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MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestión financiera
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MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestión financiera
También hay que indicar el aporte de Percy Erazo Aybar que tuvo
a cargo el levantamiento de datos técnicos y legales, así como
realizó el trabajo de campo sobre las innovaciones en cuanto a
recaudación.
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TABLA DE CONTENIDOS
MÓDULO 1
FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO
SOSTENIBLE
1. EL DESARROLLO SOSTENIBLE Y LOS GOBIERNOS LOCALES
2. PLANIFICANDO EL DESARROLLO LOCAL
3. EL NUEVO MODELO DE GESTIÓN PARA EL DESARROLLO
SOSTENIBLE.
4. LAS OFICINAS DE GESTIÓN AMBIENTAL MUNICIPAL
5. LA GESTIÓN FINANCIERA DE LAS MUNICIPALIDADES PARA EL
DESARROLLO SOSTENIBLE.
MODULO 2
MARCO INSTITUCIONAL DE LAS FINANZAS MUNICIPALES
1. LAS COMPETENCIAS MUNICIPALES
2. LOS PROBLEMAS MUNICIPALES
3.OTROS ELEMENTOS IMPORTANTES EN LA PROBLEMÁTICA MUNICIPAL
MODULO 3
ANÁLISIS DE LAS FINANZAS MUNICIPALES
CONCEPTOS BÁSICOS SOBRE EL ANÁLISIS FINANCIERO
CONCEPTO DE ANÁLISIS FINANCIERO
PRINCIPIOS DEL ANÁLISIS FINANCIERO MUNICIPAL
ANÁLISIS DE INDICADORES
MODULO 4
EL PRESUPUESTO MUNICIPAL: CONCEPTO, ESTRUCTURA
Y CRONOGRAMA DE ELABORACIÓN
1. CONCEPTOS
2. USOS DEL PRESUPUESTO
5
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MÓDULO 5
ESTRATEGIAS, ALTERNATIVAS Y EXPERIENCIAS INNOVADORAS PARA
LA CAPTACIÓN DE INGRESOS MUNICIPALES
1. ESTRATEGIAS INNOVATIVAS PARA LA CAPTACIÓN DE INGRESOS
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MÓDULO 1
FINANZAS MUNICIPALES PARA EL
DESARROLLO SOSTENIBLE
7
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1
Informe dela Comisión Brundtland (1976)
2
Ibidem
8
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AMBIENTAL
SOCIO CULTURAL
ECONÓMICA
INDIVIDUO
3
Díaz Palacios, J. Manual de direcciones de Gestión Ambiental Municipal – PEGUP
2001
4
Ibidem
9
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El escenario DESEABLE
El escenario PROBABLE
El escenario POSIBLE
5
Grey Figueroa, Carlos y Butteler H. Oscar. Manual de Planificación y Proyectos para
ESCENARIO
el Desarrollo Local –APRISABAC – CAJAMARCA 2000
POSIBLE
(VISIÓN DE
11
DESARROLLO)
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6
Ibidem
12
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7
Instituto Metropolitano de Planificación / Plan de Desarrollo Integral de Villa María
del Triunfo 2001-2010
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b) Gestión de proyectos
Implica que la Municipalidad a través de sus instancias
correspondientes promueva la gestión compartida de proyectos,
buscando contrapartes, oportunidades y concertando esfuerzos.
17
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8
Díaz Palacios, J. Op. Cit.
9
Ibidem
18
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POLITICAS
Incorporar las consideraciones ambientales en la planificación
del desarrollo urbano y ordenamiento de territorio.
Proteger , conservar y manejar la flora y fauna.
Promover proyectos relevantes para el mejoramiento
ambiental.
Señalar las políticas y pautas para la elaboración del plan de
prevención y atención de desastres, y aprobar los planes de
contingencia.
PLANIFICADORAS
Ordenamiento territorial
Aparte planes urbanos
Planes de gestión ambiental
Agendas 21 locales
NORMATIVAS Y REGULADORAS
Dictar normas y fijar estándares para la protección del
ambiente así como regular los impactos ambientales.
Supervisar y evaluar el trabajo de fiscalización respecto de la
aplicación de la legislación ambiental vigente.
FISCALIZADORA
Controlar el cumplimiento de las normas y estándares
ambientales.
Encargar estudios e investigaciones respecto a problemas
ambientales específicos.
Establecer un sistema de vigilancia ambiental.
INFORMATIVAS Y DE COMUNICACIÓN
Construir la base de datos para la gestión ambiental.
10
Ibidem
19
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EDUCATIVAS
Promover la toma de conciencia sobre los problemas
ambientales y la importancia de la protección y manejo
racional del medio ambiente.
Elaborar la política de educación ambientas.
Promover diseñar y establecer los contenidos curriculares
referidos al tema ambiental.
Diseñar y establecer programas de control de calidad de
alimentos.
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MODULO 2
MARCO INSTITUCIONAL DE LAS
FINANZAS MUNICIPALES
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INSTRUMENTO FUNCIÓN
Plan de Desarrollo Integral Local – Plan Documento rector de la gestión municipal.
Director Señala las líneas y los objetivos de la gestión.
Plan Operativo Institucional Es el documento que traduce estos grandes
lineamientos en acciones concretas, como
son programas, proyectos y actividades.
Presupuesto Operativo Institucional Es la proyección de ingresos y gastos que
hace en la municipalidad para cumplir con las
metas de su plan operativo
Reglamento de Organización y Reglamenta las funciones de las áreas y de
Funciones (ROF) los funcionarios de la municipalidad, que debe
estar de acuerdo con los objetivos
institucionales.
Manual de Organización y Funciones Señala las atribuciones y competencias de
(MOF) cada área y del personal de la municipalidad.
Texto Único de Procedimientos Señala los procedimientos y plazos de
Administrativos (TUPA) ejecución deben tener los expedientes que
ingresan a la Municipalidad, así como el valor
que tienen dichos trámites.
Cuadro de Asignación de Personal Define cuanto personal debe tener cada área
(CAP) de la Municipalidad y que perfil profesional
debe tener dicho personal
Reglamento de Aplicación de Define los casos en que la municipalidad
Sanciones impone sanciones a sus contribuyentes en
función a sus ordenanzas (distritales y
provinciales) y reglamentos. Asimismo, las
formas y procedimientos que deben seguirse
para la imposición de sanciones.
Cuadro Único de Infracciones y Es el listado de infracciones y los montos o
Sanciones acciones que se aplican en cada caso.
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NUEVO ENFOQUE
Municipalidad orientada a resolver problemas
Prioriza la prestación de los servicios.
Genera los ingresos que necesita produciendo los
recursos necesarios para el Desarrollo.
Se busca maximizar los recursos para inversión y
reducir el gasto de funcionamiento a niveles de
eficiencia.
Se busca garantizar la prestación del servicios
públicos, aunque la provisión este en otros.
Hace énfasis en los objetivos y las estrategias de
gestión de desarrollo local.
Control sobre logros de resultados.
Logro depende de la capacidad de la gente
Organización dinámica y flexible
Realiza procesos administrativos eficientes y rápidos
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Es un conjunto de actividades:
a) Los ingresos
Los ingresos son, como su nombre lo dice todos los recursos
que recibe o recauda la Municipalidad y que sirven para
atender sus costos operativos, administrativos e inversiones.
Podemos decir además que los ingresos son de dos tipos,
según su procedencia:
Ingresos corrientes propios, que son los que recauda la
municipalidad directamente.
Ingresos por Transferencias, que son los que recibe la
Municipalidad del gobierno central.
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b) Los gastos
Son aquellos egresos de dinero u otros que realiza la
municipalidad para atender sus gastos administrativos,
operativos e inversión y poder cumplir con sus objetivos
institucionales de administrar el territorio, brindar servicios y
promover el desarrollo local.. Los gastos son de dos tipos:
Gastos corrientes, que son los que permiten el funcionamiento de la
municipalidad (sueldos y salarios, servicios básicos, comunicaciones, tec.).
Gastos no corrientes, que son los de capital, endeudamiento y las partidas del
Vaso de Leche.
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INGRESOS CORRIENTES
a) Recaudados Directamente
Tributarios:
Impuestos: predial, alcabala, eventos públicos no
deportivos.
Tasas: limpieza pública, parques y jardines, seguridad
ciudadana (serenazgo), licencias de funcionamiento,
licencias de construcción.
Contribuciones
No Tributarios:
venta o alquiler de bienes
prestación de servicios
rentas de la propiedad
multas sanciones y otros
Otros ingresos como son los proyectos compartidos en
asociación con operadores privados
INGRESOS NO CORRIENTES
a) Transferencias
Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN)
Canon petrolero
Canon minero.
Rentas de aduana
b) Transferencias
• Programa de Vaso de Leche
GASTOS CORRIENTES
a) Gastos de Funcionamiento
Personal y Obligaciones Sociales
Obligaciones Previsionales (AFPs, ONP; IPSS)
Bienes y Servicios
Otros Gastos Corrientes
GASTOS NO CORRIENTES
a) Alimentos de Personal
• Programa de Vaso de Leche
b) Gastos de Capital
Estudios
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Equipamiento
Obras
c) Gastos del Servicio de la Deuda
Intereses y cargos.
Amortizaciones
1 DIAGNÓSTICO Y
EVALUACIÓN
*ANÁLISIS
SITUACIONAL
*ANÁLISIS
FINANCIERO
3. EJECUCIÓN
* GESTIÓN
FINANCIERA
* GESTIÓN DE
SERVICIOS (ÁREA
OPERATIVA Y
ADMINISTRATIVA
FASE 1
Diagnostico y evaluación financiera, aplica instrumentos de
análisis para establecer el estado de las finanzas, sus principales
problemas y sus causas para proponer alternativas de solución.
El diagnóstico y la evaluación es la aplicación de elementos de
análisis para establecer el estado actual de las finanzas y sus
proyecciones. Este análisis debe buscar cuales son las fortalezas,
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OBJETIVOS
Anticipar posibles impactos de cambios en el contexto externo
sobre las finanzas municipales y proponer alternativas para
aprovecharlos.
Establecer factores para impulsar el cambio
Evaluar la situación actual de la municipalidad en relación a sus
FODAS (fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas), que
pueden afectar, impulsar o frenar el logro de los objetivos
financieros municipales: Solvencia, Eficiencia, Sostenibilidad.
INSTRUMENTOS
Diagnóstico FODA
Análisis de la economía urbana.
Análisis de los objetivos de desarrollo.
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FASE 2
FASE 3
La ejecución de la gestión financiera es el conjunto de procesos
administrativos y operativos, algunos rutinarios y otros
implantados expresamente, para lograr el cumplimiento de los
objetivos y actividades propuestas en el plan.
EJECUCIÓN
GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
PRESUPUESTO
ABASTECIMIENTO
TESORERÍA
CONTABILIDAD
RENTAS
GESTIÓN OPERATIVA
ÁREA DE SERVICIOS COMUNALES: LIMPIEZA PUBLICA, PARQUES
Y JARDINES, SEGURIDAD CIUDADANA.
ÁREA DE OBRAS PUBLICAS E INFRAESTRUCTURA URBANA
ÁREA DE SERVICIOS SOCIALES
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FASE 4
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PLAN DE
DIAGNOSTICO
DESARROLLO
FINANCIERO
(indica las necesidades y
(indica el estado de las
prioridades de inversión y
finanzas)
gasto)
ESTRATEGIA FINANCIERA
(cómo generar recursos para
ejecutar el gasto y las inversiones)
PRESUPUESTO
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Asesoramiento Legal
Proporciona orientación Legal en materia de recaudación de
ingresos a las unidades ejecutoras, corresponde a esta función
principalmente las funciones siguientes
Interpretar y divulgar las disposiciones tributarias
vigentes que son aprobadas por el poder legislativo,
poder ejecutivo, Municipalidad Provincial y la
Municipalidad Distrital.
Supervisar que la afectación y la recaudación de los
ingresos municipales se efectúen de acuerdo a la
normatividad vigente.
Sistematizar las leyes, ordenanzas municipales,
reglamentos y toda disposición sobre los ingresos
municipales.
Opinar sobre consultas y reclamaciones respecto de la
administración de los ingresos.
Planeamiento
Formulación del Plan Financiero y de Mejoramiento de la
captación de ingresos.
El proceso de planeamiento financiero debe marcarse en las
prioridades de inversión del Plan de Desarrollo, diseñando
las estrategias financieras necesarias para generar los
recursos requeridos.
Presupuesto.
En materia de presupuesto, a la administración tributaria le
compete las siguientes funciones, a través de las direcciones
de Asesoría Legal y Planificación y Presupuesto:
La estimación de los ingresos anuales de la
Municipalidad de acuerdo a la directiva que emite cada
año el Ministerio de Economía y Finanzas. Directiva que
norma la programación, formulación y aprobación de los
presupuestos institucionales de los gobiernos locales.
Norma que es de cumplimiento obligatorio y que se
publica en el diario El Peruano regularmente en el mes
de Setiembre.
Emitir y enviar los reportes diarios de ingresos a la oficina
de Presupuesto.
La evaluación de los ingresos ejecutados que consiste en
verificar el cumplimiento de las metas presupuéstales de
ingresos de manera mensual y/o trimestral.
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c) FUNCIONES DE APOYO
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Recaudación
Lo primero es tener debidamente aprobadas los
documentos que autorizan el cobro de ingreso
directamente recaudado.
Para cada tributo formular un calendario de pago donde
se establezca las fechas de vencimiento. De acuerdo a la
propia programación que establezca la administración
tributaria de la municipalidad.
Luego de calculados el monto de los tributos y definidas
las fechas de pagos se debe emitir los recibos de
cobranza para cada contribuyente de acuerdo a la
periodicidad de los tributos. Los recibos deben ser
notificados a los domicilios fiscales de los contribuyentes
(respecto al impuesto predial y la tasa de Arbitrios).
Implementar los diversas procedimientos administrativos
para la recepción de pagos y de las Declaraciones
Juradas de índole tributario.
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Control de Pagos
Clasificación de los contribuyentes de acuerdo a su
mayor importancia tributaria y a la actividad económica
que realiza.
Control de pagos y cobranzas selectivas.
Cobranza masiva por vencimiento de plazos de pago de
tributos. Una vez vencido los plazos emitir valores de
cobranzas que pueden ser Resoluciones de
Determinación y Ordenes de Pago11.
Fiscalización Tributaria
Ejecución de programas de fiscalización tributaria.
Tiene por finalidad detectar los omisos, subvaluadores y
morosos en el pago de las obligaciones tributarias.
En muchas municipalidades existe la división o unidad de
fiscalización tributaria cuando la magnitud de la población
así lo requiere.
Cobranza coactiva
11
Ver Caso de Fiscalización Tributaria en el Modulo 5.
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MÓDULO 3
ANÁLISIS DE LAS FINANZAS
MUNICIPALES
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OBJETIVOS INDICADORES
CARACTERÍSTICAS Y/O VARIABLES O
CONDICIONES DE UNA INDICADORES QUE
BUENA GESTIÓN PERMITEN MEDIR EL
FINANCIERA. LOGRO Y APLICACIÓN DE
LOS OBJETIVOS.
SOLVENCIA LIQUIDEZ
• Aplicado al presupuesto
• Aplicado al Flujo de Caja.
EFICACIA ACCESIBILIDAD
• Calidad • Accesibilidad Física
• Cobertura • Accesibilidad
• Precio Equitativo Económica.
•
EFICIENCIA AUTOCOSTEABILIDAD
• Mínimo costo y • Autocosteabilidad de
• Máximo Resultado Operaciones
• Autocosteabilidad Total
• De Servicios
• De la Administración
Municipal
SOSTENIBILIDAD ESTABILIDAD DE
COSTOS DE LARGO
PLAZO DE LOS
SERVICIOS
Externalidades Negativas
Controladas. (Ejm. Mínimo
impacto ambiental de las
tecnologías de los servicios)
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1) Principio de Liquidez
2) Principio de Eficacia
3) Principio de Eficiencia
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4. EL ANÁLISIS DE INDICADORES
INDICADORES FINANCIEROS
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e.- Autosuficiencia
Mide la capacidad de la administración para cubrir su gasto
corriente de funcionamiento con sus propios recursos. Señala el
grado de desarrollo institucional, por cuanto entre mayor sea la
autosuficiencia, mayor la disponibilidad de recursos para asignar
a objetivos diferentes al funcionamiento básico de la
administración.
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j.- Cobertura
Mide el grado de satisfacción de las necesidades de la población
en relación a la prestación de un servicio. Ejem. El servicio de
limpieza publica. El servicio de agua potable. La medida común
de cobertura relaciona, en forma porcentual, el numero de
usuarios efectivamente servidos o atendidos por conexión al
servicio en comparación con el total de usuarios potenciales de la
población.
k.- Calidad
Existen diferentes indicadores de calidad de los servicios
dependiendo de las características propias de cada uno. En
general, se buscan estándares de continuidad, consumo mínimo
por habitante, o calidad del producto proporcionado por el
servicio. En el servicio de limpieza pública se puede medir en
términos de Toneladas por habitante día recolectadas.
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ANÁLISIS FINANCIEROS
ANÁLISIS DE INDICADORES
I. INDICADORES FINANCIEROS
1 Dependencia Financiera
ingresos de Transferencias x 100 = 100% Alta
Ingresos Totales 0% Ninguna
2 Autonomía Financiera
Ingresos Propios x 100 = 100% Alta
Ingresos Totales 0% Ninguna
3 Solvencia Financiera
Ingresos Corrientes x 100 = 100% Alta
Gastos Corrientes 0% Ninguna
4 Déficit/Superávit %
Ingresos corrientes-Gastos Corrientes x 100 = > 0% Superávit
Gastos Corrientes < 0% Déficit
5 Autosuficiencia
Ingresos Propios x 100 = >= 100% Alta
Gastos Corrientes 0% Ninguna
6 Ahorro Corriente
Ingresos corrientes - Gastos Corrientes
7 Relación Mínima
Gastos en Remuneraciones x 100 = < 100 % Deseable
Ingresos Propios > 100 % Insostenible
8 Autocosteabilidad Servicio
Ingresos propios del servicio x 100 = < 100 % No
autocosteable
Gastos totales de explotación del servicio > 100 % Costeable o
con excedente
9 Subsidio / Beneficio %
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B. INDICADORES DE EFICACIA
11 Calidad
Unidades de servicio suministrado = Vs Estándar de consumo
Nº de usuarios
12 Accesibilidad económica
Tarifa económica = > 10% Innaccesible
Ingreso Familiar Básico <8% Accesible
13 Eficiencia en la Facturación
Valor Facturado x 100 = < 50 % Deficiente
Monto total de recaudo potencial
14 Potencial de Facturación
Monto total de recaudo potencial x 100 = > 50 % Deficiente
Valor Facturado Total se requiere
hacer una
gestión
15 Cobertura de Contribuyentes
Nº de contribuyentes facturados x 100 = < 50 % Deficiente
Nº de contribuyentes totales ampliar la
cobertura
de la facturación
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19 Eficiencia de Formulación
Monto de valores emitidos x 100 < 90% deficiente
Monto de valores presupuestados =
20 Eficiencia de la ejecución
presupuestal
Monto de valor ejecutado efectivamente x 100 < 90% deficiente
Monto de valores presupuestados =
Ejecutado Ejecutado
INGRESOS 2000 EGRESOS 2000
INGRESOS CORRIENTES 4,665,048.00 GASTOS CORRIENTES 8,736,817.00
Impuestos 1,480,066.00 Personal y Obligaciones Sociales 3,795,802.00
Tasas 2,039,329.00 Obligaciones Previsionales 858,461.00
Venta de bienes 7,934.00 Bienes y Servicios (*) 4,059,876.00
prestación de servicios 839,443.00 Otros Gastos Corrientes 22,678.00
Rentas de la propiedad 243,938.00
Multas, Sanciones y otros 54,338.00
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Municipal
Transf. del Sector no Publico 1,050.00 Otros Gastos de Capital 745,979.00
Programa del Vaso de Leche 6,974,928.00 Vaso de Leche 6,974,928.00
FINANCIAMIENTO 0.00 SERVICIO DE LA DEUDA 0.00
Interes y cargos de Deuda 0.00
amortizacion de la deuda 0.00
I. ANÁLISIS FINANCIEROS
I INDICADORES FINANCIEROS
2 Autonomía Financiera
Ingresos Propios X 100 = 4,665,048.00 24.46
Ingresos Totales 19,073,208.00
3 Solvencia Financiera
Ingresos Corrientes X 100 = 4,665,048.00 53.40
Gastos Corrientes 8,736,817.00
4 Déficit/Superávit %
Ingresos corrientes-Gastos Corrientes X 100 = -4,071,769.00 -46.6
Gastos Corrientes 8,736,817.00
5 Autosuficiencia
Ingresos Propios X 100 = 4,665,048.00 53.40
Gastos Corrientes 8,736,817.00
6 Ahorro Corriente
Ingresos corrientes-Gastos Corrientes = -4,071,769.00
7 Relación Mínima
Gastos en Remuneraciones X 100 = 3,795,802.00 81.37
Ingresos Propios 4,665,048.00
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14 Potencial de Facturación
Monto total de recaudo x 100 = 2,989,000 = 131% > 50 % Deficiente
potencial
Valor Facturado Total 2,279,003 se requiere
hacer una gestión
15 Cobertura de Contribuyentes
# de contribuyentes facturados x 100 = 46,078 = 76% < 50 % Deficiente
# de contribuyentes totales 61,000 ampliar la cobertura
de la facturación
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B1 Impuesto Predial
16 Eficiencia de Recaudo 100% total
Valor Recaudado Efectivamente x 100 = 657,861 = 29% 60% - 80% aceptable
Valor Emitido (facturado) 2,279,003 < 60% deficiente
B2 Limpieza Publica
16 Eficiencia de la recaudación 100% total
Valor Recaudado Efectivamente x 100 = 674,000 = 27% 60% - 80% aceptable
Valor Emitido (facturado) 2,475,364 < 60% deficiente
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MODULO 4
EL PRESUPUESTO MUNICIPAL:
CONCEPTO, ESTRUCTURA
Y CRONOGRAMA DE ELABORACIÓN
1. CONCEPTOS
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FASES DE PROGRAMACIÓN
Es la fase del proceso presupuestario en la cual el gobierno local
establece los objetivos institucionales a lograr en el año fiscal, se
estima los ingresos que por todo concepto se espera captar,
recaudar u obtener a nivel de fuentes de financiamiento, asimismo
se calcula la demanda de gastos que se prevé tener durante el
año fiscal en función a las probables metas presupuestarias que
se propongan para su consideración definitiva durante la fase de
formulación presupuestaria.
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FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA
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1. Administración y planeamiento
3. Educación y cultura
6. Salud y saneamiento
7. Transporte
Asimismo, y también de acuerdo al dispositivo antes mencionado
tenemos un ejemplo desarrollado de una función:
8. Vivienda y desarrollo urbano
Función:
Salud y
saneamiento
Control
Protección del Salud sanitarios
medio ambiente ambiental
Evaluación
Del
Control,
aprovechamiento y
Impacto
calidad ambiental ambiental
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Instrumentos para una mejor gestión financiera
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CONCEPTO
El Fondo de Compensación Municipal fue establecido por el inciso
4) del Articulo 193 de la Constitución Política del Perú a efecto de
asignarle recursos a las Municipalidades para lograr el desarrollo
integral del País. En los Artículos 86, 87, 88 y 89 del Decreto
Legislativo No 776 se regula el mecanismo para su aplicación,
administración y distribución.
80
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a) Población
b) Tasa de analfabetismo en personas mayores de 15 años
c) Hogares con al menos un niño que no asiste a la escuela.
d) Hogares sin agua dentro de la vivienda
e) Hogares sin desagüe dentro de la vivienda
f) Hogares sin alumbrado eléctrico
g) Hogares con vivienda improvisada
h) Hogares con tres (3) o más personas por dormitorio.
ÍNDICE DE DISTRIBUCIÓN
Los índices de distribución del Fondo serán determinados
anualmente por el Ministerio de Economía y Finanzas
mediante Resolución Ministerial, en el marco de los criterios
establecidos por el Decreto Supremo.
El Ministerio de Economía y Finanzas, teniendo en
consideración que, la recaudación tiene carácter estacional y
variable, aprueba los índices de distribución para cada
ejercicio fiscal a nivel de cada Municipalidad, La captación de
los fondos y la distribución se realiza a través de:
EL BANCO DE LA NACION
El Banco de la Nación centralizara la recaudación de
los tributos que conforman el Fondo, para dicho fin
abrirá una cuenta corriente especial denominada
FONDO COMPENSACION MUNICIPAL e informara
dentro de los primeros cinco días de vencimiento de
cada mes a la Dirección General del Presupuesto
Publico del Ministerio de Economía y Finanzas los
montos recaudados por el Fondo de Compensación
Municipal. Para su distribución.
81
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12
El DL 776 ha sido modificado en la pasada legislatura con lo cual el año 2003 los
montos del FONCOMÚN son de libre disponibilidad para los Concejo, siempre y
cuando haya un acuerdo del Concejo en ese sentido.
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PRE-INVERSIÓN INVERSIÓN
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6. PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
13
Información proporcionada por el Eco. Charles López, Director de Servicios Públicos
de la Municipalidad de Comas
14
Información proporcionada por Oscar Butteler, Director de Servicios Públicos de la
Municipalidad de Villa María del Triunfo
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Caso Oyón
16
Consultoría realizada por Eco. Carlos Grey Figueroa y Oscar Butteler H.
88
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• Andajes
• Cochamarca
• Caujul
• Naván
• Pachangara
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• Población
• Necesidades Básicas Insatisfechas (NBI)
• Tasa de Morosidad calculada en arbitrios y otros tributos
municipales.
• Inversión realizada en por la comuna en los últimos 2 años
CRITERIO PESO
PONDERADO
• Población 25
90
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municipales.
TOTAL 100
PORCENTAJE A
DESTINAR 100% 32% 18% 23% 27%
MONTO
APROXIMADO **** 540,000.00 172,800.00 97,200.00 124,200.00 145,800.00
*En gris se indica el puntaje producto del factor con el peso específico del
criterio
** Dato no disponible porque tributan directamente al Centro Poblado Menor
*** Inversión realizada en nuevos soles
****Tomando en consideración la suma de 540,000.00 nuevos soles
91
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En este caso los criterios utilizados fueron los mismos que para el
distrito capital, salvo que el criterio de Tasa de Morosidad no fue
considerado en la medida que el cobro de tributos no es
competencia de la Municipalidad Provincial (además no se
contaban con datos precisos). Esto se asumió en la siguiente
matriz:
92
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MÓDULO 5
ESTRATEGIAS, ALTERNATIVAS Y
EXPERIENCIAS INNOVADORAS PARA LA
CAPTACIÓN DE INGRESOS MUNICIPALES
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DESCRIPCIÓN
Su principio es el de fiscalización, que implica que cada cierto
tiempo se supervisa a los grandes contribuyentes (empresas) a fin
de verificar la actualización de sus declaraciones juradas de
autoavaluo. Es selectiva en la medida que tiene por grupo objetivo
a un grupo selecto de grandes contribuyentes (en algunos casos
son los 10 o 20 principales contribuyentes ).
CONTEXTO
Este tipo de mecanismo puede ser usado cuando se presentan
los siguientes casos:
17
Constitución Política del Perú art. 191
18
Ley Orgánica de Municipalidades 23852 de mayo de 1994 arts. 5,6,8 y 92
19
Código tributario art. 62
97
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PROCEDIMIENTO
En este caso los pasos a seguir son los siguientes:
PASO 1
c) Identificación de la Empresa
Verificación de su existencia en la base de datos del
contribuyente.
Emitir un informe sobre su situación de registro: Predial,
Arbitrios, Licencias.
Emitir un reporte del estado de su cuenta corriente
tributaria.
Revisar planos de propiedad registrados en la
Municipalidad.
Revisión de los Planos de Zonificación Urbana de la
Municipalidad Provincial o Metropolitana.
Solicitar planos a la Empresa.
Solicitar a Registros Públicos, Ficha de Inscripción de
propiedad.
Elaboración de un Informe Resumen sobre la identificación
de la Empresa.
d) Revisión de su situación: Zonificación y
Compatibilidad de Uso.
Ubicar en los planos de zonificación y en las definiciones
de compatibilidad si la propiedad está habilitada para el
desarrollo de sus actividades.
20
Ibidem..
98
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PASO 2
PASO 3
99
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PASO 4
g) Proceso de Negociación:
Luego del proceso de valorización, determinación y liquidación de
la deuda, se coordinan reuniones de trabajo con los
representantes: ejecutivos y asesores de la empresa, para la
presentación de los resultados obtenidos, con la intención de
convencer y obtener su satisfacción que permita la aceptación y el
compromiso de la empresa, firmando un acta de conformidad de
preferencia con la participación del Alcalde, Regidores y los
Gerentes de la empresa fiscalizada.
PASO 5
i) Resultado
Se logra que la empresa acepte el resultado de la fiscalización y
se comprometa a asumir el pago del monto total de la deuda
tributaria predial.
EJEMPLO
100
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ANÁLISIS
Esta modalidad de mejoramiento de la recaudación permite
concentrar los esfuerzos de la Municipalidad en lograr un justo
pago por parte de los grandes contribuyentes, y al encargarse
esto a una consultora particular, a la que se paga en proporción a
lo recaudado, evita la posibilidad de actos de corrupción de
funcionarios.
Hay que destacar que una de las cosas que siempre motiva el
pago o adquisición de un bien o un servicio, es el estímulo al
cliente o usuario. El marketing moderno nos ofrece a cada paso
premios por una compra o un pago, configurando en la sicología
de los consumidores una ilusión por conseguir el premio para lo
cual debe adquirir el producto. En este caso, dicen los entendidos,
el esfuerzo por pagar queda en un segundo plano ante la ilusión
de obtener el premio mayor.
CONTEXTO
Esta modalidad puede ser usada al inicio de una campaña predial
para incentivar el pago adelantado de las cuotas de todo el año,
sobre todo cuando la Municipalidad requiere contar con liquidez
por anticipado para programar sus gastos e inversiones.
Asimismo debe calcularse dentro del universo de contribuyentes,
cuántos han sido cumplidos el pasado año y cuántos pueden
incorporarse a esta categoría, a fin de determinar el costo
beneficio de la campaña. Esto determina su viabilidad.
PROCEDIMIENTO
Este debe contar con los siguientes pasos:
101
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PASO 1
a) Preparación de la campaña
La Dirección de Rentas (o quien haga las veces) debe
preparar un proyecto que sustente las posibilidades de aplicar
este mecanismo. El proyecto del cálculo de la campaña debe
contar con un estudio de mercado que permita establecer
metas mínimas y máximas de recaudación de tal manera que
el premio ofertado y la campaña publicitaria anexa justifiquen
su costo por la mayor recaudación.
El Concejo debate este proyecto y lo aprueba mediante un
Acuerdo de Concejo, encargando a una comisión especial la
implementación del mecanismo y sus bases, señalando la
duración de la campaña, que bien puede ser de un trimestre
para que un mayor número de contribuyentes puedan
acogerse a ésta.
Esta comisión especial hace los trámites para la adquisición de
los premios y gestiona ante el Ministerio del Interior la
autorización para el sorteo. Hay que tener cuidado en cumplir
con la legislación vigente en cuanto a sorteos, que depende
del Ministerio del Interior y se requiere, además, que las bases
y el proceso de sorteo sea lo más transparente posible para
evitar reacciones adversas de los vecinos
Se emiten las órdenes de pago (cupones u otros) hacia los
contribuyentes
PASO 2
b) Sensibilización y lanzamiento
La Municipalidad debe realizar una campaña de sensibilización y
una activa propaganda en la que se indiquen con claridad los
beneficios del pago adelantado de los tributos y los premios a
sortearse. Estos deben ser lo suficientemente atractivos para que
los contribuyentes encuentren un aliciente al pronto pago.
PASO 3
c) Sostenimiento y monitoreo
Una vez lanzada la campaña se realizan periódicos monitoreos
para ver su impacto (semanales o quincenales). Se puede tomar
como medida el número de contribuyentes que hicieron el pronto
pago en el primer trimestre del año anterior para determinar el
impacto de la campaña y aplicar refuerzos publicitarios cuando se
considere conveniente.
PASO 4
d) Premiación
Vencido el plazo para acogerse a la campaña se programa en
acto público, y con la presencia de un notario, El sorteo del o los
premios para los contribuyentes más cumplidos y luego se realiza
102
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EJEMPLO
Veamos el ejemplo de Villa El Salvador :
El año 1999; se inicio un nuevo periodo municipal, las nuevas autoridades elegidas
comienzan a ejercer sus funciones, y buscan renovar y mejorar la administración de los
ingresos municipales orientándolos al desarrollo integral del distrito.
El Premio al Mejor Contribuyente, trata de incentivar el cumplimiento al pago de los
tributos para elevar la cantidad y mejorar la calidad de la base tributaria y garantizar la
recaudación presupuestada para el ejercicio vigente, que permita ejecutar las acciones
administrativas y de promoción local que la nueva Autoridad Municipal se plantee.
En este caso el premio era el sorteo de un automóvil entre los contribuyentes que estén
al día en sus pagos y cancelen el integro del impuesto predial anual 1999, hasta el día
26 de Febrero de 1999.
FASE 1
Para lograr esto el Concejo Municipal de VES emitió una ordenanza indicando la
modalidad del sorteo y otros beneficios adicionales. Se incorporó el Premio al Mejor
Contribuyente a una Campaña general anual del Autoavaluo 1999, la que contenía,
además, una política de tratamiento especial, facilidades e incentivos a los diversos tipos
de contribuyentes (mejores, intermedios y morosos). Motivando al cumplimiento,
presentando una tratamiento tributario adecuado, flexible y sugerente; e invitándolos a
participar y acogerse a los beneficios ofertados.
FASE 2
La Oficina de Comunicación, se encargo del diseño de la Campaña de
Propagandización: Elaboración y aprovisionamiento de materiales, puntos de promoción
y distribución, uso de los medios de comunicación distrital.
FASE 3
Se elaboraron: trípticos, afiches, notas para radio, televisión como acciones de
sostenimiento de la campaña.
FASE 4
Finalmente se realizó el sorteo otorgándose el premio mayor (un automóvil nuevo) a un
contribuyente
Incremento: 248%
Total Recaudado Febrero 1998: S/. 94,500
Total Recaudado Febrero 1999: S/. 456,700
103
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05 Refrigeradoras
05 Televisores
05 Lavadoras
10 Cocinas
10 Mini componentes
10 Licuadoras
05 Planchas
ANÁLISIS
En el caso de esta modalidad, las experiencias de distritos como
Villa El Salvador o El Agustino, en Lima, se pueden considerar
como exitosas, ya que se incrementó el número de contribuyentes
que pagaron por adelantado y se incremento el monto total de lo
21
Gentileza por la información: Sra. Noelia Morales Yarlaque. Responsable de la Función de
Control, Recaudación y Cobranza Coactiva; de la Dirección de Rentas de la Municipalidad
Distrital de Villa El Salvador.
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DESCRIPCIÓN
Este es un incentivo que premia con un descuento sobre sus
obligaciones al contribuyente por su pago puntual. Es similar a la
modalidad de premios aunque en este caso se saca al sorteo la
exoneración de un o varios recibos de arbitrios de futuro pago,
con lo cual se está premiando a quienes cumplen y motiva un
pago a los demás con la esperanza de también ser favorecidos en
un siguiente sorteo.
CONTEXTO.
Este incentivo tributario puede ser ofrecido cuando existe
una masa de contribuyentes puntuales en sus pagos, con el
fin de mantener este cumplimiento e incentivar a los morosos
a ponerse al día, lo que permite a la Municipalidad contar con
liquidez a lo largo del año, a cambio de exonerar de pagos a
algunos contribuyentes. Puede ser aplicado en cualquier
momento del año, aunque es preferible hacerlo antes del
primer trimestre.
PROCEDIMIENTO
PASO 1
a) PLANEACIÓN
El área de Rentas presenta un proyecto con la descripción del
mecanismo, los cálculos de costo/beneficio y sus metas de
captación.
El Concejo, mediante una ordenanza, institucionaliza el
mecanismo, estableciendo los requisitos y bases de los
sorteos.
PASO 2
b) DIFUSIÓN
105
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PASO 3
c) EJECUCIÓN
El área de Rentas lleva el control de pagos para determinar
qué contribuyentes son elegibles para el sorteo. Para esto se
deben determinar fechas de corte para generar los listados
que servirán para el sorteo
Los contribuyentes elegidos participan en el sorteo, siendo los
elegidos notificados.
El área de Rentas da por cancelados los recibos de los
premiados y se les notifica.
EJEMPLO
La Municipalidad de Surquillo, en Lima, implementó este
mecanismo.
ANÁLISIS
Este mecanismo tiene determinadas ventajas como la de ser
funcional, no requiere de procesos administrativos complejos
cuando existe una buena base de datos de contribuyentes que se
encuentra permanentemente actualizada. Sin embargo, deben
tomarse las medidas adecuadas para que los contribuyentes vea
106
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DESCRIPCIÓN
Se trata de generar una facilidad, sobre todo al segmento de
contribuyentes dedicados al comercio, servicios o industria a fin
de cumplan con sus obligaciones usando bienes como medio de
pago. Esto se puede hacer como una medida de emergencia y
sólo si los contribuyentes producen o comercializan bienes y
servicios que la Municipalidad requiera para su funcionamiento o
implementación. En esta categoría podemos hablar de bienes
como: alimentos, mobiliario, repuestos de maquinaria, equipos y
servicios varios que requiera la Municipalidad. Todo esto dentro
de un sistema de valorización adecuado y concertado.
CONTEXTO
La situación de crisis y recesión económica, expresada en el bajo
nivel de ingresos familiares, el desempleo y subempleo, en el alto
costo de vida; afecta principalmente a los sectores populares del
país. Esto da como resultado que no tengan el dinero suficiente
para cumplir sus obligaciones tributarias con la Municipalidad del
Distrito en la cual residen, formando parte de su cartera pesada.
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PROCEDIMIENTO
PASO 1
a) Planeación
Mediante un informe de la Dirección de Rentas se deben
determinar a qué segmento de contribuyentes va dirigida esta
modalidad, cuáles son los límites para ésta, los requisitos para
acogerse a esta modalidad y el procedimiento.
El Concejo estudia la propuesta, la perfecciona y mediante
Ordenanza se establecen los mecanismos y se crea una
Comisión Técnica de Pago de Tributo en Especie.
Se hace la difusión correspondiente.
PASO 2
b) OPERACIÓN
Se reciben los expedientes donde los contribuyentes que
deseen acogerse a esta modalidad presentan su solicitud, con
el listado de bienes y/o servicios que ofertan, sus precios y
condiciones.
La Dirección de Rentas determina el valor de la deuda
tributaria,
La Dirección de Administración determina qué bienes y/o
servicios ofertados son requeridos por la Municipalidad, y si los
costos son los del mercado.
Ambos informes son evaluados por la Comisión y esta
determina su procedencia, conciliando las deudas con lo
ofertado, lo cual se comunica al contribuyente para tener su
aceptación.
PASO 3
C) EJECUCIÓN
Aceptado el canje por el contribuyente Administración recibe los
bienes o vales de servicio y Rentas emite la resolución
correspondiente.
108
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EJEMPLO
ANÁLISIS
Este mecanismo es una modalidad que si bien en teoría es
factible de aplicar, cuenta en la práctica con un gran
inconveniente, que es la conciliación entre lo ofertado, su precio
en el mercado y lo requerido por la Municipalidad, lo que hace
que no sea practicable en todos los casos. Además cuando se
trata de montos pequeños de duda tributaria, no se justifica el
esfuerzo que tiene que hacer la administración municipal. Por otra
parte, el mecanismo de conciliación de deudas es complejo y sus
beneficios pueden no compensar este esfuerzo y tiempo
invertidos.
DESCRIPCIÓN
Esta modalidad se refiere a la aceptación del servicio de mano de
obra, para el pago de la deuda de naturaleza tributaria que el
contribuyente acumula en un tiempo determinado. Es similar a la
anterior y su base legal es la misma
CONTEXTO
En distritos de menores recursos de las grandes ciudades, se ve
el problema de la insuficiencia de pagos entre la población en
extrema pobreza, así como los requerimientos de mano de obra
para instalación de áreas verdes, construcción de obras
comunales y otros
109
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
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PROCEDIMIENTO
PASO 1
a) PLANEACIÓN
Mediante un informe de la Dirección de Rentas se deben
determinar qué contribuyentes pueden acogerse esta
modalidad, los requisitos para acogerse y el procedimiento.
El Concejo estudia la propuesta, la perfecciona y mediante
ordenanza se establecen los mecanismos y se crea una
Comisión Técnica de Canje de Deuda por Trabajo la cual debe
estar conformada por las áreas de Rentas y Servicios Sociales
Se hace la difusión correspondiente.
PASO 2
b) OPERACIÓN
Se recepcionan expedientes donde los que planteen acogerse
a esta modalidad presentan su solicitud.
La Dirección de Rentas determina el valor de la deuda
tributaria,
La Dirección Municipal determina a solicitud de las áreas de
servicios públicos, desarrollo urbano, abastecimientos y otros
qué tipo de trabajos son requeridos por la Municipalidad,
determinando la cantidad de horas/hombre requeridos y/o
tareas necesarias (árboles plantados, metros de pista
pintados, metros de vereda realizados, etc.) .
Asimismo, la Dirección de Servicios Sociales hace una
evaluación del contribuyente para determinar si su situación
económica lo hace elegible para esta modalidad.
Estos informes son evaluados por la Comisión y esta
determina su procedencia, conciliando las deudas y
determinando cuantas jornadas de trabajo equivalen a su
deuda y en que actividades puede desempeñarse, lo cual se
comunica al contribuyente para tener su aceptación.
PASO 3
C) EJECUCIÓN
Aceptado el canje por el contribuyente la Administración
determina que trabajo o labor de la municipalidad se destinará al
contribuyente, y esta asignará la tarea y tendrá un control sobre
su cumplimiento. Al cumplirse con lo estipulado, la Dirección de
Rentas emite la resolución de cancelación correspondiente.
EJEMPLO
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ITEM DESCRIPCIÓN
Marco Normativo “Las personas naturales y/o jurídicas que tengan deudas de naturaleza
Local: Ordenanza No. tributaria con la Municipalidad de Villa El Salvador, podrán realizar el pago
007-000/MVES. total o parcial en especie o mediante la prestación de servicios....”
22/02/2000:Publicado:
27.02.2000
Población Objetivo: Familias de extrema pobreza. Consideradas insolventes. Que tienen deudas
de naturaleza tributaria con la Municipalidad de Villa El Salvador; y por ello
son parte de la cartera pesada.
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ANÁLISIS
Al margen de los problemas explicados en esta experiencia, es
importante destacar que el mecanismo en sí es una forma
innovadora de captar un ingreso en la forma de trabajo comunal.
Valdría la pena tomarlo en cuenta ya que puede ser una
alternativa a los gobiernos locales para cubrir ciertos servicios en
cuanto a limpieza, forestación y otros.
PASO 1
En este tipo de casos el inicio del proceso se da a través de la
iniciativa de un inversionista privado, que presenta un proyecto
que puede ser de construcción de infraestructura o servicios
turística, recreativa, servicios públicos y otros, planteando las
condiciones generales como: El tipo de obra o servicio, el tiempo
25
Constitución Política del Estado arts. 191 y 200
114
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PASO 2
Al recibir la propuesta del inversionista, la Municipalidad, evalúa
las condiciones planteadas por el empresario y en la mayoría de
los casos accede a los servicios de un experto o equipo de
expertos, que harán la proyección dela vida útil del proyecto, su
rentabilidad y el periodo de recuperación dela inversión realizada.
PASO 3
La Municipalidad, aceptando la iniciativa procede a convocar a
Licitación Pública o a Concurso de Proyectos Integrales, según
sea el caso27. Al realizarse la convocatoria se toma como base la
propuesta original del empresario con los reajustes hechos por la
municipalidad, concediéndole al postor original un puntaje
adicional, Si en el proceso de adjudicación resultara ganadora
una propuesta de otro empresario, el autor dela idea original
tiene derecho de igual esa oferta, y si lo hace gana la
adjudicación. Sin embargo, si no pudiera hacerlo el ganador
compensará al autor de la idea con un monto fijado en las bases
del proceso.
PASO 4
La municipalidad adjudica la obra o servicio, aunque en algunos
casos lo puede hacer hasta 90 días de realizado el concurso.
26
Ordenanza 098-96 MML
27
Ibidem
115
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PASO 1 Una iniciativa privada en este caso, el club Alianza Lima a través de la
Asociación Niño Intimo, institución sin fines de lucro. La iniciativa busca que
mejorar el campo deportivo la Unión de propiedad de la municipalidad de
Barranco.
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BIBLIOGRAFIA
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