Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
DOCUMENTAREA PRELIMINARA
Tabel 1. Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. Indicator Cifra de afaceri (mii lei) Numrul de salariai(pers) Valoarea produciei globale (mii lei) Productivitatea muncii(mii lei /sal) Fond de salarii (mii lei) Salariu mediu (lei /sal) Mijloace fixe (mii lei) Active circulante (mii lei) Stocuri (mii lei) din care: Materii prime i materiale (mii lei) Facturi nencasate (mii lei) Profit brut (mii lei) Cheltuieli totale (mii lei) Capital social (mii lei) Capitaluri proprii (mii lei) Capital permanent (mii lei) Numr de aciuni Datorii totale (mii lei) din care: Datorii pe termen scurt (mii lei) Rata rentabilitii costurilor (%) Rata rentabilitii activelor totale % Active totale (mii lei) Rata rentabilitii comerciale (%) Rata rentabilitii economice (%) Active imobilizate Nevoia de fond de rulment Lichiditatea patrimoniala Solvabilitatea patrimoniala Trezoreria Gradul de nzestrare tehnica a muncii Rata de finanare a capitalului circulant (%) Rata de acoperire a stocurilor Nivelul n anul 1998 22.017.332 255 20.019.486 78.507,8 2.020.564 7.923.780 7.795.513 3.815.819 2.801.581 376.737 448.376 1.756.029 22.509.885 7.122.425 8.332.128 8.332.128 284.897 3.325.357 2.566.609 7,8 15,06 11.567.485 7,97 21,1 7.795.513 833.703 1,48 71,47 0,12 30.570.639 14,06 19,15 Nivelul n anul 1999 25.867.672 200 23.063.833 115.319,2 2.401.592 12.007.960 13.514.737 5.717.926 3.255.017 588.968 660.040 700.554 27.135.972 14.244.850 15.539.292 15.539.292 569.794 3.726.632 3.148.288 2,56 3,63 19.265.924 2,07 4,5 13.514.737 1.056.093 1,81 80,65 0,16 67.573.685 35,4 62,19 % 117,5 78,4 115,2 146,8 118,9 151,5 173,3 149,8 116,1 156,3 147,2 39,5 120,5 200 186,5 186,5 200 112 122,6 38,4 24,1 165,2 25,9 21,3 173,3 126,6 122,2 112,8 133,3 221,1 251,7 324,7
Semnificaia simbolurilor utilizate: C1= natura variabilelor implicate C2= orizontul de timp i influena asupra firmei C3= numrul de criterii decizionale C4= periodicitatea adoptrii C5=amploarea competenelor decidenilor ncadrarea deciziilor pe funcii ale managementului i funciuni ale firmei Decizia Decizia 1 Decizia 2 Decizia 3 Decizia 4 Decizia 5 Decizia 6 Decizia 7 Total (%) Funcii ale managementului Pv O Co A C-E PM X X X X X X X
20, 8 20, 8 20 10 10
C-D
Obs. R X X X
X X X
20, 8 42, 8
Semnificaia simbolurilor folosite: Pv = previziune O = organizare Co = coordonare C-D = cercetare-dezvoltare S= servicii C = comercial
Maniera n care se regsesc principalele cerine de raionalitate este evideniat n tabelul urmtor: Parametrii calitativi ai deciziilor Tabel 4 Decizia Decizia 1 Decizia 2 Decizia 3 Decizia 4 Decizia 5 Decizia 6 Decizia 7 TOTAL (%) Cerine de raionalitate C1 X X X X X X 85,7 C2 X X X X X X X 100 C3 X X X X X X X 100 C4 X X X X X 71,4 C5
C1 fundamentarea tiinific C2- mputernicirea deciziei C3 integrarea n ansamblul deciziilor C4 oportunitatea deciziei C5 formularea corespunztoare a deciziei c. Subsistemul informaional Informaiile, fluxurile i circuitele informaionale, mijloacele de tratare a informaiilor i documentele specifice utilizate n cadrul S.C. COMALEX S.A. Alexandria, adic acele aspecte care dau contur dosarului sistemului informaional, pot fi structurate n funcie de serviciile i compartimentele mputernicite. Pentru a evidenia funcionarea subsistemului informaional voi prezenta circuitul activitii financiar-contabile i a centrului de calcul. Centrul (oficiul) de calcul creeaz software-ul pentru sistemul informatic care controleaz activitatea S.C. COMALEX S.A. ALEXANDRIA. Acest sistem este proiectat s fie un sistem computerizat unic interactiv i eficient menit s contribuie la creterea eficienei activitii societii. O sarcin foarte important a acestui centru este de a oferi asisten att pentru software ct i pentru hardware. Dotarea cu tehnica de calcul a Oficiului de calcul este compusa din: 1 calculator AMD K6-2 Duron 750 MHz, 64 MbRam, 15 GB HDD 2 calculatoare Pentium III Katmai 500MHz, 32 MbRam, 10 GB HDD 1 imprimanta Cannon LaserJet 1 imprimanta Cannon InkJet De asemenea, compartimentul financiar-contabil dispune de: 1 calculator AMD K7 1GHz, 128 MbRam, 27 GB HDD
5
1 calculator Pentium II Deschutes 400MHz, 32 MbRam, 9GB HDD 1 imprimanta Cannon LaserJet Compartimentul primitori - distribuitori are n dotare un calculator Pentium II Celeron 366 MHz, 32MbRam, 6GB HDD. n continuare voi prezenta cteva aspecte mai importante ale sistemului informaional specific activitilor financiar-contabile: Lista documentelor elaborate de compartimentele financiar-contabilitate Tabel 5 Nr. Denumirea documentului elaborat crt. 1 2 3 4 5 6 Ordin de plat Dispoziie de plat Nota contabil CEC Balana de verificare Bilan Tipul documentului Tipizat Tipizat Tipizat Tipizat al bncii Tipizat Tipizat
Lista documentelor intrate n compartimentele financiar-contabilitate Tabel 6 Nr. Denumire document intrat crt. 1 Nota de intrare-recepie 2 3 4 5 6 7 8 Nota de predare Aviz de nsoire a mrfii Bon de consum Registru de cas Extras de cont Factura tatele de plat Tipul documentului Tipizat Tipizat Tipizat Tipizat Tipizat Tipizat Tipizat Tipizat
Tabel 7 Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. Denumire document Ordin de plata Dispoziie de plata Nota contabila CEC Balana de verificare Bilan (rapoarte semestriale) Nr. Ex. 3 2 1 1 2 3 Periodicitate Ori de cate ori e nevoie Ori de cate ori e nevoie Lunar Ori de cate ori e nevoie Lunar Semestrial Emitent /Beneficiar Compartiment financiar /Alta societate, ter persoana Compartiment financiar /Salariai care ncaseaz sau deconteaz avansuri spre decontare (casierie) Compartiment financiar /Contabilitate Banca /Furnizorul, firma Personal /Casierie Compartiment financiar / Conductorul firmei, Directorul General al Finanelor Publice, Registrul Comerului Depozit mrfuri /Depozit compartiment aprovizionare i contabilitate Birou desfacere /Beneficiar produse finite Compartiment financiar (casieria)/Compartiment financiar Banca /Firma Birou de desfacere /Beneficiar Volum de informaii Mediu Mic Mare Mic Mare Mare X X Utilitate decizional Utilitate operaional X X X X X X
Nota de intrare recepie Aviz de nsoire a mrfii Registru de casa Extras de cont Facturi Statele de plata
3 3 1 1 3 2
Ori de cate ori e nevoie Ori de cate ori e nevoie Zilnic Cnd se fac operaii bancare Ori de cate ori e nevoie Lunar
X X X X X X
Fiecare din situaiile informaionale la care am fcut referire se delimiteaz prin coninut, traseu informaional specific, frecventa ntocmirii, numr exemplare, particulariti constructive i funcionale ale subdiviziunilor organizatorice implicate, forma de prezentare, elemente ce dau consistenta sistemului informaional al componentelor procesuale i structurale ale societii. n mod firesc, toate aceste aspecte se regsesc n unele documente organizatorice, precum Regulamentul de Organizare i Funcionare i Fisele de Post. d. Subsistemul organizatoric Subsistemul organizatorice regsete sub forma organizrii procesuale i organizrii structurale. n ceea ce privete organizarea procesuala semnalam existenta celor cinci funciuni de baza ale societii: cercetare-dezvoltare, producie, comercial, personal i financiar-contabil i a majoritii activitii ce le compun. n linii generale posturile dispune sarcini, responsabiliti i competente, chiar daca definirea lor nu este suficient de clara. De asemenea atribuiile, responsabilitile i competentele la nivel de compartimente nu sunt suficient de limitate. Corelarea diverselor tipuri de obiective cu componentele procesuale nu se regsete la S.C. COMALEX S.A. Organizarea structural este evideniat n documentele de formalizare a structurii organizatorice, respectiv regulamentul de organizare i funcionare, organigrama i fiele de post. Fiele de post sunt elaborate, att pentru manageri, ct i pentru executani, dup modelul clasic. n continuare voi prezenta fisa de post a Contabilului - ef: 1. postul - Contabil ef 2. compartiment - biroul contabilitate 3. cerine - studii medii i curs de perfecionare, vechime 10 ani 4. sfera de activitate - evidena contabil 5. atribuii specifice - analiza lunar a conturilor - primirea balanelor sintetice i analitice - nregistrarea n contabilitate a diferenelor de pre aferente produselor obinute i livrate - ndosarierea i securitatea documentelor pe care le are n uz 6. relaii - biroul preuri, biroul financiar i serviciul aprovizionare Organigrama este una piramidala, specifica unei structuri organizatorice de tip ierarhic funcional
BIROUL ADMINISTRATIV
PRIMITORI DISTRIBUITORI
TRANSPORTURI
A.G.A.
MANAGER
DIRECTOR COMERCIAL
GARAJ
CONTABIL-SEF
OFICIU CALCUL
Un alt element important al structurii organizatorice l constituie dimensiunea umana a componentelor acesteia, ncadrarea cu personal prezentata n continuare. ncadrarea cu personal a structurii organizatorice Tabel 8 Nr. crt. 1 2 3 4 5 Personal Total personal din care: - personal de management - personal de execuie - muncitori - personal cu studii superioare - tehnice - economice - juridice - alte specialiti - personal cu studii medii - tehnice - economice - alte specialiti (liceul teoretic) - personal cu pregtire general Numr 200 15 185 156 23 7 13 1 2 115 63 41 11 62
Firma dispune de 11 compartimente, din care: 8 compartimente funcionale: - birou administrativ, - calcul pre, - primitori distribuitori, - transporturi, - birou comercial, - compartimentul financiar-contabil, - oficiul calcul 4 compartimente operaionale: - atelier reparaii utilaje, - uniti alimentare, - garaj, - uniti alimentaie publica, producie i depozit.
10
Volumul, structura i eficienta utilizrii resurselor materiale, financiare i umane influeneaz viabilitatea economica a societii. Acestea fac obiectul analizei prezentate n continuare. Resursele umane. Pot fi abordate din cel puin doua puncte de vedere: - ca dimensiune i structura; - de pe poziia eficientei utilizrii personalului. n intervalul analizat numrul de personal a nregistrat o scdere absoluta de 55 persoane, ca urmare a restrngerii volumului de activitate a firmei. Restriciile mediului ambiant, naional i internaional cat i unele minusuri manageriale au condus la diminuarea activitii. n tabelul 9 este prezentata dinamica absoluta a personalului.
11
Tabel 9 Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. 5. Categorii de personal Muncitori direct productivi Muncitori indirect productivi Total muncitori (1+2) Personal TESA Total personal (3+4) Realizri 1998 124 78 202 53 255 1999 83 69 152 48 200
Mai jos voi prezenta situaia personalului pe categorii socio-profesionale i din punct de vedere al pregtirii. Tabel 10 Nr. Crt. 1. Categorii de personal Studii superioare, total, din care - pregtire tehnica - pregtire economica - pregtire juridica - altele Studii medii Cultura generala Total Realizri 1998 26 9 13 1 3 130 99 255 1999 23 7 13 1 2 115 62 200
2. 3. 4.
Din examinarea tabelelor 9 i 10 putem trage urmtoarele concluzii: Din punct de vedere structural ponderea cea mai ridicata o au muncitorii (79.21 % in1998 i 76 % n 1999) iar n cadrul acestora muncitorii direct productivi. Personalul TESA deine totui o pondere destul de ridicata, fapt nejustificate avnd n vedere implicarea minimala n procesul de munca. n ceea ce privete structura personalului cu studii superioare evideniez ponderea relativ ridicata a economitilor; acest lucru se justifica avnd n vedere specificul obiectului de activitate al societii, care consta n desfacerea cu amnuntul a produselor alimentare i nealimentare. De asemenea situaia este una favorabila ntruct deciziile au un nalt grad de fundamentare economica. Cantitativ structura personalului a suferit modificri semnificative, constatndu-se o scdere de personal cu 22,18 %. Situaia este nejutificat lund n considerare creterea volumului produciei globale cu 15,2 %. Indicatorul de eficienta folosit n analiza resurselor umane este productivitatea muncii. Aceasta necesita o analiza mai nuanata datorita complexitii sale, a factorilor ce-l influeneaz i a implicaiilor asupra strii i dinamicii economice a firmei. Pornind de la formula clasica de calcul a productivitii, respectiv W=Ca /Ns, pot fi identificai diveri factori ce concura la modificarea nivelului acesteia. W = Ca/Ns = M f/Ns * M fa/Mf * Qf/Mfa * Ca/Q f Mf/Ns gradul de nzestrare tehnica a muncii unde:
12
Mfa/Mf raportul dintre mijloace fixe active i total mijloace fixe Qf/Mfa randamentul mijloacelor fixe active Ca/Q f gradul de valorificare a produciei Tabel 11 Situaia indicatorilor economici Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Indicatori Cifra de afaceri (mii lei) Numr personal Mijloace fixe (mii lei) Mijloace fixe active(mii lei) Producia marfa globala (mii lei) Gradul de nzestrare tehnica a muncii (lei/salariat) Raportul mijloace fixe active /mijloace fixe Randamentul mijloacelor fixe active Gradul de valorificare a produciei Productivitatea muncii mii lei Realizri 1998 22.017.332 255 7.795.513 5.586.498 20.019.486 30.570.639 0,716 3,58 1,09 78.507,8 1999 25.867.672 200 13.514.737 11.957.364 23.063.833 67.573.685 1,13 1,92 1,12 115319,2 Observaii
W = W 1999 W1998 = 36.811,4 mii lei Diferena s-a datorat: a) modificrii gradului de nzestrare tehnica a muncii Mf/Ns = 37.003.046*0,716*3,58*1,09 = 103.385.592,8 lei b) modificrii raportului dintre mijloace fixe active i mijloace fixe Mfa/Mf = 67.573.685*0,414*3,58*1,09 = 109.166.017,9 lei c) modificrii randamentului activelor fixe Qf/Mf = 67.573.685*1,13*(-1,66)*1,09 = -138.162.643 lei d)modificrii gradului de valorificare a produciei Ca/Q f = 67.573.685*1,13*1,92*0,03 = 4.398.236 lei Analiznd modificrile indicilor prezentai mai sus putem trage urmtoarele concluzii: indicele randamentului activelor fixe a influenat negativ productivitatea muncii, ceilali indici avnd o contribuie pozitiva; cea mai importanta contribuie la modificarea pozitiva a productivitii a avut-o modificarea raportului dintre mijloace fixe active i mijloace fixe, lucru explicabil prin creterea mijloacelor fixe, i implicit a celor active cu un procent mrit, mai mult dect jumtate(73,3 %). Un element de evideniere a eficienta utilizrii resurselor umane i, n general a eficientei firme l reprezint maniera de respectare a unor corelaii intre principalele obiective i rezultatele obinute din realizarea lor.
13
Doua din acestea sunt de ordin cantitativ i se refera la raporturile din dinamica indicatorilor cantitativi: cifra de afaceri, indicele fondului de salarii i numrul de salariai. ICa IFs INs A doua corelaie este de ordin calitativ i exprima raporturile dintre productivitatea muncii i salariul mediu: IW IS Situatia indicatorilor amintii n intervalul de timp analizat este urmtoarea: ICa = 177,5 % IFs = 118,9 % INs = 78,4 % IW = 146,8 % IS = 151,5 % n cazul indicatorilor cantitativ corelaia este respectata ceea ce nu este valabil i n cazul indicatorilor de eficienta, unde indicele salariului mediu este mai mare dect indicele productivitii. Creterea productivitii muncii a fost posibila nu datorita sporirii eficientei muncitorilor, ci datorita concedierilor care au avut loc. Analiza potenialului material. Pentru aceasta voi analiza cele doua categorii de active fixe i circulante prin prisma volumului, structurii, dinamicii i eficientei lor. Importante n aceasta analiza sunt activele circulante; eficienta mijloacelor fixe se deterimin cu ajutorul indicatorilor: cifra de afaceri la 1000 lei mijloace fixe i profitul la 1000 lei mijloace fixe. Nivelul acestora este prezentat n tabelul 12. Tabel 12 Nr. Crt. 1) 2) Indicatori Cifra de afaceri la 1000 lei mijloace fixe Profitul la 1000 lei mijloace fixe Realizat 1998 2.824,36 225,26 1999 1.914,03 51,83
Analiza stocurilor i eficientei utilizrii acestora reprezint cel mai important element n analiza activelor circulante. Stocurile de active circulante includ stocuri de materii prime, materiale, de producie neterminat, de produse finite i soldurile facturilor nencasate. Viteza de rotaie reprezint indicatorul principal de eficienta a utilizrii activelor circulante. Aceasta se exprima prin numrul de rotaii calculat dup formula Nr=Ca/A C i prin durata unei rotaii calculata prin formula D=360/N r. Tabelul nr. 13 Nr. Crt. 1. 2. Indicatori Numr rotaii Durata unei rotaii (zile) Analiza cheltuielilor Nivel realizat 1998 5,77 62,39 1999 4,52 77,92
1.2.1.3.
14
Indicatori economico-financiari prevzui n Bugetul de Venituri i Cheltuieli pe anul 1999 au fost realizai integral, societatea fcnd eforturi s se ncadreze n sursele financiare prevzute la nceputul anului. n tabelul urmtor sunt prezentate dinamica diferitelor categorii de cheltuieli, dinamica cifrei de afaceri i a profitului: Tabelul 14 Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. Indicatori Dinamica Dinamica Dinamica Dinamica Dinamica Dinamica cifrei de afaceri cheltuielilor totale cheltuielilor materiale cheltuielilor cu personalul profitului brut profitului net 1999/1998 117,5 120,55 114,9 125,9 39,18 45,36
n urma indicatorilor prezentai n tabelul 14 se constata o dinamica contradictorie intre cheltuieli i profit. Cauzele scderii profitului se datoreaz mririi capitalului social, creterii investiiilor. Majorarea cheltuielilor cu personalul nu este justificat avnd n vedere diminuarea numrului de salariai. Pentru a corecta evoluia acestor indicatori trebuie analizate cauzele care au dus la aceasta situaie: preturile de aprovizionare, tarifele pentru energia electrica, salariile diferitelor categorii de personal. n aceasta analiza o importanta deosebita o prezint rata de eficienta a cheltuielilor (cheltuielile la 1000 lei cifra de afaceri) calculata prin formula: Rch = C h/C a * 1000. Nivelul acesteia n 1998 a fost de 1.022,3 lei, iar n 1999 1.049,6 lei. Se constata o inrutire a nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri datorita creterii mai rapide a cheltuielilor n comparaie cu cifra de afaceri. Cu toate acestea, putem considera rata de eficienta a cheltuielilor ca fiind normala ntruct permite obinerea de profit. Dinamica acestuia reflecta micrile produse n situaia economico-financiara a firmei i n mediul ambiant n care aceasta acioneaz, cutrile unei formule viabile de structura sortimentala i, n general, de funcionalitate fiind departe de a se fi ncheiat. Pe baza indicatorului ratei de eficienta a cheltuielilor pot fi determinate unele rate specifice: rata cheltuielilor materiale i rata cheltuielilor cu personalul. Un aspect extrem de important al analizei cheltuielilor l constituie coeficientul prghiei de exploatare , ca un corolar al eficientei cheltuielilor corelate cu cifra de afaceri. Acesta se calculeaz dup formula: K1 = P /P 0 Ca /Ca 0 Unde: P0 profitul pe 1998 P modificarea profitului Ca0 producia exerciiului n 1998 Ca modificarea produciei K1= -1055475 /1756029 = - 0,6 /0,17 = - 3,52
15
3850340 /22017332 O cretere a cifrei de afaceri cu 1 % a condus la scdere a profitului cu 3,52%, situaie defavorabila din punct de vedere economic. Dimensiunea prospectiva a calculelor permite previzionarea gradului de profitabilitate i a gradului de ndatorare fata de bnci. 1.2.1.4. Analiza rentabilitii
Pornind de la formula clasica rezultate=venituri cheltuieli i prin intermediul unor aspecte cantitative i structurale referitoare la rezultatele economice ale firmei putem evidenia importani indicatori de eficienta economica precum rata rentabilitii costurilor, a veniturilor, a fondurilor avansate precum i rata rentabilitii economice. Indicatori de rentabilitate Tabel 15 Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. Indicatori Rata rentabilitii Rata rentabilitii Rata rentabilitii avansate Rata rentabilitii costurilor veniturilor fondurilor economice Realizri 1998 7,8 7,97 15,06 21,07 1999 2,56 2,07 3,63 4,5
Examinarea informaiilor din tabelul 15 atesta o situaie negativa din punct de vedere economic; cu toate acestea firma a nregistrat profit n fiecare din anii analizai, acesta nregistrnd o scdere fata de 1998. 1.2.1.5. Analiza patrimoniala
Patrimoniul societii comerciale COMALEX S.A. poate fi analizat att structural, cat i funcional n ceea ce privete situaia financiar patrimoniala. Analiza funcionala va face obiectul acestui capitol, ntruct implicaiile sale sunt mult mai directe asupra eficientei ntreprinderii. Aceasta se realizeaz cu ajutorul indicatorilor: fondul de rulment i nevoia de fond de rulment. Cu ajutorul indicatorilor din tabelul de mai jos se vor analiza fondul de rulment i nevoia de fond de rulment. Indicatori privind fondul de rulment Tabel 16 Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. Indicatori Capital permanent Active imobilizate Fond de rulment Nevoia de fond de rulment sau activele circulante achitate i necreditate fr disponibiliti 1998 8.332.128 7.795.513 536.615 833.703 1999 15.539.292 13.514.737 2.024.555 1.056.093
16
4.1. a. b. 5. 6.
bneti, adic: Active circulante (fr disponibiliti i plasament) din care se scad: Provizioane pt. riscuri i cheltuieli Datorii pe termen scurt Plus de fond de rulment (+) Minus de fond de rulment (-)
Din datele de mai sus rezulta ca firma a nregistrat o situaie defavorabil n anul 1998 cnd minusul de fond de rulment a depit bariera de 150.000. dup cum se poate vedea, n anul 1999 firma a suferit o revigorare ntruct a nregistrat un plus de fond de rulment. Indicatorul fond de rulment este folosit n determinarea a doua rate, i anume: rata de finanare a capitalului circulant i rata de acoperire a costurilor. Nivelul acestora este prezentat n tabelul nr. 18. Tabel 17 Nr. Crt. 1. 2. Indicatori Rata de finanare a capitalului circulant Rata de acoperire a stocurilor 1998 14,06 % 19,15 % 1999 35,4 % 62,19 %
n 1998, ambele rate de eficienta nregistreaz valori sub nivelul normal, iar n anul 1999 se poate spune ca rata de acoperire a costurilor este oarecum normala, daca avem n vedere ca nivelul normal al acesteia este de 66%, iar nivelul ratei nregistrata de societatea supusa analizei noastre este de 62,19%. i anul 99 nivelul ratei de finanare a capitalurilor circulante rmne sub nivelul normal, acesta avnd o valoare de sub 50%. Capacitatea de plata i solvabilitatea ntreprinderii se evideniaz cu ajutorul indicatorilor: lichiditate patrimoniala, solvabilitate patrimoniala, trezorerie i gradul de asigurare a ntreprinderii cu disponibiliti bneti. Valorile acestor indicatori nregistrate la SC COMALEX S.A. sunt: 1998 1999 lichiditatea patrimoniala solvabilitatea patrimoniala trezoreria gradul de asigurare cu disponibiliti bneti 1.48 71.47 0.12 6.32 1.81 80.65 0.16 4.83
Nivelul lichiditii patrimoniale este normal n ambii ani ( n 1998 1,48, iar n 1999 1,81), ntruct valoarea acestuia este supraunitara, ceea ce denota un grad corespunztor de sigurana pentru acordarea de noi credite. O situaie normala economic prezint, de asemenea, solvabilitatea patrimoniala, care nregistreaz valori de peste 50% (71,47% n 1998, pentru ca n 1999 valoarea acesteia sa nregistreze o cretere la 80,65%). SC COMALEX S.A. prezint o stare de anormalitate n ceea ce privete capacitatea financiara, a solvabilitii firmei ntruct trezoreria se situeaz la un nivel de 0,12 n 1998 i 0,16 n 1999.
17
Cu toate ca gradul de asigurare a firmei cu disponibiliti bneti nregistreaz n 1998 o valoare mai ridicata (6,32%) dect limita maxima permisa (5%), nu se impun masuri de redresare , care ar fi fost necesare numai n cazul n care nivelul acestui indicator ar fi avut valoarea sub 3%. Nivelul de 4,83% din 1999 releva faptul ca firma poate asigura necesarul zilnic, curent de plai normale imediate.
18
Component a managementului firmei, subsistemul decizional cuprinde att deciziile microeconomice, ct i mecanismele de adoptare a acestora. n primul rnd, deciziile sunt destul de dense, ele referindu-se la majoritatea componentelor procesuale i structurale ale firmei. Din punct de vedere tipologic se remarc existena unei ponderi ridicate a deciziilor : a. dup orizont de timp i implicaii asupra firmei; tactice, cu intervale de timp ce nu depesc dect ocazional un an, dar cu influene directe asupra unor componente procesuale i structurale de mare importan pentru firm. b. dup natura variabilelor implicate: certe, cu variabile controlabile i anticipare ct mai exact a rezultatelor; parial certe, cu unele variabile necontrolabile, n special cele referitoare la pia. c. dup numrul de criterii decizionale:
19
n exclusivitate multicriteriale, n sensul abordrii problemelor ntr-un context mai larg, dat de mediul ambiant naional. d. dup frecvena adoptrii periodice i aleatorii, pentru ealonul superior. e. dup amploarea decidentului: de grup, pentru toate deciziile analizate.
decizionale
Din punct de vedere calitativ se remarc respectarea de ctre majoritatea deciziilor, a unor cerine precum: a. fundamentarea tiinific; b. mputernicirea deciziei; c. integrarea deciziei n ansamblul deciziilor microeconomice; d. oportunitatea deciziei; e. formularea corespunztoare a deciziei (completitudinea deciziei). Referitor la procesele decizionale strategico-tactice, este de remarcat faptul c acestea, concretizate n adoptarea i aplicarea de decizii strategice i tactice, trebuie s fie structurate n mai multe etape, dup cum urmeaz: definirea problemei decizionale; stabilirea obiectivelor i criteriilor decizionale; stabilirea variantelor decizionale; alegerea variantei optime (deciderea); aplicarea deciziei; evaluarea rezultatelor aplicrii deciziei. Respectarea acestor etape asigur un nivel calitativ adecvat sistemului decizional. Din pcate, deciziile adoptate de etajul superior al managementului nu sunt rezultatul unor astfel de procese decizionale, chiar dac unele din etapele enunate se regsesc sau nregistreaz intensiti reduse. n primul rnd, stabilirea obiectivelor i a criteriilor decizionale este simplist tratat, deoarece obiectivele nu sunt ntotdeauna cuantificate, iar criteriile nu sunt suficient de clare i, n consecin, unele decizii, aparent multicriteriale se transform n decizii unicriteriale. Stabilirea variantelor decizionale necesit precizarea mai multor variante de realizare a obiectivelor decizionale i, pentru fiecare din acestea, a criteriilor decizionale ce-i influeneaz comportamentul i a consecinelor decizionale. i aceast etap are minusuri importante, mai ales n ceea ce privete precizarea clar a consecinelor decizionale aferente variantelor decizionale. Cea mai important etap a procesului decizional strategico-tactic o constituie alegerea variantei optime. Pentru aceasta se recomand folosirea unui instrumentar decizional adecvat, cu fundament matematic, care s permit o fundamentare tiinific ridicat a deciziei. De cele mai multe ori n activitatea decizional a firmei nu se apeleaz la astfel de metode. n privina manierei de abordare a proceselor manageriale i a componentelor procesuale i structurale ale firmei, se evideniaz tratarea echilibrat a funciilor manageriale, cu o uoar tendin spre funcia de control-evaluare; de asemenea, funciunile firmei cercetare-dezvoltare, producie, comercial, personal, financiarcontabil se regsesc n proporii echilibrate n deciziile adoptate, fapt ce duce la concluzia c, din acest punct de vedere, orientarea managementului firmei este normal.
20
1.2.2.3 Analiza sistemului informaional Sistemul informaional este principalul furnizor de informaii, fr de care nu pot exista i funciona celelalte sisteme. Analiza acestuia se axeaz pe aspectele metodologice, de analiz, unde se prezint dosarul sistemului informaional i cuprinde: a) informaii vehiculate n sistem; existena acestora n exces complic sistemul informaional, genernd unele deficiene majore precum redundana ori suprancrcarea circuitelor informaionale. b) Fluxuri i circuite informaionale; sunt conturate pe compartimente funcionale i operaionale, reglementarea lor intern regsindu-se la nivelul documentelor organizatorice. Acesta este un aspect pozitiv, deoarece intrarea n posesie a unor informaii se face foarte uor, date putnd fi valorificate corespunztor, att cantitativ, ct i calitativ. c) Procedurile informaionale; sunt precizate n situaiile informaionale n sensul unor algoritmi de calcul, ns volumul acestora este insuficient. d) Mijloace de tratare a informaiilor; n ultima perioad a crescut ponderea aplicaiilor informatice, situaie ce permite informatizarea complet a proceselor de management i execuie i transmiterea informaiilor ctre decidei sau executani n timp util. e) Analiza prin prisma unor principii de concepere i funcionare a sistemului informaional. Tabel 18 Nr. crt. 1. Principiul Principiul corelrii sistemului informaional cu sistemul decizional i organizatoric. Principiul flexibilitii sistemului informaional Coninut Corelarea funcional cu sistemul decizional i constructiv cu sistemul organizatoric, ca premis a funcionrii adecvate a management firmei. Adaptarea optim a parametrilor sistemului informaional la condiiile exogene i endogene firmei, modificarea caracteristicilor sistemului informaional conform necesitilor. Deficiene sau aspecte pozitive Exist o concepie integrat a sistemului informaional, funciile decizional i operaional realizndu-se relativ uor. n pofida creterii ponderii aplicaiilor informatice, n multe privine sistemul informaional nu reflect modificrile survenite n zona decizional a managementului. Coninutul, circuitul i maniera de tratare a multor situaii informaionale (documente) au rmas aceleai n ultimii ani.
2.
21
3.
Pentru asigurarea compatibilitii ntre componentele informaionale i integrarea deplin a informaiilor pe verticala sistemului managerial este necesar abordarea unitar a culegerii, nregistrrii, transmiterii i prelucrrii informaiilor din punct de vedere metodologic.
Nu exist elemente metodologice dup care s funcioneze sistemul informaional i componentele acestuia la nivel de regie i subdiviziuni organizatorice. n multe situaii, acesta funcioneaz inerial, fr a se avea n vedere unele cerine exprese ale sistemelor metodologic decizional.
4.
Principiul Tratarea selectiv a concentrrii asupra informaiilor, pe verticala abaterilor eseniale. sistemului de management, respectiv a informaiilor ce reprezint abateri de la obiective, criterii, mijloace.
5.
Valorificarea la maximum a informaiilor primare prin folosirea unor proceduri informaionale mai rafinate, selectate n funcie de cerinele proceselor de management .
Principiu parial respectat, consecin a utilizrii bugetului ca instrument managerial. n pofida acestui aspect pozitiv, nu exist o agregare suficient a informaiilor pe verticala sistemului de management , influenndu-se att funcia decizional, ct i cea operaional ale sistemului informaional. Nerespectarea n totalitate a cerinelor precedentelor principii genereaz vehicularea unei mari cantiti de informaii care nu se regsesc ntotdeauna n procesele manageriale i acionale corespunztoare. Lipsa unor elemente metodologice, generale i specifice, amplific aceste neajunsuri.
Subsistemul informaional specific activitilor financiar-contabile se caracterizeaz prin urmtoarele aspecte: - majoritatea documentelor i situaiilor informaionale se realizeaz pe formulare tipizate, reducndu-se volumul de munc. - frecvena ntocmirii documentelor difer de la caz la caz, ns majoritatea se ntocmesc de mai multe ori pe zi atunci cnd apare o anumit cerin.
22
1.2.2.3.
Analiza prin prisma respectrii principiilor de raionalitate a structurii organizatorice, urmrete relevarea nivelului de concordan dintre cerinele principiilor de structurare raional, modul lor de utilizare i deficienele care apar i se localizeaz n diferite componente ale structurii organizatorice. Tabel 19 Nr. crt. DENUMIRE PRINCIPIU CERINT EXPRIMAT -Exprim constituirea i funcionarea unor organisme manageriale participative, crearea i ntreinerea unui climat organizaional propice participrii persoanelor de conducere -Atingerea obiectivelor precis stabilite de ctre fiecare subdiviziune organizatoric -Fiecare titular al unui post de conducere sau de execuie s se subordoneze unui singur ef -Reducerea numrului de nivele ierarhice -Structurile organizatorice raionale implic stabilirea elementelor organizatorice primare care reduc la strict volumul informaional -Corespondent ntre natura postului i aptitudinile, deprinderile, caracteristicile, calitii titularului MOD DE MANIFEST A DEFICIENTEI -Lipsa unor compartimente care s susin ideile salariai-lor -Desconsiderarea ideilor personalului salariat
1.
Managementul participativ
2.
Supremaiei obiectivelor
3.
Unitii de decizie Apropierii managementului de execuie Economia de comunicaii Concordantei cerinelor postului cu caracterul titularului
4.
5.
-Deteriorarea informaiilor transmise de la superior ctre inferior -Suprancrcarea circuitelor informaionale -Lipsa unui sistem informaional bine pus la punct -ncadrarea unor persoane ce nu corespund din punct de vedere profesional
6.
Analiza structurii organizatorice din prisma ncadrrii cu personal se realizeaz n doua ipostaze: prima prin prisma dotrii cu personal n ansamblu societii a doua are n vedere dimensiunea umana a componentelor procesuale i structural organizatorice. n ambele cazuri s-a urmrit: structura personalului pe funcii de management i execuie i, n raport de aceasta, dimensiunea unor ponderi ierarhice;
23
structura personalului din punct de vedere al pregtirii profesionale; structura fiecrei categorii de personal dup natura pregtirii. Situaia, pe ansamblul societii poate fi considerata ca normala. Deciziile luate n societate ar trebui sa aib fundamentare economica, daca luam un considerare faptul ca economitii dein ponderea cea mai mare n structura personalului cu studii superioare. Analiza structurii organizatorice mai poate fi realizata i din prisma principalelor documente de formalizare a acesteia. Dup cum am prezentat n capitolul destinat descierii subsitemului organizatoric, se poate constata ca firma dispune, din punct de vedere fizic de documentele formale de prezentare a structurii organizatorice: ROF, organigrama i fisele de post. Din punct de vedere al coninutului se poate afirma ca acestea sunt deficios redactate. Coninutul regulamentului de organizare funcionare este departe de ceea ce ar trebui sa evidenieze acesta. El se oprete la amintirea unor competente, atribuii i responsabiliti pentru organismele participative de management. Tocmai de aceea ROF nu trebuie confundat cu regulamentul de organizare interioar i nici cu statutul sau contractul de societate. Nu putem vorbi de o delimitare i dimensionare organizatorica adecvata a atribuiilor, competentelor i responsabilitilor. Situaia influeneaz diversele categorii de obiective. Fisele de post sunt deficios elaborate, deoarece din punct de vedere organizatoric se poate constata numeroase lipsuri legate de: insuficienta definire a postului prin prisma locului sau n structura organizatorica; lipsa obiectivelor individuale delimitate la nivel de post; insuficienta delimitare a sarcinilor, responsabilitilor i competentelor. Organigrama nu este corect coneput, intru ct la o prima privire nu se poate observa corect structura ierarhica a societii. Ea este conceputa i realizata plecnd de la tipul de structura organizatorica ierarhic funcionala. Aceasta cuprinde, practic toate componentele primare.
24
PUNCTE SLABE
TERMEN DE COMPARAIE
CAUZE PRINCIPALE
EFECTE
-scderea lichiditilor -imposibilitatea societii de a face pli -imposibilitatea valorificrii oportunitilor care ar putea aprea -neonorarea la timp a comenzilor solicitate de clieni -pierderea clienilor
Fata de 1998
4 5.
-organizarea defectuoas a activitii de desface pentru produsele firmei -produse de o calitate inferioar -publicitate insuficient pentru produsele firmei - lips de comenzi pentru produsele firmei - neplata datoriilor de ctre furnizori - insuficienta contientizare a rolului managementului n eficientizarea firmei; - insuficienta descentralizare manageriala i
-scderea posibilitilor de investire ceea ce duce la nvechirea echipamentelor cu efect asupra productivitii muncii i implicit a costurilor
- ncetinirea aprovizionrii rezultnd scderea vnzrilor - pot aprea dificulti n penetrarea firmei pe anumite piee; - valorificarea insuficienta a unor rezerve de cretere a eficientei.
25
precizarea conexiunilor dintre acestea Lipsa unor documente organizatori ce eseniale ori existenta altora cu coninut deficitar Nerespectarea corelatiilor principale dintre obiective i rezultatele obinute n intervalul analizat Nefolosirea unor instrumente manageriale moderne cum ar fi managemen tul prin obiective cuplat cu managemen tul prin bugete Folosirea unor strategi i politici nerealiste, nefundamen tate pe studii de diagnosticare i previziune
6.
economica; - grad redus de informatizare a proceselor de management Principiul - atentia scazuta reprezenacordata acestor tarii aspecte structurii - lipsa unui sistem de organizatori obiective care sa ce coboare pana la nivelul executantilor Dinamica nregistrata de productivita tea muncii i salariul mediu - concedieri masive n cadrul personalului; - neorintarea spre latura intensiva a proceselor de munca; - dinamica mai scazuta a productivitii dect a salariului mediu. - atitudinea ostila a unei parti din salariati fata de nou; - starea de automultumire a unor manageri; - amatorismul unor manageri - neperfectionarea continua a organelor de conducere - nestabilirea unor prioritati n abordarea decizionala i actionala a problemelor - neimplicarea componentelor procesuale i structurale intr-un sistem categorial de obiective
7.
- ambiguitati i confuzii n exercitarea atribuiilor i a sarcinilor unor posturi de management i execuie; - diminuarea responsabilitatii managerilor i executantilor; - paralelism n exercitarea unor componente procesuale. - nepromovarea unor elemente motivationale i materiale atractive pentru muncitori; - scaderea considerabila a profitului cu 61 %; - diminuarea diferitelor rate ale rentabilitii;
8.
- ingreunarea sistemului decizional - dificultati n adaptarea firmei la cerintele pietei; - greutati n fundamentarea deciziilor adoptate.
9.
- aparitia din punct de vedere economic a unor evolutii contradictorii ale firmei; - valorificarea insuficienta a potenialului material i uman; - marirea dimensiunii empirice a exercitarii proceselor de management.
26
Tabel 21
NR. CRT. PUNCTE FORTE TERMEN DE COMPARATIE CAUZE EFECTE
1.
2.
3.
Situarea solvabilitii patrimoniale n limite normale (peste 50%) Creterea gradului de nzestrare tehnica Creste capacitatea de plat a societtii Pondere redus a datoriilor n pasiv Lichiditatea patrimoniala se situeaz n limite normale, fiind supraunitara Creterea vitezei de rotaie a activelor circulante i scderea duratei n zile a unei rotaii
4.
5.
Fa de alte firme Nivelul inregistrat n 1998 i cel corespun ztor pt. o societate Fa de 1998
Indicele C.A. este mai mare dect indicele cheltuielilor pentru realizarea productiei Achitarea la timp a furnizorilor Evoluia pozitiva nregistrata de unii indicatori economici
6.
-desfurarea mai bun a procesului de aprovizionare i producie -reducerea costurilor -scurtarea perioadei de desfacere i ncasare a contravalorii marfii
27
1.5. RECOMANDARI STRATEGICO-TACTICE PRIVIND AMPLIFICAREA POTENTIALULUI DE VIABILITATE ECONOMICA I MANAGERIALA A SC COMALEX S.A.
Analizarea punctelor forte i slabe din prisma cauzelor care le determina, permite evidentierea catorva recomandari de natura strategica i tactica, pe baza carora urmeaza a se interveni decizional i operational de catre managementul firmei. Mai jos sunt prezentate recomandarile cele mai importante pentru firma: Prospectarea pietei interne i externe prin contractarea de noi investitii pentru utilizarea eficient a resurselor materiale i umane; Achizitionarea de tehnologii i echipamente noi; Stabilirea de ctre managerul firmei a unui colectiv care s studieze i s elaboreze o strategie de realizare n viitor a unui echilibru ntre mrirea productivittii muncii i creterea remuneratiilor salariatilor (una dintre cele mai importante msrui de stimulare a acestora); Dezvoltarea unei puternice activitti de marketing n vederea descoperirii de noi piete de desfacere pentru produsele firmei, pentru sesizarea din timp a noilor conjuncturi economice; Asigurarea formarii i perfectionarii manageriale a managerilor implicati n funcionarea sistemului de management reproiectat; Realizarea unei imagini ct mai favorabile a firmei, att n rndul clienilor, ct i al productorilor, care s conduc la o cretere a relaiilor comerciale; Remodelarea de ansamblu, a managementului i a principalelor sale componente (decizionala, informationala, metodologica i organizatorica); Infiintarea i asigurarea functionarii corespunzatoare a unor activitati de importanta majora n economia firmei precum: elaborarea de strategii i politici globale, organizare manageriala, bugetara, informatica, marketing, publicrelations; Implementarea i utilizarea unui instrumentar managerial evoluat axat pe managementul prin obiective i managementul prin bugete; Elaborarea unor strategii i politici globale i partiale realiste, centrate pe studii de diagnosticare, studii de marketing i de prognoza, la nivelul compartimentului Strategii; Corelarea sarcini probleme decizii att la nivel de posturi de management i compartimente, cat i la nivel de management participativ (AGA i CA); Creterea gradului de fundamentare a deciziior adoptate, pe de o parte prin rationalizarea componentei informationale a managementului i, pe de alta parte, prin derularea proceselor decizionale pe baza unor scenarii metodologic adecvate; Corelarea circuitelor informationale cu tipologia i continutul relatiilor organizatorice; Rationalizarea formularisticii utilizate n interiorul societii comerciale; Elaborarea unor documente adecvate de formalizare a structurii organizatorice (ROF, organigrama, descriere de funcii i fise de post).
28
29
5) Corectarea i apoi asigurarea pe termen lung a principalelor corelaii dintre activitile firmei, evidentiate de unele corelaii dintre obiective siindicatori economici; 6) Revenirea la numrul de locuri de munca avut n 1998, respectiv 255, pana n anul 2002, n acelasi timp cu dezvoltarea protectiei sociale; 7) Imbunatatirea procesului de aprovizionare, prin descoperirea de noi furnizori mai ieftini sau prin aprovizionarea direct de la producator, eliminand astfel intermediarii i reducand preturile de intrare.
30
1. Remodelarea unor componente primare ale structurii organizatorice (posturi, funcii, ponderi ierarhice, compartimente i relaii organizatorice). 2. Delimitarea i dimensionarea corespunztoare a componentelor procesuale (funcii, activiti, atribuii, sarcini) i corelarea lor cu obiectivele fundamentale derivate, specifice i individuale. 3. nfiinarea i asiguraea funcionrii unor activiti ce susin deschiderea spre mediu, valorificarea eficient a influenelor acestuia (elaborarea de strategii i politici globale, organizare managerial, marketing, bugete, informatic, asigurarea calitii). 4. mbuntirea structurii socio-profesionale a factorului uman. Elaborarea unor documente de formalizare a structurii organizatorice corespunztoare (regulament de organizare i funcionare, organigram, descrieri de funcii, fie de post). Elaborarea unor strategii i politici realiste n domeniul managementului, care s ia n considerare tendinele pe plan mondial n acest domeniu. Derularea unor programe adecvate de formare i perfecionare managerial pentru cei implicai nemijlocit n funcionarea sistemului de managemet reproiectat. Informatizarea ntreprinderii (a proceselor de management) prin derularea majoritii activitilor cu ajutorul calculatorului. Structurarea autoritii pe niveluri ierarhice, prin delimitarea corespunztoare a tipurilor de decizii ce urmeaz a fi adoptate de managerii amplasai n diverse ipostaze ierarhice. Delimitarea, dimensionarea i funcionarea de centre de gestiune, la nivelul crora se vor concepe i elabora bugete, desprinse din bugetul general al regiei.
31
Elaborarea concepiei de ansamblu a sistemului informatic, prin punctarea domeniilor de aplicare, a situaiilor informaionale specifice, a fluxurilor i circuitelor informaionale pe care le parcurg, a procedurilor de tratare a informaiilor. Stabilirea necesarului de calculatoare i a modalitilor de utilizare a acestora. Constituirea bncilor interne de date. Elaborarea programelor i constituirea unei biblioteci de programe. Testarea sistemului informatic. Efectuarea de corecii la nivelul unor aplicaii informatice. Formarea unei culturi informatice adecvate a personalului utilizator. Generalizarea sistemului informatic la nivel de regie.
2.3.5. Retehnologizarea
...............................................................................................................................
32
economice i din alte domenii va fi benefic pentru informarea continu a specialitilor. Resurse materiale se refera la echiparea cu tehnologii moderne a laboratoarelor, cumpararea de noi mijloace de transport n ceea ce privete usurarea procesului de aprovizionare, materii prime, energie, combustibil, ce urmeaza a fi dimensionate functie de volumul, complexitatea i diversitatea obiectivelor strategice i tactice, precum i de natura i complexitatea modalitatilor strategice de realizare a acestora.
33
35
36
Lista centrelor de gestiune i modalitatea de decontare a cheltuielilor ntre acestea Centre de profit din sfera prestrilor de servicii
37
Coninutul bugetelor evideniz cele 4 capitole majore, cu precizarea c fa de versiunea clasic, apare capitolul obiective. O dat delimitate, centrele de gestiune trebuie dimensionate, n sensul determinrii principalelor caracteristici constructive. Pentru aceasta se folosesc proceduri (algoritmi) specifici de calcul. 1. Elaborarea obiectivelor pe centre de gestiune : din obiectivele stabilite pentru firma, pe un intervel de timp variabil, se preiau obiectivele ce caracterizeaz fiecare centru de gestiune, rezultnd Lista obiectivelor pe centre de gestiune. 2. Dimensionarea cheltuielilor la nivel de firma i de centre de gestiune. Se poate folosi una din urmtoarele modaliti: pe articole de calculaie (cheltuieli directe, cheltuieli indirecte), pe elemente de cheltuieli (cheltuieli materiale, cheltuieli cu manopera), pe articole de calculaie, conform metodologiei sistemului cost-orproducie. 3. Dimensionarea veniturilor la nivel de societate i centre de gestiune. n categoria veniturilor intr, pentru firm, cifra de afaceri, respectiv venituri din activitatea de baz i venituri din alte activiti. La nivelul centrelor de gestiune probleme dimensionrii veniturilor trebuie abordat nuanat, n sensul c la cele cu caracter auxiliar ori funcional nu pot fi consemnate venituri n sens clasic. 4. Dimensionarea rezultatelor financiare la nivel de firm i centre de gestiune. Profitul = Cifra de afaceri Costul de producie (la nivel de societate) Pentru centrele de gestiune determinarea rezultatelor financiare se face n mod similar. 5. Elaborarea bugetelor. Compartimentul Bugete, mpreun cu responsabilii centrelor de gestiune asigur elaborarea bugetului firmei i a centrelor de gestiune. Completarea i lansarea bugetelor se realizeaz anual i lunar. La nivel de centru de gestiune, bugetul are un coninut parial schimbat, datorit sferei de cuprindere a acestuia. Referitor la cheltuieli proprii de funcionare se ridic mai multe probleme. Prima dintre ele vizeaz repartizarea acestei categorii de cheltuieli dup criterii variate.
Cheiaderepartizare = K i = Cheltuieliderepartizat Dimensionareacriteriului
Foarte important este faptul c apelarea la un numr mai ridicat de criterii i, mai ales, determinarea direct pe centre de gestiune a unor cheltuieli, sporesc gradul de fidelitate al costurilor reclamate de funcionarea acestora i, implicit, acurateea costurilor unitare. Pentru criteriul suprafaa ocupat, repartizarea se face dup modelul: Total cheltuieli de repartizat se preia capitolul Cheltuieli din bugetul firmei. Suprafaa ocupat , pe firma i pe centre de gestiune, se preia din Lista centrelor de gestiune. Cheltuielile ce revin fiecrui centru de gestiune: Cheltuieli Cgi = S1*Ks
38
Nr. crt Specificaie . I. OBIECTIVE 1 Producia fizic 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 1 2 3 Producia marf fabricat Costuri de producie Fond de salarii Numr de salariai Productivitatea muncii Salariul mediu Profit brut II. CHELTUIELI Cheltuieli cu materii prime materiale directe Cheltuieli proprii de funcionare i
LEI
Nivel bugetat
. % Cauze
Mii LEI Mii LEI Mii LEI Mii LEI Pers. LEI/ Pers. LEI/ Pers. Mii LEI Mii LEI Mii LEI Mii LEI Mii LEI Mii LEI Mii LEI Mii LEI Mii LEI Mii LEI
Chetuielile perioadei precedente preluate ca sold Cheltuieli preluate prin decontare de la alte centre de gestiune III.VENITURI Producia n curs de execuie Producia marf fabricat Cheltuieli decontate altor centre de gestiune REZULTATE FINANCIARE Profit Pierderi
39
3.1.4.
Adaptarea structural i funcional a celorlalte componente manageriale la cerinele managementului prin obiective i centre de profit
Susinerea managerial a realizrii obiectivelor, previzionate pentru un anumit interval de timp, necesit adaptarea, prin schimbare, a celorlalte subsisteme ale managementului firmei, respectiv componentele decizional, informaional i organizatoric. Datorit importanei deosebite, abordarea lor va fi realizat separat, n capitole distincte ale lucrrii.
40
Asigurarea diferentialitatii motivarii este posibila n situatia aplicarii i utilizrii unui sistem flexibil de cointeresare materiala care sa ia n considerare urmtoarele trei categorii de criterii: Gradul de realizare a obiectivelor individuale, Gradul de realizare a obiectivelor ce revin centrului de gestiune, Gradul de realizare a obiectivelor firmei. Determinarea nivelului efectiv al veniturilor salariale pentru fiecare component a societii comerciale se realizeaz cu ajutorul unui coeficient de corectie (KG).
41
Adptarea unor strategii i politici pariale. Remodelarea managerial, global sau parial. Rezolvarea unor probleme complexe de natur inovaional.
Concomitent, este necesar creterea ponderii deciziilor de risc i incertitudine, dictata de de ratiuni comerciale i tehnologice, precum patrunderea pe anumite piete, achizitionarea de noi tehnologii pentru eliminarea uzurii morale. Existenta unui mediu contextual instabil, complex i turbulent cu variabile nacontrolabile sunt premise ale fundamentarii i adoptarii de decizii de risc i incertitudine.
42
Stabilirea variantelor decizionale Alegerea variantei optime Aplicarea deciziei Evaluarea deciziei (determinarea eficienei aplicrii deciziei). Respectarea acestor etape este suficient pentru asigurarea succesului decizional al demersurilor organismelor participative de management. De pild, o problem decizional referitoare la retehnologizare este una foarte complex, de natur strategic, att prin influena major pe care o exercit asupra firmei, ct i prin orizontul de timp vizat. Fiecare din etapele enumerate comport, n cazul unei probleme decizionale de anvergura celei la care am fcut trimitere o implicare activ a managerilor i specialitilor n : Culegerea i interpretarea unei game variate de informaii referitoare la problema ce urmeaz a fi rezolvat decizional Stabilirea obiectivelor i a criteriilor decizionale, prin luarea n considerare a obiectivelor societii i a variabilelor contextuale ce influeneaz direct sau indirect problema decizional. Stabilirea i caracterizarea complex a variantelor decizionale Folosirea unor metode i tehnici adecvate de culegere, nregistrare, transmitere i prelucrare a informaiilor (chestionarul, interviul, observrile instantanee, studiul documentelor), de stimulare a creativitii ori a unor metode decizionale corespunztoare naturii situaiei decizionale n care se nscrie problema ce urmeaz a fi rezolvat.
43
n aceasta faza a reproiectarii are loc enuntarea perfectionarilor informatice majore proiectate pentru perfectionarea subsitemului informaional al SCCOMALEX S.A. Acestea sunt prezentate n continuare: Delimitarea principalelor categorii de informaii necesare managerilor i executanilor i dimensionarea corespunztoare a acestora, innd cont de poziia ierarhic a beneficiarilor, de volumul, complexitatea i dificultatea obiectivelor, de cerinele decizionale i acionale, precum i de necesitatea documentrii ntr-un domeniu sau altul. Raionalizarea documentelor informaionale pentru evitarea unor suprapuneri de informaii i informarea corect a utilizatorilor acestora. Raionalizarea circuitelor i fluxurilor informaionale ale documentelor astfel nct s se asigure o aerisire a structurii organizatorice i o flexibilizare a sistemului informaional. Precizarea ct mai exact i detaliat a procedurilor informaionale necesare a fi utilizate pentru tratarea informaiilor, respectiv culegerea, nregistrarea, transmiterea i prelucrarea acestora, conform cerinelor decizionale i acionale. Informatizarea proceselor de management ca premis a mbuntirii calitii deciziilor ce urmeaz a fi adoptate i a creterii gradului de fundamentare a aciunilor solicitate de aplicarea deciziilor. Trcerea treptat la informatica distribuit n condiiile utilizrii unor reele de calculatoare la care s fie conectate toate posturile de management. Pentru aceasta este necesar dezvoltarea bazei materiale, prin achiziionarea de calculatoare, implicate n tratarea informaiilor. Fiecarea subdiviziune organizatoric, i mai ales centrele de profit, trebuie s dispun de calculatoare. n aplicarea perfectionarilor mai sus amintite trebuie realizate urmtoarele aciuni pregtitoare: Stabilirea necesarului de tehnic de calcul; Achiziionarea calculatoarelor; Precizarea elementelor metodologice de tratare a informaiilor; Nominalizarea administratorului de reea; Stabilirea sarcinilor, competenelor i responsabilitilor personalului implicat n culegerea, nregistrarea, transmiterea i prelucrarea informaiilor necesare funcionrii managementului prin obiective i managementului prin bugete; Stabilirea atribuiilor, competenelor i responsabilitilor de natur informatic ale compartimentelor funcionale i operaionale ale firmei i reflectarea lor n documente organizatorice corespunztoare.
44
Fiiere date
Fiiere date
Fiiere date
Conducerea sistemului
Fiiere date
Banca central
Modul acces
45
3.3.3.
de
detaliu
sistemului
Documentele informaionale ce urmeaz a fi ntocmite la nivel de firma i centre de profit i care rspund cerinelor i exigenelor managementului prin obiective i prin bugete sunt: D1- sistemul de obiective; D2- bugetul general al firmei; D3- delimitarea i dimensionarea centrelor de profit; D4- delimitarea nivelului COP(costului orei de funcionare) la nivelul societii; D5- situaia cheltuielilor repartizate direct pe centrele de profit; D6- situaia cheltuielilor repartizate n funcie de suprafa; D7- situaia cheltuielilor repartizate n funcie de numrul de personal; D8- bugetul centrului de profit; D9- costul normal al serviciului i; D10- centralizatoare de abateri; D11- decontri; D12- tabloul de bord al efului centrului de profit. Rezultatele proiectarii de detaliu se regasesc n: lista situatiilor informationale necesare managementului firmei; circuitele i fluxurile informationale pe care le vor parcurge aceste documente; procedurile informationale utilizate n tratarea informaiilor; lista situatiilor informationale necesare la nivel de centru de gestiune; principalele fisiere necesare managementului firmei, elaborate la nivel de activitati sau n interiorul acestora.
46
Principalele perfectionari ale conceperii i exercitarii activitatii de organizare recomandabile sunt: - Mutarea accentului de la organizarea de tip corectiv la cea cu caracter profilactic, astfel incat sa se preintampine o serie de cheltuieli umane, financiare i materiale neeconomicoase; - Integrarea organizrii cu conceptia tehnica, prin incorporarea n toate studiile vizand inoirea i modernizarea produselor, tehnologiilor i echipamentelor, n toate proiectele pentru dezvoltarea firmei, a unui fundamentat capitol consacrat dezvoltarii; - Creterea functionalitatii organizrii managementului; - Implicarea n reproiectarea sistemului de management al firmei prin prisma cerinelor economiei de piata.
3.4.1.
n acest sens trebuie realizata o delimitare cat mai riguroasa a functiunilor, activitatilor, atribuiilor i sarcinilor i gruparea acestora pe compartimente, funcii i posturi. Aceasta grupare trebuie sa urmareasca indeplinirea sistemului categorial de obiective al societii comerciale. Concretizarea activitatilor specifice n compartimente i continutul fiecrei funciuni sunt prezentate mai jos: I. Functiunea cercetare-dezvoltare. La nivelul acesteia sunt exercitate activitati cu un puternic caracter inovational. Cuprinde: Activitatea de organizarea manageriala prin care se asigura proiectarea / reproiectarea /perfectionarea sistemului de management i a componentelor acestuia i intretinerea functionarii managementului la cota de performante prestabilite, se executa n compartimentul Previziune-management. Activitatea de previzionare consta n elaborarea de strategii i politici globale pe diferite intervale de timp i se regsete n compartimentul Previziunemanagement. II. Functiunea de personal cu activitile: Protectia muncii i protectie sociala, formare i perfectionare profesionala, selectie, incadrare, evaluare, motivare a personalului se regasesc n compartimentul Resurse umane. Secretariat-protocol, admnistrative, relatii cu publicul, paza au corespondent structural-organizatoric compartimentul Birou administrativ, subordonat direct directorului general. III. Functiunea financiar-contabila are n compunere: Activitatea de control financiar de gestiune regasita n compartimentul Financiarcontabilitate din subordinea managerului general; Activitatea de bugetare, derulata n compartimentul Bugete este direct subordonata directorului economic; Activitatea financiara, subordonata directorului economic apartine comartimnetului Financiar-contabilitate ; Activitatea de contabilitate se executa n compartimentul Financiarcontabilitate; Activitatea de control financiar de gestiune, exrcitata prin intermediul compartimentului, deja existent Revizori contabili. IV. Functiunea comerciala se exercita prin intermediul urmatoarelor activitati:
47
Activitatea de vanzari prin care se asigura comercializarea produselor firmei se executa n compartimentul Vanzari subordonat managerului comercial. Activitatea de aprovizionare se regsete n cadrul compartimentului Primitoridistribuitori subordonat directorului comercial; Activitatea de transporturi este asigurata prin compartimentul Transporturigaraj, subordonatadirectorului comercial; Activitatea de marketing, ce asigura prospectarea pietei i elaborarea de solutii de marketing, se deruleaza n cadrul compartimentului de Marketing; V. Functiunea productie, ce cuprinde: Activitatea de preaparare produse alimentare n cadrul laboratoarelor proprii, desfasurata n compartimentul Uniti alimentaie publica, subordonat directorului comercial; Activitatea de prestari servicii, i anume repararea de aparate electrocasnice, realizata n cadrul compartimentului Service, subordonat directorului comercial.
48
n acest sens trebuie stabilit necesarul de personal de specialitate, cat mai aproape de cerintele impuse de realizarea obiectivelor, totodata determinandu-se o structura adecvata a acestuia. n continuare este prezentata structura posturilor n compartimente: compartimentul previziune-management: Total posturi = 4 din care: posturi de management 1 posturi TESA de execuie 3 compartiment birou administrativ: Total posturi = 10 din care: posturi de management 1 posturi TESA de execuie 2 muncitori 7 compartiment resurse umane: Total posturi = 5 din care: posturi de management 1 posturi TESA de execuie 4 muncitori 0 compartiment jurist: Total posturi = 1 posturi de management 0 posturi TESA de execuie 1 muncitori 0 compartiment atelier reparaii utilaje Total posturi =5 din care: posturi de management 1 posturi TESA de execuie 0 muncitori 4 compartiment vanzari Total posturi =12 din care: posturi de management 1 posturi TESA de execuie 7 muncitori 4 compartiment primitori-distribuitori Total posturi =10din care: posturi de management 1 posturi TESA de execuie 5 muncitori 4 compartiment marketing Total posturi =3 din care: posturi de management 1 posturi TESA de execuie 2 muncitori 0 compartiment uniti alimentaie publica Total posturi =8 din care: posturi de management 1 posturi TESA de execuie 3 muncitori 4
49
compartiment service Total posturi =8 din care: posturi de management 1 posturi TESA de execuie 1 muncitori 6 compartiment transporturi-garaj Total posturi =9 din care: posturi de management 1 posturi TESA de execuie 2 muncitori 6 compartiment financiar-contabil Total posturi = 6 din care: posturi de management 1 posturi TESA de execuie 5 muncitori 0 compartiment bugete Total posturi = 3 din care: posturi de management 1 posturi TESA de execuie 2 muncitori 0 compartiment revizori contabili Total posturi = 2 din care: posturi de management 1 posturi TESA de execuie 1 muncitori 0 compartiment oficiul de calcul Total posturi = 3 din care: posturi de management 1 posturi TESA de execuie 2 muncitori 0
50
Pentru intarirea managementului de nivel superior i pentru a mai prelua din atribuiile, sarcinile i responsabilitatile directorului general s-a propus infiintarea posturilor de asistenti manageriali pe langa managerul general. Se recomanda ca aceste posturi sa fie ocupate de persoane, a caror specializare este managementul firmei. De asemenea se mai recomanda infiintarea postului de director economic care sa se ocupe de rezolvarea problemelor privind gestiunea economico-financiara a societii.
51
Jurist
Director comercial
Consiliul de Administratie
Director General
Service
Cenzori
FinanciarContabilitate
Bugete
Director economic