Sociedad de Auditoria

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CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES

ENTIDAD

CA&A CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES SAC

Cdula N
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AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS - PERIODO 2012

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AUDITORIA EXISTENCIAS CUENTA 20

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RUBRO: EXISTENCIAS
PROGRAMA DE AUDITORIA

N 1

2 3

5 6

PROCEDIMIENTOS PRUEBAS GENERALES Y DE CUMPLIMIENTO Verificar la existencia de documentacin sustentara que acrediten la poltica del manejo de las existencias. Solicitar la informacin que sustente la propiedad de las existencias a favor de la empresa. Solicitar los elementos de control de Existencias como Registros y/o Notas Principales y Auxiliares de Apuntes de Existencias de todos los departamentos como Almacn, Ventas, etc. Aplique el cuestionario que sostengan el quiebre de la liquidez de la empresa por la produccin en la planta instalada para tal fin, as como contratos y/o acuerdos de importacin de empresa productoras extranjeras. PRUEBAS SUTANTIVAS Saldo de la cuenta 20 Existencias

REF.PT

FECHO POR

FECHA

EX 1

YAL

EX 2 EX 3

YAL YAL

EX 4

YAL

EX 5 Compare salida contable con inventario permanente en unidades valorizadas. 7 Verifique correcta aplicacin de mtodo de valuacin de existencias. 8 Realice toma de inventario al barrer y compare resultados. 9 Determine la validez de Mermas y Desmedros. 10 Compare saldos de Balance y disgregue a su mnima expresin 11 Conclusiones Finales de la Revisin al Rubro de Caja y Bancos. EX 6 EX 7 EX 8 EX 9 EX 10 EX 11

YAL YAL YAL YAL YAL

YAL

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PROCEDIMIENTO N1
Verificar la existencia de documentacin sustentara que acrediten la poltica del manejo de las existencias dentro de la empresa.

Con carta N 013, del 15 de Febrero de 2012, la Sociedad de Auditora Y.A.L. Solicita a la Gerencia General y a la Oficina de Administracin todos los procedimientos, tcnicas y alguna modalidad que se aplique para el control de las Existencias.

Se le indica tambin que se nos haga presente todo reglamento interno de la organizacin que por su naturaleza sea inherente al rubro de Existencias.

CONCLUSION:

Ante tal pedido la Oficina de Administracin expide el Oficio Circular N 125, de fecha 17 de Febrero de 2012; en el cul se nos indica que la empresa tiene una poltica de manejo de existencias de acuerdo al empirismo y a la necesidad del volumen de ventas que se requieran sustentndose en el Manual de Organizacin y Funciones, debidamente aprobado por Junta General de Accionistas, tambin se encuentra vigente el reglamento de existencias que es manejado por el departamento de almacn y ventas como

integrantes motores de este sistema.

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PROCEDIMIENTO N2
Solicitar la informacin que sustente la propiedad de las existencias a favor de la empresa

Con fecha 15 de Febrero de 2012, la Sociedad de Auditora Y.A.L. solicita al responsable de la Unidad de Contabilidad que se nos haga entrega de todos los documentos que logren sustentar posesin de derecho de la empresa auditada.

En la Carta N 015, tambin se le detalla que debe hacer entrega de cualquier documento que haga renombre de la empresa, contemplando entre estos todos los comprobantes de Pago debidamente autorizados en el Reglamento de Comprobantes de Pago (facturas, boletas, liquidaciones de compra, etc.).

CONCLUSION:
Mediante Carta Circular N 130, de fecha 20 de Febrero 2012 la Unidad de Contabilidad de la empresa nos remite un informe pormenorizado acerca de todos los documentos que sustentan el derecho de propiedad de la empresa; entregndose adems todas las facturas , letras de cambio y/o otros efectos, por los que la empresa toma posesin de todas las existencias y por lo tanto puede comercializarlas, transformarlas y/o industrializarlas de darse el caso; adems hacen entrega de sus informes al rea de Contabilidad que registran todo el movimiento de existencias ocurridas durante el periodo.

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PROCEDIMIENTO N3
Solicitar los elementos de control de Existencias como Registros y/o Notas Principales y Auxiliares de Apuntes de Existencias de todos los departamentos como Almacn, Ventas, etc.

Con carta N 016, del 22 de Febrero de 2006, la Sociedad de Auditora Y.A.L. Solicita a la Almacn se nos haga entrega de cualquier documento y/o informe que sustente el ingreso y la respectiva salida de almacn, detallando la autorizacin del mismo.

Se le hace especial nfasis a los Registros magnticos o manuales que sustentan las salidas, ya sea mediante el Libro de Inventario Fsico Valorado de Existencias y el Libro Auxiliar Ventas; requerimientos que los esperamos tener a la brevedad del tiempo con todos sus reportes generados

CONCLUSION:

Dos das despus de haber recibido la carta de solicitud, la oficina de la Unidad de Almacn y la de Contabilidad nos remiten el Oficio Circular N 40 en el cual nos indican todo control se hace con los respectivos registros, y que la existencia fsica demuestra que se han estado practicando buenas prcticas de ventas; as tambin se nos hace mencin que el principal registro de orden se lleva en las Hojas de Liquidacin.

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PROCEDIMIENTO N4
Aplique el cuestionario que sostengan el quiebre de la liquidez de la empresa por la produccin en la planta instalada para tal fin, as como contratos y/o acuerdos de importacin de empresa productoras extranjeras

PREGUNTAS Tienen seguro las mercaderas? Utilizan un sistema para controlar la mercadera? Hay un personal encargado en almacn? Tienen mercaderas comestibles? Compran al contado o al crdito? La empresa cuenta con almacn? Tiene un Stock mnimo o mximo? Realizan capacitaciones al personal de almacn? Se reutilizan los desechos? Realizan inventarios de mercadera? Cada que tiempo realizan su inventario de mercadera? Cmo se adquieren las mercaderas? Tienen proveedores fijos? El almacn es seguro? Qu mtodo de valuacin utilizan?

SI X X X X X X X X X

NO

OBSERVACIONES

Al crdito mximo

mensualmente X X

X X

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PROCEDIMIENTO N5
Saldo de la cuenta 20 Existencias

Existencias Neto

S/. 53,120.22

11%

CANTIDAD

PRODUCTO

PRECIO UNITARIO
S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 22.50 0.50 2.30 5.60 21.50 0.50 3.50 5.40 25.55 6.00 120.00 80.00 22.50 102.00 45.40 TOTAL

TOTAL
S/. 2,250.00 S/. 1,000.00 S/. 460.00 S/. 5,600.00 S/. 21,500.00 S/. 59.62 S/. 3,500.00 S/. 1,080.00 S/. 1,328.60 S/. 180.00 S/. 6,000.00 S/. 4,000.00 S/. 720.00 S/. 4,080.00 S/. 1,362.00 S/. 53,120.22

100 bolsas de cemento 2000 ladrillos 200 bolsa de yeso 1000 madera 1000 fierros 95 cajas de lapiceros 1000 clavos 200 alambre 52 baldes de pintura 30 tiner Lt 50 sacos de arros 50 sacos de azucar 32 bolsas de fideos 40 cajas de leche 30 bolsas de sal

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PROCEDIMIENTO N6
Compare salida contable con inventario permanente en unidades valorizadas.

1.- Bolsa de Cemento Saldo Contable Saldo Inventario (kardex)

100 S/. 2,250.00

Unidad

Monetario

Diferencias

2.- Ladrillos Saldo Contable Saldo Inventario (kardex)

2000 S/. 1,000.00

Unidad

Monetario

Diferencias

3.- Maderas Saldo Contable Saldo Inventario (kardex)

5.60 S/. 5,600.00

Unidad

Monetario

Diferencias

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PROCEDIMIENTO N7
Verifique correcta aplicacin de mtodo de valuacin de existencias.

CEMENTO

PEPS

UNIDADES ENTRADA SALIDA SALDO

Compra Compra Venta 100 50 50 100 150 100

PU
100 150 100

IMPORTE ENTRADA SALIDA

100 80 75

SALDO
100 180 105

LADRILLOS

PEPS

UNIDADES ENTRADA SALIDA SALDO

Compra Compra Venta 2000 500 500 2000 2500 2000

PU
2000 2500 2000

IMPORTE ENTRADA SALIDA

2000 800 1000

SALDO
2000 2800 1800

MADERAS

PEPS

UNIDADES ENTRADA SALIDA SALDO

Compra Compra Venta 1000 800 800 1000 1800 1000

PU
1000 1800 1000

IMPORTE ENTRADA SALIDA

800 50 50

SALDO
800 850 800

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Los Alamos SA

R.U.C. N 20497634671 FACTURA

Seor: CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES CAASAC

Fecha: 01/05/2010
CANTIDAD DESCRIPCION

R.U.C: 20482595691
P.UNITARIO TOTAL

50
SON:

BOLSAS CEMENTO
MIL CIENTO VEINTICINCO cancelad o
HYO01 de MAYO 201O

22.5

1,125.00

SUB TOTAL IGV (18%) TOTAL

953.38 171,61 1,125.00

Los Alamos SA

R.U.C. N 20497634671 FACTURA

Seor: CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES CAASAC Fecha: 01/05/2010

CANTIDAD DESCRIPCION

R.U.C: 20482595691
P.UNITARIO TOTAL

500
SON:

LADRILLOS
DOS MIL OCHOCIENTOS cancelad o
HYO01 de MAYO 201O

0.50

2500.00

SUB TOTAL IGV (18%) TOTAL

21,186.44 3,813.56 2500.00

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Los Alamos SA

R.U.C. N 20497634671 FACTURA

Seor: CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES CAASAC Fecha: 01/05/2010

CANTIDAD DESCRIPCION

R.U.C: 20482595691
P.UNITARIO TOTAL

800
SON:

MADERAS
CUATRO MIL CUATROCIENTOS OCHENTA cancelad o
HYO01 de MAYO 201O

5.6O

4,480.00

SUB TOTAL IGV (18%) TOTAL

3,796.61 683.39 4,480.00

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PROCEDIMIENTO N8
Realice toma de inventario al barrer y compare resultados.

Toma de Inventario
N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 UNIDADES 100 2000 200 1000 1000 95 1000 52 30 50 50 32 200 40 30 DESCRIPCION Bolsas de cemento Ladrillos Bolsas de yeso Madera fierros Cajas de lapicero Clavos Baldes de pintura Tiner Lt Sacos de arroz Sacos de azcar Bolsas de fideos Alambre Cajas de leche Bolsas de sal ESTADO Malo Bueno Malo Bueno Malo Bueno Regular Malo Bueno Malo Bueno Bueno Regular Malo Malo PRECIO S/. 22.50 S/. 0.50 S/. 2.30 S/. 5.60 S/. 21.50 S/. 0.50 S/. 3.50 S/. 21.55 S/. 6.00 S/. 120.00 S/. 80.00 S/. 22.50 S/. 5.40 S/. 102.00 S/. 45.40

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PROCEDIMIENTO N9
Determine la validez de Mermas y Desmedros.

FECHA DE COMPRA 01/01/2011 10/03/2011 05/05/2011 12//07/2012 20/09/2012 24/11/2012

UNIDAD 100 1000 52 50 40 30

DESCRPCION Cemento Fierros Baldes de Pintura Sacos de Arroz Cajas de Leche Bolsas de Sal

IMPORTE 22.50 21.50 25.55 120 102.00 45.50

VALOR MERCADO 20.00 18.00 20.50 80.00 70.00 40.00

DIF 2.50 6.50 5.05 40.00 32.00 5.50

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PROCEDIMIENTO N10
Compare saldos de Balance y disgregue a su mnima expresin

B.C 20

MOVIENTO DEBE HABER

SALDOS DEBE HABER

53,121.22

53,120.22

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PROCEDIMIENTO N11
Conclusiones Finales de la Revisin al Rubro de Caja y Bancos.

Una vez analizado el Libro Permanente de Existencias, se procede a verificar la adecuada valuacin de estos, tomndose en cuenta los lineamientos planteados en la Norma Internacional de Contabilidad N 02 : Existencias.

Podemos Observar que los productos que se comercializan en Contratistas y servicios generales se valan por el mtodo PEPS (Primeras entradas, primeras salidas), demostrndose que es el mtodo que ms se adecuada al giro principal de la
empresa.

No se descuida de otra parte la normatividad vigente peruana que slo acepta para efectos tributarios la aplicacin del Mtodo PEPS (Primeras Entradas Primeras Salidas) como nico Sistema de Valuacin de Existencias.

Es por ello que al final del periodo contable se hace las respectivas adiciones a los gatos del Balance para poder subsanar esta discrepancia entre ambas partes, pero no olvides que antes de los trminos gubernamentales periman los principios, leyes y acuerdos contables de marcados a la aplicacin de un determinado giro de negocio.

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