CASOS PRACTICOS NIC 24

REVELACION DE NOMBRE DE RELACIONADA

Enunciado Fortuna posee directamente el 100 % de acciones de Alfa y el accionista superior de Alfa es Fortuna Mayor. El Sr. Valdivia controla a Fortuna Mayor a travs de una domiciliada en las Islas Vrgenes. entidad

Ni Fortuna ni Fortuna Mayor ni l a entidad en las Islas Vrgenes publican estados financieros. Durante el ao, no se han realizado transacciones entre ellas. Debe en la empresa Alfa revelarse el nombre de la casa matriz de la empresa y la controladora superior si ninguna publica estados financieros?

Solucin S La empresa Alfa est obligada a revelar el nombre de Fortuna como su matriz directa y al Sr. Valdivia como su controlador superior.

REVELACIN DE TRANSACCIONES-PRECIOS

Enunciado

La empresa Beta obtiene parte de sus ingresos de ventas a partes relacionadas. Estas ventas son efectuadas con la misma lista de precios que se utiliza para ventas con terceros.

La gerencia de Beta propone revelar que los precios utilizados con partes relacionadas son determinados sobre la base de valores de mercado.

Empresa Beta puede efectuar esta revelacin en sus EE.FF. ?

Solucin S

La gerencia de Beta puede revelar que las ventas a partes relacionadas son sobre la base de valores de mercado.

Debido a las ventas efectuadas con los mismos precios usados terceros, esto puede ser objetivamente verificado y confirmado.

con

REVELACIN DE TRANSACCIONES-CONSOLIDACIN

Enunciado La empresa Gama es adquirida en una combinacin de negocios en febrero de 2012 con la intencin de venderla posteriormente. Fue vendida en noviembre de 2012. Por esa razn la gerencia no ha consolidado a la empresa Gama al 31 de diciembre de 2012. En consecuencia, transacciones entre Gama y el grupo no se han eliminado en la consolidacin.

La empresa Gama es un proveedor frecuente del grupo desde el 2011 y durante el 2012 continu vendiendo productos al grupo.

Deben revelarse las operaciones con Gama como operaciones con partes relacionadas por solo parte del ao 2012?

Solucin S debe revelarse en los EE.FF. consolidados detalles de las transacciones entre la empresa Gama y el grupo durante el periodo en que Gama era parte relacionada (febrero-noviembre 2012).

No necesitan ser reveladas las transacciones entre Gama y el grupo en enero y diciembre de 2012 porque Gama no era parte relacionada.

No se necesita revelar detalles de saldos al 31 de diciembre de 2011 ni de 2012 debido a que no era parte relacionada a esas fechas.

TRANSACCIONES A REVELAR ENTRE PARTES RELACIONADAS

Ejemplo 1 Nota XX: Compras de existencias a funcionario Durante el ao 2X12, la empresa adquiri y recibi materias primas por S/.150,000 de un proveedor controlado por un funcionario de la empresa. Ejemplo 2 Nota XX: Arrendamiento a empresa relacionada La empresa arrienda un inmueble para oficinas de la inmobiliaria La Propietaria, compaa de propiedad de los accionistas de la empresa. El alquiler es de S/.30,000 mensuales por un periodo de dos aos, y es posible resolver el contrato de arrendamiento con solo el aviso antelado de 45 das. Ejemplo 3

Nota XX: Fuente de abastecimiento con afiliadas Las empresas afiliadas han sido fuente principal de abastecimiento de mquinas y equipos para la construccin que se vende y se arrienda por la empresa. El costo de venta incluye S/.3400,000 de las referidas compras en el ao 2X12 y S/.2437,000 en el ao 2X11. Adicionalmente, la empresa compr de sus afiliadas volquetes y camiones para arrendarse por un valor de S/.1600,000 en el ao 2X12 y de S/.875,000 en el ao 2X11. En cuanto a las condiciones de venta a precio de las empresas afiliadas son equivalentes a las que se dan con terceros, con excepcin que se le otorga en la empresa con mayor plazo (180 das) sin recargo de intereses. Ejemplo 4 Nota XX: Transacciones realizadas con partes relacionadas La empresa efectu transacciones con empresas afiliadas y comprende cuentas por cobrar y cuentas por pagar al 31 de diciembre del ao 2X12 y ao 2X11 por los saldos siguientes:

Empresa El Universo S.A.C. Crditos con Cas. Afiliadas Al 31 de diciembre (En miles de nuevos soles) 2X12 Cuentas por cobrar Ca. La Tierra, S.A.C. Total 120,300 120,300 80,500 80,500 2X11

Cuentas por pagar Ca. El Sol S.A.C. Total 150,750 150,750 140,700 140,700

Cuentas por cobrar, el saldo corresponde a los servicios de comercializacin y distribucin de mercaderas brindadas por El Universo S.A.C. El referido importe fue cancelado por La Tierra S.A.C. en el mes de enero del ao 2X13.

Cuentas por pagar, corresponde al contrato de arrendamiento operativo de los almacenes de El Sol S.A.C. suscrito por cinco aos en el mes de marzo del ao 2X10 con una merced conductiva anual de US$50,250. Importe que no devenga intereses y ser cancelado en el mes de febrero del ao 2X13.

Ejemplo 5 Nota XX: Operaciones con partes relacionadas Las operaciones ms importantes de la Compaa Molinera con empresas afiliadas, incluidas en el estado consolidado de resultados integrales por los aos terminados el 31 de diciembre del 2X12 y 2X11, se resumen como sigue:

Al 31 de diciembre (en miles de nuevos soles) 2X12 Ingresos Ventas de bienes y servicios Panificadora Alexis, Industrias del Aceite S.A Christian Trading S.A.C. Industrias Alexandra, S.A.C. Textil Sonia, S.A.C. 6,155 2,805 2,205 1,341 2,052 5,231 3,760 2,159 1,900 1,373 2X11

14,558
Egresos Costo y gastos incluidos en el costo de ventas y gastos industriales Christian Trading S.A.C. Industrias Alexandra, S.A.C. Agencias Luisa, S. A. C. Textil Sonia, S. A. C. Ca., Almacenera Carmen. S.A.C. 180,366 70,134 Gastos de ventas y de administracin Corporacin de Servicios Laura S.A.C Luisa Comercial S.A.C. Oscar S.A.C. Trabajos Martimos Alex S.A.C. Prdida por venta de activo fijo Christian Trading, S.A.C. 37,435 124,358 12,345 6,228 -.-

14,423

30,330 26,008 13,781 -.15

11,615 6,327 6,299 3,894

12,032 7,314 9,337 3,879

28,135 -.-

32,562 818

Las transacciones con Christian Trading S.A.C. e Industrias Alexandra S.A.C. corresponden principalmente a compras de productos terminados y materias primas. Los servicios de almacenaje, desaduanaje y otros servicios y trmites de aduana son realizados a travs de la Agencias Luisa S.A.C., mientras que los servicios de agencia miento son prestados por Trabajos Martimos Alex S.A.C. Adicionalmente, Luisa Comercial S.A.C. brinda servicios de

almacenamiento y transporte de productos entre las plantas y almacenes de las sucursales. Los servicios de contralora, auditora interna, asesora legal y administracin de la red de comunicaciones se reciben de Corporacin Laura de Servicios limpieza de Oscar S.A.C. En general, las transacciones entre la Compaa Molinera y las empresas relacionadas se han realizado en el curso normal de las operaciones y no se efectuaron en condiciones ms favorables a las que hubieran otorgado a terceros. S.A.C. y los servicios de vigilancia y

CASOS PRACTICOS NIC 28

La empresa Kuntur S.A. adquiri con fecha 03 de Enero del 2003 el 35% del capital social de la empresa Journey S.A., pagando la suma de S/. 62,350.00. Posteriormente en el mes de abril percibe la suma de S/. 12,000.- correspondiente a los dividendos del ejercicio 2002, que en el mes de febrero de 2003 Journey S.A. acord distribuir. Al cierre del ejercicio 2003, los estados financieros de la empresa Journey S.A. reportan una perdida de S/. 24,000.- Por el ejercicio 2004 la empresa Journey S.A. ha obtenido utilidades por el monto de S/. 36,000.- Se sabe que la empresa Journey S.A. ha emitido acciones preferentes al 6% no acumulativas y no participativas del capital social preferente que asciende a S/. 60,000.-

Se pide: Contabilizar los efectos de las situaciones anteriores en el valor en libros de Kuntur S.A. de su inversin en la asociada (Journey S.A.) de acuerdo a los dos mtodos existentes.

METODO DEL COSTO

Por el origen de la Inversin en Asociada. 30 Inversiones mobiliarias 302instrumentos financ repres 10 Efectivo y Equi. 104 Cuentas corrientes 01/03 Por la adquisicin del 35% del paquete accionario de la empresa Journey S.A. 62,350.00 62,350.00

Por la percepcin de dividendos:

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas x cobrar 30 Inversiones mobiliaria 302instrumentos financ repres.

12,000

12,000

02/03 Por la percepcin de los dividendos correspondientes a utilidades del ejercicio 2002.

Por las prdidas obtenidas en el ejercicio 2003 por Journey S.A.

No se realiza ninguna contabilizacin.

Por las utilidades obtenidas en el ejercicio 2004.

No se realiza ninguna contabilizacin.

MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL

Por el origen de la Inversin en Asociada. 30 Inversiones mobiliarias 302instrumentos financ repres. 10 Efectivo y Equi. 104 Cuentas corrientes 62,350.00 62,350.00

01/03 Por la adquisicin del 35% del paquete accionario de la empresa Journey S.A.

Por la recepcin de dividendos:

10 10 Efectivo y Equi. 104 Cuentas Corrientes 30 Inversiones moviliaria 302instrumentos financ repres.

12,000

12,000

02/03 Por la percepcin de los dividendos correspondientes a utilidades del ejercicio 2002.

Por las perdidas obtenidas por Journey S.A. en el ejercicio 2003

67 Gastos Financieros 679 Otras Gastos Financieros

8,400

30 Inversiones mobiliarias 302instrumentos financ repres.

8,400

12/03 Por la disminucin patrimonial proporcional en la inversin efectuada en Journey S.A.

Por las utilidades que se generaron en la empresa Journey en el ejercicio 2004.

30 Inversiones mobiliarias

11,340

302instrumentos financ repres. 77 INGRESOS FINACIEROS 777 Dividendos 11,340

12/04 Por los dividendos declarados a favor de la empresa correspondiente a los resultados del ejercicio 2004.