I NDICADOREs TRIBUtARIOs

S IstEMAs
PERODO TRIBUTARIO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

DE

PAGOs A DELANtADOs

DEL

I GV
Buenos Contribuyentes y UESP 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9 22.02.13 22.03.13 22.04.13 23.05.13 24.06.13 22.07.13 22.08.13 23.09.13 23.10.13 25.11.13 23.12.13 23.01.14

VENCIMIENTOS 2013 PARA LAS OBLIGACIONES DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
LTIMO DGITO DEL RUC 0 12.02.13 12.03.13 10.04.13 13.05.13 12.06.13 10.07.13 12.08.13 11.09.13 11.10.13 13.11.13 11.12.13 13.01.14 1 13.02.13 13.03.13 11.04.13 14.05.13 13.06.13 11.07.13 13.08.13 12.09.13 14.10.13 14.11.13 12.12.13 14.01.14 2 14.02.13 14.03.13 12.04.13 15.05.13 14.06.13 12.07.13 14.08.13 13.09.13 15.10.13 15.11.13 13.12.13 15.01.14 3 15.02.13 15.03.13 15.04.13 16.05.13 17.06.13 15.07.13 15.08.13 16.09.13 16.10.13 18.11.13 16.12.13 16.01.14 4 18.02.13 18.03.13 16.04.13 17.05.13 18.06.13 16.07.13 16.08.13 17.09.13 17.10.13 19.11.13 17.12.13 17.01.14 5 19.02.13 19.03.13 17.04.13 20.05.13 19.06.13 17.07.13 19.08.13 18.09.13 18.10.13 20.11.13 18.12.13 20.01.14 6 20.02.13 20.03.13 18.04.13 21.05.13 20.06.13 18.07.13 20.08.13 19.09.13 21.10.13 21.11.13 19.12.13 21.01.14 7 21.02.13 21.03.13 19.04.13 22.05.13 21.06.13 19.07.13 21.08.13 20.09.13 22.10.13 22.11.13 20.12.13 22.01.14 8 08.02.13 08.03.13 08.04.13 09.05.13 10.06.13 08.07.13 08.08.13 09.09.13 09.10.13 11.11.13 09.12.13 09.01.14 9 11.02.13 11.03.13 09.04.13 10.05.13 11.06.13 09.07.13 09.08.13 10.09.13 10.10.13 12.11.13 10.12.13 10.01.14

UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.

RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV OPERATIVIDAD DEL RGIMEN DE RETENCIONES

CRITERIO
MBITO DE APLICACIN

DETALLE
Venta de bienes gravados con el IGV; Primera venta de bienes inmuebles gravada con el IGV; Prestacin de servicios gravados con el IGV; y, Contratos de construccin gravados con el IGV. Realizadas con Buenos Contribuyentes. Realizadas con otros Agentes de Retencin. En las que se emitan CP sin efectos fiscales. En las cuales opere el Sistema de Detracciones. Realizadas con Agentes de Percepcin. Otras. 6% del Importe de la operacin. Suma total que queda obligado a pagar el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluido los tributos que graven la operacin. En el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. A travs de la presentacin del PDT 621, el proveedor deducir las retenciones que le hubieran efectuado.

CRITERIO

DETALLE
Solicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de retencin. Efectuar la retencin que corresponda. Emitir los comprobantes de retencin al momento del pago. Abrir en su contabilidad una cuentas denominada IGV Retenciones por Pagar. Optativamente, marcar en el Registro de Compras los comprobantes sujetos a retencin. Poseer debidamente legalizado, el Registro del Rgimen de Retenciones, el cual podr tener un mximo de 10 das de atraso. Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el periodo utilizando el PDT Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. Aceptar la retencin que le efecta el Agente de Retencin. Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no gravadas. Abrir una subcuenta denominada IGV retenido dentro de la cuenta IGV donde controlar las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar. Deducir del importe del IGV a pagar la suma de los comprobantes de retencin recibidos en el mes. Declarar en el PDT 621: IGV Renta Mensual, en el periodo al que corresponda, el comprobante de retencin recibido.

OPERACIONES EXCLUIDAS

OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIN (COMPRADOR O USUARIO)

PORCENTAJE DE LA RETENCIN IMPORTE DE LA OPERACIN OPORTUNIDAD DE LA RETENCIN APLICACIN DE LAS RETENCIONES

OBLIGACIONES DEL PROVEEDOR O PRESTADOR DEL SERVICIO

EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.
IMPORTE PAGADO Ms de S/. 700 MONTOS DE LOS COMPROBANTES INVOLUCRADOS Ms de S/. 700 Menos de S/. 700 (a) SE EFECTA LA RETENCIN? SI SI IMPORTE PAGADO Menos de S/. 700 MONTOS DE LOS COMPROBANTES INVOLUCRADOS Ms de S/. 700 Menos de S/. 700 SE EFECTA LA RETENCIN? SI NO

(a)

Para efecto del cuadro, se entiende que existe ms de una operacin con estas caractersticas y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).

SEGUNDA QUINCENA - NOVIEMBRE 2013 23

I NDICADOREs TRIBUtARIOs
RGIMEN DE PERCEPCIONES APLICABLE A LA VENTA DE BIENES OPERATIVIDAD DEL RGIMEN
CRITERIO
MBITO DE APLICACIN N 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 REFERENCIA Harina de trigo o de morcajo (tranquilln). Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicas. Cerveza de malta. Gas licuado de petrleo. Dixido de Carbono. Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias. Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno) (PET). Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre. Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrio. Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y dems accesorios para envases, de metal comn. Trigo y morcajo (tranquilln). Bienes vendidos a travs de catlogos. Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero. Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluidos los espejos retrovisores. Productos laminados planos; alambrn; barras, perfiles; alambre, tiras, tubos; accesorios de tuberas, cables, trenzas, eslingas y artculos similares, de fundicin, hierro o acero; puntas, clavos, chinchetas(chinches), grapas y artculos similares, de fundicin, hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre; tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias roscadas, remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (incluidas las de muelle [resorte]) y artculos similares, de fundicin, hierro o acero; artculos de uso domstico y sus partes, de fundicin, hierro acero, lana de hierro o acero; esponjas, estropajos, guantes y artculos similares para fregar, lustrar o usos anlogos, de hierro acero; artculos de higiene o tocador, y sus partes, de fundicin, hierro o acero y las dems manufacturas de fundicin, hierro o acero. Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas,cubos, dados y artculos similares;mrmol, travertinos, alabastros,granito, piedras calizas y dems piedras; pizarra natural trabajada y manufacturas de pizarra natural o aglomerada; manufacturas de cemento, hormign o piedra artificial, incluso armadas. Productos cermicos (de harinas silceas fsiles o de tierras silceas anlogas) y productos refractarios as como ladrillos de construccin, bovedillas, cubrevigas y artculos similares; tejas, elementos de chimenea, conductos de humo, ornamentos arquitectnicos y dems artculos para construccin; tubos, canalones y accesorios de tubera; aparatos y artculos para usos qumicos o dems usos tcnicos; abrevaderos, pilas y recipientes similares para uso rural; cntaros y recipientes similares para transporte o envasado; fregaderos (piletas para lavar), lavabos, pedestales de lavado, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares para usos sanitarios). Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems parte de plantas, incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros frutos. Discos pticos y estuches porta discos. Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina, pavo,pato, ganso, pintada). Productos lcteos con adicin de azcar u edulcorante, yogur, mantequillas y quesos. Aceites comestibles (de soya, man, oliva, aceitunas, palma, girasol, nabo, maz), grasas animales y vegetales, margarina. Preparaciones de carne, pescado o de crustceos, moluscos o dems invertebrados acuticos que comprenden incluso los embutidos, las conservas, los extractos, entre otras preparaciones. Artculos de confitera sin cacao(incluido el chocolate blanco), como el chicle y dems gomas de mascar. Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao. Pastas alimenticias (fideos,macarrones, tallarines, lasaas, ravioles, canelones), tapioca (en base a yuca), productos a base de cereales obtenidos por inflado o tostado; cereales (excepto el maz) en grano o en forma de copos u otro grano trabajado (excepto la harina, graones y smola), precocidos o preparados de otro modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y productos de panadera, pastelera o galletera. Extractos, esencias y concentrados de caf, t o hierba mate; preparaciones para salsas y salsas preparadas (ktchup, mostaza, mayonesa), preparaciones para sopas, helados, concentrados de protenas, polvos y mejoradores para la preparacin de panes, complementos y suplementos alimenticios.

DETALLE
Venta de los siguientes bienes gravados con el IGV: N 28 29

CRITERIO

DETALLE

14

15

REFERENCIA Cigarros, tabaco y sucedneos. Cementos hidralicos (sin pulverizar, Portland, aluminosos). Bienes considerados como insumos qumicos que pueden ser utilizados 30 en la Minera Ilegal, segn el Decreto Legislativo N.1103. 31 Productos farmacuticos. 32 Preparaciones de perfumera, de tocador o de cosmtica. 33 Jabn, ceras, velas y pastas para modelar. Semimanufacturas y manufacturas de plstico (incluye, entre otros, barras, varillas y perfiles; tubos; revestimientos para el suelo, paredes o techos; placas, lminas, hojas, cintas, tiras y dems formas planas; baeras, duchas, fregaderos, lavabos, bids, inodoros y sus asientos y tapas, 34 cisternas para inodoros y artculos sanitarios e higinicos similares; bobinas, carretes, canillas y soportes similares; vajilla y artculos de cocina o de uso domstico y artculos de higiene o tocador; artculos para la construccin y dems manufacturas de plstico y manufacturas de las dems materias de las partidas 39.01 a 39.14. Varillas, perfiles, tubos y artculos de caucho sin vulcanizar; hilos y cuerdas, correas transportadoras o de transmisin, de caucho vulcanizado; neumticos nuevos, recauchutados o usados, de caucho; bandajes, bandas de rodadura para neumticos y protectores de caucho; manufacturas de caucho 35 vulcanizado sin endurecer (tubos de caucho e incluso accesorios; cmaras de caucho para neumticos; artculos de higiene o de farmacia e incluso con partes de caucho endurecido; prendas de vestir, guantes, mitones, manoplas, dems complementos de vestir para cualquier uso y otros). 36 Pieles (excepto la peletera) y cueros. Manufactura de cuero; artculos de talabartera o guarnicionera; 37 artculos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes similares y manufacturas de tripa. 38 Peletera y confecciones de peletera y peletera facticia o artificial. Papel, cartones, registros contables, cuadernos, artculos escolares, de 39 oficina y dems papelera, entre otros. 40 Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos artculos. Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos de mesa,de 41 metal comn; partes de estos artculos, de metal comn. OPORTUNIDAD En el momento en que realice el cobro total o DE LA PERCEPCIN parcial. IMPORTE 0.5% cuando se emita comprobante de pago que permite ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente figure en el Listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV. 2% en los dems casos. Cuando se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV. Consumidores finales. Retiro de bienes considerado venta. En las cuales opere el Sistema de Detracciones. Otras. Tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha en que se realice el cobro. El cliente, sujeto del IGV, deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde consignar las percepciones practicadas por sus agentes de percepcin, a efecto de su deduccin del tributo a pagar. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Percepciones por Pagar. Llevar un Registro del Rgimen de Percepciones. El cliente debe abrir una subcuenta denominada IGV Percepciones por Aplicar dentro de la cuenta Impuesto General a las Ventas. Sern presentadas utilizando el Formulario N 4949 - Solicitud de Devolucin en las Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT. En las Solicitudes de devolucin de percepciones no aplicadas se deber consignar como perodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la Solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin se solicite sea menor a dicho saldo.

16

17

OPERACIONES EXCLUIDAS

18 19 20 21 22 23 24 25

OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA DEDUCCIN DEL MONTO PERCIBIDO OBLIGACIONES CONTABLES DEL AGENTE DE PERCEPCIN OBLIGACIONES CONTABLES DEL CLIENTE

26

SOLICITUD DE DEVOLUCIN

27

24 AsEsOR EMpREsARIAL

I NDICADOREs TRIBUtARIOs
RGIMEN DE PERCEPCIONES APLICABLE A LA IMPORTACIN DE BIENES
MBITO DE APLICACIN DEL RGIMEN El mbito de aplicacin de este rgimen est circunscrito nicamente a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV. En tal razn, el mismo no es aplicable a las operaciones de importacin definitiva exoneradas o inafectas del IGV. OPERACIONES EXCLUIDAS DEL RGIMEN a) La importacin derivada de Regmenes Temporales. b) La importacin de muestras sin valor comercial y otros similares. c) La importacin definitiva de bienes realizada por agentes de retencin del IGV. d) Importaciones definitivas efectuadas por entidades del Sector Pblico Nacional. e) Bienes exceptuados. f) Envos de Socorro. g) Importacin de bienes que se destine al consumo en la Amazona. (Ley N 27037 Ley de Promocin de Inversin en la Amazona) h) Importacin de bienes realizados por Organismos Internacionales acreditados ante SUNAT. 10% % PORCENTAJE DE PERCEPCIN DETALLE Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecta la numeracin de la Declaracin nica de Aduana (DUA) o Declaracin Simplificada de Importacin (DSI), en alguno de los siguientes supuestos: Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los registros de SUNAT. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades. No cuente con RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI. Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. Cuando el importador nacionalice bienes usados. Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores.

5% 3.5 %

SISTEMA DE DETRACCIONES REGIMN DE GRADUALIDAD VINCULADO A LA DETRACCIN

CUANDO EL PROVEEDOR DEL BIEN O PRESTADOR DEL SERVICIO NO TIENE CUENTA ABIERTA EN LA QUE SE PUEDA REALIZAR EL DEPSITO CRITERIOS DE GRADUALIDAD: Comunicacin oportuna y subsanacin
Si se cumple con la Subsanacin, hasta el quinto da hbil siguiente a la CRITERIOS fecha en que la DE SUNAT le comuGRADUALIDAD nica al infractor el nmero de la cuenta del proveedor del bien o prestador del servicio. Si se cumple con la Subsanacin, desde el sexto y hasta el dcimo quinto da hbil siguiente a la fecha en que la SUNAT le comunica al infractor el nmero de la cuenta del proveedor del bien o prestador del servicio. Si se realiza la subsanacin despus del dcimo quinto da hbil siguiente a la fecha en que la SUNAT le comunica al infractor el nmero de la cuenta del proveedor del bien o prestador del servicio y antes que surta efecto cualquier notificacin en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin.

CUANDO EL PROVEEDOR DEL BIEN O PRESTADOR DEL SERVICIO TIENE CUENTA ABIERTA EN LA QUE SE PUEDA REALIZAR EL DEPSITO CRITERIOS DE GRADUALIDAD: Subsanacin
Si se cumple con la subsanacin, hasta el quinto da hbil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depsito (2). Si se cumple con la Subsanacin, desde el sexto y hasta el dcimo quinto da hbil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depsito (2). Si se realiza la subsanacin despus del dcimo quinto da hbil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depsito (2) y antes que surta efecto cualquier notificacin en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin.

SUJETOS OBLIGADOS (Art.5 del Decreto y Norma Complementaria)

SUJETOS OBLIGADOS (Art.5 del Decreto y Norma Complementaria)

CRITERIO DE GRADUALIDAD

a) El adquirente del bien, usuario del servicio, o tercero, cuando el proveedor del bien COMUNICACIN o prestador del OPORTUNA (1) y servicio no tiene SUBSANACIN (2) cuenta abierta en la que se pueda realizar el depsito.
(1)

a) El adquirente del bien, usuario del servicio, o tercero, cuando el proveedor del bien, prestador del servicio tiene cuenta abierta en la que se puede realizar el depsito. b) El proveedor del bien o prestador del servicio.(3) c) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de dichos bienes.

SUBSANACIN (1)

100%

70%

50%

100%

70%

50%

Comunicacin realizada por el adquirente o usuario a la SUNAT para indicar que el proveedor o prestador no tiene cuenta que permita efectuar el depsito, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para realizar el depsito. (2) Regularizacin total o parcial del depsito omitido. La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo subsanado. Si se realiza ms de una subsanacin parcial se debern sumar las rebajas respectivas. Para efecto de la presente nota, slo se considerarn los depsitos efectuados durante los veinticinco (25) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para el adquirente o usuario los realice al amparo del Decreto.

Regularizacin total o parcial del depsito omitido. La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo subsanado. Si se realiza ms de una subsanacin parcial se debern sumar las rebajas respectivas. (2) La fecha y plazo para efectuar el depsito se encuentran previstas en el artculo 7 del Decreto Legislativo N 940 y en las Normas Complementarias. (3) Si el proveedor del bien o el prestador del servicio recibi del adquirente o usuario el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, se deber tener en cuenta lo siguiente: a) El depsito total que efecte el proveedor o prestador hasta el quinto da hbil siguiente de recibido el importe determinar que el adquirente o usuario no sea sancionado por la infraccin comprendida en el Rgimen de Gradualidad. b) El depsito parcial efectuado por el proveedor o prestador hasta el quinto da hbil siguiente de recibido el importe o la Subsanacin realizada por stos, reducen la sancin del adquirente o usuario por la infraccin contemplada en el Rgimen, por un monto equivalente a la rebaja que le pertenezca al proveedor o prestador. Para efecto de la presente nota, slo se considerarn los Depsitos efectuados durante los veinticinco (25) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para el adquirente o usuario los realice al amparo del Decreto Legislativo N 940.
(1)

SISTEMA DE DETRACCIONES A LA VENTA DE BIENES, PRESTACIN DE SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN ANEXO 1: BIENES SUJETOS AL SISTEMA
CRITERIO DETALLE
Tratndose de los bienes del Anexo 1, las operaciones sujetas al sistema son las siguientes, en tanto el importe de la operaOPERACIONES cin sea mayor a UIT: SUJETAS La venta gravada con el IGV. El retiro considerado venta. El traslado fuera del centro de produccin. Cuando se emitan: OPERACIONES Plizas de adjudicacin. EXCEPTUADAS Liquidacin de compra. SUJETOS a) En la venta gravada con el IGV: el adquirente o el proveeOBLIGADOS dor, en los casos que corresponda. A EFECTUAR b) En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV. EL DEPSITO c) En los traslados, el propietario de los bienes. MOMENTO Con anterioridad al traslado. DEL DEPSITO

N
01 02 03

COD.
001 003 006

ANEXO 1 : BIENES SUJETOS AL SISTEMA DEFINICIN

Azcar. Alcohol etlico. Algodn.

%
9% 9% 9%

SEGUNDA QUINCENA - NOVIEMBRE 2013 25

I NDICADOREs TRIBUtARIOs
ANEXO 2: BIENES SUJETOS AL SISTEMA
CRITERIO DETALLE CRITERIO
La venta gravada con el IGV; OPERACIONES El retiro considerado venta; y, SUJETAS La venta de bienes exonerados del IGV cuyo ingreso constituya renta de 3ra. Categora para efecto del Impuesto a la Renta. El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700*. OPERACIONES Se emita comprobante de pago sin efectos fiscales. EXCEPTUADAS Se emita liquidacin de compra. En la venta gravada o exonerada con el IGV, el adquirente SUJETOS o el proveedor. OBLIGADOS En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV. a) Cuando el obligado a efectuar el depsito sea el adquirente, cuando ocurra primero: La fecha de pago parcial o total al proveedor. Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que MOMENTO se efecte la anotacin del comprobante de pago en el PARA Registro de Compras. EFECTUAR EL b) Cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveeDEPSITO dor, dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin. c) En el retiro considerado venta en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

ANEXO 3: SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

DETALLE
OPERACIONES Los servicios gravados con el IGV sealados en el Anexo 3. SUJETAS OPERACIONES El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700. EXCEPTUA- Se emita comprobante de pago sin efectos fiscales. DAS El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado. El usuario del servicio. SUJETOS OBLIGADOS A El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del imEFECTUAR EL porte de la operacin sin haberse acreditado el depsito DEPSITO respectivo. a) Cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio, cuando ocurra primero: La fecha de pago parcial o total al prestador del servicio, o MOMENTO Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que PARA se efecte la anotacin del comprobante de pago en el EFECTUAR EL Registro de Compras. DEPSITO b) Cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio, dentro del 5 da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin.

ANEXO 3 : SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA N

01 02 03 04 05

COD.
012 019 020 021 022

DEFINICIN
Intermediacin laboral y tercerizacin. Arrendamiento de bienes. Mantenimiento y reparacin de bienes muebles. Movimiento de carga. Otros servicios empresariales: a) Actividades jurdicas. b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora. Asesoramiento en materia de impuestos. c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica. d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin. e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. f) Publicidad. g) Actividades de investigacin y seguridad. h) Actividades de limpieza de edificios. i) Actividades de envase y empaque. Comisin mercantil. Fabricacin de bienes por encargo. Servicio de transporte de personas. Contratos de construccin. Dems servicios Gravados con IGV. (CIIU) (7411) (7412) (7413) (7414) (7421) (7430) (7492) (7493) (7495)

%
12% 12% 12% 12% 12%

N
01 02 03 04 05 06 07 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
(*)

COD.
004 005 029 007 009 010 011 016 017 018 023 008 031 032 033 034 035 036 039

ANEXO 2 : BIENES SUJETOS AL SISTEMA DEFINICIN

Recursos hidrobiolgicos. Maz amarillo duro. Algodn en rama sin desmotar. Caa de azcar. Arena y piedra. Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos. Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneracin. Aceite de pescado. Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos. Embarcaciones pesqueras. Leche. Madera. Oro gravado con el IGV. Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta. Esprragos. Minerales Metlicos No Aurferos. Bienes exonerados del IGV. Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV. Minerales no Metlicos

%
9% 9% 9% 9% 12% 15% 9% 9% 9% 9% 4% 9% 12% 9% 9% 12% 1.5% 4% 12%

06 07 08 09 10

024 025 026 030 037

12% 12% 12% 4% 12%

No aplicable a los bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo N 2.

VENTA DE BIENES INMUEBLES

CRITERIO
OPERACIONES SUJETAS

DETALLE Operaciones de Venta de Inmuebles gravadas con el I.G.V. Cuando el comprobante de pago que debe emitirse y entregarse permita ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto o costo, el adquirente del bien inmueble.

CRITERIO

DETALLE a) Cuando el obligado a efectuar el depsito sea el adquirente del bien inmueble , cuando ocurra primero: La fecha del pago parcial o total al proveedor del bien inmueble. Dentro del quinto da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin en el Registro de Compras. b) Cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien inmueble: Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del inmueble. Cuando recibe la totalidad del importe de la operacin, dentro del quinto da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin. Resulta de aplicar el 4% sobre el importe de la operacin.

SUJETOS OBLIGADOS

Cuando el comprobante de pago que debe emitirse y entregarse no permite ejercer crdito fiscal ni sustentar gasto o costo y cuando se recibe la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, el proveedor del bien inmueble.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO

MONTO DEL DEPSITO

SISTEMA DE DETRACCIONES APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA TERRESTRE

CRITERIO DETALLE CRITERIO DETALLE

Transporte de bienes gravado con el IGV, siempre que el importe de OPERACIONES la operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor a SUJETAS S/. 400. Se emita comprobantes de pago sin efectos fiscales; no opera OPERACIONES cuando el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional. EXCEPTUADAS Cuando el usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado.

PORCENTAJE A 4% sobre el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda. APLICAR SUJETOS OBLIGADOS El usuario del servicio. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.

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