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PRESUPUESTO MAESTRO
1. DEFINICIN DE PRESUPUESTO Un presupuesto es la expresin en trminos monetarios de un programa de actividades diseado por la empresa para llegar a alcanzar los objetivos. Normalmente el presupuesto abarca todas las reas de la empresa, cada una de las cuales vendr representada por una partida presupuestaria. Las principales caractersticas de los presupuestos son: Pronosticabilidad: proporcionada por las estimaciones razonables que se hacen sobre el futuro. Economicidad: la informacin que se le proporcione debe tener en cuenta el criterio costobeneficio. Cuanta ms informacin entregue un presupuesto, mayor ser el coste. Susceptibles de revisin Flexibilidad: los presupuestos deben estructurarse de forma que sea fcil llevar a cabo posteriores adaptaciones. Fiabilidad: las personas que estn encargadas de su ejecucin deben estar convencidos de su utilidad y sus ventajas. Participacin: por parte del personal en su elaboracin. Desde un punto de vista temporal podemos distinguir los siguientes planes: Perodo de planificacin a largo plazo: nos introducimos en planificacin estratgica. Planificacin global del perodo contable: presupuesto maestro. Su alcance temporal es 1 ao. Presupuesto mensual: ofrece detalles por meses al presupuesto maestro. Es el plan ms efectivo para el control de costes, ventas y gastos. 2. PRESUPUESTO MAESTRO: CONCEPTO El presupuesto maestro consiste en la agrupacin de las lneas de actuacin que han sido previamente presupuestadas en las distintas parcelas de actividad de la empresa. El presupuesto maestro es un anlisis exhaustivo del primer ao del plan a largo plazo; resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una organizacin (ventas, produccin, distribucin y finanzas). Tambin califica los objetivos de ventas, las actividades causantes de costos, las compras, la produccin, el ingreso neto, la posicin de efectivo y cualquier otro objetivo que en la administracin especifique. El presupuesto maestro expresa los montos en la forma de estados financieros pronosticados y de programaciones (o cdulas) operativas de apoyo. Estas programaciones proporcionan la informacin que es demasiado detallada para aparecer en los estados financieros reales. Entonces, el presupuesto maestro es un plan de negocios peridico que incluye un conjunto coordinado de programaciones operativas detalladas y de estados financieros; incluye pronsticos

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de ventas, de gastos, de recibos y desembolsos de efectivo y hojas de balance. Los presupuestos maestros (tambin llamados estados financieros pro forma, otro trmino para los estados financieros estimados) podra consistir en 12 presupuestos mensuales para el ao o tal vez en presupuestos mensuales slo del primer trimestre y en presupuestos trimestrales para el resto del ao. En el proceso de preparacin del presupuesto maestro, los administradores toman decisiones muy importantes sobre la mejor manera de desplegar los recursos de la organizacin. 3. COMPONENTES Los trminos que se usan para describir las programaciones del presupuesto maestro varan de una organizacin a otra. Sin embargo, la mayora de los presupuestos maestros tienen elementos comunes. El presupuesto maestro habitual para una compaa no manufacturera tiene los siguientes componentes: A. Presupuesto operativo: Estos presupuestos hacen referencia, principalmente, al rea de comercializacin, produccin y a los gastos de gestin los cuales suelen abarcar un ejercicio econmico (un ao), si bien en algunos casos puede resultar aconsejable referenciarlos a otra subdivisin temporal tal como: trimestre, semestre, etc. Los elementos que integran estos presupuestos operativos son: Presupuesto de ventas (y otros presupuestos causantes de costos, segn sea necesario). Presupuesto de compras Presupuesto de produccin Presupuesto del costo de ventas Presupuesto de gastos operativos Presupuesto de publicidad Presupuesto de investigacin y desarrollo Presupuesto de administracin. Los datos contenidos en estos presupuestos singulares permitirn formular la cuenta de Resultados previsional. Estado de resultados presupuestados B. Presupuesto Financiero a. Presupuesto de capital b. Presupuesto de efectivo c. Balance general presupuestado Adems de estas caractersticas, las compaas manufactureras que mantienen inventarios preparan presupuestos de inventario final y presupuestos adicionales para cada tipo de actividad que implica recursos como la mano de obra, los materiales y los costos indirectos de la fbrica.

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Las dos partes principales de un presupuesto maestro son el presupuesto operativo y el financiero. El primero se enfoca en el estado de resultados y las cdulas de apoyo. Aunque algunas veces se le llama plan de utilidades, un presupuesto operativo puede mostrar una prdida presupuestada, o incluso usar para presupuestar gastos en una organizacin o agencia sin ingresos por ventas. Por el contrario, el presupuesto financiero se enfoca en los efectos que el presupuesto operativo y otros planes (como los presupuestos de capital y los reembolsos de deuda) tendrn en el efectivo. Los pasos fundamentales en el desarrollo del presupuesto maestro empiezan con la estimacin de la variable que va a condicionar el desarrollo de la actividad de la empresa en un perodo determinado, teniendo en cuenta los objetivos a largo plazo y la concrecin a corto plazo que de los mismos se ha realizado; este proceso culmina con la presentacin de los estados previsionales que van a recoger de manera global las estimaciones previamente realizadas. La presentacin y contenido de estos estados es similar a la de los estados financieros formulados por las empresas el final del ejercicio econmico, con la nica diferencia que en este contexto las cifras son prospectivas. Los datos contenidos en estos presupuestos singulares permitirn formular la cuenta de Resultados previsional. 2.- Presupuestos de inversiones que vienen a cuantificar las necesidades en bienes de capital, consecuencia de las decisiones tomadas dentro de la planificacin estratgica. A partir de los presupuestos operativos y de inversiones se determinar el conjunto de cobros y pagos que configurarn el presupuesto de tesorera, para formular al final del proceso el balance de situacin previsional. 4. FASES DE ELABORACIN Las etapas para elaborar un presupuesto maestro son las siguientes: a) Identificacin de la variable o factor limitativo de la empresa: esta variable se caracteriza por condicionar la supervivencia y el desarrollo de la empresa durante un perodo determinado. Este factor clave definir la prioridad ya que constituye la limitacin principal para la supervivencia de la empresa. Existen 2 tipos de limitaciones fundamentales: Tcnicas: limitan el volumen de produccin. Comerciales: capacidad de absorcin e las ventas por parte del mercado. En la mayora de los casos son las ventas las que constituyen la limitacin principal. De esta forma el presupuesto comercial ser el que se fije en primer trmino y a partir de l se establecen posteriormente el resto de presupuestos. b) Elaboracin de los Presupuestos Operativos o Intermedios y el Presupuesto de Inversiones: ambos a partir de la limitacin identificada en el punto anterior.

ACTIVIDAD 2 c) Elaboracin del Presupuesto de Tesorera d) Elaboracin de los Estados Financieros Previsionales: cuenta de

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