PERBEDAANANTARATAXHOLIDAYDANTAXINSENTIF TAXHOLIDAY TAXINSENTIF 1 DasarHukum Pasal31AUUPPh Pasal18ayat(7)UUNo.

o.25Tahun2007tentangPenanamanModal Peraturan Pemerintah Nomor 52 Tahun 2011 tentang Perubahan Kedua atas Peraturan Pasal 30 huruf a PP Nomor 94 Tahun 2010 tentang Penghitungan Penghasilan Kena Pajak dan Pemerintah Nomor 1 Tahun 2007 tentang Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal PelunasanPajakPenghasilandalamTahunBerjalan diBidangBidangUsahaTertentudan/ataudiDaerahDaerahTertentu Peraturan Menteri Keuangan nomor: 144/PMK.011/2012 tanggal 3 September 2012 tentang Peraturan Menteri Keuangan nomor: 130/PMK.011/2011 tanggal 15 Agustus 2011 tentang Pemberian Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di BidangBidang Usaha PemberianFasilitasPembebasanatauPenguranganPajakPenghasilanBadan Tertentudan/ataudiDaerahDaerahTertentu Keputusan Menteri Keuangan nomor: 73/KMK.011/2012 tanggal 12 Maret 2012 tentang Peraturan Menteri Keuangan nomor: 21/PMK.011/2010 tanggal 28 Januari 2010 tentang Pembentukan Komite Verifikasi Pemberian Pembebasan atau Pengurangan Pajak Penghasilan Pemberian Fasilitas Perpajakan dan Kepabeanan untuk Kegiatan Pemanfaatan Sumber Energi Badan Terbarukan Peraturan Direktur Jenderal Pajak nomor: PER44/PJ/2011 tanggal 29 Desember 2011 tentang Peraturan Direktur Jenderal Pajak nomor: PER67/PJ./2007 tanggal 5 April 2007 tentang Tata Tata Cara Pelaporan Penggunaan Dana dan Realisasi Penanaman Modal bagi Wajib Pajak Badan Cara Pemberian Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di BidangBidang Usaha yangmendapatkanFasilitasPembebasanatauPenguranganPajakPenghasilanBadan Tertentudan/ataudiDaerahDaerahTertentu Peraturan Direktur Jenderal Pajak nomor: PER45/PJ/2011 tanggal 29 Desember 2011 tentang Tata Cara Penetapan Saat Dimulainya Berproduksi secara Komersial bagi Wajib Pajak Badan yangmendapatkanFasilitasPembebasanatauPenguranganPajakPenghasilanBadan

2 PenanamanModal MinimalsebesarRp1.000.000.000.000,(satutriliunrupiah)

Minimal sebesar Rp 50.000.000.000, (50 milyar rupiah), sesuai dengan bidang usaha dan daerah tertentuyangsudahdibatasioleh:bidangusaha,cakupanproduk,danpersyaratanlainnya

3 PengajuanPermohonandanKeputusanPemberianFasilitasPajak Wajib Pajak mengajukan permohonan fasilitas kepada Menteri Perindustrian atau Kepala Badan Koordinasi Penanaman Modal (BKPM). Setelah berkoordinasi dengan menteri terkait, menyampaikan usulan kepada Menteri Keuangan. Menteri Keungan menugaskan Komite Verifikasi (yang dibentuk Menter Keuangan), dimana Komite Verifikasi melakukan verifikasi dan berkonsultasi dengan Menteri Koordinator Bidang Perekonomian. Berdasarkan pertimbangan dan rekomendasi Komite Verifikasi dan berkonsultasi dengan Presiden, Menteri Keuangan memberikan keputusan atas permohonan fasilitas pajak. Wajib Pajak dapat memanfaatkan fasilitas tersebut bila telah merealisasikan seluruh penanaman modalnya dan telah berproduksi secara komersial (ditentukan olehDirjenPajak)

Wajib Pajak mengajukan permohonan fasilitas kepada Kepala Badan Koordinasi Penanaman Modal (BKPM). Selanjutnya, keputusannya diberikan oleh Direktur Jenderal Pajak (atas nama Menteri Keuangan) setelah mempertimbangkan usulan dari Kepala BKPM. Keputusan pemberian fasilitas tersebut dapat dimanfaatkan sejak Wajib Pajak merealisasikan Penanaman Modal sebesar 80% dari rencana Penanaman Modal, dimana untuk mengetahui realisasi 80% tersebut Dirjen Pajak akan melakukanpemeriksaanlapangan

4 JenisUsaha Merupakan industri pionir, yang mencakup: industri logam dasar, industri pengilangan minyak bumi Beragam jenis bidang usaha, dimana harus termasuk pada Bidang Usaha Tertentu dan/atau Daerah dan/atau kimia dasar organik yang bersumber dari minyak bumi dan gas alam, industri permesinan, Tertentu,termasukcakupanprodukdanpersyarataninvestasi,tenagakerja,danlainnya industri di bidang sumber daya terbarukan, dan industri peralatan komunikasi. Demi daya saing industri nasional dan nilai strategis dari kegiatan usaha tertentu, Menteri Keuangan dapat memperluascakupanindustripionir. 5 KegiatanPemanfaatanSumberEnergiTerbarukan Termasuk dalam kategori industri pionir, dapat memperoleh fasilitas pajak dengan minimal Memperoleh fasilitas perpajakan dan kepabeanan (PMK No. 21/2010), seperti: PPh, PPN, Bea penanamanmodalsebesarRp1triliun Masuk,danPajakDitanggungPemerintah,tetapitidakmengaturminimalpenanamanmodalnya

6 SyaratPemberianFasilitas Telahmerealisasikanseluruhpenanamanmodalnyadantelahberproduksisecarakomersial

SejakWajibPajakmerealisasikanPenanamanModalsebesar80%darirencanaPenanamanModal

7 DurasidanFiturFasilitas Pembebasan PPh Badan minimal 5 tahun, maksimal 10 tahun terhitung sejak Tahun Pajak Pengurangan penghasilan netto selama 6 tahun sebesar 5% tiap tahunnya, kompensasi kerugian dimulainya produksi komersial. Selanjutnya, Wajib Pajak diberikan Pengurangan PPh Badan sebesar maksimal 10 tahun, penyusutan dan amortisasi yang dipercepat, dan pengenaan PPh Dividen 50% dari PPh terutang selama 2 Tahun Pajak. Durasi tersebut dapat diberikan lebih oleh Menteri sebesar10%atautarifyanglebihrendahmenurutP3B Keuangan dengan mempertimbangkan kepentingan mempertahankan daya saing industri nasional dannilaistrategisdarikegiatanusahatertentu. 8 PilihanantaraTaxHolidaydanTaxInsentif(yangsalingmeniadakansalahsatunya) WajibPajakyangtelahmemperolehfasilitaspembebasanataupenguranganPPhBadan,tidakdapat Wajb Pajak yang telah memperoleh fasilitas PPh berdasarkan Pasal 31A UU PPh, tidak dapat memperolehfasilitasPembebasanatauPenguranganPPhBadan. memperolehfasilitasPPhberdasarkanPasal31AUUPPh 9 SyaratdanTahapanPengajuandanPermohonanFasilitasPajak Wajib Pajak harus memenuhi kriteria sbb.: merupakan Industri Pionir, mempunyai rencana Ditujukan kepada Wajib Pajak Badan dalam negeri berbentuk PT dan koperasi, yang melakukan penanaman modal baru yang telah mendapatkan pengesahan dari instansi yang berwenang penanaman modal pada Bidangbidang usaha tertentu (bidang usaha di sektor kegiatan paling sedikit sebesar Rp 1 triliun, menempakan dana di perbankan Indonesia paling sedikit ekonomi yang mendapat prioritas tinggi dalam skala nasional) dan Daerahdaerah tertentu 10% dari total rencana penanaman modal dan tidak boleh ditarik sebelum saat dimulainya (daerahyangsecaraekonomismempunyaipotensiyanglayakdikembangkan). pelaksanaanrealisasipenanamanmodal,danharusberstatussebagaibadanhukumIndonesia. Wajib Pajak menyampaikan permohonan kepada Menteri Perindustrian atau Kepala BKPM, Wajib Pajak menyampaikan permohonan kepada Kepala BKPM, dengan melampirkan dokumen berupa: fotokopi kartu NPWP; izin penanaman modal atau izin perluasan penanaman modal dengan melampirkan fotokopi: kartu NPWP; surat persetujuan penanaman modal baru yang yang diterbitkan oleh Kepala BKPM atau instansi lain yang berwenang berdasarkan peraturan diterbitkan oleh Kepala BKPM, yang dilengkapi dengan rinciannya; dan bukti penempatan dana perundangundanganyangberlaku;danrincianjenisdannilaiPenanamanModal. diperbankandiIndonesia. Menteri Perindustrian atau Kepala BKPM setelah berkoordinasi dengan menteri terkait, Kepala BKPM mengusulkan kepada Menteri Keuangan melalui Direktur Jenderal Pajak dengan dilampiri dokumen yang di atas ditambah fotokopi surat permohonan Wajib Pajak kepada menyampaikan usulan kepada Menteri Keuangan. Penyampaian usuluan tersebut harus Kepala BKPM ditambah surat keterangan belum beroperasi secara komersial yang diterbitkan disertai dengan uraian penelitian mengenai halhal sbb.: ketersediaan infrastruktur di lokasi olehKepalaBKPM. investasi; penyerapan tenaga kerja domestik; kajian mengenai pemenuhan kriteria sebagai Industri Pionir; rencana tahapan alih teknologi yang jelas dan konkret; dan adanya ketentuan mengenaitaxsparingdinegaradomisili. Menteri Keuangan menugaskan Komite Verifikasi (yang dibentuk oleh Menkeu) untuk membantu melakukan penelitian dan verifikasi dengan mempertimbangkan dampak strategis WajibPajakbagiperekonomiannasional. Komite Verifikasi Pemberian Pembebasan atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan berkonsultasi dengan Menteri Koordinator Bidang Perekonomian dan selanjutnya menyampaikan hasil penelitian dan verifikasi kepada Menteri Keuangan disertai dengan pertimbangan dan rekomendasi, termasuk rekomendasi mengenai jangka waktu pemberian fasilitas. Pemberian fasilitas diputuskan oleh Menteri Keuangan setelah berkonsultasi dengan Presiden. Direktur Jenderal Pajak atas nama Menteri Keuangan menerbitkan keputusan atau penolakan pemberian fasilitas PPh dalam jangka waktu paling lama 10 hari kerja terhitung sejak usulan Apabila menyetujui akan diterbitkan Keputusan Menteri Keuangan, dalam hal menolak akan dariKepalaBKPMditerimasecaralengkap. disampaikan pemberitahuan secara tertulis mengenai penolakan tersebut kepada Wajib Pajak Keputusan persetujuan atau penolakan untuk pemberian fasilitas pajak diterbitkan dengan dengantembusankepadaMenteriPerindustrianatauKepalaBKPM. mendasarkan pada hasil penelitian yang dilakukan oleh DJP atas pemenuhan kriteria dan persyaratan WP, termasuk kesesuaian permohonan dengan bidang usaha, klasifikasi baku lapanganusahaIndonesia,cakupanproduk,persyaratan,dan/atauDaerah/Provinsi.

 Wajib Pajak yang telah memperoleh Keputusan Menteri Keuangan mengenai pemberian fasilitas pajak harus menyampaikan laporan secara berkala kepada Direktur Jenderal Pajak dan Komite Verifikasi mengenai halhal sbb.: laporan penggunaan dana yang ditempatkan di perbankan di Indonesia dan laporan realisasi penanaman modal yang telah diaudit, yang tata carapelaporannyadiaturdenganPeraturanDirjenPajak. Laporan penggunaan dana harus disampaikan secara triwulanan sejak triwulan saat dana tersebut mulai digunakan s.d. triwulan dana tersebut digunakan seluruhnya, yang dilampiri dengan fotokopi rekening koran atas dana dan disampaikan dengan menggunakan format sebagaimanaditetapkandalamlampiranIPER44/PJ/2011. Laporan realisasi penanaman modal yang telah diaudit harus disampaikan secara tahunan sejak Tahun Pajak saat penanaman modal mulai direalisasikan s.d. Tahun Pajak penanaman modal direalisasikan seluruhnya, yang dilampiri dengan surat pernyataan akuntan publik yang menyatakan bahwa laporan realisasi penanaman modal telah diaudit dan sesuai dengan keadaan sebesarnya dan disampaikan dengan menggunakan format sebagaimana ditetapkan dalamlampiranIIPER44/PJ/2011. Selain menyampaikan kedua laporan tersebut di atas, WP juga harus menyampaikan laporan realisasi penanaman modal yang tidak wajib diaudit secara triwulanan, yang disampaikan sejak triwulan saat penanaman modal mulai direalisasikan s.d. triwulan penanaman modal direalisasikan seluruhnya dan disampaikan dengan menggunakan format sebagaimana ditetapkandalamlampiranIIPER44/PJ/2011. Laporan penggunaan dana dan laporan realisasi penanaman modal yang tidak wajib diaudit secara triwulanan disampaikan kepada Dirjen Pajak melalui Direktur Pemeriksaan dan Penagihan dan Komite Verifikasi paling lama tanggal 5 bulan berikutnya setelah berakhirnya periodetriwulananbersangkutan. Laporan realisasi penanaman modal yang telah diaudit disampaikan kepada Dirjen Pajak melalui Direktur Pemeriksaan dan Penagihan dan Komite Verifikasi paling 4 bulan setelah akhir Tahun Pajak / 4 bulan setelah bulan penanaman modal direalisasikan seluruhnya (bila pada bagiantahunberjalan). Dalam hal batas akhir pelaporan bertepatan hari libut termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional atau hari cuti bersama yang ditetapkan oleh pemerintah, pelaporan dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya. Penyampaian laporan dilakukan dengan cara: disampaikan langsung (diberikan tanda bukti penerimaan) dan dikirimkan melalui pos atau jasa ekspedisi dengan tanda bukti pengiriman surat, dimana tanggal dan tanda bukti pengiriman surat dianggap sebagaibuktipenerimaansepanjanglaporantersebuttelahlengkap. Wajib Pajak yang telah memperoleh Keputusan Menteri Keuangan mengenai pemberian fasilitas pembebasan atau pengurangan Pajak Penghasilan Badan dapat memanfaatkan fasilitas pajaknya, sepanjang memenuhi persyaratan: telah merealisasikan seluruh penanaman modalnyadantelahberpoduksisecarakomersial,yangditetapkanolehDirjenPajak. Saat dimulainya berproduksi secara komersial didasarkan pada: saat seluruh penanaman modal direalisasikan dan saat penjualan hasil produksi ke pasaran dilakukan, yang ditetapkan dengan keputusan Dirjen Pajak dan diterbitkan berdasarkan hasil pemeriksaan lapangan untuk tujuan lainataspermohonantertulisWajibPajak. Permohonan tertulis diajukan kepada Dirjen Pajak melalui Direktur Pemeriksaan dan Penagihan dengan menggunakan format sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran I PER45/PJ/2011,

Keputusan persetujuan dapat dimanfaatkan sejak WP merealisasikan Penanaman Modal sebesar 80% dari rencana Penanaman Modal, dimana sebelumnya WP mengajukan permohonan kepada Dirjen Pajak untuk memperoleh keputusan tersebut dan pihak Dirjen Pajakakanmelakukanpemeriksaanlapangan. WP yang telah memperoleh keputusan persetujuan pemberian fasilitas PPh wajib menyampaikan kepada Dirjen Pajak laporan mengenai halhal sbb.: jumlah realisasi Penanaman Modal sampai dengan selesainya seluruh investasi; jumlah realisasi produksi; rincian aktiva tetap (AT) yang digunakan untuk tujuan selain yang diberikan fasilitas PPh; rincian pengalihan sebagian atau seluruh AT yang mendapatkan fasilitas PPh; dan rincian AT yang dialihkanyangdigantidenganATyangbaru. Laporan jumlah realisasi Penanaman Modal s.d. selesainya seluruh investasi disampaikan kepada Dirjen Pajak setiap semester, paling lambat 10 hari kerja setelah akhir semester yang bersangkutan. Sedangkan laporan sisanya disampaikan kepada Dirjen pajak setiap semester, paling lambat 10 hari kerja setelah akhir semester yang bersangkutan selama 6 tahun sejak ditetapkannya realisasiPenanamanModalolehDirjenPajak. WP yang telah memperoleh keputusan persetujuan pemberian fasilitas PPh wajib: melampirkan laporan keuangan tahunan yang telah diaudit oleh akuntan publik pada saat menyampaikan SPT Tahunan PPh dan menyelenggarakan pembukuan secara terpisah atas aktivatetapyangmendapatkanfasilitasdantidakmendapatkanfasilitasPPh.

dimana dilampiri dengan: fotokopi akta pendirian; fotokopi keputusan Menteri Keuangan mengenai pemberian fasilitas pembebasan atau pengurangan PPh Badan; laporan keuangan 3 tahun terakhir yang telah diaudit; surat kuasa khusus dalam hal permohonan disampaikan oleh kuasa Wajib Pajak; dan dokumendokumen yang berkaitan dengan transaksi penjualan hasil produsi sekurangkurangnya terdiri dari faktur penjualan, faktur pajak, dan bukti pengiriman barang. Berdasarkan hasil pemeriksaan, Dirjen Pajak menerbitkan keputusan tentang penetapan saat dimulainya berproduksi secara komersial dalam jangka waktu paling lama 2 bulan sejak saat Surat Pemberitahuan Pemeriksaan Pajak disampaikan kepada Wajib Pajak, wakil, kuasa, atau pegawai dari Wajib Pajak. Apabila jangka waktu telah terlampaui, permohonan Wajib Pajak dianggap dikabulkan dan diterbitkan paling lama 5 hari kerja setelah jangka waktu tersebut berakhir.