Contabilidad Intermedia Ii Niif y Nic Aplicación

2013
CONTABILIDAD INTERMEDIA II
SEPTIEMBRE 2013FEBRERO 2014
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Angie Martnez
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ACUERDO ALUMNO PROFESOR NORMAS

Calificaciones
Evaluacin Trabajo en grupo Trabajo participativo 12 puntos 4 puntos 4 puntos
Valores
Puntualidad Cumplimiento Respeto Responsabilidad Normas de buena conducta No uso de celulares
Cdigo de tica del contador
Materias que debemos conocer

Contabilidad Aritmtica Tributaria La ley del cdigo de trabajo y de produccin (rol de pagos) Ley de compaas Lgica
Temas a tratar
NIC 16 Propiedad planta y equipo y tratamiento de las depreciaciones NIC 38 Activos intangibles y el tratamiento de las amortizaciones NIC17 Arrendamientos operativos y financieros Pasivos, provisiones y pasivos contingentes Patrimonio NIC 1 estado de evolucin patrimonial o cambios patrimoniales NIC 1-7 Estado de flujo de efectivos
Bibliografa
Libro base Contabilidad general Dr. Pedro Zapata ltima versin Secundaria Internet Otros libros referentes a las NIC y NIIF
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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF) Las normas internacionales de informacin financiera (NIIF) son de normas contables de carcter mundial de alta calidad, comprensible y de obligatorio cumplimiento, que exijan informacin transparente y de alta calidad en la informacin financiera. Objetivo El objetivo de las NIIF es ayudar a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, a otros usuarios, a tomar decisiones econmicas. NIC Son un conjunto de estndares creados en Londres, por el IASB que establecen la informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes fsicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino ms bien normas que el hombre, de acuerdo con sus experiencias comerciales, sigue creyendo que esto es verdad ha considerado de importancia en la presentacin de la informacin financiera. ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTARSE OBLIGATORIAMENTE a) b) c) d) e) Estado de situacin financiero Estado de resultados integral Estados de cambios en el patrimonio Estado de flujo de efectivos Notas a los estados financieros
a) Estado de situacin financiero Presentar la ecuacin contable en forma detallada b) Estado de resultados integral Resultado = ingresos costos gastos c) Estado de cambios en el patrimonio Patrimonio Final = patrimonio inicial + nuevos aportes de capital capital de los socios transferencias dividendos + supervit especiales. d) Estado de flujo de efectivos Al saldo inicial de caja yo debo sumar o restar los movimientos de operacin movimientos de inversin, movimientos de financiamiento. e) Notas a los estados financieros Son notas aclaratorias que el revisor de los estados debe conocer Angie Martnez Pgina 3
NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ACTIVO NO CORRIENTE Objetivo.El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades planta y equipo de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la informacin Acerca de la inversin que la entidad tiene en su propiedad planta y equipo, as como los cambios que se hayan producido en dicha inversin. Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedad planta y equipo, son la contabilizacin de los activos, la determinacin de su importe en libros y los cargos por depreciacin y prdidas por deterioro que deben reconocerse, con relacin a los mismos. NOTA.- son todos los que me ayudan a generar un ingreso. Alcance.La NIC 16 se aplicara en la contabilizacin de los elementos de activo fijo solo cuando esta norma internacional de contabilidad exija o permita un tratamiento contable diferente. Esta norma no ser de aplicacin a: a) Los activos fijos calificados como mantenidos para la venta de acuerdo a las NIIFS. b) Los activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola (NIC 41). c) Reconocimiento y valorizacin de cativos para la exploracin y evaluacin de minerales (NIIF 6). d) Los derechos mineros y reservas minerales tales como: petrleo, gas natural, recursos no renovables similares. Ejemplos de propiedad planta y equipo: Maquinaria y equipo Equipos de computacin Muebles y enseres Vehculos Edificio Laboratorios Terrenos Software PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Las empresas invierten cantidades importantes de dinero en bienes y derechos que reportan beneficios durante varios aos a estos se les conoce como propiedad planta y equipo, e intangibles.
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Propiedad planta y equipo, e intangibles.
Compuesto por bienes (tangibles) y derechos de uso (intangibles)
Porcin importante de los activos totales.
Debe calificar bajo cinco condiciones.
El ciclo natural de vida de un activo fijo se puede en tres momentos: alta, uso y baja.
NOTA Los Activos Tangibles.- se deprecian Los Activos intangibles.- se amortizan Condiciones para calificaros como activos fijos. Para que un tangible (bien) o intangible (derecho) sea calificado como activo fijo, adems de las condiciones generales de un activo: Que sea de propiedad o contratado por la empresa y, por tanto, exista dominio total sobre el recurso. Que su aparecimiento y consiguiente reconocimiento contable sea producto de hechos pasados. Que la valorizacin o definicin del costo sea confiablemente razonable; y Que de su utilizacin exista la seguridad de que se obtendrn beneficios econmicos futuros. Vida til mayor a un ao. Precios ms o menos representativos. No estar disponible para la venta Clasificacin: La clasificacin de propiedad planta y equipo y de los activos intangibles se realiza desde dos puntos de vista: la evidencia y la facilidad de su traslado. Desde la ptica de su cuidencia fsica son tangibles e intangibles. Tangibles Depreciables (uso- insolencia ) Angie Martnez Pgina 5
No depreciables Agotables (uso activo biolgico NIC 41) Intangibles Amortizables (5 aos empresa utiliza para generar un negocio ) No amortizable (prestigio, nombre de la empresa )
ACTIVOS
Tangibles (NIC 16) No depreciables Terrenos Obras de arte y reliquias Depreciables (NIC 16) Edificios e instalaciones Maquinaria y equipos Vehculo Mobiliario y enseres Equipo de oficina Equipo de computacin Equipo de audio y video Intangibles (NIC 38) No amortizables Prestigio o crdito mercantil Amortizables (NIC 38) licencias y concesiones Franquicias Patentes industriales Lista de clientes Inventos Propiedad intelectual Derechos editoriales Marcas y patentes Derechos de investigaciones Programas informticos
Agotables (biolgicos NIC 41) Yacimientos con contenidos minerales y no minerales. Plantaciones, sembrados, bosques y similares. Hatos ganaderos de leche.
CICLO DE VIDA DE LOS ACTIVOS FIJOS Alta o ingreso fsico Adquisicin Construccin Donacin Angie Martnez Pgina 6
Expropiacin Intercambio o canje Leasing financiero ADQUISICIN: LOCAL E IMPORTADA LOCAL: Ejemplo de cuando compro directamente y lo uso Fecha 19/09/2013 Detalle x Equipo de Computacin IVA 12 % RFIR 1% Cuentas por pagar v/r Debe 1000,00 120,00 10,00 1110,00 Haber
Ejemplo cuando compro por piezas y pago a un tcnico que arme, y realizo un gasto para que funcione.
Fecha 19/09/2013 Equipo en montaje IVA 12 %
Detalle x
Debe 1000,00 120,00
Haber
RFIR 1% Cuentas por pagar v/r compra de una pieza para equipo
10,00 1110,00
Fecha 20/09/2013 Equipo en montaje IVA 12 %
Detalle x
Debe 200,00 24,00
Haber
RFIR 2% Cuentas por pagar v/r
4,00 220,00
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Fecha 30/09/2013
Detalle x Equipo de Computacin Equipo en montaje v/r
Debe 1200,00
Haber
1200,00
Equipos en Montaje DEBE HABER 1000,00 1200,00 200,00 1200,00 1200,00
IMPORTADO
Importaciones en Transito
DEBE FOB Seguro Flete Internacional Derechos Arancelarios (otros) Comisin bancaria por aseguradora Gastos de despacho Flete interno pliza de seguro local liquidacin HABER
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Ejemplo: Importacin de maquinaria armada Pagamos:
FOB Seguro Internacional flete Internacional Valor CIF
30000,00 5000,00 1000,00 31500,00 Deuda externa
IVA 12%
Derecho Arancelario = Derecho Arancelario = Derechos portuarios = Garanta Garanta Honorarios Flete Interno Seguro Interno COSTO TOTAL IVA 12 % = = = = = = =
31500,00 1575,00 200,00 31500,00 1260,00 300,00 120,00 200,00 35155,00 3993,00
5%
4% Gastos Locales
Fecha 19/09/2013
Detalle x Maquinaria en montaje IVA 12 % Carta de crdito por pagar Importaciones en transito v/r
Debe 35155,00 3993,00
Haber
31500,00 7648,00
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Fecha 19/09/2013
Detalle x Maquinaria en Montaje IVA 12 % RFIR 2% Cuentas por pagar v/r
Debe 5000,00 60,00
Haber
10,00 550,00
Por desmantelamiento: valor que nos da un tcnico o una norma de la empresa. Fecha 19/09/2013 Detalle x Maquinaria en montaje Prov. Maqui. En Montaje v/r Debe 500,00 500,00 Haber
Maquinaria en Montaje DEBE HABER 35155,00 500,00 500,00 36155,00
Fecha 19/09/2013
Detalle x Maquinaria y Equipo Maquinaria en Montaje v/r
Debe 36155,00
Haber
36155,00
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Son ejemplos de costos atribuibles: a) Los costos de beneficios (NIC 19) que procedan directamente de la construccin o adquisicin de un elemento de propiedad planta y equipo. b) Los costos de preparacin del emplazamiento fsico. c) Los costos de entrega inicial y los de manipulacin o transporte posterior. d) Los contos de instalacin y montaje. e) Los costos de comprobacin de que le activo funciona adecuadamente, despus de decir los importes netos de las ventas de cualesquiera elementos producidos durante el proceso de instalacin y puesta a punto del activo. f) Los honorarios profesionales Obligaciones por desmantelamiento, retiro y rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta el elemento. Son ejemplos de costos, gastos no atribuibles: a) Costos de apertura de una nueva instalacin productiva. b) Los costos de introduccin de un nuevo producto o servicio (incluyendo los costos de actividades publicitarias y promocionales). c) Los costos de apertura del negocio en una nueva localizacin a dirigirlo a un nuevo segmento de clientela (incluyendo los costos de formacin del personal). d) Los costos de administracin y otros costos indirectos generales.
Ejemplo Datos: Costo al exterior Prstamo al banco Tasa de inters Fecha de prstamo Fecha de inicio de operaciones 31500 33000 16% a 3 aos plazo pagadero semestralmente 01 de febrero 01 de octubre
Maquinaria en Montaje
DEBE C.T. Imp. Servicio Montaje Provisin de Maq. Inters 1er semestre Inters 2 meses Total Angie Martnez 35155,00 500,00 300,00 2640,00 733,34 39528,34 Pgina 11 HABER
33000,00 27500,00
* 16% = * 16% =
5280 / 12 = 440,00 4400 / 12 = 366,67
* 6 = 2640 * 2 = 733, 34
al 31 de julio al 01 de octubre
Fecha 19/09/2013 Bancos
Detalle x Prstamos Bancarios a L/P v/r
Debe 33000,00
Haber
33000,00
Fecha 19/09/2013
Detalle x Obligaciones por pagar L/P Obligaciones por pagar C/P v/r
Debe 11000,00
Haber
11000,00
Fecha 19/09/2013
Detalle x Obligaciones por pagar C/P Intereses por pagar RFIR 5% Bancos v/r
Debe 5500,00 2640,00
Haber
132,00 8008,00
Fecha 19/09/2013
Detalle x Maquinaria en montaje Intereses por pagar v/r
Debe 2640,00
Haber
2640,00
Fecha 19/09/2013
Detalle x Maquinaria en montaje Intereses por pagar v/r
Debe 733,34
Haber
733,34
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Fecha 19/09/2013
Detalle x Maquinaria y equipo Maquinaria en montaje v/r
Debe 39528,34
Haber
39529,34
NOTA Esto se considera costo no gasto, hasta el momento que inicia sus operaciones, despus ya es un gasto.
ALTA DE ACTIVOS MEDIANTE Variables: Materia prima utilizada Mano de obra proporcional utilizada Costos indirectos de fabricacin en forma proporcional Depreciacin Servicios bsicos Energa Mantenimiento Seguros Mano de obra indirecta Otros CIF
Costos fijos + costos variables = costos totales (NIC 2) 6000,00 + 7000,00 = 13000,00
Se distribuye de acuerdo a las horas de mano de obra real. Se requiere: Establecer cul es el costo de mis muebles que ingresan a la empresa Costo Hora
Total mano de obra directa
Costo fijo Angie Martnez Pgina 13
Costo variable
CIF
Costos de transformacin
Fecha 19/09/2013
Detalle x Proyectos y construccin en curso Inventario de material directo v/r
Debe 30000,00
Haber
30000,00
Fecha 19/09/2013
Detalle x Proyectos y construccin en curso Mano de obra directa v/r
Debe 21600,00
Haber
21600,00
Fecha 19/09/2013
Detalle x Proyectos y construccin en curso CIF v/r
Debe 21937,50
Haber
21937,50
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Proyectos y Construcciones en curso

DEBE 30000,00 21600,00 21937,50 39528,34 HABER Nota.- Hago el asiento en el momento que el activo inicia las operaciones.
Total
Fecha 19/09/2013
Detalle x Muebles y Enseres Proyectos y construccin en curso v/r
Debe 73537,50
Haber
73537,50
DONACIONES La empresa XY recibe una donacin del exterior (vehculo) la que es evaluada en 20000 dlares. Fecha 19/09/2013 Vehculo Donacin de capital v/r EXPROPIACIN El cliente Z tiene una deuda con la empresa XY por la suma de 50000,00 dlares ante el trmite judicial de expropiacin se entrega un vehculo valorizado en 25000 dlares. Fecha 19/09/2013 Vehculos Cuentas por cobrar clientes v/r Detalle x Debe 25000,00 25000,00 Haber Detalle x Debe 20000,00 20000,00 Haber
Nota.- Dar de baja por insolvencia demostrar o mantener, determina la ley.
INTERCAMBIO EJEMPLO Angie Martnez Pgina 15
Empresa Pepito entrega un vehculo de las siguientes caractersticas: Valor histrico Depreciacin acumulada al 31-12-12 Intercambio con un vehculo que cuesta Adicionalmente entrego un cheque de Valor a depreciar $ 25.000,00 $ 7.500,00 $ 30.000,00 $ 3.000,00
31/08/2013
Valor en libros
Fecha 19/09/2013
Detalle x Gasto Dep. Vehculos Depreciacin Acum. vehculo v/r
Debe 14166,64
Haber
14166,64
Valor en libros Cheque
14166,67 8000,00 22166,67 30000,oo 22166,67 7833,33
Vehculo (nuevo) Valor entregado Utilidad generada
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Fecha Vehculo (nuevo) IVA compras Dep. Acum. Vehculo
Detalle X
Debe 22166,67 3600,00 10833,36
Haber
Vehculo (viejo ) REFIR 1% Cuentas por pagar imp. Cuentas por pagar V/R
25000,00 300,00 3300,03 8000,00
EJERCICIO EN CLASE Empresa Pepito entrega un vehculo de las siguientes caractersticas: Valor histrico Depreciacin acumulada al 31-12-13 Intercambio con un vehculo que cuesta Adicionalmente entrego un cheque de $ 27.000,00 $ 8.500,00 $ 28.000,00 $ 14.000,00
30/09/2013
Valor a depreciar
Valor en libros
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Fecha 19/09/2013
Detalle x Gasto Dep. Vehculos Depreciacin Acum. vehculo v/r
Debe 14450,00
Haber
14450,oo
Valor en libros Cheque
14450,00 14000,00 28450,00 28000,00 28450,00 450,00
Vehculo (nuevo) Valor entregado Prdida generada
Fecha Vehculo (nuevo) IVA compras Dep. Acum. Vehculo
Detalle X
Debe 28450,00 3360,oo 12550,00
Haber
Vehculo (viejo ) REFIR 1% Cuentas por pagar imp. Cuentas por pagar V/R
27000,00 280,00 3080,03 14000,00
DEPRECIACIN POR PIEZAS Compramos un avin en $ 3000000,00 cuyas caractersticas son las siguientes: Turbinas Fuselaje $ 1.800.000,00 $ 1.200.000,00
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Fecha Aeronaves turbinas fuselaje
Detalle X
Parcial
Debe 3000000,00
Haber
1800000,00 1200000,00 Importe en transito 3000000,00
V/r
Despus de 49 meses el avin en referencia sufre un percance en las turbinas y segn el informe tcnico debo cambiarlas, el costo nuevo de las turbinas es $ 1900000, y el valor del ensamblaje y puesta en marcha es de $ 10000. Valor residual es el 5 %. Depreciacin
Valor en libros
Fecha 19/09/2013
Detalle x Gasto Depreciacin Depreciacin Acum. Turbina v/r
Debe 28500,00
Haber
28500,oo
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Fecha 19/09/2013
Detalle x Gasto de activo Depreciacin acumulada Aeronaves (turbinas) v/r
Debe 403500,00 1396500,00
Haber
1800000,00
Fecha 19/09/2013
Detalle x Activos fijos en ensamblaje Importaciones en transito v/r
Debe 1900000,00
Haber
1900000,00
Tcnico Fecha 19/09/2013 Proyecto control IVA 12% Cuentas por pagar RFIR 1% v/r Detalle x Debe 10000,00 1200,00 10200,00 1000,00 Haber
Activos fijos en ensamblaje

DEBE 1900000,00 10000,00 1910000,00 HABER
Total
Asiento de activacin del bien Fecha 19/09/2013 Detalle x Aeronaves (turbinas) Activos fijos en ensamblaje v/r Debe 1910000,00 1910000,00 Haber
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EJERCICIOS DE APLICACIN Ejemplo 1 Empresa XY compra una propiedad en $ 500000,00 que est constituida el 20% en terreno y la diferencia en una edificacin que tiene mil metros cuadrados.
Fecha
Detalle X Baja de activo Depreciacin acumulada activo Edificio V/R
Debe 72300,00 227700,00
Haber
300000,00
Fecha
Detalle X Activo fijo reparacin IVA 12% Cuentas por pagar REFIR 1% REFIR 2% V/R
Debe 375000,00 45000,00
Haber
414750,00 2250,00 3000,00
Fecha Edificio
Detalle X Activo fijo recuperacin V/R
Debe 375000,00
Haber
375000,00
FALTA EL MAYOR
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Ejemplo 2 Adquirimos un terreno en $ 12000,00 el terreno a travs del tiempo se revalorizo y se deterior.
Terreno 1 ao 2 ao 3 ao 4 ao
Valor del terreno 12000 16000 18000 15000 8000
Variacin 4000 2000 -3000 -7000
Asientos contables Fecha Terreno Cuentas por pagar V/R Detalle X Debe 12000,00 12000,00 Haber
Fecha Cuentas por pagar
Detalle X Bancos V/R
Debe 12000,00
Haber
12000,00
Cuando cargo directamente el valor de mi activo Fecha Terreno Supervit o revalorizacin de activo fijo V/R Detalle X Debe 4000,00 4000,00 Haber
Fecha Terreno
Detalle X Supervit o revalorizacin de activo fijo V/R
Debe 2000,00
Haber
2000,00
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Supervit/ reval. Act. Fijo

DEBE HABER 3000,00 4000,00 3000,00 2000,00
DEBE
Terreno HABER 3000,00 7000,00 10000,00
Gasto edificio
DEBE 4000,00 HABER
12000,00 4000,00 2000,00 18000,00 8000,00
Fecha
Detalle X Supervit o revalorizacin de activo fijo Terreno V/R
Debe 3000,00
Haber
3000,00
Fecha
Detalle X Supervit o revalorizacin de activo fijo Deterioro activo fijo Terreno V/R
Debe 3000,00 4000,00
Haber
7000,00
NIC 16 Cuando yo realizo una revalorizacin de activos se incrementara el costo de la depreciacin.
LORTI El valor de la depreciacin correspondiente a la revalorizacin es un gasto no deducible. Angie Martnez Pgina 23
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO Durante el periodo de uso, se debe reconocer y registrar el desgaste de los activos fijos de acuerdo con los siguientes parmetros. Depreciacin Termino contable que de nota desgaste fsico de activos tangibles por el uso normal o intensivo realizado por el propietario o por terceras personas este gasto est asociado a la utilizacin del bien en los propsitos tcnicos para los cuales fue construido. Amortizacin Termino contable que denota el desgaste tcnico por la explotacin directa o indirecta de los intangibles. Deterioro Termino que se utiliza para registrar la prdida del valor monetario de los activos fijos tangibles e intangibles por obsolescencia, destruccin total o parcial o suspensin definitiva temporal de actividades del activo. DEPRECIACIN Mtodos de depreciacin Line recta o lineal Unidades producidas, horas de trabajo, kilmetros recorridos Sumas de dgitos ascendente o descendente LORTI Establece el mtodo lineal para la depreciacin
Tabla de porcentaje Activo Vehculo Maquinaria y equipo Equipo de computacin Muebles y enseres Edificio % 20 10 33,33 10 5 aos 5 10 3 10 20
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NIC 16 Es responsabilidad de los administradores determinar segn el uso del activo los aos de duracin, tiempo de vida til. Siempre que tena un respaldo tcnico.
Problemas: Cuando la depreciacin de acuerdo a la NIC es mayor que lo que determina la LORTI el excedente es un gasto no deducible Ejemplo Depreciacin de acuerdo con la NIC Depreciacin de cuerdo a la LORTI Variacin o diferencia $ 8.000,00 $ 6.800,00 $ 1.200,00
Cuando la depreciacin de acuerdo a la NIC es menor de acuerdo a la LORTI no pasa nada. Ejemplo Depreciacin de acuerdo con la NIC Depreciacin de cuerdo a la LORTI Variacin o diferencia $ 6.800,00 $ 7.000,00 $ 200,00
Cuando las depreciaciones son iguales no tengo problema en la aplicacin NIC ni en la aplicacin fiscal. Ejemplo Depreciacin de acuerdo con la NIC Depreciacin de cuerdo a la LORTI Variacin o diferencia $ 6.800,00 $ 6.800,00 $ 0
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Asiento base de la depreciacin
DEPARTAMENTO EMPRESA INDUSTRIAL Administracin Comercializacin o de ventas Departamento productivo Formula: Empresa de servicios Va directamente al estado de resultados Va al costo del producto Es recuperable
Solo tener NIC Valor Residual LORTI Opcional Obligatorio No especifica el %
NOTA.El valor de la depreciacin no puede ser mayor al valor original del activo, lo mximo que se puede hacer depreciar es hasta el valor residual.
Artculo 25 del reglamento de LORTI Art. 25.- Criterios generales para la determinacin presuntiva (Sustituido por el Art. 17 de la Ley 51, R.O.349, 31-XII-93).- Cuando, segn lo dispuesto en el artculo anterior, sea procedente la determinacin presuntiva, sta se fundar en los hechos, indicios, circunstancias y dems elementos de juicio que, por su vinculacin normal con la actividad generadora de la renta, permitan presumirlas, ms o menos directamente, en cada caso particular. Adems de la informacin directa que se hubiese podido obtener a travs de la contabilidad del sujeto pasivo o por otra forma, se considerarn los siguientes elementos de juicio: 1.- El capital invertido en la explotacin o actividad econmica;
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2.- El volumen de las transacciones o de las ventas en un ao y el coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad bruta sobre el costo contable; 3.- Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo en aos inmediatos anteriores dentro de los plazos de caducidad; as como las utilidades que obtengan otros sujetos pasivos que se encuentren en igual o anloga situacin por la naturaleza del negocio o actividad econmica, por el lugar de su ejercicio, capital empleado y otros elementos similares; 4.- (Sustituido por el Art. 6 del D.L. 05, R.O. 396, 10-III-94).- Los gastos generales del sujeto pasivo; 5.- El volumen de importaciones y compras locales de mercaderas realizadas por el sujeto pasivo en el respectivo ejercicio econmico; 6.- El alquiler o valor locativo de los locales utilizados por el sujeto pasivo para realizar sus actividades; 7.- (Derogado por el Art. 7 del D.L. 05, R.O. 396, 10-III-94).8.- Cualesquiera otros elementos de juicio relacionados con los ingresos del sujeto pasivo que pueda obtener el Servicio de Rentas Internas por medios permitidos por la ley. Para la aplicacin de la determinacin presuntiva se tendr en cuenta los casos en que los sujetos pasivos se dediquen a ms de una actividad generadora de ingresos, especialmente cuando obtenga rentas por servicios en relacin de dependencia, caso en el que necesariamente debe considerarse el tiempo empleado por el contribuyente en cada actividad. http://descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf Ejemplo La empresa XYZ importa una maquinaria en $ 25000 para lo cual realiza un financiamiento bancario de $ 20000 pagamos en dos aos a partir del 1 de marzo del 2012 con una tasa de inters del 18 %. Los gastos de nacionalizacin fueron de $ 6000. Los gastos de puesta en marcha, ensamblaje, anclado $ 10000. El gasto determinado para el desarme de la maquina despus del tiempo de vida o desmantelamiento es de $ 4000. El estudio inicial y busca del proveedor se pag $ 2000 La fiesta de inauguracin del arranque de produccin de esta maquinaria se realiz el 31 de enero del 2013. La empresa determina que se acoge a las NIC, con tiempo de vida de la maquinaria de 8 aos, con un valor residual de $ 1000. Adems le informo al contador que para el fisco no considere el valor residual. Determinar la depreciacin al 31 de diciembre del 2013 tanto por la NIC como por la LORTI. Determinar si existe variacin para la declaracin del impuesto a la renta.
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Resolucin: Costo inicial Gasto nacionalizacin Gasto ensamblaje Desmantelamiento 1er pago interes 2do pago interes 25000,00 6000,00 10000,00 4000,00 1800,00 1125,00 47925,00 asiento 1 asiento 1 asiento 2 asiento 3 asiento 4 asiento 5 asiento 6
asiento 5.1 - 5.2
Depreciacin segn la NIC
Depreciacin segn la LORTI
Diferencia o variacin Depreciacin de acuerdo con la NIC Depreciacin de cuerdo a la LORTI Variacin o diferencia $ 5376,82 $ 4393,13 $ 983,69
Gasto no deducible Art. 25 LORTI
Angie Martnez
Pgina 28
Asientos contables fecha detalle -1Propiedad planta y equipo en montaje Importaciones en transito V/R -2Propiedad planta y equipo IVA 12% REFIR 10% Retencin IVA 70% Cuentas por cobrar V/R -3Propiedad planta y equipo en montaje Provisin para desmantelamiento V/R -4Propiedad planta y equipo en montaje Intereses por pagar V/R -5.1Propiedad planta y equipo Intereses por pagar V/R -5.2Propiedad planta y equipo Intereses por pagar -6Propiedad planta y equipo maquinaria Propiedad planta y equipo en mont. V/R -7Gasto de produccin (depreciacin) Dep. Acum. Maquinaria y equipo V/R TOTAL debe 31000,00 31000,00 haber
10000,00 1200,00 1000,00 840,00 9360,00
4000,00 4000,00
1800,00 1800,00
dic-31
900,00 900,00
dic-31
225,00 225,00 47925,00 47925,00
ene-31
31-dic
5376,82 5376,82 102426,82 102426,82
Angie Martnez
Pgina 29
DEPRECIACIN POR UNIDADES PRODUCIDAS Es responsabilidad de la empresa determinar el mtodo de depreciacin Costo inicial Gasto nacionalizacin Gasto ensamblaje Desmantelamiento 1er pago interes 2do pago interes 25000,00 6000,00 10000,00 4000,00 1800,00 1125,00 47925,00
EQUIPO DE COMPUTACIN
Este equipo de computacin abastece a: Administracin Ventas Produccin
Trabaja a tiempo compartido Mtodo de depreciacin, horas maquina Tiempo estimado de vida del equipo es 500000 horas
Este dato nos da el fabricante o un tcnico
Ao 1 Ao 2 Se pide:
Horas Administracin 12000 15000
Horas Ventas 8000 20000
Horas Produccin 7000 16000
Calcular la depreciacin ao 1; ao 2 y verificar la variacin con el fisco
Angie Martnez
Pgina 30
Depreciacin segn la NIC Horas Administracin 1126,20 1407,75 Horas Ventas 750,80 1877,00 Horas Produccin 656,95 1501,60 Total 2533,95 4786,35
Ao 1 Ao 2
Depreciacin segn la LORTI
Ao 1 Ao 2 Variacion Ao 1
Ao 2
No se realiza ningn ajuste porque el cargo por depreciacin anual segn la LORTI es mayor a la NIC 16.
Angie Martnez
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Asientos contables Ao 1 FECHA DETALLE -1Gasto administracin (depreciacin) Dep. Acum equipo de computo V/R -2Gasto Ventas (depreciacin) Dep. Acum equipo de computo V/R -3Gasto Produccin (depreciacin) Dep. Acum equipo de computo V/R DEBE 1126,2 1126,2 HABER
750,8 750,8
656,95 656,95
Ao 2 fecha detalle -1Gasto administracin (depreciacin) Dep. Acum equipo de computo V/R -2Gasto Ventas (depreciacin) Dep. Acum equipo de computo V/R -3Gasto Produccin (depreciacin) Dep. Acum equipo de computo V/R debe 1407,75 1407,75 haber
1877,00 1877,00
1501,95 1501,95
Angie Martnez
Pgina 32
Angie Martnez
Pgina 33

Contabilidad Intermedia Ii Niif y Nic Aplicación

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2013

SEPTIEMBRE 2013FEBRERO 2014

ACUERDO ALUMNO PROFESOR NORMAS

Cdigo de tica del contador

Materias que debemos conocer

Propiedad planta y equipo, e intangibles.

Compuesto por bienes (tangibles) y derechos de uso (intangibles)

Porcin importante de los activos totales.

Debe calificar bajo cinco condiciones.

Fecha 19/09/2013 Equipo en montaje IVA 12 %

Debe 1000,00 120,00

Fecha 20/09/2013 Equipo en montaje IVA 12 %

Debe 200,00 24,00

RFIR 2% Cuentas por pagar v/r

Detalle x Equipo de Computacin Equipo en montaje v/r

Equipos en Montaje DEBE HABER 1000,00 1200,00 200,00 1200,00 1200,00

Ejemplo: Importacin de maquinaria armada Pagamos:

FOB Seguro Internacional flete Internacional Valor CIF

30000,00 5000,00 1000,00 31500,00 Deuda externa

Debe 35155,00 3993,00

Detalle x Maquinaria en Montaje IVA 12 % RFIR 2% Cuentas por pagar v/r

Debe 5000,00 60,00

Maquinaria en Montaje DEBE HABER 35155,00 500,00 500,00 36155,00

Detalle x Maquinaria y Equipo Maquinaria en Montaje v/r

5280 / 12 = 440,00 4400 / 12 = 366,67

Fecha 19/09/2013 Bancos

Detalle x Prstamos Bancarios a L/P v/r

Debe 5500,00 2640,00

Detalle x Maquinaria en montaje Intereses por pagar v/r

Detalle x Maquinaria en montaje Intereses por pagar v/r

Detalle x Maquinaria y equipo Maquinaria en montaje v/r

Total mano de obra directa

Costo fijo Angie Martnez Pgina 13

Detalle x Proyectos y construccin en curso Inventario de material directo v/r

Detalle x Proyectos y construccin en curso Mano de obra directa v/r

Detalle x Proyectos y construccin en curso CIF v/r

Proyectos y Construcciones en curso

Detalle x Muebles y Enseres Proyectos y construccin en curso v/r

Nota.- Dar de baja por insolvencia demostrar o mantener, determina la ley.

INTERCAMBIO EJEMPLO Angie Martnez Pgina 15

Detalle x Gasto Dep. Vehculos Depreciacin Acum. vehculo v/r

Valor en libros Cheque

14166,67 8000,00 22166,67 30000,oo 22166,67 7833,33

Vehculo (nuevo) Valor entregado Utilidad generada

Fecha Vehculo (nuevo) IVA compras Dep. Acum. Vehculo

Debe 22166,67 3600,00 10833,36

25000,00 300,00 3300,03 8000,00

Detalle x Gasto Dep. Vehculos Depreciacin Acum. vehculo v/r

Valor en libros Cheque

14450,00 14000,00 28450,00 28000,00 28450,00 450,00

Vehculo (nuevo) Valor entregado Prdida generada

Fecha Vehculo (nuevo) IVA compras Dep. Acum. Vehculo

Debe 28450,00 3360,oo 12550,00

27000,00 280,00 3080,03 14000,00

Fecha Aeronaves turbinas fuselaje

1800000,00 1200000,00 Importe en transito 3000000,00

Detalle x Gasto Depreciacin Depreciacin Acum. Turbina v/r

Detalle x Gasto de activo Depreciacin acumulada Aeronaves (turbinas) v/r

Debe 403500,00 1396500,00

Detalle x Activos fijos en ensamblaje Importaciones en transito v/r

Activos fijos en ensamblaje

Detalle X Baja de activo Depreciacin acumulada activo Edificio V/R

Debe 72300,00 227700,00