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05/08/2013
OBRIGAO TRIBUTRIA
[Lei + fato gerador (hiptese de incidncia) + fato gerador (Fato Imponvel) = OBRIGAO
TRIBUTRIA]
[Lei + F.G (H.I) + F.G (F.I) = OT]
Trata-se de direito material
[Lei + F.G (H.I) + F.G (F.I) = OT] + lanamento = CRDITO TRIBUTRIO
Direito Formal
Conceito de tributo (artigo 3 CTN): Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda
em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Fato gerador (FG): hiptese de incidncia, tem que ter previso em lei. Se houver somente
hiptese no h fato gerador concreto e no haver obrigao tributria, nem a existncia de
um tributo.
Como se transforme Hiptese de Incidncia em Fato Imponvel?
Observa-se alguns Aspectos:
Material: previso em lei (ex: IPTU= bem imvel) (ISS: prestao de servios)
Temporal: momento em que isso efetivamente devera ocorrer. (ex: IPTU, imposto anual, deve
ocorrer dia 01 de cada ano). (ISS: momento em que se realiza a prestao de servio).
Tem que haver aspectos materiais e temporais para se ter o fato imponvel, a obrigao
tributaria. Sem elas a obrigao mera hiptese.
- Pessoal: identificao do sujeito ativo e sujeito passivo. O Sujeito ativo o titular da
competncia tributria, definido pela CF (municipal, estado, DF ou unio)
- Espacial: questo territorial, onde se define qual ser a lei aplicvel. Se imposto federal se
aplica a todo territrio nacional, se estadual ao Estado, se municipal, ao municpio. Deve se
observar para no haver Bis In Idem.
- Quantitativo: base de clculo
Se um contribuinte discute qualquer um desses aspectos, ainda est no campo de mera
hiptese de incidncia e no de obrigao tributria (obrigao pecuniria obrigatria
compulsria).
Obrigao tributria seria uma obrigao de dar coisa certa ou coisa incerta?
R: Trata-se de obrigao de dar COISA INCERTA, pois haver a necessidade de se fazer um
LANAMENTO, ou seja, notificar o contribuinte (sujeito passivo) para exercer seu amplo direito
de defesa. Aps tal notificao, o sujeito ativo ir produzir o lanamento que se tornar o
CRDITO TRIBUTRIO (direito formal, obrigao de dar coisa certa)
CRDITO TRIBUTRIO: direito formal, obrigao de dar coisa certa.
OBRIGAO TRIBUTRIA: direito material, obrigao de dar coisa incerta.
Imunidade constitucional: ???
Iseno uma forma de excluso do crdito tributrio. Tem-se a ocorrncia efetiva do fato
gerador, porm, no h o crdito tributrio.
Remisso (perdo) do crdito tributrio: ela vai at o crdito tributrio, e ser institudo por
meio de lei.
Anistia do crdito tributrio: perdo das penalidades cometidas anteriormente ao crdito
tributrio, sendo instituda por meio de lei.
PG 1
QUESTES:
1) No que difere fundamentalmente a hiptese de incidncia (H.I) do fato
imponvel (F.I) segundo a doutrina?
2) Por que razo a obrigao tributria considerada ainda uma obrigao
de dar coisa incerta?
3) Quais so os 02 principais aspectos da H.I., para transform-la em F.I.?
4) Quando ocorre uma iseno haveria a ocorrncia de uma H.I.?
5) Por que razo o crdito tributrio ser considerado uma obrigao de dar
coisa certa?
6) Onde deveria haver o enquadramento de uma imunidade e de uma
iseno na equao jurdico tributria?
7) No ocorrendo o aspecto material e temporal da H.I., poderia surgir a
obrigao tributria? Por que?
DIA 12/08/2013
OBRIGAO TRIBUTRIA
1- CONCEITO
Vinculo jurdico pelo qual o Estado (S.A /PJDP) poder exigir do contribuinte (S.P) o
cumprimento de forma unilateral de prestao pecuniria (tributos).
2 - ESPCIES:
2.1) OBRIGAO PRINCIPAL: que pagamento do tributo (obrigao de dar> esta
de forma genrica e no especfica)
PG 2
SA
SP
Vinculo jurdico
prestao
ACESSRIAS
- Obrigao de no fazer
- Obrigaes Alternativas
- Obrigaes indivisveis (CT)
- Obrigaes divisveis (OT)
PG 3
PG 4
09/09/2013
9 A DECADNCIA DO CRDITO TRIBUTRIO ( arts. 173 e 150 4 ctn)
DECADNCIA (Lanar) = Perda do direito
Ocorre no prazo legal de 5 anos contados :
a) Art. 173, I, II e pargrafo nico;
b) Art. 150 4 CTN.
Da ocorrncia do FG (p/ ao ou omisso da fazenda pblica)
Exceo: Dolo/Fraude ou simulao (Prazo mximo, alm dos 5 anos , e mais
5 anos - P. nico art. 195 CTN Guarda de documentos Fiscais)
no
deve
haver
restituio
ao
contribuinte.
PRESCRIO INTERCORRENTE
PG 8
Questes:
1) O IPTU, relativo ao ano de 2010 poderia ser exigido at que data, por meio de
lanamento? Demonstre a forma legal da contagem do prazo desse lanamento.
O referido tributo poderia ser exigido por meio de lanamento at o dia 01 de janeiro
de 2015, isto porque seria o momento em que se esgotaria o direito da Fazenda
Pblica constituir o crdito tributrio. Conforme disposto no artigo 73 do CTN tema
a Fazenda Pblica 5 anos para constituir o crdito tributrio. Segundo o I do referido
artigo a contagem do prazo inicia-se a partir do primeiro dia do exerccio
subsequente aquele em que o lanamento deveria ter sido feito, ou, de acordo com o
inciso II, da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vicio
formal, o lanamento anteriormente efetuado.
2) Certo muncipe, tomou posse clandestina de um terreno no ano de 2000. Em 2006,
foi acionado pela municipalidade para pagamento do IPTU, relativo a todos os
exerccios devidos. Haveria legalidade nessa cobrana judicial desses dbitos?
Haveria legalidade para a cobrana dos dbitos constantes a partir do ano de 2001,
visto que aos dbitos relacionados ao ano de 2000 operou-se a decadncia, nos termos
do artigo 173, I do CTN. No configura fator modificativo da situao o fato da posse
ser clandestina, j que o que ocorreu foi a perda do direito de cobrar os dbitos de
2000 em face de qualquer sujeito passivo. A posse clandestina no caso em tela
tambm no configura dolo, fraude ou simulao, previsto no 4 do artigo 150 do
CTN, isto porque o artigo 142 do mesmo diploma legal determina que de
competncia privativa da autoridade administrativa a identificao do sujeito passivo
e sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
3) Um contribuinte no exerccio de 2005, notificado regularmente sobre o lanamento
do IPTU, cujo prazo de impugnao terminaria em 10/03/2005. Se esse imposto no foi
pago e nem executado judicialmente, quando se consumaria a prescrio desse crdito
tributrio.
O prazo findaria em 10/03/2010, nos termos do artigo 174 do CTN.
PG 9
3) possvel uma obrigao tributria principal ser considerada divisvel? Por qu?
PG 10
4) Porque razo uma obrigao tributria ainda considerada uma obrigao de dar coisa
incerta?
Porque est faltando ainda o lanamento que requisito formal que viabilizar o direito da
Fazenda Pblica, direito esse que materialmente j surgiu em decorrncia do fato gerador.
Antes do lanamento obrigao de dar coisa incerta porque o fato gerador ocorreu se
tornou abstrato em concreto, surgiu a obrigao, mas a Fazenda Pblica ainda no pode
executar. Embora essa obrigao seja materialmente palpvel porque o fato gerador existe,
deixou de ser abstrato e se tornou concreto, s com o lanamento ele se tornar exigvel.
Esse elemento formal que vai ditar o surgimento concreto do caso. Enquanto estiver no
terreno da obrigao tributria s h o raciocnio, houve a transformao de hiptese de
incidncia em fato imponvel, a situao prevista em lei se concretizou.
Portanto, se existe o fato gerador existir a obrigao tributria, mas ainda coisa incerta.
5) Seria possvel prevalecer antes de uma situao jurdica de condio suspensiva
(condies contratuais), a ocorrncia de situaes de fato, para a configurao do fato
gerador? Por qu?
6) No caso de uma iseno ou de ocorrer uma prescrio, quais seriam os efeitos de uma
solidariedade na obrigao tributria?
Um empregado de uma empresa, poderia responder por sonegao fiscal da mesma, sendo
por isso responsabilizar pelas infraes fiscais em razo da no emisso de nota fiscal? Por
qu?
PG 13
ainda quais seriam as consequncias, caso houvesse transcurso em branco desse prazo
decadencial?
Em se tratando de lanamento por homologao, o direito de a Fazenda Pblica homologar
o lanamento ou, obviamente, de no faz-lo, e lanar eventuais diferenas extingue-se
em cinco anos, contados da ocorrncia do fato gerador. Aps o transcurso desse prazo,
considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito tributrio, salvo
se verificado dolo, fraude ou simulao. Quando do trmino do prazo a que alude o art.
150, 4., do CTN, opera-se a decadncia do direito de a Fazenda Pblica lanar,
considerando-se definitivamente extinto o crdito tributrio. por isso, por no ser mais
possvel efetuar o exame da apurao feita pelo contribuinte, nem lanar eventuais
diferenas, que o Cdigo recorreu fico da homologao tcita. Caso haja o transcurso
em branco do lustro decadencial, no mais poder o Fisco discordar do importe antecipado.
2) Empresa foi autuada em novembro de 1997 pelo Fisco Federal. Houve porm, auto de
infrao com vcio formal, quanto a intimao do representante legal da empresa e ainda
no se concedeu o prazo legal para a apresentao de documentos. Essa empresa ajuizou
ao anulatria de dbito fiscal, cuja deciso transitou em julgado em 10.06.2002. Nessa
deciso judicial, determinou-se o cancelamento dessa autuao fiscal em razo desses
vcios formais. Em 20.04.2007, essa empresa recebeu nova autuao sobre a mesma
irregularidade cometida. Pergunta-se: teria havido decadncia do direito de efetuar esse
lanamento? Por qu? Artigo 173, II, do CTN.
No. No caso em tela, no se configurou o instituto da decadncia, visto que conforme
disposto no art. 173, II, do CTN, o direito da Fazenda Pblica Constituir o crdito extinguese em 5 anos, contados da data em que se tornou definitiva a deciso que houver anulado
por vcio formal o lanamento anteriormente efetuado. Na questo em comento, a
contagem do prazo decadencial iniciar no dia 10/06/2002 e findar em 10/06/2007.
3) Poderia ser afirmado que, nos tributos sujeitos ao lanamento por homologao, o prazo
para essa homologao seria de 5 anos, contados do primeiro dia do exerccio seguinte
aquele em que o lanamento poderia ter sido efetuado em qualquer situao.
O lanamento por homologao incide quando a legislao atribui ao sujeito passivo a
obrigao de apurar o montante devido e antecipar o pagamento, que fica sob uma
condio resolutria (art. 150, 1, CTN).
Desta forma, o prazo para essa homologao seria de 05 anos a contar do fato gerador, ou
seja, decorridos cinco anos em a manifestao da Fazenda Pblica, entender-se- que ela
concordou de maneira implcita com os valores recolhidos pelo sujeito passivo da obrigao
tributria, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao, conforme artigo 150,
4 do CTN.
DIA 23/09/2013
6 - CONVERSO DO DEPSITO EM RESERVA (CTN, 151, II)
Pode ser convertido em renda como forma de extino. opcional.
forma extintiva do crdito tributrio nos termos do artigo 156, VI do CTN.
PG 14
PG 15
salvo se a lei dispuser de forma mais favorvel ao contribuinte, desta forma pode
ser aplicada imediatamente.
CTN, 179 - a iseno concedida em carter especfico, efetivada, em cada
caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento, com o qual o
interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos
requisitos previstos em lei ou em contrato para a sua concesso.
1 - em se tratando de tributo lanado por perodo certo de tempo, o despacho
ser renovado antes da expirao de cada perodo e seus efeitos cessam
automaticamente a partir do primeiro dia do perodo para qual o interessado
deixar de promover a renovao do despacho, ou seja, deixar de promover a
continuidade da iseno.
2 - o despacho no gera direito adquirido.
Aplica-se o disposto no artigo 155, ou seja, se o beneficiado deixar atender os
requisitos ou de satisfazer as condies pode ser revogado a qualquer tempo,
cobrando-se o crdito acrescido de juros de mora.
Ainda, nos termos do inciso I do artigo 155, aplica-se penalidade cabvel nos
casos de dolo ou simulao do beneficiado ou de terceiro em beneficio daquele.
Em todos os demais casos no h aplicao de penalidade (CTN, 155, II)
Em se tratando de prescrio, nos casos do inciso I, o tempo decorrido entre a
concesso e a revogao do beneficio no computado para efeito de prescrio
do direito cobrana do crdito, nos casos do inciso II, a revogao s pode
ocorrer antes de prescrito o referido direito.
DIA 30/09/2013
DA EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO (CTN, 175)
DIFERENAS E SEMELHANAS
PG 16
1
2
3
4
5
ISENO
Excluso do crdito tributrio
Previso Legal (CTN, 176 - 179)
Depende de lei (CTN, 197, VI)
Lei especfica (CF, 150, 6)
No h lanamento
ANISTIA
Excluso do crdito tributrio
Previso legal (CTN, 180-182)
Idem
Idem
H lanamento, dispensando as multas
punitivas
Interpretao Literal (CTN, 111, I e Idem (CTN, 111, I)
II)
Dispensa o pagamento do tributo
mantendo a acessria
Pblica
Motivo:
1
1
sociopoltico
contribuinte, incrementar a arrecadao
Sujeita-se as normas de renuncia de idem
2
1
ou especfico
Pode ser concedida em carter Abrange
4
1
bilateral ou unilateral
cometidas anteriormente vigncia da lei
Pode ser concedido a determinada Pode abranger alm das multas, tambm os
)
monetria
Salvo disposio de lei em contrrio, Pode abranger qualquer espcie tributria
no
socioeconmico
extensiva
as
taxas
exclusivamente
as
infraes
19
com a no incidncia
172)
QUESTES:
1 - Haveria obrigatoriedade de lanamento em caso de iseno? Por qu?
2- Quais seriam os possveis efeitos do parcelamento do crdito tributrio?
3 - Haveria obrigatoriedade da Fazenda Pblica em aceitar proposta de compensao
dos tributos? Por qu?
4 - Poderia ocorrer dao em pagamento de bens imveis, sendo o valor do bem inferior
ao valor da divida? Por qu?
5 - Seria possvel revogar lei isencional por prazo certo antes do prazo final de sua
vigncia? Por qu?
6 - Remisso e anistia podem ser consideradas formas de extino do crdito tributrio?
Por qu?
7 - Porque a moratria considerada uma forma de suspeno do crdito tributrio?
DIA 07/10/2013
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
1 - Atividade Pblica direcionada para a fiscalizao e arrecadao tributria
(procedimentos administrao internos)
2 - PRINCPIOS NORTEADORES
a) Legalidade
b) Supremacia do Interesse Pblico
c) Indisponibilidade da coisa Pblica
d) Impessoalidade
e) Presuno relativa de validade (legalidade) do ato praticado pelo servidor
f) Presuno relativa da veracidade e razoabilidade
3 - INSTRUMENTOS COMPONENTES
PG 18
PG 19
PG 20
impugnao pelo contribuinte, nos termos do artigo 151, por tratar-se de norma
inconstitucional.
QUESTES 03
Nos termos do artigo 111, I do CTN, a legislao tributria que disponha sobre
suspeno ou excluso do crdito tributrio deve ser interpretada de forma
literal e como no artigo 151 no h meno de hiptese de suspenso do prazo
prescricional contra a Fazenda Pblica, sendo que o mesmo continuaria a
correr, desta maneira a afirmativa mostra-se falsa.
A questo que no existe no cdigo tributrio previso expressa sobre
suspeno da prescrio contra o fisco.
QUESTO 04
a) No caso para a incidncia do ISSQN deveria o material ter sido fornecido
pelo tomador do servio, inocorrente no caso concreto, sendo possvel a eliso
fiscal.
b) Sim, pois no houve hiptese de incidncia do ISSQN nos termos da Lei
Complementar 116/2003.
c) No estaria sujeita a evaso fiscal pois no houve fato gerador para o
referido tributo (ISSQN), ou seja, indevido.
d) No h que se falar em lugar de recolhimento do tributo pois no houve fato
gerador.
QUESTO 05
Afirmativa E: remisso (verificar a exegese do artigo 146 e 151)
DIA 28/10/2013
QUESTO 01
Ocorrncia da hiptese de incidncia do tributo, numa situao jurdica de
condio suspensiva, para se tornar fato imponvel (concretizando todos os
seus aspectos: material, pessoal, espacial, temporal e quantitativo), dependeria
de uma situao de fato, com a ocorrncia de meras circunstncias materiais.
Esta afirmativa falsa ou verdadeira? Explique e fundamente.
PG 21
FATO
GERADOR
OBRIGAO
TRIBUTRIA,
NO
TEM
LANAMENTO
e)- nenhuma das alternativas anteriores.
8 - O municpio de Itpolis (SP), procedeu cobrana de contribuio de
melhoria, prevista em sua lei municipal, motivada pela construo de pontes e
viadutos em diversos bairros da cidade, entendendo ter havido valorizao
imobiliria
das
propriedades
situadas
nesses
bairros,
gerando
PG 24
municipalidade
neste
caso
no
pode
apoiar-se
em
decises
PG 26