BRATU L.

MIHAELA

TAXELE VAMALE
Cap.1 Caracterizarea general a taxelor vamale................................................2 1.1.Definire...................................................................................................... 2 1.2.Tipuri de taxe vamale................................................................................ 2 1.3. Factori ce influeneaz stabilirea nivelului taxei vamale...........................7 Cap.2 Taxele vamale n Romnia n contextul aderrii la UE.............................7 2.1. Scurt Istoric............................................................................................... 7 2.2. Taxele vamale n contextul integrrii la UE...............................................8 Cap.3 Implicaii ale practicrii taxelor vamale n cadrul relaiilor economice internaionale.................................................................................................... 10 3.1.Efecte generale ale aplicrii taxelor vamale............................................10 3.2 Utilizarea taxelor vamale pe plan internaional........................................13 3.3 Efectul protecionist al tarifelor vamale; protecia nominal i protecia efectiv.......................................................................................................... 15 Concluzii............................................................................................................ 18 Bibliografie....................................................................................................... 19

Cap.1 Caracterizarea general a taxelor vamale 1.1.Definire Taxa vamal reprezint un impozit indirect perceput de stat n momentul trecerii mrfurilor peste graniele vamale ale rii respective. Taxele vamale fac parte din cea mai rspndit i cunoscut categorie de venituri bugetare. Ele apar sub forma unui impozit indirect prelevat de organele fiscale ale statului, care adaug la preul mrfurilor o anumit cot atunci cnd are loc o vnzare sau o cumprare de mrfuri pe plan intern. Spre deosebire de impozitul pe circulaia mrfurilor, care se aplic sub form unei prelevri o dat cu vnzarea sau cumprarea unor mrfuri, indifferent dac ele sunt produse pe plan intern sau importate, taxa vamal se aplic numai n cazul tranzaciilor cu produse care trec frontiera vamal a statului. Caracterul obligatoriu a taxelor vamale este prevzut n formulare expres n codurile vamale. Obligaia de a plti taxele vamale este o obligaie juridic deoarece este prevzut de normele n vigoare i potrivit acestora nendeplinirea obligaiei respective atrage rspunderea juridic i silit de a plti taxele neachitate integral sau la termen legal. Aceast obligaie apare n cadrul raporturilor juridico-financiare de venituri bugetare. Beneficiarul acestei obligaii financiaro-bugetare de a plti taxele vamale este exclusiv statul, reprezentat prin organele financiar-bancare crora li s-a atribuit competena de a ncasa taxele vamale. Forma de concretizare a obligaiei de plat a taxelor vamale este forma bneasc i se individualizeaz printr-un titlu de crean financiar-bugetar, act juridic prin care se constat i individualizeaz obligaia bneasc a fiecrui subiect taxabil, titluri declarative de drepturi i obligaii i executorii fr vreo investire special. 1.2.Tipuri de taxe vamale Taxele vamale pot fi clasificate dup mai multe criterii: A. Dup scopul impunerii, taxele vamale se mpart n dou categorii: taxe vamale cu caracter fiscal; taxe vamale cu caracter protecionist.

Ele se deosebesc dup nivelul impunerii; cele cu caracter fiscal au n general un nivel redus, singurul scop pentru care se percep fiind obinerea de venituri pentru bugetul statului; cele cu caracter protecionist au n general un nivel ridicat, prin intermediul lor urmrindu-se

n primul rnd reducerea forei concureniale a mrfurilor importate i implicit protejarea pieei interne de concuren strin B. Dup obiectul impunerii, taxele vamale sunt de trei feluri: taxe vamale de impozit; taxe vamale de export; taxe vamale de tranzit.

Taxele vamale de import se percep asupra mrfurilor importate atunci cnd acestea trec graniele vamale ale rii importatoare, Ele constitue un principal mijloc de protejare a produselor naionale fa de concurena strin, contribuind direct la ridicarea preului mrfurilor importate i fcndu-le din acest punct de vedere mai puin competitive n raport cu cele indigene. Dac, n principiu, ele sunt pltite de firma importatoare i sunt suportate de consumatorul final pentru c sunt incluse n preul de desfacere pe piaa intern a mrfurilor importate, n practic, uneori, ele sunt suportate, parial, de ctre firma exportatoare care, pentru a contracara efectul nefavorabil al taxei vamale asupra competivitii mrfurilor sale, poate recurge la reduceri ale preului la ofertare. Taxele vamale de export se percep de stat asupra mrfurilor indigene atunci cnd acestea sunt exportate. Ele nu au o rspndire larg pe plan internaional, comparative cu cele de import, se percep la un nomenclator redus de produse i de perioade limitate de timp. Prin intermediul lor, pe lng scopul fiscal, se pot urmri, n general, dou obiective, i anume: vizate); limitarea unor exporturi (de regul, produse neprelucrate- materii prime industriale sau agricole, care s fie prelucrate n ar ntr-o cantitate tot mai mare i exportate apoi ca produse manufacturate) pentru a ncuraja dezvoltarea anumitor ramuri ale industriei pentru care rile respective dispun de o baz corespunztoare de materii prime. Taxele vamale de tranzit se percep de stat asupra mrfurilor strine care tranziteaz teritoriul vamal al rii respective. Ele nu au o rspndire prea larg pe plan internaional i, de regul, atunci cnd se percep, au un nivel sczut, ntruct statele sunt interesate s ncurajeze tranzitul pe teriotoriul lor, acesta fiind o important surs de venituri (ca urmare a utilizrii cilor i mijloacelor de transport, a porturilor, a depozitelor, antrepozitelor etc.). Scopul perceperii taxelor vamale de tranzit este pur fiscal. C. Dup modul de percepere a taxelor vamale, acestea sunt de trei feluri: ridicarea preului la produsele respective pe piaa internaional (atunci cnd

statul respectiv este un principal exportator i furnizor pe piaa internaional la produsele

taxe vamale ad valorem; taxe vamale specifice; taxe vamale mixte.

Taxele vamale ad valorem se percep de stat asupra valorii vamale a mrfurilor importate sau exportate i se stabilesc sub forma unor cote procentuale care se raporteaz la valoarea vamal a mrfurilor respective. Acestea sunt cele mai vechi taxe cunoscute n istoria comerului internaional i cele mai rspndite pe plan mondial. Ele prezint avantajul c sunt mult mai uor de stabilit (n comparaie cu cele specifice) ntrucat presupun doar fixarea unei cote procentuale care se raporteaz la valoarea vamal a mrfurilor i nu implic elaborarea unui tarif vamal detaliat. Cu toate acestea, taxele vamale ad valorem prezint i unele incoveniente: sensiblitate la oscilaiile conjuncturale ale preurilor pe pieele internaionale de

mrfuri. n cazul scderii preurilor la mrfurile importate, prin perceperea taxelor vamale ad valorem se reduce volumul ncasrilor din taxe vamale percepute, iar efectul protecionist al acestora scade. Practica arat ns c acest inconvenient poate fi depit prin perceperea temporar a unor taxe vamale suplimentare la produsele ale cror preuri au sczut, sau prin perceperea alturi de taxa vamal ad valorem i a unor taxe vamale specifice (tot temporar); nu elimin apariia fraudelor de tipul nefacturarii mrfurilor la preul real.

Taxele vamale specifice se percep de stat pe unitatea de msur fizic a mrfurilor importate (sau exportate) (bucat, ton, metru cub, metru ptrat etc.) i se stabilesc sub forma unei cifre absolute n moneda rii respective. Practicarea taxelor vamale specifice este foarte greoaie i complex ntruct presupune existena unui tarif vamal foarte detaliat, care trebuie s fie mereu completat i revizuit pe msur ce apar noi tipuri de produse ce intr n circuitul pieei internaionale. Acesta este dezavantajul principal datorit cruia acest gen de taxe vamale nu au o larg rspndire pe plan internaional. Cu toate acestea, taxele vamale specifice prezint i unele avantaje ( n raport cu cele ad valorem), i anume: nltur posibilitatea frustrrii statului de drepturile legale de vam ntruct volumul ncasrilor la bugetul statului din perceperea acestor taxe nu este

taxa vamal se raporteaz la unitatea de msur fizic a mrfii importate; influenat de oscilaiile conjuncturale ale preurilor, ci numai de volumul fizic al importurilor. Datorit nivelului ei fix, pe o anumit perioad de timp, taxa vamal specific determin o

ncrcare vamal diferit a mrfurilor importate n condiiile oscilaiei preurilor pe piaa internaional la produsele respective. Taxele vamale mixte se percep atunci cnd taxele vamale ad valorem nu sunt destul de eficace ca mijloc de protecie; n aceste cazuri, pe lng taxa vamal ad valorem se mai percepe, temporar, i o taxa vamal specific atunci cnd preurile nregistreaz importante scderi.

T.V.advalorem 10% din val. vamal

Preul

100 USD

50 USD

200 USD

T.V. ncasat ncrcarea vamal Valoarea T.V. vamal specific Preul T.V. ncasat ncrcarea vamal Valoarea vamal

10 USD 10 % 110 USD 100 USD 10 USD 10 % 110 USD

5 USD 10 % 55 USD 50 USD 10 USD 10 % 60 USD

20 USD 10 % 220 USD 200 USD 10 USD 5% 210 USD

10 $/t, buc

Fig.1. ncrcarea vamal a mrfurilor prin perceperea celor dou tipuri de taxe vamale (advalorem i specifice) D. categorii: taxe vamale autonome ( sau generale); taxe vamale convenionale ( sau contractuale); taxe vamale prefereniale ( sau de favoare); taxe vamale de retorsiune ( sau de rspuns). Dup modul de stabilire sau fixare de stat, taxele vamale se mpart n patru

Taxele vamale autonome (generale) sunt stabilite de stat n modul independent i nu pe baza unor convenii bi sau multilaterale ncheiate cu alte state. De regul, aceste taxe se percep asupra mrfurilor care provin din rile cu care statul respectiv nu are ncheiate acorduri comerciale; nu se aplic n relaiile cu aceste state clauza naiunii celei mai

favorizate. Astfel spus, aceste taxe se aplic n afara regimului clauzei naiunii celei mai favorizate i de aici decurg dou trsturi caracteristice ale acestora; au un nivel foarte ridicat (fiind deseori prohibitive) i nu fac obiectul negocierilor, constituind o puternic barier n calea schimburilor comerciale dintre state. Taxele vamale convenionale (contractuale) se stabilesc de stat prin nelegere cu alte state, conform clauzelor stabilite prin acodurilor bi sau multilaterale ncheiate. Ca regul general, aceste taxe se percep asupra mrfurilor provenind din rile care i acord reciproc clauza naiunii celei mai favorizate i de aici decurg dou trsturi caracteristice: sunt mult mai reduse dect cele autonome i, n general, fac obiectul negocierilor tarifare n cadrul GATT/OMC. Taxele vamale prefereniale (de favoare) sunt taxe foarte reduse ( uneori chiar zero) care se aplic tuturor sau numai anumitor mrfuri importate din anumite ri i care nu se extind asupra mrfurilor provenind din celelalte. Ele reflect un regim de favoare ce se stabilete ntre anumite ri i care nu se extinde asupra celorlalte state, fiind o derogare de la clauza naiunii celei mai favorizate. Aranjamentele prefereniale (reciproce sau nereciproce) au proliferat n perioada postbelic (exemplu, grupri economice integraioniste, S.G.P., S.G.P.C, protocoale prefereniale, convenii prefereniale etc.). Taxele vamale de retorsiune (de rspuns) se aplic de stat ca represalii i ca rspuns la politica comercial neloial a altor state (politica de dumping i politica de subvenionare a exporturilor). Aceste taxe mbrac dou forme: taxe antidumping; taxe compensatorii. Taxele de retorsiune se percep ca taxe vamale suplimentare, peste taxele vamale n vigoare. Exist dou tipuri de taxe de retorsiune: taxe antidumping pentru neutralizarea i/ sau interzicerea practicrii unor preuri de dumping la produsele importate); taxe compensatorii, n scopul neutralizrii oricrei subvenii acordate direct sau indirect n ara de origine sau n ara exportatoare pentru producerea, exportul i transportul unor produse. Taxele de retorsiune au ca obiectiv anihilarea efectelor negative pe care le produc cele dou politici comerciale neloiale. Nu se pot percepe dect dup ce s-a declanat o procedur de anchet prin care s se fac dovada c a avut loc o astfel de practic neloial care a produs un prejudiciu grav sau este pe cale s se produc acest prejudiciu. Dac se face dovada, se poate lua masura de rspuns n spiritul celor dou coduri de conduit negociate n cadrul GATT/OMC: codul antidumping i codul privind subveniile de export i taxele compensatorii. Ele au un nivel prestabilit, n sensul c nu pot depi marja de dumping (adic diferena dintre preul internaional i preul de dumping-mai redus-cu care s-a ncercat penetrarea pe o anumit pia), iar cele compensatorii nu pot depi nivelul subveniei de
6

export (sau al primei direte de export). Ca urmare a acestor trsturi caracteristice aceste taxe de retorsiune au o dubl natur: tarifar i netarifar. 1.3. Factori ce influeneaz stabilirea nivelului taxei vamale Unul dintre scopurile principale urmrite de introducerea taxelor vamale i stabilirea lor la un anumit nivel este atenuarea decalajului de competivitate. Din punct de vedere economic, la stabilirea nivelului taxei vamale se are n vedere nivelul diferenelor existente ntre costul i, respectiv, preul unui anumit produs pe piaa extern i intern. n msura n care corecteaz aceste diferene, taxele vamale pot indeplini selectiv sau succesiv funciile de: egalizare a nivelurilor de pre; protecia unor ramuri economice naionale prioritare sau prohibirea importurilor unor anumite produse n funcie de interesele economiei naionale. Taxele vamale opereaz deci asupra decalajului de competivitate comercial a produselor de origine diferite, care n mod firesc nu este acelai la un produs sau altul. Taxele vamale pot ndeplini o funcie prohiitiva dei au un nivel redus, cnd diferena de competivitate este n favoarea produselor indigene, sau pot ndeplini numai o funcie de echilibrare a preului, dei au un nivel ridicat n cazul n care diferena de competivitate este net n favoarea produselor provenite din import. Aceasta evideniaz caracterul complex al rolului i funciilor taxelor vamale de import n comerul internaional, necesitatea cunoaterii nu numai a nivelului, ci i a efectivelor i incidentelor asupra competivitii mrfurilor. n stabilirea nivelului taxelor vamale nu pot fi ignorate anumite restricii de natur bugetar (respectiv necesitatea asigurrii unui anumit nivel al ncasrilor bugetare) sau factorii de natur politic (cum ar fi tipul de regim politic, orientarea politic a guvernanilor, stimularea sau restrngerea relaiilor comerciale cu anumite state). Raportul dintre cerere i ofert de protecie constitue, de asemenea, un element de luat n calcul n stabilirea nivelului taxei vamale. 1 Cap.2 Taxele vamale n Romnia n contextul aderrii la UE 2.1. Scurt Istoric Cea dinti lege care a organizat n mod unitar vmile romne este Legea general a vamilor, elaborat la 1 iulie 1875. Att regimul vamal ct i organizarea serviciilor vamale au suferit de atunci o serie de modificri, datorate schimbrilor sociale survenite n Romnia
1

Mihaela Belu,Cosmin Jaldes,Laura Marinas- Sistemul vamal, ed. Economic,Buc.2003, pag.14-19

la sfritul secolului al XIX-lea. Astfel, n perioada interbelic vmile au ajuns s fie administrate de Direcia Vmilor, integrat n Ministerul de Finane. Tot n aceast perioad a fost emis o lege privind regimul vamal i organizarea serviciilor vamale i a fost elaborat Tariful vamal. Administraia vamal romn a intrat ntr-un proces de reorganizare dup cel de-al doilea rzboi mondial, acesta cuprinznd nfiinarea Direciei generale a Vmilor n 1973 i a Direciilor Regionale Vamale. Romnia ader la Convenia pentru nfiinarea unui Consiliu de cooperare vamal, ncheiat la Bruxelles la 15 decembrie 1950, devenind a Organizaiei Mondiale a Vmilor n anul 1969. Direcia general a vmilor a devenit Autoritatea naional a Vmilor la data de 13 octombrie 2003 i funcioneaz n subordinea Autoritii Naionale de Control. n prezent, Autoritatea Naional a Vmilor este organizat i funcioneaz n conformitate cu prevederile H.G. nr.366/2004, avnd sarcina de a nfptui politica vamal a Guvernului. Autoritatea Naional a Vmilor are n subordine 10 Direcii Regionale Vamale. 2.2. Taxele vamale n contextul integrrii la UE n anul 1975, ca urmare a rezultatelor ncurajatoare din comerul bilateral (cu toate neajunsurile cauzate de existena planului unic de export-import), s-a ntremat un dialog de lucru ntre CEE i Romnia. Astfel, n anul 1980 s-a semnat Acordul cu privire la produsele industriale care a nsemnat n plan politic o prim recunoatere a CEE, din partea unei ri din blocul estic, i care, din punct de vedere economic a avut o importan major n dezvoltarea schimburilor i a produs o anumit modernizare a industriei romneti. Posibilitatea ncheierii unui acord de comer liber a aprut imediat dup intrarea n vigoare a Acordului de Comer. Acordul de comer liber s-a semnat la 1 februarie 1993 i a intrat n vigoare la 1 mai 1993. Comparativ cu angajamentele de deschidere a pieei din partea UE, Romnia a abordat liberalizarea importurilor de produse industriale din Comunitate pe 4 niveluri i ntr-o perioad de zece ani, perioad de tranziie cuprins n Acord. Cele patru niveluri se refer la patru grupri de produse industriale pentru care se aplic calendare diferite de eliminare a taxelor vamale. Prima grupare este format din produse nesensibile sau care nu se produc n Romnia. Din verificarea atent a listei se poate concluziona c nu se prea produc nici n UE. Pentru acestea, taxele vamale se elimin de la intrarea n vigoare a Acordului.

A doua grupare este format din produse complementare, la care taxele vamale se elimin n 5 ani de la intrarea n vigoare a Acordului, ncepnd cu o reducere de 20 % n primul an, 40 % n al doilea an, 60 % dup trei ani, 80 % dup patru ani i 100 % dup cinci ani. A treia grupare include produse sensibile, a cror liberalizare ncepe la trei ani de la intrarea n vigoare a Acordului i se termin n 9 ani, reducerea cu 50 % a taxelor vamale producandu-se la finele anului cinci. A patra grupare de produse extrem de sensibile, include autoturismele i produse similare a cror taxe vamale s-au eliminat complet n 2003. innd cont de faptul c marea majoritate a importurilor din UE se cantoneaz n gruparea a treia, precum si de faptul ca,la importul in Romania, nivelul taxelor vamale pentru aceste produse, este de 15-35 %, caracterul de acord preferenial este evident. Aria de cuprindere a acestui sistem preferenial este generoas, mai ales n condiiile n care peste 65 % din exporturile Romniei au ca destinaie Uniunea European. Dac, din punct de vedere al eligibilitii mrfurilor industriale romneti, practic nu mai exist nici un fel de problem, regulile de origine convenite reflect preocuprile UE de a asigura c beneficiile tarifare vor fi acordate numai produselor originare n Romnia. innd cont de faptul c UE are Acorduri de Asociere din aceeai perioad cu alte 6 state din Europa Central i de Est, precum i datorit faptului c Acordul de Comer Liber cu statele AELS este foarte asemntor n ceea ce privete regulile de origine i c acestea au fost prelute i n Acordurile CEFTA, n anii 1995 i 1996 s-a desfurat un amplu proces de armonizare a regulilor de origine din acordurile europene i includerea n acestea a cumulului de origine n diagonal. Romnia i Uniunea European au convenit s aplice, ncepnd cu 1 aprilie 2003, contingente tarifare cu tax vamal zero pentru o serie de produse agroalimentare. Printr-un protocol ncheiat cu Uniunea European, Romnia poate exporta n rile comunitare, fr taxe vamale, n cadrul unor cote anuale, 230.000 tone de gru, 150.000 tone de porumb, 3000 tone de fin, 2600 tone de brnzeturi i 3900 tone de carne de pasre. De asemenea, Uniunea European poate exporta n Romnia, fr taxe vamale, 125.000 tone de gru, 50.000 tone de porumb, 3000 tone de fain, 3900 tone de carne de pasre i 2600 tone de brnzeturi.2

Octavian Ghe. Botez - Politica comercial extern a Romniei, , Ed.Fundaiei Romnia de mine,Buc.2002, pag 161-165

Cap.3 Implicaii ale practicrii taxelor vamale n cadrul relaiilor economice internaionale 3.1.Efecte generale ale aplicrii taxelor vamale Taxele vamale produc efecte complexe care se nscriu n sfera pur financiar, dar i efecte economice i comerciale. Astfel, taxele vamale pot avea: un efect asupra veniturilor bugetare ale statului; un efect de protejare a economiei naionale sau produciei interne; un efect Fig.2. Efectele aplicrii taxelor vamale de redistribuire a veniturilor dintre diferite categorii de participani la activitatea economic (productori, consumatori, stat); un efect asupra raportului de schimb al rii; un efect de competivitate; efecte asupra veniturilor diferitelor categorii sociale; efecte asupra balanei de pli; efecte asupra costurilor. Efectele asupra consumului- reducerea consumului de la OK la OJ, ca urmare a creterii preului datorit aplicrii taxei vamale. Faptul c protecia vamal permite industriei respective s-i extind producia de la OG la OH, este denumit efectul asupra produciei. Prin efect asupra venitului se nelege modificarea ncasrilor statului din taxele vamale. n starea de autarhie neexistnd taxe vamale, nu se nregistrau nici ncasri ale statului n acest domeniu. Prin taxa vamal RPm, multiplicat cu cantitatea importata AB, statul ncaseaz o sum egal cu aria ABED. n continuare are loc o redistribuire n favoarea productorilor. Ca urmare a creterii preului intern, renta consumatorilor scade cu suma
10

corespunztoare ariei RBFPm, iar renta productorilor crete cu suma corespunztoare ariei RACPm, care nainte era o parte a rentei consumatorilor; corespunztoare ariei BEF se pierde n mod absolut (dead wight loss). n fine, apar costuri de producie marginale corespunztoare ariei ADC, ca urmare a scderii eficienei produciei. Aceste ultime dou efecte reprezint pierderile de bunstare, aprute ca urmare a introducerii taxei vamale. Amplitudinea fiecrui efect al taxelor vamale depinde de nivelul taxei vamale i de elasticitatea fa de pre a curbelor ofertei i cererii.3 Taxele vamale reprezint n fapt o tax asupra importurilor. Avnd n vedere faptul c taxele vamale se aplic precum un impozit asupra bunurilor strine, acest fapt reprezint un dezavantaj pentru aceste bunuri. Dezavantajeaz astfel importurile. Figura 3. reflect efectul unei taxe vamale. Figura arat o curb descendent a cererii i o curb ascendent a ofertei interne pentru un produs. Pentru simplificare, lum n considerare cazul unui stat suficient de mic, astfel nct preul pe care il pltete pentru un bun pe piaa internaional s nu depind de calitatea achiziionat. n absena unei taxe vamale, preul intern este egal cu preul internaional, p*. Un stat produce import diferena, consumatorul trebuie s-l , consum i . Existena unei taxe vamale determin creterea preului pe care

Pret (p)

Curba oferte i

Mihaela Belu,Cosmin Jaldes,Laura Marinas- Sistemul vamal, ed. Economic, Buc.2003, pag 19-20

P* + t

Importuri Importuri dupa taxe initiale vamale

11 Curba Cantitate (Q) cererii

Fig.3 Efectele taxelor vamale

plteasc de la p* la p*+ t, n care t este taxa vamal. Producia intern crete (la

producatorii devenind astfel mai nstrii. n schimb, pentru consumatori, situaia este mai dificil, avnd n vedere faptul c preul pe care trebuie s-l plteasc este mai mare. Consumul lor se reduce la ' . Deoarece producia crete i consumul se reduce, importurile se reduc i industria intern va fi protejat mpotriva importurilor strine. O ar mic se confrunt cu o curb a ofertei pentru un bun la preul mondial, p*. n absena taxei vamale, preul bunului n ara respectiv este de p*. Ea produce de-a lungul curbei ofertei corespunztoare lui p*), importnd cantitatea (cantitatea . Taxa vamal t

conduce la o cretere a preului pe piaa intern a rii la p*+ t, micornd consumul agregat la ' (cantitatea de-a lungul curbei cererii corespunztoare lui p*+ t) i crescnd producia intern la , (cantitatea de-a lungul curbei ofertei corespunztoare lui p*+ t). Productorii interni ctig bunstare, iar consumatorii pierd. Cuantificarea pierderilor societii ca urmare a taxelor vamale. Se poate cuantifica pierderea net a societii determinate de impunerea taxelor vamale. Diferena dintre valoarea pe care consumatorii sunt dispui s o plteasc i ceea ce trebuie s plteasc este cunoscut sub denumirea de surplus al consumatorului.

12

Fig.4 Cuantificarea pierderilor societii ca urmare a taxelor vamale

Pentru ultima unitate consumat, indivizii, n mod tipic, ar putea dori s plteasc chiar mai mult- situaie evideniat de faptul c curba cererii este descresctoare n fig.4. n situaia iniial, surplusul consumatorului este evideniat de trunchiul ABC, suprafaa dintre curba cererii i linia preului, p*. Dup creterea preului, acesta este evideniat de triunghiul ADE. Pierderea net este evideniat prin trapezul BCED. Dar prin aceast pierdere, dreptunghiul BDHF reprezint creterea cheltuielilor pentru productori (preul mai ridicat, BD, micoreaz cantitatea pe care ei o produc), iar HPGE este valoarea taxelor vamale care revine guvernului (importurile, HE, nmulite cu taxa vamal). Din creterea cheltuielilor pentru productorii interni, o parte o reprezint costul extinderii produciei. Restul reprezint o diferen ntre pre i costul marginal al produciei- creterea profiturilor. Aceasta este reprezentat de aria BIHD. Astfel, pierderea social este reprezentat prin dou triunghiuri, EGC i HFI. Triunghiul EGC este similar pierderii consumatorilor provenind dintr-o cretere a preului de ctre o firm de monopol. Triunghiul HFI este o pierdere de recurse rezultat din faptul c, atunci cnd economia crete producia datorit taxelor vamale, costul produciei interne depete costul achiziionrii de bunuri din afar.4 3.2 Utilizarea taxelor vamale pe plan internaional Taxa vamal apare iniial sub forma unui instrument simplu de politic fiscal n scopul formrii veniturilor statului. Din punct de vedere al politicii fiscale, taxa vamal este acordat n special n calitatea sa de impozit perceput asupra tranzaciilor cu produse care trec
4

Joseph E.Stiglitz, Carl E.Walsh- Economie. Ed.Economic, Buc.2005, pag 347-348

13

frontiera (export, import sau tranzit), perceperea ei fiind avantajoas pentru stat, ntruct, ca impozit fiscal, taxa vamal majoreaz veniturile bugetare. Taxa vamal devine pe parcursul evoluiei sale, dintr-un instrument fiscal, un mijloc de politic comercial, unul din cele mai utilizate instrumente pentru protejarea economiei naionale. Valenele taxei vamale ca instrument de politic comercial se contureaz o dat cu dezvoltarea industriei i interesului statului de a proteja economia proprie de concurena strin. Astfel, apare protecionismul vamal, cu taxe mari la produse manufacturate i taxe mici la materiile prime, ncurajndu-se astfel importul de materii prime i dezvoltarea noilor industrii. O dat cu apariia primelor ri industrializate, protecionismul devine agresiv. mbrcnd forma unor ri liber-schimbiste, n condiiile n care introducerea taxelor fusese generalizat la aria tuturor rilor, rile industrializate promoveaz idea comerului cu taxe mici sau a unui comer liber, pentru a putea fi competitiv n orice ar datorit costurilor de producie mici i n lipsa taxelor vamale. Dei politica de comer liber este formal susinut de state, evideniindu-se meritele acesteia pentru maximizarea produciei mondiale, statele gsesc permanent motivaii suficiente pentru introducerea taxelor vamale, pentru punerea n funciune a unei politici tarifare proprii, manifestat i prin funcionarea unui tarif vamal naional. n aplicarea taxelor vamale ca instrument de protecie a statului, n perioada postebelica se contureaz unele tendine majore: tendina de utilizare a taxelor vamale pentru punerea n practic a principiului nediscriminrii, exprimat prin clauza naiunii celei mai favorizate, principiu ce se aplic n practic n mod necondiionat i care cunoate o larg utilizare o dat cu apariia GATT. (astzi O.M.C); tendina de reducere a nivelului taxelor vamale n condiiile clauzei naiunii

celei mai favorizate ntre rile membre ale G.A.T.T. ca urmare a desfurrii unui ir de negocieri tarifare multilaterale n cadrul acestui acord; tendina de reducere n general a semnificaiei nivelului taxei vamale, innd seama de faptul c trecerea generalizat n rile cu economie de pia la sistemul cursurilor valutare fluctuante este de natur s reduc sau s urce nivelul impunerii prin intermediul taxei vamale la importul produselor n ara respective n funcie de situaia de dezvoltare sau de devalorizarea monedei rii n cauz. n pofida reducerilor repetate ale nivelului taxelor vamale care au avut loc n cadrul G.A.T.T., prin intermediul negocierilor tarifare multilaterale, taxele vamale rmn nc un important instrument de protecie a economiior naionale. Ele continu s dein un rol

14

nsemnat n domeniul concurenei internaionale pe pieele de mrfuri, astfel nct ncadrarea la importul unui produs dintr-o anumit grup de taxe vamale este de natur s hotrasc adesea realizarea sau nerealizarea tranzaciei sau s constitue un element important al contabilitii acesteia.5 3.3 Efectul protecionist al tarifelor vamale; protecia nominal i protecia efectiv Efectul protecionist al tarifelor vamale, mbrac dou forme: cea a proteciei nominale (de regul, mai mic dect cea efectiv) i cea a proteciei efective (de regul, mai mare dect cea nominal).

Protecia nominal vizeaz valoarea ntregului produs supus impunerii vamale i este exprimat de taxele vamale nscrise n tarifele vamale oficiale ale statelor, date publicitii. De aceea, aceste taxe vamale mai poart denumirea de taxe vamale nominale. Nivelul taxelor vamale nominale percepute la importul de mrfuri este diferit de la un produs la altul, de la o grup de produse la alta; ca regul general, acest nivel al impunerii vamale este direct proporional cu gradul de prelucrare a mrfurilor. Compararea pur cantitativ a nivelului taxelor vamale nominale, fr a se ine seama de gradul de prelucrare a mrfurilor supuse impunerii vamale, nu este suficient pentru a aprecia intensitatea (efectul) aciunii acesteia ca instrument de protecie. Pentru a aprecia aceast intensitate se opereaz cu protecia efectiv, care vizeaz valoarea nou creat i incorporate n produsul supus impunerii vamale (adic manoper). Protecia efectiv msoar sporul valorii nou-create pe unitatea de produs n condiiile impunerii vamale (care este mai mare), fa de valoarea nou-creat pe unitatea de produs n absena tarifului vamal (care este mai mic). Dac protecia nominal este cunoscut, cea afectiv trebuie calculat. Una dintre formulele pe calcul ale acesteia este urmtoarea:

nde: -Te= taxa vamal efectiv (sau rata proteciei efective); -Tr = taxa vamal nominal perceput asupra produsului finit importat; -Tm= tax vamal nominal perceput asupra materiei prime importate; -Vf= valoarea produsului finit;
5

Mihaela Belu,Cosmin Jaldes,Laura Marinas- Sistemul vamal, ed. Economic, Buc.2003, pag.20-21

15

-Vm= valoarea materiei prime. Prin exemplele pe care le vom da n continuare vom ncerca s scoatem n eviden factorii ce influeneaz rata proteciei efective, acetia fiind: nivelul celor dou taxe vamale, la produsul finit i la materia prim, inclusiv dispersia tarifar, precum i gradul de prelucrare a produselor sau, altfel spus, proporia n care se combin factorii de producie. a) S presupunem c: produsul finit importat valoreaz 1.000 USD; materia prim incorporat in produsul finit reprezint 50% (adic 500 USD); taxa vamal perceput asupra produsului finit este de 10%; taxa vamal perceput asupra materiei prime este zero, atunci:

n acest caz, rata proteciei efective este de 20%, adic de dou ori mai mare dect cea nominal. Menionnd majoritatea datelor de mai sus nechimbate, s presupunem c i la materia prim (incorporat n produsul finit) se percepe o tax vamal de 5%. atunci:

n aceste condiii , rata proteciei efective se va reduce de la 20% la 15%. b) Dac taxa vamal perceput asupra materiei prime este mai mare dect taxa vamal perceput asupra produsului finit (cazuri foarte rare n practica internaional), atunci rata proteciei efective va fi mai sczut dect cea nominal sau chiar nul, dup cum rezult din exemplele de mai jos (cnd taxa vamal perceput asupra materiei prime este de 15% i de 20%)

16

Din exemplele de mai sus rezult prima concluzie, i anume: protecia efectiv variaz direct proporional cu nivelul taxei vamale nominale percepute asupra produsului finit i invers proporional cu nivelul taxei vamale nominale percepute asupra materiei prime ce intr n componena produsului finit. Acest aspect prezint importan ntruct studierea taxelor vamale ale rilor dezvoltate arat c nivelul taxelor vamale percepute la import crete n funcie de gradul de prelucrare a produselor importate. De aici rezult c, din punctul de vedere al rilor n curs de dezvoltare, sunt favorizate exporturile de produse prelucrate pe pieele rilor dezvoltate i sunt descurajate exporturile de produse prelucrate industrial. Interes prezint acest aspect i petru aprecierea real a efectului reducerii taxelor vamale de import ntr-un cadru bi- sau multilateral. Experiena arat c au fost frecventate cazurile cnd, n urma reducerii taxelor vamale de import la produsele prelucrate industrial, sa putut ajunge, n anumite limite, la protecie efectiv mai ridicat dect nainte dac, n urma acestui proces de reducere, crete dispersia tarifar (adic diferena ntre nivelul taxelor vamale pe grupe de produse n funcie de gradul lor de prelucrare: materii prime, semifabricate i produse finite.) c) De pild, dac taxa vamal la produsul finit se reduce de la 10% la 8% iar taxa vamal la materia prim se reduce de la 5 % la 0%, dispersia tarifar crete de la 5 puncte procentuale la 8 puncte procentuale: n acest caz, crete i rata proteciei efective, dup cum rezult din exemplul de mai jos:

De aici se desprinde a doua concluzie, i anume: protecia efectiv variaz direct proporional cu nivelul dispersiei tarifare; dac aceasta crete, sporete i protecia efectiv i invers. Protecia efectiv depinde nu numai de nivelul celor dou categorii de taxe vamale (la produsul finit i la materia prim- inclusiv dispersia tarifara), ci i de proporia n care se combin factorii de producie (sau de gradul de prelucrare a produsului).
17

d)

Dac la un produs finit, n valoare tot de 1000 USD, materia prim incorporat

reprezint 90% (900 USD), iar manopera (valoarea nou creat) numai 10% (100 USD) i taxa vamal nominal perceput asupra produsului finit este de 5%, iar cea perceput asupra materiei prime este zero, atunci rata proteciei efective va fi:

De aici se desprinde a treia concluzie: cu ct ponderea manoperei (valorii nou-create) incorporate n produsul finit este mai mic, iar ponderea materiei prime este mai mre, deci cu ct gradul de prelucrare a produsului supus impunerii vamale este mai redus, chiar n condiiile perceperii unei taxe vamale nominale sczute, perceput asupra produsului finit, rata proteciei efective este mai ridicat i invers. Aceast situaie dezavantajeaz tot rile de dezvoltare pentru c ele export, n general, produse cu grad sczut de prelucrare industrial. Acesta este unul dintre motivele pentru care aceste ri au cerut faciliti tarifare (regim preferenial) pe pieele rilor dezvoltate pentru produsele lor manufacturate, cerin, n parte, satisfcut prin instituirea, n 1971, a sistemului generalizat de preferin vamale nereciproce i nediscriminrii n favoarea rilor n curs de dezvoltare (SGP).6

Concluzii Din punct de vedere economic, vama reprezint regulatorul schimbului de mrfuri i produse ale unui stat cu tere puteri, aceasta fiind organismul de reglementare a comerului exterior.Taxele vamale fac parte din cea mai rspndit i cunoscut categorie de venituri
6

Nicolae Sut Istoria comerului mondiat i a politicii comerciale, Ed. Economic, Buc. 2005, pag 251-254

18

bugetare. Ele apar sub forma unui impozit indirect prelevat de organele fiscale ale statului, care adaug la preul mrfurilor o anumit cot atunci cnd are loc o vnzare sau o cumprare de mrfuri pe plan intern. Pe lng rolul lor primordial, fiscal, taxele vamale ndeplinesc i funcia de instrument de protecie a economiei naionale, i, indirect, un rol social de aprare a naiunii. Cel mai important instrument al politicii comerciale l reprezint taxele vamale. Cu ajutorul acestora o ar i poate influena volumul i structura comerului exterior. Structura fluxurilor comerciale poate fi modificat prin ncrcarea difereniat a martfurilor cu taxe vamale. Volumul absolut al schimburilor comerciale externe poate fi modificat, de asemenea: prin perceperea (creterea taxelor vamale), de regul, comerul internaional scade. n caz de reducere a taxelor vamale, comerul sporete. Taxele vamale au cea mai larg rspndire pe plan internaional i se aplic asupra celui mai larg nomenclator de produse supuse impunerii vamale. Acestea se aplic pe perioade de timp ndelungat i au, n general, un nivel mai ridicat fa de celelalte taxe. Fac obiectul negocierilor n cadrul bi- i multilateral. Taxele vamale pot avea: un efect asupra veniturilor bugetare ale statului; un efect de protejare a economiei naionale sau produciei interne; un efect de redistribuire a veniturilor dintre diferite categorii de participani la activitatea economic (productori, consumatori, stat); un efect asupra raportului de schimb al rii; un efect de competivitate; efecte asupra veniturilor diferitelor categorii sociale; efecte asupra balanei de pli; efecte asupra costurilor. n Romnia, cea dinti lege care a organizat n mod unitar vmile romne este Legea general a vmilor, elaborat la 1 iulie 1875, ns regimul vamal i organizarea serviciilor vamale au suferit de atunci o larg serie de modificri, datorate schimbrilor sociale survenite ntre timp. n prezent, Autoritatea Naional a Vmilor este organizat i funcioneaz n conformitate cu prevederile H.G. nr.366/2004, avnd sarcina de a nfptui politica vamal a Guvernului. Autoritatea Naional a Vmilor are n subordine 10 Direcii Regionale Vamale. Condiiile actuale de cretere a interdependenei economice ntre state determin o tendin obiectiv de reducere a taxelor vamale.

Bibliografie 1. Joseph E.Stiglitz, Carl E.Walsh- Economie. Editura Economic, Bucureti, 2005;

19

2. Mihaela Belu, Cosmin Jaldes, Laura Marinas- Sistemul vamal, editura Economic, 2008; 3. Nicolae Sut - Istoria comerului mondiat i a politicii comerciale , Editura Economic; 4. Octavian Ghe. Botez -Politica comercial extern a Romniei, Etitura Fundaiei Romnia de mine, Bucureti, 2002.

20