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AUDITORIA
Qu es un programa de auditora?
Es un esquema detallado del trabajo por hacer y el procedimiento para efectuar una auditoria especfica. Es necesario que el programa de auditoria sea elaborado con una adaptacin a las necesidades de la entidad bajo revisin. Por eso es importante que el auditor encargado de la comisin de auditoria se prepara bien por medio de su revisin de las auditorias anteriores y de la legislacin y reglamentacin aplicable.
La elaboracin del programa de trabajo de la auditoria bien planeado es una responsabilidad del auditor, que tiene casi la misma importancia que la redaccin del informe. Es importante tambin que no se incluya en el programa de auditora procedimientos innecesarios de poca importancia. El programa de auditoria es concebido por el auditor encargado de la comisin de auditoria. Es, a la vez, una lista de instrucciones detalladas para los auditores que integran la comisin y un resumen del trabajo por hacer. Los procedimientos son redactados en forma tal que pueden ser seguidos por los auditores miembros de la comisin muchas veces sin explicacin oral.
Qu es un programa de auditora?
El programa de auditoria forma parte de uno de los ms importantes papeles de trabajo de la auditoria porque presenta el diagrama seguido por la comisin de auditoria, y el alcance de sus labores. Adems sirve como constancia de la realizacin efectiva de las etapas de auditoria previstas. El programa de auditoria adecuadamente elaborado incluir no solamente lo que ha de hacerse, sino tambin columnas para las iniciales del auditor que lo hace, la fecha del trabajo y en el caso de pruebas selectivas el periodo cubierto u otra informacin sobre la seleccin del muestreo. De tal manera el programa de auditoria, provee, durante el periodo de la realizacin de la auditoria, una constancia del trabajo a ser realizado, y del trabajo ya efectuado.
B. INFORMACION FINANCIERA A LA GERENCIA Solicite con cargo a devolucin el Plan empresarial anual, para revisar su contendido y su cumplimiento, comparando con los resultados alcanzados por la empresa Obtenga y tome el inventario de los libros oficiales, estableciendo la fecha de operacin registrada en cada uno de ellos Solicite al Contador General copia de la informacin mensual que eleva a la gerencia Confronte los balances de comprobacin con el mayor general, para determinar que las cuentas de los estados contables finales estn debidamente agrupados y concuerdan con el saldo final
C. CONTROL INTERNO Solicite al Jefe del rgano de Control Interno, copia del programa de trabajo anual. Solicite y revise los papeles de trabajo de los auditores internos y compare con los informes emitidos, para ver la calidad del trabajo
MODELO 02 CLIENTE : EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. PERIDO DEL EXAMEN : DEL 01-ENE-..AL 31-DIC---AREA (S) 12 : CAJA Y BANCOS
A. CAJA Solicite las funciones del Cajero y verifique con sus responsabilidad que viene ejecutando diariamente Verifique si el Cajero tiene acceso a los registros contables y en especial a libros auxiliares de clientes Solicite las plizas de seguros y verifique si los fondos en trnsito y fondos que permanecen dentro de la empresa estn debidamente protegidos contra todo riesgo Constate en la programacin de vacaciones, en qu fecha hacen uso de descanso vacacional los responsables de custodiar los fondos de la empresa, especialmente el cajero Solicite actas de arqueos, que efecta el Cajero General o el que hace sus veces y certifique selectivamente los depsitos diarios de fondos arqueado a los diferentes bancos con las que trabaja la empresa Verifique cuntas caja chicas mantiene la empresa y efecte el arqueo correspondiente, para determinar la veracidad y legalidad del la administracin de dichos fondos por cada responsable Solicite la informacin del responsable de la Caja General, para determinar, los arqueos sorpresivos que ha efectuado el rgano de Control Interno y luego constate con los informes del auditor.
MODELO 02
B. COBRANZAS Solicite copias de las planillas de cobranzas para comprobar si los cobradores formulan diariamente sus planillas de cobranza para los efectos de depsito a la caja general de la empresa, verifique las firmas de recib conforme del cajero. Verifique los cheques recibidos por los cobradores de las diferentes reas de cobranza, si llevan el sello restrictivo. Verificar si se detallan en las planillas de cobranza los cheques de los clientes de tal manera que puedan ser verificados a simple vista, a que persona o empresa corresponde. Cruce la informacin con las planillas de cobranza y fondos depositados a la caja general, luego haga el seguimiento con las boletas de depsito de diferentes bancos, donde se hayan depositados dichos fondos.
MODELO 02
C. BANCOS DESEMBOLSOS CON CHEQUES: Solicite los talonarios de cheques para verificar si existen cheques anulados y constate si los nmeros de la orden de pago, se encuentran adjuntos y engrapados a los talonarios. Verifique si existen cheques en blanco, de existir indague las razones de firmar cheques en blanco y cual es su control. Compruebe, si est prohibida la emisin de cheques al portador. Compare las anotaciones en el registro de pagos con los comprobantes respectivos verificando la secuencia numrica de los cheques emitidos, las aprobaciones que correspondan y las imputaciones respectivas. Solicite los estados bancarios por el perodo elegido y compare las partidas incluidas en los mismos con los registros de caja, tomando especial inters en: 1. Las fechas en que figuren registradas las partidas en los estados bancarios y en os registros de caja. 2. Errores, correcciones, inserciones en los estados bancarios. 3. Cargos o abonos en los estados bancarios que no se haya registrado en los libro Verifique todas las notas de dbito, crdito bancario de significacin y constate que hayan sido correctamente registradas en los libros de caja. Solicite o prepare la conciliacin de las cuentas bancarias a la fecha establecida. Si la conciliacin ha sido preparada por la empresa, compruebe las sumas, saldos con los libros de caja y mayor y con los estados bancarios.
MODELO 03
CLIENTE : EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. PERIDO DEL EXAMEN : DEL 01-ENE-..AL 31-DIC---AREA (S) : CAJA Y BANCOS
MODELO 03
MODELO 04
CLIENTE PERIDO DEL EXAMEN AREA (S) 14 : EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. : DEL 01-ENE-..AL 31-DIC---: VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
Compare los saldos del libro mayor con las cuentas de mayores auxiliares y aplique pruebas de clasificacin por antigedad por vencimiento, tomando como base la lista de cuentas por cobrar Formule una cdula con los saldo de cuentas por cobrar considerando los valores cobrados subsecuentemente al balance general, hasta la fecha del examen, indicando hasta qu da estn abonados los cobros. Verifique las cuentas tratando de localizar cargos y crditos aparentemente anormales. Verifique los casos en que se han excedido los lmites de crditos establecidos. Verifique independientemente los cobros anotados en las cuentas auxiliares de clientes con la documentacin de ingresos de caja. Verifique las sumas de las relaciones y confronte los totales con los saldos respectivos de la cuenta del Mayor. Determine claramente las cuentas por cobrar en moneda extranjera. Verifique las cuentas por cobrar que estn a cargo de funcionarios y empleados a compaas afiliadas. Verifique las cuentas por cobrar que estn a cargo de funcionarios y empleados o compaas afiliadas. Anote en cdula especial cuentas que no vienen de operaciones normales de la empresa, indicando: nombre, saldo, origen de la cuenta, reclasificacin que se propone, indicaciones sobre su cobrabilidad. Compare el monto de los documentos de cobranza contados con los saldos de cuentas por cobrar, tomando en consideracin, la ltima factura expedida y ltimos cobros efectuados y concilie los saldos con los importes de los documentos inspeccionados en una cdula que contenga: Cliente, Saldo segn tarjeta auxiliar, importe de documentos de cobranza contados, diferencias y explicaciones de diferencias.
MODELO 04
siguientes procedimientos: 1. Verifique la numeracin correlativa de las facturas 2. Revise las sumas y clculos 3. Verifique la correccin de los precios facturados Verifique selectivamente los cargos a las cuentas individuales con las copias de las facturas Verifique un nmero representativo de abonos registrados en las cuentas individuales con los registros de cobranzas, y aplique los siguientes procedimientos: 1. Constate con los comprobantes respectivos, liquidaciones de cobranza, recibos y notas de crdito. 2. Verifique si las notas de crdito estn debidamente autorizadas. 3. Verifique, si las devoluciones de mercaderas han sido cargadas en el registro de existencias 4. Verifique la numeracin correlativa y los clculos correspondientes. Verifique la contabilizacin de los resmenes mensuales de ventas y coteje con el asiento de diario y pases al mayor. Constate la correccin de los registros auxiliares de Letras por Cobrar y cruce la informacin con las cuentas de control del mayor general. Selectivamente verifique renovaciones de letras para comprobar que: 1. La operacin haya sido autorizada. 2. Los intereses correspondientes estn contabilizados correctamente.
MODELO 04
Efecte un arqueo de Letras por Cobrar confrontando con los registros contables respectivos. Y verifique: 1. Que las letras hayan sido extendidas de acuerdo a las disposiciones legales vigentes al respecto. 2. Que estn extendidas a la orden de la empresa Blgica o endosados en blanco. 3. El vencimiento. Verifique los procedimientos de cobranzas de letras, no cobradas devueltas por el banco, y por los cobradores. Verifique el informe de la Asesora Legal respecto a las cobranzas coactivas de letras vencidas y establezca la situacin de cada una de ellas. Verifique las facturas canjeadas con letras, su coincidencia con los valores. Verifique qu acciones sigue la empresa con respecto a las letras devueltas por el Banco, por impago de clientes morosos
MODELO 05
CLIENTE PERIDO DEL EXAMEN AREA (S) 15 : EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. : DEL 01-ENE-..AL 31-DIC---: EXISTENCIAS Y COSTOS
A. PROCEDIMIENTOS PARA EVALUACION DE EXISTENCIAS Verifique los cortes de operacin de los ingresos y salidas para efectos del inventario anotando el nmero de las tarjetas de control de existencias Verifique que las bajas de materiales daados, obsoletos o de pco movimiento hayan sido aprobadas debidamente. Seleccione los asientos de diario por un perodo y compare con los resmenes de la cuenta existencias y verifique los anlisis que los respalda. Verifique un nmero ingresos por compras con las fichas de existencias y las facturas del proveedor, informe de recepcin, tanto en unidades fsicas como en valores. Solicite los listados valuados de salidas de almacenes de materias primas y materiales y ejecute las siguientes acciones Verifique algunas salidas de almacn partiendo desde los registros de existencias y viceversa, asegurndose que coincida la cantidad de unidades y los costos unitarios Compruebe selectivamente con las rdenes de ingresos de materiales debidamente autorizadas, controlando la numeracin correlativa de cada documento. Revise y constate la valuacin aplicada. Verifique que las salidas anteriores se hayan registrado correctamente en los registros auxiliares de productos en proceso. Compruebe si los asientos de diario por materias primas y materiales consumidos durante el mes y el respectivo pase al mayor general. Solicite los registros auxiliares de produccin en proceso y compruebe las cantidades de unidades y los costos unitarios. Solicite los registros auxiliares de productos terminados y verifique las cantidades de unidades y los costos unitarios. Solicite los registros auxiliares de productos terminados y verifique las cantidades de unidades y los costos unitarios.
MODELO 05
MODELO 06
CLIENTE PERIDO DEL EXAMEN AREA (S) 16 : EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. : DEL 01-ENE-..AL 31-DIC---: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: DEPRECIACION
Solicite los registros de control de activo fijo y selecciones un nmero representativo de inversiones, retiros por ventas o por obsolescencia, y ejecute las siguientes acciones: Verifique las aprobaciones de venta o retiro de Activo Fijo. Verifique, las facturas de proveedores, liquidaciones en contratistas, planillas de jornales y otros documentos sustentatorios de las compras de los activos fijos. Verifique el contrato y la factura de venta del Activo Fijo para determinar la conformidad del precio de venta autorizado Verifique la venta y retiros del Activo Fijo y asegrese que las cuentas del activo como las depreciaciones haya sido debidamente descargadas. Realice una inspeccin ocular, a los activos fijos que posee la empresa con respecto especialmente a herramientas, con el objeto de ver si se resguardan fsicamente. Confronte parcialmente los balances de comprobacin de los registros auxiliares con los libros del mayor general. Compruebe selectivamente si practicaron recuentos fsicos de la existencia de los activos fijos. Verifique la existencia de las discrepancias importantes entre los recuentos y registros contables. Compruebe si la empresa a efectuado ajustes a los registros con los resultados del recuento fsico. Verifique, si los procedimientos existentes son adecuados para asegurarse de que el departamento de contabilidad toma conocimiento de cualquier movimiento del activo fijo Verifique los recibos de impuesto sobre las propiedades de los inmuebles a nombre de la empresa, si cubren el terreno y todas las construcciones.
MODELO 07
CLIENTE : EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A.
PERIDO DEL EXAMEN : DEL 01-ENE-..AL 31-DIC---AREA (S) 17 : SUELDOS Y SALARIOS (NOMINAS)
A. PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE SUELDOS Y SALARIOS Verifique el proceso de contratacin del personal para el servicio de la empresa Selecciones un nmero razonable de empleados y obreros de las planillas de pago y efecte las siguientes acciones: 1. Verifique las constancias que autorizan el ingreso a la empresa como empleado 2. Verifique la escala de salarios y cruce la informacin con los sobres de pagos o planillas. 3. Verifique las tarjetas de tiempo u otras constancias al efecto. Solicite las planillas de sueldos y jornales y verifique el clculo de sueldos y salarios y las deducciones por jubilaciones, retenciones impositivas, hipotecarias, sindicales. Verifique el asiento de diario para sueldos y salarios. Compruebe parcialmente la distribucin contable de los sueldos y jornales y su imputacin a las cuentas de gastos, costos de obras u otros registros, verificando los pases a las cuentas de control del mayor general. Compruebe los asientos contables referidos a cargas sociales y su distribucin contable. Confronte con las cuentas de bancos los pagos con cheques, obteniendo una explicacin de las partidas pendientes. Observe el pago de una quincena y tenga bajo su control los salarios no pagados hasta obtener una explicacin satisfactoria por falta de pago. En cuanto al salario familiar, verifique las constancias personales correspondientes para un nmero de empleados y obreros.
MODELO 08
CLIENTE : EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. PERIDO DEL EXAMEN : DEL 01-ENE-..AL 31-DIC---AREA (S) 18 : COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
MODELO 08
Circularice los saldos al 31-DIC- de acuerdo a la cantidad de facturas escogidas para el efecto. Obtenga un listado de cuentas por pagar, y revise los clculos aritmticos y concilie los totales con los saldos del Mayor. Selecciones saldos de proveedores y efecte lo siguiente:
1. Cruce la informacin del saldo de tarjetas mayor auxiliar de proveedores con el listado obtenido. 2. Verifique la documentacin sustentatoria que ampara las facturas por pagar, seleccionando del listado obtenido. 3. Verifique los saldos de los proveedores principales que tiene la empresa con los resmenes del listado obtenido. 4. Prepare una cdula de cuentas por pagar con facturas que tienen ms de un ao de impago. Compruebe los procedimientos seguidos por la empresa para realizar el corte de cuentas por pagar y otros pasivos acumulados para establecer la razonabilidad.
Verifique la documentacin que ampare pagos de facturas mayores de un monto preestablecido para tal efecto entre le perodo comprendido al cierre del ejercicio y fecha del examen. Inspeccione los asientos de diario y la documentacin en poder de la empresa pendiente de procesar para asegurarse de que no haya pasivos pendientes de registro. Indague con funcionarios responsables del rea de cuentas por pagar la posible existencia de compromisos de compra o de venta importantes, compromisos por arrendamiento, juicios, concesin de rebajas.
MODELO 09
CLIENTE: :EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. PERIDO DEL EXAMEN : DEL 01-ENE-..AL 31-DIC---AREA (S) 19 : OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
MODELO 10
CLIENTE : EMPRESA BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. PERIDO DEL EXAMEN : DEL 01-ENE-..AL 31-DIC---AREA (S) 20 : PATRIMONIO NETO