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A QUIEN SE APLICA: Los procedimientos analticos sustantivos dadas las aseveraciones Generalmente son aplicables a grandes volmenes de transacciones que tienden a ser predecibles despus de un tiempo. Son basados en la expectativa de que existan relaciones entre datos y continen en ausencia de condiciones contrarias conocidas.
La evaluacin del riesgo de representacin errnea d e importancia relativa; considera el conocimiento de la entidad y su control interno, la importancia relativa y la probabilidad de
representacin errnea de las partidas implicadas, para determinar si los procedimientos son adecuados. Si se encontrara alguna debilidad o riesgo se debe aplicar la NIA 330 Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados.
Cualquier otra prueba de detalle dirigida a la misma aseveracin. Por ejemplo cuando se audita la posibilidad de cobro de las cuentas por cobrar el auditor puede aplicar procedimientos analticos sustantivos a los vencimientos de cuentas de clientes, adems de pruebas de detalles en recibos de efectivo posteriores.
VIGENCIA: Es vigor para auditoras de estados financieros por ejercicios que comiencen en o despus del 15 de diciembre de 2009
COMO SE APLICA:
El auditor considera: la fuente de la informacin disponible, la comparabilidad de la informacin disponible, la naturaleza y relevancia de la informacin disponible y los controles sobre la preparacin de la informacin.
El auditor pone pruebas sobre la preparacin de la informacin al aplicar procedimientos analticos sustantivos, para tener mayor confianza en la informacin y por ende en los resultados de los procedimientos. Los controles sobre la informacin financiera pueden ponerse a menudo, a prueba junto con otras pruebas de controles.
OTROS ASPECTOS RELEVANTES: Tipos de procedimientos analticos Los tipos de procedimientos analticos estn definidos por las clases de expectativas del auditor, que pueden ser las siguientes:
1. Expectativa de la industria: Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar informacin financiera y/o no financiera con informacin de la industria en donde el cliente desarrolla su objeto y/o con compaas similares. Ejemplo: El auditor puede comparar los indicadores claves de desempeo de su cliente (liquidez, endeudamiento, rendimiento y actividad), con los indicadores de la industria del cliente. De este anlisis el auditor puede identificar informacin til acerca del desempeo de su cliente.
2. Expectativa del cliente: Se refiere a la comparacin de la informacin contable con las expectativas que prepara el cliente (presupuesto) Ejemplo: El auditor puede realizar una comparacin de los gastos presupuestados contra los gastos reales a determinada fecha. Las variaciones significativas pueden dar indicio de errores e irregularidades en los estados financieros.
3. Expectativa del auditor: Son clculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad de una cuenta de los estados financieros. Para estos clculos el auditor puede utilizar informacin operacional o financiera. Ejemplo: En una empresa que vende leche, para determinar la razonabilidad de los ingresos, el auditor puede tomar la cantidad de litros de leche vendidos (informacin operacional) y multiplicarlo por el precio promedio de venta del litro de leche y el resultado compararlo con las ventas registradas.
4. Expectativa de los estados financieros: Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas de balance y/o resultados entre dos o ms periodos. Igualmente, se pueden analizar las tendencias de indicadores claves de desempeo (Liquidez, rendimiento, endeudamiento, actividad) del periodo corriente con periodos anteriores. Ejemplo 1: El auditor puede revisar la tendencia mensual de los gastos del ao corriente con la tendencia mensual de los gastos del ao anterior.
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS: Se refiere a evaluaciones de informacin financiera hechas por un estudio de relaciones plausibles entre datos tanto financieros como no financieros.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS: Los procedimientos sustantivos son los procedimientos de auditora diseados para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Comprenden: pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e informacin a revelar); y procedimientos analticos sustantivos.