Вы находитесь на странице: 1из 3

PEMAJAKAN ATAS TENAGA KERJA INDONESIA (TKl) YANG BEKERJA DI LUAR NEGERI

Pokok Bahasan : A. TKI Bekerja Di Luar Negeri Le i! Dari "#$ %ari B. TKI Bekerja Di Luar Negeri Ti&ak Le i! Dari "#$ %ari A. TKI Bekerja Di Luar Negeri Le i! Dari "#$ %ari Berdasarkan Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-2/PJ/2009, pekerja Indonesia yang bekerja di luar negeri lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka aktu 1! (dua belas)" merupakan subjek pajak luar negeri" sehingga atas penghasilan yang diterima atau diperoleh pekerja Indonesia di luar negeri" sehubungan dengan pekerjaannya di luar negeri dan telah dikenai pajak di luar negeri" maka ia tidak dikenai lagi pajak penghasilan di Indonesia# Namun dalam hal pekerja Indonesia di luar negeri tersebut menerima atau memeroleh penghasilan dari Indonesia" maka atas penghasilan tersebut dikenai pajak penghasilan sesuai ketentuan yang berlaku# $ebagai %ontoh" simaklah ilustrasi berikut ini# Ilustrasi Tn. Amir adalah seorang penduduk Indonesia yang elah erda! ar se"agai #$%i" pa%ak di &PP Pra ama 'i"inong, Pada sua u #ak u, Tn. Amir menanda angani kon rak un uk "eker%a pada (l)TRA*E P e + d,yai u se"uah perusahaan dagang yang "erlokasi di (ingapura. *i dalam kon rak erse"u elah disepaka i, "ah#a Tn. Amir akan "eker%a di (ingapura selama 2 ahun dengan mendapa ga%i dari (l)TRA*E P e + d se"esar Rp. ,0.000.000 per "ulan dan dipo ong pa%ak sesuai ke en uan yang "erlaku di (ingapura. Tn. Amir "erada di (ingapura selama -00 hari iap ahunnya, sisanya diha"iskan di Indonesia ke ika mengam"il .u i dan hari r$ya idul !i ri. Dari ilustrasi tersebut" alaupun &n# 'mir sudah memiliki NP(P (karena bekerja di luar negeri selama lebih dari 183 hari) " maka status subjek pajak &n# 'mir adalah subjek pajak luar negeri# )leh karena itu" atas penghasilan berupa gaji yang telah dikenakan pajak di $ingapura tersebut" maka &n# 'mir tidak akan dikenakan pajak lagi di Indonesia# Ilustrtasi Tn. Rahma adalah seorang penduduk Indonesia yang elah erda! ar se"agai #$%i" pa%ak di &PP Pra ama (leman. Pada sua u #ak u, Tn. Rahma menanda angani kon rak un uk "eker%a di (A/IT PER0AI (dn 1hd, yai u se"uah perusahaan perke"unan kelapa sa#i yang "erlokasi di 0alaysia. *i dalam kon rak erse"u elah disepaka i, "ah#a Tn. Rahma akan "eker%a di 0alaysia selama ! ahun dengan mendapa ga%i dari (A/IT PER0AI (dn 1hd se"esar Rp. ,0.000.000/ "ulan. A as ga%i erse"u , Tn. Rahma elah dikenakan pa%ak sesuai 1

ke en uan pa%ak penghasilan yang "erlaku di 0alaysia. *alam kenya aannya, Tn. Rahma hanya "erada di 0alaysia selama -00 hari iap ahunnya, sisanya pulang ke Indonesia ke ika mengam"il .u i dan li"uran. (elama "eker%a di 0alaysia, rumah Tn. Rahma yang erle ak diJI. (udirman )o. 2 (leman, dise#akan dengan penghasilan se#a se"esar Rp. 30.000.000. 'tas penghasilan berupa gaji tersebut" maka &n# *ahmat tidak akan dikenakan pajak di Indonesia" karena &n# *ahmat berada di Indonesia kurang dari 183 hari (status ajib pajak luar negeri)# &etapi karena &n# *ahmat memeroleh penghasilan dari Indonesia" maka atas penghasilan yang diperoleh dari Indonesia berupa penghasilan se a rumah tersebut" &n# *ahmat dikenai pajak penghasilan sesuai ketentuan yang berlaku di Indonesia# +engingat &n# *ahmat berstatus sebagai subjek pajak luar negeri" maka atas penghasilan berupa se a rumah tersebut akan dikenai pajak" sesuai pasal !, -- PPh" yaitu dengan tari. !/0 atau tari. sesuai P3B# -ntuk kepentingan administrasi perpajakan" maka tenaga kerja Indonesia yang sebelurnnya sudah terda.tar sebagai ajib pajak orang pribadi di Indonesia dan memiliki NP(P berdasarkan (E-49/PJ/2009, dapat dinyatakan sebagai ajib pajak non e.ekti. (ajib Pajak Non 1.ekti. ((PN1) adalah ajib pajak yang tidak melakukan pemenuhan ke ajiban perpajakannya" baik berupa permbayaran maupun penyampaian surat pemberitahuan masa ($P& +asa) dan2atau surat pemberitahuan tahunan ($P& &ahunan)" sesuai ketentuan Peraturan perundang3undangan perpajakan" yang nantinya dapat diakti.kan kembali# (ajib pajak yang memenuhi kriteria tersebut" dapat mengajukan perrnohonan sebagai (PN1 ke 4PP" dengan melampirkan: .otokopi paspor dan kontrak kerja" atau dokumen yang menyatakan bah a ajib pajak berada di luar negeri lebih dari 183 hari dalam jangka aktu 1! (dua belas) bulan# Permohonan perubahan status (PN1 akan diselesaikan dalam jangka aktu 1/ (sepuluh) hari kerja" setelah permohonan diterima se%ara lengkap# Bagi ajib pajak yang telah mendapatkan label 5N15" maka tetap ter%antum dalam mas er !ile ajib pajak dengan ketentuan sebagai berikut# a#&idak diterbitkan surat teguran" sekalipun ajib pajak tidak menyampaikan $P& masa atau $P& tahunan# b# &idak turut dia asi pembayaran masa2bulanannya dan tidak diterbitkan $&P atas sanksi administrasi karena tidak menyampaikan $P& 'pabila &4I tidak lagi bekerja di luar negeri dan kembali ke Indonesia" maka ia dapat mengajukan permohonan untuk diakti.kan kembali dan berubah status menjadi ajib pajak e.ekti. B. TKI Bekerja Di Luar Negeri Ti&ak Le i! Dari "#$ %ari 6 6 " " 6 6 ## 5

Dalam hal tenaga kerja Indonesia bekerja di luar negeri kurang dari 183 hari" maka statusnya masih sebagai ajib pajak dalam negeri# 4e ajiban perpajakannya akan sama dengan ajib pajak orang pribadi dalam negeri lainnya# (ajib pajak tersebut akan dikenakan pajak menggunakan prinsip #orld #ide in.ome, yaitu dikenakan pajak di Indonesia" baik atas penghasilan yang diperoleh dari dalam negeri maupun di luar negeri# 'tas penghasilan yang dibayar" maka pajak yang dipotong atau !

terutang di luar negeri (sesuai pasal !7 -- PPh) dapat dikreditkan di Indonesia# Ilustrasi Tn. Arman 5&/26 adalah seorang penduduk di Indonesia yang elah erda! ar se"agai #a%i" pa%ak di &PP Pra ama 'imahi. (elama "ulan Januari sampai dengan (ep em"er 2020, Tn. Arman "eker%a pada IT I)*78AR0E)9yai u se"uah perusahaan yang "e kedudukan di Indonesia. 8a%i yang di erima Tn. Arman dari I& I)*78AR0E) selama ahun 2020 adalah se"esar Rp. 200.000.000 dan dipo ong PPh pasal22 se"esar Rp. 20.000.000. (e%ak "ulan 7k o"er sampai dengan *esem"er 2020, Tn. Arman pindah "eker%a di luar negeri,yai u pada llE&7)8 lid, se"uah perusahaan yang "erkedudukan di :ongkong, 8$%i yang di erima dari +IE&7)8 + d selama ahun 2020 se"esar Rp. ;0.000.000 dengan dipo ong pa%ak Rp. 3.000.000. Dalam ilustrasi di atas" &n# 'rman berada di 1uar negeri se1ama 3 bulan atau kurang dari 183 hari" sehingga &n# 'rman masih berstatus sebagai ajib pajak dalam negeri# $e1uruh penghasilan &n# 'rman" baik penghasilan yang diterima dari Indonesia maupun dari 8ongkong" semuanya dikenakan pajak di Indonesia# Pajak yang dibayar atau dipotong di 8ongkong" dapat dikreditkan di Indonesia# Penghitungannya ada1ah sebagai berikut# 3 Penghasilan dari da1am negeri 3 Penghasilan dari 1uar negeri 9umlah penghasilan Penghasilan tidak kena pajak Diri (P $tatus ka in &anggungan 9um1ah P&4P 5&I 1) Penghasilan 4ena Pajak PPh terutang :0 ; *p# :/#///#/// 1:0 ; *p# <1#:!/#/// 9umlah PPh &erutang 4redit pajak PPh pasal !1 *p# 1/#///#/// PPh pasa1!7 *p# :#///#/// 9um1ah kredit pajak PPh 4urang Bayar *p# !#://#/// *p# 13#=!8#/// *p# 1,#!!8#/// *p# 1//#///#/// *p# ,/#///#/// *p" 1,/#///#/// *p# 1:#87/#/// *p# 1#3!/#/// *p# 1#3!/#/// *p# 18#78/#///# *p# 171#:!/#///

*p# 1:#///#/// *p# 1#!!8#///

Dari penghitungan tersebut" maka &n# 'rman pada akhir tahun pajak akan memiliki ke ajiban menyetorkan PPh kurang bayar (PPh pasal !<) sebesar *p# 1#!!8#///# 'tas pemenuhan ke ajiban tersebut" &n# 'rman harus me1aporkannya dalam $P& tahunan PPh orang pribadi#