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IV Anlisis y Dinmica de la Cuenta 37 Activos Diferidos del Nuevo Plan Contable General Empresarial, Versin Modificada (Parte final)

rea Contabilidad y Costos


Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala Ttulo : Anlisis y Dinmica de la Cuenta 37 Activos Diferidos del Nuevo Plan Contable General Empresarial, Versin Modificada (Parte final) Fuente : Actualidad Empresarial, N 218 - Primera Quincena de Noviembre 2010

Asiento Contable
X DEBE HABER 88 IMPUESTO A LA RENTA 54,000 881 Impuesto a la Renta - Corriente 37 ACTIVO DIFERIDO 3,600 371 Impuesto a la Renta Diferido 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central

Determinando la Base Tributaria y las Diferidas Temporales El Ao 2


Partidas Activo Caja y Bancos Clientes Existencias Gastos pagados por Anticip. Inmueble, Maq. y Equipo Impuestos Diferidos 1,620 12,600 72,720 181,140 120,000 3,600 391,680 Pasivo Sobregiros Bancarios Cuentas por pagar 150 30 180 Patrimonio Capital Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio 210,000 1,500 180,000 391,680 210,000 13,500 192,000 415,680 0 12,000 12,000 24,000 (24,000) Activo Diferido: 30% de 24,000 Menos: Activo Diferido inicial Activo Diferido del ejercicio (7,200) 3,600 (3,600) 150 30 180 0 0 0 1,620 12,600 72,720 181,140 144,000 3,600 415,680 (24,000) (24,000) (24,000) (24,000) Valor Contable Base Tributaria Diferenc. Diferenc. Temporal

57,600

Determinando la Base Tributaria y las Diferidas Temporales El Ao 3


Partidas Activo Caja y Bancos Clientes Existencias Gastos pagados por Anticip. Inmueble, Maq. y Equipo Impuestos Diferidos Pasivo Sobregiros Bancarios Cuentas por pagar Patrimonio Capital Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio 210,000 1,500 210,000 421,740 Activo Diferido: 30% de 36,000 Menos: Activo Diferido inicial Activo Diferido del ejercicio 210,000 25,500 222,000 457,740 0 24,000 12,000 36,000 (36,000) (10,800) 7,200 (3,600) 180 60 240 180 60 240 0 0 0 120 22,200 21,600 310,620 60,000 7,200 421,740 120 22,200 21,600 310,620 96,000 7,200 457,740 (36,000) (36,000) 0 0 0 0 (36,000) (36,000) Valor Contable Base Tributaria Diferenc. Diferenc. Temporal

Comentario El resultado del ejercicio mostrado en el Balance General de base tributaria es de 192,000, monto imponible sobre el cual se calcula el Impuesto a la Renta. El 30% de 192,000 es 57,600 que corresponde al pago por concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que realizar en el ejercicio. La base tributaria de la partida Inmueble Maquinaria y Equipo mostrado en el Activo del Balance con respecto a los Valores Contables es mayor por 24,000, lo que determina un pago mayor tributario de 7,200 ( 30% de 24,000). Habindose contabilizado en el ejercicio anterior 3,600 como Impuesto Diferido, corresponde registrar en el ejercicio la diferencia de 3,600 (7,200 - 3,600), el mayor pago efectuado en el ejercicio se contabilizar como Activo Diferido de la siguiente manera:
N 218 Primera Quincena - Noviembre 2010

Comentario El resultado del ejercicio mostrado en el Balance General de base tributaria es de 222,000, monto imponible sobre el cual se calcula el Impuesto a la Renta. El 30% de 222,000 es 66,600, que corresponde al pago por concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que cancelar en el ejercicio. La base tributaria de la partida Inmueble, Maquinaria y Equipo mostrado en el Activo del Balance con respecto a los Valores Contables es mayor por 36,000, lo que determina un pago mayor tributario por 10,800 (30% de 36,000). Habiendo contabilizado hasta el ejercicio anterior 7,200 como Impuesto Diferido, corresponde registrar en el ejercicio la diferencia de 3,600 (10,800 - 7,200) el mayor pago efectuado en el ejercicio se contabilizar como Activo Diferido de la siguiente manera:
Actualidad Empresarial

IV-11

IV

Aplicacin Prctica
DEBE HABER
Determinando la Base Tributaria y las Diferencias Temporales El Ao 5
Partidas Activo Caja y Bancos Clientes Existencias Gastos pagados por Anticip. Inmueble, Maq. y Equipo Impuestos Diferidos Pasivo Sobregiros Bancarios 21,720 47,400 69,120 Patrimonio Capital Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio Menos: Activo Diferido inicial (48,000) (48,000) (48,000) (48,000) Recuperacin de Diferido Tributarios 210,000 1,500 180,000 460,620 210,000 49,500 132,000 460,620 14,400 14,400 48,000 (48,000) 21,720 47,400 69,120 2,460 35,160 6,000 402,600 0 14,400 460,620 2,460 35,160 6,000 402,600 0 14,400 460,620 Valor Contable Base Tributaria Diferenc. Diferenc. Temporal

Asiento Contable
X

88 IMPUESTO A LA RENTA 63,000 881 Impuesto a la Renta - Corriente 37 ACTIVO DIFERIDO 3,600 371 Impuesto a la Renta Diferido 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central

66,600

Determinando la Base Tributaria y las Diferencias Temporales El Ao 4


Partidas Activo Caja y Bancos Clientes Existencias Gastos pagados por Anticip. Inmueble, Maq. y Equipo Impuestos Diferidos Pasivo Sobregiros Bancarios Cuentas por pagar Patrimonio Capital Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio Valor Contable 690 4,830 67,500 277,980 0 10,800 361,800 180 120 300 210,000 1,500 150,000 361,800 Base Tributaria 690 4,830 67,500 277,980 48,000 10,800 409,800 180 120 300 210,000 37,500 162,000 409,800 Diferenc. Diferenc. Temporal

Cuentas por pagar

Comentario El ltimo ao el resultado del ejercicio mostrado en el Balance General de base tributaria es de 132,000, monto imponible sobre el cual se calcula el Impuesto a la Renta.

36,000 12,000 48,000 (48,000) (14,400) 10,800 (3,600)

El 30% de 132,000 es 39,600 que corresponde al pago por concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que cancelar en el ejercicio. La base tributaria de la partida Inmueble, Maquinaria y Equipo con respecto a los Valores Contables al finalizar el 5.to Ao son iguales, no existe diferencia. Habiendo contabilizado los mayores pagos de los ejercicios anteriores como Activos diferidos cuyo saldo aparece en el Balance General por 14,400 y debiendo pagar en el ejercicio slo 39,600 corresponde contabilizar la recuperacin de la siguiente manera: Asiento Contable
X DEBE HABER 88 IMPUESTO A LA RENTA 54,000 881 Impuesto a la Renta - Corriente 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la Renta Diferido 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central

Activo Diferido: 30% de 48,000 Menos Activo Diferido inicial Activo Diferido del ejercicio

Comentario En el presente ejercicio el resultado mostrado en el Balance General de base tributaria es de 162,000, monto imponible sobre el cual se calcula el Impuesto a la Renta. El 30% de 162,000 es 48,600 que corresponde al pago por concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que realizar en el ejercicio. La base tributaria de la partida Inmueble, Maquinaria y Equipo mostrando, con respecto a los Valores contables, es mayor por 48,000, lo que determina un pago mayor tributario por 14,400 (30% de 48,000). Habiendo contabilizado hasta el ejercicio anterior 10,800 como Impuesto Diferido, corresponde registrar en el ejercicio la diferencia de 3,600 (14,400 - 10,800), el mayor pago se contabiliza de la siguiente manera: Asiento Contable
X 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta - Corriente 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la Renta Diferido 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central DEBE 45,000 3,600 HABER

14,400

39,600

Mayorizando la cuenta 37 ACTIVO DIFERIDO


37 ACTIVO DIFERIDO 3,600 3,600 3,600 3,600 14,400 14,400 14,400

48,600

La cuenta 37 Activo Diferido durante los cuatro aos recibi cargos por el mayor pagado de tributos pagados por S/. 3,600 en cada ao, compensndose recin en el ltimo ao por S/. 14,400 de tributos quedando saldada la cuenta como se puede observar.
N 218 Primera Quincena - Noviembre 2010

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