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UNIDAD TEPEPAN
PROFESOR:
1.1 DEFINICIN DE LOS RUBROS DE ISR, IETU Y PTU .......................................................................... 3 1.2 OBJETIVOS GENERALES DE AUDITORIA APLICABLES A LA REVISION ............................................ 4 1.3 IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORA ...................................................................... 4 1.4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA ................................................................................................ 5 1.4.1 PRUEBAS SUSTANTIVAS ......................................................................................................... 5 1.5 CONTESTACION DEL PROGRAMA DE AUDITORIA Y CONCLUSION DE LA REVISION ..................... 6 MAPA CONCEPTUAL ............................................................................................................................ 8 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DE ISR, IETU Y PTU.................................................................... 9 CUADRO SINOPTICO ............................................................................................................................ 9 NIF ..................................................................................................................................................... 10 NORMAS DE AUDITORIA ................................................................................................................... 12 GUIAS DE AUDITORIA ........................................................................................................................ 15 NIA ..................................................................................................................................................... 17
Impuesto causado Es el impuesto a cargo de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y determinado con base en las disposiciones fiscales aplicables en dicho periodo;
Impuesto diferido Es el impuesto a cargo o a favor de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y que surge de las diferencias temporales, las prdidas fiscales y los crditos fiscales. Este impuesto se devenga en un periodo contable (periodo en el cual se reconoce) y se realiza en otro, lo cual ocurre cuando se revierten las diferencias temporales, se amortizan las prdidas fiscales o se utilizan los crditos fiscales;
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Factores cuantitativos y cualitativos. Estados financieros. Al disear las pruebas de auditoria, el auditor debe de incluir aquellos factores y condiciones que pueden influir en la determinacin del riesgo de auditoria y en la
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identificacin y evaluacin del riesgo del fraude. Dichos factores pueden relacionarse tanto con el riesgo de error inherente como con el riesgo de que los controles relativos no lo detecten, o bien que el auditor no lo descubra.
ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Pruebas de cumplimiento al control interno Obtencin del organigrama del rea de impuestos. Funciones y personal involucrado en los clculos de impuestos. Verificacin de las constancias de participacin en cursos de preparacin y/o actualizacin en materia de las disposiciones fiscales Evidencia de supervisin y autorizacin de los clculos de los pagos de los impuestos a la utilidad. Evidencia de que durante el ejercicio se efectuaron clculos, tanto de los impuestos a la utilidad causada como del diferido, con las cifras y elementos disponibles durante el ejercicio.
Clculos globales de impuestos con objeto de verificar el pasivo correspondiente y el cargo a resultados. Anlisis de variaciones, de un ao a otro, de las partidas incluidas en conciliacin contable-fiscal, para el impuesto causado, as como las partidas que forman parte del clculo de los impuestos a la utilidad diferido.
Si la ejecucin de las pruebas de cumplimiento indica que el procedimiento de control no est operando, deber actualizarse la evaluacin efectuada por el auditor en la documentacin de respaldo relativa (grficas, memorandos descriptivos o cuestionarios) y reconsiderarse el alcance, naturaleza y oportunidad de aplicacin de las pruebas sustantivas.
MAPA CONCEPTUAL
1.2 OBJETIVOS 1.1 DEFINICIN DE LOS RUBROS DE ISR, IETU GENERALES DE AUDITORIA APLICABLES A LA REVISION 1.3 IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORA
Y PTU
ISR
Impuesto causado
CUADRO SINOPTICO
DEFINICION IETU (Impuesto Empresarial a Tasa nica) (Participacin de los Trabajadores en la Utilidad)
Impuesto diferido
PTU
Es el impuesto a cargo o a favor de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y que surge de las diferencias temporales.
Asegurarse de que los procedimientos seguidos por la empresa para la determinacin de los impuestos a la utilidad causados y diferidos
-Comprobar el adecuado clculo de los impuestos a la utilidad. - Comprobar la adecuada aplicacin de las disposiciones fiscales relevantes en la determinacin de los impuestos a la utilidad. - Comprobar que los estados financieros y las notas relativas, cumplen con las revelaciones requeridas en las Normas de Informacin
Estados financieros
Culminacin del proceso de planeacin y refleja, por tanto, los juicios hechos por el auditor
Auditor responsable de la auditora, representa la seguridad de que el trabajo se plane adecuadamente; para quien supervisa el trabajo
NIF B-1 Cambios contables y correcciones de errores NIF B-2 Estado de flujo de efectivo. NIF B-3 Estado de Resultados. NIF B-4 Utilidad integral Serie NIF B Normas Aplicables a los estados financieros en su conjunto NIF B-5 Informacin Financiera por segmento NIF B-7 Adquisiciones de negocios. NIF B-9 Informacin financiera a fechas intermedias NIF B-10 Efectos de inflacin. NIF B-13 Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros. NIF B- 14 Utilidad por accin. NIF B- 15 Conversin de monedas extranjeras. NIF B-16 Estados financieros de entidades con propsitos no lucrativos. 10
NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA Serie NIF D Normas Aplicables a problemas de determinacin de resultados
NIF C-15 Deterior en el valor de los activos de larga duracin y su disposicin. NIF D-3 Beneficios a los empleados. NIF D-4 Impuesto a la utilidad NIF D-5 Arrendamiento NIF D-6 Capitalizacin del resultado integral de financiamiento NIF D-7 Contratos de construccin y de fabricacin de ciertos bienes de capital.
NIF E-1 Agricultura. NIF E-2 Donativos recibidos u otorgados por entidades con propsitos no lucrativos.
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NORMAS DE AUDITORIA
NORMAS DE AUDITORIA
NORMAS PERSONALES
NORMAS DE EJECUCCION
NORMAS DE AUDITORIA
NORMAS DE INFORMACION
4010 Dictamen del auditor. 4020 Dictamen sobre los estados financieros preparados de acuerdo con bases 4030 Consideracin especiales en auditorias de estados financieros de grupos. 4040 Otras opiniones del auditor. 4050 Informe sobre la revisin limitada de estados financieros intermedio 4060 Opinin del auditor sobre la informacin adicional que acompaan a los estados financieros bsicos dictaminados. 4070 Opinin del Contador Pblico sobre la incorporacin de eventos subsecuentes en estados financieros proforma. 4080 Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen del auditor 4090 El dictamen del Contador Pblico en su carcter de comisionario 4100 Opinin sobre el control interno contable (derogado) 4110 Asociacin del nombre del contador pblico con estados financieros publicados. 4120 informe del auditor sobre el resultado de la aplicacin de procedimientos de revisin previamente convenidos (derogados) 4130 Dictamen del auditor sobre estados financieros de entidades mexicanas, preparados para fines internacionales. 4140 Opinin del auditor sobre informacin financiera proyectada (derogada) 4160 Informes para agentes de valores 4170 Dictamen sobre estados financieros comparativos. 4180 Restricciones en el uso del dictamen del auditor.
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7010 Normas para testiguar. 7020 Informes sobre exmenes y revisiones de informacin financiera proforma. 7030 Informes sobre examen del control interno relacionado con la preparacin de la informacin financiera. 7040 Exmenes sobre el cumplimiento de disposiciones especficas. 7050 Otros informes sobre exmenes de revisiones de atestiguamiento. 7070 Informes del contador pblico sobre el resultado de la aplicacin de procedimientos (derogado) 7080 Carta convenio para confirmar la prestacin de servicios de atestiguar.
NORMAS DE REVISON
REVISION FINANCIERA
9010 Revisin de estados financieros 9020 Revisin de informacin financiera intermedia realizada por el auditor independiente de la entidad.
11010 Informe del contador pblico sobre el resultado de la aplicacin de procedimientos convenidos.
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GUIAS DE AUDITORIA
BOLETIN 6010 Gua sobre procedimientos de auditora de aplicacin general. BOLETIN 6020- El muestreo en la auditoria BOLETIN 6030-Muestreo estadstico de auditoria. BOLETIN 6040-Metodologia par ele estudio y evaluacin del control interno. BOLETIN 6040-Metodologia par ele estudio y evaluacin del control interno. BOLETIN 6050-Guia de auditoria para el estudio y evaluacin de la funcin de auditoria interna. BOLETIN 6060-Utilizacion del trabajo de especialistas. BOLETIN 6070-Partes relacionadas. BOLETIN 6080-Conmunicaciones entre auditor sucesor y el auditor predecesor. BOLETIN 6090-Revison de control interno de entidades que utilizan organizaciones de servicios. BOLETIN 6100-Efectivo y equivalentes de efectivo. BOLETIN 6110-Ingresos y cuentas por cobrar. BOLETIN 6120-Inventario y costos de ventas.
SERIE
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BOLETIN 6130-Pagos anticipados. BOLETIN 6140-Guia de auditoria relacionada con estados financieros consolidados y combinados con la valuacin de inversiones permanentes en acciones.
BOLETIN 6150-Inmuebles, maquinaria y equipo BOLETIN 6160-intangibles BOLETIN 6170-Pasivos, provisiones, activos, pasivos contingentes y compromisos. BOLETIN 6180-Estimacioes contables. BOLETIN 6190-Capital contable. BOLETIN 6200-Gastos. BOLETIN 6210-Examende remuneraciones al personal. BOLETIN 6220-Contigencias no cuantificables y compromisos BOLETIN 6230- Hechos posteriores. BOLETIN 6240-Utilizacion del trabajo de otros auditores BOLETIN 6250-Guia de auditoria aplicable a saldos iniciales en primeras 15
GUIAS DE AUDITORIA
BOLETIN 6260-Guia para la comprobacin del tratamiento contable de los impuestos a la utilidad BOLETIN 6270-Consideraciones en la auditoria de negocios pequeos. GUIAS DE AUDITORIA SERIE BOLETIN 6280-Ayuda para prevenir, disuadir y detectar el fraude
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NIA
NIA 200-Objetivo y principios generales que rigen la auditora de estados financieros. NIA 210-Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditora. RINCIPIOS Y RESPONSABILI DADES GLOBALES NIA 220-Control de calidad para una auditora de informacin financiera histrica. NIA 230-Documentacin de auditora. NIA 240- Responsabilidad del auditor en materia de fraude en una auditora de estados NIA 250Consideraciones definancieros. leyes y reglamentos en la auditora de estados financieros. NIA 260- Comunicacin con los responsables de la direccin. NIA 265- Comunicacin de deficiencias de control interno. NIA 315- Planificacin de una auditora de estados financieros NIA 320- Significacin en el planeamiento y desarrollo de la auditora.
NIA 402- Consideraciones sobre auditoras relacionadas con entidades que utilizan organizaciones de servicios.
NIA 450- Evaluacin de las distorsiones identificadas durante la auditora.
NIA 500- Evidencia de auditora. NIA 501- Evidencia de auditoria: consideraciones adicionales para elementos especficos. NIA 505- Confirmaciones externas. EVIDENCIA DE AUDITORIA NIA 510- Compromisos inciales: saldos de apertura.
NIA 600- Consideraciones especiales: Auditora de estados financieros de un grupo econmico (incluido el trabajo de los auditores de los componentes). NIA 610- Consideracin del trabajo de la auditora interna. NIA 620- Uso del trabajo de un experto.
NIA 700- Formacin de una opinin e informe sobre estados financieros. NIA 705- Modificaciones a la opinin en el informe .del auditor independiente. NIA 706Prrafos de nfasis sobre asuntos y prrafos de "otros asuntos" en el informe del auditor independiente. NIA 710- Informacin comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros comparativos. NIA 720- La responsabilidad del auditor en relacin a otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados. NORMAS INTERNACIONELES DE AUDITORIA
NIA 800- Consideraciones especiales: Auditora de estados financieros preparados de acuerdo con un marco para propsitos especiales. CONSIDERACIONES ESPECIALES NIA 805- Consideraciones especiales: Auditora de un estado financiero individual y elementos especficos, cuentas o partidas de un estado financiero. NIA 810- Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos. NICC 1- Control de calidad para firmas que realizan auditoras y revisiones de informacin financiera histrica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
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