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ADUANERA
Derecho
La palabra derecho proviene del griego "Directum" que quiere decir: directo
desviarse, facultad de exigir- la protección de la ley, dirigir, enderezar, camino
recto, igualdad legítima; por eso se dice que el derecho es la facultad de exigir
todo lo que la ley reconoce a nuestro favor, de donde resulta la ciencia del
derecho que es el conjunto de normas, principales y reglas a las que está
sujeta la relación entre personas, y de estas con el Estado, al interior de la
sociedad y sujetos a la observancia de sus normas donde la persona puede
ser obligada incluso por, la fuerza que ejercita el Estado a guardar y a respetar
sus normas.
Derecho aduanero
Es esencialmente un derecho público por que protege los intereses generales
de la sociedad o el Estado de materia inmediata y de manera indirecto los
intereses privados por que los destinatarios de este derecho son siempre los
habitantes de la Nación.
La función aduanera si bien es fiscal, ésta característica de fiscalización es
para defender los derechos de la sociedad, la industria y el comercio
legalmente establecido.
Dentro del derecho público esta el derecho financiero que es el que regula la
actividad Estatal para obtener ingresos económicos para el cumplimiento de
sus fines específicos que comprenden los gastos, los recursos públicos y las
inversiones públicas. Dentro de este derecho financiero está el derecho tri-
butario o fiscal que regula todo cuanto se relaciona con la explicación de los
tributos y su percepción por parte del Estado o los particulares.
El derecho tributario fiscal es un derecho Independiente y autónomo. El
derecho aduanero por su objeto es una rama del derecho fiscal.
Introducción
(Antigüedad y edad Media) En la antigüedad no existen los
impuestos aduaneros menos aún el arancel aduanero, fue tiempo después que
se empezó a cobrar montos expresados en pesos a todas las caravanas de los
comerciantes que viajaban en camellos, mulas y caballos por el paso y a través
de un territorio de un estado este pago era en especies que trasportaban, sin
embargo estos cobras no tenían fundamento legal par que en el periodo ce
esclavismo no estaban normados o tipificados par lo tanto no tenían un
fundamento legal sino que estos cobras eran caprichosos y al arbitrio de los
gobiernos de estos estados, el hecho de que se cobre en especies es par que
en la antigüedad (Esclavismo), no existió el dinero par lo tanto no se conocía la
monedad par lo que el comercio tiene su base en el trueque es decir el
intercambio de productos. El medio de cambio denominado dinero expresado
en monedas, aparece en Roma y al momento de instaurarse la monedo
aparece los impuestos monto que el estado de Roma precisaba
fundamentalmente para sus conquistas territoriales mas aún en el siglo I de
nuestra época.
Cuando aparece las monedas en Roma nacen los cobros en efectivo.
Por otra parte los antiguos griegos fueron los que implantaron las primeras
aduanas que estaban destinadas a cobrar los intereses públicos.
Con la entrado de mercancías en su territorio con el fundamento de proteger la
producción y el comercio del estado griego nace el proteccionismo sin tener en
cuenta que otros estados hacían lo mismo lo cual ocasionaba el
encarecimiento de las mercancías importadas de origen extranjero lo cual
constituye una restricción al comercio.
En los antiguos reinos de la Edad Media en los reinos de Castilla y de León a
los derechos aduaneros que se cobraban se los denomino de la siguiente
manera''Puertos 5ecos " aquellos. que se recaudaban en las aduanas
terrestres y "Puertos Mojodos" a los que se recaudaba en las aduanas
marítimas a portuarias.
En la antigüedad los Árabes disponían de un sistema de aduanas progresivo
denominado: "ALMOJAPILISGO" y que fue adoptado para la España Cristiana
por el conquistador de Sevilla el rey Fernando III, que fue aplicado sin modificar
su estructura territorial, el arancel fortuaba en un 15%, posteriormente el Rey
Alfonso X, el sabio lo redujo en una octavo parte 12%, este fue un sistema muy
liberal para la época, el mismo se mantuvo hasta que se dicto "El Acta de
Navegación que instauro un nivel de proteccionismo claro que para la época.
En la Edad Media suspensión los Reyes en ejercicio de su poder y potestad de
'Imperium", crean "Contribuciones" y su arbitrio, especialmente hacia los
señores Feudales con el nombre de “regalías", todavía se conserve en muchos
países como (Bolivia), como una denominación de tributo a las exportaciones
de productos tradicionales.
Los señores Feudales crearon tributos a sus vasallos a los que les cedían una
porción de terreno para sus cultivos agrícola a pastoreo así como vivían, a
cambió de un pago de tributo llamado 'Tazas" además del juramento' de
fidelidad personal.
Las “Regalías" eran pagadas en monedas de oro y plata mientras a las 'Tazas"
por el uso de caminos, ejercían de profesiones u oficios a estos que construían
puentes a si mismo a los que poseían tierras en eso época aún persistía el
pago de especies también esto denominación se mantiene a una clase de
tributos denominados indirectos al efecto se dictan leyes tributarias, entre ellas
las aduaneras por lo tanto diríamos que allí nace la legalidad de los tributos que
dejaron y de ser un capricho del monarca para pasar directamente a voluntad
del poder legislativo y convertirse en normas jurídicas de donde se origina el
derecho Tributario y Aduanero.
En Francia y luego de su revolución la Asamblea Legislativa que se crea y que
a su ves proclama la Republica Francesa luego de ejecutar al Rey Luis XVI y la
Reina Maria Antonieta se dictaron las primeras normas regales tributarias y
entre ellas las Administrativas por lo que también decimos que allí nace el
derecho Aduanero y Tributario.
Las regalías que el soberano cobraba a los señores Feudales ya no
alcanzaban para cubrir los gastos de la corona a razón que el soberano aplico
los tributos a los vasallos o siervos de la Gleda, los señores Feudales ante la
aplicación arbitraria por parte del rey que les imponían tributos reaccionaron y
se negaron a pagar par lo que el Rey Ricardo Corazón de León y Juan sin
Tierra concedieron a los nobles y la burguesía “La Carta Magna” de los
Libertadores Ingleses" por intermediación de la calmará de los loores y
comunes, gracias a poder de Imperio que tiene este poder para cobrar los
tributos.
CONCEPTO
La aduana es una institución muy antigua, pero su organización con arreglos a
los sistemas en uso, data de los últimos siglos, a un principio nació
primordialmente como fuente de régimen fiscal, pero con el tiempo sirvió como
una barrera para la protección de las industrias, pero nunca perdió su carácter
recaudador1.
Origen Y desarrollo
La Edad de Piedra
1
Otras tendencias indican que las aduanas fueron creadas para prevenir la entrada de
productos a un territorio específico.
En la Edad de Piedra al parecer se produjo el primer intercambio comercial,
cuando los habitantes de la antigua Europa descubrieron el pedernal del cual
se extraía el silex, el cual era exportado como materia prima hacia otras zonas
alejadas. A esta precaria forma de intercambio comercial se añaden el ámbar,
el marfil y los instrumentos de sílice.
Egipto
La relación entre producción interna y exportación egipcia es muy
desequilibrada, el importar ciertas materias de otras partes fue constante y
como nos dice Blaker (1974) los faraones se fueron acostumbrando a practicar
una política comercial y militar por medio de la cual procuraban la libertad de
comercio, la regularidad de las importaciones, la seguridad en los mares o en
las rutas de las caravanas.2
Mesopotamia
El aporte de esta cultura al desarrollo de las aduanas se dio a partir de la
introducción de documentos aduaneros llamados tabletas capadocias que de
alguna forma señalan la existencia de agentes de importación y exportación
además de elabora un Código que sirvió para el comercio, este fue elaborado
en el reinado de Hammurabi3.
La India
La aduana india fue sin duda una organización perfectamente definida, con una
política fiscal muy bien determinada, destacan como aspectos importantes un
sello propio, una misión especial, edificios y recintos propios. Las importaciones
y las exportaciones eran gravadas con elevados impuestos, cuyo principal
objetivo era el de proteger los productos del país4.
Grecia
2
Blaker menciona también que las muestras de ese intercambio se encuentran en las vigas de
techumbre de las tumbas reales de Abidos, que son maderas importadas del Líbano, así como
muchos otros productos como jarros, oro, plumas, que en su mayoría llegaban del África.
3
Al mismo tiempo, los Hititas constituyeron una Caja Real el cual fue un recurso poderoso
aparato fiscalizador sobre transacciones comerciales.
4
SAMHABER, Ernest. Historia del Comercio.
Los derechos aduaneros eran percibidos especialmente en los puertos y en
tierra, dichos valores se cobraban sobre la base imponible de las mercancías
eran llamados impuestos “ad valorem” , los cuales eran aportes importantes
alrededor de 36 talentos de oro por año.
Roma
A principios de la cultura romana, la administración aduanera se extendía por
todas las fronteras y puertos en los cuales se aplicaba un arancel aduanero
denominado portoria. Otro aspecto importante fueron que las mercaderías
consignadas al fisco , también gozaban de excepciones los productos u objetos
personales de los viajeros y por último un trato especial para los embajadores
o representantes de los Estados federados.
La Edad Media
Las aduanas habían cambiado estructuralmente en relación al Imperio Romano
pues simplemente se convirtieron en simples recaudadores de impuestos, que
estaban destinados al Tesoro Real, esta relación hizo de las aduanas
instituciones en franco retroceso, ya que no derivaron en un instrumento de
política comercial y económica del Estado.
Carlo Magno sin duda fue uno de los pocos que tuvo una visión contemporánea
de las aduanas, tuvo el acierto de propiciar los resguardos aduaneros, con el
fin de controlar todo el comercio de su reino, marcó una especie de frontera
aduanera, que no podía ser franqueada por nadie6.
5
Es importante hacer notar que el proceso de verificación era totalmente planificado, es así que
existía una exclusiva para comercio marítimo y otra para terrestre, en ambos casos se
determinaba las características de calidad, precio, impuestos a cobrar, etc.
6
La administración carolingia, tuvo como principal fuente la visión política realista.
La Colonia
El descubrimiento de América, sin duda, abrió nuevos derroteros al comercio
internacional, gracias a la expansión colonial de España.7 El establecimiento
del comercio entre las nuevas colonias y la metrópoli condujo a la creación de
una casa de contratación que fue habilitado en el puerto “Sevilla” cuyo fin era el
comercio con las Indias 8.
7
Gracias a esa expansión colonial es que a partir del siglo XVI surgió la política comercial
mercantilista, caracterizada por la práctica de dictar leyes fiscales para prohibir la exportación
de oro y plata.
8
El tráfico comercial entre Europa y América sólo podía hacerse en aquella época en dos flotas
que anualmente debían salir de los puertos habilitados de la península, primero fue Sevilla,
después el de Cáliz y posteriormente otros puertos.
En 1778 el Rey Carlos III dicta una Real Cédula denominada “reglamentos y
Aranceles para el Comercio Libre de España e Indias” . La disposición
estipulaba el comercio libre entre España y algunos puertos importantes de
América.
La Edad Moderna
Francia moderna se encuentra envuelta en la monarquía, el rey era el
encargado de llevar adelante la política económica, la acumulación de metales
preciosos, símbolo de riqueza, era nervio y fuerza de la cosa pública, una
elaboración de leyes suntuarias que desalentaron las compras en el
extranjero9.
Sin duda uno de los países de mayor flujo comercial en la edad moderna fue
Inglaterra, pues contaba con instrumentos políticos comerciales muy bien
sustentados, en este aspecto Enrique VII y sus sucesores obtuvieron recursos
especiales gracias a contar con aduanas absolutistas que cobraban derechos
aduaneros a toda mercancía que cruzaba las fronteras. El gobierno real
practicó una estricta política mercantilista de intervención, basada en la posible
amenaza española10, entre los impuestos más destacables podemos
mencionar al consumo de pescado, el Acta de Navegación de 1559 que impuso
los derechos de aduana más elevados sobre las mercancías importadas.
9
Varias normas fueron impuestas en esta época, una ley de 1538 que prohibió la incorporación
de lanas de España, una reorganización de ka aduana de Lyon en 1540, y así medidas
ulteriores que no fueron fundamentales para el crecimiento de la administración aduanera.
10
Es por eso el desarrollo naval y la industria de guerra.
las tasas subieron al 15% para las importaciones y un 17% para las
importaciones españolas11.
Los EEUU
Sin duda, sostiene Juan Sardá, el proceso por el cual las colonias inglesas en
América llegaron a unirse fue el de la unión económica12.Si bien en un
principios las colonias contaban incluso con aduanas separadas, el desarrollo
de estos permitió en 1780 la centralización de las cuestiones aduaneras donde
la misión principal era la facultad de imponer y recaudar impuestos y tasas,
para reglamentar el comercio con las naciones extranjeras.
La Edad Contemporánea
Esta edad es decisiva en el avance de las aduanas, ya que en esta se
desarrollan ciertos conceptos que servirán de manera pragmática en el avance
y alcance de lo que se conoce hoy como aduanas.
11
Es importante el surgimiento de un concepto antiguo pero perfeccionado de forma pracmática
“ el contrabando”, si bien desde el inicio del las relaciones comerciales el contrabando surgió
como medida de evasión, fue durante la época colonial que se desarrolló de manera más
organizada, sobre todo en los que se refiere al contrabando de ciertas mercancías que eran
prohibidas en España.
12
La revolución americana fue el origen de la constitución del gran espacio unificado de los
Estados Unidos.
libremente, libres de derecho; que exista un arancel común para todos los
países, el inicio de los procesos de integración económica ya se vislumbraban.
Guerras aduaneras
Las medidas proteccionistas pues bien, no ayudaron al comercio, por esta
razón Francia e Italia se sumergieron en una guerra aduanera en 1887
gravando con enormes sobretasas de importación las mercancías y los barcos
que llegaban del país vecino y aplicaron impuestos a menudo prohibitivos, en
su arancel aduanero general.
13
En esta época los trabajos de Adam Smith son importantes ya que se elaboran teorías
monetarias, cambiarias que, luego servirán al proceso económico de las sociedades.
14
Este proteccionismo se explica, entre otras muchas por causa de orden fiscal, debía
aumentarse las rentas de los Tesoros, ya que los gobiernos intentaban sacar de las aduanas
los recursos necesarios para alimentar los presupuestos, cada vez más recargados (política de
rearme).
se desarrollan las uniones aduaneras como la Prusiana, al Astrohúngara, la
Italiana, etc. que conformaban bloques comerciales capaces de hacer frente a
cualquier tipo de obstáculo comercial.
Al enero 1 de 2002 hacen parte de la OMC 144 Miembros, entre los cuales
sobresale la adhesión de la República Popular China (11diciembre 2001) y el
Territorio Aduanero Independiente de Taiwan, Penghu, Kinmen y Matsu (1
enero 2002). A su vez, se encuentran en proceso de adhesión más de 25
países, entre los que se encuentra la Federación Rusa, Arabia Saudita y Viet
Nam.
15
La OMC deriva del GATT (General Agrament Trafif and Trade) que es un acuerdo comercial
firmado en 1952 por 21 países encabezados por EEUU, con el cual se regulan las operaciones
de comercio exterior.
En esta institución que se encuentra divido por Comités podemos encontrar
algunos relacionados con el trabajo de las aduanas como:
El Comité vigila que los gobiernos de los países Miembros cumplan con el
compromiso de simplificar los procedimientos para el trámite de licencias de
importación, así como de darle transparencia al mismo y administrarlo de forma
neutral y no discriminatoria.
LA IMPORTACIÓN
EXPORTACION
Esta definida como la salida definitiva de una mercadería del territorio aduanero
nacional Para permanecer definitivamente fuera de este, siempre qua antes de
su salida se hayan cumplido con todos los formalidades aduaneras.
EXPORTACIÓN DEFINITIVA
Cuando las mercancías tengan que ser exportadas por aduana distinta a
aquella donde se presentó la Declaración de Mercancías de exportación, serán
transportadas bajo el Régimen de Tránsito Aduanero hasta la aduana de salida.
Del producto del remate de las mercancías abandonadas de hecho, una vez
cubiertos los tributos aduaneros, sus correspondientes intereses, fletes,
almacenaje y demás gastos, los remanentes de dinero, si existieran, podrán ser
reclamados por el propietario o consignatario de las mercancías. Este derecho
prescribe al tercer año de rematada la mercancía.
GENERALIDADES
Constituye ilícito aduanero toda acción u omisión que infrinja la presente Ley,
sus reglamentos y demás disposiciones.
a) Contrabando.
b) Defraudación aduanera.
g) Falsedad aduanera.
CONTRABANDO
1° Privación de libertad.
a) El comiso de las mercaderías en favor del Estado sin importar el valor de las
mismas. Cuando las mercancías no puedan ser objeto de comiso, la sanción
económica consistirá en el pago de una multa igual a doscientos por ciento del
valor de las mercancías.
LA DEFRAUDACIÓN ADUANERA
a) Pago de una multa equivalente al doscientos por ciento del monto de los
tributos aduaneros defraudados, cuando el mismo no exceda a doscientos
salarios mínimos nacionales, y
Este delito será sancionado con privación de libertad de dos a cinco años.
Este delito será sancionado con privación de libertad de dos a cuatro años.
En los últimos dos delitos tipificados en los literales h) e i) del Artículo 165 de la
presente Ley, se aplicarán las sanciones privativas de libertad determinadas
por el Código Penal vigente.
g) Dictar sentencia.