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REGLAS GENERALES
EN EL ORDEN PRESENTADO 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. CAUSALIDAD FEHACIENCIA USO DE MEDIOS DE PAGO COMPROBACIN DE VALOR DE MERCADO GASTO O COSTO DEVENGO DE LA OPERACIN C/P CON DERECHO A DEDUCCIN
s
Existe una regla especfica aplicable a la deduccin materia de anlisis?
NO
Procede la deduccin
DEDUCCIONES LIMITADAS
Intereses Gastos de Representacin Gastos Recreativos Gastos de Capacitacin Depreciacin Vehculos Automotores Directores Donaciones y Liberalidades Int. Exonerados Vinculados 0.5% Ing. Brutos / Tope 40 UIT 0.5% Ing. Brutos / Tope 40 UIT 5 % gtos. deducidos en ejercic. Edif.: 3% / Otros: Lmite Tabla Indispensable y permanente Administracin: Lmite Ingresos 6% utilidad comercial
Regla General: Prohibido Exc.: 10% Renta Neta Imponible
DEDUCCIONES LIMITADAS
Viajes y Viticos
DEDUCCIONES CONDICIONADAS
Mermas, desmedros y faltantes
Mermas: Informe Tcnico Desmedro: Destruccin Notario Faltante: Inventario
Constancia Notarial
Realizar la detraccin antes de una Notificacin de la SUNAT Probar relacin con fte. peruana / C/P normas del pas ms req. mnimos
DEDUCCIONES PROHIBIDAS
Gastos personales Accionistas y direccin
Impuesto a la Renta
Multas y sanciones
Intangibles
Dur. Ilimitada: no deducible Dur. Limitada: ejerc. o amortizacin Proveedores de servicios a residentes o pagos a travs de lugares de baja o nula imposicin
Intereses de deudas
Inc. a) Art 37 LIR e Inc. a) Art. 21 RLIR
Sern deducibles: Los intereses de deudas y gastos originados por su constitucin, renovacin o cancelacin, slo en la parte que exceda al monto de los ingresos por intereses exonerados. Los intereses de fraccionamientos conforme al Cdigo Tributario. otorgados
Los intereses de endeudamientos con partes vinculadas, slo sern deducibles aquellos intereses que no excedan el monto mximo de endeudamiento, el cual se determinar aplicando un coeficiente de 3 al patrimonio neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior.
Intereses de deudas
Inc. a) Art 37 LIR e Inc. a) Art. 21 RLIR
Primer Caso
Concepto Gtos. por int. mayores a los ing. por int. Exonerados 39,362 39,362 3,842 1,956 5,798 37,406 1,956
Segundo Caso
Gtos. por int. menores a los ing. por int.exonerados 2,520 2,520 2,346 4,810 7,156 0 2,520
Cuenta 67 Cargas Financieras Intereses de deudas por prstamos (A) Total gastos por intereses Cuenta 77 - Ingresos Financieros Intereses por cuentas por Cob. Com. (B) Intereses exonerados por depsitos a plazo fijo en un banco Total Ingresos Financieros (C) Monto deducible: A - B (*) Monto no deducible: ( A ) - ( C )
(*) Ser deducible el monto de los gastos por intereses que exceda al de los ingresos por Intereses exonerados
Intereses de deudas
Inc. a) Art 37 LIR e Inc. a) Art. 21 RLIR
RTF 5402-4-2010: son deducibles los intereses de deudas siempre que cumplan con el Principio de Causalidad (adquisicin de bienes o servicios vinculados con la obtencin o produccin de rentas gravadas en el pas o mantenimiento de la fuente productora), considerando los criterios de proporcionalidad y razonabilidad, atendiendo a la naturaleza de las operaciones realizadas por cada contribuyente. RTF 7476-3-2009: los gastos financieros deben sustentarse no slo con la anotacin en los registros contables, sino con informacin sustentatoria y/o anlisis como el flujo de caja que permitan examinar la vinculacin de los prstamos con la obtencin de rentas gravadas o mantenimiento de la fuente productora.
Intereses de deudas
Inc. a) Art 37 LIR e Inc. a) Art. 21 RLIR