## CONFIANZA

La empresa Confianza S.A. cierra su ejercicio econmico el 31-12-X0. Usted forma parte integrante del equipo de profesionales contratado para realizar la auditora de los EE.CC. correspondientes a dicho ejercicio y se le ha asignado el rubro Disponibilidades. La empresa le facilita los siguientes datos: 1.) Antecedentes generales Ultimos Recibos emitidos: nos. 1650 y 1870 (Observar que se ven 2 talonarios de recibos) El ltimo depsito efectuado incluye las cobranzas hasta el 28-12-X0. Cobranzas no depositadas Recibo n Fecha 1648 29-12-X0 1649 29-12-X0 1650 30-12-X0 1868 29-12-X0 1869 30-12-X0 1870 30-12-X0 Valores recontados en el Arqueo Detalle Efectivo Cheque Cheque Cheque Efectivo Cheque 3) Cliente Broquel S.A. El Puente S.A. Londres S.A. Centro S.A. Unin S.R.L. Unin S.R.L. Forma de pago Cheque Cheque Efectivo Cheque Efectivo Cheque Importe $ 2,100.00 5,400.00 1,000.00 6,300.00 800.00 800.00 16,400.00 Importe $ 1,000.00 6,300.00 2,200.00 5,400.00 700.00 800.00 16,400.00 Importe $ 190.00 10.00 100.00 1) 2)

2.)

3.)

Concepto 2 x 500,00 Centro S.A. Broquel S.A. El Puente S.A. 7 x 100,00 Unin S.R.L.

Fecha 29-12-X0 29-12-X0 29-12-X0 29-12-X0

[R1650] [R1648] [R1868] [R1649] [R1869] [R1870]

4.)

Comprobantes de caja en poder del Cajero Fecha Viticos 24-12-X0 FF pendiente de reposicin 27-12-X0 Comprobante por viticos 30-12-X0 Adelanto sueldo Sr.O'vrero

5.)

6.)

Saldos contables Recaudaciones a Depositar 15,600.00 (Recibos 1648/1650 - 1868/1869) Fondo Fijo 200.00 * Se observa una DIF entre REC a DEP[15600] y COB no DEP[16400] Conciliacin Banco Interior preparada por la empresa al 30-11-X0 $ - Saldo segn extracto al 30-11-X0 - Cheques no pagados por el Banco: EXT BCO DEBE 13-11-X0 Cheque n 370 1,120.00 25-11-X0 Cheque n 375 840.00 - Notas de Dbito no contabilizadas: CONT HABER 25-11-X0 Emisin chequera 50.00 30-11-X0 Emisin ectracto al 30-11-X0 20.00 - Notas de Dbito contabilizadas en ms: CONT HABER 18-11-X0 Intereses por sobregiro - Saldo segn Mayor de la Compaa al 30-11-X0

$ 7,355.00 (1,960.00)

70.00 (100.00) 5,365.00

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7.)

Libro Mayor del Banco Interior por el mes de 12-X0 01-12-X0 Saldo al 30-11-X0 03-12-X0 Cheque 381 04-12-X0 Cheque 382 06-12-X0 Cheque 383 06-12-X0 Depsito 10-12-X0 Cheque 384 10-12-X0 Cheque 385 11-12-X0 Cheque 386 Regulariza contabilizac.en ms 12-12-X0 13-12-X0 Depsito 17-12-X0 Cheque 387 17-12-X0 N.Dbito 30-11-X0 18-12-X0 Cheque 388 19-12-X0 Cheque 390 20-12-X0 Depsito 23-12-X0 Cheque 391 26-12-X0 Cheque 392 27-12-X0 Depsito 30-12-X0 Cheque 393 30-12-X0 Cheque 394 30-12-X0 Saldo al 30-12-X0 Extracto del Banco Interior del mes 12-X0 01-12-X0 Saldo al 30-11-X0 04-12-X0 Cheque 370 04-12-X0 Cheque 381 06-12-X0 Depsito 11-12-X0 Cheque 385 11-12-X0 Cheque 383 11-12-X0 Cheque 384 11-12-X0 Cheque 375 16-12-X0 Depsito 16-12-X0 Cheque 382 16-12-X0 Cheque 386 20-12-X0 Mantenimiento 20-12-X0 Cheque 387 20-12-X0 Cheque 390 20-12-X0 Depsito 23-12-X0 Cheque 390 30-12-X0 Cheque 391 30-12-X0 Cheque 393 30-12-X0 Cheque 395 30-12-X0 Resmen 30-12-X0 Saldo al 30-12-X0

$ 1,700.00 570.00 630.00

$ 4) 5,365.00 I) II) III) IV

3,500.00 2,500.00 1,500.00 940.00 100.00 2,350.00 3,000.00 20.00 300.00 110.00 4,350.00 3,500.00 870.00 1,300.00 250.00 315.00 3,760.00 $ 1,120.00 1,700.00 3,500.00 1,500.00 650.00 2,500.00 840.00 2,350.00 570.00 940.00 10.00 3,000.00 110.00 4,350.00 110.00 3,500.00 250.00 500.00 20.00 235.00 $ $ 7,355.00

8.)

9.) Informacin adicional Al revisar la registracin de pagos posteriores, surge que el cheque n 395 fue imputado el 02-01-X1 a Anticipos de Haberes Al realizar las averiguaciones pertinentes en relacin al cheque nmero 390, el banco informa que corresponde a un cheque contabilizado por el banco en forma duplicada y que se corrige en el extracto posterior Se solicita: a) Efectuar la conciliacin del arqueo. b) Efectuar la conciliacin de saldos bancarios. c) Proponer los asientos de ajuste que considere necesarios.

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Solucion: a]Conciliar 2 y 3 Se detecta dif en Recibos 1868/1869 Considerar 4 y 5 para realizar ASIENTOS DE AJUSTE de 2 y 3 En 5 Informa que el ultimo recibo contabilizado es el 1869 y faltaria agregar el 1870 ASIENTOS DEBE HABER REC A DEPOSITAR 800.00 A DS x VTAS (ch Union) 800.00 VAL a DEP 100 A DS x VTAS (ch Broquel) 100 ADEL SUELDO 100 A VAL a DEP 100 b]Conciliar Libro Mayor [7] con Extracto Bancario [8] resaltar diferencias Saldo S/MAYOR 3760 (-) Depositos Bancarios No Acreditados por el Banco CH 385 -1500 DEPOSITO 27/12 -1300 (+) Cheques Emitidos No Debitados por el Banco CH 383 630 I) CH 388 300 CH 392 870 II) CH 394 315 (-) Debitos Bancarios No Contabilizados CH 383 -1500 CH 383 -650 GASTOS MANTENIMIENTO 20/12 -10 CH 390 -110 III) CH 395 -500 IV) RESUMEN 30/12 -20 EMISION DE CHEQUERA 25/11 -50 Saldo S/EXTRACTO 235

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c) Asientos de Ajuste de Conciliacion entre Mayor y Extracto Bancario ASIENTOS DEBE HABER PROVEEDORES 3000 * Se hace el asiento por3000 A BCO 3000 *1500 corrige y 1500 registra ok PROVEEDORES 20 A BCO 20 GASTOS BANCARIOS 80 A BCO 80 ANTICIPO DE SUELDO 500 A BCO 500

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#REF!
Rubro : Caja y Bancos La conciliacin bancaria al 30.09.01 del Banco Primavera SA arroj las siguientes partidas conciliatorias:

PRIMAVERA

RESOLUCION

[3] c) Ds X VTAS a BCO [2]

DEBE HABER 980 980

[1] $ 4576 [N/A Dif Temporal] -6131 [N/A Dif Temporal] -980

a) Cheques emitidos no debitados por el banco b) Depsitos no acreditados por el rechazado Banco c) Dbito bancario por un cheque de un cliente por falta de fondos d) Crdito bancario por un prstamo otorgado el 15.09.01 - Vto 15.10.01 Prstamo 5000 Intereses por la operacin -150 Neto acreditado en cta cte. 4850 e) Gastos bancarios no contabilizados f) Intereses por un descubierto del 05.09.01 g) Crdito bancario por un depsito efectuado por un cliente del interior del pas para cancelar una factura por ventas El saldo segn extracto bancario al 30.09.01 es de $ 5.119,00 acreedor. Se solicita armar la conciliacin bancaria, realizar los asientos que surjan de la misma y determinar el saldo final de la cuenta Bco.Primavera c/c al 30.09.01. Solucion: 1) Determinar si suman o restan las partidas conciliadas 2)Sacar el saldo S/MAYOR. Al S/EXTRACTO se le debe + y las partidas conciliadas cambiandole el signo que tienen en el punto 1) de la solucion 3) Se realizan los asientos de las partidas No temporales c,d,e,f y g

d) 5119 -4576 6131 980 e)

BCO Interes Devengados Intereses A Devengar Gastos Bancarios

d) Intereses 4850 -50 -30 1312 SALDO S/MAYOR -4850 g) BCO 50 30 -1312 1572

4850 75 75 a Prestamos Bancarios 50 A BCO 30 A BCO 1312 a Ds X VTAS

5000 50 30 1312

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#### SONRISA
Al 31-12-X0, la empresa cierra su ejercicio econmico. El valor de cotizacin a esa fecha era de $ 1,40. Considerar comision del corredor el 1 % Con fecha 31-01-X1, se venden los Ttulos ARG2010 en $ 1.500,00, abonndose una comisin por la operacin del 1% sobre el precio de venta. Se cobra en efectivo. La renta devengada al 30-12-X0 se cobra mediante acreditacin en cuenta bancaria. A diferencia del ejercicio anterior, en el ejercicio X0 Sonrisa SA, no oper con otros ttulos ( Global D BONTE, BODEN, BOCON PRO 6 ). Se solicita efectuar las registraciones correspondientes. Q VN TOTAL @ 30-Nov 1000 1 1000 1.3 [+] Gastos del corredor de Bolsa Calc=((12/100)*5*1000)/12] [-] Int. Corridos [Jul-Nov] Titulos Publicos Intereses a Cobrar A Bco 31-Dec 1000 1 [+] Gastos del corredor de Bolsa 1290 50 1000 1.4 1% 1340 1400 -14 1386 -10 10 60 96 1500 -15 -10 1475 10 89 89 1485
A Titulos Publicos

Si dice que la COMSION es el 2%; siempre se calcula sobre el VALOR DE COTIZACION Si dice que la COMISION son INTERESES O DIVIDENDOS; siempre se calcula sobre el VALOR NOMINAL

TOTAL Dif Cotizacion 1300 1340 40 -50 (se devengaran el mes 12) 1290

1386 96

Se descuentan los Gastos del corredor de Bolsa al valor total de cotizacion, porque los titulos son nuestros. O deberiamos hacer un asiento por separado reconociendo el gasto?

Calc=((12/100)*1*1000)/12] [-] Int.s Corridos Dic 30-Dec Intereses a Cobrar 10 A Int Ganados Bco 60 A Intereses a Cobrar Titulos Publicos 96
A Int Gand Dif Cotizacion 31-Jan

1000 1 1000 1.5 [-] Gastos del corredor de Bolsa 1% Calc=((12/100)*1*1000)/12] [-] Int. Corridos Ene Intereses a Cobrar A Int Ganados Titulos Publicos
A Int Gand Dif Cotizacion

1485 89 Se Descuenta el interes Corrido debido a que se venden? Si se evndieron y descontaron. Es necesario registrarlo? Como lo registramos entonces al momento de venderlos faltaria la registracion contable como intereses perdidos? Si se cobra en efectivo la cuenta no deberia ser caja?

10

Bco A Doc a Cobrar

1475 10

En el enunciado no especifica que pasa con los intereses corridos. Se debe sobreentender que contraemos una obligacion con el comprador?

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#REF! DEPOSITOS EN PLAZO FIJO

La empresa XX S.A. dispone de excedentes de fondos que est colocando en certificados de depsitos a plazo fijo. Durante el mes de abril de 2000 concret las siguientes operaciones: 1) El 04.04.00 efectu una colocacin de $ 470.000.- a 14 das (vencimiento 18.04.00) en el BB Bank a una tasa del 10 % anual. 2) El 11.04.00 efectu una colocacin a 30 das (vencimiento 11.05.00) a una tasa del 1% mensual. El monto a cobrar al vencimiento es de $ 260.000.3) El 15.04.00 adquiere en $ 76.500,- un certificado de depsito a plazo fijo por un monto a cobrar al vencimiento de $ 83.000.- (cuya inversin original fue de $ 76.500,- y por un plazo de 40 das con vencimiento el 15.05.00). 4) El 30.04.00 cerr su ejercicio comercial. TAREA A REALIZAR: Realizar los clculos financieros necesarios para efectuar las registraciones contables correspondientes. Realizar las registraciones contables de las operaciones descriptas, realizar los ajustes necesarios al cierre del ejercicio. 1) [470000*14dias*(10/100)]/365 = 1802.74 SIN CUENTA REGULARIZADORA CON CUENTA REGULARIZADORA DEBE HABER DEBE HABER 4-Apr PF [A+] 470000 PF 471802 a BCO [A-] 470000 A BCO 470000 A INT A DEV 1802 18-Apr PF [A+] 1802 INT A DEV 1802 a INT GAN [R+] 1802 A INT GAN 1802 18-Apr BCO [A+] 471802 BCO 471802 a PF [A-] 471802 A PF 471802 2) 260000 VF 260000 Es el 100% del monto X 1% = 257425.74 = 101% 101/100 Sin la tasa de interes 1% [260000-257425.74]= 2574.26 Interes x 30 dias [2574/30]*20=1716.17 en 20 dias SIN CUENTA REGULARIZADORA CON CUENTA REGULARIZADORA DEBE HABER DEBE HABER 11-Apr PF [A+] 257425.74 PF 260000 a BCO [A-] 257425.74 A BCO 257425.74 A INT A DEV 2574.26 30-Apr PF [A+] 1716.17 INT A DEV 1716.17 a INT GAN [R+] 1716.17 A INT GAN 1716.17 11-May PF [A+] 858.09 INT A DEV 858.09 a INT GAN [R+] 858.09 A INT GAN 858.09 BCO [A+] 260000 BCO 260000 a PF [A-] 260000 A PF 260000 3) 5/abr Cal 15 al 30 Abr= 16 dias 15/may 15/abr [6500/30*16]=3466.67
76500 6500 83000

15-Apr PF [A+]

SIN CUENTA REGULARIZADORA DEBE HABER 76500 PF a BCO [A-] 76500 3466.67
a INT GAN [R+]

30-Apr PF [A+] 15-May PF [A+]

a INT GAN [R+]

3033.33 83000 a PF [A-]

BCO [A+]

CON CUENTA REGULARIZADORA DEBE HABER 83000 A BCO 76500 A INT A DEV 6500 INT A DEV 3466.67 3466.67 A INT GAN 3466.67 INT A DEV 3033.33 3033.33 A INT GAN 3033.33 BCO 83000 83000 A PF 83000

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##### TITULOS PUBLICOS

1) El 01 de septiembre de X1 se compraron contra pago en efectivo 1.500 Ttulos Pblicos (Bocon ProXX6) VN $ 1.-c/u, la cotizacin a esa fecha era de $ 0,70 c/u y los gastos del corredor de bolsa han sido $ 5.-, los mismos comienzan a amortizar a partir del 30/06/X2 en forma semestral. El pago de la renta (10% anual) comenz el 30/06/X1 y se realiza en forma trimestral en efectivo. La ca. debe preparar los estados contables al 30/11/X1 (ejercicio anual nmero 2). Realice todas las registraciones contables que considere necesarias correspondientes al ejercicio anual finalizado el 30/11/X1. Q VN TOTAL @ TOTAL Dif Cotizacion 1500 1 1500 0.7 1050 1055 [+] Gastos del corredor de Bolsa 5 Calc=((10/100)*2*1500)/12] [-] Int. Corridos [Jul-Nov] -25 (se devengaran el mes 12) 1030 Titulos Publicos 1030 Intereses a Cobrar 25 A Bco 1055 Intereses a Cobrar 12.5 12.5 Calc=((10/100)*1*1500)/12] A Int Ganados 12.5 Caja 37.5 37.5 Calc=25 + 12.5 Intereses a Cobrar 37.5 Intereses a Cobrar 25 25 Calc=((10/100)*2*1500)/12] A Int Ganados 25

1-Sep

30-Sep 30-Sep 30-Nov

##### COLOCACIONES FINANCIERAS

1) El da 15.11. X1 se colocaron $ 12.000,- en un plazo fijo a 60 das. Tasa Nominal Anual de inters TNA 24 %. Fecha de cierre de los Estados contables 31.12.x1. Inflacin del perodo ( desde la colocacin al cierre ) 3 %. Determinar el inters real y efectuar las registraciones contables. 2) El da 20 de octubre de x1 se adquirieron 2000 acciones VN $1 cada una de Entendido SA, empresa que cotiza en bolsa, en $ 6.000,-. Los gastos del agente de bolsa han sido del 1 % del monto de la operacin. Los ndices de precios que reflejan la prdida de valor de la moneda son: Octubre 100 Noviembre 105 Diciembre 110 La fecha de cierre de los estados contables es el 31.12.x1 La cotizacin al cierre del ejercicio de las acciones de Entendido SA es de $ 3,5 cada accin. Se pide: Realizar las registraciones necesarias.

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##### "INVERSORA " I

1) La sociedad Inversora ha adquirido el 15.01.X1 25.000 acciones de Emisora S.A. cuyo capital es de 100.000 acciones con la finalidad de influir en las decisiones de Emisora S.A. El patrimonio neto de Emisora S.A. al 31.12.X0, de acuerdo a los estados contables preparados a esa fecha, se compone de: Capital 100000 25%=[25/100]*150000 Reserva legal 20000 VPP 25%=37500 Resultados no asignados 30000 100% Control Total del PN 150000 50% Control Conjunto La inversin implic la siguiente erogacin de fondos. 25% Influencia Significativa Suponer que: a) El precio pagado por las accione ha sido 37.500.b) El precio pagado por las accione ha sido 41.000.c) El precio pagado por las accione ha sido 35.000.Se pide realizar las registraciones correspondientes. VPP[A+] 37500 A BCO [A-] 37500 VPP[A+] 37500 Llave [A+] 3500 A BCO [A-] 41000 VPP[A+] 37500 A BCO [A-] 35000 A Llave [A-] 2500 * Cta regularizadora

a) b)

c)

##### "INVERSORA" II
2) La sociedad Inversora ha adquirido el 15.01.X1 25.000 acciones de Emisora S.A. cuyo capital es de 100.000 acciones con la finalidad de influir en las decisiones de Emisora S.A. El patrimonio neto de Emisora S.A. al 31.12.X0, de acuerdo a los estados contables preparados a esa fecha, se compone de: Capital 100.000.Reserva legal 20.000.Resultados no asignados 30.000.Total del PN 150.000.Suponer que el precio pagado por las acciones ha sido $ 44.000.Segn un anlisis efectuado parte del mayor valor respecto del valor patrimonial proporcional corresponde a: Valor residual contable Valor de mercado Terreno 60.000.66.000.Edificios 80.000.88.000.15-Jan Valor Contable Valor Corriente Diferencia

25% 1500 2000

PN Emisora 150000

Caja
Terreno

10000
60000

10000
66000

0
6000

Edificio TOTAL VPP[A+]

Mayor Valor Terreno [A+] Mayor Valor Edificio [A+] 37500 1500 2000 3000 44000

80000 150000 x25% 37500

88000 164000 x 25% 41000

8000

Llave [A+] A BCO [A-]

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