CUESTIONARIOS REALIZAR PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

INTRODUCCION El objetivo de formular estos programas guas de procedimientos bsicos de auditora financiera deben ser realizados de acuerdo con las condiciones particulares de cada empresa y segn las circunstancias, es el de indicar los pasos de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno. CUESTIONARIOS Estos programas permiten realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, para evaluar el Control nterno y para! ". Establecer un plan a seguir con el mnimo de dificultades. #. $acilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo profesional. %. &eterminar la extensin de los procedimientos aplicables en las circunstancias. '. ndicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no aplicables o pendientes de efectuar. (. )ervir de gua para la planeacin de futuras auditoras. *. +yudar a controlar el trabajo, desarrollo y a establecer responsabilidades. ,. $acilitar la supervisin del trabajo efectuado por los asistentes. -os programas .an sido dise/ados para cada rea de los estados financieros, fijando los objetivos de las pruebas de cumplimiento de cada rea en particular, para de esta manera comprender mejor los fines 0ue se persiguen, el alcance de las pruebas de cumplimiento para realizar las pruebas sustantivas. -os cuestionarios dise/ados para facilitar la revisin y la evaluacin del control interno, 0ue no son parte integral de los programas guas, relacionados con los procedimientos de auditora, no pretenden abarcar todas las situaciones posibles y por lo tanto, cuando las caractersticas particulares de una empresa, no se contemplen en dic.os cuestionarios, debern ampliarse o modificarse, de acuerdo con las circunstancias, puesto su objetivo no es el de sustituir, eliminar o desplazar el criterio del auditor pblico independiente, sino el de constitur una gua 0ue ayude a conclur la investigacin conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas.

APNDICE
INFORMACION GENERAL
A ) INTRODUCCION -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la revisin y evaluacin del control interno, se enumeran en el mismo orden de los procedimientos de auditora aplicables segn las circunstancias. B) OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar! ". -a forma como estn cumpliendo los directivos y funcionarios sus obligaciones administrativas y las responsablidades asignadas. #. -as conexiones 0ue pueden existir entre los funcionarios y empleados con otras empresas con las cuales se negocian. %. -as polticas de contratacin de funcionarios y empleados y las incompatibilidades establecidas. '. )i los funcionarios y empleados 0ue manejan fondos, valores y almac1n estn respaldados con plizas de manejo y cumplimiento y si el monto de tales seguros y garantas tienen adecuada cobertura. (. )i los activos de la empresa estn adecuadamente protegidos con plizas de seguros 0ue cubran los riesgos 0ue estn sujetos tales bienes. *. )i se obtiene el mayor beneficio por la empresa en cuanto a cobertura de los seguros y el costo de las primas 0ue se pagan. C) PROGRAMAS ". 2evise y evale la solidez o debilidades del control interno y con base en dic.a evaluacin! a3 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. b3 4repare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno, 0ue re0uieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4erido 0ue cubre la auditora! 666666666666666666666666666666666666666666666

INFORMACION GENERAL
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. GENERALIDADES: ". 78iene la empresa un organigrama o es0uema de organizacin9 #. 7-as funciones del personal directivo y funcionarios principales de administracin estn delimitadas por los estatutos9. %. 7-os deberes del contador general estn separados de los de las personas encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.9. '. estn bajo la vigilancia y supervisin de los jefes de contabilidad los empleados de este departamento y los libros y registros contables en toda oficina o dependencia de la empresa9. (. 78iene la empresa un manual de procedimientos contables9. *. 8odos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por departamentos e individuos distintos de a0uellos 0ue .an intervenido en su preparacin9. ,. 7Estn debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado responsable9. :. ;tiliza la empresa para efectos de control! 7 nformes 0ue comparen los presupuestos con los gastos realizados9. 7Costos estndar9. <. -os funcionarios y empleados 0ue tienen atribuciones para revisar aprobaciones previas, estn provistos de! 7=odelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto9. 7 nstrucciones sobre la clase de operaciones 0ue pueden ser aprobados previamente, limite y monto de las mismas9. ">. 78iene la empresa un departamento de auditora interna 0ue opere en forma autnoma9. "". 7)i lo tiene a 0uien rinde los informes9. "#. 7?emos revisado los programas de auditora interna para determinar si son aprobados para llenar su cometido9. "%. 7contiene el informe de auditora interna! 7Conclusiones sobre la revisin9. 7)alvedades a las cuentas, cuando sean necesarias9. )ugerencias sobre las mejoras en los m1todos de control interno9. "'. Con respecto a los informes de auditora interna! 7)on revisados por funcionarios superiores9. )e toman las medidas necesarias para corregir las diferencias9. "(. 78oman como regularidad sus vocaciones los cajeros, almacenistas y dems empleados en puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros empleados! "*. Con referencia a las conexiones de los funcionarios y los empleados! 7Carecen 1stos de conexiones con otras organizaciones mercantiles con las cuales la empresa negocia9.

En caso contrario, menciones cules empleados y con 0ue empresas tienen conexiones9. Existe un procedimiento 0ue pro.ibe emplear dos o ms funcionarios 0ue desempe/en labores principalmente de contabilidad y caja, 0ue tengan algn grado de parentesco o consanguinidad9. ",. 7-os funcionarios 0ue manejen fondo o valores estn respaldados con plizas de seguros de manejo y cumplimiento u otra clase de garanta9. ":. 74arece adecuado el monto de tales seguros o garantas9. "<. 7Existe un empleado competente encargado de todo lo relacionado con seguros9.

)eccin discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )eccin preparada por! ............................................................................. $ec.a!...............

CAJA Y BANCOS
A. INTRODUCCION Estos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisin y Evaluacin del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y 0ue deben llevarse a cabo segn las circunstancias OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar s!
B.

". El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo responsable del mismo y esta separado de otros fondos. #. -a responsabilidad de los fondos fijos de caja, est separada de las funciones de ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar. %. -os fondos fijos 0ue se maneja en cuentas bancarias, se controlan en igual forma 0ue las dems cuentas bancarias. '. Existen lmites para los desembolsos, c.e0ues girados contra los fondos de caja y para cual0uier otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y salarios, gastos de viaje, etc. (. -os desembolsos estn amparados por comprobantes aprobados previamente, prenumerados, y con la debida identificacin fiscal del beneficiario. *. la evidencia se verificara y se cancela cuando se giran los c.e0ues.

,. -a auditoria interna u otra persona independiente, practica ar0ueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja.
C.

PROGRAMA 2evise y evale la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic.a evaluacin!

". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repare un memorndum con el resultado con el resultado del trabajo. -as conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno, 0ue re0uieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4erido 0ue cubre la auditora! 666666666666666666666666666666666666666666666

CAJA Y BANCOS
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
1. GENERALIDADES: ". 7-as funciones de los encargados de valores y fondos son tales 0ue no manejan registros ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad, cuentas por cobrar, etc. distintos de los libros de caja9. #. 7-a apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas 0ue giran sobre ellas son debidamente autorizadas9. %. 7Existen instrucciones a los bancos indicando 0ue las personas autorizadas para firmar c.e0ues no pueden delegar tal autorizacin en otros funcionarios9. '. 7)e avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para firmar c.e0ues deja el empleo de la empresa9. (. )i esta situacin no se .a presentado, .a previsto la empresa algn procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario9. *. 78odas las cuentas bancarias a nombre de la empresa, estn registradas en cuenta de control en el mayor general o auxiliar9. ,. -os traspasos de una cuenta bancaria a otra estn bajo control contable en forma tal 0ue, tanto cargos como abonos 0ueden registrados en una cuenta de control9. :. =antiene la empresa un control de los c.e0ues posfec.ados9.

2. RECONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS

". 7-as cuentas bancarias son reconciliadas regularmente por la empresa9. #. 7-as reconciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados 0ue no preparen o firmen c.e0ues o manejen dineros de la empresa9. %. 7-os extractos bancarios y los volantes de c.e0ues pagados, se entregan directamente en sobre cerrado al empleado 0ue prepara las reconciliaciones9. '. -os procedimientos para efectuar las reconciliaciones contemplan todos los pasos esenciales 0ue aseguren una efectiva reconciliacin, particularmente en cuanto a! 7Comparacin del nmero y valor de los c.e0ues contra el libro de salidas de caja9. 2evisin de endosos en los bancos o de los volantes de los c.e0ues9. 7Comparacin con los saldos del mayor general9. (. ;n empleo sin ingerencia en los ingresos o egresos de caja revisa todas las reconciliaciones y .ace averiguaciones sobre las partidas poco usuales.
3. COMPARACION POSTERIOR DE LA RECONCILIACION:

". 7-as notas y avisos con d1bitos o cr1ditos no aceptados por el banco, son recibidos por un empleado distinto al cajero9. 7)e recibe el dinero9. 7)e expiden los c.e0ues9.
4. REVISION DE CHE UES

". 7-a existencia de c.e0ueras en blanco estn controladas en forma tal 0ue evite 0ue personas no autorizadas para girar c.e0ues puedan .acer uso indebido de ellas9. #. -a firma o contrafirma de c.e0ue en blanco est pro.ibido9. %. 7En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por medio de inspecciones posteriores de los c.e0ues o informacin comprobatoria de 0ue tales c.e0ues .an sido usados correctamente9. '. -a prctica de girar c.e0ues al AportadorB est pro.ibida9. (. 7En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de 0ue tales c.e0ues .ayan sido cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utilizados con otros fines apropiados9. *. 7)i los c.e0ues son numerados consecutivamente, son mutilados a0uellos da/ados o anulados a fin de evitar su uso, y son arc.ivados con el propsito de controlar su secuencia num1rica9. ,. )i se usa una m0uina especial para firmar c.e0ues! 7Cundo las placas no estn en uso, se mantienen bajo custodia de las personas cuya firma aparezca grabada en ellas9. 7&espu1s de usados, se toma siempre una lectura de la m0uina por la persona cuya firma se utiliza o por su delegado y se asegura 0ue todos los c.e0ues firmados son los autorizados9.
!. CONSIGNACIONES BANCARIAS

". 7)e preparan duplicados de las consignaciones y 1stos son sellados por el banco y arc.ivados cronolgicamente9. #. 7En caso afirmativo, se comparan tales duplicados con el libro de entradas de caja, al menos en forma selectiva, por alguien diferente del cajero9.

%. 7se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de 0ue los ingresos son depositados en las mismas especies en 0ue fueron recibidos9.
". EFECTIVO EN CAJA:

". 7-os fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo9. #. -os encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero general u otro empleado 0ue maneja remesas de clientes u otra clase de dineros9. %. 7-a responsabilidad principal de cada fondo est limitada a una sola persona9. '. 7-os fondos de caja menor se limitan a sumas razonables segn las necesidades del negocio9. (. 7-os pagos de caja menor no tienen un lmite mximo9 *. 7)i ello es as, cul es el lmite9 ,. 7-os comprobantes de caja menor son preparados en forma tal 0ue no permitan alteraciones, por ejemplo! 7-a cantidad se escribe en letras y nmeros9. 7)on preparados con tinta9. :. -os comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario9. <. -os c.e0ues de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del fondo9. ">. -os anticipos a empleados, 0ue se .acen del fondo de caja menor, son autorizados por un empleado responsable 0ue no tenga a su cargo funciones de caja9. "". 7Estos anticipos se .acen nicamente con el propsito de atender negocios normales de la empresa9. "#. 7+l solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se presentan los comprobantes de los gastos a fin 0ue sean inspeccionados por 0uien firma el c.e0ue9. "%. 7-os comprobantes 0ue justifican los desembolsos son perforados o anulados con la leyenda A4+C+&DB bajo la supervisin directa de 0uien firma el c.e0ue, a fin de prevenir 0ue tales comprobantes sean utilizados de nuevo para solicitar un pago ficticio9. "'. 78ales cancelaciones se .acen sobre una parte del comprobante 0ue no pueda ser desprendida9. "(. )e llevan a cabo ar0ueos peridicos del fondo de caja menor, bien sea por el departamento de auditora interna o por otras persona independiente de las labores de caja9. "*. 7)i el fondo fijo se .alla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria, se .a solicitado el banco no aceptar c.e0ues para depositar en dic.a cuenta, excepto a0uellos expedidos por la empresa para reembolsar el valor de los gastos efectuados9. ",. 7$ue .ec.o el ar0ueo por sorpresa9. En caso negativo, se considera .acer uno nuevo sorpresivo9. ":. 7la empresa .a impartido instrucciones a los bancos para 0ue no cambien en efectivo ningn c.e0ue girado a favor de la misma9.

)eccin discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )eccin preparada por! ............................................................................. $ec.a!...............

CUENTAS POR COBRAR# VENTAS Y COBRANZAS

A. INTRODUCCION Estos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisin y Evaluacin del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y 0ue deben llevarse a cabo segn las circunstancias B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1. DETERMINAR ". )i pueden efectuarse despac.os sin ser facturados #. )i pueden facturarse ventas sin ser registradas %. )i pueden despac.arse mercancas a clientes 0ue representan un mal riesgo de cr1dito '. )i pueden ocurrir errores en la facturacin (. )i las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida *. )i es posible el jineteo o ElappingE de fondos provenientes de las cobranzas, cubriendo los importes sustrados con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente. ,. )i pueden recibirse cobros sin ser depositados :. )i las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas <. )i los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados ">. )i los cobros por conceptos diversos pueden .acerse sin 0ue se registren y depositen "". )i es posible facturar despac.os sin registrar el costo de la venta. C. PROGRAMA 2evise y evale la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic.a evaluacin! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez.

Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4erido 0ue cubre la auditora! 666666666666666666666666666666666666666666666

CUENTAS POR COBRAS# VENTAS Y COBRANZAS

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
1. DESPACHOS: ". -as funciones del departamento de despac.o son independientes de las de! a. 72ecibo9 b. 7Contabilidad9 c. 7$acturacin9 d. 7Cobranza9 #. -os pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el departamento de cr1dito antes de su aceptacin, o por otras personas 0ue no tengan intervencin alguna en! a. 7&espac.os9 b. 7$acturacin9 c. 7manejo de cuentas de clientes9 %. 7)e efectan los despac.os nicamente con base en rdenes debidamente aprobadas9. '. 7&espu1s del envo de los artculos, una copia de la orden de despac.os es enviada directamente al departamento de facturacin9. (. 78odas las rdenes de despac.o son controladas num1ricamente por el departamento de contabilidad9. 2. FACTURACION ". -as funciones del departamento de facturacin son independientes de! a. 7&espac.os9 b. 7Contabilidad9 c. 7Cobranzas9 #. 7El departamento de facturacin enva copias de las facturas directamente al departamento de cuentas por cobrar9 %. 7)e .acen resmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento de contabilidad, independientemente de los departamentos de cuentas por cobrar y caja9. '. 7-as facturas de venta son controladas num1ricamente por el departamento de contabilidad9. (. 7)e comparan las facturas contra las rdenes de despac.o, para cerciorarse de 0ue todos los artculos enviados .ayan sido facturados9. *. )e revisan las facturas en cuanto a su exactitud en! a. 7Cantidades9 b. 74recios9 c. 7Clculos9 ,. 7las ventas CD& @pago contra entrega3 o con tarjeta de cr1dito, se controlan en forma similar a las ventas a cr1dito registrndolas en una cuenta de control, manejada por personal independiente de la funcin de cobro9. :. En caso negativo existen procedimientos 0ue aseguren! a. 7El cobro contra entrega de la mercanca9

b. 7Fu1 el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a la compa/a9. 3. CREDITOS ". -as personas autorizadas para aprobar notas de cr1dito son independientes del! a. 7&epartamento de ventas9 b. 7&epartamento de cuentas por cobrar9 c. 7Cajero9 #. 7-as notas de cr1dito por devoluciones y rebajas son aprobadas por un empleado 0ue no tenga ingerencia en el recibo y contabilizacin de pagos de clientes, o de cual0uier otro ingreso de la compa/a9. )i tiene otras funciones, expl0uelas. %. 7-as devoluciones de las mercancas llegan todas al departamento de recibo @bodega3 y las notas de cr1dito respectivas estn respaldadas por informes de dic.o departamento9. '. 7El departamento de contabilidad controla num1ricamente o en otra forma todas las notas de cr1dito y se cerciora 0ue est1n debidamente respaldadas9. (. 7El departamento de cr1dito, o un empleado responsable 0ue no maneja ninguna clase de fondos de la compa/a, aprueba los descuentos tomados por clientes, 0ue no .ayan sido previamente autorizados9. *. 7-a cancelacin de deudas malas es revisada y aprobada por un funcionario responsable9. ,. 7 )e continan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante .aber sido canceladas9. 4. OTRAS CUENTAS POR COBRAR ". 7)e informar al departamento de contabilidad acerca de los reclamos por da/os en transporte, p1rdidas aseguradas, etc., tan pronto se conocen9. #. 7)i los residuos de produccin son importantes, se separan y controlan tan pronto ocurren9. %. 78odos los despac.os de desperdicios y sobrantes de materiales estn bajo control del departamento de embar0ue9. )i es as, este departamento notifica directamente a la contabilidad9. '. 7El departamento de contabilidad controla 0ue los ingresos provenientes de las cuentas arriba indicadas, sean debidamente registradas9. (. 7los anticipos y pr1stamos a empleados son autorizados por un funcionario responsable9. *. 7-os saldos a cargo de empleados son revisados peridicamente9 ,. 7-os ajustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobadas por un empleado diferente del 0ue efecta la! a. 7+utorizacin9 b. 7Gegociacin9 c. 7Cobranzas9 :. El sistema 4rovee un m1todo adecuado para registrar en los libros anticipadamente el producto peridico de los al0uileres, regalas, intereses y otros ingresos varios9. !. REGISTROS ". El departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de los &epartamentos de! a. 7&espac.o9

b. 7$acturacin9 c. 7Cobranzas9 #. -as cantidades 0ue se registren en la cuenta de control, son suministradas por alguien diferente de 0uien maneja las cuentas por cobrar9. %. 78odos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados nicamente con base en copias de las facturas de ventas, recibos de caja y otros documentos debidamente autorizados9. '. 7)e preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y el encargado conserva los papeles de trabajo9. (. 7&ic.os balances son reconciliados con la cuenta de control en el mayor general, por un empleado distinto de encargado de las cuentas por cobrar9. *. 7;n empleado distinto de encargado del registro de las cuentas por cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las cuentas individuales para determinar 0ue las partidas relacionadas estn respaldadas por cuentas en el registro auxiliar9. ,. )e prepara peridicamente un anlisis por edades de las cuentas por cobrar y este anlisis es revisado por un empleado 0ue! a. 7Go toma parte en el recibo de fondos de la compa/a9. b. 7Go participa en la aprobacin o concesin de cr1ditos9. :. 7)e enva peridicamente extractos de cuenta a los clientes9 <. 7En caso afirmativo, existen procedimientos para prevenir 0ue antes de su introduccin en el correo se produzcan alteraciones o intercepcin por parte de personas 0ue tengan acceso a las remesas o pagos de clientes9. ">. -as respuestas de los clientes referentes a diferencias de cual0uier orden, son recibidas directamente o investigadas por alguien distinto de! a. El encargado de cuentas por cobrar9 b. 7El cajero9 "". )e confirman peridicamente los saldos de clientes por parte de! a. 7El &epartamento de auditora interno de la compa/a9 b. 7+lguien independiente del encargado de cuentas por cobrar y del cajero9 ". COBRANZAS '. -as funciones del cajero son independientes de /as funciones de! a. 7Embar0ue9 b. 7$acturacin9 c. 72egistro de los auxiliares de cuentas por cobrar9 (. -os registros de caja son recibidos directamente por el cajero antes de 0ue pasen por! a. 7El encargado de cuentas por cobrar9 b. 7+lguien responsable, por las funciones de tenedura de libros de facturacin9 *. 7El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde 0ue se reciben en su departamento, .asta su depsito en el banco9. ,. 7En caso de 0ue entregue los c.e0ues al encargado de cuentas por cobrar, el cajero prepara una lista9. :. 7)e coloca en los c.e0ues provenientes de remesas o pagos, un endoso restrictivo tan pronto como son recibidos9. ;G C+=EG8E 4+2+ CDG) CG+2 EG -+ C;EG8+ &E -+ E=42E)+. <. 7-os c.e0ues y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo da o el siguiente da .bil9.

">. En caso de ventas al contado o pago de documentos 0ue deben ser devueltos al cliente, 7la cinta de la registradora, las boletas de ventas, recibos de mostrador y cuales0uiera otras informaciones similares, son preparadas y revisadas por un empleado independiente de 0uien recibe el efectivo9. "". 7)i las cobranzas son .ec.as en una agencia o sucursal, se depositan los ingresos en una cuenta bancaria sujeta a retiros nicamente por la oficina principal9. ,. DOCUMENTOS POR COBRAR! ". -a aceptacin y prrroga de letras, pagares y c.e0ues postHfec.ados a favor de la compa/a son aprobados por el jefe o gerente de cr1dito u otro funcionario autorizado9. #. 7)e lleva un registro de documentos por cobrar9. %. -os saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprobados peridicamente por medio de un examen independiente de los pagar1s, letras y c.e0ues respectivos. '. El total de los saldos pendientes en el registro, se compra contra la respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona 0ue custodia los documentos9. (. -os pagar1s o letras descontadas son registrados en el mayor por medio de una cuenta especial 0ue permita ejercer control contable sobre ellos9. *. 4reguntas adicionales.

)eccin discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )eccin preparada por! ............................................................................. $ec.a!...............

INVENTARIOS
A. INTRODUCCION Estos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisin y Evaluacin del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y 0ue deben llevarse a cabo segn las circunstancias B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar si existen normas adecuadas de administracin y control de los inventarios, en cuanto a! ". Cantidad fsica de las existencias. #. Existencias fsicas y sus movimientos por medio de registros apropiados, preferiblemente permanentes. %. Comparacin peridica de dic.os registros con los saldos 0ue muestran las cuentas de control del =ayor.

'. 4laneacin y ejecucin de los inventarios fsicos, su recopilacin, valuacin y comparacin con los logros y la investigacin de las diferencias como resultado de los inventarios fsicos. (. )egregacin de funciones existentes en cuanto al registro, su custodia, compra recepcin y despac.o de mercancas en inventarios. *. 2egistro oportuno de toda mercancas recibida y del pasivo correspondiente. ,. Evidencia de 0ue toda mercanca 0ue se despac.a se registra y cuando es el caso se factura oportunamente en el perodo 0ue corresponde. :. Dbtencin, manejo custodia de la evidencia documental 0ue ampara las entradas y salidas de mercancas propiedades de la empresa y de a0uellas recibidas en consignacin. <. =1todos de valuacin de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulacin de los materiales, amos de obra directa y gastos indirectos, en el caso de empresas industriales. ">. Comprobacin 0ue efectan los empleados de la empresa de la correccin aritm1tica de los inventarios finales o peridicos. "". Estudios o investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios da/ados, obsoletos o pasados de moda. "#. Existencias de seguros por montos adecuados pata cubrir los riesgos in.erentes al manejo de los inventarios, incluyendo las fianzas del personal 0ue intervienen en su manejo. "%. nformes 0ue se preparan, su contenido, su oportunidad, a 0uien distribuyen, grado de control 0ue se ejerce mediante ellos y de las distintas lneas de autoridad. C. PROGRAMA 2evise y evalu1 la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic.a evaluacin ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno, 0ue re0uieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4erido 0ue cubre la auditora! 666666666666666666666666666666666666666666666

GIEG8+2 D)
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. REGISTROS: ". 7El departamento de contabilidad mantiene registros de inventarios permanente9 #. =uestran estos registros! a. 7Cantidades9 b. 7-ocalizacin de las existencias9 c. 7=nimo9 d. 7=ximo9 e. 7Costo ;nitario9 f. 7Ialor total en pesos9 %. 7-os registros permanentes son ajustados segn los resultados de conteo fsico al menos una vez al a/o9. '. 7 )e deja constancia de los conteos de los conteos fisicos llevados a cabo9 (. 7)i 0uienes manejan los resgistros permanentes de inventarios no pertenecen al departamento de contabilidad, ante 0uien se responsabilizan9 *. 7)i la empresa .a adoptado de cargar directamente a gastos, ciertas partidas por materiales y suministros, .a establecido tambien un sistema de control tal como conmtrol presupuestal de gastos9 ,. En cuanto a las ordenes de entrega! ". 7-as entregas se .acen nicamente con base en rdenes debidamente autorizadas9 #. 7+segura el sistema, bien sea por medio de prenumeracin o de otro modo, 0ue todas las ordenes sean registradas9 %. 7-os procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteracion de tales rdenes por personas 0ue tengan acceso a las existencias9 2. CONTROL DE E$ISTENCIAS E INVENTARIO FISICO: ". 7-os almacenistas son responsables de todas las existencias9 Especificamente a0uellas 0ue no estn bajo su control. #. 7-os aslmacenistas y sus asistentes son los nicos 0ue tienen acceso a las existencias9 Especificamente las excepciones. %. 7)e toman inventarios fisicos por lo menos una ves al a/o9 Especificamente las excepciones. '. El inventario fsico es supervisado por personas independientes de ". +lmacenistas #. 2esponsables de llevar los registros de inventarios permanentes (. 7)e preparan instrucciones escritas como guia para a0uellos ampleados 0ue llevan a cabo los inventarios fisicos9

*. 7-as tarjetas o planillas del inventario fsico son revisadas y controladas en forma tal 0ue no se omitan o altere ninguna en las planillas finales del inventario9 ,. 7)e investigan inmediatamente las diferencias entre los registros pernmanentes y el resultado del inventario fsico9 Fuein las investigan9 :. -os ajustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios fsicos, son aprobados por escrito por un empleado 0ue no tenga intervencin alguna en! ". 7+lmacenamiento9 #. 7=anejo de registro de existencia9 %. 7Compra de mercancas9 <. -as oficinas y dependencias de la empresa se encuentran rodeadas de sistemas apropiados de proteccin tales como cercas, celadores, guardas, ect.9 ">. 78ales celadores o guardias son responsables de 0ue nada salga de la planta sin la debida autorizacin9 "". 2especto a los materiales o mercancias en poder de otros deppositos, consignatarios, proveedores, clientes, etc. ". 7)e lleva un registro apropiado de tales artculos9 #. 74eriodicamente obtiene la empresa confirmaciones de dic.as existencias9

)eccin discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )eccin preparada por! ............................................................................. $ec.a!...............

GASTOS ANTICIPADOS# CARGOS DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS

A. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisin y Evaluacin del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y 0ue deben llevarse a cabo segn las circunstancias A. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ". &eterminar s! ". Existen registros auxiliares para todas las cuentas y son conciliadas mensualmente con la cuenta de control del =ayor. #. -as cuentas son revisadas peridicamente para verificar la propiedad de los cargos e importes aplicables perodos futuros.

%. -os cargos importantes y todos a0uellos cr1ditos 0ue no se trasladan a gastos, tales como adiciones de activos fijos, son revisados y aprobados por un funcionario responsable. B. PROGRAMA 2evise y evale la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic.a evaluacin. ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias. #. 4repare un memorando con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y, o debilidades del control interno 0ue re0uieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones. Empresa!................................................................................................ 4erodo 0ue cubre la auditora!.............................................................. Castos anticipados, cargos diferidos y otros activos Cuestionario para la revisin y evaluacin del sistema de control interno +nexe .ojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se re0uieran. #. -a empresa mantiene registros analticos separados para gastos separados para gastos anticipados y otras cuentas de activos, tales como seguros, impuestos, publicidad, suministros, salarios, comisiones, arrendamientos, intereses sobre pr1stamos, costos de experimentacin e investigacin9 %. -os traspasos o amortizaciones mensuales estn sistematizados y registrados en forma estandar cuando es posible y son revisados y aprobados por un funcionario responsable9 '. )e .acen revisiones peridicas para verificar la propiedad de los cargos aplicables a perodos futuros9 (. 8odas las adiciones importantes y todos los cr1ditos, excepto las amortizaciones mensuales recurrentes, son revisados y aprobados por un funcionario responsable9 *. )e .ace una revisin peridica sobre la propiedad de la cobertura de los seguros y de las fec.as de vencimiento de los seguros e impuestos9 ,. -os inventarios de suministros, de valor significativo, son manejados bajo controles similares a los inventarios normales9 :. 4reguntas adicionales! ........................................................................................................................... ..... ................................................................................................................................ )eccin discutida con @nombre y puesto3........................................................................... )eccin preparada por!.................................................................. $ec.a!..........................

PROPIEDADES# PLANTA Y E UIPO

A. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisin y Evaluacin del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y 0ue deben llevarse a cabo segn las circunstancias B. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ". &eterminar s! ". Existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciacin acumulada, los cuales son conciliados peridicamente con las cuenta de control del mayor y comprobados con los inventarios fsicos. #. Existen polticas especficas de autorizacin y control sobre ad0uisiciones, transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados. %. Existen polticas aprobadas y establecidas por escrito, para depreciacin y capitalizacin y el departamento de contabilizas cumple con ellas. C. PROGRAMA 2evise y evale la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic.a evaluacin! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidades de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias. #. 4repare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno 0ue re0uieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.

Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4erido 0ue cubre la auditora! 666666666666666666666666666666666666666666666

42D4 E&+& 4-+G8+ J EF; 4D

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+,- ,./0/*&,1'- 2,3, ,421/,3 05,&.* -' 3'5/'3,&. ". A./0/*&'-:

>.".

-os porocedimentos de la empresa re0uieren 0ue un funcionario o un comit1 de compras autorice previamente los desembolsos por concepto de! ". 7+diciones de activos fijos9 #. 72eparaciones y manteniemiento9 >.#. )e comparan los gastos reales con los autorizados y, en caso de 0ue a0uellos se .ayan excedido, se obtienen autorizaciones adicionales9 >.%. 7-os procedimientos de la empresa permiten establecer si los articulos .an sido recibidos y los servicios prestados9 >.'. 7)i los trabajos de constuccin son efectuadois por contratistas o subHcontatistas el personal de la empresa tiene autorizados para revisar sus registros de costos y comprobantes de respaldo >.(. 8iene la empresa normas adecuadas para diferenciar las adiciones de activos fijos de los gastos tales decisiones y por 0uien. >.*. 72evisa la compa/a peridicamente la cuenta de construciones en proceso, para evitar 0ue a esta cuenta se lleven cargos por concepto de reparaciones y mantenimiento9 2. DISPOCIONES# RETIROS# ETC.: >." 7-os procedimientos de la empresa re0uieren 0ue se produzca a una autorizacin escrita para la venta, retiro y desmantelamiento de activos fijos9 >.# 7)e enva una copia de tal autorizacin directamente al departamento de contabilidad por la persona 0ue la aprueba9 >.% 7-as autorizaciones para ad0uisicin de elementos nuevos indican las unidades 0ue van a ser reemplazadas9 >.' 7-os Cr1diotos a las cuentas del activo fijo se basan en la informacin contenida en tales autorizaciones9 >.( En cuanto a la venta de elemntos retirados 7se ofrece estos al pblico por medio de avisos en los peridicos9 >.* 72ecibe la empresa varias ofertas por escrito para a0uellos elementos 0ue ofrece en venta9 >., Exiten procediminetos 0ue garanticen la oportuna informacin y el registro apropiado a la venta o disposicin de artculos retirados o desmantelados, como por ejemplo! ". 7Drdenes de despac.o9 #. 7$acturacin basada en rdenes de despac.o9 %. 7Dtros9 3. REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS >." 7-as cuentas de activos fijos estn respaldadas por registros auxiliares adecuados9 >.# 8ales registros son manejados por personas distintas de a0uellas responsables por las propiedades9 >.% 7)e cuadran con las cuentas de control en el mayor general, por los menos una vez al a/o9 >.' 74eriodicamente se toman inventarios fsicos de los activos fijos bajo la supervisin de empleados no responsables por su custodia ni por su resgistro contable9 >.( 7)e informa al gerente las diferencias 0ue se presenten entre el inventario fsico, y los registros auxiliares9 >.* 2especto a .erramientas pe0ue/as!

". 7)e .allan bien guardadas y bajo la custodia de unas personas responsables9 #. 7)e entregan nicamente mediante rdenes de entrega debiadamente aprobadas9 4. P3'65,&7,- ,./0/*&,1'-: 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888

)eccin discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )eccin preparada por! ............................................................................. $ec.a!...............

INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES

INTRODUCCION Estos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisin y Evaluacin del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y 0ue deben llevarse a cabo segn las circunstancias B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar ! ". -a )eparacin de las siguientes funciones! ". +d0uisicin y venta de inversiones. #. 2egistro en libros de las inversiones y de sus correspondientes productos o rendimientos. %. Custodia de los ttulos o documentos representativos y de inversiones. '. Cobro de los productos o rendimientos provenientes de las inversiones. #. -os procedimientos vigentes para la aprobacin de la ad0uisicin de los valores representativos de las inversiones, as como para la venta de las mismas y para el registro de la utilidad o p1rdida en la venta. %. -os procedimientos existentes para autorizar el gravamen de las inversiones en garanta de prestamos u otras transacciones.

'. El estudio peridico de las inversiones para determinar la valuacin correcta de las mismas y la posible necesidad de establecer provisiones para las bajas de valor. (. -os procedimientos relativos a las inspecciones fsicas peridicas de los ttulos o documentos 0ue amparan las inversiones, realizadas por funcionarios o empleados diferentes a los encargos de su custodia. *. -a existencia de registros auxiliares en donde consten todos los datos necesarios para la identificacin de los documentos representativos de las inversiones. C. PROGRAMA 2evise y evale la solidez y las debilidades de control interno con base en dic.a evaluacin! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extencin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno, 0ue re0uieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4erido 0ue cubre la auditora! 666666666666666666666666666666666666666666666

INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES >." )i las inversiones tales como acciones, bonos, cedulas y otros instrumentos negociables no estn bajo custodia de una entidad independiente, por ejemplo, en poder de un banco, se guardan en una caja o bveda de seguridad dentro de la misma compa/a9 >.# )i tales inversiones son custodiadas por alguna entidad independiente, .an sido estas aprobadas por la Kunta &irectiva9 >.% 7En caso de 0ue las inversiones se guarden en la misma empresa, dos o ms empleados son responsables de su custodia y tienen acceso a las mismas nicamente en forma conjunta9 >.' 7)e lleva un registro detallado de las inversiones en un departamento o por una persona distinta de a0uella designada oficialmente para custodiarla9

>.( 7-as inversiones y otros instrumentos negociables se controlan periodicamente por medio de inspeccin fsica de personas 0ue no las custodian ni tengan acceso a ellas9 )i es asi, por 0uien9 >.* )i las inversiones no figuran a nombre de la empresa, estan endosadas! ". 2estrictivamente a nombre de la empresa9 #. &e otro modo. Expli0ue en nota separada. >., +0uellas inversiones 0ue .a recibido la empresa como garanta estn contabilizadas y segregadas de las propias9 >.: -as acciones propias read0uiridas, se controlan de la misma manera 0ue las inversiones9 >.< 7-os retiros o cancelaciones de inversiones 0ue se consideren sin valor son autorizadas por un funcionario responsable9 ">. 4ara a0uellas inversiones 0ue .an sido descargadas, se lleva una cuenta memorando. "". El arc.ivo de inversiones sin valor, se rivisa peridicamente a fin de establecer si la situacin respecto a su valor o cobro de intereses o dividendos .an cambiado9 "#. En caso afirmativo, se revisan por! ". 7;n auditor interno9 #. ;n empleado de la empresa 0ue no tenga acceso a las inversiones o ingresos de la empresa9 2. COMPRAS Y VENTAS >." -a Kunta &irectiva autoriza las compras, ventas y renovaciones de las inversiones9 >.# 7 ndica dic.a aprobacin el valor por el cual se debe efectuar la transaccin9 >.% 7)e .ace una comprobacin independeiente de los precios por los cuales .an sido comprobadas o vendidas las inversiones9 En caso afirmativo, por 0ui1n9 3. INGRESOS >." -os ingresos provenientes de inversiones, tales como dividendos, participaciones o intereses, son comprobados peridicamente contra las mismas inversiones9 >.# 7)e contabilizan tales ingresos de 0ue se cobren o reciban9

)eccin discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )eccin preparada por! ............................................................................. $ec.a!...............

CUENTAS POR PAGAR#

COMPRAS Y GASTOS
A. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisin y Evaluacin del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y 0ue deben llevarse a cabo segn las circunstancias OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar ! ". #. %. '. (. *. ,. )i pueden ad0uirirse mercancas o servicios sin la debida autorizacin. )i pueden registrarse cuentas por pagar sin ser registrados. )i pueden originarse pasivos sin ser registrados. )i pueden realizarse pagos sin estar debidamente documentados. )i los cargos .ec.os a una cuenta e0uivocada puede pasar inadvertidos. )i pueden malversarse fondos de caja menor. )i pueden ad0uirirse activos fijos o disponerse de ellos sin la debida autorizacin.

C. PROGRAMA 2evise y evale la solidez y5o debilidades del control interno con base en dic.a evaluacin! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repara un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.

Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4erido 0ue cubre la auditora! 666666666666666666666666666666666666666666666

CUENTAS POR PAGAR COMPRAS Y GASTOS

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+,- ,./0/*&,1'- 2,3, ,421/,3 1,- 3'-25'-7,- 05,&.* -' 3'95/'3,&:

1. COMPRAS >." -as funciones del encargado de compras se encuentran separadas de los departamentos de! ". 7Contabidad9 #. 72ecibo9 %. 7&espac.o9 >.# -as ad0uisiciones deben .acerce siempre mediante rdenes de compra y con base en cotizaciones9 En caso afirmativo, cuantas cotizaciones se re0uieren9 >.% 7Fui1nes estan autorizados para firmar las rdenes de compra9 Gombre66666666666666666666666 Cargo6666666666666666666666666 >.' Compara el departamento de contabilidad! ". -os precios y condiciones de la factura contra las rdenes de compras9 #. -as cantidades facturadas contra las rdenes de compra9 %. )e revisan los clculos en las facturas9 >.( El departamento de contabilidad registra y controla las entregas parciales9 >.* )e revisan peridicamente los precios de compra por un empleado 0ue no tenga conexin alguna con compras, para cerciorarse de 0ue tales precios son los ms convenientes para la empresa9 2. RECIBO: >." Estn las funciones del departamento de recibo sepradas de! ". 7Contabilidad9 #. 72ecibo9 %. 7&espac.o: >.# El departamento de recibo prepara informe de los articulos recibidos y conserva una copia de tales informes9 >.% ;na copia del informe de recibo se enva directamente al departamento de contabilidad9 >.' El departamento de contabilidad compara este informe con las facturas9 >.( )e efectua un conteo efectivo de los articulos recibidos, sin 0ue la persona 0ue los lleva a cabo sepa de antemano las cantidades respectivas9 >.* -os procedimientos garantizan 0ue se carguen a los clientes y empleados a0uellas mercancias compradas para serles enviadas directamente. >., Cuando ocurren p1rdidas o da/os en los materiales, se produce, inmediatamente el reclamo contra los aseguradores o transportadores9 >.: -as devoluciones sobre compras se manejan a traves del departamento de despac.o9 >.< 8ales devoluciones se comparan contra las respectivas notas de cr1dito del vendedor. 3. FLETES >." -os procedimientos aseguran el reembolso de! ". $letes pagados sobre compras, cuyos fletes sean a cargo del vendedor9 #. $letes pagados por cuenta de clientes9 >.# -as cuentas de fletes son revisadas por un empleado familiarizado con las tarifas9

>.% Existe un procedimiento 0ue prevenga el doble pago de fletes, tal como anotar el nmero de guia en la factura o adjuntar copia de la guia9 >.' -os procedimientos de la compa/a permiten establecer 0ue los cargos por fletes y transporte se .agan en pago de servicios realmente prestados9 4. DISTRIBUCION Y REGISTRO DE CARGOS >." -a distribucin de cargos es revisada por una persona responsable distinta de 0uien la .izo9 >.# )e preparan regularmente balances de prueba de registro de comprobantes o axiliar de cuentas por pagar9 >.% 7)e reconcilian los balances de prueba contra la cuenta de control en el mayor general, por un empleado distinto del encargado de manejar las cuentas por pagar9 >.' ;n empleado distinto del 0ue lleva las cuentas por pagar comprueba los totales de la relacin y compara las partidas individuales contra los registros respectivos9 !. OTROS GASTOS >." -as facturas 0ue no sean por materiales o mercancas, por ejemplo! propaganda, .onorarios, arrendamientos, gastos de viaje, etc., son aprobados antes de su pago por los respectivos jefes de departamento9 >.# )e revisan tales facturas en cuanto a su necesidad y correcin y son aprobadas por un empleado o departamento distinto de a0uel en 0ue se .aya originado9 >.% -as cuentas por propaganda se comprueban peridicamente contra los avisos y5o propagandas y las tarifas se comparan contra cotizaciones, etc9 >.' )e comparan los cargos por concepto de propaganda contra los presupuestos y se obtienen explicaciones satisfactorias cuando se observan diferencias apreciables9 >.( 8ienen la empresa procedimientos satisfactorios para la aprobacin de reembolsos por concepto de gastos de viaje yu otros similares9 >.* )e .a designado a un empleado par llevar un registro de pagos peridicos, tales como arrendamiento, servicios, .onorarios, etc. y el mismo los aprueba para prevenir 0ue se omita su pago o 0ue se paguen dos veces9 >., 8al empleado tiene la inforamcin necesaria para la aprobacin de dic.os pagos9 >.: Existe una m0uina porteadora de correo9 >.< )i no existe, se controlan los portes adecuadamente9 ". APROBACION Y PAGO >." ;n empleado 0ue no intervenga en su prparacin o aprobacin, revisa las facturas o comprobantes teniendo en cuenta 0ue los documentos 0ue las respaldan est1n completos9 >.# -as facturas o documentos de soportes se suministran completos al encargado de firmar c.e0ues y este los revisa antes de firmar9 >.% )i se recibe una factura de un proveedor con 0uien no se .aya negociado anteriormente, se toman las medidas para asegurarse 0ue tal proveedor no es ficticio9 >.' )e cancelan satisfactoriamente las facturas y demas documentos de soporte al tiempo de efectuar el pago, por o en presencia de 0uien firma el c.e0ue9

>.( )e entregan los c.e0ue firmados directamente a una persona distinta de 0uien los .aya solicitado, preparado o registrado9 >.* 4reguntas adicionales 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888

)eccin discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )eccin preparada por! ............................................................................. $ec.a!...............

NOMINA DE SALARIOS# LI UIDACION Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES

A. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisin y Evaluacin del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y 0ue deben llevarse a cabo segn las circunstancias B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar ! ". )i se cumplen las normas legales relacionadas con la contratacin, pago de salarios y li0uidacin de prestaciones sociales. #. )i se efectan todos los descuentos y se .acen todas las retenciones sobre los sueldos y salarios conforme a lo establecido y prescrito por las normas legales. %. )i pueden inflarse de alguna manera las nminas de sueldos y salarios. '. )i es posible pagar a los empleados y trabajadores por trabajos no realizados. (. )i existen otros errores en los cmputos de las nminas de sueldos y salarios. *. )i los costos y gastos por prestaciones sociales son controlados y registradas adecuadamente. ,. )i es posible la preparacin y el pago de las nminas de los ejecutivos, sin la debida aprobacin. C. PROGRAMA

2evise y evale la solidez y5o debilidades del control interno con base en dic.a evaluacin! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repara un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones. Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4erido 0ue cubre la auditora! 666666666666666666666666666666666666666666666

NOMINA DE SALARIOS# LI UIDACION Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+,- ,./0/*&,1'- 2,3, ,421/,3 1,- 3'-25'-7,- 05,&.* -' 3'95/'3,&# 1. REGISTRO DE PERSONAL: ". El arc.ivo individual de cada trabajador contiene! >."3 7$ec.a de entrada9 >.#3 7Cambios, aumentos, ect. &ebidamente aprobados9 >.%3 7Lases del sueldo o jornal9 >.'3 74agos parciales de cesantas y autorizaciones de la oficina de trabajo9 >.(3 7+utorizaciones para el descuento del salario9 >.*3 7+cumulacin de pagos de salarios y prestaciones de cada trabajador9 >.,3 7Contrato de trabajo9 >.:3 7Examen medico de ingreso y evidencia de la renuencia a 0ue .ubiere lugar9 >.<3 7+viso al .).). para efectos de la inscricin del trabajador9 ">.3 nvestigaciones efectuadas para la contratacin del trabajador9 "".3 7 nformaciones necesarias para dar cumplimiento a las disposiciones relativas a la retencin de impuestos sobre salarios pagados9 "#.3 7Dtras informaciones para cumplir disposiciones legales9 #. En caso afirmativo, se guardan estos arc.ivos en forma tal 0ue no tengan acceso a ellos personas 0ue! >."3 74reparen la nmina9 >.#3 7-as aprueben9 >.%3 7D .agan su pago9 %. )e .a establecido 0ue todas las autorizaciones, especialmente avisos de despido o retiro de empleados sean notificados prontamente al departamento de li0uidacin de nmina9

2. REGISTROS DE TIEMPO: ". -os registros de tiempo u otras informaciones 0ue sirvan de base para la preparacin de las nminas, son preparadas y llevadas independientementede 0uienes intervienen en la elaboracin de las mismas9 #. -os ti0uetes por trabajo o destajo, tarjetas de tiempo, informes de produccin, etc., sobre las cuales se basa el pago, son aprobados por un capataz o jefe de departamento 0ue intervenga en! >."3 74reparacin de las nminas9 >.#3 7El pago9 %. -as .oras extras y otras bonificaciones especiales son aprobadas por empleados 0ue supervisan las actividades pero 0ue no! "."3 74repare las nminas9 ".#3 7Gi .acen el pago9 3. PREPARACION Y COMPROBACION DE LAS NOMINAS: ". -as personas 0ue preparen la nmina y li0uidan las prestaciones sociales, tienen funciones independientes de la contratacin o despido del personal9 #. &ic.as personas son independioentesde las 0ue efectan la distribuacin contable de la nmina y las li0uidaciones de prestaciones sociales9 %. )e revisa la nmina y la li0uidacin de prestaciones sociales por empleados 0ue no intervienen en su! "."3 74reparacin9 ".#3 7+utorizacin9 ".%3 74agos9 '. -a nmina y las li0uidaciones de prestaciones sociales son aprobadas por un empleado responsable9 (. Cuando sea prctico, como en el caso de empleados fijos, los totales de la nmina corriente se reconcilian con la nminas anteriores indicando los cambiso9 *. -a distribucin contable de la nmina y la li0uidaciones de prestaciones sociales son revisadas por alguien distinto del departamento de li0uidacin de nmina9 4. PAGOS DE NOMINA Y PRESTACIONES SOCIALES ". El pago, bien en c.e0ue o en efectivo, es .ec.o por empleados 0ue! >."3 7Go intervienen y no controlan la preparacin de las nminas9 >.#3 7Go son responsables por la contratacin o despido del personal9 >.%3 7Go intervienen y no controlan las li0uidaciones de prestaciones sociales9 >.'3 7Go aprueban los informes de tiempo9 #. -a cuenta bancaria de sueldos y li0uidacin de prestaciones sociales es reconciliada regularmente por un empleado 0ue no tenga conexin alguna con la! >.". 74reparacin de la nmina9 >.#. 7Entrega de c.e0ue9

%. )e comparan los endosos, al menos selectivamente, con las firmas de los empleados en el arc.ivo9 '. Cuando el pago se .ace en efectivo, se obtienen recibos9 (. )i es as, se comparan tales recibos con las firmas 0ue aparecen en el arc.ivo, por alguien independiente del departamento de li0uidacin de nminas9 *. )e devuelven al cajero o a un departamento distinto del departamento de nminas, los salarios o jornales y li0uidaciones de prestaciones sociales no reclamados9 ,. El empleado 0ue efecta el pago informa directamente a la contabilidad a0uellos sueldos o jornales y prestaciones sociales no reclamados9 :. )e pagan tales salarios y prestaciones sociales no reclamados en una fec.a posterior con base en! >."3 7-a presentacin de evidencia apropiada sobre el empleo9 >.#3 7+probacin por un empleado 0ue no sea responsable de la preparacin de la nmina o del informe de tiempo9 <. 4reguntas adicionales! 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888

)eccin discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )eccin preparada por! ............................................................................. $ec.a!...............

DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVOS A LARGO PLAZO

A. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisin y Evaluacin del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y 0ue deben llevarse a cabo segn las circunstancias B. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar s! ". -a auditora para autorizar pr1stamos corresponde a la Kunta &irectiva. #. )e re0uiere la firma de dos funcionarios para todo contrato de pr1stamo, tanto para los documentos representativos de cr1dito como para el c.e0ue de pago.

%. Existen registros auxiliares para todos los documentos por pagar y cr1ditos a largo plazo, incluyendo los intereses acumulados y se concilian peridicamente con las cuentas de control. '. Existen controles fsicos y contables para los documentos no expedidos, expedidos y cancelados y otros 0ue acreditan los prestamos u obligaciones. (. Existen procedimientos especficos escritos sobre todos los aspectos relativos a autorizacin, expedicin, y redencin de documentos y cr1ditos a largo plazo, intereses y pago de los mismos. C. PROGRAMA 2evise y evale la solidez y5o debilidades del control interno con base en dic.a evaluacin! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repara un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.

Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4erodo 0ue cubre la auditora! 666666666666666666666666666666666666666666666

DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVO A LARGO PLAZO

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+,- ,./0/*&,1'- 2,3, ,421/,3 1,- 3'-25'-7,- 05,&.* -' 3'95/'3,&# 1. L, +5&7, ./3'07/;, ,235'<, ,95'11,- *<1/6,0/*&'- * 2,-/;*- &* 23*;'&/'&7'- .' 1,- *2'3,0/*&'- 5-5,1'- .' 1, '423'-,: 2. L,- ,07,- .' 1, +5&7, ./3'07/;, '-2'0/=/0,&: 1. >E1 *<+'7* .'1 23?-7,4*: 2. >E1 &*4<3' .' 1*- =5&0/*&,3/*- =,0517,.*- 2,3, *<7'&'3 1*- 23?-7,4*-# 05,&7@, 4A(/4, B 21,C*:

3. 4. !. ". E.

3. >G,3,&7@, 0*1,7'3,1 95' 25'.' *7*36,3-'# 3'-73/0/*&'- ,0'27,<1'- * 0*&73,7*- 3'1,7/;*-: S' 3'95/'3'& .*- =/34,- ,57*3/C,.,- 2,3, 1, ,0'27,0/D& .' .*054'&7*- 2*3 2,6,3: L1';, 1, '423'-, 5& 3'6/-73* .' .*054'&7*- B *<1/6,0/*&'- 2*3 2,6,3: L*- .*054'&7*- 2*3 23?7,4*- 5 *<1/6,0/*&'- 0,&0'1,.*-# -' 0*&-';,& '& '1 ,30)/;*# 0*4* -*2*37' .' 1*- 0*423*<,&7'- .' 2,6* 3'-2'07/;*-: E1 2,-/;* , 1,36* 21,C* 3'23'-'&7,.* '& <*&*- '4/7/.*- 2*3 1, '423'-,# -' 0*&73,+* 23';/* '1 11'&* .' 1*- 3'95/-/7*- 1'6,1'- '-7,<1'0/.*- '& '1 2,@-: P3'65&7,- ,./0/*&,1'-: 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888

)eccin discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )eccin preparada por! ............................................................................. $ec.a!...............

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

A. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisin y Evaluacin del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y 0ue deben llevarse a cabo segn las circunstancias B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar s! ". El registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales.

#. El registro de acciones examina peridicamente y se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedicin y la custodia de ttulos. %. -as funciones relativas al manejo de ttulos, en blanco y de la expedicin de las acciones estn segregadas. '. -os ttulos en blanco estn controlados en forma adecuada y custodiados fsicamente. (. -a funcin de pago de los dividendos decretados esta segregada adecuadamente y existe un control independiente sobre los dividendos no cobrados y los c.e0ues de dividendos devueltos. *. ?aga una revisin y seguimiento peridicos de las estipulaciones de las Escritura de Constitucin, de los estatutos sociales y de los contratos de pr1stamos 0ue re0uieren 0ue registren el pago de los dividendos. C. PROGRAMA 2evise y evale la solidez y5o debilidades del control interno con base en dic.a evaluacin! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repara un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.

Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4erido 0ue cubre la auditora! 666666666666666666666666666666666666666666666

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: ". #. %. '. (. El capital social autorizado , as como los aumentos posteriores, .an sido autorizados por la )uperintendencia de sociedades9 8iene la empresa para cada clase de acciones, un registro de accionistas y se concilia y verifica peridicamente con la cuenta de control del libro mayor por un funcionario distinto de los encargados de custodia9 Existe una persona responsable por la expedicin o traspaso de las acciones y la custodia de las acciones en blanco9 8iene la empresa un talonario para toda clase de acciones9 En caso contrario, describa el sistema de control utilizado. -os titulos en blanco y los talonarios de los ttulos expedidos estn prenumerados9

DIVIDENDOS:

". #. %.

)e verifican las restricciones contenidas en la escritura de constitucin, las disposiciones legales y contratos de pr1stamos antes de 0ue la asamblea general apuebe decretar dividendos! El pago de dividendos decretados, se efectua contra una cuenta bancaria especial, mantenida como fondo fijo para este propsito9 4reguntas adicionales! 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888

)eccin discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )eccin preparada por! ............................................................................. $ec.a!...............