O societate comercial decide s ia un credit de 10 000 euro , n urmtoarele condiii: - credit contractat pe o perioad de 3 ani, dobnd anual 20%;

- cursul euro la data contractrii este de 4,1 lei; - cursul euro la s r!itul e"erciiului inanciar, la 31 decembrie, este de 4,1# lei; - cursul euro la s r!itul e"erciiului inanciar urmtor, la 31 decembrie, este de 4,0$ lei; - cursul euro la data scadenei, la care se rambursea% creditul, este de 4,1& lei' Obinerea i evidenierea n contabilitate a creditului ( 10 000 )ur " 4,10 lei * 410 000 lei #124 * Conturi la bnci n valut 1&21 410 000 lei Credite bancare pe termen lung

nregistrarea diferenei de curs valutar ( curs la s r!itul anului 4,1# lei + 10 000 )ur " 4,1# lei * 41# 000 lei 41# 000 lei , 410 000 lei * # 000 lei &&# * 1&21 # 000 lei Cheltuieli din diferene de curs valutar Credite bancare pe termen lung nregistrarea diferenei de curs valutar ( curs la s r!itul anului 4,0$ lei + 10 000 )ur " 4,0$ lei * 40$ 000 lei 41# 000 lei , 40$ 000 lei * - 000 lei 1&21 * Credite bancare pe termen lung -&# - 000 lei Venituri din diferene de curs valutar

Rambursarea creditului ( curs la s r!itul anului 4,1& lei + 10 000 )ur " 4,1& lei * 41& 000 lei 41& 000 lei , 40$ 000 lei * $ 000 lei % * #124 41& 000 lei 1&21 Cheltuieli din diferene de curs valutar Credite bancare pe termen lung 40$ 000 lei &&# Cheltuieli din diferene de curs valutar $ 000 lei nregistrare dobnd ( .obnd , 20% .obnd lunar * 410 000 ( 0,2 / 12 luni * &$33 lei &&& * Cheltuieli privind dobnzile termen lung 1&$2 &$33 lei Dobnzi aferente creditelor bancare pe

nregistrare plat dobnd 1&$2 * Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung **nregistrare rat restant 1&21 * Credite bancare pe termen lung nerambursate la scaden **nregistrare plat rat restant 1&22 * Credite bancare pe termen lung nerambursate la scaden

#121 Conturi la bnci in lei

&$33 lei

1&22 Credite bancare pe termen lung

#121 Conturi la bnci in lei

0ontabilitatea creditelor bancare pe termen lun1 0reditele bancare pe termen lun1 sunt destinate inanrii in2estiiilor s a u pentru cre!terea durabil a ondului de rulment al nt reprinderii' 3 a acordarea creditului, a1enii economici trebuie s ntocmeasc un dosar decreditare care s conin printre altele: destinaia creditului, posibilitile derambursare, studiul de e%abilitate, bu1etul de 2enituri !i c4eltuieli, lu"ul detre%orerie, bilanul, balana de 2eri icare, etc'5ncile solicit la acordarea creditelor ntreprinderilor 1aranii care trebuie s dep!easc 20-30% din 2aloarea creditului'.ac creditele se aprob se 2or ntocmi actele de ipotec sau 1a6 asupra1 a r a n i i l o r ' 5 n c i l e d i s p u n d e u n s i s t e m p r o p r i u d e e 2 a l u a r e a b o n i t i i solicitanilor de credite !i n uncie de ncadrarea acestora ntr-o cate1orie saualta de risc, bncile stabilesc rata dobn%ii' 4$ 0ontractul de credit nc4eiat ntre banc !i ntreprindere stipulea%:2olumul !i obiectul creditului, termenul de rambursare, dobnda, comisionul,etc'0ontabilitatea acestor credite se reali%ea% cu a6utorul conturilor: 1&2 70redite bancare pe termen lun18 905:3; ; cont de datorii, de pasi2 care se creditea% cu datoria contractat deci cu creditele primite !i se debitea% cu creditele rambursate, soldul creditor

repre%int credite bancare petermen lun1 nerambursate' 1&$2 7.obn%i a erente creditelor bancare pe termen lun18 estecont de datorii, de pasi2' <e creditea% cu dobn%ile datorate !i se debitea% cudobn%ile ac4itate; soldul creditor repre%int dobn%i datorate !i neac4itate' =emarc : > lunar ntreprinderea 2a nre1istra pe c4eltuieli dobnda datorat:&&& 704eltuieli pri2ind * 1&$2 7.obn%i a erente creditelor dobn%ile8 bancare pe termen lun18 > dac mprumuturile sunt n 2alut, apar ie &&# 704eltuieli d i n di erene de curs 2alutar8 ie -&# 7?enituri din di erene de curs 2alutar8 dupcum di erenele sunt ne a2orabile sau a2orabile:- n c u r s u l a n u l u i c u o c a % i a rambursrii la cursul de sc4imb al %ilei;- l a inele anului cu o c a % i a r e c t i i c r i i d a t o r i i l o r l a c u r s u l d e nc4idere' > nu trebuie ne1li6at principalul de%a2anta6 al creditului !i anume ratadobn%ii care poate determina c4eltuieli nsemnate pentru ntreprindere, iar pentru anali%ele inanciare e ectuate cre!te 1radul de ndatorare al irmei' )"emplu: <'0' 7@8 <'A' prime!te la 1'01'B un credit bancar n 2alut pe 2 ani n2aloarede#0'000eurola cursulde3,&lei/euro,careserestituiendoutran!ee1alela s r!itul iecrui an odat cu dobnda de 10%' 3a inele anului C cursul este de3,&#lei/euro,iarla ineleanuluiCCcursulestede3,#lei/euro'- primirea creditului la 1'01'B:#0'000( 3,&* 1$0'000 lei#124 7053 n 2alut8 * 1&2 705:38 1$0'000nre1istrarea la s r!itul anului, la 31'12'B, a dobn%ii datorate pe unan !i ac4itarea acesteia:#0'000( 3,&#( 10% * 1$'2#0&&& 704eltuili pri2ind * 1&$2 7.obn%i a erente creditelor 1$'2#0d o b n % i l e 8 p e t e r m e n l u n 1 8 1&$2 7.obn%i a erente * #124 70onturi la bnci 1$'2#0c r e d i t e l o r p e t e r m e n l u n 1 8 n 2 a l u t 8 - nre1istrarea la s r!itul anului, la 31'12'B, a rambursrii primei ratede mprumut: 4D -2aloarea creditului la cost istoric:#0'000/2ani ( 3,& * D0'000-ec4i2alentul n lei la cursul %ilei a datoriei rambursate:#0'000/2ani ( 3,&# * D1'2#0% * #124 70onturi la bnci D1'2#01 & 2 7 0 5 : 3 8 n 2 a l u t 8 D 0 ' 0 0 0 &&# 704eltuieli din 1'2#0di erene de curs 2alutar8nre1istrarea la s r!itul anului, la 31'12'B, a di erenelor de c u r s 2alutar a erente creditului nerambursat, pentru ca datoria s apar n bilanul lacursul momentului:2#'000 ( 93,&#-3,&; * 1'2#0&&# 704eltuieli din di erene * 1&2 705:38 1'2#0de curs 2alutar8

nre1istrarea la s r!itul celui de-al doilea an, 31'12'BE1 a dobn%ilor datorate 2#'000 ( 3,# ( 10% * $'-#0&&& 704eltuieli * 1&$2 7.obn%i a erente creditelor $'-#0pri2ind dobn%ile8 pe termen lun18- !i ac4itarea acesteia:1&$2 7.obn%i a erente creditelor * #124 70onturi la bnci $'-#0bancare pe termen lun18 n 2alut8- ac4itarea celei de a CC-a tran!e a creditului n data de 31'12'BE1: > datoria n cost istoric, sold creditor al contului 1&2 * D1'2#0 > ec4i2alent n lei la cursul %ilei * 2#'000 ( 3,# * $-'#001 & 2 7 0 r e d i t e b a n c a r e * % D 1 ' 2 # 0 pe termen lun18#124 705 n 2alut8 $-'#00-&# 7?en' .in di erenede curs 2alutar8 3'-#0

0OB:A5C3C:A:) FCBAB0CA=A

CONT !"#"T T$ CR$%"T$#OR ! NC R$ &$ T$R'$N #(N) *'$%"( +" +C(RT

NOT"(N" )$N$R #$ Creditele sunt sume imprumutate de catre banci persoanelor i%ice si 6uridice si care trebuie rambursate 9 restituite ; la un anumit termen numit scadenta ' 0reditele bancare sunt purtatoare de doban%i'

1'1 CR$%"T$#$ ! NC R$ &$ T$R'$N #(N) +" '$%"(

Creditele bancare pe termen lung 9 peste # ani; si pe termen mediu 9 1-# ani ; sunt destinate inantarii in2estitiilor ' 3a acordarea creditelor , bancile solicita entitatilor economice 1arantii care trebuie sa depaseasca cu 20-30 % 2aloarea creditului si a dobin%ilor ' .e asemenea , entitatile trebuie sa intocmeasca un dosar de creditare , care trebuie sa contina in ormatii pri2ind sediul societatii , obiectul de acti2itate , destinatia creditului , posibilitatile de rambursare , studiu de e%abilitate , bu1etul de 2enituri si c4eltuieli , lu"ul de tre%orerie , bilantul , balanta conturilor' .aca dosarul se aproba , se intocmesc actele de ipoteca sau 1a6 asupra 1arantiilor ' 0ontractul de credit inc4eiat intre banca si debitor stipulea%a 2olumul si obiectul creditului , termenul de rambursare , dobanda , comisionul'

CONT(R" (T"#", T$ 0ontabilitatea creditelor bancare pe termen lun1 se reali%ea%a cu a6utorul contului sintetic de 1radul C -./ G Credite bancare pe termen lung8 , care se detalia%a pe urmatoarele conturi de 1radul CC , in unctie de natura creditelor an1a6ate : Contul -./Contul -./0 Contul -./1 Contul -./2 Contul -./. Contul -./3 G Credite bancare pe termen lung8 G Credite externe guvernamentale G G Credite bancare externe garantate de stat HH G Credite bancare externe garantate de banci HH Credite de la trezoreria statului HH G Credite bancare interne garantate de stat HH

.upa continutul economic sunt conturi de surse imprumutate , iar dupa unctia contabila sunt conturi de pasiv care tin e2identa creditelor bancare pe termen mediu si lun1 primate de la institutiile bancare si de la alte personae 6uridice ' Cn CR$%"T se inre1istrea%a : creditele pe termen mediu si lun1 primate 9 #121, #124 ; di erentele ne a2orabile de curs 2alutar re%ultate din e2aluarea creditelor in 2aluta la s arsitul e"ercitiului inanciar 9 &&# ;

Cn %$!"T se inre1istrea%a : creditele bancare pe termen mediu si lun1 rambursate 9 #121 , #124 ; di erentele a2orabile de curs 2alutar a erent creditelor in 2aluta , stabilite la inc4eierea e"ercitiului inanciar si la rambursarea creditelor 9-&# ;

+O#%(# creditor al conturilor repre%inta creditele bancare pe termen mediu si lun1 nerambursate '

CONT(# -.//

GCredite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta

.upa continutul economic este un cont de surse imprumutate ! iar dupa unctia contabila este un cont pasiv ! care tine e2identa creditelor bancare pe termen mediu si lun1 nerambursate la scadenta '

Cn CR$%"T se inre1istrea%a : creditele pe termen mediu si lun1 nerambursate la scadenta 91&21 , 1&23 si 1&2- ; di erentele ne a2orabile de curs 2alutar re%ultate din e2aluarea creditelor restante in 2aluta la s arsitul e"ercitiului inanciar 9 &&# ;

Cn %$!"T se inre1istrea%a : creditele bancare restante rambursate 9 #121 , #124 ; di erentele a2orabile de curs 2alutar a erente creditelor restante in 2aluta la inc4eierea e"ercitiului inanciar si la rambursarea creditelor restante in 2aluta 9 -&# ;

+O#%(# creditor al contului repre%inta creditele bancare pe termen mediu si lun1 nerambursate la scadenta ' CONT(# -.4/ 5 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung .upa continutul economic este un cont de surse atrase , iar dupa unctia contabila este un cont de pasiv , care tine e2identa doban%ilor datorate , a erente creditelor bancare pe termen lun1 ' Cn CR$%"T se inre1istrea%a : doban%ile datorate , a erente imprumuturilor si datoriilor pe termen mediu si lun1 9 &&& ; di erentele ne a2orabile de curs 2alutar re%ultate din e2aluarea doban%ilor datorate in 2aluta la s arsitul e"ercitiului inanciar 9 &&# ;

Cn %$!"T se inre1istrea%a : doban%ile platite 9 #121 , #124 ;

di erentele a2orabile de curs 2alutar a erente doban%ilor datorate in 2aluta , constatate la inc4eierea e"ercitiului inanciar si la ac4itarea doban%ilor in 2aluta 9 -&# ;

+O#%(# creditor al conturilor repre%inta doban%ile datorate si neac4itate ' O&$R T"" &R"6"N% CR$%"T$#$ ! NC R$ &$ T$R'$N '$%"( +" #(N) -7 O societate comerciala contractea%a si primeste in contul de disponibil un credit pe 4 ani , in suma de 24'000 lei , care se rambursea%a in transe lunare e1ale' .obanda anuala de 1# % se calculea%a si se ac4ita lunar ' <e inre1istrea%a in contabilitate operatiile e ectuate in primele 2 luni' Cncasarea creditului in contul disponibil : #121 0onturi la banci in lei 24'000

1&21 24'000

0redite bancare pe termen lun1

0alcularea si inre1istrarea doban%ii in prima luna 9 24'000 " 1#% : 12 luni; : &&& 04eltuieli pri2ind doban%ile 300

1&$2

.oban%i a erente cred'bancare pe termen lun1

300

Ac4itarea doban%ii din prima luna : 1&$2 .oban%i a erente cred'bancare pe termen lun1 300

#121 300

0onturi la banci in lei

=ambursarea primei rate lunare a creditului 9 24'000 : 4$ luni ; 1&21 0redite bancare pe termen lun1 #00

#121 #00

0onturi la banci in lei

0alcularea si inre1istrarea doban%ii in luna a doua 9 23'#00 "1# % :12 ; &&& 04eltuieli pri2ind doban%ile 2D3, -#

1&$2

.oban%i a erente cred'bancare pe termen lun1

2D3,-#

Ac4itarea dobin%ii din luna a doua : 1&$2 .oban%i a erente cred'bancare pe termen lun1 2D3,-#

#121

0onturi la banci in lei

2D3,-#

=ambursarea ratei a 2-a creditului : 1&21 0redite bancare pe termen lun1 #00

#121 #00

0onturi la banci in lei

BO:A : .oban%ile ac4itate la scadenta se pot inre1istra si ara a utili%e contul 1&$2 :

Ac4itarea doban%ii din a doua luna : &&& 04eltuieli pri2ind doban%ile 2D3, -#

#121 2D3,-#

0onturi la banci in lei

/7 <e inre1istrea%a trans erul la credite restante a sumei de 200 lei , repre%entand credite pe termen lun1 nerambursate la scadenta ' Ilterior , se rambursea%a rata restanta '

:rans erul creditului current la credite nerambursate la scadenta : 1&21 0redite bancare pe termen lun1 200

1&22

0redite bancare pe termen lun1 nerambursate la scadenta 200

=ambursarea creditului restant 1&22 0redite bancare pe termen lun1 nerambursate la scadenta 200

#121 200

0onturi la banci in lei

07 O entitate primeste un credit bancar in 2aluta pe 2 ani in 2aloare de 10'000 euro la cursul de 3,&0 lei/euro , care se restituie in doua transe e1ale la s arsitul iecarui an' .obanda anuala este de #% si se ac4ita la s arsitul icarui an' 3a s arsitul primului an cursul era de 3,#0 lei / euro , iar la s arsitul anului doi cursul era de 3,-0 lei/euro ' Jrimirea creditului : 10'000 " 3,&0 * 3&'000 lei #124 0onturi la banci in 2aluta 3&'000

1&21 3&'000

0redite bancare pe termen lun1

Cnre1istrarea si ac4itarea doban%ii in primul an 9 10'000 " 3,#0 " #% ; :

&&&

04eltuieli pri2ind doban%ile

1' -#0

#124 1'-#0

0onturi la banci in 2aluta

=ambursarea creditului la s arsitul primului an: 1&21 #124 1-'#00 -&# ?enituri din di erente de curs 2alutar #00 0redite bancare pe termen lun1 0onturi la banci in 2aluta 1$'000

.i erentele de curs 2alutar la 31 decembrie a erente creditului nerambursat : 1&21 0redite bancare pe termen lun1 #00

-&# #00

?enituri din di erente de curs 2alutar

Cnre1istrarea si ac4itarea doban%ii din al doilea an 9 #000 " 3,-0 " # % ; : &&& 04eltuieli pri2ind doban%ile D2#

#124 D2#

0onturi la banci in 2aluta

=ambursarea creditului la s arsitul anului doi : 1&21 &&# #124 1$'#00 0redite bancare pe termen lun1 04eltuieli din di erente de curs 2alutar 0onturi la banci in 2aluta 1-'#00 1'000

Documentele contabile 1. documentaia din care s rezult obligaiile instituite de legiuitor n sarcina asociaiilor, fundaiilor sau a altor organizaii de acest fel, partide politice, patronate, organizaii sindicale, culte religioase; 2. documentaia ntocmit de compartimentul de contabilitate, de taxe i impozite care s motiveze necesitatea nregistrrii unui provizion; 3. nota de contabilitate; . situaii de calcul.