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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN MARCOS

ESCUELA DE POST GRADO


UNIDAD DE POST GRADO DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA:

EFECTO ECONOMICO-FINANCIERO DE LA CARGA FISCAL


APLICADA (2008 – 2009) A PEQUEÑAS EMPRESAS DE LIMA
METROPOLITANA EXPORTADORAS DE PESCADO CONGELADO

LIMA-PERU

2009
I. INFORMACIÓN BASICA

FACULTAD : Ciencias Contables

MAESTRIA : Política y Gestión Tributario

MENCION : Política y Sistema Tributario

TITULO : Efecto Económico-Financiero De La Carga


Fiscal Aplicada (2008 – 2009) A Pequeñas
Empresas De Lima Metropolitana
Exportadoras De Pescado Congelado

EJECUTOR : C.P.C. Silvia Eda Hijar Tamayo


:

ASESOR :

LUGAR DE EJECUCION : Lima Metropolitana (UNMSM)

TIPO DE INVESTIGACION : Básica – Longitudinal.

INICIO : Septiembre – 2008

TERMINO : Octubre – 2010

UNIDADES DE ANALISIS : Pequeñas Empresas Exportadoras de


Pescado Congelado
.

INTRODUCCION

El presente proyecto de investigación denominado “Efecto económico-financiero de la


carga fiscal aplicada a las pequeñas empresas de Lima Metropolitana exportadoras
de pescado congelado“, analiza las cargas administrativas y tributarias que afectan a
las Pequeñas Empresas Exportadoras cargas que en su mayoría ocasionan su poca
competitividad, y de esta manera el cierre de empresas y desmotiva el ingreso a la
formalidad de las MYPE.

La Nueva Ley de la Micro y Pequeña Empresa (Decreto Legislativo 28015) vigente a


partir del 01.10.2008, Indica las Características que deben reunir las MYPE tanto las
Microempresa como las Pequeña Empresa.

Por lo que en el presente trabajo de investigación los objetivos son:

a. Determinar el efecto económico-financiero de la carga fiscal en las


pequeñas empresas exportadoras de lima metropolitana.
b. Demostrar la variabilidad de la magnitud financiera de las empresas
exportadoras de pescado congelado como efecto de la carga fiscal.
c. Precisar la magnitud financiera (cuanto gano al año) de rentabilidad de las
pequeñas empresas exportadoras de pescado congelado entre el 2008 –
2009.

La importancia del proyecto de investigación radica en identificar los efectos


económicos y financieros ocasionados por la carga fiscal en las pequeñas empresas
exportadoras de pescado congelado en Lima Metropolitana.
CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION

1. Problema Principal.

Desde el año 1994 hasta la actualidad el sistema tributario del Perú ha


ido evolucionando en distintos aspectos, relacionados con su estructura,
y con la presión tributaria, se han ido creando nuevos impuestos para
dar solución a los problemas que van contra la informalidad, dentro de
los ingresos tributarios, las principales fuentes de recaudación de los
países en desarrollo son los impuestos sobre bienes y servicios
domésticos (5% del PBI y 30% de los ingresos tributarios), los impuestos
al comercio exterior, básicamente sobre las importaciones (5% del PBI),
y los impuestos a la renta, principalmente sobre empresas (6% del PBI).
Por otra parte, en los países desarrollados, las principales fuentes son
los impuestos a la renta, fundamentalmente sobre personas (11% del
PBI y 36% de los ingresos tributarios), impuestos sobre bienes y
servicios domésticos (9% del PBI), y las contribuciones para seguridad
social (9% del PBI).

La Carga Fiscal entendida como un Conjunto de impuestos, tasas y


execciones legalmente establecido por el Estado y los municipios y
recaudaciones expresadas como porcentaje del producto bruto interno,
Genera efectos económicos-financieros negativos a las pequeñas
Empresas exportadoras de pescado congelado de lima metropolitana,
por que al cumplir una serie de responsabilidades tributarias normales y
multas les resta utilidad a la empresa viéndose imposibilitada de contar
con profesionales técnicos para tener mejor gestión empresarial,
existiendo una contradicción entre algunas empresas que tienen
exoneraciones que proporciona el estado a grandes empresas y la
exigencia tributaria inflexible por parte de la SUNAT.

En términos generales, el problema de investigación se plantea a base


de la siguiente pregunta:

¿Que se entiende por carga fiscal en el Perú?

2. Problema Secundario

Además, del planteamiento del problema principal se formula otras


interrogantes que constituyen problemas secundarios. Ellas son:

1. ¿Que es la carga fiscal?


2. ¿Que se entiende por empresas exportadoras?
3. ¿Que se entiende por efecto económico y financiero?
4. ¿Dentro de que normas se encuentra regulada la carga fiscal?
5. ¿Como se regula la carga fiscal en las pequeñas empresas
exportadoras de pescado congelado?

3. Alcances y limitaciones de la investigación

El presente proyecto de investigación tiene alcance nacional, por eso, se


analizaran las normas tributarias que consideran aplicables a las pequeñas
empresas exportadoras. Para ello, tomaremos en consideración las distintas
teorías tributarias que permitirán tener claridad del problema que se
pretende investigar.

Entre las limitaciones de la investigación están:


a. Teóricas:
Para la elaboración del presente proyecto de investigación se utilizaron
teorías científicas correspondientes a: Carga fiscal, teóricas económicas y
financieras.
b. Temporal:
El presente trabajo de investigación es de tipo longitudinal. Se inicia en
Septiembre de 2008, y culminara en Diciembre 2009.

c. Espacial:
Las pequeñas empresas exportadoras son unidades de análisis y están
comprendidas dentro de Lima Metropolitana. La muestra representativa
será obtenida a base de técnicas de muestreo.

CAPITULO II

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1. General.

Contribuir con la aplicación equitativa de los impuestos en el Perú.

2. Específicos.

a. Estudiar las teorías científicas sobre tributos, competitividad y finanzas


b. Analizar las normas tributarias que restan competitividad a las
pequeñas empresas exportadoras
c. Determinar el efecto económico-financiero de la carga fiscal en las
pequeñas empresas exportadoras de lima metropolitana.
d. Demostrar la variabilidad de la magnitud financiera de las empresas
exportadoras de pescado congelado como efecto de la carga fiscal.
e. Precisar la magnitud financiera de rentabilidad de las pequeñas
empresas exportadoras de pescado congelado entre el 2008 – 2009.
CAPITULO III

JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DE ESTUDIO

1. Justificación del Proyecto

El presente proyecto de investigación se justifica por su:

a. Naturaleza.

Identificar si la carga fiscal positiva o negativa para las pequeñas


empresas exportadoras peruanas el tener conocimiento de cómo ha ido
evolucionando la presión tributaria en el Perú, como han ido cambiado
los tributos o impuestos que cada persona tiene que pagar como deber,
y porque motivos han tenido que cambiar, y tambien saber como afecto
a diversas empresas estos cambios y como afectarían cambios futuros
en el sistema tributario del Perú.

Ay que tener en claro la importancia que son los impuestos o tributos,


por que son el medio por el que el Estado se financia para realizar obras
públicas (carreteras, colegios, postas médicas, etc.) y para mantener el
aparato estatal (pago de los profesores, policías, médicos, enfermeras
entre otros).

Su importancia radica en que las obras y servicios realizados por el


Estado permiten mejorar las condiciones de vida de la población, sobre
todo de aquellos que no pueden acceder por cuenta propia a estos
servicios. Es importante recalcar que el estado realiza obras para la
población en su conjunto, sin distinguir quienes pagaron más o menos
impuestos.

b. Magnitud.

Es aplicable para las empresas pequeñas exportadoras de pescado


congelado de Lima Metropolitana.

c. Trascendencia.
El presente trabajo de investigación tiene trascendencia económica en
las pequeñas empresas exportadoras a nivel nacional y también también
trascendencia de tipo social, ya que permitiría la incorporación de más
empresas a formalizarse.

2. Limitaciones.
a. Teórica.
Para la elaboración y ejecución del presente proyecto de
investigación se utilizaran teorías científicas correspondientes a
carga fiscal, presión tributaria, efectos económicos-financieros..
Estas teorías serán aplicadas para la elaboración del marco teorico y
conceptual de referencia, para la demostración y probación de la
hipótesis y para analizar un análisis del efecto económico-financiero
de las empresas exportadoras de Lima metropolitana.

b. Temporal
El estudio es de tipo longitudinal . Se inicia en setiembre 2008 y
termina en diciembre 2009.

c. Espacial.
El trabajo será realizado en la Unidad de Post-Grado de la Facultad
de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San
Marcos. Las unidades de análisis corresponden a las pequeñas
empresas exportadoras de Lima Metropolitana.
CAPTIULO IV

MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL DE REFERENCIA.

1. ANTECEDENTES DE INVESTIGACIÓN.

En lo referente a la carga fiscal, a nivel nacional no se ha elaborado


ningún trabajo de investigación.
2. BASE LEGAL
1. Ley Impuesto General a las ventas. Impuesto a la Renta;
2. Impuesto General a las Ventas;
3. Impuesto Selectivo al Consumo;
4. Derechos Arancelarios.

5. Impuesto Predial;
6. Impuesto de Alcabala; e
7. Impuesto al Patrimonio Vehicular.
8. Contribuciones a la Seguridad Social;
9. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico
Industrial - SENATI; y
10.Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción - SENCICO.

3. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL

1. CONCEPTOS BASICOS

Carga fiscal o carga tributaria:

Conjunto de impuestos, tasas y exacciones legalmente establecido por el


Estado y los municipios. La recaudación, expresada como porcentaje del
producto bruto interno, se denomina presión tributaria.

Concepto de Presión Tributaria:


 La presión tributaria es un concepto comúnmente utilizado por
diversos analistas y funcionarios públicos; especialmente cuando
coyunturalmente se debate sobre la situación fiscal del país y la
necesidad de implementar una reforma tributaria que permita
incrementar dicho indicador.
 Internacionalmente, presión tributaria (en inglés, tax burden) es un
indicador cuantitativo definido como la relación entre los ingresos
tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un país.
 La importancia de este indicador radica en que permite medir la
intensidad o carga con que un determinado país grava a sus
contribuyentes a través de la imposición de tributos. Esto facilita al
Estado la toma de decisiones y aplicación de políticas tributarias que
deriven en cargas equitativamente distribuidas entre los
contribuyentes sobre la base del principio de capacidad contributiva.

Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son


los siguientes:

b. Tributos para el Gobierno Central:


1. Impuesto a la Renta;
2. Impuesto General a las Ventas;
3. Impuesto Selectivo al Consumo;
4. Derechos Arancelarios.

c. Tributos para los Gobiernos Locales:

1. Impuesto Predial;
2. Impuesto de Alcabala; e
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular.

d. Tributos para otros fines:


1. Contribuciones a la Seguridad Social;
2. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico
Industrial - SENATI; y
3. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción - SENCICO.

a.1. Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose
como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en


cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas
percibidas de fuente extranjera.

1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del


arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes
muebles.

2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales,


regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades


comerciales, industriales, servicios o negocios.

4. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de


cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

5. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado


en relación de dependencia.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en


contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú
y; en personas jurídicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de
fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto.
En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus
establecimientos permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas
de fuente peruana, siendo de realización inmediata.

Se considerarán domiciliadas en el país, a las personas naturales


extranjeras que hayan residido o permanecido en el país por 2 años o
más en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la
residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 días
en el ejercicio; sin embargo, podrán optar por someterse al tratamiento
que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan
cumplido con 6 meses de permanencia en el país y se inscriban en el
Registro Único de Contribuyentes.

Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la


nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las
operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos,
a las siguientes:

1. Las producidas por predios situados en el territorio del país;

2. Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las


regalías - situados físicamente o colocados o utilizados
económicamente en el país;

3. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles,


comerciales o de cualquier índole, que se lleven a cabo en el
territorio del Perú; y,

4. Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones


representativas del capital de empresas o sociedades constituidas
en el Perú.

Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas


como de la tercera categoría, según la Ley del Impuesto - actividades
comerciales, industriales, etc. Deberán aplicar la tasa del 27% sobre la
renta imponible.

En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que


directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%.

Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no


domiciliadas, se presentan en el siguiente cuadro:

Tipo de renta Renta Neta Tasa


(menos deducciones)
Regalías Sin deducción 30%
Servicios técnicos 40% de ingresos brutos 30%
Alquiler de naves y 80% naves y 60% 10%
Aeronaves aeronaves de los ingresos
brutos
Remuneración o En 4ta. Cat.: 80% de la 30%
pensiones por renta bruta
servicios personales En 5ta. Cat.: 7 UIT (*)
cumplidos en el país.

La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es un valor de referencia utilizado


por las normas tributarias límites de afectación, deducción, para
determinar bases imponibles, para aplicar sanciones, etc. Su valor se
determina considerando los supuestos macroeconómicos. Para el
ejercicio 2009 ha sido fijada en S/. 3 550.00.

a.2. Impuesto General a las Ventas

El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la


venta en el país de bienes muebles, la importación de bienes, la
prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de
construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.

Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la


producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción
del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito
fiscal. El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de
17%.Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto,
podemos mencionar la exportación de bienes y servicios y la
transferencia de bienes con motivo de la reorganización de empresas.

a.3. Impuesto de Promoción Municipal

Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma


que el Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto,
funciona como un aumento de dicho Impuesto.

En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto


General a las Ventas se aplica la tasa del 19%, que resulta de la
sumatoria de este impuesto con el de Promoción Municipal

a.4. Impuesto Selectivo al Consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico, y


grava la venta en el país a nivel de productos de determinados bienes, la
importación de los mismos, la venta en el país de los mismos bienes
cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas.
De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las
Ventas este tributo es de realización inmediata, pero se determina
mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%,
dependiendo del bien gravado, según las tablas respectivas.

a.6. Derechos Arancelarios

Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes


importados al Perú. Las tasas son de 0% ó 20%. Sólo sobre algunos
bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%.

b.1. Impuesto Predial

El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que


grava el valor de los predios urbanos o rústicos. Para este efecto, se
consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes.

La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y


1%, dependiendo del valor del predio.

Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de


propiedad de las Universidades, centros educativos y los comprendidos
en concesiones mineras.

b.2. Impuesto de Alcabala

El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a título


oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.

La base imponible será el valor del inmueble determinado para efectos del
Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador.

Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado


de los bienes materia de la concesión que realicen los concesionarios de
las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos al término de
la concesión; así como las transferencias patrimoniales derivadas de las
fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganización de empresas
del Estado, en los casos de inversión privada en empresas del Estado.

Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada


con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto
de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.

Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las


Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los
mismos.

b.3. Impuesto al Patrimonio Vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la


propiedad de los vehículos automóviles, camionetas y station wagons,
fabricados en el país o importados, con una antigüedad no mayor de 3
años. La antigüedad de 3 años se computará a partir de la primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

La base imponible está constituida por el valor original de adquisición,


importación o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%

c.1. Contribución al SENATI

La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus


trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales
manufactureras en la Categoría D de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme - CIIU de todas las actividades económicas de las
Naciones Unidas (Revisión 3). Debe entenderse por remuneración todo
pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales,
sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o
denominación.

La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las


remuneraciones que se paguen a los trabajadores.

c.2. Contribución al SENCICO

Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la


Construcción - SENCICO, las personas naturales y jurídicas que
construyan para sí o para terceros dentro de las actividades
comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

(La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los


ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales,
mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier
otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de
contratación de obras.

c.3. Contribución a la Seguridad Social

Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud


a. La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en
reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un
organismo público descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a
los asegurados y derecho - habientes a través de diversas prestaciones
que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en
Salud. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados
por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o
con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus
recursos propios.

b. Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en


Salud los afiliados regulares (trabajadores en relación de dependencia y
pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales
independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares
(cónyuge e hijos).

c. Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en


el caso de los afiliados potestativos) son de carácter mensual y se
aplican como se indica en el siguiente cuadro:

ASEGURADOS SUJETOS TASAS


Asegurados regulares Entidad empleadora 9%
en actividad
Asegurados regulares Pensionista 4%
pensionistas
Asegurados potestativos Según el plan elegido

La presión tributaria en el 2005:


La presión tributaria del 2005 alcanzo la mas alta presión de esos años subió a
un nivel del 13.9%.
• Por mayor recaudación del Impuesto a la Renta e IGV.
Esto se debe a que en el 2005 la recaudación del Impuesto a la Renta creció
en 21,9%, mientras que el IGV interno lo hizo en 9,5%.
Paralelamente el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) registró una caída de
1,1%, debido a la disminución de la tasa aplicada a los combustibles para
compensar el alza de los precios internacionales. Sin embargo, una forma de
compensar esta pérdida, este año se aumentó el ISC al diesel y kerosene. Ello
tendría un impacto anualizado estimado en S/. 450 millones de mayor
recaudación.

La presión tributaria en el 2006:


En 2006 los ingresos tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 45 528
millones, lo que representó un crecimiento de 25,1% respecto a 2005. Esto
permitió una presión tributaria de 15%, cifra que no alcanzábamos desde 1985.

La recaudación de tributos internos y aduaneros, durante el año 2006, creció


respecto a 2005 en 29,2% y 11,3%, respectivamente. El Impuesto a la Renta
alcanzó la mayor recaudación, con un crecimiento de 61,2%, mientras que el
IGV creció 15,3%, respecto a 2005; ambos representaron el 82% de los
ingresos tributarios en el año, donde el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y
los aranceles registraron una menor participación.

A pesar de que los ingresos extraordinarios por minería, permitirían mantener


una recaudación similar este año, preocupa que ésta mantenga una
concentración en una parte de la economía y no en la totalidad de ella, y que el
debate sobre las exoneraciones tributarias permanezca postergado en un
contexto de bonanza macroeconómica; lo que podría terminar sin mejoras en la
estructura de recaudación en el Perú.

CAPITULO V: HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIÓN

a. Hipótesis General
El efecto económico financiero de la carga fiscal y la variabilidad de la magnitud
financiera otorgan rentabilidad a las pequeñas empresas exportadoras de
pescado congelado de lima metropolitana pero Las normas tributarias vigentes
le restan competitividad.
b. Hipótesis Específicas
La naturaleza del problema no exige hipótesis alternativas.

c. Variables
La hipótesis tiene tres variables, X, X1, Y La variable X, (efecto económico
financiero de la carga fiscal) X1(la variabilidad de la magnitud financiera) Son
independientes y condicionan la variable Y, (rentabilidad en las pequeñas
empresas exportadoras),
c.1. Dependiente
Variable Y = rentabilidad en las pequeñas empresas exportadoras

c.2. Independiente
Variable X = efecto económico financiero de la carga fiscal
Variable X 1 = la variabilidad de la magnitud financiera

c.3. Operacionalizacion de las variables.


Para demostrar y comprobar la hipótesis anteriormente formulada, la
operacionalizamos, determinando las variables e indicadores que a
continuación se mencionan:

Variable X; efecto económico financiero de la carga fiscal


Indicadores:

Producto Bruto Interno. X1

Variable X 1 = la variabilidad de la magnitud financiera


. X1
X2
Variable Y = rentabilidad en las pequeñas empresas exportadoras
. X1
X2

CAPITULO VI
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.

1. Tipo de investigación
La investigación es Básica Longitudinal, por que genera el conocimiento
por el conocimiento, es decir, se va preciar el rigor científico de la carga
fiscal, los indicadores de cada variable se someterán a investigación
empírica durante un año

2. Nivel De Investigación.
La investigación no es experimental, por eso no se manipulara la
variable independiente para obtener efectos deseados en la variable
dependiente.

3. Métodos De Investigación.
Durante el proceso de investigación se aplicaran los siguientes:
Métodos de investigación:
3.1. Generales.
Los métodos generales que serán aplicados son:
a. Histórico.
A través de este método se conocerá la evolución histórica que a
experimentado el problema de investigación, para el efecto se
conocerá las normas tributarias que afecta la competitividad de las
pequeñas exportadoras de pescado congelado.
b. Comparativo.
Este método se utilizara para comparar las diferentes normas que
afectan la competitividad de las pequeñas empresas exportadoras
de pescado congelado, servirá también para analizar el efecto
económico-financiero de la carga fiscal en las PYME.

3.2. Específicos.
Los métodos específicos a ser aplicados durante la investigación
son:
a. De Analogía.
Este método servirá para determinar las similitudes entre las
unidades de análisis originadas por los mismos factores.

b. Inductivo-deductivo.
Estos métodos se aplicaran con el propósito de establecer las
conclusiones y generalizar los resultados de la investigación.

4. Población y Muestra
Las Pequeñas Empresas Exportadoras De Pescado Congelado De Lima
Metropolitana, por lo tanto ellas son el universo en un número de (40), sin
embargo, no son las unidades de análisis en el sentido estricto del término,
pero sirven de base para determinar la muestra numérica.
4.1. Muestra Numérica.
Para determinar la muestra representativa de la población se aplica:

a. Muestra inicial,
Se obtiene mediante la formula

Z 2 (p) (q)
n =
E2

Donde:
n = muestra inicial
Z = Nivel de confianza para generalizar los resultados
p q = campo de variabilidad, donde p, representa los aciertos y q,
los errores
E = nivel de precisión

Los valores a considerarse son:


Z = 1.64
p = 0.95
q = 0.05
E = 0.1
Reemplazando valores tenemos:
(1.64)2 (0.95) (0.05)
n=
(0.1)2

2.6896 x 0.0475
n=
0.01

0.127756
n=
0.01
n= 12.7756.

n= 13.

La muestra inicial es de 13. Este resultado será sometido a factor de


corrección finita.

b. Muestra Ajustada.
Se obtiene mediante la fórmula:

n
n0 =
n-1
1 +
N

Donde:

n = Valor de la muestra inicial


n0 = Muestra ajustada o corregida

N = Población.

Reemplazando valores tenemos:

13
n0 =
13 - 1
1 +
40
13
n0 =
12
1 +
40

13

n0 = = 10
1 + 0.3

La muestra representativa de la población es 10 empresas exportadoras


de pescado congelado de Lima metropolitana.

5. Técnicas E Instrumentos De Recolección De Datos


5.1. Técnicas De Recolección:

a. Fichaje: se utilizó para registrar los datos obtenidos de las diversas


obras consultadas en los instrumentos llamados fichas, las cuales,
debidamente elaboradas y ordenadas contienen la mayor parte de la
información recopilada en esta investigación.

b. Análisis de Contenido: se llevó a cabo a través de las guías de


observación que sirvieron para recopilar la información. Asimismo, a
fin de analizar las distintas posiciones vertidas tanto en la doctrina
nacional como en la comparada, fue necesario recurrir al fotocopiado
de libros de diversas bibliotecas universitarias, así como de algunos
trabajos de investigación.

c. Encuestas: siendo las encuestas un conjunto de preguntas


normalizadas dirigidas a una muestra representativa de la población,
con el fin de conocer estados de opinión o hechos específicos, la
presente investigación tuvo como objetivo obtener información de la
muestra representativa de la población total de especialistas en
materia tributaria. Con dichas encuestas se recolectó algunos datos
sobre lo que piensan o conocen los especialistas mencionados
respecto a la carga fiscal que afecta a las pequeñas empresas
exportadoras de pescado congelado, habiéndose obtenido las
siguientes respuestas diferentes lo que permitió su tratamiento
informático y su análisis estadístico.

5.2. Instrumentos de Recolección

a. Fichas de Investigación Bibliográfica y de Campo:


Se utilizaron para sintetizar datos específicos (fechas, cantidades,
nombres, etc.), de resúmenes (artículos o libros), bibliográficas
(artículos o monografías) o de campo (opiniones). El contenido de
las fichas determinó su orden: alfabético, cronológico, etc.

b. Guías de Observación:
Se utilizaron para extraer los datos más importantes de la doctrina
nacional, referentes al tema investigado.

c. Cuestionario:
A fin de obtener corrientes de opinión respecto al tema
investigado, se utilizó (01) un cuestionario de siete preguntas
abiertas dirigidas a los empresarios de pequeñas empresas
exportadoras de Lima Metropolitana.

6.Técnicas del Proceso de Tesis.

6.1. E Técnicas De Procesamiento

a. Estadística: Los datos recogidos permitieron la


construcción de cuadros estadísticos y gráficos
estadísticos con su respectiva interpretación.
CAPITULO VII
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS

Es una investigación de tipo no experimental.

BIBLIOGRAFIA
LIBROS
GERALDO ATALIBA, Hipótesis de incidencia tributaria, Instituto Peruano De
Derecho Tributario. Lima: 1987.}

REVISTAS
CAMARA DE COMERIO DE LIMA, Boletin No 88 – 2007.

NORMAS
CÓDIGO TRIBUTARIO PARA AMÉRICA LATINA (OEA/ BID) 1968.
LEYES TRIBUTARIAS PERUANAS
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS.

a. Cronograma

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA: Efecto Económico –


Financiero de las pequeñas empresas exportadoras de Lima
Metropolitana.

MESES
Actividades
Año E F M A M J J A S O N D
1. Planteamiento del Problema
2008 x x x x
2. Elaboración del marco teórico y conceptual
de referencia 2009 x
3. Formulación y Operacionalización de la
hipótesis 2009 x
4. Diseño muestra y estrategias del trabajo de
campo 2009 x

5. Recolección de información documental 2009 x x

6. Recolección de información empírica 2009 x x


7. Procesamiento de información 2009 x x

8. Contratación de los resultados 2009 x x


9.Redacción del trabajo
2009 x x
10 Presentación y sustentación
2009 x

Presupuesto.
b.1. Recursos

b.1.1. Recursos Materiales

COSTO
DESCRIPCION CANTIDAD PRECIO UNIT.
TOTAL
Copia Fotostáticas 4000 Unid. 0.10 400
Anillado 6 Unid. 3.00 18.00
Impresión 6 Unid. 0.10 0.60
Lapiceros 7 Unid. 0.30 2.10
Cuadernos 2 Unid. 1.50 3.00
Papel bond 4000 Unid. 40.00 158.00
Internet 30 Unid. 1.00 30.00
Cartulinas 10 Unid. 0.50 5.00
Folders 6 Unid. 0.50 3.00
Materias de empaste 6 Unid. 30.00 180.00

TOTAL 800.00
b.1.2. Recursos Humanos

DESCRIPCIÓN CANTIDAD REMUNERACIÓN MENSUAL TIEMPO IMPORTE S/.

Profesionales 2 600 2 meses 1,200.00


Encuestadores 2 200 4 meses 800.00
Secretaria 1 250 6 meses 800.00

TOTAL 2,800.00

b.2. Viáticos

DESCRIPCIÓN VECES POR LUGAR PASAJES LUGARES N° INSTITUCIONES IMPORTE


S/.

Responsables
de la Instituciones 150.00
investigación 3 10 Privadas 5
Instituciones 300.00
investigador 3 10 Publicas 10

TOTAL 450.00

b.3. Alimentos Y Hospedaje

b.3.1. Alimentos

ALIMENTOS POR
ALMUERZO Y
DESCRIPCIÓN VECES QUE VA A CADA N° INSTITUCIONES IMPORTE S/.
DESAYUNO
LUGAR
Investigador 3 6.00 PRIVADAS 5 90.00
Responsables de
la investigación 3 6.00 PUBLICAS 10 180.00

TOTAL 270.00

b.3.2. Hospedaje

HOSPEDAJE POR
VECES QUE VA A IMPORTE INCLIUDO
DESCRIPCIÓN N° INSTITUCIONES IMPORTE S/.
CADA LUGAR DE PASAJES
PROVINCIA
Investigador 1 4 70.00 70.00
Responsables
de la
investigación 1 4 70.00 70.00

TOTAL 140.00
PRESUPUESTO TOTAL

RECURSOS Total Anual


Humanos 2.800.00
Materiales 800.00
viáticos 450.00
Hospedaje y alimentos 410.00
TOTAL 4.460.00
ESQUEMA DEL PROYECTO DE INVESTIGACION

Introducción

Capitulo I: Planteamiento del problema de Investigación.

I.1. Problema Principal


I.2. Problema Secundario
I.3. Alcances y Limitaciones de la Investigación

Capítulo II: Objetivos de la Investigación.

2.1. Objetivo general.


2.2 Objetivos Específicos.

Capítulo III: Justificación e Importancia del estudio.

3.1. Justificación del Proyecto


3.2. Importancia del Proyecto.
3.3. Limitaciones

Capítulo IV: Marco Teórico Conceptual

4.1. Antecedentes de la Investigación


4.2. Planteamiento teórico.
4.3. Concepto de presión tributaria.
4.4. Como determinar la presión tributaria.
4.5. Régimen tributario peruano.
4.5.1. Tributos para el gobierno central.
4.5.2. Tributos para los gobiernos locales.
4.5.3. Tributos para otros fines.
4.5.4. La presión tributaria en el 2005.
4.5.5. La presión tributaria en el 2006.

Capitulo V: Hipótesis de la investigación.

5.1. Hipótesis.
5.1.1. Hipótesis general.
5.1.2. Hipótesis especificas.

5.2. Las variables.


5.2.1. Variables dependientes.
5.2.2. Variables independientes.
5.2.3. Operacionalizacion de las Variables

Capítulo VI: Metodología de la investigación.


6.1. Tipo de Investigación.
6.2. Nivel de Investigación.
6.3. Método de Investigación.
6.4. Población y muestra.
6.4.1. Población.
6.4.2. Muestra.
6.5. Técnicas e instrumentos de Recolección de Datos.
6.5.1. Técnicas.
6.6. Técnicas del Proceso de Tesis.

Capítulo VII: Análisis e Interpretación de resultados.


7.1. Análisis.
7.2. Interpretación.
Conclusiones y recomendación
Estructura de Informe de Proyecto de Tesis
Bibliografía
Aspectos Administrativos
a. Cronograma.
b. Presupuesto.
ENCUESTA

Queremos saber su opinión acerca de los tributos que paga, para esto debe marcar la
respuesta correspondiente y llenar los espacios en blanco.

1. ¿Cuantos Tributos paga usted?


1( ) 2( ) 3( ) 4( ) 5( ) Mas ( )

2. ¿Esta usted conforme con la Cantidad de Tributos que paga?


Si ( ) No ( )

3. ¿Cuáles son los impuestos que paga?:


a) Impuesto a la Renta ( )
b) Impuesto General a las ventas ( )
c) Impuesto selectivo al consumo ( )
d) Impuesto del Comercio (Aranceles) ( )
e) Otros. ( )

4. ¿Esta desconforme con algún impuesto?


a) Impuesto a la Renta ( )
b) Impuesto General a las ventas ( )
c) Impuesto selectivo al consumo ( )
d) Impuesto del Comercio (Aranceles) ( )
e) Otros. ( )
5. Usted cree que el estado esta usando correctamente el importe que recibe de los
impuestos Porque: ________________________
Si ( ) No ( )
______________________________

6. Usted cree que el gobierno esta brindando apoyo social a la población mas
necesitada
Si ( ) No ( ) Porque: ________________________
______________________________
7. ¿Qué le recomendaría usted al estado según los impuestos que se pagan y los
gastos que hace?