Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
EL IVA EN LA CONTABILIDAD
NORMAS DE VALORACIN APLICABLES EL IVA EN LA CONTABILIDAD CICLO CONTRABLE COMPRAS: VALORACIN EXISTENCIAS CICLO CONTABLE DE VENTAS: INGRESOS POR VENTAS VALORACIN DE INGRESOS POR VENTAS Y PRESTACIN DE SERVICIOS CONTABILIZACIN EJEMPLOS
EL IVA EN LA CONTABILIDAD
DE0INICIN DE IVA El IVA es !n #m*!es)o ener"l1 #nd#rec)o - &!e rec"e so,re el cons!mo.
TIPOS
GENERAL
REDUCIDO
SUPEREDUCIDO
POR EL COSTE
PRECIO DE AD"UISICI#N
COSTE DE PRODUCCI#N
Los i1#2est"s in'i!ect"s &!e r"$"n l"s e8#s)enc#"s c!"ndo n" sean !ec2#e!a34es d#rec)"men)e de l" 9"c#end" P:,l#c". Los ast"s )inancie!"s1 en los )+rm#nos *re$#s)os en l" norm" so,re el #nmo$#l#;"do m")er#"l en l"s e8#s)enc#"s &!e neces#)en !n *er#odo de )#em*o s2#e!i"! a 2n a5" *"r" es)"r en cond#c#ones de ser $end#d"s.
P2e'en inc42i!se los #n)ereses #ncor*or"dos " los d+,#)os con $enc#m#en)o n" s2#e!i"! a 2n a5" &!e no )en "n !n )#*o de #n)er+s con)r"c)!"l1 c!"ndo el e(ec)o de no "c)!"l#;"r los (l!<os de e(ec)#$o no se" s# n#(#c")#$o.
au&entan el 'alor
EN (ACTURA
%enor 'alor
(UERA DE (ACTURA
En las cuentas )*)+)*,+)*-
CONTABILI2ACI3N
CUENTAS "UE SE USAN
<==( P!"$ee'"!es( <=-( P!"$ee'"!es6 e)ect"s c"1e!cia4es a #a a!( /==( C"1#!as 'e 1e!ca'e!:as( /=-( C"1#!as 'e 1ate!ias #!i1as( /=.( C"1#!as 'e "t!"s a#!"$isi"na1ient"s( /=/( Desc2ent"s s"3!e c"1#!as #"! #!"nt" #a "( /=>( T!a3a7"s !ea4i?a'"s #"! "t!as e1#!esas( /=*( De$"42ci"nes 'e c"1#!as % "#e!aci"nes si1i4a!es( /=,( @Ra##e4sA #"! c"1#!as(
P"'!8n inc42i!se los inte!eses #ncor*or"dos " los cr+d#)os comerc#"les con $enc#m#en)o n" s2#e!i"! a 2n a5" &!e no )en "n !n )#*o de #n)er+s con)r"c)!"l1 c!"ndo el e(ec)o de no "c)!"l#;"r los (l!<os de e(ec)#$o no se s# n#(#c")#$o.
t!ans#"!tes s"3!e $entas se c"nta3i4i?an en 4a c2enta: /.<( T!ans#"!tes E4 !est" 'e ast"s inBe!entes a 4a $enta se c"nta3i4i?a!8n en s2s !es#ecti$as c2entas 'e ast"(
EN (ACTURA
%enor 'alor
(UERA DE (ACTURA
En las cuentas 0*)+0*,+0*-
DEVOL9CIONES DE COMPRAS C2an'" se !ea4ice 2na 'e$"42ci&n 'e 1e!ca'e!:as 4a c2enta ;2e se 2sa es: >=*( De$"42ci"nes 'e c"1#!as % "#e!aci"nes si1i4a!es(
CONTABILI2ACI3N
CUENTAS "UE SE USAN
<C=( C4ientes( <C-( C4ientes6 e)ect"s c"1e!cia4es a c"3!a!( <C.( C4ientes6 "#e!aci"nes 'e @)act"!in A( >==( Ventas 'e 1e!ca'e!:as( >=-( Ventas 'e #!"'2ct"s te!1ina'"s( >=.( Ventas 'e #!"'2ct"s se1ite!1ina'"s( >=C( Ventas 'e s23#!"'2ct"s % !esi'2"s( >=<( Ventas 'e en$ases % e13a4a7es( >=D( P!estaci"nes 'e se!$ici"s( >=/( Desc2ent"s s"3!e $entas #"! #!"nt" #a "( >=*( De$"42ci"nes 'e $entas % "#e!aci"nes si1i4a!es( >=,( @Ra##e4sA s"3!e $entas(
E@EMPLOS
$entas de &ercader7as por 'alor de 1*** euros. I$A tipo <eneral
1.21* 324*5Clientes a.6 30**5$entas de &ercader7as 32005 8. P. I$A repercutido. 319:;1.***5 1.*** 21*
E@EMPLOS
$entas de &ercader7as al cr>dito por 'alor de 9=** euros con un descuento co&ercial de 9** euros / un descuento por pronto pa<o de =* euros a&?os en factura. I$A tipo <eneral
9)44+= 324*5Clientes a.6 30**5$entas de &ercader7as 32005 8. P. I$A repercutido. 319:;9.4=*5 9.4=* 1,4+=
E@EMPLO DE APLICACI3N
C"1#!as 'e 1e!ca'e!:as a4 c"nta'" #"! $a4"! 'e .D== e2!"s6 t!ans#"!tes 'e 'icBas c"1#!as -== e2!"s % 2n 'esc2ent" en )act2!a 'e -D= e2!"s( IVA ti#" ene!a4
1.2=* =92+=
3)**5 Co&pras de %ercader7as 32015 8. P I$A soportado 319:; 1.2=*5 a.6 3=0*5 Ca@a+ euros 1.-)2+=
E@EMPLO DE APLICACI3N
C"1#!as 'e 1e!ca'e!:as a c!E'it" #"! $a4"! 'e D=== e2!"s( Venci1ient" 'e 4a 'e2'a 'ent!" 'e /= ':as( D:as 'es#2Es e4 #!"$ee'"! n"s c"nce'e 2n 'esc2ent" c"1e!cia4 )2e!a 'e )act2!a 'e -== e2!"s( IVA ti#" ene!a4
=.*** 9*=* 3)**5 Co&pras de %ercader7as 32015 8. P I$A soportado 319:; =.***5 a.6 32**5 Pro'eedores )*=*
E@EMPLO DE APLICACI3N
C"1#!as 'e 1e!ca'e!:as a c!E'it" #"! $a4"! 'e D=== e2!"s( Venci1ient" 'e 4a 'e2'a 'ent!" 'e /= ':as( D:as 'es#2Es e4 #!"$ee'"! n"s c"nce'e 2n 'esc2ent" c"1e!cia4 )2e!a 'e )act2!a 'e -== e2!"s( IVA ti#" ene!a4
919 32**5 Pro'eedores
a.6
9**
19
E@EMPLOS
$entas de &ercader7as a cr>dito por 9,** euros. I$A tipo <eneral. $enci&iento de la deuda dentro de -* d7as.
1.4-,+= 324*5Clientes a.6 30**5$entas de &ercader7as 32005 8. P. I$A repercutido. 319:;9.,**5 9.,** =-,+=
E@EMPLO DE APLICACI3N
Rea4i?a1"s a4 c4iente ante!i"! 2n 'esc2ent" c"1e!cia4 )2e!a 'e )act2!a 'e .== e2!"s( IVA ti#" ene!a4
1** 21
30*,5 De'oluciones s. 'entas / o. si&ilares 32005 8. P I$A repercutido 319:; 1**5 a.6 324*5 Clientes 121
E@EMPLOS
$entas de &ercader7as por 'alor de 1** euros con un descuento en factura por pronto pa<o de 9* euros. I$A tipo <eneral
11-+- 324*5Clientes a.6 30**5$entas de &ercader7as 32005 8. P. I$A repercutido. 319:;9-*5 9-* 4-+-*
E@EMPLOS
$entas de &ercader7as a cr>dito por 9**** euros. Transporte de las 'entas es de 9** euros que se pa<a al contado. I$A tipo <eneral. (ecAa de 'enci&iento dentro de 4* d7as.
91.9** 324*5Clientes a.6 30**5$entas de &ercader7as 32005 8. P. I$A repercutido. 319:;9*.***5 9*.*** 1.9**
9** 19
3)125 Transportes 32015 8. P I$A soportado 319:; 9**5 a.6 3=0*5 Ca@a+ euros 919
E@EMPLO DE APLICACI3N
Rea4i?a1"s a 2n c4iente 2n 'esc2ent" #"! $"421en 'e -== e2!"s( IVA ti#" ene!a4
9** 19 30*-5 Rappels s. 'entas 32005 8. P I$A repercutido 319:; 9**5 a.6 324*5 Clientes 919
E@EMPLO DE APLICACI3N
9n #!"$ee'"! n"s !ea4i?a 2n 'esc2ent" #"! $"421en 'e -D= e2!"s( IVA ti#" ene!a4
9,9+= 32**5 Pro'eedores
a.6
9=* 49+=
E@EMPLO DE APLICACI3N
De$"4$e1"s 1e!ca'e!:as a 2n #!"$ee'"! #"! $a4"! 'e -== e2!"s( IVA ti#" ene!a4
919 32**5 Pro'eedores
a.6
9**
19
E@EMPLO DE APLICACI3N
C"1#!as 'e 1e!ca'e!:as a c!E'it" #"! $a4"! 'e .=== e2!"s( IVA ti#" ene!a4
1.*** 21*
3)**5 Co&pras de %ercader7as 32015 8. P I$A soportado 319:; 1.***5 a.6 32**5 Pro'eedores 1.21*
E@EMPLO DE APLICACI3N
Pa a1"s 4a c"1#!a ante!i"! #"! 3anc" % e4 #!"$ee'"! n"s !ea4i?a 2n 'esc2ent" #"! #!"nt" #a " 'e -== e2!"s( IVA ti#" ene!a4
1.21* 32**5 Pro'eedores
a.6
3=015 Banco 3)*)5Descuentos so?re co&pras pronto pa<o 32015 8. P I$A soportado 319:; 9**5
1.1-9** 19
REAL DECRETO 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que e !prueb! el "l!n #ener!l de Con$!bilid!d%
A enc#" Tr#,!)"r#"
'))*:AABBB." enc#")r#,!)"r#".esAAEAT.#n)erne)AIn#c#o.s')ml