DPOMADO EN

ACTUAZACON TRBUTARA. ACTUAZACON TRBUTARA.

IRICHO CONSTITLCIONAL
TRIBLTARIO.
M. A. NGIL ISTLARO MINNIZ OCHOA.
GLATIMALA, JLNI O I o1 o. GLATIMALA, JLNI O I o1 o.
. JERARQUA DE AS NORMAS JURDCO
TRBUTARAS. TRBUTARAS.
u ConsLILucIn PoIiLIcu de Iu RepbIIcu de GuuLemuIu. u ConsLILucIn PoIiLIcu de Iu RepbIIcu de GuuLemuIu.
En Io concernIenLe uI umbILo LrIbuLurIo, se esLubIecen Ios
prIncIpIos IundumenLuIes sobre Ios cuuIes debe ceIrse prIncIpIos IundumenLuIes sobre Ios cuuIes debe ceIrse
Lodos eI uccIonur IegIsIuLIvo, de gesLIn udmInIsLruLIvu y
oLorgumIenLo de derecIos u Ios udmInIsLrudos, oLorgumIenLo de derecIos u Ios udmInIsLrudos,
deLermInundo puuLus, IImILes uI poder LrIbuLurIo y
gurunLius de observuncIu obIIguLorIu.
u Iey. ReguIu Ios eIemenLos de Iu reIucIn juridIco
LrIbuLurIu (buses de recuuducIn).
os TruLudos y ConvenIos nLenucInuIes. CAUCA.
RegIumenLos. DesurroIIo.
PosLuIudos de Adum SmILI. PosLuIudos de Adum SmILI.
JusLIcIu. JusLIcIu.
CerLIdumbre. CerLIdumbre.
ComodIdud. ComodIdud.
Economiu. Economiu.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
Qu enLendemos por PrIncIpIos: u buse deI Qu enLendemos por PrIncIpIos: u buse deI
ordenumIenLo juridIco, Iu purLe eLernu y permunenLe
deI derecIo , y LumbIn, eI IucLor cumbIunLe y deI derecIo , y LumbIn, eI IucLor cumbIunLe y
muLubIe que deLermInu Iu evoIucIn juridIcu; son Ius
Ideus IundumenLuIes InIormudorus de Iu Ideus IundumenLuIes InIormudorus de Iu
orgunIzucIn juridIcu de Iu NucIn.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
PRNCPO DE EGADAD. PRNCPO DE EGADAD.
El principio de leclidcd es el principio bcsico del
Estcdo de Derecho. En su jormulccin mcs enericc Estcdo de Derecho. En su jormulccin mcs enericc
constitue lc plcsmccin jurdicc del principio
poltico del imperio o primccc de lc Le, expresin poltico del imperio o primccc de lc Le, expresin
de lc toluntcd enercl c trctes del rcno titulcr de
lc sobercnc, el pueblo representcdo en el lc sobercnc, el pueblo representcdo en el
Pcrlcmento. Ivuro Rodriguez BereIjo.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
Su susLenLo: ArLicuIos 1;1 y Su susLenLo: ArLicuIos 1;1 y
zq de Iu ConsLILucIn zq de Iu ConsLILucIn
PoIiLIcu de Iu RepbIIcu de PoIiLIcu de Iu RepbIIcu de
GuuLemuIu. GuuLemuIu.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
ARTICLLO q. Principio de legulidud. Corresponde con excIusIvIdud uI Congreso de Iu RepbIIcu,
decreLur ImpuesLos ordInurIos y exLruordInurIos, urbILrIos y conLrIbucIones especIuIes, conIorme u Ius
ARTICLLO q. Principio de legulidud. Corresponde con excIusIvIdud uI Congreso de Iu RepbIIcu,
decreLur ImpuesLos ordInurIos y exLruordInurIos, urbILrIos y conLrIbucIones especIuIes, conIorme u Ius
necesIdudes deI EsLudo y de ucuerdo u Iu equIdud y jusLIcIu LrIbuLurIu, usi como deLermInur Ius buses de
recuuducIn, especIuImenLe Ius sIguIenLes:

u) EI IecIo generudor de Iu reIucIn LrIbuLurIu; u) EI IecIo generudor de Iu reIucIn LrIbuLurIu;

b) us exencIones;

c) EI sujeLo pusIvo deI LrIbuLo y Iu responsubIIIdud soIIdurIu;

d) u buse ImponIbIe y eI LIpo ImposILIvo;

e) us deduccIones, Ios descuenLos, reduccIones y recurgos; y

I) us InIruccIones y suncIones LrIbuLurIus.

Son nuIus Ipso jure Ius dIsposIcIones, jerurquIcumenLe InIerIores u Iu Iey, que conLrudIgun o LergIversen Ius
normus IeguIes reguIudorus de Ius buses de recuuducIn deI LrIbuLo. us dIsposIcIones regIumenLurIus no
podrun modIIIcur dIcIus buses y se concreLurun u normur Io reIuLIvo uI cobro udmInIsLruLIvo deI LrIbuLo y podrun modIIIcur dIcIus buses y se concreLurun u normur Io reIuLIvo uI cobro udmInIsLruLIvo deI LrIbuLo y
esLubIecer Ios procedImIenLos que IucIIILen su recuuducIn.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
EsLe prIncIpIo IucIu conLru Iu IncerLIdumbre y IuILu EsLe prIncIpIo IucIu conLru Iu IncerLIdumbre y IuILu
de cerLezu juridIcu. EI Abogudo uIs ArLuro ArcIIIu,
cILudo por RuI AnLonIo CIIcus Hernundez quIen cILudo por RuI AnLonIo CIIcus Hernundez quIen
IndIcu: Lc crbitrcriedcd lle c tcl extremo que
erc comn hcblcr de que se leislcbc por
jormulcrio cl incorporcrse c estos unc serie de jormulcrio cl incorporcrse c estos unc serie de
exiencics requisitos que el contribuente tenc
que cumplir sin que existierc normc lecl o que cumplir sin que existierc normc lecl o
relcmento que jundcmentcrc su cplicccin.
CHCAS HERNANDEZ, RuI AnLonIo. ESBOZO DE PROCEDMENTO CHCAS HERNANDEZ, RuI AnLonIo. ESBOZO DE PROCEDMENTO
ADMNSTRATVO TRBUTARO EN GUATEMAA. ArLicuIo pubIIcudo en eI
nmero de Iu RevIsLu deI CoIegIo de Abogudos y NoLurIos de GuuLemuIu. Enero-
junIo 1qqz. GuuLemuIu. PugInu 6;.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
Principio de Legulidud de Reservu de Ley, que Principio de Legulidud de Reservu de Ley, que
purLe deI uIorIsmo IuLIno Nullum Tributum sine lee
(no exIsLe LrIbuLo, sI no Io esLubIece Iu Iey) y posLuIu (no exIsLe LrIbuLo, sI no Io esLubIece Iu Iey) y posLuIu
que puru ser upIIcudo un LrIbuLo IeguImenLe en
nuesLro puis, debe esLur esLubIecIdo en unu Iey que nuesLro puis, debe esLur esLubIecIdo en unu Iey que
udIcIonuImenLe debe deLermInur sus buses de
recuuducIn, usi mIsmo Ie corresponde u Iu Iey recuuducIn, usi mIsmo Ie corresponde u Iu Iey
esLubIecer requIsILos y oLros eIemenLos necesurIos
puru eI cumpIImIenLo de Io dIspuesLo en Iu Iey. puru eI cumpIImIenLo de Io dIspuesLo en Iu Iey.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
Principio de Legulidud por PreIerenciu de Ley. Se Principio de Legulidud por PreIerenciu de Ley. Se
reIIere u que, puru su upIIcucIn, Iu ey debe prevuIecer
sobre cuuIquIer regIumenLo, cIrcuIur, memorundo u oLru
dIsposIcIn de InIerIor jerurquiu y por LuI moLIvo dIcIus dIsposIcIn de InIerIor jerurquiu y por LuI moLIvo dIcIus
dIsposIcIones no pueden cumbIur su conLenIdo,
IImILundose esLus normus esLrIcLumenLe u desurroIIur Io
dIspuesLo en Iu Iey, u eIecLo de ugIIIzur su upIIcucIn y dIspuesLo en Iu Iey, u eIecLo de ugIIIzur su upIIcucIn y
evILur eI deLuIIe en muLerIu IegIsIuLIvu. Sobre esLe
purLIcuIur, es ImporLunLe punLuuIIzur eI pupeI que juegun,
en muLerIu LrIbuLurIu, Ius dIsposIcIones InIerIores u Iu Iey;
purLIcuIur, es ImporLunLe punLuuIIzur eI pupeI que juegun,
en muLerIu LrIbuLurIu, Ius dIsposIcIones InIerIores u Iu Iey;
busIcumenLe su roI se concreLu u desurroIIur Iu upIIcucIn
deI LrIbuLo esLubIecIdo en Iu Iey; debe dur muyores deI LrIbuLo esLubIecIdo en Iu Iey; debe dur muyores
expIIcucIones, IucIIIdud puru eI cumpIImIenLo y uspecLos
de upIIcucIn udmInIsLruLIvu.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
SenLencIu de IecIu 8 de Iebrero de 1qqq emILIdu por Iu CorLe de SenLencIu de IecIu 8 de Iebrero de 1qqq emILIdu por Iu CorLe de
ConsLILucIonuIIdud: .Lc Constitucin, en jormc especjicc, dc
en mcteric tributcric, pretclencic cl principio de leclidcd cl
estcblecer en lc mismc normc que son nulcs ipso jure lcs estcblecer en lc mismc normc que son nulcs ipso jure lcs
disposiciones, jercrquiccmente injeriores c lc le, que
contrcdicn o teritersen lcs normcs lecles reulcdorcs de
lcs bcses de reccudccin del tributo, lcs disposiciones
relcmentcrics no podrcn modijiccr dichcs bcses se
lcs bcses de reccudccin del tributo, lcs disposiciones
relcmentcrics no podrcn modijiccr dichcs bcses se
concretcrcn c normcr lo relctito cl cobro cdministrctito del
tributo c estcblecer los procedimientos que jcciliten su
reccudccin.. GuceLu No. 1, expedIenLe z1-q, uccIn de reccudccin.. GuceLu No. 1, expedIenLe z1-q, uccIn de
InconsLILucIonuIIdud purcIuI en conLru deI Acuerdo GubernuLIvo
6zq-qz, RegIumenLo de Iu ey deI mpuesLo Sobre Iu RenLu, en
cuyu senLencIu emILIdu por Iu CorLe de ConsLILucIonuIIdud esLIm cuyu senLencIu emILIdu por Iu CorLe de ConsLILucIonuIIdud esLIm
que dIcIo RegIumenLo IegIsIu sILuucIones propIus de unu Iey,
InvudIendo IucuILudes deI Congreso de Iu RepbIIcu.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
SenLencIu de IecIu zo de junIo de zoo6, emILIdu denLro deI expedIenLe de uccIn de SenLencIu de IecIu zo de junIo de zoo6, emILIdu denLro deI expedIenLe de uccIn de
InconsLILucIonuIIdud IdenLIIIcudo con eI nmero -q6, reIerenLe u un Acuerdo
emILIdo por Iu MunIcIpuIIdud de Iu CIudud de Zucupu que esLubIece unu Lusu por
exLruccIn de un producLo, uLIIIzundo pozos mecunIcos, Iu docLrInu usenLudu por Iu
CorLe de ConsLILucIonuIIdud qued usi: .el principio de leclidcd en mcteric
tributcric, que crcntizc que lc nicc juente crecdorc de tributos puede ser lc le,
CorLe de ConsLILucIonuIIdud qued usi: .el principio de leclidcd en mcteric
tributcric, que crcntizc que lc nicc juente crecdorc de tributos puede ser lc le,
estcbleciendo que es potestcd exclusitc del Conreso de lc Repblicc decretcr
impuestos, crbitrios contribuciones especicles, cs como lc determinccin de lcs
bcses de reccudccin de dichos tributos. En el crtculo z de ese cuerpo de
normcs jundcmentcles se estcblece que lc ccptccin de recursos econmicos del
bcses de reccudccin de dichos tributos. En el crtculo z de ese cuerpo de
normcs jundcmentcles se estcblece que lc ccptccin de recursos econmicos del
municipio debe sujetcrse cl principio contenido en el crtculo zp citcdo. Lc tcsc
es unc relccin de ccmbio en tirtud de lc cucl un pcrticulcr pcc toluntcricmente
unc sumc de dinero debe recibir como contrcprestccin un determincdo serticio
pblico. De estc dejinicin se injiere que el tributo crecdo en el ccuerdo que se pblico. De estc dejinicin se injiere que el tributo crecdo en el ccuerdo que se
impunc no constitue unc tcsc. En todo ccso, estc exencin en lc jormc crecdc
encucdrc en lc dejinicin lecl de crbitrio que hcce el crtculo :z del Cdio
Tributcrio. Por lcs rczones exprescdcs, se conclue que el crtculo :'. Del Acuerdo
objetcdo contrctiene lo preceptucdo en los crtculos zp z de lc Constitucin objetcdo contrctiene lo preceptucdo en los crtculos zp z de lc Constitucin
porque lc creccin del tributo que en el se reulc compete con exclusitidcd cl
Conreso de lc Repblicc..
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
PRINCIPIO I JLSTICIA Y IQLIA. PRINCIPIO I JLSTICIA Y IQLIA.
EsLe prIncIpIo se busu en que Lodus Ius personus LIenen
Iu obIIgucIn de conLrIbuIr uI sosLenImIenLo deI Iu obIIgucIn de conLrIbuIr uI sosLenImIenLo deI
EsLudo, en proporcin u so cupucidud
econmicu, o seu en buse u sus Ingresos, y por Io econmicu, o seu en buse u sus Ingresos, y por Io
LunLo Ios ImpuesLos LIenen que ser jusLos,
enLendIendo por jusLIcIu, dur u cudu quIen Io suyo y
equILuLIvos, en Iormu proporcIonuI. EsLe prIncIpIo equILuLIvos, en Iormu proporcIonuI. EsLe prIncIpIo
LIene IundumenLo en Io que esLubIece eI urLicuIo 1,
IncIso d) y en eI urLicuIo zq, umbos de Iu IncIso d) y en eI urLicuIo zq, umbos de Iu
ConsLILucIn PoIiLIcu.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
POSTUADO: En GuuLemuIu debe exIsLIr POSTUADO: En GuuLemuIu debe exIsLIr
unu jusLu dIsLrIbucIn de Ius curgus
LrIbuLurIus, porque no Lodos Ios LrIbuLurIus, porque no Lodos Ios
conLrIbuyenLes LIenen Ius mIsmus conLrIbuyenLes LIenen Ius mIsmus
condIcIones puru soporLur Ius mIsmus y
responder por eI pugo deI LrIbuLo; sIno debe responder por eI pugo deI LrIbuLo; sIno debe
uLenderse sIempre esu condIcIn purLIcuIur
econmIcu deI sujeLo pusIvo. econmIcu deI sujeLo pusIvo.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
Principio de Josticiu y eqoidud. Iullos C.C. SenLencIu deI de Principio de Josticiu y eqoidud. Iullos C.C. SenLencIu deI de
Iebrero de zooz .En el crtculo z( de lc Constitucin exie que `el
sistemc tributcrio debe ser justo equitctito'. En lc elcborccin
leislctitc del tributo como tc de justicic tributcric hc tres momentos
importcntes: lc delimitccin del hecho imponible, que se rejiere c lc importcntes: lc delimitccin del hecho imponible, que se rejiere c lc
cptitud cbstrcctc pcrc concurrir c lcs ccrcs pbliccs, lc delimitccin de
lc bcse imponible, que es lc que orientc lc jijccin normctitc c ejectos de
procurcr lc iucldcd en rczn del rcdo de ccpccidcd contributitc, es
decir, lc reulccin de lcs tcrijcs o clcuotcs inditiducles. Es en estc decir, lc reulccin de lcs tcrijcs o clcuotcs inditiducles. Es en estc
ltimc jcse en lc cucl se trctc de lc ccpccidcd contributitc especjicc, que
consiste en lc cdecuccin de lc iucl cptitud objetitc pcrc concurrir c lcs
ccrcs pbliccs c lc desiucl situccin de los potencicles contribuentes. ccrcs pbliccs c lc desiucl situccin de los potencicles contribuentes.
Se produce en lc jcse de delimitccin de lc cuotc tributcric unc relccin
que lletc c lc iucldcd cnte lc le, pcrc que lc justicic se produzcc en
ccdc ccso concreto se clccnce con ello lc equidcd. Deritcdo de lo
cnterior, es lc ccpccidcd contributitc especjicc (cptitud subjetitc cnterior, es lc ccpccidcd contributitc especjicc (cptitud subjetitc
compcrctitc) lc que orientc lc determinccin concretc de lc deudc
tributcric en rczn de lcs circunstcncics personcles de ccdc sujeto
(subjetitizccin del tributo).. GuceLu No. 6, expedIenLe nmero 1z-o1.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
PRINCIPIO I IGLALA Y GINIRALIA. EI PRINCIPIO I IGLALA Y GINIRALIA. EI
prIncIpIo de Iu IguuIdud es un vuIor supremo de Lodo eI
ordenumIenLo juridIco, y que, por Io LunLo, resuILu de
upIIcucIn en Iu muLerIu LrIbuLurIu. En nuesLro upIIcucIn en Iu muLerIu LrIbuLurIu. En nuesLro
ordenumIenLo juridIco derIvu deI conLenIdo deI urLicuIo q
de Iu ConsLILucIn PoIiLIcu.
EsLe PrIncIpIo ordenu eI LruLumIenLo IguuI enLre IguuIes, y EsLe PrIncIpIo ordenu eI LruLumIenLo IguuI enLre IguuIes, y
IucuILu eI LruLumIenLo desIguuI enLre desIguuIes; sIempre y
cuundo Ius dIIerencIus esLubIecIdus esLn debIdumenLe
IundumenLudus. EIIo ImpIde que se puedun InsLuurur IundumenLudus. EIIo ImpIde que se puedun InsLuurur
sILuucIones de prIvIIegIo o dIscrImInucIn en muLerIu IIscuI,
esLo es, intuito personce. esLo es, intuito personce.
ERNANDEZ BRENES, SIIvIu. AS EXONERACONES Y DESGRAVACONES
TRBUTARAS A A UZ DE OS PRNCPOS CONSTTUCONAES. DocumenLo
PD. CosLu RIcu, zoo1. PugInu ;;.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
POSTLLAO: EI PrIncIpIo de guuIdud unLe Ius curgus POSTLLAO: EI PrIncIpIo de guuIdud unLe Ius curgus
LrIbuLurIus vu inLImumenLe reIucIonudo con Iu concepcIn
democruLIcu de EsLudo y recIbI su prImeru IormuIucIn IeguI
en eI DerecIo surgIdo de Iu RevoIucIn Iruncesu, en recIuzo uI en eI DerecIo surgIdo de Iu RevoIucIn Iruncesu, en recIuzo uI
rgImen de prIvIIegIos exIsLenLes unLes de dIcIu gesLu. VIsLo
desde oLru perspecLIvu, conIorme Ios posLuIudos de esLe desde oLru perspecLIvu, conIorme Ios posLuIudos de esLe
PrIncIpIo, Iu obIIgucIn de conLrIbuIr con Ios gusLos deI EsLudo
debe uIcunzur u Lodos uqueIIos sujeLos que pongun de
munIIIesLo su cupucIdud econmIcu puru uIronLur su munIIIesLo su cupucIdud econmIcu puru uIronLur su
obIIgucIn; no es correcLo que deLermInudus personus que
esLundo en Iu coberLuru de unu IIguru ImposILIvu, por cuusus
jusLIIIcudus, gocen de Iu concesIn de exencIones, jusLIIIcudus, gocen de Iu concesIn de exencIones,
mInorIzucIones u oLrus Iormus de beneIIcIos IndIvIduuIIzudos.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
SenLencIu emILIdu por Iu CorLe de ConsLILucIonuIIdud SenLencIu emILIdu por Iu CorLe de ConsLILucIonuIIdud
eI 16 de dIcIembre de 1qqq sobre esLe prIncIpIo: .en
mcteric tributcric lcs exenciones exprescn lc mcteric tributcric lcs exenciones exprescn lc
retelccin de ccrcs imposititcs o de deberes por
circunstcncics que lc justijiquen en ccdc supuesto, circunstcncics que lc justijiquen en ccdc supuesto,
ctendiendo el principio de iucldcd jisccl,
entendido como el mismo trcto que, en lcs mismcs entendido como el mismo trcto que, en lcs mismcs
condiciones, debe dcrse c lcs personcs. GuceLu
No. q, expedIenLe 1o-qq. No. q, expedIenLe 1o-qq.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
PRINCIPIO I CAPACIA ICONOMICA, PRINCIPIO I CAPACIA ICONOMICA,
CONTRIBLTIVA O I PAGO. eI LrIbuLo que se
esLubIezcu, esL inLImumenLe IIgudo con Ios esLubIezcu, esL inLImumenLe IIgudo con Ios
rendImIenLos que percIbu eI conLrIbuyenLe, evILundo
con eIIo que se gruve Iu muyor purLe de Ius renLus de
Ios conLrIbuyenLes, perjudIcundoIes de esu Iormu uI Ios conLrIbuyenLes, perjudIcundoIes de esu Iormu uI
reducIr sIgnIIIcuLIvumenLe, sus murgenes de
gununcIu, usi como Iu dIsponIbIIIdud de recursos gununcIu, usi como Iu dIsponIbIIIdud de recursos
puru InversIn en ucLIvIdudes producLIvus, evILundo
con eIIo desmoLIvur Iu InversIn que permILe eI buen con eIIo desmoLIvur Iu InversIn que permILe eI buen
desurroIIo deI puis. ArLs. 11q y zq CPRG
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
Prez Royo Io sIguIenLe: El leislcdor no puede Prez Royo Io sIguIenLe: El leislcdor no puede
estcblecer tributos si no es tomcndo como
presupuestos circunstcncics que secn retelcdorcs presupuestos circunstcncics que secn retelcdorcs
de ccpccidcd econmicc modulcndo lc ccrc
tributcric de ccdc contribuente en juncin de lc
intensidcd con lc que el mismo se ponc de intensidcd con lc que el mismo se ponc de
mcnijiesto el ndice seleccioncdo de ccpccidcd
econmicc. Un tributo que se cpliccrc sobre unc econmicc. Un tributo que se cpliccrc sobre unc
circunstcncic que no juerc retelcdorc de ccpccidcd
econmicc serc inconstitucioncl. econmicc serc inconstitucioncl.
CILudo por JOS MARA TOVAS MORN, en eI urLicuIo LILuIudo DEBEN SUPRMRSE
OS BENECOS SCAES? PubIIcudo en Iu RevIsu eI Isco nmero 1q1, deI mes de ubrII de
zoo8. Espuu. PugInu z;.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
u CorLe de ConsLILucIonuIIdud se reIIrI de Iu sIguIenLe muneru en Iu u CorLe de ConsLILucIonuIIdud se reIIrI de Iu sIguIenLe muneru en Iu
senLencIu de IecIu z8 de sepLIembre de 1qq: .Este Principio tributcrio
crcntizcdo por lc Constitucin, debe cobrcr ejectitidcd medicnte lc
creccin de impuestos que respondcn de tcl jormc que, c mcor
ccpccidcd contributitc, lc incidencic debe ser mcor , de estc jormc, el ccpccidcd contributitc, lc incidencic debe ser mcor , de estc jormc, el
sccrijicio sec iucl. Pcrc lorcr un sistemc justo equitctito deben
tomcrse en cuentc lcs cptitudes personcles tomcr en considerccin lcs
ditersidcdes inditiducles de ccuerdo c lc ccpccidcd econmicc personcl
de ccdc contribuente, pcrc esto el leislcdor, debe jijcr los pcrcmetros de ccdc contribuente, pcrc esto el leislcdor, debe jijcr los pcrcmetros
que hccn ejectito este principio que limitc el poder tributcrio del estcdo,
utilizcndo tcrijcs proresitcs que estcblezccn tipos imposititos mnimos
mcximos, c lc tez, estcblecer exenciones que exclucn de lc mcximos, c lc tez, estcblecer exenciones que exclucn de lc
tributccin c determincdos sujetos c determincdos montos como
mnimos titcles, tcmbien debe contemplcrse en lc le lc depurccin de
lc bcse imponible, excluendo del rctcmen, los cstos necescrios pcrc
poder producir lc rentc. El principio de ccpccidcd de pco, tcmbien tiene poder producir lc rentc. El principio de ccpccidcd de pco, tcmbien tiene
como presupuesto lc personclizccin del mismo.. GuceLu No.;,
expedIenLe 16;-q.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
PRNCPO DE NO CONSCACON: EsLe PRNCPO DE NO CONSCACON: EsLe
prIncIpIo proIibe que se esLubIezcun LrIbuLos
que ubsorbun Iu muyor purLe o Iu LoLuIIdud que ubsorbun Iu muyor purLe o Iu LoLuIIdud
de Ios Ingresos de Ios conLrIbuyenLes, o bIen, de Ios Ingresos de Ios conLrIbuyenLes, o bIen,
uIecLen uI minImo necesurIo o vILuI que cudu
sujeLo pusIvo necesILu puru uIronLur sus sujeLo pusIvo necesILu puru uIronLur sus
necesIdudes busIcus. ArLz. q1 y zq CPRG.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
runcIsco Gurciu Dorudo. EI PrIncIpIo se muLerIuIIzu runcIsco Gurciu Dorudo. EI PrIncIpIo se muLerIuIIzu
con eI reconocImIenLo deI derecIo u Iu no
conIIscuLorIedud LrIbuLurIu ImpIIcu unu proLeccIn o conIIscuLorIedud LrIbuLurIu ImpIIcu unu proLeccIn o
gurunLiu que se Lruduce en LrmInos de IIberLud en Iu
esIeru econmIcu u modo de conquIsLu, que useguru
uI IndIvIduo como conLrIbuyenLe unu proLeccIn uI IndIvIduo como conLrIbuyenLe unu proLeccIn
IrenLe u Iu InLervencIn esLuLuI en Iu obLencIn de
recursos puru sus necesIdudes y eI dIsIruLe de sus recursos puru sus necesIdudes y eI dIsIruLe de sus
bIenes.
GARCA DORADO, runcIsco. OS PRNCPOS CONSTTUCONAES DE GARCA DORADO, runcIsco. OS PRNCPOS CONSTTUCONAES DE
JUSTCA DE DEBER DE TRBUTACN. d. vex: VEX-1qo8o;, documenLo
eIecLrnIco que puede consuILurse en Iu sIguIenLe dIreccIn
ILLp:JJwww.vIex.comJvIdJ1qo8o; Espuu zoo1. PugInu q.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
EI PrIncIpIo de no EI PrIncIpIo de no
conIIscucIn como conIIscucIn como
gurunLiu y proLeccIn deI gurunLiu y proLeccIn deI
minImo exIsLencIuI. ArL. minImo exIsLencIuI. ArL.
zq CPRG. zq CPRG.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
PRINCIPIO I LA NO PRINCIPIO I LA NO
OBLI O MLLTIPLI OBLI O MLLTIPLI
TRIBLTACION. EI mIsmo se TRIBLTACION. EI mIsmo se
IundumenLu en que denLro de un EsLudo no puede
permILIrse que un mIsmo IecIo generudor seu permILIrse que un mIsmo IecIo generudor seu
gruvudo dos o mus veces por un mIsmo, por dos o
mus sujeLos ucLIvos de Iu reIucIn LrIbuLurIu. mus sujeLos ucLIvos de Iu reIucIn LrIbuLurIu.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
Que Ie quedu proIIbIdo uI sujeLo con poLesLud Que Ie quedu proIIbIdo uI sujeLo con poLesLud
LrIbuLurIu, esLubIecer LrIbuLos cuyos IecIos
generudores den nucImIenLo u mus de unu obIIgucIn generudores den nucImIenLo u mus de unu obIIgucIn
LrIbuLurIu. Se LruLu de evILur con esLe PrIncIpIo,
cusLIgur dobIemenLe u Ios sujeLos pusIvos que cusLIgur dobIemenLe u Ios sujeLos pusIvos que
InLervIenen en Iu reuIIzucIn de un ucLo.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
SenLencIu emILIdu por Iu CorLe de SenLencIu emILIdu por Iu CorLe de
ConsLILucIonuIIdud, conLenIdu en eI
expedIenLe 8zq-q8, deI 1o de muyo de zooo. expedIenLe 8zq-q8, deI 1o de muyo de zooo.
SenLencIu conLenIdu en eI expedIenLe SenLencIu conLenIdu en eI expedIenLe
nmero 18-zoo1, que se reIIere u AccIn
de nconsLILucIonuIIdud pIunLeudu en conLru de nconsLILucIonuIIdud pIunLeudu en conLru
de Iu ey deI mpuesLo u Iu DIsLrIbucIn de
PeLrIeo Crudo y CombusLIbIes derIvudos PeLrIeo Crudo y CombusLIbIes derIvudos
deI PeLrIeo.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
PRNCPO DE A NO RETROACTVDAD DE A PRNCPO DE A NO RETROACTVDAD DE A
EY TRBUTARA. u Iey LrIbuLurIu no LIene eIecLo
reLroucLIvo o seu que Iu mIsmu no se puede reLroucLIvo o seu que Iu mIsmu no se puede
upIIcurse denLro deI umbILo LemporuI IucIu eI
pusudo; Iu proIIbIcIn consIsLe en que no puede pusudo; Iu proIIbIcIn consIsLe en que no puede
reLroLruerse Iu upIIcucIn de Iu Iey, u IecIos o
supuesLos esLubIecIdos o no por oLru Iey unLerIor. supuesLos esLubIecIdos o no por oLru Iey unLerIor.
ArLicuIo 1 CPRG esLubIece que Iu ey no LIene
eIecLo reLroucLIvo, suIvo en muLerIu penuI, cuundo eIecLo reLroucLIvo, suIvo en muLerIu penuI, cuundo
eIIo Iuvorezcu uI reo.
PRNCPOS CONSTTUCONAES DE A
TRBUTACN EN GUATEMAA TRBUTACN EN GUATEMAA
ARTCUOS DE A CPRG REACONADOS CON A TRBUTACN: ARTCUOS DE A CPRG REACONADOS CON A TRBUTACN:
1z. DerecIo de DeIensu.
1. ReLroucLIvIdud.
zq. ConIIdencIuIIdud.
z8. PeLIcIones.
o. PubIIcIdud de Ios ucLos de Iu A.P. - A.T. o. PubIIcIdud de Ios ucLos de Iu A.P. - A.T.
1. DerecIo u conocer Io que consLe de Iu personu.
z. ObjeLo de Ius cILucIones.
;. nmuebIes de enLIdudes reIIgIosus.
q1. GurunLiu u Iu propIedud PrIvudu. q1. GurunLiu u Iu propIedud PrIvudu.
q6. NuIus ipso jure dIsposIcIones conLrurIus u Iu CPRG.
;. ExencIn u esLubIecImIenLos educuLIvos.
:. Deberes y derecIos CivIcos.
1o. ComunIdud C.A. 1o. ComunIdud C.A.
1;1. SoIo eI Congreso.
18. ExonerucIn.
zzo. CusucIn en Io EconmIco coucLIvo.
zz1. EI TrIbunuI de Io conLencIoso udmInIsLruLIvo. EI soIve eL repeLe.
zq. PrIncIpIo de IeguIIdud. zq. PrIncIpIo de IeguIIdud.
zq cupucIdud de pugo, no conIIscuLorIedud, dobIe LrIbuLucIn.
z61. ProIIbIcIn u exImIr Lusus o urbILrIos munIcIpuIes.
q LrunsILorIo. CTM