del Solicitante

Diseado por: Sec. Estandarizacin de Procesos FI-RCCF-575 Revisin C, Abril 2010
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2da
Formulario para Personas Jurdicas:

I. Datos del Contribuyente: Este apartado es obligatorio para el procesamiento de cualquier solicitud; en l se colocarn los datos generales de la sociedad:
Denominacin social, nombre legal de una sociedad que se utiliza para distinguirse de otras en el mbito juridico y econmico. Nombre comercial, signo que identifica una empresa o establecimiento mercantil. Domicilio Fiscal (arts. 12, 13 y 14 del Cdigo Tributario, Ley 11-92 de fecha 16 de mayo del 1992). Tipo de Sociedad o Entidad, tanto las regidas por la ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, como las que no tengan fines lucrativos. Fecha de Constitucin, que es la fecha de emisin del Registro Mercantil o matriculacin. Capital Social Autorizado, (ste puede ser indicado en cualquier moneda Capital suscrito y pagado, cuando se trata de sociedades annimas o sociedades annimas simplificadas
Capital Social Autorizado , (modificado por la Ley 479-08, vigente a partir del 11 de junio 2009). Nmero de Registro Mercantil , numeracin asignada por la Cmara de Comercio y produccin. La Cmara de Comercio y Produccin que emiti el registro mercantil. El nmero de recibo de pago del Impuesto sobre el Capital Social Autorizado . (Ley 10-41 de fecha 21 de noviembre de 1935 modificada por la Ley No.173 de fecha 17 de julio del 2007 de Eficiencia Recaudatoria. Nmero de expediente ONAPI, numeracin de registro emitido por la Oficina Nacional de la Propiedad Industrial (Art. 116 de la Ley120-00 sobre propiedad industrial). Fecha de inicio de operaciones (slo para los casos de incorporaciones). Fecha de cierre del ejercicio fiscal (art.300 del Cdigo Tributario, Ley 11-92), se debe completar de acuerdo a lo establecido en los estatutos de la sociedad. Actividad Econmica , donde se declara la actividad a la cual se dedicaran a los fines de que se le registre en la DGII, conforme al CIIU.
(4) (3) (2)
(1)
(1) En lo que se refiere al capital las empresas nacionales debern cumplir con las siguientes disposiciones: a)Las Sociedades Annimas el capital social mnimo deber ser de treinta millones de pesos dominicanos (RD$30, 000,000.00). b)Las Sociedades Annimas Simplificadas, el capital mnimo deber ser de tres millones de pesos dominicanos (RD$3,000,000.00) c)La Sociedad de Responsabilidad Limitada deber tener como mnimo el capital social autorizado de cien mil pesos (RD$100,000.00). d)Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada no tienen un capital mnimo. (2, 3) El Registro Mercantil y el pago del Impuesto aplica para las Personas Jurdicas con fines lucrativos. (4) Para las empresas extranjeras, la fecha de inicio de operaciones ser la fecha en que se inicien las actividades en la Repblica Dominicana.
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Unidad
2da
II. Entidades sin Fines de Lucro: Las entidades sin fines de lucro debern marcar el tipo de entidad y el nmero de la autorizacin del organismo rector que la regula:
ENTIDAD
Partidos Polticos Las regidas por la Ley 122-05 de fecha 8 de abril del 2005. (Las ONGS) Instituciones dependientes de la Iglesia Catlica Las cooperativas Todos los ayuntamientos del pas Sociedades acogidas al rgimen de condominios, establecido en la Ley No. 5038 del 21 de noviembre del 1958 Sociedades acogidas al rgimen de condominios, de acuerdo a lo establecido en la Ley de Registro Inmobiliario Entidades sindicales Organismos internacionales y/o diplomticos.
ORGANISMO RECTOR
Junta Central Electoral Procuradura General de la Repblica Dominicana Arzobispado de Santo Domingo u Obispado de la Dicesis correspondiente Instituto de Desarrollo y Crdito Cooperativo (IDECOOP) Liga Municipal Tribunal Superior de Tierras
Direccin General de Mensura Catastral
Ministerio de Trabajo Ministerio de Relaciones Exteriores
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2da
III. Motivo de la presentacin de la Declaracin: Debern indicar cul es la razn de la presentacin de la declaracin: Incorporacin al RNC Cese de operaciones Reinicio de operaciones Disolucin Solicitud Tarjeta Identificacin Tributaria (TIT) Objeto Fecha de cierre Modificacin de domicilio Adicin de nombre comercial Accionistas Adicin sucursales Consejo de Directores Capital Social Autorizado Capital Suscrito y Pagado
IV. Regmenes Especiales: Son normativas dirigidas a sectores econmicos que por su naturaleza o actividad requieren incentivos para el desarrollo de sus operaciones, como son exenciones del cumplimiento de ciertas obligaciones tributarias. Este apartado es para las sociedades acogidas a los Regmenes Fiscales Especiales establecidos, tales como: Zonas Francas Industriales; Zonas Francas Comerciales; Zona Especial de Desarrollo Fronterizo, Cadena Textil, Sobre Incentivo Turstico, Proindustria y Productos de Energa Renovable.
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2da
V. Accionistas y Miembros del Consejo de Administracin En este apartado debern indicar los datos de los accionistas, cuotarios o miembros del Consejo de Administracin. Datos de los miembros del Consejo de Administracin: - Nombre y apellido o la denominacin social - Nmero de Cdula de Identidad o RNC - Cargo que ocupa dentro del Consejo de Administracin Datos de los accionistas o cuotarios: - Nombre y apellido o la denominacin social - Nmero de Cdula de Identidad o RNC - Cantidad de cuotas sociales o acciones que posee - Valor de cada cuota social o acciones - Valor total del aporte (numerario o en naturaleza)
Notas: - En los casos de que el aporte sea en naturaleza deber indicar adems el tipo de bien que aporta - El valor de las acciones se refiere a la cuanta o valor monetario por accin
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2da
Ejemplo: Si el aporte es de RD$1,000 repartido en 100 acciones o cuotas sociales, entonces el valor de las acciones o cuotas sociales es de RD$10. Es decir que el valor resultante de la cantidad de accionistas multiplicado por el valor de las acciones o cuotas sociales ser igual al valor del aporte.
100
10 =
1,000
Cuotas o Acciones
Valor Cuota o Acciones
Valor del Aporte
VI. Sucursales Este apartado deber ser completado en casos de que la sociedad tenga, adems de su establecimiento principal, otras sucursales y en los casos de adicin de sucursales de sociedades ya incorporadas al Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).
VII. Responsable por la solicitud En este apartado se indicarn los datos de la persona u oficina que gestiona o es responsable por la solicitud del RNC.
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Formularios anexos al RC-02

Anexo A: Registro de Accionistas No Incorporados al Registro Nacional de Contribuyentes El anexo A est dirigido al registro de las personas fsicas accionistas, cuotarios o miembros del Consejo de Administracin no incorporados a la base de datos del RNC (personas fsicas extranjeras no residentes en Repblica Dominicana, menores de edad, dominicanos residentes en el exterior que no posean cdulas de identidad). En la parte superior se indicar la Denominacin Social y el RNC de la compaa en que son accionistas las personas sujetas a este registro. Anexo B: Registro de Sociedades Extranjeras como Accionistas El anexo B est dirigido al registro en la base de datos del RNC de los accionistas, cuotarios o miembros del Consejo de Administracin que sean sociedades extranjeras. Est compuesto por siete apartados de los cuales slo se completar uno por cada accionista o cuotario/miembro. En caso de que la empresa tenga ms de 7 accionistas, cuotarios o miembros se llenan tantos anexos como sea necesario. Anexo C: Aportes en Naturaleza. El anexo C est dirigido a los aportes en naturaleza de bienes sujetos a registro (vehculos e inmuebles). En el primer apartado se debe indicar la denominacin social y RNC de la sociedad que recibe el aporte, el monto total del aporte y las fechas de la primera y segunda asamblea. Los montos de los aportes deben ser expresados en pesos dominicanos.
Es importante tener presente

1) En caso de que un accionista, cuotario o miembro del Consejo de Administracin sea extranjero y no tenga Cdula de Identidad, deber completar el anexo A para estos fines. 2) Si los accionistas, cuotarios o miembros del consejo de Administracin son sociedades extranjeras no registradas en la Direccin General de Impuestos Internos deben completar el anexo B para la solicitud de incorporacin de accionistas. 3) Para los casos de Aportes en Naturaleza de Bienes Sujetos a Registro (vehculo o inmueble) deben completar el anexo C.
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Prctica 1
La compaa Event Tours (SRL), dedicada a la organizacin de eventos tursticos, de nacionalidad dominicana, con su domicilio ubicado en la Leopoldo Navarro No.46 del Sector Gazcue, Distrito Nacional, tel. 809-555-2233, correo electrnico eventours@hotmail.com, necesita incorporarse al RNC para operar de manera legal. Event Tour (SRL), constituida el 26-06-2010, inici sus operaciones el 30-11-2010, registrada en ONAPI con el No. de expediente 2010-01233, con un Capital Social Autorizado de RD$100,000.00, segn recibo de pago 059321306060 al igual que un capital suscrito y pagado por el mismo monto y consta del registro mercantil No. pago 85325SD, asignado por la Cmara de Comercio y Produccin de Santo Domingo, su fecha de cierre fiscal ser el 31 de diciembre de cada ao. Su actividad principal ser la organizacin y montaje de eventos tursticos y su actividad secundaria, impartir charlas, cursos y seminarios. Sus accionistas son los seores Vctor Manuel Tapia, Cdula de Identidad No. 001-0203311-2 quien es Gerente y tiene una participacin de 500 acciones valoradas en 100 cada una, con un aporte numerario de $50,000.00. As mismo la Sra. Gabriela Pontiel, Cdula de Identidad No. 011-0214623-3, socia, con la misma cantidad de acciones y el mismo aporte numerario. La responsable de la solicitud y quien firma el juramento es la seora Gabriela Pontiel, socia de la empresa. Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporacin al RNC, como Persona Jurdica lucrativa, completando el formulario RC-02.
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DECLARACION JURADA PARA EL REGISTRO Y ACTUALIZACION DE DATOS DE SOCIEDADES y EMPRESAS INDIVIDUALES
Versin 2008
FORMULARIO GRATUITO
RNC
(Si la Sociedad est constituida)
RC-02
DATOS GENERALES
RAZON SOCIAL O DENOMINACION SOCIAL NOMBRE COMERCIAL
(Signo Distintivo)
NACIONALIDAD
DOMINICANA
EXTRANJERA
PAIS
DOMICILIO FISCAL
CALLE SECTOR TELEFONO REFERENCIA CELULAR PROVINCIA FAX No. EDIF./APTO./LOCAL MUNICIPIO CORREO ELECTRONICO
TIPO DE SOCIEDAD
DATOS DEL CONTRIBUYENTE
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA S.R.L
SOCIEDAD ANONIMA DE SUSCRIPCION PUBLICA SOCIEDAD EN PARTICIPACION
SOCIEDAD ANONIMA DE SUSCRIPCION PRIVADA

NO LUCRATIVA ESTATAL OTROS
EMPRESAS INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA E.I.R.L. NO LUCRATIVA PRIVADA COMANDITA SIMPLE COMANDITA POR ACCIONES
SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO
OTRAS CARACTERISTICAS DE LA SOCIEDAD

FECHA DE CONSTITUCION
DIA MES AO
CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO RD$ CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO US$ EUROS
CAMARA DE COMERCIO Y PRODUCCION DE REGISTRO MERCANTIL No.
NUMERO DE RECIBO DE PAGO DE IMPUESTO CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO

LEY 1041/5113
No. EXPEDIENTE ONAPI

DIA MES
FECHA DE INICIO DE OPERACIONES EN LA REPUBLICA DOMINICANA
AO
FECHA DE CIERRE FISCAL

31 DE MARZO 30 DE JUNIO 30 DE SEPTIEMBRE 31 DE DICIEMBRE
ACTIVIDAD ECONOMICA
ACTIVIDAD PRINCIPAL ACTIVIDAD SECUNDARIA
TIPO DE ENTIDAD
AUTORIZACION DEL ORGANISMO RECTOR

SINDICAL NUMERO *CERTIFICADO DE REGISTRO
DIA MES AO
ENTIDAD SIN FINES DE LUCRO
POLITICA AYUNTAMIENTO OTRO

Se requiere nmero
SOCIAL-CULTURAL CONDOMINIO
RELIGIOSA COOPERATIVA
FECHA
(Especifique)
MODIFICACION AL RNC
MOTIVO DE LA PRESENTACION
FECHA DE INICIO DEL CESE
INCORPORACION AL RNC
CESE DE OPERACIONES
DIA
MES
AO
OBJETO FECHA DE CIERRE
ADICION SUCURSALES CONSEJO DE DIRECTORES CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
DISOLUCION
FECHA DE FIN DEL CESE
MODIFICACION DE DOMICILIO ADICCION DE NOMBRE COMERCIAL ACCIONISTAS
SOLICITUD TARJETA IDENTIFICACION TRIBUTARIA (TIT) MOTIVO DEL CESE
REINICIO DE OPERACIONES
DIA
MES
AO
OTRO
(Especifique)
CATEGORIA
REGIMENES ESPECIALES
ZONA FRANCA
DIA MES
IMPORTADOR
AO
LEY DE INCENTIVO
EXPORTADOR
RESOLUCION No.
FECHA
IMPRENTA DGII
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NOMBRES Y APELLIDOS/ RAZON SOCIAL
CEDULA / RNC
CARGO EN EL CONSEJO DE ADMINISTRACION
CANTIDAD DE ACCIONES
VALOR DE LAS ACCIONES
VALOR DEL APORTE
TIPO DE APORTE
NATURALEZA NUMERARIO
ACCIONISTAS Y MIEMBROS DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION
TIPO DE BIEN APORTADO

VEHICULOS DE MOTOR
NOMBRE COMERCIAL
(Signo Distintivo)
INMUEBLES
DIRECCION
OTROS
Especifique
TELEFONO
FAX
CORREO ELECTRONICO
RESPONSABLE POR LA SOLICITUD
SUCURSALES
N0MBRES Y APELLIDOS CEDULA / RNC DIRECCION CORREO ELECTRONICO RAZON SOCIAL CIUDAD TELEFONO FAX
JURAMENTO Yo cdula No. en calidad de por la presente afirmo bajo la fe del juramento que los datos consignados en la presente declaracin son correctos y completos y que no he omitido ni falseado dato alguno que la misma deba contener, siendo en consecuencia todo su contenido la fiel expresin de la verdad. Firma
AUTORIZACION DE REPRESENTACION
Autorizo a la presente persona a representarme ante esta Direccin General de Impuestos Internos, en la presentacin y trmite de esta Declaracin Jurada.
Nombres y Apellidos: Direccin: Cdula / RNC: Fax: Tel.: Correo electrnico:
Notas: En caso de que un accionista o miembro del Consejo de Administracin sea extranjero y no tenga Cdula de Identidad, deber completar el anexo A para estos fines. Si los accionistas o miembros del Consejo de Administracin son sociedades extranjeras no registradas en esta Direccin General de Impuestos Internos deben completar el anexo B para solicitud de incorporacin de accionistas. Para los casos de Aportes en Naturaleza de bienes sujetos a registro (vehculos o inmuebles) deben completar el anexo C
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Unidad
2da
Prctica 2
La institucin Proyecto Rural dedicada a las ayudas comunitarias en las zonas rurales, de nacionalidad dominicana, ubicada en la calle 22 No.35 del Ensanche Ozama, Santo Domingo Este, tel. 809-523-0000 necesita incorporarse al RNC. La institucin Proyecto Rural constituida el 07-06-2011, empez sus operaciones el 14-08-2011, registrada en ONAPI con el No. de expediente 2010-10-05555, su fecha de cierre fiscal es al 31 de diciembre. Su actividad principal es una asociacin sin fines de lucro de beneficio pblico, tipo de identidad social cultural, autorizada por el organismo rector con el nmero de Resolucin 322 de fecha 14-08-2011. Estar dirigida por los seores Juan Jos Gonzlez, Cdula de Identedad No. 021-0101047-1, quien tendr el cargo de Presidente, la seora Elena Villa, Cdula de Identidad No. 021-2564983-2 como Vicepresidenta, la Sra. Rosa Cornielle, Cdula de Identidad No. 001-325489-1, Tesorera, el seor Camilo Daz, Cdula de Identidad No. 001-5968421-2 como Secretario y el Sr. Leonardo Ovalle, Cdula de Identidad No. 002-2425264-2 como vocal. La responsable de la solicitud y quien firma el juramento es la Sra. Elena Villa, Vicepresidente de la empresa. Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporacin al RNC, como Persona Jurdica no lucrativa, completando el formulario RC-02.
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Versin 2008
FORMULARIO GRATUITO
RNC
RC-02
DATOS GENERALES
(Signo Distintivo)
NACIONALIDAD
DOMINICANA
EXTRANJERA
PAIS
DOMICILIO FISCAL
CALLE SECTOR TELEFONO REFERENCIA CELULAR PROVINCIA FAX No. EDIF./APTO./LOCAL MUNICIPIO CORREO ELECTRONICO
TIPO DE SOCIEDAD


DIA MES AO

LEY 1041/5113

DIA MES
AO

ACTIVIDAD ECONOMICA
TIPO DE ENTIDAD

DIA MES AO

Se requiere nmero
FECHA
(Especifique)
MODIFICACION AL RNC
CESE DE OPERACIONES
DIA
MES
AO
DISOLUCION
DIA
MES
AO
OTRO
(Especifique)
CATEGORIA
ZONA FRANCA
DIA MES
IMPORTADOR
AO
LEY DE INCENTIVO
EXPORTADOR
RESOLUCION No.
FECHA
IMPRENTA DGII
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CEDULA / RNC
VALOR DEL APORTE
TIPO DE APORTE

VEHICULOS DE MOTOR
NOMBRE COMERCIAL
(Signo Distintivo)
INMUEBLES
DIRECCION
OTROS
Especifique
TELEFONO
FAX
CORREO ELECTRONICO
SUCURSALES
N0MBRES Y APELLIDOS CEDULA / RNC DIRECCION CORREO ELECTRONICO RAZON SOCIAL CIUDAD TELEFONO FAX
JURAMENTO Yo cdula No. en calidad de por la presente afirmo bajo la fe del juramento que los datos consignados en la presente declaracin son correctos y completos y que no he omitido ni falseado dato alguno que la misma deba contener, siendo en consecuencia todo su contenido la fiel expresin de la verdad. Firma
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Unidad
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2.7 Solicitud del Registro Nacional de Contribuyentes a travs de la Oficina Virtual (OFV)
Paso I
Ingresar al portal de la DGII, seleccionar Oficina Virtual, seleccionar Persona Fsica en opcin men
Paso II
Completar formulario RC01 con los datos y pulsar aceptar
Paso III
Imprimir constancia de envo, y conservar el nmero de recepcin
Personas Fsicas
Tipos de Contribuyentes
Paso I
Ingresar al portal de la DGII, seleccionar Oficina Virtual, seleccionar Persona Jurdica en opcin men
Paso II
Digitar el RNC/Cdula y el No. de recibo de pago del capital y pulsar continuar
Paso III
Completar formulario RC02, completar anexos segn caso: A, B, C, Imprimir constancia de envo
Personas Jurdicas
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Unidad
2da
A continuacin presentamos los pasos para inscribirse en el RNC a travs de la Oficina Virtual (OFV)
Personas Fsica
Ventajas de solicitar RNC a travs de la Oficina Virtual: Facilita el proceso de inscripcin al RNC de los profesionales liberales o trabajadores independientes. Ahorro de tiempo, costos y recursos, en cuanto al depsito de los documentos y el traslado de los contribuyentes. La respuesta para las personas fsicas tiene un plazo de 48 horas.
PASO I 1.- Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do 2.- Seleccione la seccin de Oficina Virtual 3.- En el men Inscripcin, escoja la opcin Persona Fsica
PASO II 1.-Complete el formulario con los datos requeridos Las casillas donde aparece el asterisco (*) en rojo, indica que es obligatorio completar esos datos. 2.- Pulse Enviar documento
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Unidad
2da
PASO III Imprima la constancia del envo y conserve el nmero de recepcin para dar seguimiento a su solicitud
Nota: La Persona Fsica luego de obtener la autorizacin para utilizar su nmero de Cdula de Identidad como RNC, podr solicitar la clave de acceso para uso de los servicios de la Oficina Virtual.
La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes e Implementacin de la Ley de Sociedades establece en el Prrafo del Artculo 15 que los Negocios de nico Dueo registrados en la DGII les ser otorgado un RNC de sociedad distinto del que posee como persona fsica su propietario, a los fines del cumplimiento de sus obligaciones de forma separada.
Es importante tener presente:

Las personas fsicas extranjeras que slo tengan pasaporte no se pueden inscribir en el RNC a travs de la Oficina Virtual, debern dirigirse fsicamente a la Administracin Local ms cercana. Para consultar las Administraciones Locales DGII, a travs de la OFV, deber realizar los siguientes pasos: 1ro. Ingrese al portal de Internet www.dgii.gov.do 2do. Seleccione la opcin Asistencia 4to. Pulse la opcin Contctenos 5to. Luego pulse Mapa de Ubicacin de las Administraciones y Colecturas Las personas fsicas con negocios de nico dueo tienen la opcin de registrar el nombre comercial autorizado por la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI), aunque su RNC sea igual a su mismo nmero de Cdula de Identidad. El RNC de Personas Fsicas no se cancela, sino que se solicita la inactivacin de las obligaciones. En caso de muerte, requiere del Acta de Defuncin, y si la persona reside fuera del pas requiere copia del pasaporte.
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Unidad
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Personas Jurdicas
Ventajas de solicitar RNC a travs de la Oficina Virtual: Facilita el proceso de incorporacin al RNC de los contribuyentes Personas Jurdicas o Sociedades. La autorizacin del RNC es realizada a ms tardar a las 72 horas despus de haber realizado la solicitud. Ahorro de tiempo, costos y el traslado de los contribuyentes.
PASO I 1.- Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do 2.- S e l e c c i o n e l a s e c c i n d e O f i c i n a V i r t u a l 3.- En el men Inscripcin, escoja la opcin Persona Jurdica
PASO II 1.- El solicitante debe digitar el RNC/Cdula (Responsable de la Solicitud) y el No. de recibo de pago del capital autorizado, el cual debe digitar sin guiones. (slo para sociedades lucrativas) 2.- Pulse continuar
PASO III 1.- Complete el formulario con los datos requeridos, de acuerdo al tipo de sociedad que este solicitando el RNC 2.- Complete los anexos segn el caso: Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menores de edad. Anexo B: Para sociedades extranjeras como accionistas. Anexo C: Para aportes en naturaleza. 3.- Imprima la constancia de envo.
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Unidad
2da
Las solicitudes de RNC a travs de la Oficina Virtual de las Personas Jurdicas sern autorizadas automticamente mediante firma digital.

Haber pagado el Impuesto de Constitucin de Compaas. Tener aprobado el Registro Mercantil (si aplica). En caso de que se deba incluir algn anexo, si ste no es enviado, la solicitud quedar incompleta y ser cancelada a las 48 horas.
Nota: La Persona Jurdica luego de obtener la autorizacin de RNC, podr solicitar la clave de acceso o pin para uso de los servicios de la Oficina Virtual.
El nmero de RNC para Personas Jurdicas legalmente constitudas est impreso en la Tarjeta de Identificacin Tributaria (TIT), donde adems consta la denominacin social, el nombre comercial y la fecha de incorporacin.
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2.8 Consulta RNC a travs de la Oficina Virtual Consulta datos RNC contribuyentes registrados:
Para realizar consultas de datos los contribuyentes inscritos en el RNC pueden accesar a travs de la pgina virtual www.dgii.gov.do, con la finalidad de: 1 Depurar que los suplidores de bienes y servicios estn debidamente registrados en la Direccin General de Impuestos Internos con el propsito de que esto sea un mecanismo previo de depuracin 2 Que las transacciones realizadas con ese suplidor puedan ser reconocidas como gastos deducibles al momento de registrar los Nmeros de Comprobantes Fiscales (NCF) emitidos por el mismo.
PASO I 1.- Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do 2.- Ver la opcin Servicios Web 3.- Dar click en Consultas
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Unidad
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PASO II 1.- Luego pulse en Consulta RNC
PASO III 1.- Pulsando aqu puede hacer la consulta tanto por el RNC/Cdula como por la denominacin Social/Nombre
Pulsando aqu el contribuyente puede descargar la lista de los contribuyentes que estn registrados al RNC en la DGII
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Unidad
2da
Solicitud Clave de Acceso a la Oficina Virtual
PASO I Seleccione la opcin Solicitud de Clave
PASO II Registre el RNC o Cdula sin guiones, seleccione el tipo de contribuyente (fsico/jurdico) y pulse Continuar
PASO III Complete el formulario con las informaciones requeridas y pulse Enviar Solicitud
PASO IV El sistema presentar un mensaje de confirmacin, indicando que su clave de acceso le ser remitida al correo electrnico indicado en la casilla Representante Legal en el transcurso de cuarenta y ocho (48) horas.
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Unidad
2da
Consulta Datos Bsicos del RNC a travs de la Oficina Virtual (Mapa Conceptual)
Paso I
Ingresar a la Oficina Virtual. Colocar su usuario.
Paso II
En la seccin Registro, seleccionar la opcin a consultar
Paso III
Seleccionar la opcin Datos Bsicos de RNC y el sistema presenta un detalle del registro
Consulta RNC
Paso IV
Seleccionar la opcin Socios/ Accionistas. El sistema presentar los accionistas de la empresa
Paso V
Seleccionar la opcin Establecimientos. El sistema presentar las sucursales (si aplica)
Paso VII
Seleccionar la opcin Actividades Econmicas. El sistema presentar las actividades de acuerdo al rengln econmico a que pertenezca
Paso VI
Seleccionar la opcin Obligaciones. El sistema presentara los impuestos que aplican a la actividad econmica
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Unidad
2da
Consulta datos bsicos del RNC a travs de la Oficina Virtual

El Contribuyente luego que obtiene la clave de acceso (pin) a la Oficina Virtual podr consultar los datos respectivos a: Datos bsicos del RNC Socios / Accionistas Establecimientos Actividades Econmicas Obligaciones Cmo realizar la consulta?
PASO I 1. Ingrese a la oficina virtual 2. Coloque su usuario y clave asignada
PASO II El Sistema presentar la pgina principal de los servicios de la Oficina Virtual, identificada con sus datos (Nombe/ Denominacin Social y RNC o Cdula) En la seccin de Registro seleccione la opcin que desee consultar
PASO III Seleccione la opcin Datos Bsicos de RNC el sistema presentar un detalle del registro
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Unidad
2da
PASO IV Seleccione la opcin Socios / Accionistas el sistema presentar los accionistas de la empresa
PASO V Seleccione la opcin Establecimientos el sistema presentar las sucursales de la empresa
PASO VI Pulse la opcin Actividades Econmicas el sistema presentar las actividades establecidas de acuerdo al rengln econmico al que pertenezca el contribuyente
PASO VII Pulse la opcin Obligaciones el sistema presentar los impuestos que aplican para su actividad econmica
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Unidad
2da
Solicitud Certificaciones del Registro

El contribuyente puede solicitar constancia (certificacin) de que su empresa est o no registrada ante la DGII. Si est registrada puede obtener informaciones tales como: Accionistas / Miembros Consejo Fecha de constitucin Capital suscrito y pagado Nombre / Denominacin Social/Denominacin Social Direccin Tipo de sociedad Entre otros
Modelo de las Certificaciones de RNC emitidas a solicitud del Contribuyente
Repblica Dominicana DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS RNC: 401-50625-4 Ao del Centenario del Natalicio de Juan Bosch DRCCF
Repblica Dominicana DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS RNC: 401-50625-4 Ao del Centenario del Natalicio de Juan Bosch DRCCF
CERTIFICACION
Por medio de la presente, esta Direccin General de Impuestos Internos Certifica que en los archivos del Departamento de Registro de Contribuyentes y Comprobantes Fiscales se encuentra registrada la compaa por acciones que gira bajo la razn social XXXXXXXX XXXXXX, C. POR A., con el Registro Nacional de Contribuyente 130-99999-9, a la cual en fecha 04 de mayo del 2004, mediante Oficio No. 15863, se le asign (RNC), en cumplimiento a lo dispuesto en el Literal C del Art. 50 de la Ley 11-92 del 16 de mayo 1992 que instituye el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana. Figuran como accionistas de dicha empresa: Gissell Lozano Ovalles, dominicana mayor de edad, cdula de identidad y electoral No. 130-9999999-5, domiciliada y residente en la calle, Distrito Nacional; Sonia Corporali, dominicana mayor de edad, portadora del pasaporte No. 714110V, domiciliada y residente en la calle, Distrito Nacional; Andrea Corbinelli, dominicana mayor de edad, portadora del pasaporte No. XXXXXXX, domiciliada y residente en la calle Osvaldo Garca de la Concha No. 24, Villa Juana, Distrito Nacional; Jazmn Margarita Snchez Ovalles, dominicana mayor de edad, cdula de identidad y electoral No. XXXXXX, domiciliada y residente en la calle, Distrito Nacional; Gisela Altagracia Genao Ovalles, dominicana mayor de edad, cdula de identidad y electoral No. 001-XXXXXX-1, domiciliada y residente en la calle, Distrito Nacional; Fabia Apolinaria Ovalles Luna, dominicana mayor de edad, cdula de identidad y electoral No. 001-0000006-2, domiciliada y residente en la calle, Distrito Nacional y Elvis Antonio Ovalles, dominicano mayor de edad, cdula de identidad y electoral No. 001-XXXXX-1, domiciliada y residente en, Distrito Nacional Figuran como miembros del Consejo Administrativo de dicha empresa: Andrea Corbinelli, quien funge como Presidente y Gissel Lozano Ovalles, Secretaria. La presente Certificacin tiene una vigencia de 30 das a partir de la fecha y se expide a solicitud de la Dra. XXXX XXXXXXXX, a fines de informacin. Dada en la ciudad de Santo Domingo, D. N., Capital de la Repblica Dominicana, a los veintids (22) das del mes de enero del 2009. Atentamente, XXXXX XXXXX Enc. Departamento de Registro de Contribuyentes y Comprobantes Fiscales
CERTIFICACION
Por medio de la presente, esta Direccin General de Impuestos Internos Certifica que en los archivos del Departamento de Registro de Contribuyentes y Comprobantes Fiscales se encuentra registrada la sociedad comercial que gira bajo la razn social URBANIZACIONES E XXXXXXXXXXXXX con el Registro Nacional de Contribuyente 001XXXXXXX-X, a la cual en fecha 23 de abril del 2007, mediante Oficio No. 20256, se le asign (RNC), en cumplimiento a lo dispuesto en el Literal C del Art. 50 de la Ley 11-92 del 16 de mayo 1992 que instituye el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana. El Capital Social Autorizado totalmente suscrito y pagado es de RD$500,000.00. El domicilio social est registrado en la calle 6 No. 18, Ensanche Paraso, Distrito Nacional. Figuran como accionistas de dicha empresa: Leonidas Medina, Enrique Martnez, Carlos Anselmo Gmez, Vctor Amrico Lebrn Tavares, Ingrid Martnez Barrera, Francisco Alberto Valdez y Carlos Mariano Maduro. La presente Certificacin tiene una vigencia de 30 das a partir de la fecha y se expide a solicitud de XXXXXXXXX, a fines de informacin. Dada en la ciudad de Santo Domingo, D. N., Capital de la Repblica Dominicana, a los diecisis (16) das del mes de enero del 2009. Atentamente, XXXXX Enc. Departamento de Registro de Contribuyentes y Comprobantes Fiscales
RR/mchm
RR/mchm
Requisitos para solicitud de certificaciones Compaas Registradas y no Registradas Formulario Solicitud de Certificaciones (FI-13), debidamente completado. Para adquirirlo debe dirigirse a las Administraciones Locales o al Centro de Atencin al Contribuyente en la Oficina Principal y adjuntar recibo de pago por concepto de servicio.
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2da
2.9 Resumen de Lectura

Tipos de Contribuyentes a inscribirse en el RNC
Personas Fsicas: son los entes a los cuales se les reconocen capacidades para ser sujetos de derechos y obligaciones, entre las cuales se describen:
Profesional Liberal Oficios Independientes Negocio de nico Dueo

Personas Jurdicas: son las entidades identificadas con una denominacin social que se constituyen de acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 47908 Sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. Los diferentes tipos de personas jurdicas son:
Lucrativas (Sociedades Comerciales) y Empresas Individuales

de Responsabilidad Limitada (EIRL) No lucrativas (Entidades sin fines de lucro) - Estatales (Dependencias del Gobierno) - Privadas (ONGs) Formularios para la inscripcin en el RNC RC-01: Declaracin Jurada de Registro de Personas Fsicas RC-02: Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos de Sociedades Diferentes vas para la inscripcin en el RNC Las Personas Fsicas pueden hacer su solicitud: a) Va Oficina Virtual Accediendo al portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, sin necesidad de presentar ningn documento adicional. b) Va Administracin Local (Presencial) Dirigirse personalmente a la Administracin Local correspondiente y completar debidamente el referido Formulario.
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2.10 Ejercicios de reflexin
En los casos siguientes analiza el cumplimiento o incumplimiento de un contribuyente. Justifica tu respuesta.
Caso I
Una persona dio inicio a sus actividades econmicas que generan beneficios, sin estar registrada en el RNC.
Mencione cules deberes incumple esta persona.
Caso II
Una persona tiene muchos aos operando sin tener registrado su negocio, entiende que tener el RNC no es importante y que si se registra tendra que pagar impuestos a lo cual se resiste. Por qu es necesario que esta persona se registre en el RNC?
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2.11 Autoevaluacin Unidad II

Seleccione la letra que responda correctamente encerrndola en un crculo y luego verifique sus aciertos en las evaluaciones completadas en los anexos.
1. Las sociedades deben inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes: a) Previo al inicio de sus actividades comerciales b) Luego de obtener el registro mercantil c) Antes de solicitar el registro mercantil d) Cuando le cambien el nombre comercial e) Cuando la DGII se lo requiera 2. Deben inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes: a) Organizaciones religiosas b) Partidos Polticos c) Entidades sin fines lucrativos d) Todas las anteriores 3. El proceso de inscripcin en el RNC para las Personas Fsicas y Jurdicas (de cualquier tipo de sociedad) puede realizarse a travs de la siguiente va: a) Oficina Virtual b) Administracin Local correspondiente c) Va telefnica d) a y b son correctas 4. El RC-02 es un formulario creado por la Administracin Tributaria para: a) Inscribir las sociedades que quieran constituirse b) Declarar el impuesto de constitucin sociedades previamente incorporadas c) Incorporar a las personas fsicas que quieran realizar operaciones d) Registrar los datos bsicos de las personas jurdicas que deseen inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes 5. La solicitud de RNC a travs de la Oficina Virtual puede ser realizada por: a) Personas Fsicas b) Personas Jurdicas c) Instituciones con fines de lucro d) Todas las anteriores
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En los siguientes enunciados coloque F si es falso oV si es verdadero:

1.- Una persona fsica registrada como contribuyente por un negocio de diversin nocturna con su Cdula de Identidad debe registrar el nombre comercial con que identifica el mismo. 2.- La DGII provee de RNC a Personas Fsicas que no poseen Cdula de Identidad. 3.- El RNC de Personas Fsicas y Negocios de nico Dueo se cancela al momento que el contribuyente deje de usarlo. 4.- Uno de los requerimientos previos para solicitar el RNC para las Personas Jurdicas, es pagar los Impuestos por Constitucin de Compaas en la DGII. 5 .- Las instituciones sin fines de lucro no tienen que registrarse en el RNC.
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10 correctas
Excelente!
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era.
TEMA: Modificaciones al Registro Nacional de Contribuyentes Objetivo Educativo: Al finalizar la unidad los/as participantes sern capaces de describir los procedimientos y requisitos para modificar el RNC y reconocer los casos y requisitos para la reorganizacin de sociedades Competencias del Participante: Identificar los datos que pueden ser modificados en el RNC y sus consecuencias Identificar los requisitos para las modificaciones de sociedades Reconoce los diferentes casos de reorganizacin de sociedades
Contenido Temtico
3.1 Modificaciones al registro 3.2 Reorganizacin de Sociedades 3.3 Tipos: Fusin Escisin Por ventas y transferencias 3.4 Cesacin de Negocios Temporal Definitiva 3.5 Ejercicios y pruebas de conceptualizacin 3.6 Resumen de lectura 3.7 Autoevaluacin 3.8 Escala de calificacin
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Modificaciones al Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)

Las modificaciones al RNC pueden ser de varios tipos, tal y como se detallan y definen a continuacin:
3.1 Modificaciones al Registro

Una vez registrado como contribuyente, cualquier dato consignado en el RNC que sea modificado debe ser notificado oportunamente a la Administracin Tributaria, dando cumplimiento a los deberes formales establecidos en los literales c) y e) del artculo 50 del Cdigo Tributario. a) Domicilio El artculo 12 del Cdigo Tributario define el concepto de domicilio fiscal, as como el literal e) del artculo 50 del referido Cdigo establece la obligatoriedad de comunicar en un plazo no mayor de 10 das cualquier cambio de domicilio.
b) Modificaciones estatutarias El registro de contribuyentes de personas jurdicas se compone de varias informaciones que constan en los estatutos de las empresas. Para ser modificado dichos contribuyentes deben cumplir con todas las formalidades del Cdigo de Comercio y la Ley del Registro Mercantil.
c) Denominacin Social/ Nombre Comercial La denominacin que determinan los accionistas de una compaa para definirla constituye la denominacin social de la misma, la cual est directamente vinculada al nmero de registro como contribuyente y por ende se obliga a la inscripcin del derecho de explotacin como una forma de distincin del negocio, proceso que debe realizase en la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI). Sin embargo, el mercado utiliza nombres comerciales como signos distintivos del negocio, los cuales igualmente deben ser registrados por ante la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI). Este deber aplica tanto para el registro de personas jurdicas como fsicas.
d) Objeto La razn de ser de una compaa est definida en el objeto estatutario, el cual es identificado en el RNC, a travs de las actividades econmicas del CIIU. El objeto de las compaas debe ser claramente definido y puede estar registrado en el RNC a travs de actividades principales o secundarias, dependiendo de las diferentes operaciones realizadas por los contribuyentes.
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3ra
e) Capitales Las compaas se constituyen con un Capital Social Autorizado que se establece en los estatutos de la misma. Para la modificacin de dichos capitales debern cumplir con el procedimiento de Registro Mercantil establecido mediante la Ley 03-2002 de fecha 18 de enero del 2002 y el pago de los impuestos correspondientes a dicho aumento, en virtud a la Ley 10-41 de fecha de fecha 21 de noviembre de 1935 modificada por la Ley No. 173 de fecha 17 de julio del 2007, sobre Eficiencia Recaudatoria. Las modificaciones del Capital Social Autorizado y del Capital Suscrito y Pagado debern notificarse a la DGII mediante la Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos del Contribuyente (Formulario RC-02) dentro de los 10 das posteriores a la fecha en que se realicen estos cambios, segn lo establece el artculo 50 del Cdigo Tributario sobre los deberes formales de los contribuyentes. f) Fecha de Cierre del Ejercicio Fiscal La fecha de cierre de una sociedad es la fecha lmite del trmino del ejercicio fiscal para las sociedades en cuanto al Impuesto sobre la Renta. El Cdigo Tributario en su artculo 300 establece que la misma debe ser informada en los estatutos de la empresa al momento de su constitucin, pudindose escoger el cierre de su ejercicio fiscal de las siguientes fechas:
2012
Fecha de Cierre 31 de Marzo 2012 30 de Junio 2012 30 de septiembre 2012 31 de Diciembre 2012 Fecha de Presentacin 30 de Julio 2012 29 de Octubre 2012 28 de Enero 2013 30 de Abril 2013
Base legal: Art. 300 del Ttulo II del Impuesto Sobre la Renta Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones
Nota: una vez elegida una fecha de cierre no podr ser cambiada sin la autorizacin expresa de la Administracin, previa solicitud, hecha por lo menos un mes antes de la fecha de cierre que se solicita modificar.
El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentacin de la Declaracin Jurada, suministrar informacin falsa o inexacta, entre otros, se penaliza con multas de (5) a treinta (30) salarios mnimos.
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3ra
g) Accionistas y Miembros Los accionistas son aquellas personas fsicas y/o jurdicas que por ser titulares de acciones dentro de la empresa deben responder a la misma, en cuanto a sus obligaciones frente a terceros y participar de los beneficios en proporcin a sus aportes. En el transcurso de la vida social de la empresa pueden presentarse cambios en cuanto a la composicin accionaria de la misma, teniendo la empresa la obligacin de notificar dichos cambios a la Direccin General de Impuestos Internos dentro de los 10 das posteriores a la fecha en que se realicen estos cambios, segn lo establece el artculo 50 del Cdigo Tributario sobre los deberes formales de los contribuyentes. Estos cambios se pueden verificar, adems, con relacin a los miembros del Consejo de Administracin (o de Directores), quienes pueden ser accionistas o no de la empresa, segn se establezca en los estatutos, debiendo ser nombrados mediante Asamblea General Ordinaria anual de accionistas, en virtud al artculo 52 del Cdigo de Comercio, con la finalidad de administrar y velar por el buen funcionamiento de la empresa.
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Solicitud Modificacin de Sociedades La solicitud de cambios o modificaciones de una sociedad puede ser realizada en el Centro de Atencin al Contribuyente en la Oficina Principal de la DGII, o a travs de la Administracin Local que corresponda al contribuyente.
Requisitos para algunas modificaciones al RNC de Personas Jurdicas

En caso de aumento de capital: - Formulario RC-02 - Pagar el importe por aumento de capital Deber realizar los siguientes pasos: 1.2.3.4.Ingrese en www.dgii.gov.do, a la seccin de "Servicios Web" Seleccione, la opcin Calculadoras "Capital Social Autorizado" Indique el capital social autorizado actual y el monto a aumentar Pulse la opcin "calcular" el sistema le indicar el monto a pagar de acuerdo el aumento. 5.- Pulse generar autorizacin 6.- El pago puede efectuarlo a travs de e-banking de los Bancos BHD,Popular, Len y Reservas o por ventanilla en el Banco del Progreso, Banco del Reservas, Banco BDI, Banco Lpez de Haro, Banco Scotiabank o en las Administraciones Locales de la DGII. En caso de venta de acciones: - Formulario RC-02 - Contrato Ventas de Acciones En caso de cambio de nombre comercial: - Formulario RC-02 - Copia del Nombre Comercial - Copia del Registro Mercantil En caso de cambio fecha cierre: - Formulario RC-02 - Copia Acta de Asamblea donde se conoci el cambio de la fecha de cierre. En caso de solicitud de Transformacin/Adecuacin de Sociedades segn Ley 479-08 - Formulario RC-02 Anexar las siguientes copias : 1.- Estatutos (N/A para EIRL) 2.- Registro Mercantil (Modificado) 3.- Nmina de Presencia/Lista de Suscriptores 4.- Acta de Asamblea 5.- Informe del Comisario (N/A para Adecuacin/EIRL) 6.- Balance Especial por la CPA (N/A para Adecuacin/EIRL Si hay cambio de accionista anexar copia de los contratos de transferencia de acciones. Para las EIRL 1.- Copia de acto notarial o acto bajo firma privada 2.- Registro Mercantil Nota: Estos documentos deben estar sellados y recibidos por la Cmara de Comercio.
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3.2 Reorganizacin de Sociedades

3.2.1 Concepto de reorganizacin y normativa legal
Se entiende por reorganizacin de una sociedad el conjunto de actos en virtud de los cuales se produce una transferencia patrimonial, ya sea producto de fusiones, escisiones, ventas, transferencias, y dems operaciones anlogas o similares a las anteriores, produciendo, en algunos casos, la disolucin de una o varias de las empresas involucradas en el proceso. Existe en la legislacin dominicana un marco legal para el tratamiento de las reorganizaciones de sociedades, en la que podemos citar: Ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, (Arts.382-407) modificada por la Ley 31-11 de fecha 10 de febrero de 2011 le da un marco legal para el tratamiento de las reorganizaciones de sociedades. Decreto 408-10 sobre Reorganizacin empresarial. Podemos encontrar sealamientos en otras leyes especiales, tales como: Cdigo de Trabajo Dominicano, Artculos 63 al 67. Establecen la solidaridad en la responsabilidad de los empleadores hacia los empleados en los casos de reorganizacin de compaas; Ley No. 1261 de Seguros Privados en la Repblica Dominicana del 10 de mayo de 1971, artculos 89 al 97 (Modificada por la Ley No. 280). En el caso de Fusiones de Aseguradores y Reaseguradores de Seguros, se establece la autorizacin previa por la Superintendencia de Seguros, en los casos en que la aseguradora o reaseguradora absorbente (Fusin por Absorcin), est autorizada para operar en el mismo ramo que la sociedad absorbida. Junta Monetaria, Resolucin del 25 de marzo de 1994. Regula la fusin de sociedades bancarias.
3.2.2 Solicitud de Autorizacin de Reorganizacin de Sociedades:

Para la solicitud de la autorizacin de reorganizacin por ante la Direccin General de Impuestos Internos se debe: Depositar los documentos societarios relativos al proceso, los Estados Financieros auditados de las empresas involucradas y los Estudios de Mercado o tasaciones del patrimonio a transferir, realizados por las firmas auditoras o auditores independientes en los casos en que aplique. El Capital Social Autorizado de la sociedad que resulte del proceso de reorganizacin debe soportar el patrimonio recibido producto del proceso. Cuando el Capital Social Autorizado no sea suficiente, la sociedad debe realizar un aumento de dicho Capital conforme a los requisitos establecidos por la Ley de Sociedades. En adicin a la documentacin requerida para los procesos de reorganizacin, para los casos de fusiones, las sociedades que desaparecen deben agotar los procedimientos relativos a las disoluciones establecidas en la Ley de Sociedades y en el Cdigo Tributario en lo referente a la Cesacin definitiva de negocios.
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3.3 Tipos de reorganizaciones de Sociedades
Tipos de Reorganizacin de Sociedades
Requisitos: Formulario RC-02 Copia de Asambleas Generales Extraordinarias o Asambleas Especiales Copia de Proyecto de Fusin o Escisin registrado en el Registro Mercantil Copia de Publicacin en el peridico del extracto de Proyecto de Fusin o Escisin Declaracin Jurada Copia de Informe del Consejo de Administracin Copia del Informe del/de los comisario/s designado/s Copia de Asambleas Generales Extraordinarias o Asambleas Especiales Copia de Nminas de presencia Copia de Listas de Suscripcin y Pago de las Acciones Copia de Lista de Suscriptores de la sociedad absorbente/ escindente(s) Carta de garanta notarizada de la (s) sociedad (es) absorbida (s) Presentacin Declaracin (es) Final de Impuesto Sobre la Renta Copia de los Estados Financieros actualizados Copia de las cdulas, pasaportes, acta de nacimiento (menores) o RNC de los accionistas Copia de Registro Mercantil de la sociedad absorbente Original de la Tarjeta de Identificacin Tributaria Certificado de Disolucin de la (s) sociedad (es) absorbida (s)
Fusin y Escisin
Por Ventas y Transferencias
Requisitos: Formulario RC-02 Acta asamblea de autorizacin Acuerdo de transferencia de activo Acta de asamblea de aprobacin del protocolo Nmina de presencia de cada asamblea Lista de suscripcin y pago de las acciones Lista de suscriptores de ambas sociedades Copia de los estados financieros de cada sociedad Empresas reconocidas por la DGII como conjunto econmico
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Unidad
3ra
Existen tres tipos de reorganizaciones de sociedades reconocidas por la legislacin tributaria:
3.3.1 La Fusin
Es el proceso contractual-societario en virtud del cual ocurre una transferencia universal (activos y pasivos) del patrimonio de una o ms sociedades comerciales, que se disuelven sin liquidarse, a favor de otra sociedad comercial (previamente existente o que surge de la fusin), la cual integra como socios a quienes ostentaban esta calidad en las sociedades disueltas. Deberes tributarios producto de procesos de Fusin/Absorcin a) En los casos de prdida de la personalidad jurdica por motivo de disolucin de una o varias de las sociedades involucradas en el proceso de fusin, la empresa que resulte de la reorganizacin asumir de pleno derecho la responsabilidad por los ejercicios fiscales no prescritos e incumplimientos de las empresas disueltas producto del proceso, siendo pasible de las sanciones por las infracciones de las sociedades o empresas que han desaparecido, sin que ninguna convencin entre ellas d lugar a que su responsabilidad sea asumida por otra. b) La(s) empresa(s) que producto del proceso de fusin se disuelvan, debern cumplir con lo establecido en el artculo 325 del Cdigo Tributario para la presentacin de su Declaracin de Impuesto sobre la Renta marcado como final. c) La Direccin General de Impuestos Internos (DGII)deber determinar si a la empresa que desaparecer deber ser fiscalizada en uno o ms ejercicios de los anteriores a dicha cesacin; y si adeuda impuestos, la DGII podr impedir que el patrimonio de la misma sea transferido a cualquier ttulo, vlida y legalmente, a fin de evitar que la garanta del crdito del Estado pueda ser disipada o distrada.
3.3.2 La escisin
Es el proceso contractual-societario en virtud del cual ocurre: a) La transmisin universal del patrimonio, segmentado en bloques de una sociedad comercial que se disolver a dos o ms sociedades existentes o de nueva creacin, las cuales remunerarn a los socios de la sociedad disuelta con las correspondientes partes sociales en su propio capital social. b) La transmisin de uno o ms bloques del patrimonio de una sociedad a otra u otras sociedades existentes o de nueva creacin, las cuales remunerarn a los socios de la sociedad escindida con las correspondientes partes sociales en su propio capital social. Requisitos Reorganizaciones por Fusin y Escisin Formulario RC-02 (Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos Sociedades y sus anexos si es necesario). Copia de las Asambleas Generales Extraordinarias o Asambleas Especiales (segn aplique) de cada una de las sociedades, en la que se autoriza a una persona a negociar la fusin o escisin registradas 1 en el Registro Mercantil (una por cada sociedad).
1 En el caso de las Sociedades en Nombre Colectivo y las Sociedades en Comandita Simple, no se establece que la Asamblea
tenga que ser Extraordinaria.
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Copia de Proyecto de Fusin o Escisin registrado en el Registro Mercantil. Copia de la publicacin en el peridico del extracto de Proyecto de Fusin o Escisin certificada por el editor y registrada en el Registro Mercantil. Copia de la Declaracin Jurada, en la que se consignan los actos efectuados para la operacin de fusin o escisin registrada en el Registro Mercantil. Copia del Informe del Consejo de Administracin de cada una de las sociedades registrado en el Registro Mercantil (solo Sociedades Annimas). Copia del Informe del/de los comisario/s designado/s registrado en el Registro Mercantil. El mismo deber contener las modalidades de la fusin o escisin, verificacin de los valores atribuidos a las acciones y que los mismos sean adecuados y equitativos, los posibles mtodos para la determinacin de la razn de cambio con sus valores y debe considerarse cul es el ms adecuado y justificarse 2 ; adems debern estimar el valor de los aportes. Copia de las Asambleas Generales Extraordinarias o Asambleas Especiales (segn aplique) de cada una de las sociedades donde se aprueba el proyecto de fusin o escisin 3, registradas en el Registro Mercantil. En los casos en que las empresas absorbidas o la escindida hubiere emitido obligaciones, debern depositar copia de la Asamblea de Obligacionistas que aprueba el proyecto de fusin o escisin4. Copia de las nminas de presencia de cada una de las Asambleas registradas en el Registro Mercantil. Copia de las listas de Suscripcin y Pago de las Acciones de cada una de las Sociedades anterior a la fusin o escisin registradas en el Registro Mercantil. Copia de la Lista de Suscriptores de la sociedad absorbente/escindente(s) despus de la fusin o escisin registradas en el Registro Mercantil. Carta de garanta notarizada de la(s) sociedad(es) absorbida(s). Presentacin de la(s) Declaracin(es) Final de Impuestos Sobre la Renta de la(s) sociedad(es) absorbida(s). Copia de los Estados Financieros actualizados de cada una de las sociedades envueltas en el proceso de fusin o escisin. Copia de las cedulas, pasaportes, acta de nacimiento (menores) o RNC de las accionistas que conforman la ltima lista de suscripcin y pago de acciones. Copia del Registro Mercantil de la sociedad absorbente, escindente(s) y escindida con las modificaciones correspondientes a la fusin o escisin (accionistas y capital suscrito y pagado) Original de la Tarjeta de Identificacin Tributaria de la(s) sociedad(es) absorbida(s). Certificado de Disolucin de la(s) sociedad(es) absorbida(s).
2 Cuando producto de la escisin resulte una nueva sociedad constituida sin otro aporte que el de la sociedad escindida, no ser
necesario el informe del comisario, si las acciones de cada una de las sociedades nuevas fuesen atribuidas a los accionistas de la sociedad escindida proporcionalmente a sus derechos en el capital de esta sociedad.
3
En los casos que producto de la fusin o escisin resulte una nueva sociedad, los estatutos de esta debern estar aprobados por la asamblea general extraordinaria de las sociedades absorbidas o de la escindida. No ser necesario la aprobacin de la fusin por parte de las sociedades absorbidas, cuando despus de la publicacin del proyecto de fusin, hasta la realizacin de la operacin, la sociedad absorbente posea todas las acciones del capital suscrito y pagado de las sociedades absorbidas. Esto no ser necesario cuando por simple solicitud de los obligacionistas se produzca el reembolso de los ttulos, conforme el procedimiento establecido para estos fines en el artculo 394 de la Ley de Sociedades.
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3.3.3 Reorganizacin por ventas y transferencias de una entidad a otra que pertenezcan a
un mismo conjunto econmico. Es la enajenacin de la totalidad del patrimonio o una parte de ste de una empresa a otra u otras vinculadas entre s, propiedad de los mismos accionistas que se pueda catalogar como empresas de un mismo grupo empresarial.
Conjunto Econmico: Es el grupo formado por personas o empresas, domiciliados o no en la Repblica Dominicana, que realizan su actividad a travs de sociedades o empresas a las cuales controlan o financian y cuyas operaciones son conexas con las primeras. (Art. 292, Cdigo Tributario).
Requisitos Reorganizacin por Ventas y Transferencias de Empresas de un mismo conjunto Las Empresas deben estar reconocidas por la DGII como un conjunto econmico Formulario RC-02 (Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos Sociedades) y sus anexos si es necesario. Copia de Acta de Asamblea en la que se autoriza a la persona a negociar la venta o transferencia (una por cada sociedad) Copia de Acuerdo de Transferencia de Activo Copia de Acta de Asamblea donde se aprueba el Acuerdo de Transferencia de Activos (una por cada sociedad) Copia de Nmina de presencia de cada una de las Asambleas Copia de Lista de Suscripcin y Pago de las Acciones de cada una de las Sociedades (anterior a la reorganizacin) Copia de lista de suscriptores que recibe el activo de la Sociedad (posterior a la reorganizacin) Copia de los Estados Financieros actualizados de cada una de las sociedades envueltas en el proceso de transferencia de activos (parcial o total) Copia de Registro Mercantil de las sociedades con las modificaciones correspondientes a la reorganizacin.
Nota: Para los casos de las sociedades acogidas a un Rgimen Especial de Tributacin todos los cambios o modificaciones al registro, con relacin a la actividad, deben ser realizados a travs del Formulario RC-02
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3.4 Cesacin del Negocio

Se entiende que un contribuyente cesa sus operaciones (temporal o definitivamente), para fines fiscales, cuando decide suspender todas y cada una de sus actividades u operaciones, ya sea por venta, liquidacin permuta u otra causa. El Cdigo Tributario indica en su artculo 325 que una de las facultades del contribuyente es la cesacin de negocios, estableciendo un plazo de sesenta (60) das para la presentacin de la Declaracin Jurada, que aplicar tanto para los ceses definitivos como los temporales.
3.4.1 Cesacin temporal

Es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal, con el fin de reiniciar sus actividades en un futuro, debiendo comunicar por escrito a la Direccin General de Impuestos Internos cuando decidan reiniciar sus operaciones. Para los fines del cese temporal, en caso de las sociedades, la solicitud deber indicar el tiempo de dicha cesacin, que nunca podr ser menor de un (1) ao ni mayor a tres (3). Requisitos cesacin temporal personas fsicas Depositar una comunicacin en la Administracin Local que le corresponda, indicando que ha cesado de realizar sus operaciones, a los fines que se le inactiven las obligaciones que corresponden a la actividad que realiza. Estar al da en el pago y presentacin de impuestos al momento de declarar el cese de sus operaciones temporal o definitivo de su negocio.
Requisitos cesacin temporal de sociedades: Completar el formulario RC-02 y Formularios anexos si es necesario Estar al da en el pago y presentacin de impuestos al momento de declarar el cese de sus operaciones temporal o definitivo de su negocio.
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3.4.2 Cese definitivo

Cese definitivo Persona Fsica
El Cese definitivo en Personas Fsicas se da con la muerte del contribuyente. La cesacin definitiva de las obligaciones fiscales de un contribuyente registrado como persona fsica slo se realiza en caso de su muerte, y es la nica razn por la cual un RNC de persona fsica es dado de baja del Sistema de Informacin Tributaria. Si ha sido registrado a travs de su Cdula de Identidad, la misma se marca como registro inactivo directamente desde la Junta Central Electoral. Pero se mantiene activo para los procesos de la liquidacin sucesoral por parte de sus herederos; luego de que el referido proceso sucesoral est concluido, se inactivan las obligaciones.
En caso de que el contribuyente no notifique a la DGII el Cese Temporal o Definitivo de la empresa, la cuenta corriente tributaria continuar generando la obligacin de sus deberes formales de acuerdo a su registro (Art. 50 del Cdigo Tributario)
Disolucin/Cese definitivo de Personas Jurdicas
Se define como el procedimiento que realizan las sociedades para liquidar sus operaciones comerciales o para su extincin como ente jurdico en el pas. El cese definitivo de Personas Jurdicas se da con la disolucin de la organizacin. Las causas de disolucin de las sociedades comerciales pueden ser: a) Comunes a todas las sociedades, en virtud al artculo 1865 del Cdigo Civil tales como: La terminacin o llegada del tiempo para el cual fue contratada; Por extincin de la cosa o por haberse consumado la negociacin; Por la voluntad que uno slo o muchos de los socios manifiesten no permanecer ms en sociedad. Por anulacin del Contrato de Sociedad por vicios de fondos.
b) Causas especiales a determinados tipos de sociedades. La ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, especifican causas especiales de disolucin a determinados tipos de sociedades.
El Cdigo Tributario indica en su artculo 325 que una de las facultades del contribuyente es la cesacin de negocios, estableciendo un plazo de sesenta (60) das para la presentacin de la Declaracin Jurada, que aplicar tanto para los ceses definitivos como los temporales.
Requisitos Disolucin de Personas Jurdicas: 1. Formulario RC-02 2. Asamblea que aprueba la disolucin de la sociedad con su nmina de accionistas debidamente registrada en la Cmara de Comercio y Produccin correspondiente.
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3. Carta de Garanta firmada por un garante de la disolucin debidamente legalizada por notario pblico. 4. Copia del informe de comisario y Asamblea que apruebe dicho informe en caso de que aplique. 5. Declaracin Jurada de Impuesto Sobre la Renta (IR-2) marcada como final, dentro de los 60 das posteriores a la cesacin del negocio que comprenda el perodo desde el prximo da a la fecha final de su ltimo ejercicio fiscal, hasta la fecha de la disolucin, en virtud del Art. 325 de la Ley 11-92 y 96 del Reglamento 139-98 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana. 6. Estar al da con el pago de los impuestos hasta la fecha de disolucin. Presentar y pagar el Impuesto Sobre Activos completo del ao en que se disuelve. 7. Los activos de la sociedad deben ser liquidados (vehculos, inmuebles y acciones en otras sociedades).
Previo al depsito de la Solicitud de Cesacin, el contribuyente debe haber presentado una declaracin jurada de Impuesto Sobre la Renta (ISR), marcada como final, que abarque el perodo entre el ltimo ejercicio fiscal, hasta el da de la Cesacin Definitiva. As tambin la liquidacin total de sus activos y ganancias retenidas, si las hubiere.

En el caso de cese temporal de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del Impuesto sobre la Renta, marcada como Cese, que abarque el perodo desde el da posterior a su ltimo ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. El cese temporal de operaciones no suspende la obligacin de presentar la declaracin jurada de activos, en virtud de las disposiciones del Ttulo V del Cdigo Tributario, modificado por la ley 557-05 y la Norma General 4-06 sobre Activos. En los casos de cesacin (temporal o definitivo) de actividades, debern informar a la DGII los nmeros de comprobantes fiscales que quedarn sin uso, que comprendan desde el ltimo reporte remitido a la DGII hasta los NCF utilizados a la fecha de la modificacin declarada. Los referidos NCF tendrn el mismo status del RNC, lo que implicar que los mismos no podrn ser utilizados hasta tanto sea levantado el cese de actividades del contribuyente involucrado. Para fines fiscales, la DGII entender que un contribuyente ha reiniciado sus operaciones y podr levantar el cese oficiosamente, tan pronto se realice un pago, declaracin o se detecten actividades u operaciones comerciales o econmicas.
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3.5 Ejercicios y pruebas de conceptualizacin
PRUEBA DE CONCEPTUALIZACIN: Enumere cinco razones por las cuales se debe

realizar modificacin al RNC
EXPLORACIN: IDEAS A INVESTIGAR: Establezca las diferencias entre Fusin y Escisin

de Sociedades
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3.6 Resumen de Lectura

Una vez registrado como contribuyente, cualquier dato consignado en el registro que sea modificado debe ser notificado oportunamente a la Administracin Tributaria. (Ver literales c) y e) artculo 50 del Cdigo Tributario). Las modificaciones al RNC pueden ser de varios tipos: Domicilio Modificaciones estatutarias Denominacin Social/ Nombre Comercial Objeto Capitales Fecha de Cierre del Ejercicio Fiscal Accionistas y Miembros
Reorganizaciones de Sociedades: es el conjunto de actos en virtud de los cuales se produce una transferencia patrimonial, ya sea producto de fusiones, ventas, transferencias, escisiones y dems operaciones anlogas o similares a las anteriores, produciendo, en algunos casos, la disolucin de una o varias de las empresas involucradas en el proceso. Existen tres tipos de reorganizaciones de sociedades reconocidas por la legislacin tributaria: La Fusin/ Absorcin La Escisin Reorganizacin por ventas y transferencias Un contribuyente cesa sus operaciones (temporal o definitivamente), para fines fiscales, cuando decide suspender todas y cada una de sus actividades u operaciones, ya sea por venta, liquidacin permuta u otra causa. En caso de que el contribuyente no notifique a la DGII el Cese Temporal o Definitivo de la Empresa, la cuenta corriente tributaria continuar generando la obligacin de sus deberes formales de acuerdo a su registro (Art. 50 del Cdigo Tributario).
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3.7 Autoevaluacin Unidad III

1.- La reorganizacin de sociedades puede incluir empresas de sectores econmicos diferentes ______
2.- En una Fusin por Absorcin la sociedad absorbida puede seguir operando con su RNC _____
3.- La fusin por absorcin es una forma de reorganizacin _____
4.- El aumento de capital que realice una empresa como parte del proceso de reorganizacin (fusin por absorcin) no est sujeta al pago del 1% establecido por la ley 173-07 _____
5.- En un proceso de escisin una empresa puede transmitir a otra empresa la totalidad de su patrimonio ______
6.- La escisin es el procedimiento amparado en el Cdigo Tributario para las empresas que desean cesar sus operaciones ______
7.- En las fusiones, la (s) sociedad (es) absorbida (s) se disuelve (n) sin liquidacin de capital _____
8.- El proceso de modificacin debe realizarse a travs de la Cmara de Comercio ______
9.- Para hacer un cambio de denominacin social debe ser tramitado a travs de la ONAPI ______
10.- Se da de baja en el sistema de informacin tributaria al RNC de una Persona Fsica cuando sta muere ______
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10 correctas
Excelente!
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Glosario
Accionista: persona natural o jurdica que es propietaria de una o ms acciones de una empresa, por lo que tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad de acuerdo al fijado por los estatutos. Actividad Econmica: conjunto de acciones que realiza la empresa para la produccin y generacin de ingresos o rentas. Agente de Retencin: es la persona que retiene el impuesto correspondiente a los pagos por prestacin de servicios, dicha retencin puede ser total, en caso de ser Persona Fsica o parcial para las Personas Jurdica, debiendo a su vez declararlo y pagarlo a la DGII. Agentes de Percepcin: son todos aquellos sujetos que por su profesin, oficio, actividad o funcin, se encuentran en una situacin que les permite recibir del contribuyente una suma que opera como pago adelantado del impuesto que, en definitiva le corresponder pagar al momento de percibir cualquier retribucin, por la prestacin de un servicio o la transferencia de un bien. Aporte en Naturaleza: son las contribuciones de socios al capital de las compaas en bienes muebles o inmuebles, materiales o incorporales que a cambio de ellos el socio recibir acciones. Todos los aportes realizados por los accionistas de una compaa que no sean en dinero lquido se consideran en naturaleza. Dichos aportes al igual que los efectuados en numerario dan lugar a retribucin en acciones en proporcin al valor de las mismas. La determinacin del valor siempre debe hacerse por la evaluacin de un perito verificador de aportes, el cual dar constancia del valor de stos y dicho valor el cual deber ser discutido y aprobado por la Asamblea de Accionistas de la sociedad. Capital: conjunto de bienes y derechos (patrimonio) con los que cuenta un ente para el desarrollo de sus actividades econmicas. Capital Social: conjunto de dinero, bienes y derechos aportados por los socios para el fondo comn que sirve como base patrimonial a una sociedad. Capital Social Autorizado: es el derecho que se paga en impuestos a los fines de que la compaa este autorizada a emitir acciones hasta ese valor. Capital Suscrito y Pagado: es aquel total de las acciones suscritas o pagadas por los accionistas en la Compaa. CIIU : (Cdigo Internacional Industrial Uniforme) es la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades econmicas, que tiene como propsito agrupar las actividades similares por categoras, para facilitar el manejo de informacin y futuros anlisis estadsticos y econmicos del sector empresarial. Cdigo Tributario: es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurdico-tributario. Comerciante: persona que ejerce de manera habitual una actividad mercantil. Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha condicin puede recaer en las personas naturales, personas jurdicas, dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y de autonoma funcional.
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Consultas: interrogantes que puede hacer cualquiera con inters personal y directo, sobre temas impositivos controvertibles, a la autoridad de la Administracin Tributaria sobre la correcta aplicacin de las normativas legales correspondientes. Declaracin Jurada: manifestacin bajo juramento comunicada a la Administracin Tributaria, de hechos que pueden constituir base para la determinacin de una obligacin. Se presenta en la forma y lugares establecidos por leyes o reglamentos; generalmente mediante formularios. Denominacin Social: nombre legal de una sociedad que se utiliza para distinguirse de otras en el mbito jurdico y econmico y bajo el cual contrae sus obligaciones. Domicilio Fiscal: es el lugar fijado para todo efecto tributario. Empresa: organizacin constituida por una o varias personas naturales, sucesiones indivisas o personas jurdicas, que se dediquen a cualquier actividad lucrativa de extraccin, comercio, industria, servicios, etc. Empresa Liquidada: aquella empresa que al disolverse liquida sus activos y sus pasivos. Empresa Privada: es la unidad econmica que se ha constituido legalmente para obtener beneficios a travs de la actividad productiva o la prestacin de servicios. Su principal caracterstica es que el capital que la forma es aportado y posedo por individuos particulares. Empresa de Propiedad Individual: por lo general, este tipo de empresa se halla constituida por el profesional, el artesano o el comerciante que operan por su cuenta un despacho, un taller o una tienda; sin embargo en la actualidad tambin se debe considerar a los de tele trabajadores o emprendedores en Internet que han iniciado y mantienen un negocio en la red o prestan servicios a travs de ella. Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL): es una empresa de responsabilidad limitada que pertenece a una persona fsica y es una entidad dotada de personalidad jurdica propia, con capacidad para ser titular de derechos y obligaciones, los cuales forman un patrimonio independiente y separado de los dems bienes de la persona fsica titular de dicha empresa. Empresa Pblica: se llama empresa pblica o empresa estatal a toda aquella que es propiedad del Estado, sea esta de juridiccin nacional y/o municipal. Escindente: la sociedad que trasmite su patrimonio a otra u otras sociedad (es) en ocasin de un proceso de escisin. Escindida: son las sociedades que surgen a partir de la transmisin de patrimonio por parte de otras empresas. Factura: documento extendido por el vendedor en el cual se detalla la mercanca vendida, indicando nmero de unidades (kilos, litros, metros, etc.) ,clase de artculo, precio unitario e importe total, as como gastos de transportes, seguro, ITBIS, etc. Formulario RC-01: formulario utilizado para la inscripcin de Personas Fsicas en el Registro Nacional de Contribuyentes. Formulario RC-02: declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos de Sociedades. Este va acompaado de los anexos A: Registro de Accionistas no Incorporados al Registro Nacional de Contribuyentes; anexo B: Registro de Sociedades Extranjeras como Accionistas; anexo C: Aportes en Naturaleza. Los cuales sern completados dependiendo del caso del contribuyente. Hecho Generador: Tambin se le llama hecho imponible, es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Impuesto: contribucin, gravamen o carga. Tributo determinado por Ley, que se paga casi siempre en dinero, cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
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Negocio: cualquier establecimiento para el ejercicio de una actividad o comercio, una empresa comercial. Negocios de nico Dueo: todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o produccin de bienes y servicios, exceptuando las actividades profesionales y de oficios, propiedad de una persona fsica. No se considerarn negocios de nico dueo, las oficinas dedicadas a la prestacin de servicios de profesionales liberales. Nombre Comercial: signo que identifica una empresa o establecimiento mercantil. Obligacin Tributaria: constituye un vnculo jurdico, de carcter personal, entre la Administracin Tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Personas Fsicas: se consideran todos los profesionales liberales que no son asalariados en relacin de dependencia, prestadores de servicios, negocios de nico dueo, o que se dediquen al alquiler de bienes inmuebles. Personas Jurdicas: es la formada por la asociacin de varias personas en un organismo o una sociedad, que son identificadas con una denominacin social mediante instrumento pblico a la que la ley la reconoce como sujetos de derecho y facultad para contraer obligaciones civiles y comerciales. Rgimen Especial de Tributacin: son normativas dirigidas a sectores econmicos que por su naturaleza o actividad requieren incentivos para el desarrollo de sus operaciones, como son exenciones del cumplimiento de ciertas obligaciones tributarias. Registro Mercantil: es el sistema conformado por la matrcula, renovacin e inscripcin de los libros, actos y documentos relacionados con las actividades industriales, comerciales y de servicios, que realizan las personas fsicas o jurdicas que se dedican de manera habitual al comercio, de las cuales son depositarias y dan fe pblica las Cmaras de Comercio y Produccin. Retencin de Asalariados: son las deducciones efectuadas mensualmente por los agentes de retencin a los pagos de los asalariados, por concepto del Impuesto sobre la Renta (ISR) a salario recibido, siempre que ste sea superior al monto exento establecido por Ley. Retribuciones Complementarias: es un Impuesto que debe pagar el empleador por los bienes, servicios o beneficios en especie que ofrezca a los empleados, adicionales a la retribucin en dinero, por su trabajo en relacin de dependencia. Sociedades Accidentales o en Participacin: es aquella convencin o acuerdo celebrada entre Personas Fsicas o Jurdicas mediante un contrato de manera verbal o escrita que tienen la calidad de comerciantes, quienes toman el inters en una o ms operaciones comerciales determinadas y transitorias, sin estar las mismas sujetas a requisitos de forma ni matriculacin, de conformidad a la Ley de Sociedades No.479. Sociedades extranjeras: son las sociedades incorporadas de acuerdo a las leyes de una jurisdiccin distinta a la Repblica Dominicana. La personalidad legal de las sociedades comerciales extranjeras es reconocida por la Ley 479, siempre que hayan cumplido con los requisitos exigidos para ello en su legislacin de origen. Sociedades en Responsabilidad Limitada: son aquellas que se forma por un mnimo de dos (2) y un mximo de cincuenta (50) socios, que no responden de forma personal por las deudas sociales. Su denominacin social puede comprender el nombre de uno o varios socios y debe ser precedida o seguida de las palabras Sociedad de Responsabilidad Limitada o de las iniciales S.R.L..
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Sociedades Annimas: son sociedades existente entre dos o ms personas bajo una denominacin bajo una denominacin social y se compone exclusivamente de socios cuya responsabilidad por las prdidas econmicas de la sociedad se limita a sus aportes. Su capital estar representado por ttulos esencialmente negociables denominados acciones, las cuales debern ser ntegramente suscritas y pagadas a la sociedad antes de su emisin. Sociedad Annima Simplificada: es una sociedad creada como sub-tipo de la Sociedad Annima que se denomina como Sociedad Annima Simplificada (SAS). Este vehculo societario tiene la limitante de que no puede emitir valores objeto de oferta pblica. Tarjeta de Identificacin Tributaria (TIT): instrumento de identificacin del contribuyente registrado en la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) para todas las actividades pblicas y privadas en que se requiera el uso del nmero del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).
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Anexos
Norma General No. 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes e implementacin de la Ley de Sociedades Norma General 02-2011 que modifica la Norma 05-2009 Regmenes Especiales de Tributacin Respuestas de Evaluaciones por unidades
Norma General No. 05-2009

CONSIDERANDO: Que la reciente promulgacin de la Ley No. 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada hace necesaria la adaptacin del Registro Nacional de Contribuyentes a sus disposiciones, a los fines de regular, desde el punto de vista fiscal, el proceso de adecuacin y transformacin de las sociedades comerciales existentes. CONSIDERANDO: Que, para mayor claridad en la interpretacin del impacto fiscal que generen las disposiciones societarias de la nueva ley es til explicitar en una norma, aquellos principios que la Administracin Tributaria estara aplicando a las mismas. CONSIDERANDO: Que, asimismo, es preciso definir la situacin legal de aquellas sociedades constituidas, que luego de registradas por esta Direccin General de Impuestos Internos (en lo adelante DGII) y de habrseles otorgado un nmero de Registro Nacional de Contribuyentes, no cumplan con los deberes formales establecidos por el Cdigo Tributario. CONSIDERANDO: Que, de la misma manera, es necesario definir el tratamiento fiscal que en lo adelante se otorgar a los Negocios de Unico Dueo reconocidos por el Cdigo Tributario, de manera que pueda darse cumplimiento a las disposiciones del Cdigo Tributario, en estricto respeto al principio constitucional de la No Discriminacin o, lo que es lo mismo, a fin de evitar un tratamiento desigual a situaciones equivalentes. CONSIDERANDO: Que en aplicacin del Principio de Equidad Tributaria, todos los sujetos de impuestos que se encuentren en condiciones iguales o parecidas a efectos tributarios, deben recibir el mismo trato impositivo en lo que se refiere al pago de impuestos. CONSIDERANDO: Que la Ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada reconoce las Sociedades de Responsabilidad Limitada como entidades comerciales y no establece distincin con las dems entidades consideradas comerciales en cuanto a los derechos y obligaciones a que estn sujetas. CONSIDERANDO: Que las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada son reconocidas por la Ley 479-08 como entes comerciales con personalidad jurdica y caractersticas propias, por lo que el tratamiento tributario a ser otorgado debe responder a las particularidades de una persona moral. CONSIDERANDO: Que el Artculo 35 del Cdigo Tributario faculta a la Administracin Tributaria a dictar las Normas que considere necesarias para cumplir con su funcin recaudadora y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. CONSIDERANDO: Que el literal i) del Artculo 44 del Cdigo Tributario, otorga a la Administracin Tributaria la facultad de requerir informaciones a los contribuyentes. CONSIDERANDO: Que es necesario crear medidas que promuevan en el contribuyente el cumplimiento ntegro y transparente de sus obligaciones tributarias. CONSIDERANDO: Que el Cdigo Tributario dispone en el Artculo 50, los deberes formarles que deben ser cumplidos por los contribuyentes, lo cual garantiza el cumplimiento de sus obligaciones. CONSIDERANDO: Que de conformidad con el Artculo 50 del Cdigo Tributario en sus literales c y f, se establece la obligacin de inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes, as como la presentacin peridica de las declaraciones correspondientes para la determinacin de los tributos. CONSIDERANDO: Que el Artculo 11 del Cdigo Tributario enumera las personas fsicas y morales que son solidariamente responsables de la obligacin tributaria de los contribuyentes.
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VISTA: La Ley 1041, del 21 de noviembre de 1935, de reformas al Cdigo de Comercio, y disposiciones relativas a la formacin de compaas por acciones y sus modificaciones. VISTA: La Ley 11-92 del 16 de mayo del 1992 y sus modificaciones sobre el Cdigo Tributario Dominicano. VISTA: La Ley No. 3-02 sobre Registro Mercantil, de fecha 18 de enero del 2002. VISTA: La Ley No. 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, de fecha 11 de diciembre del 2008. VISTO: El Reglamento No. 139-98 de aplicacin del Impuesto Sobre la Renta. VISTO: El Reglamento No. 758-08 sobre procedimientos simplificados de tributacin para la declaracin y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y del Impuesto Sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). VISTA: La Norma General 1-99 sobre sociedades Constituidas e Inactivas, de fecha 8 de marzo de 1999. VISTA: La Norma General No. 03-02 sobre Registro de Sociedades y otros Deberes Formales, de fecha 27 de agosto del 2002. VISTA: La Norma General sobre Registro Nacional de Contribuyentes No. 01-05, de fecha 17 de enero del 2005. VISTA: La Norma General 04-06 sobre Activos, de fecha 4 de julio del 2006. VISTO: El Instructivo del Proceso de Adecuacin y Transformacin de la Ley General de Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada No. 479-08 emitido por la Federacin Dominicana de Cmaras de Comercio y Produccin , INC (FEDOCAMARAS).
LA DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

En ejercicio de las atribuciones que le confieren los Artculos 32, 34 y 35 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana, dicta la siguiente: NORMA GENERAL SOBRE REGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES E IMPLEMENTACION DE LA LEY DE SOCIEDADES
SECCION I DEFINICIONES Y PRINCIPIOS GENERALES

Artculo 1. Definiciones. Para los efectos de la presente Norma General, los trminos que a continuacin se indican tienen el siguiente significado: a) Adecuacin: Es el proceso mediante el cual las sociedades annimas actualmente constituidas se ajustan a las disposiciones de la Ley No. 479-08 de Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (en lo adelante Ley de Sociedades). b) Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL): Es la entidad comercial que pertenece a una persona fsica, dotada de personalidad jurdica propia, con capacidad para ser titular de derechos y obligaciones. c) Fecha de Inicio de Operaciones: Es la fecha a partir de la cual el contribuyente declara a la DGII que comenzar sus operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades fiscales y en consecuencia, a partir de la cual deber cumplir con todas las obligaciones establecidas en el Cdigo Tributario. Dicha fecha nunca podr exceder de 60 das contados desde la fecha de solicitud del mismo.
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d) Operaciones Generadoras de Obligaciones o Responsabilidades Fiscales: Son las actividades u operaciones, ya sean de naturaleza civil o comercial, realizadas por los contribuyentes, que tienen un impacto fiscal. A ttulo de ejemplo se enuncian: i. Compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles; ii. Importacin o exportacin de bienes, directamente o a travs de terceros; iii Transacciones en entidades bancarias o financieras, del pas o del exterior; iv. Prestacin o adquisicin de servicios, alquileres o arrendamientos, sujetos no al pago del ITBIS; v. Contratacin de personal para el desempeo de cualquier actividad de la sociedad o entidad; vi. Realizacin de contratos de los cuales deriven derechos u obligaciones; vii. Obtencin de rentas de cualquier naturaleza u origen; viii.Representacin de terceros nacionales o extranjeros, que realicen cualquiera de las actividades descritas; ix. Inversiones en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana; x. Cualquier otra actividad de lcito comercio o servicio. e) Registro Nacional de Contribuyentes: Es el nmero otorgado por la DGII, que sirve como cdigo de identificacin de los contribuyentes en sus actividades fiscales y como control de la Administracin para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de stos. f) Sociedades Extranjeras: Son las sociedades incorporadas de acuerdo a las leyes de una jurisdiccin distinta a la Repblica Dominicana. g) Sociedades Accidentales o en Participacin: Es el contrato convenido de manera verbal o escrita entre dos o ms personas que tienen la calidad de comerciantes, quienes toman el inters en una o ms operaciones comerciales determinadas y transitorias, sin estar las mismas sujetas a requisitos de forma ni matriculacin de conformidad a la Ley de Sociedades. Para todos los efectos de esta norma se entendern Sociedades Accidentales o en Participacin las Sociedades de Hecho y Participacin reconocidas por el Cdigo Tributario, sus Reglamentos y Normas Generales. h) Personas Fsicas: Son las personas naturales nacionales o extranjeras que realizan actividades comerciales de manera personal como negocios de nico dueo. i) Personas Jurdicas: Son las sociedades y las entidades que se constituyan, se adecuen o se transformen de acuerdo a las disposiciones de la Ley de Sociedades. Las sociedades pueden ser: (i) Sociedades Annimas de Suscripcin Privada o Pblica (S.A.); (ii) Sociedades en Nombre Colectivo (S. en C); (iii) Sociedades en Comandita Simple; (iv) Sociedades en Comandita por Acciones; (v) Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL) y (vi) Entidades Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL). Asimismo, las asociaciones sin fines de lucro reguladas de acuerdo a la Ley No. 122-05 sobre la Regulacin y Fomento de las Asociaciones sin Fines de Lucro en Repblica Dominicana, as como las enunciadas por el Cdigo Tributario para el tratamiento de personas jurdicas. j) Tarjeta de Identificacin Tributaria: Es el documento de identificacin de la sociedad que contiene los datos relativos a la inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes y, mediante la cual, se asigna el nmero de RNC al contribuyente. k) Transformacin: Es el procedimiento mediante el cual una sociedad comercial regularmente constituida decide adoptar otro tipo social en cumplimiento de las disposiciones de la Ley de Sociedades.
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Artculo 2. Principios Generales aplicables: a) Todas las sociedades y entidades comerciales reconocidas en el Artculo 3 de la Ley de Sociedades se reputan personas morales y, por tanto, sujetas a las disposiciones que para ellas establece el Cdigo Tributario, leyes especiales, reglamentos y normas generales. b) Las partes sociales de las sociedades reconocidas por la Ley de Sociedades, como son: los intereses en las Sociedades en Nombre Colectivo y las Sociedades en Comandita Simple y las cuotas sociales en las Sociedades de Responsabilidad Limitada, as como las obligaciones representadas por ttulos en las Sociedades Annimas de suscripcin pblica, tienen el mismo tratamiento fiscal que las acciones definidas por la misma Ley para las Sociedades Annimas y las Sociedades en Comanditas por Acciones. c) Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada no son sociedades comerciales. El patrimonio individualizado en ellas tendr su propio tratamiento fiscal, distinto de la persona fsica que la integra. La EIRL no estar sujeta, en su constitucin, al pago del impuesto al capital que prev la Ley No.1041, del 21 de noviembre de 1935 y recibe el tratamiento de una persona moral comercial en todo lo relativo a la aplicacin y pago de las disposiciones del Cdigo Tributario, sus reglamentos y normas. d) Los procesos de Adecuacin y Transformacin no crean una nueva persona jurdica. Tampoco se reputan estos procesos como una reorganizacin de sociedades a la luz de lo dispuesto en el Artculo 323 del Cdigo Tributario, toda vez que dichos procesos slo son reputables a ttulo individual a la persona moral involucrada en el mismo. e) Los hechos generadores de los impuestos vigentes continan siendo los mismos. f) Las exenciones relacionadas con la emisin y registro de documentos por parte de Notarios, en los casos en que ellas procedan, de conformidad con lo expuesto en la Ley de Sociedades, no alcanzan en caso alguno los impuestos aplicables como resultado de la transaccin contenida en el documento.
SECCION II REGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES

Artculo 3. Obligacin de inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Las Personas Fsicas y Jurdicas, Sociedades Extranjeras, Empresas Individuales, Sociedades Accidentales o en Participacin y las sucesiones indivisas que realicen operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades fiscales en el territorio dominicano, debern inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (en lo adelante RNC) para poder dar inicio a sus operaciones comerciales. Prrafo I. El nmero de RNC deber hacerse constar de manera visible y claramente identificable, en todos los documentos con membrete expedidos por los contribuyentes, comprobantes fiscales, rdenes de compra, pedidos o facturas que emitan los obligados a obtener el RNC. Prrafo II. La DGII podr inscribir de oficio en el RNC a todas aquellas sociedades extranjeras que su nica operacin generadora de obligaciones o responsabilidades tributarias en territorio dominicano sea la inversin en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana. Artculo 4. Informacin requerida para el Registro Nacional de Contribuyentes. Las Personas Fsicas y Jurdicas, Sociedades Extranjeras, Empresas Individuales, Sociedades Accidentales o en Participacin y las sucesiones indivisas contribuyentes, al momento de solicitar la inscripcin en el RNC, debern completar en la DGII, los formularios que a ttulo de declaracin jurada se establezcan para estos fines. Prrafo I: La DGII podr, cuando lo considere pertinente, solicitar documentacin fehaciente que permita comprobar que se han cumplido las formalidades de la Ley 479-08.
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Prrafo II. Al momento de solicitar la inscripcin en el RNC, el contribuyente deber declarar de manera expresa la Fecha de Inicio de Operaciones. En caso de que en la solicitud no se especifique dicha fecha, la DGII asumir como Fecha de Inicio de Operaciones el da de la solicitud de inscripcin al RNC. Artculo 5. Actualizaciones y Modificaciones al Registro Nacional de Contribuyentes. Toda actualizacin o modificacin que se verificare, relacionada con las informaciones aportadas en el registro del RNC, deber ser notificado a la DGII por medio de la declaracin jurada habilitada para las actualizaciones o modificaciones del RNC, en los plazos consignados para el cumplimiento de los deberes formales en el Artculo 50 del Cdigo Tributario. Prrafo I. La DGII podr requerir, por la va y a travs de los formularios habilitados para ello, cualquier otra informacin que considere pertinente. Prrafo II. Cuando se solicite el cambio en la fecha correspondiente al cierre del ejercicio fiscal y sea debidamente autorizada, la DGII podr requerir al contribuyente que contine realizando los pagos de los anticipos del Impuesto Sobre la Renta del prximo ejercicio fiscal conforme lo establece el artculo 314 del Cdigo Tributario, a los fines de regularizar la declaracin del Impuesto Sobre la Renta con la nueva fecha de cierre del ejercicio fiscal. Artculo 6. Inicio de Actividades. Se considerar que una Persona Fsica o Jurdica, Sociedad Extranjera, Sociedades Accidentales o en Participacin o Empresa Individual ha iniciado sus Operaciones Generadoras de obligaciones o Responsabilidades Fiscales y en consecuencia, est obligada al cumplimiento de sus obligaciones y deberes fiscales, en la Fecha de Inicio de Operaciones, tal y como la misma es definida por la presente Norma. Artculo 7. Inactivacin del RNC. Las Personas Jurdicas, Sociedades Extranjeras, Sociedades Accidentales o Empresas Individuales no declarantes de ningn impuesto durante tres (3) ejercicios fiscales consecutivos, se considerarn sin operaciones, procediendo esta Direccin General a inactivar de oficio su RNC, y por lo tanto quedar inhabilitado su uso para cualquier fin. Estas entidades jurdicas podrn evitar la inactivacin de su RNC si previamente han cumplido con las formalidades de cesacin o con la realizacin de una operacin registrada en la DGII con su RNC. Prrafo I: Para habilitar el RNC inactivado, el contribuyente deber pagar las sanciones o multas que se apliquen al efecto de conformidad a las disposiciones del Artculo 257 del Cdigo Tributario. Prrafo II. En el caso de aquellos contribuyentes autorizados a cesar temporalmente, si transcurriese el trmino tres (3) aos contados a partir de la autorizacin de la cesacin se proceder de igual forma a inhabilitar el uso de su RNC para cualquier fin. Prrafo III. A partir de la fecha de publicacin de la presente Norma General, las sociedades autorizadas por la DGII a cesar temporalmente en sus operaciones y que tengan ms de tres (3) aos en este estado, tendrn un plazo de noventa (90) das para regularizar su estatus, reiniciando sus operaciones o bien formalizando su cesacin definitiva, sin penalidad alguna. En caso de que dichas entidades jurdicas no regularicen su situacin en el plazo anteriormente sealado, se proceder a la inhabilitacin de su RNC. Artculo 8. Obligaciones de los Registrados. Todos los contribuyentes inscritos en el RNC estn obligados a declarar todas sus actividades generadoras de renta de fuente dominicana, as como las provenientes de inversiones y ganancias de fuente extranjera a partir de la Fecha de Inicio de Operaciones, en los trminos establecidos por el Cdigo Tributario, los reglamentos y las normas aplicables a cada caso.
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SECCION III DISPOSICIONES RELATIVAS A LA LEY DE SOCIEDADES

Adecuacin a la Ley de Sociedades Artculo 9. Procedimiento de Adecuacin. Las Personas Jurdicas que requieran adecuarse a las disposiciones de la Ley de Sociedades, debern completar en la DGII el formulario habilitado para los fines de Registro y Actualizacin de Datos Sociedades. Prrafo I. La DGII podr requerir, por la va y a travs de los formularios habilitados para ello, cualquier otra informacin que considere pertinente. Prrafo II. La DGII no cambiar el nmero de RNC por la adecuacin de una Persona Jurdica. Artculo 10. Del Aumento de Capital. Las Personas Jurdicas que procedan a adecuarse y requieran aumentar su capital social autorizado nica y exclusivamente al establecido en la Ley de Sociedades, gozarn de un plazo de cuatro (4) meses contados a partir del 1 de abril del presente ao 2009, para efectuar dicho aumento sin necesidad de pagar impuesto por aumento de capital social autorizado. Prrafo. El beneficio antes mencionado ser de aplicacin exclusiva a las Personas Jurdicas, cuyo aumento de capital resulte necesario en razn del procedimiento de adecuacin. Las sociedades comerciales, cuya Adecuacin se verifique luego de vencido el plazo sealado, o las que aumenten su capital social por motivos distintos al proceso de Adecuacin, debern cumplir con sus obligaciones de pago de los impuestos correspondientes por concepto de aumento de capital social autorizado.
Del Procedimiento de Transformacin

Artculo 11. Procedimiento de Transformacin. La DGII reconocer, a los fines fiscales, toda transformacin que haga una Persona Jurdica regularmente constituida, cuyo RNC se encuentre vigente, siempre que se trate de uno de los tipos sociales establecidos en la Ley de Sociedades. Con ese objetivo, las Personas Jurdicas debern completar el Formulario de Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos de Sociedades, anexando los documentos societarios que sustentan la transformacin al otro tipo de sociedad. Prrafo I. La DGII no cambiar el nmero de RNC por la transformacin de una sociedad a otra de las figuras establecidas en la Ley de Sociedades. Prrafo II. Las Personas Fsicas registradas en el RNC como negocios de nico dueo podrn incorporarse como una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. En este caso, la DGII asignar un RNC como Persona Moral susceptible de derechos y obligaciones. Artculo 12. Del Aumento de Capital. Las Personas Jurdicas o Fsicas que procedan a transformarse a otro tipo societario y requieran necesariamente realizar un aumento de capital para transformarse, gozarn de un plazo de cuatro (4) meses contados a partir de la entrada en vigencia de la Ley de Sociedades para realizar la transformacin sin necesidad de pagar impuesto por aumento de capital social autorizado. Artculo 13. Tratamiento Fiscal. Los resultados o efectos fiscales que pudieran derivarse de la transferencia de acciones en el proceso de transformacin de una Sociedad Annima, existente previo a la entrada en vigencia de la Ley de Sociedades, a una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada no estar alcanzada por el concepto de ganancia de capital ni le ser aplicable la retencin del 10% sobre transferencia de bienes muebles sujetos a registro consignado en el Decreto 139-98 sobre el Reglamento para la Aplicacin del Ttulo II del Cdigo Tributario. Esta disposicin estar vigente en el plazo establecido en el artculo precedente.
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Disposiciones Relativas a las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)

Artculo 14. Del Patrimonio de las Empresas Individuales. El patrimonio de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada es independiente y separado de la Persona Fsica titular de dicha empresa. En ese sentido, la Empresa Individual tendr la obligacin de cumplir de manera separada con todas las obligaciones fiscales atinentes a una persona jurdica, incluyendo el pago del impuesto sobre los activos. Este tipo de empresas deber tener un RNC independiente al de su titular. Prrafo I: Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, al momento de matricularse debern indicar los bienes sujetos a registro (inmuebles, vehculos e inversin en otras empresas) que corresponden al patrimonio de la entidad. Prrafo II: Para obtener el Registro Nacional de Contribuyentes las EIRL debern completar el formulario correspondiente y anexar los documentos de matriculacin en la Cmara de Comercio. Se entender, para fines fiscales, que el patrimonio individualizado de la EIRL slo comprende aquellos bienes registrados como aportes para el establecimiento de la empresa en el acto constitutivo de la misma, de acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 452 de la Ley de Sociedades. Toda modificacin a ese patrimonio deber ser incorporada y registrada en la misma forma que los aportes originales. Una vez registrado el nuevo aporte y expedido el Registro Mercantil que lo acredite, la EIRL introducir estos cambios en su Formulario de Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos Sociedades. Prrafo III: Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada no estarn alcanzadas por el Impuesto de Constitucin de Compaas previsto en la Ley 1041 y sus modificaciones. Prrafo IV: Los aportes en naturaleza a las EIRL tendrn el mismo tratamiento fiscal que aqullos hechos a las sociedades comerciales. Prrafo V: Los gastos y/o costos relacionados con bienes muebles o inmuebles que no estn incluidos en los documentos de matriculacin de la EIRL, no podrn ser utilizados como deducciones para fines del Impuesto Sobre la renta de dicha Empresa. Prrafo VI: Los datos de cualquier bien obtenido posteriormente por la EIRL deben ser actualizados en la DGII. Prrafo VII: Las disposiciones del Reglamento sobre procedimientos simplificados de tributacin para la declaracin y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y del Impuesto Sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) aplicarn para las EIRL siempre que cumplan con los requisitos establecidos en dicho Reglamento.
Negocios de nico Dueo

Artculo 15.- Tratamiento Fiscal de Los Negocios de nico Dueo. Los Negocios de nico Dueo que a la fecha de la publicacin de la presente Norma General estn registrados en la DGII como tales, podrn realizar los procedimientos correspondientes para acogerse a lo establecido por la Ley de Sociedades, matriculndose como Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada o cualquier otro tipo societario que decidan escoger, sin que ese proceso tenga efecto fiscal alguno. Prrafo: A partir del ao fiscal 2009, a los negocios de nico dueo que a la fecha de la publicacin de la presente Norma General estn registrados en la DGII como tales, les ser otorgado un RNC distinto del que posee como persona natural su propietario, a los fines del cumplimiento de sus obligaciones tributarias de forma separada.
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Sociedades Accidentales o en Participacin

Artculo 16.- Obligatoriedad de un RNC. Las Sociedades Accidentales o en Participacin tendrn un RNC independiente del de cada una de las Personas Jurdicas o Naturales que la integran. Debern cumplir de manera separada con todas las obligaciones fiscales establecidas en el Cdigo Tributario, Reglamentos y Normas Generales atinentes a una persona jurdica, incluyendo el pago del impuesto sobre los activos. Prrafo: Cuando la relacin que da origen a la Sociedades Accidentales o en Participacin concluya debern cumplir con el procedimiento de cesacin temporal establecido en la presente Norma General.
De la Cesacin de Negocios
Artculo 17. Cesacin de Negocios. Se entiende que un contribuyente cesa en sus operaciones de manera temporal, para fines fiscales, cuando decide suspender toda y cada una de sus actividades u operaciones, por un tiempo determinado que nunca podr ser menor de un (1) ao ni mayor a tres (3), considerando actividades u operaciones las indicadas en el literal d) del Artculo 1 de la presente Norma General. El contribuyente deber comunicar por escrito a la DGII el cese en los plazos indicados en el Artculo 325 del Cdigo Tributario. Para fines fiscales, la DGII entender que un contribuyente ha reiniciado sus operaciones y podr levantar el cese oficiosamente, tan pronto se realice un pago, declaracin o se detecten actividades u operaciones comerciales o econmicas. Prrafo I. En el caso de cese temporal de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del Impuesto sobre la Renta, marcada como Cese, que abarque el perodo desde el da posterior a su ltimo ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. El cese temporal de operaciones no suspende la obligacin de presentar la declaracin jurada de activos, en virtud de las disposiciones del Ttulo V del Cdigo Tributario, modificado por la ley 557-05 y la Norma 4-06 sobre Activos. Prrafo II. En el caso de cese definitivo de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del Impuesto Sobre la Renta, marcada como Final, que abarque el perodo desde el da posterior a su ltimo ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. Prrafo III. En el caso de cese definitivo, se requerir la liquidacin de todos los activos que forman parte del patrimonio de la persona jurdica de conformidad con el Artculo 326 del Cdigo Tributario. Prrafo IV. Para fines de la presentacin de la declaracin jurada de cese temporal o definitivo el Impuesto Sobre los Activos generado, en virtud de dicha declaracin se deber pagar en una cuota nica al momento de la presentacin. Prrafo V. En caso de cesacin producto de reorganizacin de compaas a la luz de las disposiciones del Cdigo Tributario, los valores pagados por concepto de Impuesto Sobre Activos, en la declaracin jurada final de una empresa absorbida en un proceso de fusin, podrn ser traspasados como crdito a la empresa absorbente en la declaracin jurada del ejercicio fiscal en que tuvo lugar la fusin. Prrafo VI. En los casos de cesacin (temporal o definitivo) de actividades, debern informar a la DGII los nmeros de comprobantes fiscales (en lo adelante NFC) que quedarn sin uso, que comprendan desde el ltimo reporte remitido hasta los NCF utilizados a la fecha de la modificacin declarada. Los referidos NCF tendrn el mismo status del RNC, lo que implicar que los mismos no podrn ser utilizados hasta tanto sea levantado el cese de actividades del contribuyente involucrado.
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SECCION V DISPOSICIONES FINALES Y PENALIDADES

Artculo 18. Deber de Informacin y Colaboracin con la Administracin Tributaria. Las Personas Jurdicas, Sociedades Extranjeras, Sociedades Accidentales o en Participacin y Empresas Individuales a travs de sus administradores, directores o gerentes, debern facilitar el trabajo de la DGII, en la verificacin del cumplimiento de sus obligaciones y responsabilidades tributarias, por lo que los documentos contables y financieros que sustenten las informaciones provistas en las declaraciones fiscales correspondientes, debern ser presentados en idioma espaol de manera oportuna cuando la Administracin Tributaria, de conformidad con las facultades que le otorga el artculo 44 del Cdigo Tributario, as lo requiera. Artculo 19. Responsabilidad Solidaria. Los agentes, accionistas, directores, gerentes o representantes de las Personas Jurdicas, Sociedades Extranjeras y Empresas Individuales debern presentar todas las informaciones y datos a que se refiere la presente Norma y sern solidariamente responsables del pago de los impuestos que resulten de sus actividades, tal y como dispone el Cdigo Tributario. Prrafo I. Es deber de las Personas Jurdicas, Sociedades Extranjeras y Empresas Individuales, as como de sus directores, gerentes o administradores, atencin a lo previsto en el Prrafo I del Artculo 3 de la presente norma, notificar a la DGII el momento en el cual estos asumen, renuncian o sean destituidos de sus cargos gerenciales, a falta de lo cual se harn solidariamente responsables por los tributos que con anterioridad o posterioridad a ese momento se dejaren de pagar al fisco. Todo lo anterior se verificar sin desmedro de las sanciones correspondientes por incumplimiento a sus deberes formales. Prrafo II. Resultarn responsables solidariamente los accionistas, directores, gerentes o representantes de las Personas Jurdicas, Sociedades Extranjeras y Empresas Individuales que resulten de una fusin, reorganizacin o transformacin, segn aplique, por los tributos debidos por sta hasta la fecha del acto de reorganizacin empresarial. Artculo 20. Incumplimiento y Penalidad. Las obligaciones que la presente Norma General impone a las Sociedades, accionistas, agentes, directores y responsables, constituyen deberes formales que deben ser cumplidos por stos. Por lo que, al incumplimiento de esas obligaciones se le aplicar la sancin establecida en el Artculo 257 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana; sin perjuicio de que, cuando el incumplimiento configure cualquier otra infraccin tipificada y sancionada por el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana, por leyes tributarias especiales, o por otros reglamentos, se le aplique, adems, la sancin consignada en la respectiva disposicin legal que resulte aplicable. Artculo 21. Derogaciones. A partir de la entrada en vigencia de la presente Norma General quedan sin efecto las siguientes Normas: a) Norma General 1-99 sobre sociedades Constituidas e Inactivas, de fecha 8 de marzo de 1999, b) Norma General No. 03-02 sobre Registro de Sociedades y otros Deberes Formales, de fecha 27 de agosto del 2002 y c) Norma General sobre Registro Nacional de Contribuyentes No. 0105, de fecha 17 de enero del 2005, as como cualquier disposicin contenida en otra Norma General que le sea contraria. Dada en la ciudad de Santo Domingo, Distrito Nacional, capital de la Repblica Dominicana, a los Treinta (31) das del mes de marzo del ao dos mil nueve (2009).
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NORMA GENERAL 02-2011

CONSIDERANDO: Que la recin promulgada Ley 31-11 del 10 de febrero de 2011 introduce modificaciones a la Ley 479-08, sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. CONSIDERANDO: Que, entre estas modificaciones, figura la introduccin de una nueva figura societaria, la Sociedad Annima Simplificada (SAS), la eliminacin de la antigua clasificacin de la Sociedad Annima de Suscripcin Privada y de Suscripcin Pblica, y otras. CONSIDERANDO: Que es preciso entonces actualizar la Norma General 05-2009, sobre RNC e Implementacin de la Ley de Sociedades, de manera que sus disposiciones se adecen a los cambios introducidos por la nueva Ley. VISTA: La Ley 1041, del 21 de noviembre de 1935, de reformas al Cdigo de Comercio, y disposiciones relativas a la formacin de compaas por acciones y sus modificaciones. VISTA: La Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992 y sus modificaciones sobre el Cdigo Tributario Dominicano. VISTA: La Ley 31-11 del 10 de febrero de 2011 que modifica la Ley No. 479-08, sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. VISTA: La Norma General 05-2009 sobre RNC e implementacin de la Ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada de fecha 11 de diciembre de 2008.
LA DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artculos 32, 34 y 35 del Cdigo Tributario, dicta la siguiente:
NORMA QUE MODIFICA LA NORMA 05-2009 SOBRE RNC E IMPLEMENTACIN DE LA LEY DE SOCIEDADES
Artculo 1: Se modifica el literal i) del Artculo Primero de la Norma General 05-2009 para que en lo adelante se lea as: i) Personas Jurdicas: Son las sociedades y las entidades que se constituyan, se adecen o se transformen de acuerdo a las disposiciones de la Ley de Sociedades. Las sociedades pueden ser: (i) Sociedades Annimas (S.A.); (ii) Sociedades Annimas Simplificadas (S.A.S), (iii) Sociedades en Nombre Colectivo (S. en C); (iv) Sociedades en Comandita Simple; (v) Sociedades en Comandita por Acciones; (vi) Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL) y (vii) Entidades Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL). Asimismo, las asociaciones sin fines de lucro reguladas de acuerdo a la Ley 122-05 sobre la Regulacin y Fomento de las Asociaciones sin Fines de Lucro en Repblica Dominicana, as
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Artculo 2: Se modifica el Artculo 2 inciso b) de la Norma General 05-2009, de manera que establezca lo siguiente: b) Las partes sociales de las sociedades reconocidas por la Ley de Sociedades, como son: los intereses en las Sociedades en Nombre Colectivo y las Sociedades en Comandita Simple y las cuotas sociales en las Sociedades en Responsabilidad Limitada, as como las obligaciones representadas por ttulos en las Sociedades Annimas Simplificadas y las Sociedades Annimas, tienen el mismo tratamiento fiscal que las acciones definidas por la Ley 31-11 para las Sociedades Annimas y las Sociedades en Comandita por Acciones.
Artculo 3: Se agrega el Prrafo IV al Artculo 7 de la Norma General 05-2009 para que seale lo siguiente: Prrafo IV: Adicionalmente esta Direccin General podr inactivar el RNC en los siguientes casos:
i. Cuando se verifique que el domicilio fiscal registrado por el contribuyente no corresponde al domicilio social o al principal establecimiento de la empresa, y hasta tanto se registre el domicilio correcto. ii. Cuando se compruebe que el contribuyente incurri en una o varias de las faltas o delitos estipulados en el Cdigo Tributario Dominicano.
Artculo 4: Se agrega el Prrafo VIII al Artculo 14 de la Norma General 05-2009 para que establezca lo siguiente: Prrafo VIII: La EIRL que decida transformarse en un tipo societario de los reconocidos por la Ley de Sociedades, deber pagar el impuesto correspondiente al capital social que se establezca en el contrato de sociedad o en los estatutos. Artculo 5: Se modifica el Prrafo I del Artculo 17 la Norma General 05-2009 para que en lo adelante se lea as: Prrafo I. El cese temporal de operaciones suspende las obligaciones de declarar los impuestos cuya fecha de declaracin y pago es mensual; no obstante no suspende la obligacin de presentar las declaraciones anuales de Activos y de Impuesto Sobre la Renta, en los plazos fijados por el Cdigo Tributario para la presentacin de estos Impuestos.
Artculo 6: Se incluye la siguiente subseccin a la SECCIN III DISPOSICIONES RELATIVAS A LA LEY DE SOCIEDADES para que en lo adelante disponga:
Sociedades Annimas Simplificadas (SAS) Artculo

Artculo 17 Bis: Tratamiento Fiscal: Las Sociedades Annimas Simplificadas (SAS) estarn sujetas a las disposiciones de la Ley 1041 y sus modificaciones, respecto al Impuesto de Constitucin de Compaas y de Aumento de Capital, tal y como se aplica para las Sociedades Annimas (S.A.). Dada en Santo Domingo, Distrito Nacional, capital de la Repblica Dominicana, a los diez (10) das del mes de marzo del ao dos mil once (2011).
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REGMENES ESPECIALES DE TRIBUTACIN

Son normativas dirigidas a sectores econmicos que por su naturaleza o actividad requieren incentivos para el desarrollo de sus operaciones, como son exenciones del cumplimiento de ciertas obligaciones tributarias. El contribuyente que desea acogerse a un Rgimen Especial debe contar con la clasificacin a travs de una Resolucin y/o Certificacin emitida por el rgano que indique la ley para tales fines.
Leyes Ley 8-90 Ley 397-69 Decreto 977-02
Sectores alcanzados Zona Franca Industrial Zonas Francas Comerciales (Aeropuertos) Zonas Francas Comerciales (Hoteles)
Requisitos Obtener un permiso del Consejo Nacional de Zonas Francas previo al inicio de las operaciones
Ley Zona Especial de Desarrollo Fronterizo, 28-01 de fecha 1ro. de febrero del 2001
Empresas industriales, agroindustriales, agropecuarias, metalrgicas, zona franca, turstica y energticas
Instalarse dentro de los lmites de las provincias sealadas en la ley, con el permiso previo del Consejo Nacional de Zonas Francas previo al inicio de las operaciones
Ley 158-01 de fecha 24 de abril del 2001, modificada por la Ley 184-02 del 13 de agosto del 2002
Polos Tursticos en provincias y localidades de gran potencialidad
Estar amparada en una Resolucin de Clasificacin emitida por CONFOTUR
Ley de Competitividad e Innovacin Industrial, 392-07
Industrias manufactureras
Dedicarse a una de las actividades industriales definidas en la Ley. Contar con Resolucin de clasificacin emitida por PROINDUSTRIA Producir artculos relacionados a la cadena textil, confeccin y accesorios; pieles, fabricacin de calzados y manufacturas de cuero. Contar con la autorizacin del Consejo Nacional de Zonas Francas Contar con la autorizacin de la Comisin Nacional de Energa
Ley 56-07
Sector Textil
Ley de energa Renovable, 57-07
Productos de Energa renovable
Para la regulacin de los regmenes especiales la DGII les requiere a los contribuyentes acogidos a identificarse en el Registro Nacional del Contribuyente (RNC). Para ello, el contribuyente deber depositar la documentacin que los acredite beneficiario, a fin de poder gozar de las diferentes prerrogativas que otorgan tales leyes. Para ser clasificados bajo el amparo de cada una de las leyes, es requisito que la empresa tenga registrada la actividad a que refiere la ley en cuestin. Cualquier cambio o modificacin al registro con relacin a la actividad debe ser realizado completando el Formulario RC-02 y depositarlo en la Administracion Local que corresponda al contribuyente.
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En la actualidad existen Normas Generales que regulan algunos regimenes especiales de tributacin, la Norma 5-06 y 3-07 establecen procedimientos para que dichos contribuyentes puedan optar por las exenciones que las leyes que los regulan les otorgan.
Los contribuyentes que se acojan a estos regmenes deben cumplir con los requisitos ordinarios que establecen las leyes para la constitucin de compaas en nuestro pas, y cumplir con los requisitos establecidos en leyes especiales.
Zonas Francas
La Zona Franca es un rea geogrfica del pas, sometida a los controles aduaneros y fiscales especiales, en la cual se permite la instalacin de empresas que destinen su produccin o servicios hacia el mercado extranjero. Estn reguladas por la Ley 8-90 sobre Zonas Francas de Exportacin y sus modificaciones, el cual establece entre otras cosas un Consejo Nacional de Zonas Francas como organismo rector de este sector y el cual es la entidad vinculante de las empresas acogidas a este rgimen con la DGII. Este rgimen goza del 100% de exenciones impositivas en el pago de: a) Impuesto Sobre la Renta; b) Impuesto Sobre la Construccin, los Contratos de Prstamos y sobre el Registro y Traspaso de Bienes Inmuebles; c) Impuestos Municipales; d) Impuesto sobre la Constitucin de Empresas o Aumento de Capital; e) Impuesto de Importacin, Arancel y Derechos Aduaneros; f) Todos los Impuestos de Exportacin o Reexportacin; g) Impuestos de Patentes, sobre Activo y Patrimonio. i) ITBIS Para estas empresas poder beneficiarse del tratamiento de la tasa cero en las adquisiciones de materias primas, insumos, bienes y servicios en el mercado local, debern poseer su Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) y en coordinacin con el Consejo Nacional de Zonas Francas (CNZF) proveerse de un carnet que emite la Direccin General de Impuestos Internos, mediante el cual se identifica a todas las empresas de Zonas Francas en sus transacciones en el territorio nacional, segn lo establece el Reglamento para la Aplicacin del Ttulo III del Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). En estos casos el suplidor deber exigir al comprador la presentacin de su carnet a fin de guardar en sus archivos copia del mismo, a fin de que la Empresa que vendi el producto se pueda deducir el IBIS de esa transaccin.
v Zonas francas comerciales

Las Zonas Francas comerciales son las creadas en hoteles, aeropuertos y centros tursticos de la Repblica Dominicana las cuales estn regidas por las disposiciones de la Ley 4315 de fecha 22 de octubre de 1955 y el Decreto 977-02. Las mismas se encuentran exentas del pago de los derechos e impuestos de importacin y exportacin, en virtud de la Ley antes citada.
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v Desarrollo Fronterizo
Son facilidades y exenciones establecidas mediante la Ley 28-01 de fecha 1ro de febrero del 2001, otorgadas a empresas industriales, agroindustriales, agropecuarias, metalrgicas, zona franca, tursticas y energticas establecidas en una zona especial que abarca las provincias de Pedernales, Independencia, Elas Pia, Dajabn, Montecristi, Santiago Rodrguez y Bahoruco. Las facilidades y exenciones consisten en el 100% de exencin en el pago de los impuestos internos, de aranceles aduaneros sobre materia prima, equipos y maquinarias; as como cualquier impuesto, durante un periodo de 20 aos (para las que se establezcan dentro del plazo de los cinco aos a partir del 1ro de febrero del 2001), as como un 50% de libertad de trnsito y uso de puertos y aeropuertos.
v Desarrollo Turstico
Son incentivos y beneficios que otorga la Ley 158-01 de fecha 24 de abril del 2001 modificada por la Ley 184-02 del 13 de agosto del 2002, para el desarrollo de los polos tursticos en provincias y localidades de gran potencialidad como son: 1. 2. 3. 4. Polo Turstico 4, comprendido por Jarabacoa y Constanza. Polo Turstico IV, comprendido por Barahona, Bahoruco, Independencia y Pedernales. Polo Turstico V: Montecristi, Dajabn, Santiago Rodrguez y Valverde. Polo Turstico VIII: San Cristobal, Municipio de Palenque, Provincia de Peravia y Provincia de Azua de Compostela. 5. Provincia Mara trinidad Snchez y sus Municipios. 6. Provincia de Hato Mayor y sus municipios; provincia del Seibo y sus municipios; provincia de San Pedro de Macors y sus municipios; Provincia de Espaillat y sus municipios: Gaspar Hernndez, Higuerito, Jos Contreras, Villa Trina y Jamao del Norte; Provincia de Snchez Ramrez y Monseor Noel; provincia de Monte Plata; Provincia La Vega, municipios Jarabacoa, Constanza y Guaigu; municipio Lupern, as como El Castillo y La Isabela Histrica en la provincia de Puerto Plata y la Zona Colonial en Santo Domingo. 7. Polo Turstico de la Provincia de Saman. Los incentivos consisten en: La exencin de un 100% en el Impuesto sobre la renta, Impuestos Nacionales y municipales, Impuestos de Importacin y exencin absoluta de las maquinarias y equipos. Impuestos nacionales y municipales por constitucin de sociedades, por aumento de capital de sociedades ya constituidas, los impuestos nacionales y municipales por transferencias sobre derechos inmobiliarios, del Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI antes IVSS). As como las tasas, derechos y cuotas por la confeccin de los planos, de los estudios, consultoras y supervisin y la construccin de las obras a ser ejecutadas en el proyecto turstico de que se trate, siendo esta exencin aplicable a los contratistas encargados de la ejecucin de las obras; De los impuestos por importacin y otros impuestos, tales como tasas, derechos, recargos, incluyendo el Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) que fueren aplicables sobre las maquinarias, equipos, materiales y bienes muebles que sean necesarios para la construccin y para el primer equipamiento y puesta en operacin de la instalacin turstica de que se trata.
v Cadena Textil y Cuero

Mediante la Ley 56-07 de fecha 18 de abril del 2007 se establecen exenciones del ITBIS y dems impuestos en la compra en el mercado local de los insumos, materias prima, maquinarias, equipos y servicios establecidos en el artculo 3 de la citada Ley, a las empresas pertenecientes a la cadena textil y cuero o empresas que centran su actividad en la fabricacin y comercializacin de textiles, as como la confeccin de pieles accesorios, fabricacin de calzados y manufactura de cuero.
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v Exportadores y Productores de Bienes Exentos

Los Exportadores y Productores de Bienes Exentos de la aplicacin del Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados (ITBIS), podrn optar por la facilidad de que sus suplidores de insumos (materia prima, materiales) le facturen en Comprobantes Fiscales Especiales para Regmenes Especiales de Tributacin sin incluir el ITBIS, de este modo se evitarn la acumulacin de grandes saldos a favor y futuras tramitaciones de reembolsos de dichos saldos. Sin embargo, para poder optar por esta facilidad establecida mediante la Norma General 03-07, deben cumplir con ciertos requerimientos, entre los que se encuentran: 1. Estar registrado ante la DGII como exportador y/o productor de bienes exentos. 2. Estar el da en la presentacin y pago de todos sus impuestos. 3. Haber remitido a la DGII todos los reportes con la informacin de compras locales de bienes y servicios hasta la fecha de su solicitud. 4. Realizar la solicitud de exencin de ITBIS por escrito, la cual debe venir acompaada del listado de suplidores a autorizar, as como los insumos que los mismos le proveen. 5. Los proveedores sometidos en dicha solicitud deben cumplir con los requerimientos 2 y 3 antes citados. La creacin de esta facilidad es para uso voluntario, la misma no lesiona el derecho de cada contribuyente de solicitar sus reembolsos correspondientes si as lo desea, tal como establece el artculo 350 del Cdigo Tributario.
v Energas Renovables
La ley 57-07 establece un marco normativo bsico para incentivar y regular el desarrollo y la inversin en proyectos que aprovechen energa renovable. La energa renovable es la que se produce a partir de fuentes primarias como: El sol, el viento, la biomasa, el biogs, desperdicios orgnicos, las olas, las mareas, las corrientes de agua, energa geotrmica. Incentivos generales. Exenciones de Impuestos a los proyectos de uso de energa renovable que sean recomendados por la Comisin Nacional de Energa (CNE) Exencin de todo tipo de impuestos de importacin de equipos y accesorios importados. Exencin de ITBIS y de todos los impuestos a la venta final. Exencin del Impuesto sobre la Renta por un periodo de diez aos (10) aos a partir del inicio de sus operaciones con vigencia mxima hasta el ao 2020. Reduccin hasta un 5% del Impuesto por financiamiento externo establecido en el articulo 306 del Cdigo Tributario, modificado por la Ley 557-05. Incentivo a los auto productores por la generacin de un crdito fiscal del impuesto sobre la renta de hasta el 75% del costo de inversin de equipos. Incentivo a proyectos comunitarios mediante el acceso a prstamos a bajas tasas de inters para desarrollar fuentes de energa renovables para uso comunitario.
Rgimen especial de produccin elctrica. Para gozar de los beneficios e incentivos de la Ley, los productores debern solicitar ante la Comisin Nacional de Energa, para proceder a ser incluidos en el Registro de Instalaciones de Produccin en Rgimen Especial.
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Respuestas a las Evaluaciones por Unidades Autoevaluacin Unidad 1

1. El Registro Nacional de Contribuyentes fue establecido mediante: a) Ley 53 del 13 de noviembre de 1970 b) Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992 c) Norma 3-02 del 27 de agosto del 2002 d) Ley 5911 del 22 de mayo de 1962 2. El Registro Nacional de Contribuyentes se considera como: a) Un nmero de identificacin fiscal b) Uno de los deberes formales de los contribuyentes c) Una secuencia logartmica para poder realizar operaciones comerciales d) Un registro formal que otorga vida jurdica a las personas fsicas y jurdicas e) a y b son correctas 3. El contribuyente tiene como deber: a) Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyente (RNC) b) Informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en la Declaracin Jurada de Incorporacin al RNC c) Informar a la DGII sobre modificaciones de Cese temporal o definitivo de operaciones d) La a y b son correctas e) Todas son correctas 4. El Registro Nacional de Contribuyentes es imprescindible para: a) Declaracin y pago de impuestos b) Solicitud de Comprobantes Fiscales c) Operar como negocio o ejercer una profesin liberal d) Todas las actividades ante la DGII e) Todas son correctas
5. La Norma 3-02 del 27 de agosto del 2002, trata sobre: a) Requisitos para la Declaracin Jurada de Sociedades y Personas Fsicas con Negocios de nico Dueo (aplicacin del IR- 2) b) Procedimientos para contribuyentes de Regmenes Especiales de Tributacin c) Registro de Sociedades y otros deberes formales d) Zonas Francas
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II. En los siguientes enunciados coloque F si es falso oV si es verdadero:

6.- El Registro Nacional de Contribuyentes debe hacerse constar slo en las facturas F
7.- La incorporacin al RNC formaliza el cumplimiento de las obligaciones tributarias
8.- Las obligaciones tributarias son los impuestos y deberes de los contribuyentes, atendiendo a los tipos de operaciones que realice y las actuaciones tributarias que de ellas se deriven V
9.- De acuerdo a la actividad econmica a la que se dedique la Persona Jurdica (sociedad) o Persona Fsica, se establece los impuestos que aplican para cada caso V
10.- Los contribuyentes tienen derecho a exigir a sus suplidores la identificacin del RNC en las facturas o documentos contractuales V
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Prctica
Segn el tipo de situacin o caso marque con una X si es un deber o un derecho
Situacin o caso
Solicitar a la DGII la certificacin de que est registrado como contribuyente
Deberes Derechos
X
Por qu
Informar a la DGII sobre modificaciones a los datos del domicilio fiscal
Inscribirse en el RNC para la realizacin de actividades
Informar a la DGII sobre el cambio de la denominacin social y/o nombre comercial
Modificar los datos contenidos en el RNC, con la debida notificacin a la DGII
Informar a la DGII sobre cese definitivo de operaciones
Exigir a los suplidores la identificacin del RNC en las facturas o documentos contractuales
Consultar la validez del RNC en los medios disponibles por la DGII
Informar a la DGII sobre el cambio, inclusin o modificacin de la actividad econmica
Notificar a la DGII los cambios del (los) No. (s) de telfono (s), correo electrnico
118
Prctica
De acuerdo a las siguientes actividades econmicas seale el tipo de impuesto que debe declarar y pagar segn la siguiente leyenda: 1. Impuesto Sobre la Renta (ISR) 2. Impuestos a los Activos 3. Impuestos a las Transferencias de Bienes y Servicios (ITBIS) 4. Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no Edificados (IPI/VSS) 5. Retenciones de Asalariados 6. Otras retenciones y otras rentas.
Actividad econmica
Impuesto
Beneficios obtenidos por la compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles La prestacin o adquisicin de servicios, alquileres o arrendamientos Los bienes en poder de los contribuyentes sean estos Personas Jurdicas (con operaciones o no), o Personas Fsicas con Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.
Las deducciones efectuadas mensualmente por los Agentes de Retencin a los pagos a las Personas Fsicas en relacin de dependencia La Propiedad Inmobiliaria de Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no Edificados
Las deducciones efectuadas por los Agentes de Retencin a otros ingresos que no sean salarios recibidos en relacin de dependencia
119
Autoevaluacin Unidad 2
1. Las sociedades deben inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes: a) Previo al inicio de sus actividades comerciales b) Luego de obtener el registro mercantil c) Antes de solicitar el registro mercantil d) Cuando le cambien el nombre comercial e) Cuando la DGII se lo requiera 2. Deben inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes: a) Organizaciones religiosas b) Partidos Polticos c) Entidades sin fines lucrativos d) Todas las anteriores 3. El proceso de inscripcin en el RNC para las Personas Fsicas y Jurdicas (de cualquier tipo de sociedad) pulse realizarse a travs de la siguiente va: a) Oficina Virtual b) Administracin Local correspondiente c) Va telefnica d) a y b son correctas 4. El RC-02 es un formulario creado por la Administracin Tributaria para: a) Inscribir las sociedades que quieran constituirse b) Declarar el impuesto de constitucin sociedades previamente incorporadas c) Incorporar a las personas fsicas que quieran realizar operaciones d) Registrar los datos bsicos de las personas jurdicas que deseen inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes 5. La solicitud de RNC a travs de la Oficina Virtual puede ser realizada por: a) Personas Fsicas b) Personas Jurdicas c) Instituciones con fines de lucro d) Todas las anteriores
120

6.- Una Persona Fsica registrada como contribuyente por un negocio de diversin nocturna con su Cdula de Identidad debe registrar el nombre comercial con que identifica el mismo. F 7.- La DGII provee de RNC a Personas Fsicas que no poseen Cdula de Identidad. V 8.- El RNC de Personas Fsicas y Negocios de nico Dueo se cancela al momento que el contribuyente deje de usarlo. F 9.- Uno de los requerimientos previos para solicitar el RNC para las Personas Jurdicas, es pagar los impuestos por constitucin de compaas en la DGII. V 10 .- Las instituciones sin fines de lucro no tienen que registrarse en el RNC. F
121
Prctica
Enumere segn el orden (1, 2, 3) los pasos previos a realizar para la obtencin de un RNC Personas Jurdicas
Pagar los impuestos por constitucin de compaas de nacionalidad dominicana equivalente al 1% del capital social autorizado.
Solicitar el registro del nombre comercial en la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI), si aplica.
Solicitud del Registro Mercantil en la Cmara de Comercio y Produccin de la provincia en la cual establezca su domicilio
122
Prctica
Con relacin a lo que hemos visto en el punto 2.1 marque con una X, segn la actividad que realice a qu tipo de persona fsica o jurdica pertenece cada uno.
PERSONAS
Profesional Liberal Contador Artista Pintor Consultores Mecnicos Ebanistas Colmados Salones de belleza Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) Sociedades Annimas Privadas (ONGs) Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL) Sociedades Extranjeras Estatales (Dependientes del Gobierno) Oficios Independientes Negocio de nico Dueo
ENTIDADES NO LUCRATIVAS
ENTIDADES LUCRATIVAS
X X X X X X X X X
X X X
X X
123
Prctica
El seor Marcos Camilo, Cdula de Identidad No. 001-0245235-2, dominicano mayor de edad, domiciliado en la calle 27 de febrero, No. 55, Ensanche Miraflores, Puerto Plata, telfono 809-220-5050, celular 809230-2525, correo electrnico: marcos camilo@hotmail.com, tiene instalado en su residencia un taller de ebanistera, Ebanistera Camilo, operando desde julio del 2009, prestando servicios de manera independiente. La principal actividad econmica de su negocio es la fabricacin y reparacin de muebles para el hogar y la secundaria la venta de materiales para ebanistera, pertenece al sector econmico de servicios y sus ventas van dirigidas al mercado local. Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporacin al RNC, como Persona Fsica, completando el formulario RC-01 que se encuentra en la siguiente pgina, as como el cuestionario que se utiliza para la determinacin de las obligaciones tributarias incluido en el mismo.
124
GERENCIA GESTION DE REGISTRO Y CONBRANZAS Declaracin Jurada de Registro y Actualizacin de Personas Fsicas (RC-01) Actualizar mis datos Fecha
Seleccione el servicio deseado: X Registrarme

Nombre(s): Marcos Cdula de Identidad o Pasaporte (si es extranjero): Telfono: Apellido(s): Camilo Nacionalidad: Celular:
001-0245235-2
Dominicano
Fax:
Sexo: M X
809-220-5050
809-230-2525
Correo Electrnico: marcoscamilo@hotmail.com Direccin: 27 de febrero

Calle Edif.
55
Nmero
Miraflores
Urb./ Barrio/ Sector/ Res.
Puerto Plata
Provincia/ Ciudad/ Municipio
DATOS DEL NEGOCIO

Ebanisteria Camilo
Fecha de inicio de operaciones :
Telfono:
03-07-2009 Miraflores
Urb./ Barrio/ Sector/ Res.
27 de febrero
Calle
55
Edif. Nmero
Puerto Plata
Ciudad/ Provincia/ Municipio

5)- En cual zona estn ubicados sus inmuebles? a) Rural b) Urbana 6)- Posee ttulo de propiedad inmobiliaria a su nombre ? a) Si b) No
Nombre Comercial
7)-Seleccione el sector econmico al que pertenece a) Industrial b) Comercial c) Servicio X d) Agropecuario 8)-Describa la(s) Actividaded(es) Econmica(s) de su Negocio Principal: Fabricacion y reparacin de muebles para el hogar Secundaria: Venta de material para evanisteria 9)- Sus ventas van dirigidas al mercado? a) Local b) Internacional c) Local e Internacional
Telfono Fax
X
Direccin
1 2 3
... continua en la siguiente pgina
125
? ?

Marcos Camilo Firma del Solicitante

Diseado por: Sec. Estandarizacin de Procesos FI-RCCF-575 Revisin C, Abril 2010
Pagina 1 - 1
126
Prctica 1
La compaa Event Tours (SRL), dedicada a la organizacin de eventos tursticos, de nacionalidad dominicana, con su domicilio ubicado en la Leopoldo Navarro No.46 del Sector Gazcue, Distrito Nacional, tel. 809-555-2233, correo electrnico eventours@hotmail.com, necesita incorporarse al RNC para operar de manera legal. Event Tour (SRL), constituida el 26-06-2010, inici sus operaciones el 30-11-2010, registrada en ONAPI con el No. de expediente 2010-01233, con un Capital Social Autorizado de RD$100,000.00, segn recibo de pago 059321306060 al igual que un capital suscrito y pagado por el mismo monto y consta del registro mercantil No. pago 85325SD, asignado por la Cmara de Comercio y Produccin de Santo Domingo, su fecha de cierre fiscal ser el 31 de diciembre de cada ao. Su actividad principal ser la organizacin y montaje de eventos tursticos y su actividad secundaria, impartir charlas, cursos y seminarios. Sus accionistas son los seores Vctor Manuel Tapia, Cdula de Identidad No. 001-0203311-2 quien es Gerente y tiene una participacin de 500 acciones valoradas en 100 cada una con un aporte numerario de $50,000.00. As mismo la Sra. Gabriela Pontiel, Cdula de Identidad No. 011-0214623-3, socia, con la misma cantidad de acciones y el mismo aporte numerario. La responsable de la solicitud y quien firma el juramento es la seora Gabriela Pontiel, socia de la empresa. Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporacin al RNC, como Persona Jurdica lucrativa, completando el formulario RC-02.
127

Versin 2008
FORMULARIO GRATUITO
RNC
RC-02
DATOS GENERALES
Event, Tours (SRL) Event Tours

NACIONALIDAD
(Signo Distintivo)
DOMINICANA
EXTRANJERA
PAIS
DOMICILIO FISCAL
CALLE SECTOR TELEFONO
Leopoldo Navarro Gazcue 809-555-2233

PROVINCIA CELULAR FAX
No.
46
EDIF./APTO./LOCAL MUNICIPIO
Distrito Nacional
CORREO ELECTRONICO
eventours@hotmail.com
REFERENCIA
TIPO DE SOCIEDAD


DIA MES AO
26
06 2010
CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO
100,000.00
RD$
US$
EUROS
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

CAMARA DE COMERCIO Y PRODUCCION DE
100,000.00
REGISTRO MERCANTIL No.
Santo Domingo 85325SD 0

MES

LEY 1041/5113
0
DIA
1
AO
0
30
11 2010

ACTIVIDAD ECONOMICA
Organizacion y Montaje de eventos tursticos Impartir charlas,foros y seminarios

TIPO DE ENTIDAD AUTORIZACION DEL ORGANISMO RECTOR
DIA MES AO

Se requiere nmero
FECHA
(Especifique)
MODIFICACION AL RNC
CESE DE OPERACIONES
DIA
MES
AO
DISOLUCION
DIA
MES
AO
OTRO
(Especifique)
CATEGORIA
ZONA FRANCA
DIA MES
IMPORTADOR
AO
LEY DE INCENTIVO
EXPORTADOR
RESOLUCION No.
FECHA
IMPRENTA DGII
128
CEDULA / RNC
VALOR DEL APORTE
TIPO DE APORTE
Victor Manuel Tapia Gabriela Pontiel
001-0203311-2 001-0214623-3
Gerente Accionista
500 500
100 100
50,000 50,000
x x

VEHICULOS DE MOTOR
NOMBRE COMERCIAL
(Signo Distintivo)
INMUEBLES
DIRECCION
OTROS
Especifique
TELEFONO
FAX
CORREO ELECTRONICO
SUCURSALES
N0MBRES Y APELLIDOS CEDULA / RNC DIRECCION
Gabriela Pontiel
RAZON SOCIAL CIUDAD
011 - 0214623 - 3 Calle 24 #32, Bella Vista
Santo Domingo
TELEFONO FAX
809 - 590 - 2020
CORREO ELECTRONICO
JURAMENTO
Gabriela Pontiel cdula No. 011-0214623-3

Yo
en calidad de Socia
por la presente afirmo bajo la fe del juramento que los datos consignados en la presente declaracin son correctos y completos y que no he omitido ni falseado dato alguno que la misma deba contener, siendo en consecuencia todo su contenido la fiel expresin de la verdad. Firma
129
Prctica 2
La institucin Proyecto Rural dedicada a las ayudas comunitarias en las zonas rurales, de nacionalidad dominicana, ubicada en la calle 22 No.35 del Ensanche Ozama, Santo Domingo Este, tel. 809-523-0000 necesita incorporarse al RNC. La institucin Proyecto Rural constituida el 07-06-2011, empez sus operaciones el 14-08-2011, registrada en ONAPI con el No. de expediente 2010-10-05555, su fecha de cierre fiscal es al 31 de diciembre. Su actividad principal es una asociacin sin fines de lucro de beneficio pblico, tipo de identidad social cultural, autorizada por el organismo rector con el nmero de Resolucin 322 de fecha 14-08-2011. Estar dirigida por los seores Juan Jos Gonzlez, Cdula de Identedad No. 021-0101047-1, quien tendr el cargo de Presidente, la seora Elena Villa, Cdula de Identidad No. 021-2564983-2 como Vicepresidenta, la Sra. Rosa Cornielle, Cdula de Identidad No. 001-325489-1, Tesorera, el seor Camilo Daz, Cdula de Identidad No. 001-5968421-2 como Secretario y el Sr. Leonardo Ovalle, Cdula de Identidad No. 002-2425264-2 como vocal. La responsable de la solicitud y quien firma el juramento es la Sra. Elena Villa, Vicepresidente de la empresa. Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporacin al RNC, como Persona Jurdica no lucrativa, completando el formulario RC-02.
130

Versin 2008
FORMULARIO GRATUITO
RNC
RC-02
DATOS GENERALES
Proyecto Rural Proyecto Rural

NACIONALIDAD
(Signo Distintivo)
DOMINICANA
EXTRANJERA
PAIS
DOMICILIO FISCAL
CALLE SECTOR TELEFONO
22 Ensanche Ozama 809-523-0000

CELULAR PROVINCIA FAX
No.
35
EDIF./APTO./LOCAL MUNICIPIO
Santo Domingo Este
CORREO ELECTRONICO
REFERENCIA
TIPO DE SOCIEDAD

EMPRESAS INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA E.I.R.L. NO LUCRATIVA PRIVADA X COMANDITA SIMPLE COMANDITA POR ACCIONES

DIA MES AO
07
06 2011

LEY 1041/5113
0
DIA
0
MES
5
AO
14
08 2011

ACTIVIDAD ECONOMICA
Asociacin sin fines de lucro beneficios Pblico
TIPO DE ENTIDAD

SINDICAL NUMERO

Se requiere nmero
322
DIA
MES
AO
FECHA
14
08
2011
*CERTIFICADO DE REGISTRO
(Especifique)
MODIFICACION AL RNC
CESE DE OPERACIONES
DIA
MES
AO
DISOLUCION
DIA
MES
AO
OTRO
(Especifique)
CATEGORIA
ZONA FRANCA
DIA MES
IMPORTADOR
AO
LEY DE INCENTIVO
EXPORTADOR
RESOLUCION No.
FECHA
IMPRENTA DGII
131
CEDULA / RNC
VALOR DEL APORTE
TIPO DE APORTE
Juan Jos Gonzlez Elena Villa Ana Cornielle Camilo Daz Leonardo Ovalle
021-0101047-1 021-2564983-2 001-3254892-1 001-5968421-2 002-2425264-2
Presidente Vicepresidente Tesoreria Secretario Vocal

VEHICULOS DE MOTOR
NOMBRE COMERCIAL
(Signo Distintivo)
INMUEBLES
DIRECCION
OTROS
Especifique
TELEFONO
FAX
CORREO ELECTRONICO
SUCURSALES
N0MBRES Y APELLIDOS CEDULA / RNC DIRECCION
Elena Villa
RAZON SOCIAL CIUDAD
021-2564983-2
calle 25, #16, Alma Rosa
Santo Domingo Este
TELEFONO FAX
809-593-5555
CORREO ELECTRONICO
JURAMENTO
Elena Villa 021-2564983-2 cdula No.

Yo
Vicepresidente en calidad de
por la presente afirmo bajo la fe del juramento que los datos consignados en la presente declaracin son correctos y completos y que no he omitido ni falseado dato alguno que la misma deba contener, siendo en consecuencia todo su contenido la fiel expresin de la verdad.
Juan Jos Gonzlez

Firma
132
Autoevaluacin Unidad 3
1.- La reorganizacin de sociedades puede incluir empresas de sectores econmicos diferentes V
2.- En una Fusin por Absorcin la sociedad absorbida puede seguir operando con su RNC F
3.- La fusin por absorcin es una forma de reorganizacin
4.- El aumento de capital que realice una empresa como parte del proceso de reorganizacin (fusin por absorcin) no est sujeta al pago del 1% establecido por la ley 173-07 F
5.- En un proceso de escisin una empresa puede transmitir a otra empresa la totalidad de su patrimonio V 6.- La escisin es el procedimiento amparado en el Cdigo Tributario para las empresas que desean cesar sus operaciones F
7.- En las fusiones, la (s) sociedad (es) absorbida (s) se disuelve (n) sin liquidacin de capital V
8.- El proceso de modificacin debe realizarse a travs de la Cmara de Comercio
9.- Para hacer un cambio de denominacin social debe ser tramitado a travs de la ONAPI
10.-Se da de baja en el sistema de informacin tributaria al RNC de una Persona Fsica cuando sta muere V
133
Publicaciones Departamento Educacin Tributaria
v v v v v v
Guas del Contribuyente Revistas Cuadernos Prcticos Guas del Facilitador Cartillas de Educacin Tributaria Otros
Para ms informacin comunicarse al 809-689-3444 Para el resto del pas sin cargos 1-809-200-6060 Quejas y Sugerencias 809-689-0131 y 1-809-200-0131 Pgina Internet: www.dgii.gov.do Correo electrnico: Informacion@dgii.gov.do DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Departamento de Educacin Tributaria Enero 2013

Cuaderno Practico RNC

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Cuaderno Prctico de Estudio sobre el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) Versin 0.

REGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES (RNC)

Repblica Dominicana Enero 2013

REGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES (RNC)

Publicacin: Idea: coordinacin: Colaboradores (as):

Validacin Pedaggica: Elaboracin:

Michel A. Pantalen Unidad de Diseo y Diagramacin

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

Aspectos Generales del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)

Inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes

2.3 2.4 2.5 2.6

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

2.8 2.9 2.10 2.11 2.12

Modificaciones al Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)

3.5 3.6 3.7 3.8

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

Competencias a desarrollar (aprendizaje esperado)

Propsito General del Cuaderno:

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

TEMA: Aspectos Generales del Registro Nacional de Contribuyentes

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

1.2 Estructura del Cdigo del RNC

Este nmero identifica el tipo de persona o contribuyente

Es un nmero secuencial generado por el sistema

Es una secuencia generada de acuerdo a la cantidad de nmeros de RNC emitidos

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

1.3 Importancia del RNC

1.4 Deberes y Derechos del Contribuyente

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

Informar a la DGII sobre modificaciones a los datos del domicilio fiscal

Inscribirse en el RNC para la realizacin de actividades

Informar a la DGII sobre el cambio de la denominacin social y/o nombre comercial

Modificar los datos contenidos en el RNC, con la debida notificacin a la DGII

Informar a la DGII sobre cese definitivo de operaciones

Consultar la validez del RNC en los medios disponibles por la DGII

Informar a la DGII sobre el cambio, inclusin o modificacin de la actividad econmica

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

Obligaciones Tributarias (Mapa Conceptual)

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Rentas, ingresos utilidades o beneficios

Obligaciones que se originan segn la actividad econmica

Impuesto a los Activos

Bienes del contribuyente

- Solicitud NCF - Remisin informaciones (compra bienes y servicios) - Impuestos retenidos

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

1.5 Obligaciones Tributarias

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

1.6.- EL Cdigo Internacional Industrial Uniforme (CIIU)

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

Sectores Econmicos segn el CIIU (Mapa Conceptual )

(Agricultura, minera, ganadera, pesca)

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

1.7. Base Legal y sus modificaciones

Cuaderno Prctico de Estudio RNC

1.8. Ejercicios y pruebas de conceptualizacin

Cuaderno Prctico de Estudio RNC