Gabarito das Autoatividades LEGISLAO E PLANEJAMENTO TRIBUTRIO (EMD - GCO) 2011/1 Mdulo V

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GABARITO DAS AUTOATIVIDADES DE LEGISLAO E PLANEJAMENTO TRIBUTRIO UNIDADE 1

TPICO 1 1 O que se pode entender como atividade financeira do Estado? R.: O Estado, na busca do cumprimento de sua finalidade essencial, ou seja, o bem comum (condies de vida social), necessita de receitas que sero convertidas em despesas. A esta busca por entradas financeiras, bem como a maneira pela qual elas sero gastas, d-se o nome de atividade financeira do Estado. 2 Conceitue Receita Pblica. R.: Receita Pblica toda entrada efetiva de recursos nos cofres estatais. Ocorre sempre que h a entrada de quantias nos cofres de uma entidade que integra o poder pblico. 3 De maneira geral, como podem ser classificadas as receitas pblicas? Explique. R.: As receitas pblicas podem ser classificadas de diversas maneiras, de acordo com o parmetro usado. De maneira geral, elas podem ser divididas quanto periodicidade (ordinrias e extraordinrias), quanto destinao do seu gasto (correntes e de capital), quanto natureza (oramentria e extraoramentria), ou ainda quanto afetao patrimonial (efetivas e por mutao patrimonial). Poder responder tambm a classificao de interesse quanto origem das receitas pblicas. Assim, as receitas pblicas podem ser classificadas quanto : a) periodicidade; b) destinao do seu gasto; c) natureza; d) afetao patrimonial; e) origem. 4 Como acontecem as transferncias pblicas no Brasil? Explique. R.: Como forma de manter a harmonia da federao brasileira, a Constituio de 1988 determinou que as receitas tributrias fossem divididas entre a Unio, os estados-membros, o Distrito Federal e os municpios.
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As transferncias so feitas obrigatoriamente da Unio para os estados e Distrito Federal, referentes aos recursos tributrios por eles arrecadados, e dos estados para os municpios situados em seus territrios, referentes aos recursos tributrios por eles arrecadados. Poder acrescentar na resposta: No Brasil, essa transferncia assume duas formas: Direta: a participao direta na arrecadao do tributo. Exemplo: ITR, 50% repassado aos municpios onde se localizam os imveis. Indireta: a participao que ocorre quando uma parcela da arrecadao de um tributo destinada a um fundo que, por sua vez, repassado segundo os critrios previstos em lei complementar. Exemplo: FPE Fundo de Participao dos Estados. 5 Explique Receita Originria e Derivada. R.: Receita Originria: so originrias as receitas advindas da explorao do patrimnio pblico, receita de atividade desempenhada pelo prprio Estado, como, por exemplo, o fruto da venda de um imvel do Estado. no prprio patrimnio que o Estado vai buscar esse tipo de receita. Receita Derivada: as receitas derivadas provm do patrimnio de particulares atravs da coero de que o Estado dispe para busc-las. So exemplos as multas pecunirias pelo descumprimento da legislao de trnsito e os tributos.

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TPICO 2 1 Quais as fontes do Direito Tributrio? R.: H duas fontes para o Direito Tributrio: a) As fontes materiais: so os fatos que, na vida real, do origem obrigao tributria. Exprimem situaes ou fatos tributrios tais como a renda, patrimnio, a transmisso da propriedade, os servios, a importao, a exportao, a circulao, a distribuio, o consumo. b) As fontes formais: so todos os diplomas legais que transformam esses fatos em fatos jurdico-tributrios. 2 O que vem a ser uma lei? R.: Lei todo comando legal que faz parte do ordenamento jurdico. Poder responder tambm: Entre as leis existe uma hierarquia, que faz com que determinado assunto possa ser tratado por um tipo especfico de lei. A fonte primordial do Direito Tributrio a lei, que fruto de um processo legislativo.

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3 Quais so as excees para a aplicao retroativa da lei tributria? R.: As excees para a aplicao retroativa da lei tributria so quando: a) Ela for expressamente interpretativa, exceto nos casos de aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados, ou seja, para interpretar um dispositivo, uma lei pode retroagir, mas para aplicar uma punio mais severa pelo descumprimento dessa lei, no. b) Aplique punio menos severa a fato ainda pendente de julgamento. Isso ocorre quando um lanamento tributrio ainda possa ser questionado administrativa ou judicialmente. Por exemplo, o contribuinte entra com recurso administrativo questionando a aplicao de uma multa, que deixa de existir durante o perodo em que esse recurso est sendo apreciado; nesse caso, a lei pode retroagir para beneficiar o contribuinte, extinguindo a punio j aplicada. 4 O que se entende por analogia, quando aplicada s leis? R.: Analogia a aplicao da lei para uma situao similar, sem previso legal. Esse instrumento permitido, desde que no seja usado para cobrar tributo no previsto em lei, j que somente por disposio legal expressa que se pode cobrar tributo. 5 Qual o conceito de Direito Tributrio? R.: o conjunto das leis reguladoras da arrecadao dos tributos (taxas, impostos e contribuio de melhoria), bem como sua fiscalizao. Regula as relaes jurdicas estabelecidas entre o Estado e o contribuinte no que se refere arrecadao dos tributos. O direito tributrio parte do direito financeiro, que estuda as relaes jurdicas entre Estado (fisco) e os particulares (contribuintes), no que concerne insti tuio, arrecadao, fiscalizao e extino dos tributos. direito autnomo, pois se rege por princpios e normas prprias.

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TPICO 3 1 O que tributo? R.: O conceito do que tributo est previsto no artigo 3 do CTN: Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade plenamente vinculada. Quanto prestao pecuniria compulsria, significa dizer que o tributo um valor que deve ser pago obrigatoriamente, uma vez surgida a obrigao tributria.

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Em relao a como deve ser quitado, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir: ou seja, deve ser pago preferencialmente em dinheiro, mas a lei admite que a obrigao tributria seja satisfeita com, por exemplo, a entrega de um imvel. Entretanto, esta a exceo. Quanto situao que se encontra, que no constitua sano de ato ilcito: ato ilcito todo aquele proibido por lei; por sua vez, esta proibio, para ser efetiva, deve ser acompanhada de uma sano que iniba e puna o comportamento ilcito. Existem vrias maneiras de sano previstas em lei, sendo a mais clssica a pena de privao de liberdade ou penas de priso. Tambm as penas pecunirias ou em dinheiro so usadas. Quanto sua constituio, instituda em lei: somente a lei pode obrigar algum a pagar um tributo, inclusive contra sua vontade. Em relao forma de sua arrecadao, cobrado mediante atividade plenamente vinculada: mais uma vez, o CTN refora que o exerccio da cobrana de um tributo deve ser atrelado lei. 2 Qual a classificao do tributo quanto destinao? Explique. R.: Os tributos so classificados quanto destinao especfica da sua arrecadao e se dividem em vinculados e no vinculados. Os tributos vinculados so aqueles arrecadados, tendo uma contrapartida do Estado. Isso significa dizer que o tributo cobrado do contribuinte e, em retorno, o Estado deve prestar um servio ou fazer outro tipo de retribuio. Um exemplo so as taxas cobradas em funo de uma atividade que o Estado vai desenvolver, como fiscalizar se um estabelecimento est de acordo com as leis de ocupao do solo. J os tributos no vinculados, ao contrrio, no esto atrelados a nenhuma contraprestao estatal especfica para o contribuinte. O exemplo clssico so os impostos, cujo fruto da arrecadao usado para custear as despesas gerais da mquina estatal. Assim, os valores arrecadados a ttulo de Imposto de Renda podem ser destinados ao pagamento da folha de pagamento dos servidores pblicos. 3 O que imposto? R.: A definio do que imposto est no artigo 16 do CTN: Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Nesse caso, basta que algum d causa a um fato considerado como gerador da obrigao tributria, para que automaticamente passe condio de contribuinte. 4 O que taxa? R.: A taxa est prevista no artigo 145 da CF: pode ser cobrada em funo do exerccio do poder de polcia ou ento pela utilizao de servios pblicos

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postos disposio do contribuinte. O exerccio do poder de polcia o poder que o Estado tem para fazer cumprir as leis e fiscalizar seu cumprimento. Um exemplo a fiscalizao que os rgos de vigilncia sanitria fazem nos estabelecimentos que vendem alimentos, para verificar se esto cumprindo a legislao sanitria. A taxa cobrada em funo da prestao de um servio somente pode ser cobrada se este servio for especfico e divisvel, ou seja, necessrio identificar quem so os contribuintes e qual o valor que cada um deve pagar, pois no necessariamente igual para todos. Um exemplo a taxa cobrada pela coleta de lixo. 5 Explique as funes do tributo. R.: a) Funo fiscal: quando o tributo usado primordialmente para buscar recursos para o Estado. Aqui se enquadra a maioria dos impostos, como o Imposto de Renda (IR). b) Funo extrafiscal: aqui o tributo usado para intervir em determinada situao da economia. Exemplos clssicos so o Imposto de Exportao (IE) e o Imposto de Importao (II), que incidem sobre a sada e a entrada de mercadorias no territrio nacional. c) Funo parafiscal: tambm visa gerao de receitas, mas difere da funo fiscal, pois visa gerar receitas margem do Estado (INSS, OAB). Essas receitas destinam-se a financiar rgos que desempenham um papel pertencente ao Estado, mas no desempenhado por ele, como o da OAB, que fiscaliza a atividade dos advogados, no lugar da Unio. UNIDADE 2

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TPICO 1 1 No Direito Tributrio, o conceito de competncia tributria bastante simples. Qual a definio de competncia tributria? R.: Competncia tributria o poder conferido pela Constituio Federal s pessoas polticas, para editarem leis que instituem tributos. 2 Quais as caractersticas da competncia tributria? Explique. R.: a) Irrenunciabilidade: o ente que a recebeu no pode renunci-la, em hiptese alguma. b) Incaducabilidade: no existe prazo para que a competncia seja exercida pelo ente que a recebeu. Ela somente se extingue com a extino da Constituio que a criou.

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c) Indelegabilidade: a competncia no pode ser transferida a outra pessoa poltica. 3 Quais os tipos de competncia tributria? Explique. R.: a) Privativa: aquela concedida a apenas uma pessoa poltica. Portanto, somente aquela pessoa poder criar o tributo quando a competncia for desta natureza. Exemplo: IPI (competncia da Unio), ICMS (competncia dos estados) e ISSQN (competncia dos municpios). b) Comum: compartilhada entre mais de um ente da Federao. Neste caso, observadas as respectivas competncias, qualquer uma pode criar o tributo. Exemplo: taxa e contribuio de melhoria. c) Residual: exclusiva da Unio e o poder dado pela Constituio para que ela crie tributo sobre fatos geradores que no estejam no mbito da competncia dos demais entes federados. 4 O que capacidade tributria? R.: Capacidade tributria o poder que o ente tributante tem para arrecadar, cobrar e fiscalizar um tributo, e uma decorrncia da competncia tributria. (Entretanto, ao contrrio da competncia, a capacidade tributria pode ser delegada a outra pessoa, desde que seja pblica.)
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5 Explique as limitaes constitucionais ao poder de tributar. R.: A Constituio criou um sistema tributrio baseado em pesos e contrapesos. Ao mesmo tempo em que delegou a competncia tributria, tambm criou uma srie de mecanismos para limitar essa competncia, as chamadas limitaes constitucionais ao poder de tributar. Essas limitaes foram feitas sob a forma de princpios constitucionais, que visam dar uma salvaguarda ao contribuinte, protegendo-o da sanha arrecadatria do Estado. TPICO 2 1 Quais os tipos de obrigao tributria? Explique. R.: Existem dois tipos de obrigao: principal e acessria. O artigo 113, do CTN, disciplina a obrigao tributria e prev o seguinte: Art. 113. A obrigao tributria principal ou acessria. 1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se junta mente com o crdito dela decorrente. 2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.

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3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, convertese em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria. 2 A obrigao tributria tem cinco aspectos importantes. Quais so? R.: A obrigao tributria tem cinco aspectos importantes, que so: aspecto material; aspecto quantitativo; aspecto temporal; aspecto espacial; aspecto pessoal. A ausncia de qualquer um deles inviabiliza a cobrana do tributo. 3 Explique o aspecto material e o aspecto quantitativo. R.: O aspecto material diz respeito hiptese de incidncia tributria, ou seja, o fato previsto em lei que, quando ocorre, faz nascer a obrigao tributria. O aspecto quantitativo se refere ao valor que ser pago a ttulo de tributo e est ligado ao binmio base de clculo e alquota. A base de clculo a grandeza material sobre a qual ser aplicada a alquota para se chegar ao valor a pagar. Por exemplo, a base de clculo do Imposto de Renda o total de rendas ou proventos auferidos durante o ano. 4 Explique o aspecto espacial e o aspecto temporal. R.: O aspecto temporal referente ao momento em que ocorre o fato gerador, ou seja, quando ocorre, gerando assim a obrigao de pagar o tributo. O aspecto temporal tambm importante, uma vez que se deve atentar para a lei vigente no momento da sua ocorrncia. O aspecto espacial investiga onde o fato gerador ocorreu. Determina a competncia territorial do ente tributante, em cujo territrio nasceu a obrigao tributria, indicando assim a pessoa pblica competente para exigir o tributo, bem como qual o diploma legal que rege o fato gerador. Assim, por exemplo, uma lei do Estado de Santa Catarina no pode valer para fatos geradores ocorridos dentro do Estado de Gois, referente ao ICMS. 5 Explique o aspecto pessoal. R.: O aspecto pessoal determina quem figurar nos polos ativo (credor/ Estado) e passivo (devedor/contribuinte) da obrigao tributria.

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TPICO 3 1 O crdito tributrio decorre diretamente do qu? R.: O crdito tributrio decorrente diretamente do nascimento da obrigao tributria e o direito de crdito que o Fisco tem contra o contribuinte. Seu nascimento no automtico e decorre de um procedimento administrativo chamado lanamento tributrio.

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2 O que vem a ser lanamento tributrio? R.: O lanamento tributrio o procedimento administrativo que declarar existente a obrigao tributria e, assim o fazendo, constituir o crdito tributrio. 3 Explique o que lanamento de ofcio. R.: O lanamento de ofcio aquele efetuado pela autoridade administrativa independentemente de qualquer atuao ou participao do contribuinte, sendo a modalidade de lanamento mais usada. Exemplo: IPTU (Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana), em que o municpio identifica todos os aspectos da obrigao tributria e calcula o montante do imposto. 4 Explique o que lanamento por declarao. R.: Nesta modalidade, o lanamento feito pela autoridade com base em declarao do sujeito passivo, ou por terceiro, a respeito da matria de fato indispensvel sua efetivao. Assim, o sujeito passivo declara os fatos constitutivos da obrigao tributria e, com base nesses dados, o Fisco procede com o lanamento tributrio. Exemplo: ITR (Imposto sobre Propriedade Rural), em que o imposto calculado a partir de uma declarao obrigatoriamente feita pelo contribuinte ao Fisco.
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5 Explique o que lanamento por homologao. R.: Nesse caso, o contribuinte o responsvel por identificar o nascimento da obrigao tributria, fazer o clculo do montante devido e antecipar o pagamento do tributo. Cabe autoridade fazendria homologar este lanamento, ou seja, torn-lo vlido. TPICO 4 1 O que Administrao Tributria? R.: A Administrao Tributria tambm chamada de Fisco ou Fazenda o rgo pblico encarregado de fiscalizar e arrecadar os tributos. 2 Cite trs das principais prerrogativas da Fiscalizao. R.: De maneira geral, essas so as principais prerrogativas da Fiscalizao: O Fisco pode examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes industriais ou produtores, no podendo o contribuinte se escusar de exibi-los (art. 195 do CTN). Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram (art. 195, pargrafo nico do CTN).

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O Fisco deve sempre dar cincia ao contribuinte de que est iniciando uma ao fiscal, atravs de um termo de incio de fiscalizao. Este termo (art. 196), por iniciar a fiscalizao, impede a denncia espontnea por parte do contribuinte. Ele pode ser lavrado no livro de registro de ocorrncia ou em folhas avulsas (como ocorre geralmente), em duas vias, com a cincia do contribuinte. A legislao de cada ente tributante pode estabelecer a durao da ao fiscal. Essa durao varia de acordo com a legislao de cada ente federativo e tem de ser desenvolvida em um prazo de tempo razovel. A autoridade administrativa competente pela fiscalizao pode exigir informaes de todas as pessoas, salvo aquelas que em razo do ofcio no estejam obrigadas (art. 197 do CTN). Os bancos s esto obrigados a informar mediante requisio judicial, muito embora j exista uma lei complementar (LC 105/2001) que, ao regulamentar o sigilo bancrio, possibilitou ao Executivo quebrar este sigilo mediante instaurao de processo de fiscalizao. Sigilo fiscal: o fisco deve manter sigilo das informaes que ele vier a tomar conhecimento (art. 198), salvo requisio judicial. O servidor que quebrar o sigilo estar incorrendo em crime de responsabilidade e pode, inclusive, perder o cargo. Assistncia mtua entre as pessoas jurdicas de direito pblico: as Fazendas Pblicas podem solicitar, mediante convnio ou lei, informaes das outras. Estas informaes podem ter carter geral ou especfico (art. 199 do CTN). Garantias policiais: o fisco pode requisitar a fora policial para garantir o exerccio da fiscalizao (art. 200 do CTN). Alm do lanamento e da fiscalizao dos tributos, tambm cabe ao Fisco inscrever os crditos tributrios no pagos em dvida ativa e, ainda, emitir certides de situao fiscal. 3 Conceitue Dvida Ativa. R.: Dvida Ativa so todos os crditos da Fazenda Pblica. Somente a inscrio em dvida ativa torna o crdito tributrio j certo, lquido e exigvel (art. 201 do CTN). 4 O que so as certides? R.: As certides so documentos emitidos pela Administrao Tributria para atestar a situao do contribuinte. So exigidas em diversas situaes, em especial para participao em licitaes. 5 Explique a certido positiva com efeito negativo. R.: A certido positiva com efeito negativo emitida quando h um dbito pendente com a Fazenda, que est sendo objeto de discusso administrativa ou parcelamento.

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UNIDADE 3

TPICO 1 1 Identifique os cinco aspectos da obrigao tributria no Imposto de Importao (II). R.: Aspecto material: sua hiptese de incidncia a importao de produtos estrangeiros. Aspecto quantitativo: a base de clculo varia de acordo com a alquota adotada. Aspecto temporal: considerado ocorrido o fato gerador quando a guia de importao (ou documento equivalente) emitida. Aspecto espacial: como ensinam Paulsen e Melo (2006, p. 26), o aspecto territorial inerente descrio do aspecto material. Aspecto pessoal: o sujeito passivo todo aquele que promove a importao de produtos ou ainda, o arrematante de produtos confiscados e leiloados.
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2 Identifique os cinco aspectos da obrigao tributria no Imposto de Exportao (IE). R.: Aspecto material: a regra matriz de incidncia se refere exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. Aspecto quantitativo: assim como o Imposto de Importao, a base de clculo do IE varia de acordo com a alquota adotada. Quando esta for especfica, aquela ser a unidade de medida adotada na lei. Aspecto temporal: considera-se devido o IE por ocasio da expedio da guia de exportao (ou documento equivalente). Aspecto espacial: o aspecto territorial inerente descrio do aspecto material e, portanto, a entrada de produto estrangeiro em todo o territrio nacional faz nascer a obrigao tributria. Aspecto pessoal: o sujeito passivo todo aquele que promove a exportao de produtos, no importando que seja pessoa fsica ou jurdica. 3 Quais as caractersticas do Imposto de Renda (IR)? Explique. R.: O Imposto sobre Rendas e Proventos de Qualquer Natureza tem funo fiscal e deve respeitar os princpios da universalidade, da generalidade e da progressividade. O IR tambm no precisa respeitar o prazo nonagesimal (noventena) para que tenha suas alquotas aumentadas, ou para a criao de novas alquotas. Ele tambm integra o regime tributrio diferenciado

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para microempresas e para empresas de pequeno porte chamado Simples Nacional. Neste sistema, sua sistemtica de apurao, inclusive com relao s alquotas, diferenciada e segue as regras do regime. 4 Quais as caractersticas do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)? Explique. R.: O Imposto sobre Produtos Industrializados tem tanto funo fiscal quanto extrafiscal, pois usado para estimular ou desestimular determinados setores da economia, de acordo com os objetivos da poltica econmica nacional. Obedece aos princpios da seletividade e da no cumulatividade. O IPI um imposto indireto e pode incidir em mltiplas etapas de circulao dos produtos, onerando excessivamente os bens de consumo e, por extenso, o bolso do consumidor final. 5 Quais as caractersticas do IOF? Explique. R.: O Imposto sobre Operaes Financeiras em sua funo original extrafiscal, pois serve como instrumento de interveno da Unio no mercado financeiro. Entretanto, com a extino da CPMF (Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira), passou tambm a ser usado com funo fiscal, para compensar a perda de arrecadao do governo federal. O IOF no precisa obedecer aos princpios da legalidade e da anterioridade, com relao s suas alquotas. TPICO 2 1 Quais as caractersticas do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios de transporte interestadual e de comunicaes (ICMS)? Explique. R.: Dentre todos os impostos autorizados pelo legislador constitucional, o ICMS o mais complexo, tendo vrias caractersticas nicas. Tem funo eminentemente fiscal, j que incide em quase todas as etapas da cadeia produtiva, sendo hoje o tributo de maior arrecadao no Brasil. Entretanto, tambm pode ser usado com fins extrafiscais, como forma de incentivo a determinado setor produtivo. Deve obedecer aos princpios da no cumulatividade e da seletividade, a exemplo do IPI. 2 Identifique os cinco aspectos da obrigao tributria no Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios de transporte interestadual e de comunicaes (ICMS). R.: Aspecto material: o aspecto material do ICMS envolve diversas situaes, todas previstas nos incisos I a V do art. 2 da Lei Complementar n 87/96, in verbis.

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Aspecto quantitativo: como j vimos, o ICMS deve obedecer ao princpio da no cumulatividade na determinao de sua base de clculo, para incidir somente sobre o valor agregado em cada operao. A Constituio ainda determinou que: lei complementar que deveria definir quais as operaes que geram crdito. Aspecto temporal: de maneira geral, considera-se ocorrido o fato gerador no ato da sada da mercadoria do estabelecimento ou no momento da prestao do servio de comunicao ou, ainda, na sada do transporte interestadual ou intermunicipal. Aspecto espacial: devido o imposto para o Estado onde ocorrer o fato gerador, ou seja, na sada da mercadoria, ou no ato da prestao do servio de transporte interestadual ou intermunicipal ou, ainda, de comunicao. Aspecto pessoal: o contribuinte do imposto est definido no art. 4, da LC n 87/96. Ele diz: Art. 4 Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. 3 Quais as caractersticas do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA)? Explique. R.: Tem funo fiscal. Tambm a ele no se aplica o prazo nonagesimal (noventena) no aumento das alquotas. 4 Identifique os cinco aspectos da obrigao tributria no Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA). R.: Aspecto material: a propriedade de veculo automotor de qualquer espcie. Entretanto, a jurisprudncia j pacificou que ele no incide sobre embarcaes e aeronaves. Assim, ele somente incide sobre veculos terrestres (automveis, caminhes, caminhonetes e motocicletas). Aspecto quantitativo: a base de clculo o valor venal do veculo. No caso de veculos novos, o valor constante na nota fiscal; j no caso de veculos usados, os Estados e o Distrito Federal costumam emitir uma tabela contendo os valores de mercado. Aspecto temporal: h trs ocasies em que se considera ocorrido o fato gerador. No caso de veculos novos, no momento da compra. No caso de veculos importados, no ato do desembarao aduaneiro. E no caso de veculos usados, no 1 dia de cada ano. Aspecto espacial: o imposto devido anualmente no Estado onde o veculo est licenciado, registrado ou matriculado. Aspecto pessoal: o proprietrio do veculo automotor. A lei estadual pode ainda estabelecer os seguintes responsveis tributrios: o adquirente

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em relao ao automvel adquirido, com valores do imposto em aberto; o titular do domnio ou possuidor a qualquer ttulo; e ainda o proprietrio que alienar o automvel e no comunicar essa alienao aos rgos responsveis pelo trnsito. 5 Identifique os cinco aspectos da obrigao tributria no ITCMD. R.: Aspecto material: h duas hipteses de incidncia. Uma delas a transmisso de direitos hereditrios e outra, a doao de qualquer bem, mvel ou imvel. Aspecto quantitativo: a base de clculo o valor venal do bem ou direito doado ou herdado. Aspecto temporal: o momento em que ocorre a abertura do inventrio ou do arrolamento e, ainda, quando formalizada a doao. Aspecto espacial: o local onde est o bem ou, ainda, onde esto depositados os valores em dinheiro. Aspecto pessoal: o herdeiro, o legatrio ou o donatrio. A lei pode ainda estabelecer a responsabilidade solidria de rgos encarregados do registro da propriedade como os tabelionatos, os registros de imveis e os rgos encarregados do trnsito.

TPICO 3 1 Quais as caractersticas do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN)? Explique. R.: um imposto eminentemente arrecadatrio, com funo fiscal. No incide sobre as exportaes. Devido natureza do seu fato gerador prestao de servios , costuma gerar muitos conflitos de competncia com o IPI e com o ICMS, conflitos esses nem sempre dirimidos a contento pela legislao. 2 Identifique os cinco aspectos da obrigao tributria no Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN). R.: Aspecto Material, Quantitativo, Temporal, Espacial e Pessoal. 3 Quais as caractersticas do Imposto sobre a Propriedade Territorial e Predial Urbana (IPTU)? Explique. R.: O IPTU tem duas funes, igualmente importantes: a fiscal, j que costuma ser grande fonte de receita municipal, e a extrafiscal, j que pode ser utilizado como instrumento de regulamentao do uso do solo urbano. Depois da Emenda Constitucional n 29/2000, que permitiu a aplicao de alquotas progressivas, o IPTU passou a ser um instrumento eficaz para a implementao de polticas de ocupao do espao urbano. Ao IPTU no

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se aplica o prazo nonagesimal (noventena) no caso do aumento de suas alquotas, somente o princpio da anterioridade. 4 Identifique os cinco aspectos da obrigao tributria no Imposto sobre a Propriedade Territorial e Predial Urbana (IPTU). Explique. R.: Aspecto Material o fato gerador do IPTU ter a propriedade, o domnio til ou a posse de um bem imvel por natureza ou acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na rea urbana do municpio. Como j vimos no estudo do ITR, os conceitos de bem imvel, propriedade e posse podem ser encontrados nos artigos 79, 1.228, caput, 1.229 e 1.196 do Cdigo Civil. Mas, alm disso, a hiptese de incidncia do imposto tambm engloba o conceito de propriedade urbana. Este conceito est presente no art. 32, 1 e 2, do CTN, que dizem: art. 32. [...] 1 Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei municipal; observado o requisito mnimo da existncia de melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construdos ou mantidos pelo Poder Pblico: I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais; II - abastecimento de gua; III - sistema de esgotos sanitrios; IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar; V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel considerado. 2 A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos rgos competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos do pargrafo anterior. Assim, para que um imvel seja considerado urbano, devem estar presentes dois requisitos: o local deve ser considerado como rea urbana por lei municipal; alm disso, devem estar presentes ao menos dois dos requisitos acima descritos. Tambm podem ser consideradas zonas urbanas aquelas definidas em lei municipal as reas urbanizveis ou de expanso urbana. A lei municipal competente para determinar isso o Plano Diretor, no qual devem constar todas as regras para a ocupao correta do solo municipal. O imposto incide tanto sobre o terreno quanto sobre todas as edificaes presentes no imvel de maneira permanente. Aspecto Quantitativo a base de clculo o valor venal do imvel (art. 33, caput do CTN). O pargrafo nico ainda veda a incluso de bens mveis na base de clculo do imposto, ainda que ele esteja em carter permanente ou temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao, explorao, aformoseamento

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ou comodidade. Na determinao da base de clculo, necessrio observar os critrios estabelecidos na Planta Genrica de Valores do municpio. Para fins de clculo do imposto, a base de clculo dividida entre a parte territorial e a predial, se houver alguma edificao no imvel. Em geral, so levados em considerao dados como a topografia, a localizao e o tamanho do terreno para clculo do imposto territorial. J para o imposto predial, leva-se em considerao o padro da construo (madeira, concreto, alvenaria etc.). As alquotas podem ser progressivas em razo do valor e da localizao do imvel. Para que a propriedade atinja seu fim social em obedincia ao disposto no art. 5, inciso XXIII as alquotas do IPTU podem ainda ser progressivas, em funo da utilizao do imvel. O lanamento do IPTU por ofcio. Aspecto Temporal: no h previso expressa no CTN, mas em geral as legislaes municipais estabelecem o marco temporal da ocorrncia do IPTU no dia 1 de cada ano. Aspecto Espacial: competente o municpio onde estiver situado o imvel objeto de cobrana. Aspecto Pessoal: so o proprietrio, o possuidor e o titular de domnio til sobre o imvel. 5 Identifique os cinco aspectos da obrigao tributria no Imposto sobre a Transmisso Onerosa de Bens Imveis (ITBI). R.: Aspectos Material, Quantitativo, Temporal, Espacial e Pessoal.

TPICO 4 1 Explique as caractersticas das taxas. R.: A taxa um tributo peculiar e vinculado, cuja funo fiscal. A receita arrecadada tem que remunerar a prestao de um servio estatal (usufrudo ou posto disposio). A taxa um tributo, obrigatrio, que deve obedincia estrita aos preceitos constitucionais tributrios. 2 Diferencie: taxa, tarifa e preo pblico. R.: Taxa um valor cobrado por contraprestao de servios pblicos especficos e divisveis ou pela simples colocao disposio dos administrados. Tarifa valor cobrado por prestao de servio realizada atravs de concesso ou permisso. Preo pblico o custo administrativo. 3 Quais so os aspectos da obrigao tributria das taxas? Explique.

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R.: Aspecto Material so dois os fatos geradores: exerccio regular do poder de polcia (poder-dever), e prestao de servio de utilizao potencial ou efetiva = que deve ser especfico e efetivo, conforme arts.78 e 79 do CNT. A taxa cobrada em razo de um servio pblico tem que obedecer aos critrios de especificidade e da divisibilidade. Aspecto Quantitativo o custo da prestao do servio ou do exerccio do poder de polcia, dividido entre todos os contribuintes. Alm disso, o valor que cada contribuinte paga deve ser exatamente correspondente ao custo que aquele servio teve para o Poder Pblico. A grande dificuldade est em individualizar o custo para cada um dos contribuintes, o que obsta em muito a cobrana desse tributo. Tanto a Constituio quanto o CTN probem ainda que a taxa tenha a mesma base de clculo de imposto. Aspecto Temporal: depende da legislao especfica de cada taxa. Aspecto Espacial: depende da legislao especfica de cada taxa. Aspecto Pessoal: depende da legislao especfica de cada taxa. 4 Quais as caractersticas da contribuio de melhoria? Explique. R.: um tributo especfico, pois alm de todos os entes tributantes terem competncia para institu-lo, ele pressupe a execuo de uma obra pblica para que se permita sua cobrana. O esprito da instituio da contribuio de melhoria evitar que os particulares ganhem um acrscimo patrimonial em decorrncia de uma obra pblica, feita s custas de toda a sociedade, sem que haja qualquer contraprestao. Cada vez que uma contribuio de melhoria criada, tem de ser promulgada uma lei prpria, contendo todos os aspectos legais necessrios para sua cobrana. 5 Quais as caractersticas da contribuio para o custeio da seguridade social? Explique. R.:O objetivo formar o fundo previdencirio dos servidores de todas as instncias dos governos federal, estaduais, distrital e municipais. Sua funo parafiscal e, como as demais contribuies, sua receita vinculada. Nesse caso, a vinculao a formao de um fundo previdencirio para os servidores pblicos. Essa contribuio precisa respeitar o prazo nonagesimal, mas no o princpio da anterioridade.

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