UNIVERSIDADE FEDERAL DO CEAR

FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAO, ATUARIAIS, CONTABILIDADE E SECRETARIADO

ORAMENTO EMPRESARIAL
FORTALEZA 2014

 Camila

de Oliveira Peixoto Francisco de Assis de Arajo Jnior Gabriela Alves Magalhes

O CFC considerando o processo de convergncia das Normas Brasileiras de Contabilidade aos padres internacionais, publicou no dia 27 de novembro de 2009 a Resoluo CFC n 1.206/09, que aprovou a NBC TA 230 Documentao de Auditoria, elaborada de acordo com a sua equivalente internacional ISA 230, com vigncia a partir do dia 1 de janeiro de 2010 em todo o territrio nacional.

Trata da responsabilidade do auditor na elaborao da documentao de auditoria para a auditoria das demonstraes contbeis.

Evidncia da base do auditor para uma concluso quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor; e
Evidncia de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigncias legais e regulamentares aplicveis.

ASSISTIR
PERMITIR MANTER

Equipe de Trabalho Membros da Direo e Superviso de Trabalho de Auditoria

A responsabilizao da equipe de trabalho A conduo de revises e inspees de controle de qualidade A conduo de inspees externas

Registro de assuntos de importncia recorrente para auditorias futuras

 registro

suficiente e apropriado do embasamento do relatrio do auditor; e

de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigncias legais e regulamentares aplicveis.

evidncias

Para fins das normas de auditoria, a Resoluo aponta o significado dos seguintes termos:
Documentao

de auditoria; Arquivo de auditoria; e Auditor experiente.

Registro dos procedimentos realizados ou como papis de trabalho

programas de auditoria; anlises; memorandos de assuntos do trabalho; resumos de assuntos significativos; cartas de confirmao e representao; listas de verificao; correspondncias referentes a assuntos significativos.

O auditor no precisa incluir na documentao de auditoria verses superadas de papis de trabalho e demonstraes contbeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cpias anteriores de documentos corrigidos em decorrncia de erros tipogrficos ou de outro tipo de documentos em duplicata.

Arquivo dos documentos de podendo ser eletrnico ou fsico.

auditoria,

INDIVIDUO INTERNO OU EXTERNO FIRMA DE AUDITORIA

PROCESSOS DE AUDITORIA NORMAS DE AUDITORIA EXIGNCIAS LEGAIS

EXPERINCIA PRTICA DE AUDITORIA

CONHECIMENTOS RAZOVEIS

AMBIENTE DE NEGCIOS

RELATRIO FINANCEIRO

 Elaborao

tempestiva da documentao de auditoria ; Documentao dos procedimentos de auditoria executados e da evidncia de auditoria obtida; e Montagem do arquivo final de auditoria.

Aprimora a qualidade da auditoria e facilita a reviso e a avaliao eficazes da evidncia de auditoria e das concluses obtidas antes da finalizao do relatrio do auditor.

Natureza

poca

Resultados

Concluses

Extenso

Assuntos Significativos

Evidncias

Julgamento Profissional Significativo

Caractersticas

Datas

Autor

Revisador

Se o auditor identificou informaes referentes a um assunto significativo que so inconsistentes com a sua concluso final, ele deve documentar como tratou essa inconsistncia.

Se, em circunstncias excepcionais, o auditor julgar necessrio no atender um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito, e as razes para o no atendimento.

Quanto aos assuntos surgidos aps a data do relatrio , o auditor deve documentar:

EVIDNCIA OBTIDA

CIRCUNSTNCIAS

DATA DA MODIFICAO NOVAS CONCLUSES

PROCEDIMENTOS NOVOS OU ADICIONAIS

AUTOR DA MODIFICAO EFEITOS DAS CONCLUSES

 Deve

ser tempestivo;

Um limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria geralmente no ultrapassa 60 dias aps a data do relatrio do auditor (NBC PA 01, item A54).

 Deve

ser tempestivo; A documentao no pode ser apagada nem descartada antes do fim do perodo de guarda;

Toda documentao nele contida deve ser mantido at o trmino do perodo de guarda (no inferior a 5 anos).

Se o auditor julgar necessrio modificar a documentao de auditoria existente ou acrescentar nova documentao de auditoria aps a montagem do arquivo final de auditoria, o auditor deve documentar:
as

razes especficas para faz-los; e

quando

e por quem foram executados e revisados.

Tamanho da entidade

Natureza dos procedimentos

Importncia da evidncia

Base da documentao

Complexidade da entidade

Riscos identificados

Natureza e extenso das excees

Metodologia e ferramentas utilizadas

NBC TA 210, itens 10 a 12; NBC TA 220, itens 24 e 25; NBC TA 240, itens 44 a 47; NBC TA 250, item 29; NBC TA 260, item 23; NBC TA 300, item 12; NBC TA 315, item 32; NBC TA 320, item 14; NBC TA 330, itens 28 a 30; NBC TA 450, item 15; NBC TA 540, item 23; NBC TA 550, item 28; NBC TA 600, item 50; NBC TA 610, item 13.

Formam o conjunto de formulrios e documentos que contm as informaes e apontamentos obtidos durante seu exame, bem como provas e descries dessas realizaes. So de natureza confidencial e no podem ser utilizados em benefcio prprio ou de outrem.

 Atender

s normas de auditoria; Acumular provas necessrias; Auxiliar o auditor; Facilitar a reviso; Servir como base para avaliao; Ajudar no trabalho da prxima auditoria; Apresentar na justia evidncias do trabalho realizado; Defender a conduta tica-profissional.

Colher elementos comprobatrios suficientes para evidenciar o trabalho realizado pelo auditor e dar fundamento em sua opinio sobre as atividades e os processos examinados.

 Conciso; Objetividade; Limpeza; Lgica.

As tcnicas auxiliam na padronizao da prpria equipe de auditores, bem como para que estes atendam a regras de aceitao em vrias partes do mundo, pois estas regras so consagradas intencionalmente.

Os papeis de trabalho no podem ter seu verso utilizado, os nmeros assim como, as informaes devem ser colocados na parte superior do papel de trabalho, enquanto as explicaes advindas do trabalho devem ser colocadas na parte inferior.

Tique os smbolos so apostos ao lado do nmero auditado e devem ser explicados na parte inferior do papel de trabalho servindo como evidncia do trabalho realizado.

O auditor tambm pode utiliz-lo para que possa dar todas as explicaes que achar necessrias nos papis de trabalho, prestando uma informao mais completa que os prprios tquetes.

 So

de exclusividade do departamento de auditoria; No devem ser entregues a terceiros; As informaes nunca devem ser discutidas fora do departamento de auditoria; e Devem ser conservados em local seguro.

 Memorando; Papel

de trabalho de sete ou catorze colunas; e de auditoria.

Programa

Papis Permanentes

Papis Correntes

Papis Permanentes

Manuais de procedimentos internos; Estatuto ou Contrato Social; Plano de contas; e Documentos de planejamento de longo prazo.

Papis Correntes

 Programas de auditoria; Anotaes dos ajustes e reclassificaes; Questionrio de controles internos.

Papis Permanentes

Papis Correntes

CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo CFC n 1206/09. Aprova a NBC TA 230 Documentao de auditoria. Disponvel em: <http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/docs/RES_1206.doc>. Acesso em: 13 de abril de 2014. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo CFC n 1204/09. Aprova a NBC TA 210 Concordncia com os Termos do Trabalho de Auditoria. Disponvel em: <http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/docs/RES_1204.doc>. Acesso em: 13 de abril de 2014. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo CFC n 1205/09. Aprova a NBC TA 220 Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstraes Contbeis. Disponvel em: <http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/docs/RES_1205.doc>. Acesso em: 13 de abril de 2014. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo CFC n 1208/09. Aprova a NBC TA 250 Considerao de Leis e Regulamentos na Auditoria de Demonstraes Contbeis . Disponvel em: <http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/docs/RES_1208.doc>. Acesso em: 13 de abril de 2014. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo CFC n 1206/09. Aprova a NBC TA 230 Documentao de auditoria. Disponvel em: <http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/docs/RES_1206.doc>. Acesso em: 13 de abril de 2014. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo CFC n 1206/09. Aprova a NBC TA 230 Documentao de auditoria. Disponvel em: <http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/docs/RES_1206.doc>. Acesso em: 13 de abril de 2014. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo CFC n 1206/09. Aprova a NBC TA 230 Documentao de auditoria. Disponvel em: <http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/docs/RES_1206.doc>. Acesso em: 13 de abril de 2014. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo CFC n 1206/09. Aprova a NBC TA 230 Documentao de auditoria. Disponvel em: <http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/docs/RES_1206.doc>. Acesso em: 13 de abril de 2014.