Bab 16 - 190212

BAB 18 PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN SKPD
Pada bab akan menjelaskan tentang laporan keuangan Satuak Kerja Perangkat Daerah (SKPD)serta diberi suatu ilustrasi transaksi yang terjadi di Dinas Kesehatan di Kabupaten Indah Bestari. Dari ilustrasi tersebut diproses sehingga jadi Laporan Keuangan SKPD dari Dinas Kesehatan. Laporan Keuangan yang dihasilkan pada tingkat Satuan Kerja Perangkat Daerah dihasilkan melalui proses akuntansi lanjutan yang dilakukan oleh PPK-SKPD. Laporan keuangan yang dihasilkan oleh SKPD adalah a. Laporan Pelaksanaan !nggaran (budgetary report) Laporan "ealisasi !nggaran Laporan Perubahan S!L b. Laporan #inan$ial (%inan$ial report) &era$a Laporan 'perasional Laporan Perubahan (kuitas $. )atatan atas laporan keuangan Langkah-langkah yang harus dilakukan dalam penyusunan laporan keuangan SKPD adalah sebagai berikut
1. Jurnal
*urnal adalah $atatan sistematis dan kronologis dari transaksi-transaksi keuangan dengan menyebutkan rekening yang akan didebet atau dikredit disertai jumlahnya masing-masing dan re%erensinya. *urnal merupakan sumber utama pen$atatan ke perkiraan+ oleh karena itu jurnal sering disebut the books of original entry. Keberadaan jurnal dalam siklus akuntansi tidak menggantikan peran perkiraan dalam men$atat transaksi+ tetapi merupakan sumber utama untuk men$atat ke buku besar suatu perkiraan. Dengan bantuan jurnal+ pen$atatan ke masing-masing perkiraan akan menjadi lebih mudah+ sebab jurnal sudah memisahkan suatu perkiraan dalam debet dan kredit. Penjurnalan dapat dilakukan se$ara harian dan bulanan. *urnal dilakukan se$ara kronologis sesuai dengan terjadinya transaksi. Dalam penyusunan laporan keuangan SKPD+ dokumen SP* tidak $ukup sebagai dasar untuk melakukan pen$atatan+ karena dalam dokumen SP* tidak terlihat rin$ian transaksi pertanggal terjadinya transaksi+ sehingga diperlukan dokumen pendukung lainnya seperti bukti-bukti transaksi atau dapat melihat di BK, (buku kas umum) yang telah di SP*kan. Berikut ini adalah $ontoh %ormulir jurnal umum.
-.-
KABUPATEN INDAH DINAS KESEHATAN /alaman Tanggal 01-1-0 41-1-0 -21---0 Kode Per !raan -.-.-.20.20 0.3.-.2-.25.0.0.2-.2-.-.-.20.20 -.-.-.20.24.-.0.2-.20.3.-.2-.2-.-.-.20.2-.-.-.20.24.-.0.2-.20.3.-.2-.2-.-.-.20.2Na"a Per !raan Kas di bend. Pengeluaran "1K Pemda Belanja !6K Kas di Bend. Pengeluaran Kas Di bend. Penerimaan Pendapatan7"estribusi Pelayanan Kesehatan "1K Pemda Kas Di Bend. Penerimaan Kas Di bend. Penerimaan Pendapatan7"estribusi Pelayanan Kesehatan "1K Pemda Kas Di Bend. Penerimaan Re# De$e% -2.222.222 5.222.222 5.222.222 ..522.222 ..522.222 ..522.222 ..522.222 0.222.222 0.222.222 0.222.222 0.222.222 Kred!% -2.222.222
--1-1-0 -81---0
021-1-0
-.0
&. Po'%!ng e Bu u Be'ar Langkah selanjutnya setelah melakukan jurnal adalah melakukan posting ke buku besar masing-masing perkiraan. Posting merupakan proses memindahkan jumlah yang terdapat pada sisi debet dan sisi kredit ke perkiraan buku besar yang bersangkutan. Posting ke buku besar dapat dilakukan se$ara harian maupun bulanan. Buku besar merupakan $atatan akuntansi permanen yang terakhir+ sehingga dikenal dengan istilah the books of final entry. Berikut ini adalah bentuk buku besar suatuperkiraan dan ilustrasi dari proses posting dari jurnal sebelumnya ke buku besar. Berdasarkan transaksi di jurnal sebelumnya+ maka terdapat 5 (lima) buku besar.
PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: P!:, !PBD P!:, P(",B!/!& !PBD Tanggal -1-12< -21-12< --1-12< -81-12< 021-12< Ura!an 0 Saldo !=al "estribusi Kesehatan Setor ke B,D "estribusi Kesehatan Setor ke B,D Re # 3
Dinas Kesehatan -.-.-.20.2Kas Di Bendahara Penerimaan 999999999999 999999999999
De$e% )R*+ 4 ..522.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 2 ..522.222 2 0.222.222 2
..522.222 0.222.222 0.222.222
Ju"la,
999..+tanggal9999. PPK-SKPD (tanda tangan)

BUKU BESAR SKPD K'D( "(K(&I&: Dinas Kesehatan 4.-.0.2-.2-
-.3
&!;! "(K(&I&: P!:, !PBD P!:, P(",B!/!& !PBD

Tanggal -21-12< -81-12< Ura!an 0 Penerimaan Pendapatan Penerimaan Pendapatan Ju"la,
Pendapatan "estribusi Pelayanan Kesehatan 999999999999 999999999999

Re# 3 De$e% )R*+ 4 Kred!% )R*+ 5 ..522.222 0.222.222 8.522.222 Saldo )R*+ < ..522.222 8.522.222
8.522.222
999..+tanggal9999. PPK-SKPD
(tanda tangan)
BUKU BESAR SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: P!:, !PBD P!:, P(",B!/!& !PBD Tanggal 41-12< --1-12< 021-12< Ura!an 0 6rans%er dari B,D 6rans%er Ke B,D 6rans%er ke B,D Ju"la, Dinas Kesehatan 0.3.-.2-.2"1K PPKD 999999999999 999999999999 Re# 3 De$e% )R*+ 4 ..522.222 0.222.222 4.522.222
999..+tanggal9999. PPK-SKPD
Kred!% )R*+ 5 5.222.222
Saldo )R*+ < 5.222.222 0.522.222 4.522.222
(tanda tangan)

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&:
Dinas Kesehatan -.-.-.20.20 Kas Di Bendahara Pengeluaran
-.4
P!:, !PBD P!:, P(",B!/!& !PBD Tanggal -1-1-0 01-1-0 41-1-0 Ura!an 0 Saldo !=al 6rans%er dari B,D Belanja !6K Re# 3
999999999999 999999999999
De$e% )R*+ 4 -2.222.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 2 -2.222.222 5.222.222 2
5.222.222
Ju"la,

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: P!:, !PBD P!:, P(",B!/!& !PBD Tanggal 41-1-0 Ura!an 0 Belanja !6K Ju"la, Re# 3
Dinas Kesehatan 5.0.0.2-.2Belanja !6K 999999999999 999999999999
De$e% )R*+ 4 5.222.222 2
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 5.222.222 2
-. Nera.a Saldo Pada akhir periode akuntansi disusun nera$a saldo. &era$a Saldo adalah da%tar yang berisi kumpulan seluruh rekening1perkiraan Buku Besar. &era$a Saldo biasanya disiapkan pada akhir periode atau dapat juga disiapkan kapan saja untuk memastikan keseimbangan Buku Besar. &era$a Saldo disusun untuk memastikan bah=a Buku Besar se$ara matematis adalah
-.5
akurat dengan pengertian bah=a jumlah saldo-saldo debet selalu sama dengan saldo-saldo kredit. &amun keseimbangan bukan berarti $atatan-$atatan akuntansi benar-benar akurat.
,ntuk menyiapkan &era$a Saldo+ saldo tiap perkiraan harus ditentukan terlebih dahulu. Bentuk dan
ilustrasi dari nera$a saldo dinas kesehatan adalah sebagai berikut
PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH NERA/A SALDO PER TANGGAL 000

SKPD Dinas Kesehatan
/alaman9
Ju"la, Kode Re en!ng 1 -.-.-.20.2-.-.-.20.20 0.3.-.2-.24.-.0.2-.25.0.0.2-.2Ura!an De$!% & Kas Di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran "1K PPKD Pendapatan Pestribusi Kesehatan Belanja !6K 2 5.222.222 8.522.222 8.522.222 5.222.222 Kred!%
6otal
-4.522.222 99..+tanggal99 PPK1SKPD

(tanda tangan)
-4.522.222
2. Jurnal Pen3e'ua!an Setelah nera$a saldo+ tahapan selanjutnya adalah melakukan penyesuaian terhadap perkiraanperkiraan tertentu dengan membuat jurnal penyesuaian. *urnal penyesuaian adalah jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldo rekening-rekening ke saldo yang sebenarnya sampai dengan periode akuntansi+ atau untuk memisahkan antara pendapatan dan beban dari suatu periode dengan periode yang lain. !kuntansi pemerintahan menganut basis kas untuk penyusunan laporan realisasi anggaran dan basis akrual untuk menyusun nera$a+ sehingga perlu melakukan penyesuaian untuk perkiraan-perkiraan tertentu. Perkiraan-perkiraan yang perlu disesuaikan pada akhir tahun adalah sebagai berikut -.<
Pada akhir tahun perlu dilakukan in>entarisasi %isik untuk menentukan saldo perkiraan persediaan barang per 3- Desember yang benar-benar terpakai seperti obat-obatan+ barang $etakan+ alat tulis kantor+ bahan bangunan+ pupuk dan sebagainya. Sehingga akhir tahun jumlah persediaan yang terpakai ini harus di dikurangkan dari buku besar dan yang disajikan dalam laporan keuangan yaitu dalam nera$a sebagai aset lan$er adalah persediaan yang belum terpakai. *urnal yang diperlukan untuk kejadian ini adalah. 6anggal 3-1-01-0 Perkiraan Beban Persediaan Persediaan "e% Debet ?@@ @@@ Kredit
Penyusutan atas asset tetap. Pada akhir tahun perlu dilakukan jurnal penyesuaian untuk aset tetap untuk menyesuaian penurunan nilai dari asset tersebut. *urnal yang diperlukan untuk keadan ini adalah sebagai berikut 6anggal
3-1-012.
Perkiraan
Beban Penyusutan aset 6etap !kumulasi Penyusutan7......
"e%
Debet
?@@
Kredit
@@@
Dan sebagainya
Dari $ontoh sebelumnya+ dimisalkan pada akhir tahun ada sisa !6K dinas kesehatan sebesar "p. 3.222.222 sedangkan jumlah pembelian !6K dan persediaan a=al tahun sebesar "p. -3.222.222+- dan penyusutan alat laboratorium sebesar "p. 32.222.222+- pada anggaran tahun 02-0+ maka jurnal penyesuaian yang diperlukan adalah sebagai berikut.
6anggal 3-1-01-0 3-1-01-0 Kode Perkiraan Perkiraan Beban !6K Persediaan !6K Beban Penyusutan alat Lab !kumulasi Penyusutan "e% Debet -2.222.222 -2.222.222 32.222.222 32.222.222 Kredit
4. Nera.a Saldo Se%ela, Pen3e'ua!an Setelah jurnal penyesuaian dibuat+ langkah berikutnya adalah mempostingnya ke dalam perkiraan buku besar yang berhubungan. Setelah melakukan posting maka prosedur berikutnya adalah menyusun nera$a saldo setelah penyesuian. Saldo perkiraan-perkiraan yang ada dalam nera$a saldo setelah penyesuaian adalah saldo rekening setelah disesuaikan. !pabila dalam jurnal penyesuaian mun$ul rekening baru+ maka rekening baru itu akan dimasukkan dalam nera$a saldo setelah penyesuaian Dari ilustrasi dinas kesehatan+ maka nera$a saldo setelah penyesuaian adalah sebagai berikut
-..
PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH NERA/A SALDO PER TANGGAL 000

SKPD Dinas Kesehatan
/alaman9
Ju"la, Kode Re en!ng 1 -.-.-.20.2-.-.-.20.20 -.-.0.2-.2-.-.-.2-.20.3.-.2-.23.-.0.2-.23.-.3.2-.24.-.0.2-.25.0.0.2-.2Ura!an De$!% & Kas Di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang "estribusi Persediaan !6K "1K PPKD )adangan Piutang )adangan Persediaan Pendapatan Pestribusi Kesehatan Belanja !6K 2 5.222.222 0.222.222 3.222.222 8.522.222 0.222.222 3.222.222 8.522.222 5.222.222 Kred!%
6otal
-8.522.222 99..+tanggal99 PPK1SKPD
-8.522.222
(6anda 6angan)
5. La*oran Keuangan Setelah nera$a saldo setelah penyesuaian+ maka langkah selanjutnya adalah menyusun laporan keuangan SKPD. ,ntuk menyusun laporan keuangan SKPD+ kita bias menggunakan alat bantu yang biasa disebut kertas kerja (=orksheet). Kertas kerja berguna untuk mempermudah proses pembuatan laporan keuangan yang dihasilkan se$ara manual. *ika menggunakan kertas kerja+ langkah pengerjaannya dimulai setelah disusun nera$a saldo. Langkah-langkah yang harus dilakukan dalam menyusun laporan keuangan dengan menggunakan =orksheet adalah sebagai berikut. a. PPK-SKPD menyiapkan kertas kerja ( worksheet) -2 lajur sebagai alat untuk menyusun Laporan Keuangan. Kertas kerja adalah alat bantu yang digunakan dalam proses pembuatan Laporan Keuangan.
Kode Re en!ng D K D K Ura!an Nera.a Saldo Pen3e'ua!an Nera.a Saldo Se%ela, Pen3e'ua!an D K La*oran Real!'a'! Anggaran D K D Nera.a
-.A
b.
PPK-SKPD melakukan rekapitulasi saldo-saldo buku besar menjadi nera$a saldo. !ngka-angka nera$a saldo tersebut diletakkan di kolom B&era$a SaldoC yang terdapat pada Kertas Kerja. PPK-SKPD membuat jurnal penyesuaian. *urnal ini dibuat dengan tujuan melakukan penyesuaian atas saldo pada akun-akun tertentu dan pengakuan atas transaksi-transaksi yang bersi%at akrual. *urnal penyesuaian tersebut diletakkan dalam kolom BPenyesuaianC yang terdapat pada Kertas Kerja. Berdasarkan &era$a Saldo yang telah disesuaikan+ PPK-SKPD mengidenti%ikasi akun-akun yang termasuk dalam komponen Laporan "ealisasi !nggaran dan memindahkannya ke kolom BLaporan "ealisasi !nggaranC yang terdapat pada Kertas Kerja. Berdasarkan &era$a Saldo yang telah disesuaikan+ PPK-SKPD mengidenti%ikasi akun-akun yang termasuk dalam komponen &era$a dan memindahkannya ke kolom B&era$aC yang terdapat pada Kertas Kerja. Dari kertas kerja yang telah selesai diisi+ PPK-SKPD dapat menyusun Laporan Keuangan yang terdiri dari &era$a dan Laporan "ealisasi !nggaran. Sebagai $atatan+ nera$a yang dihasilkan belum %inal karena PPK-SKPD belum membuat *urnal Penutup.
$.
d.
e.
%.
6. Jurnal Penu%u* *urnal penutup adalah jurnal yang dibuat untuk menutup saldo nominal (temporary) menjadi nol pada akhir periode akuntansi. Perkiraan nominal adalah perkiraan yang digunakan untuk Laporan "ealisasi !nggaran dan laporan operasional+ yaitu Pendapatan L"!+ Pendapatan L'+ Belanja+ beban dan Pembiayaan. *urnal penutup dibuat karena pada dasarnya perkiraanperkiraan L"!+ Pendapatan L'+ Belanja+ beban dan Pembiayaan merupakan subbahagian dari perkiraan saldo anggaran lebih dan ekuitas+ sehingga pada akhir periode akuntansi1tahun anggaran+ saldo-saldo tersebut akan ditrans%er ke perkiraan saldo anggaran lebih dan ekuitas. *urnal penutup akan mempengaruhi nilai SILP! di nera$a menjadi jumlah yang benar. )ontoh *urnal Penutup untuk &era$a Saldo diatas dan &era$a Saldo setelah penutupan adalah sebagai berikut 4.-.0.2-.23.-.-.2-.23.-.-.2-.25.-.-.2-.25.-.-.2-.20 Pendapatan "etribusi SILP! SILP!
Belanja :aji Pokok Belanja 6unjangan Keluarga
@@@ @@@ @@@ @@@ @@@ -.8
5.-.-.2-.24 5.-.-.2-.25 5.0.0.2-.25.0.0.2-.2A 5.0.0.20.24 5.0.0.23.25.0.0.23.20 5.0.0.23.23
Belanja 6unjangan #ungsional Belanja 6unj. #ungsional ,mum Belanja !6K Belanja BB;1:as Belanja 'bat-obatan Belanja telepon Belanja air Belanja Listrik
@@@ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@
8. Nera.a Saldo Se%ela, Penu%u*an. 6ahap akhir dari siklus akuntansi adalah penyusunan nera$a saldo setelah penutupan. Perkiraan-perkiraan yang ditutup adalah perkiraan yang bersi%at nominal (temporer) seperti pendapatan+ belanja dan pembiayaan. Perkiraan-perkiraan ini tidak diba=a ke periode yang akan datang. Perkiraan-perkiraan yang ada pada nera$a saldo setelah penutupan adalah yang bersi%at permanen yaitu perkiraan-perkiraan asset+ ke=ajiban dan ekuitas. 7. Kon8er'! SAP Laporan keuangan yang dibuat oleh SKPD yang dihasilkan oleh sistem ini menggunakan struktur akun belanja yang berbeda dengan Standar !kuntansi Pemerintahan. ,ntuk itu diperlukan sebuah langkah kon>ersi. Berikut bagan kon>ersi yang dimaksud. Belanja Tidak Langsung Belanja Pega=ai Belanja Langsung Belanja Pega=ai Belanja Barang dan *asa Belanja ;odal BELANJA OPERASI Belanja Pega=ai Belanja Barang Belanja Bunga Belanja Subsidi Belanja /ibah Belanja Bantuan Sosial Belanja Bantuan Keuangan BELANJA MODAL BELANJA TIDAK TERDUGA TRANSFER Soal 6ransaksi ini di$atat dengan menggunakan basis kas untuk laporan realisasi anggaran dan basis akrual untuk laporan operasional dan nera$a+ sehingga pada tiap transaksi dilakukan penjurnalan dua kali+ yang pertama untuk penyusunan laporan realisasi anggaran dan yang kedua untuk penyusunan laporan operasional. 6ransaksi di Pemerintah Indah Bestari mempunyai asumsi bah=a pajak untuk belanja LS dipungut dan disetor oleh B,D. 6ahun !nggaran diasumsikan hanya 3 bulan yaitu dimulai tanggal - *anuari 02-0 sampai 32 ;aret 02-0+ asumsi ini dibuat agar transaksi tidak terlalu banyak. -A2
-. &era$a a=al DInas Kesehatan Kabupaten Indah Bestari adalah sebagai berikut Pemerintah Kabupaten Indah Bestari &era$a Per - januari 02-0 (dlm "p.)
!set !set Lan$ar Kas di Bend. Penerimaan Kas di Bend. Pengeluaran Persediaan 6otal !set Lan$ar !set 6etap 6anah :edung Peralatan D ;esin - !lat Kantor - !lat Kedokteran !set 6etap Lainnya !kumulasi Penyusutan !.6 6otal !set 6etap 6otal !set 2 -.222.222 02.222.222 0-.222.222 -22.222.222 022.222.222 -22.222.222 322.222.222 02.222.222 (-22.222.222) <02.222.222 <4-.222.222 Ke=ajiban dan (kuitas Dana Ke=ajiban Lan$ar ,tang PP& 6otal Ke=ajiban (kuitas Dana (kuitas Dana Lan$ar - Silpa - )adangan Persediaan (kuitas Dana In>estasi 6otal (kuitas Dana 6otal Ke=ajiban D (kuitas 2 2
-.222.222 02.222.222 <02.222.222 <4-.222.222 <4-.222.222
0. !nggaran Pendapatan dan Belanja Dinas Kesehatan Pemerintah Kabupaten Indah Bestari. Pemerintah Kabupaten Indah Dinas Kesehatan !nggaran Pendapatan dan Belanja 6ahun anggaran 02-0
,raian PENDAPATAN "estribusi Kesehatan 6otal Pendapatan BELANJA Belanja 6idak Langsung Belanja Pega=ai Belanja Langsung Belanja Pega=ai Belanja Barang dan *asa Bahan /abis Pakai Bahan1;aterial *asa Kantor Pera=atan Kenderaan Bahan )etak1Penggandaan Pemeliharaan :edung 6otal Belanja Barang D *asa Belanja ;odal E Peralatan Kantor E !lat komunikasi E !lat ,kur E !lat kedokteran *umlah ("p 222) 522.222 522.222
0.022.222 .2.222 52.222 -.222.222 -22.222 55.222 02.222 32.222 -.055.222 .22.222 A2.222 322.222 .22.222
-A-
E !lat Laboratorium E Bangunan 6otal Belanja ;odal 6otal Belanja DE9ISIT
02.222 -.222.222 0.A22.222 <.305.222 4.8&4.:::
6ransaksi yang terjadi semester - tahun 02-0 (asumsikan tahun anggaran mulai - januari sampai 32 *uni 02-0) di Dinas Kesehatan Pemerintah Kabupaten Indah adalah sebagai berikut PPK- SKPD dinas kesehatan menerima SP* dari bendahara penerimaan dan bendahara pengeluaran+ dengan ringkasan sebagai berikut 6anggal 2012-1-0 2512-1-0 2<12-1-0 2A12-1-0 -<12-1-0 -A12-1-0 0212-1-0 0.12-1-0 0A12-1-0 2-1201-0 251201-0 2<1201-0 2A1201-0 -<1201-0 021201-0 021201-0 0.1201-0 0.1201-0 0A1201-0 2-1231-0 251231-0 6ransaksi Dinas Kesehatan menerima SP0D atas pembayaran gaji bulan *anuari Dinas Kesehatan menerima uang atas pen$airan SP0D ,P Dinas Kesehatan membeli alat tulis kantor+ pajak dipungut dan disetor dihari yang sama sebesar "p. <.5.222 Dinkes membayar air+ listrik+ telepon Diterima SP0D LS untuk pembelian obat-obatan. Pajak dipungut dan disetor B,D Dinkes melakukan pengisian tabung gas Diterima SP0D LS ,ntuk belanja bahan kimia keperluan kegiatan fogging. Pajak dipungut dan disetor B,D Dinkes menerima retribusi pelayanan kesehatan Disetor ke B,D penerimaan tanggal 0. januari Dinas Kesehatan menerima SP0D atas pembayaran gaji bulan Pebruari DinKes menerima uang atas pen$airan SP0D :, Dinas Kesehatan membeli alat tulis kantor+ pajak sebesar "p. <.5.222 Dinkes membayar air+ listrik+ telepon Diterima SP0D LS untuk pembelian obat-obatan. Pajak dipungut dan disetor B,D Diterima SP0D LS ,ntuk belanja modal alat komunikasi. Pajak dipungut dan disetor B,D Disetor pajak atas transaksi tanggal < pebruari Dinkes menerima retribusi pelayanan kesehatan Dibayar honor kegiatan. Pajak "p. -.522.222+Disetor ke B,D penerimaan tanggal 0. Pebruari Dinas Kesehatan menerima SP0D atas pembayaran gaji bulan ;aret DinKes menerima uang atas pen$airan SP0D :, 352.222.222 32.222.222 ..522.222 -5.222.222 02.222.222 ..522.222 .5.222.222 42.222.222 42.222.222 352.222.222 32.222.222 ..522.222 -0.522.222 02.222.222 .5.222.222 <.5.222 52.222.222 -2.222.222 52.222.222 352.222.222 32.222.222 -A0
2<1201-0 2<1231-0 2A1231-0 -<1231-0 021231-0 0A1231-0 081231-0 081231-0 3-1231-0 2-1241-0 251241-0 2<1241-0 2A1241-0 -<1241-0 021241-0 021241-0 0A1241-0 081241-0 081241-0 321241-0 2-1251-0 251251-0 2<1251-0 2A1251-0 -<1251-0 021251-0 0A1251-0 081251-0 081251-0 3-1251-0 2-12<1-0 2512<1-0 2<12<1-0 2A12<1-0
Disetor pajak untuk transaksi tanggal 0.12012. Diterima SP0D untuk belanja pera=atan kenderaan Dinkes membayar air+ listrik+ telepon Diterima SP0D LS untuk pembelian obat-obatan. Pajak dipungut dan disetor B,D Diterima SP0D LS ,ntuk belanja modal alat ,kur. Pajak dipungut dan disetor B,D Dinkes menerima retribusi pelayanan kesehatan Disetor ke B,D penerimaan tanggal 0A maret Dibayar honor kegiatan+ Pajak "p. 0.322.222 Disetor pajak dari honor kegiatan Dinas Kesehatan menerima SP0D atas pembayaran gaji bulan !pril DinKes menerima uang atas pen$airan SP0D :, Dinas Kesehatan membeli bahan $etak1penggandaan. Pajak sebesar "p. .05.222+Dinkes membayar air+ listrik+ telepon Diterima SP0D LS untuk pembayaran pembangunan puskesmas tahap -. Pajak dipungut dan disetor B,D Diterima SP0D LS ,ntuk belanja modal peralatan kantor. Pajak dipungut dan disetor oleh B,D Disetor pajak untuk transaksi tanggal < !pril Dinkes menerima retribusi pelayanan kesehatan Disetor ke B,D penerimaan tanggal 0A !pril Dibayar honor kegiatan. Pajak dipungut bendahara pengeluaran "p.-.522.222 Disetor pajak dari honor kegiatan Dinas Kesehatan menerima SP0D atas pembayaran gaji bulan ;aret DinKes menerima uang atas pen$airan SP0D :, Diterima SP0D untuk belanja pemeliharaan gedung. Pajak dipungut dan disetor oleh B,D Dinkes membayar air+ listrik+ telepon Diterima SP0D LS untuk pembelian obat-obatan. Pajak dipungut dan disetor B,D Diterima SP0D LS ,ntuk belanja modal alat kedokteran. Pajak dipungut dan disetor B,D Dinkes menerima retribusi pelayanan kesehatan Disetor ke B,D penerimaan tanggal 0A ;ei Dibayar honor kegiatan. Pajak dipungut bendahara pengeluaran "p.0.322.222 Disetor pajak dari honor kegiatan Dinas Kesehatan menerima SP0D atas pembayaran gaji bulan !pril DinKes menerima uang atas pen$airan SP0D :, Dinas Kesehatan membeli bahan $etak1penggandaan. Pajak "p. <.5.222 Dinkes membayar air+ listrik+ telepon
-.522.222 52.222.222 -5.222.222 422.222.222 322.222.222 52.222.222 52.222.222 -5.222.222 0.322.222 352.222.222 32.222.222 ..522.222 -0.522.222 022.222.222 322.222.222 .05.222 -22.222.222 -22.222.222 -2.222.222 -.522.222 352.222.222 32.222.222 32.222.222 -5.222.222 422.222.222 <22.222.222 45.222.222 <5.222.222 -5.222.222 0.322.222 352.222.222 32.222.222 ..522.222 -0.522.222 -A3
-<12<1-0 0212<1-0 0212<1-0 0A12<1-0 0A12<1-0 0A12<1-0 0A12<1-0
0812<1-0 0812<1-0 3212<1-0
Diterima SP0D LS untuk pembayaran pembangunan puskesmas tahap 0. Pajak dipungut dan disetor B,D Diterima SP0D LS ,ntuk belanja modal peralatan kantor. Pajak dipungut dan disetor B,D Setor pajak untuk transaksi tanggal < *uni Dinkes menerima retribusi pelayanan kesehatan Dibayar honor kegiatan. Pajak dipungut bendahara pengeluaran "p.-.522.222 Dinkes menerima !mbulans dari bahagian perlengkapan+ yang merupakan sumbangan dari Forld Bank Ditemukan kesalahan pen$atatan atas transaksi pada tanggal 0A mei+ seharusnya restribusi pelayanan kesehatan sebesar "p. <5.222.222 ter$atat "p. 45.222.222 Disetor ke B,D penerimaan tanggal 0A Peralatan kedokteran dengan nilai perolehan sebesar "p. -22.222.222 dan akumulasi penyusutan .5.222.222+ dijual seharga "p. 42.222.222. Disetor pajak dari honor kegiatan dan pajak untuk transaksi tanggal 0A juni 02-0
422.222.222 322.222.222 .52.222 -22.222.222 -2.222.222 422.222.222 02.222.222
-22.222.222
-.522.222
4. In%ormasi untuk penyesuaian !lat tulis kantor yang tersisa senilai "p. 5.222.222 Sisa bahan kimia senilai "p. -2.222.222 Sisa obat-obatan senilai "p. 35.222.222 Sisa $etakan dan penggandaan "p. 0.222.222 Isi 6abung gas terpakai semua Penyusutan pertahun sebesar 02G dari nilai aset D!"!n%a; -. Buat jurnal transaksi 0. Posting ke buku besar 3. Buat nera$a saldo per 32 juni 02-0 4. Buat jurnal penyesuaian 5. Buat nera$a saldo setelah penyesuaian <. Buat Laporan Keuangan Dinas Kesehatan
-A4
PENYELESAIAN
-. *urnal selama tahun anggaran
Un%u Pen3u'unan La*oran O*era'!onal )Ba'!' A rual+ Tgl 2012-1-0 Ura!an "1K PPKDH Kas di Bendahara Pengeluaran Kas di bendahara pengeluaran "1K PPKD (saat SP0D di SKPD) Beban :aji Kas di Bendahara Pengeluaran (saat dibayarkan kepada pega=ai) Kas di bendahara pengeluaran "1K PPKD (saat SP0D di SKPD Persediaan !lat 6ulis Kantor Kas dibendahara pengeluaran Kas di bendahara pengeluaran /utang Pajak (saat pajak dipungut) /utang Pajak Kas dibendahara Pengeluaran (saat Pajak disetorkan) 2A12-1-0 Beban !ir+ Listrik+ telepon Kas dibendahara pengeluaran Persediaan 'bat-obatan "1K PPKD De$!% -.222.222 Kred!% -.222.222 352.222.222 352.222.222 352.222.222 352.222.222 2012-1-0 Belanja :aji Silpa (saat dibayarkan kepada pega=ai) 6idak ada jurnal 352.222.222 352.222.222 2012-1-0 6idak ada jurnal Un%u Pen3u'unan La*oran Real!'a'! Anggaran )Ba'!' Ka'+ Tgl Ura!an De$!% Kred!%
2012-1-0
2012-1-0
2512-1-0
32.222.222 32.222.222
2512-1-0
2<12-1-0
..522.222 ..522.222 <.5.222 <.5.222 <.5.222 <.5222
2512-1-0
Belanja bahan pakai habis !6K Silpa
..522.222 ..522.222
-5.222.222 -5.222.222 02.222.222 02.222.222
2512-1-0
Belanja *asa Kantor Silpa Belanja bahan1material 'bat Silpa
-5.222.222 -5.222.222 02.222.222 02.222.222
-<12-1-0
2512-1-0
-A.
Un%u Pen3u'unan La*oran O*era'!onal )Ba'!' A rual+ Tgl -A12-1-0 Ura!an Persediaan Isi 6abung :as Kas di bendahara Pengeluaran Persediaan Bahan Kimia "K PPKD Kas di bendahara penerimaan Pend. "estribusi Kesehatan L' "K PPKD Kas di bendahara Penerimaan Kas di bendahara pengeluaran "1K PPKD (saat SP0D di SKPD) Beban :aji Kas di Bendahara Pengeluaran (saat dibayarkan kepada pega=ai) Kas di bendahara pengeluaran "1K PPKD (saat SP0D di SKPD) Persediaan !lat 6ulis Kantor Kas dibendahara pengeluaran Kas di bendahara pengeluaran /utang Pajak (saat pajak dipungut) De$!% ..522.222 ..522.222 .5.222.222 .5.222.222 42.222.222 42.222.222 42.222.222 42.222.222 352.222.222 352.222.222 352.222.222 352.222.222 Kred!%
Un%u Pen3u'unan La*oran Real!'a'! Anggaran )Ba'!' Ka'+ Tgl -A12-1-0 Ura!an Belanja Barang Pakai /abis7:as Silpa Belanja Bahan1;aterial Silpa Silpa Pend. "estribusi Kesehatan L"! 6idak ada jurnal De$!% ..522.222 ..522.222 .5.222.222 .5.222.222 42.222.222 42.222.222 Kred!%
0212-1-0 0.12-1-0
0212-1-0 0.12-1-0
0A12-1-0
0A12-1-0
2-1201-0
2-1201-0
6idak ada jurnal
2-1201-0
2-1201-0
Belanja :aji Silpa (saat dibayarkan kepada pega=ai) 6idak ada jurnal
352.222.222 352.222.222
251201-0
32.222.222 32.222.222
251201-0
2<1201-0
..522.222 ..522.222 <.5.222 <.5.222
2<1201-0
Belanja bahan pakai habis !6K Silpa
..522.222 ..522.222
-AA
2A1201-0
Beban !ir+ Listrik+ telepon Kas dibendahara pengeluaran Persediaan 'bat-obatan "1K PPKD
-0.522.222 -0.522.222 02.222.222 02.222.222
2A1201-0
Belanja *asa Kantor Silpa Belanja bahan1material 'bat Silpa
-0.522.222 -0.522.222 02.222.222 02.222.222
-<1201-0
-<1201-0
Un%u Pen3u'unan La*oran O*era'!onal )Ba'!' A rual+ Tgl 02101-0 !lat Komunikasi "K PPKD /utang Pajak Kas dibendahara Pengeluaran (saat Pajak disetorkan Kas di bendahara penerimaan Pend. "estribusi Kesehatan L' Ura!an De$!% .5.222.222 .5.222.222 <.5.222 <.5.222 Kred!%
Un%u Pen3u'unan La*oran Real!'a'! Anggaran )Ba'!' Ka'+ Tgl 02101-0 Ura!an Belanja ;odal !lat Komunikasi Silpa 6idak !da jurnal De$!% .5.222.222 .5.222.222 Kred!%
02101-0
02101-0
0.1201-0
52.222.222 52.222.222
0.1201-0
Silpa Pend. "estribusi Kesehatan L"!
52.222.222 52.222.222
0.1201-0
Beban :aji Kas di bendahara pengeluaran Kas di bendahara pengeluaran /utang Pajak "K PPKD Kas di bendahara Penerimaan
-2.222.222 -2.222.222 -.522.222 -.522.222 52.222.222 52.222.222
0.1201-0
Belanja Pega=ai Silpa
-2.222.222 -2.222.222
0A1201-0
0A1201-0
6idak ada jurnal
Un%u Pen3u'unan La*oran O*era'!onal )Ba'!' A rual+ Tgl Ura!an De$!% Kred!%
Un%u Pen3u'unan La*oran Real!'a'! Anggaran )Ba'!' Ka'+ Tgl Ura!an De$!% Kred!%
-A8
2-1231-0
Kas di bendahara pengeluaran "1K PPKD (saat SP0D di SKPD) Beban :aji Kas di Bendahara Pengeluaran (saat dibayarkan kepada pega=ai) Kas di bendahara pengeluaran "1K PPKD (saat SP0D di SKPD /utang Pajak Kas di bendahara pengeluaran
352.222.222 352.222.222 352.222.222 352.222.222
2-1231-0
6idak ada jurnal
2-1231-0
2-1231-0
352.222.222 352.222.222
251231-0
32.222.222 32.222.222
251231-0
2<1231-0
-.522.222 -.522.222
2<1231-0
2<1231-0
Beban Pemeliharaan Kenderaan "K PPKD
52.222.222 52.222.222
2<1231-0
Belanja Pemeliharaan Kenderaan Silpa
52.222.222 52.222.222
2A1231-0
Beban !ir+ Listrik+ telepon Kas dibendahara pengeluaran
-5.222.222 -5.222.222
2512-1-0
Belanja *asa Kantor Silpa
-5.222.222 -5.222.222
-<1231-0
Persediaan 'bat-obatan "1K PPKD
422.222.222 422.222.222
-<1231-0
Belanja bahan1material Silpa
422.222.222 422.222.222
-82
021231-0
!lat ,kur "K PPKD Kas di bendahara penerimaan Pend. "estribusi Kesehatan L'
322.222.222 322.222.222 52.222.222 52.222.222 0A1231-0
Belanja ;odal !lat ,kur Silpa Silpa Pend. "estribusi Kesehatan L"!
322.222.222 322.222.222 52.222.222 52.222.222
0A1231-0
081231-0
"K PPKD Kas di bendahara Penerimaan
52.222.222 52.222.222
081231-0
6idak ada jurnal
081231-0
Beban :aji Kas di bendahara pengeluaran Kas di bendahara pengeluaran /utang Pajak
-5.222.222 -5.222.222 0.322.222 0.322.222
081231-0
-5.222.222 -5.222.222
3-1231-0
/utang Pajak Kas di bendahara pengeluaran
0.322.222 0.322.222
-8-
2-1241-0
Kas di bendahara pengeluaran "1K PPKD (saat SP0D di SKPD) Beban :aji Kas di Bendahara Pengeluaran (saat dibayarkan kepada pega=ai) Kas di bendahara pengeluaran "1K PPKD (saat SP0D di SKPD Persediaan bahan $etak Kas dibendahara pengeluaran Kas di bendahara pengeluaran /utang Pajak (saat pajak dipungut)
352.222.222 352.222.222 352.222.222 352.222.222
2-1241-0
6idak ada jurnal
2-1241-0
2-1241-0
352.222.222 352.222.222
251241-0
32.222.222 32.222.222
251241-0
2<1241-0
..522.222 ..522.222 .05.222 .05.222
2<1241-0
Belanja $etak dan Penggandaan Silpa
..522.222 ..522.222
2A1241-0
Beban !ir+ Listrik+ telepon Kas dibendahara pengeluaran KDP7:edung Puskesmas "K PPKD
-0.522.222 -0.522.222 022.222.222 022.222.222
2A1241-0
Belanja *asa Kantor Silpa Belanja ;odal :edung Puskesmas Silpa Belanja ;odal Peralatan Kantor Silpa
-0.522.222 -0.522.222 022.222.222 022.222.222
-<1241-0
-<1241-0
021241-0
Peralatan Kantor "K PPKD
322.222.222 322.222.222
021241-0
322.222.222 322.222.222
-80
021241-0
/utang Pajak Kas di bendahara Pengeluaran Kas di bendahara penerimaan Pend. "estribusi Kesehatan L'
.05.222 .05.222 -22.222.222 -22.222.222 0A1241-0 Silpa Pend. "estribusi Kesehatan L"! -22.222.222 -22.222.222
0A1241-0
081241-0
"K PPKD Kas di bendahara Penerimaan
-22.222.222 -22.222.222
081241-0
6idak ada jurnal
081241-0
Beban :aji Kas di bendahara pengeluaran Kas di bendahara pengeluaran /utang Pajak
-2.222.222 -2.222.222 -.522.222 -.522.222
081241-0
-2.222.222 -2.222.222
321231-0
/utang Pajak Kas di bendahara pengeluaran
-.522.222 -.522.222
-83
2-1251-0
Kas di bendahara pengeluaran "1K PPKD (saat SP0D di SKPD) Beban :aji Kas di Bendahara Pengeluaran (saat dibayarkan kepada pega=ai) Kas di bendahara pengeluaran "1K PPKD (saat SP0D di SKPD Beban Pemeliharaan :edung "K PPKD Beban !ir+ Listrik+ telepon Kas dibendahara pengeluaran Persediaan 'bat-obatan "1K PPKD !lat Kedokteran "K PPKD Kas di bendahara penerimaan Pend. "estribusi Kesehatan L' "K PPKD Kas di bendahara Penerimaan Beban :aji Kas di bendahara pengeluaran Kas di bendahara pengeluaran /utang Pajak /utang Pajak Kas di bendahara pengeluaran
352.222.222 352.222.222 352.222.222 352.222.222 32.222.222 32.222.222
2-1251-0
6idak ada jurnal
2-1251-0
2-1251-0
352.222.222 352.222.222
251251-0
251251-0
2<1251-0 2A1251-0
32.222.222 32.222.222 -5.222.222 -5.222.222 422.222.222 422.222.222 <22.222.222 <22.222.222 45.222.222 45.222.222 <5.222.222 <5.222.222 -5.222.222 -5.222.222 0.322.222 0.322.222 0.322.222 0.322.222
2<1251-0 2A1251-0
Belanja Pemeliharaan :edung Silpa Belanja *asa Kantor Silpa Belanja bahan1material Silpa Belanja ;odal !lat Kedokteran Silpa Silpa Pend. "estribusi Kesehatan L"! 6idak ada jurnal Belanja Pega=ai Silpa
32.222.222 32.222.222 -5.222.222 -5.222.222 422.222.222 422.222.222 <22.222.222 <22.222.222 45.222.222 45.222.222
-<1251-0 021251-0
-<1251-0 021251-0
0A1251-0
0A1241-0
081251-0 081251-0
081241-0 081251-0
-5.222.222 -5.222.222
3-1251-0
-84
Un%u Pen3u'unan La*oran O*era'!onal )Ba'!' A rual+ Tgl 2-12<1-0 Ura!an Kas di bendahara pengeluaran "1K PPKD (saat SP0D di SKPD) Beban :aji Kas di Bendahara Pengeluaran (saat dibayarkan kepada pega=ai) Kas di bendahara pengeluaran "1K PPKD (saat SP0D di SKPD Persediaan Bahan )etak Kas dibendahara pengeluaran Kas di bendahara pengeluaran /utang Pajak (saat pajak dipungut) De$!% 352.222.222 352.222.222 352.222.222 352.222.222 Kred!%
Un%u Pen3u'unan La*oran Real!'a'! Anggaran )Ba'!' Ka'+ Tgl 2-12<1-0 Ura!an 6idak ada jurnal De$!% Kred!%
2-12<1-0
2-12<1-0
352.222.222 352.222.222
2512<1-0
32.222.222 32.222.222
2512<1-0
2<12<1-0
..522.222 ..522.222 <.5.222 <.5.222
2<12<1-0
Belanja bahan $etak Silpa
..522.222 ..522.222
2A12<1-0
Beban !ir+ Listrik+ telepon Kas dibendahara pengeluaran KDP7 :edung Puskesmas "K PPKD Peralatan Kantor "K PPKD /utang Pajak Kas di bendahara pengeluaran
-0.522.222 -0.522.222 422.222.222 422.222.222 322.222.222 322.222.222 <.5.222 <.5.222
2512<1-0
Belanja *asa Kantor Silpa Belanja ;odal :edung Puskesmas Silpa Belanja ;odal PeralIatan Kantor Silpa
-0.522.222 -0.5222.222 422.222.222 422.222.222 322.222.222 322.222.222
-<12<1-0
-<12<1-0
0212<1-0
0212<1-0
0212<1-0
0212<1-0
-85
0A12<1-0
Kas di bendahara Penerimaan Pend. "estribusi Kesehatan L'
-22.222.222 -22.222.222
0A12<1-0
-22.222.222 -22.222.222
Un%u Pen3u'unan La*oran O*era'!onal )Ba'!' A rual+ Tgl 0A12<1-0 Ura!an Beban :aji Kas di bendahara pengeluaran Kas di bendahara pengeluaran /utang Pajak !mbulan$e (kuitas De$!% -2.222.222 -.222.222 -.522.222 -.522.222 422.222.222 422.222.222 Kred!%
Un%u Pen3u'unan La*oran Real!'a'! Anggaran )Ba'!' Ka'+ Tgl 081251-0 Belanja Pega=ai Silpa Ura!an De$!% -2.222.222 -2.222.222 Kred!%
0A12<1-0
0A12<1-0
Kas Dibendahara Penerimaan Pend. "estribusi Kesehatan L'
02.222.222 02.222.222
0A12<1-0
02.222.222 02.222.222
0812<1-0
"K PPKD Kas di bendahara Penerimaan Kas di bendahara Penerimaan !kumulasi Penyusutan Peralatan Kedokteran Keuntungan atas penjualan !6 /utang Pajak Kas di bendahara pengeluaran
-22.222.222 -22.222.222 42.222.222 .5.222.222 -22.222.222 -5.222.222 -.522.222 -.522.222 0812<1-0 Silpa Lain-lain P!D yang syah 42.222.222 42.222.222
0812<1-0
3212<1-0
-8<

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 0.12-1-0 0A12-1-0 0.1201-0 0A1201-0 0A1231-0 081231-0 0A1241-0 081241-0 0A1251-0 0A1251-0 0A12<1-0 0A12<1-0 0812<1-0 0812<1-0 Ura!an 0 "estibusi *asa ,mum 6rans%er ke B,D "estibusi *asa ,mum 6rans%er ke B,D "estibusi *asa ,mum 6rans%er ke B,D "estibusi *asa ,mum 6rans%er ke B,D "estibusi *asa ,mum 6rans%er ke B,D "estibusi *asa ,mum Koreksi 6rans%er ke B,D Penjualan alat kedokteran Re # 3
Dinas Kesehatan Kas Di Bendahara Penerimaan
De$e% )R*+ 4 42.222 52.222
Kred!% )R*+ 5 42.222 52.222
52.222 52.222 -22.222 -22.222 45.222 <5.222 -22.222 02.222 -22.222 42.222
Saldo )R*+ < 42.222 2 52.222 2 52.222 2 -22.222 2 42.222 (02.222) A2.222 -22.222 2 42.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 2012-1-0 2-1201-0 2-1231-0 2-1241-0 2-1251-0 2-12<1-0 Ura!an 0 Belanja 6idak Langsung Belanja 6idak Langsung Belanja 6idak Langsung Belanja 6idak Langsung Belanja 6idak Langsung Belanja 6idak Langsung Re # 3
Dinas Kesehatan Belanja Pega=ai (B6L)
De$e% )R*+ 4 352.222 352.222 352.222 352.222 352.222 352.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 352.222 .22.222 -.252.222 -.422.222 -..52.222 0.-22.222
PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH -8.
BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 2012-1-0 2-1201-0 0.1201-0 2-1231-0 081231-0 2-1241-0 081241-0 2-1251-0 081251-0 2-12<1-0 0A12<1-0 Ura!an 0 Belanja 6idak Langsung Belanja 6idak Langsung Belanja langsung Belanja 6idak Langsung Belanja langsung Belanja 6idak Langsung Belanja langsung Belanja 6idak Langsung Belanja langsung Belanja 6idak Langsung Belanja langsung Re # 3
Dinas Kesehatan Beban Pega=ai
De$e% )R*+ 4 352.222 352.222 -2.222 352.222 -5.222 352.222 -2.222 352.222 -5.222 352.222 -2.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 352.222 .22.222 .-2.222 -.2<2.222 -.2.5.222 -.405.222 -.435.222 -..A5.222 -.A22.222 0.-52.222 0.-<2.222
JJJJ PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 2-12-1-0 2012-1-0 2012-1-0 2012-1-0 2512-1-0 2<12-1-0 2<12-1-0 2<12-1-0 2A12-1-0 -A12-1-0 2-1201-0 2-1201-0 251201-0 2<1201-0 2<1201-0 2A1201-0 021201-0 0.1201-0 0.1201-0 2-1231-0 Ura!an 0 Saldo Disetor sisa uang tahun 02-0 Diterima SP0D Dibayar :aji pega=ai 6erima dari B,D Bel. Bahan /abis Pakai Pajak di Pungut Setor pajak Bel. *asa Kantor Bel.Bahan Pakai /abis Diterima SP0D Dibayar :aji pega=ai 6erima dari B,D Bel. Bahan /abis Pakai Pajak di Pungut Bel. *asa Kantor Setor Pajak Belanja Pega=ai (BL) Pungut Pajak Diterima SP0D Re # 3
Dinas Kesehatan -.-.-.2 Kas Di Bendahara Pengeluaran
De$e% )R*+ 4 -.222 352.222
Kred!% )R*+ 5 -.222 352.222
Saldo )R*+ < -.222 2 352.222 2 32.222 00.522 03.-.5 00.522 ..522 2 352.222 2 32.222 00.522 03.-.5 -2.<.5 -2.222 2 -.522 35-.522
32.222 ..522 <.5 <.5 -5.222 ..522 352.222 352.222 32.222 ..522 <.5 -0.522 <.5 -2.222 -.522 352.222
-8A
2-1231-0 251231-0 2<1231-0 2A1231-0 081231-0 081231-0 3-1231-0 2-1241-0 2-1241-0 251241-0 2<1241-0 2<1241-0 2A1241-0 021241-0 081241-0 081241-0 321241-0 2-1251-0 2-1251-0 251251-0 2A1251-0 081251-0 081251-0 321251-0 2-12<1-0 2-12<1-0 2512<1-0 2<12<1-0 2<12<1-0 2A12<1-0 0212<1-0 0A12<1-0 0A12<1-0 3212<1-0
Dibayar :aji pega=ai 6erima dari B,D Setor Pajak Bel. *asa Kantor Bel. Pega=ai (BL) Pungut Pajak Setor Pajak Diterima SP0D Dibayar :aji pega=ai 6erima dari B,D Bel. )etak Penggandaan Pajak di Pungut Bel. *asa Kantor Setor Pajak Belanja Pega=ai (BL) Pungut Pajak Setor Pajak Diterima SP0D Dibayar :aji pega=ai 6erima dari B,D Bel. *asa Kantor Bel. Pega=ai (BL) Pungut Pajak Setor Pajak Diterima SP0D Dibayar :aji pega=ai 6erima dari B,D Bel. )etak Penggandaan Pajak di Pungut Bel. *asa Kantor Setor Pajak Belanja Pega=ai (BL) Pungut Pajak Setor Pajak
352.222 32.222 -.522 -5.222 -5.222 0.322 0.322 352.222 352.222 32.222 ..522 .05 -0.522 .05 -2.222 -.522 -.522 352.222 352.222 32.222 -5.222 -5.222 0.322 0.322 352.222 352.222 32.222 ..522 <.5 -0.522 <.5 -2.222 -.522 -.522
-.522 3-.522 32.222 -5.222 2 0.322 2 352.222 352.222 32.222 00.522 03.005 -2..05 -2.222 2 -.522 2 352.222 2 32.222 -5.222 2 0.322 2 352.222 2 32.222 00.522 03.-.5 -2.<.5 -2.222 -.222 -.522 2
-88

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 0.1201-0 081231-0 081241-0 081251-0 0A12<1-0 Ura!an 0 Belanja Langsung Re # 3 De$e% )R*+ 4 -2.222 -5.222 -2.222 -5.222 -2.222 Kred!% )R*+ 5 Saldo )R*+ < -2.222 05.222 35.222 52.222 <2.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 2<12-1-0 2<1201-0 Ura!an 0 !6K !6K Re # 3 De$e% )R*+ 4 ..522 ..522 Kred!% )R*+ 5 Saldo )R*+ < ..522 -5.222
022
BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 2012-1-0 2012-1-0 2512-1-0 -<12-1-0 0212-1-0 0A12-1-0 2-1201-0 251201-0 -<1201-0 021201-0 0A1201-0 2-1231-0 251231-0 2<1231-0 -<1231-0 021231-0 081231-0 2-1241-0 251241-0 -<1241-0 021241-0 081241-0 2-1251-0 251251-0 2<1251-0 -<1251-0 021251-0 081251-0 2-12<1-0 2512<1-0 -<12<1-0 0212<1-0 0812<1-0 Ura!an 0 Belanja Pega=ai 6rans%er ke B,D sisa kas Belanja ,P Belanja bahan ;aterial Belanja Bahan1;aterial 6rans%er ke B,D Belanja Pega=ai Belanja :, Belanja bahan ;aterial B;7!lat Komunikasi 6rans%er ke B,D Belanja Pega=ai Belanja :, B. Pera=atan Kend. Belanja Bahan ;aterial B; !lat ,kur 6rans%er B,D Belanja Pega=ai Belanja :, B; :edung B;7PeralatanKantor 6rans%er B,D Belanja Pega=ai Belanja :, B. Pemeliharaan :ed Belanja Bahan ;aterial B; !lat Kedokteran 6rans%er B,D Belanja Pega=ai Belanja :, Panjar :edung Puskesmas Peralatan Kantor 6rans%er Re# 3
Dinas Kesehatan "1K PPKD
De$e% )R*+ 4 -.222
Kred!% )R*+ 5 352.222 32.222 02.222 .5.222
42.222 352.222 32.222 02.222 .5.222 52.222 352.222 32.222 52.222 422.222 322.222 52.222 352.222 32.222 022.222 322.222 -22.222 352.222 32.222 32.222 422.222 <22.222 <5.222 352.222 32.222 422.222 322.222 -22.222
Saldo )R*+ < 352.222 348.222 3.8.222 488.222 4.4.222 434.222 .A4.222 A-4.222 A34.222 828.222 A58.222 -.028.222 -.038.222 -.0A8.222 -.<A8.222 -.8A8.222 -.838.222 0.0A8.222 0.3-8.222 0.5-8.222 0.A-8.222 0..-8.222 3.2<8.222 3.288.222 3.-08.222 3.508.222 4.-08.222 4.2<4.222 4.4-4.222 4.444.222 4.A44.222 5.-44.222 5.244.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&:
Dinas Kesehatan
02-
&!;! "(K(&I&: Re # 3
/utang Pajak
Tanggal 2<12-1-0 2<12-1-0 2<1201-0 021201-0 0.1201-0 2<1231-0 081231-0 3-1231-0 2<1241-0 021241-0 081241-0 321241-0 081251-0 321251-0 2<12<1-0 0212<1-0 0A12<1-0 3212<1-0
Ura!an 0 Pungut Pajak Setor Pajak Pungut Pajak Setor Pajak Pungut Pajak Setor Pajak Pungut Pajak Setor Pajak Pungut Pajak Setor Pajak Pungut Pajak Setor Pajak Pungut Pajak Setor Pajak Pungut Pajak Setor Pajak Pungut Pajak Setor Pajak
De$e% )R*+ 4 <.5
Kred!% )R*+ 5 <.5 <.5 <.5 -.522
Saldo )R*+ < <.5 2 <.5 2 -.522 2 0.322 2 <.5 2 -.522 2 0.322 2 .52 2 -.522 2
-.522 0.322 0.322 <.5 <.5 -.522 -.522 0.322 0.322 .52 .52 -.522 -.522

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 2A12-1-0 2A1201-0 2A1231-0 2A1241-0 2A1251-0 2A12<1-0 Ura!an 0 Bel. !ir+Listrik D 6elepon Bel. !ir+Listrik D 6elepon Bel. !ir+Listrik D 6elepon Bel. !ir+Listrik D 6elepon Bel. !ir+Listrik D 6elepon Bel. !ir+Listrik D 6elepon Re # 3
Dinas Kesehatan Belanja *asa Kantor
De$e% )R*+ 4 -5.222 -0.522 -5.222 -0.522 -5.222 -0.522
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < -5.222 0..522 40.522 55.222 .2.222 A0.522

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&:
Dinas Kesehatan Beban *asa Kantor
020
Tanggal 2A12-1-0 2A1201-0 2A1231-0 2A1241-0 2A1251-0 2A12<1-0
Ura!an 0 Bel. !ir+Listrik D 6elepon Bel. !ir+Listrik D 6elepon Bel. !ir+Listrik D 6elepon Bel. !ir+Listrik D 6elepon Bel. !ir+Listrik D 6elepon Bel. !ir+Listrik D 6elepon
Re # 3
De$e% )R*+ 4 -5.222 -0.522 -5.222 -0.522 -5.222 -0.522
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < -5.222 0..522 40.522 55.222 .2.222 A0.522

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 0.12-1-0 0.1201-0 0A1231-0 0A1241-0 0A1251-0 0A12<1-0 0A12<1-0 Ura!an 0 "estribusi Kesehatan "estribusi Kesehatan "estribusi Kesehatan "estribusi Kesehatan "estribusi Kesehatan "estribusi Kesehatan Koreksi Re # 3
Dinas Kesehatan Pendapatan "estribusi Kesehatan L'
De$e% )R*+ 4
Kred!% )R*+ 5 42.222 52.222 52.222 -22.222 45.222 -22.222 02.222
Saldo )R*+ < 42.222 82.222 -42.222 042.222 0A5.222 3A5.222 425.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal Ura!an Re #
Dinas Kesehatan Pendapatan "estribusi Kesehatan L"!
De$e% )R*+
Kred!% )R*+
Saldo )R*+
023
0.12-1-0 0.1201-0 0A1231-0 0A1241-0 0A1251-0 0A12<1-0 0A12<1-0
0 "estribusi Kesehatan "estribusi Kesehatan "estribusi Kesehatan "estribusi Kesehatan "estribusi Kesehatan "estribusi Kesehatan Koreksi
5 42.222 52.222 52.222 -22.222 45.222 -22.222 02.222
< 42.222 82.222 -42.222 042.222 0A5.222 3A5.222 425.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 021201-0 Ura!an 0 Belanja !lat Komunikasi Re # 3
Dinas Kesehatan Belanja ;odal !lat Komunikasi
De$e% )R*+ 4 .5.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < .5.222
024

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 021201-0 Ura!an 0 Pembelian Re # 3
Dinas Kesehatan !Lat Komunikasi
De$e% )R*+ 4 .5.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < .5.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 2<1231-0 Ura!an 0 Bel. Pera=atan Kend. Re # 3
Dinas Kesehatan Belanja Pera=atan Kenderaan
De$e% )R*+ 4 52.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 52.222

BUKU BESAR
025
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 021231-0 Ura!an 0 Bel. !lat ,kur Re # 3
Dinas Kesehatan Belanja ;odal !Lat ,kur
De$e% )R*+ 4 322.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 322.222

BUKU BESAR
Dinas Kesehatan !lat ,kur
De$e% )R*+ 4 322.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 322.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&:
Dinas Kesehatan
02<
&!;! "(K(&I&: Re # 3
Belanja ;odal :edung
Tanggal -<1241-0 -<12<1-0
Ura!an 0 Pembayaran tahap Pembayaran tahap 0
De$e% )R*+ 4 022.222 422.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 022.222 <22.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal -<1241-0 -<12<1-0 Ura!an 0 Pembayaran Pembayaran 0 Re # 3
Dinas Kesehatan Konstruksi dalam Pengerjaan
De$e% )R*+ 4 022.222 422.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 022.222 <22.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&:
Dinas Kesehatan Belanja ;odal Peralatan Kantor
02.
Tanggal 021241-0 0212<1-0
Ura!an 0
Re # 3
De$e% )R*+ 4 322.222 322.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 322.222 <22.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 2<1251-0 Ura!an 0 Re # 3
Dinas Kesehatan Belanja Pemeliharaan :edung
De$e% )R*+ 4 32.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 32.222

BUKU BESAR
Dinas Kesehatan Beban Pemeliharaan :edung
De$e% )R*+ 4 32.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 32.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&:
Dinas Kesehatan Peralatan Kantor
02A
Tanggal 2-12-1-0 021241-0 0212<1-0
Ura!an 0 Saldo Pembelian Pembeian
Re # 3
De$e% )R*+ 4 322.222 322.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < -22.222 422.222 .22.222

BUKU BESAR
Dinas Kesehatan Beban Pemeliharaan Kenderaan
De$e% )R*+ 4 52.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 52.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 2-12-1-0 021251-0 0812<1-0 Ura!an 0 Saldo Pembelian Penjualan !set Re # 3
Dinas Kesehatan !lat Kedokteran
De$e% )R*+ 4 <22.222
Kred!% )R*+ 5
-22.222
Saldo )R*+ < 322.222 822.222 A22.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal Ura!an Re #
Dinas Kesehatan Lain-Lain P!D yang Sah
De$e% )R*+
Kred!% )R*+
Saldo )R*+
028
0812<1-0
0 Penjualan !set 6etap
5 42.222
< 42.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 2-12-1-0 0812<1-0 Ura!an 0 Saldo Penjualan !set 6etap Re # 3
Dinas Kesehatan !kk. Penyusutan
De$e% )R*+ 4 .5.222
Kred!% )R*+ 5 -22.222
Saldo )R*+ < -22.222 05.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 0A12<1-0 Ura!an 0 /ibah dari Forld Bank Re # 3
Dinas Kesehatan Kenderaan
De$e% )R*+ 4 422.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 422.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 2-12-1-0 Ura!an 0 Saldo Re # 3
Dinas Kesehatan 6anah
De$e% )R*+ 4 -22.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < -22.222
0-2

BUKU BESAR
Dinas Kesehatan :edung dan Bangunan
De$e% )R*+ 4 022.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 022.222

BUKU BESAR
Dinas Kesehatan !set 6etap lainnya
De$e% )R*+ 4 02.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 02.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 2-12-1-0 0A12<1-0 Ura!an 0 Saldo Sumbangan !mbulan$e Re # 3
Dinas Kesehatan (kuitas
De$e% )R*+ 4 <4-.222 422.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < <4-.222 -.24-.222
0--

BUKU BESAR
Dinas Kesehatan Belanja ;odal !Lat Kedokteran
De$e% )R*+ 4 <22.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < <22.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 2<1241-0 021251-0 Ura!an 0 Pembelian Pembelian Re # 3
Dinas Kesehatan Belanja )etak dan Penggandaan
De$e% )R*+ 4 ..522 ..522
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < ..522 -5.222
0-0

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal -<12-1-0 0212-1-0 -<1201-0 -<1231-0 -<1251-0 Ura!an 0 'bat-obatan Bahan kimia 'bat-obatan 'bat-obatan 'bat-obatan Re # 3
Dinas Kesehatan Belanja Bahan1;aterial
De$e% )R*+ 4 02.222 .5.222 02.222 422.222 422.222
Kred!% )R*+ 5
Saldo )R*+ < 02.222 85.222 --5.222 5-5.222 8-5.222

BUKU BESAR
SKPD K'D( "(K(&I&: &!;! "(K(&I&: Tanggal 2012-1-0 2<12-1-0 2A12-1-0 -<12-1-0 -A12-1-0 0212-1-0 0.12-1-0 2-1201-0 2<1201-0 2A1201-0 -<1201-0 021201-0 0.1201-0 Ura!an 0 Dibayar :aji pega=ai Bel. Bahan /abis Pakai Bel. *asa Kantor Bel. 'bat-'batan Bel.Bahan Pakai /abis Bel. Bahan Kimia "estribusi Kesehatan Dibayar :aji Pega=ai Bel. Bahan /abis Pakai Bel. *asa Kantor Bel. 'bat-obatan Bel. !lat Komunikasi Belanja Pega=ai (BL) Re # 3
Dinas Kesehatan Silpa
De$e% )R*+ 4
Kred!% )R*+ 5 352.222 ..522 -5.222 02.222 ..522 .5.222 352.222 ..522 -0.522 02.222 .5.222 -2.222
42.222
Saldo )R*+ < 352.222 35..522 3.0.522 380.522 422.222 4.5.222 435.222 .A5.222 .80.522 A25.222 A05.222 822.222 8-2.222
0-3
0.1201-0 2-1231-0 2<1231-0 2A1231-0 -<1231-0 021231-0 0A1231-0 081231-0 2-1241-0 2<1241-0 2A1241-0 -<1241-0 021241-0 0A1241-0 081241-0 2-1251-0 2<1251-0 2A1251-0 -<1251-0 021251-0 0A1251-0 081251-0 2-12<1-0 2<12<1-0 2A12<1-0 -<12<1-0 0212<1-0 0A12<1-0 0A12<1-0 0A12<1-0 0A1241-0
"estribusi Kesehatan Dibayar :aji pega=ai Pemeliharaan Kenderaan Bel. *asa Kantor Bel. 'bat-obatan Bel. !lat ,kur "estribusi Kesehatan Bel. Pega=ai (BL) Dibayar :aji pega=ai Bel. )etak Penggandaan Bel. *asa Kantor :edung Puskesmas tahap Peralatan Kantor "estribusi Kesehatan Belanja Pega=ai (BL) Dibayar :aji pega=ai Pemeliharaan :edung Bel. *asa Kantor Bel. 'bat-obatan Bel. !lat Kedolteran "estribusi Kesehatan Bel. Pega=ai (BL) Dibayar :aji pega=ai Bel. )etak Penggandaan Bel. *asa Kantor B; :edung Puskesmas B; Peralatan Kantor Belanja Pega=ai (BL) "estribusi Kesehatan "estribusi Kesehatan Penjualan !set
52.222 352.222 52.222 -5.222 422.222 322.222 52.222 -5.222 352.222 ..522 -0.522 022.222 322.222 -22.222 -2.222 352.222 32.222 -5.222 422.222 <22.222 45.222 -5.222 352.222 ..522 -0.522 422.222 322.222 -2.222 -22.222 02.222 42.222
A<2.222 -.0-2.222 -.0<2.222 -.0.5.222 -.<.5.222 -.8.5.222 -.805.222 -.842.222 0.082.222 0.08..522 0.3-2.222 0.5-2.222 0.A-2.222 0..-2.222 0..02.222 3.2.2.222 3.-22.222 3.--5.222 3.5-5.222 4.--5.222 4.2.2.222 4.2A5.222 4.435.222 4.440.522 4.455.222 4.A55.222 5.-55.222 5.-<5.222 5.2<5.222 5.245.222 5.225.222
-. Nera.a Saldo Setelah dilakukan posting ke buku besar dan saldo dari masing-masing buku besar diketahui+ maka langkah berikutnya adalah menyusun nera$a saldo. &era$a saldo adalah da%tar yang berisi nama perkiraan beserta saldo dari masing-masing perkiraan yang bersangkutan. Berdasarkan saldo buku besar yang telah diperoleh dari langkah sebelumnya+ maka nera$a saldo Dinas Kesehatan per 32 *uni 022. adalah sebagai berikut PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH NERA/A SALDO PER TANGGAL -: JUNI &:1&
SKPD
Kode Re en!ng 1
Dinas Kesehatan
Ju"la, Ura!an De$!% & -
/alaman -
Kred!%
0-4
0 3 4 5 < . A 8 -2 --0 -3 -4 -5 -< -. -A -8 02 000 03 04 05 0< 0. 0A 08 32 330 33 34 35 3< 3. 3A 38 42 4-
Kas Di Bendahara Penerimaan Persediaan !lat 6ulis Kantor 'bat-'batan Bahan Kimia Bahan )etak dan Penggandaan 6abung gas 6anah :edung dan Bangunan Peralatan dan ;esin - Peralatan Kedolteran - Peralatan Kantor - !lat ,kur - !lat Komunikasi - Kenderaan - !set tetap Lainnya !kumulasi Penyusutan Konstruksi dalam Pengerjaan (kuitas Silpa Pendapatan "estribusi L' Pendapatan "estribusi L"! Lain-lain P!D yang sah Belanja Pega=ai (B6L) Belanja Pega=ai (BL) Beban Pega=ai Belanja *asa Kantor (air+listrik+ 6elepon) Beban *asa Kantor (air+ listrik+ 6elepon) Belanja )etak dan Pneggandaan Belanja Bahan dan ;ateral Belanja /abis Pakai !6K Belanja /abis Pakai 6abung :as B; !Lat Komunikasi B; !Lat ,kur B; :edung B; Peralatan kantor B; Peralatan Kedokteran Belanja Pera=tan kenderaan Belanja Pemerliharaan :edung Beban Pera=atan Kenderaan Beban Pera=atan :edung Keuntungan atas Pnjualan !kti>a 6etap "1K PPKD
42.222.222 -5.222.222 A<2.222.222 .5.222.222 -5.222.222 ..522.222 -22.222.222 022.222.222 A22.222.222 .22.222.222 322.222.222 .5.222.222 422.222.222 02.222.222 05.222.222 <22.222.222 -.24-.222 5.225.222.222 425.222.222 425.222.222 42.222.222 0.-22.222.222 <2.222.222 0.-<2.222.222 A0.522.222 A0.522.222 -5.222.222 8-5.222.222 -5.222.222 ..522.222 .5.222.222 322.222.222 <22.222.222 <22.222.222 <22.222.222 52.222.222 32.222.222 52.222.222 32.222.222 -5.222.222 5.244.222.222 --.8A2.222.222
6otal
--.8A2.222.222
99..+tanggal99 PPK1SKPD
(tanda tangan)
(nama lengkap)
&IP.
2. Jurnal Pen3e'ua!an
6anggal 3212<1-0 3212<1-0 3212<1-0 Kode Perkiraan Perkiraan Beban !6K Persediaan !6K Beban Bahan Kimia Persediaan Bahan Kimia Beban 'bat-obatan Persediaan 'bat-obatan "e% Debet -2.222.222 -2.222.222 <5.222.222 <5.222.222 A05.222.222 A05.222.222 Kredit
0-5
3212<1-0 3212<1-0 3212<1-0
Beban Bahan )etakan Persediaan )etakan Beban :as Persediaan 6abung gas Beban Penyusutan !6 !kumulasi Penyusutan
-3.222.222 -3.222.222 ..522.222 ..522.222 048.522.222 048.522.222
4. Nera.a Saldo Se%ela, Pen3e'ua!an
0-<
NERA/A SALDO PER TANGGAL -: JUNI &:1&

SKPD
Kode Re en!ng 1 0 3 4 5 < . A 8 -2 --0 -3 -4 -5 -< -. -A -8 02 000 03 04 05 0< 0. 0A 08 32 330 33 34 35 3< 3. 3A 38 42 4-
Dinas Kesehatan
Ju"la, Ura!an De$!% & Kas Di Bendahara Penerimaan Persediaan !lat 6ulis Kantor 'bat-'batan Bahan Kimia Bahan )etak dan Penggandaan 6abung gas 6anah :edung dan Bangunan Peralatan dan ;esin - Peralatan Kedolteran - Peralatan Kantor - !lat ,kur - !lat Komunikasi - Kenderaan - !set tetap Lainnya !kumulasi Penyusutan Konstruksi dalam Pengerjaan (kuitas Silpa Pendapatan "estribusi L' Pendapatan "estribusi L"! Lain-lain P!D yang sah Belanja Pega=ai (B6L) Belanja Pega=ai (BL) Beban Pega=ai Belanja *asa Kantor (air+listrik+ 6elepon) Beban *asa Kantor (air+ listrik+ 6elepon) Belanja )etak dan Pneggandaan Belanja Bahan dan ;ateral Belanja /abis Pakai !6K Belanja /abis Pakai 6abung :as B; !Lat Komunikasi B; !Lat ,kur B; :edung B; Peralatan kantor B; Peralatan Kedokteran Belanja Pera=tan kenderaan Belanja Pemerliharaan :edung Beban Pera=atan Kenderaan Beban Pera=atan :edung Beban !6K Beban Bahan Kimia Beban 'bat-obatan Beban Bahan )etakan Beban :as Beban Penyusutan !kti>a 6etap Keuntungan atas Pnjualan !kti>a 6etap "1K PPKD 42.222.222 5.222.222 35.222.222 -2.222.222 0.222.222 2 -22.222.222 022.222.222 A22.222.222 .22.222.222 322.222.222 .5.222.222 422.222.222 02.222.222
/alaman -
Kred!%
0.4.522.222 <22.222.222 -.24-.222 5.225.222.222 425.222.222 425.222.222 42.222.222 0.-22.222.222 <2.222.222 0.-<2.222.222 A0.522.222 A0.522.222 -5.222.222 8-5.222.222 -5.222.222 ..522.222 .5.222.222 322.222.222 <22.222.222 <22.222.222 <22.222.222 52.222.222 32.222.222 52.222.222 32.222.222 -2.222.222 <5.222.222 A05.222.222 -3.222.222 ..522.222 048.522.222 -5.222.222 5.244.222.222 --.8A2.222.222
6otal
--.8A2.222.222
99..+tanggal99
0-.
5. La*oran Real!'a'! Anggaran

PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH D!na' Ke'e,a%an LAPORAN REALISASI ANGGARAN UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR SA(PAI DENGAN -: JUNI &:1& (dalam rupiah)
No"or Uru%
1.1 PENDAPATAN
Ura!an
0
Anggaran Se%ela, Peru$a,an

3
Real!'a'!
4
Le$!,< )Kurang+
5
PENDAPATAN ASLI DAERAH - Pendapatan "estribusi Kesehatan - Lain-lain P!D yang sah 522.222.222 425.222.222 42.222.222 (85.222.222) 42.222.222
Ju"la, & &.1 BELANJA BELANJA TIDAK LANGSUNG - Belanja Pega=ai
522.222.222
445.222.222
0.022.222.222
0.-22.222.222
(-22.222.222)
&.& 0.0.0.0.0
BELANJA Lang'ung - Belanja Pega=ai - Belanja Barang dan *asa - Bahan Pakai /abis - Bahan1;aterial - *asa Kantor - Pera=atan Kenderaan - Bahan )etak1Pengandaan - Pemeilharaan :edung 52.222.222 -.222.222.222 -22.222.222 55.222.222 02.222.222 32.222.222 00.522.222 8-5.222.222 A0.522.222 52.222.222 -5.222.222 32.222.222 (00.522.222) (A5.222.222) (-..522.222) (5.222.222) (5.222.222) .2.222.222 <2.222.222 (-2.222.222)
0.0.3.
- Belanja ;odal - Peralatan Kantor - !lat Komunikasi - !lat ,kur - !lat Kedokteran - !lat Laboratorium - Bangunan dan :edung Ju"la, Belan=a Sur*lu'< )De#!'!%+ .22.222.222 A2.222.222 322.222.222 .22.222.222 02.222.222 -.222.222.222 <.305.222.222 5.A05.222.222 <22.222.222 .5.222.222 322.222.222 <22.222.222 <22.222.222 5.452.222.222 5.225.222.222 (-22.222.222) (5.222.222) (-22.222.222) (02.222.222) (422.222.222) (A.5.222.222) (A02.222.222)
6. La*oran O*era'!onal
PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH BESTARI D!na' Ke'e,a%an LAPORAN OPERASIONAL
0-A
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR SA(PAI DENGAN -: JUNI &:1&
No"or Uru% 1 1 1.1
Ura!an
Real!'a'!
& PENDAPATAN OPERASIONAL PENDAPATAN ASLI DAERAH - Pendapatan "estribusi Kesehatan *umlah
2:4.:::.::: 2:4.:::.::: &.15:.:::.::: 1:.:::.::: 54.:::.::: 8&4.:::.::: 1-.:::.::: 6.4::.::: 8&.4::.::: 4:.:::.::: -:.:::.::: &27.4::.::: -.27&.4::.::: ) -.:86.4::.:::+
&
BEBAN Beban Pega=ai Beban !6K Beban Bahan Kimia Beban 'bat-obatan Beban )etakan dan Penggandaan Beban :as Beban *asa Kantor Beban Pemeliharaan Kenderaan Beban Pemeliharaan :edung Beban Penyusutan *umlah Belanja Surplus1 (De%isit) dari 'perasional Sur*lu'<Dre#!'!% dar! eg!a%an non o*era'!onal Sur*lu' Pen=ualan A %!8a Te%a* De#!'!% LO 14.:::.::: )-.:6&.4::.:::+
8. Jurnal Penu%u* *urnal penutup diperlukan agar semua perkiraan yang bersi%at nominal tidak ikut atau tidak terba=a pada periode berikutnya+ sehingga saldo perkiraan tersebut perlu dinihilkan. Pada dasarnya+ jurnal penutup adalah mendebetkan perkiraan yang bersaldo kredit dan mengkreditkan perkiraan yang bersaldo debet dan selisihnya merupakan surplus atau de%isit. Dengan Demikian jurnal penutup untuk dinas kesehatan kabupaten Indah adalah sebagai berikut. a. *urnal Penutup Laporan "ealisasi !nggaran URAIAN Pendapatan "estribusi Lain-lain P!D yang sah SILP! Belanja Pega=ai (B6L) Belanja Pega=ai (BL) Belanja *asa Kantor Belanja )etak dan Penggandaan Belanja Bahan1;aterial Belanja Bahan Pakai /abis Belanja Pera=atan Kenderaan DEBET 425.222.222 42.222.222 5.225.222.222 KREDIT
0.-22.222.222 <2.222.222 A0.522.222 -5.222.222 8-5.222.222 00.522.222 52.222.222 0-8
Belanja Pemeliharaan :edung Belanja ;odal :edung Belanja ;odal Peralatan Kedokteran Belanja ;odal Peralatan Kantor Belanja ;odal !lat ,kur Belanja ;odal !lat Komunikasi $. Jurnal Penu%u* La*oran O*era'!onal URAIAN Pendapatan "estribusi Keuntungan atas Penjualan !6 Surplus De%isit Beban Pega=ai Beban !6K Beban Bahan Kimia Beban 'bat-'batan Beban :as Beban Bahan )etakan Beban *asa Kantor Beban Pemeliharaan Kenderaan Beban Pemeliharaan :edung Beban Penyusutan !kti>a 6etap DEBET 425.222.222 -5.222.222 3.2.0.522.222
32.222.222 <22.222.222 <22.222.222 <22.222.222 322.222.222 .5.222.222
KREDIT
0.-<2.222.222 -2.222.222 <5.222.222 A05.222.222 ..522.222 -3.222.222 A0.522.222 52.222.222 32.222.222 048.522.222
8. Nera.a
PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH D!na' Ke'e,a%an NERA/A PER -: JUNI &:1& No I !set URAIAN TAHUN &:11 )dala" R*.+ TAHUN &:1&
002
-.-.-.-.-.3
!set Lan$ar Kas - Kas di Bendahara Penerimaan - Kas di Bendahara Pengeluaran Persediaan !lat 6ulis Kantor Persediaan Bahan Kimia Persediaan 'bat-'batan Persediaan )etakan dan Penggandaan 6otal !set Lan$ar !set 6etap 6anah Peralatan dan ;esin - Peralatan Kantor - !lat Komunikasi - !lat ,kur - !lat Kedokteran - Kenderaan :edung dan Bangunan !set 6etap Lainnya Konstruksi dalam Pengerjaan !kumulasi Penyusutan 6otal !set 6etap 6otal !set Ke=ajiban /utang Pajak (kuitas (kuitas De%isit "1K PPKD 6otal (kuitas 6otal Ke=ajiban dan (kuitas
42.222.222 -.222.222 02.222.222 5.222.222 -2.222.222 35.222.222 0.222.222 80.222.222 -22.222.222 .22.222.222 .5.222.222 322.222.222 A22.222.222 422.222.222 022.222.222 02.222.222 <22.222.222 (0.4.522.222) 0.802.522.222 3.2-0.522.222 2
0-.222.222 -22.222.222 -22.222.222 322.222.222 022.222.222 02.222.222 (-22.222.222) <02.222.222 <4-.222.222 2
II 0.0.0
0.3 0.4 0.5 0.<
III 3.IK 4.-
<4-.222.222
-.24-.222.222 (3.2.0.522.222) 5.244.222.222
<4-.222.222
3.2-05.522.222
1:. /a%a%an a%a' La*oran Keuangan Setiap entitas pelaporan diharuskan untuk menyajikan )atatan atas Laporan Keuangan sebagai bagian yang tak terpisahkan dari laporan keuangan untuk tujuan umum. )atatan atas Laporan Keuangan dimaksudkan agar laporan keuangan dapat dipahami oleh pemba$a se$ara luas+ tidak terbatas hanya untuk pemba$a tertentu ataupun manajemen entitas pelaporan. 'leh karena itu+ Laporan Keuangan mungkin mengandung in%ormasi yang dapat mempunyai potensi kesalahpahaman di antara pemba$anya. ,ntuk menghindari kesalahpahaman+ laporan keuangan harus dibuat )atatan atas Laporan Keuangan yang berisi in%ormasi untuk memudahkan pengguna dalam memahami Laporan Keuangan. Kesalahpahaman dapat saja disebabkan oleh persepsi dari pemba$a laporan keuangan. Pemba$a yang terbiasa dengan orientasi anggaran mempunyai potensi kesalahpahaman dalam memahami konsep akuntansi akrual. Pemba$a yang terbiasa dengan laporan keuangan se$tor komersial $enderung melihat laporan keuangan pemerintah seperti laporan keuangan perusahaan. ,ntuk itu+ diperlukan pembahasan umum dan re%erensi ke pos-pos laporan keuangan menjadi penting bagi pemba$a laporan keuangan.
00-
Selain itu+ pengungkapan basis akuntansi dan kebijakan akuntansi yang diterapkan akan membantu pemba$a untuk dapat menghindari kesalahpahaman dalam memba$a laporan keuangan. Berikut ini $atatan atas laporan keuangan Dinas Kesehatan Kabupaten Indah

/ATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN DINAS KESEHATAN
I. Pendahuluan -.-. ;aksud dan 6ujuan Penyusunan Laporan Keuangan Penyusunan laporan keuangan Dinas Kesehatan 6ahun 022. dimaksudkan untuk menyajikan in%ormasi yang berman%aat bagi para pengguna laporan mengenai posisi keuangan dan seluruh transaksi selama periode tahun anggaran 022.. Laporan keuangan tersebut bertujuan untuk memberikan in%ormasi mengenai a. Kesesuaian $ara memperoleh sumberdaya ekonomi dan alokasinya dengan anggaran yang ditetapkanI b. *umlah sumberdaya ekonomi yang digunakan dalam kegiatan Dinas Kesehatan serta hasil-hasil yang telah di$apaiI $. Bagaimana pembiayaan seluruh kegiatan dan ke$ukupan kasI d. Posisi keuangan dan sumber-sumber penerimaan jangka pendek dan jangka panjangI e. Perubahan posisi keuangan Dinas Kesehatan selama pelaksanaan !PBD 6ahun 022.. -.0. Landasan /ukum Penyusunan Laporan Keuangan Landasan hukum yang mendasari penyusunan laporan keuangan Kesehatan tahun 022.+ meliputi Dinas
-. ,ndang-undang &omor -. 6ahun 0223 tentang Keuangan &egaraI 0. ,ndang-undang &omor - 6ahun 0224 tentang Perbendaharaan &egaraI 3. ,ndang-undang &omor -5 tahun 0224 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan 6anggungja=ab Keuangan &egaraI 4. ,ndang-undang &omor 30 6ahun 0224 tentang Pemerintahan DaerahI 5. ,ndang-undang &omor 33 6ahun 0224 tentang Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Daerah dan Pemerintah DaerahI <. Peraturan Pemerintah &omor 04 6ahun 0225 tentang Standar !kuntansi PemerintahanI .. Peraturan Pemerintah &omor 5A 6ahun 0225 tentang Pengelolaan Pengelolaan Keuangan DaerahI A. Peraturan Pemerintah &omor A 6ahun 022< tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Instansi PemerintahI 8. Peraturan ;enteri Dalam &egeri &omor -3 6ahun 022< tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah. -2. Peraturan Daerah &omor -2 6ahun 022< tentang Pokok-pokok Pengelolaan Keuangan Daerah. 000
-.3. Sistematika penulisan $atatan atas laporan keuangan Penulisan )atatan atas Laporan Keuangan Dinas Kesehatan 6ahun 022.+ disusun berdasarkan sistematika sebagai berikut Bab I Bab II Pendahuluan ;emuat maksud dan tujuan penyusunan laporan keuangan+ landasan hukum serta sistematika penulisan. Ikhtisar Pen$apaian Kinerja Keuangan ;emuat ikhtisar realisasi pen$apaian target kinerja keuangan serta hambatan dan kendala yang ada dalam pen$apaian target yang telah ditetapkan. Kebijakan !kuntansi ;emuat basis akuntansi+ basis pengukuran yang mendasari penyusunan laporan keuangan serta penerapan kebijakan akuntansi berkaitan dengan ketentuan yang ada dalam Standar !kuntansi Pemerintahan. Penjelasan Pos-pos Laporan Keuangan ;emuat rin$ian dan penjelasan masing-masing pos-pos laporan keuangan yang berupa pendapatan+ belanja+ aset+ ke=ajiban+ dan ekuitas. Disamping itu+ juga memuat pengungkapan atas pos-pos aset dan ke=ajiban yang timbul sehubungan dengan penerapan basis akrual atas pendapatan dan belanja. Penjelasan atas In%ormasi-in%ormasi &on-Keuangan Penutup
Bab III
Bab IK
Bab KI Bab KII
II. Ikhtisar Pen$apaian Kinerja Keuangan 0.-. Ikhtisar "ealisasi pen$apaian target kinerja keuangan Dinas Kesehatan
Belan=a NO. I. 0 3 4 5 II. 0 3 4 5 NA(A PROGRA(<KEGIATAN Program......................... Kegiatan......................... Kegiatan......................... Kegiatan......................... Kegiatan......................... Kegiatan......................... Program......................... Kegiatan......................... Kegiatan......................... Kegiatan......................... Kegiatan......................... Kegiatan......................... REN/ANA )R*+ REALISASI )R*+ Tolo U ur K!ner=a REN/ANA Ha'!l<Keluaran )Un!%+ REALISASI Ha'!l<Keluaran )Un!%+ Ke%erangan
0.0. /ambatan dan Kendala yang ada dalam pen$apaian target yang telah ditetapkan. Kendala-kendala yang dihadapi dalam pelaksanaan program dan kegiatan tahun anggaran 02-0+ antara lain a) ........................................................................................................I 003
b) $) d) e) %) g)
........................................................................................................I ........................................................................................................I ........................................................................................................I ........................................................................................................I ................................................................................................+ danI .........................................................................................................
III. Kebijakan !kuntansi Basis Akuntansi Basis akuntansi yang digunakan dalam laporan keuangan SKPD adalah cash toward accrual, dimana untuk pengakuan pendapatan dan belanja dalam laporan realisasi anggaran dengan basis kas dan basis akrual untuk pengakuan aset+ ke=ajiban dan ekuitas dana dalam nera$a. Prinsip Nilai Perolehan !set di$atat sebesar jumlah kas yang dibayar atau sebesar nilai =ajar dari imbalan (Consideration) untuk memperoleh aset tersebut pada saat perolehan. Prinsip Realisasi Ketersediaan pendapatan daerah yang telah diotorisasikan melalui !PBD selama suatu tahun anggaran akan digunakan untuk membiayai belanja daerah dalam periode tahun anggaran dimaksud. Prinsip layak temu biaya-pendapatan (Matching cost againts re enue principle) tidak ditekankan dalam akuntansi SKPD. Prinsip !ubstansi Mengungguli "or#alitas In%ormasi akuntansi dimaksudkan untuk menyajikan dengan jujur transaksi serta peristi=a lain yang seharusnya disajikan+ maka transaksi atau peristi=a di$atat dan disajikan sesuai dengan substansi dan realitas ekonomi+ bukan hanya mengikuti aspek %ormalitasnya. !pabila substansi transaksi atau peristi=a lain tidak konsisten1berbeda dengan aspek %ormalitasnya+ maka hal tersebut harus diungkapkan dengan jelas dalam $atatan atas laporan keuangan. Prinsip Periodisitas Periode utama untuk pelaporan keuangan SKPD yang digunakan adalah tahunan. Prinsip $onsistensi Perlakuan akuntansi yang sama+ diterapkan pada kejadian yang serupa dari periode ke periode (prinsip konsistensi internal). Prinsip Pengungkapan %engkap Laporan keuangan SKPD menyajikan se$ara lengkap in%ormasi yang dibutuhkan oleh pengguna laporan+ ditempatkan pada lembar muka (on the face) laporan keuangan atau $atatan atas laporan keuangan SKPD. Prinsip Penya&ian 'a&ar Laporan keuangan SKPD menyajikan se$ara =ajar laporan realisasi anggaran+ nera$a+ dan $atatan atas laporan keuangan.
004
KEBIJAKAN AKUNTANSI PENDAPATAN (efinisi Pendapatan adalah peningkatan aset dan atau penurunan hutang yang berasal dari berbagai kegiatan periode berjalan akuntansi tertentu. Pengakuan Pendapatan diakui dalam periode berjalan dan akhir periode akuntansi. Pengakuan pendapatan dalam periode berjalan berdasarkan jumlah kas yang diterima. Pada akhir periode akuntansi+ pendapatan diakui berdasarkan jumlah pendapatan yang telah menjadi hak yang sampai pada akhir periode akuntansi yang bersangkutanbelum ada realisasi penerimaan kas. Pen$atatan pendapatan dilaksanakan berdasarkan asas bruto yaitu men$atat penerimaan bruto dan tidak men$atat jumlah neto (setelah dikompensasikan dengan pengeluaran). Pengembalian1koreksi atas penerimaan pendapatan (pengembalian pendapatan) yang terjadi pada periode berjalan di$atat sebagai pengurangan pendapatan. !pabila pengembalian terjadi pada periode akuntansi berikutnya di$atat sebagai pengurangan ekuitas dana lan$ar. Pengukuran Pengukuran pendapatan menggunakan mata uang rupiah berdasarkan nilai sekarang kas yang diterima dan atau yang akan diterima. KEBIJAKAN AKUNTANSI BELANJA (efinisi Belanja adalah penurunan aset dan atau kenaikan hutang yang digunakan untuk berbagai kegiatan dalam satu periode akuntansi. Pengakuan Belanja diakui dalam periode berjalan dan akhir periode akuntansi. Pengakuan belanja non in>estasi dalam periode berjalan berdasarkan jumlah kas yang dikeluarkan. Pada akhir akuntansi+ belanja non in>estasi diakui berdasarkan jumlah belanja non in>estasi yang sampai akhir periode akuntansi telah menjadi ke=ajiban tetapi belum ada realisasi pengeluaran kas. Belanja modal diakui dalam periode berjalan pada saat aset yang dibeli telah diterima dan hak kepemilikannya telah berpindah. Koreksi atas pengeluaran belanja (penerimaan kembali belanja) yang terjadi pada periode berjalan di$atat sebagai pengurangan belanja apabila diterima pada periode berikutnya di$atat dalam lain-lain Pendapatan !sli Daerah yang Sah. Pengukuran Pengukuran belanja non modal menggunakan mata uang rupiah berdasarkan nilai sekarang kas yang dikeluarkan dan atau akan dikeluarkan. Pengukuran belanja modal menggunakan dasar yang digunakan dalam pengukuran aset tetap. Belanja yang diukur dengan mata uang asing dikon>ersi ke mata uang rupiah berdasarkan nilai tukar (Kurs tengah BI) pada saat pengakuan belanja. 005
KEBIJAKAN AKUNTANSI ASET (efinisi !set adalah sumber daya ekonomis yang dimiliki dan atau dikuasai dan dapat diukur dengan satuan uang. 6idak termasuk dalam pengertian sumber daya ekonomis tersebut adalah sumber daya seperti hutan+ sungai danau1ra=a+ kekayaan di dasar laut+ kandungan pertambangan dan harta peninggalan sejarah seperti $andi. !set lan$ar adalah sumber daya ekonomis yang diharapkan dapat di$airkan menjadi kas+ dijual atau dipakai habis dalam satu periode akuntansi. !set lan$ar terdiri atasI kas+ in>estasi jangka pendek+ piutang dan persediaan. Kas adalah uang tunai dan saldo simpanan di bank yang sah yang setiap saat dapat digunakan untuk membiayai kegiatan pemerintahan. Piutang merupakan hak atau klaim kepada pihak ketiga yang diharapkan dapat dijadikan kas dalam satu periode akuntansi. Piutang terdiri atas piutang pajak+ piutang retribusi+ dan piutang lainnya. Persediaan adalah barang yang dijual atau dipakai habis dalam satu periode akuntansi. Persediaan terdiri atas bahan habis pakai kantor+ obat-obatan+ bibit tanaman dan sebagainya. Persediaan bahan baku yang dimiliki dan akan dipakai dalam pekerjan pembangunan %isik yang dikerjakan se$ara s=akelola+ tidak termasuk sebagai persediaan dalam kelompok aset lan$ar. !set tetap adalah aset ber=ujud yang mempunyai man%aat lebih dari satu periode akuntansi dan digunakan untuk penyelenggaraan kegiatan pemerintah dan pelayanan publik. !set tetap diperoleh dari dana yang bersumber dari sebagian atau seluruh !PBD melalui pembelian+ pembangunan+ donasi dan pertukaran dengan aset. !set tetap antara lain terdiri dari tanahI peralatan dan mesinI gedung dan bangunanI jalan+ irigasi dan jaringanI aset tetap lainnyaI dan konstruksi dalam pengerjaanI 6anah yang dikelompokkan sebagai aset tetap ialah tanah yang diperoleh dengan maksud untuk dipakai dalam kegiatan operasional pemerintah dan dalam kondisi siap pakai :edung dan bangunan men$akup seluruh gedung dan bangunan yang diperoleh dengan maksud untuk dipakai dalam kegiatan pemerintah dan dalam kondisi siap pakai Peralatan dan mesin men$akup mesin-mesin dan kendaraan bermotor+ alat elektronik dan seluruh in>entaris kantor dan peralatan lainnya yang nilainya signi%ikan dan masa man%aatnya lebih dari -0 (dua belas) bulan dan dalam kondisi siap pakai. *alan+ irigasi dan jaringan men$akup jalan+ irigasi dan jaringan yang dibangun oleh pemerintah daerah serta dimiliki dan atau dikuasai oleh pemerintah daerah dan dalam kondisi siap pakai. !set tetap lainnya men$akup aset tetap yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam kelompok aset tetap di atas yang diperoleh dan diman%aatkan untuk kegiatan opearsional pemerintah daerah dan dalam kondisi siap dipakai. Konstruksi dalam pengerjaan men$akup aset tetap yang sedang proses pembangunan namun pada tanggal laporan keuangan belum selesai seluruhnya.
00<
Pengakuan Aset %ancar Kas diakui pada saat diterima atau dikeluarkan berdasarkan nilai nominal uang. Piutang diakui pada akhir periode akuntansi berdasarkan jumlah kas yang akan diterima dan jumlah pembiayaan yang telah diakui dalam periode berjalan. Persediaan diakui pada akhir periode akuntansi berdasarkan jumlah kas yang akan diterima dan jumlah pembiayaan yang telah diakui dalam periode berjalan. Pengakuan aset )etap !set tetap yang diperoleh bukan berasal dari donasi diakui pada akhir periode akuntansi berdasarkan jumlah belanja modal yang telah diakui dalam periode berkenaan. !set tetap yang diperoleh dari donasi diakui dalam periode berkenaan yaitu pada saat aset telah diterima dan hak kepemilikannya berpindah. Dalam pengakuan aset harus tetap harus dibuat ketentuan yang membedakan antara penambahan+ pengurangan+ pengembangan dan penggantian utama. Pengakuan Aset %ainnya 6agihan penjualan angsuran diakui pada akhir periode akuntansi berdasarkan jumlah pembiayaan yang telah diakui dalam periode berjalan dengan harga nominal dari kontrak penjualan aset. Kemitraan dengan pihak ketiga diakui berdasarkan harga perolehan pada saat bangunan atau aset tersebut selesai dibangun. Bangunan dalam pengerjaan diakui pada akhir periode akuntansi berdasarkan jumlah akumulasi biaya sampai dengan akhir periode akuntansi. Pengukuran !set tetap diperoleh dari donasi diukur berdasarkan nilai =ajar dari harga pasar atau harga gantinya. 6anah diukur berdasarkan seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh tanah sampai dengan siap digunakan. Biaya ini meliputi harga pembelian+ biaya untuk memperoleh hak+ biaya yang berhubungan dengan pengukuran dan biaya penimbunan. &ilai tanah termasuk juga harga pembelian bangunan tua yang terletak pada tanah yang dibeli untuk melaksanakan pembangunan sesuatu yang baru jika bangunan tua itu dimaksudkan untuk dibongkar. *alan+ irigasi dan jaringan diukur berdasarkan seluruh biaya yang dikeluarkan untuk membangun *alan+ irigasi dan jaringan sampai dengan siap untuk digunakan. Biaya ini meliputi biaya perolehan dan biaya-biaya lain (termasuk di dalamnya biaya pembebasan tanah) sampai dengan *alan+ irigasi dan jaringan tersebut siap digunakan. :edung dan bangunan diukur berdasarkan seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh atau membangun gedung dan bangunan sampai dengan siap dipakai. Biaya ini meliputi harga beli+ biaya pembebasan tanah+ biaya pengurusan I;B+ notaris dan pajak. ;esin dan peralatan diukur nerdasarkan seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh mesin dan alat-alat sampai dengan siap untuk dipakai. Biaya ini meliputi harga pembelian+ biaya instalasi dan biaya langsung lainnya untuk memperoleh serta mempersiapkan aset tersebut sehingga dapat digunakan. Konstruksi dalam pengerjaan merupakan aset yang dimaksudkan digunakan untuk operasional pemerintah daerah atau diman%aatkan oleh masyarakat dalam 00.
jangka panjang. Dengan syarat a) besar kemungkinan bah=a ekonomi masa yang akan datang berkaitan dengan aset tersebut akan diperolehI b) biaya perolehan tersebut dapat diukur se$ara andalIdan $) aset tersebut masih dalam proses pengerjaan. Penilaian Piutang dinilai sebesar nilai bersih yang diperkirakan dapat direalisasikan. Persediaan dinilai berdasarkan (-) /arga pembelian terakhir jika diperoleh dengan pembelianI (0) /arga standar jika diperoleh dengan produksi sendiri+ danI (3) /arga1nilai =ajar atau estimasi lain penjualannya jika diperoleh dengan $ara lain seperti donasi. !set tetap dinilai dengan nilai historis atau harga perolehan. *ika penilaian aset tetap dengan menggunakan nilai historis tidak memungkinkan+ maka nilai aset tetap didasarkan pada harga perolehan yang diestimasikan. Pengungkapan /al-hal yang perlu dilakukan pengungkapan (disclosure) dalam pelaporan aset tetap antara lain mengenai penilaian+ pelepasan+ penghapusan dan perubahan nilai aset tetap. Pengungkapan nilai aset tetap menjelaskan dasar harga yang digunakan dalam penilaian aset tetap. penyusutan belum diterapkan dalam pengungkapan nilai aset+ karena pertimbangan (cost*benefit analysis) antara Biaya yang dikeluarkan dengan man%aat yang diperoleh+ tidak sepadan. Pelepasan aset tetap dilakukan melalui penjualan atau pertukaran. /asil penjualan aset tetap akan diakui seluruhnya sebagai pendapatan. !set tetap diperoleh karena penukaran dinilai sebesar nilai =ajar aset yang diserahkan. Penghapusan aset tetap dilakukan jika tetap tersebut rusak berat+ usang+ hilang dan sebagainya. Penghapusan aset tetap ditetapkan berdasarkan ketentuan perundang-undangan yang berlaku. Perubahan nilai aset tetap dapat disebabkan oleh penambahan+ pengurangan+ pengembangan dan penggantian utama. KEBIJAKAN AKUNTANSI HUTANG (efinisi /utang adalah ke=ajiban kepada pihak ketiga sebagai akibat transaksi keuangan masa lalu. /utang jangka pendek (lan$ar) merupakan hutang yang harus dibayar kembali atau jatuh tempo dalam satu periode akuntansi. /utang P#K adalah ke=ajiban kepada pihak ketiga sebagai akibat transaksi keuangan masa lalu yang harus dibayar kembali atau jatuh tempo dalam satu periode akuntansi. Pengakuan /utang P#K diakui pada akhir periode akuntansi berdasarkan nilai sekarang kas yang akan dibayarkan atau dalam jumlah pembiayaan yang berupa penerimaan atau pembayaran hutang P#K yang telah diakui dalam periode berjalan. Pengukuran /utang jangka pendek diukur dengan nilai nominal mata uang rupiah yang harus dibayar kembali. 00A
KEBIJAKAN AKUNTANSI EKUITAS DANA (efinisi (kuitas dana adalah jumlah kekayaan bersih yang merupakan selisih antara jumlah aset dan jumlah hutang. (kuitas dana terdiri atas ekuitas dana lan$ar+ ekuitas dana in>estasi+ ekuitas dana $adangan. (kuitas dana lan$ar adalah selisih antara aset lan$ar dan ke=ajiban jangka pendek. (kuitas dana lan$ar antara lain sisa lebih pembiayaan anggaran+ $adangan piutang+ $adangan persediaan dan dana yang harus disediakan untuk pembayaran hutang jangka pendek. (kuitas dana in>estasi men$erminkan kekayaan SKPD yang tertanam dalam aset tetap dan aset lainnya. (kuitas dana lan$ar diakui pada akhir periode akuntansi berdasarkan jumlah aset lan$ar dikurangi ke=ajiban jangka pendek. (kuitas dana in>estasi diakui pada akhir periode akuntansi berdasarkan jumlah aset tetap dan aset lainnya. KEBIJAKAN KOREKSI PERIODE AKUNTANSI SEBELU(NYA (efinisi Kesalahan adalah kesalahan yang terjadi pada periode akuntansi sebelumnya yang signi%ikan sehingga mempengaruhi ke=ajaran penyajian laporan keuangan. Kesalahan dalam pelaporan keuangan dapat disebabkan oleh kesalahan matematis+ kesalahan penerapan standar akuntansi dan kesalahan penggunaan %akta-%akta yang ada. Perubahan akuntansi adalah perubahan akuntansi yang terjadi pada periode sebelumnya yang signi%ikan sehingga mempengaruhi ke=ajaran penyajian laporan keuangan. Perubahan akuntansi dapat disebabkan adanya perubahan standar akuntansi+ perubahan estimasi akuntansi dan perubahan entitas akuntansi. Perubahan standar akuntansi adalah perubahan standar akuntansi yang se$ara signi%ikan mempengaruhi ke=ajaran penyajian laporan keuangan. Perubahan estimasi akuntansi merupakan perubahan penerapan estimasi akuntansi sebagai akibat dari perubahan situasi ekonomi+ peraturan dan lain-lain yang mempengaruhi ke=ajaran penyajian laporan keuangan. Perubahan entitas akuntansi adalah perubahan unit organisasi yang disebabkan adanya restukturisasi atau reorganisasi yang mempengaruhi ke=ajaran penyajian laporan keuangan. Kesalahan periode sebelumnya harus dianalisis untuk menentukan pengaruhnya terhadap nera$a a=al periode akuntansi. Pengaruh dari kesalahan tersebut harus dikoreksi sebagai penyesuaian saldo a=al ekuitas dana lan$ar. Kesalahan periode sebelumnya harus diungkapkan serta dijelaskan alasannya dalam penyajian pelaporan keuangan. Koreksi atas kesalahan yang terjadi dalam periode akuntansi sebelumnya tidak memerlukan penyajian kembali pelaporan keuangan periode akuntansi yang bersangkutan. Pengaruh perubahan standar akuntansi dinyatakan pada periode terjadinya perubahan tersebut. Pengaruh perubahan estimasi akuntansi dinyatakan pada periode terjadinya perubahan tersebut. 008
Pengaruh perubahan entitas akuntansi tidak perlu dinyatakan kembali dalam penyajian pelaporan keuangan periode sebelumnya tetapi $ukup dinyatakan pada periode terjadinya perubahan tersebut.
IK. Penjelasan pos-pos laporan keuangan Dinas Kesehatan 5.-. "in$ian dari penjelasan setiap pos-pos pelaporan keuangan 5.-.-. Pendapatan 6ahun 02-0 6arget Pendapatan Dinas Kesehatan diren$anakan sebesar "p 522.222.222 dapat direalisasikan sebesar "p 425.222.222 atau A-G . Sedangkan lain-lain pendapatan yang sah tidak dianggarkan tetapi terealisasi sebesar "p. 42.222.222+ yaitu berasal dari penjualan peralatan kedokteran dengan nilai perolehan sebesar "p. -22.222.222 dan akumulasi penyusutan .5.222.222+ dijual seharga "p. 42.222.222. Pendapatan dari restribusi kesehatan tidak dapat men$apai target yang ditetapkan+ karena hal-hal sebagai berikut .................................................. .................................................. .................................................. .................................................. 5.-.0. Belanja 6ahun 02-0 Belanja Dinas Kesehatan diren$anakan sebesar "p A.305.222.222 dapat direalisasikan sebesar "p 5.452.222.222+- atau A<.-. G. !dapun rin$iannya sebagai berikut
Anggaran Se%ela, Peru$a,an
0.022.222.222
No"or Uru%
&.1
Ura!an
Real!'a'!
BELANJA TIDAK LANGSUNG - Belanja Pega=ai
0.-22.222.222
&.& 0.0.0.0.0
BELANJA Lang'ung - Belanja Pega=ai - Belanja Barang dan *asa - Bahan Pakai /abis - Bahan1;aterial - *asa Kantor - Pera=atan Kenderaan - Bahan )etak1Pengandaan - Pemeilharaan :edung 52.222.222 -.222.222.222 -22.222.222 55.222.222 02.222.222 32.222.222 00.522.222 8-5.222.222 A0.522.222 52.222.222 -5.222.222 32.222.222 .2.222.222 <2.222.222
0.0.3.
- Belanja ;odal - Peralatan Kantor - !lat Komunikasi - !lat ,kur - !lat Kedokteran - !lat Laboratorium - Bangunan dan :edung Ju"la, Belan=a .22.222.222 A2.222.222 322.222.222 .22.222.222 02.222.222 -.222.222.222 <.305.222.222 <22.222.222 .5.222.222 322.222.222 <22.222.222 <22.222.222 5.452.222.222
032
5.-.3. !set !set Lan$ar *umlah !set Lan$ar pada DInas Kesehatan per 32 *uni 02-0 sebesar "p 5<.222.222 lebih besar dibanding &era$a per 32 *uni 02-- yang sebesar "p 0-.222.222. !dapun "in$ian aset lan$ar adalah sebagai berikut -. Kas Pada Bendahara Pengeluaran Kas pada Bendahara Pengeluaran per 32 *uni 02-0 sebesar "p -.222.222 merupakan saldo kas dari kegiatan yang belum disetorkan Kas Daerah. 0. Kas Pada Bendahara Penerimaan Kas pada Bendahara Penerimaan per 32 *uni 02-0 sebesar "p 42.222.222 merupakan lain-lain pendapatan asli daerah yang sah yang berupa penjualan alat kedokteran yang belum disetorkan ke Kas Daerah. 3. Piutang "etribusi Piutang restribusi per 32 *uni 02-0 sejumlah "p -2.222.222+merupakan piutang yang berasal dari restribusi kesehatan yang belum diterima. 4. Persediaan Persediaan per 32 *uni 02-0 ter$atat sebesar "p 5.222.222+merupakan persediaan !6K !set 6etap *umlah !set Lan$ar pada Dinas Kesehatan per 32 *uni 02-0 sebesar "p 0.<.-.222.222 +- jauh lebih besar dibanding &era$a per 32 *uni 02-- yang sebesar "p . !dapun . <02.222.222. "in$ian aset tetap adalah sebagai berikut -. 6anah 6anah per 32 *uni 02-0 sebesar "p -22.222.222+- berupa tanah tempat berdirinya gedung kantor serta rumah sakit. 0. Peralatan dan ;esin Peralatan dan mesin per 32 *uni 02-0 sebesar "p 0.0.5.222 terdiri dari - Peralatan kantor "p. .22.222.222 - !lat Komunikasi "p. .5.222.222 - !lat ,kur "p. 322.222.222 - !lat Kedokteran "p. A22.222.222+- Kenderaan "p. 422.222.222+3. :edung dan Bangunan :edung dan Bangunan per 32 *uni 02-0 sebesar "p. 022.222.222+- nilainya sama seperti nilai per 32 *uni 022<. 4. !set tetap lainnya !set tetap lainnya per 32 *uni 02-0 sebesar "p. 02.222.222. 5. Konstruksi dalam pengerjaan Konstruksi dalam pengerjaan per 32 *uni 02-0 sebesar "p. <22.222.222+ yang merupakan bangunan gedung puskesmas yang belum selesai per 32 *uni 02-0.
03-
5.-.4. (kuitas Dana (kuitas Dana Lan$ar -. SiLP! Sisa lebih perhitungan anggaran tahun yang lalu per 32 *uni 02-0 sebesar "p 5.224.222.222+ merupakan selisih antara pendapatan dan belanja DInas Kesehatan. &ilai silpa setelah dikonsolidasi akan menjadi "p. 4-.222.222 yaitu saldo kas bendahara pengeluaran sebesar "p.-.222.222 dari kegiatan yang belum disetorkan Kas Daerah dan saldo kas di bendahara penerimaan sebesar "p. 42.222.222+- yang merupakan pendapatan dari penjualan alat kedokteran tanggap 08 *uni 02-0 yang belum disetor ke kas daerah. 0. )adangan Piutang )adangan Piutang per 32 *uni 02-0 sebesar "p. -2.222.222+merupakan total dari piutang piutang retribusi. 3. )adangan Persediaan )adangan persediaan per 32 *uni 02-0 sebesar "p. 5.222.222+merupakan total dari persediaan alat tulis kantor (kuitas Dana In>estasi Diin>estasikan dalam aset tetap per 32 *uni 02-0 sebesar "p 0.<.-.222.222+-merupakan penjumlahan dari aset tetap setelah dikurangi dengan akumlasi penyusutan.
"1K PPKD "1K PPKD sebesar "p. 4.245.222.222 merupakan rekening yang akan dikonsolidasi yang akhirnya akan bersaldo nol pada a=al periode berikutnya. 5.0. Pengungkapan atas pos-pos aset dan ke=ajiban yang timbul sehubungan dengan penerapan basis akrual atas pendapatan dan belanja dan rekonsiliasinya dengan basis kas. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................... (#engungkapkan piutang, hutang P"$, pre#i asuransi dan transaksi*transaksi lainnya yang #engakibatkan hak dan atau kewa&iban dari !$P( yang bersangkutan). K. Penjelasan atas in%ormasi-in%ormasi non keuangan .......................................................................................................................................... .......................................................................................................................................... .......................................................................................................................................... .......................................................................................................................................... ........................................................................................................................ (#engungkapkan infor#asi*infor#asi seperti aset*aset yang dicuri, rusak berat dan lain*lain yang #engungkapkan kondisi aset yang tidak bisa digunakan untuk operasional, tetapi #asih #uncul nilainya dala# neraca, karena belu# ada penghapusan). 030
KI. Penutup Laporan Keuangan Dinas Kesehatan Kabupaten Indah telah disusun dan disajikan sesuai dengan Standar !kuntansi Pemerintahan (S!P) dan ketentuan Peraturan perundang-undangan yang berlaku.
033

Bab 16 - 190212

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Bab 16 - 190212

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

BAB 18 PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN SKPD

PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH

De$e% )R*+ 4 ..522.222

Saldo )R*+ < 2 ..522.222 2 0.222.222 2

..522.222 0.222.222 0.222.222

999..+tanggal9999. PPK-SKPD (tanda tangan)

PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH

&!;! "(K(&I&: P!:, !PBD P!:, P(",B!/!& !PBD

Pendapatan "estribusi Pelayanan Kesehatan 999999999999 999999999999

Kred!% )R*+ 5 5.222.222

Saldo )R*+ < 5.222.222 0.522.222 4.522.222

PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH

De$e% )R*+ 4 -2.222.222

Saldo )R*+ < 2 -2.222.222 5.222.222 2

999..+tanggal9999. PPK-SKPD (tanda tangan)

PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH

Dinas Kesehatan 5.0.0.2-.2Belanja !6K 999999999999 999999999999

De$e% )R*+ 4 5.222.222 2

Saldo )R*+ < 5.222.222 2

999..+tanggal9999. PPK-SKPD (tanda tangan)

ilustrasi dari nera$a saldo dinas kesehatan adalah sebagai berikut

PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH NERA/A SALDO PER TANGGAL 000

-4.522.222 99..+tanggal99 PPK1SKPD

PE(ERINTAH KABUPATEN INDAH NERA/A SALDO PER TANGGAL 000

-8.522.222 99..+tanggal99 PPK1SKPD

@@@ @@@ @@@ @@@ @@@ -.8

5.-.-.2-.24 5.-.-.2-.25 5.0.0.2-.25.0.0.2-.2A 5.0.0.20.24 5.0.0.23.25.0.0.23.20 5.0.0.23.23

@@@ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@

-.222.222 02.222.222 <02.222.222 <4-.222.222 <4-.222.222

E !lat Laboratorium E Bangunan 6otal Belanja ;odal 6otal Belanja DE9ISIT

02.222 -.222.222 0.A22.222 <.305.222 4.8&4.:::

-<12<1-0 0212<1-0 0212<1-0 0A12<1-0 0A12<1-0 0A12<1-0 0A12<1-0

0812<1-0 0812<1-0 3212<1-0

422.222.222 322.222.222 .52.222 -22.222.222 -2.222.222 422.222.222 02.222.222

..522.222 ..522.222 <.5.222 <.5.222 <.5.222 <.5222

Belanja bahan pakai habis !6K Silpa

-5.222.222 -5.222.222 02.222.222 02.222.222

Belanja *asa Kantor Silpa Belanja bahan1material 'bat Silpa

-5.222.222 -5.222.222 02.222.222 02.222.222

6idak ada jurnal

..522.222 ..522.222 <.5.222 <.5.222

Belanja bahan pakai habis !6K Silpa

-0.522.222 -0.522.222 02.222.222 02.222.222

Belanja *asa Kantor Silpa Belanja bahan1material 'bat Silpa

-0.522.222 -0.522.222 02.222.222 02.222.222

Silpa Pend. "estribusi Kesehatan L"!

-2.222.222 -2.222.222 -.522.222 -.522.222 52.222.222 52.222.222

Belanja Pega=ai Silpa

6idak ada jurnal

352.222.222 352.222.222 352.222.222 352.222.222

6idak ada jurnal

Beban Pemeliharaan Kenderaan "K PPKD

Belanja Pemeliharaan Kenderaan Silpa

Beban !ir+ Listrik+ telepon Kas dibendahara pengeluaran

Belanja *asa Kantor Silpa

Persediaan 'bat-obatan "1K PPKD

Belanja bahan1material Silpa

322.222.222 322.222.222 52.222.222 52.222.222 0A1231-0

322.222.222 322.222.222 52.222.222 52.222.222

"K PPKD Kas di bendahara Penerimaan

6idak ada jurnal

-5.222.222 -5.222.222 0.322.222 0.322.222

Belanja Pega=ai Silpa