IMPUESTO AL PATRIMONIO

OSCAR GARCIA HILDA POLO GRACE GARCIA DARIANNYS TURIZO LINETH ESCALANTE

CENTRO INCA LTDA MODULO: LEGISLACION COMERCIAL CODIGO 127 BARRANQUILLA 2013

IMPUESTO AL PATRIMONIO

OSCAR GARCIA HILDA POLO GRACE GARCIA DARIANNYS TURIZO LINETH ESCALANTE

Trabajo de Formacin Tcnica

Orientador FERNANDO MUOZ

CENTRO INCA LTDA MODULO: LEGISLACION COMERCIAL CODIGO 127 BARRANQUILLA 2013

TABLA DE CONTENIDO

Pg. INTRODUCCION 1. OBJETIVOS 1.1. OBJETIVO GENERAL 1.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS 2. MARCO TEORICO 2.1. NATURALEZA Y MBITO TERRITORIAL 2.2. CAUSACION DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO 2.3. OBLIGATORIEDAD 2.4. FORMA DE DECLARACION Y PAGO DE I.S.P. 2.5. TARIFAS DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO 4 5 5 5 6 6 6 7 7 8

2.6. DEPURACIN DEL PATRIMONIO LQUIDO PARA OBTENER LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO. 8 2.7. MEDIOS PARA DECLARAR Y PAGAR 3. CONCLUSION BIBLIOGRAFIA 9 12 13

INTRODUCCION

El impuesto sobre el Patrimonio es un impuesto que se aplica individualmente, no sobre los ingresos o transacciones, sino sobre el patrimonio personal de las personas fsicas, y se calcula basndose en el valor de todos los bienes del sujeto pasivo. Se aplica a nivel nacional en algunos pases del mundo. Sus partidarios alegan que ayuda a la redistribucin de la riqueza, mientras que sus detractores sealan que no logra este objetivo y con frecuencia empobrece a los pases por la expatriacin de los capitales. La contabilizacin del impuesto al patrimonio, resulta muy particular, debido a que se puede contabilizar en el gasto o en el patrimonio. Lo cual muchos no saban y en muchas ocasionados seguramente se ha pasado por alto. En el siguiente trabajo se vern algunos conceptos relacionados al tema que de la mano con ejemplos del mismo, reflejan la forma en que se debe contabilizar el impuesto al patrimonio.

1. OBJETIVOS

1.1. OBJETIVO GENERAL Conocer a fondo todos los aspectos relacionados a la contabilizacin del impuesto al patrimonio.

1.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS Identificar quienes estn obligados a la liquidacin, declaracin y pago de este impuesto. Relacionar las bases y porcentajes del impuesto segn el patrimonio lquido en un periodo determinado. Reconocer por medio de ejemplos la forma correcta de realizar la contabilizacin del impuesto

2. MARCO TEORICO

2.1. NATURALEZA Y MBITO TERRITORIAL El I.S.P. es un tributo de carcter directo y naturaleza personal que grava el patrimonio neto de las personas fsicas. El patrimonio neto de una persona fsica lo componen el conjunto de bienes y derechos de contenido econmico de los que sea titular. Se deducen las cargas y gravmenes que disminuyan su valor, las deudas y las obligaciones personales de las que deba responder. Es directo porque grava una manifestacin directa de la capacidad de pago, como es la titularidad de un patrimonio. Es preciso sealar que no existe la posibilidad legal de trasladar el importe del pago del impuesto a otra persona. Es personal porque contempla la capacidad econmica de una persona ya que grava el patrimonio de la misma, pero no es subjetivo debido a que no contempla en ningn caso las circunstancias personales y familiares del contribuyente. Se aplica en todo el territorio nacional sin perjuicio de los regmenes tributarios especiales por razn de territorio, as como de los tratados y convenios internacionales. 2.2. CAUSACION DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO El impuesto al patrimonio se caus el 01 de enero del 2011, y se paga en 8 cuotas iguales entre los aos 2011 y 2014. Esto aplica tanto para el impuesto al patrimonio contemplado por la ley 1370 de 2009 y el contemplado por el decreto legislativo 4825 de diciembre 29 de 2010. El hecho generador es la posesin de riqueza al 01 de enero de 2011, de manera tal que el impuesto al patrimonio se genera y se causa por una sola vez. Distinto es que luego el impuesto al patrimonio generado y causado se paga en 8 cuotas iguales. Esto para significar que una vez causado el impuesto, el contribuyente queda obligado a pagarlo en los cuatro aos siguientes, en los plazos que el gobierno fije para cada ao, sin importar que en un futuro el patrimonio de contribuyente disminuya o hasta desaparezca. El impuesto al patrimonio no es como el impuesto a la renta, el cual se genera cada ao, y si en un ao no se

genera impuesto, no se paga. Por esta razn, puede suceder, por ejemplo, que una empresa en el 2012 entre en quiebra pero aun as deba seguir pagando las cuotas del impuesto al patrimonio que tenga pendiente. Igual le puede suceder a una persona natural. 2.3. OBLIGATORIEDAD Por el ao 2011, el impuesto al patrimonio, al que se refiere el artculo 292-1 del Estatuto Tributario, se genera por la posesin de riqueza a 1 de enero del ao 2011, cuyo valor sea igual o superior a mil millones de pesos ($1.000.000.000) La sobretasa al impuesto al patrimonio est a cargo de las personas jurdicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta de que trata la Ley 1370 de 2009, es decir aquellos declarantes con posesin de riqueza a 1 de enero del ao 2011, cuyo valor sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000).Esta sobretasa es del veinticinco por ciento (25%) del impuesto al patrimonio. Los contribuyentes del impuesto al patrimonio que no presenten la declaracin correspondiente sern emplazados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para que declaren dentro del mes siguiente a la notificacin del emplazamiento. Cuando no se presente la declaracin dentro de este trmino, se proceder en un solo acto a practicar liquidacin de aforo, tomando como base el valor patrimonio lquido de la ltima declaracin de renta presentada y aplicando una sancin por no declarar equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del impuesto determinado 2.4. FORMA DE DECLARACION Y PAGO DE I.S.P. El impuesto al patrimonio para el ao 2011 deber liquidarse en el formulario oficial 420, establecido por la DIAN y presentarse en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar y pagarse en ocho cuotas iguales, durante los aos 2011, 2012, 2013 y 2014, dentro de los plazos que establezca el Gobierno Nacional.

2.5. TARIFAS DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO

2.6. DEPURACIN DEL PATRIMONIO LQUIDO PARA OBTENER LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO. Para determinar la base gravable sobre la cual se lquida el impuesto al patrimonio a cargo, el contribuyente responsable podr restar de su patrimonio lquido los siguientes conceptos: - Los primeros $319.215.000 del apartamento o casa de habitacin. (Se resta el valor bruto y no el valor patrimonial neto, ver concepto DIAN 080289 de 2009) - El valor patrimonial neto de las acciones y aportes posedos en sociedades nacionales sin importar si estas sociedades son responsables del impuesto al patrimonio.

- Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismos de control, podrn excluir de la base gravable el valor patrimonial neto de los aportes sociales realizados por sus asociados. (Concepto DIAN 23888 de 04-04-2011) - Las Cajas de Compensacin, los Fondos de Empleados y las Asociaciones Gremiales solo deben gravar sus patrimonios lquidos que destinen a las actividades industriales, comerciales y financieras que son las que los convierten en Contribuyentes segn el Art 19-2 del E.T. - Las Empresas Pblicas de acueducto y alcantarillado deben restar los inmuebles que destinan al mejoramiento y control del medio ambiente. - Las empresas de transporte pblico masivo de pasajeros restarn sus inmuebles de beneficio y uso pblico. - Las empresas pblicas territoriales restarn los bancos de tierra destinados a vivienda prioritaria. 2.7. MEDIOS PARA DECLARAR Y PAGAR La Declaracin y Pago del Impuesto al Patrimonio corres pondiente al ao gravable 2011, Formulario Modelo No. 420, podrn diligenciarlos a mano y presentarlos en los bancos y dems entidades autorizadas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para el efecto. Con el fin de facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, el formulario estar tambin disponible en forma gratuita ingresando por Internet a la pgina Web de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales en el portal www.dian.gov.co para su diligenciamiento, impresin y presentacin en los bancos y dems entidades autorizadas, los cuales tendrn plena validez y autenticidad, en cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 4 de la Ley 962 de 2005.

Cuando el contribuyente haya sido seleccionado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para declarar a travs de los servicios informticos electrnicos dispuestos por la entidad, deber presentar las respectivas declaraciones en forma virtual utilizando el mecanismo de firma respaldada por el correspondiente certificado digital emitido por la DIAN. 2.8. EJEMPLOS Industrias Virtuales S.A. [NIT 900.236.487 6] sociedad domiciliada en Santiago de Cali, presenta al 1. de enero de 2011 patrimonio lquido conciliado y depurado como base de liquidacin del impuesto de patrimonio la suma de $4.333.666.000, al cual le corresponde la tarifa del 2.4% segn lo fijado en la ley 1370 de 2009. En la declaracin a presentar en el ao gravable 2011, liquida un impuesto a cargo = $4.333.666.000 x 2.4% = $104.007.984, cifra que al aproximarse al mltiplo de mil ms cercano, quedando en $104.008.000. El valor liquidado se deber pagar en ocho [8] cuotas iguales durante los aos gravables 2011, 2012, 2013 y 2014. En consecuencia el valor a pagar en cada una de las ocho [8] cuotas ser igual a $104.008.000/8 = $13.001.000. Adicionemos que esta sociedad tiene en su patrimonio al 31 de diciembre de 2010, saldo crdito en la cuenta Revalorizacin del patrimonio de $44.458.000. Es decir, que hasta este valor podr debitar dicha cuenta del patrimonio y el saldo lo deber cargar a gastos del ao 2011 por $59.550.000 [$104.008.000 $44.458.000]. Si no tiene saldo en la cuenta del patrimonio indicada, la totalidad la cargar a gastos. El registro de enero 1. de 2011, ser el siguiente:

Posteriormente, al momento de presentar la declaracin del impuesto al patrimonio [mayo de 2011] el registro, ser el siguiente, para reconocer el pasivo real declarado:

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El pago de la cuota 1 en mayo de 2011, se registrar:

El pago diferido de las cuotas 2 [2011], 3 y 4 [2012], 5 y 6 [2013] y 7 y 8 [2014] se registrarn de igual forma. Podra cambiar el crdito en los eventos de que se paguen intereses de mora y/o sanciones. Cabe precisar que de acuerdo con lo previsto en el Artculo 298 3 del Estatuto Tributario, el valor del impuesto al patrimonio, no puede ser compensado con saldos a favor de otros impuestos administrados por la DIAN.

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3. CONCLUSION

Al dar por finalizado el anterior trabajo de carcter investigativo, se pudo cumplir a satisfaccin los objetivos propuestos en su inicio, determinando las causales que hacen a una persona responsable de cancelar el impuesto al patrimonio y las bases correspondiente a cada porcentaje para cancelar el mismo. Aparte de aprender la correcta forma de liquidar este impuesto teniendo como base la normativa Colombiana al respecto, tambin se pudo determinar la importancia de que las personas cumplan con el mismo, debido a que los dineros obtenidos debido a la recaudacin del impuesto al patrimonio se entrega a fondos destinados a atender necesidades de emergencia.

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BIBLIOGRAFIA

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. DIAN. Preguntas frecuentes obre el impuesto al patrimonio. Vinculo web: [http://www.dian.gov.co/descargas/Servicios/publicaciones/ImpuestoPatrimoniopdf] http://www.gerencie.com/causacion-del-impuesto-al-patrimonio.html http://www.pwc.com/co/es/declaracion-de-impuesto-al-patrimonio/index.jhtml http://finanzas-personales.practicopedia.lainformacion.com/impuestos/comocalcular-el-impuesto-sobre-el-patrimonio-14248 Informacin contable y tributaria al da Actualicese.com. [Liquidador] Modelo para proyectar el Impuesto al Patrimonio de 2011 2014. Vinculo web: [http://actualicese.com/modelos-y-formatos/liquidador-modelo-para-proyectar-elimpuesto-al-patrimonio-de-2011-%E2%80%93-2014/]

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