1) A auditoria uma forma de controle executada sobre as empresas no tocante a verificao da exatido das informaes contbeis, segundo a CVM,

, a auditoria independente obrigatria para: a) Todas as sociedades annimas; b) Todas as empresas de economia mista; c) Todas as empresas de capital aberto; d) Todas as empresas pblicas; e) Todas as instituies financeiras. 2) A auditoria : a) uma cincia b) uma tcnica contbil c) um conjunto de pessoas d) um conjunto de procedimentos na busca de fraudes e) um trabalho 3) O auditor interno um profissional que normalmente faz parte da estrutura da entidade/empresa, sobre auditoria interna marque a assertiva correta: a) subordinado ao departamento contbil da empresa; b) emite uma opinio sobre as demonstraes contbeis; c) no possui independncia profissional; d) no precisa elaborar papeis de trabalho; e) assessora a administrao no atingimento das metas e objetivos. 4) Sobre auditoria interna, segundo a NBCT 12, marque a resposta correta: a) A auditoria interna compreende os exames, anlises, levantamentos e comprovaes estruturados na experincia do auditor interno para a avaliao da integridade, adequao, eficincia, eficcia e economicidade dos processos gerenciais da administrao. b) O objetivo da Auditoria Interna auxiliar os membros da organizao no desempenho efetivo de suas funes e responsabilidades, fornecendo-lhes anlises, apreciaes, recomendaes, pareceres e informaes relativas s atividades examinadas. c) Os papis de trabalho constituem documentos e registros de fatos, informaes e provas obtidas antes da auditoria, a fim de evidenciar os exames efetuados e dar suporte opinio, crtica, sugesto e recomendao do auditor. d) O auditor interno no deve adotar procedimentos para assegurar que as contingncias ativas e passivas relevantes foram identificadas e so do conhecimento da administrao da entidade, isto funo do departamento jurdico. e) Ao determinar a extenso do teste de auditoria a ser aplicado, o auditor interno deve selecionar o item atravs da tcnica de amostragem. 5) De acordo com a Resoluo 986/03 CFC, que aprova a NBC T 12 da auditoria interna, assinale a assertiva correta: a) A auditoria interna est estruturada, principalmente, na experincia do profissional de auditoria, que um profundo conhecedor do ambiente da empresa. 1

b) Os papis de trabalho do auditor interno so de sua propriedade, devero estar acondicionados em local seguro e podero ser elaborados por meios fsicos ou eletrnicos. c) A principal diferena entre o termo fraude e erro que na fraude o funcionrio no tem a inteno enquanto o erro ocorre por desateno ou desconhecimento. d) Na fase do planejamento da auditoria interna o auditor precisa ter o conhecimento detalhado da poltica da empresa, do sistema contbil, do controle interno e o seu grau de confiabilidade. e) Com o objetivo de agir de forma reservada e ser oportuno, o planejamento da auditoria no precisa estar documentado por escrito, devendo ser somente discutido com a administrao. 6) Umas das diferenas entre o auditor independente e o auditor interno, segundo o CFC, que o primeiro a) necessita de registro no Conselho Regional de Contabilidade e o segundo, no. b) est dispensado de recomendar melhorias nos controles internos da auditada e o segundo, no. c) precisa ter conhecimento sobre tecnologia da informao e o segundo, no. d) pode ser funcionrio da auditada e o segundo, no. e) tem por obrigao emitir uma opinio sobre as demonstraes contbeis da auditada e o segundo, no. 7) O suporte objetivo para a opinio, crticas, sugestes e recomendaes evidenciadas pelos exames realizados pela auditoria interna, deve estar consubstanciado: a) na amostragem. b) no planejamento. c) nos testes. d) nos papis de trabalho. d) na independncia. 8) As normas profissionais de auditoria ao mencionarem que o auditor interno, no obstante sua posio funcional, deve preservar sua autonomia profissional esto se referindo, ao que equivaleria em relao ao auditor externo, a: a) sua imparcialidade. b) sua independncia. c) sua capacitao. d) seu treinamento. e) seu comedimento. 9) Segundo as normas de auditoria o auditor independente deve ter um conhecimento tcnico profissional, ou seja, deve ter proficincia, sobre o assunto o item errado : a) O auditor, para assumir a responsabilidade por uma auditoria das demonstraes contbeis, deve ter conhecimento da atividade da entidade auditada, de forma suficiente para que lhe seja possvel identificar e compreender as transaes realizadas pela mesma e as prticas contbeis aplicadas; b) Antes de aceitar o trabalho, o auditor dever obter conhecimento preliminar da atividade da entidade a ser auditada, mediante avaliao, junto administrao, da estrutura 2

organizacional, da complexidade das operaes e do grau de exigncia requerido, para a realizao do trabalho de auditoria, de modo a poder avaliar se est capacitado a assumir a responsabilidade pelo trabalho a ser realizado. c) O auditor deve recusar os servios sempre que reconhecer no estar adequadamente capacitado para desenvolv-los, contemplada a utilizao de especialistas em outras reas, em face da especializao requerida e dos objetivos do contratante. d) O auditor dever executar seus trabalhos na auditada sempre com uma equipe de auditoria, ficando responsvel pelo resultado dos trabalhos executados. e) O contador, na funo de auditor independente, deve manter seu nvel de competncia profissional pelo conhecimento atualizado dos Princpios Fundamentais de Contabilidade e das Normas Brasileiras de Contabilidade, das tcnicas contbeis, especialmente na rea de auditoria, da legislao inerente profisso, dos conceitos e tcnicas administrativas e da legislao especfica aplicvel entidade auditada. 10) Caracterizam-se como objetivos do Planejamento da Auditoria, exceto: a) propor alteraes na estrutura da entidade auditada. b) definir a forma de diviso de tarefas entre os membros da equipe de auditoria. c) estimar os prazos necessrios para a realizao dos trabalhos. d) identificar os problemas potenciais da entidade. e) identificar a legislao e os normativos aplicveis entidade. 11) A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica, sobre esta informao marque a alternativa que est errada: a) Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela Profisso Contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios. b) Salvo declarao expressa em contrrio, consoante do parecer, entende-se que o auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usurios, as informaes divulgadas nas demonstraes contbeis, tanto em termos de contedo quanto de forma. c) O parecer do auditor independente tem por limite os prprios objetivos da auditoria das demonstraes contbeis e representa, pois, garantia de viabilidade futura da entidade ou algum tipo de atestado de eficcia da administrao na gesto dos negcios. d) O parecer de exclusiva responsabilidade de contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade, denominado auditor. e) A auditoria independente obrigatria para as sociedades annimas de capital aberto, segundo a Comisso de Valores Mobilirios. 12) Quanto a execuo dos trabalhos da auditoria do auditor independente incorreto afirmar que: a) O Planejamento da Auditoria a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratgia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada,

elaborando-o a partir da contratao dos servios e das expectativas externadas pela administrao quanto a execuo do seu trabalho. b) Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a obrigao de comunic-los administrao da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possveis efeitos no seu parecer, caso elas no sejam adotadas. c) A responsabilidade primria na preveno e identificao de fraudes e erros da administrao da entidade, atravs da implementao e manuteno de adequado sistema contbil e de controle interno. Entretanto, o auditor deve planejar seu trabalho de forma a detectar fraudes e erros que impliquem efeitos relevantes nas demonstraes contbeis. d) O planejamento pressupe adequado nvel de conhecimento sobre as atividades, os fatores econmicos, a legislao aplicvel e as prticas operacionais da entidade e o nvel geral de competncia de sua administrao. e) O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessrio compreenso dos procedimentos que sero aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extenso. 13) Na aplicao dos testes de observncia e substantivos, o auditor deve considerar os seguintes procedimentos tcnicos: a) inspeo, reviso analtica e existncia do componente patrimonial. b) abrangncia, reviso analtica e existncia da componente patrimonial. c) inspeo, reviso analtica, investigao e confirmao. d) inspeo, reviso analtica e obedincia aos princpios fundamentais. e) obedincia aos princpios fundamentais e a exatido aritmtica dos dados. 14) A tcnica de auditoria utilizada na obteno de declarao formal independente de pessoas no ligadas entidade auditada denomina-se: a) circulao. b) carta de conforto. c) carta gerencial. d) circularizao. e) carta de responsabilidade de administrao. 15) Nos trabalhos de auditoria, o mtodo da amostragem aplicado como forma de viabilizar a realizao de aes de controle em situaes onde o objeto-alvo da ao se apresenta em grandes quantidades e/ou se apresenta de forma muito pulverizada. Acerca da aplicao do mtodo de amostragem em auditoria, assinale a opo incorreta: a) Achados de auditoria obtidos por meio de amostragem no-estatstica no tem valor na composio dos pareceres. b) Por estratificao entende-se a separao da populao-objeto em classes. c) Por erro tolervel entende-se o erro mximo que o auditor estaria disposto a aceitar e, ainda assim, concluir que se possa atingir o objetivo dos trabalhos. d) Por risco de amostragem entende-se da possibilidade de que a concluso do auditor, tomando por base uma amostra, possa ser diferente da concluso que seria alcanada se o procedimento de auditoria tivesse sido aplicado de forma censitria. e) Entre os aspectos a serem considerados esto o tamanho da amostra e a populao-objeto da amostra.

16) A Reviso Analtica vale-se da anlise do comportamento de valores significativos por meio de ndices, relaes, valores absolutos ou outros meios que permitam avaliar variaes atpicas ou anormais. Considerando o relacionamento direto entre valores de contas ou grupos de contas contbeis que possuam elevado grau de vinculao, assinale a opo em cujas contas ou grupo de contas se verifica o menor grau de interdependncia esperado para fins de Reviso Analtica: a) Despesas Financeiras e Emprstimos a Pagar. b) Despesas com Salrios e Encargos Sociais. c) Compras e Fornecedores a Pagar. d) Conta Capital e Ativo Investimento. e) Estoques e Custo das Mercadorias Vendidas. 17) Dentre os tipos de seleo dos itens que sero examinados destaca-se a amostragem, sobre os fatores a considerar na formao da mostra marque a assertiva incorreta: a) tamanho da populao b) experincia do auditor c) risco de amostragem d) erro tolervel e) estratificao da amostra 18) Um teste de auditoria aplicado sob amostragem estatstica requer que a amostra deva ser representativa da populao. Isso significa que a) cada elemento tem igual chance de ser selecionado. b) a amostra deve compreender pelo menos 15% da populao. c) a amostra no pode ser inferior a 46% da populao. d) o intervalo de confiana no pode ser inferior a 99%. e) o desvio-padro tem que ser conhecido. 19) Em Auditoria, a conferncia de clculos, a confirmao de saldos e reviso analtica so procedimentos dos testes a) de inspeo. b) de verificao. c) de observncia. d) substantivos. e) subsidirios. 20) Assinale a alternativa que completa, correta e respectivamente, a frase. A _______________ da auditoria envolve o conjunto de documentos e apontamentos com informaes e __________ obtidas pelo auditor, preparadas de forma manual, por meios eletrnicos ou por outros meios, que constituem a ___________ do trabalho executado e o fundamento de sua ___________. a) prova / modificaes / opinio / evidncia. b) evidncia / opinies / modificao /prova. c) opinio / evidncias / dvida / documentao. d) dvida / opinies / evidncia / documentao 5

e) documentao / provas / evidncia / opinio. 21) O procedimento utilizado pelo auditor para confirmar, por meio de carta, bens de propriedade da empresa em poder de terceiros, direitos a receber e obrigaes denominado: a) averiguao; b) inspeo; c) circularizao; d) correlao; e) conferncia. 22) A auditoria deve ser realizada consoante os Princpios Fundamentais e as Normas Brasileiras de Contabilidade. Na ausncia de disposies especficas, o auditor deve: a) recusar o trabalho de auditoria e encaminhar relatrio consubstanciado para a direo da empresa. b) seguir as prticas utilizadas pela empresa de auditoria, ainda que no aceitas pelos rgos regulamentadores. c) seguir as prticas j consagradas pela Profisso Contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios. d) seguir as teorias defendidas pela empresa de auditoria e no aceitas pelos organismos prprios. e) omitir seu parecer, independente de quaisquer prticas realizadas, ainda que j estejam consagradas pela Profisso Contbil. 23) Segundo as normas de auditoria, as definies de fraude e erro so respectivamente: a) Ato no-intencional de registrar documentos oficiais corretamente, bem como elaborar demonstraes financeiras de forma correta. Ato intencional resultante de omisso, desateno ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis. b) Ato no-intencional de omisso ou manipulao de transaes, adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis. Ato intencional resultante de omisso, desateno ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis. c) Ato no-intencional de evidenciar a manipulao de transaes, adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis. Ato intencional resultante de omisso, desateno ou interpretao correta de fatos na elaborao de registros e demonstraes financeiras. d) Ato intencional de registrar as transaes de forma adequada os fatos contbeis e a elaborao das demonstraes contbeis. Ato no-intencional resultante de omisso, desateno ou interpretao de fatos de forma correta na elaborao de registros e demonstraes contbeis. e) Ato intencional de omisso ou manipulao de transaes contbeis, adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis. Ato no-intencional resultante de omisso, desateno ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis. 24) uma caracterstica da auditoria interna: 6

a) manter independncia total da empresa. b) ser sempre executada por profissional liberal. c) emitir parecer sobre as demonstraes financeiras. d) revisar os registros contbeis. e) existir em todas as empresas de capital aberto. 25) O objetivo geral da auditoria interna atender: a) administrao da empresa. b) aos acionistas da empresa. c) auditoria externa da empresa. d) gerncia financeira da empresa. e) gerncia comercial da empresa. 26) Os procedimentos relacionados para compor um programa de auditoria so desenhados para: a) detectar erros e irregularidades significativas. b) proteger o auditor em caso de litgio legal. c) avaliar a estrutura dos controles internos. d) coletar evidncias suficientes de auditoria. e) desenvolver um plano estratgico da empresa. 27) Ao constatar a ineficcia de determinados procedimentos de controle o auditor deve: a) aumentar a extenso dos testes de controle. b) diminuir a extenso dos testes substantivos. c) aumentar o nvel planejado de risco de deteco. d) diminuir o nvel de risco inerente da rea em questo. e) aumentar o nvel planejado de testes substantivos. 28) Na aplicao dos testes de observncia, o auditor de verificar a ________, ________ e ________ de controles internos. a) existncia, efetividade, continuidade b) deficincia, inexistncia, continuidade c) validade, relevncia, materialidade d) aplicabilidade, eficincia, lgica e) extenso, irregularidade e descontinuidade 29) Os testes substantivos tm por finalidade: a) avaliar a eficcia dos controles internos mantidos pela administrao da empresa. b) determinar a adequao de afirmaes significativas nas demonstraes contbeis. c) determinar a adequao das metas significativas previstas nas demonstraes contbeis. d) avaliar os critrios contbeis aplicados pela administrao na elaborao de demonstraes contbeis. e) avaliar a fidedignidade dos controles mantidos pela administrao atravs de testes documentais.

30) Os procedimentos de auditoria so um conjunto de tcnicas que permitem ao auditor obter evidncias ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinio sobre as demonstraes contbeis auditadas. Tais procedimentos abrangem os seguintes testes: a) substantivos e de observncia. b) de reviso analtica e substantivos. c) substantivos e de clculo. d) de confirmao e de observncia. e) de inspeo e reviso analtica. 31) A determinao da amplitude dos exames necessrios obteno dos elementos de convico que sejam vlidos para todo no processo de auditoria feita com base: a) na experincia do auditor em trabalhos executados. b) na quantidade de horas negociadas com o cliente para execuo do trabalho. c) na anlise de riscos de auditoria e outros elementos que dispuser. d) na quantidade de lanamentos contbeis feitos pela empresa. e) na observncia dos documentos utilizados no processo de contabilizao. 32)A circularizao um procedimento de auditoria que aplicado rea de contas a receber confirma: a) os clculos efetuados pelo auditor. b) a existncia fsica do bem da empresa. c) a existncia fsica do documento gerador de fato. d) a existncia de duplicatas descontadas. e) o saldo apresentado pela empresa no cliente. 33)A administrao de uma entidade envia uma carta s diversas instituies financeiras com as quais se relaciona comercialmente, solicitando informaes dos saldos em aberto existentes nessas empresas em uma determinada data, cuja resposta deva ser enviada diretamente aos seus auditores independentes. Nesse caso, ocorre um procedimento de: a) investigao b) observao c) confirmao d) reviso analtica e) inspeo 34)Normalmente, o auditor efetua a conferncia da exatido de rendimentos de aplicaes financeiras de longo prazo considerando as receitas auferidas destas aplicaes de acordo com o regime de competncia. Esse procedimento de auditoria denominado: a) inspeo b) clculo c) observao d) reviso analtica e) investigao 35) Nas alternativas de escolha da amostra, um dos tipos a ser considerado pelo auditor a seleo: a) direcionada e padronizada dos itens que compem a amostra. 8

b) dirigida e padronizada dos itens que compem a base da amostra a ser utilizada. c) casual, a critrio do auditor, baseada em sua experincia profissional. d) casual, a critrio da empresa auditada, para determinao da amostra a ser utilizada. e) dirigida em comum acordo entre a empresa auditada e o auditor. 36) Ao utilizar os trabalhos j efetuados pela auditoria interna em seus testes substantivos, se o auditor independente julgar que o volume de testes no suficiente, ele deve: a) ressalvar o parecer da auditoria. b) abster-se de emitir uma opinio de auditoria. c) requisitar novos testes auditoria interna. d) efetuar testes adicionais necessrios. e) incluir uma nota explicativa em seu parecer. 37) Num exame de uma entidade de previdncia privada, obrigatoriamente o auditor necessita do auxlio de um especialista de outra rea. Esse profissional um: a) engenheiro b) advogado c) aturio d) mdico e) administrador 38) A elaborao das demonstraes contbeis de responsabilidade a) do auditor independente b) da administrao c) do auditor interno d) do contador e) do conselho fiscal 39) Quando um auditor independente utiliza relatrios elaborados pelos auditores internos para concluir seus trabalhos nas reas de estoques e imobilizado, a responsabilidade da opinio a) deve ser compartilhada com a administrao da empresa. b) deve ser compartilhada com o auditor interno. c) do auditor interno, se os estoques forem relevantes. d) nica e exclusiva do auditor independente. e) do auditor independente, porm de forma limitada. 40) Os testes substantivos de auditoria dividem-se nas seguintes categorias: a) testes de eventos subseqentes e testes de transaes e saldos b) testes de observncia e testes de circularizao de saldos c) testes de amostragem estatstica e procedimentos de reviso analtica d) testes de observncia e testes de amostragem estatstica e) testes de transaes e saldos e procedimentos de reviso analtica 41) Quando a administrao de uma entidade solicita, por carta postal, aos seus clientes que respondam diretamente aos seus auditores independentes, caso no concorde com o saldo em aberto informado, numa determinada data, tem-se uma circularizao: 9

a) branca b) preta c) positiva d) negativa e) atestatria 42) Durante a fase de testes de observncia, o auditor constatou algumas imperfeies no ciclo de compras e foi necessrio ajustar o nvel de risco de deteco. Assim, pode-se afirmar que o auditor deve: a) aumentar os testes de controle. b) diminuir os testes substantivos. c) aumentar os testes substantivos. d) diminuir os testes de controle. e) manter os testes substantivos. 43) No momento da circularizao de advogados da empresa auditada, o objetivo do auditor a) identificar todos os compromissos. b) questionar os ativos e passivos contingentes. c) identificar todos os passivos contingentes. d) questionar as chances de sucesso das aes. e) identificar os valores a serem divulgados. 44) Durante o acompanhamento de um inventrio fsico de estoques, o auditor deve efetuar o cut-off para: a) determinar o momento em que os registros contbeis auxiliares, bem como os documentos com eles relacionados, refletem o levantamento do inventrio. b) comprovar que efetivamente todos os itens a serem inventariados esto adequadamente acondicionados no almoxarifado da empresa. c) determinar o momento em que as trs ltimas compras e as trs ltimas vendas de mercadorias ocorreram durante o inventrio. d) comprovar que os procedimentos adotados pela administrao para a contagem de estoques so adequados s prticas usuais. e) comprovar que os documentos de compras de mercadorias esto suportados por documentao suporte s necessidades da empresa. 45) Um assistente de auditoria foi designado para acompanhar a contagem fsica de lingotes de alumnio nas instalaes da Alumiar S/A. Ao chegar no local, foi atendido pelo engenheiro responsvel e gerente de contabilidade, quando ento foi convidado para conhecer o lugar onde estavam empilhados os lingotes. Retornando ao escritrio, tratou logo de efetuar o cut-off das movimentaes de mercadorias. No ptio da empresa, o engenheiro comunicou que a primeira pilha de lingotes referia-se a alumnio de 95% de pureza, a segunda pilha referia-se a alumnio de 50% de pureza, e a terceira 25% de pureza. O procedimento de contagem foi efetuado como o auditor havia previsto. No entanto, retornando ao seu escritrio, o auditor passou a refletir: ser que aquele produto era realmente alumnio e com os percentuais de pureza que me informaram?

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Indique qual o procedimento que o auditor deveria ter efetuado para que essa dvida fosse esclarecida. a) Contactar um outro auditor mais experiente da empresa e pedir sua presena imediata para auxiliar no acompanhamento do inventrio. b) Pedir ao engenheiro presente no local do inventrio que emita um certificado atestando os percentuais de pureza de cada pilha. c) Retirar amostras de cada pilha de lingotes de alumnio para que sejam enviadas posteriormente para certificao por um profissional independente. d) Interromper a contagem dos lingotes de alumnio e relatar que, por no conhecer o produto, o saldo de estoques deve ser ressalvado. e) Acompanhar os procedimentos de contagem e relatar que, por no conhecer suas caractersticas, o saldo de estoque deve ser ressalvado. 46) A Cia. Miudezas vende, em mdia, 70% de seus produtos a prazo e possui cerca de 5 mil clientes. O perfil de seus clientes o de pessoas que possuem renda familiar de at 10 salrios mnimos. Na anlise da constituio de proviso para devedores duvidosos do saldo de clientes da Cia. Miudezas, o auditor deve a) circularizar um percentual significativo de clientes, questionando quanto posio em atraso e suas justificativas. b) analisar individualmente o mximo possvel a carteira de clientes da empresa e tirar suas concluses pessoais. c) segregar a carteira de clientes em funo de perodos de contas vencidas, medindo tendncias e probabilidades de perdas. d) efetuar testes globais sobre o saldo de clientes, uma vez que as perdas efetivas do setor variam de 5 a 10 % das vendas. e) estabelecer um valor adicional de proviso para cobrir perdas provveis, de modo que no afete o fluxo de caixa projetado. 47) O risco de amostragem em auditoria nos testes de procedimentos de comprovao pode ser assim classificado: a) subavaliao e superavaliao da confiabilidade. b) aceitao incorreta e superavaliao da confiabilidade. c) superavaliao da confiabilidade e rejeio incorreta. d) rejeio incorreta e subavaliao da confiabilidade. e) rejeio incorreta e aceitao incorreta. 48) O risco que o auditor corre por considerar, como resultado de uma amostra que suporte sua concluso, que o saldo de uma conta ou classe de transaes registradas esto relevantemente corretos, quando de fato no esto, denominado: a) risco de aceitao incorreta b) risco de superavaliao de confiabilidade c) risco de rejeio incorreta d) risco de subavaliao de confiabilidade e) risco de estimativa contbil 49) O auditor deve reavaliar o risco de amostragem quando o: a) erro tolervel excede os erros da populao. 11

b) risco de controle excede o risco de rejeio. c) erro da populao excede o erro tolervel. d) risco de aceitao excede o de rejeio. e) erro tolervel excede o risco de deteco. 50) Ao determinar o tamanho de uma amostra, o auditor deve considerar: a) tamanho da populao, risco de amostragem e erro esperado. b) tamanho da populao, erro tolervel e erro esperado. c) risco da populao, risco de controle e erro esperado. d) risco de amostragem, erro tolervel e erro esperado. e) risco de deteco, tamanho da populao e desvio aceitvel. 51) A responsabilidade do auditor independente sobre as demonstraes contbeis at a) a data base das demonstraes contbeis. b) o ltimo dia de servio da equipe de campo. c) a data de assinatura do parecer de auditoria. d) a data da carta de responsabilidade da administrao. e) a data de publicao das demonstraes contbeis. 52) Entre as seguintes opes, no de competncia da auditoria interna examinar os seguintes objetivos: a) integridade, adequao e eficcia dos controles internos. b) eficcia das informaes fsicas, contbeis e financeiras. c) adequao dos controles internos e das informaes fsicas. d) integridade das informaes operacionais, financeiras e fsicas. e) eficincia e eficcia do parecer dos auditores independentes. 53) Para o fornecimento de evidncias s concluses e recomendaes da auditoria interna, as informaes devem ser: a) suficientes, adequadas, relevantes e teis. b) relevantes, razoveis, exatas e adequadas. c) suficientes, comprobatrias, subjetivas e teis. d) adequadas, calculveis, hbeis e comprobatrias. e) objetivas, exatas, razoveis e adequadas. 54) Quando o auditor, de posse de algumas faturas selecionadas, tem como objetivo conferir detalhes cotejando os dados de embarque com os dados da prestao de servios efetuados por uma determinada empresa, este teste denomina-se: a) de reviso analtica b) substantivo c) de conferncia d) abrangente e) de observncia 55) O teste referente constatao, pelo auditor, de que os oramentos para aquisio de ativos so revisados e aprovados por um funcionrio adequado, denomina-se: a) de reviso analtica 12

b) de observncia c) substantivo d) de abrangncia e) documental 56) O teste referente anlise de movimentao e investigao de quaisquer flutuaes relevantes e no usuais, entre o exerccio corrente e o exerccio anterior, nos ndices de emprstimos de curto e longo prazo, denomina-se: a) de reviso analtica b) inspeo c) de observncia d) documental e) de abrangncia 57) O auditor, por meio de uma listagem de dividendos, confere a exatido dos valores de pagamentos desses, com as respectivas autorizaes dadas em atas de reunies de diretoria ou de assemblias de acionistas. Esse procedimento chama-se: a) inspeo b) observao c) investigao d) clculo e) confirmao 58) O acompanhamento para verificar os procedimentos de contagem fsica de barras de ouro, no cofre de um determinado banco, denominado: a) investigao b) conferncia c) inspeo d) reviso e) observao 59) O procedimento a ser aplicado, quando o auditor tiver como objetivo investigar relaes inesperadas ou no usuais entre os valores do exerccio corrente e o anterior, das despesas de reparos e manuteno de equipamentos, denominado: a) observao b) confirmao c) investigao d) inspeo e) procedimento analtico 60) O auditor utiliza o mtodo de seleo aleatria de uma amostra quando: a) o intervalo entre as selees for constante. b) sua amostra for representativa da populao toda. c) os itens da populao tm igual chance de seleo. d) os itens menos representativos so excludos da populao. e) no confiar nos controles internos mantidos na populao.

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61) Quando da aplicao da tcnica de amostragem estatstica em testes substantivos, quanto menor o tamanho da amostra: a) a taxa de desvio aceitvel ser maior. b) o valor do erro tolervel ser maior. c) a taxa de desvio aceitvel ser menor. d) a quantificao do erro tolervel ser menor. e) esta no afeta o erro tolervel nem o esperado. 62) Executados, para cada item da amostra, os procedimentos de auditoria apropriados aos seus objetivos,os resultados da amostra devem ser avaliados pelo auditor conforme a seqncia a seguir: a) projetar os erros encontrados na amostra para a populao, analisar qualquer erro detectado na amostra, reavaliar o risco de amostragem. b) reavaliar o risco de amostragem, analisar qualquer erro detectado na amostra, projetar os erros encontrados na amostra para a populao. c) analisar qualquer erro detectado na amostra, reavaliar o risco de amostragem, projetar os erros encontrados na amostra para a populao. d) reavaliar o risco de amostragem, projetar os erros encontrados na amostra para a populao, analisar qualquer erro detectado na amostra. e) analisar qualquer erro detectado na amostra, projetar os erros encontrados na amostra para a populao, reavaliar o risco de amostragem. 63) O auditor independente, na avaliao de um trabalho especfico da auditoria interna com pretenso de sua utilizao, deve considerar: a) se o alcance do trabalho e seus programas correlatos so adequados, e se a avaliao preliminar da auditoria interna permanece apropriada. b) se a economia de horas e de pessoal compensadora, uma vez que a auditoria interna j executou diversos testes de mesma natureza. c) se o alcance de todos os trabalhos efetuados pela auditoria interna pode ser satisfatoriamente adequado necessidade do auditor independente. d) a qualidade dos trabalhos dos auditores internos, visto que, por conhecerem melhor as atividades da empresa, seus trabalhos so confiveis. e) o conhecimento dos auditores internos, principalmente nas reas de maior risco de auditoria, uma vez que a responsabilidade compartilhada. 64. Recomendaes para melhorias, caso citadas no relatrio de auditoria, a) devem ser implementadas pela rea auditada. b) so evidncias de que os processos no esto sendo executados em conformidade com os documentos analisados. c) constituem no-conformidades, consideradas no crticas ou leves. d) no so aes obrigatrias. e) so resultados de opinies divergentes relativas s concluses e/ou constataes da auditoria. 65. O relatrio de auditoria a) de propriedade do cliente da auditoria. b) o documento que delimita a concluso da auditoria. 14

c) estabelece as aes a serem tomadas para eliminar as no-conformidades identificadas. d) dever conter aes corretivas, preventivas e de melhoria a serem tomadas pela rea auditada. e) uma forma especificada de gerenciar um programa de auditoria interna. 66. Faz parte das habilidades de um auditor a) a capacidade de convencer o auditado em relao a um processo que aparentemente esteja no-conforme. b) realizar a auditoria, mesmo divergindo da programao acordada. c) manter-se dentro dos questionamentos estabelecidos nos planos de auditoria. d) priorizar e enfocar detalhes dos processos, mesmo que aparentemente triviais. e) entender a convenincia e as conseqncias de usar tcnicas de amostragem para auditar. 67. Em relao amostragem estatstica em auditoria, correto afirmar: a) A sua principal caracterstica estar baseada na experincia pessoal do auditor. b) Ela deve ser utilizada em todos os casos, inclusive quando a populao pequena ou quando h necessidade de alta preciso nas estimativas. c) Na amostragem estratificada, cada elemento da populao tem a mesma chance de pertencer amostra, pois esto distribudos de maneira uniforme. d) O objetivo da ao de controle irrelevante para a elaborao do plano amostral. e) O grau de preciso das estimativas est relacionado ao percentual mximo que se admitir de erros para os resultados obtidos na amostra. 68. Os papis de trabalho I. no so de propriedade exclusiva do auditor, que dever entreg-los administrao da entidade auditada aps o final de seus trabalhos, para que esta possa avaliar o seu contedo; II. podem ser utilizados para fins legais, alm de serem indispensveis realizao da auditoria, pois constituem meio de prova para consubstanciar as concluses do relatrio do auditor; III. devem registrar informaes relativas ao planejamento da auditoria, aos procedimentos a serem adotados, oportunidade e extenso dos mesmos; IV. permanentes tm utilidade apenas em relao a um determinado exerccio da entidade auditada, como o caso dos extratos bancrios e mapas de inventrios. Est correto o que se afirma SOMENTE em a) I e II. b) I e IV. c) II e III. d) II e IV. e) II, III e IV. 69. Conforme a norma brasileira de contabilidade que trata sobre a auditoria, sabemos que o planejamento de auditoria deve levar em considerao todos os fatores relevantes na execuo do trabalho. Dentre eles, no destacado como especial: a) O conhecimento detalhado das prticas contbeis adotadas pela entidade e as alteraes procedidas em relao ao exerccio anterior; 15

b) O conhecimento detalhado do sistema contbil e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade; c) Riscos de auditoria e identificao das reas importantes da entidade, quer pelo volume de transaes, quer pela complexidade de suas atividades, com o fim especfico de detectar fraudes; d) A natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos de auditoria a serem aplicados; e) O uso dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos. 70. Em relao a fraudes e erros, correto afirmar: a) A responsabilidade primria na preveno e identificao de fraude e erros da administrao da entidade, atravs da implementao e manuteno de adequado sistema contbil e de controle interno. b) A responsabilidade primria na preveno e identificao de fraude e erros do auditor que deve planejar seu trabalho de forma a detect-los c) Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a obrigao de comunic-los administrao da entidade, porm no deve sugerir medidas corretivas d) Erro o ato intencional resultante de omisso, desateno ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis. e) Fraude, conforme as normas brasileiras de contabilidade tem o mesmo significado que Erro. 71. Sobre o sistema contbil e de controles internos, segundo as normas brasileiras de contabilidade emanadas do Conselho Federal de Contabilidade - CFC e que tratam de auditoria, podemos afirmar: a) Compreende somente o plano de organizao b) de responsabilidade da administrao da entidade e, portanto, o auditor no deve emitir sugestes para seu aprimoramento c) Sua avaliao pelo auditor deve considerar os seguintes aspectos: o ambiente de controle existente na entidade e os procedimentos de controle adotados pela administrao da entidade. d) A elaborao, reviso e aprovao de conciliaes de contas no devem ser considerados na avaliao dos procedimentos de controle adotados pela entidade e) A comparao dos dados realizados com os dados projetados no deve ser objeto de considerao na avaliao dos procedimentos de controle adotados pela entidade. 72. Conforme as Normas Brasileiras de Contabilidade, na aplicao dos testes de observncia e substantivos, o auditor deve considerar alguns procedimentos tcnicos bsicos. Assim, assinale a alternativa que mostra o procedimento e o significado correspondente. a) Inspeo exame de registros, documentos e de ativos intangveis b) Observao acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execuo; c) Investigao e confirmao verificao visual da existncia fsica de ativos. d) Clculo verificao do comportamento de valores significativos, mediante ndices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas identificao de situao ou tendncias atpicas. 16

e) Reviso analtica - conferncia da exatido aritmtica de documentos comprobatrios, registros e demonstraes contbeis e outras circunstncias. 73. De acordo com as normas brasileiras de contabilidade, ao determinar a extenso de um teste de auditoria ou mtodo de seleo de itens a serem testados, o auditor pode empregar tcnicas de amostragem. Com relao amostragem de auditoria podemos afirmar: a) A amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relao direta com o volume de transaes realizadas pela entidade na rea ou transao objeto de exame. b) Seleo casual um processo de seleo de amostra probabilstica ao qual baseado na experincia profissional do auditor. c) Na determinao da amostra o auditor deve levar em considerao dentre alguns fatores o estimador do parmetro populacional. d) A seleo aleatria por ser muito complexa no deve ser aplicada pelo auditor e) O problema de usar amostra no estatstica que no se poder aplicar conceitos de probabilidade,entretanto os resultados obtidos tero a mesma validade para se fazer inferncia para toda populao. 74. Sobre as normas relativas ao parecer de auditoria independente, podemos afirmar: a) A data do parecer deve corresponder ao dia do encerramento do exerccio da entidade. b) A discordncia com a administrao da entidade a respeito do contedo e forma de apresentao das demonstraes contbeis deve conduzir opinio com ressalva ou absteno de opinio, com os esclarecimentos que permitam a correta interpretao dessas demonstraes. c) A limitao na extenso do trabalho deve conduzir opinio com ressalva ou parecer adverso. d) O auditor deve emitir parecer adverso quando verificar que as demonstraes contbeis esto corretas, em tal magnitude,que impossibilite a emisso do parecer com ressalva. e) O parecer sem ressalva indica que o auditor est convencido de que as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, legislao especfica. 75. Os procedimentos de auditoria interna tm como referncia as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs), expedidas pelo Conselho Federal de Contabilidade. Com base nessas normas, assinale a opo correta. a) Os testes substantivos permitem ao auditor comprovar as hipteses que eliminam a margem de erro de suas concluses. b) Em razo da natureza da atividade de auditor e da independncia que deve ter esse profissional, o trabalho por ele desempenhado no est sujeito a reviso, tendo a responsabilidade de suas tarefas carter estritamente pessoal. c) As NBCs no se aplicam s entidades auditadas pertencentes a ramos de atividade sujeitos a normas reguladoras especficas. d) Devem-se adotar procedimentos que permitam identificar as contingncias ativas e passivas relevantes e verificar a tomada de conhecimento dessas contingncias pelos administradores da entidade. e) Na busca por evidncias, os auditores devem-se fixar nas informaes relevantes, ou seja, nas referentes aos valores contbeis mais elevados. 17

76. Os cuidados considerados essenciais para uma adequada contagem do caixa no incluem a) insistir para que o custodiante do caixa esteja presente durante toda a contagem. b) controlar sucessivamente os fundos, para restringir os transtornos causados pela auditoria rea onde se encontra presente fisicamente o auditor. c) assegurar-se de que todos os cheques no-depositados sejam nominativos ao cliente, ainda que mediante endosso. d) obter recibo do custodiante quando os valores verificados forem devolvidos. e) certificar-se de que o responsvel pela guarda e pela movimentao do numerrio no tem acesso aos registros contbeis do caixa. 77. Considere que, no exame das contas a receber, um auditor tenha constatado um substancial aumento do prazo mdio de recebimento dessas contas, o que implicou uma piora na situao financeira da empresa auditada. Essa situao permite ao auditor inferir que tenha ocorrido a) reduo nos prazos de vencimento das vendas. b) aumento das vendas a vista. c) aumento do custo das mercadorias vendidas. d) queda no lucro das vendas. e) eliminao dos descontos concedidos pelos pagamentos no vencimento. 78. Os papis de trabalho representam o registro de todas as evidncias obtidas ao longo da execuo de um servio de auditoria. Considerando os principais objetivos desses documentos, julgue os itens a seguir. I - Por serem de uso privativo, tais documentos no so relevantes no caso de substituio dos auditores. II - Os papis de trabalho devem ser mantidos sob a custdia do auditor at a realizao da prxima auditoria, quando, ento, podero ser destrudos. III - O contedo dos papis de trabalho importante para comprovar a realizao do trabalho e fundamentar o parecer do auditor. Assinale a opo correta. a) Apenas um item est certo. b) Apenas os itens I e II esto certos. c) Apenas os itens I e III esto certos. d) Apenas os itens II e III esto certos. e) Todos os itens esto certos. 79. A auditoria interna, uma atividade de avaliao independente e de assessoramento da administrao, est estruturada em procedimentos tcnicos, objetivos, sistemticos e disciplinados, com o fim de agregar valor ao resultado da organizao, aperfeioando, entre outros, os processos, por meio de recomendao de solues. Acerca desse assunto, assinale a opo correta

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a) fundamental que o auditor interno tenha como objetivo a anlise das demonstraes contbeis para averiguar se essas expressam adequadamente a posio financeira da entidade e, dessa forma, assessorar melhor a administrao e demais entidades interessadas. b) No competncia da auditoria interna a eficcia das informaes fsicas, contbeis e financeiras da empresa. c) O auditor interno tem autonomia profissional, podendo, inclusive, realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras reas, desde que faa diviso de tarefas, considerando a formao tcnica dos participantes. d) No compete auditoria interna identificar e assegurar o conhecimento de obrigaes passivas decorrentes de processos judiciais administrao da empresa, dado que essa rea gerida pelo setor jurdico da empresa. e) O auditor interno responsvel pela implementao do controle interno, dessa forma, correto afirmar que a expresso controle interno sinnimo de auditoria interna. 80. Julgue os itens a seguir, relativos s normas de auditoria independente das demonstraes contbeis. I - Quando o auditor se depara com uma situao acerca da qual no h disposio especfica, prevalecem as prticas consagradas pela contabilidade, e o seu parecer representa garantia de atestado de eficcia da administrao na gesto dos negcios. II - Considere que, por ocasio da auditoria da conta credora de fornecedores a pagar, testada para subavaliao, o auditor descubra que uma fatura de compra de matria-prima no foi registrada na contabilidade. Nessa situao, como conseqncia, a conta matriaprima, conta devedora, tambm estar superavaliada. III - Os testes substantivos se dividem em testes de transaes e saldos e de procedimentos de reviso analtica; a circularizao e o teste de Cut- off fazem parte dos tipos de testes substantivos. IV - Inspeo, observao, investigao e confirmao, clculo e reviso analtica so procedimentos tcnicos bsicos de auditoria relacionados com planejamento de auditoria. V - Nos papis de trabalho, o auditor deve registrar informaes como o planejamento de auditoria, a natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos aplicados; porm, no necessrio incluir nesses papis suas opinies ou concluses, pois essas faro parte do parecer do auditor. Esto certos apenas os itens a) I e IV. b) I e V. c) II e III. d) III e IV. e) III e V. 81. Ainda acerca das normas de auditoria independente das demonstraes contbeis, assinale a opo correta. a) De acordo com a norma brasileira de contabilidade, amostragem de auditoria a aplicao de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compem, por exemplo, o saldo de uma conta, para que o auditor possa formar uma concluso. Para tanto, o auditor seleciona a amostra considerando apenas a populao 19

objeto da amostra, a estratificao da amostra, o tamanho, o risco, o erro tolervel e o erro esperado. b) Constitui procedimento de reviso analtica determinar se as obrigaes da sociedade para com terceiros so reais e se sua liquidao est sendo efetuada de acordo com a poltica financeira da empresa. c) Mesmo que haja valores expressivos em relao posio patrimonial e financeira, no necessrio que o auditor acompanhe o inventrio fsico, realizando testes de contagem fsica e demais procedimentos complementares. d) Se o auditor independente no puder utilizar os trabalhos de outros auditores ou no puder aplicar procedimentos adicionais suficientes nas demonstraes contbeis de empresas coligadas ou controladas, auditadas por outros, o seu procedimento tcnico deve ser o de emitir parecer contendo ressalva ou absteno de opinio. e) Compete ao auditor definir se as informaes importantes constantes do parecer sobre as demonstraes contbeis originais constaro nas demonstraes contbeis condensadas. 82. Os papis de trabalho constituem a documentao preparada pelo auditor ou fornecida a este na execuo da auditoria. Eles integram um processo organizado de registro de evidncias da auditoria, por intermdio de informaes em papel, meios eletrnicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam. FALSA a afirmao: a) A confidencialidade dos papis de trabalho dever permanente do auditor. b) Os papis de trabalho so de propriedade exclusiva do auditor. Partes ou excertos destes podem, a critrio do auditor, ser postos disposio da entidade. c) Os papis de trabalho, apesar de permanecerem sob a guarda do auditor, so propriedade da entidade auditada. d) O auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custdia dos papis de trabalho pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emisso do seu parecer. e) Os papis de trabalho quando solicitados por terceiros somente podem ser disponibilizados aps autorizao formal da entidade auditada. 83. O Contador, na funo de auditor interno, deve manter o seu nvel de competncia profissional pelo conhecimento atualizado das Normas Brasileiras de Contabilidade, das tcnicas contbeis, especialmente na rea de auditoria, da legislao inerente profisso, dos conceitos e tcnicas administrativas e da legislao aplicvel Entidade. Em relao a atuao do auditor interno, FALSA a afirmao: a) O auditor interno, no obstante sua posio funcional, deve preservar sua autonomia profissional. b) O auditor interno pode realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras reas, situao em que a equipe far a diviso de tarefas, segundo a habilitao tcnica e legal dos seus participantes. c) O auditor interno, quando previamente estabelecido com a administrao da entidade em que atua, e no mbito de planejamento conjunto do trabalho a realizar, deve apresentar os seus papis de trabalho ao auditor independente e entregar-lhe cpias, quando este entender necessrio. d) Cabe ao auditor interno, quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou rgos equivalentes. e) Para que haja total iseno por parte da auditoria externa, o auditor interno no deve apresentar ou entregar cpia dos seus papis de trabalho ao auditor independente. 20

84. As investigaes de erros ou fraudes nos controles internos, em nvel de contas e saldos, so a) salvaguarda dos ativos. b) testes de aderncia. c) testes de detalhes. d) trilhas de auditoria. e) testes substantivos. 85. O conhecimento do sistema contbil e de controles internos fundamental para o Planejamento da Auditoria e necessrio para determinar a natureza, a extenso e a oportunidade dos procedimentos de auditoria. Com relao aos deveres do auditor, analise as afirmativas a seguir. I. O auditor deve ter conhecimento do sistema de contabilidade adotado pela entidade e de sua integrao com os sistemas de controles internos. II. O auditor deve avaliar o grau de confiabilidade das informaes geradas pelo sistema contbil, sua tempestividade e sua utilizao pela administrao. III. O auditor deve avaliar o grau de confiabilidade dos controles internos adotados pela entidade, mediante a aplicao de provas de procedimentos de controle, dentro da abrangncia definida na NBC T 11.9. IV. O auditor deve avaliar o grau e a situao econmica da entidade, bem como todos os seus fatores de risco. Assinale: a) se somente a afirmativa II estiver correta. b) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. c) se somente as afirmativas I, II e III estiverem corretas. d) se somente as afirmativas II e IV estiverem corretas. e) se somente a afirmativa IV estiver correta. 86. Acerca da auditoria interna e dos controles internos, assinale a opo incorreta. a) O responsvel pela implantao do sistema de controle interno na empresa a administrao da empresa. b) Enquanto o auditor interno realiza auditoria contbil e operacional e tem responsabilidade trabalhista, o auditor externo realiza somente auditoria contbil e possui responsabilidade civil e criminal. c) Para fins de controle interno, a segregao de funes consiste em estabelecer que um mesmo funcionrio no pode ter acesso aos ativos e aos registros contbeis da empresa. d) Um dos objetivos do controle interno avaliar a necessidade de novas normas internas ou mesmo de modificao das j existentes. e) Para avaliao do controle interno, o auditor poder fazer uso de questionrios que serviro para avaliar tanto o controle interno contbil quanto o controle interno administrativo. Essas avaliaes dos controles servem para evitar omisses do auditor. 87. O auditor interno, ao desenvolver trabalho na rea de recursos humanos, constatou, na base de clculo da folha de pagamentos do ms, o nome de funcionrio desligado da empresa h quatro meses. O auditor interno emitiu relatrio parcial para informar

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administrao da empresa a irregularidade e permitir que medidas corretivas fossem realizadas. Com base nas normas de auditoria interna, o auditor a) deveria ter aguardado o trmino dos trabalhos para elaborar o relatrio. b) tem a opo de informar ou no os fatos apurados administrao da empresa. c) est obrigado a proceder a comunicao verbal de fatos desta natureza e inform-los, posteriormente, em relatrio final. d) procedeu corretamente em conformidade com as normas de emisso dos relatrios de auditoria interna. e) observou que nas normas relativas ao relatrio de auditoria interna no h previso de procedimentos a serem aplicveis nesses casos. 88. A respeito das normas brasileiras para o exerccio da auditoria interna, assinale a opo correta. a) A auditoria interna est estruturada em procedimentos sem enfoque tcnico, dado que sua finalidade a de agregar valor organizao. b) Em uma empresa, somente funcionrios em carter permanente e comissionados da alta direo que possuem subordinao administrao sob o aspecto funcional so considerados competentes para o exerccio da auditoria interna. c) Todos os procedimentos executados pela auditoria externa devem ser, obrigatoriamente, executados pela auditoria interna. d) No planejamento da auditoria interna, dispensado, por no ser fator relevante na execuo dessa tarefa, o trabalho de especialistas. e) Em situaes de apurao de fraude, legtima a emisso parcial do relatrio oriundo da auditoria interna. 89. O auditor externo ao realizar procedimento de conferncia dos valores de depreciao, calculados sobre o imobilizado da empresa, constata que o clculo estava incorreto, tendo sido utilizado taxa menor do que a permitida. Nesse caso, o saldo da conta de a) Custo das Mercadorias Vendidas est superavaliado. b) Estoques de Produtos Acabados est superavaliado. c) Depreciao Acumulada est subavaliado. d) Despesa de Depreciao est superavaliado. e) Imobilizado est subavaliado. 90. O auditor interno, ao ser designado para proceder auditoria para avaliar se as normas da empresa esto efetivamente sendo aplicadas por seus colaboradores, estar realizando conceitualmente uma auditoria de a) reas operacionais. b) conformidade. c) demonstraes contbeis. d) sistemas financeiros. e) atividades de deteco de fraude. 91. Ao utilizar o mtodo de amostragem estatstica em substituio ao no-estatstico para a seleo de base de dados, o auditor est reduzindo a possibilidade de risco de a) controle decorrente da utilizao de critrios aleatrios. b) deteco por no utilizar critrios probabilsticos e no-probabilsticos conjuntamente. 22

c) seleo originada do direcionamento da amostra para uma escolha conduzida. d) informao devido falta de critrio na seleo pelo mtodo no-estatstico. e) amostragem decorrente da no utilizao das leis de probabilidades. 92. Em relao s normas e procedimentos de auditoria considere: I. Os papis de trabalho devem ser preparados manualmente e quando o auditor utilizar softwares desenvolvidos para microcomputadores deve ter autorizao especial para aceitao destes papis de trabalho. II. O procedimento mais comum utilizado para confirmao da existncia fsica dos ativos fixos da empresa o teste de circularizao. III. O relatrio do auditor deve conter opinies isentas, suas anlises devem se ater aos dados e informaes levantadas, seu parecer deve ser imparcial, objetivo e sucinto. Est correto o que se afirma em a) I e II, apenas. b) I, II e III. c) I, apenas. d) II, apenas. e) III, apenas. 93. O auditor interno deve no planejamento dos trabalhos, exceto: a) avaliar a necessidade do trabalho de especialistas. b) trabalhar com independncia total. c) analisar a possibilidade dos riscos de auditoria. d) estabelecer os procedimentos de auditoria. e) formalizar em papis de trabalho. 94. A existncia, efetividade e continuidade dos controles internos da entidade so verificadas pelo auditor independente atravs dos testes de a) aderncia. b) reviso analtica. c) conferncia da existncia das contas. d) verificao das prticas contbeis. e) evidncia e relevncia. 95. A verificao do comportamento de valores relevantes, mediante ndices, quocientes e outros meios, visando identificar tendncias ou situaes anormais, efetuada atravs do procedimento de auditoria denominado a) conferncia de clculos. b) investigao e confirmao. c) teste de observncia. d) teste de aderncia. e) reviso analtica. 96. A diviso da populao em subgrupos homogneos, com o objetivo de diminuir o tamanho da amostra, uma tcnica denominada amostragem a) no probabilstica. b) estratificada. 23

c) aleatria simples. d) aleatria complexa. e) grupal. 97. Os procedimentos de auditoria de conferncia de clculo da equivalncia patrimonial aplicam-se s contas que registram a) investimentos. b) aplicaes financeiras com rendimentos prefixados. c) investimentos temporrios em ttulos pblicos. d) aplicaes em ouro considerado como ativo financeiro. e) emprstimos efetuados a scios ou acionistas. 98. Em relao amostragem estatstica em auditoria, correto afirmar: a) A sua principal caracterstica estar baseada na experincia pessoal do auditor. b) Ela deve ser utilizada em todos os casos, inclusive quando a populao pequena ou quando h necessidade de alta preciso nas estimativas. c) Na amostragem estratificada, cada elemento da populao tem a mesma chance de pertencer amostra, pois esto distribudos de maneira uniforme. d) O objetivo da ao de controle irrelevante para a elaborao do plano amostral. e) O grau de preciso das estimativas est relacionado ao percentual mximo que se admitir de erros para os resultados obtidos na amostra. 99. A independncia do auditor externo, em relao empresa auditada no respeitada quando: a) o auditor scio da empresa de auditoria. b) o auditor tem carto de crdito da auditada com limite de 15 salrios mnimos. c) o auditor possui debntures da auditada. d) o auditor cnjuge da irm da contadora. e) o auditor foi funcionrio da auditada. 100. Para o exerccio de sua atividade, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informaes da entidade auditada. Em decorrncia, o auditor deve manter sigilo em todas as situaes, exceto quando a) a CVM solicitar seus papis de trabalho. b) fornecedores da companhia precisam confirmar uma informao. c) entidade controladora solicitar informaes. d) a administrao autorizar por escrito. e) os rgos fiscalizadores da profisso determinarem. 101. Analise as afirmaes a seguir, relativas aos papis de trabalho da auditoria: I. O auditor deve registrar nos papis de trabalho as informaes relativas ao planejamento de auditoria, a natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos aplicados, os resultados obtidos e as suas concluses da evidncia da auditoria. II. O auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custdia dos papis de trabalho pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emisso da sua opinio. III. Os papis de trabalho so de propriedade exclusiva do auditor, no devendo em hiptese alguma ser postos disposio da entidade. 24

IV. Os papis de trabalho utilizados em auditoria anterior na mesma entidade no podem ser utilizados para ajudar o planejamento e a execuo da auditoria atual. Est correto o que se afirma SOMENTE em a) I e II. b) I e III. c) II e III. d) II e IV. e) III e IV. 102. Os testes de observncia em auditoria tm como objetivo a a) conferncia dos clculos de depreciao dos equipamentos. b) avaliao do comportamento de itens significativos atravs de ndices, quocientes e variaes absolutas. c) confirmao sobre o valor dos crditos a receber contabilizados pela entidade. d) contagem fsica dos estoques. e) avaliao dos controles internos da entidade. 103. O plano de amostragem probabilstica que pressupe a disposio dos itens de uma populao em subgrupos representativos da populao global denominado amostragem: a) aleatria simples. b) estratificada. c) baseada no julgamento pessoal do auditor. d) casual. e) no randmica. 104. Em auditoria, os procedimentos de reviso analtica consistem em verificar a) a efetiva existncia de bens e direitos na data do balano patrimonial. b) a exatido aritmtica dos documentos comprobatrios e registros contbeis. c) o comportamento de valores significativos mediante o uso de ndices e quocientes. d) a ocorrncia concreta do fato contbil. e) o valor correto pelo qual os bens, direitos e obrigaes devem ser registrados observando as Normas Brasileiras de Contabilidade. 105. A avaliao dos riscos de auditoria deve ser feita na fase do planejamento da auditoria e evidenciada em papis de trabalho. O auditor deve considerar: a) quanto maior a relevncia de um item maior o seu risco de auditoria. b) o risco de auditoria a possibilidade de o auditor emitir uma opinio adversa. c) a exatido do clculo de contas a receber esta diretamente relacionada com riscos inerentes. d) o risco inerente e de controle tem uma relao direta com o risco de deteco. e) a relao entre o risco de auditoria e a relevncia inversamente proporcional. 106. O auditor da Empresa Virtual S.A., ao terminar o processo de auditoria, solicita administrao da empresa que assine a carta de responsabilidade. Sua diretoria recusa-se a assinar. Nesse caso, o auditor deve a) emitir parecer com negativa de opinio evidenciando o fato. b) emitir parecer com ressalva ou com absteno de opinio. 25

c) emitir parecer sem ressalva ou com ressalva de acordo com a relevncia. d) aguardar at que a administrao aceite assinar a carta. e) suspender os trabalhos e no emitir parecer. 107. O auditor est elaborando seu planejamento de auditoria para a empresa Nova S.A, cliente novo da carteira. O seu planejamento inclui: I. Ter conhecimento detalhado das prticas contbeis adotadas pela entidade e seu grau de confiabilidade. II. Identificar a existncia de entidades associadas, filiais e partes relacionadas. III. A forma de utilizao dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos. Est correto o que se afirma em a) I, apenas. b) II, apenas. c) I e II, apenas. d) II e III, apenas. e) I, II e III. 108. Durante a auditoria independente o auditor pode necessitar evidncias que suportem a sua concluso a partir do trabalho de especialistas. Em qual situao no necessria a participao de um perito: a) verificar a exatido dos saldos de contas a receber. b) determinao de quantidades fsicas de ativos como por exemplo: minas de carvo e reservas de petrleo. c) medio de estgios de trabalho a completar. d) interpretao de leis, contratos ou outros regulamentos.. e) avaliaes de certos tipos de ativos como por exemplo: terrenos e edificaes. 109. A empresa ativa S.A. apresentou suas demonstraes contbeis em formato diferente do estabelecido pelas normas societrias e contbeis. Cabe ao auditor dessa empresa emitir opinio a) sem ressalva ou com limitao de escopo. b) adverso ou com absteno de opinio. c) com ressalva ou adverso. d) com absteno de opinio ou sem ressalva. e) com ressalva ou com limitao de escopo. 110. O auditor ao utilizar mtodos de amostragem estatstica NO deve a) estabelecer o nvel de erro tolervel. b) utilizar a seleo sistemtica, aleatria ou casual. c) avaliar o risco da amostragem. d) padronizar o critrio de seleo da amostra. e) considerar a necessidade de estratificao da amostra. 111. O auditor ao aplicar o procedimento de inspeo nos investimentos em participaes societrias da empresa Controle S.A. identifica que os dividendos recebidos de 26

investimentos avaliados pelo mtodo de custo histrico foram contabilizados como redutores do valor do investimento. Nessa situao, o auditor deve a) reconhecer o lanamento, visto que toda empresa que possui participaes societrias deve registrar os dividendos recebidos como redutores do investimento, para ter o valor do custo ajustado. b) recomendar que o dividendo seja adicionado aos lucros acumulados para que seja distribudo aos scios. c) solicitar que o dividendo seja reclassificado para uma conta de receita de dividendos no resultado. d) determinar que no somente estes dividendos, mas todos os dividendos recebidos sejam contabilizados desta forma. e) estornar os dividendos da conta de investimentos e registr-lo como dividendos a pagar no passivo, pois dever ser distribudo diretamente ao acionista da empresa. 112. O auditor, ao avaliar as contingncias tributrias, suporta sua opinio fundamentalmente nas respostas dos consultores jurdicos s circularizaes efetuadas. fator de limitao na extenso da auditoria, suficiente para impedir a emisso de um parecer sem ressalvas, a a) falta de experincia da entidade em contingncias semelhantes, que no permitem concluir ou opinar. b) indefinio de valor e outras eventuais conseqncias da possvel perda em relao s causas existentes. c) inexistncia de jurisprudncia sobre o assunto para formao de opinio do consultor jurdico sobre a matria discutida nos processos. d) experincia de outras entidades no-aplicveis empresa, por serem situaes especficas daquela atividade. e) a justificativa do consultor jurdico de que a informao est sobre sigilo de justia. 113. De acordo com as normas de auditoria, independentemente das demonstraes contbeis, o auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter os papis de trabalho por a) dois anos, a partir da data do fim da auditoria. b) trs anos, a partir da data de emisso da sua opinio. c) trs anos, a partir da data do fim da auditoria. d) cinco anos, a partir da data de emisso da sua opinio. e) cinco anos, a partir da data do fim da auditoria. 114. Assinale a opo que apresenta a correta correspondncia entre tcnica de auditoria apresentada e sua definio. a) tcnica de observao das atividades e condies consiste a verificao das atividades que exigem a aplicao de testes flagrantes. Entre os elementos da observao, esto a identificao da atividade especfica a ser observada e a comparao do comportamento observado com os comportamentos-padro. b) A tcnica da confirmao externa consiste no cotejamento de elementos numricos correlacionados.

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c) A tcnica do exame dos registros abrange a verificao dos registros constantes de controles regulamentares elaborados de forma manual e pressupe a verificao do registro de forma limitada. d) A tcnica da inspeo fsica, tambm denominada corte das operaes, representa a fotografia do momento-chave de um processo em que a evidncia coletada sobre itens tangveis. e) A tcnica da indagao escrita ou oral consiste no exame de processos e de atos formalizados e na anlise de documentos avulsos. 115. As tcnicas de auditoria so o conjunto de processos e ferramentas operacionais de que se serve o auditor para controlar a obteno de evidncias, as quais devem ser suficientes, adequadas, relevantes e teis para a concluso dos trabalhos. Os procedimentos de auditoria so embasados em uma ou mais dessas tcnicas, de forma que o conhecimento delas fundamental na elaborao do programa de auditoria. A respeito desse assunto, assinale a opo correta. a) A elaborao do trabalho de auditoria deve ser planejado de forma a prever a natureza, a extenso e a profundidade dos procedimentos que nele sero empregados, sendo dispensveis os exames preliminares. b) A elaborao do programa de auditoria no depende da reviso do controle interno. c) dispensvel que o auditor examine aspectos referentes efetividade dos sistemas de controle interno administrativo. d) Uma das tcnicas de auditoria o exame fsico in loco, que no existe por si s, j que se trata de um procedimento complementar que permite ao auditor verificar se h correspondncia nos registros do rgo/entidade. e) Quanto mais simples e direto um procedimento de auditoria, menos eficiente e mais dispendioso ele se torna. 116. Os procedimentos de auditoria so o conjunto de tcnicas que permitem ao auditor obter evidncias ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinio sobre as demonstraes contbeis auditadas. Acerca desse assunto, assinale a opo correta. a) No desempenho de suas funes, no pode o auditor valer-se de agenciador de servios. b) Os princpios fundamentais de contabilidade so de observncia obrigatria para o auditor e constituem condio de legitimidade das normas contbeis. O princpio da entidade, por exemplo, define como objeto da contabilidade o patrimnio e afirma a autonomia patrimonial de um patrimnio particular. c) O exame das demonstraes contbeis tem por objetivo primordial a descoberta de fraudes. d) O auditor no responsvel nem pode ser responsabilizado por fraudes ou erros, tampouco seu trabalho deve ser norteado avaliando o risco dessas ocorrncias. e) O parecer do auditor independente tem por limite os prprios objetivos da auditoria das demonstraes contbeis e no representa um de atestado de eficcia da administrao. 117. O valor debitado pelo banco, referente ao resgate de parcela do principal de um emprstimo, mas no contabilizado pela empresa, deve ser apresentado, na reconciliao bancria, como: a) reduo do saldo do razo analtico. b) aumento do saldo do razo analtico. 28

c) aumento do saldo do extrato. d) reduo do saldo do extrato. e) lanamento a crdito do banco e a dbito de emprstimos a pagar 118. Com base nos procedimentos e tcnicas de auditoria externa, assinale a opo correta. a) O exame fsico uma tcnica de auditoria que no mensura a comprovao das condies de uso do objeto examinado, tendo em vista que o importante nesse exame a existncia fsica do objeto examinado. b) A observao no tcnica de auditoria. c) A proviso para devedores duvidosos, no balano patrimonial, classificada no passivo circulante. c) O valor das duplicatas descontadas classificado deduzindo-se o passivo circulante. e) O auditor externo no s elabora um parecer ao final dos trabalhos, mas emite tambm relatrios-comentrios, com descrio dos problemas de maior importncia e sugestes para solucion-los. 119. Acerca da auditoria interna, assinale a opo correta. a) O auditor interno obrigado a informar a administrao da entidade auditada acerca de quaisquer indcios sobre erros e fraudes, sendo facultada a informao por escrito. b) Entre as normas profissionais relativas responsabilidade do auditor interno, consta a obteno da carta de responsabilidade da administrao. c) A auditoria interna deve ser documentada por meio de papis de trabalho, dispensando a verificao da integridade dos documentos que vierem a ser anexados a esses papis. d) Quando o auditor interno faz comparao sistemtica da informao contbil do perodo em curso, com a informao prevista para o mesmo, ele adota procedimento do teste substantivo. e) O auditor, nos testes de observncia, adota procedimentos como inspeo e confirmao, que avaliam o controle interno da entidade, sem mensurar desempenhos funcionais da instituio. 120. A empresa de Auditoria Garantia solicitou a seu cliente que realizasse, com seu consultor jurdico, a circularizao de seus processos e litgios em andamento. O auditor, no se sentindo seguro em relao posio por este apresentada, recomendou empresa uma segunda opinio de consultor jurdico independente, o qual se recusou a emitir opinio. Desta forma, o auditor deve a) expedir o parecer sem ressalva respaldando-se na posio do primeiro consultor jurdico. b) emitir o parecer com ressalva porque representa uma limitao na extenso da auditoria. c) determinar que sejam evidenciados em notas explicativas os reflexos que a demonstrao sofreria. d) estabelecer a relevncia do fato e, caso no tenha representatividade, desconsider-lo. e) emitir parecer com absteno de opinio, independentemente da relevncia do fato. 121. A empresa Contesta S.A., aps o encerramento do balano e a concluso da elaborao das demonstraes contbeis, foi informada pelos seus advogados que uma causa tributria, questionando a cobrana da COFINS, havia sido julgada improcedente em sua totalidade. Esta causa representa um ajuste relevante nas provises constitudas, que no havia considerado a possibilidade de perda. A divulgao das demonstraes demorou 29

mais de um ms, em virtude do atraso de sua Assemblia Geral. Desta forma, a administrao deve a) atualizar as demonstraes contbeis para que reflitam a posio adequada reconhecendo o evento. b) determinar a incluso de nota explicativa apresentando nas demonstraes contbeis os efeitos do evento. c) desconsiderar toda a proviso efetuada e contratar novo consultor jurdico para fornecer parecer sobre as causas e os processos. d) estabelecer que a auditoria complemente os trabalhos e ressalve o parecer. e) manter as demonstraes e public-las, por j ter ocorrido a autorizao para a concluso da elaborao das demonstraes contbeis. 122. O Conselho Federal de Contabilidade determina que a responsabilidade pela implementao e manuteno de adequado sistema contbil e de controle interno da administrao da entidade, cabendo ao auditor a) planejar e detectar fraudes e erros implcitos ou explcitos nas demonstraes contbeis. b) planejar seu trabalho de forma a detectar fraudes, independentemente dos efeitos sobre as demonstraes contbeis. c) planejar seu trabalho de forma a detectar fraudes e erros que impliquem efeitos relevantes nas demonstraes contbeis. d) planejar seu trabalho de forma a detectar os erros que, mesmo irrelevantes, impliquem efeitos nas demonstraes contbeis. e) o auditor no tem responsabilidades sobre a preveno e identificao de fraudes e erros. 123. Os princpios de controle interno equacionam e determinam normas e procedimentos para agregar valor ao resultado da empresa. Qual item abaixo no principio do controle interno a) custo benefcio b) segregao de funes. c) auditoria interna d) controle sobre as transaes. e) delegao de poderes. 124. Sobre as exigncias de ajustes trazidas pela Lei n. 11.638/07 e pela Medida Provisria n. 449/08, o Conselho Federal de Contabilidade entende que elas a) no se enquadram como mudana de circunstncias, estimativas ou evento econmico subseqente, pois decorrem de processo normativo em direo s Normas Internacionais de Contabilidade. b) se enquadram como mudana de circunstncias, estimativas ou evento econmico subseqente, pois decorrem de processo normativo em direo s Normas Internacionais de Contabilidade. c) no tm relao com as prticas contbeis adotadas no Brasil. d) podem ou no ser consideradas como mudana de circunstncias, estimativas ou evento econmico subseqente. e) obrigaram que todas as Sociedades Annimas devam sofrer auditoria independente. 125. Sobre a auditoria interna marque a assertiva correta: 30

a) surgiu primeiro que a auditoria independente. b) obrigatria para todas as sociedades annimas de capital aberto. c) o diretor de auditoria deve ser um contador com registro no CRC. d) tem independncia total em relao empresa auditada. e) atende o pblico interno da empresa. 126. Na superviso dos trabalhos da equipe tcnica, durante a execuo de uma auditoria, o auditor deve a) avaliar se as tarefas distribudas pela administrao da entidade para sua equipe tcnica esto sendo cumpridas no grau de competncia exigido. b) avaliar se as concluses obtidas so resultantes dos trabalhos executados e fundamentar sua opinio sobre as Demonstraes Contbeis. c) avaliar se os papis de trabalho atendem s expectativas de seu cliente quanto omisso de erros e fraudes relevantes detectados no decorrer do trabalho. d) avaliar se o nvel de influncia exercido pelos administradores da empresa sobre a equipe tcnica atende s determinaes do Conselho Federal de Contabilidade. e) estabelecer uma reviso interna de qualidade no mnimo a cada 4 anos reviso dos pares. 127. Em relao aos papis de trabalho do auditor, correto afirmar que a) servem para controlar a carteira de clientes do auditor. b) devem ser formalizados e no necessitam ser padronizados. c) so divididos em provisrios e permanentes. d) tm por objetivo dar suporte ao planejamento do auditor. e) constituem elemento-guia para o contratante do servio. 128. O risco de auditoria deve ser avaliado na fase do planejamento, sobre o assunto marque o item incorreto. a) existem trs modalidades de riscos, inerente, de controle e de deteco. b) o risco de auditoria no poder ser zero. c) o risco inerente j existe nas demonstraes e por conseqncia no poder ser diminudo pelo auditor. d) o risco de deteco j existe nas demonstraes e por conseqncia no poder ser diminudo pelo auditor. e) quanto maior o risco de controle maior a amostra. 129. Em relao a planejamento e a programas de auditoria, correto afirmar: a) os programas de trabalho devem ser sintetizados, de forma a servirem como guias e como meios de controle de sua execuo. b) o detalhamento dos procedimentos de auditoria a serem adotados deve esclarecer o que o auditor no necessita examinar com base no sistema contbil e de controles internos da entidade auditada. c) o planejamento e os programas de trabalho podem ser revisados e atualizados quando da ocorrncia de fatos novos.

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d) o planejamento deve ser abrangente e discutido com a administrao da auditada, antes dos trabalhos de campo. e) o planejamento da auditoria, quando incluir a designao de equipe tcnica, deve prever a orientao e a superviso do trabalho do auditor, que assumir total responsabilidade pelos trabalhos executados. 130. Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, alm da estratificao da populao, o auditor deve levar em considerao a) o erro de observao. b) o risco de coleta. c) o erro intolervel. d) o erro esperado. e) risco de auditoria. 131. Considere os seguintes elementos, a respeito do contedo dos papis de trabalho do auditor. I natureza do trabalho II natureza e complexidade das atividades semelhantes s da entidade III natureza e condio dos sistemas contbeis e de controle interno da entidade IV direo, superviso e reviso do trabalho executado pela administrao da entidade V metodologia e tecnologia utilizadas no curso dos trabalhos A opo que apresenta corretamente os elementos que afetam a forma e o contedo dos papis de trabalho a) I, III e IV. b) II, III e V. c) I, III e V. d) II, IV e V. e) todos os itens 132. O teste aplicado pelo auditor com vista a obter razovel segurana de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento e cumprimento o teste de observncia, que comumente utilizado para: a) confirmar a exatido de valores. b) cut off. c) inspeo fsica. d) rastreamento. e) confirmao de assinaturas. 133. Ao detectar erros relevantes ou fraudes, no decorrer dos seus trabalhos, o auditor a) tem a obrigao de comunic-los administrao da entidade e sugerir medidas corretivas. b) tem a obrigao de comunic-los administrao da entidade, mas no deve sugerir medidas corretivas. c) deve comunicar as constataes Receita Federal do Brasil, cientificando a administrao de suas responsabilidades penais. 32

d) deve desconsiderar, em seu parecer, os possveis efeitos de erros e fraudes. e) deve planejar a auditoria para no detectar fraudes. 134. Considere as afirmativas abaixo, relacionadas avaliao de resultados e extrapolao de erros. I - O auditor deve extrapolar os resultados dos erros da amostra para a populao da qual foi selecionada. II - O auditor no deve extrapolar os resultados dos erros da amostra para a populao da qual foi selecionada. III - Quando extrapolar resultados de erros, o auditor deve considerar os aspectos qualitativos dos erros encontrados. IV - Quando extrapolar resultados de erros, o auditor deve considerar somente os aspectos quantitativos dos erros encontrados. V - Quando a populao tiver sido dividida em subpopulaes, a extrapolao de erros ser feita separadamente para cada subpopulao e os resultados combinados. A opo em que todas as afirmativas so corretas a) I, III e V. b) I, II e III. c) II, III e IV. d) III, IV e V. e) todas esto corretas. 135. No que tange aos aspectos conceituais delimitados na NBCT 11, a auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo: a) atestar a eficcia operacional da administrao. b) o exame das demonstraes contbeis. c) verificar a adequao e fidedignidade das demonstraes contbeis. d) a emisso de parecer sobre a adequao aos princpios fundamentais de contabilidade, s normas brasileiras de contabilidade e, no que for pertinente, legislao especfica. e) confirmar com razovel certeza as demonstraes contbeis da empresa auditada. 136. So itens que, obrigatoriamente, devem constar no parecer: a) as demonstraes sobre as quais o auditor est expressando sua opinio e a data de obteno da carta de responsabilidade da administrao. b) a assinatura do auditor e as datas e os perodos a que correspondem as demonstraes examinadas. c) o nome da entidade auditada e o do auditor interno que acompanhou a auditoria. d) o nmero do registro do auditor externo e o do auditor interno. e) as providncias a serem tomadas pela administrao, no caso da identificao de erros. 137. Em trabalhos de auditoria realizados na empresa Cidade do Sol Ltda, o auditor decidiu fazer constar, em seu parecer, um pargrafo de nfase sobre um fato subseqente esperado. Assim, esse foi um parecer 33

a) adverso. b) sem ressalvas. c) com ressalvas. d) com absteno de opinio. e) restritivo 138. Uma circunstncia que impede a emisso de parecer sem ressalvas a a) atividade de carter complexo. b) existncia de partes relacionadas. c) inexistncia de auditoria interna. d) limitao na extenso do trabalho. e) existncia de erros. 139. Um contador foi convidado a realizar trabalho de auditoria no supermercado Vende Tudo S.A., em cuja empresa o gerente de contratos e relacionamento com clientes da empresa de auditoria na qual trabalha acionista majoritrio. Nessa situao, o auditor deve a) rejeitar o trabalho, uma vez que h interesse financeiro envolvido e conseqente perda de independncia. b) realizar o trabalho, uma vez que no h interesse financeiro envolvido e, portanto, no h perda de independncia. c) rejeitar o trabalho, pois essa condio exige, obrigatoriamente, uma consulta do auditor ao CRC de sua regio sobre que procedimentos aplicar para preservar a independncia. d) realizar o trabalho, tendo em vista que ele no participa nem tem interesses nos negcios do supermercado. e) realizar o trabalho, pois ele no tem relao com a auditada. 140. No cumprimento dos trabalhos de auditoria, considerado um problema interno e, portanto, fator que representa aumento do risco de ocorrncia de erros e fraudes: a) ausncia de conflitos na evidncia de auditoria. b) resposta tempestiva da administrao a indagaes do auditor. c) diferena inexpressiva entre os registros contbeis e as confirmaes de terceiros. d) pouca rotatividade de advogados. e) cliente novo sem auditoria interna. 141. A relevncia definida, quantificada e documentada nos papis de trabalho que evidenciam o planejamento de auditoria deve ser considerada pelo auditor independente ao a) analisar os aspectos formais necessrios ao trabalho. b) determinar o valor a ser cobrado pela execuo dos servios. c) determinar a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria. d) analisar o contexto econmico no qual se insere a entidade. e) emitir o seu parecer. 142. Segundo a Resoluo 1.121/2008, que trata da estrutura conceitual para elaborao e apresentao das demonstraes contbeis, mensurao o processo que consiste em determinar os valores pelos quais os elementos das demonstraes contbeis devem ser reconhecidos e apresentados no balano patrimonial e na demonstrao do resultado. Esse 34

processo envolve a seleo de uma base especfica de mensurao. Para o Conselho Federal de Contabilidade, essa base inclui custo a) corrente e custo financeiro. b) histrico e valor presente. c) histrico e custo financeiro. d) realizvel e valor futuro. e) de mercado valor futuro. 143. Na aplicao de procedimentos de auditoria, com vistas a identificar passivos no registrados, o auditor deve obter carta de confirmao junto aos consultores jurdicos encarregados de processos e litgios, de forma a evidenciar o julgamento desses profissionais acerca do grau de probabilidade de um resultado favorvel ou desfavorvel, considerando-se os termos tcnicos utilizados pelos profissionais contbeis: provvel, possvel e remoto. Uma situao de perda possvel a a) constatao de que todos os elementos associados ao processo indicam que a entidade ter uma perda efetiva. b) indicao de que h maior probabilidade de ocorrer perda. c) verificao de que so consideradas insignificantes as chances de que existam perdas. d) observao de que os elementos disponveis so insuficientes, ou mesmo pouco claros, para permitir uma concluso de que a tendncia seja perda no processo. e) A contenda j foi julgada pelo judicirio. 144. Durante a realizao da auditoria das contas a pagar e do estoque de materiais da auditada, o auditor concluiu pela expressividade dos valores envolvidos em relao aos seus balanos patrimoniais. Nesse caso, ele deve a) calcular a variao percentual dos credores em relao ao perodo anterior e compar-la com os dados coletados no perodo de exame. b) confirmar os valores das contas a pagar, atravs de comunicao direta com os terceiros envolvidos, e acompanhar o inventrio fsico. c) medir o grau de relevncia dos dois grupos e aplicar procedimentos sobre a parcela de maior representatividade. d) recomendar procedimentos de controle, a fim de diminuir a representatividade das contas em relao aos balanos patrimoniais. e) solicitar uma confirmao da existncia fsica do estoque por escrito da administrao. 145. As contingncias ativas, segundo, a CVM devero se classificadas em, exceto: a) ganhas b) praticamente certas c) remota d) provvel e) possvel 146. Em relao ao pressuposto da continuidade, a evidncia de normalidade dos negcios da entidade, d-se a) um ano aps a emisso do parecer. b) um ano aps a data das demonstraes contbeis. 35

c) cinco anos aps a data das demonstraes contbeis. d) cinco anos aps a emisso do parecer. e) o auditor no avalia a continuidade das atividades da auditada. 147. O plano de organizao e o conjunto integrado de mtodos e procedimentos adotados pela entidade, na proteo do seu patrimnio, na promoo da confiabilidade e na tempestividade dos seus registros e demonstraes contbeis e de sua eficincia operacional, so definidos como a) carta de responsabilidade da administrao. b) planejamento de auditoria. c) programa de auditoria. d) auditoria interna e) controle interno. 148. O auditor deve obter carta que evidencie a responsabilidade da administrao quanto s informaes e aos dados, e tambm quanto preparao e apresentao das demonstraes contbeis submetidas aos exames de auditoria. Em relao data de emisso do documento, este deve ser emitido com data idntica a) do incio dos trabalhos de campo. b) da contratao da auditoria. c) do parecer do auditor. d) da entrega do parecer. e) da elaborao do planejamento. 149. Em relao amostragem estatstica em auditoria, correto afirmar: a) A sua principal caracterstica estar baseada na experincia pessoal do auditor. b) Ela deve ser utilizada em todos os casos, inclusive quando a populao pequena ou quando h necessidade de alta preciso nas estimativas. c) Na amostragem estratificada, cada elemento da populao tem a mesma chance de pertencer amostra, pois esto distribudos de maneira uniforme. d) O objetivo da ao de controle irrelevante para a elaborao do plano amostral. e) O grau de preciso das estimativas est relacionado ao percentual mximo que se admitir de erros para os resultados obtidos na amostra. 150. A respeito da confiabilidade, custdia e propriedade dos papis de trabalho, a as normas de auditoria estabelecem que: a) o auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custdia dos papis de trabalho pelo prazo de cinco anos, a partir da data de publicao do seu parecer. b) a confidencialidade dos papis de trabalho dever do auditor at o trmino dos trabalhos. c) os papis de trabalho so de propriedade exclusiva do auditor, e partes ou excertos deles podem, a critrio do auditor, ser postos disposio da entidade. d) os papis de trabalho quando solicitados por terceiros somente podem ser disponibilizados aps autorizao formal do auditor. e) as cpias de comunicaes com outros auditores, peritos, especialistas e terceiros somente sero aceitas aps autorizadas pela empresa auditada.

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151. Na aplicao dos testes substantivos, o auditor deve objetivar s seguintes concluses, exceo de uma. Assinale-a. a) Competncia se o componente patrimonial est registrado adequadamente. b) Existncia se o componente patrimonial existe na data certa. c) Ocorrncia se a transao de fato ocorreu. d) Abrangncia se todas as transaes esto registradas. e) direitos e obrigaes se efetivamente existem na data certa. 152. O procedimento tcnico adotado no exame de provises, depreciaes, amortizaes e apurao de estoque denominado: a) inspeo. b) clculo. c) observao. d) investigao. e) conciliao. 153. O auditor identificou um fato devidamente comprovado, que envolveria incerteza no adequadamente demonstrada nos balanos ou em notas explicativas. Nesse caso, o parecer emitido pelo auditor ser: a) com absteno de opinio ou adverso. b) regular com ressalvas ou regular pleno. c) com ressalvas ou adverso. d) irregular ou com ressalvas. e) com opinio negativa ou absoluto. 154. Um objetivo comum no exame de qualquer tipo de ativo a verificao de que os valores representados so exatos. Esse objetivo est diretamente ligado : a) determinao qualitativa do bem. b) determinao dos riscos relacionados a esse bem. c) determinao do objeto de auditoria. d) determinao da existncia quantitativa do bem. e) determinao da amostra para fins de inspeo fsica. 155. Ao determinar a extenso de um teste ou ao selecionar os itens a serem testados, o auditor: a) pode empregar tcnicas de amostragem estatstica, levando sempre em considerao o risco de auditoria. b) no deve empregar tcnicas de amostragem estatstica, j que isso aumentaria o risco de auditoria. c) deve examinar 100% de seu universo, levando sempre em considerao o risco de auditoria. d) no pode empregar tcnicas de entrevista estatstica. e) deve utilizar sua experincia, bem como testar 100% de seu universo. 156. O parecer dos auditores independentes o documento mediante o qual os mesmos expressam sua opinio acerca das demonstraes contbeis nele indicadas. Acerca desse assunto, assinale a opo correta. 37

a) Por meio do parecer, o auditor assume responsabilidade de ordem privada, de natureza estritamente contratual. b) O parecer deve ser assinado por contador ou tcnico de contabilidade regularmente registrado em CRC. c) A data do parecer deve corresponder a das demonstraes que tenham sido auditadas. d) O auditor, mesmo abstendo-se de emitir opinio a respeito das demonstraes, responsvel por mencionar qualquer desvio relevante que possa influenciar a deciso do usurio das informaes. e) Em caso de incerteza acerca de fato relevante, o auditor deve abster-se de opinar, desde que haja nota explicativa da administrao relacionada ao fato. 157. De acordo com o Cdigo de tica, o auditor deve fixar previamente o valor dos servios, por contrato escrito, sendo, para tanto, irrelevante a) a impossibilidade de realizao de outros trabalhos paralelos. b) o ganho ou a perda financeira que o cliente poder obter com o resultado do trabalho. c) a peculiaridade de tratar-se de trabalho eventual ou habitual. d) o local e as condies de prestao do servio. e) a nacionalidade do contratante. 158. O julgamento do auditor quanto s demonstraes contbeis da entidade deve basearse no fato de que as prticas contbeis utilizadas so de aceitao geral e apropriadas s circunstncias. Como outras fontes possveis, na ausncia de prticas contbeis estabelecidas, o auditor no dever considerar a) pronunciamentos de aceitao geral emitidos por associaes profissionais reconhecidas. b) concluses do auditor embasadas em teses aprovadas por bancas acadmicas. c) prticas estabelecidas do tipo de atividade. d) normas definidas por rgos reguladores. e) legislao tributria. 159. Na auditoria das aplicaes financeiras, como para outras contas, recomenda-se a adoo de vrios procedimentos, entre os quais a) a verificao de que os rendimentos foram classificados como receita financeira. b) a comprovao de que a taxa de remunerao est no mnimo ao patamar da mdia do mercado. c) a constatao de que todas tm liquidez imediata. d) o envio de carta de confirmao dessas aplicaes, que deve ser encaminhada diretamente administrao da entidade auditada. e) a verificao de que os rendimentos foram apropriados segundo o regime de caixa. 160. Os papis de trabalho podem ser de natureza corrente ou permanente. So exemplos de papis de trabalho correntes a) as legislaes especficas aplicveis empresa auditada. b) os manuais de procedimentos internos. c) o questionrio de controle interno. d) os cartes de assinaturas e rubricas dos responsveis pela aprovao das transaes. e) as cpias de contratos de financiamento para capital de giro.

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161. De acordo com a relao do auditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditorias interna e externa. Acerca desse assunto, assinale a opo correta. a) O vnculo de emprego do auditor interno lhe retira a independncia profissional desejvel para atuar nos termos das normas vigentes. b) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da relao custobenefcio, devem dispor de auditoria interna permanente. c) A auditoria interna no tem como objetivo precpuo a emisso de parecer sobre as demonstraes contbeis, sendo executada mais para fins administrativos internos do que para prestao de contas a terceiros. d) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejvel independncia. e) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente, exercendo um controle prvio, concomitante e consequente. 162. A auditoria interna exercida nas pessoas jurdicas em geral, pblicas ou privadas, nacionais ou estrangeiras. Vrios aspectos so peculiares e relevantes no planejamento dos trabalhos, como a) a impossibilidade de contar com outros especialistas. b) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em detalhes os procedimentos a serem aplicados. c) a possibilidade de desconhecimento das polticas e estratgias da entidade. d) a necessidade de neutralizar as expectativas da administrao. e) a convenincia de no modificar os programas de trabalho. 163. O exame mais profundo da empresa necessrio quando h questionamentos ou indcios que suscitem dvidas de carter relevante, ou em casos de flutuaes significativas ou constataes incomuns. o que constitui o objeto da chamada reviso analtica. Quando, entretanto, no esto presentes tais circunstncias agravantes, outros procedimentos, mais genricos, so suficientes, entre os quais no se inclui a) a verificao da eficcia dos controles internos. b) o acompanhamento dos inventrios. c) a confirmao dos dbitos e crditos de terceiros. d) a auditoria integral, executada em determinado perodo ou em relao a certas operaes. e) a aplicao de testes, com base em amostragem estatstica. 164. O relatrio em forma longa normalmente inclui detalhes de itens das demonstraes, dados estatsticos, comentrios explicativos e, s vezes, uma descrio da extenso do exame do auditor. Pode coexistir com o relatrio em forma breve. Nesse caso, a) o relatrio em forma breve no pode omitir informaes consideradas relevantes contidas no relatrio em forma longa. b) os dois relatrios devem conter o mesmo tipo de informao, diferindo apenas no detalhamento. c) o relatrio em forma longa deve incluir informaes que constituam ressalvas. d) recomendaes e sugestes constam apenas do relatrio em forma longa. e) providncias que devam ser adotadas, em caso de irregularidades, s devem constar do relatrio em forma breve.

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165. Assinale a opo correta que verse acerca da auditoria interna e externa e suas especificidades. a) Os indcios de erros repetitivos irrelevantes individualmente no caracterizam deficincia nos controles internos a ponto de requerer do auditor independente o aprofundamento dos exames. b) A avaliao da relevncia em auditoria no ser influenciada por requisitos regulatrios e aspectos particulares de rubricas especficas das demonstraes. c) Existe uma relao direta entre o risco de auditoria e o nvel estabelecido de relevncia, isto , quanto menor for o risco de auditoria, menor ser o valor estabelecido como nvel de relevncia, e vice-versa. d) Caso o auditor independente, no processo de planejamento da auditoria, tenha intencionalmente estabelecido nvel de relevncia em um patamar abaixo daquele a ser utilizado para avaliar os resultados da auditoria, haver aumento da probabilidade de existncia de distores no-identificadas e reduo da margem de segurana, ao avaliar as distores identificadas no curso da auditoria. e) A ausncia de divulgao de um descumprimento regulamentar ou contratual quando tal descumprimento possa vir a afetar, de forma relevante, a capacidade operacional da entidade auditada ou possa resultar em sanes denominada de distoro de carter qualitativo. 166. Acerca das responsabilidades do auditor e das especificidades de seu trabalho assinale a opo correta. a) Ao avaliar o ambiente de controle interno existente, o auditor deve considerar, dentre outros aspectos, a estrutura organizacional da entidade e os mtodos de delegao de autoridade e responsabilidade. b) Para a avaliao dos procedimentos de controle, irrelevante a adoo de sistemas de informao computadorizados e os controles adotados na sua implantao, alterao, acesso a arquivos e gerao de relatrios. c) A natureza da entidade irrelevante para a aplicao dos procedimentos de reviso analtica, o que no dispensa a utilizao do conhecimento adquirido nas auditorias anteriores como ferramenta til ao longo desses procedimentos. d) A estrutura organizacional e os mtodos de administrao adotados, especialmente quanto a limites de autoridade e responsabilidade, influenciam o auditor ao determinar o risco de auditoria. O mesmo no ocorre com as limitaes de acesso fsico a ativos e registros contbeis e(ou) administrativos. e) A responsabilidade primria na preveno e identificao de fraude e erros do auditor independente, por meio de sugesto de implementao e manuteno de adequado sistema contbil e de controle interno das empresas. 167. Acerca dos procedimentos adotados pelos auditores para a execuo de seus trabalhos, assinale a opo correta. a) H uma relao direta entre o tamanho da amostra e a possibilidade de avaliao do risco de controle em nvel baixo demais. b) H uma relao inversa entre o tamanho da amostra e a taxa aceitvel de desvios. c) H uma relao inversa entre o tamanho da amostra e a taxa esperada de desvios da populao.

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d) Ao se adotar amostragem sistemtica, quando apenas um ponto de partida aleatrio utilizado, o intervalo de amostragem pode ser determinado pela diviso entre o tamanho da populao e o valor da raiz quadrada do tamanho da amostra. e) A amostragem aleatria simples, com o uso de tabelas de nmeros aleatrios, dever ocorrer com a utilizao de tabela de nmeros sem reposio.

GABARITO 1 C, 2 B, 3 E, 4 B, 5 D, 6 E, 7 D, 8 B, 9 D, 10 A, 11 C, 12 A, 13 C, 14 D, 15 A, 16 D, 17 B, 18 A, 19 D, 20 E, 21 C, 22 C, 23 E, 24 D, 25 A, 26 D, 27 E, 28 A, 29 B, 30 A, 31 C, 32 E, 33 C, 34 B, 35 C, 36 D, 37 C, 38 B, 39 D, 40 E, 41 D, 42 C, 43 C, 44 A, 45 C, 46 C, 47 E, 48 A, 49 C, 50 D, 51 C, 52 E, 53 A, 54 B, 55 B, 56 A, 57 D, 58 C, 59 E, 60 C, 61 A, 62 E, 63 A, 64 D, 65 A, 66 E, 67 E, 68 C, 69 C, 70 A, 71 C, 72 B, 73 A, 74 E, 75 D, 76 B, 77 E, 78 A, 79 C, 80 D, 81 D, 82 C, 83 E, 84 E, 85 C, 86 E, 87 D, 88 E, 89 C, 90 B, 91 E, 92 E, 93 B, 94 A, 95 E, 96 B, 97 A, 98 E, 99 C, 100 D, 101 A, 102 E, 103 B, 104 C, 105 E, 106 B, 107 E, 108 A, 109 C, 110 D, 111 C, 112 E, 113 D, 114 A, 115 D, 116 E, 117 A, 118 E, 119 D, 120 D, 121 A, 122 C, 123 C, 124 A, 125 E, 126 B, 127 B, 128 D, 129 E, 130 D, 131 C, 132 E, 133 A, 134 A, 135 D, 136 B, 137 B, 138 D, 139 A, 140 E, 141 C, 142 B, 143 D, 144 B, 145 A, 146 B, 147 E, 148 C, 149 E, 150 C, 151 A, 152 B, 153 C, 154 D, 155 A, 156 D, 157 E, 158 B, 159 A, 160 C, 161 C, 162 B, 163 D, 164 A, 165 E, 166 A, 167 B.

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