Facultatea de Management Financiar Contabil Bucuresti Specializarea Contabilitate si Informatic de Gestiune

Anul universitar 2007-2008 Semestrul 2

Audit intern
Prof. univ. dr. Mircea Boulescu

ntrebri pentru examen

ADEVRAT/FALS 1. Auditul intern reprezint activitatea de examinare obiectiv a ansamblului activittilor entittii economice n scopul furnizrii unei evaluri independente a managementului riscului, controlului i proceselor de management ale acesteia 2. Auditorii financiari nu au obligatia s aib n vigoare un contract de asigurare de rspundere civil profesional ncheiat pentru toat perioada n care desfoar efectiv activitate n calitate de auditor financiar, auditor intern sau pentru alte activitti desfurate prin exercitarea calittii de auditor financiar. 3. Auditorii financiari activi pot efectua operatiuni contabile pentru clientul respectiv, ns nu pot face recomandri privind nregistrrile contabile. 4. Pe parcursul desfurrii activittii de audit financiar, auditorii financiari nu pot efectua operatiuni contabile pentru clientul respectiv, ns pot face recomandri privind nregistrrile contabile. 5. Comisia de auditori statutari a Camerei Auditorilor Financiari este alctuit din trei persoane alese dintre membrii Camerei. 6. Comisia de apel a Camerei Auditorilor Financiari este alctuit din trei persoane alese dintre membrii Camerei. 7. Comisia de auditori statutari a Camerei Auditorilor Financiari este compus din cinci membrii: trei auditori financiari activi, membrii ai Camerei, un reprezentant al Ministerului Finantelor Publice i un reprezentant al Ministerului Justitiei. 8. Departamentul de audit intern al Camerei Auditorilor Financiari are ca atributii: - ntocmirea, actualizarea i publicarea Registrului auditorilor financiari; - aplicarea reglementrilor privind asigurarea riscului profesional al membrilor Camerei. 9. Veniturile Camerei Auditorilor Financiari se asigur din urmtoarele surse: - cotizatii fixe i variabile; - tarife pentru stagiarii n activitatea de audit financiar (tarif de examinare pentru accesul la stagiar i pentru monitorizarea activittii de pregtire practic a stagiarilor); - tarife pentru nscrierea la examenul de aptitudini profesionale n vederea atribuirii calittii de auditor financiar i pentru atribuirea calittii de membru al Camerei i nscrierea n Registrul auditorilor financiari; - ncasri din vnzarea publicatiilor proprii; - donatii, sponsorizri i alte venituri. 10. Conceptul de audit intern implic ntelegerea unor notiuni-termeni, cum sunt: control, control adecvat, mediu de control, risc, risc de management, conflict de interese, plus de valoare/valoare adugat, guvernanta entittii. 11. Auditul intern poate fi: audit de regularitate (conformitate), audit de eficacitate, audit de management, audit de strategie. 12. Auditul intern de regularitate se refer la calitate i nu la un sistem de referint.

13. Auditul intern de eficacitate examineaz i se asigur c exist o politic de management i n ce msur aceasta este exprimat cu claritate de cel care o are n responsabilitate. De asemenea, examineaz i apreciaz dac regulile i procedurile sunt bine aplicate. 14. Auditul intern de strategie: - examineaz dac exist o strategie definit i aprobat i dac aceasta se aplic; - se limiteaz la semnalarea incoerentelor partiale i are menirea s faciliteze asigurarea coerentei globale. 15. Certificarea de ctre auditorul extern independent a faptului c situatiile financiare sunt corecte este numai o expresie de opinie i nu o garantie absolut. 16. Locul auditorului intern n organizarea entittii economice este determinat de: autoritate, responsabilitate i independent. 17. Directiva privind responsabilittile auditorului intern precizeaz c auditorii interni nu examineaz i nu apreciaz fiabilitatea i integritatea informatiilor financiare i operationale, precum i mijloacele folosite pentru identificarea, cuantificarea, clasificarea i raportarea acestor informatii. 18. Cnd auditorii interni sunt eficace, auditorii financiari externi reduc semnificativ riscul legat de control, majornd astfel cantitatea de teste substantiale. 19. n vederea monitorizrii implementrii rezultatelor auditului intern, eful executiv al auditului verific dac au fost luate n mod corespunztor de ctre management msuri n legtur cu riscurile semnificative raportate sau dac consiliul de administratie a acceptat riscul de a nu lua nici o msur. 20. Rspunderea profesional presupune ca auditorii interni s ia n considerare regula asigurrii calittii i ndeplinirii conformittii, care are n vedere evaluarea programului de asigurare a calittii, monitorizarea permanent i revizuiri periodice i independente, precum i dezvluirea nonconformittii. 21. Rspunderea profesional presupune ca auditorii interni s ia n considerare: - complexitatea relativ i pragul de semnificatie, supuse procedurilor de audit intern al problemelor relevante; - costul activittii de audit intern n raport cu beneficiile potentiale. 22. Supervizarea angajamentelor de audit are n vedere: criteriile pentru comunicare, calitatea comunicrilor, prezentarea nonconformittii cu regulile, transmiterea rezultatelor. 23. Misiunile/serviciile de audit de consultant/consiliere reprezint examinarea obiectiv a elementelor probante, efectuat n scopul de a furniza entittii o evaluare independent a proceselor de management al riscurilor, de control sau de guvernare a entittii. 24. Misiunile/serviciile de audit de asigurare, efectuate pentru entitate reprezint examinarea obiectiv a elementelor probante, efectuat n scopul de a furniza entittii o evaluare independent a proceselor de management al riscurilor, de control sau de guvernare a entittii. 25. Misiunile/serviciile de audit de consultant/consultant reprezint servicii de consultant sau alte servicii conexe clientului, a cror natur i sfer de activitate sunt convenite n prealabil cu clientul. 26. Misiunea, competentele i responsabilitatea auditorului intern se definesc n mod oficial ntrun regulament/Cart de audit intern, n conformitate cu Standardele/Normele profesionale ale auditului intern, cu aprobarea managementului/Consiliului. 27. Misiunea, competentele i responsabilitatea auditorului intern se definesc n mod oficial ntrun regulament/Cart de audit intern, n conformitate cu Standardele/Normele profesionale ale auditului intern, fr aprobarea managementului/Consiliului.

28. Atunci cnd elaboreaz sau evalueaz programele pentru calitate, auditorii interni iau n considerare urmtoarele sugestii/elemente: controale continue i periodice, evaluri interne periodice, monitorizarea, emiterea concluziilor cu privire la calitate. 29. Atunci cnd efectueaz evaluri interne ale serviciului de audit intern, auditorii interni tin cont de urmtoarele sugestii/recomandri: implementarea, monitorizarea i evaluarea programelor pentru calitate, mbunttirea continu i comunicarea rezultatelor evalurilor externe i interne. 30. Procesul de planificare a auditului intern presupune stabilirea urmtoarelor elemente: obiective, program de lucru al misiunilor, bugete de personal i financiare, rapoarte de activitate. 31. Atunci cnd evalueaz resursele auditului intern, auditorii interni tin cont de urmtoarele recomandri (sugestii): - determinarea bugetelor de personal i financiare n functie de: programele de lucru, activittile administrative, formarea general i profesional, eforturile de cercetare i dezvoltare; - stabilirea, de ctre responsabilul auditului intern a unui program de recrutare i de dezvoltare a resurselor umane ale auditului intern. 32. Monitorizarea activittilor de audit extern, inclusiv coordonarea cu auditul intern, este n sarcina responsabilului auditului intern. 33. Pentru a-i exprima opinia n ceea ce privete procesul de management al riscurilor folosit de entitate, auditorii interni nu tin cont de diferentele semnificative care pot exista ntre entitti n ceea ce privete practicele de management al riscurilor. 34. Pentru evaluarea proceselor de control intern i raportarea acestora, auditorii interni tin cont dac managerii entittii evalueaz procesele de control adoptate n domeniile de care rspund. ALEGERE - a 1. Prin audit se ntelege: a. examinarea profesionist a informatiilor n c. o adaptare a sistemului de informatii vederea exprimrii opiniei responsabile i financiare i nefinanciare la necesittile de independente prin raportarea la un criteriu dezvoltare ale entittii economice. sau standard; b. un control intern al entittii economice; 2. Prin audit se ntelege: a. sistemul de management i control al c. o metodologie de planificare i efectuare a activittii entittii; mecanismelor de control n vederea prevenirii sau detectrii i corectrii erorilor. b. analiza i evaluarea profesionist a informatiilor privind o entitate, pun tehnici i procedee specifice, n scopul obtinerii de dovezi numite probe de audit, n vederea emiterii unei opinii; 3. Prin audit se ntelege: a. o metodologie de planificare i exercitare c. strategia managementului entittii de a a controlului financiar i managerial; asigura dezvoltarea i continuitatea activittii utiliznd sistemul de informatii financiar-contabile n format electronic. b. cercetarea efectuat n scopul de a produce o judecat motivat i independent, cu referinte la normele de evaluare, n vederea aprecierii fiabilittii ori eficacittii sistemelor i procedurilor unei entitti

economice; 4. Procesul de audit, numit i misiune de audit, se deruleaz: a. ca urmare a constatrilor controlului c. conform dispozitiilor managerial i financiar, n vederea entittii. remedierii abaterilor i erorilor; b. pe baza unor standarde nationale sau internationale;

managementului

5. Au obligatia legal s auditeze situatiile financiare anuale persoanele juridice care la data bilantului: a. ndeplinesc urmtoarele criterii de c. depesc limitele a dou dintre mrime: total active 3.650.000 euro; urmtoarele trei criterii de mrime: total cifra de afaceri net 7.300.000 euro; active 3.650.000 euro; cifra de afaceri numr mediu de salariati n cursul net 7.300.000 euro; numr mediu de exercitiului financiar 50; salariati n cursul exercitiului financiar 50. b. depesc limitele unuia dintre urmtoarele criterii de mrime: total active 3.650.000 euro; cifra de afaceri net 7.300.000 euro; numr mediu de salariati n cursul exercitiului financiar 50; 6. Au obligatia s organizeze i efectueze auditul intern entittile economice: a. ale cror situatii financiare anuale sunt c. att entittile obligate i cele neobligate s supuse auditului financiar extern supun auditului financiar extern independent; independent situatiile financiare anuale. b. ale cror situatii financiare anuale nu sunt supuse auditului financiar extern independent; 7. Auditul financiar extern independent este: a. o component esential a managementului c. un aport de credibilitate asupra entittii; informatiilor contabile publicate de entitatea economic; o revedere critic pentru evaluarea unei situatii financiare contabile determinate. b. o norm contabil national sau international sau referinte contabile recunoscute unanim; 8. Auditul financiar extern independent este: a. o examinare efectuat de un profesionist c. o complexitate de politici, proceduri i competent i independent, n vederea norme de management i control n exprimrii unei opinii motivate asupra conditiile sistemelor de informatii valabilittii i corectei aplicri a financiar-contabile n format electronic. procedurilor interne stabilite de managementul entittii economice, precum i asupra imaginii fidele a activelor, datoriilor, pozitiei financiare, profitului sau pierderii entittii; b. un sistem de criterii de evaluare bazat pe referinte contabile identificate (norme contabile nationale sau internationale sau referinte contabile recunoscute n domeniu) ori principii sntoase de management; 9. Auditul conformittii sau legalittii const n:

a. economicitate, eficient i eficacitate;

c. atestarea responsabilittii financiare a agentilor economici. Presupune examinarea i evaluarea nregistrrilor financiare.

b. exprimarea opiniei asupra rapoartelor financiare i n furnizarea de credibilitate asupra situatiilor financiare; 10. Auditul de atestare financiar const n: a. atestarea responsabilittii financiare a c. economicitate, eficient i eficacitate. agentilor economici. Presupune examinarea i evaluarea nregistrrilor financiare; b. exprimarea opiniei asupra rapoartelor financiare i n furnizarea de credibilitate asupra situatiilor financiare; 11. Auditul performantei sau al rezultatelor const n: a. economicitate, eficient i eficacitate; c. atestarea responsabilittii financiare i a agentilor economici. Presupune examinarea i evaluarea nregistrrilor financiare. b. exprimarea opiniei asupra rapoartelor financiare i n furnizarea de credibilitate asupra situatiilor financiare; 12. Auditul intern al entittilor economice reprezint: a. activitatea de examinare obiectiv a c. activitatea de examinare, n vederea ansamblului activittilor entittii exprimrii de ctre auditorii financiari, o economice n scopul furnizrii unei unei opinii asupra situatiilor financiare, n evaluri independente a managementului conformitate cu standardele de audit. riscului, controlului i proceselor de management a acesteia; b. un sistem de management i control financiar i managerial; 13. Asimilarea integral a Standardelor Internationale de Audit Intern i elaborarea normelor de audit intern necesare organizrii i exercitrii activittii, sub forma normelor de calificare i a celor de functionare, precum i a modalittilor practice de aplicare, s-au fcut de ctre: a. Ministerul Finantelor Publice, prin ordin c. Institutul International al Auditorilor sau norme metodologice de audit intern; Interni. b. Camera Auditorilor Financiari din Romnia, ca organism de utilitate public fr scop lucrativ; 14. n cadrul obiectivelor auditului intern al entittilor economice se includ; a. protejarea elementelor bilantiere i c. activitatea de control financiar-fiscal extrabilantiere i identificarea metodelor derulat de organele competente legal. de prevenire a fraudelor i pierderilor de orice fel; b. activitti ale entittilor economice ale cror situatii financiare anuale nu sunt supuse, conform normelor legale, auditrii de ctre auditori financiari independenti; 15. Obiectivele auditului intern al entittilor economice includ: a. modul de ntocmire a actelor de control c. conformitatea activittilor din cadrul financiar-fiscal de ctre organele entittii economice auditate cu politicile, competente legal s efectueze aceste programele, managementul acesteia i cu

activitti;

prevederile legale; evaluarea gradului de adecvare i aplecare a actiunilor de control financiar i nefinanciar dispuse i efectuate de ctre managementul entittii economice n scopul creterii eficientei activittii.

b. activitti ale entittilor economice ale cror situatii financiare anuale nu sunt supuse, conform normelor legale, auditrii de ctre auditori financiari independenti; 16. Auditul intern poate fi audit de: a. regularitate (conformitate), eficacitate, c. financiar i nefinanciar, financiar i nefinanciar; (conformitate), strategie. b. strategie, management, eficacitate, regularitate (conformitate);

regularitate

17. Auditul de management examineaz i apreciaz (asigur) dac: a. regulile i procedurile sunt bine aplicate, c. exist o politic de management i n ce se respect organigramele, sistemele de msur aceasta este exprimat cu claritate informare etc.; de cel care o are n responsabilitate. b. exist o strategie definit i aprobat i dac aceasta se aplic; 18. Auditul de regularitate (conformitate) examineaz i apreciaz (asigur) dac: a. exist o politic de management i n ce c. exist o strategie definit i aprobat i msur aceasta este exprimat cu claritate dac aceasta se aplic. de cel care o are n responsabilitate; b. regulile i procedurile sunt bine aplicate, se respect organigramele, sistemele de informare etc.; 19. Locul auditorului intern n organizarea entittii economice este determinat de: a. politicile i procedurile contabile aplicate c. autoritate, responsabilitate i de entitatea economic; independent. b. sistemul de management i control financiar i managerial; 20. Responsabilii pentru organizarea activittii de audit intern, coordonarea lucrrilor/angajamentelor i semnarea rapoartelor de audit intern trebuie s aib calitatea: a. de manager la un anumit nivel functional c. de auditor financiar, acordat de Camera al entittii economice; Auditorilor Financiari din Romnia. b. numai de auditor intern, angajat al entittii economice; 21. Auditorul intern rspunde fat de: a. auditorul financiar intern; c. utilizatorii situatiilor financiare. b. managementul entittii economice; 22. Camera Auditorilor Financiari din Romnia este: a. o institutie public de analiz, control i c. o persoan juridic autonom, audit intern i financiar n structura profesional de utilitate public fr scop Ministerului Finantelor Publice; lucrativ, care, n numele statului, organizeaz, coordoneaz i autorizeaz desfurarea activittii de audit financiar. b. o persoan juridic de consultant n domeniul auditului de conformitate, financiar, de management i audit intern al entittilor economice;

23. Constituie atributie principal a Camerei Auditorilor Financiari: a. elaborarea standardelor de audit intern i a c. elaborarea de sinteze i rapoarte destinate normelor de audit intern n conformitate managementului entittilor economice cu cu standardele internationale n domeniu; privire la recomandrile rezultate n urma efecturii auditului financiar independent i a auditului intern. b. efectuarea nemijlocit a activittii de audit financiar i audit intern la entittile economice; 24. Departamentul de audit intern al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia are ca atributii: a. efectuarea auditului intern al entittilor c. s organizeze compartimente de audit economici care nu au obligatia s-i intern n structura entittilor economice ca organizeze audit intern propriu; s sprijine activitatea auditorilor financiari independenti crora li s-a acordat aceast calitate de ctre Camera Auditorilor Financiari. b. asimilarea, actualizarea i publicarea Standardelor Internationale de Audit Intern, a Cadrului General al Standardelor de Audit Intern i a Normelor profesionale de Audit Intern etc.; 25. Cadrul General de Audit Intern se compune din: a. cadrul legal cu privire la sistemul de c. norme profesionale i standarde de audit management, control i audit al entittilor intern. economice; b. prevederile hotrrilor Consiliului Camerei Auditorilor Financiari i precizrile Comisiei de auditori statutari, ca organe de conducere, decizie i control ale Camerei Auditorilor Financiari; 26. Sunt componente ale organizrii auditului intern: a. Normele minimale de audit intern, Carta c. ghidurile profesionale, normele minimale de audit intern, documentele de lucru i de audit intern i standardele de audit organizarea muncii compartimentului de intern. audit intern; b. organizarea compartimentului de audit intern, organizarea muncii compartimentului de audit intern, eficacitatea compartimentului i comitetul de audit; 27. Organizarea muncii ca o component a organizrii auditului intern, are ca subcomponente: a. eficacitatea compartimentului de audit c. Carta de audit, planul de audit intern, intern, planul de audit intern i resursele manualul de audit intern, dosarele de audit profesionale; i documentele de lucru, documentatia i alte mijloace. b. Comitetul de audit, resursele profesionale, manualul de audit intern, dosarele de audit; 28. Organizarea compartimentului de audit intern depinde de urmtoarele criterii: a. dimensiunea entittii economice i c. caracteristicile semnificative ale planului adoptarea unui audit centralizat sau de audit: continut exhaustiv, planificarea descentralizat; multianual i analiza global a riscurilor,

forma standard a planului. b. factorii de risc sau de succes ai misiunii de audit; 29. Planul de audit intern are urmtoarele caracteristici semnificative: a. definete n mod precis cadrul de lucru, c. continut exhaustiv, planificare multianual respectiv descrierea organigramei i analiz global a riscurilor, structur i compartimentului de audit intern i format standard. pozitionarea acestuia n entitatea economic; b. stabilete conditiile de eficacitate ale integrrii n entitatea economic a compartimentului de audit intern; 30. Dosarul de audit intern cuprinde: a. foi de interviuri, fie de anomalii, tabele c. dosarul general, programarea i comparative, rapoarte ale reuniunilor planificarea misiunii, tabelul riscurilor, (dosarul de analize) i dosarul de sintez; recomandri pentru urmtoarele audituri. b. dosarul de sintez, dosarul general i dosarul de analiz; 31. Planul de control al calittii auditului intern se bazeaz pe: a. numai pe evaluri externe prin revizii de c. prin evaluri att interne ct i externe. audit; b. numai pe evaluri interne care sunt n responsabilitatea efului auditului intern; 32. Standardele de audit intern compun cadrul de referint al practicilor profesionale ale auditului intern i reprezint un document constituit din urmtoarele prti: a. codul deontologic, normele profesionale c. codul deontologic, cadrul de referint, necesare practicii auditului intern, normele normele profesionale necesare practicii de aplicare i modalittile practice de auditului intern, criterii de apreciere. aplicare; b. principiile de baz, cadrul de referint, criterii de apreciere, mbunttirea activittii; 33. Componentele esentiale ale codului deontologic sunt: a. tinerea sub control a riscurilor privind c. normele profesionale ale auditului intern conflictul de interese i normele i regulile de conduit care descriu profesionale ale auditului intern; normele obligatorii de comportament pentru auditorii interni. b. principiile fundamentale relevante i pertinente pentru profesia i practica auditului intern, precum i regulile de conduit care descriu normele obligatorii de comportament pentru auditorii interni; 34. n conformitate cu prevederile Standardelor de Audit Intern i normele profesionale ale auditului intern, standardele de calificare includ: a. misiunea, competentele i c. misiunea, competentele i responsabilittile auditului intern; responsabilittile auditului intern; independent i obiectivitate; competent independent i obiectivitate; gestionarea i contiinciozitate profesional; program activittii de audit intern. de asigurare i mbunttire a calittii; b. misiunea, competentele i responsabilittile auditului intern; program de asigurare i mbunttire a calittii; solutionarea acceptrii riscurilor de ctre

management; obiectivitate;

independent

35. Activitatea de audit intern independent i desfurarea activittii cu obiectivitate de ctre auditorii interni presupune: a. planificarea misiunii de audit; c. independent n cadrul entittii; supervizarea misiunii; independent n obiectivitate individual; evitarea de ctre cadrul entittii; auditorii interni a operatiunilor care ar afecta obiectivitatea sau independenta. b. obiectivitate individual, respectiv activitate care s aib o atitudine impartial i neinfluentabil i s evite conflictele de interese; supervizarea misiunii de audit; planificarea misiunii de audit; 36. Misiunile de audit intern trebuie s fie ndeplinite cu competent i contiinciozitate profesional. Pentru aceasta auditorul trebuie: a. s elaboreze i s nregistreze planul c. s detin cunotintele, priceperea i misiunii, care s includ aria de celelalte componente necesare exercitrii aplicabilitate, obiectivele, calendarul i responsabilittilor individuale; s exercite alocarea resurselor; s detin cunotinte activitatea cu contiinciozitate i suficiente pentru a identifica indiciile unei pricepere, prudent i competent; s-i fraude; s aib cunotinte de tehnicile de mbuntteasc cunotintele, priceperea i audit asistate de calculator; alte competente necesare prin pregtire profesional continu. b. s-i mbuntteasc cunotintele, priceperea i alte competente necesare prin pregtire profesional continu; s evalueze mbunttirea procesului de guvernant; s exercite activitatea cu contiinciozitate i pricepere, prudent i competent; 37. Programul de asigurare i mbunttire a calittii activittii de audit intern include: a. evaluri interne i externe ale calittii i c. rapoarte transmise managementului. monitorizare intern permanent; b. o planificare bazat pe riscuri pentru a defini priorittile activittii de audit intern n raport cu obiectivele entittii; 38. Pentru ndeplinirea misiunii de audit intern, auditorul trebuie s detin competent. n acest sens, auditorul intern trebuie: utilizarea c. s adopte un proces care s permit a. s ia n consideratie instrumentelor de audit asistate de monitorizarea i evaluarea eficacittii calculator i a altor tehnici de analiz a globale a programului de control de datelor; calitate. b. s aib cunotinte legate de tehnicile de audit asistate de calculator disponibile pentru a-i exercita activitatea desemnat; 39. Elaborarea i actualizarea programului de asigurare i mbunttire a calittii care s acopere toate aspectele legate de activitatea de audit intern i s monitorizeze permanent eficacitatea acestuia presupune: a. gestionarea eficient a activittii de audit c. evaluarea riscurilor; evaluri interne i intern astfel nct s garanteze c ea aduce externe; respectarea de ctre auditorul un plus de valoare entittii; evaluri ale intern a codului etic. programului de control al calittii;

b. evaluri interne i externe; rapoarte referitoare la programul de calitate din evaluri externe; utilizarea mentiunii efectuat n conformitate cu standardele i prezentarea neconformittii; 40. Standardele de performant privind auditul intern includ: a. gestionarea activittii de audit intern; c. planificarea misiunii; gestionarea natura activittii; planificarea misiunii; activittii de audit intern; program de realizarea misiunii; comunicarea asigurare i mbunttire a calittii; rezultatelor; monitorizarea evolutiei; realizarea misiunii; comunicarea solutionarea acceptrii riscurilor de ctre rezultatelor. management; b. gestionarea activittii de audit intern; independent i contiinciozitate profesional; planificarea misiunii; evaluri ale programului de control al calittii; monitorizarea evolutiei; comunicarea rezultatelor; 41. Gestionarea activittii de audit intern presupune: a. resurse acordate misiunii; comunicarea c. planificarea bazat pe riscuri pentru a neconformittii cu standardele; defini priorittile activittii de audit intern gestionarea resurselor; rapoarte referitoare n raport cu obiectivele entittii; la programul de calitate; coordonarea comunicarea planurilor privind activitatea activittilor; de audit intern pentru examinare de ctre management; gestionarea resurselor; politici i proceduri; coordonarea activittilor de audit; rapoarte transmise managementului. b. monitorizarea evolutiei, coordonarea activittilor; planificarea bazat pe riscuri pentru a defini priorittile activittii de audit intern n raport cu obiectivele entittii; evaluri interne i externe; coordonarea activittilor; 42. Activitatea de audit intern trebuie s evalueze expunerile la riscurile aferente guvernantei entittii, operatiunilor i sistemelor informationale cu privire la: a. promovarea valorilor etice adecvate n c. promovarea valorilor etice adecvate n cadrul entittii; asigurarea cadrul entittii; fiabilitatea i integritatea responsabilizrii i functionrii eficiente a informatiilor financiare i operationale; managementului entittii; comunicarea coordonarea efectiv a activittilor i eficace a riscurilor i a informatiilor comunicarea informatiilor n rndul despre control structurilor adecvate din managementului, auditorilor interni i cadrul entittii; coordonarea efectiv a externi i Consiliului. activittilor i comunicarea informatiilor n rndul managementului, auditorilor interni i externi i Consiliului; b. fiabilitatea i integritatea informatiilor financiare i operationale; eficacitatea i eficienta operatiunilor; protejarea activelor; respectarea legilor, regulamentelor i contractelor; 43. Activitatea de audit intern trebuie s evalueze i s fac recomandri adecvate pentru mbunttirea procesului de guvernant pentru atingerea urmtoarelor obiective: a. promovarea valorilor etice adecvate n c. promovarea valorilor etice adecvate n cadrul entittii; asigurarea cadrul entittii; fiabilitatea i integritatea

10

responsabilizrii i functionrii eficiente a managementului entittii; comunicarea eficace a riscurilor i a informatiilor despre control structurilor adecvate din cadrul entittii; coordonarea efectiv a activittilor i comunicarea informatiilor n rndul managementului, auditorilor interni i externi i Consiliului; b. fiabilitatea i integritatea informatiilor financiare i operationale; eficacitatea i eficienta operatiunilor; protejarea activelor; respectarea legilor, regulamentelor i contractelor;

informatiilor financiare i operationale; coordonarea efectiv a activittilor i comunicarea informatiilor n rndul managementului, auditorilor interni i externi i Consiliului.

44. Auditorii interni trebuie s elaboreze i s nregistreze un plan pentru fiecare misiune. Acest plan include: a. evaluarea proiectrii, implementarea i c. eficacitatea i eficienta operatiunilor; aria eficacitatea obiectivelor, programelor i de aplicabilitate; obiectivele misiunii. activittilor legate de etica entittii; obiectivele; alocarea resurselor; b. aria de aplicabilitate, obiectivele, calendarul i alocarea resurselor; 45. n realizarea misiunii auditorii interni trebuie: a. s identifice informatiile suficiente, c. s identifice informatiile suficiente, fiabile, pertinente i utile pentru atingerea fiabile, pertinente i utile pentru atingerea obiectivelor misiunii; s-i bazeze obiectivelor misiunii; s defineasc concluziile i rezultatele misiunii pe scopurile i obiectivele privind analize i evaluri corespunztoare; s operatiunile i programele entittii; s-i documenteze informatiile relevante n bazeze concluziile i rezultatele misiunii vederea justificrii concluziilor i pe analize i evaluri corespunztoare. rezultatelor misiunii; b. s stabileasc politicile i procedurile care s furnizeze un cadru activittii de audit intern; s documenteze informatiile relevante n vederea justificrii concluziilor i rezultatelor misiunii; s-i bazeze concluziile i rezultatele misiunii pe analize i evaluri corespunztoare; 46. Relatiile dintre auditul intern i auditul extern constau n aceea c: a. au aceleai obiective, dar efectuate de c. auditul intern este subordonat auditului profesioniti independenti la nivelul extern. managementului, respectiv externi independenti; b. rolul auditului intern este stabilit de management i obiectivele acestuia difer fat de cele ale auditului extern, care raporteaz independent asupra situatiilor financiare; 47. Sunt tehnici tipice pentru pregtirea unui dosar de lucru al auditului intern: a. fiecare document de lucru trebuie: s c. fiecare document de lucru s aib un index poarte numele misiunii i s descrie sau un numr de referint i s fie semnat continutul sau obiectul acestuia; s fie (parafat) i datat de ctre auditorul intern semnat (parafat) i datat de ctre auditorul care realizeaz activitatea; controlul intern care realizeaz activitatea; s aib documentelor de lucru dac acestea contin un index sau un numr de referint; elemente probante care s demonstreze constatrile, concluziile i recomandrile

11

misiunii. b. valorificarea competentelor auditorilor interni; anchetele i cercetrile suplimentare; explicarea simbolurilor de verificare; n fiecare document de lucru s fie precizate sursele datelor; 48. Organizarea, ntocmirea i continutul dosarelor de lucru ale auditului intern variaz n functie de misiune. Totui, dosarele de lucru trebuie s cuprind urmtoarele elemente: a. proceduri specifice auditului intern cu c. planificarea misiunii; proceduri specifice scopul de a preciza modul de functionare a auditului intern cu scopul de a preciza auditului intern; evaluarea riscurilor; modul de functionare a auditului intern; descrieri ale posturilor viznd natura revizuirea dosarelor de lucru; comunicarea sarcinilor; comunicarea rezultatelor; rezultatelor; monitorizarea misiunii. constatrile i recomandrile misiunii; b. planificarea misiunii; evaluarea riscurilor; examinarea i evaluarea relevantei i a eficacittii sistemului de control intern; procedurile folosite pentru realizarea misiunii, informatiile obtinute i concluziile rezultate; revizuirea dosarelor de lucru; comunicarea rezultatelor; monitorizarea misiunii; 49. Carta de audit intern trebuie: a. s defineasc sfera de activitate a auditului c. s stabileasc pozitia serviciului de audit intern; s defineasc obiectivele i intern n cadrul entittii; s autorizeze obiectul (sfera de aplicabilitate) a misiunii accesul la documente, personal i bunuri de consultant; s prevad sugestii, pentru fizice, necesar ndeplinirii corespunztoare examinarea competentei auditorilor a misiunilor; s defineasc sfera de interni; activitate a auditului intern. b. s identifice devierile semnificative n principal de la bunele practici n afaceri; s defineasc sfera de activitate a auditului intern; s autorizeze accesul la documente, personal i, bunuri fizice, necesar ndeplinirii corespunztoare a misiunilor; 50. Evaluarea activittilor specifice de audit intern de ctre auditul extern implic luarea n considerare a gradului de adecvare a sferei activittilor i a programelor aferente, precum i, analizarea dac evaluarea preliminar a auditului intern rmne adecvat. Aceast evaluare poate include analizarea urmtoarelor fapte: a. dac activitatea este efectuat de persoane c. dac activitatea este efectuat de persoane care au pregtirea tehnic i expertiza care au pregtirea tehnic i expertiza adecvat ca auditori interni; dac sunt adecvat ca auditori interni; dac s-au obtinute suficiente probe de audit adecvate stabilit sisteme adecvate de control intern pentru a putea formula concluzii n responsabilitatea managementului; dac rezonabile; dac respectivele concluzii la sunt obtinute suficiente probe de audit care s-a ajuns sunt adecvate adecvate pentru a putea formula concluzii circumstantelor i dac toate rapoartele rezonabile; dac respectivele concluzii la ntocmite sunt consecvente cu rezultatele care s-a ajuns sunt adecvate activittii desfurate i dac orice circumstantelor i dac toate rapoartele exceptii sau aspecte neobinuite prezentate ntocmite sunt consecvente cu rezultatele de auditul intern sunt rezolvate n mod activittii desfurate i dac orice corect; exceptii sau aspecte neobinuite prezentate la auditul intern sunt rezolvate n mod corect. b. dac se aplic (angaja) principiile de baz care statueaz relatia dintre auditul intern

12

i auditul extern; dac sunt obtinute suficiente probe de audit adecvate pentru a putea formula concluzii rezonabile; dac rapoartele ntocmite sunt consecvente cu rezultatele activittii desfurate i dac orice exceptii sau aspecte neobinuite prezentate de auditul intern sunt rezolvate corect; 51. Prin audit se ntelege: a. relatia dintre active, datorii i capitalurile c. cercetarea, profesionist i obiectiv, de proprii ale entittii economice, aa cum ctre o persoan competent i sunt raportate n bilant; independent, a unei informatii, activitti sau operatiuni cu scopul de a obtine o concluzie i opinie rezonabil i independent, prin raportarea la un standard. b. anticiparea capacittii entittii economice de a-i onora angajamentele financiare scadente, precum i a anselor de a primi finantare n viitor; 52. Auditul poate avea ca obiect: a. criteriile de evaluare care au la baz c. subiectivitatea criteriilor de evaluare a referinte contabile identificate, respectiv informatiilor unei entitti economice. norme contabile nationale sau internationale sau recunoscute unanim n domeniu; b. entitti economice, programe, activitti, tranzactii, operatiuni; 53. Auditul conformittii sau legalittii: a. determin dac se respect anumite c. are ca scop s determine gradul n care proceduri, reguli sau norme definite de o sunt obtinute rezultatele sau avantajele autoritate superioar; dorite fixate de organele legislative b. se efectueaz de ctre managementul entittii 54. Auditul de atestare financiar const n: a. evaluarea conformittii cu statutele i c. economicitate, eficient i eficacitate. reglementrile n vigoare; b. exprimarea opiniei asupra rapoartelor financiare i n furnizarea de credibilitate asupra situatiilor financiare; 55. Auditul performantei sau al rezultatelor const n: a. exprimarea opiniei asupra rapoartelor c. evaluarea conformittii cu statutele i financiare i n furnizarea de credibilitate reglementrile n vigoare.. asupra situatiilor financiare; b. economicitate, eficient i eficacitate; 56. Auditul financiar: a. pune accentul pe faptul c dac c. pune accentul pe eficient i eficacitate. informatiile istorice au fost corect nregistrate; b. vizeaz performantele operationale de perspectiv; 57. Rapoartele auditului operational:

13

a. se distribuie mai multor utilizatori;

c. difer considerabil de la un audit la altul, datorit distributiei limitate a acestora i naturii diversificate a auditului eficientei i eficacittii.

b. se limiteaz la aspectele care afecteaz direct finalitatea prezentrilor din situatiile financiare; 58. Camera Auditorilor Financiari din Romnia este: a. organ de control financiar al statului c. persoan juridic autonom, ca organizatie asupra activittii regiilor autonome i profesional de utilitate public fr scop societtilor/companiilor nationale; lucrativ. b. organism profesional de auditare a bilanturilor i conturilor de executie ale institutiilor publice; 59. Sunt organe de conducere, decizie de control ale Camerei Auditorilor Financiari: a. Directorul general, directorii c. Conferinta, Consiliul i Biroul permanent departamentelor i Conferinta ordinar; al Consiliului . b. Directorul general, Biroul permanent al Consiliului Camerei i Conferinta extraordinar; 60. Departamentul de audit intern al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia are ca atributii: a. elaborarea i publicarea Normelor c. analiza cazurilor de abatere disciplinar a profesionale de audit intern; coordonarea auditorilor financiari la sesizarea i monitorizarea activittii de audit intern; Departamentului de monitorizare i competent profesional. b. urmrirea respectrii de ctre membrii Camerei a normelor Camerei care se refer la standardele de audit financiar i la standardele de audit intern; 61. Cadrul general al standardelor de Audit Intern se compune din: a. Regulamentul de organizare i functionare c. Standardele de audit intern i norme a Camerei Auditorilor Financiari, cu profesionale de audit intern. privire la atributiile Departamentului de audit intern i Normele privind controlul calittii auditului financiar; b. Normele profesionale de audit intern i standardele de audit financiar; 62. Standardele de Audit Intern cuprind: profesionale, norme de c. Codul deontologiei i norme de calificare, a. Ghiduri implementare i Carta de audit intern; functionare, implementare, asigurare i consultant. b. Manualul de audit intern, norme de functionare i norme profesionale de audit intern; 63. Normele profesionale de audit intern includ: a. Modalitti practice de aplicare, norme c. Norme de asigurare/consultant, minimale de audit intern i ghiduri functionare i implementare. profesionale; b. Standardele de audit intern i codul deontologiei; 64.

de

Activitatea Camerei Auditorilor Financiari din Romnia se desfoar sub supravegherea:

14

a. Curtii de Conturi; b. autorittii de stat reprezentat Ministerul Finantelor Publice;

c. autorittii de control financiar al statului. de

65. Calitatea de auditor financiar persoan fizic i persoan juridic se atribuie de ctre: a. Camera Auditorilor Financiari mpreun c. Camera Auditorilor Financiari, ca cu Ministerul Finantelor Publice; organizatie profesional de utilitate public fr scop lucrativ. b. Camera Auditorilor Financiari i Corpul Expertilor Contabili i Contabililor Autorizati; 66. Auditorii financiari persoane fizice active sau juridice, membri ai Camerei, pot fi sanctionati pentru abateri disciplinare cu: a. amend, avertisment, mustrare i radiere c. desfacerea disciplinar a contractului de din Registrul auditorilor financiari; munc. b. suspendarea calittii de membru ori excluderea din Camer; 67. Obiectivele profesiei de auditor financiar impun ndeplinirea urmtoarelor cerinte de baz: a. credibilitatea informatiilor, c. conduit profesional, confidentialitate, profesionalism, calitatea serviciilor, credibilitatea informatiilor. ncredere; b. calitatea serviciilor, integritate, confidentialitate; 68. Auditul financiar exercit profesia cu urmtoarele principii fundamentale: a. Profesionalism, calitatea serviciilor, c. obiectivitate, profesionalism, integritate, ncredere i credibilitatea informatiilor i credibilitatea informatiilor i sistemelor de sistemelor de informatie; informatie. b. integritate, obiectivitate, competent profesional, confidentialitate, conduit profesional i standarde tehnice; 69. Au obligatia s organizeze i efectueze audit intern: toate entittile economice - societti c. persoanele juridice care la data bilantului comerciale, indiferent de forma juridic a depesc limitele a dou dintre cele trei acestora; criterii de mrime prevzute legal i au obligatia s supun situatiile financiare anuale auditului financiar extern independent. b. entittile economice - persoane juridice la care este constituit comisia de cenzori; a. 70. Auditul intern al entittilor economice are ca obiectiv: a. monitorizarea opiniilor i recomandrilor c. punerea accentului pe faptul dac din raportul de auditare a situatiilor informatiile istorice au fost corect financiare anuale de ctre auditorul nregistrate, ci nu pe eficient i financiar extern; eficacitate. b. conformitatea activittilor din cadrul entittii economice cu politicile, programele, managementul acesteia i cu prevederile legale; 71. Auditul (auditorul) intern: a. are menirea de a raporta independent c. detine responsabilitatea unic pentru asupra situatiilor financiare i este opinia de audit exprimat prin utilizarea preocupat n special s stabileasc dac rationamentelor referitoare la auditarea situatiile financiare nu contin denaturri situatiilor financiare.

15

semnificative; b. are un rol stabilit de management i obiective care difer de cele ale auditului extern i care variaz n functie de cerintele managementului; 72. Evaluarea auditului intern de ctre auditorul extern se efectueaz avndu-se n vedere urmtoarele criterii importante: a. statutul organizational, sfera auditului c. aspecte ale auditului intern utile i intern, competenta tehnic, diligenta auditului extern. profesional cuvenit, respectiv dac auditul intern este corespunztor planificat, supravegheat i documentat; b. natura, durata i gradul de cuprindere a procedurilor de audit extern; 73. Atunci cnd intentioneaz s utilizeze munca auditorului intern, auditorul extern are n vedere: a. procedurile de raportare; c. planul auditorului intern pentru perioada respectiv. b. pragul de semnificatie i metodele propuse pentru eantionare; 74. Principiul integrittii auditorilor auditorul intern: a. s exercite servicii de audit intern n c. conformitate cu normele minimale de audit intern (cadrul general); b. s respecte legea i s actioneze n conformitate cu prevederile legale i cu cerintele profesiei; interni presupune urmtoarea regul de conduit pentru s nu se implice n nici o activitate sau relatie care s afecteze o evaluare obiectiv.

75. Competenta auditorilor interni se concretizeaz n: a. asigurarea ncrederii n rationamentul c. capacitatea auditorului de a aplica profesional al auditorilor interni; cunotiintele n situatii specifice ce pot fi ntlnite i solutionate fr a apela la alt fel de asistent. b. ndeplinirea angajamentelor fr nici un compromis semnificativ n ceea ce privete calitatea; 76. Normele minimale de audit intern, elaborate de Camera Auditorilor Financiari, sunt alctuite din: a. cadrul de lucru pentru exercitarea i c. practicile de audit intern diferentiate n promovarea activittilor de audit intern i functie de scopul, mrimea, structura i principiile de baz privind executarea domeniile de activitate ale entittilor auditului intern; economice. b. reguli de organizare, executare i implementare; 77. Sunt reguli de organizare prevzute de Normele minimale de audit intern: a. independenta i obiectivitatea; competenta c. executarea angajamentului; comunicarea i rspunderea profesional n executarea rezultatelor angajamentului. angajamentelor; asigurarea calittii i ndeplinirea conformittii; b. conducerea activittii de audit intern; natura activittii; planificarea angajamentelor;

16

78. Pentru exercitarea (ndeplinirea) angajamentului, auditorii interni: a. asist entitatea economic n atingerea c. identific informatii utile, suficiente, obiectivelor sale i constat dac au fost credibile i relevante pentru a sustine stabilite criterii de performant; obiectivele i scopul angajamentului. b. determin directivele angajamentelor, alocarea resurselor i criteriile de comunicare; 79. Auditorii interni elaboreaz un plan pentru fiecare angajament n care includ: a. obiectivele angajamentelor, alocarea c. obiectivele angajamentului, executarea resurselor i programul de activitate; angajamentului. b. obiectivele angajamentului, supervizarea angajamentului; 80. n cursul misiunilor de consultant/consiliere auditorii interni tin cont de urmtoarele principii directoare: a. contiinciozitatea profesional, ntelegerea c. rezolvarea conflictelor sau a situatiilor necesittilor managerilor entittii, neprevzute, autorizarea accesului la obiectivitate; documentele, bunurile i persoanele relevante pentru ndeplinirea corespunztoare a misiunii. b. aportul de valoare al auditului intern, includerea misiunilor de consultant/consiliere n Cart, obiectivitate, comunicarea informatiilor esentiale; 81. Independenta auditului intern al entittilor economice nseamn: a. prevenirea conflictelor de interese, c. atitudinea intelectual impartial care respectiv orice relatie care nu este sau nu permite auditorilor interni s i efectueze pare s fie n interesul entittii economice; misiunile ntr-o manier care demonstreaz credinta lor sincer n rezultatele muncii lor i faptul c nu au fcut compromisuri semnificative n legtur cu calitatea activittii desfurate. b. absenta conditiilor care amenint obiectivitatea n fapt sau obiectivitatea n aparent; 82. Obiectivitatea auditului intern al entittii economice nseamn: a. prevenirea conflictelor de interese, c. atitudinea intelectual impartial care respectiv orice relatie care nu este sau nu permite auditorilor interni s i efectueze pare s fie n interesul entittii; misiunile ntr-o manier care demonstreaz credinta lor sincer n rezultatele muncii lor i faptul c nu au fcut compromisuri semnificative n legtur cu calitatea activittii desfurate. b. absenta conditiilor care amenint obiectivitatea n fapt sau obiectivitatea n aparent; 83. Pentru a-i aprecia gradul de obiectivitate individual, auditorii interni iau n considerare urmtoarele modalitti: a. participarea la adunrile Consiliului care c. executarea auditului unei activitti de care are ca obiect probleme cu privire la: auditorii interni au fost responsabili n supervizarea auditului, raportarea cursul anului precedent. financiar, managementul i controlul, planificarea i activittile auditului intern; b. evitarea conflictelor de interes sau lipsei

17

de impartialitate potentiale sau reale la misiunile n cadrul echipei de audit; 84. Obiectivitatea auditului intern este considerat a fi afectat/compromis: a. atunci cnd auditorul intern realizeaz o c. realizarea ocazional de ctre auditorul misiune de asigurare pentru o activitate n intern a activittilor care nu sunt activitti cadrul creia acesta a avut o autoritate sau de audit, n msura n care acestea sunt o responsabilitate n anul precedent; mentionate clar n raportul de audit. b. atunci cnd auditorul intern recomand aplicarea unor norme de control pentru sistemele i procedurile de examinare nainte ca acestea s fie implementate; 85. Competenta profesional a auditorilor interni a. este o regul de conduit care descrie c. promovarea independentei n: asigurarea normele de comportament impuse unui domeniu ct mai larg al activittii de auditorilor interni, care faciliteaz audit, desfurarea adecvat a interpretarea principiilor n sensul aplicrii comunicriilor din cadrul misiunilor de lor practice i este menit s ghideze consultant/consiliere, actiunile care auditorii interni din punct de vedere etic; decurg din recomandrile emise. b. const n capacitatea auditorilor interni de a aplica cunotiintele, aptitudinile i experienta necesare n executarea serviciilor de audit intern i n situatiile specifice ce pot fi ntlnite i solutionate fr a apela la alt fel de asistent; 86. Deturnarea de fonduri sau de bunuri i falsificarea registrelor contabile pentru a disimula actiunea, astfel nct detectarea s fie dificil este fapt care constituie: a. fraud n detrimentul entittii; c. iregularitate nesemnificativ pentru audit b. fraud n beneficiul entittii; 87. Fapta constnd n plti neregulamentare, cum ar fi finantri politice ilegale, mit i "mici atentii" ctre reprezentanti ai guvernului i intermediarii acestora, ctre clienti sau furnizori este: a. fraud n detrimentul entittii; c. iregularitate nesemnificativ pentru audit . b. fraud n beneficiul entittii; 88. n cazul finalizrii unui audit al fraudei, auditorii interni apreciaz faptele cu scopul de a: a. determina cunotintele, perceperea i c. determin dac msurile de control trebuie celelalte competente necesare pentru a aplicate sau ntrite n vederea diminurii efectua investigatia n mod eficient; riscurilor viitoare de combatere a fraudelor. b. aplic normele, procedurile i tehnicile de audit necesare pentru realizarea misiunii; 89. Evaluarea extern a activittii de opinii privind: a. respectarea Normelor pentru practica c. profesional a auditului intern i emiterea de recomandri n vederea unei mbunttiri; b. supravegherea misiunilor de audit intern; audit intern are ca obiect aprecierea i formularea unei revizuirile periodice efectuate prin autoevaluare sau de ctre alte persoane din cadrul entittii care cunosc practicele de audit intern, Standardele i Normele.

90. Programul de asigurare i mbunttire a calittii auditului intern se elaboreaz, actualizeaz i monitorizeaz permanent, din punct de vedere al eficacittii, de ctre: a. consiliul de administratie al entittii c. managementul/guvernanta entittii economice; economice. b. responsabilul cu activitatea de audit

18

intern; 91. Programul de lucru al misiunilor de audit, ca element al procesului de planificare a auditului intern precizeaz: a. utilizarea n mod eficace i eficient a c. activittile care se auditeaz, data resurselor auditului intern i misiunii, estimarea timpului necesar responsabilittile descrise de Cart; tinnd cont de domeniul misiunii, natura i obiectul lucrrilor de audit realizate de alti participanti. b. bugetele de personal i financiare, obiectivele i rapoartele de activitate; 92. Pentru definirea rolului auditului entitate se au n vedere recomandri cum sunt: a. gestionarea riscurilor este o c. responsabilitate major a managementului; evaluarea proceselor de management al riscurilor entittii fac parte din obiectivele prioritare ale auditului etc.; b. coordonarea de ctre management a proceselor de management al riscurilor, de control i guvernare corporativ astfel nct s se obtin asigurarea rezonabil c obiectivele i scopurile entittii vor fi atinse; ALEGERE - b 1. Auditul intern este: a. orice masura luata de conducere, de c. un proces de identificare, evaluare, consiliu sau de alte parti in vederea gestionare si control al evenimentelor sau imbunatatirii gestionarii riscurilor si situatiilor potentiale, pentru a oferi o cresterii probabilitatii ca scopurile si asigurare rezonabila in ceea ce priveste obiectivele stabilite sa fie indeplinite indeplinirea obiectivelor entitatii b. o activitate independenta si obiectiva care da unei entitati o asigurare in ceea ce priveste gradul de control asupra operatiunilor, o indruma pentru a-i imbunatati operatiunile si contribuie la adaugarea unui plus de valoare 2. Controlul este: a. orice masura luata de conducere, de c. un proces de identificare, evaluare, consiliu sau de alte parti in vederea gestionare si control al evenimentelor sau imbunatatirii gestionarii riscurilor si situatiilor potentiale, pentru a oferi o cresterii probabilitatii ca scopurile si asigurare rezonabila in ceea ce priveste obiectivele stabilite sa fie indeplinite indeplinirea obiectivelor entitatii b. o activitate independenta si obiectiva care da unei entitati o asigurare in ceea ce priveste gradul de control asupra operatiunilor, o indruma pentru a-i imbunatati operatiunile si contribuie la adaugarea unui plus de valoare 3. Managementul riscului este: a. orice masura luata de conducere, de consiliu sau de alte parti in vederea imbunatatirii gestionarii riscurilor si cresterii probabilitatii ca scopurile si intern n procesul de management al riscurilor dintr-o elaborarea de rapoarte i recomandri n vederea mbunttirii proceselor de management al riscului puse n practic de management.

c. un proces de identificare, evaluare, gestionare si control al evenimentelor sau situatiilor potentiale, pentru a oferi o asigurare rezonabila in ceea ce priveste

19

obiectivele stabilite sa fie indeplinite b. o activitate independenta si obiectiva care da unei entitati o asigurare in ceea ce priveste gradul de control asupra operatiunilor, o indruma pentru a-i imbunatati operatiunile si contribuie la adaugarea unui plus de valoare

indeplinirea obiectivelor entitatii

4. Activitatea de audit intern: a. este postul de cel mai inalt nivel din cadrul c. reprezinta un departament, divizie, entitatii, cu responsabilitati privind serviciu, echipa de consultanti sau alti activitatile de audit intern practicieni care ofera o asigurare independenta si obiectiva, precum si servicii de consultanta care contribuie la adaugarea unui plus de valoare si la imbunatatirea operatiunilor entitatii b. un ansamblu de procese si structuri implementate de conducere in scopul de a informa, coordona, conduce si monitoriza activitatile entitatii pentru atingerea obiectivelor acesteia 5. Guvernanta: a. este postul de cel mai inalt nivel din cadrul c. reprezinta un departament, divizie, entitatii, cu responsabilitati privind serviciu, echipa de consultanti sau alti activitatile de audit intern practicieni care ofera o asigurare independenta si obiectiva, precum si servicii de consultanta care contribuie la adaugarea unui plus de valoare si la imbunatatirea operatiunilor entitatii b. un ansamblu de procese si structuri implementate de conducere in scopul de a informa, coordona, conduce si monitoriza activitatile entitatii pentru atingerea obiectivelor acesteia 6. Conducatorul activitatii de audit intern: a. este postul de cel mai inalt nivel din c. cadrul entitatii, cu responsabilitati privind activitatile de audit intern

reprezinta un departament, divizie, serviciu, echipa de consultanti sau alti practicieni care ofera o asigurare independenta si obiectiva, precum si servicii de consultanta care contribuie la adaugarea unui plus de valoare si la imbunatatirea operatiunilor entitatii

b. un ansamblu de procese si structuri implementate de conducere in scopul de a informa, coordona, conduce si monitoriza activitatile entitatii pentru atingerea obiectivelor acesteia 7. Serviciile (misiunile) de audit intern de asigurare: a. sunt recomandari de forma si sunt c. fac subiectul acordului cu misiunea efectuate in general la cererea de misiune clientului specifica a unui client b. constau in examinarea obiectiva a elementelor probante, efectuata in scopul de a furniza entitatii o evaluare independenta a proceselor de management al riscurilor, de control sau de guvernare a

20

entitatii 8. Serviciile de consultanta: a. sunt recomandari de forma si sunt efectuate in general la cererea de misiune specifica a unui client

c. constau in examinarea obiectiva a elementelor probante, efectuata in scopul de a furniza entitatii o evaluare independenta a proceselor de management al riscurilor, de control sau de guvernare a entitatii

b. sunt un proces de identificare, evaluare, gestionare si control al evenimentelor sau situatiilor potentiale, pentru a oferi o asigurare rezonabila in ceea ce priveste indeplinirea obiectivelor entitatii 9. In general in misiunile de asigurare ale auditorilor interni sunt implicate: a. doua parti si anume persoana sau grupul c. trei parti si anume persoana sau care: cauta si primeste recomandari grupul:implicat direct in procesul, (clientul misiunii); foloseste evaluarea sistemul sau problema in cauza (utilizatorul) (proprietarul procesului); care face evaluarea (auditorul intern); care foloseste evaluarea (utilizatorul) b. doua parti si anume persoana sau grupul care: ofera recomandarea (auditorul intern); cauta si primeste recomandari (clientul misiunii) 10. Serviciile de consultanta implica in general: a. doua parti si anume persoana sau grupul care: cauta si primeste recomandari (clientul misiunii); foloseste evaluarea (utilizatorul) b. doua parti si anume persoana sau grupul care: ofera recomandarea (auditorul intern); cauta si primeste recomandari (clientul misiunii) 11. Auditul intern se organizeaza obligatoriu de entitatile economice (societatile comerciale) ale caror situatii financiare anuale: a. sunt supuse auditului financiar potrivit legii sau potrivit c. sunt supuse examinarii comisiei de hotaririi actionarilor cenzori b. nu sunt supuse auditului financiar potrivit legii 12. Auditorii interni ai societatii comerciale pot fi convocati la orice intrunire a consiliului de administratie, intruniri la care: a. sunt obligati sa participe si au drept de vot c. sunt obligati sa participe, fara drept de vot b. nu sunt obligati sa participe 13. Administratorii sunt solidar raspunzatori cu predecesorii lor imediati daca avand cunostiinta de neregulile savarsite de acestea, nu le comunica: a. auditorilor interni c. atat auditorilor interni cat si auditorului financiar b. auditorului financiar 14. Administratorul care are intr-o anumita operatiune, direct sau indirect, interese contrare intereselor societatii comerciale are obligatia sa instiinteze despre aceasta: a. pe ceilalti administratori c. pe ceilalti administratori si pe auditorii

c. trei parti si anume persoana sau grupul:implicat direct in procesul, sistemul sau problema in cauza (proprietarul procesului); care face evaluarea (auditorul intern); care foloseste evaluarea (utilizatorul)

21

interni b. pe auditorii interni 15. Neregulile in administratie si incalcarile dispozitiilor legale si ale prevederilor actului constitutiv constate de auditorii interni se aduc la cunostiinta: a. membrilor consiliului de administratie, iar c. directorilor executivi cazurile mai importante adunarii generale b. direct si numai adunarii generale a actionarilor 16. In cazul reclamatiilor facute, catre auditorii interni, de actionari reprezentand, individual sau impreuna, cel putin 5% din capitalul social ori o cota mai mica, daca actul constitutiv prevede astfel, auditorii interni: a. nu le au in vedere la intocmirea raportului c. nu au competenta si obligatia legala sa catre consiliul de administratie, respectiv verifice faptele despre care actionarii cred consiliul de supraveghere ca trebuie verificate b. sunt obligati sa verifice faptele reclamate, iar in cazul in care sunt confirmate, se consemneaz intr-un raport ce se comunica consiliului de administratie, respectiv consiliului de supraveghere si se pune la dispozitia adunarii generale 17. Consiliul de administratie, respectiv directoratul, trebuie sa prezinte auditorilor interni si auditorilor financiari, cu cel putin 30 de zile inainte de ziua stabilita pentru sedinta adunarii generale: a. raportul lor si documentele justificative c. situatia financiara anuala pentru exercitiul financiar precedent, insotita de raportul lor si de documentele justificative b. situatia financiara anuala pentru exercitiul financiar precedent 18. In cazul societatilor pe actiuni ale caror situatii financiare anuale fac obiectul unei obligatii legale de auditare financiara este obligatorie: a. delegarea conducerii societatii unuia sau c. crearea unui comitet de audit in cadrul mai multor, n cazul societatilor consiliului de supraveghere, n cazul administrate in sistem dualist (directorat si societatilor administrate in sistem dualist consiliu de supraveghere) (directorat si consiliu de supraveghere) b. crearea unui comitet de audit in cadrul consiliului de supraveghere, n cazul societatilor administrate in sistem unitar 19. Normele de audit intern aplicabile entitatilor ale caror situatii financiare sunt supuse auditului financiar, potrivit legii sau optiunii actionarilor, se compun din: a. Reglementari contabile si proceduri c. Standarde de audit intern, elaborate si privind cadrul general de desfasurare a publicate de Institutul Auditorilor Interni, misiunilor de audit intern asimilate de Camera Auditorilor Financiari din Romania, precum si din Proceduri privind cadrul general de desfasurare a misiunilor de audit intern b. Standarde de audit intern asimilate de Camera Auditorilor Financiari din Romania si politici contabile conforme cu directivele europene 20. Standard inseamna: o norma profesionala care delimiteaza cerintele necesare pentru: a. efectuarea unei game vaste de activitati de c. efectuarea activitatii de audit intern audit intern si pentru evaluarea modului de functionare a activitatii de audit intern b. evaluarea modului de functionare a activitatii de audit intern

22

21. Standardele de audit intern de calificare se aplica: a. tipurilor specifice de misiuni c. tuturor serviciilor de audit intern, dar si tipurilor specifice de misiuni b. tuturor serviciilor de audit intern 22. Standardele de audit intern de implementare se aplica: a. tipurilor specifice de misiuni c. tuturor serviciilor de audit intern, dar si tipurilor specifice de misiuni b. tuturor serviciilor de audit intern 23. Standardele de audit intern de performanta: a. prezinta caracteristicile entitatilor si partilor ce deruleaza activitati de audit intern b. sunt elaborate pentru activitatile de asigurare si consultanta 24. Standardele de audit intern de calificare: a. prezinta caracteristicile entitatilor si partilor ce deruleaza activitati de audit intern b. sunt elaborate pentru activitatile de asigurare si consultanta 25. Standardele de audit intern de implementare: a. prezinta caracteristicile entitatilor si partilor ce deruleaza activitati de audit intern b. sunt elaborate pentru activitatile de asigurare si consultanta 26. Cadrul general de desfasurare a misiunilor de audit intern cuprinde proceduri cu privire la: a. planul de audit intern, elaborarea c. identificarea si analiza riscurilor, programului misiunii de audit, intocmirea situatiilor financiare anuale, monitorizarea implementarii recomandarii elaborarea raportului administratorilor, si altele difuzarea raportului de audit intern si altele b. notificarea declansarii misiunii de audit intern, intocmirea bilantului contabil, elaborarea proiectului de raport de audit intern, colectarea probelor de audit 27. Sunt standarde de calificare privind auditul intern: a. Gestionarea activitatii de audit intern, c. Natura activitatii, Planificarea misiunii, Realizarea misiunii, Comunicarea rezultatelor, Monitorizarea evolutiei, Solutionarea riscurilor de catre management b. Scop, autoritate si responsabilitati; Independenta si obiectivitate; Competenta si constiinciozitate profesionala; Programul de asigurare a imbunatatirii calitatii

c.

descriu natura activitatilor de audit intern si furnizeaza criterii de calitate pe baza carora sa poata fi evaluata performanta acestor servicii

c. descriu natura activitatilor de audit intern si furnizeaza criterii de calitate pe baza carora sa poata fi evaluata performanta acestor servicii

c. descriu natura activitatilor de audit intern si furnizeaza criterii de calitate pe baza carora sa poata fi evaluata performanta acestor servicii

Gestionarea activitatii de audit intern;Independenta si obiectivitate, Planificarea misiunii, Realizarea misiunii, Programul de asigurare a imbunatatirii calitatii

23

28. Sunt standarde de performanta privind auditul intern: a. Gestionarea activitatii de audit intern, c. Gestionarea activitatii de audit Natura activitatii, Planificarea misiunii, intern;Independenta si obiectivitate, Realizarea misiunii, Comunicarea Planificarea misiunii, Realizarea misiunii, rezultatelor, Monitorizarea evolutiei, Programul de asigurare a imbunatatirii Solutionarea riscurilor de catre calitatii management b. Scop, autoritate si responsabilitati; Independenta si obiectivitate; Competenta si constiinciozitate profesionala; Programul de asigurare a imbunatatirii calitatii 29. Scopul, autoritatea si responsabilitatile auditului intern se definesc in mod oficial: a. printr-un document oficial numit c. de catre Ministerul Economiei si Regulament aprobat de Consiliul entitatii Finantelor in colaborare cu Camera economice Auditorilor Financiari din Romania b. de catre un organism legislativ 30. Independenta activitatii de audit intern inseamna: a. atitudine intelectuala neinfluentata care c. atitudine intelectuala neinfluentata si permite auditorilor interni sa isi efectueze absenta conditiilor care ameninta misiunile intr-o maniera care obiectivitatea in fapt sau in aparenta demonstreaza credinta lor sincera in rezultatele muncii lor si faptul ca nu au facut compromisuri semnificative privind calitatea b. absenta conditiilor care ameninta obiectivitatea in fapt sau obiectivitatea in aparenta 31. Obiectivitatea in activitatea de audit intern inseamna: a. atitudine intelectuala neinfluentata care permite auditorilor interni sa isi efectueze misiunile intr-o maniera care demonstreaza credinta lor sincera in rezultatele muncii lor si faptul ca nu au facut compromisuri semnificative privind calitatea b. absenta conditiilor care ameninta obiectivitatea in fapt sau obiectivitatea in aparenta

c.

atitudine intelectuala neinfluentata si absenta conditiilor care ameninta obiectivitatea in fapt sau in aparenta

32. Standardul de audit intern Independenta si obiectivitate stabileste norme profesionale cu privire la: a. Evaluarea Programului de control al c. independenta in cadrul entitatii, calitatii si competenta obiectivitate individuala si prejudicii aduse independentei sau obiectivitatii b. Independenta fata de managementul entitatii, afectarea capacitatii auditorilor interni de a-si indeplini obiectiv responsabilitatile 33. Standardul Programul de asigurare si imbunatatire a calitatii se refera la norme de audit intern cu privire la: a. natura misiunilor de asigurare si de c. natura misiunilor de asigurare si de consultanta, competenta, pregatire consultanta, evaluari interne si externe, profesionala continua, responsabilitatile utilizarea mentiunii Efectuat in auditorului intern conformitate cu standardele, prezentarea neconformitatii b. evaluari ale programului de control al calitatii, evaluari interne si externe,

24

rapoarte referitoare la programul de calitate, prezentarea neconformitatii 34. Conform normei Comunicarea si aprobarea prevazuta de standardul de audit intern Gestionarea activitatii de audit intern, conducatorul activitatii de audit intern are obligatia: a. sa stabileasca politicile si procedurile care c. sa comunice managementului si Consiliului planurile sa dirijeze activitatea de audit intern privind activitatea de audit intern si resursele necesare in vederea examinarii si aprobarii, sa semnaleze impactul oricarei limitari a resurselor b. sa comunice celorlalti prestatori interni si externi de servicii de asigurare si de consultanta informatiile necesare si isi coordoneaza activitatile cu acestia, astfel incat sa asigure o acoperire adecvata a activitatilor si sa minimizeze suprapunerile 35. Conform normei Coordonarea prevazuta de standardul de audit intern Gestionarea activitatii de audit intern, conducatorul activitatii de audit intern are obligatia: a. sa stabileasca politicile si procedurile care sa c. sa comunice managementului si Consiliului dirijeze activitatea de audit intern planurile privind activitatea de audit intern si resursele necesare in vederea examinarii si aprobarii, sa semnaleze impactul oricarei limitari a resurselor b. sa comunice celorlalti prestatori interni si externi de servicii de asigurare si de consultanta informatiile necesare si isi coordoneaza activitatile cu acestia, astfel incat sa asigure o acoperire adecvata a activitatilor si sa minimizeze suprapunerile 36. Conform normelor de audit intern controlul inseamna: a. politici, proceduri si activitati care fac parte dintr- c. un cadru general pentru desfasurarea controlului concepute pentru a asigura ca riscurile se inscriu in limitele de toleranta stabilite de procesul de management al riscurilor b. atitudinea si actiunile Consiliului si ale managementului cu privire la importanta controlului si entitatii si contine urmatoarele elemente: integritate si valori etice; filosofia managementului si stilul de operare; structura organizatorica; delegarea autoritatii si a responsabilitatilor; politici si practici referitoare la resursele umane; competenta personalului

orice masura luata de conducere, de Consiliu sau de alte parti in vederea imbunatatirii gestionarii riscurilor si cresterii probabilitatii ca scopurile si obiectivele stabilite sa fie indeplinite

37. Conform normelor de audit intern procesele de control inseamna: a. politici, proceduri si activitati care fac parte dintr-un cadru c. general pentru desfasurarea controlului concepute pentru a asigura ca riscurile se inscriu in limitele de toleranta stabilite de procesul de management al riscurilor b. atitudinea si actiunile Consiliului si ale managementului cu privire la importanta controlului si entitatii si contine urmatoarele elemente: integritate si valori etice; filosofia managementului si stilul de operare; structura organizatorica; delegarea autoritatii si a responsabilitatilor; politici si practici referitoare la resursele umane; competenta personalului

orice masura luata de conducere, de Consiliu sau de alte parti in vederea imbunatatirii gestionarii riscurilor si cresterii probabilitatii ca scopurile si obiectivele stabilite sa fie indeplinite

25

38. Evaluarea de catre activitatea de audit intern, pe baza rezultatelor evaluarii riscurilor, a adecvarii si eficacitatii controalelor privind guvernanta entitatii, operatiunile si sistemele de informare din entitate vizeaza urmatoarele aspecte: a. disciplina si structura necesara indeplinirii c. protejarea activelor, fiabilitatea si integritatea obiectivelor primordiale ale sistemului de control informatiilor financiare si operationale; intern; fiabilitatea si integritatea informatiilor delegarea autoritatii si a responsabilitatilor; financiare si operationale, respectarea integritatea si valorile etice; respectarea legilor, regulamentelor si contractelor regulamentelor si contractelor b. fiabilitatea si integritatea informatiilor financiare si operationale; eficacitatea si eficienta operatiunilor; protejarea activelor; respectarea legilor, regulamentelor si contractelor 39. Planul misiunii de audit intern elaborat si inregistrat de auditorii interni include: a. aria de aplicabilitate, obiectivele, calendarul si c. aria de aplicabilitate, obiectivele, alocarea resurselor calendarul si supervizarea misiunii de audit b. obiectivele, programul de lucru al misiunii si calendarul 40. Obiectivele misiunii de audit sunt: a. riscul rezidual, criteriile de calitate pe baza carora c. poate fi evaluata performanta. Se stabilesc printrun cadru comun pentru orice misiune

enunturi generale, elaborate de auditorii interni care definesc ceea ce se doreste sa se realizeze in timpul misiunii, documentarea informatiilor, programul de lucru al misiunii

b. enunturi generale, elaborate de auditorii interni care definesc ceea ce se doreste sa se realizeze in timpul misiunii. Se stabilesc pentru fiecare misiune in parte 41. Aria de aplicabilitate a misiunii de audit intern include: a. probabilitatea existentei erorilor, neregularitatilor, c. a cazurilor de neconformitate, precum si a altor expuneri semnificative b. procedurile ce urmeaza a fi aplicate pentru a identifica, analiza, evalua si inregistra informatiile pe durata misiunii 42. Atunci cand nerespectarea standardelor are un impact asupra unei anumite misiuni de audit intern, comunicarea rezultatelor cuprinde: a. standardele care nu au fost respectate in totalitate, c. standardele care nu au fost respectare in motivele neconformitatii cu standardele si efectul totalitate, motivele neconformitatii, precum neconformitatii asupra misiunii de audit intern si concluziile, recomandarile si planurile de actiune aplicabile b. standardele nerespectate, obiectivele si aria de aplicabilitate ale misiunii, efectul neconformitatii asupra misiunii de audit 43. Comunicarea rezultatelor misiunii de audit intern, de catre auditorii interni, include: a. documentarea informatiilor relevante in vederea c. regulile privind custodia si pastrarea justificarii concluziilor si a rezultatelor misiunii dosarelor misiunii si transmiterea lor catre terti interni sau externi b. obiectivele si aria de aplicabilitate ale misiunii; concluziile, recomandarile si planurile de actiune aplicabile; acolo unde este cazul, opinia de ansamblu a auditorului intern si/sau concluziile

luarea in considerare a sistemelor, inregistrarilor, personalului si activelor relevante, inclusiv a celor aflate sub controlul unor terte parti

26

acestuia 44. Procedura plan de audit intern are ca scop: a. declansarea misiunilor de audit intern in conformitate cu planul de audit aprobat b. repartizarea sarcinilor de serviciu pe auditori interni, astfel incat sa se poata demara misiunea de audit intern 45. Procedura ordin de misiune de audit intern are ca scop: a. declansarea misiunilor de audit intern in c. intocmirea planului de audit intern in conformitate cu planul de audit aprobat conformitate cu cerintele standardelor de audit intern b. repartizarea sarcinilor de serviciu pe auditori interni, astfel incat sa se poata demara misiunea de audit intern 46. Procedura ordinul de serviciu pentru misiunea de audit intern are ca scop: a. declansarea misiunilor de audit intern in c. intocmirea planului de audit intern in conformitate cu planul de audit aprobat conformitate cu cerintele standardelor de audit intern b. repartizarea sarcinilor de serviciu pe auditori interni, astfel incat sa se poata demara misiunea de audit intern 47. Sunt aspecte ale misiunii de audit intern ce se mentioneaza in notificarea privind declansarea misiunii de audit intern si urmeaza a fi discutate in sedinta de deschidere a misiunii: a. prezentarea auditorilor; scopul misiunii de c. prezentarea obiectivelor misiunii de audit; audit; prezentarea obiectivelor misiunii de identificarea si analiza riscurilor; audit; programul misiunii de audit; alte colectarea si prezentarea informatiilor aspecte b. scopul misiunii de audit; prezentarea obiectivelor; colectarea si prelucrarea informatiilor 48. Procedura elaborarea programului misiunii de audit are ca scop: a. desfasurarea in bune conditii a misiunii de c. identificarea riscurilor specifice audit intern, cu respectarea tuturor structurii/activitatii auditate si evaluarea etapelor si procedurilor, in vederea controlului intern din cadrul acoperirii tuturor obiectivelor auditabile si structurii/activitatii auditate a riscurilor asociate acestora b. prezentarea, intr-un cadru organizat, a membrilor echipei de audit intern, a scopului misiunii, obiectivelor urmarite si procedurilor de lucru 49. Procedura colectarea probelor de audit are ca scop: a. pregatirea si organizarea documentelor, c. astfel incat acestea sa reprezinte o baza documentara relevanta, riguroasa si solida pentru formarea unei opinii privind obiectivele auditate b. asigurarea unei baze documentare relevante si rezonabile pentru formularea constatarilor si concluziilor auditorilor

c. intocmirea planului de audit intern in conformitate cu cerintele standardelor de audit intern

de a oferi activitatii/structurii auditate posibilitatea de a analiza proiectul raportului de audit intern si de a formula punctul sau de vedere la constatarile si recomandarile echipei de audit

27

50. Procedura revizuirea documentelor de lucru are ca scop: a. pregatirea si organizarea documentelor, astfel c. incat acestea sa reprezinte o baza documentara relevanta, riguroasa si solida pentru formarea unei opinii privind obiectivele auditate b. asigurarea unei baze documentare relevante si rezonabile pentru formularea constatarilor si concluziilor auditorilor de a oferi activitatii/structurii auditate posibilitatea de a analiza proiectul raportului de audit intern si de a formula punctul sau de vedere la constatarile si recomandarile echipei de audit

51. Procedura transmiterea proiectului raportului de audit intern are ca scop: a. pregatirea si organizarea documentelor, astfel c. de a oferi activitatii/structurii auditate posibilitatea incat acestea sa reprezinte o baza documentara de a analiza proiectul raportului de audit intern si relevanta, riguroasa si solida pentru formarea de a formula punctul sau de vedere la constatarile si unei opinii privind obiectivele auditate recomandarile echipei de audit b. asigurarea unei baze documentare relevante si rezonabile pentru formularea constatarilor si concluziilor auditorilor 52. Procedura monitorizarea misiunii de audit intern are ca scop: a. asigurarea faptului ca in misiunea de audit c. stabilirea calendarului de implementare a intern au fost atinse, in conditii de calitate, recomandarilor si a persoanelor responsabile cu toate obiectivele stabilite implementarea recomandarilor b. verificarea masurii in care recomandarile au fost implementate 53. Procedura reuniunea de conciliere are ca scop: a. asigurarea faptului ca in misiunea de audit intern au fost atinse, in conditii de calitate, toate obiectivele stabilite b. verificarea masurii in care recomandarile au fost implementate

c.

stabilirea calendarului de implementare a recomandarilor si a persoanelor responsabile cu implementarea recomandarilor

54. Procedura monitorizarii implementarii recomandarilor are ca scop: a. asigurarea faptului ca in misiunea de audit c. stabilirea calendarului de implementare a intern au fost atinse, in conditii de calitate, recomandarilor si a persoanelor responsabile cu toate obiectivele stabilite implementarea recomandarilor b. verificarea masurii in care recomandarile au fost implementate 55. Conform normelor de audit intern mediul de control inseamna: a. politici, proceduri si activitati care fac parte c. orice masura luata de conducere, de Consiliu dintr-un cadru general pentru desfasurarea sau de alte parti in vederea imbunatatirii controlului concepute pentru a asigura ca gestionarii riscurilor si cresterii probabilitatii riscurile se inscriu in limitele de toleranta ca scopurile si obiectivele stabilite sa fie stabilite de procesul de management al indeplinite riscurilor b. atitudinea si actiunile Consiliului si ale managementului cu privire la importanta controlului si entitatii si contine urmatoarele elemente: integritate si valori etice; filosofia managementului si stilul de operare; structura organizatorica; delegarea autoritatii si a responsabilitatilor; politici si practici referitoare la resursele umane; competena personalului

28