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ASPECTOS CONCEPTUALES A. Sistema Nacional de Control 1. Definicin de Sistema 2. Definicin de SNC 3. rganos del SNC 4. Normas del SNC 5. Mtodos del SNC 6. Atribuciones del SNC B. Control Gubernamental 7. Control 8. Control Gubernamental en la Repblica 9. mbito del Control Gubernamental 10. Control en el Proceso Administrativo 11. Control Interno 12. Control Externo C. La Contralora General de la Repblica 13. Pgina Web de la CGR
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS EN EL PER LEY 29158 La Ley 29158, de 19.Dic.2007 (LOPE), en su Ttulo V Sistemas, precisa que los Sistemas, son de 2 tipos: Sistemas Funcionales y Sistemas Administrativos; y que solo por ley se crea un Sistema, debindose contar con la opinin favorable de la PCM. Los Sistemas estn a cargo de un Ente Rector que se constituye en su autoridad tcnico-normativa a nivel nacional; dicta normas y establece procedimientos relacionados con su mbito; coordina su operacin tcnica y es responsable de su correcto funcionamiento en el marco de la LOPE y sus leyes especiales. Los Sistemas Funcionales, tienen la finalidad asegurar el cumplimiento de polticas pblicas que requieren la participacin de todas o varias entidades del Estado. Los Sistemas Administrativos, tienen la finalidad de regular la utilizacin de los recursos en las entidades de la
2. DEFINICIN DE SNC
El SNC, es el conjunto de: rganos de control; normas; mtodos; y, procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
Nivel I
Contenido La Constitucin Poltica, constituye el primer marco jurdico y fundamental, que establece la estructura de un Estado, rige las relaciones entre los poderes del Estado, define sus atribuciones y los principales derechos y deberes Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica Ley de Control Interno de las Entidades del Estado Reglamentos autorizados por la Ley OSNC y de la CGR; Normas de Control Interno para el Sector Publico Constituido por el Marco Normativo del control gubernamental, expedido por RC Documentos de naturaleza metodolgica, comprende Guas Tcnicas y Documentos de Trabajo
LEY 28716
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, de 17.Abr.2006, contiene la siguiente estructura: Ttulo I - Disposiciones generales Capitulo I : Objeto y mbito de aplicacin (Art. 1 al 2) Ttulo II - Sistema de Control Interno Captulo I : Definicin y componentes (Art. 3) Ttulo III - Control Interno Captulo I : Implantacin y Funcionamiento (Art. 4 al 5) Captulo II : Obligaciones y Responsabilidades (Art. 6 al 11) Disposiciones Transitorias, Complementarias y Finales (1ra a la 3ra). Modificaciones de la Ley 28716: Decreto de Urgencia 067-2009, de 22.Jul.2009, Modifica el Art. 10 de la Ley 28716.
Norma General para la Evaluacin del Riesgo Normas Generales de Control Interno
III. NORMATIVA ESPECFICA Constituida por el marco normativo del control gubernamental, expedido mediante R.C., que aprueba Directivas que regula la normativa general bsica y los encargos legales conferidos a la CGR, entre otros: Normas de Auditora Gubernamental (NAGU), aprobadas por R.C. 162-95-CG, de 26.Set.95, y modificatorias Cdigo de tica del Auditor Gubernamental, aprobado por R.C. 077-99-CG, de 07.Jul.99 Normas de Transparencia en la Conducta y Desempeo de los Funcionarios y Servidores de la CGR y de los OCI, Directiva N 010-2008-CG, aprobado por R.C. 430-2008-CG, de 24.Oct.2008 Ejercicio del Control Preventivo por la CGR y los OCIs, Directiva 002-2009-CG/CA, aprobada por R.C. 094-2009-CG, de 20.Ago.2009.
NAGU
Normas Generales
1.10 Entrenamiento tcnico y capacidad profes. 1.20 Independencia 1.30 Cuidado y esmero profesional 1.40 Confidencialidad 1.50 Participacin de profesionales y/o especialist. 1.60 Control de Calidad 2.10 Planificacin general 2.20 Planeamiento de la Auditora 2.30 Programas de Auditora 2.40 Archivo permanente 3.10 Evaluacin de la estructura control interno 3.20 Evaluacin del cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias 3.30 Supervisin del trabajo de auditora 3.40 Evidencia suficiente, competente y relev. 3.50 Papeles de Trabajo 3.60 Comunicacin de hallazgos de auditora 3.70 Carta de Representacin 4.10 Forma escrita 4.20 Oportunidad del informe 4.30 Presentacin del informe 4.40 Contenido del informe 4.50 Informe Especial 4.60 Seguimiento de Recomd. Auditoras ant.
III. NORMATIVA GENERAL Constituida por documentos de naturaleza orientadora y metodolgica, definiciones, comprende las Guas Tcnicas y los Documentos de Trabajo: MAGU, aprobado por R.C. 152-98-CG, de 18.Dic.98, este Manual contiene: Gua del Auditado (p. 175/179) Gua Planeamiento de Auditora Gubernamental (p. 181/219) Gua Elaboracin del Informe de Auditora Gub. (p. 223/269) Gua Papeles de Trabajo (p. 270/308) Gua del Examen Especial para el PVL, aprobado por R.C. 118-99-CG, de 01.Oct.99 Gua de Auditora de los Proyectos de Financiamiento del USAID y su Gua del Auditado, aprobado por R.C. 142-99CG de 25.Nov.99
MAGU
Parte II Auditora Financiera Parte III Auditora de Gestin Parte IV Examen Especial Apndices
Ap 1 - Resumen de las principales disposiciones legales de la CGR AP 2 - Disposiciones complementarias del SNC AP 3 - NAGU AP 4 - Debilidades de los factores de ambiente de control interno AP 5 - Controles para el sistema de informacin computarizada AP 6 - Gua del Auditado Bibliografa
III. Examen Especial IV. Auditora Ambiental V. Auditoria del Patrim. Cultural De Control Previo (CGR) Evaluacin de Denuncias Evaluacin Medidas de Austeridad Evaluacin de Nepotismo Otras actividades
AUDITORA GUBERNAMENTAL
La Auditora, es un proceso de acumulacin y evaluacin de evidencias, realizado en forma independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad, con el fin de informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios establecidos La Auditora, segn el origen de los recursos auditados, se clasifica en auditora independiente (privada) y auditora gubernamental La Auditora Gubernamental (*), es el examen profesional, objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecucin, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe
I. AUDITORA FINANCIERA OBJETO.- Determinar si los Estados Financieros de la entidad gubernamental auditada presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA La elaboracin y presentacin de los EEFF, son responsabilidad de la administracin gubernamental, e incluye el mantenimiento de los registros contables y controles internos adecuados, la seleccin de polticas contables apropiadas y la proteccin de los activos Comprende adems la Auditora de los Estados Financieros, el denominado Examen Especial de la Informacin
MARCO LEGAL DE LA AUDITORA FINANCIERA Resolucin de Contraloria N 117-2001-CG del 27.Jul.2001, Aprueba Directiva N 013-2001-CG/B340 - Disposiciones para la Auditora a la Informacin Financiera y el Examen Especial a la Informacin Presupuestaria preparada para la Cuenta General de la Repblica por las Entidades del Sector Pblico (vigente) NAGU: II - Marco Conceptual, 2.a Auditora Financiera MAGU: Parte II, Captulos IV al VII (Pgs. 34/97) Fase del Planeamiento Fase de Ejecucin Fase de Informe de Auditora Auditora de Asuntos Financieros (Pgs, 93/94) Glosario (Pg. 94/97)
II. AUDITORA DE GESTIN OBJETO: Evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos Evaluar el desempeo de los servidores y funcionarios del Estado, respecto del cumplimiento de las metas programadas Evaluar el grado en que se estn logrando los resultados o beneficios previstos por la legislacin o por la entidad que haya aprobado el programa o la inversin correspondiente
MARCO LEGAL DE LA AUDITORA DE GESTIN Ley 27785: Artculo 15 inciso b): Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno Ley 28411: Artculo 31 numeral 31.1: La CGR y los OCI de las entidades del Sector Pblico, supervisan la legalidad de la ejecucin del presupuesto pblico, comprendiendo la correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado, segn lo estipulado en la Ley del SNC.... NAGU: II - Marco Conceptual, 2.b Auditora de Gestin MAGU: Parte III, Captulos VIII al XI (pg. 98/153)
III. EXAMEN ESPECIAL OBJETO.- Verificar el adecuado manejo de los recursos pblicos, as como el cumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias aplicables; y, examinar las denuncias de diversa ndole que comprometa a los servidores y funcionarios involucrados en la gestin de las entidades gubernamentales Es una auditora de alcance limitado, que comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones, efectuadas por la entidad; puede combinarse objetivos financieros, operativos y de cumplimiento; su fin fundamental es lo reglamentario, verifica que los servidores y funcionarios pblicos cumplan las normas que le son aplicables.
IV. AUDITORA AMBIENTAL OBJETO.- Evaluar los resultados alcanzados por las entidades gubernamentales mediante la gestin ambiental de los recursos naturales. Comprende la evaluacin sistemtica de las acciones y actividades relativas a la preservacin del medio ambiente, por medio de la prevencin del deterioro o de la depredacin ambiental y la reparacin de la misma. Esta auditora gubernamental, se estructura sobre la base de la evaluacin de un sistema de gestin ambiental, que comprende; polticas ambientales, planificacin ambiental, ejecucin e implementacin, revisiones y aprobacin de la direccin.
MARCO LEGAL DE LA AUDITORA AMBIENTAL R.C. 112-2000-CG de 22.Jun.2000: Aprueba la Gua Metodolgica de la Auditora de Gestin Ambiental (derogada). Ley 27785, de 22.Jul.2002: artculo 22 inciso i): Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, informando semestralmente sobre el resultado de la mismas y sobre los procesos administrativos y judiciales a las comisiones competentes del Congreso de la Repblica (texto modificado por Ley 28422, de 16.Dic.2004, Resolucin Presidencial 023-2003-CONAM/PCD de 31.Ene.2003 Aprueba la Gua de Gestin Ambiental Sectorial Ley 28245, de 04.Jun.2004 - Ley Marco del Sistema Nacional de Gestin Ambiental,
V. AUDITORA DEL PATRIMONIO CULTURAL OBJETO.- Evaluar los procesos de custodia y los resultados alcanzados por las entidades gubernamentales en la gestin de los bienes del Patrimonio Cultural de la Nacin. Comprende la evaluacin del registro del patrimonio cultural mediante las actividades de inventario y catalogacin. Esta auditora gubernamental, involucra los aspectos del patrimonio arqueolgico, histrico/colonial, monumental y de la cultura viva; as como, aquella relativa al patrimonio natural - cultural (paisajes culturales), previstos en la legislacin nacional y en los Convenios Internacionales.
MARCO LEGAL DE LA AUDITORA DEL PATRIMONIO CULTURAL Artculo 22 inciso i), de la Ley 27785 - Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, informando peridicamente a la Comisin competente del Congreso de la Repblica. Normas de ejecucin en proceso, comprende: Identificacin del patrimonio: arqueolgico, histrico (Colonial / Republicano) y cultura viva : * Bienes inmuebles; * Bienes muebles; * Manifestaciones culturales (danzas, otros) Registro: Inventario y Catalogacin Conservacin y uso sostenible Sensibilizacin y capacitacin.
6. ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y de las operaciones de la deuda pblica. b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno.
c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control gubernamental con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos de corrupcin administrativa. d)Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos en materias de administracin y control gubernamental. Los objetivos de la capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y especializar su formacin tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la CGR, a travs de la ENC, o Convenios celebrados con entidades pblicas o privadas, ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades estn obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en eventos de capacitacin que organiza la ENC, debiendo tales funcionarios y servidores acreditar cada 2 aos dicha participacin. Dicha obligacin se hace extensiva a las SOA que forman parte del SNC, respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditoras
e)Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por sus actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopcin de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementacin. Para la adecuada identificacin de la responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta cuando menos las pautas de: identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud, relacin causal, las cuales sern desarrolladas por la Contralora General. f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba pre-constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes.
En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias contables. g) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida. Los diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que expresamente les seala esta Ley y sus normas reglamentarias.
7. CONTROL La nocin de control es antigua, tanto, como la nocin de la organizacin. Sin embargo el vocablo CONTROL, tiene origen en una palabra latino medioval: contra rotulum. Este luego pas al francs: contr-role (contrle), que significaba literalmente: contra libro (libro registro), que permita contrastar la veracidad de los asientos y registros contables. La RAE, lo incorpora al diccionarios de la Lengua Espaola el ao 1927, cuyo significado era: Control: Galicismo por comprobacin, inspeccin, intervencin y registro. Modificado el ao 1970, por Control: (del fr. contrler) m. inspeccin, fiscalizacin, intervencin 2. Dominio, mando, preponderancia.
DEFINICIN DE CONTROL A partir del ao 1983, la RAE lo define: 1. m. Comprobacin1, inspeccin2, fiscalizacin3, intervencin4
2. m. Dominio, mando, preponderancia 3. m. Oficina, despacho, dependencia, etc. donde se controla
1. Comprobar: Verificar, confirmar la veracidad o exactitud de alguna cosa 2. Inspeccionar: Examinar, reconocer atentamente una cosa 3. Fiscalizar: Criticar y traer a juicio las acciones u obras de otro 4. Intervenir: Tratndose de cuentas, examinarlas y
CONCEPTO DE CONTROL Roberto Dromi (Argentina), sobre la Autoridad del Estado, expresa las ideas siguientes: 4. El poder: derecho, control y responsabilidad. El poder no slo se proyecta en la funcin pblica, sino tambin en la del control (pg. 164) 4.2 Poder y control. Antes, durante y despus del acto de poder, corresponde su control El control tiene por misin fiscalizar el ajuste que debe operarse entre los fines sealados por el legislador y las conductas manifestadas por el administrador. La actuacin del poder para fiscalizar o gestin de control, comprende los mismos elementos que la actuacin del poder para mandar o gestin de gobierno, solo que la gestin de control, tienen una caracterstica especifica y nica que es la de verificar los medios (el cmo) y los fines (el para qu).
4.2 Poder y controlEl control pblico esta enraizado como principio natural en la estructura misma del poder estatal, pues no hay poder sin control, o al menos no debera haberlo y es un predicado republicano su instauracin y regulacin. El control se impone para asegurar la sujecin del obrar pblico a reglas y principios de derecho y buena administracin, en el que debe imperar inexcusablemente la perspectiva finalista del bien comn (causa fin), a la que debe ajustarse el poder (causa medio). El control es el instrumento impuesto para verificar esa correspondencia entre medio y fines El poder del control viene a ser un poder deber, considerando la obligatoriedad que implica su ejercicio y dada su naturaleza integradora a una funcin estatal. De contenido jurdico. Es un poder deber, estructurado sobre la idea fin de tutela, cuidado y salvaguarda del orden jurdico que adquiere una importancia fundamental dentro del Estado de derecho
8. CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PER El Control Gubernamental, consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de: los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin El control gubernamental evala los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejora a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes El control gubernamental tiene un doble rol: control interno y control externo.
RAE: SUPERVISIN: 1. f. Accin y efecto de supervisar, SUPERVISAR: tr. Ejercer la inspeccin superior en trabajos realizados por otros. INSPECCIN: (del lat. inspecto, -nis). 1. f. Accin y efecto de inspeccionar. INSPECCIONAR: (de inspeccin). 1. tr. Examinar, reconocer atentamente. EXAMINAR: (del lat. examinre). 1. tr. Inquirir, investigar, escudriar con diligencia y cuidado algo. 2. tr. Reconocer la calidad de algo, viendo si contiene algn defecto o error. INQUIRIR: (del lat. inquirre). 1. tr. Indagar, averiguar o examinar cuidadosamente algo. INVESTIGAR: (del lat. investigre). 1. tr. Hacer diligencias para descubrir algo. 2. tr. Realizar actividades intelectuales y experimentales de modo sistemtico con el propsito de aumentar los conocimientos sobre una determinada materia. ESCUDRIAR: (de escrudiar). 1. tr. Examinar, inquirir y averiguar cuidadosamente algo y sus circunstancias.
RAE: VIGILANCIA: (Del lat. vigilanta). 1. f. Cuidado y atencin exacta en las cosas que estn a cargo de cada uno. 2. f. Servicio ordenado y dispuesto para vigilar. VIGILAR: (Del lat. vigilre). 1. intr. Velar sobre alguien o algo, o atender exacta y cuidadosamente a l o a ello. VELAR: 4. tr. Observar atentamente. OBSERVAR: (del lat. observre). 1. tr. Examinar atentamente. RAE: VERIFICACIN: 1. f. Accin de verificar. VERIFICAR: 1. tr. Comprobar o examinar la verdad de algo. COMPROBAR:(Del lat. comprobre). 1. tr. Verificar, confirmar la veracidad o exactitud de algo. CONFIRMAR: (del lat. confirmre). 1. tr. Corroborar la verdad, certeza o el grado de probabilidad de algo. VERACIDAD: (del lat. veractas, -tis). 1. f. Cualidad de veraz. VERAZ: (del lat. verax, -cis). 1. adj. Que dice, usa o profesa siempre la verdad.
CONTROL DE LEGALIDAD Art. 38 de la Constitucin Poltica: Todos los peruanos tienen el deber de honrar al Per y de proteger los intereses nacionales, as como de respetar, cumplir y defender la Constitucin y el ordenamiento jurdico de la Nacin. Art. 45 de la Constitucin Poltica: El poder del Estado emana del pueblo. Quienes lo ejercen lo hacen con las limitaciones y responsabilidades que la Constitucin y las leyes establecen Art. 6, Principios General de la Ley N 28112 Ley Marco de Administracin Financiera del Sector Pblico: Las entidades del Sector Pblico slo pueden ejecutar ingresos y realizar gastos conforme a Ley Art. 31 Control de Legalidad, numeral 1 de la Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto: La Contralora General de la Repblica y los rganos de Control Interno, de las Entidades supervisan la legalidad de la ejecucin del presupuesto pblico comprendiendo la correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado
Art. IV Principios del Procedimiento Administrativo, numeral 1. Ley N 27444 - Ley del Procedimiento Administrativo General, de 10.Abr.2001: 1.1 Principio de legalidad.- Las autoridades administrativas deben actuar con respeto a la Constitucin, la ley y al derecho, dentro de las facultades que le estn atribuidas y de acuerdo con los fines para los que les fueron conferidas. Art. I.- Principio de legalidad, de la Ley N 29158 - LOPE, pub. el 20.Dic.2007: Las autoridades, funcionarios y servidores del Poder Ejecutivo estn sometidos a la Constitucin Poltica del Per y a las dems normas del ordenamiento jurdico. Desarrollan sus funciones dentro de las facultades que les estn sometidas. Art. VIII.- Aplicacin de Leyes Generales y Polticas y Planes Nacionales, Ley N 27972 LOM, de 26.May.2003: Los gobiernos locales estn sujetos a las leyes y disposiciones que, de manera general y conformidad con la Constitucin Poltica del
9. MBITO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las FF. AA. y la P.N.P. b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes. c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio Pblico. d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades de supervisin de compromisos de privatizacin. f) Las empresas del Estado y en las que participe en el accionariado. g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y
10. CONTROL EN EL PROCESO ADMINISTRATIVO Dentro de la accin organizada del Estado, el ejercicio del control gubernamental tiene un doble rol: interno (control como actividad) y externo (control como funcin). El control interno, es inherente a todos los niveles de direccin, gerencia y funcionales de las entidades gubernamentales; es una forma de medir, el esfuerzo con relacin a las metas y/o actividades a ser cumplidas por una entidad y comprobar si estas se estn logrando o no. El control externo, es ejercido por un rgano independiente que evala el desempeo de las entidades gubernamentales en relacin con la responsabilidad institucional.
El Control Interno, comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad pblica sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Es responsabilidad del Titular, fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del Control Interno, para evaluar la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya al logro de la misin y objetivos.
CONTROL INTERNO
Control Interno Previo Control Interno Control Interno Simultaneo Control Interno Posterior
CONTROL INTERNO El Control Interno previo y simultneo, compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones, sobre la base de las normas de la organizacin, planes, reglamentos y manuales que contienen las polticas, mtodos de autorizacin y registro.
El Control Interno posterior, es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el rgano de Control Institucional OCI; evaluando y verificando los aspectos administrativos sobre el uso de los recursos y bienes del Estado, as como su gestin.
El ejercicio del control externo, compete a la CGR u otro rgano del SNC por encargo o designacin de sta, con el fin de supervisar, vigilar y verificar la gestin y la captacin y uso de recursos y bienes del Estado. En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine taxativamente por Ley o por normativa expresa. Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de gestin, financiero, resultados, evaluacin de control interno u otros, en funcin a las caractersticas de la entidad y la materia de control.
CONTROL EXTERNO
Emitir opinin previa sobre Adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras, que tengan el carcter de secreto militar Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores Prestaciones de supervisin Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas que otorgue el Estado, que en cualquier forma comprometa su crdito o capacidad financiera
Control Externo Previo Control Externo Control Externo Simultaneo Control Externo Posterior
La
Contralora General de la Repblica, es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades. La promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos. No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las establecidas en la Constitucin Poltica, en la Ley 27785, las disposiciones reglamentarias y las normas tcnicas que emita en uso de sus atribuciones.
MUCHAS GRACIAS