PRESUPUESTO PARA EL PLAN DE NEGOCIO

Para el armado del presupuesto que se debe confeccionar a efectos de completar la factibilidad económica
y financiera del plan de negocio, deben tenerse en cuenta varias cuestiones que, aunque conocidas por
todos, resultan, bajo las circunstancias actuales, convenientes recordar para luego aplicar de la forma mas
apropiada que cada grupo decida.

En este caso se toma, a manera de ejemplo, el caso de una empresa que fabrica tres tipos de contenedores
de vidrio: GRANDES, MEDIANOS Y CHICOS.

Dichos productos están compuestos por cuatro ítems de materia prima: Cuarzo, Arena, Soda Solvay y
Otros componentes menores, cuyos costos por Kg. se muestran en la primera tabla. En la misma se
señala como materia prima aplicada la proporción de estos elementos que se aplican a la producción de
cada artículo, tanto en Kgs. como en valores. De allí que, por simple suma de los importes surge el costo
en materia prima de cada uno de los tres.

Del mismo modo se procede con la tabla de Mano de Obra, pero en este caso para dos sectores, el
Producción y el de Control, expresados en horas y valores de las mismas.

En cuanto a los costos indirectos aplicados, los valores ya están calculados para ser aplicados a cada
unidad producida de los tres tipos de contenedores.

Por lo tanto, los costos por unidad producida (CUP) provienen de la suma de: Costo en materia prima,
Costo en mano de obra y Costos indirectos aplicados. De la multiplicación de estos CUP por la cantidad
de unidades queda determinado el costo total de producción respectivo; al cual debe adicionársele el
porcentaje de utilidad bruta para obtener así el importe de Ingresos Totales por Ventas de los tres artículos
que, sumándolos en forma horizontal, determinan el importe final de Ventas Totales Estimadas (No
olvidar que se trata de valores presupuestados) de cada mes.

Habiendo obtenido el presupuesto mensual de Ventas, Costo de Mercaderías Vendidas (Suponiendo que
no se deja stock de mercaderías, para simplificar el cálculo) y Utilidad Bruta, queda por incluir el
conjunto de “Otros Gastos Presupuestados”, los cuales también están expresados en valores mensuales.

Queda claro entonces que para confeccionar los seis presupuestos semestrales será necesario multiplicar
esos valores mensuales obtenidos, por seis. De allí puede determinarse sin problema, en cada semestre, la
utilidad neta final antes de impuesto a las ganancias. A este valor debe restársele el impuesto a las
ganancias (Según corresponda) y obtener así la utilidad neta final.

NOTA: Revisar los cálculos del modelo para comprobar el mecanismo del presupuesto dado a manera
de ejemplo. Más o menos de esta forma debe presentarse en el Plan de Negocios propio.