SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

Es el conjunto de normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los Fondos Pblicos en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento. Se rige por el principio de Unidad de Caja y economicidad.

El sistema de Tesorera tiene a su cargo la responsabilidad de:

Determinar la cantidad de los ingresos (programacin financiera) Captar fondos (recaudacin) Pagar a su vencimiento las obligaciones de la entidad (procedimiento de pago) Otorgar fondos o pagar la adquisicin de bienes y servicios de la entidad.

INTEGRANTES DEL SISTEMA

- La Direccin Nacional del Tesoro Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda - Las Unidades Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Pblico que administran dichos fondos, las mismas que son responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el rgano rector.

Base Legal

Ley N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.

Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.

Decreto Supremo N 195-2001-EF, que regula la centralizacin de los Recursos Directamente Recaudados.
R.D. N 026-80-EF/77.15, que Normas Generales de Tesorera. aprueba las

Base Legal
R.D. N 002-2007-EF/77.15, que aprueba la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15 y sus modificatorias.
R.D.N 037-2007-EF/77.15, que aprueba el procedimiento para la ejecucin de los recursos del canon y sobrecanon, regalas, renta de aduanas, participaciones y FONCOMUN. R.D.N 013-2008-EF/77.15, establece la centralizacin progresiva de los recursos del canon y sobrecanon, regalas, renta de aduanas y participaciones en la Cuenta Principal del Tesoro Pblico.

R.D.N 036-2010-EF/77.15, dicta nuevas disposiciones para el procedimiento y registro de la ejecucin del gasto.

Principales atribuciones de la DNTP

Centralizar y administrar la disponibilidad pblicos y custodiar valores del Tesoro Pblico. de fondos

Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y evaluar la Gestin de Tesorera de los tres niveles de gobierno. Aprobar las normas y los procedimientos del SNT. Autorizar la apertura de las cuentas bancarias para el manejo de los fondos pblicos en el sistema financiero nacional. Preparar y presentar sus Estados Financieros y el Estado de Tesorera, complementada con la Conciliacin de Cuentas de Enlace. Elaborar y difundir informacin estadstica sobre ejecucin de ingresos y egresos con fondos pblicos. la

Principales atribuciones y responsabilidades de las Unidades Ejecutoras respecto del SNT

Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos

percibidos o recaudados en su mbito de competencia.

Coordinar e integrar institucionalmente la administracin de

tesorera con las reas de los otros sistemas vinculados con la administracin financiera as como con las otras reas de la administracin de los recursos y servicios. estado y uso de los recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o valores, conciliaciones, entre otros. responsables de la administracin de los fondos pblicos en las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, el Director General de Administracin o quien haga sus veces y el Tesorero, cuya designacin debe ser acreditada ante la DNTP.

Disponer la realizacin de medidas de verificacin del

Son

ETAPAS DE LA EJECUCION DEL INGRESO

ESTIMACION

DETERMINACIN

PERCEPCIN

Ejecucin Financiera de Ingresos

En esta etapa es indispensable identificar y registrar las condiciones y plazos o periodicidad en que se habr de producir la percepcin o recaudacin de los fondos pblicos, adems de la verificacin de los aspectos formales asociados al derecho que la entidad tuviera respecto a dicha percepcin. Est sujeta al sealamiento de lo siguiente: - Base legal. - Deudor tributario. - Concepto. - Liquidacin del monto por cobrar. - Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza.

Determinacin

Ejecucin Financiera de Ingresos

Percepcin o recaudacin Es la etapa en la que se hace efectiva la cobranza, recepcin o depsito en las cuentas respectivas de los fondos previamente determinados, configurando la disponibilidad financiera para efectos de la atencin de las obligaciones contradas de acuerdo a ley.

El depsito del producto de la recaudacin debe efectuarse dentro de las 24 horas de su percepcin.
AMBAS ETAPAS DEL INGRESO SE REGISTRAN EN EL SIAF, AFECTANDO LA CORRESPONDIENTE CADENA DEL INGRESO.

PROCESO DE EJECUCIN DEL GASTO 2012

Marco Presupuestal

Programacin mensual actualizada

Certificacin presupuestaria del gasto Compromiso

Devengado
Prevision Presupuestaria Mensualizada (PPTM) Trimestral

Calendario de Compromisos (Calendario de Pagos)

Pago

Istitucional

COMPROMISO

Es un acto administrativo mediante el cual el funcionario facultado a comprometer el crdito presupuestario de la entidad, acuerda la realizacin de gastos previamente aprobados ( adquisiciones de bienes y servicios, ejecucin de obras, pago de planillas, transferencias y subvenciones, entre otros,).
Se efecta con posterioridad a la generacin de la obligacin nacida de acuerdo a Ley, contrato o convenio. No puede ser mayor al crdito presupuestario bajo sancin de nulidad.

EL DEVENGADO
Es la fase en la cual las entidades reconocen, formalizan y registran el reconocimiento de la obligacin de pago, previa verificacin del cumplimiento en la prestacin de los servicios, la entrega de bienes de acuerdo con las correspondientes condiciones contractuales, con indicacin de la oportunidad para efectos de su cancelacin.

En esta fase se identifica al proveedor, el monto y la especifica de gasto.

EL DEVENGADO
El Devengado se formaliza sobre la base del respectivo compromiso y se registra en el SIAF-SP sobre la base de la correspondiente documentacin sustentatoria. El total del Gasto Devengado no debe exceder el total acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha en el SIAF-SP.

El registro del gasto devengado en el SIAF-SP por la adquisicin de bienes, prestacin de servicios y contratacin de obras, por montos mayores a una UIT, procede slo si previamente los datos del respectivo compromiso han sido registrados y procesados en el SEACE.
La Unidad Ejecutora es responsable directa respecto de la formalizacin de sus obligaciones de pago.

RESOLUCIN DIRECTORAL N 0362010-EF/77.15

PLAZO PARA EL DEVENGADO EL REGISTRO Y TRANSMISIN DEL DEVENGADO A TRAVS DEL SIAF-SP, EN MATERIA DE BIENES Y SERVICIOS, SE REALIZA DENTRO DE LOS DIEZ DAS DE LA CONFORMIDAD DE SU RECEPCIN.

Nota: Esta disposicin es compatible con

el plazo para dar la conformidad por la recepcin de bienes y servicios establecido en el artculo 181 del Decreto Supremo N 184-2008-EF, Reglamento del Decreto Legislativo N 1017, que aprob la Ley de Contrataciones del Estado.

REGLAS BASICAS DE COMPROMISO Y DEVENGADO

Comprometido entre Enero-Noviembre Comprometido en Diciembre
Comprometido entre EneroDiciembre y no Devengado hasta 31 Diciembre.

Se puede devengar hasta 31 de Diciembre Se puede devengar hasta 31 de Diciembre Conlleva a la anulacin del compromiso. Se puede girar hasta el 31 de Marzo

Devengado hasta 31 de Diciembre

EL PAGO
Fase en la que se extingue, parcial o totalmente,

la obligacin contrada hasta por el monto del Gasto Devengado y registrado en el SIAF-SP, con cargo a la correspondiente Especfica del Gasto, cualquiera sea la fuente de financiamiento, y a la disponibilidad de los fondos pblicos. documentos relacionados con la obligacin contractual el nmero de registro SIAF- SP correspondiente, conforme lo establece el artculo 32 de la Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.

No procede el pago si no se ha consignado en los

FONDOS PBLICOS

Definicin

Los Fondos Pblicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de carcter Tributario y no Tributario

Son Administrados por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

Administrac in

Los Fondos Pblicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de carcter Tributario y no Tributario
Todas las entidades estatales dentro del alcance esta ley deben suministrar informacin de la administracin de los fondos pblicos a la DNTP

Acceso a informacin de Fondos Pblicos

CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIN DE CAJA DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO

Esta conformada por

La cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico Otras cuentas Bancarias de las cuales es titular

La cuentas Bancarias de ESSALUD

No forman parte

Aquellas entidades constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privada con facultad para desarrollar la actividad empresarial del Estado

Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de la Caja nica

Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

Subcuentas Bancarias de Ingresos

Subcuentas Bancarias de Gastos

Otras Cuentas Bancarias de la Direccin. Nacional del Tesoro Pblico

Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA

La Programacin de Caja en el nivel descentralizado

Programacin de Caja en el Nivel Central

El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO

1. Determinacin del Ingreso Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin. Identificacin del obligado al pago, y, de ser el caso, las garantas o medidas cautelares que correspondan.

 Liquidacin del monto por cobrar. Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los intereses aplicables. Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin.

2. Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos

La percepcin de los fondos pblicos se da mediante la emisin o notificacin del documento, evidencindose la recepcin del ingreso mediante el depsito en la cuenta correspondiente.

3.-Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico rige el procedimiento para la percepcin o recaudacin de los ingresos en las cuentas correspondientes.

4. Plazo

para el Depsito de Fondos Pblicos

Los fondos pblicos se depositan totalmente dentro de las veinticuatro (24) horas de su percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a su debido registro.

EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS

1.-Definicin y formalizacin de devengado.

Para darse el devengado debe verificarse lo siguiente:

La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos La efectiva prestacin de los servicios contratados
El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando se trate de gastos sin contraprestacin inmediata o directa El registro en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).

2. Autorizacin del Devengado

La autorizacin para el reconocimiento de los devengados es competencia del Director General de Administracin o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa.

3.-Plazo para la Formalizacin y Registro del Devengado

El devengado puede efectuarse en un perodo posterior al del correspondiente compromiso, siempre que dicho devengado se registre en el SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90) das calendarios siguientes a la fecha del registro del compromiso.

4.-El Pago

El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con l se extingue, en forma parcial o total, una obligacin. Slo procede si est debidamente formalizado como devengado y registrado en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).

5.-Procedimientos y Normas de Pagadura La Direccin Nacional del Tesoro Pblico establece los procedimientos, normas y plazos de pagadura, sea mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo o por medios electrnicos. 6.-Plazo para Cancelar Devengado hasta el 31 de Marzo del ao siguiente ao.

EVALUACIN FINANCIERA

1. Evaluacin de Tesorera
Es el anlisis: * De la proyeccin de los ingresos que se perciban o recauden en la entidad ejecutora y el tesoro. * Del devengado La Evaluacin de Tesorera incluye los resultados de la ejecucin financiera de ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades, y se realiza dentro de los quince (15) das calendario siguientes de vencido el mes respectivo. La evaluacin, con el sustento respectivo a nivel especfico, se remite a la Comisin de Presupuesto y a la Contralora General de la Repblica dentro de los cinco (5) das calendario de vencido el plazo para su elaboracin.

2. Financiamiento a Plazos menores a un ao

Financiamiento Bancario y Financiero
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico puede, hasta el 31 de diciembre de cada ao fiscal, solicitar facilidades financieras temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas con la finalidad de cubrir dficits estacionales de caja que asegure la atencin oportuna de sus obligaciones. El pago de las facilidades financieras temporales o el endeudamiento temporal, incluidas las Letras del Tesoro Pblico (LTPs) debe realizarse hasta el 31 de marzo de cada ao fiscal. Estn prohibidas las reestructuraciones que superen dicha fecha.

3. Letras del Tesoro Pblico (LTPs)

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est autorizada a emitir y colocar Letras del Tesoro Pblico para el financiamiento temporal, sobre la base de las necesidades de financiamiento determinadas en el Presupuesto de Caja.

3. Letras del Tesoro Pblico (LTPs)

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est autorizada a emitir y colocar Letras del Tesoro Pblico para el financiamiento temporal, sobre la base de las necesidades de financiamiento determinadas en el Presupuesto de Caja.

4. Reglamento de Contrataciones de Servicios Relacionados al Endeudamiento a Plazos Menores a un Ao

El Ministerio de Economa y Finanzas reglamenta mediante decreto supremo, el procedimiento de contratacin de los servicios utilizados que tienen relacin con las operaciones de endeudamiento a plazos menores a un ao. Los contratos de servicios, suscritos al amparo de las normas legales que hace mencin el numeral precedente, son remitidos a la Contralora General de la Repblica y al Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado.(OSCE)

El Ministerio de Economa y Finanzas reglamenta mediante decreto supremo, el procedimiento de contratacin de los servicios utilizados que tienen relacin con las operaciones de endeudamiento a plazos menores a un ao. Los contratos de servicios, suscritos al amparo de las normas legales que hace mencin el numeral precedente, son remitidos a la Contralora General de la Repblica y al Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado.(OSCE) El Reglamento de Adquisicin y Negociacin de Letras del Tesoro Pblico se aprueba mediante resolucin ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas, y se publica en el Diario Oficial El Peruano. El monto de las emisiones y las condiciones relacionadas se aprueban por resolucin directoral de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico. La Direccin Nacional del Tesoro Pblico atiende el pago de las Letras del Tesoro Pblico.

Los gastos financieros y otras obligaciones derivadas de la emisin y colocacin de las Letras del Tesoro Pblico, se atienden por la Oficina General de Administracin del Ministerio de Economa y Finanzas.

NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT)

NGT- 01: UNIDAD DE CAJA
en la Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, la cual ya nos habla de la Caja nica para el manejo de los fondos pblicos, tanto de ingresos como egresos de cada pliego y/o unidad ejecutora, podemos decir que es un principio y a la vez una norma de tesorera.

NGT- 02: MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PBLICO A TRAVS DE SUBCUENTAS

Para evitar confusiones y llevar el manejo de los fondos pblicos se ha creado el sistema de sub cuentas bancarias en el Banco de La Nacin que dependen de la cuenta principal del tesoro Pblico para llevar un control especfico de cada pliego presupuestario en lo que concierne a los gastos principalmente, siendo as que estas subcuentas nunca se abonan, solamente se cargan, esta medida es para evitar el retiro de fondos de las subcuentas que no hayan sido autorizados por el Tesoro Pblico NGT- 03: FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS Mediante esta norma se estable que para la firma de los cheques y la gestin directa de los fondos pblicos de cada entidad se autorice a uno o ms funcionarios ante el Banco de la nacin para que en forma individual o mancomunada autoricen diversas operaciones con los fondos pblicos de la entidad con otras personas naturales o jurdica.

NGT- 04: APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS Las entidades estatales, necesitan tener ms de una cuenta corriente para llevar un mejor control de los recursos que ingresan por fuentes de financiamiento distintas a las de recursos ordinarios (Tesoro) y para este fin deben abrir ms cuentas corrientes, pero solamente pueden ser en el Banco de la Nacin y obligatoriamente deben contar con la aprobacin del Tesoro Pblico. NGT- 05: USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO El fondo para pagos en efectivo es aquel monto constituido con recursos ordinarios (Tesoro) para afrontar diversos gastos pequeos y urgente y por excepcin viticos no programables y algunas remuneraciones, cada gasto deber contar con cierta documentacin que justifique el desembolso.

NGT 06: USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

Esta norma nos informa de que se contar con un Fondo Fijo de dinero en efectivo, el cual ir de acuerdo a las necesidades dela entidad, para as racionalizar el uso del dinero en efectivo. Este Fondo en efectivo es muy til puesto que cubre los gastos pequeos que se pueda tener, sin hacer ningn trmite, sin embrago estos gastos deben cumplir con las caractersticas de ser: menudos, urgentes, no programables y de rpida cancelacin. Cabe resaltar que los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago. Cada Tesorera tendr un encargado nico, al cual se le girarn exclusivamente los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. En el caso de que existan oficinas que se encuentren lejanas a las oficinas de la tesorera que tengan que hacer pagos en efectivo, se podr girar el cheque a nombre de otros funcionarios. El establecimiento o modificacin de la Caja Chica se har mediante Res. Del Director General de Administracin.

NGT 07: REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA La reposicin tanto del Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo para Caja Chica consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, siempre que dichos gastos estn sustentados con los documentos autorizados. Cuando el monto del Fondo requiera una reposicin, sta se har mediante solicitud escrita que formular el custodio del Fondo. Una vez verificado los documentos sustentatorios, la unidad correspondiente proceder, a reponer el Fondo en un plazo de 48 horas de recibida la Solicitud de reposicin

NGT 08: ARQUEOS SORPRESIVOS Los arqueos sorpresivos se realizarn a todos los fondos y valores, adems de los arqueos habituales de operacin. Estos arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en libros est de acuerdo con la existencia de fondos y valores, debindose realizar por lo menos una vez al mes.

Los arqueos sorpresivos se realizaran de todos los fondos y valores que maneje la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los cobradores o agentes. Se levantarn actas de los arqueos que se practiquen, asignando en el mismo su conformidad o disconformidad, asimismo las firmas de los responsables y los funcionarios que intervengan en el arqueo. Se comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad, para la oportuna accin correctiva. NGT 09: TRANSFERENCIAS DE FONDOS

La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de Oficina o Dependencia ser efectuada sin el giro de cheques; es decir, mediante el uso de cartas ordenes dirigidas al Banco de la Nacin para la trasferencia de fondos de una cuenta a otra. Cuando se trate de fondos del Tesoro Pblico podr transferirse fondos a otras cuentas slo cuando se trate del pago de una obligacin directa de la sub-cuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el giro de cheques

NGT 10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y TRASLADO DE FONDOS

Todo cheque girado, as como, el traslado de fondos de un lugar a otro, demandar la toma de medidas de seguridad, con la finalidad de proteger los recursos financieros contra ciertos riesgos previstos, valindose para esto de requisitos y condiciones pre-establecidas. A continuaciones algunas medidas: 1. Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los documentos sustentatorios de pago con cheques o transferencia de fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que intervengan. 2. No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada. Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es conveniente la utilizacin del rotulado protector de cheques. 3. Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por montos significativos, la entidad reforzar sus medidas de seguridad.

NGT 11: CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD

Esta norma hace referencia que slo se aceptarn cheques para la recepcin de ingresos siempre y cuando estos ingresos no sean en efectivo sino se encuentre sujeto a una sub cuenta corriente, esto con el objetivo de lograr mayor seguridad ya sea en la recepcin como la custodia de estos cheques. El reverso del cheque se encontrar sellado con la siguiente denominacin: PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE N..... DEL BANCO DE LA NACION, indicando el nombre de la entidad. Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente da til de su recepcin.

NGT 12: CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES

Esta norma hace referencia de que aquellos cheques que son emitidos a nombre de las personas que laboran en la entidad o tambin terceras personas ajenas a sta, no podrn ser cambiados por cualquier concepto y circunstancia, ya que esto significara hacer efectivo el importe del mismo utilizando los recursos de la entidad. Obteniendo as seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles. NGT 13: USO DEL SELLO FECHADOR PAGADO Esta norma permite una mayor seguridad en el pago de las obligaciones de la entidad, ya que podr evitarse la duplicidad de pago del mismo comprobante, para ello esta norma indica que todo documento original que sustente un desembolso llevar un sello con la palabra Pagado simultneamente a la cancelacin por el acreedor. De la misma manera este sello tendr espacios para anotar la fecha y nmero del cheque girado, nmero de sub-cuenta o cuenta corriente y Banco. No podr archivarse ningn documento contable de egreso que no tenga dicho sello.

NGT 14: CONCILIACION DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO PBLICO Esta norma indica que los entes que manejan recursos asignados por el Tesoro Pblico a travs de su personal de tesorera, debern hacer conciliaciones bancarias peridicamente (mensual), presentando a la Direccin General del Tesoro Pblico las correspondientes al antepenltimo mes, en donde se muestre concordancia de los saldos, segn libros, de las sub-cuentas bancarias componentes de la cuenta nica N 000-004456 del Tesoro Pblico a una fecha dada con los que se desprenden del estado bancario, proporcionado por el Banco de la Nacin, a la misma fecha, esto con el fin de tener el mximo control del manejo de los fondos. Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos: * Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques * Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nacin * Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de cheques en trnsito, cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar. Mensualmente, deber presentarse la conciliacin actualizada correspondiente al antepenltimo mes de la sub-cuenta de presupuestos anteriores, mientras el Banco de la Nacin contine cargando los cheques en trnsito y termine de regularizar los cargos indebidos correspondientes a dichos ejercicios presupuestales.

Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador General y visadas por el Director General de Administracin.

NGT 15 FIANZA DE SERVIDORES

Esta norma indica que el personal encargado de la recepcin, control y custodia de recursos pblicos financieros debe estar respaldado por una fianza solvente y suficiente, como un requisito para poder desempear la funcin. La carta fianza permite en caso de prdida cubrirla perfectamente y as garantizar el mximo manejo de los recursos pblicos. La entidad se encargar de especificar los cargos que tendr el personal obligado a tener fianza y los procedimientos que debe observar para el cumplimiento de la presente Norma.