ESQUEMA DE CARACTERISTICAS DEL FRAUDE En principio, es importante entender que el fraude se refiere a actos intencionales perpetrados por seres

humanos utilizando el engao. Los expertos de la ciencia del comportamiento han fallado en identificar una serie de caractersticas bien definidas, para diagnosticar la propensin a cometer fraude, por parte de una persona; sin embargo, se ha desarrollado un marco conceptual para entender los elementos que lo componen, el cual se ha denominado: diamante del fraude (ver figura 1), dado que se compone de cuatro conceptos:

Presin. Es el factor ms difcil de controlar por parte de la empresa, ya que se refiere a una necesidad econmica personal o familiar. Racionalizacin. El defraudador tiene que encontrar una justificacin psicolgica para sus actos. Oportunidad. Es el factor sobre el cual la empresa puede tener un mayor grado de injerencia, pues si el individuo percibe que existen altas probabilidades de ser descubierto, la posibilidad de cometerlo disminuye de manera considerable. Capacidad. El defraudador puede sentir presin, racionalizar la situacin y tener la oportunidad, pero si no tiene capacidad para hacerlo, no podr llevarlo a cabo. Siendo la oportunidad el aspecto de mayor control por parte de la empresa, resulta imperativo que las mismas fortalezcan sus sistemas de prevencin de fraudes, estableciendo procedimientos ms severos de deteccin e investigacin y enviando seales claras a todos los miembros de la organizacin acerca de las consecuencias de su incumplimiento. Debido a lo anterior, existe la necesidad de contar con profesionistas recin egresados con una mayor conciencia acerca del tema de fraudes y, por lo tanto, de una mayor educacin formal en aspectos relacionados con la contabilidad forense, ya que en la mayora de los casos en los que se comete un fraude, las investigaciones exitosas dependen de los conocimientos y las habilidades del equipo de trabajo que las realiza.