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LIMA-PERÚ
2008
I. INFORMACIÓN BASICA
ASESOR :
El Autor
CAPITULO I
1. Problema Principal.
Sumilla RTF:01877-1-2006
Se confirma la apelada en cuanto al reparo al crédito fiscal por operaciones no
fehacientes, debido a que la recurrente no presentó documentación que permitiera
acreditar en forma fehaciente la efectiva adquisición de los bienes facturados por las
empresas proveedoras materia de reparo, por el contrario, la evaluación de los
hechos observados por la Administración en forma conjunta, lleva a concluir que
tales operaciones no son reales. Se confirma el reparo al crédito fiscal por tipo de
cambio utilizado por la recurrente, debido a que la Administración ha considerado el
promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros
en la fecha de emisión de las facturas, conforme a lo establecido en el artículo 5° del
Reglamento de Notas de Crédito Negociables.
Sumilla RTF:06161-2-2003
Se declara nula e insubsistente la resolución apelada. Respecto al reparo al crédito
fiscal por estar sustentado en operaciones no fehacientes se indica que no obran en
autos los cruces de información correspondientes a los proveedores de la
recurrente, asimismo no es posible determinar si se verificaron los egresos de caja
en la documentación contable de la recurrente a fin de verificar el desembolso y
cancelación de las facturas reparadas, por lo que la Administración debe efectuar
estas verificaciones y emitir nuevo pronunciamiento. Respecto al reparo a la renta
neta por operaciones no fehacientes se precisa que no resulta aceptable que se
repare como operaciones no fehacientes aquellas adquisiciones que se hayan
registrado en la cuenta de compras, sin acreditarse previamente que las mismas
influyeron en la determinación de la renta neta, precisándose que las adquisiciones
de bienes que posteriormente son vendidos se reflejan en la determinación del
Impuesto a la Renta a través del costo de ventas, apreciándose en el Estado de
Ganancias y Pérdidas que consta en la declaración jurada que la recurrente
consignó como costo de ventas una suma menor a la que fue adicionada por la
Administración a la renta neta, procediendo en esta caso también que se emita
nuevo pronunciamiento luego de verificar si el registro de las adquisiciones
observadas afectó la determinación de la renta neta. Se mantienen las
observaciones por operaciones no fehacientes respecto de otros proveedores
2. Problemas Secundarios
Además, del planteamiento del problema principal se formula otras interrogantes que
constituyen problemas secundarios. Ellas son:
1. ¿En que fundamentos Jurídicos se basa el Tribunal Fiscal para resolver los
expedientes de apelación de operaciones no reales?
2. ¿Qué efectos genera en la Jurisprudencia Tributaria las decisiones
contradictorias del tribunal fiscal al resolver conflictos tributarios sobre
operaciones no reales?
3. Que incidencia tienen las Resoluciones contradictorias del Tribunal Fiscal en la
conciencia tributaria.
CAPITULO II
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
1. General.
2. Específicos.
CAPITULO III
JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO
a. Técnico – científica
El establecimiento de un marco teórico, principios y procedimientos para evitar
contradicciones al resolver apelaciones de operaciones No Reales, permiten
sistematizar la mencionada ciencia, es decir tienen repercusiones científicas
tecnológicas.
b. Social
Los resultados de la presente investigación contribuirán con la aceleración en resolver
las apelaciones relacionadas a operaciones No Reales, beneficiándose los
intervinientes, y el Tribunal Fiscal, al contar con un marco teórico, principios y
procedimientos, para resolver con más equidad y justicia.
c. Económica
Permitirá un control más estricto de la evasión tributaria, respecto al crédito fiscal del
Impuesto General a las Ventas, costo y gasto del Impuesto a la Renta, beneficiándose
el estado al incrementar sus ingresos por recaudación
d. Jurídico
Tendrá una implicancia jurídica, en el sentido que modificará la estructura legal de la
normatividad al resolver este tipo controversias y permitirá adecuar a la normas
tributarias a una mejor aplicación del derecho.
3. Limitaciones
a) Teórica:
Para la elaboración y ejecución de la presente investigación se utilizarán teorías
científicas relacionadas al Impuesto General a las Ventas- Crédito Fiscal, operaciones
no reales, ciencia contable y jurídica, así como la normatividad aplicable al Tribunal
Fiscal entre otras mencionamos las siguientes:
Normatividad Legal-Tributaria
- Texto Único Ordenado del Código Tributario D.S. Nº 135-99-EF y modificatorias.
- Reglamento de Organización y Funciones del Tribunal Fiscal
(Resolución Ministerial N° 191-200 EF/43)
- Manual de Organización y Funciones del Tribunal Fiscal
(Resolución de Presidencia del Tribunal Fiscal N°001-2002 EF/41)
- Manual de Procedimientos del Tribunal Fiscal
(Resolución de Presidencia del Tribunal Fiscal Nº 002-2006-EF/41)
b) Temporal,
La investigación es básica longitudinal. Se inicia en el mes de octubre 2008 y termina
en Septiembre - 2009
c) Espacial,
Las unidades de análisis corresponden a las 5 salas resolutoras en materia de
tributación interna del Tribunal Fiscal de donde procede la muestra de las 42
resoluciones materia de investigación.
CAPITULO IV
MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL DE REFERENCIA
1. Antecedentes de la Investigación.
2. Base Legal
CAPITULO V
HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACION
b) Hipótesis Especifica
Variables
Dependiente
Variable X = Contradicciones en las Resoluciones del Tribunal Fiscal
Independientes
Variable Y = Controversias en operaciones denominadas como no reales
1 Operacionalización
Indicadores de la variable X:
Contradicciones en las Resoluciones del Tribunal Fiscal
Indicadores de la variable Y:
Controversias en operaciones no Reales
Naturaleza Y1
Definición Y2
Base Legal Y3
Comprobantes de compras falsos Y4
Operaciones inexistentes o simuladas Y5
Indicadores de la variable Z:
CAPITULO VI
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.
1. Tipo de investigación
La investigación no es experimental. Se analizaran las variables que permitan
demostrar las contradicciones de las resoluciones y los efectos de la A.T. trabajo
que no necesita laboratorio.
2. Nivel de Investigación
La investigación es básica, se conocerá los argumentos jurídicos de los vocales
del Tribunal Fiscal para emitir resoluciones y a su vez se demostrará sus
contracciones
3. Método De Investigación
Durante el proceso de investigación para demostrar y comprobar la hipótesis se
aplicaran los métodos que a continuación se indican:
3.1. Generales.
Los métodos generales que serán aplicados son:
a. Histórico. A través de este método se conocerá la evolución histórica
que a experimentado el problema de investigación, para el efecto se
conocerá las Resoluciones del Tribunal Fiscal contradictorias en
materia de operaciones no reales
b. Comparativo. Este método se utilizara para comparar la
Resoluciones del Tribunal Fiscal en materia de operaciones no
reales que presentan contradicciones y servirá también para poder
comparar los criterios doctrinales respecto al tema de investigación.
3.2. Específicos.
Los métodos específicos a ser aplicados durante la investigación son:
a. De Analogía. Permitirá conocer cuáles son las diferencias y similitudes al
resolver este tipo de controversias tributarias y los efectos que estos tienen
en la Jurisprudencia.
4. Población y Muestra
Las resoluciones del Tribunal Fiscal que resuelven en forma contradictoria
en materia de operaciones no reales, constituyen el universo en las 5 Salas
que resuelven este tipo de controversias, sirven de base para determinar la
muestra numérica.
Z 2 (p) (q)
n =
E2
Donde:
n = muestra inicial
Z = Nivel de confianza para generalizar los resultados
p q = campo de variabilidad, donde p, representa los aciertos y q, los errores
E = nivel de precisión
Z = 1.96
p = 0.97
q = 0.03
E = 0.05
Reemplazando valores tenemos:
3.8416 x 0.0291
n=
0.0025
0.11179056
n=
0.0025
n= 44.716224
n= 44.
n
n0 =
n-1
1 +
N
Donde:
44
n0 =
44 - 1
1 +
1000
44
n0 =
43
1 +
1000
44
n0 = = 42.1860
1.043
a. Instrumentos de Recolección
c. Cuestionario:
A fin de obtener corrientes de opinión respecto al tema investigado, se
utilizaron dos cuestionarios de veinte preguntas abiertas dirigidas al
personal profesional de la Administración Tributaria, Tribunal Fiscal,
Tribunal Constitucional, Poder Judicial; y otro dirigido al personal pro-
fesional especializado en materia tributaria que no trabaje en las insti-
tuciones públicas.
INTRODUCCIÓN
Capitulo I.
1. CONCEPTOS BASICOS
Capitulo II:
2.2 La Interpretación de Normas y la Apreciación de Hechos por Parte del Tribunal Fiscal
Capitulo III:
3. EXPEDIENTES DE APELACIÓN PRESENTADOS ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
3.1 Criterios utilizados por el Tribunal Fiscal para resolver expedientes de Apelación
relacionados a operaciones no reales
3.2 Operaciones calificadas como no reales
Capitulo IV
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
LEY Nros. 27038 (Públicada el: 31.12.1998) Ley que modifica al Decreto Legislativo No.
816 - Código Tributario y Normas Conexas.
RUBIO CORREA, Marcial. El Sistema Jurídico. Introducción al Derecho. Edit. Desa. Lima
1993.
SANABRIA ORTIZ, Rubén: Comentarios al Código Tributario y los Ilícitos Tributarios. Edit.
San Marcos. Lima, Junio 1997.
a) Cronograma
MESES
Actividades
Año E F M A M J J A S O N D
1. Planteamiento del Problema
2008 X x x
2. Elaboración del marco teórico y conceptual
de referencia 2009 x
3. Formulación y Operacionalización de la
hipótesis 2009 X
4. Diseño muestral y estrategias del trabajo
de campo 2009 x
b) Presupuesto
a. Presupuesto.
b.1. Recursos
b.1.1. Recursos Materiales
COSTO
DESCRIPCION CANTIDAD PRECIO UNIT.
TOTAL
Copia Fotostáticas 4000 Unid. 0.10 400
Anillado 6 Unid. 3.00 18.00
Impresión 6 Unid. 0.10 0.60
Lapiceros 7 Unid. 0.30 2.10
Cuadernos 2 Unid. 1.50 3.00
Papel bond 4000 Unid. 40.00 160.00
Internet 30 Unid. 1.00 30.00
Cartulinas 10 Unid. 0.50 5.00
Folders 6 Unid. 0.50 3.00
Materias de empaste 6 Unid. 30.00 180.00
TOTAL 802.00
TOTAL 3,500.00
b.2. Viáticos
Responsables
de la Instituciones 150.00
investigación 3 10 Privadas 5
Instituciones 300.00
investigador 3 10 Publicas 10
TOTAL 450.00
b.3. Alimentos
b.3.1. Alimentos
ALIMENTOS POR
ALMUERZO Y
DESCRIPCIÓN VECES QUE VA A CADA N° INSTITUCIONES IMPORTE S/.
DESAYUNO
LUGAR
Investigador 3 6.00 PRIVADAS 5 90.00
Responsables de
la investigación 3 6.00 PUBLICAS 10 180.00
TOTAL 270.00
PRESUPUESTO TOTAL