ALGUNOS COMENTARIOS SOBRE LA FIGURA DEL ACREDITAMIENTO COMIT NACIONAL FISCAL 10 de noviembre de 2010

C.P.C. Jos A. Eseverri

ACREDITAMIENTO
Sin definicin en Leyes Fiscales DICCIONARIO JURDICO MEXICANO Instituto de Investigaciones Jurdicas 2007 ACREDITAMIENTO FISCAL I. El Diccionario de la lengua espaola nos dice que uno de los significados del trmino acreditar es abonar, admitir en pago, asentar una partida en el haber, tomar en cuenta un pago. II. Este trmino es usado por las leyes fiscales para indicar que una cantidad de un impuesto o tributo pagado en ciertas circunstancias puede ser tomado en cuenta para el pago del mismo o de otro impuesto o tributo que haya de pagarse en otras circunstancias.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERSONAS MORALES
ISR Pagado en el extranjero

PERSONAS FSICAS
ISR pagado en el extranjero En pagos provisionales por pagos anteriores Retenciones contra ISR anual

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA TRASLADADO POR PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS IVA PAGADO EN IMPORTACIONES DE BIENES TANGIBLES E INTANGIBLES IVA RETENIDO

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS TRASLADADO POR PROVEEDORES DE BEBIDAS ALCOHLICAS Y CERVEZA
Acreditamiento contra el IEPS

PAGADO EN LA IMPORTACIN DE BIENES

Acreditamiento contra el IEPS

IEPS TRASLADADO POR PEMES Y ORGANISMOS SUBSIDIARIOS EN LA ADQUISICIN DE DIESEL

Acreditamiento contra Impuesto sobre la Renta

IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO RECAUDADO POR INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO Acreditamiento contra el ISR del ejercicio Cantidad por pagar despus de restar provisionales Acreditamiento contra el ISR retenido a terceros Compensacin contra otras contribuciones federales Devolucin

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA ACREDITAMIENTO CONTRA EL IETU

IETU por base negativa IETU por salarios y aportaciones de seguridad social ISR del ejercicio efectivamente pagado No se considera efectivamente pagado con acreditamientos o reducciones, excepto el acreditamiento del IDE ISR pagado en el extranjero

IMPUESTO AL ACTIVO

IMPAC vigente hasta 2007

ISR CONTRA EL IMPAC DEL EJERCICIO
ISR del ejercicio Adicional ISR pagado en exceso del IMPAC en los tres ejercicios anteriores ISR efectivamente pagado

ESTMULO POR INVESTIGACIN Y DESARROLLO DE TECNOLOGA

ESTMULO VIGENTE HASTA 2009 CRDITO FISCAL CONTRA EL ISR DEL EJERCICIO

JURISPRUDENCIA
Tesis de Jurisprudencia 122/2004.- Aprobada por la Segunda Sala, 3 de septiembre de 2004
Estmulo de IEPS por adquisicin de diesel, acreditado contra ISR, a su vez acreditado contra IMPAC, limita la devolucin de IMPAC, en vista de que la LIEPS prohbe la devolucin del impuesto

COMENTARIOS
El acreditamiento se debera considerar como pago efectivo, aun cuando provenga de estmulos
En las ley del IETU se limita el acreditamiento de partidas que a su vez provengan de acreditamiento En tribunales se sigue el criterio de la jurisprudencia del IMPAC, para negar devoluciones por acreditamiento de estmulos

PREGUNTAS Y OBJECIONES

MUCHAS GRACIAS