Reglamento de La Ley Del Impuesto A La Renta PDF

R E G L A M E N T O
D E
L A
L E Y
D E L IM P U E S T O
L A
R E N T A
D E C R E T O
S U P R E M O
N 1 2 2 -9 4 -E F
C O N S ID E R A N D O :
Q u e , m e d ia n t e
D e c r e t o L e g is la t iv o N 7 7 4
se
h an
d ic t a d o la s n o r m a s q u e
r e g u la n
e l
I m p u e s t o a la R e n t a s ie n d o n e c e s a r io d ic t a r la s n o r m a s r e g la m e n t a r ia s p a r a s u c o r r e c t a a p lic a c i n ;
E n
u so d e
la s f a c u lt a d e s c o n f e r id a s p o r e l in c is o 8 ) d e l A r t c u lo 1 1 8 d e P o lt ic a d e l P e r
la
C o n s t it u c i n
D E C R E T A :
A r t c u lo co n sta d e y
1 .- A p ru b a se u n a D is p o s ic i n
e l R e g la m e n t o d e G e n e r a l, t r e c e
la L e y
d e l I m p u e s t o a la R e n t a q u e
( 1 3 ) C a p t u lo s , s e s e n t ic u a t r o ( 6 4 ) A r t c u lo s , F in a le s , e l m is m o q u e com o an e x o,
d ie c is is ( 1 6 ) D is p o s ic io n e s T r a n s it o r ia s y in t e g r a n t e d e l p re se n te
fo rm a p a rte
D e cre to S u p re m o .
A r t c u lo E c o n o m a
2 .- E l p re se n te y F in a n z a s .
D e c r e t o S u p r e m o s e r r e f r e n d a d o p o r e l M in is t r o d e
D ad o e n d e
la C a s a d e
G o b ie r n o , e n L im a , a lo s d ie c in u e v e cu a tro .
d a s d e l m e s d e
s e t ie m b r e
m il n o v e c ie n t o s n o v e n t a y
A L B E R T O P r e s id e n t e
F U JIM O R I F U JIM O R I C o n s t it u c io n a l d e la R e p b lic a
JO R G E
C A M E T
D IC K M A N N F in a n z a s
M in is t r o d e
E c o n o m a y
R E G L A M E N T O
D E
L A
L E Y
L A
R E N T A
D IS P O S IC IO N
G E N E R A L
P a ra e fe c to d e l p re s e n te
R e g la m e n t o s e
e n t ie n d e
p o r:
1 . " L e y " : L e y d e l I m p u e s t o a la R e n t a a p r o b a d a p o r e l D e c r e to le g is la t iv o 7 7 4
2 . " I m p u e s t o " : I m p u e s t o a la R e n t a C u an d o se e n te n d e r n m e n c io n e n a r t c u lo s s in in d ic a r la n o r m a le g a l c o r r e s p o n d ie n t e , s e
r e f e r id o s a l p r e s e n t e
R e g la m e n t o .
C A P IT U L O
D E L A M B IT O
D E
A P L IC A C IO N
A r t c u lo
1 .- M B I T O
D E
A P L IC A C I N
f in
d e d e t e r m in a r lo s in g r e s o s c o m p r e n d id o s e n a p lic a r n
e l m b it o d e
a p lic a c i n
d e l
I m p u e s t o a la R e n t a , s e
la s s ig u ie n t e s r e g la s :
a ) L o s p r e v is t o s e n
e l lit e r a l d ) y
e n
lo s in c is o s 1 ) y
2 ) d e l A r t c u lo 1 d e a fe c to s a l
la
L e y , a s c o m o lo s r e f e r id o s e n Im p u e sto a u n
e l A r t c u lo 3 d e d e
la L e y e s t n h a b it u a l.
cu a n d o n o p ro v e n g a n
a c t iv id a d
b ) P a r a e f e c t o d e l a c p it e e n te n d e r q u e a p ru e b e n h ay
i) d e l in c is o 2 ) d e l A r t c u lo 1 d e o lo t iz a c i n , d e s d e u rb a n a y se
la L e y , s e q u e se d e
u r b a n iz a c i n
e l m o m e n to e n a u to ric e
lo s p r o y e c t o s d e a
h a b ilit a c i n
la e je c u c i n la m a t e r ia ,
la s o b r a s c o n f o r m e o b lig n d o s e
lo d is p u e s t o e n
la s n o r m a s q u e a Le y .
r e g u le n
a lle v a r c o n t a b ilid a d
c o n fo rm e
( I n c is o
b ) d e l A rtc u lo 1 s u s titu id o e l 3 0 .1 2 .2 0 0 8 y v ig e n te
p o r e l A rtc u lo 2
d e l D e c re to
S u p re m o
1 7 7 -2 0 0 8 -E F ,
p u b lic a d o
d e s d e
e l 3 1 .1 2 .2 0 0 8 ) .
T E X T O A N T E R IO R
b ) P a r a e fe c to d e l a c p ite i) d e l in c is o 2 ) d e l A r tc u lo 1 d e la L e y , s e e n te n d e r q u e h a y lo tiz a c i n o u r b a n iz a c i n , d e s d e e l m o m e n to e n q u e s e a p r u e b e n lo s e s tu d io s y p r o y e c to s y s e a u to r ic e la e je c u c i n d e la s o b r a s c o n fo r m e a lo d is p u e s to e n e l R e g la m e n to N a c io n a l d e C o n s tr u c c io n e s , o b lig n d o s e a lle v a r c o n ta b ilid a d c o n fo r m e a L e y .
c ) P a r a e f e c t o d e l n u m e r a l 4 ) d e l in c is o b ) d e l A r t c u lo 2 d e p a rte d e la r e n t a g r a v a d a d e y la s e m p r e s a s la d if e r e n c ia e n t r e
la L e y f o r m a e l co sto la
c o m p u t a b le
e l v a lo r a s ig n a d o a lo s b ie n e s a d ju d ic a d o s a l s o c io o t it u la r d e r e s p o n s a b ilid a d lim it a d a , p o r r e t ir o d e l p r im e r o o
e m p r e s a in d iv id u a l d e d is o lu c i n
p a r c ia l o t o t a l d e se
c u a lq u ie r s o c ie d a d
o e m p r e s a . P a r a d e t e r m in a r e l y 2 1 d e la L e y .
c o s t o c o m p u t a b le
s e g u ir lo d is p u e s t o e n
e l A r t c u lo 2 0
d ) E l in c is o c ) d e l A r t c u lo 2 d e q u e
la L e y
s lo e s a p lic a b le
c u a n d o la e m p r e s a e s te c a s o , la
c e s a s u s a c t iv id a d e s e s u n a e m p r e s a u n ip e r s o n a l. E n c a p it a l t r ib u t a r d e la L e y . a c u e r d o a lo p r e v is t o e n
g a n a n c ia d e
e l in c is o d ) d e l
A r t c u lo 2 8 d e
e ) P a r a e f e c t o d e l in c is o a ) d e l A r t c u lo 3 d e g r a v a b le s a la p a r t e e m e rg e n te s.
la L e y se
n o se
c o n s id e r a n p or d a os
in g r e s o s
d e la s in d e m n iz a c io n e s q u e
o to rg u e
f) E n
lo s c a s o s a q u e
se
r e f ie r e
e l in c is o b ) d e l A r t c u lo 3 d e la in d e m n iz a c i n
la L e y n o s e
c o m p u t a r c o m o g a n a n c ia e l m o n t o d e c o s t o c o m p u t a b le d ic h o b ie n y
q u e , e x c e d ie n d o e l t o t a l o p a r c ia l d e d e n tro d e lo s
d e l b ie n , s e a d e s t in a d o a la r e p o s ic i n q u e p a ra e se f in la a d q u is ic i n se
s ie m p r e
co n tra te
s e is m e s e s s ig u ie n t e s a la f e c h a e n e l b ie n se re p o n g a e n
q u e
se
p e r c ib a e l m o n t o in d e m n iz a t o r io y
u n p l a z o q u e n o d e b e r e x c e d e r d e d ie c i o c h o ( 1 8 ) la r e f e r id a p e r c e p c i n .
m e s e s c o n t a d o s a p a r t ir d e
E n
c a s o s d e b id a m e n t e
ju s t if ic a d o s , la S u p e r in t e n d e n c ia N a c io n a l d e m a y o r p la z o p a r a la
A d m in is t r a c i n r e p o s ic i n
T r ib u t a r ia ( S U N A T ) a u t o r iz a r u n
f s ic a d e l b ie n .
g ) L a g a n a n c ia o in g r e s o d e r iv a d o d e o p e r a c io n e s c o n lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo 3 d e d e la a c t iv id a d d e la e m p r e s a e n la L e y , s e r e f ie r e
te rce ro s a q u e
a lu d e
e l
a l a o b t e n id a e n
e l d e v e n ir la s e l
s u s r e la c io n e s c o n e n ig u a ld a d d e
o t r o s p a r t ic u la r e s , e n c o n s ie n t e n
q u e
lo s in t e r v in ie n t e s p a r t ic ip a n o b lig a c io n e s .
c o n d ic io n e s y
n a c im ie n t o d e
E n
c o n s e c u e n c ia ; c o n s t it u y e d e d e
g a n a n c ia o in g r e s o p a r a u n a e m p r e s a , la la
p r o v e n ie n t e p r o v e n ie n t e fa v o r. E n
a c t iv id a d e s a c c id e n t a le s , lo s in g r e s o s e v e n t u a le s y t r a n s f e r e n c ia s a t t u lo g r a t u it o q u e r e a lic e u n
p a r t ic u la r a s u
e s t o s c a s o s , e l a d q u ir e n t e in g r e s o a l p a t r im o n io .
d e b e r c o n s id e r a r la g a n a n c ia o in g r e s o
a l v a lo r d e
E l t r m in o e m p r e s a c o m p r e n d e d e t e r c e r a c a t e g o r a y e m p r e s a r ia l.
a t o d a p e r s o n a o e n t id a d
p e rce p to ra d e
re n ta s
a la s p e r s o n a s o e n t id a d e s n o d o m ic ilia d a s q u e
r e a lic e n
a c t iv id a d
h ) L a p e rso n a n a tu ra l co n la e x p lo t a c i n d e su
n e g o c io q u e
e n a je n e
b ie n e s d e
c a p it a l a s ig n a d o s a t r ib u t a r d e
n e g o c io , g e n e r a r g a n a n c ia d e
c a p it a l q u e
a c u e r d o a lo p r e v is t o e n
e l in c is o d ) d e l A r t c u lo 2 8 d e
la L e y , s a lv o lo
d is p u e s t o p o r e l p r im e r p r r a f o d e l A r t c u lo 1 - A .
i) L a s e n a je n a c io n e s d e A r t c u lo 2 d e la L e y
b ie n e s d is t in t o s a lo s s e a la d o s e n h ay an
e l in c is o a ) d e l m u e rte , se r n e l
q u e
s id o a d q u ir id o s p o r c a u s a d e
c o m p u t a b le s a e f e c t o s d e l I m p u e s t o a la R e n t a , s a lv o lo d is p u e s t o e n a c p it e i) d e l lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo 2 d e la L e y .
L o d is p u e s t o e n
e ste
in c is o e s d e s o c ie d a d
a p l ic a c i n
a la s p e r s o n a s n a t u r a le s , h a y a o p t a d o p o r t r ib u t a r c o m o
s u c e s io n e s in d iv is a s y t a l.
con y u g al q u e
j) P a r a e f e c t o d e l in c is o a ) d e l A r t c u lo 2 d e c a p it a l e n la r e d e n c i n o re sca te d e d e u n
la L e y , s e
c o n s id e r a u
g a n a n c ia d e o t r o v a lo r V a lo r e s , u n
c e r t if ic a d o s d e
p a r t ic i p a c i n I n v e r s i n
m o b ilia r io e m it id o e n Fon d o d e p r o v ie n e I n v e r s i n d e
n o m b re
F o n d o M u tu o d e T it u liz a c i n
e n
o u n
F id e ic o m is o d e d e
a a q u e l in g r e s o q u e lo s c it a d o s
la e n a je n a c i n
b ie n e s d e c a p it a l e f e c t u a d a p o r
F o n d o s o F id e ic o m is o s .
( I n c is o in c o rp o ra d o 0 5 .1 0 .2 0 0 4 y p o r e l a rtc u lo 2 d e l D e c re to S u p re m o N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l v ig e n te a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
( A rtc u lo v ig e n te a
s u s titu id o
p o r e l A rtc u lo 2 d e l D e c re to
S u p re m o
0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 4 .0 7 . 2 0 0 4
p a rtir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
1 .- D E
L A S
G A N A N C IA S
B E N E F IC IO S
G R A V A D O S A f in d e d e t e r m in a r la s g a n a n c ia s , b e n e f ic io s e se r e f ie r e n in g r e s o s a f e c t o s 3 d e
a l I m p u e s t o a la R e n t a a q u e la L e y , s e a p lic a r n
lo s A r t c u lo s 2 y
a ) L o s p r e v is t o s e n r e f e r id o s e n e st n
e l A r t c u lo 2 d e
la L e y , a s c o m o lo s la L e y d e
lo s in c is o s a ) y
b ) d e l A r t c u lo 3 d e
a fe c to s a l Im p u e s to a u n h a b it u a l.
cu a n d o n o p ro v e n g a n
a c t iv id a d
b ) E l in c is o a ) d e l A r t c u lo 2 d e c u a n d o la e m p r e s a q u e e m p r e s a u n ip e r s o n a l.
la L e y
s lo e s a p lic a b le
c e s a s u s a c t iv id a d e s e s u n a
c ) E n
lo s c a s o s a q u e
se
r e f ie r e
e l s e g u n d o p rra fo d e l n o se co m p u ta r co m o q u e , e x c e d ie n d o
in c is o b ) d e l A r t c u lo 2 d e g a n a n c ia e l m o n t o d e e l c o s t o c o m p u t a b le r e p o s ic i n p a ra e se
la L e y
la in d e m n iz a c i n
d e l b ie n , s e a d e s t in a d o a la d ic h o b ie n co n tra te q u e se y s ie m p r e q u e
t o t a l o p a r c ia l d e la a d q u is ic i n
f in
se
e n tre
lo s s e is
m e s e s s ig u ie n t e s a la f e c h a e n in d e m n iz a t o r io y e l b ie n se
p e r c ib a e l m o n t o u n p la z o q u e n o
re p o n g a e n
d e b e r e x ce d e r d e p a r t ir d e
d ie c io c h o ( 1 8 ) m e s e s c o n t a d o s a
la r e f e r id a p e r c e p c i n .
E n
c a s o s d e b id a m e n t e
ju s t if ic a d o s , la S u p e r in t e n d e n c ia T r ib u t a r ia ( S U N A T ) f s ic a d e l
N a c io n a l d e
A d m in is t r a c i n
a u t o r iz a r u n b ie n .
m a y o r p la z o p a r a la r e p o s ic i n
d ) P a r a e f e c t o d e l n u m e r a l 1 ) d e l in c is o b ) d e l A r t c u lo 3 d e la L e y , s e e n te n d e r q u e h a y e l m o m e n to e n se a u t o r ic e lo t iz a c i n q u e se o lo s
u r b a n iz a c i n , d e s d e e s t u d io s y
a p ru e b e n d e la s
p ro y e cto s y
la e je c u c i n
o b ra s c o n fo r m e N a c io n a l d e c o n t a b ilid a d
a la d is p u e s t o e n
e l R e g la m e n t o a lle v a r
C o n s t r u c c io n e s , o b lig n d o s e c o n fo r m e a Le y .
e ) P a r a e f e c t o d e l n u m e r a l 6 ) in c is o b ) , d e l A r t c u lo 3 d e la L e y fo rm a p a rte d e la r e n t a g r a v a d a d e e l co sto la s y e l
e m p r e s a s la d if e r e n c ia e n t r e
c o m p u t a b le
v a lo r a s ig n a d o a lo s b ie n e s a d ju d ic a d o s a l s o c io o t it u la r d e la e m p r e s a in d iv id u a l d e r e s p o n s a b ilid a d lim it a d a , p o r
r e t ir o d e l p r im e r o o d is o lu c i n c u a lq u ie r s o c ie d a d o e m p re sa .
p a r c ia l o t o t a l d e
S e
e n t e n d e r c o m o c o s t o c o m p u t a b le su c a s o e l v a lo r d e
d e
a d q u is ic i n
p r o d u c c i n , e n T ra t n d o se d e
in g r e s o a l p a t r im o n io .
b ie n e s d e l a c t iv o f ijo , e l c o s t o s e r e l
v a lo r n e t o e n a d q u is ic i n con su
lib r o s , e n t e n d i n d o s e
p o r t a l a l v a lo r d e
o p r o d u c c i n , m s la s m e jo r a s in c o r p o r a d a s y la s d if e r e n c ia s d e a c u m u la d a . c a m b io , e n
ca r c te r p e rm a n e n te
c a s o m e n o s la d e p r e c ia c i n
f) S e
e n c u e n t r a c o m p r e n d id a e n
e l lt im o p r r a f o d e l
A r t c u lo 3 d e d e r iv a d o d e
la L e y , c u a lq u ie r g a n a n c ia o b e n e f ic io t e r c e r o s o b t e n id o p o r la s h e ch o a tra v s d e
o p e r a c io n e s c o n
s o c ie d a d e s c iv ile s y la s c u a le s s e c ie n c ia u
a s o c ia c io n e s d e
d e se m p e e
c u a lq u ie r p r o f e s i n , a r t e ,
o f ic io .
A r t c u lo
1 - A .- D E F I N I C I N
D E
C A S A
H A B IT A C I N
P a ra e fe c to d e Le y , se
e l a c p it e
i) d e l lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo 2 d e q u e
la su
c o n s id e r a c a s a h a b it a c i n
d e l e n a je n a n t e , a l in m u e b le q u e n o e st
p e rm a n e z ca e n al
p r o p ie d a d
p o r lo m e n o s d o s ( 2 ) a o s y
d e s t in a d o e x c lu s iv a m e n t e
c o m e r c io , in d u s t r ia , o f ic in a , a lm a c n , c o c h e r a o s im ila r e s .
E n
c a s o e l e n a je n a n te
t u v ie r a e n
p r o p ie d a d
m s d e
u n
in m u e b le
q u e
c u m p la c o n
la s
c o n d ic io n e s s e a la d a s e n
e l p r r a f o a n t e r io r , s e r d e
c o n s id e r a d a c a s a h a b it a c i n
s lo
a q u l q u e , lu e g o d e la e n a je n a c i n in m u e b le d e su
lo s d e m s in m u e b le s , r e s u lt e se p ro d u z ca e n u n
c o m o e l n ic o s o lo c o n t r a t o o
p r o p ie d a d . C u a n d o la e n a je n a c i n p o s ib le d e t e r m in a r la s f e c h a s e n
c u a n d o n o fu e ra r e a liz a r o n , s e v a lo r .
la s q u e
d ic h a s o p e r a c io n e s s e a l in m u e b le d e m e n or
r e p u t a r c o m o c a s a h a b it a c i n
d e l e n a je n a n te
A d ic io n a lm e n t e , s e
te n d r e n
c u e n t a lo s ig u ie n t e :
1 .
T ra t n d o se
d e
s o c ie d a d e s c o n y u g a le s q u e
o p ta ro n
p o r t r ib u t a r c o m o t a le s , s e con y u g al y d e la d e
d e b e r c o n s id e r a r lo s in m u e b le s d e lo s c n y u g e s . E n s o c ie d a d c o n s e c u e n c ia , s e d e
p r o p ie d a d
d e la s o c ie d a d
r e p u t a r c o m o c a s a h a b it a c i n su p r o p ie d a d , e n la p a r t e q u e
c o n y u g a l a l in m u e b le q u e d e
co rre sp o n d a
al cn y u g e 2 . T ra t n d o se
n o s e a p r o p ie t a r io d e
o t r o in m u e b le . d e b e r c o n s id e r a r n ic a m e n t e lo s
s u c e s io n e s in d iv is a s , s e p r o p ie d a d d e la s u c e s i n .
in m u e b le s d e 3 . T ra t n d o se d e
in m u e b le s s u je t o s a c o p r o p ie d a d , s e
d e b e r c o n s id e r a r e n v e z d e o tro
f o r m a in d e p e n d ie n t e in m u e b le . E n q u e
s i c a d a c o p r o p ie t a r io e s p r o p ie t a r io a s u r e p u t a r c o m o c a s a h a b it a c i n n o se an
t a l s e n t id o , s e
s lo e n
la p a r t e
c o r r e s p o n d a a lo s c o p r o p ie t a r io s q u e
p r o p ie t a r io s d e
o tro s
in m u e b le s .
L o d is p u e s t o e n d e re ch o s so b re
e l a c p it e in m u e b le s .
i) d e l lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo
2 d e
la L e y , in c lu y e
a lo s
( A rtc u lo
in c o rp o ra d o y v ig e n te
d e l D e c re to
S u p re m o
0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 4 .0 7 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ) .
A r t c u lo
2 .- H A B I T U A L I D A D
P a ra e fe c to d e r e f ie r e
d e t e r m in a r la h a b it u a lid a d la L e y , n o s o n
e n
d e
lo s b ie n e s a q u e la s o p e r a c io n e s d e d e
se
c o m p u t a b le s d e n t r o d e
c o m p r a , la s a c c io n e s y
p a r t ic ip a c io n e s r e c ib id a s d e p o r in f la c i n .
la c a p it a liz a c i n
la r e e x p r e s i n
c o m o c o n s e c u e n c ia d e l a ju s t e
L a s o p e r a c io n e s d e l in c is o a ) d e l a r t c u lo 2 d e d e l Im p u e sto , so n A r t c u lo .
la L e y
q u e se
e n cu e n tre n a q u e se
e x o n e ra d a s r e f ie r e e ste
c o m p u t a b le s p a r a d e t e r m in a r la h a b it u a lid a d
( A rtc u lo v ig e n te
s u s titu id o
S u p re m o
0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 4 .0 7 . 2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
(1 )
A r t c u lo
2 .-H A B I T U A L I D A D
P a ra e fe c to d e se r e f ie r e
d e t e r m in a r la h a b it u a lid a d , e n
e l su p u e sto a q u e
e l in c is o b ) d e l a r t c u lo 4 d e
la L e y , n o s o n
c o m p u t a b le s lo s s ig u ie n t e s c o n c e p t o s :
a ) L a s a c c io n e s y r e o r g a n iz a c i n d e
p a r t ic ip a c io n e s r e c ib id a s a r a z d e s o c ie d a d e s o e m p r e s a s a q u e se
la r e f ie r e e l
C a p t u lo X I I I d e
la L e y .
b ) L a s a c c io n e s y d e la r e - e x p r e s i n
p a r t ic ip a c io n e s d e r iv a d a s d e
la c a p it a liz a c i n p o r in f la c i n .
c o m o c o n s e c u e n c ia d e l a ju s te
( 1 ) A rtc u lo p u b lic a d o
s u s tit u id o d e
p o r e l A rtc u lo 2 d e l D e c re to d e 1 9 9 9 .
S u p re m o
1 9 4 -9 9 -E F ,
e l 3 1
d ic ie m b re
A R T C U L O
2 - A .-
M E D IC I N
D E
L A
E F IC A C IA
D E L
IN S T R U M E N T O
F IN A N C IE R O
D E R IV A D O
P a r a d e t e r m in a r s i la r e la c i n
e n tre
e l r e s u lt a d o n e t o o b t e n id o e n e n
e l m e rca d o d e l
in s t r u m e n t o f in a n c ie r o d e r iv a d o y co n ta d o o sp o t se e n cu e n tra e n
e l r e s u lt a d o n e t o o b t e n id o
e l m e rca d o d e
e l ra n g o d e
o c h e n t a p o r c ie n t o ( 8 0 % ) a c ie n t o lo p r e v is t o e n e l n u m e r a l 1 ) d e l in c is o
v e in t ic in c o p o r c ie n t o ( 1 2 5 % ) , d e b ) d e l a r t c u lo 5 - A d e la L e y , s e
a cu e rd o co n
a p lic a r la s ig u ie n t e
f r m u la :
R E D
[R N M D
/ R N M S ] *
1 0 0
D on d e :
R E D
R a t io d e
e f ic a c ia d e l d e r iv a d o .
R N M D
R e s u lt a d o
n e to
e n
e l
m e rca d o
d e l
d e r iv a d o ,
e s
la
d if e r e n c i a
e x p re sa d a e n
v a lo r a b s o lu t o q u e f in a n c ie r o se
r e s u lt a d e al
d e d u c ir d e l v a lo r v ig e n t e d e cad a e je r c ic io o al
d e l in s t r u m e n t o m o m e n to e n q u e
d e r iv a d o
c ie r r e
p r o d u z c a c u a lq u ie r a d e
lo s h e c h o s s e a la d o s e n
e l se g u n d o p r e v is t o e n
p rra fo
d e l in c is o cu a rto
a ) d e l a r t c u lo
5 7
d e
la
Le y
-s e g n
lo
e l te rce r y
p rra fo s d e l p re s e n te
a r t c u lo - e l v a lo r
d e l in s t r u m e n t o f in a n c ie r o d e r iv a d o f ija d o e n
e l c o n tra to c e le b ra d o .
R N M S
R e s u lt a d o
n e to
e n
e l
m e rca d o
d e
co n ta d o
sp o t,
e s
la
d if e r e n c ia
e x p re sa d a e n
v a lo r a b s o lu t o q u e a l c ie r r e d e
r e s u lt a d e d e
d e d u c ir d e l v a lo r v ig e n t e
d e l e le m e n t o s u b y a c e n t e q u e se p ro d u z ca d e l in c is o y
c a d a e je r c ic io o a l m o m e n t o e n s e a la d o s Le y -se g n e n lo e l e l se g u n d o e n d e l d e l
c u a lq u ie r a
lo s
h e ch os d e la
p rra fo e l
a ) d e l a r t c u lo p rra fo s v ig e n t e
5 7
p r e v is t o v a lo r
te rce r
cu a rto
d e l e n
p re se n te la fe c h a
a r t c u lo d e la
e le m e n t o
su b y a ce n te
c e le b r a c i n
in s t r u m e n t o f in a n c ie r o d e r iv a d o .
E l r e s u lt a d o n e t o e n co n ta d o o sp o t y
e l m e r c a d o d e l d e r iv a d o , e l r e s u lt a d o n e t o e n e f ic a c ia d e l d e r iv a d o s e r n
e l m e rcad o d e
e l r a t io d e
r e d o n d e a d o s c o n s id e r a n d o co n ta d o o sp o t e s ce ro , se e l
d o s ( 2 ) d e c im a le s . S i e l r e s u lt a d o n e t o e n c o n s id e r a r q u e p r r a f o a n t e r io r . e l r a t io d e
e l m e rca d o d e
e f ic a c ia n o e s t d e n t r o d e l r a n g o m e n c io n a d o e n
T ra t n d o se su b y a ce n te d e a lg n
d e
in s t r u m e n t o s f in a n c ie r o s d e r iv a d o s q u e e l t ip o d e c a m b io d e se
c o n s id e re n
c o m o e le m e n t o
e x c lu s iv a m e n t e
u n a m o n e d a e x t r a n je r a , s i a l c ie r r e lo s h e c h o s se d e t e r m in a
e je r c ic io o a l m o m e n t o e n
q u e
s e a la d o s e n q u e
e l s e g u n d o p r r a f o d e l in c is o a ) d e l a r t c u lo 5 7 d e e f ic a c ia d e l d e r iv a d o s e
la L e y
e l r a t io d e
e n c u e n tra fu e ra d e l ra n g o d e
o ch e n ta p o r e l r e f e r id o
c ie n t o ( 8 0 % ) a c ie n t o v e in t ic in c o p o r c ie n t o ( 1 2 5 % ) , s e in s t r u m e n t o f in a n c ie r o n o h a s id o c e le b r a d o c o n s id o e l r e s u lt a d o d e f in e s d e
c o n s id e r a r q u e
c o b e r t u r a , c u a lq u ie r a h a y a
la s m e d ic io n e s a n t e r io r m e n t e
e fe c tu a d a s .
T ra t n d o se
d e
in s t r u m e n t o s f in a n c ie r o s d e r iv a d o s c u y o e le m e n t o s u b y a c e n t e e l t ip o d e c a m b io d e u n a m o n e d a e x t r a n je r a , n ic a m e n t e se p r o d u z c a c u a lq u ie r a d e
n o se a
e x c lu s iv a m e n t e e l r a t io d e
c a lc u la r n
e f ic a c ia a l m o m e n t o e n
q u e
lo s h e c h o s la L e y . S i se
s e a la d o s e n
e l s e g u n d o p r r a f o d e l in c is o a ) d e l a r t c u lo 5 7 d e d ic h o r a t io s e e n c u e n tra fu e ra d e l ra n g o d e c o n s id e r a r q u e co b e rtu ra .
d e t e r m in a q u e
o c h e n t a p o r c ie n t o ( 8 0 % ) e l r e f e r id o in s t r u m e n t o
a c ie n t o v e in t ic in c o p o r c ie n t o ( 1 2 5 % ) , s e f in a n c ie r o n o h a s id o c e le b r a d o c o n
f in e s d e
E l v a lo r v ig e n t e g r a v a b le
d e
u n
in s t r u m e n t o f in a n c ie r o d e r iv a d o , a l c ie r r e q u e se p r o d u z c a c u a lq u ie r a d e
d e
c a d a e je r c ic io e l
o a l m o m e n to e n
lo s h e c h o s s e a la d o s e n
s e g u n d o p r r a f o d e l in c is o a ) d e l a r t c u lo 5 7 d e s ig u ie n t e :
la L e y , s e g n
co rre sp o n d a , se r e l
a)
S i se
n e g o c ia e n
u n
m e c a n is m o c e n t r a liz a d o d e
n e g o c ia c i n
q u e
c a lif iq u e
com o e l
m e r c a d o r e c o n o c id o , s e r e l v a lo r q u e c it a d o m e c a n is m o a d ic h a f e c h a . con la m is m a f e c h a d e D e
e l in s t r u m e n t o f in a n c ie r o d e r iv a d o t e n g a e n in s t r u m e n t o f in a n c ie r o d e r iv a d o e l su b y a ce n te te n g a e n e l
n o e x is t ir u n
v e n c im ie n t o , s e r e l v a lo r q u e
m e rca d o d e
co n ta d o o sp o t.
b )
S i n o se
n e g o c ia e n
u n
m e c a n is m o c e n t r a liz a d o d e
n e g o c ia c i n
q u e
c a lif iq u e
c o m o m e r c a d o r e c o n o c id o , s e r e l v a lo r q u e co n ta d o o sp o t.
e l su b y a ce n te
te n g a e n
e l m e rca d o d e
L a fo rm a e n
q u e
e l co n tra ta n te h ace
m e d ir la e f ic a c i a d e l in s t r u m e n t o f in a n c ie r o e l t e m v ) d e l c u a r t o p r r a f o d e l in c is o b ) d e l
d e r iv a d o , a la q u e a r t c u lo 5 - A d e
m e n c i n
la L e y q u e
y e l p e n lt im o p r r a f o d e l m is m o in c is o , e s t r e f e r id a a la e l m e rca d o d e d e l r a t io d e
d o c u m e n t a c i n
s ir v a p a r a id e n t if ic a r e l m e r c a d o d e l d e r iv a d o y to m a r n
co n ta d o o sp o t d e l cu a l se e f ic a c ia .
lo s v a lo r e s p a r a la d e t e r m in a c i n
( A rtc u lo
p o r
e l
A rtc u lo
d e l
D e c re to
S u p re m o
2 1 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o
e l
3 1 .1 2 .2 0 0 7
a p a rtir d e l 0 1 .0 1 .2 0 0 8 )
A R T C U L O C O N F IN E S
2 - B .- I N S T R U M E N T O S D E IN T E R M E D IA C I N
F IN A N C IE R O S F IN A N C IE R A
D E R IV A D O S
C E L E B R A D O S
P a ra e fe c to d e
la L e y , s e c o n s id e r a q u e f in e s d e in t e r m e d ia c i n
u n
in s t r u m e n t o f in a n c ie r o
d e r iv a d o h a s id o c e le b r a d o c o n
f in a n c ie r a c u a n d o u n a d e l d e s a r r o llo d e su s la L e y la
e m p r e s a d e l S is t e m a F in a n c ie r o lo c e le b r a c o m o p a r t e a c t iv id a d e s h a b it u a le s d e c a p t a c i n y c o lo c a c i n d e
f o n d o s , p r e v is t a s e n
G e n e r a l d e l S is t e m a F in a n c ie r o y S u p e r in t e n d e n c ia d e B an ca y
d e l S is t e m a d e Le y
S e g u r o s y O r g n ic a d e
S eg u ro s
N 2 6 7 0 2 .
N o se
c o n s id e r a q u e
t ie n e n
f in e s d e
in t e r m e d ia c i n
f in a n c ie r a lo s in s t r u m e n t o s
f in a n c ie r o s d e r iv a d o s c e le b r a d o s p o r u n a e m p r e s a d e l S is t e m a F in a n c ie r o p a r a e lim in a r , e v it a r o a t e n u a r e l r ie s g o d e a c t iv o s f ijo s o d e p a s iv o s r e la c io n a d o s a la a d q u is i c i n se r e f ie r e d e e l in c is o
lo s a c t iv o s n o s u je t o s a l r ie s g o c r e d it ic io a q u e la L e y o de
h ) d e l a r t c u lo 3 7 d e c r e d it ic ia .
lo s p a s iv o s in c u r r id o s n o r e la c io n a d o s a la a c t iv id a d
( A rtc u lo
p o r
e l
A rtc u lo
d e l
D e c re to
S u p re m o
2 1 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o
e l
3 1 .1 2 .2 0 0 7
a p a rtir d e l 0 1 .0 1 .2 0 0 8 )
A R T C U L O E N
2 - C .- I N S T R U M E N T O S R E C O N O C ID O S
F IN A N C IE R O S
D E R I V A D O S
C E L E B R A D O S
M E R C A D O S
L o s in s t r u m e n t o s f in a n c ie r o s d e r iv a d o s c e le b r a d o s c o n F in a n c ie r o r e g u la d a s p o r la L e y S e g u ro s y O r g n ic a d e
e m p r e s a s d e l S is t e m a d e l S is t e m a d e N 2 6 7 0 2 , cu y o se an d e
G e n e r a l d e l S is t e m a F in a n c ie r o y
la S u p e r in t e n d e n c ia d e
B a n ca y S e g u ro s, L e y
v a lo r s e a f ija d o t o m a n d o c o m o r e f e r e n c ia lo s p r e c io s o in d ic a d o r e s q u e c o n o c im ie n t o p b lic o y d if u s i n , c u y a f u e n t e s u p e r v is a d a e n la q u e se r e f ie r e p u b lic a d o s e n u n
m e d io im p r e s o o e le c t r n ic o d e p b lic a o u n a in s t it u c i n e n te n d e r n d e
a m p lia
s e a u n a a u t o r id a d
r e c o n o c id a y / o la f o r m a a
e l m e r c a d o c o r r e s p o n d ie n t e , s e
c e le b r a d o s d e
e l lit e r a l b ) d e l c it a d o n u m e r a l 1 4 f in a l d e la L e y .
la q u in c u a g s im o s e g u n d a
d is p o s ic i n
t r a n s it o r ia y
P a ra e fe c to d e d is p o s ic i n
lo e s t a b le c id o e n f in a l d e d e
e l n u m e ra l 1 4
d e
la q u in c u a g s im o s e g u n d a d e p r e c io s o in d ic a d o r e s
t r a n s it o r ia y
la L e y , la a p lic a c i n
r e f e r id o s a u n n a t u r a le z a d e su b y a ce n te
su b y a ce n te
ig u a l o s im ila r n a t u r a le z a p r o c e d e r c u a n d o la c o b e r t u r a s e a ig u a l o s im ila r a la d e l
lo s a c t iv o s o b ie n e s o b je t o d e e l cu al se
so b re
e s t r u c t u r a e l in s t r u m e n t o f in a n c ie r o d e r iv a d o .
( A rtc u lo
p o r
e l
A rtc u lo
d e l
D e c re to
S u p re m o
2 1 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o
e l
3 1 .1 2 .2 0 0 7
a p a rtir d e l 0 1 .0 1 .2 0 0 8 )
C A P IT U L O
II
B A S E
JU R IS D IC C IO N A L
A r t c u lo S on d e
3 .- E S T A B L E C I M I E N T O
P E R M A N E N T E d e la e x is t e n c ia d e
a p lic a c i n
la s s ig u ie n t e s n o r m a s p a r a la d e t e r m in a c i n
e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s :
a ) C o n s t it u y e
e s t a b le c im ie n t o p e r m a n e n t e
d is t in t o a la s s u c u r s a le s y
a g e n c ia s :
1 . C u a lq u ie r lu g a r f ijo d e p a r c ia lm e n t e , la a c t iv id a d
n e g o c io s e n d e
e l q u e
se
d e s a r r o lle
to ta l o o e n t id a d d e la
u n a e m p r e s a u n ip e r s o n a l, s o c ie d a d e l e x t e r io r . E n ta n to se
c u a lq u ie r n a t u r a le z a c o n s t it u id a e n a c t iv id a d con
d e s a r r o lle
a r r e g lo a lo d is p u e s t o e n
e l p r r a f o a n t e r io r , c o n s t it u y e n
e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s lo s c e n t r o s a d m in is t r a t iv o s , la s o f ic in a s , la s f b r ic a s , lo s t a lle r e s , lo s lu g a r e s d e c u a lq u ie r in s t a la c i n e x p lo t a c i n d e e x t r a c c i n d e r e c u r s o s n a t u r a le s y o
o e s t r u c t u r a , f ija o m v il, u t iliz a d a p a r a la e x p lo r a c i n
r e c u r s o s n a t u r a le s .
2 . C u a n d o u n a p e rso n a a ct a e n u n ip e r s o n a l, s o c ie d a d o e n t id a d
e l p a s a n o m b r e d e
d e
u n a em p re sa e l
c u a lq u ie r n a t u r a le z a c o n s t it u id a e n e je r c e e n
e x t e r io r , s i d ic h a p e r s o n a t ie n e , y p a ra co n ce rta r c o n tra to s e n
h a b it u a lm e n t e d e
e l p a s , p o d e r e s
n o m b re
la s m is m a s .
3 . C u a n d o la p e r s o n a q u e s o c ie d a d m a n t ie n e o e n t id a d d e
a ct a a n o m b re
d e
u n a e m p r e s a u n ip e r s o n a l, e l e x t e r io r ,
c u a lq u ie r n a t u r a le z a c o n s t it u id a e n e n e l p a s e x is t e n c ia s d e
h a b it u a lm e n t e
b ie n e s o m e r c a n c a s p a r a
s e r n e g o c ia d a s e n
e l p a s p o r c u e n t a d e
la s m is m a s .
b ) N o c o n s titu y e
e s t a b le c im ie n t o p e r m a n e n t e :
1 . E l u so d e
in s t a la c io n e s d e s t in a d a s e x c lu s iv a m e n t e
a a lm a c e n a r o e x p o n e r
b ie n e s o m e r c a n c a s p e r t e n e c ie n t e s a la e m p r e s a .
2 . E l m a n t e n im ie n t o d e e m p re sa co n
e x is t e n c ia s d e
b ie n e s o m e r c a n c a p e r t e n e c ie n t e s a la o e x p o s ic i n .
f in e s e x c lu s iv o s d e
a lm a c e n a je
3 . E l m a n t e n im ie n t o d e
u n
lu g a r f ijo d e d ic a d o e x c lu s iv a m e n t e
a la c o m p r a d e
b ie n e s o m e r c a n c a s p a r a a b a s t e c im ie n t o d e o e n t id a d d e
la e m p r e s a u n ip e r s o n a l, s o c ie d a d e l e x t e r io r , o la o b t e n c i n d e
c u a lq u ie r n a t u r a le z a c o n s t it u id a e n p a r a la m is m a .
in f o r m a c i n
4 . E l m a n t e n im ie n t o d e cu e n ta d e
u n
lu g a r f ijo d e d ic a d o e x c lu s iv a m e n t e
a r e a liz a r , p o r c u a lq u ie r ca r cte r
e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s , s o c ie d a d e s o e n t id a d e s d e e l e x t e r io r , c u a lq u ie r o t r a a c t iv id a d
n a t u r a le z a c o n s t it u id a e n p r e p a r a t o r io o a u x ilia r .
d e
5 . C u a n d o u n a e m p r e s a u n ip e r s o n a l, s o c ie d a d n a t u r a le z a c o n s t it u id a e n e l e x t e r io r , r e a liz a e n u n co rre d o r, u n
o e n t id a d
d e c u a lq u ie r
e l p a s o p e r a c io n e s c o m is io n is t a q u e a ct e g e n e ra l o
c o m e r c ia le s p o r I n t e r m e d io d e c u a lq u ie r o t r o r e p r e s e n t a n t e
in d e p e n d ie n t e , s ie m p r e in d e p e n d ie n t e
e l co rre d o r, co m o ta l e n e l
c o m is io n is t a g e n e r a l o r e p r e s e n t a n t e d e s e m p e o h a b it u a l d e re p re se n ta n te r e a lic e
s u s a c t iv id a d e s . N o o b s t a n t e , c u a n d o e s e d e s u s a c t iv id a d e s e n n o m b re d e e n ta l e l
m s d e l 8 0 %
e m p r e s a , n o s e r c o n s id e r a d o c o m o r e p r e s e n t a n t e s e n t id o d e l p r e s e n t e n u m e r a l.
in d e p e n d ie n t e
6 . L a s o la o b t e n c i n A r t c u lo 4 8 d e
d e
re n ta s n e ta s d e
fu e n te
p e ru a n a a q u e
se
r e f ie r e
e l
la L e y .
7 . D E R O G A D O
P O R
E L A R T C U L O
3 9 D E L D E C R E T O Y V IG E N T E A
S U P R E M O D E L
N 1 3 4 -
2 0 0 4 -E F , P U B L IC A D O 0 6 .1 0 .2 0 0 4
E L 0 5 .1 0 .2 0 0 4
P A R T IR
T E X T O
A N T E R IO R
7 . L o s c o n tra tis ta s y
s u b c o n t r a t is t a s a q u e
se
r e f ie r e
e l p r im e r
p r r a f o d e l in c is o e ) d e l A r t c u lo 4 8 d e
la L e y .
c ) E s t a b le c im ie n t o p e r m a n e n t e
e n
e l caso d e
e m p r e s a s v in c u la d a s :
E l h e ch o q u e c o n s t it u id a e n
u n a e m p r e s a u n ip e r s o n a l, s o c ie d a d e l e x t e r io r , c o n t r o le a u n a s o c ie d a d
o e n t id a d
d e
c u a lq u ie r n a t u r a le z a o p e r a c io n e s
d o m ic ilia d a o r e a lic e se c o n f ig u r e
c o m e r c ia le s e n u n
e l p a s , n o b a s t a r p o r s s o lo p a r a q u e
la e x is t e n c ia d e con a r r e g lo a lo
e s t a b le c im ie n t o p e r m a n e n t e , d e b ie n d o ju z g a r s e lo s in c is o s a ) y b ) d e l p re se n te
d ic h a s it u a c i n
e s t a b le c id o e n
a r t c u lo .
d ) E s t a b le c im ie n t o p e r m a n e n t e
e n
e l caso d e
a g e n c ia :
C u a n d o m e d ia u n
co n tra to d e
a g e n c ia q u e
im p lic a la e x is t e n c ia d e a r r e g lo a e s t e a r t c u lo .
u n
e s t a b le c im ie n t o p e r m a n e n t e
c a lif ic a d o c o n
A r t c u lo
4 .- D O M I C I L I O d e d o m ic ilia d o e n e l p a s , a q u e se r e f ie r e e l A r t c u lo
a ) P a r a e s t a b le c e r la c o n d ic i n 7 d e la L e y , s e a p lic a r n
la s r e g la s s ig u ie n t e s :
1 . L a c o n d ic i n c o r r e s p o n d ie n t e
d e
r e s id e n t e
e n
o t r o p a s s e
a c r e d it a r c o n
la v is a u n a o,
o con
co n tra to d e
tr a b a jo p o r u n
p la z o n o m e n o r d e
v is a d o p o r e l C o n s u la d o P e r u a n o , o e l q u e
h ag a su s v e ce s.
2 . P a r a e l c m p u t o d e l p la z o d e p e r m a n e n c ia e n d e p r e s e n c ia f s ic a , a u n q u e la p e r s o n a e s t e l d e p a r t id a .
e l P e r e n
se
to m a e n
c u e n t a lo s d a s d e u n d a ,
p re se n te
e l p a s s lo p a r t e
in c lu y e n d o e l d a d e
lle g a d a y
P a r a e l c m p u t o d e l p la z o d e d e l p a s n i e l d e
a u s e n c ia d e l P e r
n o se
to m a e n
c u e n t a e l d a d e
s a lid a
r e t o r n o a l m is m o .
T ra t n d o se d o m ic ilia d o
d e se
p e r s o n a s n a t u r a le s d o m ic ilia d a s , la p r d id a d e h a r e f e c t iv a :
la c o n d ic i n
d e
i)
C u a n d o a d q u ie r a n
la r e s id e n c ia e n
o t r o p a s y q u e
h ay an
s a lid o d e l P e r , s u r t ie n d o a m b o s r e q u is it o s ; o ,
e f e c t o d ic h o c a m b io a p a r t ir d e
la f e c h a e n
se
c u m p la n
ii) A
p a r t ir d e l p r im e r o d e
e n e r o d e l e je r c ic io , s ie m p r e
q u e
e n
lo s lt im o s d o c e
(1 2 )
m e s e s p r e v io s a la r e f e r id a f e c h a h u b ie r a n m e n o s c ie n t o o c h e n t a y
p e r m a n e c id o a u s e n t e s d e l P e r
p o r lo
c u a t r o ( 1 8 4 ) d a s c a le n d a r io .
(N u m e ra l 2
d e l in c is o a ) d e l a rtc u lo 4 s u s titu id o e l 1 6 .1 0 .2 0 0 7 y v ig e n te
p o r e l a rtc u lo
d e l D e c re to
S u p re m o
1 5 9 -
2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
a p a r t i r d e l 1 7 .1 0 . 2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
2 . P a ra e l c m p u to d e n o in t e r r u m p a n 9 0
la s p r e s e n c ia s t e m p o r a le s e n d os a os, se d u ra n te e n t ie n d e
e l p a s q u e q u e lo s
la a u s e n c ia d e a c u m u la n
d a s c a le n d a r io s e
e l e je r c ic io g r a v a b le .
3 . L a c o n d ic i n
d e
d o m ic ilia d o e s e x t e n s iv a a la s s u c u r s a le s , a g e n c ia s u e l e x t e r io r e s t a b le c id o s p o r p e r s o n a s a lo s e s t a b le c im ie n t o s se r e f ie r e
o tro s
e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s e n d o m ic ilia d a s e n p e rm a n e n te s e n
e l p a s . E s t a r e g la n o e s a p lic a b le e l e x t e r io r d e la L e y .
lo s c o n t r ib u y e n t e s a q u e
e l in c is o h )
d e l A r t c u lo 1 4 d e
4 . L a s s o c ie d a d e s c o n y u g a le s s e c u a lq u ie r a d e
c o n s id e r a n e n
d o m ic ilia d a s e n
e l p a s c u a n d o se h u b ie s e
lo s c n y u g e s d o m ic ilie a q u e se r e f ie r e
e l p a s , e n
e l caso q u e la L e y .
e je r c id o la o p c i n
e l A r t c u lo 1 6 d e
5 . L a s s u c e s io n e s in d iv is a s s e ca u sa n te
c o n s id e r a n d e
e l p a s c u a n d o e l su
h u b ie r a t e n id o la c o n d ic i n
d o m ic ilia d o e n
e l p a s a la f e c h a d e
f a lle c im ie n t o .
b ) L a s p e r s o n a s n a t u r a le s n o d o m ic ilia d a s q u e q u in t a c a t e g o r a p o d r n s in n e c e s id a d d e o p ta r p o r a co g e rse e n
p e r c ib a n
e x c lu s iv a m e n t e
re n ta s d e
a l t r a t a m ie n t o d e
p e r s o n a s , d o m ic ilia d a s
in s c r ib ir s e
e l R e g is t r o U n ic o d e a su
C o n t r ib u y e n t e s ; d e b ie n d o , p a r a e ste c a s o , e l c a m b io a la s ig u ie n t e al
t a l e f e c t o , c o m u n ic a r d ic h a o p c i n c o n d ic i n d e d e
e m p le a d o r . E n
d o m ic ilia d o s lo s u r t ir e f e c t o a p a r t ir d e l e je r c ic io g r a v a b le
la f e c h a d e la c o m u n ic a c i n .
(V e r
P rim e ra
D is p o s ic i n y
C o m p le m e n ta ria
T ra n s ito ria
d e l
D e c re to
S u p re m o
1 5 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o
e l 1 6 .1 0 .2 0 0 7
v ig e n te
a p a r t i r d e l 1 7 .1 0 . 2 0 0 7 ) .
A r t c u lo
4 - A .- R E N T A S
D E
F U E N T E
P E R U A N A
P a ra e fe c to s d e
lo e s t a b le c id o e n
la L e y , s e t e n d r e n
c u e n t a la s
s ig u ie n t e s d is p o s ic io n e s :
a.
R e s p e c t o a la s r e n t a s d e e n e l t e r r it o r io d e p o r:
fu e n te
p e ru a n a
p r o d u c id a s p o r lo s p r e d io s s it u a d o s
la R e p b lic a y
lo s d e r e c h o s r e la t iv o s a lo s m is m o s , s e
e n t ie n d e
1 .
P r e d io s : a lo s p r e d io s u r b a n o s y
r s t ic o s . C o m p r e n d e
lo s t e r r e n o s ,
in c lu y e n d o lo s t e r r e n o s g a n a d o s a l m a r , lo s r o s y a g u a , a s c o m o la s e d if ic a c io n e s e q u e c o n s t it u y a n
o tr o s e s p e jo s d e p e rm a n e n te s n o p u d ie r a n
in s t a la c io n e s f ija s y
p a r t e s in t e g r a n t e s d e
d ic h o s p r e d io s , q u e
s e r s e p a r a d a s s in
a lt e r a r , d e t e r io r a r o d e s t r u ir la e d if ic a c i n .
2 .
D e r e c h o s r e la t iv o s a lo s p r e d io s : t o d o d e r e c h o s o b r e s u r ja d e
u n
p r e d io q u e
la p o s e s i n , c o p o s e s i n , p r o p ie d a d , c o p r o p ie d a d , u s u f r u c t o , y o t r o s r e g u la d o s p o r le y e s
u s o , h a b it a c i n , s u p e r f ic ie , s e r v id u m b r e e s p e c ia le s .
b.
S e e n t i e n d e p o r s e r v i c i o d i g i t a l a t o d o s e r v i c i o q u e s e p o n e a d i s p o s ic i n d e l u s u a r i o a t r a v s d e l I n t e r n e t o d e c u a l q u ie r a d a p t a c i n o a p l i c a c i n d e l o s p r o t o c o l o s , p l a t a f o r m a s o d e la t e c n o lo g a u t iliz a d a p o r I n t e r n e t o c u a lq u ie r o t r a r e d a t r a v s d e la q u e s e p r e s t e n s e r v ic io s e q u iv a le n te s m e d ia n t e a c c e s o s e n l n e a y q u e s e c a r a c t e r iz a p o r s e r e s e n c ia lm e n t e a u t o m t ic o y n o s e r v ia b le e n a u s e n c ia d e la t e c n o lo g a d e la in f o r m a c i n . P a r a e f e c t o d e l R e g la m e n t o , la s r e f e r e n c ia s a p g in a d e I n t e r n e t , p r o v e e d o r d e I n t e r n e t , o p e r a d o r d e I n t e r n e t o I n t e r n e t c o m p r e n d e n t a n t o a I n t e r n e t c o m o a c u a lq u ie r o t r a r e d , p b lic a o p r iv a d a .
( P rim e r p rra fo S u p re m o N
d e l in c i s o b ) d e l a r t c u l o
4 -A
s u s titu id o y
p o r e l
a rtc u lo 3
d e l D e c re to
1 5 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
e l 1 6 .1 0 .2 0 0 7
v ig e n te
a p a rtir d e l 1 7 .1 0 .2 0 0 7 ) .
(D e
a c u e rd o
la
F e
d e
E rra ta s
d e l D e c re to
S u p re m o
1 5 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
e n
la
E d ic i n
E x tra o rd in a ria
d e l m a rte s
3 0 .1 0 .2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
b . S e
e n t ie n d e p o r s e r v ic io d ig it a l a t o d o s e r v ic io q u e d e l u s u a r io a t r a v s d e l I n t e r n e t m e d ia n t e q u e se e n c a r a c t e r iz a p o r s e r e s e n c ia lm e n t e a u s e n c ia d e la t e c n o lo g a d e
se
p on e
d is p o s ic i n e n y ln e a y
acce sos
a u t o m t ic o
n o s e r v ia b le
la in f o r m a c i n .
S e
c o n s id e r a n
s e r v ic io s d ig it a le s , e n t r e
o t r o s , a lo s s ig u ie n t e s :
1.
M a n te n im ie n to d e so ftw a re
S e rv ic io d e m a n te n im ie n to d e p ro g ra m a s d e in s tru c c io n e s p a ra c o m p u ta d o ra s (s o ftw a re ) q u e p u e d e c o m p re n d e r a c tu a liz a c io n e s d e lo s p ro g ra m a s a d q u irid o s y a s is te n c ia t c n ic a e n re d .
2.
S o p o rte t c n ic o a l c lie n te e n re d
S e r v ic io q u e p ro v e e s o p o r te t c n ic o e n ln e a in c lu y e n d o re c o m e n d a c io n e s d e in s ta la c i n , p ro v is i n e n ln e a d e d o c u m e n ta c i n t c n ic a , a c c e s o a b a s e d e d a to s d e s o lu c i n d e p ro b le m a s o c o n e x i n a u to m tic a c o n p e rs o n a l t c n ic o a tra v s d e l c o rre o e le c tr n ic o .
3.
A lm a c e n a m ie n to d e in fo rm a c i n ( D a ta w a r e h o u s in g )
S e r v i c i o q u e p e r m i t e a l u s u a r i o a l m a c e n a r s u i n f o r m a c i n c o m p u ta riz a d a e n lo s s e rv id o re s d e p ro p ie d a d d e l p re s ta d o r d e l s e rv ic io lo s q u e s o n o p e ra d o s p o r s te . E l c lie n te p u e d e
a c c e d e r, a lm a c e n a r, re tira r y m a n ip u la r ta l in fo rm a c i n d e m a n e ra re m o ta . 4. A p lic a c i n d e h o sp e d a je (A p p lic a tio n H o s tin g ) : S e rv ic io q u e p e rm ite a u n u s u a rio q u e tie n e u n a lic e n c ia in d e fin id a p a ra e l u s o d e u n p ro g ra m a d e in s tru c c io n e s p a ra c o m p u ta d o ra s (s o ftw a re ), c e le b ra r u n c o n tra to c o n u n a e n tid a d h o s p e d a n te p o r e l c u a l s ta c a rg a e l c ita d o p ro g ra m a d e in s tr u c c io n e s e n s e r v id o r e s o p e ra d o s p o r s ta y q u e s o n d e s u p ro p ie d a d . E l h o s p e d a n te p ro v e e d e s o p o rte t c n ic o . E l c lie n te p u e d e a c c e d e r, e je c u ta r y o p e ra r e l p ro g ra m a d e m a n e ra re m o ta .
E n o tra m o d a lid a d , la e n tid a d h o s p e d a n te a d e m s e s e l p ro p ie ta rio d e l d e re c h o d e p ro p ie d a d in te le c tu a l s o b re e l p r o g r a m a d e in s tr u c c io n e s p a ra c o m p u ta d o r a s ( s o f tw a r e ) e l q u e c a rg a e n e l s e rv id o r d e s u p ro p ie d a d , p e rm itie n d o a l c lie n te a c c e d e r, e je c u ta r y o p e ra r e l p ro g ra m a d e m a n e ra re m o ta .
E l s e rv ic io p e rm ite q u e la a p lic a c i n s e a e je c u ta d a d e sd e la c o m p u ta d o ra d e l c lie n te , d e s p u s q u e s e a d e sc a rg a d a e n m e m o ria R A M 5. P ro v is i n d e s e rv ic io s d e a p lic a c i n ( A p p lic a tio n S e r v ic e P r o v id e r - A S P ) : o re m o ta m e n te d e s d e e l s e rv id o r.
E l p ro v e e d o r d e l s e rv ic io d e a p lic a c i n (A S P ) o b tie n e lic e n c ia s p a ra e l u s o d e l p ro g ra m a d e in s tru c c io n e s p a ra c o m p u ta d o ra s (s o ftw a re ), p a ra a lo ja r d ic h o s p ro g ra m a s e n s e rv id o re s d e s u p ro p ie d a d e n b e n e fic io d e s u s c lie n te s u s u a rio s .
E l a c c e s o a l s o ftw a re re p re s e n ta p a ra e l c lie n te la o b te n c i n d e s e rv ic io s d e a s is te n c ia e m p re s a ria l p o r lo s c u a le s p u e d e o rd e n a r, p a g a r y d is trib u ir b ie n e s y s e rv ic io s o b je to d e s u n e g o c io . E l p ro v e e d o r d e l s e rv ic io d e a p lic a c i n (A S P ) s o la m e n te p ro v e e a l c lie n te d e lo s m e d io s p a ra q u e in te ra c t e c o n lo s te rc e ro s . 6. A lm a c e n a m ie n to d e p g in a s d e In te rn e t ( w e b s ite h o s tin g ) : S e rv ic io q u e p e rm ite a l p ro v e e d o r o fre c e r e s p a c io e n s u s e rv id o r p a ra a lm a c e n a r p g in a s d e In te rn e t, n o o b te n ie n d o n in g n d e re c h o s o b re e l c o n te n id o d e la p g in a c u a n d o s ta e s in s e rta d a e n e l s e rv id o r d e s u p ro p ie d a d . 7. A c c e s o e le c tr n ic o a s e rv ic io s d e c o n su lto ra : S e r v i c i o p o r e l c u a l s e p u e d e n p r o v e e r s e r v i c i o s p r o f e s io n a l e s ( c o n s u lto r e s , a b o g a d o s , m d ic o s , e tc .) a tr a v s d e l c o r r e o e le c tr n ic o , v id e o c o n fe re n c ia u o tro m e d io re m o to d e c o m u n ic a c i n . 8. P u b lic id a d ( B a n n e r a d s ) : S e rv ic io q u e p e rm ite q u e lo s a v is o s d e p u b lic id a d s e d e s p lie g u e n e n d e te rm in a d a s p g in a s d e In te rn e t. E s to s a v is o s s o n im g e n e s , g r fic o s o te x to s d e c a r c te r p u b lic ita rio , n o rm a lm e n te d e p e q u e o ta m a o , q u e a p a re c e e n u n a p g in a d e In te rn e t y q u e h a b itu a lm e n te s irv e n p a ra e n la z a r c o n la p g in a d e In te rn e t d e l a n u n c ia n te . L a c o n tra p re s ta c i n p o r e s te s e rv ic io v a r a d e s d e e l n m e ro d e v e c e s e n q u e e l a v is o e s d e s p le g a d o a l p o te n c ia l c lie n te h a s ta e l n m e ro d e v e c e s e n q u e u n c lie n te s e le c c io n a la im a g e n , g r fic o o te x to . 9. S u b a s ta s " e n ln e a " : S e rv ic io p o r e l c u a l e l p ro v e e d o r d e In te rn e t o fre c e d iv e rs o s b ie n e s (d e te rc e ro s ) p a ra q u e s e a n a d q u irid o s e n s u b a s ta . E l u s u a rio a d q u ie re lo s b ie n e s d ire c ta m e n te d e l p ro p i e ta rio d e ta le s b ie n e s , q u ie n re trib u y e a l p ro v e e d o r d e l s e rv ic io d ig ita l
c o n u n p o rc e n ta je d e la v e n ta o u n m o n to fijo . 10. R e p a rto d e In fo rm a c i n : S e rv ic io m e d ia n te e l q u e s e d is trib u y e e le c tr n ic a m e n te in fo rm a c i n a s u s c rip to re s (C lie n te s ), d is e a d a e n fu n c i n d e s u s p re fe re n c ia s p e rso n a le s . E l p rin c ip a l v a lo r p a ra lo s c lie n te s e s la c o n v e n ie n c ia d e re c ib ir in fo rm a c i n e n u n fo rm a to d is e a d o s e g n s u s n e c e s id a d e s e s p e c ific a s . 11. A c c e s o a u n a p g in a d e I n t e r n e t in t e r a c t iv a : S e r v ic io q u e d is p o s ic i n p g in a d e p e r m it e a l p ro v e e d o r p o n e r a
d e
lo s s u s c r ip t o r e s ( c lie n t e s ) u n a c o n t e n id o
I n t e r n e t c a r a c t e r iz a d a p o r s u
d ig it a l ( in f o r m a c i n , m s ic a , v id e o s , ju e g o s , a c t iv id a d e s ) , p e r o c u y o p r in c ip a l v a lo r r e s id e in t e r a c c i n q u e 12. C a p a c ita c i n In te ra c tiv a : e n ln e a c o n d e la p g in a d e e n la
In te rn e t m s
la p o s ib ilid a d
o b t e n e r b ie n e s o s e r v ic io s .
P r o g r a m a d e e n t r e n a m i e n to a t r a v s d e l I n t e r n e t . I n s t r u c t o r e s o c o n te n id o s p u e d e n e s ta r lo c a liz a d o s e n c u a lq u ie r lu g a r d e l m undo.
13.
P o rta le s e n ln e a p a ra c o m p ra v e n ta
S e rv ic io p o r e l c u a l e l o p e ra d o r d e u n a p g in a d e In te rn e t a lm a c e n a e n s u s s e rv id o r e s , c a t lo g o s e le c tr n ic o s d e d iv e r s o s p ro v e e d o re s d e b ie n e s o s e rv ic io s . L o s u s u a rio s d e ta le s p g in a s p u e d e n s e le c c io n a r p ro d u c to s d e e s to s c a t lo g o s y e fe c tu a r rd e n e s e n ln e a . E l o p e ra d o r d e In te rn e t tra n s m ite s u s rd e n e s a lo s p ro v e e d o re s q u ie n e s s o n re s p o n s a b le s d e a c e p ta r y d a r tr m ite a la s r d e n e s y a d e m s p a g a r u n a c o m is i n a l o p e ra d o r d e In te rn e t.
E l s e r v ic io d ig it a l s e cu a n d o o cu rre
u t iliz a e c o n m ic a m e n t e , s e
u sa
o se
con su m e
e n
e l p a s ,
c u a lq u ie r a d e
lo s s ig u ie n t e s s u p u e s t o s :
1 .
S ir v e
p a r a e l d e s a r r o llo d e p e rce p to r d e
la s a c t iv id a d e s e c o n m ic a s d e re n ta s d e se
u n
c o n t r ib u y e n t e
t e r c e r a c a t e g o r a o p a r a e l e l in c is o c ) d e l p r im e r
c u m p lim ie n t o d e
lo s f in e s a q u e
r e f ie r e
p r r a f o d e l A r t c u lo 1 8 d e
la L e y
de
u n a p e r s o n a ju r d ic a in a f e c t a a l g e n e r a r in g r e s o s
im p u e s t o , a m b o s d o m ic ilia d o s , c o n g ra v a d o s o n o co n S e p re su m e q u e u n e l im p u e s t o . c o n t r ib u y e n t e
e l p r o p s it o d e
p e rce p to r d e
re n ta s d e
te rc e ra p or e l
c a t e g o r a q u e
c o n s id e r a c o m o g a s t o o c o s t o la c o n t r a p r e s t a c i n c u m p le con e l p r in c ip io d e c a u s a lid a d
s e r v ic io d ig it a l, e l q u e e n
p r e v is t o
e l p r im e r p r r a f o d e l A r t c u lo 3 7 d e e l p a s . d e se
la L e y , u t iliz a e c o n m ic a m e n t e
e l s e r v ic io e n 2 . S ir v e
p a r a e l d e s a r r o llo
la s a c t iv id a d e s e c o n m ic a s d e r e f ie r e
lo s s u je t o s
in t e r m e d ia r io s a lo s q u e A r t c u lo 3 c o n im p u e s t o . 3 . S ir v e
e l n u m e r a l 5 ) d e l in c is o b ) d e l n o con e l
e l p r o p s it o d e
g e n e r a r in g r e s o s g r a v a d o s o
p a r a e l d e s a r r o llo d e
la s f u n c io n e s d e
c u a lq u ie r e n t id a d
d e l
S e c t o r P b lic o N a c io n a l.
E n
caso se
co m p ru e b e
q u e
u n a p e r s o n a n a t u r a l, u n a s u c e s i n
in d iv is a o u n a re n ta s d e s e r v ic io s
s o c ie d a d
con y u g al q u e
o p t p o r t r ib u t a r c o m o t a l, q u e e n u n a o p e r a c i n d e
n o p e r c ib e n d e
la t e r c e r a c a t e g o r a , in t e r v ie n e d ig it a le s , c o n e l p r o p s it o d e
p re s ta c i n
e n c u b r ir q u e
la p r e s t a c i n fa v o r d e
d e l s e r v ic io h a s id o
r e a liz a d a p o r u n
s u je t o n o d o m ic ilia d o e n
a lg u n a d e la s p e r s o n a s o
e n t id a d e s a q u e r e a liz a d a e n t r e
se
r e f ie r e e l p r r a f o a n t e r io r , la o p e r a c i n
se
e n te n d e r
e l s u je t o n o d o m ic ilia d o y
e s t a s p e r s o n a s o e n t id a d e s .
c.
S e
e n t ie n d e
p o r A s is t e n c ia T c n ic a a t o d o s e r v ic io in d e p e n d ie n t e , s e a e l e x t e r io r o e n e l p a s , p o r e l c u a l e l p r e s t a d o r s e la a p lic a c i n d e c ie r t o s
s u m in is t r a d o d e s d e co m p ro m e te
a u t iliz a r s u s h a b ilid a d e s , m e d ia n t e
p r o c e d im ie n t o s , a r t e s o t c n ic a s , c o n e s p e c ia liz a d o s , n o p a t e n t a b le s , q u e d e c o m e r c ia liz a c i n , d e p r e s t a c i n
e l o b je to d e
p r o p o r c io n a r c o n o c im ie n t o s e l p r o c e s o p r o d u c t iv o ,
se an
n e c e s a r io s e n
d e
s e r v ic io s o c u a lq u ie r o t r a a c t iv id a d
r e a liz a d a p o r e l u s u a r io .
L a a s is t e n c ia t c n ic a t a m b i n la a p lic a c i n a n t e r io r . d e
co m p re n d e
e l a d ie s t r a m ie n t o se
d e
p e rso n a s p a ra e l p rra fo
lo s c o n o c im ie n t o s e s p e c ia liz a d o s a q u e
r e f ie r e
N o se
c o n s id e r a c o m o a s is t e n c ia t c n ic a a :
i) L a s c o n t r a p r e s t a c io n e s p a g a d a s a t r a b a ja d o r e s d e l u s u a r io p o r lo s s e r v ic io s q u e p re ste n a l a m p a ro d e su co n tra to d e tr a b a jo .
ii) L o s s e r v ic io s d e
m a r k e t in g
p u b lic id a d .
iii) L a s in f o r m a c io n e s s o b r e n o v e d a d e s r e la c io n a d a s c o n p a t e n t a b le s y s im ila r e s .
m e jo r a s , p e r f e c c io n a m ie n t o s y p a te n te s d e
o tra s
in v e n c i n , p r o c e d im ie n t o s
iv ) L a s a c t iv id a d e s q u e
se
d e s a r r o lle n
a f in
d e s u m in is t r a r la s
in f o r m a c io n e s r e la t iv a s a la e x p e r ie n c ia in d u s t r ia l, c o m e r c ia l y c ie n t f ic a a la s q u e se r e f ie r e n lo s A r t c u lo s 2 7 d e la L e y y 1 6 .
v ) L a s u p e r v is i n
(In c o rp o ra d o p u b lic a d o p o r la
d e
im p o r t a c io n e s .
D is p o s ic i n F in a l d e l D e c re to S u p re m o N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , y v ig e n te a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
N o v e n a
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
E n
e s t o s d o s lt im o s c a s o s la c o n t r a p r e s t a c i n
r e c ib ir e l t r a t a m ie n t o d e
r e g a la s .
L a re n ta n e ta p o r co n ce p to
d e
a s is t e n c ia t c n ic a , d e
c o n f o r m id a d
con
lo
e s t a b le c id o p o r e l in c is o d ) d e l A r t c u lo 7 6 d e a s u m id o s p o r e l c o n t r a t a n t e d e n t r o d e l p a s y
la L e y , n o in c lu y e
lo s g a s t o s
d o m ic ilia d o p o r c o n c e p t o d e e l p a s .
p a s a je s fu e r a y
d e v i t ic o s e n
E n
c u a lq u ie r c a s o , la a s is t e n c ia t c n ic a c o m p r e n d e
lo s s ig u ie n t e s s e r v ic io s :
1 .
S e r v ic io s d e in s t a la c i n y
in g e n ie r a : L a e je c u c i n p u e sta e n m a rch a d e
s u p e r v is i n
d e l m o n t a je , p la n t a s
la s m q u in a s , e q u ip o s y y
p r o d u c t o r a s ; la c a lib r a c i n , in s p e c c i n , r e p a r a c i n la s m q u in a s , e q u ip o s ; y in c lu y e n d o c o n t r o l d e d e f in it iv o s d e 2 . I n v e s t ig a c i n la r e a liz a c i n d e
m a n t e n im ie n t o d e e n say os, y p ro y e cto s
p ru e b a s y f a c t ib ilid a d
c a lid a d , e s t u d io s d e d e a r q u it e c t u r a .
in g e n ie r a y y
d e s a r r o llo d e
p r o y e c t o s : L a e la b o r a c i n y e x p e r im e n t o s d e
e je c u c i n
d e
p r o g r a m a s p ilo t o s , la in v e s t ig a c i n
la b o r a t o r io s ; lo s
s e r v ic io s d e
e x p lo t a c i n
la p la n if ic a c i n
o p r o g r a m a c i n
t c n ic a d e
u n id a d e s p r o d u c t o r a s . 3 . A s e s o r a y c o n s u lt o r a f in a n c ie r a : a s e s o r a e n b a n c a r ia s y e n la e la b o r a c i n d e v a lo r a c i n d e e n t id a d e s
f in a n c ie r a s y p ro m o c i n
p la n e s , p r o g r a m a s y
a n iv e l in t e r n a c io n a l d e y
v e n ta d e
la s m is m a s ; a s is t e n c ia
p a r a la d is t r ib u c i n , c o lo c a c i n e n t id a d e s f in a n c ie r a s .
( N u m e ra l s u s titu id o 2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o p o r la N o v e n a y
v e n ta d e
v a lo r e s e m it id o s p o r
D is p o s ic i n v ig e n te
F in a l d e l D e c r e t o S u p r e m o
1 3 4 -
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
3 . A s e s o r a y c o n s u lto r a : E l a s e s o r a m ie n to e in s tr u c c io n e s su m in is tr a d a s p o r t c n ic o s y p r o fe s io n a le s , e l s u m in is tr o d e s e r v ic io s t c n ic o s p a r a la a d m i n i s t r a c i n y g e s t i n d e e m p r e s a s ; l a a s e s o r a f i n a n c i e r a q u e p u e d e c o m p r e n d e r : a s e s o r a e n v a l o r a c i n d e e n t i d a d e s f i n a n c i e r a s y b a n c a r i a s y e n la e la b o r a c i n d e p la n e s , p r o g r a m a s y p ro m o c i n a n iv e l in te r n a c io n a l d e v e n ta d e la s m is m a s ; a s is te n c ia p a r a la d is tr ib u c i n , c o lo c a c i n y v e n ta d e v a lo r e s e m itid o s p o r e n tid a d e s fin a n c ie r a s .
L a a s is t e n c ia t c n ic a s e c u a lq u ie r a d e
u t iliz a e c o n m ic a m e n t e
e n
e l p a s , c u a n d o o c u r r e
lo s s ig u ie n t e s s u p u e s t o s :
1 .
S ir v e d e
la s a c t iv id a d e s o c u m p lim ie n t o d e e l p a s , c o n p r e s c in d e n c ia q u e
s u s f in e s ,
p e r s o n a s d o m ic ilia d a s e n
t a le s
p e rso n a s g e n e re n S e p re su m e q u e
in g r e s o s g r a v a d o s o n o . c o n t r ib u y e n t e p e rce p to r d e re n ta s d e te rc e ra p o r la
u n
c a t e g o r a q u e
c o n s id e r a c o m o g a s t o o c o s t o la c o n t r a p r e s t a c i n c u m p le con e l p r in c ip io d e c a u s a lid a d
a s is t e n c ia t c n ic a , e l q u e p r e v is t o e n
e l p r im e r p r r a f o d e l A r t c u lo 3 7 d e e l s e r v ic io e n e l p a s .
la L e y , u t iliz a
e c o n m ic a m e n te 2 . S ir v e
la s f u n c io n e s d e
c u a lq u ie r e n t id a d
d e l
S e c t o r P b lic o N a c io n a l.
E n
ca so co n cu rra n
c o n ju n ta m e n te
con
la p r e s t a c i n
d e l s e r v ic io d ig it a l o c o n
la
a s is t e n c ia t c n ic a o c o n
c u a lq u ie r o t r a o p e r a c i n , o t r a s p r e s t a c io n e s d e e lla s d e b e r n
d if e r e n t e a f in d e
n a t u r a le z a , lo s im p o r t e s r e la t iv o s a c a d a u n a d e o t o r g a r e l t r a t a m ie n t o q u e
d is c r im in a r s e
c o r r e s p o n d a a c a d a o p e r a c i n la o p e r a c i n
in d iv id u a liz a d a . S in e sta e s e n c ia l y
e m b a r g o , s i p o r la n a t u r a le z a d e d is c r im in a c i n , s e p r e d o m in a n t e d e
n o p u d ie r a e f e c t u a r s e co rre sp o n d e
o t o r g a r e l t r a t a m ie n t o q u e la t r a n s a c c i n .
a la p a r t e
( A rtc u lo
d e l D e c re to
S u p re m o
0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 4 .0 7 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ) .
A r t c u lo
4 - B .- E X T R A N J E R O S
Q U E
IN G R E S A N
A L
P A S
P a r a e l c u m p lim ie n t o d e q u e se r e f ie r e
la s o b lig a c io n e s d e la L e y , s o n
lo s e x t r a n je r o s q u e d e a p lic a c i n
in g r e s a n
a l p a s a
la s s ig u ie n t e s n o r m a s :
1.
S e
e n t ie n d e
p o r:
( i) E x t r a n je r o : a t o d a p e r s o n a c o n s id e r a d a c o m o t a l p o r la L e y
d e
E x t r a n je r a .
( ii) A u t o r id a d e s m ig r a t o r ia s : a lo s f u n c io n a r io s y / o p e r s o n a l d e d e M ig r a c io n e s y N a t u r a liz a c i n d e l M in is t e r io d e l I n t e r io r .
la D ir e c c i n
G e n e ra l
2.
L a C o n s t a n c ia d e
C u m p lim ie n t o d e
O b lig a c io n e s T r ib u t a r ia s s e a la d a e n la L e y e s u n
e l
in c is o a ) d e l A r t c u lo 1 3 y p o r la S U N A T c u m p lid o c o n m e d ia n t e
d o c u m e n t o e m it id o
e l cu al se
a c r e d it a q u e
e l a r t is t a e x t ra n je r o h a se e n cu e n tra e x o n e ra d o d e
e fe c tu a r e l p a g o d e l Im p u e s to o q u e la L e y .
a c u e r d o a l in c is o n ) d e l A r t c u lo 1 9 d e
3.
E l c e r t if ic a d o d e A r t c u lo 1 3 d e
re n ta s y la L e y
r e t e n c io n e s a q u e d o cu m e n to co n
se
r e f ie r e n
lo s in c is o s b ) y d e c la r a c i n
c) d e l
e s u n
ca r c te r d e
ju r a d a
e m it id o p o r e l p a g a d o r d e m e d ia n t e r e t e n id o . e l cu al se
la r e n t a , e l e m p le a d o r o s u s r e p r e s e n t a n t e s le g a le s , e l im p u e s t o
d e ja c o n s t a n c ia d e l m o n t o a b o n a d o y
L a o p o r t u n id a d re n ta s y 1 3 d e
e n
q u e
e l a g e n te
d e r e t e n c i n
e n tre g u e
e l c e r t if ic a d o d e a c u e r d o a l A r t c u lo
r e t e n c io n e s a l c o n t r ib u y e n t e r e g u la r m e d ia n t e
n o d o m ic ilia d o d e d e
la L e y , s e
R e s o lu c i n
S u p e r in t e n d e n c ia .
4.
L o s e x t r a n je r o s , c u a lq u ie r a f u e r a s u p e r m a n e n c ia h a y a n p e ru a n a , d e b e r n c u m p lim ie n t o d e R e s o lu c i n d e
c o n d ic i n
m ig r a t o r ia , q u e
d u ra n te
su
o n o r e a liz a d o a c t iv id a d e s g e n e r a d o r a s d e lo s p r o c e d im ie n t o s q u e p e r m it a n
re n ta d e fu e n te e l co n tro l d e l m e d ia n t e
c u m p lir c o n
o b lig a c io n e s t r ib u t a r ia s q u e
e s t a b le z c a la S U N A T
( A rtc u lo
4 -B y
in c o rp o ra d o v ig e n te
p o r e l a rtc u lo 3 d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
C A P IT U L O
III
D E
L O S
C O N T R I B U Y E N T E S
A r t c u lo
5 .- C O N T R I B U Y E N T E S se r e f ie r e e l A r t c u lo 1 4 d e la L e y s e
L o s c o n t r ib u y e n t e s d e l I m p u e s t o a q u e s u je ta r n a la s s ig u ie n t e s n o r m a s :
a ) L o s c o n t r ib u y e n t e s d o m ic ilia d o s e n su s re n ta s d e fu e n te p e ru a n a y
e l p a s t r ib u t a r n
p o r la t o t a lid a d
d e
e x tr a n je r a .
b ) L o s c o n t r ib u y e n t e s n o d o m ic ilia d o s e n su s re n ta s d e fu e n te p e ru a n a .
e l p a s t r ib u t a r n
p o r la t o t a lid a d
d e
c ) S on d e
c o n t r ib u y e n t e s lo s B a n c o s M u lt in a c io n a le s a q u e T e rce ra d e d e la L e y G e n e ra l d e
se
r e f ie r e
e l T t u lo I I I
la S e c c i n
I n s t it u c io n e s B a n c a r ia s ,
F in a n c ie r a s y
S e g u r o s , a p r o b a d a p o r D e c r e t o L e g is la t iv o 7 7 0 , r e s p e c t o d e c r d it o s , in v e r s io n e s y o p e r a c io n e s p r e v is t a s e n e l
la s r e n t a s d e r iv a d a s d e
s e g u n d o p r r a f o d e l A r t c u lo 3 9 7 d e l m e n c io n a d o D e c r e t o L e g is la t iv o .
N o t a .- E l a r t c u lo a la
4 0 d e l D .S . N 1 9 4 - 9 9 - E F s u s t it u y e t o d a r e f e r e n c ia I n s t it u c io n e s B a n c a r ia s , F in a n c ie r a s y d e S e g u r o s
L e y G e n e ra l d e
a p ro b a d a
p o r e l D e c re to
L e g is la t iv o
N 7 7 0
p o r la L e y
G e n e ra l d e l la
S is t e m a F in a n c ie r o
y d e l S is t e m a
d e S e g u r o s y O r g n ic a d e
S u p e r in t e n d e n c ia d e E s t a r e f e r e n c ia d e b e
B a n c a y S e g u ro s , a p ro b a d a e n te n d e rs e a
p o r la L e y N 2 6 7 0 2 . la
lo s a r t c u lo s p e r t in e n t e s d e
n u e v a L e y q u e r e g u la n
lo s B a n c o s M u lt in a c io n a le s .
d ) S on
s im ila r e s a la s a s o c ia c io n e s d e
h e ch o d e
p r o f e s io n a le s la s q u e
a g ru p e n
a q u ie n e s e je r z a n
c u a lq u ie r a r t e , c ie n c ia u
o f ic io .
e ) T ra t n d o se e n la f e c h a d e
s u s titu id o d e
d e
liq u id a c io n e s s e d e
c o n s id e r a r e x t in g u id a la p e r s o n a ju r d ic a e n lo s R e g is t r o s P b lic o s .
N 1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d o e l 3 1 d e
in s c r ip c i n
la e x t in c i n
( I n c is o
p o r e l A rtc u lo
3 d e l D e c re to
S u p re m o
d ic ie m b re
1 9 9 9 ).
T E X T O
A N T E R IO R
e ) T ra t n d o se ju r d ic a e n P b lic o s ; y d e f u s i n .
d e
liq u id a c io n e s s e in s c r ip c i n f u s io n e s e n
c o n s id e r a r e x t in g u id a la p e r s o n a d e la e x t in c i n e n lo s R e g is t r o s
la f e c h a d e e n caso d e
la f e c h a d e
la e s c r it u r a p b lic a
f) D E R O G A D O
P O R
E L
A R T C U L O
3 9 D E L Y
D E C R E T O A
S U P R E M O D E L
N 1 3 4 -
2 0 0 4 -E F , P U B L IC A D O 0 6 .1 0 .2 0 0 4
E L 0 5 .1 0 .2 0 0 4
V IG E N T E
P A R T IR
T E X T O
A N T E R IO R
f ) L a s u t ilid a d e s , r e n t a s o g a n a n c ia s d e fo n d o s m u tu o s d e in v e r s i n e n
c a p it a l q u e
g e n e r e n lo s o
v a lo r e s , f o n d o s d e
in v e r s i n
p a t r im o n io s f id e ic o m e t id o s d e se p e r c ib a n , s e r n d e ca rg o d e
s o c ie d a d e s t it u liz a d o r a s , c u a n d o lo s p a r t c ip e s , in v e r s io n is t a s o si a s se
f id e ic o m is a r io s , r e s p e c t iv a m e n t e , o d e l f id e ic o m it e n t e h u b ie r a e s t ip u la d o e n e l a c t o c o n s t it u t iv o .
T ra t n d o se
d e l f id e ic o m is o c o n s t it u id o a l a m p a r o d e d e l S is t e m a d e B an ca y
la L e y
G e n e r a l d e l S is t e m a F in a n c ie r o y O r g n ic a d e
S e g u ro s y N
la S u p e r in t e n d e n c ia d e s e r r e s p o n s a b le d e
S e g u ro s, L e y
2 6 7 0 2 , e l f id u c ia r io im p u e s t o , e n su
s o lid a r io d e l p a g o d e l
c a lid a d
a d m in is t r a d o r d e l p a t r im o n io
f id e ic o m e t id o .
( I n c is o in c o rp o ra d o p u b lic a d o e l 1 3 p o r e l A rtc u lo d e 3 d e l D e c re to S u p re m o N 0 1 7 -2 0 0 3 -E F , d e fe b re ro 2 0 0 3 ).
A r t c u lo
5 - A .- F O N D O S
F ID E IC O M IS O S
e l A r t c u lo 1 4 - A
d e
la L e y , s e
te n d r e n
c u e n t a la s
a.
C o n t r ib u y e n t e L a c a lid a d Fon d os d e d e c o n t r ib u y e n t e e n lo s F o n d o s M u t u o s d e e n I n v e r s i n e n V a lo r e s y
I n v e r s i n , e m p r e s a r ia le s o n o , r e c a e
lo s p a r t c ip e s o
in v e r s io n is t a s .
L a c a lid a d
d e
e n
u n
F id e ic o m is o b a n c a r io r e c a e
e n
e l
f id e ic o m it e n t e ; m ie n t r a s q u e
e n
e l F id e ic o m is o d e
T it u liz a c i n , e l
c o n t r ib u y e n t e , d e p e n d ie n d o d e l r e s p e c t iv o a c t o c o n s t it u t iv o , s e r e l f id e ic o m is a r io , e l o r ig in a d o r o f id e ic o m it e n t e con lo s r e s u lt a d o s d e l F id e ic o m is o . o u n te rce ro q u e s e a b e n e f ic ia d o
b .
R e s p o n s a b le s N o e x is t e r e s p o n s a b ilid a d s o lid a r ia d e l f id u c ia r io b a n c a r io e n lo s q u e se e je c u te e l caso d e e n
f id e ic o m is o s d e
g a r a n t a e n
la g a r a n t a , t o d a v e z q u e
e s to s c a s o s re s u lta d e d e l A r t c u lo 1 4 - A d e
a p lic a c i n , e x c lu s iv a m e n t e , lo d is p u e s t o p o r e l in c is o b ) la L e y ; s a lv o c u a n d o s e tra te d e f id e i c o m i s o s d e g a r a n t a
c u y o p a t r im o n io f id e ic o m e t id o e s t e n c u y o c a s o s e r a p lic a b le 1 4 -A d e
c o n f o r m a d o p o r f lu j o s f u t u r o s d e 2 ) y
e f e c t iv o ,
lo s n u m e r a le s 1 ) y se a e l caso.
lo s lit e r a le s a ) o b ) d e l
A r t c u lo
(V e r F e
la L e y , s e g n
d e
E rra ta s
p u b lic a d a e l 1 9 .1 0 .2 0 0 4 ) .
c.
F id e ic o m is o c o n
re to rn o y /o d e re ch o se e n t ie n d e e l r e t o r n o d e l m is m o b ie n o
P o r r e t o r n o d e l b ie n d e r e c h o p r e v is t o e n la e n a je n a c i n
e l a c t o c o n s t it u t iv o .
C u a n d o e l re to rn o e s e l p ro d u cto d e
o co b ra n z a d e
t a le s b ie n e s y / o d e r e c h o s e l F id e ic o m is o s e s in re to rn o . r e t o r n o t o d a a q u e lla t r a n s f e r e n c ia e n t a l m o d a lid a d , la e x t in c i n n o re to rn e n
e n t e n d e r c e le b r a d o e n M a n t ie n e
la m o d a lid a d
la n a t u r a le z a d e
F id e ic o m is o c o n
f id u c ia r ia d e
b ie n e s q u e , h a b i n d o s e e n
p a cta d o
a l o r ig in a d o r o f id e ic o m it e n t e F id e ic o m e t id o , p o r h a b e r s e p or c a s o f o r t u it o o d e
e l m o m e n to d e
d e l P a t r im o n io t a le s b ie n e s
p r o d u c id o la p r d id a t o t a l o p a r c ia l d e
fu e rz a m a y o r.
d .
F id e ic o m is o s in S e e n t ie n d e
re to rn o T it u liz a c i n e n lo s q u e se t r a n s f ie r e n
q u e lo s F id e ic o m is o s d e c r d it o s h a n
ca rte ra s d e e n d e
s id o c e le b r a d o s e n
la m o d a lid a d s in
s in
re to rn o , e x ce p to o se an con m a t e r ia
e l caso q u e
la s c a r t e r a s d e
c r d it o r e t o r n e n
r e a liz a r s e
s u s t it u c i n , c a s o e n
e l cu a l se r n
tra ta d a s e n
la m o d a lid a d
re to rn o .
C u an d o se
co m p ru e b a q u e
lo s b ie n e s t r a n s f e r id o s e n e n e l m o m e n to d e
f id e ic o m is o n o r e t o r n a n d e l P a t r im o n io
a l o r ig in a d o r o f id e ic o m it e n t e
la e x t in c i n
F id e ic o m e t id o , d ic h o o r ig in a d o r d e b e r r e c a lc u la r e l I m p u e s t o a la R e n t a q u e c o r r e s p o n d a a l p e r io d o e n e l q u e se e f e c t u la t r a n s f e r e n c ia f id u c ia r ia , e l v a lo r d e m e rc a d o a ta l fe c h a y E sta
c o n s id e r a n d o c o m o v a lo r d e c o m o c o s t o c o m p u t a b le d is p o s ic i n s lo s e r d e
e n a je n a c i n
e l q u e
m a n t e n a r e g is t r a d o c o n t a b le m e n t e . p a ra e fe c to s d e l Im p u e s to
a p lic a c i n
a ca rg o d e l
f id e ic o m it e n t e .
e .
F id e ic o m is o d e
g a r a n t a
L o s v a lo r e s e m it id o s p o r p e r s o n a s d is t in t a s a l f id u c ia r io , c u y o p a g o e s g a r a n t iz a d o p o r u n F id e ic o m is o d e d e g a r a n t a , a q u e se r e f ie r e e l p e n lt im o
p r r a f o d e l A r t c u lo 1 4 - A
la L e y , c o m p r e n d e n
t a n t o a lo s v a lo r e s d e re ch o d e c r d it o q u e
m o b ilia r io s c o m o a t o d o o t r o v a lo r r e p r e s e n t a t iv o d e se e m it a n e n c o n c o r d a n c ia c o n la s le y e s s o b r e
la m a t e r ia .
( A rtc u lo
5 -A y
p o r e l a rtc u lo 4
d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
A r t c u lo E n
6 .- S O C I E D A D E S
C O N Y U G A L E S o b te n g a ca d a c n y u g e se r n
e l caso d e
s o c ie d a d e s c o n y u g a le s la s r e n t a s q u e
d e c la r a d a s y
p a g a d a s in d e p e n d ie n t e m e n t e
p or cad a u n o q u e
d e e llo s . L a s r e n t a s d e
lo s la
h ijo s m e n o r e s s e r n a d m in is t r a c i n d e
d e c la r a d a s p o r e l c n y u g e
p o r m a n d a t o ju d ic ia l e je r c e
d ic h a s r e n t a s .
la d e c la r a c i n
p ag o a q u e se
r e f ie r e
e l p r ra f o p r e c e d e n t e , la s a t r ib u id a s p o r
r e n t a s c o m u n e s p r o d u c id a s p o r lo s b ie n e s p r o p io s y / o c o m u n e s s e r n ig u a l, a c a d a u n o d e
(S e g u n d o p u b lic a d o p rra fo e l 1 6 .1 0 .2 0 0 7
lo s c n y u g e s .
p o r e l a rtc u lo 4 d e l D e c re to S u p re m o N 1 5 9 -2 0 0 7 -E F , y v ig e n te a p a r t i r d e l 1 7 .1 0 . 2 0 0 7 ) .
d e l 6 in c o rp o ra d o
Los cn y u g e s q u e
o p te n
p o r d e c la r a r y
p a g a r e l I m p u e s t o c o m o s o c ie d a d
con y u g al la s
p o r la s r e n t a s c o m u n e s p r o d u c id a s p o r lo s b ie n e s p r o p io s y / o c o m u n e s , a p lic a r n r e g la s s ig u ie n t e s :
a ) A t r ib u ir n
a u n o d e
e llo s la r e p r e s e n t a c i n
d e
la s o c ie d a d se e je r c it a r
c o n y u g a l, e n la e n e ro
c o m u n ic a n d o e s te o p o r t u n id a d d e e n
h e c h o a la S U N A T . L a o p c i n
q u e
c o rre s p o n d a e fe c tu a r e l p a g o a c u e n ta d e l m e s d e d ic h o
c a d a e je r c ic io g r a v a b le , s u r t ie n d o e f e c t o a p a r t ir d e a p lic a r c u a n d o lo s c n y u g e s o p t e n y p a g o p o r se p a ra d o d e
e je r c ic io . I g u a l d e la
r e g la s e
p o r r e g r e s a r a l r g im e n
d e c la r a c i n Le y .
r e n t a s p r e v is t o e n
b ) L a r e p r e s e n t a c i n p a s . E n s o c ie d a d caso q u e
d e b e r s e r e je r c id a p o r e l c n y u g e q u e su
d o m ic ilia d o e n
e l d e la
e l cn y u g e
e s t u v ie r a e je r c ie n d o la r e p r e s e n t a c i n
c o n y u g a l c a m b ia r a e n
c o n d ic i n
a n o d o m ic ilia d o , a u t o m t ic a m e n t e d o m ic ilia d o , s i lo h u b ie r a .
r e c a e r la r e p r e s e n t a c i n
e l cn y u g e
c ) E l re p re se n ta n te
c o n s id e r a r e n co n
su
d e c la r a c i n
la s r e n t a s d e
la s o c ie d a d
c o n y u g a l c o n ju n ta m e n te
s u s r e n t a s p r o p ia s .
d ) E n 1 6 d e
caso q u e la L e y s e
h a b i n d o s e
e je r c it a d o la o p c i n p o s t e r io r id a d
a q u e
se
r e f ie r e d e
e l A r t c u lo
p r o d u je r a c o n
la s e p a r a c i n
b ie n e s , p o r d e
s e n t e n c ia ju d ic ia l, p o r e s c r it u r a p b lic a o p o r s e n t e n c ia d e c u e r p o s , la d e c la r a c i n re n ta s q u e se g e n e re n y p ag o se e fe c tu a r n
s e p a r a c i n
in d e p e n d ie n t e m e n t e
p o r la s
a p a r t ir d e l m e s s ig u ie n t e .
E n d e d e
e se
c a s o , lo s p a g o s a c u e n t a e f e c t u a d o s d u r a n t e con y u g al se a t r ib u ir n d e
la v ig e n c ia d e l r g im e n f u n c i n a la d is t r ib u c i n
s o c ie d a d b ie n e s y
a lo s c n y u g e s e n
r e n t a s r e s u lt a n t e
la s e p a r a c i n .
e ) E n
caso d e
d is o lu c i n se r n
d e l v n c u lo m a t r im o n ia l, la s r e n t a s d e a t r ib u id a s a q u ie n
lo s h ijo s d e lo s
m e n o re s d e
e d ad
e je r z a la a d m in is t r a c i n
b ie n e s d e l m e n o r .
( ltim o D e c re to
p rra fo
d e l N
a rtc u lo
D e ro g a d o
p o r
la
n ic a
D is p o s ic i n y v ig e n te
D e ro g a to ria
d e l
S u p re m o
1 5 9 - 2 0 0 7 - E F , p u b l i c a d o e l 1 6 . 1 0 .2 0 0 7
a p a rtir d e l 1 7 .1 0 .2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
L o s c n y u g e s c o m p r e n d id o s e n a q u e se r e f ie r e
e l R g im e n
U n ic o S im p lif ic a d o n o p o d r n e je r c e r la
e l D e c r e t o L e g is la t iv o 7 7 7
o p c i n
a q u e
se
r e f ie r e
e n
la L e y d e
a t r ib u ir s u s
r e n t a s , c u a lq u ie r a s e a la c a t e g o r a d e e llo s a e f e c t o d e s o c ie d a d la d e c la r a c i n y
la s m is m a s , a u n o d e
p a g o d e l Im p u e sto co m o
c o n y u g a l.
C A P IT U L O
IV
D E
L A S
IN A F E C T A C IO N E S
E X O N E R A C IO N E S
A r t c u lo D e
7 .- E N T I D A D E S con
IN A F E C T A S e l in c is o a ) d e A r t c u lo 1 8 d e la L e y , n o s o n
c o n t r ib u y e n t e s d e l I m p u e s t o :
a ) E l G o b ie r n o C e n t r a l.
b ) L o s G o b ie r n o s R e g io n a le s .
c ) L o s G o b ie r n o s L o c a le s .
d ) L a s I n s t it u c io n e s P b lic a s s e c t o r ia lm e n t e
a g ru p a d a s o n o .
e ) L a s S o c ie d a d e s d e
B e n e f ic e n c ia P b lic a .
f ) L o s O r g a n is m o s D e s c e n t r a liz a d o s A u t n o m o s .
E n t i n d a s e
q u e
c o n fo rm a n
la a c t iv id a d
e m p r e s a r ia l d e l E s t a d o la s E m p r e s a s d e D e r e c h o P r iv a d o , la s E m p r e s a s d e la L e y 2 4 9 4 8 .
D e r e c h o P b lic o , la s E m p r e s a s E s t a t a le s d e E c o n o m a M ix t a y
e l A c c io n a r ia d o d e l E s t a d o c o m o lo d e f in e
A r t c u lo
8 .- R E Q U I S I T O S
P A R A
G O Z A R
D E
L A
IN A F E C T A C IO N
D E
L A
E X O N E R A C IO N ( 1 ) L a s e n t id a d e s a q u e s e 1 8 d e la L e y y r e f ie r e n lo s in c is o s c ) y d ) d e l p r im e r p r r a f o j) d e l a r t c u lo 1 9 d e d e l a r t c u lo la L e y se
la s r e f e r id a s e n
lo s in c is o s a ) , b ) y
s u je ta r n
a la s s ig u ie n t e s d is p o s ic io n e s
(1 ) E n c a b e z a d o
s u s t it u id o e l 2 0
p o r e l A r t c u lo
3 d e l D e c re to
S u p re m o
N 0 4 5 -
2 0 0 1 - E F , p u b lic a d o
d e m a rz o
d e 2 0 0 1 .
T E X T O
A N T E R IO R
L a s e n t id a d e s a q u e la L e y y
se
r e f ie r e n
lo s in c is o s b ) , c ) y
d ) d e l A r t c u l o 1 8 d e la L e y , s e
la s r e f e r id a s e n
b ) d e l A r t c u lo 1 9 d e
s u je ta r n
a la s s ig u ie n t e s d is p o s ic io n e s :
a ) L o s C e n t r o s E d u c a t iv o s y
C u lt u r a le s , p a r a e f e c t o d e
la in a f e c t a c i n , d e b e r n
e sta r
r e c o n o c id o s c o m o t a le s p o r e l S e c t o r E d u c a c i n .
b )
L a s e n t id a d e s s e a la d a s e n
lo s in c is o s c ) y
d ) d e l a r t c u lo 1 8 d e c u m p lir c o n
la L e y y
e n lo s
in c is o s a ) y r e q u is it o s :
b ) d e l a r t c u lo 1 9 d e
la L e y d e b e r n
lo s s ig u ie n t e s
1 .
su
in s c r ip c i n
e n
la S U N A T :
1 .1
L a s f u n d a c io n e s d e b e r n :
i)
E x h ib ir e l o r ig in a l y y
p r e s e n t a r f o t o c o p ia s im p le
d e l in s t r u m e n t o d e su s
c o n s t it u c i n
d e l e s t a t u t o c o r r e s p o n d ie n t e , a s c o m o d e a c la r a t o r ia s p o s t e r io r e s , d e
m o d if ic a t o r ia s y
s e r e l c a s o , in s c r it a s e n
lo s R e g is t r o s P b lic o s .
ii) P r e s e n t a r f o t o c o p ia s im p le r e g is t r a l, c o n u n a a n t ig e d a d
d e
la f ic h a d e
in s c r ip c i n
o p a r t id a
n o m a y o r a t r e in t a ( 3 0 ) d a s c a le n d a r io .
iii) A d ju n t a r f o t o c o p ia s im p le e l C o n s e jo d e
d e
la c o n s t a n c ia d e F u n d a c io n e s .
i n s c r ip c i n
v ig e n t e
e n
S u p e r v ig ila n c ia d e
1 .2
L a s e n t id a d e s d e a u x ilio m u t u o , s o c ie d a d e s o in s t it u c io n e s r e lig io s a s y
a s o c ia c io n e s d e b e r n :
i)
E x h ib ir e l o r ig in a l y
d e l in s t r u m e n t o d e
c o n s t it u c i n , s u s m o d if ic a t o r ia s y e s t a t u t o c o r r e s p o n d ie n t e , d e
a c la r a t o r ia s p o s t e r io r e s , a s c o m o d e l s u s m o d if ic a t o r ia s y
se r e l caso, y
a c la r a t o r ia s p o s t e r io r e s , in s c r it o s e n
ii) P r e s e n t a r f o t o c o p ia s im p le
d e
la f ic h a d e
in s c r ip c i n e n
o p a r t id a
r e g is t r a l, o a c r e d it a r la v ig e n c ia d e e n t id a d e s e M in is t e r io d e a n t ig e d a d in s t it u c io n e s d e
la in s c r ip c i n
e l R e g is t r o d e
c o o p e r a c i n
t c n ic a in t e r n a c io n a l d e l co rre sp o n d a , co n u n a
R e la c io n e s E x t e r io r e s , s e g n
n o m a y o r a t r e in t a ( 3 0 ) d a s c a le n d a r io .
1 .3
L o s p a r t id o s p o lt ic o s d e b e r n :
i) y
E x h ib ir e l o r ig in a l y
d e l a cta d e
f u n d a c i n
d e l e s t a t u t o c o r r e s p o n d ie n t e , a s c o m o d e
s u s m o d if ic a t o r ia s y o r g a n iz a c io n e s
a c la r a t o r ia s p o s t e r io r e s , in s c r it o s e n p o lt ic a s d e l J u r a d o N a c io n a l d e
E le c c io n e s .
ii) A c r e d it a r la v ig e n c ia d e
e n
e l R e g is t r o d e n o m a y o r a t r e in t a ( 3 0 )
o r g a n iz a c io n e s p o lt ic a s , c o n d a s c a le n d a r io .
u n a a n t ig e d a d
2 .
L a in s c r ip c i n
e n
la S U N A T a:
d e b e r s e r a c t u a liz a d a c a d a v e z q u e
se
m o d if iq u e n
lo s e s t a t u t o s e n
lo r e f e r e n t e
2 .1 d e
L o s f in e s d e
la e n t id a d , t r a t n d o s e
d e f u n d a c io n e s in a f e c t a s , e n t id a d e s
a u x ilio m u t u o y
s o c ie d a d e s o in s t it u c io n e s r e lig io s a s .
2 .2
L o s f in e s d e
la e n t id a d , d e s t in o d e d e
la s r e n t a s y
d e s t in o d e l p a t r im o n io e n a s o c ia c io n e s s in f in e s
caso d e d e
d is o lu c i n , t r a t n d o s e
f u n d a c io n e s a f e c t a s y
lu c r o , a s c o m o d e
p a r t id o s p o lt ic o s .
2 .3 e
L o s f in e s d e
la e n t id a d y c o o p e r a c i n
e l d e s t in o d e
la s r e n t a s , t r a t n d o s e
d e
e n t id a d e s e l
in s t it u c io n e s d e
t c n ic a in t e r n a c io n a l ( E N I E X ) c o n s t it u id a s e n
e x t e r io r .
P a ra ta l e fe c to d e b e r n :
i) lo s
E x h ib ir e l o r ig in a l y in s t r u m e n t o s d e m o d if ic a c i n
d e
to d o s
c o r r e s p o n d ie n t e s , d e b id a m e n t e
in s c r it o s e n
lo s R e g is t r o s P b lic o s p e r t in e n t e s .
ii) P r e s e n t a r f o t o c o p ia s im p le
d e
la f ic h a d e
in s c r ip c i n e n
o p a r t id a
r e g is t r a l, a c r e d it a r la v ig e n c ia d e o r g a n iz a c io n e s p o lt ic a s y d e c o o p e r a c i n e n
e l R e g is t r o d e in s t it u c io n e s
e n t id a d e s e
t c n ic a in t e r n a c io n a l d e l M in is t e r io d e co rre sp o n d a , co n u n a a n t ig e d a d
R e la c io n e s
E x t e r io r e s , s e g n
n o m a y o r a t r e in t a
( 3 0 ) d a s c a le n d a r io .
iii) A d ic io n a lm e n t e , la s f u n d a c io n e s d e b e r n in s c r ip c i n v ig e n t e e n e l C o n s e jo d e
a d ju n t a r la c o n s t a n c ia d e F u n d a c io n e s .
S u p e r v ig ila n c ia d e
3 .
L a S U N A T s o lic it a r c u a lq u ie r o t r a in f o r m a c i n c o n v e n ie n t e .
o d o c u m e n t a c i n
q u e
c o n s id e r e
L a in s c r ip c i n a) y
a q u e
se
r e f ie r e n
lo s in c is o s c ) y
d ) d e l a r t c u lo 1 8 d e n o c o n s t it u t iv a d e
la L e y e d e re ch o s.
in c is o s
b ) d e l a r t c u lo 1 9 d e
la L e y
e s d e c la r a t iv a y
( I n c is o
b ) d e l a rtc u lo 8 , s u s titu id o e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7 y v ig e n te
d e l D e c re to
S u p re m o
2 1 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o
a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
b ) L a s e n t id a d e s s e a la d a s e n 1 8 d e 1 9 d e la L e y y la s r e f e r id a s e n
lo s in c is o s c ) y lo s in c is o s a ) y in s c r ip c i n e n
d ) d e l A r t c u lo b ) d e l A r t c u lo la S U N A T ,
la L e y , p a r a e f e c t o d e c u m p lir c o n
su
d e b e r n
lo s s ig u ie n t e s r e q u is it o s :
1 . L a s F u n d a c io n e s d e b e r n
a co m p a a r:
1 . 1 T e s t im o n io o c o p ia s im p le c o n s t it u c i n in s c r it o e n
d e l in s t r u m e n t o d e
1 . 2 C o n s t a n c ia d e S u p e r v ig ila n c ia d e
in s c r ip c i n
e n
e l C o n s e jo d e
la s f u n d a c io n e s .
2 . L a s e n t id a d e s d e
a u x ilio m u t u o , s o c ie d a d e s o a s o c ia c io n e s d e b e r n c o p ia s im p le d e l in s t r u m e n t o
in s t it u c io n e s r e lig io s a s y
a c o m p a a r e l t e s t im o n io o
d e
in s c r it o e n
( 2 ) L a s E n t id a d e s e
I n s t it u c io n e s d e
C o o p e r a c i n e l e x tr a n je r o n o e s t a t u t a r ia a la L e y , e n e l
T c n ic a I n t e r n a c io n a l c o n s t it u id a s e n e st n q u e se
o b lig a d a s a c u m p lir la d is p o s ic i n r e f ie r e
e l in c is o b ) d e l a r t c u lo 1 9 d e a c r e d it a r s u in s c r ip c i n v ig e n t e
p e ro d e b e r n R e g is t r o d e
E n t id a d e s e
C o o p e r a c i n
T c n ic a I n t e r n a c io n a l ( E N I E X ) d e l M in is t e r io d e R e la c io n e s E x t e r io r e s .
(2 ) P rra fo D e c re to
s u s t it u id o
3 d e l e l 2 0
S u p re m o
N 0 4 5 - 2 0 0 1 - E F , p u b lic a d o
d e m a rz o
d e 2 0 0 1 .
T E X T O
A N T E R IO R
L a s E n t id a d e s e
C o o p e r a c i n
T c n ic a
I n t e r n a c io n a l c o n s t it u id a s e n a c r e d it a r s u E n t id a d e s e in s c r ip c i n
e l e x tr a n je r o d e b e r n e n e l " R e g is t r o d e T c n ic a
v ig e n t e
C o o p e r a c i n
I n t e r n a c io n a l" ( E N I E X ) d e l M in is t e r io d e E x t e r io r e s .
R e la c io n e s
L a s e n t id a d e s r e f e r id a s e n a c t u a liz a r s u in s c r ip c i n
lo s n u m e r a le s 1 ) y
2 ) d e b e r n lo s d e l
cad a v e z q u e se
m o d if iq u e n
E s t a t u t o s , a c o m p a a n d o e l t e s t im o n io o c o p ia s im p le in s t r u m e n t o c o r r e s p o n d ie n t e .
(3 ) c ) S e q u e se
c o n s id e r a r c o m o r e p r e s e n t a c i n e l in c is o j) d e l a r t c u lo 1 9 d e
d e p o r t iv a n a c io n a l d e
p a s e x t r a n je r o , a d e p o r t iv a
r e f ie r e
l a L e y , a a q u e l la s e l e c c i n
n a c io n a l q u e
c u m p la c o n
la s s ig u ie n t e s c a r a c t e r s t ic a s :
1.
R e p r e s e n t a r d e p o r t iv a m e n t e d e s ig n a d a p o r s u c o r r e s p o n d ie n t e .
a l p a s d e
o r ig e n
a c r e d it a r h a b e r s id o la d is c ip lin a d e p o r t iv a
r e s p e c t iv o o r g a n is m o r e c t o r d e
2.
A ctu a r co n
la d e n o m in a c i n
d e
s e le c c i n
o s e le c c io n a d o n a c io n a l d e o r ig e n .
la
c o r r e s p o n d ie n t e
d is c ip lin a d e p o r t iv a
d e l p a s e x t r a n je r o d e
( 3 ) I n c is o
in c o r p o r a d o e l 2 0
p o r e l A r t c u lo d e 2 0 0 1 .
3 d e l D e c re to
S u p re m o
N 0 4 5 -2 0 0 1 -
E F , p u b lic a d o
d e m a rz o
A r t c u lo e n
8 - A .- O b lig a c i n d e
d e
la
S U N A T
d e
f is c a liz a r a
la s e n t id a d e s
in s c r it a s
e l R e g is t r o
e n tid a d e s
e x o n e ra d a s .
L a S U N A T d e b e r f is c a liz a r n o m e n o s d e l 1 0 % R e g is t r o d e e n
d e
la s e n t id a d e s in s c r it a s e n
e l
e n t id a d e s e x o n e r a d a s d e l I m p u e s t o a la R e n t a a l a m p a r o d e la L e y .
lo p r e v is t o
e l in c is o b ) d e l a r t c u lo 1 9 d e
( A rtc u lo
8 -A y
p o r e l a rtc u lo 2 e l 2 8 .1 2 .2 0 0 8 ) .
d e l D e c re to
S u p re m o
1 7 5 - 2 0 0 8 - E F , p u b l ic a d o
e l
2 7 .1 2 .2 0 0 8
d e s d e
A r t c u lo
9 .- E X O N E R A C I O N
D E
IN T E R E S E S
G A N A N C IA S
a )
L a e x o n e r a c i n
a q u e
se
r e f ie r e
e l in c is o h ) d e l a r t c u lo 1 9 d e
la L e y ,
co m p re n d e
a lo s in t e r e s e s y
d e m s g a n a n c ia s n e t o s d e
la p a r t e
p r o p o r c io n a l
q u e
c o r r e s p o n d a a l e je r c ic io p o r c u a lq u ie r p r im a p a g a d a o d e s c u e n t o o b t e n id o
so b re
e l v a lo r n o m in a l d e
a d q u is ic i n
d e
v a lo r e s m o b ilia r io s r e p r e s e n t a t iv o s
d e
o p e r a c io n e s d e
c r d it o s c o n c e d id o s a lo s o r g a n is m o s y
e n t id a d e s a q u e
se
r e f ie r e
e l p r im e r p r r a f o d e l a r t c u lo 7 , a s c o m o a la s E m p r e s a s d e
D e re ch o
P b lic o s in
e x c e p c i n
a lg u n a y
E m p r e s a s E s t a t a le s d e
D e r e c h o P r iv a d o d e l
S e c t o r F in a n c ie r o d e
F o m e n to .
( P rim e r p rra fo N
d e l in c i s o a ) d e l a r t c u l o e l 3 1 .1 2 . 2 0 0 7
9 , s u s titu id o y v ig e n te
S u p re m o
2 1 9 - 2 0 0 7 - E F , p u b l ic a d o
a p a rtir d e l 0 1 .0 1 .2 0 0 8 )
T E X T O
A N T E R IO R
a ) L a e x o n e r a c i n d e
a q u e
se
r e f ie r e
e l in c is o h ) d e l A r t c u lo 1 9 d e m s g a n a n c ia s
la L e y , c o m p r e n d e
a lo s in t e r e s e s y
p r o v e n ie n t e s d e o r g a n is m o s y
o p e r a c io n e s d e se
c r d it o s c o n c e d id o s a lo s r e f ie r e e l p r im e r p r r a f o d e l D e r e c h o P b lic o s in D e r e c h o P r iv a d o d e l
e n t id a d e s a q u e
A r t c u lo 7 , a s c o m o a la s E m p r e s a s d e e x c e p c i n a lg u n a y
E m p r e s a s E s t a t a le s d e F o m e n to .
S e c t o r F in a n c ie r o d e
T a m b i n b on os y
e st n
c o m p r e n d id a s la s o p e r a c io n e s d e
p r s t a m o , la s e m is io n e s d e d e c r d it o , c o n
d e m s o b lig a c io n e s y , e n d e lo s d e p s it o s d e
g e n e r a l, c u a lq u ie r o p e r a c i n
la e x c e p c i n c r d it o .
e n c a je
r e a liz a d o s p o r la s in s t it u c io n e s d e
( 4 ) b ) L o s in t e r e s e s g e n e r a d o s p o r lo s c e r t if ic a d o s b a n c a r io s e n e x t r a n je r a , a s c o m o lo s in c r e m e n t o s d e im p o s ic i n e n cu e n tra n e n m o n e d a n a c io n a l e n c a p it a l d e
m on e d a
c u a lq u ie r d e p s it o e f in a n c ie r o s e e l in c is o i)
la s e n t id a d e s d e l s is t e m a la e x o n e r a c i n
c o m p r e n d id o s d e n t r o d e la L e y . N o s e
e s t a b le c id a e n
d e l A r t c u lo 1 9 d e e x o n e r a c i n
e n cu e n tra n d e p s it o s e
c o m p r e n d id o s e n
d ic h a
lo s p r o v e n ie n t e s d e
im p o s ic io n e s e f e c t u a d o s p o r
e n t id a d e s d e l s is t e m a f in a n c ie r o . T ra t n d o se d e t t u lo s n o m in a t iv o s r e p r e s e n t a t iv o s d e a o a q u e se r e f ie r e o b lig a c io n e s a p la z o s
m e n o re s a u n 1 9 d e
e l c u a r t o p r r a f o d e l in c is o i) d e l A r t c u lo q u e se an c o lo c a d o s a
la L e y , p o d r n
g o z a r d e la e x o n e r a c i n , s ie m p r e
tra v s d e C o m is i n
o f e r t a p b lic a y
c u m p la n
con
lo s r e q u is it o s q u e
e s t a b le z c a la
N a c io n a l S u p e r v is o r a d e
E m p re sa s y
V a lo r e s ( C O N A S E V ) .
( 4 ) I n c is o
s u s t it u id o
p o r e l A r t c u lo d e fe b re ro
4 d e l D e c re to d e 2 0 0 3 .
S u p re m o
N 0 1 7 -
2 0 0 3 - E F , p u b lic a d o
e l 1 3
T E X T O
A N T E R IO R
b ) L o s in t e r e s e s g e n e r a d o s p o r lo s C e r t if ic a d o s B a n c a r io s e n e x t r a n je r a a s c o m o lo s in c r e m e n t o s d e im p o s ic io n e s e n m o n e d a n a c io n a l q u e c a p it a l d e o r ig e n
m on e d a
lo s d e p s it o s e a c e r t if ic a d o s o a la s e n t id a d e s d e la
d e n
c u a lq u ie r o t r o in s t r u m e n t o d e d e l s is t e m a f in a n c ie r o , s e e x o n e r a c i n e n cu e n tra n d e p s it o s e f in a n c ie r o .
d e p s it o s r e a ju s t a b le s , e n
e n cu e n tra n
c o m p r e n d id o s d e n t r o
e l in c is o i) d e l A r t c u lo 1 9 d e
la L e y . N o s e
d ic h a e x o n e r a c i n , lo s p r o v e n ie n t e s d e
im p o s ic io n e s e f e c t u a d o s p o r e n t id a d e s d e l s is t e m a
( * ) T ra t n d o se
d e
t t u lo s n o m in a t iv o s r e p r e s e n t a t iv o s d e a o a q u e se r e f ie r e
o b lig a c io n e s a
p la z o s m e n o r e s a u n d e l a r t c u lo 1 9 d e se an q u e
e l c u a r t o p r r a f o d e l in c is o i) la e x o n e r a c i n , s ie m p r e c u m p la n con q u e
g ozar d e
c o lo c a d o s a t r a v s d e e s t a b le z c a la C o m is i n
o f e r t a p b lic a y
lo s r e q u is it o s V a lo r e s
N a c io n a l S u p e r v is o r a d e
E m p re s a s y
(C O N A S E V ).
(* ) P rra fo
in c o r p o r a d o
p o r e l a rt. 2 d e l D . S . N
1 2 5 -9 6
c ) L a e x o n e r a c i n A r t c u lo 1 9 d e e n a je n a c i n I n v e r s i n S o c ie d a d e n d e
d e l I m p u e s t o p r e v is t a e n p a r a la g a n a n c ia d e
e l n u m e r a l 1 ) d e l in c is o l) d e l la
la L e y
c a p it a l q u e p r o v e n g a d e u n
v a lo r e s m o b ilia r io s d e
la c a r t e r a d e
F o n d o M u tu o d e
V a lo r e s , F o n d o s d e
I n v e r s i n , P a t r im o n io F id e ic o m e t id o d e h ay an s id o a d q u ir id o s c o m o
T it u liz a d o r a o F id e ic o m is o B a n c a r io , q u e la in v e r s i n e n
c o n s e c u e n c ia d e
t a le s f o n d o s o f id e ic o m is o s , n o a lc a n z a a se r e a lic e n r e f ie r e fu e ra d e la L e y d e lo s
a q u e lla s e n a je n a c io n e s d e
v a lo r e s m o b ilia r io s q u e n e g o c ia c i n
m e c a n is m o s c e n t r a liz a d o s d e M e rca d o d e V a lo r e s , s i e s q u e S in
a lo s q u e e n
se
e l c o n t r ib u y e n t e
t a le s F o n d o s o F id e ic o m is o s e n t a le s F o n d o s o u n a s o c ie d a d a p lic a b le s e a e l
e s u n a p e r s o n a ju r d ic a .
e m b a r g o , s i e l c o n t r ib u y e n t e
F id e ic o m is o s e s u n a p e r s o n a n a t u r a l, u n a s u c e s i n con y u g al q u e q u e
in d iv is a o se r
o p t p o r t r ib u t a r c o m o t a l, la e x o n e r a c i n e n a je n a c i n se e n cu e n tre n su
lo s v a lo r e s o b je t o d e
in s c r it o s o n o e n se r e a lic e e n
R e g is t r o P b lic o d e l M e r c a d o d e m e c a n is m o s c e n t r a liz a d o s d e
( I n c is o c ) m o d ific a d o y v ig e n te 0 5 .1 0 .2 0 0 4
V a lo r e s y
e n a je n a c i n
n e g o c ia c i n
o fu e ra d e
N
e llo s .
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
p o r e l a rtc u lo 5 d e l D e c re t o S u p re m o a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
c ) L a e x o n e r a c i n d e l A r t c u lo 1 9 d e q u e
a q u e la L e y
se
r e f ie r e
e l n u m e r a l 3 ) d e l in c is o l) a la g a n a n c ia d e c a p it a l d e v a lo r e s m o b ilia r io s
co m p re n d e o
p r o v e n g a d e la r e d e n c i n
re sca te
e m it id o s d ir e c t a m e n t e , m e d ia n t e
o f e r t a p b lic a , p o r p e r s o n a s e l p a s .
ju r d ic a s c o n s t it u id a s o e s t a b le c id a s e n
D ic h a e x o n e r a c i n d e r iv a d a d e p a r t ic ip a c i n p b lic a , e n fo n d o s d e e n
t a m b i n
co m p re n d e d e
a la g a n a n c ia d e
c a p it a l
la r e d e n c i n y
o re sca te
lo s c e r t if ic a d o s d e
o t r o s v a lo r e s m o b ilia r io s , e m it id o s p o r o f e r t a d e y fo n d o s m u tu o s d e in v e r s i n e n v a lo r e s ,
n o m b re in v e r s i n
p a t r im o n io s f id e ic o m e t id o s , c o n s t it u id o s con la n o r m a d e la m a t e r ia .
e l p a s , d e
( I n c is o
s u s t it u id o
p o r e l A r t c u lo e l 1 3
4 d e l D e c re to d e fe b re ro
S u p re m o
N 0 1 7 - 2 0 0 3 - E F , p u b lic a d o
d e 2 0 0 3 ).
d ) L a e x o n e r a c i n d e la L e y
a q u e
se
r e f ie r e
e l n u m e r a l 1 ) d e l in c is o l) d e l A r t c u lo 1 9 v a lo r e s m o b ilia r io s q u e n e g o c ia c i n a lo s q u e se se
n o a lc a n z a a a q u e lla s e n a je n a c io n e s d e lo s m e c a n is m o s c e n t r a liz a d o s d e m e rca d o d e V a lo r e s , s i e s q u e
r e a lic e n r e f ie r e
fu e ra d e
la L e y d e S in
e l e n a je n a n te
e s u n a p e rso n a
ju r d ic a .
e m b a r g o , s i e l e n a je n a n te con y u g al q u e se a q u e
e s u n a p e r s o n a n a t u r a l, u n a s u c e s i n t a l, la se su
in d iv is a o u n a s o c ie d a d e x o n e r a c i n e n cu e n tre n e n a je n a c i n e llo s .
( I n c is o d ) in c o rp o ra d o y v ig e n te
o p t p o r t r ib u t a r c o m o
s e r a p lic a b le
lo s v a lo r e s o b je t o d e
e n a je n a c i n d e
in s c r it o s o n o e n se r e a lic e e n
e l R e g is t r o P b lic o d e l M e r c a d o
V a lo r e s y
m e c a n is m o s c e n t r a liz a d o s d e
n e g o c ia c i n
o fu e ra d e
p o r e l a rtc u lo 5 d e l D e c re to S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
C A P IT U L O
D E
L A
R E N T A
B R U T A
A r t c u lo
1 0 . - D E R O G A D O P O R E L A R T C U L O 3 9 D E L D E C R E T O S U P R E M O
N 134 -
2 0 0 4 -E F , P U B L IC A D O E L 0 5 .1 0 .2 0 0 4 Y V IG E N T E A P A R T IR D E L 0 6 .1 0 .2 0 0 4 .
A r tc u lo 1 0 .- E N A J E N A C I N L a v e n t a d e a c c io n e s y A r t c u lo 2 0 d e e l q u e se la L e y
V E N T A
D E
B IE N E S se r e f ie r e e l p or
p a r t ic ip a c io n e s a q u e co m p re n d e
to d o a cto d e
d is p o s ic i n
t r a n s m it e
e l d o m in io a t t u lo o n e r o s o .
A r t c u lo
1 1 .-
C O S T O
C O M P U T A B L E
a ) C o s t o c o m p u t a b le
d e
b ie n e s e n a je n a d o s
E n
e l caso d e
d e
b ie n e s o t r a n s f e r e n c ia d e a d q u is ic i n
p r o p ie d a d
a c u a lq u ie r p r o d u c c i n o
t t u lo , e l c o s t o c o m p u t a b le c o n s tr u c c i n se g n o e l v a lo r d e
se r e l co sto d e
o e l co sto d e
in g r e s o a l p a t r im o n io o e l v a lo r e n
e l lt im o in v e n t a r io ,
co rre sp o n d a .
P a ra e s to s e fe c to s s e
te n d r e n
1.
E x is t e
co sto d e
a d q u is ic i n , c u a n d o e l b ie n t e r c e r o s , a t t u lo o n e r o s o .
h a s id o a d q u ir id o p o r e l
d e
T ra t n d o se
d e
b ie n e s m u e b le s a d q u ir id o s m e d ia n t e
co n tra to
d e
a r r e n d a m ie n t o f in a n c ie r o o r e t r o a r r e n d a m ie n t o f in a n c ie r o o le a s e b a c k c e le b r a d o p o r u n a p e r s o n a n a t u r a l, s u c e s i n o p t p o r t r ib u t a r c o m o t a l y p o r lo d is p u e s t o e n Le y , se g n in d iv is a o s o c ie d a d con y u g al q u e se r e g ir la
p e r s o n a s ju r d ic a s , e l c o s t o c o m p u t a b le
lo s lit e r a le s b ) y
c ) d e l in c is o 2 1 . 1 . d e l A r t c u lo 2 1 d e
co rre sp o n d a .
2.
E l v a lo r d e
in g r e s o a l p a t r im o n io s e
a p lic a e n
lo s s ig u ie n t e s c a s o s :
( i) C u a n d o e l b ie n
h a s id o a d q u ir id o p o r e l c o n t r ib u y e n t e
d e t e r c e r o s , a t t u lo
g r a t u it o o a p r e c io n o d e t e r m in a d o . ( ii) C u a n d o e l b ie n e m p re sa s. h a s id o a d q u ir id o c o n m o t iv o d e u n a r e o r g a n iz a c i n d e
E l v a lo r d e
a u t o a v a l o p a r a d e t e r m in a r e l c o s t o c o m p u t a b le se r e f ie r e
d e
lo s in m u e b le s
a d q u ir id o s a t t u lo g r a t u it o , a q u e n u m e ra l 2 1 .1 a d q u is ic i n cu al se d e l A r t c u lo 2 1 d e e n t ie n d e
e l lit e r a l a . 2 . d e l in c is o a ) d e l al a o d e so b re la
la L e y , e s e l c o r r e s p o n d ie n t e p o r a u t o a v a l o a la b a s e c o n f o r m id a d con
d e l b ie n . S e
im p o n i b l e
c a lc u la e l I m p u e s t o P r e d ia l d e la L e y d e T r ib u t a c i n
la s d is p o s ic io n e s
c o n t e n id a s e n
M u n ic ip a l.
P a ra e fe c to s d e n u m e ra l 2 1 .1 c o m o v a lo r d e
la lt im a p a r t e
d e l lit e r a l a . 2 . d e l in c is o a ) d e l c o n s id e r a r e n
la L e y , lo s c o n t r i b u y e n t e s p o d r n f ig u r e
in g r e s o a l p a t r im o n io , a l v a lo r d e l p r e d io q u e
c u a lq u ie r d o c u m e n t o p b lic o , d o c u m e n t o p r iv a d o d e o t r o d o c u m e n t o f e h a c ie n t e , a c r it e r io d e
f e c h a c ie r t a o c u a lq u ie r T r ib u t a r ia .
la A d m in is t r a c i n
E l c o s t o c o m p u t a b le e m p re sa , se g n m e rca d o d e
d e
lo s b ie n e s a d q u ir id o s a t t u lo g r a t u it o p o r u n a e l in c is o g ) d e l A r t c u lo 1 , s e r e l v a lo r d e d e l
t a le s b ie n e s , s a lv o lo d is p u e s t o p o r e l lit e r a l b ) d e l in c is o 2 1 . 2 la L e y .
E n
e l caso d e
a c t iv o s a d q u ir id o s c o n
m o t iv o d e
u n a r e o r g a n iz a c i n
d e
s o c ie d a d e s o e m p r e s a s , s e g n A r t c u lo 1 0 4 d e
la m o d a lid a d
p r e v is t a e n
e l n u m e ra l 1 ) d e l
la L e y , s e c o n s id e r a r c o m o v a lo r d e d ic h o s a c t iv o s .
in g r e s o a l p a t r im o n io e l
v a lo r r e v a lu a d o d e
3.
E x is t e
c o sto d e
p ro d u c c i n
o c o n s t r u c c i n , c u a n d o e l b ie n
h a s id o p r o d u c id o ,
c o n s t r u id o o c r e a d o p o r e l p r o p io c o n t r ib u y e n t e .
P a r a d e t e r m in a r e l c o s t o c o m p u t a b le p ro ce so d e e n h a b ilit a c i n o
d e
lo s t e r r e n o s o la s e d if ic a c io n e s c u y o h u b ie r a e f e c t u a d o
c o n s t r u c c i n , r e s p e c t iv a m e n t e , s e p r o c e d im ie n t o :
v a r io s e je r c ic io s , s e
u t iliz a r e l s ig u ie n t e
( i) S e ( ii) S e
e s t a b le c e r e l c o s t o a g r e g a d o e n m u lt ip lic a r e l c o s t o d e al a o e n q u e
cad a u n o d e
d ic h o s e je r c ic io s . a ju s te o r e a ju s te
c a d a e je r c ic io p o r e l f a c t o r d e se in c u r r i e n o r e a ju s te d ic h o c o s t o .
c o r r e s p o n d ie n t e ( iii) S e
su m a r e l co s to y
e l a ju s te
a cad a
e je r c ic io .
T ra t n d o se
d e
in t a n g ib le s p r o d u c id o s p o r e l c o n t r ib u y e n t e se r e l co sto d e
a d q u ir id o s a o e l v a lo r d e
t t u lo g r a t u it o , e l c o s t o c o m p u t a b le
p ro d u cci n
in g r e s o a l p a t r im o n io , r e s p e c t iv a m e n t e .
4.
V a lo r e n
e l lt im o in v e n t a r io : C u a n d o e l c o s t o d e l b ie n lo s m t o d o s d e la L e y . v a lu a c i n p r e v is t o s e n
se
d e t e r m in e
p or e ) d e l
a lg u n o d e
lo s in c is o s a ) , b ) , d ) y
b ) C o n s t it u ir n co n ce p to s :
p a rte
d e l c o s t o c o m p u t a b le
o se
in c r e m e n t a n
a l, lo s s ig u ie n t e s
1.
L a s m e jo r a s in c o r p o r a d a s c o n
ca r cte r p e rm a n e n te , d e
se r e l caso.
2.
L o s g a sto s d e
d e m o lic i n , e n
su
ca so.
3.
L a s d if e r e n c ia s d e
c a m b io q u e
a fe c te n
e l v a lo r n e t o d e a cu e rd o co n
lo s in v e n t a r io s lo p r e v is t o e n lo s
c o r r e s p o n d ie n t e s o e l c o s t o d e l a c t iv o , d e in c is o s e ) y f ) d e l A r t c u lo 6 1 d e
la L e y , d e s e r e l c a s o .
4.
L o s in c r e m e n t o s p o r r e v a lu a c i n s o c ie d a d e s o e m p r e s a s s e g n A r t c u lo 1 0 4 d e la L e y .
d e
a c t iv o s , e n
e l caso d e
la r e o r g a n iz a c i n
d e
la m o d a lid a d
p re v is ta e n
e l n u m e ra l 1 ) d e l
5.
L o s a ju s t e s o r e a j u s t e s c o r r e s p o n d ie n t e s a lo s b ie n e s e n a je n a d o s , d e a la s s ig u ie n t e s n o r m a s :
a cu e rd o
( i) L o s c o n t r ib u y e n t e s o b lig a d o s a a p lic a r la s n o r m a s d e con in c id e n c ia t r ib u t a r ia , e f e c t u a r n e l a ju s te q u e h a sta e l 3 1 se
a ju s te d e
p o r in f la c i n d e l lo
d ic ie m b r e y
e je r c ic io g r a v a b le
a n t e r io r a la f e c h a e n
r e a liz a e l a ju s t e
se g n
e s t a b le c id o p o r la s m e n c io n a d a s n o r m a s .
( ii) L a s p e r s o n a s n a t u r a le s , s u c e s io n e s in d iv is a s o s o c ie d a d e s c o n y u g a le s q u e o p ta ro n p o r t r ib u t a r c o m o t a le s , p e r c e p t o r a s o n o d e n o se e n cu e n tre n re n ta s d e te rce ra a ju s te lo s p or
c a t e g o r a , q u e in f la c i n con
o b lig a d a s a a p lic a r la s n o r m a s d e e l r e a ju s te
in c id e n c ia t r ib u t a r ia , e f e c t u a r n
d e l co sto d e
b ie n e s in m u e b le s g r a v a d o s c o n
e l I m p u e s t o , v a d e c la r a c i n
ju r a d a d e l
I m p u e s t o , m u lt ip lic a n d o e l c o s t o d e c o r r e c c i n
lo s r e f e r id o s b ie n e s p o r lo s n d ic e s d e a d q u is ic i n , c o n s t r u c c i n o
m o n e t a r ia c o r r e s p o n d ie n t e s a l a o d e
in g r e s o a l p a t r im o n io d e l in m u e b le .
L o s r e f e r id o s n d ic e s s e r n E c o n o m a y
f ija d o s a n u a lm e n t e
p o r R e s o lu c i n
M in is t e r ia l d e cad a
F in a n z a s , la c u a l s e r p u b lic a d a d e n t r o d e l p r im e r m e s d e
e je r c ic io g r a v a b le .
L o s r e a ju s te s s e co rre sp o n d a n
a p lic a n
t a m b i n q u e
a la s m e jo r a s d e se r e a liz a r o n .
a cu e rd o a
lo s n d ic e s q u e
a la f e c h a e n
c)
E n
e l caso d e
e n a je n a c i n m s d e u n
d e
b ie n e s a p la z o s c u y a s c u o t a s c o n v e n id a s p a r a e l s e a r e a liz a d a p o r u n a p e r s o n a o p t p o r t r ib u t a r c o m o
p a g o co m p re n d a n
e je r c ic io g r a v a b le , q u e
n a t u r a l, u n a s u c e s i n ta l y q u e p e r c ib e
in d iv is a o u n a s o c ie d a d
con y u g al q u e
r e n t a s d e s e g u n d a c a t e g o r a o p o r s u je t o s n o d o m ic ilia d o s , e l c o s t o
c o m p u t a b le
d e
lo s b ie n e s e n a je n a d o s q u e a c u e r d o a l s ig u ie n t e
c o r r e s p o n d a a c a d a e je r c ic io , s e
d e t e r m in a r d e
p r o c e d im ie n t o :
1.
S e
d iv id ir e l in g r e s o p e r c ib id o e n
e l c it a d o e je r c ic i o p o r c o n c e p t o d e la m is m a .
la
e n a je n a c i n , e n t r e
lo s in g r e s o s t o t a le s p r o v e n ie n t e s d e
2.
E l c o e f ic ie n t e
o b t e n id o e n se
e l n u m e r a l a n t e r io r s e r r e d o n d e a d o c o n s id e r a n d o m u lt ip lic a r p o r e l c o s t o c o m p u t a b le d e l b ie n
c u a t r o ( 4 ) d e c im a le s y e n a je n a d o .
d ) E n
e l caso d e
e n a je n a c i n
d e
b ie n e s a p la z o s , c u y a s c u o t a s c o n v e n id a s p a r a e l ( 1 ) a o a p a r t ir d e p e r c ib e la f e c h a d e la te rce ra
p ag o se an
e x ig ib le s e n y q u e
u n p la z o m a y o r a u n
e n a je n a c i n
s e a r e a liz a d a p o r u n a p e r s o n a q u e d e
re n ta s d e
c a t e g o r a , e l c o s t o c o m p u t a b le e je r c ic io , s e d e t e r m in a r d e
lo s b ie n e s e n a je n a d o s q u e
co rre sp o n d a a ca d a
a c u e r d o a l s ig u ie n t e
1.
S e
d iv id ir e l in g r e s o e x ig ib le e n
e l c it a d o e je r c ic io p o r c o n c e p t o d e la m is m a .
la
e n a je n a c i n , e n t r e
lo s in g r e s o s t o t a le s p r o v e n ie n t e s d e
2.
o b t e n id o e n se
e l n u m e r a l a n t e r io r s e r r e d o n d e a d o c o n s id e r a n d o m u lt ip lic a r p o r e l c o s t o c o m p u t a b le d e l b ie n
c u a t r o ( 4 ) d e c im a le s y e n a je n a d o .
e ) N o r m a s s u p le t o r ia s
P a r a la d e t e r m in a c i n
d e l c o s t o c o m p u t a b le la s n o r m a s q u e
d e
lo s b ie n e s o s e r v ic io s , s e e l a ju s te y p o r in f la c i n
te n d r n
e n
c u e n t a s u p le t o r ia m e n t e
r e g u la n
con
in c id e n c ia
t r ib u t a r ia , la s N o r m a s I n t e r n a c io n a le s d e g e n e r a lm e n t e R e g la m e n t o . a ce p ta d o s, e n ta n to n o se
C o n t a b ilid a d op on g an
lo s p r in c ip io s d e
c o n t a b ilid a d y e n e ste
a lo d is p u e s t o e n
la L e y
s u s titu id o
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 . 2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
1 1 .- D E T E R M I N A C I O N
D E L C O S T O e n
C O M P U T A B L E
L a d e t e r m in a c i n e n a je n a c i n a q u e
d e l c o s t o c o m p u t a b le se r e f ie r e
lo s c a s o s d e la L e y se s u je ta
a la s s ig u ie n t e s n o r m a s :
C o s to
c o m p u t a b le
d e
in m u e b le s
a ) L o s n d ic e s d e a n u a lm e n t e
c o r re c c i n
m o n e t a r ia s e r n M in is t e r ia l d e
f ija d o s
p o r R e s o lu c i n
E c o n o m a y d e l
F in a n z a s t o m a n d o e n
cu e n ta e l a o d e
a d q u is ic i n
in m u e b le . D ic h a R e s o lu c i n
s e r p u b lic a d a d e n t r o d e l s ig u ie n t e .
p r im e r m e s d e l e je r c ic io g r a v a b le
b ) E l v a lo r d e con y
a d q u is ic i n
in c lu y e
la s m e jo r a s r e a liz a d a s d e l in m u e b le
p o s t e r io r id a d
a la f e c h a d e e n
a d q u is ic i n
lo s g a s t o s d e
d e m o lic i n
su
c a s o . P a r a t a le s
m e jo r a s y
g a sto s se
a p lic a n
lo s n d ic e s d e a la f e c h a e n
c o r r e c c i n q u e se
m o n e t a r ia q u e r e a liz a r o n .
co rre sp o n d e n
c ) E l v a lo r d e c o m p u t a b le a q u e se d e
a u t o a v a l o p a r a d e t e r m in a r e l c o s t o lo s in m u e b le s a d q u ir id o s a t t u lo g r a t u it o ,
r e f ie r e
e l in c is o b ) d e l p r im e r p r r a f o d e l la L e y , s e r e l c o n s id e r a d o p o r e l la p r im e r a d e c la r a c i n ju r a d a d e l d ic h o
A r t c u lo 2 1 d e tra n s fe re n te e n
I m p u e s t o P r e d ia l o d e l I m p u e s t o e q u iv a le n t e . A v a lo r s e le a p lic a r n lo s n d ic e s d e c o rre c c i n
m o n e t a r ia
f ija d o s p a r a lo s in m u e b le s a d q u ir id o s e n co rre sp o n d e t a l d e c la r a c i n .
e l a o al q u e
d ) T ra t n d o se d e h a b ilit a c i n
d e
t e r r e n o s o e d if ic a c io n e s c u y o p r o c e s o se h u b ie r a e f e c t u a d o e n s e r f ija d o d e cad a u n o d e
o c o n s t r u c c i n
v a r io s e je r c ic io s , e l c o s t o
c o m p u t a b le
s u m a n d o lo s c o s t o s e s t a b le c id o s a l c ie r r e d e
d ic h o s e je r c ic io s , r e a ju s t a d o s p o r e l n d ic e m o n e t a r ia c o r r e s p o n d ie n t e .
c o r r e c c i n
C o s to
c o m p u t a b le
d e
a c c io n e s y p a r t ic ip a c io n e s
e ) E l v a lo r d e r e f ie r e
la lt im a c o t iz a c i n
e n
B o ls a a q u e
se
e l n u m e r a l 1 ) d e l in c is o b ) d e l s e g u n d o p r r a f o la L e y e s t a r d a d o p o r e l v a lo r d e c ie r r e e n la r e f e r id a
d e l A r t c u lo 2 1 d e c o t iz a c i n B o ls a .
p r o m e d io d e
a p e rtu ra y
f) E n d e
e l caso d e y
e n a je n a c i n
d e
a c c io n e s p r o v e n ie n t e s d e re se rv a s p o r
r e e x p r e s i n
d e la c a p it a liz a c i n
r e e x p r e s i n c o m p u t a b le
d e l c a p it a l, s t a s t e n d r n e l v a lo r n o m in a l d e
co m o co s to
la s m is m a s , s lo c u a n d o e m p re sa s n o
e s e f e c t u a d a p o r p e r s o n a s n a t u r a le s y in c lu id a s e n e l m b it o d e a p lic a c i n
d e l D e cre to e n
L e g is la t iv o 7 9 7
n i a u t o r iz a d a s a lle v a r c o n t a b ilid a d e ste caso y e n
m o n e d a e x tr a n je r a . E n
c o n c o r d a n c ia c o n
e l lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo 2 0 d e d e d u c ib le s la s p r d id a s q u e d ic h a s a c c io n e s y se
la L e y n o s o n p o r la v e n t a d e
o r ig in e n
p a r t ic ip a c io n e s .
A r t c u lo
1 2 . - D E R O G A D O P O R E L A R T C U L O 3 9 D E L D E C R E T O S U P R E M O N 1 3 4 -
2 0 0 4 -E F , P U B L IC A D O E L 0 5 .1 0 .2 0 0 4 Y V IG E N T E A P A R T IR D E L 0 6 .1 0 .2 0 0 4 .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo L A E n
1 2 .- L I M I T A C I O N E S D E
A L C O S T O
C O M P U T A B L E
E N
E N A JE N A C I N caso d e
IN M U E B L E S in m u e b le s , e l c o s t o c o m p u t a b le la L e y
v e n t a h a b it u a l d e a cu e rd o co n
r e a ju s ta d o d e
la s n o r m a s d e l A r t c u lo 2 1 d e
n o p o d r e x ce d e r d e l m o n to p ro d u cto d e
la e n a je n a c i n .
E n q u e
n in g n a r r o je
c a s o e l m o n to d e l r e a ju s te e l r e s u lt a d o d e u n
in c r e m e n t a r la p r d id a
e je r c ic io .
A r t c u lo
1 3 .- R E N T A
B R U T A
D E
P R IM E R A
S E G U N D A
C A T E G O R IA S
a ) R e n ta B ru ta d e
p r im e r a c a t e g o r a
1 . P a r a lo d is p u e s t o e n
e l in c is o a ) d e l A r t c u lo 2 3 d e
la L e y :
1 .1
N u m e ra l D e ro g a d o
p o r
la n ic a
D is p o s ic i n S u p re m o N 1 5 9 -
C o m p le m e n t a r ia D e r o g a t o r ia d e l D e c r e t o 2 0 0 7 - E F , p u b lic a d o 1 7 .1 0 .2 0 0 7 ) . e l 1 6 .1 0 .2 0 0 7
y v ig e n t e a p a r t ir d e l
T E X T O
A N T E R IO R
1 .1
T ra t n d o se
d e
a r r e n d a m ie n t o o s u b a r r e n d a m ie n t o d e p r im e r a c a t e g o r a e s t a r c o n s t it u id a in c lu ir e l I m p u e s t o G e n e r a l
b ie n e s , la r e n t a b r u t a d e p o r e l t o t a l d e l im p o r t e a la s V e n t a s q u e
p a c t a d o , s in
g r a v e d ic h a o p e r a c i n , c u a n d o c o r r e s p o n d a .
1 . 2 . S e e n t ie n d e c o n fo rm e
p o r v a lo r d e l p r e d io e l d e la L e y
a u t o a v a l o d e c la r a d o
a lo e s t a b le c id o e n
d e l I m p u e s t o P r e d ia l.
2 . L o s d e re ch o s a q u e 2 3 d e la L e y s o n
se
r e f ie r e
e l p r im e r p r r a f o d e l in c is o b ) d e l A r t c u lo e n cu e n tra n c o m p re n d id o s e n e l in c is o d )
a q u llo s q u e la m is m a .
n o se
(S e g u n d o p r r a fo d e l N u m e r a l 2 d e l in c is o a ) d e l a r tc u lo 1 3 d e r o g a d o p o r la n ic a d i s p o s ic i n C o m p le m e n ta r ia D e r o g a t o r ia d e l D e c r e to S u p r e m o N 1 5 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o e l 1 6 .1 0 .2 0 0 7 y v ig e n te a p a r tir d e l 1 7 .1 0 .2 0 0 7 ).
T E X T O
A N T E R IO R
E s d e 1 .1
a p lic a c i n
a lo s b ie n e s m u e b le s lo d is p u e s t o e n d e l in c is o a ) d e l p r e s e n t e a r t c u lo .
e l p u n to
d e l n u m e ra l 1
lo d is p u e s t o e n la L e y :
e l se g u n d o , te rce r y
c u a r t o p r r a f o d e l in c is o b )
d e l a r t c u lo 2 3 d e
2 . 1 . G e n e r a r e n t a p r e s u n t a la c e s i n d is t in t o s d e e sta r e n p r e d io s q u e se
d e
b ie n e s m u e b le s e o a m o r t iz a r a n re n ta d e e n
in m u e b le s caso d e
d e p r e c ia r a n
lo s a c t iv o s d e
u n
s u je to g e n e r a d o r d e
te rce ra
c a t e g o r a .
( N u m e r a l 2 .1 S u p re m o N
d e l in c is o a ) d e l a rtc u lo 1 3
s u s titu id o y
p o r e l
a rtc u lo
5 d e l D e c re to
1 5 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
e l 1 6 .1 0 .2 0 0 7
v ig e n te
a p a rtir d e l
1 7 .1 0 .2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
2 . 1 . G e n e r a r e n t a p r e s u n t a la c e s i n d e p r e c ia r a n u n o a m o r t iz a r a n e n
d e
b ie n e s m u e b le s e sta r e n
q u e
se
ca so d e
lo s a c t iv o s d e
s u je to g e n e r a d o r d e
re n ta d e
t e r c e r a c a t e g o r a .
2 . 2 . S e e n t e n d e r p o r v a lo r d e lo s in m u e b le s d is t in t o s d e co sto d e p ro d u c c i n
a d q u is ic i n
d e
lo s b ie n e s m u e b le s o d e a d q u is ic i n o
p r e d io s c e d id o s a l c o s t o d e o a l v a lo r d e
o c o n s t r u c c i n lo d is p u e s t o e n
in g r e s o a l p a t r im o n io 2 1 d e e n la L e y y
d e l ce d e n te , se g n e n e l a r t c u lo 1 1 .
lo s a r t c u lo s 2 0 y
E ste
c o n c e p t o t a m b i n
s e r a p lic a b le
e l caso d e l
in c is o c ) d e l a r t c u lo 1 7 , d e b ie n d o , e n a d ic io n a lm e n t e a l v a lo r e n
e ste
c a s o , c o n s id e r a r s e co rre s p o n d a .
e l lt im o in v e n t a r io , s e g n
( P rim e r p rra fo a rtc u lo a 5
d e l n u m e ra l 2 .2 S u p re m o
d e l in c is o a ) d e l a rtc u lo 1 3 s u s titu id o N
p o r e l y v ig e n te
d e l D e c re to
1 5 9 - 2 0 0 7 - E F , p u b l i c a d o e l 1 6 . 1 0 .2 0 0 7
p a r t i r d e l 1 7 .1 0 . 2 0 0 7 ) .
S e e n t e n d e r p o r v a lo r d e a d q u is ic i n d e lo s b ie n e s m u e b le s c e d id o s a l c o s t o d e a d q u is ic i n o c o s t o d e p r o d u c c i n o c o n s t r u c c i n o e l v a lo r d e i n g r e s o a l p a t r i m o n io d e l c e d e n t e , s e g n l o d i s p u e s t o e n l o s A r t c u l o s 2 0 y 2 1 d e la L e y y e n e l A r t c u lo 1 1 . E s t e c o n c e p to t a m b i n s e r
a p lic a b le e n e l c a s o d e l in c is o c ) d e l A r t c u lo 1 7 , d e b ie n d o c o n s id e r a r s e a d i c i o n a l m e n t e e n e s t e c a s o , a l v a lo r e n e l l t i m o i n v e n t a r i o , s e g n c o rre s p o n d a .
E l v a lo r t o m a d o e n c o n s tr u c c i n a c t u a liz a r s e
b ase
a l co sto d e
a d q u is ic i n , c o s t o d e
p r o d u c c i n d e b e r
o e l v a lo r d e d e
in g r e s o a l p a t r im o n io d e l c e d e n t e d e l n d ic e d e
a c u e r d o a la v a r ia c i n
P r e c io s a l P o r
M a y o r , e x p e r im e n t a d a d e s d e fe c h a d e
e l lt im o d a h b il d e l m e s a n t e r io r a la o in g r e s o a l p a t r im o n io ,
a d q u is ic i n , c o n s t r u c c i n , p r o d u c c i n d e d ic ie m b r e d e
h a sta e l 3 1
c a d a e je r c ic io g r a v a b le .
D e
n o p o d e r d e t e r m in a r s e
d e
m a n e r a f e h a c ie n t e
la f e c h a d e
a d q u is ic i n , c o n s t r u c c i n , p r o d u c c i n a c t u a liz a r s e d e a c u e r d o a la v a r ia c i n
o in g r e s o a l p a t r im o n io , d e b e r d e l n d ic e d e P r e c io s a l P o r
e l lt im o d a h b il d e l m e s a n t e r io r a la d e d ic ie m b r e d e c a d a e je r c ic io g r a v a b le .
la c e s i n , h a s t a e l 3 1
( I n c is o
s u s titu id o
p o r e l A rtc u lo a
7 d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
y v ig e n te
p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
2 .2 . E n
r e la c i n
con
e l v a lo r d e
a d q u is ic i n
d e
lo s b ie n e s
c e d id o s s e
d e b e r te n e r e n
- S i e l b ie n
m u e b le
h u b ie r a s id o a d q u ir id o a t t u lo d e a c u e r d o a la v a r ia c i n
o n e ro so , d e
d e b e r a c t u a liz a r s e
d e l I n d ic e
P r e c io s a l P o r M a y o r , e x p e r im e n t a d a d e s d e d e l m e s a n t e r io r a l q u e la d e c la r a c i n 3 1 d e n ic a d e d e co n ste e n
e l lt im o d a h b il d e p ag o o e n
e l co m p ro b a n te
im p o r t a c i n , s e g n
se a e l ca so, h a sta e l
d ic ie m b r e
- S i e l b ie n se
m u e b le
h u b ie r a s id o a d q u ir id o a t t u lo g r a t u it o o v a lo r d e
n o
p u d ie r a d e t e r m in a r s u
a d q u is ic i n , d e b e r t o m a r s e la c e s i n , e l d e l I n d ic e d e
c o m o r e f e r e n c ia e l v a lo r d e c u a l d e b e r a c t u a liz a r s e d e
m e r c a d o a la f e c h a d e a c u e r d o a la v a r ia c i n
P r e c io s a l P o r M a y o r , e x p e r im e n t a d a d e s d e d e l m e s a n t e r io r a l d e d ic h a c e s i n
e l lt im o d a h b il d e d ic ie m b r e d e
h a sta e l 3 1
P a ra e fe c to d e Le y , se e n
e l in c is o b ) d e l a r t c u lo 2 3 d e m e r c a d o , e l v a lo r d e s e a s im ila r o d e
la
e n t e n d e r p o r v a lo r d e u n b ie n
a d q u is ic i n
e l p a s d e
n u e v o, q u e
c a r a c t e r s t ic a s
s e m e ja n t e s a l b ie n
c e d id o .
2 .3 . E n u n
caso q u e
a c r e d it e
q u e
la c e s i n
se
r e a liz a p o r
p la z o m e n o r a l e je r c ic io g r a v a b le , la r e n t a p r e s u n t a s e
c a lc u la r e n
fo rm a p ro p o rc io n a l a l n m e ro d e h u b ie r a c e d id o e l b ie n .
m e s e s d e l e je r c ic io p o r lo s c u a le s s e
(N u m e ra l 2
s u s titu id o
p o r e l a rt. 3 d e l D . S . 1 2 5 -9 6 )
3 . L a s m e jo r a s a q u e co m p u ta r n
se
r e f ie r e
e l in c is o c ) d e l A r t c u lo 2 3 d e d e l p r o p ie t a r io , e n
la L e y , s e q u e se
c o m o r e n t a g r a v a b le y
e l e je r c ic io e n
d e v u e lv a e l b ie n o a f a lt a d e
a l v a lo r d e t e r m in a d o p a r a e l p a g o d e t r ib u t o s m u n ic ip a le s , d e v o lu c i n .
s t e , a l v a lo r d e m e r c a d o , a la f e c h a d e
4 . P a ra e fe c to
d e
e l lt im o p r r a f o :
4 . 1 . E l p e r o d o d e d is m in u c i n o con e n
d e s o c u p a c i n
d e
lo s p r e d io s s e
a c r e d it a r n
la ag u a
e l con su m o d e
lo s s e r v ic io s d e se
e n e r g a e l c t r ic a y e s t im e s u f ic ie n t e a
c u a lq u ie r o t r o m e d io p r o b a t o r io q u e la S U N A T .
c r it e r io d e
4 . 2 . E l e s t a d o r u in o s o s e lo d e c la r e s u f ic ie n t e o con
a c r e d it a r
con
la R e s o lu c i n
M u n ic ip a l q u e se e s t im e
as
c u a lq u ie r o t r o m e d io p r o b a t o r io q u e la S U N A T .
a c r it e r io d e
5 . S a lv o p r u e b a e n p r e c io
c o n t r a r io , s e
e n te n d e r q u e
e x is t e
c e s i n
g r a t u it a o a
n o d e t e r m in a d o d e
p r e d io s , b ie n e s m u e b le s , o b ie n e s in m u e b le s
d is t in t o s d e p o s e s i n se g n
p r e d io s c u a n d o u n a p e r s o n a d is t in t a a l p r o p ie t a r io o c u p e , t e n g a la lo s a t r ib u t o s q u e n o se tra te d e c o n f ie r e la t it u la r id a d d e l b ie n
o e je r z a a lg u n o s d e
s e a e l c a s o , s ie m p r e
q u e
a r r e n d a m ie n t o o in m u e b le s
s u b a r r e n d a m ie n t o . E n d is t in t o s d e a p lic a c i n p o s e s i n
e l caso d e
p r e d io s , b ie n e s m u e b le s e
p r e d io s , r e s p e c t o d e
lo s c u a le s e x is t a c o p r o p ie d a d , n o s e r d e lo s c o p r o p ie t a r io s o c u p e , t e n g a la c o n f ie r e la t it u la r iz a d d e l b ie n .
la r e n t a p r e s u n t a c u a n d o u n o d e o e je r z a a lg u n o d e
lo s a t r ib u t o s q u e
( P rim e r p rra fo D e c re to
d e l n u m e ra l 5 N
d e l in c is o a ) d e l a rtc u lo 1 3 s u s titu id o y v ig e n te
p or e l
a rtc u lo
5 d e l
S u p re m o
1 5 9 - 2 0 0 7 - E F , p u b l i c a d o e l 1 6 . 1 0 .2 0 0 7
a p a rtir d e l
1 7 .1 0 .2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
S a lv o p r u e b a e n
e x is t e
c e s i n b ie n e s d e q u e
g r a t u it a o a p r e c io n o d e t e r m in a d o d e m u e b le s c u a n d o s e e n cu e n tre n
p r e d io s o d e
o cu p ad os o e n
p o s e s i n
p e r s o n a d is t in t a a l p r o p ie t a r io , s e g n n o se d e d e tra te d e
s e a e l c a s o , s ie m p r e
a r r e n d a m ie n t o o s u b - a r r e n d a m ie n t o . E n
e l caso
p r e d io s r e s p e c t o d e a p lic a c i n
lo s c u a le s e x is t a c o p r o p ie d a d , n o s e r lo s
la r e n t a p r e s u n t a c u a n d o u n o d e e l b ie n . in d ic a d a e n e l p rra fo
c o p r o p ie t a r io s o c u p e S e p re su m e q u e la c e s i n
a n t e r io r s e
r e a liz a p o r e l t o t a l qu e la m is m a s e
d e l b ie n , s ie n d o d e h a r e a liz a d o d e
c a r g o d e l c o n t r ib u y e n t e
la p r o b a n z a d e
m a n e r a p a r c ia l, e n
c u y o c a s o la r e n t a f ic t a s e se r
d e t e r m in a r e n con
f o r m a p r o p o r c io n a l a la p a r t e c u a t r o ( 4 ) d e c im a le s . L o e s t a b le c id o e n p r e d io s d e m e n c i n e n e ste
c e d id a . D ic h a p r o p o r c i n
e x p re sa d a
n u m e r a l t a m b i n de
e s a p lic a b le
a la r e n t a f ic t a d e se h ace
p r o p ie d a d
p e r s o n a s ju r d ic a s y
e m p re sa s a q u e
e l in c is o e ) d e l A r t c u lo 2 8 d e
la L e y .
(N u m e ra l 5 1 3
s u s titu id o d e
S u p re m o
0 1 7 -2 0 0 3 -E F , p u b lic a d o
e l
d e fe b re ro
2 0 0 3 ).
T E X T O
A N T E R IO R
( * ) 5 . S a lv o p r u e b a e n
e n te n d e r q u e p r e d io s o d e p o s e s i n q u e d e
e x is t e
c e s i n
g r a t u it a o a p r e c io n o d e t e r m in a d o d e cu an d o se e n cu e n tre n ocu p ad o s o e n
b ie n e s m u e b le s ,
p e r s o n a d is t in t a a l tra te d e
p r o p ie t a r io , s e g n
s e a e l c a s o ; s ie m p r e
n o se
a r r e n d a m ie n t o o s u b a r r e n d a m ie n t o . E n
e l caso d e
p r e d io s r e s p e c t o d e la r e n t a p re su n ta
lo s c u a le s e x is t a c o p r o p ie d a d , n o s e r d e cu an d o u n o d e lo s c o p r o p ie t a r io s o c u p e
a p lic a c i n
e l b ie n .
S e
p re su m e
q u e
la c e s i n
in d ic a d a e n
e l p r r a f o a n t e r io r s e
r e a liz a p o r
e l t o t a l d e l b ie n , s ie n d o d e la m is m a s e se
c a r g o d e l c o n t r ib u y e n t e m a n e r a p a r c ia l, e n
la p r o b a n z a d e q u e r e n t a f ic t a
h a r e a liz a d o d e
c u y o c a s o la
d e t e r m in a r e n
f o r m a p r o p o r c io n a l a la p a r t e
c e d id a . D ic h a
p r o p o r c i n
se r e x p re sa d a co n
c u a t r o ( 4 ) d e c im a le s .
( * ) N u m e r a l s u s t it u id o
p o r e l a rt. 3 d e l D . S . 1 2 5 -9 6
6 . T ra t n d o se fe c h a e n q u e
d e se
re n ta s e n
e s p e c ie , s e
c o n s id e r a r e l v a lo r d e
m e rca d o e n
la
d e v e n g u e d ic h a r e n t a .
7 . E l c o n t r ib u y e n t e c e s i n
q u e
a c r e d it e
q u e
e l a r r e n d a m ie n t o , s u b a r r e n d a m ie n t o o la p r e d io s , a q u e s e d e r e f ie r e e l
g r a t u it a o a p r e c io n o d e t e r m in a d o d e
t e r c e r p r r a f o d e l in c is o a ) y p or u n
e l in c is o d ) d e l A r t c u lo 2 3
la L e y , s e
r e a liz a
p la z o m e n o r a l e je r c ic io g r a v a b le , c a lc u la r la r e n t a p r e s u n t a o f ic t a ,
se g n
se a e l caso, e n
fo rm a p ro p o rc io n a l a l n m e r o d e
m e s e s d e l e je r c ic io
p o r lo s c u a le s h u b ie r a a r r e n d a d o o c e d id o e l p r e d io . P a r a a c r e d it a r e l p e r o d o e n e l c o n t r ib u y e n t e le g a liz a d a a n t e e s t im e q u e e l p r e d io e s t u v o a r r e n d a d o o s u b a r r e n d a d o , f ir m a
d e b e r p r e s e n t a r c o p ia d e l c o n t r a t o r e s p e c t iv o , c o n N o t a r io P b lic o , o c o n n in g n c u a lq u ie r o t r o m e d io q u e
la S U N A T
c o n v e n ie n t e . E n
ca so se
a ce p ta r co m o p ru e b a , co n tra to s
c e le b r a d o s o le g a liz a d o s e n n o t if ic a c i n T ra t n d o se
f e c h a s im u lt n e a o p o s t e r io r a c u a lq u ie r la S U N A T . h a y a s id o c e d id a g r a t u it a m e n t e d e a lo o a
o r e q u e r im ie n t o d e d e
lo s p r e d io s c u y a o c u p a c i n se r e f ie r e
p r e c io n o d e t e r m in a d o , a q u e la a c r e d it a c i n p r e v is t o e n d e l p e r o d o d e
e l in c is o d ) d e l A r t c u lo 2 3 se r e a liz a r c o n f o r m e
la L e y ,
e l n u m e ra l 4 d e q u e
d e l p re se n te
a r t c u lo . e sta d o o cu p a d o s d u ra n te e n c o n t r a r io a c a r g o to d o e l
L a p r e s u n c i n
lo s p r e d io s h a n
e je r c ic io g r a v a b le , s a lv o d e m o s t r a c i n a p lic a c i n
d e l lo ca d o r, e s d e
t a n t o p a r a lo s c o n t r ib u y e n t e s d e e m p re sa s a q u e se
p r im e r a c a t e g o r a c o m o p a r a la s m e n c i n e n e l in c is o e ) d e l
p e r s o n a s ju r d ic a s y A r t c u lo 2 8 d e
h ace
la L e y .
(N u m e ra l 7 1 3
s u s titu id o d e
S u p re m o
0 1 7 -2 0 0 3 -E F , p u b lic a d o
e l
d e fe b re ro
2 0 0 3 ).
T E X T O
A N T E R IO R
( * ) 7 . E l c o n t r ib u y e n t e
q u e
a c r e d it e
q u e e l a r r e n d a m ie n t o ,
s u b a r r e n d a m ie n t o o la c e s i n p r e d io s , a q u e a r t c u lo 2 3 d e se r e f ie r e
g r a t u it a o a p r e c io n o d e t e r m in a d o d e e l in c is o d ) d e l
e l t e r c e r p r r a f o d e l in c is o a ) y r e a l iz a p o r u n
la L e y , s e
p la z o m e n o r a l e je r c ic io se a e l ca so, e n
g r a v a b le , c a lc u la r la r e n t a p r e s u n t a o f ic t a , s e g n fo rm a p ro p o rc io n a l a l n m e ro d e
m e s e s d e l e je r c ic io p o r lo s c u a le s
h u b ie r a a r r e n d a d o o c e d id o e l p r e d io .
P a r a a c r e d it a r e l p e r o d o e n
q u e
e l p r e d io e s t u v o a r r e n d a d o o d e b e r p r e s e n t a r c o p ia d e l c o n t r a t o N o t a r io P b lic o , o c o n n in g n c u a lq u ie r
s u b a r r e n d a d o , e l c o n t r ib u y e n t e r e s p e c t iv o , c o n o t r o m e d io q u e
f ir m a le g a liz a d a a n t e la S U N A T e s t im e
c o n v e n ie n t e . E n
caso se fe c h a la
a c e p t a r c o m o p r u e b a c o n t r a t o s c e le b r a d o s o le g a liz a d o s e n s im u lt n e a o p o s t e r io r a c u a lq u ie r n o t if ic a c i n S U N A T .
o r e q u e r im ie n t o d e
T ra t n d o se
d e
lo s p r e d io s c u y a o c u p a c i n
h a y a s id o c e d id a se r e f ie r e e l in c is o d )
g r a t u it a m e n t e
o a p r e c io n o d e t e r m in a d o , a q u e la L e y , la a c r e d it a c i n a lo p r e v is t o e n
d e l a r t c u lo 2 3 d e se
d e l p e r o d o d e
r e a liz a r c o n f o r m e
e l n u m e ra l 4
d e l p re se n te
a r t c u lo .
( * ) N u m e r a l in c o r p o r a d o N 1 9 4 - 9 9 - E F , p u b lic a d o
p o r e l A r t c u lo e l 3 1 d e
6 d e l D e c re to d e 1 9 9 9 .
S u p re m o
d ic ie m b r e
b ) R e n ta B ru ta d e
s e g u n d a c a t e g o r a
1 . L a r e n t a p r e v is t a e n s ig u ie n t e s r e g la s :
e l in c is o h ) d e l A r t c u lo 2 4 d e
la L e y , s e
s u je t a a la s
( i) C o n s t it u y e s u c e s i n
re n ta d e
s e g u n d a c a t e g o r a d e con y u g al q u e
la p e r s o n a n a tu r a l,
in d iv is a o s o c ie d a d
o p t p o r t r ib u t a r c o m o t a l, e l
la s u t ilid a d e s , r e n t a s o g a n a n c ia s d e in c is o j) d e l A r t c u lo 2 8 d e la L e y .
c a p it a l, n o c o m p r e n d id a s e n
( ii) D e n t r o d e l c o n c e p t o d e d iv id e n d o s u o tra fo rm a d e e ste
u t ilid a d e s e s t n d is t r ib u c i n d e
c o m p r e n d id o s lo s u t ilid a d e s q u e p ro v e n g a n d e
p e r s o n a s ju r d ic a s . E n d is p o s ic io n e s q u e
lt im o c a s o , s e r n
a p lic a b le s la s r e g la s y la L e y d e
r e g u la n
e l in c is o i) d e l A r t c u lo 2 4 d e o tra fo rm a d e
r e f e r id a s a l c o n c e p t o d e
d iv id e n d o s y
d is t r ib u c i n
u t ilid a d e s , t a s a d e l I m p u e s t o y
a g e n te s d e
r e t e n c i n .
( iii) D e n t r o d e l c o n c e p t o d e o r d in a r ia s q u e p u e d an
re n ta s e st n
c o m p r e n d id a s o t r a s r e n t a s In v e rs i n e n
p e r c ib ir lo s F o n d o s M u t u o s d e
V a lo r e s , F o n d o d e F id e ic o m e t id o d e
I n v e r s i n S o c ie d a d
n o e m p r e s a r ia le s , P a t r im o n io
T it u liz a d o r a o F id e ic o m is o B a n c a r io .
( iv ) D e n t r o d e l c o n c e p t o g a n a n c ia d e q u e p r o v ie n e d e la e n a je n a c i n d e
c a p it a l e s t c o m p r e n d id a a q u e lla c a p it a l, s e g n la d e l
b ie n e s d e la L e y
d e f in ic i n
r e c o g id a e n
e l A r t c u lo 2 d e la S o c ie d a d
y e l A r t c u lo 5 - A
R e g la m e n t o , q u e
r e a lic e
A d m in is t r a d o r a , T it u liz a d o r a o F id e ic o m is o s , la r e d e n c i n o re sca te
F id u c ia r io B a n c a r io p o r c u e n t a d e
lo s F o n d o s y
r e s p e c t iv a m e n t e ; a s c o m o a q u e lla d e r iv a d a d e d e c e r t if ic a d o s d e d e y p a r t ic ip a c i n y
o t r o s v a lo r e s m o b ilia r io s e m it id o s e n I n v e r s i n e n V a lo r e s , F o n d o s d e e l p a s , d e j) d e l
n o m b re
lo s F o n d o s M u t u o s d e
I n v e r s i n
P a t r im o n io s F id e ic o m e t id o s , c o n s t it u id o s e n lo d is p u e s t o e n
S o c ie d a d e s T it u liz a d o r a s , c o n f o r m e A r t c u lo 1 d e l R e g la m e n t o .
e l in c is o
2 . E n
n in g n
c a s o , lo s in m u e b le s q u e
a d q u ie r a n
l a s S o c ie d a d e s lo s
A d m in is t r a d o r a s , T it u liz a d o r a s o e l F id u c ia r io B a n c a r io p o r c u e n t a d e F o n d o s M u tu o s d e n o, y I n v e r s i n e n V a lo r e s , F o n d o s d e
I n v e r s i n , e m p r e s a r ia le s o
P a t r im o n io s F id e ic o m e t id o s d e
S o c ie d a d e s T it u liz a d o r a s o F id e ic o m is o la s p r o p ie d a d e s a d e t e r m in a r la
B a n c a r io , r e s p e c t iv a m e n t e , s e r n q u e se r e f ie r e e l A r t c u lo 1 - A c a s a h a b it a c i n
c o n s id e r a d o s d e n t r o d e
d e l R e g la m e n t o a e f e c t o s d e d e lo s in v e r s io n is t a s e n
e x is t e n c ia d e
t a le s e n t id a d e s .
3 . L o d is p u e s t o e n a p lic a c i n Im p u e sto . e n
e l in c is o i) d e l A r t c u lo 2 4 d e lo s q u e la e m p r e s a s e
la
L e y t a m b i n
se r d e
lo s c a s o s e n
e n cu e n tre
e x o n e ra d a d e l
( I n c is o y
b ) s u s titu id o
d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
v ig e n te
a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
b )
R e n ta b ru ta d e
1 . D e
con
e l in c is o h ) d e l A r t c u lo 2 4 d e d e
la L e y , e s
re n ta d e q u e se
s e g u n d a c a t e g o r a la a t r ib u c i n con
u t ilid a d e s o r e n t a s in v e r s i n e n
r e a lic e
c a r g o a lo s f o n d o s m u t u o s d e in v e r s i n y
v a lo r e s , f o n d o s d e
p a t r im o n io s f id e ic o m e t id o s d e
s o c ie d a d e s t it u liz a d o r a s .
D e n tro d e l co n ce p to d e
u t ilid a d e s e s t n
c o m p r e n d id a s a q u e lla s
g e n e r a d a s p o r a c t iv id a d e s r e a liz a d a s d ir e c t a m e n t e ; a s c o m o lo s d iv id e n d o s u p ro v e n g a n d e o tra fo rm a d e d is t r ib u c i n E n d e u t ilid a d e s q u e lt im o c a s o , s e r n e l in c is o i) d e l o tra fo rm a d e
p e r s o n a s ju r d ic a s .
e ste
a p lic a b le s la s r e g la s y
d is p o s ic io n e s q u e
r e g u la n
A r t c u lo 2 4 r e f e r id a s a l c o n c e p t o d e d is t r ib u c i n r e t e n c i n . d e
d iv id e n d o s y
u t ilid a d e s , t a s a d e l im p u e s t o y
a g e n te s d e
A s im is m o , e s r e n t a d e d e r iv a d a d e p a r t ic ip a c i n
s e g u n d a c a t e g o r a la g a n a n c ia d e o re sca te d e c e r t if ic a d o s d e
c a p it a l
la r e d e n c i n y
o t r o s v a lo r e s m o b ilia r io s e m it id o s e n in v e r s i n e n
n o m b re
d e y
lo s f o n d o s m u t u o s d e
v a lo r e s , f o n d o s d e e l p a s , d e
in v e r s i n
p a t r im o n io s f id e ic o m e t id o s , c o n s t it u id o s e n s o c ie d a d e s t it u liz a d o r a s .
2 .
L a g a n a n c ia d e
c a p it a l d e r iv a d a d e
la r e d e n c i n
o re sca te
d e
v a lo r e s m o b ilia r io s e m it id o s d ir e c t a m e n t e
p o r p a rte
d e
p e r s o n a s ju r d ic a s c o n s t it u id a s o e s t a b le c id a s e n
e l p a s .
3 . L o d is p u e s t o e n se r d e a p lic a c i n
e l in c is o i) d e l a r t c u lo 2 4 d e e n lo s c a s o s e n lo s q u e
la L e y t a m b i n
la e m p r e s a s e
e n cu e n tre
e x o n e r a d a d e l im p u e s t o .
( I n c is o
b ) s u s titu id o e l 1 3
p o r e l A rtc u lo 6 d e 2 0 0 3 ).
d e l D e c re to
S u p re m o
N 0 1 7 -2 0 0 3 -E F ,
p u b lic a d o
d e fe b re ro
A r t c u lo
1 3 - A .- D I V I D E N D O S
a.
D iv id e n d o s p o r c r d it o s o t o r g a d o s L a s u t ilid a d e s d is t r ib u id a s a q u e Le y se g e n e ra r n n ic a m e n t e se r e f ie r e e l in c is o f ) d e l A r tc u lo 2 4 - A le co rre sp o n d e d e la
re sp e cto d e l m o n to q u e
a l s o c io ,
a s o c ia d o , t it u la r o re se rv a s d e E n caso q u e lib r e
p e rso n a q u e
in t e g r a la p e r s o n a ju r d ic a e n
la s u t ilid a d e s o
d is p o s ic i n . t a l m o n t o , la d if e r e n c ia s e lo s in t e r e s e s p r e s u n t o s a q u e c o n tra rio .
e l c r d it o o e n t r e g a e x c e d a d e se
c o n s id e r a r c o m o p r s t a m o y se r e f ie r e e l A r t c u lo 2 6 d e
c o n f ig u r a r n
la L e y , s a lv o p r u e b a e n
b.
D iv id e n d o p o r e x c e s o d e l v a lo r d e m e r c a d o d e S i u n a p e rso n a q u e g ra d o d e tr a b a ja e n u n
r e m u n e r a c io n e s h a sta e l cu a rto a c c io n is t a ,
n e g o c io , e s a la v e z p a r ie n t e a f in id a d d e m s d e un
c o n s a n g u in id a d
o se g u n d o d e
p a r t ic ip a c io n is t a , s o c io o a s o c ia d o d e se r e f ie r e
p e r s o n a s j u r d ic a s , e l d iv id e n d o a l q u e la L e y s e im p u t a r d e m a n e ra
e l lit e r a l ) d e l A r t c u lo 3 7 d e e n
p r o p o r c io n a l a la p a r t ic ip a c i n
e l c a p it a l d e
t a le s a c c io n is t a s , la s q u e d ic h a
p a r t ic ip a c io n is t a s , s o c io s o a s o c ia d o s d e p e rso n a g u a rd e r e la c i n d e
p e r s o n a s ju r d ic a s c o n o a f in id a d .
E l d iv id e n d o a l q u e g e n e r a r s lo e n d is p o s ic i n
se
r e f ie r e n
lo s in c is o s n ) y
) d e l A r t c u lo
3 7 d e
la L e y
se
la m e d id a q u e
la r e m u n e r a c i n
h a y a s id o p u e s t a a
d e l b e n e f ic ia r io .
( A rtc u lo
1 3 -A y
s u s titu id o
d e l D e c re to
S u p re m o
N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
v ig e n te
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
1 3 - A .- M O N T O S O
E N T R E G A D O S D E L A
S O C IO S , A S O C IA D O S , JU R ID IC A
T IT U L A R E S
IN T E G R A N T E S
P E R S O N A
L a s u t ilid a d e s d is t r ib u id a s a q u e d e la L e y se g e n e ra r n
se
r e f ie r e
e l in c is o f ) d e l A r tc u lo 2 4 - A le
n ic a m e n t e
re sp e cto d e l m o n to q u e
co rre sp o n d e ju r d ic a e n
a l s o c io , a s o c ia d o , t it u la r o p e r s o n a q u e lib r e
in t e g r a la p e r s o n a
la s u t ilid a d e s o r e s e r v a s d e
d is p o s ic i n .
E n
caso q u e
e l c r d it o o e n t r e g a e x c e d a d e se
t a l m o n t o , la d if e r e n c ia s e lo s in t e r e s e s p r e s u n t o s a
c o n s id e r a r c o m o p r s t a m o y q u e se r e f ie r e
c o n f ig u r a r n
la L e y , s a lv o p r u e b a e n c o n t r a r io .
( A rtc u lo p u b lic a d o
p o r e l A rtc u lo 7 d e 2 0 0 3 ).
d e l D e c re to
S u p re m o
N 0 1 7 -2 0 0 2 -E F ,
d e fe b re ro
A r t c u lo
1 3 - B .- A
e f e c t o s d e l in c is o g ) d e l A r t c u lo 2 4 - A " d is p o s ic i n in d ir e c t a d e
d e
la L e y , c o n s t it u y e n d e p o s t e r io r
g a sto s q u e
s ig n if ic a n
r e n t a n o s u s c e p t ib le
c o n t r o l t r ib u t a r io " a q u e llo s g a s t o s s u s c e p t ib le s d e a c c io n is t a s , p a r t ic ip a c io n is t a s , t it u la r e s y p e r s o n a s ju r d ic a s a q u e se r e f ie r e e n
h a b e r b e n e f ic ia d o a lo s
g e n e r a l a lo s s o c io s o a s o c ia d o s d e la L e y , e n t r e o tro s, lo s g a sto s
e l A r t c u lo 1 4 d e ca rg o d e
p a r t ic u la r e s a je n o s a l n e g o c io , lo s g a s t o s d e p a r t ic ip a c io n is t a s , t it u la r e s y p e r s o n a ju r d ic a . R e n e n e n
lo s a c c io n is t a s , son a s u m id o s p o r la
g e n e r a l s o c io s o a s o c ia d o s q u e
la m is m a c a lif ic a c i n , lo s s ig u ie n t e s g a s t o s :
1 .
L o s g a sto s su ste n ta d o s p o r co m p ro b a n te s d e a q u e llo s q u e r e u n ie n d o lo s r e q u is it o s y C o m p ro b a n te s d e
p a g o f a ls o s , c o n s t it u id o s p o r
c a r a c t e r s t ic a s f o r m a le s s e a la d o s e n e m it id o s e n a lg u n a d e la s
e l R e g la m e n t o d e
Pag o, son
s ig u ie n t e s s it u a c io n e s : o E l e m is o r n o s e e n c u e n t r a in s c r it o e n e l R e g is t r o n ic o d e
C o n t r ib u y e n t e s - R U C . o E l e m is o r s e id e n t if ic a c o n s ig n a n d o e l n m e r o d e R U C d e o tro
c o n t r ib u y e n t e . o o C u an d o e n e l d o c u m e n t o , e l e m is o r c o n s ig n a u n d o m ic ilio f is c a l f a ls o .
C u a n d o e l d o c u m e n t o e s u t iliz a d o p a r a a c r e d it a r o r e s p a ld a r u n a o p e r a c i n in e x is t e n t e .
2 .
G a sto s su ste n ta d o s p o r co m p ro b a n te s d e a q u e llo s q u e a q u e llo s e n c o n t ie n e n in f o r m a c i n
p a g o n o f id e d ig n o s , c o n s t it u id o s p o r e l o r ig in a l y la s c o p ia s y
d is t in t a e n t r e
lo s q u e
e l n o m b re
o ra z n d e
s o c ia l d e l c o m p r a d o r o u s u a r io d if ie r a p ag o. p a g o e m it id o s p o r s u je t o s a lo s S U N A T le s h a
d e l c o n s ig n a d o e n 3 .
G a sto s su ste n ta d o s e n c u a le s , a la f e c h a d e
co m p ro b a n te s d e d e
e m is i n
lo s r e f e r id o s d o c u m e n t o s , la su in s c r ip c i n e n e l R U C
c o m u n ic a d o o n o t if ic a d o la b a ja d e
o a q u e llo s q u e
te n g a n
la c o n d ic i n c ie r r e
d e
n o h a b id o , s a lv o q u e
al 3 1
d e
d ic ie m b r e
d e l e je r c ic io , o
a la f e c h a d e
d e l b a la n c e
d e l e je r c ic io , e l e m is o r h a y a c u m p lid o c o n
le v a n t a r t a l c o n d ic i n . 4 . G a sto s su ste n ta d o s e n c u y a in c lu s i n d e 5 . e n a lg n co m p ro b a n te s d e r g im e n p a g o o t o r g a d o s p o r c o n t r ib u y e n t e s p a ra e m it ir e s e t ip o
e s p e c ia l n o lo s h a b ilit e
co m p ro b a n te . s e a p r o h ib id a d e d e c o n f o r m id a d con la L e y , co n tro l
O t r o s g a s t o s c u y a d e d u c c i n s ie m p r e q u e im p liq u e n
d is p o s ic i n
r e n t a s n o s u s c e p t ib le s d e
t r ib u t a r io .
La
t a s a a d ic io n a l d e
4 .1 % d e
a la q u e
se
r e f ie r e e l A r t c u lo 5 5 d e
la L e y , p r o c e d e lo s s u p u e s t o s d e
in d e p e n d ie n t e m e n t e
lo s r e s u lt a d o s d e l e je r c ic io , in c lu s o e n
p r d id a t r ib u t a r ia a r r a s t r a b le .
in c o rp o ra d o
d e l D e c re to
S u p re m o
0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 4 .0 7 . 2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ) .
A r t c u lo
1 4 .- C O S T O Y
C O M P U T A B L E
D E
A C C IO N E S
P A R T IC IP A C IO N E S
R E C IB ID A S
R E V A L U A C IO N
V O L U N T A R IA
a.
D e
con
e l D e c r e t o L e g is la t iv o N 7 9 7 e l m b it o d e a p lic a c i n
n o rm a s
r e g la m e n t a r ia s , la s e m p r e s a s in c lu id a s e n m e n c io n a d o D e c r e t o L e g is la t iv o a p lic a r n in v e r s io n e s e n in v e r s io n e s d e
( I n c is o d e m a y o d e
d e l d e su s
c o m o c o s t o c o m p u t a b le d e la r e e x p r e s i n d e
o tra s e m p re sa s, e l q u e
r e s u lt e
d ic h a s
a c u e r d o a lo e s t a b le c id o e n
d ic h o D e c r e t o L e g is la t iv o .
N 0 6 3 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l 1 3
a ) s u s titu id o 2 0 0 4 ).
p o r e l a rtc u lo 1 d e l D e c re to S u p re m o
T E X T O
A N T E R IO R
a ) D e 7 9 7 , y
con
e l D e c r e t o L e g is la t iv o e l
n o r m a s m o d if ic a t o r ia s , la s e m p r e s a s in c lu id a s e n a p lic a c i n d e l m e n c io n a d o D e c r e t o L e g is la t iv o d e s u s in v e r s io n e s e n d e d ic h a s
m b it o d e a p lic a r n
c o m o c o s t o c o m p u t a b le r e s u lt e d e
o tra s
e m p re sa s, e l q u e in v e r s io n e s d e L e g is la t iv o y c a p it a l y su
la r e - e x p r e s i n
d ic h o D e c r e t o
s u s m o d if ic a t o r ia s . E n u t iliz a c i n p r e v is t a s e n
c o n s e c u e n c ia la r e s e r v a d e e l lt im o p r r a f o d e l in c is o p or
b ) d e l A r t c u lo 2 5 d e
la L e y n o s e r c o n s t it u id a n i a p lic a d a
la s r e f e r id a s e m p r e s a s . T a m p o c o c o n s t it u ir n e m p r e s a s a u t o r iz a d a s a lle v a r c o n t a b ilid a d e x tr a n je r a . e n
d ic h a r e s e r v a la s m on e d a
b. c. C u an d o se e fe c t e r e v a lu a c i n v o lu n t a r ia , s e te n d r e n c u e n t a lo s ig u ie n t e :
1.
E n
lo s c a s o s e n
lo s q u e
p o r e fe c to d e
la r e v a lu a c i n lo s a c t iv o s q u e
v o lu n t a r ia s e e x ce d an y d e l v a lo r n o rm a s la s se g n
e fe c t e n
r e a ju s te s e n
lo s v a lo r e s d e
r e e x p r e s a d o p o r a p lic a c i n
d e l D e c r e t o L e g is la t iv o N 7 9 7
r e g la m e n t a r ia s ; d ic h o m a y o r v a lo r , d e b e r s e r c o n t a b iliz a d o e n c u e n t a s d e l a c t iv o y d e p r e c ia c i n a c u m u la d a s q u e co rre sp o n d a n
la n a t u r a le z a d e l b ie n
r e v a lu a d o , e n f o r m a in d e p e n d ie n t e
d e l v a lo r
a n t e r io r , c o n "E x ce d e n te 2.
a b o n o a u n a c u e n t a d e l p a t r im o n io d e n o m in a d a R e v a lu a c i n V o lu n t a r ia " . d ic h a r e v a lu a c i n , n o d a r lu g a r a n i e n la v id a t il d e lo s b ie n e s y n i p a r a la b ase se d e
d e
E l m a y o r v a lo r r e s u lt a n t e m o d if ic a c io n e s e n
d e
e l c o s t o c o m p u t a b le
t a m p o c o s e r c o n s id e r a d o p a r a e l c lc u lo d e d e t e r m in a c i n d e l v a lo r d e
la d e p r e c ia c i n s e r v ir n d e
lo s a c t iv o s n e t o s q u e
c lc u lo d e l A n t ic ip o A d ic io n a l d e l I m p u e s t o a la R e n t a a q u e e l a r t c u lo 1 2 5 d e
r e f ie r e
la L e y , s a lv o la s r e a liz a d a s a l a m p a r o d e l n u m e r a l 1 la L e y . p a r a r e a liz a r e l a ju s t e p o r in f la c i n d e n o
d e l a r t c u lo 1 0 4 d e 3.
P a r a e f e c t o s t r ib u t a r io s la b a s e d e b e r c o n s id e r a r e n n in g n
c a s o e l m a y o r v a lo r r e s u lt a n t e
r e v a lu a c io n e s v o lu n t a r ia s , s a lv o la s r e a liz a d a s a l a m p a r o d e l n u m e r a l 1 d e l a r t c u lo 1 0 4 d e 4. E n caso q u e la L e y . d e r e v a lu a c i n r e s u lt a n t e d e d ic h o r e a ju s te
e l e x ce d e n te
s e a c a p it a liz a d o , la s a c c io n e s r e p r e s e n t a t iv a s d e te n d r n e n t o d o s lo s c a s o s c o s t o c o m p u t a b le
d ic h a g a n a n c ia
ce ro .
( I n c is o d e
b ) s u s titu id o d e 2 0 0 4 ).
d e l D e c re to
S u p re m o
0 6 3 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 1 3
m a y o
T E X T O
A N T E R IO R
b ) C u an d o se
e fe c t e
r e v a lu a c i n
v o lu n t a r ia , s e
te n d r e n
1 . E n
lo s c a s o s e n
lo s q u e
p o r e fe c to d e
la r e v a lu a c i n lo s
v o lu n t a r ia s e a c t iv o s q u e
e fe c t e n
r e a ju s te s e n
lo s v a lo r e s d e
e x ce d an
d e l v a lo r r e e x p r e s a d o p o r a p lic a c i n y n o r m a s m o d if ic a t o r ia s ; la s
d e l D e c r e t o L e g is la t iv o 7 9 7
d ic h o m a y o r v a lo r , d e b e r s e r c o n t a b iliz a d o e n c u e n t a s d e l a c t iv o y co rre sp o n d a n se g n d e p r e c ia c i n
a c u m u la d a s q u e r e v a lu a d o , e n ab on o a u n a d e
la n a t u r a le z a d e l b ie n d e l v a lo r a n t e r io r , c o n
f o r m a in d e p e n d ie n t e
c u e n t a d e l p a t r im o n io d e n o m in a d a " E x c e d e n t e R e v a lu a c i n V o lu n t a r ia " .
2 . E l m a y o r v a lo r r e s u lt a n t e
d e
d ic h a r e v a lu a c i n
n o n i e n
d a r lu g a r a m o d if ic a c io n e s e n la v id a t il d e lo s b ie n e s y
e l c o s t o c o m p u t a b le
t a m p o c o s e r c o n s id e r a d a n i p a r a la d e l Im p u e sto
p a r a e l c lc u lo d e d e t e r m in a c i n d e
la d e p r e c ia c i n la b a s e
im p o n ib le
M n im o a la R e n t a .
3 . P a r a e f e c t o s t r ib u t a r io s la b a s e p o r in f la c i n
p a r a r e a liz a r e l a ju s t e n in g n caso e l
n o d e b e r c o n s id e r a r e n d e
m a y o r v a lo r r e s u lt a n t e
r e v a lu a c io n e s v o lu n t a r ia s .
4 . E n d e
caso q u e
e l e x ce d e n te
d e
r e v a lu a c i n
r e s u lt a n t e
d ic h o r e a ju s t e s s e a c a p it a liz a d o , la s a c c io n e s d ic h a g a n a n c ia t e n d r n ce ro . e n t o d o s lo s
r e p r e s e n t a t iv a s d e ca so s c o sto
c o m p u t a b le
c.
D E R O G A D O P O R E L A R T C U L O 3 9 D E L D E C R E T O P U B L IC A D O
S U P R E M O
N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F ,
E L 0 5 .1 0 .2 0 0 4 Y V IG E N T E A P A R T IR D E L 0 6 .1 0 .2 0 0 4 .
T E X T O
A N T E R IO R
c . T o d a s la s a c c io n e s d e
u n a s o c ie d a d
con
ig u a le s d e r e c h o s , e n d iv e r s a s f o r m a s u e l co sto
r e c ib id a s o a d q u ir id a s p o r e l c o n t r ib u y e n t e o p o r t u n id a d e s t e n d r n p r o m e d io d e
c o m o c o s t o c o m p u t a b le
la s m is m a s .
A r t c u lo S e
1 5 .- P R E S U N C I O N
D E
I N T E R E S E S d e in t e r e s e s d e l A r t c u lo 2 6 d e la
a p lic a r la s s ig u ie n t e s n o r m a s a la p r e s u n c i n
Le y :
a ) S lo s e m e d ie
c o n s id e r a r p r s t a m o a a q u e lla o p e r a c i n d in e r o o q u e im p liq u e q u e e x is t a o b lig a c i n
d e
m u tu o e n
la q u e
e n tre g a d e
p a g o e n d in e r o p o r c u e n t a d e d e d e v o lv e r .
t e r c e r o s , s ie m p r e
b ) L a p r e s u n c i n q u e d e
d e
in t e r e s e s n o
se r d e
a p lic a c i n d e b an
e n
e l ca so d e
p r sta m o s in t e r s
a c u e r d o a d is p o s ic io n e s le g a le s s e e l a r t c u lo d e
o to rg a r co n
ta sa s d e
in f e r io r e s a la s s e a la d a s e n
la r e f e r e n c ia .
c ) N o se
c o n s id e r a n
p r s t a m o s a la s o p e r a c io n e s t a le s c o m o
p ag os p or su m as e n
cu e n ta d e c a lid a d d e
te rc e ro s e fe c tu a d o s p o r m a n d a to d e d e p s it o d e
la le y , e n t r e g a s d e
c u a lq u ie r t ip o , a d e la n t o s o p a g o s a n t ic ip a d o s y a p lic a c i n e f e c t iv a a u n f in .
p r o v is io n e s d e
fo n d o s p a ra s u
d ) T am p oco se u t ilid a d e s y e fe c t e n
c o n s id e r a r p r s t a m o a lo s r e t ir o s e n la s q u e
d in e r o q u e
a cu e n ta d e
h a sta e l m o n to d e
c o r r e s p o n d a a l c ie r r e
d e l e je r c ic io ,
lo s s o c io s e
in t e g r a n t e s d e
la s s o c ie d a d e s y la L e y .
e n t id a d e s c o n s id e r a d a s
o n o p e r s o n a s ju r d ic a s p o r e l A r t c u lo 1 4 d e
e ) T ra t n d o se a d e la n t o d e d e
d e
p r sta m o s a l p e rs o n a l d e
la e m p r e s a , p o r c o n c e p t o d e o c o n s t r u c c i n d e v iv ie n d a
s u e ld o s o d e s t in a d o s a la a d q u is ic i n d e
t ip o e c o n m ic o , la p r e s u n c i n e x ce d a d e
in t e r e s e s o p e r a r p o r e l m o n t o t o t a l d e l I m p o s it iv a T r ib u t a r ia o d e
p r sta m o cu a n d o ste
u n a ( 1 ) U n id a d
t r e in t a ( 3 0 ) U n id a d e s I m p o s it iv a s T r ib u t a r ia s , s e g n
se a e l caso.
A r t c u lo
1 6 .- R E G A L A S
L a c e s i n
e n
u so d e
p ro g ra m a s d e
in s t r u c c io n e s p a r a c o m p u t a d o r a s ( s o f t w a r e ) c u y a lo p r e v is t o e n e l p r im e r p r r a f o d e l
c o n t r a p r e s t a c i n A r t c u lo 2 7 d e c o n t r a c t u a le s :
g e n e r a u n a r e g a la s e g n
la L e y , p u e d e e f e c t u a r s e
a tra v s d e
la s s ig u ie n t e s m o d a lid a d e s
1. 2.
L ic e n c ia d e C e s i n
u so d e
d e r e c h o s p a t r im o n ia le s s o b r e
e l p ro g ra m a . e l p r o g r a m a p a r a la
p a r c ia l d e
lo s d e r e c h o s p a t r im o n ia le s s o b r e d e l c e s io n a r io .
e x p lo t a c i n
d e l m is m o p o r p a r t e
C u a n d o la c o n t r a p r e s t a c i n d e
c o r r e s p o n d a a la c e s i n
d e f in it iv a , ilim it a d a y
e x c lu s iv a d e u n a
lo s d e r e c h o s p a t r im o n ia le s s o b r e
e l p r o g r a m a o r e t r ib u y a la a d q u is ic i n
c o p ia d e l p r o g r a m a p a r a e l u s o p e r s o n a l d e l a d q u ir e n t e , s e u n a e n a je n a c i n .
e n t e n d e r c o n f ig u r a d a
S e
e n t ie n d e d e
p o r p ro g ra m a d e u n c o n ju n to d e
in s t r u c c io n e s p a r a c o m p u t a d o r a ( s o f t w a r e ) a la in s t r u c c io n e s m e d ia n t e u n p a la b r a s , c d ig o s , p la n e s o e n d is p o s it iv o d e le c t u r a o b te n g a u n
e x p r e s i n
c u a lq u ie r o t r a f o r m a q u e , a l s e r in c o r p o r a d a s e n a u t o m a t iz a d a , e s c a p a z d e r e s u lt a d o . h ace r q u e u n
c o m p u ta d o r e je c u t e
u n a ta re a u
L a s t r a n s f e r e n c ia s d e 2 7 d e e n la L e y s o n
c o n o c im ie n t o a q u e
se
r e f ie r e
e l s e g u n d o p r r a f o d e l A r t c u lo t r a d u c id o s
a q u lla s r e la t iv a s a c o n o c im ie n t o s e s p e c ia liz a d o s q u e
in s t r u c c io n e s , f r m u la s , p la n o s , m o d e lo s , d is e o s , d ib u jo s u e l a p r o v e c h a m ie n t o e n
o t r o s e le m e n t o s e x p e r ie n c ia s
s im ila r e s , p e r m it e n a c u m u la d a s d e
a c t iv id a d e s e c o n m ic a s , d e
c a r c t e r in d u s t r ia l, c o m e r c ia l, t c n ic o o c ie n t f ic o .
s u s titu id o
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 . 2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
1 6 .- R E G A L I A S : T R A N S F E R E N C I A S c o n o c im ie n t o s a q u e son se
D E
C O N O C IM IE N T O S e l s e g u n d o p rra fo
L a s t r a n s f e r e n c ia s d e d e l A r t c u lo 2 7 d e e s p e c ia liz a d o s q u e
r e f ie r e
la L e y
a q u e lla s r e la t iv a s a c o n o c im ie n t o s in s t r u c c io n e s , f r m u la s , p la n o s , e l
t r a d u c id o s e n
m o d e lo s , d is e o s , d ib u jo s u a p r o v e c h a m ie n t o e n a c u m u la d a s d e
o t r o s e le m e n t o s s im ila r e s , p e r m it e n e x p e r ie n c ia s
a c t iv id a d e s e c o n m ic a s , d e
c a r c t e r in d u s t r ia l, c o m e r c ia l t c n ic o o c ie n t f ic o .
A r t c u lo
1 7 .- R E N T A S
B R U T A S
D E
T E R C E R A
C A T E G O R IA la L e y :
a ) S e y
c o n s id e r a a g e n t e s m e d ia d o r e s d e
c o m e r c io a lo s c o r r e d o r e s d e
se g u ro
c o m is io n is t a s m e r c a n t ile s .
b ) L a re n ta q u e 2 8 d e
o b te n g a n
lo s n o t a r io s a q u e p ro v e n g a d e su
se
r e f ie r e
e l in c is o c ) d e l A r t c u lo
la L e y s e r la q u e
a c t iv id a d
c o m o t a l.
c ) P a ra
d e t e r m in a r la d e la
re n ta p re su n ta v a lo r d e
a q u e
se
r e f ie r e se
e l in c is o h ) d e l d e a cu e rd o co n la s
A r t c u lo 2 8 n o rm a s d e C u an d o e l
Le y , e l
a d q u is ic i n
a ju s ta r
a ju s te
p o r in f la c i n n o
d e l b a la n c e e st
g e n e ra l co n a
in c id e n c ia t r ib u t a r ia .
c o n t r ib u y e n t e a p lic a c i n
o b lig a d o
lle v a r c o n t a b ilid a d d e l n u m e ra l 2 d e l
c o m p le t a s e r d e
e l p u n to 2 .2
in c is o a ) d e l a r t c u lo 1 3 d e l p r e s e n t e
S i lo s
b i e n e s m u e b l e s e i n m u e b l e s d i s t i n t o s d e p r e d io s h u b i e r e n s i d o m enor a l e je r c ic io g r a v a b le , d e m e se s
c e d id o s p o r
un
p e ro d o
la r e n t a p r e s u n t a s e c a lc u la r e n f o r m a p o r lo s c u a le s s e h u b ie r a c e d id o e l
p r o p o r c io n a l a l n m e r o b ie n , s ie n d o d e c a rg o
d e l e je r c ic io
d e l c o n t r ib u y e n t e la p r u e b a q u e a c r e d it e e l p la z o d e la c e s i n .
(S e g u n d o S u p re m o
p rra fo N
d e l in c is o c ) d e l a rtc u lo 1 7 s u s titu id o e l 1 6 .1 0 .2 0 0 7 y
p o r e l
a rtc u lo 6
d e l D e c re to
1 5 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
v ig e n te
a p a rtir d e l 1 7 .1 0 .2 0 0 7 )
(D e
a c u e rd o
la
F e
d e
E rra ta s
d e l D e c re to
S u p re m o
1 5 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
e n
la
E d ic i n
E x tra o rd in a ria
d e l m a rte s
3 0 .1 0 .2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
S i lo s m e n or
b ie n e s m u e b le s
h u b ie r e n
s id o
c e d id o s p o r
u n
p e r o d o e n
a l e je r c ic io g r a v a b le ,
la r e n t a p r e s u n t a s e d e m e se s
c a lc u la r
fo rm a p ro p o rc io n a l a l n m e ro c u a le s s e
d e l e je r c ic io d e ca rg o d e l
p o r lo s
h u b ie r a c e d id o e l b ie n ; s ie n d o la p r u e b a q u e a c r e d it e
e l p la z o d e
la c e s i n .
d ) E n r e f ie r e
e l caso d e
e n a je n a c i n
d e
in m u e b le s , e l n e g o c io h a b it u a l a q u e la L e y , d e
se
e l in c is o a ) d e l A r t c u lo 2 8 d e con y u g al q u e
u n a p e r s o n a n a t u r a l, s u c e s i n c o n f ig u r a a e l e je r c ic io
in d iv is a o s o c ie d a d p a r t ir d e
o p t p o r t r ib u t a r c o m o t a l s e se p ro d u z ca e n
la t e r c e r a e n a je n a c i n , in c lu s iv e , q u e p e r d e r la c o n d ic i n d e
g r a v a b le . S e s u c e s i n q u e e n
n e g o c io h a b it u a l d e
u n a p e r s o n a n a t u r a l,
in d iv is a o s o c ie d a d
con y u g al q u e
o p t p o r t r ib u t a r c o m o t a l, s i e s g a n a d a d ic h a c o n d ic i n ,
lo s d o s ( 2 ) e je r c ic io s g r a v a b le s s ig u ie n t e s d e
n o se
r e a liz a n in g u n a e n a je n a c i n .
E n
n in g n
c a s o , la e n a je n a c i n
d e
la c a s a h a b it a c i n u n
se
co m p u ta r p a ra
e fe c to s d e
d e t e r m in a r la e x is t e n c ia d e
n e g o c io h a b it u a l.
( I n c is o
d ) in c o rp o ra d o y v ig e n te
d e l D e c re to
S u p re m o
0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
0 4 .0 7 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ) .
A r t c u lo
1 8 .- A T R I B U C I N
D E
R E N T A S
P a r a e f e c t o d e l A r t c u lo 2 9 d e c o la b o r a c i n a t r ib u ir n se an q u e p a rte e m p r e s a r ia l a q u e
la L e y , la s s o c ie d a d e s , e n t id a d e s y se r e f ie r e
lo s c o n t r a t o s d e la L e y , o q u e
e l lt im o p r r a f o d e l a r t c u lo 1 4 d e la s in t e g r a n
s u s r e s u lt a d o s a la s p e r s o n a s ju r d ic a s o n a t u r a le s q u e co n tra ta n te a l c ie r r e d e l e je r c ic io g r a v a b le se r e a liz a r e n
o a l t r m in o d e l c o n t r a t o , lo a la p a r t ic ip a c i n a cu e rd e n u n a p a r t ic ip a c i n la
o c u r r a p r im e r o . L a a t r ib u c i n e l co n tra to o e n
f u n c i n e l q u e
e l p a cto e x p re so e n
d is t in t a , e l c u a l d e b e r s e r p u e s t o e n c o m u n ic a c i n p o s t e r io r id a d s it u a c i n se o s o lic it u d se
c o n o c im ie n t o d e
la S U N A T
a l m o m e n to d e
p a r a n o lle v a r c o n t a b i lid a d d e
in d e p e n d ie n t e . S i c o n
m o d if ic a r a la p a r t ic ip a c i n
la s p a r t e s o in t e g r a n t e s , d ic h a
d e b e r c o m u n ic a r a la S U N A T
d e n t r o d e lo s c in c o ( 5 ) d a s h b ile s
s ig u ie n t e s d e
e f e c t u a d a la r e f e r id a m o d if ic a c i n .
( A rtc u lo d ic ie m b re
s u s titu id o d e 1 9 9 9 ).
S u p re m o
1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d o
e l 3 1
d e
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
1 8 .-A T R I B U C I O N
D E
R E N T A S
P a r a e f e c t o d e l A r t c u lo 2 9 d e lo s c o n t r a t o s a q u e se r e f ie r e
la L e y , la s s o c ie d a d e s , e n t id a d e s y la
e l lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo 1 4 d e
m is m a , q u e la s d e
h ay an
a c o r d a d o lle v a r c o n t a b ilid a d
d e
s u s s o c io s o p a r t e s c o n t r a t a n t e s , a t r ib u ir n in t e g r a n
s u s r e s u lt a d o s a se an p a rte
la s p e r s o n a s j u r d ic a s o n a t u r a le s q u e co n tra ta n te lo q u e a l c ie r r e
o q u e
d e l e je r c ic io g r a v a b le
o a l t r m in o d e l c o n t r a t o ,
o c u r r a p r im e r o .
A r t c u lo F O N D O S
1 8 - A .- A T R I B U C I N M U T U O S D E
D E
R E N T A S E N D E
P R D ID A S
N E T A S D E
P O R
P A R T E
D E
IN V E R S I N
V A L O R E S , F O N D O S S O C IE D A D E S
IN V E R S I N , Y
P A T R IM O N IO S F ID E IC O M IS O S
F ID E IC O M E T ID O S B A N C A R IO S
T IT U L IZ A D O R A S
d e
la L e y , s e
te n d r e n
c u e n t a la s
a.
L a a t r ib u c i n
a l c ie r r e
d e l e je r c ic io d e
la s u t ilid a d e s , r e n t a s y
g a n a n c ia s d e p r o v ie n e n d e
c a p it a l, c o n s t it u y e u n F o n d o M u tu o d e
la d is t r ib u c i n I n v e r s i n e n
n o m in a l d e
l o s r e s u lt a d o s q u e
V a lo r e s , F o n d o d e
I n v e r s i n , e m p r e s a r ia l o F id e ic o m is o
n o , P a t r im o n io F id e ic o m e t id o d e B a n c a r io , e n fa v o r d e
S o c ie d a d e s T it u liz a d o r a s o u n d ic h a s e n t id a d e s .
lo s c o n t r ib u y e n t e s d e
L a s u t ilid a d e s , r e n t a s y
g a n a n c ia s d e se
c a p it a l a t r ib u id a s s lo s e
e n co n tra r n
s u je ta s a l im p u e s to , u n a v e z q u e im p u t a c i n q u e : d e
h a y a v e r if ic a d o lo s s u p u e s t o s d e e l A r t c u lo 5 7 d e la L e y , d e m o d o ta l
r e n t a s e s t a b le c id o s e n
1.
L a s r e n t a s a t r ib u id a s d e d e l A r t c u lo 2 4 d e se im p u t a r n e n
a q u e
se
r e f ie r e e l in c is o h )
la L e y
y e l n u m e r a l 1 ) d e l in c is o b ) d e l A rt c u lo 1 3 , e n q u e se p e r c ib a n . re n ta s d e qu e se
e l e je r c ic io g r a v a b le
2.
L a s r e n t a s a t r ib u id a s a lo s c o n t r ib u y e n t e s p e r c e p t o r e s d e t e r c e r a c a t e g o r a s e d e v e n g u e n .
(N u m e ra l 2 S u p re m o N d e l in c is o a ) d e l a rtc u lo 1 8 -A , s u s titu id o 2 1 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7 y p o r e l A rtc u lo v ig e n te
im p u t a r n
e n
e n
7 d e l D e c re to
a p a rtir d e l
0 1 .0 1 .2 0 0 8 )
T E X T O
A N T E R IO R
L a s r e n t a s a t r ib u d a s d e in c is o
t e r c e r a c a t e g o r a a q u e la L e y , s e im p u t a r n
se e n
r e f ie r e
e l
j) d e l A r t c u lo 2 8 d e e n q u e se
e l e je r c ic io a
g r a v a b le
d e v e n g a n . E s t a r e g la t a m b i n
e s a p lic a b le q u e
to d a o tra re n ta q u e p ro v e n g a d e d e I n v e r s i n u n
o b t e n g a u n a p e r s o n a ju r d ic a y d e I n v e r s i n e n
F o n d o M u tu o
V a lo r e s , F o n d o
n o e m p r e s a r ia l, P a t r im o n io F id e ic o m e t id o d e n o r e a lic e
S o c ie d a d a c t iv id a d
T it u liz a d o r a o F id e ic o m is o B a n c a r io q u e e m p r e s a r ia l.
b.
L a S o c ie d a d e l caso, se
A d m in is t r a d o r a , T it u liz a d o r a o e l F id u c ia r io B a n c a r io , s e g n a l s ig u ie n t e
se a
s u je ta r n
p r o c e d im ie n t o p a r a d e t e r m in a r la r e n t a o
p r d id a n e t a a t r ib u ib le :
1.
D e b e r d is t in g u ir la s r e n t a s b r u t a s m a t e r ia d e e l in c is o h ) d e l A r t c u lo 2 4 y lo s in c is o s e ) y
a t r ib u c i n , a
q u e
a lu d e la
j) d e l A r t c u lo 2 8 d e
Le y
y d e t e r m in a r s u d e
c o n d ic i n
d e
g r a v a d a s , e x o n e r a d a s o in a f e c t a s . E n e l co sto
la d e t e r m in a c i n c o m p u t a b le .
la r e n t a b r u t a d e b e r d e d u c ir s e
2.
P o r la s r e n t a s g r a v a d a s , s e g a s t o s y / o p r d id a s d e
d e b e r id e n t if ic a r y h ay an
d e d u c ir lo s r e s p e c t iv o s e n su g e n e r a c i n , d e
c a p it a l q u e
in c id id o
a c u e r d o a lo d is p u e s t o p o r lo s A r t c u lo s 3 6 y
3 7 d e
la L e y .
L a d e d u c c i n d e b ie n e s d e
d e
la p r d id a d e
c a p it a l q u e p r o v e n g a d e la e n a je n a c i n p r im e r o r d e n con g a n a n c ia s d e
c a p it a l, s e
co m p e n sa r e n S i e sta
c a p it a l, d e p o s it iv o , s e
se r e l caso.
c o m p e n s a c i n
a r r o ja u n
re s u lta d o S in
a d ic io n a r a l r e s u lt a d o n e t o d e
la s o t r a s r e n t a s .
e m b a r g o , s i n o e x is t ie r a g a n a n c ia d e r e s u lt a d o d e s ig u e : la c o m p e n s a c i n
c a p it a l p a r a c o m p e n s a r o e l p ro ce d e r co m o
f u e r a n e g a t iv o , s e
( i) C u a n d o e l c o n t r ib u y e n t e V a lo r e s , F o n d o d e
d e l F o n d o M u tu o d e
I n v e r s i n
e n
I n v e r s i n , F id e ic o m is o d e
T it u liz a c i n
o d e
F id e ic o m is o B a n c a r io e s u n a p e r s o n a ju r d ic a , la p r d id a d e c a p it a l s e a d ic io n a r a l r e s u lt a d o n e t o d e la s o t r a s r e n t a s .
( ii) C u a n d o e l c o n t r ib u y e n t e V a lo r e s , F o n d o d e
I n v e r s i n
e n
I n v e r s i n , F id e ic o m is o d e
T it u liz a c i n
o d e
F id e ic o m is o B a n c a r io e s u n a p e r s o n a n a t u r a l, u n a s u c e s i n in d iv is a o u n a s o c ie d a d con y u g al q u e o p t p o r t r ib u t a r c o m o la m e d id a q u e
t a l, la p r d id a r e s u lt a n t e
s lo s e r a t r ib u ib l e , e n se
c o r r e s p o n d a a la p r d id a a q u e
r e f ie r e e l s e g u n d o p r r a f o d e l la L e y .
A r t c u lo 3 5 o e l s e g u n d o p r r a f o d e l A r t c u lo 3 6 d e
3.
L o s r e s u lt a d o s h a lla d o s d e a n t e r io r , c o n s t it u ir n a t r ib u ib le , s o b r e Im p u e sto a q u e A r t c u lo 7 3 - B
con
e l n u m e ra l
la p r d id a n e t a a t r ib u ib le a p lic a r n
o la r e n t a n e t a g r a v a d a
la c u a l s e se r e f ie r e
la s r e s p e c t iv a s r e t e n c io n e s d e l e l
e l p r im e r p r r a f o d e l A r t c u lo 7 2 y
d e
la L e y .
4.
P o r la s r e n t a s e x o n e r a d a s o in a f e c t a s , s e g a s t o s y / o p r d id a s d e d e t e r m in n d o s e u n c a p it a l q u e h ay an
d e d u c ir n in c id id o e n
lo s r e s p e c t iv o s su g e n e r a c i n ,
im p o r t e
n e t o a a t r ib u ir .
5.
A d ic io n a lm e n t e a t r ib u ir s e M u tu o d e
a lo s e a la d o e n fu e n te
4 ), d e b e r
la r e n t a n e t a d e I n v e r s i n e n
e x t r a n je r a p e r c ib id a p o r e l F o n d o I n v e r s i n , F id e ic o m is o d e se d e d e t e r m in a r la L e y . d e
T it u liz a c i n
o e l F id e ic o m is o B a n c a r io , la q u e
a c u e r d o a lo d is p u e s t o p o r e l A r t c u lo 5 1 - A
c.
E l im p u e s t o a la r e n t a a b o n a d o e n d e
e l e x t e r io r p o r r e n t a s d e
fu e n te
e x tr a n je r a ,
a c u e r d o a lo d is p u e s t o p o r e l in c is o e ) d e l A r t c u lo 8 8 d e p r o p o r c i n e n d e la p a r t ic ip a c i n d e
la L e y , s e e n e l Fon d o
a t r ib u ir e n M u tu o d e
c a d a c o n t r ib u y e n t e
I n v e r s i n
I n v e r s i n , e m p r e s a r ia l o n o , d e
F id e ic o m is o d e cad a u n a d e
T it u liz a c i n
o e l F id e ic o m is o B a n c a r io . E l c o n t r ib u y e n t e
e s t a s e n t id a d e s d e b e r c a lc u la r e l c r d it o s e a la d o e n la L e y , c o n s id e r a n d o la t o t a lid a d d e
e l in c is o e )
la s r e n t a s o b t e n id a s
e n
e l e je r c ic io .
d.
P a ra e fe c to s q u e le s c o r r e s p o n d e
lo s c o n t r ib u y e n t e s d e t e r m in e n
e l Im p u e sto
q u e
e n d e f in it iv a
p o r e l e je r c ic io g r a v a b le , la S o c ie d a d
A d m in is t r a d o r a , c e r t if ic a d o
T it u liz a d o r a o e l f id u c ia r io b a n c a r io , s e g n d e a t r ib u c i n d e
s e a e l c a s o , e m it ir u n fu e n te
la s r e n t a s , in c lu y e n d o la r e n t a n e t a d e d e l I m p u e s t o a la R e n t a a b o n a d o e n se
e x tr a n je r a o
p r d id a s n e t a s y fu e n te
e l e x te r io r p o r r e n t a s d e h a s t a e l lt im o d a d e la s o b lig a c io n e s
e x tr a n je r a , e l q u e
e n t r e g a r a l c o n t r ib u y e n t e
v e n c im ie n t o p r e v is t o e n
e l c a le n d a r io d e
v e n c im ie n t o s d e
t r ib u t a r ia s m e n s u a le s c o r r e s p o n d ie n t e s a l p e r io d o d e e je r c ic io . E l c e r t if ic a d o d e a t r ib u c i n a n t e r io r id a d t a m b i n a l c ie r r e
f e b r e ro d e l s ig u ie n t e
co m p re n d e r a to d a re n ta d e l e je r c ic io . e l q u e E n la m is m a to d o s lo s
r e s c a t a d a o r e d im id a c o n fe c h a s e
e n t r e g a r e l c e r t if ic a d o d e
r e t e n c io n e s e n
co n sta r n
im p o r t e s r e t e n id o s d u r a n t e
e l e je r c ic io a n t e r io r .
M e d ia n t e
R e s o lu c i n
d e
S u p e r in t e n d e n c ia , la S U N A T in f o r m a c i n m n im a d e
p o d r e s t a b le c e r la s se r e f ie r e e l
c a r a c t e r s t ic a s , r e q u is it o s e p re se n te a r t c u lo .
lo s c e r t if ic a d o s a q u e
( A rtc u lo y v ig e n te
s u s titu id o
p o r e l A rtc u lo 1 0 d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo F O N D O S D E
1 8 - A .- A T R I B U C I O N M U T U O S Y D E
D E
R E N T A S E N
P O R
P A R T E
D E
IN V E R S I N
V A L O R E S , F O N D O S D E
IN V E R S IO N
P A T R IM O N IO S
F ID E IC O M E T ID O S
S O C IE D A D E S
L a s s o c ie d a d e s a d m in is t r a d o r a s d e in v e r s i n e n v a lo r e s y d e
lo s f o n d o s m u t u o s d e in v e r s i n a s c o m o la s
lo s f o n d o s d e
s o c ie d a d e s t it u liz a d o r a s d e a t r ib u ir n o b te n g a n
p a t r im o n io s f id e ic o m e t id o s c a p it a l q u e
la s u t ilid a d e s , r e n t a s o g a n a n c ia s d e lo s p a r t c ip e s o in v e r s io n is t a s e n la o p o r t u n id a d q u e p ag u e n
d ic h o s f o n d o s o d ic h o s b e n e f ic io s
p a t r im o n io s , e n c o n fo rm e
a lo e s t a b le c id o e n la L e y .
e l lt im o p r r a f o d e l in c is o a ) d e l
( A rtc u lo
p o r e l A rtc u lo 8 d e
d e l D e c re to
S u p re m o
N 0 1 7 -2 0 0 2 -
d e fe b re ro
2 0 0 3 ).
A r t c u lo
1 9 .- V A L O R
D E
M E R C A D O
E N
E N A JE N A C I N
D E
V A L O R E S
D e
con
lo d is p u e s t o p o r e l p r im e r p r r a f o d e l A r t c u lo 3 2 d e m e rca d o e n la e n a je n a c i n d e
la L e y ,
p a ra e fe c to d e d e b e r
d e t e r m in a r e l v a lo r d e c u e n t a lo s ig u ie n t e :
v a lo r e s s e
te n e r e n
a.
D e
tra ta rse
d e
a c c io n e s o p a r t ic ip a c io n e s c o t iz a d a s y
tra n sa d a s o n o e n q u e t a le s
a lg u n a B o ls a o m e c a n is m o c e n t r a liz a d o d e m e rca d o s e st n d e u b ic a d o s o n o e n
n e g o c ia c i n , s e a
e l p a s , e l v a lo r d e
m e r c a d o s e r e l p r e c io c o t iz a c i n d e d ic h o s
d ic h o m e r c a d o .
E l p r e c io e s e q u iv a le n t e
a l v a lo r d e
v a lo r e s e n
lo s c it a d o s m e r c a d o s , a la f e c h a d e
la e n a je n a c i n . D e
n o e x is t ir
v a lo r d e
c o t iz a c i n
e n
la f e c h a d e
se
to m a r
e l v a lo r d e
c o t iz a c i n
in m e d ia t o a n t e r io r a d ic h a f e c h a .
E l v a lo r d e q u e se
c o t iz a c i n e n
e n
e n a je n a c io n e s b u r s t ile s s e r e l v a lo r d e la e n a je n a c i n . E l v a lo r d e
c o t iz a c i n e n
r e g is t r e
c o t iz a c i n
e n a je n a c io n e s e x t r a b u r s t ile s s e r e l v a lo r p r o m e d io d e r e g is t r a d o e n
a p e rtu ra y
c ie r r e
la r e f e r id a B o ls a o m e c a n is m o c e n t r a liz a d o d e n e g o c ia c i n .
E n
c a s o e x is t a n
a c c io n e s o p a r t ic ip a c io n e s q u e
c o t ic e n
e n
m s d e
u n a b o ls a o
m e c a n is m o c e n t r a liz a d o d e v a lo r d e c o t iz a c i n .
n e g o c ia c i n , e l v a lo r d e
m e rca d o
se r e l m a y o r
L a s c o t iz a c io n e s e x p r e s a d a s e n d la r e s d e e n
m o n e d a e x tr a n je r a d e b e r n A m r ic a , d e d e se r e l caso, y
s e r c o n v e r t id a s a lu e g o e x p r e s a d a s
lo s E s t a d o s U n id o s d e P a r a la
m o n e d a n a c io n a l.
c o n v e r s i n
la m o n e d a e x t r a n je r a a d la r e s s e d on d e se u b ic a la b o ls a o c o t iz a c i n , d e b e r B an ca
u t iliz a r e l t ip o d e
c a m b io c o m p r a d e l p a s e n d on d e se
m e c a n is m o c e n t r a liz a d o d e m ie n t r a s q u e
h a y a o b t e n id o e l v a lo r d e
p a r a la c o n v e r s i n
d e
d la r e s a m o n e d a n a c io n a l s e
u t iliz a r e l t ip o d e y
c a m b io c o m p r a p u b lic a d o p o r la S u p e r in t e n d e n c ia d e c a m b io s e r n lo s v ig e n t e s a la f e c h a d e la
S e g u r o s . A m b o s t ip o s d e o, e n su
e n a je n a c i n
d e f e c t o , lo s in m e d ia t o s a n t e r io r e s a d ic h a f e c h a .
b.
D e
tra ta rse
d e
a c c io n e s o
p a r t ic ip a c io n e s n o c o t iz a d a s e n n e g o c ia c i n y q u e h u b ie r a n
B o ls a o e n
a lg n
m e c a n is m o c e n t r a liz a d o d e s o c ie d a d e s q u e e l v a lo r d e c o t iz a n
s id o e m it id a s p o r d ic h o s m e r c a d o s , d e e sta s
o t r a s a c c io n e s o p a r t ic ip a c io n e s e n la s p r im e r a s s e r e l v a lo r d e c o t iz a c i n se
m e rca d o d e
c o t iz a c i n
lt im a s . P a r a e s t e d is p u e s t o e n
e f e c t o e l v a lo r d e
c a lc u la r d e
a c u e r d o a lo
e l in c is o a n t e r io r .
c.
D e
tra ta rse
d e
a c c io n e s o p a r t ic ip a c io n e s q u e
n o c o tic e n
e n
b o ls a o e n
a lg n
m e c a n is m o c e n t r a liz a d o d e la t r a n s a c c i n p a t r im o n ia l d e e l m is m o q u e la a c c i n
n e g o c ia c i n , e l v a lo r d e
m e rca d o
s e r e l v a lo r d e p a r t ic ip a c i n
n o p o d r s e r in f e r io r a l v a lo r d e q u e se e n a je n a .
o p a r t ic ip a c i n
E l v a lo r d e
p a r t ic ip a c i n d e la
p a t r im o n ia l d e b e r s e r c a lc u la d o s o b r e a n t e r io r id a d
la b a s e
d e l
lt im o b a la n c e
e m p r e s a e m is o r a c e r r a d o c o n
a la f e c h a d e m e se s. t a s a c i n .
la e n a je n a c i n , e l c u a l n o p o d r t e n e r u n a a n t ig e d a d D e n o co n ta r co n d ic h o b a la n c e , e l v a lo r d e
m ay o r a d oce
m e r c a d o s e r e l v a lo r d e
E l c lc u lo d e l v a lo r d e a n t e r io r s e
p a r t ic ip a c i n
p a t r im o n i a l a q u e
se
r e f ie r e
e l p rra fo d e la s o c ie d a d E n c a s o la
e f e c t u a r d iv id ie n d o e l v a lo r d e e l n m e ro d e
t o d o e l p a t r im o n io
e m is o r a e n t r e s o c ie d a d
a c c io n e s y / o p a r t ic ip a c io n e s e m it id a s .
e m is o r a e s t
o b lig a d a a r e a liz a r a ju s t e s p o r in f la c i n
p a r a e fe c to s a ju s ta d o .
t r ib u t a r io s , e l v a lo r d e l p a t r im o n io d e b e r s e r t o m a d o d e l b a la n c e
S i e n
lo s e s t a t u t o s o e n q u e
c u a lq u ie r n o r m a in t e r n a d e
la s o c ie d a d
e m is o r a s e
d is p o n e
c ie r t a s a c c io n e s y / o p a r t ic ip a c io n e s t e n d r n e l p a t r im o n io d e
u n a p a r t ic ip a c i n a c c io n e s ,
p o rce n tu a l e n e l v a lo r d e
la s o c ie d a d , d is t in t a a la d e l r e s t o d e a q u lla s d e b e r s e r c a lc u la d o e l p a t r im o n io d e
p a t r im o n ia l d e
a p lic a n d o d ic h o s p o r c e n t a je s e s p e c ia le s s o b r e d iv id ie n d o e l r e s u lt a d o o b t e n id o e n t r e p a r t ic ip a c io n e s e m it id a s . p a r t ic ip a c io n e s s e
la e m p r e s a ,
e l n m e ro d e
a c c io n e s y / o a c c io n e s o e l p rra fo
E l v a lo r p a t r im o n ia l d e l r e s t o d e
c a lc u la r s ig u ie n d o e l p r o c e d im ie n t o d e s c r it o e n
a n t e r io r p e r o t o m a n d o p a r t ic ip a c i n d e
c o m o r e f e r e n c ia e l p a t r im o n io
s in
c o n s id e r a r la
la s a c c io n e s p r e f e r e n c ia le s .
d.
P a ra e l ca so d e e m it id o s e n I n v e r s i n v a lo r d e
c e r t if ic a d o s d e d e
o t r o s v a lo r e s m o b ilia r io s e n V a lo r e s , F o n d o s d e
n o m b re
F o n d o s M u tu o s d e
I n v e r s i n
o e n
P a t r im o n io s F id e ic o m e t id o s d e d e t e r m in a r e n b ase
S o c ie d a d e s T it u liz a d o r a s , e l
m e rca d o se
a lo s lit e r a le s a ) , b ) o c ) , s e g n
co rre sp o n d a .
e.
E n
e l caso d e
o t r o s v a lo r e s d is t in t o s a lo s s e a la d o s e n c o t iz a c i n o, e n su
lo s lit e r a le s a n t e r io r e s , la
e l v a lo r d e
m e rca d o se r e l d e
d e f e c t o , e l v a lo r d e
t r a n s a c c i n .
L a s d is p o s ic io n e s r e f e r id a s a l c lc u lo d e l v a lo r d e se r n t a m b i n d e a p lic a c i n
m e rca d o p a ra e l ca so d e D e p o s it a r y
a c c io n e s lo s
p a r a lo s A D R s ( A m e r ic a n
R e c e ip t s ) y
G D R s ( G lo b a l D e p o s it a r y
R e c e ip t s ) .
s u s titu id o
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo E N D e d e se
1 9 .-V A L O R
D E
M E R C A D O
D E
V A L O R E S
N O
C O T IZ A D O S
E L M E R C A D O c o n f o r m id a d v a lo r e s q u e
B U R S A T IL lo d is p u e s t o e n c o t ic e n e n e l a r t c u lo 3 2 d e la L e y , t r a t n d o s e m e rca d o
con n o se
e l m e r c a d o b u r s t il, e l v a lo r d e
a c u e r d o a lo s ig u ie n t e :
a) E n so b re d e
e l caso d e la b a s e
a c c io n e s , e l d e t e r m in a d o p o r v a lo r iz a c i n d e su
d e
p a rte , a la f e c h a e s a fe c h a ,
d e l b a la n c e
la e m p r e s a e m is o r a , f o r m u la d o d e f e c t o , d e l in m e d ia t o a n t e r io r a
la t r a n s f e r e n c ia o , e n q u e ste
s ie m p r e
n o t e n g a u n a a n t ig e d a d
m a y o r a s e is ( 6 ) m e s e s .
b ) E n
e l caso d e
o t r o s v a lo r e s , e l d e t e r m in a d o p o r t a s a c i n
d e
p a rte ,
s u je t o a f is c a liz a c i n .
( A rtc u lo 3 1 d e
s u s titu id o d e
p o r e l A rtc u lo 8 d e l D e c re to S u p re m o 1 9 9 9 ).
1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d o
e l
d ic i e m b r e
A r t c u lo
1 9 - A .- V A L O R
D E
M E R C A D O
R E G L A S
E S P E C IA L E S
a.
V a lo r d e D e d e
m e rca d o d e con
s e r v ic io s lo d is p u e s t o e n e l p r im e r y lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo 3 2 n o rm a lm e n te se
c o n f o r m id a d la L e y , s e e n
c o n s id e r a v a lo r d e
m e r c a d o d e l s e r v ic io e l q u e
o b t ie n e
c o n d ic io n e s ig u a le s o s im ila r e s , e n
lo s s e r v ic io s o n e r o s o s q u e n o se e n cu e n tre n e n
la
e m p r e s a p r e s t a a t e r c e r o s n o v in c u la d o s q u e lo s s u p u e s t o s a q u e 4 4 d e la L e y . E n s u r e s u lt e u n se r e f ie r e n
a lg u n o d e
lo s in c is o s 1 ) , 2 ) y
3 ) d e l in c is o m ) d e l A r t c u lo q u e m a n te n g a e l m e rca d o
d e fe c to , o e n
c a s o la in f o r m a c i n
c o n t r ib u y e n t e aq u e l q u e con q u e
n o f e h a c ie n t e , s e te rce ro , e n
c o n s id e r a r c o m o v a lo r d e u n
o b t ie n e
e l d e s a r r o llo d e e n cu e n tre n
g ir o d e n e g o c io s im ila r , lo s s u p u e s t o s a la L e y .
p a r t e s n o v in c u la d a s q u e se r e f ie r e n
n o se
e n
a lg u n o d e
lo s in c is o s 1 ) , 2 ) y
3 ) d e l in c is o m ) d e l A r t c u lo 4 4 d e
E n
su
d e fe c to , s e
c o n s id e r a r e l v a lo r q u e
se
d e t e r m in e
m e d ia n t e
p e r it a je
t c n ic o f o r m u la d o T ra t n d o se d e
p o r o r g a n is m o c o m p e t e n t e . d e a p lic a c i n lo
s e r v ic io s p r e s t a d o s a p a r t e s v in c u la d a s , s e r p r e c io s d e t r a n s f e r e n c ia .
d is p u e s t o e n
la m e t o d o lo g a d e
b.
V a lo r d e
m e rca d o d e
r e m u n e r a c io n e s
1.
D e t e r m in a c i n P a ra e fe c to d e Le y , se d e
d e l v a lo r d e
m e rca d o lo s in c is o s n ) y ) d e l A r t c u lo 3 7 d e la
c o n s id e r a r v a lo r d e
m e rca d o d e
la s r e m u n e r a c io n e s d e l t it u la r L im it a d a , a c c io n is t a , tr a b a ja
u n a E m p r e s a I n d iv id u a l d e
R e s p o n s a b ilid a d
p a r t ic ip a c io n is t a , s o c io o a s o c ia d o d e e n e l n e g o c io , o , d e
u n a p e r s o n a ju r d ic a q u e co rre sp o n d a n
la s r e m u n e r a c io n e s q u e
al cn y u g e , y
c o n c u b in o o p a r ie n t e se g u n d o d e
h a s ta e l cu a rto g ra d o d e
a f in id a d d e l p r o p ie t a r io d e R e s p o n s a b ilid a d
la e m p r e s a , t it u la r d e L im it a d a , a c c io n is t a ,
u n a
E m p r e s a I n d iv id u a l d e
p a r t ic ip a c io n is t a , s o c io o a s o c ia d o d e s ig u ie n t e s im p o r t e s :
u n a p e r s o n a ju r d ic a , a
lo s
1 . 1 . L a r e m u n e r a c i n r e a lic e
d e l tr a b a ja d o r m e jo r r e m u n e r a d o q u e la e m p r e s a .
f u n c io n e s s im ila r e s d e n t r o d e
1 .2 . E n
caso d e
n o e x is t ir e l r e f e r e n t e
s e a la d o
e n
e l n u m e ra l
a n t e r io r , s e r la r e m u n e r a c i n re m u n e ra d o , e n tre
d e l tr a b a ja d o r m e jo r se u b iq u e n d e n tro d e l g ra d o , la e s t r u c t u r a
a q u e llo s q u e
c a t e g o r a o n iv e l je r r q u ic o e q u iv a le n t e o r g a n iz a c io n a l d e la e m p r e s a .
d e n tro d e
1 .3 . E n
caso d e
n o e x is t ir lo s r e f e r e n t e s a n t e r io r m e n t e d e la r e m u n e r a c i n se d e l tr a b a ja d o r d e n tro d e l
s e a la d o s , s e r e l d o b le m e jo r r e m u n e r a d o e n tr e g r a d o , c a t e g o r a o n iv e l d e
a q u e llo s q u e
u b iq u e n
je r r q u ic o in m e d ia t o in f e r io r , d e n t r o la e m p r e s a .
la e s t r u c t u r a o r g a n iz a c io n a l d e
1 .4 . D e
n o e x is t ir lo s r e f e r e n t e s a n t e r io r e s , s e r la d e l tr a b a ja d o r d e m e n o r r e m u n e r a c i n d e n tro d e
re m u n e ra c i n
a q u e llo s u b ic a d o s e n
e l g r a d o , c a t e g o r a o n iv e l je r r q u ic o la e s t r u c t u r a o r g a n iz a c io n a l d e la
in m e d ia t o s u p e r io r d e n t r o d e e m p re sa .
1 .5 . D e
n o e x is t ir n in g u n o d e
lo s r e f e r e n t e s s e a la d o s r e s u lt e m ay o r e x ce d a
a n t e r io r m e n t e , e l v a lo r d e e n tre d e la r e m u n e r a c i n a n u a le s , y
m e rca d o se r e l q u e
c o n v e n id a p o r la s p a r t e s , s in la r e m u n e r a c i n
q u e
(9 5 ) U IT
d e l tr a b a ja d o r m e jo r 1 .5
re m u n e ra d o d e
E F p u b lic a d o
la e m p r e s a m u lt ip lic a d o p o r e l f a c t o r d e
p o r e l A rtc u lo y v ig e n te 1 d e l D e c re to S u p re m o N a p a rtir d e l 2 4 .1 2 .2 0 0 4 ) .
( N u m e r a l m o d i f ic a d o
1 9 1 -2 0 0 4 -
e l 2 3 .1 2 . 2 0 0 4
T E X T O
A N T E R IO R
1 .5 . D e
n o e x is t ir n in g u n o d e
lo s r e f e r e n t e s s e a la d o s
a n t e r io r m e n t e , e l v a lo r d e
m e r c a d o s e r la r e m u n e r a c i n
c o n v e n id a e n t r e U IT a n u a le s .
la s p a r t e s , s in
q u e
e x ce d a d e
v e in t io c h o ( 2 8 )
2.
R e m u n e ra c i n
d e l tr a b a ja d o r r e fe r e n te d e l t r a b a ja d o r e le g id o c o m o r e f e r e n t e se s u je t a r a lo
L a r e m u n e r a c i n s ig u ie n t e :
2 .1 . S e
e n t ie n d e
c o m o r e m u n e r a c i n re n ta s d e
d e l t r a b a ja d o r e le g id o q u in t a c a t e g o r a a q u e se La
c o m o re fe re n te r e f ie r e
a l to ta l d e
la L e y , c o m p u t a d a s a n u a lm e n t e .
d e d u c c i n im p o r t e
d e l g a sto p a ra e l p a g a d o r d e se
la r e m u n e r a c i n , p o r e l m e rca d o , se
q u e
c o n s id e r a d e n t r o d e l v a lo r d e
r e g ir a d e m s p o r lo s e a la d o e n la L e y .
e l in c is o v ) d e l A r t c u lo 3 7 d e
2 . 2 . L a r e m u n e r a c i n n o g u a rd e r e la c i n y d e
d e b e r co rre sp o n d e r a u n p a re n te sco h a sta e l cu a rto a f in id a d con
tr a b a ja d o r q u e g ra d o d e lo s s u je t o s
c o n s a n g u in id a d c it a d o s e n
se g u n d o d e
a lg u n o d e
) d e l A r t c u lo 3 7 d e
la L e y .
2 . 3 . E l t r a b a ja d o r e le g id o c o m o r e f e r e n t e
d e b e r h a b e r c a d a e je r c ic io ,
p r e s t a d o s u s s e r v ic io s a la e m p r e s a , d e n t r o d e d u ra n te e l m is m o p e r o d o d e t ie m p o q u e
aq u e l p or e l cu al se
v e r if ic a e l lm it e .
C u an d o ce se
e l v n c u lo la b o r a l d e
e ste
lt im o a n t e s d e l t r m in o in ic ia d o e l m is m o , e l la s
d e l e je r c ic io o s i in g r e s a a l lu e g o d e v a lo r d e m e rca d o se
d e t e r m in a r s u m a n d o e l t o t a l d e
r e m u n e r a c io n e s p u e s t a s a d is p o s ic i n c o m o re fe re n te , e n d ic h o p e r o d o .
d e l t r a b a ja d o r e le g id o
3.
G e n e r a c i n E l v a lo r d e
d e l d iv id e n d o m e rca d o d e la s r e m u n e r a c io n e s d e la L e y se lo s s u je t o s s e a la d o s e n d e t e r m in a r e n an u al d e e l m e s
lo s in c is o s n ) y d e d e
) d e l A r t c u lo 3 7 d e m o t iv o d e
d ic ie m b r e , c o n re n ta d e
la r e g u la r iz a c i n
la s r e t e n c io n e s o p e re
q u in t a c a t e g o r a , o , d e
se r e l caso, e n
e l m e s e n q u e d e l
e l ce se
d e l v n c u lo la b o r a l c u a n d o s t e
o c u r r a a n t e s d e l c ie r r e
e je r c ic io . P a ra e s to s e fe c to s , s e aq u e l p or e l cu al se p r o c e d e r a c o m p a r a r la r e m u n e r a c i n con la r e m u n e r a c i n an u al d e
v e r if ic a e l lm it e
an u al d e l e l
t r a b a ja d o r e le g id o c o m o r e f e r e n t e n u m e ra l 1 .5 d e l in c is o b ) . r e la c i n a e ste
o con
e l v a lo r e s t a b le c id o e n
T od o e x ce so con d iv id e n d o d e
lt im o v a lo r s e r c o n s id e r a d o a lu d e n lo s in c is o s n ) y ) d e l
la s p e r s o n a s a la s q u e la L e y , c o n
la s s ig u ie n t e s c o n s e c u e n c ia s :
a ) E l e x ce so so b re n o s e r d e d u c ib le p a g a d o r.
e l v a lo r d e d e
m e rca d o d e
la s r e m u n e r a c io n e s
la r e n t a b r u t a d e t e r c e r a c a t e g o r a d e l
b ) E l e x ce so so b re
e l v a lo r d e
m e rca d o
d e
n o e s t a r s u je t o a la s r e t e n c io n e s d e
q u in t a c a t e g o r a .
c) E l e x ce so so b re
e l v a lo r d e
m e rca d o d e
s e r c o n s id e r a d o d iv id e n d o s o la m e n t e I m p u e s t o a la R e n t a .
p a ra e fe c to s d e l
d ) E l e x ce so so b re d e b e r m a n te n e rse
e l v a lo r d e
m e rca d o d e
a n o ta d o e n
lo s lib r o s c o n t a b le s o r e g is t r o s
c o r r e s p o n d ie n t e s , t a l c o m o s e
c o n s ig n in ic ia lm e n t e .
e ) E n
t o d o s lo s c a s o s , e l im p u e s t o q u e
co rre sp o n d a p o r
co n ce p to d e v e n c im ie n t o m e s d e
d iv id e n d o s s e r a b o n a d o d e n t r o d e l p la z o d e d e la s o b lig a c io n e s t r ib u t a r ia s c o r r e s p o n d ie n t e s a l la s ig u ie n t e m a n e ra :
d ic ie m b r e , d e
( i) d e
T ra t n d o se la r e t e n c i n
d e q u e
lo s s u p u e s t o s d e l in c is o n ) , a t r a v s e fe c tu a r e l p a g a d o r d e in s u f ic ie n t e , la la r e n t a . E n p a rte d e l
c a s o la r e n t a a p a g a r r e s u lt e
I m p u e s t o n o c u b ie r t a p o r la r e t e n c i n d ir e c t a m e n t e p o r e l c o n t r ib u y e n t e .
se r p a g a d a
( ii) T r a t n d o s e c o n t r ib u y e n t e
d e
lo s s u p u e s t o s d e l in c is o ) , e l e l Im p u e sto .
p a g a r d ir e c t a m e n t e
c.
V a lo r d e E n
m e rca d o d e
b ie n e s e n
re m a te
p b lic o h a y a n s id o o b je t o d e re m a te
e l caso d e
b ie n e s d e
c u a lq u ie r n a t u r a le z a q u e
o s u b a s t a p b lic a s e v a lo r d e
c o n s id e r a r q u e q u e se
e l p r e c io e s t a b le c id o e n
d ic h o a c t o e s e l
m e r c a d o , s ie m p r e la L e y
c u m p la c o n
e l p r o c e d im ie n t o e s t a b le c id o e n - Le y N 2 7 7 28 . E n p a r t ic u la r ,
e l A r t c u lo 2 4 d e d e b e n v e r if ic a r s e
d e l M a r t ille r o P b lic o
la s s ig u ie n t e s c o n d ic io n e s :
1.
E l a cto d e
re m a te
s e a d ir ig id o p o r u n
m a r t ille r o p b lic o .
2.
C u a lq u ie r p e r s o n a q u e
d e se e
p a r t ic ip a r p u e d a h a c e r lo .
3.
S e
h a y a co n v o ca d o a l re m a te
a tra v s d e
u n
a v is o p u b lic a d o e n e l q u e
u n o d e
lo s d ia r io s lo c a le s o n a c io n a le s d e m n im o se in d iq u e :
m a y o r c ir c u la c i n , e n
com o
3 .1 . L u g a r, fe c h a y
h o ra d e l re m a te ;
3 .2 . R a z n
S o c ia l y
n m e ro d e
R e g is t r o n ic o d e l C o n t r ib u y e n t e
d e l p r o p ie t a r io d e l b ie n
o b ie n e s a r e m a t a r ;
3 . 3 . P r e c io b a s e ;
3 . 4 . B ie n
o b ie n e s a r e m a t a r y , d e
s e r p o s ib le , s u
d e s c r ip c i n
c a r a c t e r s t ic a s ;
3 . 5 . S is t e m a d e
re m a te ;
3 . 6 . C o n d ic io n e s d e l r e m a t e .
4.
S e con
h a y a e m it id o e l c o m p r o b a n t e la s n o r m a s q u e r ig e n
d e
p a g o c o r r e s p o n d ie n t e d e e sto s d o cu m e n to s.
d e
a cu e rd o
la e m is i n
d.
E l v a lo r d e
m e rca d o d e
la s t r a n s f e r e n c ia s d e la L e y
b ie n e s a q u e
se
r e f ie r e
e l lt im o lo s con
s e r la c o n t r a p r e s t a c i n la s p a r t e s , s ie m p r e
e s t a b le c id a e n q u e c u m p la n
r e s p e c t iv o s c o n t r a t o s c e le b r a d o s e n t r e lo s r e q u is it o s s ig u ie n t e s :
1.
Q u e
se
tra te
d e
b ie n e s a d q u ir id o s e n
e l p a s p a r a s u
p o s t e r io r e x p o r t a c i n .
2.
Q u e
lo s b ie n e s a d q u ir id o s r e q u ie r a n c a m b io e n y
se r p ro ce sa d o s e n
e l p a s a e f e c t o s d e
o b te n e r u n
e l e s t a d o f s ic o d e e x p o r t a c i n .
d ic h o s b ie n e s p a r a f a c ilit a r s u
p o s t e r io r t r a n s p o r t e
3.
Q u e
e n
d ic h o s c o n t r a t o s p a r t ic ip e n c o n f o r m id a d con
p e r s o n a s , e m p r e s a s o e n t id a d e s a la m a t e r ia , e l E s t a d o le s o t o r g u e p r o m o c i n , e l
q u ie n e s , d e g oce d e
la s le y e s d e
b e n e f ic io s c o n t e m p la d o s e n s u s c r ip c i n d e
le y e s s e c t o r ia le s o d e
m e d ia n t e
c o n t r a t o s - le y .
4.
Q u e
se
tra te
d e
t r a n s f e r e n c ia s d e
b ie n e s e n t r e
c o n t r ib u y e n t e s q u e
h ay an
s id o
e x ce p tu a d o s p o r D e cre to S u p re m o d e l p a g o d e a d ic io n a le s a q u e se r e f ie r e la L e y N 2 7 3 4 3 y
lo s d o s p u n to s p o r c e n t u a le s n o r m a s m o d if ic a t o r ia s .
5.
Q u e d e
la s t r a n s f e r e n c ia s d e
b ie n e s e s t n
s u je t a s a l p r e c io p a c t a d o e n
co n tra to s
c o m p r a v e n t a c u y o p la z o d e
v ig e n c ia s e a m a y o r a q u in c e
(1 5 ) a o s.
6.
Q u e
e l p r e c io p a c t a d o s e a d e t e r m in a d o c o n H u b u
r e f e r e n c ia a p r e c io s s p o t d e
m e r c a d o s d e l e x t e r io r c o m o H e n r y t e r r it o r io s d e
o t r o s , d is t in t o s a p a s e s o e n e n se m e d io s co n tra to s r e f ie r e la
b a ja o n u la im p o s ic i n , p u b lic a d o s r e g u la r m e n t e u so com n e n la a c t iv id a d c o r r e s p o n d ie n t e y
e s p e c ia liz a d o s d e
s u s c r it o s p o r e n t id a d e s d e l S e c t o r P b lic o N o F in a n c ie r o a q u e Le y N 2 7 2 4 5 y
n o r m a s m o d if ic a t o r ia s . L a m e t o d o lo g a a c o r d a d a p a r a la m a n e r a s ig n if ic a t iv a q u e la m e t o d o lo g a n o d e la d e
d e t e r m in a c i n d u ra n te
d e l p r e c io n o p o d r s e r m o d if ic a d a d e
e l p la z o d e v ig e n c ia d e l c o n t r a t o . S e
e n t ie n d e
h a s id o m o d if ic a d a d e
m a n e r a s ig n if ic a t iv a c u a n d o p o r a p lic a c i n
m e t o d o lo g a m o d if ic a d a e l p r e c io d e t e r m in a d o im p liq u e h a sta 2 % r e s p e c t o a l p r e c io d e t e r m in a d o p o r a p lic a c i n a co rd a d a .
u n a v a r ia c i n d e
la m e t o d o lo g a
in ic ia lm e n t e
( I n c is o
d )
m e d ia n te
e l
a rtc u lo
d e l
D e c re to
S u p re m o
1 8 9 -2 0 0 5 -E F ,
p u b lic a d o
e l
3 1 .1 2 .2 0 0 5
a p a r t i r d e l 1 .1 . 2 0 0 6 ) .
s u s titu id o
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
1 9 - A .- V A L O R
D E
M E R C A D O
D E
S E R V IC I O S
D e
con
e l p r im e r y
lt im o p r r a f o d e l
A r t c u lo 3 2 d e n o rm a lm e n te
la L e y , s e o b t ie n e
c o n s id e r a v a lo r d e e n
m e r c a d o d e l s e r v ic io e l q u e lo s
se
c o n d ic io n e s ig u a le s o s im ila r e s , e n
s e r v ic io s o n e r o s o s q u e n o se e n cu e n tre n e n
la e m p r e s a p r e s t a a t e r c e r o s n o v in c u la d o s q u e lo s s u p u e s t o s a q u e se r e f ie r e n lo s
a lg u n o d e
in c is o s 1 ) , 2 ) y d e fe c to , o e n
3 ) d e l in c is o m ) d e l A r t c u lo 4 4 d e q u e
la L e y . E n
su r e s u lt e o b t ie n e
c a s o la in f o r m a c i n
m a n t e n g a e l c o n t r ib u y e n t e m e rca d o a q u e l q u e
n o f e h a c ie n t e , s e u n te rce ro , e n
c o n s id e r a r c o m o v a lo r d e u n g ir o d e e n
e l d e s a r r o llo d e n o se
n e g o c io s im ila r , c o n
s u je to s n o se
v in c u la d o s q u e r e f ie r e n E n su
e n cu e n tre n
a lg u n o d e
lo s s u p u e s t o s a q u e d e
lo s in c is o s 1 ) , 2 ) y
3 ) d e l in c is o m ) d e l A r t c u lo 4 4 se d e t e r m in e
la L e y .
d e fe c to , s e
c o n s id e r a r e l v a lo r q u e
m e d ia n t e
p e r it a je
t c n ic o f o r m u la d o p o r o r g a n is m o c o m p e t e n t e .
T ra t n d o se a p lic a c i n
d e
s e r v ic io s p r e s t a d o s a e m p r e s a s v in c u la d a s , s e r d e e l A r t c u lo 1 9 - B .
( A rtc u lo e l 1 3 d e
s u s titu id o fe b re ro d e
p o r e l A rtc u lo 9 d e l D e c re to S u p re m o 2 0 0 3 ).
0 1 7 -2 0 0 2 -E F , p u b lic a d o
A r t c u lo S u p re m o
1 9 - B .N
A r t c u lo
d e ro g a d o
m e d ia n t e e l
e l
a r t c u lo y
d e l
D e c re to d e s d e e l
1 9 0 -2 0 0 5 -E F ,
p u b lic a d o
3 1 .1 2 .2 0 0 5
v ig e n t e
1 .1 .2 0 0 6 .
T E X T O
A N T E R IO R
A R T C U L O D E C R E T O
IN C O R P O R A D O S U P R E M O
P O R
E L
A R T C U L O
4 D E L E L
N 0 4 5 -2 0 0 1 -E F , P U B L IC A D O D E S D E E L 2 1 .3 .2 0 0 1 .
2 0 .3 . 2 0 0 1 , V I G E N T E
A r t c u lo
1 9 - B .-
M T O D O S
D E
V A L O R A C I N
a) D e 3 2 d e
con
e l n u m e ra l 4 q u e
d e l a r t c u lo p o d r
la L e y , lo s m t o d o s d e
v a lo r a c i n
la S U N A T
a p lic a r a la s t r a n s a c c io n e s e n t r e e n tre o tro s, lo s s ig u ie n t e s :
e m p r e s a s v in c u la d a s s o n ,
1 .
M t o d o d e l c o s t o in c r e m e n t a d o
C o n s is te
e n
d e t e r m in a r e l v a lo r d e b ie n e s y
m e rca d o d e
la s
s e r v ic io s e n t r e
e m p re sa s
v in c u la d a s m e d ia n t e a d q u is ic i n s e r v ic io s e n o b t ie n e e n
e l in c r e m e n t o d e l v a lo r d e p ro d u c c i n q u e d e d ic h o s b ie n e s y
o co sto d e e l m a rg e n
la e m p r e s a h a b it u a lm e n t e te rce ro s n o se o b t ie n e
t r a n s a c c io n e s c o m p a r a b le s c o n e l m a rg e n q u e
v in c u la d o s o e n e n
h a b it u a lm e n t e te rce ro s
t r a n s a c c io n e s c o m p a r a b le s e n t r e
in d e p e n d ie n t e s .
2 .
M t o d o d e l p r e c io d e
re v e n ta
C o n s is te
e n
d e t e r m in a r e l v a lo r d e b ie n e s y
m e rca d o d e
la s
o p e r a c io n e s d e v in c u la d a s
s e r v ic io s e n t r e
e m p re sa s
m e d ia n t e
la d is m in u c i n
d e l p r e c io d e e l m a rg e n q u e
r e v e n t a e s t a b le c id o p o r e l c o m p r a d o r , e n h a b it u a lm e n t e o b t ie n e
e l c it a d o c o m p r a d o r e n t e r c e r o s n o v in c u la d o s o se o b t ie n e e n
t r a n s a c c io n e s c o m p a r a b le s c o n e n e l m a rg e n q u e
t r a n s a c c io n e s c o m p a r a b le s e n t r e in d e p e n d ie n t e s .
te rce ro s
3 .
M to d o s b a sa d o s e n
la s u t ilid a d e s
C o n s is te
e n
d e t e r m in a r e l v a lo r d e
m e rca d o a tra v s d e la o p e r a c i n o t r o s , la s d e
la d is t r ib u c i n q u e se
d e l r e s u lt a d o c o n j u n t o d e cu e n ta , e n tre
t r a t e , t e n ie n d o e n
v e n t a s , g a s t o s , c o s t o s , r ie s g o s a s u m id o s , a c t iv o s im p lic a d o s y la s f u n c io n e s d e s e m p e a d a s p o r la s
e m p r e s a s v in c u la d a s .
e l p re se n te se
lit e r a l t a m b i n
e s a p lic a b le
a la s
t r a n s a c c io n e s q u e
r e a lic e n
d e s d e , h a c ia o a t r a v s d e b a ja o n u la la
s u je t o s r e s id e n t e s e n im p o s ic i n , a q u e Le y . q u e se
t e r r it o r io s o p a s e s d e r e f ie r e
e l n u m e r a l 5 ) d e l a r t c u lo 3 2 d e te n e rse e n cu e n ta
A d ic io n a lm e n t e , s in
e m b a rg o , d e b e
p a r a e f e c t o d e e s t a b le c e r la c o m p a r a b ilid a d , lo s t e r c e r o s d o m ic ilia r e n u n
n o v in c u la d o s o in d e p e n d ie n t e s n o d e b e r n p a s o t e r r it o r io d e b a ja o n u la im p o s ic i n .
b ) p o r:
e ste
a r t c u lo s e
e n t ie n d e
1 . e n tre
T r a n s a c c io n e s c o m p a r a b le s : U n a t r a n s a c c i n e m p r e s a s v in c u la d a s e s c o m p a r a b le e n tre s u je to s n o v in c u la d o s e n c u m p le con u n a
r e a liz a d a
c o n d ic io n e s la s d o s
ig u a le s o s im ila r e s , c u a n d o s e c o n d ic io n e s s ig u ie n t e s :
u n a d e
1 .1 e x is t a n
Q u e
n in g u n a d e
la s d if e r e n c ia s q u e
e n tre
la s t r a n s a c c io n e s o b je t o d e o e n tre la s c a r a c t e r s t ic a s d e p u e d a a fe c ta r d e l m e rca d o la s
c o m p a r a c i n
e m p re sa s q u e m a t e r ia lm e n t e lib r e ; o
la s r e a liz a n
e l p r e c io o m a r g e n
1 .2
Q u e
a n
c u a n d o la s c o n d ic io n e s d e se q u ie r e n
la s
t r a n s a c c io n e s q u e
co m p a ra r n o se a n
ig u a le s o s im ila r e s , s e
p u e d a e fe c tu a r a ju s te s d ic h a s d if e r e n c ia s .
p a r a e lim in a r lo s e f e c t o s d e
N o se
c o n s id e r a r c o m o t r a n s a c c io n e s c o m p a r a b le s a n o se an h e ch as e n e l c u r s o o r d in a r io d e lo s
a q u lla s q u e
n e g o c io s o a a q u e lla s t r a n s a c c io n e s e f e c t u a d a s c o n s u je t o s in d e p e n d ie n t e s e n u n r e s u lt a d o r e f e r e n c ia l d e la s c u a le s s e lib r e h a e s t a b le c id o
c o n c u r r e n c ia c o n e m p r e s a s v in c u la d a s .
r e s p e c t o a la s t r a n s a c c io n e s e n t r e
2 .
L ib r e
c o n c u r r e n c ia :
P r in c ip io s e g n
e l c u a l lo s
p r e c io s a c o r d a d o s e n v in c u la d a s d e b e n h a b r a n
t r a n s a c c io n e s e n t r e
e m p re sa s
c o r r e s p o n d e r a lo s p r e c io s q u e t r a n s a c c io n e s e n t r e c o n d ic io n e s ig u a le s o s u je to s
s id o a c o r d a d o s e n s , e n
n o v in c u la d o s e n t r e s im ila r e s e n u n
m e r c a d o a b ie r t o .
c)
L a s e m p r e s a s v in c u la d a s d e b e r n e in f o r m a c i n d e
m a n te n e r, e n tre lo s m t o d o s su s d e l
o t r o s , la d o c u m e n t a c i n
so b re
u t iliz a d o s p a r a la d e t e r m in a c i n o p e r a c io n e s c o n c r it e r io y
lo s p r e c io s d e
e m p r e s a s v in c u la d a s , c o n
in d ic a c i n
e le m e n t o s o b je t iv o s c o n s id e r a d o s p a r a d e t e r m in a r I g u a l o b lig a c i n r e g ir p a r a lo s s u je t o s r e a lic e n con
d ic h o s p r e c io s .
d o m ic ilia d o s , r e s p e c t o a la s o p e r a c io n e s q u e s u je t o s r e s id e n t e s e n im p o s ic i n . t e r r it o r io s o p a s e s d e
b a ja o n u la
d ) P a ra e fe c to d e e s t a b le c id o s e n b ie n e s y
la a p lic a c i n
d e
lo s m t o d o s d e
v a lo r a c i n costo d e
e l p re se n te
a r t c u lo , lo s c o n c e p t o s d e p r o d u c c i n , u t ilid a d b ase
s e r v ic io s , c o s t o d e d e t e r m in a r n con
b ru ta , g a sto s y la s N o r m a s
a c t iv o s s e
I n t e r n a c io n a le s d e
C o n t a b ilid a d .
( A rtc u lo
in c o r p o r a d o e l 2 0 d e
p o r e l A rtc u lo 4 m a rz o d e 2 0 0 1 ).
d e l D e c re to
S u p re m o
N 0 4 5 -2 0 0 1 -
A r t c u lo
2 0 .- R E N T A
B R U T A
D E
Q U IN T A
C A T E G O R A e l in c is o a ) d e l
P a r a d e t e r m in a r la r e n t a b r u t a d e A r t c u lo 3 4 d e la L e y son d e
q u in t a c a t e g o r a p r e v is t a e n la s s ig u ie n t e s n o r m a s :
a p lic a c i n
a ) C o n s titu y e n
re n ta s d e
q u in t a c a t e g o r a :
1 . L a s a s ig n a c io n e s q u e d ir e c t a m e n t e co n sta n e n
p o r co n ce p to d e in c lu y e n
g a sto s d e
r e p r e s e n t a c i n
se
o to rg a n
a l s e r v id o r . N o s e
lo s r e e m b o ls o s d e
g a sto s q u e
lo s c o m p r o b a n t e s d e
p a g o r e s p e c t iv o s .
2 . L a s r e t r ib u c io n e s p o r s e r v ic io s p r e s t a d o s e n p e r c ib id a s p o r lo s s o c io s d e in d u s t r ia le s o d e
r e la c i n
d e
d e p e n d e n c ia ,
c u a lq u ie r s o c ie d a d , in c lu id o s lo s s o c io s se a s ig n e n lo s t it u la r e s d e
c a r c t e r s im ila r , a s c o m o la s q u e r e s p o n s a b ilid a d q u e se
e m p r e s a s in d iv id u a le s d e c o o p e r a t iv a s d e d e p la n illa s q u e
lim it a d a y e n cu e n tre n
lo s s o c io s d e c o n s ig n a d a s e n e l lib r o
t r a b a jo ; s ie m p r e d e c o n f o r m id a d
con
la s n o r m a s la b o r a le s e s t n
o b lig a d o s a
lle v a r .
(N u m e ra l 2 0 4 .0 7 .2 0 0 4 s u s titu id o y v ig e n te p o r e l A rtc u lo 8 d e l D e c re to a p a rtir d e l 0 8 .0 7 .2 0 0 4 ) . S u p re m o N 0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
T E X T O
A N T E R IO R
2 . L a s r e t r ib u c io n e s p o r s e r v ic io s p r e s t a d o s e n d e p e n d e n c ia , p e r c ib id a s p o r lo s s o c io s d e in c lu id o s lo s s o c io s in d u s t r ia le s o d e la s q u e se a s ig n e n lo s d u e o s d e
r e la c i n
d e
c u a lq u ie r s o c ie d a d ,
c a r c t e r s im ila r , a s c o m o
e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s , lo s r e s p o n s a b ilid a d q u e se d e lim it a d a y
t it u la r e s d e
e m p r e s a s in d iv id u a le s d e c o o p e r a t iv a s d e
lo s s o c io s d e e n cu e n tre n c o n f o r m id a d
t r a b a jo , s ie m p r e
c o n s ig n a d a s e n con
e l lib r o d e
p la n illa s q u e
la s n o r m a s la b o r a le s e s t n
o b lig a d o s a lle v a r .
3 . E l c a p it a l d e
r e t ir o q u e
se
ab on e
a lo s s e r v id o r e s c o n f o r m e p r o p o r c io n a l a l a p o r t e d e
a l A r t c u lo 2 lo s al
d e l D e c r e t o L e y 1 4 5 2 5 , p o r la p a r t e
e m p le a d o r e s , n o e s t a n d o a f e c t a a l I m p u e s t o la p a r t e a p o rte d e lo s s e r v id o r e s .
b ) E n
r e la c i n
a la r e n t a b r u t a d e la L e y son d e
q u in t a c a t e g o r a p r e v is t a e n la s s ig u ie n t e s n o r m a s :
e l in c is o e ) d e l
a p lic a c i n
1 . T a m b i n
c o n s t it u y e n
re n ta s d e
q u in t a c a t e g o r a , lo s in g r e s o s q u e h e c h o o m ie m b r o s d e o f ic io , o b t e n g a n e n
lo s
a s o c ia d o s a la s s o c ie d a d e s c iv ile s o d e e je r z a n su c u a lq u ie r p r o f e s i n , a r t e q u e
a s o c ia c io n e s q u e a
c ie n c ia u
c o m o r e t r ib u c i n d e la s r e f e r id a s
t r a b a jo p e r s o n a l, s ie m p r e e ste
n o p a r t ic ip e n
la g e s t i n
e n t id a d e s . E n a n e n
c a s o , d ic h a s r e n t a s s o n q u e n o c u m p la n la L e y . con
c o n s id e r a d a s d e
q u in t a c a t e g o r a e l
e l caso e n
lo s t r e s r e q u is it o s e s t a b le c id o s e n
in c is o e ) d e l A r t c u lo 3 4 d e
2 . L o d is p u e s t o e n
la L e y s lo e s d e
a p lic a c i n
p a r a e f e c t o d e l I m p u e s t o a la R e n t a .
c ) N o c o n s t it u y e n
r e n t a g r a v a b le
d e
q u in t a c a t e g o r a :
1 . Las su m as q u e
se
p ag u e n
a l s e r v id o r q u e
a l s e r c o n t r a t a d o f u e r a d e l p a s e l e m p le a d o r p a g u e p o r lo s
t u v ie r a la c o n d ic i n g a sto s d e
d e
n o d o m ic ilia d o y cn y u g e e
la s q u e
d ic h o s e r v id o r , s u
h ijo s p o r lo s c o n c e p t o s s ig u ie n t e s :
1 . 1 . P a s a je s a l in ic io y
a l t r m in o d e l c o n t r a t o
d e
tr a b a jo .
1 . 2 . A lim e n t a c i n m e se s d e
h o s p e d a je e l p a s .
g e n e ra d o s d u ra n te
lo s t r e s p r im e r o s
r e s id e n c ia e n
1 .3 . T ra n s p o rte
a l p a s e
in t e r n a c i n
d e l e q u ip a je
m e n a je
d e
c a s a ,a l
in ic io d e l c o n t r a t o .
1 .4 . P a s a je s a s u p la z o d e
p a s d e
o r ig e n
p o r v a c a c io n e s d e v e n g a d a s d u r a n t e tr a b a jo .
e l
v ig e n c i a d e l c o n t r a t o d e
1 .5 . T ra n s p o rte
s a lid a d e l p a s d e l e q u ip a je
m e n a je
d e
ca sa , a l
t r m in o d e l c o n t r a t o .
P a ra q u e d e
se a d e
a p lic a c i n
e ste
n u m e r a l, e n
e l co n tra to
t r a b a jo a p r o b a d o p o r la a u t o r id a d
co m p e te n te , d e b e r co n sta r q u e
t a le s g a s t o s s e r n
a s u m id o s p o r e l e m p le a d o r .
e l u s u a r io d e
la a s is t e n c ia t c n ic a p a g u e
a la s p e r s o n a s e l p a s , y
n a t u r a le s n o d o m ic ilia d a s c o n t r a t a d a s p a r a p r e s t a r d ic h o s e r v ic io e n p o r co n ce p to d e h o s p e d a je
(N u m e ra l 2 0 4 .0 7 .2 0 0 4 y
p a s a je s d e n tr o y
f u e r a d e l p a s y
v i t ic o s p o r a lim e n t a c i n
e n
e l P e r .
p o r e l A rtc u lo 8 d e l D e c re to a p a rtir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ) . S u p re m o N 0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
s u s titu id o v ig e n te
T E X T O
A N T E R IO R
e l u s u a r io d e
s e r v ic io s t c n ic o s d e b e
p ag ar a
la s p e r s o n a s n a t u r a le s n o d o m ic ilia d a s c o n t r a t a d a s p a r a p r e s t a r d ic h o s s e r v ic io s e n e l p a s , p o r c o n c e p t o d e y p a s a je s d e n tr o y h o s p e d a je e n e l
f u e r a d e l p a s y v i t ic o s p o r a lim e n t a c i n P e r .
(N u m e ra l 2 p u b lic a d o
s u s titu id o d e
p o r e l A r tc u lo 9 d e l D e c re to d e 1 9 9 9 ).
S u p re m o
1 9 4 -9 9 -E F ,
e l 3 1
d ic ie m b re
3 . L o s g a sto s y
c o n t r ib u c io n e s r e a liz a d o s p o r la e m p r e s a c o n
ca r cte r g e n e ra l
a fa v o r d e l p e rs o n a l y s a lu d d e
t o d o s lo s g a s t o s d e s t in a d o s a p r e s t a r a s is t e n c ia d e se r e f ie r e e l in c is o I I ) d e l a r t c u lo 3 7 d e la L e y
lo s s e r v id o r e s , a q u e
e ste
n u m e r a l t a m b i n
se r d e
a p lic a c i n
cu an d o:
3 .1
E l s e r v id o r r e q u ie r a a t e n c i n e n e l p a s , d e b id a m e n t e d e l S e c t o r S a lu d ; o
e s p e c ia liz a d a e n
e l e x t e r io r n o
a c c e s ib le
c e r t if ic a d a p o r e l o r g a n is m o
co m p e te n te
3 .2
E l tr a b a ja d o r p o r a s u n to s d e
s e r v ic io s v in c u la d o s c o n
la e m p r e s a ,
e sta n d o e n
e l e x t r a n je r o r e q u ie r a p o r c a u s a d e m d ic a e n e l e x t e r io r .
fu e rz a m a y o r o c a s o
f o r t u it o , a t e n c i n
L o s g a sto s d e con P e r
a t e n c i n
m d ic a e n
e l e x t e r io r d e b e r n
s e r a c r e d it a d o s
la d o c u m e n t a c i n o e l q u e
s u s t e n t a t o r ia a u t e n t ic a d a p o r e l C o n s u la d o d e l
h ag a su s v e ce s.
4 . L a s r e t r ib u c io n e s q u e la s q u e d e a cu e rd o co n
se
a s ig n e n
lo s d u e o s d e
e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s , la
lo d is p u e s t o p o r e l t e r c e r p r r a f o d e l A r t c u lo 1 4 d e t e r c e r a c a t e g o r a .
d e l D e c re to S u p re m o N 0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
L e y , c o n s t it u y e n
(N u m e ra l 4 0 4 .0 7 .2 0 0 4 y
re n ta s d e
e l
a p a rtir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ) .
d ) L a re n ta b ru ta d e Le y
q u in t a c a t e g o r a p r e v is t a e n
e l in c is o f ) d e l A r t c u lo 3 4 d e
la
e s t s u je t a a la s s ig u ie n t e s n o r m a s :
1 . L o s in g r e s o s c o n s id e r a d o s d e n t r o d e la s r e n t a s e s t a b le c id a s e n
la c u a r t a c a t e g o r a n o c o m p r e n d e n la L e y .
e l in c is o b ) d e l A r t c u lo 3 3 d e
2 . S lo e s d e
a p lic a c i n
p a r a e f e c t o s d e l I m p u e s t o a la R e n t a .
( I n c is o
d ) in c o rp o ra d o y v ig e n te
d e l D e c re to
S u p re m o
0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
0 4 .0 7 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ) .
C A P IT U L O
V I
D E
L A
R E N T A
N E T A
A r t c u lo
2 1 .- R E N T A
N E T A
D E
T E R C E R A
C A T E G O R A a p lic a r la s
d e t e r m in a r la R e n t a N e t a d e T e r c e r a C a t e g o r a , s e
a ) T ra t n d o se
d e l in c is o a ) d e l A r t c u lo 3 7 d e
la L e y s e
c o n s id e r a r lo s ig u ie n t e :
1 . L o s in c r e m e n t o s d e in s t r u m e n t o d e
c a p it a l q u e
d e n
o r ig e n
a c e r t if ic a d o s o a c u a lq u ie r o t r o
d e p s it o s r e a ju s t a b le s e n la r e g la d e
m o n e d a n a c io n a l e s t n a q u e se r e f ie r e e l se g u n d o
la c o m p e n s a c i n
p r r a f o d e l in c is o a ) d e l A r t c u lo 3 7 d e
la L e y .
2 . N u m e ra l d e ro g a d o 9 9 - E F , p u b lic a d o
p o r e l A r t c u lo d e
3 8 d e l D e c re to
S u p re m o
N 1 9 4 -
e l 3 1
d ic ie m b r e d e 1 9 9 9 .
T E X T O
A N T E R IO R
2 . C u a n d o lo s g a s t o s n e c e s a r io s p a r a p r o d u c ir la r e n t a y la f u e n t e in c id a n , c o n ju n t a m e n t e , e n n o se an re n ta s g ra v a d a s y
m a n te n e r e n re n ta s
e x o n e ra d a s, y d e d u c c i n se
im p u t a b le s d ir e c t a m e n t e
a u n as y
o t r a s , la
e fe c tu a r e n
f o r m a p r o p o r c io n a l a lo s g a s t o s d ir e c t o s lo s c a s o s e n in d ic a d a , s e q u e n o p u d ie r a
im p u t a b le s a d ic h a s r e n t a s . E n e s t a b le c e r s e
la p r o p o r c io n a lid a d
c o n s id e r a r c o m o q u e
g a s t o in d ir e c t o in h e r e n t e r e s u lt e d e
a la r e n t a g r a v a d a , e l p o r c e n t a je e l to ta l d e
d iv id ir la r e n t a b r u t a g r a v a d a e n t r e e x o n e ra d a s.
re n ta s
b ru ta s, g ra v a d a s y
3 . T ra t n d o se d e t e r m in a r n
d e e n
b an cos y b ase
e m p r e s a s f in a n c ie r a s , lo s g a s t o s d e d u c ib le s s e q u e r e s u lt e d e d iv id ir lo s in g r e s o s
a l p o r c e n ta je
f in a n c ie r o s g r a v a d o s e n t r e e x o n e ra d o s.
e l to ta l d e
in g r e s o s f in a n c ie r o s , g r a v a d o s y
4 . Los b an cos y r e f ie r e
e m p r e s a s f in a n c ie r a s a l e s t a b le c e r la p r o p o r c i n
a q u e
se
e l t e r c e r p r r a f o d e l in c is o a n t e s m e n c io n a d o , n o c o n s id e r a r n
lo s
d iv id e n d o s , lo s in t e r e s e s e x o n e r a d o s g e n e r a d o s p o r v a lo r e s a d q u ir id o s e n c u m p lim ie n t o d e u n a n o r m a le g a l o d is p o s ic io n e s d e l B a n c o r e d it e n C e n tra l d e u n a ta sa d e m e rca d o
R e s e r v a d e l P e r , n i lo s g e n e r a d o s p o r v a lo r e s q u e in t e r s e n m o n e d a n a c io n a l n o s u p e r io r a l 5 0 % d e
la t a s a a c t iv a d e p u b liq u e la
p r o m e d io m e n s u a l e n S u p e r in t e n d e n c ia d e
m o n e d a n a c io n a l ( T A M N ) q u e B an ca y S eg u ro s.
5 .
E l p ag o d e y
lo s in t e r e s e s d e
c r d it o s p r o v e n ie n t e s d e l e x t e r io r y g r a v a lo s m is m o s s e a c r e d it a c o n
la la s
d e c la r a c i n
p a g o d e l im p u e s t o q u e
c o n s t a n c ia s c o r r e s p o n d ie n t e s q u e F in a n c ie r o a t r a v s d e a lo q u e
e x p id a n
la s e n t id a d e s d e l S is t e m a d ic h a s o p e r a c io n e s , d e a cu e rd o
la s c u a le s s e
e fe c t a n
e s t a b le z c a la S U N A T .
( N u m e ra l 5 . in c o rp o ra d o e l 2 0 d e m a rz o d e 2 0 0 1 ).
d e l D e c re to
S u p re m o
0 4 5 -2 0 0 1 -E F , p u b lic a d o
6 .
E l m o n to m x im o d e se r e f ie r e
e n d e u d a m ie n t o c o n
s u je to s o e m p r e s a s
v in c u la d a s , a q u e la L e y , s e
e l lt im o p r r a f o d e l in c is o a ) d e l a r t c u lo 3 7 d e c o e f ic ie n t e d e 3 ( t r e s ) a l p a t r im o n io n e t o
d e t e r m in a r a p lic a n d o u n a l c ie r r e
d e l c o n t r ib u y e n t e
d e l e je r c ic io a n t e r io r .
T ra t n d o se
d e
s o c ie d a d e s o e m p r e s a s q u e
se
e s c in d a n
e n
e l cu rso d e l
e je r c ic io , c a d a u n o d e c o e f ic ie n t e a q u e se
lo s b lo q u e s p a t r im o n ia le s r e s u lt a n t e s a p lic a r e l e l p r r a f o a n t e r io r s o b r e la s o c ie d a d la p r o p o r c i n q u e le s
r e f ie r e
c o r r e s p o n d e r a d e l p a t r im o n io n e t o d e c ie r r e d e l e je r c ic io a n t e r io r , s in e f e c t o t r ib u t a r io . E n
o e m p r e s a e s c in d id a , a l
c o n s id e r a r la s r e v a lu a c io n e s v o lu n t a r ia s q u e lo s c a s o s d e f u s i n , e l c o e f ic ie n t e se a p lic a r
n o te n g a n so b re
la s u m a t o r ia d e
lo s p a t r im o n io s n e t o s d e
c a d a u n a d e la s s o c ie d a d e s o c o n s id e r a r la s
e m p r e s a s in t e r v in ie n t e s , a l c ie r r e r e v a lu a c io n e s v o lu n t a r ia s q u e
d e l e je r c ic io a n t e r io r , s in e f e c t o t r ib u t a r io .
n o te n g a n
L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e p a t r im o n io n e t o s u
se
c o n s t it u y a n
e n
e l e je r c ic io
c o n s id e r a r n
com o
p a t r im o n io in ic ia l.
S i e n
c u a lq u ie r m o m e n t o d e l e je r c ic io e l e n d e u d a m ie n t o c o n e l m o n t o m x im o d e t e r m in a d o
s u je to s o e n e l p r im e r
e m p r e s a s v in c u la d a s e x c e d e p rra fo d e e ste
n u m e r a l, s lo s e r n c o rre sp o n d a n
d e d u c ib le s lo s in t e r e s e s q u e e n d e u d a m ie n t o .
p r o p o r c io n a lm e n t e
a d ic h o m o n t o m x im o d e
L o s in t e r e s e s d e t e r m in a d o s c o n f o r m e la p a r t e q u e , e n c o n ju n to c o n
a e ste
n u m e r a l s lo s e r n
d e d u c ib le s e n se r e f ie r e e l
o t r o s in t e r e s e s p o r d e u d a s a q u e
in c is o a ) d e l a r t c u lo 3 7 d e in t e r e s e s e x o n e r a d o s .
la L e y , e x c e d a n e l m o n t o d e
lo s in g r e s o s p o r
( N u m e ra l 6 . in c o rp o ra d o e l 2 0 d e m a rz o d e 2 0 0 1 ).
d e l D e c re to
S u p re m o
0 4 5 -2 0 0 1 -E F , p u b lic a d o
b ) L a d e d u c c i n L e y , t a m b i n
c o n t e n id a e n
e l s e g u n d o p r r a f o d e l in c is o c ) d e l A r t c u lo 3 7 d e c u a n d o e l p r e d io d e y p r o p ie d a d d e l c o n t r ib u y e n t e e s t a b le c im ie n t o
la
e s d e a p lic a c i n c a s a h a b it a c i n
se a
ocu p ad o com o c o m e r c ia l.
a d e m s s e a u t iliz a d o c o m o
c ) P a r a la d e d u c c i n f ) d e l a r t c u lo 3 7 d e
d e
la s m e r m a s y
d e sm e d ro s d e
e x is t e n c ia s d is p u e s t a e n
e l in c is o
la L e y , s e
e n t ie n d e p o r :
1 . M e r m a : P r d id a f s ic a , e n
e l v o lu m e n , p e s o o c a n t id a d
d e
la s e x is t e n c ia s ,
o c a s io n a d a p o r c a u s a s in h e r e n t e s a s u
n a t u r a le z a o a l p r o c e s o p r o d u c t iv o .
2 . D e s m e d r o : P r d id a d e
o rd e n
c u a lit a t iv o e
ir r e c u p e r a b le e sta b a n
d e
la s e x is t e n c ia s ,
h a c i n d o la s in u t iliz a b le s p a r a lo s f in e s a lo s q u e
d e s t in a d o s .
C u a n d o la S U N A T m e d ia n t e u n
lo r e q u ie r a , e l c o n t r ib u y e n t e t c n ic o e m it id o p o r u n
d e b e r a c r e d it a r l a s m e r m a s y
in f o r m e
p r o f e s io n a l in d e p e n d ie n t e , c o m p e t e n t e
c o le g ia d o o p o r e l o r g a n is m o t c n ic o lo m e n o s la m e t o d o lo g a e m p le a d a y a d m it ir la d e d u c c i n .
c o m p e t e n t e . D ic h o in f o r m e la s p r u e b a s r e a liz a d a s . E n
d e b e r co n te n e r p o r c a s o c o n t r a r io , n o s e
T ra t n d o se d e s tru c c i n d e d e
d e d e
lo s d e s m e d r o s d e
e x is t e n c ia s , la S U N A T
a c e p t a r c o m o p r u e b a la P a z , a f a lt a
la s e x is t e n c ia s e f e c t u a d a s a n t e q u e se c o m u n iq u e
N o t a r io P b lic o o J u e z d e a la S U N A T e n u n
a q u l, s ie m p r e
p r e v ia m e n t e
p la z o n o m e n o r d e
s e is ( 6 ) d a s h b ile s a n t e r io r e s a la f e c h a e n
q u e
lle v a r a c a b o la d e s t r u c c i n
lo s r e f e r id o s b ie n e s . D ic h a e n t id a d d ic h o a c t o ; t a m b i n
p o d r d e s ig n a r a u n
f u n c io n a r io p a r a p r e s e n c ia r
p o d r e s t a b le c e r p r o c e d im ie n t o s a lt e r n a t iv o s o c o m p le m e n t a r io s c o n s id e r a c i n la n a t u r a le z a d e la s e x i s t e n c i a s o l a
a lo s in d ic a d o s , t o m a n d o e n a c t iv id a d d e la e m p r e s a .
( I n c is o
c ) s u s titu id o d e 1 9 9 9 ).
1 0
d e l D e c re to
S u p re m o
1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d o
e l 3 1
d e
d ic ie m b re
T E X T O
A N T E R IO R
c ) P a r a la d e d u c c i n r e f ie r e
d e
lo s d e s m e d r o s d e
e x is t e n c ia s a q u e
se
e l in c is o f ) d e l A r t c u lo 3 7 d e d e
la L e y , la S U N A T
a c e p ta r
c o m o p r u e b a la d e s t r u c c i n N o t a r io P b lic o o J u e z d e
la s e x is t e n c ia s e f e c t u a d a s a n t e a q u l. L a S U N A T p o d r
P a z a f a lt a d e
e s t a b le c e r p r o c e d im ie n t o s a lt e r n a t iv o s o c o m p le m e n t a r io s a lo s in d ic a d o s , t o m a n d o e n c o n s id e r a c i n d e la n a t u r a le z a d e la s
e x is t e n c ia s o la a c t iv id a d
la e m p r e s a .
d ) L a a m o r t iz a c i n
a q u e
se
r e f ie r e
e l in c is o g ) d e l A r t c u lo 3 7 d e se in ic ie la p r o d u c c i n
la L e y , s e
e f e c t u a r a p a r t ir d e l e je r c ic io e n
q u e
o e x p lo t a c i n .
U n a v e z f ija d o e l p la z o d e
a m o r t iz a c i n
s lo p o d r s e r v a r i a d o p r e v ia a u t o r iz a c i n s ig u ie n t e a
d e
la S U N A T . E l n u e v o p la z o s e aq u l e n
c o m p u t a r a p a r t ir d e l e je r c ic io g r a v a b le p o r e l c o n t r ib u y e n t e s in
q u e f u e r a p r e s e n t a d a la s o lic it u d d ie z a o s .
e x ce d e r e n
to ta l e l
p la z o m x im o d e
L o s in t e r e s e s d e v e n g a d o s d u r a n t e
e l p e r o d o p r e o p e r a t iv o c o m p r e n d e n e x p a n s i n d e
t a n t o a lo s la
d e l p e r o d o in ic ia l c o m o a lo s d e l p e r o d o d e e m p re sa .
la s o p e r a c io n e s d e
e ) P a ra e fe c to d e
e l in c is o h ) d e l a r t c u lo 3 7
d e
la L e y , s e
te n d r e n
1 . D e f in ic io n e s
( i) C o lo c a c io n e s . - S o n
lo s c r d it o s d ir e c t o s , e n t e n d i n d o s e
c o m o t a le s
la s a c r e e n c ia s p o r e l d in e r o o t o r g a d o p o r la s e m p r e s a s d e l S is t e m a F in a n c ie r o b a j o la s d is t in t a s m o d a lid a d e s d e c r d it o , p r o v e n ie n t e s d e
s u s r e c u r s o s p r o p io s , d e o tra s fu e n te s d e
lo s r e c ib id o s d e l p b lic o e n
d e p s it o s y
d e
f in a n c ia m ie n t o in t e r n o o e x t e r n o .
S e
c o n s id e r a n
c r d it o s d ir e c t o s a lo s c r d it o s v ig e n t e s , c r d it o s
r e f in a n c ia d o s , c r d it o s r e e s t r u c t u r a d o s , c r d it o s v e n c id o s , c r d it o s e n c o b r a n z a ju d ic ia l y a q u e llo s c o m p r e n d id o s c o m o t a le s e n la s n o r m a s N a c io n a l.
c o n t a b le s a p lic a b le s a la s e m p r e s a s d e l S is t e m a F in a n c ie r o
( ii) P r o v is io n e s e s p e c f ic a s . - S o n r e la c i n a c r d it o s d ir e c t o s y lo s c u a le s s e
a q u lla s q u e
se
con f in a n c ie r o ,
a r r e n d a m ie n t o r ie s g o
re sp e cto d e
h a id e n t if ic a d o u n
s u p e r io r a l n o r m a l.
( iii) P a t r im o n io e f e c t iv o . - E l r e g u la d o d e Le y G e n e r a l d e l S is t e m a F in a n c ie r o y la S u p e r in t e n d e n c ia d e
a c u e r d o a la L e y
N 2 6 7 0 2 ,
d e l S is t e m a d e
S e g u ro s y
O r g n ic a d e
B an ca y
S eg u ro s.
( iv ) R ie s g o c r e d it ic io . - E l r ie s g o q u e F in a n c ie r o , d e n o c u m p la c o n q u e
asu m e
u n a e m p r e s a d e l S is t e m a d e u n co n tra to f in a n c ie r o
e l d e u d o r o la c o n t r a p a r t e
la s c o n d ic io n e s d e l c o n t r a t o .
2 . N o son
p r o v is io n e s v in c u la d a s a r ie s g o s d e
c r d it o , e n t r e
o tra s:
( i) L a s p r o v is io n e s o r ig in a d a s p o r f lu c t u a c i n p o r c a m b io s e n la c a p a c id a d
d e
v a lo r e s o p r o v is io n e s
c r e d it ic ia d e l e m is o r .
( ii) L a s p r o v is io n e s q u e
se
e n
r e la c i n
a lo s b ie n e s
a d ju d ic a d o s o r e c u p e r a d o s , t a le s c o m o la s p r o v is io n e s p o r d e s v a lo r iz a c i n re cu p e ra d o s. y la s p r o v is io n e s p o r b ie n e s a d ju d ic a d o s o
( iii)
L a s p r o v is io n e s p o r c u e n t a s p o r c o b r a r d iv e r s a s r e g u la d a p o r e l la L e y .
in c is o i) d e l a r t c u lo 3 7 d e
3 . F id e ic o m is o s
E n
e l caso d e
f id e ic o m is o s in t e g r a d o s p o r c r d it o s u
o p e ra c io n e s d e e m p re sa s
a r r e n d a m ie n t o f in a n c ie r o e n c o m p r e n d id a s e n p r o v is io n e s d e la L e y , s e r n a e fe c to d e
lo s c u a le s lo s f id e ic o m it e n t e s s o n
la L e y N 2 6 7 0 2 , la s r e s p e c t iv a s
a cu e rd o co n
lo e s t a b le c id o p o r e l in c is o h ) d e l A r t c u lo 3 7 d e d e la s r e n t a s b r u t a s d e l F id e ic o m is o d e
d e d u c ib le s p o r e l p a t r im o n io F id e ic o m e t id o
d e t e r m in a r la r e n t a n e t a a t r ib u ib le se r e f ie r e e l A r t c u lo 1 8 - A .
p r o v e n ie n t e
T it u liz a c i n , a q u e
4 . A u t o r iz a c i n
d e
la s p r o v is io n e s b a n c a r ia s c o n
e f e c t o t r ib u t a r io
L a s p r o v is io n e s q u e
o rd e n e
la S u p e r in t e n d e n c ia d e
B a n ca y S e g u ro s se r n a lo s s u p u e s t o s e ste
d e d u c ib le s p a r a d e t e r m in a r la r e n t a n e t a s i s e p r e v is t o s e n e l in c is o h ) d e l a r t c u lo 3 7 d e h ay an
a ju s ta n y
la L e y
a lo d is p u e s t o e n E c o n o m a y
R e g la m e n t o y
s id o a u t o r iz a d a s p o r e l M in is t e r io d e M in is t e r ia l.
F in a n z a s m e d ia n t e
R e s o lu c i n
P a r a t a l e f e c t o , la S u p e r in t e n d e n c ia d e c o n o c im ie n t o d e l M in is t e r io d e la s c u a le s o r d e n e
B an ca y
S eg u ro s d e b e r p o n e r e n
E c o n o m a y d e
F in a n z a s la s n o r m a s a t r a v s d e lo s q u in c e (1 5 )
la c o n s t it u c i n
p r o v is io n e s , d e n t r o d e
d a s h b ile s s ig u ie n t e s a s u d e n tro d e
e m is i n . E l M in is t e r io d e
E c o n o m a y
F in a n z a s d e la
lo s t r e s ( 3 ) d a s h b ile s s ig u ie n t e s a la f e c h a d e d e n tro d e
r e c e p c i n
c o m u n ic a c i n , r e q u e r ir a la S U N A T , p a r a q u e h b ile s s ig u ie n t e s a la f e c h a d e r e c e p c i n
lo s d ie z ( 1 0 ) d a s
d e l r e q u e r im ie n t o , e m it a o p in i n E c o n o m a y d e F in a n z a s ,
t c n ic a a l r e s p e c t o . V e n c id o d ic h o p la z o e l M in is t e r io d e m e d ia n t e R e s o lu c i n M in is t e r ia l, a u t o r iz a r
la d e d u c c i n
la s p r o v is io n e s
o r d e n a d a s p o r la S u p e r in t e n d e n c ia d e
B an ca y
S eg u ro s q u e co rre sp o n d a n .
L a s p r o v is io n e s a u t o r iz a d a s , t e n d r n g r a v a b le e n q u e se
e f e c t o t r ib u t a r io a p a r t ir d e l e je r c ic io M in is t e r ia l.
e m it a la R e s o lu c i n
N o e st n q u e
c o m p r e n d id a s e n c o n s t it u ir lo s c o n f o r m id a d
la L e y , la s r e s e r v a s la s c o m p a a s d e
d e b e n
b a n c o s , la s e m p r e s a s f in a n c ie r a s y con la s le y e s q u e r ig e n su
se g u ro s, d e
a c t iv id a d .
L a s e m p r e s a s c o m p r e n d id a s e n la L e y
lo s a lc a n c e s d e l in c is o h ) d e l A r t c u lo 3 7 d e e l in c i s o g ) d e e ste
a p lic a r n , p a r a e f e c t o s d e l c a s t ig o , lo d is p u e s t o e n c u a n to fu e re p e r t in e n t e .
a r t c u lo , e n
P a ra e fe c to d e 3 7 d e
e l p e n lt im o p r r a f o d e l in c is o h ) d e l A r t c u lo la s r e s e r v a s t c n ic a s d e s in ie s t r o s q u e d e la t o d o e l t ie m p o d e l s in ie s t r o la s
la L e y , s e c o n s id e r a q u e se g u ro s y
e m p re sa s d e
r e a s e g u r o s c o n s t it u y e n S eg u ro s so n
p o r o rd e n
S u p e r in t e n d e n c ia d e e n q u e e st n
B an ca y
u t iliz a d a s d u r a n t e
d e s t in a d a s a a s e g u r a r e l p a g o d e
la in d e m n iz a c i n
o c u r r id o .
( I n c is o v ig e n te
s u s titu id o
1 3
d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 . 2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
e ) L a s a s ig n a c io n e s d e d u c ib le s a q u e 3 7 d e la L e y , s o n la s q u e p o r s u
se
r e f ie r e
e l in c is o h ) d e l A r t c u lo d e s t in a d a s a la g ra v a d a . N o
n a t u r a le z a e s t n
co b e rtu ra d e e st n
r ie s g o s o g a s t o s r e la c io n a d o s c o n d e b e n
l a a c t iv id a d
c o m p r e n d id a s la s r e s e r v a s q u e
c o n s t it u ir lo s b a n c o s , la s c o n f o r m id a d con
e m p r e s a s f in a n c ie r a s y la s le y e s q u e r ig e n su
la s c o m p a a s d e
se g u ro s, d e
a c t iv id a d .
L a s e m p r e s a s c o m p r e n d id a s e n 3 7 d e
lo s a lc a n c e s d e l in c is o h ) d e l A r t c u lo e l
la L e y a p lic a r n , p a r a e f e c t o s d e l c a s t ig o , lo d is p u e s t o e n c u a n to fu e re
in c is o g ) d e l A r t c u lo 2 1 d e l R e g la m e n t o , e n
p e r t in e n t e .
P a ra e fe c to d e 3 7 d e la s
e l t e r c e r p r r a f o d e l in c is o h ) d e l A r t c u lo la s r e s e r v a s t c n ic a s d e s in ie s t r o s q u e d e la
la L e y , s e c o n s id e r a q u e se g u ro s y
e m p re sa s d e
r e a s e g u r o s c o n s t it u y e n S eg u ro s so n
p o r o rd e n
S u p e r in t e n d e n c ia d e t ie m p o e n q u e e st n
B an ca y
u t iliz a d a s d u r a n t e
to d o e l
d e s t in a d a s a a s e g u r a r e l p a g o d e la in d e m n iz a c i n
d e l s in ie s t r o o c u r r id o .
( I n c is o e ) s u s titu id o p u b lic a d o e l 1 3
p o r e l A rtc u lo d e
1 0
d e l D e c re to
S u p re m o
0 1 7 -2 0 0 3 -E F ,
d e fe b re ro
2 0 0 3 ).
f)
P a r a e f e c t u a r la p r o v is i n la L e y , s e
d e
d e u d a s in c o b r a b le s a q u e
s e r e f ie r e
e l in c is o i) d e l
c u e n t a la s s ig u ie n t e s r e g la s :
1 ) E l ca r cte r d e q u e se
d e u d a in c o b r a b le
o n o d e b e r v e r if ic a r s e
en
e l m o m e n to e n
e f e c t a la p r o v is i n
c o n t a b le .
2 ) P a r a e f e c t u a r la p r o v is i n
p o r d e u d a s in c o b r a b le s s e
re q u ie re :
a) Q u e
la d e u d a s e
e n cu e n tre
v e n c id a y
se
d e m u e stre
l a e x is t e n c i a d e e l r ie s g o d e
d if ic u lt a d e s f in a n c ie r a s d e l d e u d o r q u e in c o b r a b ilid a d , m e d ia n t e o p o r o t r o s m e d io s , o s e la d o c u m e n t a c i n v e n c im ie n t o d e q u e
h ag an
p r e v is ib le
a n lis is p e r i d ic o s d e d e m u e stre
lo s c r d it o s c o n c e d id o s d e l d e u d o r m e d ia n t e c o b r o lu e g o d e l
la m o r o s id a d
e v id e n c ie
la s g e s t io n e s d e
la d e u d a , o e l p r o t e s t o d e
d o c u m e n t o s , o e l in ic io d e h ay an t r a n s c u r r id o m s la o b lig a c i n s in
p r o c e d im ie n t o s ju d ic ia le s d e d e d oce (1 2 ) m e se s d e sd e
co b ra n z a , o q u e
la f e c h a d e v e n c im ie n t o d e
q u e
s t a h a y a s id o s a t is f e c h a ; y
b ) Q u e
la p r o v is i n
a l c ie r r e
d e
c a d a e je r c ic io f ig u r e
e n
e l L ib r o d e
I n v e n t a r io s y
B a la n c e s e n
f o r m a d is c r im in a d a .
L a p r o v is i n , e n
cu a n to se con
r e f ie r e
a l m o n to , se
c o n s id e r a r e q u it a t iv a e l caso, q u e con
s i g u a r d a r e la c i n
la p a r t e e ste
o e l to ta l s i fu e re e s t im e d e
a r r e g lo a l lit e r a l a ) d e
n u m e ra l se
co b ra n z a d u d o sa .
3 ) P a r a e f e c t o s d e l a c p it e a d ic io n a lm e n t e , s e
( i) d e l in c is o i) d e l A r t c u lo 3 7 d e e x is t e
la L e y ,
u n a n u e v a d e u d a c o n t r a d a e n t r e a la c e le b r a c i n d e l a c t o ju r d ic o
p a r t e s v in c u la d a s c u a n d o c o n q u e d a o r ig e n a la o b lig a c i n
a ca rg o d e l d e u d o r, o cu rre
lo s ig u ie n t e :
a) d e
C a m b io d e la p o s ic i n
t it u la r id a d
e n
e l d e u d o r o e l a cre e d o r, se a p o r d e s o c ie d a d e s o
c e s i n
c o n t r a c t u a l, p o r r e o r g a n iz a c i n d e
e m p re sa s
o p o r la c e le b r a c i n la s p a r t e s s e
c u a lq u ie r o t r o a c t o ju r d ic o , d e v in c u la d a s .
lo
c u a l r e s u lt a r a q u e
e n cu e n tra n
b )
A lg u n o d e
lo s s u p u e s t o s p r e v is t o s e n o c a s io n e la v in c u la c i n
e l A r t c u lo 2 4 d e l d e la s p a r t e s .
R e g la m e n t o q u e
4 ) P a r a e f e c t o s d e l a c p it e
( ii) d e l in c is o i) d e l A r t c u lo 3 7 d e
la L e y :
a)
S e
e n t ie n d e p o r d e u d a s g a r a n t iz a d a s m e d ia n t e o p e r a c i n
d e r e c h o s r e a le s d e
g a r a n t a a t o d a m u e b le s e
g a r a n t iz a d a o r e s p a ld a d a p o r b ie n e s te rce ro s so b re lo s q u e re ca e u n
in m u e b le s d e l d e u d o r o d e
d e r e c h o r e a l.
b )
P o d r n
c a lif ic a r c o m o in c o b r a b le s :
i)
L a p a rte
de
la d e u d a q u e
n o s e a c u b ie r t a p o r la f ia n z a o
g a r a n t a .
ii)
L a p a rte
d e la d e u d a q u e
n o h a s id o c a n c e la d a a l e je c u t a r s e
la f ia n z a o la s g a r a n t a s .
5 ) P a r a e f e c t o s d e l a c p it e
( iii) d e l in c is o i) d e l A r t c u lo 3 7
d e
la L e y :
a) S e
c o n s id e r a d e u d a s o b je t o d e
r e n o v a c i n :
i)
S o b re
la s q u e
se
p ro d u ce
u n a r e p r o g r a m a c i n , r e f in a n c ia c i n o to rg u e c u a lq u ie r o t r a
o r e e s t r u c t u r a c i n f a c ilid a d d e p ag o.
d e
la d e u d a o s e
ii)
A q u e lla s d e u d a s v e n c id a s d e
u n
d e u d o r a q u ie n
e l m is m o
a cre e d o r co n ce d e
n u e v o s c r d it o s .
b )
C u m p lid o e l p la z o d e v e n c im ie n t o d e d e sta s se
la s d e u d a s r e n o v a d a s o t a n t o c a lif iq u e n
p r o r r o g a d a s , la p r o v is i n c o m o in c o b r a b le s .
p o d r d e d u c ir e n
L a s e m p r e s a s d e l S is t e m a F in a n c ie r o p o d r n p r o v is io n e s e s t a b le c id a s e n s ie m p r e q u e se e n cu e n tre n
e f e c t u a r la d e d u c c i n la L e y ,
d e
v in c u la d a s a c u b r ir r ie s g o s p o r c u e n t a s p o r
c o b r a r d iv e r s a s c o m o
r e c la m o s a t e r c e r o s , a d e la n t o s a l p e r s o n a l,
in d e m n iz a c io n e s r e c la m a d a s p o r s in ie s t r o s , c o n t r a t o s d e a r r e n d a m ie n t o f in a n c ie r o r e s u e lt o s p e n d ie n t e s d e b ie n e s , e n t r e o tro s. N o se la L e y e n cu e n tra n re c u p e ra c i n d e lo s
c o m p r e n d id a s e n
e l in c is o i) d e l n i la s c o m o ta l a l
a r t c u lo 3 7 d e
la s p r o v is io n e s p o r c r d it o s in d ir e c t o s m e r c a d o , e n t e n d i n d o s e fu e ra d e
p r o v is io n e s p a r a c u b r ir r ie s g o s d e r ie s g o d e t e n e r p r d id a s e n
p o s ic io n e s d e n t r o y
la h o ja d e l
b a la n c e , d e r iv a d a s d e in c lu id o s con
m o v im ie n t o s e n
m e rca d o ,
lo s r ie s g o s p e r t e n e c ie n t e s a lo s in s t r u m e n t o s r e la c io n a d o s in t e r s , r ie s g o c a m b ia r io , c o t iz a c i n o tro s. d e la s a c c io n e s ,
ta sa s d e
" c o m m o d it ie s " , y
( I n c is o v ig e n te
s u s titu id o
1 3
d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 . 2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
f ) P a r a e f e c t u a r la p r o v is i n r e f ie r e
p a ra cu e n ta s d e
co b ra n z a d u d o sa a q u e r e q u ie r e q u e:
se
la L e y , s e
1 . S e
d e m u e stre
la e x is t e n c ia d e p r e v is ib le
d if ic u lt a d e s f in a n c ie r a s d e l in c o b r a b ilid a d ,
d e u d or q u e m e d ia n t e
h ag an
e l r ie s g o d e
a n lis is p e r i d ic o s d e d e m u e stre q u e
lo s c r d it o s c o n c e d id o s o p o r d e l d e u d o r m e d ia n t e c o b r o lu e g o d e l
o t r o s m e d io s , o s e la d o c u m e n t a c i n v e n c im ie n t o d e d e
la m o r o s id a d
e v id e n c ie
la s g e s t io n e s d e
la d e u d a , o e l p r o t e s t o d e
d o c u m e n t o s , o e l in ic io h ay an v e n c im ie n t o
p r o c e d im ie n t o s ju d ic ia le s d e d oce
co b ra n z a , o q u e
t r a n s c u r r id o m s d e
m e se s d e sd e
la f e c h a d e
d e
la o b lig a c i n
s in
q u e
ste
h a y a s id o s a t is f e c h a ; y
2 . L a p r o v is i n I n v e n t a r io s y
a l c ie r r e
d e
c a d a e je r c ic io f ig u r e f o r m a d is c r im in a d a .
e n
e l L ib r o d e
B a la n c e s e n
3 . L a p r o v is i n , e n
cu a n to se
r e f ie r e con
a l m o n to , se
c o n s id e r a r e l d e
e q u it a t iv a s i g u a r d a r e la c i n caso, q u e con
la p a r t e
o e l to ta l s i fu e re in c is o s e
a r r e g lo a l n u m e r a l 1 ) d e
e ste
e s tim e
co b ra n z a d u d o sa .
L a d e d u c c i n se r e f ie r e
d e
la s p r o v is io n e s p o r d e u d a s d e
co b ra n z a d u d o sa a q u e
e l in c is o i) d e l a r t c u lo 3 7 d e
la L e y s lo p o d r s e r e f e c t u a d a
p o r c o n t r ib u y e n t e s d is t in t o s a la s E m p r e s a s d e l S is t e m a F in a n c ie r o .
(P rra fo e l 3 1 d e
in c o rp o ra d o d i c ie m b r e d e
p o r e l A rtc u lo 1 9 9 9 ).
1 1
d e l D e c re to
S u p re m o
N 1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d o
g ) P a r a e f e c t u a r e l c a s t ig o d e
la s d e u d a s d e se
co b ra n z a d u d o sa , se
r e q u ie r e
q u e
la
d e u d a h a y a s id o p r o v is io n a d a y c o n d ic io n e s :
c u m p la , a d e m s , c o n
a lg u n a d e
la s s ig u ie n t e s
1 . S e
h a y a e je r c it a d o la s a c c io n e s ju d ic ia le s p e r t in e n t e s h a s t a e s t a b le c e r la d e la c o b r a n z a , s a lv o c u a n d o s e e l m o n t o e x ig ib le d e m u e stre q u e e s in t il tre s (3 )
im p o s ib ilid a d
e je r c it a r la s o q u e
a cad a d e u d or n o e x ce da d e la a c c i n
U n id a d e s I m p o s it iv a s T r ib u t a r ia s . L a e x ig e n c ia d e in c lu s iv e , a lo s c a s o s d e s e g u r s e le s la a c c i n
j u d ic ia l a lc a n z a ,
d e u d o r e s c u y o d o m ic ilio s e
d e s c o n o c e , d e b ie n d o
ju d ic ia l p r e s c r it a p o r e l C d ig o P r o c e s a l C iv il.
T ra t n d o se
d e
E m p r e s a s d e l S is t e m a F in a n c ie r o , s t a s p o d r n
d e m o s t r a r la
im p o s ib ilid a d
d e
e je r c it a r la s a c c io n e s ju d ic ia le s p o r d e u d a s in c o b r a b le s , la s r e f e r id a s e m p r e s a s d e c la r e la in u t ilid a d d e in ic ia r
c u a n d o e l D ir e c t o r io d e
la s a c c io n e s ju d ic ia le s c o r r e s p o n d ie n t e s . D ic h o a c u e r d o d e b e r s e r r a t if ic a d o p o r la S u p e r in t e n d e n c ia d e q u e c e r t if iq u e q u e B an ca y S e g u r o s , m e d ia n t e u n a c o n s t a n c ia e n la
la s c it a d a s e m p r e s a s h a n so b re
d e m o s t r a d o la e x is t e n c ia d e d e lo s c r d it o s q u e
e v id e n c ia r e a l y se r n
c o m p r o b a b le
la ir r e c u p e r a b ilid a d
m a t e r ia d e l c a s t ig o .
L a r e f e r id a c o n s t a n c ia s e r e m it id a d e n t r o d e l d e la d e c la r a c i n ju r a d a a n u a l d e l q u e la e m p r e s a n o e m it ir s e
p la z o e s t a b le c id o p a r a la p r e s e n t a c i n e je r c ic io a l q u e
c o r r e s p o n d a e l c a s t ig o o h a s t a la f e c h a e n
h u b ie r a p r e s e n t a d o d ic h a d e c la r a c i n , lo q u e la c o n s t a n c ia e n
(P rra fo s u s titu id o y 0 5 .1 0 .2 0 0 4
o c u r r a p r im e r o . D e
lo s r e f e r id o s p la z o s , n o p r o c e d e r e l c a s t ig o .
p o r e l A rtc u lo 1 3 d e l D e c re to a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) . S u p re m o N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
v ig e n te
T E X T O
A N T E R IO R
T ra t n d o se
d e
E m p r e s a s d e l S is t e m a F in a n c ie r o , s t a s p o d r n d e e je r c it a r la s a c c io n e s ju d ic ia le s p o r la s r e f e r id a s e m p r e s a s
d e m o s t r a r la im p o s ib ilid a d
d e u d a s in c o b r a b le s , c u a n d o e l D ir e c t o r io d e d e c la r e la in u t ilid a d d e
in ic ia r la s a c c io n e s ju d ic ia le s c o r r e s p o n d ie n t e s . B an ca y
D ic h o a c u e r d o d e b e r s e r r a t if ic a d o p o r la S u p e r in t e n d e n c ia d e S e g u r o s , m e d ia n t e e m p re sa s h a n u n a c o n s t a n c ia e n la q u e c e r t if iq u e q u e
la s c i t a d a s c o m p r o b a b le
d e m o s t r a d o la e x is t e n c ia d e
e v id e n c ia r e a l y
so b re
la ir r e c u p e r a b ilid a d
d e
lo s c r d it o s q u e
se r n
m a t e r ia d e l c a s t ig o . e n e l cu al se
L a r e f e r id a c o n s t a n c ia s e r e m it id a e n e fe c t e e l c a s t ig o . D e n o e m it ir s e
la c o n s t a n c ia e n
d ic h o e je r c ic io , n o
p r o c e d e r e l c a s t ig o .
2 . T ra t n d o se
d e
c a s t ig o s d e
cu e n ta s d e
co b ra n z a d u d o sa a ca rg o d e v a d e t r a n s a c c i n ,
p e r s o n a s d o m ic ilia d a s q u e d e b e r e m it ir s e a c t iv id a d
h ay an
s id o c o n d o n a d a s e n
u n a n o ta d e
ab on o e n
f a v o r d e l d e u d o r . S i e l d e u d o r r e a liz a
g e n e ra d o ra d e
re n ta s d e
t e r c e r a c a t e g o r a , c o n s id e r a r c o m o
in g r e s o g r a v a b le
e l m o n to d e
la d e u d a c o n d o n a d a .
3 . C u an d o se Ju n ta d e
tra te
d e
c r d it o s c o n d o n a d o s o c a p it a liz a d o s p o r a c u e r d o s d e a la L e y G e n e r a l d e l S is t e m a C o n c u r s a l, e n c o n tro l p a ra e fe c to s d e u n p ro ce so d e
la
A c re e d o re s c o n fo rm e
c u y o c a s o e l a c r e e d o r d e b e r a b r ir u n a c u e n t a d e t r ib u t a r io s , d e n o m in a d a " A c c io n e s r e c ib id a s c o n r e e s t r u c t u r a c i n .
( N u m e ra l s u s titu id o 0 5 .1 0 .2 0 0 4 y p o r e l A rtc u lo 1 3 d e l D e c re to
o c a s i n
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
v ig e n te
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
3 . C u an d o se d e la J u n t a d e
tra te
d e
c r d it o s c o n d o n a d o s o c a p it a liz a d o s p o r a c u e r d o s a la L e y d e R e e s t r u c t u r a c i n
A c re e d o re s c o n fo rm e
P a t r im o n ia l, e n
c u y o c a s o e l a c r e e d o r d e b e r a b r ir u n a c u e n t a d e
c o n t r o l p a r a e f e c t o s t r ib u t a r io s , d e n o m in a d a " A c c io n e s r e c ib id a s c o n o c a s i n d e u n p ro ce s o d e r e e s t r u c t u r a c i n .
( I n c is o
g ) s u s titu id o d e 1 9 9 9 ).
1 0
d e l D e c re to
S u p re m o
1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d o
e l 3 1
d e
d ic ie m b re
T E X T O
A N T E R IO R
g ) P a r a e f e c t u a r e l c a s t ig o d e r e q u ie r e q u e :
la s c u e n t a s d e
co b ra n z a d u d o sa , se
1 . H ay an
s id o p r o v is io n a d a s ; y
2 . Q u e
se
h a y a e je r c it a d o la s a c c io n e s ju d ic ia le s p e r t in e n t e s d e la c o b r a n z a , s a lv o e l
h a s t a e s t a b le c e r la im p o s ib ilid a d cu an d o se d e m u e stre q u e
e s in t il e je r c it a r la s o q u e
m o n t o e x ig ib le
a cad a d e u d or n o e x ce d a d e
u n a ( 1 ) U n id a d ju d ic ia l
I m p o s it iv a T r ib u t a r ia . L a e x ig e n c ia d e a lc a n z a , in c lu s iv e , a lo s c a s o s d e
la a c c i n
d e u d o r e s c u y o d o m ic ilio s e ju d ic ia l p r e s c r it a
d e s c o n o c e , d e b ie n d o s e g u r s e le s la a c c i n p o r e l C d ig o P r o c e s a l C iv il.
3 . T ra t n d o se ca rg o d e e n v a d e
d e
c a s t ig o s d e
cu e n ta s d e
co b ra n z a d u d o sa a s id o c o n d o n a d a s ab on o e n
p e r s o n a s d o m ic ilia d a s q u e
h ay an
t r a n s a c c i n , d e b e r e m it ir s e
u n a n o ta d e
f a v o r d e l d e u d o r . S i e l d e u d o r r e a liz a a c t iv id a d g e n e r a d o r a d e re n ta s d e t e r c e r a c a t e g o r a , c o n s id e r a r c o m o in g r e s o la d e u d a c o n d o n a d a .
g r a v a b le
e l m o n to d e
h ) C on
a r r e g lo a lo d is p u e s t o e n
e l in c is o
j) d e l A r t c u lo 3 7 c u a lq u ie r t ip o
d e
la L e y , s e r n
d e d u c ib le s la s p r o v is io n e s p o r o b lig a c io n e s d e c o n t r a c t u a lm e n t e e n fa v o r d e
a s u m id a s t a n t o lo s
lo s t r a b a ja d o r e s d e l c o n t r ib u y e n t e , e n c o m u n iq u e n su
a c u e r d o s r e c o n o c id o s y T r a b a jo y P r o m o c i n
a c e p t a d o s p o r la e m p r e s a s e
a l M in i s t e r io d e
S o c ia l d e n t r o d e
lo s t r e in t a d a s d e
c e le b r a c i n .
V e n c id o d ic h o p la z o , la d e d u c c i n e fe c t e la c o m u n ic a c i n
se
p o d r e f e c t u a r a p a r t ir d e l m e s e n T r a b a jo y P r o m o c i n S o c ia l.
q u e
se
a l M in is t e r io d e
i) P a r a e fe c to d e
lo d is p u e s t o e n e n t ie n d e
e l in c is o l) d e l A r t c u lo 3 7 d e p or ce se se
la L e y
y e n
e l in c is o d e d ic h o
b ) d e l A r t c u lo 1 9 - A , s e
d e l v n c u lo la b o r a l la t e r m in a c i n
v n c u lo b a jo c u a lq u ie r f o r m a e n
( I n c is o v ig e n te s u s titu id o p o r e l A rtc u lo 1 3 a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
q u e
p ro d u z ca .
S u p re m o N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l 0 5 .1 0 . 2 0 0 4 y
d e l D e c re to
T E X T O
A N T E R IO R
i) P a r a e fe c to d e se e n t ie n d e
e l in c is o 1 ) d e l A r t c u lo 3 7 d e
d e
la L e y ,
p or ce se
d e l v n c u lo la b o r a l la t e r m in a c i n q u e se p ro d u z ca .
d ic h o v n c u lo
b a jo c u a lq u ie r f o r m a e n
j ) L a s r e t r ib u c io n e s p a g a d a s c o n a q u e se r e f ie r e n lo s in c is o s e ) y
m o t iv o d e l t r a b a j o p r e s t a d o e n f ) d e l a r t c u lo u n 3 4 d e la Ley , y
f o r m a in d e p e n d ie n t e s u s c o r r e s p o n d ie n t e s R e t e n c io n e s in c is o s e l q u e s e r v ir p a ra
r e t e n c io n e s , s e r n e ) y f) d e l
c o n s ig n a d a s e n 3 4 d e la
lib r o d e n o m in a d o Im p u e sto a la
L ib r o d e R e n ta ,
a r t c u lo
Le y
d e l
s u s t e n t a r t a le s g a s t o s .
Lo
d is p u e s t o a
e n
e l p rra fo t a le s
a n t e r io r
n o
se r e n la
d e
a p lic a c i n
p a ra
lo s a
s u je t o s q u e se
q u e
e st n e l
o b lig a d o s D e cre to d e
in c lu ir
r e t r ib u c io n e s o
p la n illa
e le c t r n ic a s in
r e f ie r e la
S u p re m o
0 1 8 -2 0 0 7 -T R
p a ra
a q u e llo s
q u e
e s t a r lo , e je r z a n T r a b a jo y
o p c i n d e l
lle v a r d ic h a p la n illa cu y o caso
p a ra p re s e n ta rla a n te la n o p la n illa p o d r n e le c t r n ic a su ste n ta r
e l M in is t e r io d e s e r v ir lo s p a ra
P ro m o c i n
E m p le o , e n
su ste n ta r g a sto s
t a le s co n
g a sto s. L o s L ib r o d e
m e n c io n a d o s
s u je to s
a lu d id o s
e l
R e t e n c io n e s in c is o s e ) y
f ) d e l a r t c u lo 3 4 d e
la L e y
d e l I m p u e s t o a la R e n t a .
La
S U N A T
p o d r
e s t a b le c e r o t r o s
r e q u is it o s
q u e
d e b e r
c o n t e n e r e l r e f e r id o
L ib r o
de
R e t e n c io n e s .
E n
n in g n
caso,
lo s
p e rce p to re s
d e
la s
r e t r ib u c io n e s
q u e
se
r e f ie r e
e ste
in c is o
d e b e n
o to rg a r co m p ro b a n te s d e
p a g o p o r d ic h a s r e n t a s .
( I n c is o
j) d e l A rtc u lo
2 1 s u s titu id o y v ig e n te
d e l D e c re to
S u p re m o
1 7 7 -2 0 0 8 -E F ,
p u b lic a d o
e l 3 0 .1 2 .2 0 0 8
d e s d e
e l 3 1 .1 2 .2 0 0 8 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
j ) L a s r e t r ib u c io n e s p a g a d a s c o n e n f o r m a in d e p e n d ie n t e la L e y , y u n a q u e se
m o t iv o d e l t r a b a jo p r e s t a d o r e f ie r e n lo s in c is o s e ) y f) d e l
A r t c u lo 3 4 d e se r n
s u s c o r r e s p o n d ie n t e s r e t e n c io n e s , lib r o d e n o m in a d o " L ib r o d e f ) d e l A r t c u lo 3 4 d e la L e y de l
c o n s ig n a d a s e n
R e t e n c io n e s in c is o s e ) y
I m p u e s t o a la R e n t a '', e l q u e g a sto s. E n
s e r v ir p a r a s u s t e n t a r t a le s la s m e n c io n a d a s p ag o p or
t a l s e n t id o , lo s p e r c e p t o r e s d e
r e t r ib u c io n e s n o d e b e r n d ic h a s r e n t a s .
o to rg a r co m p ro b a n te s d e
L a S U N A T p o d r e s t a b le c e r o t r o s r e q u is it o s q u e c o n t e n e r e l m e n c io n a d o lib r o .
d e b e r
( I n c is o
j) s u s ti t u i d o
p o r e l A rtc u lo 9 d e l D e c re to y v ig e n te
S u p re m o
0 8 6 -2 0 0 4 -
e l 0 4 .0 7 . 2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ) .
k ) E st n
in c lu id a s e n
lo d is p u e s t o p o r e l in c is o 1 1 ) d e l A r t c u lo 3 7 d e
la L e y , la s N 1 4 5 2 5 .
c o n t r ib u c io n e s a la s f u n d a c io n e s c o n s t it u id a s d e
a cu e rd o a l D e cre to L e y
l) E l e x c e s o d e p o r a p lic a c i n d e d u c ib le
la s r e t r ib u c io n e s a s ig n a d a s a lo s d i r e c t o r e s d e d e l lm it e p r e v is t o e n
s o c ie d a d e s q u e
r e s u lt e
e l in c is o m ) d e l A r t c u lo 3 7 d e d e l im p u e s t o q u e
la L e y , n o s e r
a e fe c to d e
la d e t e r m in a c i n
d e b a t r ib u t a r la s o c ie d a d .
L o s p e rce p to re s d e re n ta s d e
la s r e t r ib u c io n e s a q u e
se
r e f ie r e
e ste
a r t c u lo , la s c o n s id e r a r n la s p e r c ib a n , c o m p u t a n d o c o m o la s r e t r ib u c io n e s
la c u a r t a c a t e g o r a d e l p e r o d o f is c a l e n h u b ie r a n
e l q u e
t a n t o la s q u e q u e s t a le
r e s u lt a d o d e d u c ib le s p a r a la s o c ie d a d e x ce so.
h u b ie r a r e c o n o c id o e n
C u a n d o la p e r c e p c i n e je r c ic io d e q u e
d e
la s r e t r ib u c io n e s c o r r e s p o n d ie n t e s a u n p e r c ib id a s e n m s d e u n
d e t e r m in a d o e n te n d e r
la s o c ie d a d , s e a n
p e r o d o f is c a l, s e
la s p r im e r a s p e r c e p c io n e s c o r r e s p o n d e n
a la s r e t r ib u c io n e s q u e
r e s u lt a r o n
d e d u c ib le s p a r a a q u e lla .
ll)
La
d e d u c c i n
q u e se
se
r e f ie r e
e l in c is o
n ) d e l a r t c u lo
3 7
d e
la
Le y
co m p re n d e
lo s in g r e s o s a q u e
r e f ie r e
e l in c is o b ) d e l a r t c u lo 2 0 d e l R e g la m e n t o .
P a ra q u e
e fe c to
d e
lo
d is p u e s to
e n
e l in c is o y ,
n )
d e l a r t c u lo
3 7
d e o
la
Le y , se d e lo s
c o n s id e r a r la p e rson a
e l a c c io n is t a ,
p a r t ic ip a c io n is t a c a lif ic a com o
e n
g e n e r a l,
e l s o c io con
a s o c ia d o sta , e n
ju r d ic a
e m p le a d o r a
p a rte
v in c u la d a
s ig u ie n t e s
su p u e sto s:
1 .
Pose a
m s
d e l
t r e in t a
p or
c ie n t o
(3 0 % )
d e l
c a p it a l
d e
la
p e rso n a
ju r d ic a ,
d ir e c t a m e n t e
o p o r in t e r m e d io d e
u n
te rce ro .
2 .
E je r z a
e l
ca rg o
d e
g e re n te ,
a d m in is t r a d o r
o tro
ca rg o
con
fu n c io n e s
s im ila r e s y
t e n g a f u n c io n e s d e
la a d m in is t r a c i n
g e n e ra l d e
la p e r s o n a ju r d ic a
e m p le a d o r a .
A s im is m o , s e a la d o s
cu a n d o e n d e e l
e je r c ie n d o p rra fo
e l
ca rg o
d e
d ir e c t o r
a lg u n o su s
d e
lo s
ca rg o s la d e
p re ce d e n te , te n g a
te n g a
e n tre o
f u n c io n e s e n
c o n t r a t a c i n d e s e le c c i n .
p e rso n a l o
in je r e n c ia
d ir e c t a
in d ir e c t a
e l p ro ce so
S a lv o
p ru e b a
e n
c o n t r a r io , y , e n
e x is t e
in je r e n c ia o
d ir e c t a d e
cu an d o la
e l
a c c i o n is t a , j u r d ic a
p a r t ic ip a c io n is t a
g e n e ra l,
s o c io
a s o c ia d o
p e rso n a
e m p le a d o r a , t ie n e
u n
ca rg o
s u p e r io r a
aq u l q u e
t ie n e
la
f a c u lt a d
d e
n o m b ra r
o c o n t r a t a r a l p e r s o n a l.
3 .
C u an d o
su
cn y u g e o
c o n c u b in o d e
p a r ie n t e p ose an ,
h a s ta
e l
cu a rto
g ra d o e n tre s e n
d e o e l d e l
c o n s a n g u in id a d c o n ju n ta m e n te n u m e ra l 1 d e l
se g u n d o e l
a f in id a d la
in d iv id u a lm e n t e , d e l c a p it a l e n
con
t r a b a ja d o r , in c is o ; in c is o . o
p r o p o r c i n se
s e a la d a e l
p re se n te
cu a n d o
e n c u e n tre n
su p u e sto
n u m e ra l 2
d e l p re se n te
4 .
C u an d o
p a r t ic ip e
e n
co n tra to s o e n
d e
c o la b o r a c i n in t e r m e d io p a t r im o n io
e m p r e s a r ia l d e d e l u n
con
c o n t a b ilid a d e n m s d e l se
in d e p e n d ie n t e , t r e in t a p or
d ir e c t a m e n t e (3 0 % )
p or e l
te rce ro , o
c ie n t o e n
co n tra to ; in c is o .
cu an d o
e n cu e n tre n
e l su p u e sto d e l n u m e ra l 2 ) d e l p re se n te
A s im is m o , c u a n d o c o n s a n g u in id a d c o n ju n ta m e n te p a t r im o n io o
su
c n y u g e , c o n c u b in o d e a f in id a d e n se
p a r ie n t e
h a s ta
e l cu a rto
g ra d o e n tre
d e
se g u n d o
p a r t ic ip e n
in d iv id u a lm e n t e , p or c ie n t o
s o e n e l
con
e l tr a b a ja d o r , o cu an d o
m s
d e l t r e in t a e n
(3 0 % )
d e l c o n tra to in c is o .
e n cu e n tre n
e l su p u e sto
d e l n u m e ra l 2
d e l p re se n te
5 .
C u an d o e n q u e m s
e l c o n tra to
d e
a s o c ia c i n
e n
p a r t ic ip a c i n o lo s p or
se
e n cu e n tre d e e n u n la s
e s t a b le c id o te rce ro , e n u t ilid a d e s cu an d o
e l a s o c ia d o d e l t r e in t a
p a r t ic ip a r , d ir e c t a m e n t e p or o c ie n t o (3 0 % ) e n
in t e r m e d io o
r e s u lt a d o s
g e n e ra d o s p o r u n o e l a s o c ia d o se
v a r io s n e g o c io s d e l a s o c ia n t e e n e l su p u e sto
p e rso n a
ju r d ic a ; o
e n cu e n tre
d e l n u m e ra l 2 ju r d ic a .
d e l p re se n te
in c is o , d e
u n o o v a r io s n e g o c io s d e l a s o c ia n t e
p e rso n a
A s im is m o , c u a n d o e n c o n c u b in o a f in id a d o p a r ie n t e
t a le s c o n t r a t o s s e h a sta e l cu a rto
e n cu e n tre d e
e s t a b le c id o q u e o
su
cn y u g e , d e e l la s
g ra d o
c o n s a n g u in id a d s o e n
se g u n d o con o e n
p a r t ic ip e n , e n m s
in d iv id u a lm e n t e d e l t r e in t a p or
e n tre
c o n ju n ta m e n te lo s r e s u lt a d o s
tr a b a ja d o r ,
c ie n t o
(3 0 % )
u t ilid a d e s g e n e r a d o s p o r u n o o v a r io s n e g o c io s d e l a s o c ia n t e o cu an d o se e n cu e n tre n e n e l s u p u e sto d e l n u m e ra l 2 ju r d ic a .
p e r s o n a ju r d ic a ; in c is o , d e
d e l p re se n te
u n o o v a r io s n e g o c io s d e l a s o c ia n t e
p e rso n a
6 .
C u an d o
e n
la
ju n ta
g e n e ra l d e
a c c io n is t a s
d e e n
s o c io s la
d e
la
p e rso n a d e lo s
ju r d ic a
e m p le a d o r a r e f e r id o s a
se lo s
e je r z a a s u n to s
in f lu e n c ia
d o m in a n t e e n
a d o p c i n 1 2 6 d e la
a cu e rd o s
m e n c io n a d o s
e l a r t c u lo
Le y
G e n e ra l d e
S o c ie d a d e s .
E x is t ir
in f lu e n c ia d e l t ie n e
d o m in a n t e p or d e
d e s
la
p e rson a o la
n a tu ra l la
q u e ,
p a r t ic ip a n d o d e
e n
la d e la
a d o p c i n te rce ro s, to m a d e e l d ie z
a cu e rd o , e n
m is m a
con
in t e r v e n c i n d e v o to s
v o to s p a ra
e l a cto
v o t a c i n
m a y o r a y
n e c e s a r ia
d e c is io n e s e n p or c ie n t o
d ic h a s ju n t a s , s ie m p r e d e lo s v o to s
cu an d o
cu e n te p ara
con , al m e n os, d ic h a to m a d e
(1 0 % )
n e c e s a r io s
d e c is io n e s .
P a ra
e fe c to
d e q u e la se
lo
d is p u e s t o e l
e n
e l
in c is o
d e l
a r t c u lo y , e n com o
3 7
d e
la e l
Le y , s o c io
se o
c o n s id e r a r a s o c ia d o d e
a c c io n is t a ju r d ic a e n
p a r t ic ip a c io n is t a e m p le a d o r a
g e n e r a l, p a rte
p e rson a
c a lif ic a
v in c u la d a
con
sta , cu a n d o
e n cu e n tre in c is o .
a lg u n o d e
lo s s u p u e s t o s r e f e r id o s e n
e l se g u n d o
p rra fo d e l p re s e n te
La
v in c u la c i n
q u e d a r
c o n f ig u r a d a
r e g ir
d e
acu e rd o
con
la s
s ig u ie n t e s
r e g la s :
i.
E n
e l caso
d e
lo s
n u m e r a le s e n de q u e
a l 5 se
d e l p re se n te la
in c is o ,
la
v in c u la c i n h a sta
se
c o n f ig u r a r e n q u e se
d e sd e
e l m e s
v e r if iq u e
cau sal y
r e g ir
e l m e s
p ro d u z ca e l ce se
la c a u s a l.
ii.
E n
e l caso la
d e l n u m e ra l 6 d e a d o p c i n
d e l p re se n te d e l a cu e rd o
in c is o , la h a s ta
v in c u la c i n
r e g ir
d e sd e
e l
m e s d e
fe c h a
e l c ie r r e
g r a v a b le
s ig u ie n t e .
( I n c i s o l l ) d e l A r t c u l o 2 1 s u s t i t u i d o p o r e l A r t c u l o 4 d e l D e c r e t o S u p r e m o N 1 7 7 - 2 0 0 8 - E F , p u b l i c a d o e l 3 0 . 1 2 .2 0 0 8 y v i g e n t e d e s d e e l 3 1 .1 2 .2 0 0 8 ) .
l l ) L a d e d u c c i n a q u e s e r e f ie r e e l in c is o n ) d e l A r t c u lo 3 7 d e la L e y c o m p r e n d e a lo s in g r e s o s a q u e s e r e f ie r e e l in c is o b ) d e l A r t c u lo 2 0 d e l R e g la m e n t o .
(In c is o ll) s u s tit u id o p o r e l A r tc u lo 9 d e l D e c r e to S u p r e m o N 0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l 0 4 .0 7 .2 0 0 4 y v ig e n te a p a r tir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ).
m ) A
e fe c to d e
lo p r e v is t o e n
e l in c is o q ) d e l A r t c u lo 3 7 d e
la L e y , s e
c o n s id e r a n
g a sto s d e
p r o p io s d e l g ir o d e l n e g o c io :
1 . L o s e f e c t u a d o s p o r la e m p r e s a c o n
e l o b je to d e
s e r re p re s e n ta d a fu e ra d e
s u s o f ic in a s , lo c a le s o e s t a b le c im ie n t o s .
2 . L o s g a s t o s d e s t in a d o s a p r e s e n t a r u n a im a g e n m e jo r a r s u p o s ic i n d e
q u e
le
p e r m it a m a n t e n e r o a g a s a jo s a c lie n t e s .
m e r c a d o , in c lu id o s lo s o b s e q u io s y
N o se
e n cu e n tra n v ia je
c o m p r e n d id o s e n y
e l co n ce p to d e
g a sto s d e
r e p r e s e n t a c i n ,
la s e r o g a c io n e s d ir ig id a s a la m a s a d e p ro p a g a n d a .
c o n s u m id o r e s
r e a le s o p o t e n c ia le s , t a le s c o m o lo s g a s t o s d e
P a r a e f e c t o d e l lm it e g ir o d e l n e g o c io , s e
a la d e d u c c i n
p o r g a sto s d e
p r o p io s d e l
c o n s id e r a r lo s in g r e s o s b r u t o s m e n o s la s d e v o lu c io n e s , d e m s co n ce p to s d e la p la z a . n a t u r a le z a s im ila r q u e
b o n if ic a c io n e s , d e s c u e n t o s y re sp o n d a n a la c o s t u m b r e d e
L a d e d u c c i n
d e
lo s g a s t o s q u e
n o e x ce d an q u e
d e l lm it e
a q u e a lu d e e n cu e n tre n
e l p rra fo
a n t e r io r , p r o c e d e r e n f e h a c ie n t e m e n t e
la m e d id a e n
a q u llo s s e
a c r e d it a d o s
m e d ia n t e
co m p ro b a n te s d e q u e
p ag o q u e
d e n d e re ch o a su r e l a c i n d e
su ste n ta r c o sto o g a sto y c a u s a lid a d con
s ie m p r e
p u e d a d e m o stra rse
la s r e n t a s g r a v a d a s .
n ) L o s g a sto s d e
v ia je
e n
e l e x t e r io r o e n
e l in t e r io r d e l p a s , p o r c o n c e p t o d e y m o v ilid a d y n o
v i t ic o s , c o m p r e n d e n p u e d e n
a lo ja m ie n t o , a lim e n t a c i n
e x c e d e r d e l d o b le d e l m o n t o q u e , p o r e s t e ca rre ra d e
co n ce p to , co n ce d e
e l G o b ie r n o
C e n t r a l a s u s f u n c io n a r io s d e
m a y o r je r a r q u a .
L o s g a sto s d e
v ia je
p o r co n ce p to d e
v i t ic o s e n
e l in t e r io r d e l p a s d e b e r n
se r
su ste n ta d o s co n
co m p ro b a n te s d e
p ag o.
L o s g a sto s d e s ig u ie n t e
v ia je
v i t i c o s e n
e l e x t e r io r d e b e r n
su ste n ta rse
d e
la
m a n e ra :
i) E l a lo ja m ie n t o , c o n d e la L e y .
lo s d o c u m e n t o s a q u e
h ace
r e f e r e n c ia e l a r t c u lo 5 1 - A
ii)
L a a lim e n t a c i n d e
m o v ilid a d , c o n
lo s d o c u m e n t o s a q u e
se
r e f ie r e
e l n o
a r t c u lo 5 1 - A d e b e
la L e y o c o n
u n a d e c la r a c i n
ju r a d a p o r u n
m o n to q u e
e x c e d e r d e l t r e in t a p o r c ie n t o ( 3 0 % ) d e l d o b le v i t ic o s , c o n c e d e
d e l m o n to q u e , p o r
co n ce p to d e ca rre ra d e
e l G o b ie r n o C e n t r a l a s u s f u n c io n a r io s d e
m a y o r je r a r q u a .
C on
o c a s i n
d e y
c a d a v ia je
se
p o d r s u s t e n t a r lo s g a s t o s p o r c o n c e p t o d e u n a m is m a p e r s o n a , n ic a m e n t e co n u n a d e
a lim e n t a c i n
m o v ilid a d , r e s p e c t o d e e l p re se n te
la s f o r m a s p r e v is t a s e n a m b o s co n ce p to s.
n u m e r a l, la c u a l d e b e r u t iliz a r s e
p a ra su ste n ta r
E n
e l caso q u e
d ic h o s g a s t o s n o
se
s u s te n t e n , n ic a m e n te
b a jo u n a d e d e
la s f o r m a s
p r e v is t a s e n se A
e l p re se n te
n u m e r a l, s lo p r o c e d e r la d e d u c c i n lo s d o c u m e n t o s a q u e h ace
a q u e llo s g a s t o s q u e
e n cu e n tre n d e la L e y .
a c r e d it a d o s c o n
r e f e r e n c ia e l a r t c u lo 5 1 -
P a ra q u e g a sto s d e
la d e c la r a c i n a lim e n t a c i n
ju r a d a a q u e y
se
r e f ie r e
e l a c p it e
ii) p u e d a s u s t e n t a r lo s m n im o la s ig u ie n t e
m o v ilid a d , d e b e r c o n t e n e r c o m o
in f o r m a c i n :
I . D a t o s g e n e r a le s d e
ju r a d a :
a.
N o m b re
o ra z n
s o c ia l d e
la e m p r e s a o
c o n t r ib u y e n t e .
b .
N o m b re s y
a p e llid o s d e
la p e r s o n a q u e
r e a liz a e l v ia je
a l e x t e r io r , e l
cu al d e b e
s u s c r ib ir la d e c la r a c i n .
c.
N m e ro d e l d o cu m e n to d e
id e n t id a d
d e
la p e r s o n a .
d .
N o m b re
d e
la ( s ) c iu d a d ( e s ) y
p a s ( e s ) e n
e l ( lo s ) c u a l ( e s ) h a n
s id o
in c u r r id o s .
e .
P e r o d o q u e
co m p re n d e
la d e c la r a c i n , e l c u a l d e b e
co rre sp o n d e r a
la d u r a c i n
t o t a l d e l v ia je .
f.
Fe ch a d e
la d e c la r a c i n .
I I . D a t o s e s p e c f ic o s d e
la m o v ilid a d :
a.
D e t a lla r la ( s ) f e c h a ( s ) ( d a , m e s y
a o)
e n
q u e
se
in c u r r i e n
e l
g a sto .
b .
D e t a lla r e l m o n t o g a s t a d o p o r d a , e x p r e s a d o e n
n u e v o s s o le s .
c.
C o n s ig n a r e l t o t a l d e
g a sto s d e
m o v ilid a d .
I I I . D a t o s e s p e c f ic o s r e la t iv o s a la a lim e n t a c i n :
a.
D e t a lla r la ( s ) f e c h a ( s ) ( d a , m e s y
a o) e n
q u e
se
in c u r r i e n
e l
g a sto
b .
D e t a lla r e l m o n t o g a s t a d o p o r d a , e x p r e s a d o
e n
n u e v o s s o le s
c.
C o n s ig n a r e l t o t a l d e
g a sto s d e
a lim e n t a c i n
I V . T o t a l d e l g a s t o p o r m o v ilid a d
a lim e n t a c i n
(S u m a d e
lo s r u b r o s I I y
III)
L a f a lt a d e a lg u n o d e s u s t e n t a c i n
lo s d a t o s s e a la d o s e n
lo s r u b r o s I I y
I I I s lo in h a b ilit a la co rre sp o n d a .
d e l g a s t o p o r m o v ilid a d
o p o r a lim e n t a c i n , s e g n
P a r a la d e d u c c i n d e b e r a c r e d it a r s e
d e
lo s g a s t o s d e d e
r e p r e s e n t a c i n d ic h o s g a s t o s y
in c u r r id o s c o n la r e a liz a c i n
m o t iv o d e l v ia je , d e lo s m is m o s c o n s e a la d o
la n e c e s id a d
lo s r e s p e c t iv o s d o c u m e n t o s , q u e d a n d o p o r s u e n e l in c is o a n t e r io r . E n se r e f ie r e n in g n caso se
n a t u r a le z a s u j e t o s a l lm it e s u s t e n t a c i n con
a ce p ta r s u
ju r a d a a q u e
e l a c p it e
ii) d e l t e r c e r p r r a f o d e l p re s e n t e
in c is o .
E n
n in g n
caso se
a d m it ir la d e d u c c i n
d e
la p a r t e
d e
v ia je
q u e
c o r r e s p o n d a a lo s a c o m p a a n t e s d e c o n t r ib u y e n t e , e n su
la p e r s o n a a la q u e
la e m p r e s a o e l
caso , e n com e n d su
r e p r e s e n t a c i n .
( I n c is o
n ) d e l a rtc u lo
2 1 s u s titu id o y v ig e n te
p o r e l
a rtc u lo
d e l D e c re to
S u p re m o
1 5 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o
e l 1 6 .1 0 .2 0 0 7
a p a r t i r d e l 1 7 .1 0 . 2 0 0 7 ) .
( V e r T e r c e r a D is p o s i c i n e l 1 6 .1 0 .2 0 0 7 y v ig e n te a
T ra n s ito ria
d e l D e c re to
S u p re m o
1 5 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
p a rtir d e l 1 7 .1 0 .2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
n ) L o s v i t ic o s a q u e la L e y co m p re n d e n
N
se
r e f ie r e
e l in c is o r ) d e l A r t c u lo 3 7 d e a lo ja m ie n t o y
y
a lim e n t a c i n .
a p a rtir d e l
( P rim e r p rra fo S u p re m o
d e l in c i s o n ) s u s t i t u i d o
p o r e l A rtc u lo 1 3 d e l D e c re to v ig e n te
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
P a r a la d e d u c c i n con
d e
in c u r r id o s d e d ic h o s
m o t iv o d e l v ia je , d e b e r a c r e d it a r s e la r e a liz a c i n d e lo s m is m o s c o n
la n e c e s id a d
g a sto s y
lo s r e s p e c t iv o s
d o cu m e n to s, q u e d a n d o p o r su s e a la d o e n e l in c is o a n t e r io r .
n a t u r a le z a , s u je t o s a l lm it e
E n
n in g n
caso se v ia je
a d m it ir la d e d u c c i n
d e
la p a r t e
d e
lo s la
g a sto s d e
q u e
c o r r e s p o n d a a lo s a c o m p a a n t e s d e su
p e r s o n a a la q u e
la e m p r e s a o e l c o n t r ib u y e n t e , e n
caso,
e n com e n d su
r e p r e s e n t a c i n .
) E l t r e s p o r c ie n t o ( 3 % ) a q u e Le y s e r c a lc u la d o s o b r e
se
r e f ie r e
e l s e g u n d o p r r a fo d e l A r t c u lo 3 7 d e lo s
la
e l m o n t o t o t a l, in c lu id o im p u e s t o s , c o n s ig n a d o e n su ste n ta n g a sto o co sto .
p ag o q u e
( I n c is o
) s u s titu id o d e 1 9 9 9 ).
1 0
d e l D e c re to
S u p re m o
1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d o
e l 3 1
d e
d ic ie m b re
T E X T O
A N T E R IO R
) E l 1 %
a q u e
s e r e f ie r e
e l t e r c e r p r r a f o d e l A r t ic u lo 3 7 d e
la L e y
s e r c a lc u la d o s o b r e e n
e l m o n t o t o t a l, in c lu id o im p u e s t o s , c o n s ig n a d o p ag o q u e su ste n ta n g a sto o co sto .
o ) L o s co m p ro b a n te s d e cu a n d o n o re n a n
p a g o e m it id o s p o r n o d o m ic ilia d o s s e r n e l R e g la m e n t o d e
d e d u c ib le s a u n
lo s r e q u is it o s p r e v is t o s e n q u e c u m p la n
C o m p ro b a n te s d e e l
P a g o , p e r o s ie m p r e
p o r lo m e n o s lo s r e q u is it o s e s t a b le c id o s e n d e la L e y .
S u p re m o N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
c u a r t o p r r a f o d e l A r t c u lo 5 1 - A
( I n c is o v ig e n te s u s titu id o p o r e l A rtc u lo 1 3 a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
d e l D e c re to
e l 0 5 .1 0 . 2 0 0 4
T E X T O
A N T E R IO R
o ) L o s co m p ro b a n te s d e d e d u c ib le s a u n R e g la m e n t o d e
p a g o e m it id o s p o r n o d o m ic ilia d o s s e r n lo s r e q u is it o s p r e v is t o s e n Pag o. e l
cu a n d o n o re n a n C o m p ro b a n te s d e
p ) C u a n d o lo s g a s t o s n e c e s a r io s p a r a p r o d u c ir la r e n t a y c o n ju n ta m e n te d ir e c t a m e n t e e n
m a n t e n e r la f u e n t e n o se an
in c id a n
r e n t a s g r a v a d a s , e x o n e r a d a s o in a f e c t a s , y o t r a s , la d e d u c c i n se e fe c tu a r e n
im p u t a b le s
a u n as u
fo rm a p ro p o rc io n a l a l
g a s t o d ir e c t o im p u t a b le
a la s r e n t a s g r a v a d a s .
E n
lo s c a s o s e n
q u e
n o se
p u d ie r a e s t a b le c e r la p r o p o r c io n a lid a d a la r e n t a g r a v a d a e l im p o r t e q u e se
in d ic a d a , s e q u e r e s u lt e d e
c o n s id e r a r c o m o g a s t o in h e r e n t e a p lic a r a l t o t a l d e
lo s g a s t o s c o m u n e s e l p o r c e n t a je e l to ta l d e
o b te n g a d e
d iv i d i r l a r e n t a in a f e c t a s .
b ru ta g ra v a d a e n tre
re n ta s b ru ta s g ra v a d a s, e x o n e ra d a s e
Los
m rg e n e s
re to rn o s
q u e
e x ig e n
la s
c m a ra s
d e
liq u id a c i n
d e
in s t r u m e n t o s f in a n c ie r o s d e r iv a d o s e n e l co n tra to a
p rra fo d e l in c is o
con
e l o b je t o p a ra
d e
n iv e la r la s p o s ic io n e s f in a n c ie r a s la a t r ib u c i n p r o p o r c io n a l d e in c is o .
S u p re m o N
n o
se
to m a r n q u e
p )
e n se
y
cu e n ta
e fe c tu a r e l
p o r
g a sto s
(T e rc e r
r e f ie r e
2 1 , in c o r p o r a d o v ig e n te a
p re se n te
8 d e l D e c re to
d e l a rtc u lo
e l A r t c u lo
2 1 9 - 2 0 0 7 - E F , p u b lic a d o e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7
p a r t i r d e l 0 1 . 0 1 .2 0 0 8 )
q ) L a c o n d ic i n
e l in c is o v ) d e l A r t c u lo 3 7 d e
la L e y p a r a q u e se g u n d a,
p r o c e d a la d e d u c c i n
d e l g a s t o o c o s t o c o r r e s p o n d ie n t e se r d e a p lic a c i n se
a la s r e n t a s d e
c u a r t a o q u in t a c a t e g o r a n o con d e e f e c t u a r la r e t e n c i n la le y , d e n t r o d e y
c u a n d o la e m p r e s a h u b ie r a c u m p lid o e l s e g u n d o p r r a f o d e l A r t c u lo 7 1 e s t a b le c e .
p ag o a q u e
r e f ie r e
lo s p la z o s q u e
d ic h o a r t c u lo
( I n c is o fe b re ro
q ) s u s titu id o d e 2 0 0 3 ).
1 1
d e l D e c re to
S u p re m o
0 1 7 -2 0 0 3 -E F , p u b lic a d o
e l 1 3
d e
T E X T O
A N T E R IO R
q )
L a c o n d ic i n
e l in c is o v ) d e l a r t c u lo 3 7 d e
la L e y a la s
p a ra q u e re n ta s d e
p r o c e d a la d e d u c c i n
d e l g a s to o c o s to c o rre s p o n d ie n te
s e g u n d a , c u a r t a o q u in t a c a t e g o r a , n o s e r d e
a p lic a c i n a q u e se
c u a n d o la e m p r e s a h u b ie r a c u m p lid o c o n r e f ie r e
e f e c t u a r la r e t e n c i n la L e y .
e l s e g u n d o p r r a f o d e l a r t c u lo 7 1 d e
( I n c is o in c o rp o ra d o e l 2 0 d e m a rz o d e
5 d e l D e c re to S u p re m o
0 4 5 -2 0 0 1 -E F , p u b lic a d o
2 0 0 1 ).
T ra t n d o se
d e
r e t e n c io n e s p o r r e n t a s d e lo s t r a b a ja d o r e s e n
q u in t a c a t e g o r a q u e
co rre sp o n d a n
a la
p a r t ic ip a c i n q u e se
d e
la s u t ilid a d e s y
p o r re n ta s d e
c u a r t a c a t e g o r a a S o c ie d a d e s , la L e y ,
r e f ie r e
e l s e g u n d o p r r a f o d e l A r t c u lo 1 6 6 d e la c o n d ic i n p ag os se p r e v is t a e n e fe c t e n
la L e y G e n e r a l d e
n o se r d e
a p lic a c i n
e l in c is o v ) d e l A r t c u lo 3 7 d e lo s p la z o s q u e e s t a b le c e
c u a n d o la s r e t e n c io n e s y
e n
e l se g u n d o y
t e r c e r p r r a f o s d e l in c is o a ) d e l A r t c u lo 3 9 d e l R e g la m e n t o .
(S e g u n d o p u b lic a d o p rra fo d e l in c is o y q ) in c o rp o ra d o p o r e l A rtc u lo 1 3 d e l D e c re to S u p re m o N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4 v ig e n te a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
( V e r e l a rtc u lo c u a l s e
d e l D e c re to d e
S u p re m o la
0 0 3 -2 0 0 6 , p u b lic a d o a d e q u e s e
e l 1 4
d e
m a rz o 4
d e
2 0 0 6 , m e d ia n te
e l
p re c is a q u e e l s a ld o N 8 9 2 e s
re n ta im p o n ib le o b tie n e lu e g o q u e
r e f ie r e
e l a r t c u l o d e
d e l D e c re to
L e g is la tiv o la re n ta
a q u e l q u e e n
se
c o m p e n s a r la p rd id a in c lu y a la d e d u c c i n
e je rc ic io s a n te rio re s c o n la p a rtic ip a c i n d e lo s
n e ta d e te rm in a d a e n
e l e j e r c ic i o , s i n
e s ta
d e
tra b a ja d o re s
l a s u t il i d a d e s ) .
r ) P a r a la a p lic a c i n s ig u ie n t e :
d e l in c is o w ) d e l A r t c u lo 3 7 d e
la L e y s e
te n d r e n
c u e n t a lo
1 . S e d e
lo s v e h c u lo s p e r t e n e c e n t a b la :
a la s c a t e g o r a s A 2 , A 3
A 4
a c u e r d o a la s ig u ie n t e
C a t e g o r a A 2 C a t e g o r a A 3 C a t e g o r a A 4
....... d e ....... d e
1 ,0 5 1 1 ,5 0 1
a 1 ,5 0 0 a 2 ,0 0 0 cc.
cc. cc.
....... m s d e
2 ,0 0 0
2 . N o se la s d e
c o n s id e r a c o m o a c t iv id a d e s p r o p ia s d e l g ir o d e l n e g o c io o e m p r e s a y a d m in is t r a c i n d e la m is m a .
d ir e c c i n , r e p r e s e n t a c i n
3 . S e
u n a e m p re sa se
e n cu e n tra e n
s it u a c i n
s im ila r a la d e
u n a e m p re sa d e
s e r v ic io d e d e
t a x i, t r a n s p o r t e e n u so d e
t u r s t ic o , a r r e n d a m ie n t o o
c u a lq u ie r o t r a f o r m a a u to m o t o re s re s u lta n re n ta y se a p lic a n e n
c e s i n
a u t o m v ile s s i lo s v e h c u lo s d e la
e s tric ta m e n te fo rm a
in d is p e n s a b le s p a r a la o b t e n c i n a l d e s a r r o llo d e
p e rm a n e n te
la s a c t iv id a d e s
p r o p ia s d e l g ir o d e l n e g o c io o e m p r e s a .
4 . T ra t n d o se
d e
v e h c u lo s a u t o m o t o r e s d e
la s c a t e g o r a s A 2 , A 3 y
A 4 d e la
a s ig n a d o s a a c t iv id a d e s d e e m p r e s a , la d e d u c c i n
d ir e c c i n , r e p r e s e n t a c i n e n
a d m in is t r a c i n co n
p ro c e d e r n ic a m e n te
r e la c i n
e l n m e ro d e t a b la :
v e h c u lo s a u t o m o t o r e s q u e
s u r ja p o r a p lic a c i n
d e
la s ig u ie n t e
I n g r e s o s n e t o s a n u a le s H a sta H a sta H a sta H a sta M s d e 3 ,2 0 0 1 6 ,1 0 0 2 4 ,2 0 0 3 2 ,3 0 0 3 2 ,3 0 0 U IT U IT U IT U IT U IT 1 2 3 4 5
N m e ro
d e v e h c u lo s
f in
d e a p lic a r la t a b la p r e c e d e n t e , s e
c o n s id e r a r :
- L a U IT
a l e je r c ic io g r a v a b le
a n t e r io r .
- L o s in g r e s o s n e t o s a n u a le s d e v e n g a d o s e n a n t e r io r , c o n e n a je n a c i n q u e n o se an e x c lu s i n d e d e
e l e je r c ic io g r a v a b le la
lo s in g r e s o s n e t o s p r o v e n ie n t e s d e d e la r e a liz a c i n d e
b ie n e s d e l a c t iv o f ijo y
o p e r a c io n e s
r e a liz a d a s e n
c u m p lim ie n t o d e l g ir o d e l
n e g o c io .
L o s c o n t r ib u y e n t e s d e b e r n
id e n t if ic a r a lo s v e h c u lo s a u t o m o t o r e s q u e
com p on e n
d ic h o n m e r o e n
la f o r m a y
c o n d ic io n e s q u e
e s t a b le z c a la S U N A T ,
e n
la o p o r t u n id a d
f ija d a p a r a la p r e s e n t a c i n
d e
ju r a d a r e la t iv a
a l p r im e r e je r c ic io g r a v a b le
al q u e
r e s u lt e
a p lic a b le
la id e n t if ic a c i n .
L a d e t e r m in a c i n
d e l n m e ro d e
v e h c u lo s a u t o m o t o r e s q u e
a u t o r iz a la
d e d u c c i n
su
id e n t if ic a c i n
p r o d u c ir n
e fe c to s d u ra n te
c u a t r o e je r c ic io s
g r a v a b le s . U n a v e z t r a n s c u r r id o e s e
p e r io d o , s e
d e b e r e fe c tu a r u n a n u e v a
d e t e r m in a c i n
q u e
a b a r c a r ig u a l la p s o , t o m a n d o e n
cu e n ta
lo s in g r e s o s n e t o s d e v e n g a d o s e n
e l lt im o e je r c ic io g r a v a b le
c o m p r e n d id o e n
e l p e r io d o p r e c e d e n t e
in c lu y e n d o e n
la id e n t if ic a c i n
a lo s v e h c u lo s
c o n s id e r a d o s e n
e l a n t e r io r p e r o d o c u y a d e p r e c ia c i n
se
e n c o n tra ra e n
cu rso .
C u a n d o d u ra n te
e l tra n scu rso d e
lo s p e r io d o s a q u e
se
r e f ie r e
e l p rra fo
a n t e r io r , a lg u n o d e
lo s v e h c u lo s a u t o m o t o r e s id e n t if ic a d o s d e ja r a d e
se r
d e p r e c ia b le , s e
p r o d u je r a s u
e n a je n a c i n
o v e n c ie r a s u
co n tra to d e
a lq u ile r ,
d ic h o v e h c u lo a u t o m o t o r p o d r s e r s u s t it u id o p o r o t r o , e n
c u y o c a s o la
s u s t it u c i n
d e b e r c o m u n ic a r s e
a l p r e s e n t a r la d e c la r a c i n
ju ra d a
e n
e l q u e se
p r o d u je r o n
lo s h e c h o s q u e
la d e t e r m in a r o n . E n
e ste
s u p u e s t o , e l v e h c u lo a u t o m o t o r in c o r p o r a d o d e b e r
in c lu ir s e
o b lig a t o r ia m e n t e
e n
r e la t iv a a l p e r io d o s ig u ie n t e .
L a s e m p re sa s q u e
in ic ie n
a c t iv id a d e s y
c u y o e je r c ic io d e
in ic ia c i n
te n g a u n a
d u r a c i n
in f e r io r a u n
a o e s t a b le c e r n
e l n m e ro d e
v e h c u lo s a u t o m o t o r e s
q u e
a cu e rd a n
d e r e c h o a d e d u c c i n , c o n s id e r a n d o c o m o in g r e s o s
n e to s
a n u a le s e l m o n t o q u e
s u r ja d e
m u lt ip lic a r p o r d o c e
e l p r o m e d io d e
in g r e s o s
n e t o s m e n s u a le s o b t e n id o s e n
e l e je r c ic io d e
in ic ia c i n . E s t a
p o d r s e r m o d if ic a d a t o m a n d o e n
c u e n t a lo s in g r e s o s n e t o s c o r r e s p o n d ie n t e s
in m e d ia t o s ig u ie n t e
al d e
in ic ia c i n .
e l p r r a f o a n t e r io r t a m b i n
e s d e
a p lic a c i n
re sp e cto d e
lo s
g a s t o s in c u r r id o s e n
la e t a p a p r e - o p e r a t iv a .
5 . E n
n in g n
c a s o la d e d u c c i n
d e
g a s t o s p o r c u a lq u ie r f o r m a d e
c e s i n
e n
u s o y / o f u n c io n a m ie n t o d e y A 4
lo s v e h c u lo s a u t o m o t o r e s d e
la s c a t e g o r a s A 2 , A 3 y a d m in is t r a c i n
a s ig n a d o s a a c t iv id a d e s d e
d ir e c c i n , r e p r e s e n t a c i n d e se a p lic a r a l t o t a l d e o b te n g a d e y
p o d r su p e ra r e l m o n to q u e
r e s u lt e q u e
g a s t o s r e a liz a d o s p o r
d ic h o s c o n c e p t o s e l p o r c e n t a je v e h c u lo s a u t o m o t o r e s d e a cu e rd e n y /o e n
r e la c io n a r e l n m e r o d e A 4 q u e , se g n la t a b la , p r o p ie d a d
la s c a t e g o r a s A 2 , A 3 con
d e r e c h o a d e d u c c i n d e
e l n m e ro to ta l d e
v e h c u lo s d e
p o s e s i n
la e m p r e s a .
( I n c is o fe b re ro
r) in c o rp o ra d o d e 2 0 0 3 ).
1 2
d e l D e c re to
S u p re m o
0 1 7 -2 0 0 3 -E F , p u b lic a d o e l 1 3
d e
s )
T ra t n d o se
d e
la d e d u c c i n
p o r d o n a c io n e s p r e v is t a e n
e l in c is o x ) d e l a r t c u lo
3 7 d e
la L e y :
1 .
L o s d o n a n te s d e b e r n
1 .1
S lo
p o d r n
d e d u c ir c a lif ic a d a s
la
d o n a c i n
si
la s e l
e n t id a d e s M in is t e r io
b e n e f ic ia r ia s d e E c o n o m a
se y
e n cu e n tra n
p o r
F in a n z a s c o m o e n t id a d e s p e r c e p t o r a s d e
d o n a c io n e s .
1 .2
L a r e a liz a c i n
d e
la d o n a c i n
se
a c r e d it a r :
i)
M e d ia n t e c o p ia q u e la
e l a cta
d e d e h a
e n tre g a la s id o
re c e p c i n
d e l b ie n
d o n a d o q u e
u n a
a u te n tic a d a d o n a c i n y
r e s o lu c i n a ce p ta d a , d e l
c o r r e s p o n d ie n t e tra t n d o se P b lic o d e
a c r e d it e a
d o n a c io n e s
e n t id a d e s e m p re sa s.
d e p e n d e n c ia s
S e cto r
N a c io n a l,
e x ce p to
ii)
M e d ia n t e r e f ie r e e l
e l "C o m p ro b a n te n u m e ra l 2 .2
d e d e l
r e c e p c i n p re se n te
d e
d o n a c io n e s a
q u e
se d e
in c is o ,
tra t n d o s e
d o n a c io n e s a
la s d e m s e n t id a d e s b e n e f ic ia r ia s .
(V e r
n ic a
D is p o s ic i n
C o m p le m e n ta ria y v ig e n te
T ra n s ito ria
d e l D e c re to
S u p re m o
2 1 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o
e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7
a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
1 .3
La e n
d o n a c i n q u e se
d e
b ie n e s p o d r
s e r d e d u c id a
com o
g a sto
e n
e l e je r c ic io
lo s s ig u ie n t e s h e c h o s :
i)
T ra t n d o se d o n a t a r io .
d e
e f e c t iv o ,
cu an d o
se
e n tre g u e
e l
m on to
al
ii)
T ra t n d o se co n ste e n
d e
b ie n e s
in m u e b le s , e n y e l la d e
cu an d o q u e la s se
la
d o n a c i n e l de
e s c ritu ra d on ad o, su
p b lic a v a lo r
id e n t if iq u e q u e h a
in m u e b le
ca rg a s
s a t is f a c e r e l d o n a t a r io .
iii)
T ra t n d o se le y d e la
d e
b ie n e s
m u e b le s cu a n d o
r e g is t r a b le s la d o n a c i n se
d e
a cu e rd o e n
la u n
m a t e r ia , d e fe c h a y
co n ste
d o cu m e n to d on ad o, su
c ie r t a
e n
e l q u e
id e n t if iq u e h a d e
a l b ie n e l
v a lo r
e l d e
la s
ca rg a s
q u e
s a t is f a c e r
d o n a t a r io , d e
se r e l caso.
iv )
T ra t n d o se
d e
t t u lo s v a lo r e s ( c h e q u e s , le t r a s d e
c a m b io
o t r o s d o c u m e n t o s s im ila r e s ) , c u a n d o s t o s s e a n
c o b ra d o s.
v )
T ra t n d o se co n ste e n
d e u n
o tro s
b ie n e s d e
m u e b le s , fe c h a
cu an d o e n y
la e l
d o n a c i n q u e se d e
d o cu m e n to su s
c ie r t a v a lo r
e s p e c if iq u e n c o n s e rv a c i n .
c a r a c t e r s t ic a s ,
e sta d o
A d ic io n a lm e n t e , fe c h a d e al e n v ase
e n
e l
d o cu m e n to f ig u r e e n
se
d e ja r
c o n s t a n c ia
d e
la
v e n c im ie n t o q u e o e m p aq u e
e l r o t u la d o in s c r it o o a d h e r id o se r e l caso.
d e lo s p r o d u c t o s p e r e c ib le s , d e
(V e r
A rtc u lo
d e
la
Le y
2 9 2 0 0 , L e y d e
q u e
e s ta b le c e d e
d is p o s ic io n e s p o r
p a ra
la s
d o n a c io n e s p ro d u c id o s 1 7 .2 .2 0 0 8 ) .
e fe c tu a d a s p o r
e n
c a s o s
e s ta d o
e m e r g e n c ia y
d e sa s tre s d e s d e e l
fe n m e n o s
n a tu ra le s ,
p u b l ic a d o
1 6 .2 .2 0 0 8
v ig e n te
1 .4
D e b e r n fo rm a y
d e c la r a r p la z o
la la
S U N A T S U N A T
la s
d o n a c io n e s
q u e
e fe c t e n ,
e n
la d e
q u e
e s t a b le z c a
m e d ia n t e
R e s o lu c i n
1 .5
E n d e
la s
d o n a c io n e s
e fe c tu a d a s a
p or
s o c ie d a d e s , se se r e f ie r e
e n t id a d e s e l lt im o
co n tra to s d e l la s
c o la b o r a c i n 1 4 d e
e m p r e s a r ia l la L e y , la o
q u e
p rra fo p or
a r t c u lo
d o n a c i n q u e
c o n s id e r a r in t e g r a n o
e fe c tu a d a q u e sean
p e rso n a s
n a t u r a le s
ju r d ic a s a su
la s
p a rte
co n tra ta n te , e n
p r o p o r c i n
p a r t ic ip a c i n .
2 .
L o s d o n a t a r io s t e n d r n
e n
2 .1
D e b e r n d o n a c io n e s :
e sta r
c a lif ic a d o s
com o
e n t id a d e s
p e rce p to ra s
d e
i)
Las
e n t id a d e s
d e p e n d e n c ia s c o m p r e n d id a s
d e l e n
S e cto r e l in c is o
P b lic o a)
N a c io n a l, 1 8
e x ce p to d e d e la
e m p re sa s,
d e l a r t c u lo
Le y , se
e n cu e n tra n con e l
c a lif ic a d a s
co m o
e n t id a d e s N o
p e rce p to ra s r e q u ie r e n d e
d o n a c io n e s , e n
ca r cte r
p e rm a n e n te . d e e n t id a d e s
in s c r ib ir s e
R e g is t r o
p e rce p to ra s
d o n a c io n e s a c a r g o d e
la S U N A T .
ii)
L a s d e m s e n t id a d e s b e n e f ic ia r ia s d e b e r n p e rce p to ra s F in a n z a s . in s c r it a s e n t id a d e s e n t id a d e s d e m s d e d o n a c io n e s e stos p or e l
e s t a r c a lif ic a d a s c o m o d e E c o n o m a y
M in is t e r io
P a ra e n e l
e f e c t o s , la s n ic o
e n t id a d e s
d e b e r n
e n co n tra rse R e g is t r o d e d e lo s
R e g is t r o
d e a
C o n t r ib u y e n t e s , la a R e n ta la o e n y
in a f e c t a s
d e l Im p u e sto
e l R e g is t r o c u m p lir con
e x o n e ra d a s
d e l Im p u e sto se
R e n ta
r e q u is it o s La
q u e
e s t a b le z c a n o to rg a d a
m e d ia n t e u n a
R e s o lu c i n d e tre s
M in is t e r ia l.
c a lif ic a c i n
te n d r
v a lid e z
( 3 ) a o s , p u d ie n d o s e r r e n o v a d a p o r ig u a l p la z o .
E l M in is t e r io d e la
d e
E c o n o m a
F in a n z a s r e m it ir
la
S U N A T , d e n tro
lo s d ie z ( 1 0 ) d a s c a le n d a r io s s ig u ie n t e s a s u R e s o lu c i n M in is t e r ia l m e d ia n t e la cu al
e m is i n , c o p ia d e o re n u e v e la
c a lif iq u e
c a lif ic a c i n la S U N A T
a la e n t id a d r e a lic e e n d e e l
co m o p e rce p to ra d e o f ic io la in s c r ip c i n d e
d o n a c io n e s , a f in o a c t u a liz a c i n p e rce p to ra s
q u e q u e d e n i
co rre sp o n d a d o n a c io n e s . a a c t u a liz a r s u
R e g is tro
e n t id a d e s
L o s d o n a t a r io s n o in s c r ip c i n e n
e sta r n
o b lig a d o s a
in s c r ib ir s e
e l c it a d o r e g is t r o .
La
S U N A T
d e b e r com o co m o
f is c a liz a r
n o
m e n os d e
d e l
1 0 %
d e q u e
la s
e n t id a d e s s id o
c a lif ic a d a s c a lif ic a d a s f is c a lic e a
p e rce p to ra s t a le s e n
d o n a c io n e s
h ay an la
e l a o
a n t e r io r . E n e n a os
caso
q u e al
S U N A T
e n t id a d e s
c a lif ic a d a s
a n t e r io r e s
in d ic a d o ,
sta s se r n
(P rra fo p u b lic a d o
c o n s id e r a d a s p a r a
p o r e l a rtc u lo y v ig e n te
e fe c to s d e l p o r c e n ta je
3 d e l D e c re to S u p re m o N e l 2 8 .1 2 .2 0 0 8 ) .
e s t a b le c id o .
1 7 5 -2 0 0 8 -E F ,
in c o rp o ra d o
e l 2 7 .1 2 .2 0 0 8
d e s d e
La
S U N A T d e
c o m u n ic a r a q u e lla s la n o
al
M in is t e r io
d e
E c o n o m a e n
y la s
F in a n z a s q u e
la
r e la c i n
e n t id a d e s d e
f is c a liz a d a s , la
h ay a e n e l e n e n
d e te cta d o d o cu m e n to
v e r a c id a d ca r cte r lo d e
in f o r m a c i n ju r a d a
r e c o g id a
con d e
d e c la r a c i n e n la e l in c is o
p re se n ta d o 2 N o
c u m p lim ie n t o e l in c is o c)
e s t a b le c id o 5 la d e
e ) d e l a r t c u lo M in is t e r ia l
d e l o
a r t c u lo
R e s o lu c i n D ic h a
2 4 0 d e b e
2 0 0 6 -E F/1 5
n orm a
q u e
s u s t it u y a .
c o m u n ic a c i n
e fe c tu a rs e
(P rra fo p u b lic a d o
al
3 0
d e
y
j u n io
v ig e n te
al
3 d e s d e
3 1
d e
d ic ie m b r e
S u p re m o
d e
N
cad a
a o.
in c o rp o ra d o
d e l D e c re to
1 7 5 -2 0 0 8 -E F ,
e l 2 7 .1 2 .2 0 0 8
e l 2 8 .1 2 .2 0 0 8 ) .
2 .2
E m it ir n
e n tre g a r n :
i)
U n a
c o p ia h a
a u t e n t ic a d a s id o
d e
la
r e s o lu c i n
q u e
a c r e d it e d e
q u e
la y
d o n a c i n
a ce p ta d a ,
tra t n d o se
e n t id a d e s
d e p e n d e n c ia s d e l S e c t o r P b lic o N a c io n a l, e x c e p t o e m p r e s a s .
ii)
E l C o m p ro b a n te d e m s fo rm a y e n t id a d e s
d e
r e c e p c i n
d e
d o n a c io n e s , t r a t n d o s e se e m it ir y e n tre g a r
d e e n
la s la
b e n e f ic ia r ia s . q u e
ste
o p o r t u n id a d
(V e r
n ic a
D is p o s ic i n
C o m p le m e n ta ria y v ig e n te
T ra n s ito ria
d e l D e c re to
S u p re m o
2 1 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o
e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7
a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
E n
a m b os d ocu m e n tos se
d e b e r in d ic a r :
i)
Los
d a to s d e
d e
id e n t if ic a c i n n ic o
d e l d o n a n te : d e
n o m b re o
ra z n
s o c ia l, d e
n m e ro
R e g is t r o
C o n t r ib u y e n t e ,
e l d o cu m e n to ca re ce r d e
id e n t id a d
p e rso n a l q u e
co rre sp o n d a , e n
caso d e
R U C .
ii)
Los
d a to s d e
q u e
p e r m it a n
id e n t if ic a r d e
e l
b ie n
d on ad o, q u e o
su
v a lo r ,
e sta d o e n e l
c o n s e r v a c i n , f e c h a in s c r it o o d e
v e n c im ie n t o al e n v ase as
f ig u r e
im p r e s a d e d e lo s la
r o t u la d o
a d h e r id o se r e l
e m p aq u e la fe c h a
p ro d u cto s d o n a c i n .
p e r e c ib le s ,
caso,
com o
iii)
C u a lq u ie r R e s o lu c i n
o tra d e
in f o r m a c i n
q u e
la
S U N A T
d e t e r m in e
m e d ia n t e
2 .3
D e b e r n
in f o r m a r
la
S U N A T
d e
la
a p lic a c i n
d e
lo s
fo n d o s
b ie n e s r e c ib id o s , s u s t e n t a d a c o n p la z o s , m e d io s y c o n d ic io n e s q u e
co m p ro b a n te s d e s t a e s t a b le z c a .
p ag o, e n
la f o r m a ,
2 .4
D e
con
e l
C d ig o d e lit o d e y
Pe n al co n tra
y la
la fe
Le y
Pe n al la
T r ib u t a r ia , e m is i n d e lo s la
r e s p e c t iv a m e n t e , c o n s t it u y e co m p ro b a n te s d e e f e c t iv a m e n t e d e d u c c i n d o n a n te d e r e c e p c i n
p b lic a
d o n a c io n e s p o r m o n t o s m a y o r e s a d e lit o d e d e f r a u d a c i n q u e o e n e n e ste t r ib u t a r ia
r e c ib id o s ,
d ic h o m a y o r m o n t o , s ie m p r e d e ja d o d e p a g a r, e n to d o
lt im o c a s o e l lo s t r ib u t o s
h ay a
p a rte ,
c o r r e s p o n d ie n t e s .
3 .
E n
c u a n t o a lo s b ie n e s d o n a d o s :
3 .1
C u an d o d e
la s
d o n a c io n e s e l v a lo r
se
r e f ie r a n se le s
b ie n e s a s ig n e
im p o r t a d o s q u e d a r
con
lib e r a c i n e n e l
d e re ch o s,
q u e
d is m in u id o
m o n to d e
lo s d e r e c h o s lib e r a d o s .
3 .2
E n
e l caso
d e
d o n a c io n e s n o d e p o d r
e n
b ie n e s e n
m u e b le s n in g n
in m u e b le s , e l v a lo r s u p e r io r al
d e
la s
m is m a s
se r
caso
costo
c o m p u t a b le
lo s b ie n e s d o n a d o s .
3 .3
La su
d o n a c i n v a lo r
d e
b on os E n
s u s c r it o s e l ca so
p or
m a n d a to d ic h o s
le g a l s e b on os d e
co m p u ta r n o lo s h a y an m is m o s
p or s id o se
n o m in a l. p or
q u e la
a d q u ir id o s
m a n d a to
le g a l,
d o n a c i n
c o m p u t a r p o r e l v a lo r d e
m e rca d o .
3 .4
Los
b ie n e s d e la
p e r e c ib le s fe c h a d e o
d e b e n
se r
e n tre g a d o s q u e lo s f ig u r e
f s ic a m e n t e e n
a l d o n a t a r io in s c r it o o
a n te s
v e n c im ie n t o e m p aq u e d e
e l r o t u la d o
a d h e r id o caso
al e n v ase n o
p r o d u c t o s p e r e c ib le s , d e d e u n p la z o q u e
se r e l su
o, d e
e x is t ir d ic h a
fe c h a , d e n tro
p e r m it a
u t iliz a c i n .
3 .5
La
d o n a c i n
d e
d in e r o
se
d e b e r
r e a liz a r con
u t iliz a n d o lo
M e d io s e n
d e
Pag o,
cu an d o 3 d e
co rre sp o n d a , d e N 2 8 1 9 4 .
e s t a b le c id o
e l a r t c u lo
la L e y
( I n c is o
s ) d e l a rtc u lo
2 1 , s u s titu id o y v ig e n te
d e l D e c re to
S u p re m o
2 1 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o
e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7
a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
T E X T O
A N T E R IO R
s ) T ra t n d o se
d e
la d e d u c c i n
p o r d o n a c io n e s p r e v is t a e n
e l
in c is o x ) d e l A r t c u lo 3 7 d e
la L e y :
1 .
L o s d o n a n te s d e b e r n
1 .1
L a d o n a c i n
d e
b ie n e s p o d r s e r d e d u c id a q u e se p ro d u z ca
co m o g a sto e n c u a lq u ie r a d e
lo s s ig u ie n t e s h e c h o s :
i. T r a t n d o s e
d e
e f e c t iv o , q u e
e l m o n to
s e a e n t r e g a d o a l d o n a t a r io .
ii. T r a t n d o s e d o n a c i n
d e
b ie n e s in m u e b le s , q u e e n
la
co n ste
e s c r it u r a p b lic a , c o n
id e n t if ic a c i n d on ad o, d e h a d e su
in d iv id u a l d e l in m u e b le v a lo r y e l de la s c a r g a s q u e
s a t is f a c e r e l d o n a t a r io .
iii. T r a t n d o s e le t r a s d e
d e
t t u lo s v a lo r e s ( c h e q u e s , o tro s d o cu m e n to s c o b ra d o s.
c a m b io y
s im ila r e s ) , q u e
sto s se a n
iv . T r a t n d o s e q u e d e
d e
o t r o s b ie n e s m u e b le s , e n u n d ocu m e n to
la d o n a c i n
co n ste
f e c h a c ie r t a , e n
e l q u e
s e e s p e c if iq u e n
la s c a r a c t e r s t ic a s y d on ad o, su
e s t a d o d e l m u e b le p a ra e l ca s o d e
b ie n e s m u e b le s r e g is t r a b le s d e la le y d e la m a t e r ia , h a d e su v a lo r y
a cu e rd o a e l d e la s
ca rg a s q u e d e
s a t is f a c e r e l d o n a t a r io ,
se r e l caso.
1 .2
S lo s e
p o d r d e d u c ir la d o n a c i n e n cu e n tra n
s i la s c a lif ic a d a s
e n t id a d e s b e n e f ic ia r ia s s e p r e v ia m e n t e E c o n o m a y p o r p a rte
d e l M in is t e r io d e
F in a n z a s c o m o e n t id a d e s d o n a c io n e s .
p e rce p to ra s d e
1 .3
D e b e r n
in s c r ib ir s e
e n
e l R e g is t r o d e e fe c tu a r
D o n a n te s d e
la S U N A T , a n t e s d e
c u a lq u ie r d o n a c i n , p a r a lo c u a l p r o p o r c io n a r n :
i. I n f o r m a c i n n o m b re
so b re
su
id e n t if ic a c i n :
o ra z n
s o c ia l, d o c u m e n t o d e R U C , se g n
id e n t id a d
o n m e ro d e
co rre sp o n d a .
ii. O t r a in f o r m a c i n d e t e r m in e m e d ia n t e
q u e
la S U N A T d e
R e s o lu c i n
D ic h a in s c r ip c i n a os.
t e n d r u n a v a lid e z d e
tre s
1 .4
D e b e r n
c o m u n ic a r a la S U N A T e fe c t e n .
la s
d o n a c io n e s q u e
1 .5
La S U N A T
e s t a b le c e r , la f o r m a y
p la z o s ,
p a r a e l c u m p lim ie n t o d e in f o r m a c i n n u m e r a le s y d e y
la s o b lig a c io n e s d e s e a la d a s e n A r t c u lo . lo s
c o m u n ic a c i n 1 .4
1 .3
d e l p re se n te
1 .6
L o s d o n a n t e s a c r e d it a r n a la s e n t id a d e s y
la r e a liz a c i n
d e
la
d o n a c i n
d e p e n d e n c ia s d e l
S e c t o r P b lic o N a c io n a l, e x c e p t o e m p r e s a s , m e d ia n t e d on ad o y e l a cta d e e n t r e g a y r e c e p c i n d e l b ie n
u n a c o p ia a u t e n t ic a d a d e q u e a c r e d it e q u e
la r e s o lu c i n h a
c o r r e s p o n d ie n t e s id o a c e p t a d a .
la d o n a c i n
1 .7
T ra t n d o se
d e
d o n a c io n e s e f e c t u a d a s p o r la s lo s c o n t r a t o s d e se r e f ie r e e l
s o c ie d a d e s , e n t id a d e s y c o la b o r a c i n
e m p r e s a r ia l a q u e
lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo 1 4 d e d o n a c i n se
la L e y , la
c o n s id e r a r e f e c t u a d a p o r la s la s in t e g r a n a su o
p e r s o n a s n a t u r a le s o ju r d ic a s q u e q u e se an p a rte co n tra ta n te , e n
p r o p o r c i n
p a r t ic ip a c i n . A
ta l e fe c to , c a d a p a rte
in t e g r a n t e
d e
d ic h a s s o c ie d a d e s , e n t id a d e s y co m o d o n a n te .
co n tra to s
d e b e r in s c r ib ir s e
2 . L o s d o n a t a r io s t e n d r n
e n
2 .1
D e b e r n
e s t a r c a lif ic a d o s p o r e l M in is t e r io d e F in a n z a s c o m o e n t id a d e s d o n a c io n e s . P a r a e s t o s e f e c t o s , e n co n tra rse in s c r it a s
E c o n o m a y
p e rce p to ra s d e
d ic h a s e n t id a d e s d e b e r n e n d e e l R e g is t r o n ic o d e
C o n t r ib u y e n t e s , R e g is t r o
E n t id a d e s E x o n e r a d a s d e l I m p u e s t o a la c u m p lir c o n lo s d e m s r e q u is it o s q u e R e s o lu c i n M in is t e r ia l. se
R e n ta y
e s t a b le z c a n
m e d ia n t e
D ic h o M in is t e r io r e m it ir a la S U N A T , d e n t r o d e l p la z o d e p a r t ir d e d ie z ( 1 0 ) d a s c a le n d a r io s c o n t a d o s a la f e c h a d e su e m is i n , c o p ia d e la a
R e s o lu c i n la e n t id a d q u e
M in is t e r ia l m e d ia n t e co m o p e rce p to ra d e r e a lic e de
la c u a l c a lif iq u e d o n a c io n e s a f in
la S U N A T
o f ic io la a c t u a liz a c i n
d e l
R e g is t r o d e
E n t id a d e s P e r c e p t o r a s d e o b lig a d o s
D o n a c io n e s . L o s d o n a t a r io s n o e s t a r n a in s c r ib ir s e e n e l c it a d o r e g is t r o .
L a s e n t id a d e s y
d e p e n d e n c ia s d e l S e c t o r P b lic o e l
N a c io n a l, e x c e p t o e m p r e s a s , c o m p r e n d id a s e n in c is o a ) d e l A r t c u lo 1 8 d e e n cu e n tra n c a lif ic a d a s e n e s t a b le c e la L e y , s e
m r it o a la R e s o lu c i n lo s r e q u is it o s q u e
M in is t e r ia l q u e d e b e r n
c u m p lir la s e n t id a d e s p e r c e p t o r a s d e
d o n a c io n e s p a r a s e r c a lif ic a d a s c o m o t a le s .
L a c a lif ic a c i n tre s (3 ) a o s.
o t o r g a d a t e n d r u n a v a lid e z d e
( V e r R e s o lu c i n e l 1 1 .0 5 .2 0 0 6
M in is te ria l N 2 4 0 -2 0 0 6 -E F / 1 5 , p u b lic a d a a p a r t i r d e l 1 2 . 0 5 .2 0 0 6 )
y v ig e n te
2 .2
E x te n d e r n
h ab e r o ra z n
r e c ib id o d o n a c io n e s , in d ic a n d o e l n o m b r e s o c ia l d e l d o n a n t e , n m e r o d e C o n t r ib u y e n t e caso d e u
R e g is t r o n ic o d e id e n t id a d e n
o tro d o cu m e n to d e R U C , v a lo r y
ca re ce r d e d e
e l e sta d o d e
c o n s e rv a c i n
2 .3
L a s e n t id a d e s y
d e p e n d e n c ia s d e l S e c t o r la
P b lic o N a c io n a l e x c e p t o e m p r e s a s , e m it ir n r e s o lu c i n a c r e d it e n e l n o m b re q u e c o r r e s p o n d a m e d ia n t e la c u a l
h a b e r a c e p t a d o la d o n a c i n , in d ic a n d o o ra z n s o c ia l d e l d o n a n t e , n m e r o d e C o n t r ib u y e n t e u o tro
R e g is t r o n ic o d e
d o cu m e n to d e R U C , v a lo r y
id e n t id a d
e n
caso d e
ca re ce r d e d e lo s
e l e sta d o d e
c o n s e r v a c i n
b ie n e s d o n a d o s .
2 .4
D e b e r n d e
in f o r m a r a la S U N A T d e lo s f o n d o s y
la
a p lic a c i n
b ie n e s r e c ib id o s , p ag o, e n la
su ste n ta d a s c o n
f o r m a , p la z o s , m e d io s y e s t a b le z c a .
sta
2 .5
C o n s t it u y e
d e lit o d e
d e f r a u d a c i n la " L e y
t r ib u t a r ia
c o n fo rm e
a lo p r e v is t o e n d e
Pe n al
T r ib u t a r ia " , la e m is i n
d o n a c io n e s d in e r a r ia s p o r m o n t o s m a y o r e s a lo s e f e c t iv a m e n t e r e c ib id o s .
3 . E n
c u a n t o a lo s b ie n e s d o n a d o s :
3 .1
C u a n d o la s d o n a c io n e s s e lib e r a c i n d e
r e f ie r a n
a b ie n e s
im p o r t a d o s c o n q u e se
d e r e c h o s , e l v a lo r e l
le s a s ig n e
q u e d a r d is m in u id o e n
m o n to d e
lo s d e r e c h o s lib e r a d o s .
3 .2
E l v a lo r q u e
se
a s ig n e
a la s d o n a c io n e s d e e x c e p c i n d e la s
b ie n e s m u e b le s e q u e se r e a liz a n e n
in m u e b le s c o n
e f e c t iv o , d e b e r s e r a n te s d e l g o ce p e r ju ic io d e d e l
c o m u n ic a d o a la S U N A T b e n e f ic io t r ib u t a r io ; s in v e r if ic a c i n d e q u e
la p o s t e r io r
la S U N A T
p o d r r e a liz a r d e l v a lo r
3 .3 e
E n
e l caso d e
d o n a c io n e s e n
b ie n e s m u e b le s
in m u e b le s , e l v a lo r d e n in g n
la s m is m a s n o p o d r s e r d e
e n
c a s o s u p e r io r a l c o s t o c o m p u t a b le
3 .4
L a d o n a c i n
d e
b o n o s s u s c r it o s p o r m a n d a t o v a lo r n o m in a l. E n e l
le g a l s e caso q u e
co m p u ta r p o r su
d ic h o s b o n o s n o h a y a n
s id o a d q u ir id o s lo s m is m o s s e
p o r m a n d a t o le g a l, la d o n a c i n c o m p u t a r p o r e l v a lo r d e
d e
m e rca d o .
( I n c is o
s ) s u s titu id o
p o r e l A rtc u lo y
1 3
d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -
e l 0 5 .1 0 . 2 0 0 4
v ig e n te
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
t)
la p r d id a a q u e s e
r e f ie r e
e l in c is o y ) d e l A r t c u lo 3 7 d e
la L e y , c o n s t it u id a p o r e f e c t iv o , p r o y e c t a d o
la d if e r e n c ia e n t r e
e l v a lo r d e
t r a n s f e r e n c ia d e l f lu jo f u t u r o d e d e l co n tra to d e f id e ic o m is o y
p o r t o d o e l p e r io d o d e im p o r t e
d u r a c i n
e l v a lo r d e
re to rn o o
e f e c t iv o o b t e n id o c o m o p r o d u c t o d e l c o n t r a t o d e t o d o im p o r t e d e s t in a d o a s e r v ir d e c o la t e r a l d e
f id e ic o m is o , d e b e r la s o b lig a c io n e s a c a r g o d e
e x c lu r s e le
lo s t e n e d o r e s d e
lo s v a lo r e s m o b ilia r io s .
E n
c o n s e c u e n c ia , la p r d id a e s t a r e l f id e ic o m is o .
c o n s t it u id a p o r e l g a s t o f in a n c ie r o in c u r r id o e n
P a ra e fe c to d e e f e c t iv o s e
la d e d u c c i n
d e
la p r d id a s e d e
e n t ie n d e
q ue se
lo s f lu jo s f u t u r o s d e d e v e n g a e l g a sto
d e v e n g an
e n f u n c i n d e
lo s p e r io d o s e n
q u e
f in a n c ie r o d e
( I n c is o 0 5 .1 0 .2 0 0 4 y
la o p e r a c i n
f id e ic o m is o .
1 3 d e l D e c re to S u p re m o N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
t) in c o rp o ra d o v ig e n te
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
u )
L a d e d u c c i n
d e l im p u e s t o c r e a d o p o r la L e y r e t e n c i n
N 2 8 1 9 4
se
r e a liz a r p o r e l m o n t o
c o n s ig n a d o e n
la " C o n s t a n c ia d e
o p e r c e p c i n
d e l I m p u e s t o a la s e l m o n to d e l Im p u e sto p e r t in e n t e s , y / o e n ju r a d a la s la s
T r a n s a c c io n e s F in a n c ie r a s " o e n r e t e n id o o p e r c ib id o , e m it id o s d e
e l d ocu m e n to d on d e c o n f o r m id a d con
co n ste
la s n o r m a s
d e c la r a c io n e s ju r a d a s m e n s u a le s d e l c it a d o im p u e s t o y / o e n q u e se e s t a b le z c a m e d ia n t e R e s o lu c i n d e
la d e c la r a c i n d e
S u p e r in t e n d e n c ia , t r a t n d o s e la L e y
o p e r a c io n e s c o m p r e n d id a s e n co rre sp o n d a .
( I n c is o u ) in c o rp o ra d o y v ig e n te
e l in c is o g ) d e l a r t c u lo 9 d e
N 2 8 1 9 4 , se g n
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
v ) L o s g a sto s p o r co n ce p to d e a 1 ) d e l a r t c u lo 3 7 d e p la n illa d e g a sto s d e la L e y
m o v ilid a d se
d e
lo s t r a b a ja d o r e s a q u e con co m p ro b a n te s d e
se
r e f ie r e e l in c is o la
su ste n ta r n
p ag o o con
m o v ilid a d .
P a ra ta l e fe c to , s e
c u e n t a lo s ig u ie n t e : d e m o v ilid a d
1 . P o r c a d a d a , s e re sp e cto d e p r e v is t a s e n u n
p o d r s u s t e n t a r lo s g a s t o s p o r c o n c e p t o con u n a d e
m is m o t r a b a ja d o r n ic a m e n t e
la s f o r m a s
e l p r im e r p r r a f o d e l p r e s e n t e
in c is o .
E n
e l caso q u e
d ic h o s g a s t o s n o
se
s u s te n te n , n ic a m e n te
b a jo u n a d e
la s
f o r m a s p r e v is t a s e n d e d u c c i n d e
e l p r im e r p r r a f o d e l p r e s e n t e se e n cu e n tre n
in c is o , s lo p r o c e d e r la
a q u e llo s g a s t o s q u e p ag o.
a c r e d it a d o s c o n
2 . L o s g a sto s su s te n ta d o s co n t r a b a ja d o r , d e l im p o r t e R e m u n e ra c i n la b o r a l d e
p la n illa n o p o d r n
e x ce d e r, p o r ca d a la
d ia r io e q u iv a le n t e
a c u a t r o p o r c ie n t o ( 4 % ) d e
M n im a V it a l M e n s u a l d e p r iv a d a .
lo s t r a b a ja d o r e s s u je t o s a l r g im e n
la a c t iv id a d
3 . L a p la n illa d e
g a sto s d e
m o v ilid a d
p u e de
co m p re n d e r:
a)
L o s g a s t o s in c u r r id o s e n
u n o o m s d a s , s i in c lu y e
u n
s o lo t r a b a ja d o r .
b ) d e
L o s g a s t o s in c u r r id o s e n u n tr a b a ja d o r . E n
u n
s o lo d a , s i in c lu y e con
m s
caso se
in c u m p la
lo d is p u e s t o p o r e s t e
in c is o , la p la n illa q u e d a in h a b ilit a d a p a r a s u s t e n t a r t a le s g a s t o s . P o d r n c o e x is t ir p la n illa s r e f e r id a s a u n o o a v a r io s t r a b a ja d o r e s , s ie m p r e lle v e n c o n fo rm e a lo s e a la d o e n lo s in c is o s a ) y b ) d e l p re se n te q u e
sta s se n u m e r a l.
g a sto s d e
m o v ilid a d
d e b e r co n sta r e n
d o c u m e n to e s c rito , y co n te n e r
s e r s u s c r it a p o r e l ( lo s ) t r a b a ja d o r ( e s ) u s u a r io ( s ) d e n e c e s a r ia m e n t e la s ig u ie n t e in f o r m a c i n :
la m o v ilid a d
a.
N u m e r a c i n
d e
la p la n illa .
b .
N o m b re
o ra z n
s o c ia l d e
la e m p r e s a o c o n t r ib u y e n t e .
c.
I d e n t if ic a c i n
d e l d a o p e r o d o q u e
co m p re n d e
la p la n illa , s e g n
co rre sp o n d a .
d .
Fe ch a d e
e m is i n
d e
la p la n illa .
e .
E s p e c if ic a r , p o r c a d a d e s p la z a m ie n t o y
p o r c a d a tr a b a ja d o r :
i)
F e c h a ( d a , m e s y
a o) e n
q u e
se
in c u r r i e n
e l g a sto .
ii)
N o m b re s y
a p e llid o s d e
c a d a t r a b a ja d o r u s u a r io d e
la
m o v ilid a d .
iii) N m e r o d e
d o cu m e n to d e
id e n t id a d
d e l tr a b a ja d o r .
iv ) M o t iv o y
d e s t in o d e l d e s p la z a m ie n t o .
v ) M o n to g a s ta d o p o r c a d a tr a b a ja d o r .
L a f a lt a d e a lg u n o d e
lo s d a t o s s e a la d o s e n
e l lit e r a l e ) r e s p e c t o a p a r a la
c a d a d e s p la z a m ie n t o d e l t r a b a ja d o r s lo in h a b ilit a la p la n illa s u s t e n t a c i n d e l g a sto q u e
c o r r e s p o n d a a t a l d e s p la z a m ie n t o .
g a sto s d e
m o v ilid a d
n o c o n s t it u y e
u n
lib r o n i u n
r e g is t r o .
L o d is p u e s t o e n a q u e se r e f ie r e e n
e l p re se n te
in c is o n o r e s u lt a d e
a p lic a c i n
a lo s g a s t o s d e d e b e r n
m o v ilid a d a lo
e l in c is o r ) d e l a r t c u lo 3 7 d e
la L e y , lo s q u e
c e ir s e
p r e v is t o
e l in c is o n ) d e l a r t c u lo 2 1 .
( I n c is o
v ) d e l a r t c u l o 2 1 in c o r p o r a d o e l 1 6 .1 0 .2 0 0 7 y v ig e n te
d e l D e c re to
S u pre m o
1 5 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o
a p a r t i r d e l 1 7 .1 0 . 2 0 0 7 ) .
( V e r S e g u n d a D i s p o s ic i n p u b lic a d o e l 1 6 .1 0 .2 0 0 7 y
C o m p le m e n ta ria v ig e n te
T ra n s ito ria
d e l D e c re to
S u p re m o
1 5 9 -2 0 0 7 -E F ,
a p a r t i r d e l 1 7 .1 0 . 2 0 0 7 ) .
w )
Los
g a sto s
n e c e s a r io s con
p a ra
p r o d u c ir
la
re n ta
m a n te n e r con o
su
fu e n te
q u e
e st n
v in c u la d o s se r n
in s t r u m e n t o s su
f in a n c ie r o s d e r iv a d o s
s in
f in e s d e
co b e rtu ra ,
d e d u c ib le s e n
in t e g r id a d .
( I n c is o
w )
d e l
a rtc u lo
2 1 ,
p o r
e l
A r tc u lo
1 0
d e l
D e c re to
S u p re m o
2 1 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o
e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7
a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
x )
a p lic a r e l p o r c e n t a je
a d ic io n a l a q u e
se
r e f ie r e
e l in c is o
z) d e l
la L e y , s e t o m a r e n
1 .
S e
c o n s id e r a p e r s o n a c o n
d is c a p a c id a d
a a q u lla q u e
t ie n e
un a o m s
d e f ic ie n c ia s e v id e n c ia d a s c o n d e
la p r d id a s ig n if ic a t iv a d e
a lg u n a o a lg u n a s la d e n tro d e
s u s f u n c io n e s f s ic a s , m e n t a le s o s e n s o r ia le s , q u e o a u s e n c ia d e la c a p a c id a d d e
im p liq u e n
d is m in u c i n
r e a l i z a r u n a a c t i v id a d
f o r m a s o m r g e n e s c o n s id e r a d o s n o r m a le s , lim it n d o la e n d e u n r o l, f u n c i n o e je r c ic io d e a c t iv id a d e s y
e l d e se m p e o
o p o r t u n id a d e s p a r a
p a r t ic ip a r e q u it a t iv a m e n t e
d e n tro d e
la s o c ie d a d .
2 .
S e
e n t ie n d e
p o r r e m u n e r a c i n
c u a lq u ie r r e t r ib u c i n
p o r s e r v ic io s q u e
c o n s t it u y a r e n t a d e
q u in t a c a t e g o r a p a r a la L e y .
3 .
E l p o r c e n ta je
d e
d e d u c c i n
a d ic io n a l s e r e l s ig u ie n t e :
P o r c e n ta je d is c a p a c id a d
d e q u e
p e rso n a s co n la b o r a n p a ra e l te rce ra e l to ta l
P o r c e n ta je a p lic a b le
d e
d e d u c c i n
a d ic io n a l
a la s r e m u n e r a c io n e s
g e n e ra d o r d e
re n ta s d e
p a g a d a s p o r ca d a p e rso n a co n d is c a p a c id a d
c a t e g o r a , c a lc u la d o s o b r e d e tr a b a ja d o r e s %
H a sta 3 0 M s d e
5 0 8 0
% %
3 0 % 0
E l m o n t o a d ic io n a l d e d u c ib le d is c a p a c id a d
a n u a lm e n t e
p o r ca d a p e rso n a c o n
n o p o d r e x ce d e r d e T ra t n d o se d e
v e in t ic u a t r o ( 2 4 ) r e m u n e r a c io n e s m e n os d e u n a o d e d o s (2 )
m n im a s v it a le s . r e la c i n
tr a b a ja d o r e s c o n
la b o r a l, e l m o n t o a d ic io n a l d e d u c ib le
n o p o d r e x ce d e r d e
r e m u n e r a c io n e s m n im a s v it a le s p o r m e s la b o r a d o p o r c a d a p e r s o n a c o n d is c a p a c id a d . re m u n e ra c i n P a r a lo s e f e c t o s d e l p r e s e n t e m n im a v it a l v ig e n t e a l c ie r r e p rra fo , s e t o m a r la
d e l e je r c ic io .
E l p o r c e n ta je d e re n ta s d e
d e
p e rso n a s co n
d is c a p a c id a d d e b e
q u e
la b o r a n
p a ra e l g e n e ra d o r
t e r c e r a c a t e g o r a s e
c a lc u la r p o r c a d a e je r c ic io
g r a v a b le .
4 .
E l g e n e ra d o r d e d e d is c a p a c id a d
re n ta s d e
t e r c e r a c a t e g o r a d e b e r a c r e d it a r la c o n d ic i n e l c e r t if ic a d o c o r r e s p o n d ie n t e S a lu d , d e q u e d e l
d e l tr a b a ja d o r c o n
a q u l le
p r e s e n t e , e m it id o p o r e l M in is t e r io d e
D e fe n s a y
I n t e r io r a t r a v s d e S a lu d E S S A LU D .
s u s c e n t r o s h o s p it a la r io s , y
p o r e l S e g u ro S o c ia l d e
t a l e f e c t o , e l e m p le a d o r d e b e r c o n s e r v a r u n a c o p ia d e l c it a d o e l p la z o d e p r e s c r ip c i n .
c e r t if ic a d o , le g a liz a d a p o r n o t a r io , d u r a n t e
5 .
P a r a d e t e r m in a r e l p o r c e n t a je e je r c ic io s e
d e
d e d u c c i n
a d ic io n a l a p lic a b le
e n
e l
s e g u ir e l s ig u ie n t e
i)
S e
d e t e r m in a r h an
e l
n m e ro
d e
tr a b a ja d o r e s d e
q u e , con
e n e l
cad a
m e s
d e l d e
e je r c ic io , re n ta s y se d e
t e n id o
v n c u lo
d e p e n d e n c ia
g en e ra d o r
te rce ra
c a t e g o r a , b a jo
c u a lq u ie r m o d a lid a d
d e
c o n t r a t a c i n ,
s u m a r lo s r e s u lt a d o s m e n s u a le s .
S i e l e m p le a d o r in ic i o r e in ic i a c t iv id a d e s e n e l n m e ro d e E n se tr a b a ja d o r e s d e s d e y
e l e je r c ic io , d e t e r m in a r s u s a c t iv id a d e s .
e l in ic io o r e in ic io d e a c t iv id a d e s e n
c a s o e l e m p le a d o r in ic ie
r e in ic ie
e l m is m o e je r c ic io , q u e r e a liz
d e t e r m in a r e l n m e r o d e
tr a b a ja d o r e s d e
lo s m e s e s e n
a c t iv id a d e s .
ii) S e
d e t e r m in a r
e l n m e ro
d e
t r a b a ja d o r e s d is c a p a c it a d o s q u e , e n v n c u lo d e d e p e n d e n c ia c u a lq u ie r con
cad a
m e s d e
d e l e je r c ic io , h a n re n ta s d e se
t e n id o
e l g e n e ra d o r d e
te rce ra
c a t e g o r a ,
b a jo
m o d a lid a d
c o n t r a t a c i n , y
s u m a r lo s r e s u lt a d o s m e n s u a le s .
S i e l e m p le a d o r in ic i o r e in ic i a c t iv id a d e s e n e l n m e ro d e
e l e je r c ic io , d e t e r m in a r e l in ic io o r e in ic io d e a c t iv id a d e s e n
t r a b a ja d o r e s d is c a p a c it a d o s d e s d e E n c a s o e l e m p le a d o r in ic ie y
s u s a c t iv id a d e s .
r e in ic ie
e l m is m o e je r c ic io , s e d is c a p a c it a d o s d e
d e t e r m in a r e l n m e r o d e q u e
tr a b a ja d o r e s
lo s m e s e s e n
r e a liz a c t iv id a d e s .
iii)
La y
c a n t id a d se
o b t e n id a p or
e n
ii) s e
d iv id ir
e n tre
la
c a n t id a d e l
o b t e n id a
e n
i) d e
m u lt ip lic a r
1 0 0 .
E l d e l
r e s u lt a d o e je r c ic io ,
c o n s t it u y e a q u e se
p o r c e n ta je la
tr a b a ja d o r e s c o lu m n a d e
d is c a p a c it a d o s
r e f ie r e
p r im e r a
la t a b la c o n t e n id a e n
e l p re se n te
in c is o .
iv )
E l p o r c e n ta je r e f ie r e la
d e
d e d u c c i n
a d ic io n a l a p lic a b le d e la t a b la ,
e n se
e l e je r c ic io , a a p lic a r cad a
q u e
se la
se g u n d a q u e ,
c o lu m n a e n e l
so b re
re m u n e ra c i n d is c a p a c it a d o .
e je r c ic io ,
h ay a
p e r c ib id o
tr a b a ja d o r
v )
P a ra in ic io
e fe c to o
d e
lo
e s t a b le c id o d e
e n
e l
p re se n te c u a lq u ie r
in c is o , a cto o
se q u e la
e n t ie n d e im p liq u e
p or la d e
r e in ic io d e
a c t iv id a d e s g ra v a d o s o
g e n e r a c i n
in g r e s o s
e x o n e ra d o s,
a d q u is ic i n
b ie n e s y / o s e r v ic io s d e d u c ib le s p a r a e f e c t o d e l I m p u e s t o a la R e n t a .
6 .
L a d e d u c c i n
a d ic io n a l p r o c e d e r s ie m p r e
q u e
h u b ie r e
s id o p a g a d a d e n t r o d e l p la z o e s t a b le c id o p a r a p r e s e n t a r la d e c la r a c i n ju r a d a c o r r e s p o n d ie n t e a l e je r c ic io , d e la L e y . c o n f o r m id a d con lo e s t a b le c id o e n
e l in c is o v ) d e l a r t c u lo 3 7 d e
7 .
L a S u p e r in t e n d e n c ia N a c io n a l d e
T r ib u t a r ia
S U N A T lo
d ic t a r la s n o r m a s a d m in is t r a t iv a s p a r a e l m e jo r c u m p lim ie n t o d e d is p u e s t o e n e ste in c is o .
( I n c is o
x ) d e l a rtc u lo
2 1 , in c o rp o ra d o y v ig e n te
p o r e l A r tc u lo
1 1
d e l D e c re to
S u p re m o
2 1 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o
e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7
a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
A r t c u lo
2 2 .- D E P R E C I A C I O N la d e p r e c ia c i n se a p lic a r la s s ig u ie n t e s d is p o s ic io n e s :
P a r a e l c lc u lo d e
a ) D e
con
la
L e y , lo s e d if ic io s y
c o n s t r u c c io n e s d e 3 %
s lo s e r n a n u a l.
d e p r e c ia d o s m e d ia n t e
e l m to d o d e
ln e a r e c t a , a r a z n
b ) L o s d e m s b ie n e s a f e c t a d o s a la p r o d u c c i n t e r c e r a c a t e g o r a , s e s ig u ie n t e t a b la : d e p r e c ia r n
d e
re n ta s g ra v a d a s d e q u e r e s u lt e
la la
a p lic a n d o e l p o r c e n t a je
d e
B IE N E S
P O R C E N T A JE
A N U A L D E
D E P R E C IA C IO N
H A S T A 1 . G an ad o d e tr a b a jo y p e sca.
U N
M A X IM O 2 5 %
D E :
r e p r o d u c c i n ; r e d e s d e 2 . V e h c u lo s d e te rre stre
tra n sp o rte
2 0 %
( e x c e p t o f e r r o c a r r ile s ) ; g e n e r a l. e q u ip o 2 0 %
h o rn o s e n
3 . M a q u in a r ia y
u t iliz a d o s p o r la s a c t iv id a d e s m in e r a , p e t r o le r a y d e
c o n s t r u c c i n ; e x c e p t o m u e b le s , e n se re s y e q u ip o s d e o f ic in a . 2 5 %
4 . E q u ip o s d e d a to s.
p r o c e s a m ie n t o d e
5 . M a q u in a r ia y
e q u ip o
1 0 %
a d q u ir id o a p a r t ir d e l 0 1 . 0 1 . 9 1 . 6 . O t r o s b ie n e s d e l a c t iv o f ijo 1 0 %
L a d e p r e c ia c i n
a c e p t a d a t r ib u t a r ia m e n t e
s e r a q u lla q u e e n lo s lib r o s y
se
e n cu e n tre
c o n t a b iliz a d a d e n t r o d e l e je r c ic io g r a v a b le s ie m p r e q u e n o e x c e d a e l p o r c e n ta je d e l a c t iv o f ijo , s in
r e g is t r o s c o n t a b le s , la p r e s e n t e t a b la
m x im o e s t a b le c id o e n
p a r a c a d a u n id a d d e p r e c ia c i n
te n e r e n
cu e n ta e l m to d o d e
a p lic a d o p o r e l c o n t r ib u y e n t e .
E n
n in g n
caso se
a d m it ir la r e c t if ic a c i n u n
d e
la s d e p r e c ia c io n e s p e r ju ic io d e
c o n t a b iliz a d a s e n la f a c u lt a d a p lic a b le
e je r c ic io g r a v a b le , u n a v e z c e r r a d o s t e , s in d e m o d if ic a r e l p o r c e n t a je d e
d e p r e c ia c i n
a e je r c ic io s g r a v a b le s f u t u r o s .
T ra t n d o se p ro ce d e r c o n t e n id a u t iliz a d a p e t r o le r a
( ltim o S u p re m o
d e la e n
m a q u in a r ia a p lic a c i n e l p r im e r e se
e q u ip o ,
in c lu y e n d o p r e v is t o la
lo s e n
c e d id o s e l
e n
a r r e n d a m ie n t o , 3 d e la t a b la s id o
d e l
p o r c e n ta je
n u m e ra l y
p rra fo
cu an d o
m a q u in a r ia p ara la s
e q u ip o
h ay a
d u ra n te
e je r c ic io y
e x c lu s iv a m e n t e d e
a c t iv id a d e s
m in e r a ,
c o n s t r u c c i n .
p o r e l A r tc u lo 1 2 d e l D e c re to a p a rtir d e l 0 1 .0 1 .2 0 0 8 )
p rra fo N
d e l
in c is o
b )
d e l
a rtc u lo
2 2 ,
in c o r p o r a d o y v ig e n te
2 1 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7
c ) L a s d e p r e c ia c io n e s q u e in c is o s a n t e r io r e s s e u t iliz a d o s e n
r e s u lt e n
p o r a p lic a c i n
d e
lo d is p u e s t o e n q u e
lo s
co m p u ta r n d e
a p a r t ir d e l m e s e n
lo s b ie n e s s e a n
la g e n e r a c i n
re n ta s g ra v a d a s.
d ) L a S U N A T p o d r a u t o r iz a r p o r c e n t a je s d e r e s u lt e n p o r a p lic a c i n s ie m p r e d e lo d is p u e s t o e n ste d e m u e stre
m a y o r e s a lo s q u e d e l v ir t u d d e la
e l in c is o b ) , a s o lic it u d f e h a c ie n t e m e n t e q u e
in t e r e s a d o y n a t u r a le z a y
q u e
e n
c a r a c t e r s t ic a s d e
la e x p lo t a c i n
o d e l u s o d a d o a l b ie n , la v id a
t il r e a l d e l m is m o e s d is t in t a a la a s ig n a d a p o r e l in c is o b ) d e l p r e s e n t e a r t c u lo .
L a s o lic it u d
p a r a la a u t o r iz a c i n an u al d e b e
d e
c a m b io d e
p o r c e n ta je
m x im o d e t c n ic o q u e , a lo s b ie n e s d e lo s m is m o s . y
d e p r e c ia c i n ju ic io d e
e s t a r s u s t e n t a d a m e d ia n t e
in f o r m e
la S U N A T , s e a s u f ic ie n t e
p a r a e s t im a r la v id a t il d e p r o d u c t iv a
m a t e r ia d e
la d e p r e c ia c i n , a s c o m o la c a p a c id a d
D ic h o in f o r m e
t c n ic o d e b e r e s t a r d ic t a m in a d o p o r p r o f e s io n a l c o m p e t e n t e c o m p e t e n t e . S in p e r ju ic io d e lo d e l
c o le g ia d o o p o r e l o r g a n is m o t c n ic o a n t e r io r m e n t e s e a la d o , la S U N A T co m p e te n te
q u e d a f a c u lt a d a a r e q u e r ir la o p in i n a d ic io n a l q u e
o r g a n is m o t c n ic o c o n s id e r e s o lic it u d .
o c u a lq u ie r in f o r m a c i n
p e r t in e n t e
p a r a e v a lu a r la p r o c e d e n c ia o im p r o c e d e n c ia d e
la c it a d a
E l c a m b io d e e n q u e
p o r c e n ta je
r e g ir a p a r t ir d e l e je r c ic io g r a v a b le q u e
s ig u ie n t e
a aq u l
f u e r a p r e s e n t a d a la s o lic it u d , s ie m p r e d e b e r e m it ir s u
la S U N A T h a y a a u t o r iz a d o e l p la z o la s o lic it u d .
d ic h o c a m b io . D ic h a e n t id a d m x im o d e 9 0
p r o n u n c ia m ie n t o e n r e c e p c i n d e
d a s c o n t a d o s a p a r t ir d e
la f e c h a d e
T ra t n d o se
d e
g a n a d o re p ro d u cto r q u e a q u e se
r e q u ie r a t a s a s m a y o r e s d e e l p rra fo p re c e d e n te a l a n t e r io r
d e p r e c ia c i n , la s o lic it u d
r e f ie r e
p o d r s e r p r e s e n t a d a p o r la s e n t id a d e s r e p r e s e n t a t iv a s d e e c o n m ic a s c o r r e s p o n d ie n t e s , e n s e r a p lic a b le c u y o c a s o la a p r o b a c i n
la s a c t iv id a d e s d e la n u e v a t a s a la e n t id a d q u e
a t o d o s lo s c o n t r ib u y e n t e s a q u ie n e s r e p r e s e n t e
p r e s e n t la s o lic it u d .
D e b e
e n te n d e rse
p o r s is t e m a d e
a c e le r a d a a a q u l q u e
o r ig in e ca rg o
u n a a c e le r a c i n
e n
la r e c u p e r a c i n
d e l c a p it a l in v e r t id o , s e a a t r a v s d e u t iliz a c i n d e lo s
p o r d e p r e c ia c io n e s m a y o r e s p a r a lo s p r im e r o s a o s d e
b ie n e s , s e a a c o r t a n d o la v id a t il a c o n s id e r a r p a r a e s t a b le c e r e l p o r c e n t a je d e d e p r e c ia c i n o p o r e l a u m e n to d e ste lt im o , s in e ste in c is o . q u e e llo s e o r ig in e e n la s
c a u s a s s e a la d a s e n
e l p r im e r p r r a f o d e
( I n c is o d e
d ) s u s titu id o
1 2
d e l D e c re to
S u p re m o
1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d o
e l 3 1
d ic ie m b re
d e 1 9 9 9 ).
T E X T O
A N T E R IO R
d ) L a S U N A T p o d r a u t o r iz a r :
1 .P o r c e n ta je s d e p o r a p lic a c i n in t e r e s a d o y q u e e n v ir t u d d e
d e p r e d a c i n
d is t in t o s d e
lo s q u e
r e s u lt e n d e l
lo d is p u e s t o e n q u e ste
e l in c is o b ) , a s o lic it u d
s ie m p r e
d e m u e stre
f e h a c ie n t e m e n t e la
d e la n a t u r a le z a y c a r a c t e r s t ic a s d e
e x p lo t a c i n
o d e l u s o d a d o a l b ie n , la v id a t il r e a l d e l m is m o
e s d is t in t a a la a s ig n a d a p o r e l in c is o b ) d e l p r e s e n t e a r t c u lo .
2 .M to d o s d e c o m o lo s d e
d e p r e d a c i n
d is t in t o s a l d e
ln e a r e c t a , t a le s p r o d u c c i n " ,
" h o ra s m q u in a s " y d e
" u n id a d e s d e
p a ra e l to ta l o p a rte q u e
lo s b ie n e s d e l a c t iv o f ijo , s ie m p r e u n a d e p r e c ia c i n a c e le r a d a .
n o t e n g a lo s e f e c t o s d e
L a s o lic it u d m to d o s d e
p a r a la a u t o r iz a c i n d e p r e c ia c i n d e b e
d e
c a m b io d e
p o r c e n ta je s o
d e
e s t a r s u s t e n t a d a m e d ia n t e
in f o r m e
t c n ic o q u e , a ju ic io d e v id a t il d e c a p a c id a d
la S U N A T , s e a s u f ic ie n t e la d e p r e c ia c i n
p a r a e s t im a r la a s c o m o la t c n ic o d e b e r
lo s b ie n e s m a t e r ia d e
p r o d u c t iv a d e
lo s m is m o s . D ic h o in f o r m e y
e s t a r d ic t a m in a d o p o r p r o f e s io n a l c o m p e t e n t e o r g a n is m o t c n ic o c o m p e t e n t e . S in
c o le g ia d o o p o r e l lo a n t e r io r d e l
p e r ju ic io d e
s e a la d o , la S U N A T o r g a n is m o t c n ic o q u e c o n s id e r e
q u e d a f a c u lt a d a p a r a r e q u e r ir la o p in i n o c u a lq u ie r in f o r m a c i n
co m p e te n te
a d ic io n a l
p e r t in e n t e
p a r a e v a lu a r la p r o c e d e n c ia o
im p r o c e d e n c ia d e
la c it a d a s o lic it u d .
E l c a m b io d e
p o r c e n ta je s o d e
m to d o s d e
d e p r e c ia c i n q u e
r e g ir a
p a r t ir d e l e je r c ic io g r a v a b le p r e s e n t a d a la s o lic it u d c a m b io . D ic h a e n t id a d m x im o d e s o lic it u d . 9 0
s ig u ie n t e q u e
a aq u l e n
fu e ra
s ie m p r e
la S U N A T
h a y a a u t o r iz a d o d ic h o e l p la z o d e la
d e b e r e m it ir s u
p r o n u n c ia m ie n t o e n la f e c h a d e
d a s c o n t a d o s a p a r t ir d e
r e c e p c i n
D e b e
e n te n d e rse
p o r m to d o d e e n
a c e le r a d a a a q u l q u e
o r ig in e
u n a a c e le r a c i n
la r e c u p e r a c i n
d e l c a p it a l in v e r t id o , s e a
a tra v s d e a os d e
c a r g o p o r d e p r e c ia c io n e s m a y o r e s p a r a lo s p r im e r o s d e lo s b ie n e s , s e a a c o r t a n d o la v id a t il a d e d e p r e c ia c i n e n o p or e l
u t iliz a c i n
c o n s id e r a r p a r a e s t a b le c e r e l p o r c e n t a je a u m e n to d e a lu d e e ste lt im o , s in e ste q u e e llo s e
o r ig in e
la s c a u s a s a q u e
e l n u m e ra l 1 ) d e
in c is o .
e ) L a e m p r e s a q u e , d e m a n e r a t e m p o r a l, s u s p e n d a t o t a lm e n t e p r o d u c t iv a p o d r d e ja r d e f ijo p o r e l p e r o d o e n A q u e c o m p u t a r la d e p r e c ia c i n p e r s is t a la s u s p e n s i n d e l c m p u to d e d e
su
a c t iv id a d
s u s b ie n e s d e l a c t iv o a c t iv id a d e s . la
te m p o ra l to ta l d e
t a l e f e c t o , la s u s p e n s i n a la S U N A T .
la d e p r e c ia c i n
o p e ra r d e sd e
S e
e n t ie n d e
c o m o s u s p e n s i n
te m p o ra l to ta l d e
a c t iv id a d e s e l p e r o d o d e e l c u a l e l c o n t r ib u y e n t e re n ta s, se a n n o
h a sta d o ce
( 1 2 ) m e s e s c a le n d a r io c o n s e c u t iv o s e n a cto q u e im p liq u e la g e n e r a c i n d e
r e a liz a n in g n
sta s g ra v a d a s
o n o , n i la a d q u is ic i n
d e
b ie n e s y / o s e r v ic io s d e d u c ib le s p a r a e f e c t o s d e l b a ja d e
I m p u e s t o . S i e l p la z o e s m a y o r a l s e a la d o d e b e r s o lic it a r s u in s c r ip c i n d e l R e g is t r o n ic o d e l C o n t r ib u y e n t e .
( I n c is o d e
s u s titu id o d e
1 3
d e l D e c re to
S u p re m o
0 1 7 -2 0 0 3 -E F , p u b lic a d o
e l 1 3
fe b re ro
2 0 0 3 ).
T E X T O
A N T E R IO R
e ) C u a n d o m e d ia n t e d e T r a b a jo y
a u t o r iz a c i n
o c e r t if ic a c i n
d e l M in is t e r io la
P r o m o c i n
S o c ia l, la e m p r e s a a c r e d it e
s u s p e n s i n
d e
su d e
a c t iv id a d
p r o d u c t iv a , p o d r d e ja r d e
co m p u ta r la
la d e p r e c ia c i n s u s p e n s i n
lo s b ie n e s d e l a c t iv o f ijo e n la b o r e s .
t a n t o p e r s is t a
te m p o ra l d e
f ) L o s d e u d o r e s t r ib u t a r io s d e b e r n b ie n e s d e l a c t iv o f ijo e n R e s o lu c i n d e
lle v a r u n
co n tro l p e rm a n e n te
d e
lo s
A c t iv o s F ijo s . L a S U N A T
m e d ia n t e
S u p e r in t e n d e n c ia d e t e r m in a r lo s r e q u is it o s , c a r a c t e r s t ic a s , c o n d ic io n e s e n q u e d e b e r lle v a r s e e l c it a d o R e g is t r o .
c o n t e n id o , f o r m a y
( I n c is o
m o d i f ic a d o y
1 4
d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
v ig e n te
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 )
T E X T O
A N T E R IO R
f) L a s e m p re sa s d e b e r n b ie n e s d e l a c t iv o f ijo e n o t r o s is t e m a d e
lle v a r u n
co n tro l p e rm a n e n te
d e
lo s
lib r o s a u x ilia r e s , t a r je t a s o c u a lq u ie r q u e se r e g is t r a r la f e c h a d e
c o n tro l, e n
a d q u is ic i n , e l c o s t o , lo s in c r e m e n t o s p o r r e v a lu a c i n , lo s a ju s t e s p o r d if e r e n c ia s d e c a m b io , la s m e jo r a s d e ca r cte r
p e r m a n e n t e , lo s r e t ir o s , la d e p r e c ia c i n , lo s a ju s t e s p o r e f e c t o d e la in f la c i n y e l v a lo r n e t o d e lo s b ie n e s .
P o d r u sa rse
u n a s o la t a r je t a p a r a c o n s id e r a r g lo b a lm e n t e u n se m e stre cu an d o se tra ta
t o d a s la s a d q u is ic io n e s h e c h a s e n d e b ie n e s d e l a c t iv o r e p e t id o s e n in d iv id u a liz a r s e d e
g ra n
n m e ro o q u e
n o p ued an
f c ilm e n t e
t a le s c o m o p o s t e s d e
ln e a s d e
t r a n s m is i n
e n e r g a e l c t r ic a o d e
t e l f o n o , c a b le s e l c t r ic o s , ag u a,
t u b e r a s , r a ja s d e
t r a n s m is i n , m e d id o r e s d e
h e r r a m ie n t a s , t r o q u e le s , p la n t illa s y
u t e n s ilio s d iv e r s o s .
g ) E n
lo s c a s o s d e se
b ie n e s d e l a c t iv o f ijo c u y a a d q u is ic i n , c o n s t r u c c i n p o r e t a p a s , la d e p r e c ia c i n a ca d a e ta p a , se d e b e d e d e la p a r t e d e
p r o d u c c i n a c t iv o q u e s ig u ie n t e
e fe c t e
lo s b ie n e s d e l
co rre sp o n d e se
co m p u ta r d e sd e
e l m e s
al q u e
a f e c t a a la p r o d u c c i n
re n ta s g ra v a d a s.
h ) L a s m e jo r a s in t r o d u c id a s p o r e l a r r e n d a t a r io e n p a rte q u e e l p r o p ie t a r io n o s e e n cu e n tre
u n
b ie n
a lq u ila d o , e n
la
o b lig a d o a r e e m b o ls a r , s e r n c o r r e s p o n d ie n t e con a lo s b ie n e s
d e p r e c ia d a s p o r e l a r r e n d a t a r io c o n q u e se c o n s t it u y e n la s m e j o r a s , d e
e l p o r c e n ta je
a cu e rd o co n a r t c u lo .
e l in c is o a ) y
la T a b la a q u e
r e f ie r e
e l in c is o b ) d e l p r e s e n t e
S i a l d e v o lv e r e l b ie n
p o r t e r m in a c i n d ic h o s a ld o s e
d e l co n tra to a n d e d u c ir e n
e x is t ie r a u n
s a ld o p o r o cu rra
d e p r e c ia r , e l in t e g r o d e la d e v o lu c i n .
q u e
i) A d e
e fe c to d e
lo d is p u e s t o p o r e l A r t c u lo 4 3 d e
la L e y , e n c a s o q u e
a lg u n o
lo s b ie n e s d e p r e c ia b le s q u e d a r a f u e r a d e
u so u
o b s o le t o , e l c o n t r ib u y e n t e
p o d r o p ta r p o r:
1 . S e g u ir d e p r e c i n d o lo a n u a lm e n t e a p lic a n d o lo s p o r c e n t a je s d e se r e f ie r e e l in c is o b ) d e e ste
h a s t a la t o t a l e x t in c i n p r e v is t o s e n
d e
su
v a lo r
d e p r e c ia c i n a r t c u lo ; o
la T a b la a q u e
2 .D a r d e
b a ja a l b ie n
p o r e l v a lo r a n d e su
n o d e p r e c ia d o a la f e c h a e n d ic t a r la s
q u e
lo r e t ir e
a c t iv o f ijo . L a S U N A T d e
n o r m a s p a r a e l r e g is t r o y
c o n t r o l c o n t a b le
lo s b ie n e s d a d o s d e
b a ja .
E l d e s u s o o la o b s o le s c e n c ia d e b e r n s u s t e n t a d o s p o r in f o r m e co m p e te n te y c o le g ia d o .
e s t a r d e b id a m e n t e
a c r e d it a d o s y
t c n ic o d ic t a m in a d o p o r p r o f e s io n a l
E n
n in g n
c a s o la S U N A T m a y o re s e n
a p r o b a r la a p lic a c i n ra z n d e d e su so u
d e
ta sa s d e
o b s o le s c e n c ia .
A r t c u lo
2 3 .- D E D U C C I O N e n b ie n e s d e
D E
IN V E R S IO N
E N
B IE N E S n o sob re p ase d e u n cu a rto (1 /4 )
L a in v e r s i n d e la U n id a d
u s o c u y o c o s t o p o r u n id a d
I m p o s it iv a T r ib u t a r ia , a o p c i n q u e se e fe c t e .
d e l c o n t r ib u y e n t e , p o d r c o n s id e r a r s e
c o m o g a s t o d e l e je r c ic io e n
L o s e a la d o e n d e u s o fo rm e n
e l p r r a f o a n t e r io r n o s e r d e p a rte d e u n
a p lic a c i n
c u a n d o lo s r e f e r id o s b ie n e s su f u n c io n a m ie n t o .
c o n ju n t o o e q u ip o n e c e s a r io p a r a
A r t c u lo
2 4 .- P A R T E S
V IN C U L A D A S
la L e y , s e e n t e n d e r q u e d o s o m s p e r s o n a s , d e c u a lq u ie r a d e la s
e m p r e s a s o e n t id a d e s s o n s ig u ie n t e s s it u a c io n e s .
p a r t e s v in c u la d a s c u a n d o s e
1.
U n a p e r s o n a n a t u r a l o j u r d ic a p o s e a m s d e c a p it a l d e o tra p e rso n a ju r d ic a , d ir e c t a m e n t e
t r e in t a p o r c ie n t o ( 3 0 % ) d e l o p o r in t e r m e d io d e u n te rce ro .
2.
M s d e l t r e in t a p o r c ie n t o ( 3 0 % ) d e l c a p it a l d e
d o s (2 ) o m s p e rso n a s o
ju r d ic a s p e r t e n e z c a a u n a m is m a p e r s o n a n a t u r a l o ju r d ic a , d ir e c t a m e n t e p o r in t e r m e d io d e u n te rce ro .
3.
E n
c u a le s q u ie r a d e
lo s c a s o s a n t e r io r e s , c u a n d o la in d ic a d a
p r o p o r c i n
d e l
c a p it a l p e r t e n e z c a a c n y u g e s e n t r e h a sta e l se g u n d o g ra d o d e
s o a p e r s o n a s n a t u r a le s v in c u la d a s o a f in id a d .
4.
E l c a p it a l d e
d o s ( 2 ) o m s p e r s o n a s ju r d ic a s p e r t e n e z c a e n
m s d e l tre in ta
p o r c ie n t o ( 3 0 % ) a s o c io s c o m u n e s a s t a s .
5.
L a s p e r s o n a s ju r d ic a s o e n t id a d e s c u e n t e n g e r e n t e s , a d m in is t r a d o r e s u d e c is i n a d o p te n . e n
con
u n a o m s d ir e c t o r e s , te n g a n p od e r d e se
o t r o s d ir e c t iv o s c o m u n e s , q u e
lo s a c u e r d o s f in a n c ie r o s , o p e r a t iv o s y / o c o m e r c ia le s
q u e
6.
D o s o m s p e r s o n a s n a t u r a le s o ju r d ic a s c o n s o lid e n
E s t a d o s F in a n c ie r o s .
7.
E x is t a u n
co n tra to d e
c o la b o r a c i n
e m p r e s a r ia l c o n
c o n t a b ilid a d a q u e lla s u n
in d e p e n d ie n t e , e n
cu y o ca so e l co n tra to se
c o n s id e r a r v in c u la d o c o n o p o r in t e r m e d io d e
p a rte s co n tra ta n te s q u e te rce ro , e n
p a r t ic ip e n , d ir e c t a m e n t e
m a s d e l t r e in t a p o r c ie n t o ( 3 0 % ) e n
e l p a t r im o n io d e l c o n t r a t o o p od e r d e se d e c is i n e n lo s
c u a n d o a lg u n a d e
la s p a r t e s c o n t r a t a n t e s t e n g a n
a c u e r d o s f in a n c ie r o s , c o m e r c ia le s u
o p e r a t iv o s q u e
a d o p te n
p a ra e l
d e s a r r o llo d e l c o n t r a t o , c a s o e n p od e r d e d e c is i n se
e l c u a l la p a r t e
co n tra ta n te e l co n tra to .
q u e
e je r z a e l
e n c o n t r a r v in c u la d o c o n
8.
E n
e l caso d e
u n
co n tra to d e
c o la b o r a c i n e n tre
e m p r e s a r ia l s in
c o n t a b ilid a d
in d e p e n d ie n t e , la v in c u la c i n co n tra to y a lg u n o s d e S e e n t ie n d e la c o n t r a p a r t e
cad a u n a d e
la s p a r t e s in t e g r a n t e s d e l
d e b e r v e r if ic a r s e v in c u la c i n
in d iv id u a lm e n t e , a p lic a n d o e ste a r t c u lo . la s q u e la s
lo s c r it e r io s d e
e s t a b le c id o s e n
p o r co n tra p a rte
a la p e r s o n a n a t u r a l o ju r d ic a c o n a lg u n a o p e r a c i n con e l f in d e
p a r t e s in t e g r a n t e s c e le b r e n d e l co n tra to .
a lc a n z a r e l o b j e t o
9.
E x is t a u n
co n tra to d e
a s o c ia c i n
e n
p a r t ic ip a c i n , e n e n
e l q u e a lg u n o d e
lo s
a s o c ia d o s , d ir e c t a o in d ir e c t a m e n t e , p a r t ic ip e (3 0 % ) e n lo s r e s u lt a d o s o e n cu y o ca so se la s u t ilid a d e s d e
m a s d e l t r e in t a p o r c ie n t o
u n o o v a r io s n e g o c io s d e l v in c u la c i n e n tre e l
a s o c ia n t e , e n a s o c ia n t e T a m b i n y se
e x is t e
cad a u n o d e
s u s a s o c ia d o s . e x is t e v in c u la c i n e n c u a n d o a lg u n o d e lo s
a s o c ia d o s t e n g a p o d e r d e o p e r a t iv o s e n
d e c is i n
lo s a s p e c t o s f in a n c ie r o s , c o m e r c ia le s u
u n o o v a r io s n e g o c io s d e l a s o c ia n t e .
1 0 . U n a e m p r e s a n o d o m ic ilia d a t e n g a u n o o m a s e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s e n e l p a s , e n c u y o c a s o e x is t ir v in c u la c i n e n tre la e m p r e s a n o d o m ic ilia d a y e n tre t o d o s e llo s e n t r e s i.
cad a u n o d e
s u s e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s y
1 1 . U n a e m p r e s a d o m ic ilia d a e n
t e r r it o r io p e r u a n o t e n g a u n o o m a s e l e x tr a n je r o , e n c u y o c a s o e x is t ir s u s e s t a b le c im ie n t o s
e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s e n v in c u la c i n e n tre
la e m p r e s a d o m ic ilia d a y
cad a u n o d e
p e rm a n e n te s.
1 2 . U n a p e r s o n a n a t u r a l o j u r d ic a e je r z a in f lu e n c ia d o m in a n t e d e lo s r g a n o s d e a d m in is t r a c i n d e
e n
la s d e c is io n e s
u n a o m a s p e r s o n a s ju r d ic a s o la s p e r s o n a s ju r d ic a s o con la p e r s o n a n a t u r a l o
e n t id a d e s . E n
t a l s it u a c i n , s e
c o n s id e r a r q u e si y
e n t id a d e s in f lu id a s e s t n ju r d ic a q u e e je r c e
v in c u la d a s e n t r e
d ic h a in f lu e n c ia .
S e
e n t ie n d e
q u e u n a p e r s o n a n a t u r a l o ju r d ic a e je r c e la a d o p c i n d e l a c u e r d o , e je r c e d e c is io n e s e n
in f lu e n c ia
d o m in a n t e
cu an d o, e n
o c o n t r o la la m a y o r a a b s o lu t a d e a d m in is t r a c i n d e la
v o t o s p a r a la t o m a d e
lo s r g a n o s d e
p e r s o n a ju r d ic a o e n t id a d .
E n
e l caso d e
d e c is io n e s r e la c io n a d a s c o n la L e y G e n e r a l d e
lo s a s u n t o s m e n c io n a d o s e n
e l
a r t c u lo 1 2 6 d e d e
S o c ie d a d e s , e x is t ir in f lu e n c ia d o m in a n t e la a d o p c i n e n d e l a cu e rd o , e l a cto d e
la p e r s o n a n a t u r a l o ju r d ic a q u e , p a r t ic ip a n d o e n la in t e r v e n c i n d e v o to s d e
p o r s i m is m a o c o n v o t a c i n y
t e r c e r o s , t ie n e d e re ch o
e l m a y o r n m e ro d e
a c c io n e s s u s c r it a s c o n
a v o t o , s ie m p r e la s a c c io n e s
cu a n d o cu e n te
c o n , a l m e n o s , e l d ie z p o r c ie n t o ( 1 0 % ) d e
s u s c r it a s c o n
d e re ch o a v o to .
T a m b i n
se
o t o r g a r e l t r a t a m ie n t o d e d o m ic ilia d a e n
p a r t e s v in c u la d a s c u a n d o u n a p e r s o n a , e l e je r c ic io g r a v a b le d e a n t e r io r , e l s e r v ic io s u e l p a s
e m p r e s a o e n t id a d
e l p a s r e a lic e , e n su s v e n ta s d e
o c h e n t a p o r c ie n t o ( 8 0 % ) o m a s d e o t r o t ip o d e o con o p e r a c io n e s , c o n
b ie n e s , p r e s t a c i n
u n a p e r s o n a , e m p r e s a o e n t id a d
d o m ic ilia d a e n
p e r s o n a s , e m p r e s a s o e n t id a d e s v in c u la d a s e n t r e
s i, d o m ic ilia d a s e n
e l p a s ,
s ie m p r e
q u e
t a le s o p e r a c io n e s , a s u
v e z , re p re se n te n
p o r lo m e n o s e l t r e in t a p o r e n e l m is m o p e r o d o .
c ie n t o ( 3 0 % ) d e T ra t n d o se d e
la s c o m p r a s o a d q u is ic io n e s d e te n g a n
la o t r a p a r t e
e m p re sa s q u e
a c t iv id a d e s p o r p e r o d o s m a y o r e s a t r e s c a lc u la r n t e n ie n d o e n c u e n ta e l p o r c e n ta je lo s t r e s e je r c ic io s a p lic a c i n a
e je r c ic io s g r a v a b le s , t a le s p o r c e n t a je s s e p r o m e d io d e v e n ta s o co m p ra s, se g n
s e a e l c a s o , r e a liz a d a s e n e ste
g r a v a b le s in m e d ia t o s a n t e r io r e s . L o d is p u e s t o e n la s o p e r a c io n e s q u e d e l E sta d o , e n r e a lic e n la s e m p r e s a s q u e
p rra fo n o s e r d e la A c t iv id a d
c o n fo r m a n
E m p r e s a r ia l
la s c u a le s la p a r t ic ip a c i n
d e l E s t a d o s e a m a y o r a l c in c u e n t a p o r
c ie n t o ( 5 0 % ) d e l c a p it a l.
L a v in c u la c i n , d e t a m b i n
a c u e r d o a a lg u n o d e
lo s c r it e r io s e s t a b le c id o s e n
e ste
a r t c u lo ,
o p e r a r c u a n d o la t r a n s a c c i n
s e a r e a liz a d a u t iliz a n d o p e r s o n a s o e n t id a d e s e l p r o p s it o d e e n c u b r ir u n a
in t e r p u e s t a s , d o m ic ilia d a s o n o e n t r a n s a c c i n e n tre
e l p a s c o n
p a r t e s v in c u la d a s .
L a v in c u la c i n
q u e d a r c o n f ig u r a d a y
r e g ir d e
a c u e r d o a la s
s ig u ie n t e s r e g la s :
a.
E n
e l caso d e
lo s n u m e r a le s 1 ) a l 1 1 ) c u a n d o s e e se
v e r if iq u e
la c a u s a l. h a s t a e l c ie r r e d e l
C o n f ig u r a d a la v in c u la c i n , s t a r e g ir d e s d e e je r c ic io g r a v a b le , s a lv o q u e a n t e r io r id a d p e r o d o . la c a u s a l d e
m o m e n to
v in c u la c i n
h ay a ce sad o con se c o n f ig u r a r e n d ic h o
a d ic h a f e c h a , e n
c u y o c a s o la v in c u la c i n
b.
E n
e l ca so d e l n u m e ra l 1 2 ), d e sd e d e l e je r c ic io g r a v a b le
la f e c h a d e
a d o p c i n
d e l a cu e rd o h a sta e l
c ie r r e
s ig u ie n t e .
c.
E n
e l caso al q u e
se
r e f ie r e
e l s e g u n d o p rra fo d e e s te d e s e r v ic io s u
a r t c u lo , lo s o p e r a c io n e s a s
p o r c e n ta je s d e
v e n ta s , p re s ta c i n
o t r o t ip o d e
c o m o lo s p o r c e n t a je s d e d e
c o m p r a s o a d q u is ic io n e s , s e r n
v e r if ic a d o s a l c ie r r e
c a d a e je r c ic io g r a v a b le . C o n f ig u r a d a la v in c u la c i n , s t a r e g ir p o r t o d o e l
e je r c ic io s ig u ie n t e .
A d ic io n a lm e n t e , p a r a e f e c t o d e A r t c u lo 3 6 d e la L e y , t a m b i n
lo s d is p u e s t o e n se
e l in c is o 1 ) d e l s e g u n d o p r r a f o d e l c u a n d o e l e n a je n a n te e s
c o n f ig u r a la v in c u la c i n
c n y u g e , c o n c u b in o o p a r ie n t e c o n s a n g u in id a d o se g u n d o d e
d e l a d q u ir ie n t e a f in id a d .
h a sta e l cu a rto g ra d o d e
2 4 d e
s u s titu id o 2 0 0 5 y
2 d e l D e c re to d e e n e ro
S u p re m o d e 2 0 0 6 ).
1 9 0 -2 0 0 5 -E F , p u b lic a d o e l 3 1
d e
v ig e n te a
p a rtir d e l 0 1
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
2 4 .- C O N J U N T O
E C O N O M IC O
V I N C U L A C I N
E C O N O M IC A
la L e y , s e
e n t e n d e r q u e e x is t e d
c o n ju n t o e c o n m ic o o v in c u la c i n c u a lq u ie r a d e
e c o n m ic a c u a n d o s e
la s s ig u ie n t e s s it u a c io n e s :
1 . U n a p e rso n a n a tu ra l o
ju r d ic a
p o s e a m s d e l t r e in t a
p o r c ie n t o ( 3 0 % ) d e l c a p it a l d e
o tra e m p re sa ,
o p o r in t e r m e d io d e
u n
te rce ro .
2 . M s d e l t r e in t a p o r c ie n t o ( 3 0 % ) d e l c a p it a l d e
d os
( 2 ) o m s e m p r e s a s p e r t e n e z c a a u n a m is m a p e r s o n a n a t u r a l o ju r d ic a , d ir e c t a m e n t e te rce ro . o p o r in t e r m e d io d e u n
3 . E n
c u a le s q u ie r a d e
lo s c a s o s a n t e r io r e s , c u a n d o la
in d ic a d a p r o p o r c i n e n tre d e
d e l c a p it a l p e r t e n e z c a a c n y u g e s
s o a p e r s o n a s v in c u la d a s h a s t a e l s e g u n d o g r a d o o a f in id a d .
4 . E l c a p it a l d e
d o s (2 ) o m s e m p re sa s p e rte n e z ca , e n
m s d e l t r e in t a p o r c ie n t o ( 3 0 % ) , a s o c io s
co m u n e s a sta s.
5 . L a s e m p re sa s cu e n te n a d m in is t r a d o r e s u te n g a n o tro s
con
d ir e c t o r e s , g e r e n t e s ,
d ir e c t iv o s c o m u n e s , q u e e n lo s a c u e r d o s f in a n c ie r o s y
p o d e r d e d e c is i n se
c o m e r c ia le s q u e
a d o p te n .
6 . D o s o m s e m p r e s a s c o n s o lid e n
E s t a d o s F in a n c ie r o s .
7 . U n a e m p re s a e fe c t e m s d e su s v e n ta s d e
e l c in c u e n t a p o r c ie n t o ( 5 0 % ) o
b ie n e s o s e r v ic io s a u n a e m p r e s a s d u ra n te lo s d o c e o cu rre la
o a e m p r e s a s v in c u la d a s e n t r e
m e s e s in m e d ia t o s a n t e r io r e s a l m e s e n t r a n s a c c i n .
e l q u e
8 . E x is t a u n c o n t a b ilid a d
c o n tra to d e
e m p r e s a r ia l c o n se
in d e p e n d ie n t e , e n
cu y o ca so e l co n tra to la s p a r t e s
c o n s id e r a r v in c u la d o c o n co n tra ta n te s.
cad a u n a d e
9 . C u a n d o u n a e m p r e s a n o d o m ic ilia d a t e n g a u n o o m s e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s e n e x is t ir v in c u la c i n cad a u n o d e e n tre e l p a s , e n cu y o caso
la e m p r e s a n o d o m ic ilia d a y e n tre
s u s e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s y s .
lo s e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s e n t r e
P a ra q u e
se
c o n f ig u r e
la v in c u la c i n a l 6 d e
e c o n m ic a , la s s it u a c io n e s e ste a r t c u lo d e b e n d a rs e
d e s c r it a s e n a la f e c h a d e g r a v a b le e n
lo s n u m e r a le s 1
la t r a n s a c c i n , e n e l q u e
a lg n se
m o m e n t o d e l e je r c ic io a cab o o e n q u e e l
la t r a n s a c c i n
lle v e
in m e d ia t o a n t e r io r a a q u l e n
sta se
e f e c t e . C o n f ig u r a d a la v in c u la c i n
e c o n m i c a , s t a r e g ir p o r
t o d o e l e je r c ic io g r a v a b le .
( A rtc u lo
2 4
s u s titu id o
p o r e l A rtc u lo d e m a rz o d e
6 d e l D e c re to 2 0 0 1 ).
S u p re m o
0 4 5 -
2 0 0 1 -E F , p u b lic a d o
e l 2 0
A r t c u lo
2 5 .- G A S T O S
N O
D E D U C IB L E S la L e y se te n d r e n c u e n t a lo
a ) P a r a la a p lic a c i n s ig u ie n t e :
d e l in c is o g ) d e l A r t c u lo 4 4 d e
1 . E l t r a t a m ie n t o p r e v is t o p o r e l in c is o g ) d e l A r t c u lo 4 4 d e d e l p r e c io p a g a d o p o r a c t iv o s in t a n g ib le s d e c u a n d o d ic h o p r e c io s e o r ig in e e n la c e s i n d u r a c i n d e
la L e y r e s p e c t o
lim it a d a , p r o c e d e r n o a la s in t a n g ib le s e l in c is o
t a le s b ie n e s , y d e
c o n t r a p r e s t a c io n e s p a c t a d a s p o r la c o n c e s i n d e te rce ro s, su p u e sto q u e e n cu a d ra n e n
u so o e l u so d e a q u e se
la d e d u c c i n
r e f ie r e
p ) d e l A r t c u lo 3 7 d e
la L e y .
2 . S e
c o n s id e r a n
a c t iv o s in t a n g ib le s d e o p or su
d u r a c i n
lim it a d a
a a q u e llo s c u y a v id a
t il e s t lim it a d a p o r le y lo s m o ld e lo s d e
p r o p ia n a t u r a le z a , t a le s c o m o la a p a t e n t e s , a u t o r , lo s d e r e c h o s d e lla v e , lo s
u t ilid a d , lo s d e r e c h o s d e
d is e o s o m o d e lo s p la n o s , p r o c e s o s o f r m u la s s e c r e t a s y in s t r u c c io n e s p a r a c o m p u t a d o r a s ( S o f t w a r e ) .
lo s p r o g r a m a s d e
N o se y
c o n s id e r a a c t iv o s in t a n g ib le s d e
d u r a c i n
lim it a d a la s m a r c a s d e
f b r ic a
e l f o n d o d e c o m e r c io ( G o o d w ill) .
3 . E n d e
e l caso d e
q u e
se
o p t e p o r a m o r t iz a r e l p r e c io p a g a d o p o r la a d q u is ic i n lim it a d a , e l p la z o d e a m o r t iz a c i n n o p o d r se r
in t a n g ib le s d e
d u r a c i n
in f e r io r a l n m e r o d e re ste n p a ra q u e se
e je r c ic io s g r a v a b le s q u e
a l p r o d u c ir s e
la a d q u is ic io n le c o n f ie r e . F ija d o d e e n la q u e
e x t in g a e l d e r e c h o d e
u s o e x c lu s iv o q u e
e l p la z o d e S U N A T y
s lo p o d r s e r v a r ia d o p r e v ia a u t o r iz a c i n
e l n u e v o p la z o s e c o m p u t a r a p a r t ir d e l e je r c ic io g r a v a b le e x ce d e r e n
f u e r a p r e s e n t a d a la s o lic it u d , s in a os.
t o t a l e l p la z o m x im o d e
1 0
4 . E l t r a t a m ie n t o a l q u e c u a n d o lo s in t a n g ib le s s e g ra b a d a s d e
a lu d e
e l n u m e ra l 1 ) d e
e ste
in c is o s lo p r o c e d e r d e re n ta s
e n cu e n tre n
a f e c t a d o s a la g e n e r a c i n
la t e r c e r a c a t e g o r a .
b ) L o s g a sto s a q u e d e c o n f o r m id a d con
se
r e f ie r e
e l in c is o j) d e l A r t c u lo 4 4 d e C o m p ro b a n te s d e
la L e y s o n
a q u llo s q u e se r
e l R e g la m e n t o d e
p ago n o p u e d an
u t iliz a d o s p a r a s u s t e n t a r c o s t o o g a s t o .
c ) L a v e n ta d e d e la L e y
a c c io n e s y
p a r t ic ip a c io n e s a q u e d is p o s ic i n
se
r e f ie r e
e l in c is o p ) d e l A r t c u lo 4 4 t r a n s m it e e l d o m in io a
co m p re n d e
to d o a cto d e
p or e l q u e
se
t t u lo o n e r o s o .
( I n c is o in c o rp o ra d o y v ig e n te p o r e l A rtc u lo 1 5 d e l D e c re to S u p re m o N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4 a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 )
d ) D e
con
e l p r im e r p r r a f o d e l A r t c u lo 8 d e
la L e y se
N 2 8 1 9 4 , n o se r n e fe c t e
y v ig e n te
d e d u c ib le s c o m o c o s t o n i c o m o g a s t o a q u e llo s p a g o s q u e P a g o , c u a n d o e x is t a la o b lig a c i n
S u p re m o N
s in
u t iliz a r M e d io s d e
d e
h a c e r lo .
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
( I n c is o in c o rp o ra d o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 )
e ) T ra t n d o se r e f ie r e
d e
g a s t o s c o m u n e s a lo s in s t r u m e n t o s f in a n c ie r o s d e r iv a d o s a q u e d e l in c is o q ) d e l a r t c u lo 4 4 d e la L e y , a s c o m o a o t r o s d e r e n t a s d is t in t a s d e la s
se
e l n u m e ra l 1
in s t r u m e n t o s f in a n c ie r o s d e r iv a d o s y / o a la g e n e r a c i n p r o v e n ie n t e s d e n t e g r o d e d e t a le s c o n t r a t o s , n o d ir e c t a m e n t e
im p u t a b le s a n in g u n o d e d e
e llo s , e l
t a le s g a s t o s n o e s d e d u c ib le
p a r a la d e t e r m in a c i n
la r e n t a im p o n ib le
p o r e l A rtc u lo 1 3 d e l D e c re to S u p re m o N 2 1 9 -2 0 0 7 -E F , e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7 y v ig e n te a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
( I n c is o e ) d e l a rtc u lo 2 5 , in c o rp o ra d o p u b lic a d o
A r t c u lo
2 6 .- D E D U C C I O N
F IJA
L A S
R E N T A S
D E
C U A R T A
Q U IN T A
C A T E G O R IA L a d e d u c c i n h a s t a e l lm it e an u al d e d e s ie t e (7 ) U IT p r e v is t a e n cu a r ta y e l a r t c u lo 4 6 d e la L e y se e fe c tu a r
la s r e n t a s n e t a s d e
q u in t a c a t e g o r a s p e r c ib id a s .
2 6 d e
s u s titu id o 1 9 9 9 ).
1 4
d e l D e c re to
S u p re m o
1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d a e l 3 1
d e
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo Q U IN T A
2 6 .- D E D U C C I O N C A T E G O R IA
F IJA
L A S
R E N T A S
D E
C U A R T A
L a d e d u c c i n
an u al d e
U IT d e
p r e v is t a e n la s r e n t a s d e
e l A r t c u lo 4 6 d e cu a rta y
la L e y
se
e f e c t u a r h a s t a e l lm it e p e r c ib id a s .
q u in t a c a t e g o r a
A r t c u lo
2 7 .- R E N T A
N E T A
P O R
A C T IV ID A D E S
IN T E R N A C IO N A L E S
f in
d e d e t e r m in a r la r e n t a n e t a p r e s u n t a a q u e d e a p lic a c i n la s s ig u ie n t e s n o r m a s :
se
r e f ie r e
la L e y
son
a ) P a ra e fe c to d e n e ta s d e fu e n te
e l in c is o a ) , e n ig u a l a l s ie t e
la s a c t iv id a d e s d e
s e g u r o s la s r e n t a s la s p r im a s n e t a s , ce d an a
p e ru a n a se r n
p o r c ie n t o ( 7 % ) s o b r e
d e d u c id a s la s c o m is io n e s p a g a d a s e n e m p r e s a s c o n s t it u id a s y
e l p a s , q u e e l P e r y
p o r c u a lq u ie r c o n c e p t o le so b re
lo s in g r e s o s n e t o s d e la R e p b lic a o s e
c o m is io n e s p o r o p e r a c io n e s d e r e f ie r a n e n a p e rso n a s q u e r e s id a n
re a se g u ro s q u e e n
cu b ra n
r ie s g o s e n
e lla a l c e le b r a r s e
e l c o n t r a t o , o a b ie n e s r a d ic a d o s
e l p a s .
b ) P a ra e fe c to d e
e l in c is o d ) :
1 . E l in g r e s o b r u t o n o in c lu ir lo s in g r e s o s q u e co n ce p to d e lo s im p u e s t o s q u e d e b an
re ca b e n
la s e m p r e s a s p o r
p a g a r lo s u s u a r io s d e l s e r v ic io , la s n o v ia ja n , n i la s e n t r e g a s
s u m a s m a t e r ia d e q u e sto s h a g a n
r e e m b o ls o s a lo s p a s a je r o s q u e
a la e m p r e s a p a r a s e r p a g a d a s a t e r c e r o s p o r c o n c e p t o d e
h o s p e d a je .
2 . A
f in
d e g o z a r d e la e x o n e r a c i n , d e b e r n p o r la A d m in is t r a c i n
p r e s e n t a r a la S U N A T
u n a t ie n e n su
c o n s t a n c ia e m it id a s e d e , d e b id a m e n t e
T r ib u t a r ia d e l p a s d o n d e
a u t e n t ic a d a p o r e l C n s u l p e r u a n o e n
d ic h o p a s y
le g a liz a d a p o r e l M in is t e r io d e d o c u m e n t a c i n e x o n e r a c i n q u e a c r e d it e
R e la c io n e s E x t e r io r e s d e l P e r , o c u a lq u ie r o t r a m a n e r a f e h a c ie n t e q u e su le g is la c i n o t o r g a la e n
d e
d e l I m p u e s t o a la R e n t a a la s ln e a s p e r u a n a s q u e
o p e re n
d ic h o s p a s e s .
L a S U N A T e v a lu a r la in f o r m a c i n c u a lq u ie r in f o r m a c i n
p r e s e n t a d a , q u e d a n d o f a c u lt a d a a r e q u e r ir c o n s id e r e p e r t in e n t e .
a d ic io n a l q u e
T a l e x o n e r a c i n ln e a s p e r u a n a s .
e s t a r v ig e n t e
m ie n t r a s s e
m a n t e n g a e l b e n e f ic io c o n c e d id o a la s
D e
p r o d u c ir s e
la d e r o g a t o r ia d e l t r a t a m ie n t o e x o n e r a t o r io r e c p r o c o , la s ln e a s
p e r u a n a s a f e c t a d a s p o r la d e r o g a t o r ia , a s c o m o la s e m p r e s a s n o d o m ic ilia d a s q u e g oce n d e d ic h a e x o n e r a c i n p o r r e c ip r o c id a d , d e b e r n d e c o m u n ic a r t a l h e c h o a la d e r o g a la e x o n e r a c i n .
S U N A T , d e n t r o d e l m e s s ig u ie n t e
p u b lic a d a la n o r m a q u e
c ) P a ra e fe c to d e
e l in c is o e ) , s e
e n t e n d e r p o r s e r v ic io s d e
t e le c o m u n ic a c io n e s a lo s s e r v ic io s p o r t a d o r e s , t e le s e r v ic io s o s e r v ic io s f in a le s , s e r v ic io s d e m a t e r ia , c o n d if u s i n y s e r v ic io s d e d e v a lo r a a d id o , a q u e se re f ie r e la le y de la
e x c e p c i n
lo s s e r v ic io s d ig it a le s a q u e
se
r e fie r e
e l A r t c u lo 4 - A .
d ) P a ra e fe c to d e e l t e r r it o r io d e
lo s e a la d o e n
e l in c is o i) , la s o b r e e s t a d a d e
lo s c o n t e n e d o r e s e n
la R e p b lic a s e
co m p u ta r :
1 . A
p a r t ir d e
la f e c h a d e
v e n c im ie n t o d e l p la z o p a r a p r o c e d e r a l r e t ir o d e e l c o n o c im ie n t o d e e m b a r q u e , p liz a d e
la s
m e r c a d e r a s , s e g n
lo p r e v is t o e n p o rte .
f le t a m e n t o o c a r t a d e
2 . D e
n o h a b e rse
d e s ig n a d o p la z o p a r a e l r e t ir o , a p a r t ir d e d e l co n te n e d o r.
la f e c h a e n
q u e
c u m p la e l t r m in o d e l r e e m b a r q u e
3 . A se
f a lt a d e
t a le s e s t ip u la c io n e s , d e
a c u e r d o a lo s u s o s d e l p u e r t o e n
e l q u e
d e b i v e r if ic a r la d e s c a r g a .
e ) L a s p r e s u n c io n e s e s t a b le c id a s e n
e l a r t c u lo 4 8 d e
la L e y s e r n e l p a s d e
d e
a p lic a c i n
a la s
s u c u r s a le s , a g e n c ia s o e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s e n e x t r a n je r a s , s lo r e s p e c t o d e p a rte e n e l p a s y p a r t e g e n e re n e n la s r e n t a s d e
e m p re sa s se r e a lic e n a o tra s
c a r c t e r in t e r n a c io n a l q u e
e l e x t r a n je r o . D ic h o r g im e n
n o p o d r e x te n d e rse
re n ta s q u e
la s s u c u r s a le s , a g e n c ia s o e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s .
f ) L o s c o n t r ib u y e n t e s d o m ic ilia d o s , a q u e d e t e r m in a r s u
se
r e f ie r e 3 0 %
e l in c is o so b re la
a n t e r io r , d e b e r n t o t a lid a d d e su s re n ta s la L e y .
I m p u e s t o a p lic a n d o la t a s a d e
in c lu id a la r e n t a p r e s u n t a d e t e r m in a d a d e
a cu e rd o co n
( A rtc u lo
2 7 y
1 0
d e l D e c re to
S u p re m o
0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 4 .0 7 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo A f in
2 7 .- R E N T A
N E T A
D E
N O
D O M IC IL IA D O S se r e f ie r e el
d e d e t e r m in a r la r e n t a n e t a p r e s u n t a a q u e la L e y son d e a p lic a c i n
a ) P a r a la d e t e r m in a c i n
d e l in g r e s o b r u t o a q u e
se
r e f ie r e
el
n u m e r a l 2 ) d e l in c is o a ) d e l A r t c u lo 4 8 d e
la L e y :
1 . N o se
in c lu ir n
lo s in g r e s o s q u e
re ca b e n d e b an
la s e m p r e s a s
lo s im p u e s t o s q u e
p a g a r lo s r e e m b o ls o s a sto s
u s u a r io s d e l s e r v ic io , la s s u m a s m a t e r ia d e lo s p a s a je r o s q u e h ag an
n o v ia ja n , n i la s e n t r e g a s q u e
a la e m p r e s a p a r a s e r p a g a d a s a t e r c e r o s p o r h o s p e d a je .
co n ce p to d e
2 . L a s e m p r e s a s n o d o m ic ilia d a s q u e a c t iv id a d e s d e e n tre e l P e r y tra n sp o rte
r e a lic e n
a r e o o m a r t im o o f le t a m e n t o d e g ozar de la
e l e x t r a n je r o , a f in
e x o n e r a c i n , d e b e r n
p r e s e n t a r a la S U N A T
u n a
c o n s t a n c ia e m it id a p o r la A d m in is t r a c i n p a s d o n d e t ie n e n su s e d e , d e b id a m e n t e d ic h o p a s y
T r ib u t a r ia d e l a u t e n t ic a d a p o r
e l C n su l p e ru a n o e n M in is t e r io d e a c r e d it e n q u e
le g a liz a d a p o r e l la q u e d e l e n
R e la c io n e s E x t e r io r e s d e l P e r , e n su le g is la c i n
o t o r g a la e x o n e r a c i n
I m p u e s t o a la R e n t a a la s ln e a s p e r u a n a s q u e d ic h o s p a s e s .
o p e re n
L a S U N A T e v a lu a r la in f o r m a c i n
p re se n ta d a , q u e d a n d o a d ic io n a l q u e
f a c u lt a d a a r e q u e r ir c u a lq u ie r in f o r m a c i n c o n s id e r e p e r t in e n t e .
L a e x o n e r a c i n
c o n t e n id a e n la L e y
e l n u m e ra l 2
d e l in c is o a )
e s t a r v ig e n t e
m ie n t r a s s e
m a n t e n g a e l b e n e f ic io c o n c e d id o a la s ln e a s p e r u a n a s .
D e
p r o d u c ir s e
la d e r o g a t o r ia d e l t r a t a m ie n t o
e x o n e r a t o r io r e c p r o c o , la s ln e a s p e r u a n a s a f e c t a d a s p o r la d e r o g a t o r ia , a s c o m o la s e m p r e s a s n o d o m ic ilia d a s q u e g oce n d e d ic h a e x o n e r a c i n p or
r e c ip r o c id a d , d e b e r n
c o m u n ic a r t a l h e c h o a la S U N A T , d e p u b lic a d a la n o r m a q u e
d e n t r o d e l m e s s ig u ie n t e d e r o g a la e x o n e r a c i n .
( N u m e ra l 2 . s u s titu id o
p o r e l A rtc u lo 1 5 d e l D e c re to d e d i c ie m b r e d e 1 9 9 9 ).
S u p re m o
1 9 4 - 9 9 - E F , p u b l ic a d a e l 3 1
T E X T O
A N T E R IO R
2 . L a s e m p r e s a s n o d o m ic ilia d a s q u e a c t iv id a d e s d e tra n sp o rte e l P e r y
r e a lic e n
a r e o o m a r t im o o e l e x t r a n je r o , a f in a c r e d it a r q u e d e e n
f le t a m e n t o e n t r e g ozar d e
la e x o n e r a c i n
d e b e r n
e l p a s d o n d e t a m b i n
t ie n e d e
su
s e d e , la s ln e a s p e r u a n a s d e l Im p u e sto .
g ozan
e x o n e r a c i n
b ) L o s c o n t r ib u y e n t e s n o d o m ic ilia d o s q u e a c t iv id a d e s d e s e g u r o s , o b t ie n e n
d e s a r r o lle n fu e n te
re n ta s n e ta s d e
p e r u a n a ig u a l a l s ie t e
p o r c ie n t o ( 7 % ) s o b r e
la s p r im a s n e t a s , p o r c u a lq u ie r e l
d e d u c id a s la s c o m is io n e s p a g a d a s e n c o n c e p t o le P e r d e y ce d an
e l p a s , q u e
a e m p r e s a s c o n s t it u id a s y
so b re
lo s in g r e s o s n e t o s d e cu b ra n e n
c o m is io n e s p o r o p e r a c io n e s la R e p b lic a o s e r e f ie r a n
re a se g u ro s q u e
r ie s g o s e n
a p e rso n a s q u e
r e s id a n
e lla a l c e le b r a r s e
e l co n tra to , o a
b ie n e s r a d ic a d o s e n
e l p a s .
c ) L o s s e r v ic io s t c n ic o s a q u e 4 8 d e la L e y , s o n a q u llo s q u e
se
r e f ie r e
e l i n c i s o d ) d e l A r t c u l o d e
s u p o n ie n d o la a p lic a c i n e l e je r c ic io e n d e
c o n o c im ie n t o s e s p e c ia liz a d o s , r e q u ie r e n d e a c t iv id a d e s q u e c o n f ig u r a n
e l p a s
la p r e s t a c i n
s e r v ic io s a l a cu e rd o co n la s
u s u a r io d o m ic ilia d o e n
e l m is m o , e je c u t a d a s d e
d ir e c t iv a s o in s t r u c c io n e s im p a r t id a s p o r e l u s u a r io y a su s u p e r v is i n .
s o m e tid o s
N o e st n
c o m p r e n d id a s e n
la
L e y , la s a c t iv id a d e s q u e d e s a r r o lle n e n
la s p e r s o n a s ju r d ic a s n o d o m ic ilia d a s d e s u m in is t r a r la s in f o r m a c io n e s a la s q u e se
e l p a s a f in
r e la t iv a s a la e x p e r ie n c ia in d u s t r ia l c o m e r c ia l y r e f ie r e n lo s A r t I c u lo s 2 7 d e la L e y y 1 6 d e
e ste
E n
lo s c a s o s p r e v is t o s e n
la L e y ,
lo s in g r e s o s b r u t o s n o in c lu y e n co n tra n te d e l p a s y
lo s g a s t o s a s u m id o s p o r e l p a s a je s fu e r a y d e n tro
d o m ic ilia d o p o r c o n c e p t o d e d e v i t ic o s e n e l p a s .
d ) P a ra e fe c to d e d e d e
lo d is p u e s t o p o r e l in c is o g ) d e l A r t c u lo 4 8 lo s c o n t e n e d o r e s e n e l t e r r it o r io
la L e y , la s o b r e e s t a d a d e la R e p b lic a s e
co m p u ta r :
1 . A
p a r t ir d e
la f e c h a d e v e n c im ie n t o d e l p la z o p a r a la s m e r c a d e r ia s , s e g n lo p r e v is t o
p r o c e d e r a l r e t ir o d e e n
e l c o n o c im ie n t o d e p o rte .
e m b a r q u e , p liz a d e f le t a m e n t o o
ca rta d e
2 . D e d e
n o h a b e rse
d e s ig n a d o p la z o p a r a e l r e t ir o , a p a r t ir c u m p la e l t r m in o d e l r e e m b a r q u e
la f e c h a e n q u e
d e l co n te n e d o r.
3 . A
f a lt a d e
t a le s e s t ip u la c io n e s , d e e l q u e se
a c u e r d o a lo s u s o s
d e l p u e rto e n
d e b i v e r if ic a r la d e s c a r g a .
e ) L a s p r e s u n c io n e s e s t a b le c id a s e n se r n d e a p lic a c i n
la L e y
a la s s u c u r s a le s , a g e n c ia s o e l p a s d e e m p re sa s
e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s e n
e x t r a n je r a s , s lo r e s p e c t o d e in t e r n a c io n a l q u e se r e a lic e n
la s r e n t a s d e p a rte e n
ca r cte r p a rte e n e l
e l p a s y
e x t r a n je r o . D ic h o r g im e n q u e g e n e re n
n o p o d r e x te n d e rse
a o tra s re n ta s
la s s u c u r s a le s , a g e n c ia s o e s t a b le c im ie n t o s
p e rm a n e n te s.
f ) L o s c o n t r ib u y e n t e s d o m ic ilia d o s a q u e a n t e r io r d e b e r n 3 0 % so b re d e t e r m in a r s u d e
se
r e f ie r e
e l in c is o d e
I m p u e s t o a p lic a n d o la t a s a
la t o t a lid a d
s u s r e n t a s in c lu id a la r e n t a p r e s u n t a e l A r t c u lo 4 8 d e la L e y .
d e t e r m in a d a d e
a cu e rd o co n
(S e g u n d o S u p re m o
p rra fo N
d e e s te in c is o
d e ro g a d o e l 3 1 d e
p o r e l A rtc u lo d i c ie m b r e d e
3 8
d e l D e c r e to
1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d o
1 9 9 9 ).
T E X T O
A N T E R IO R
(s e g u n d o p rra fo )
E l m o n t o d e l I m p u e s t o a s d e t e r m in a d o , s e co m p a ra r c o n p r e v is t o e n a b o n a rse e l I m p u e s t o M n im o a la R e n t a
e l A r t c u lo 1 0 9 d e r e s u lt e m a y o r.
la L e y , d e b ie n d o
e l q u e
A r t c u lo
2 8 .- T R A T A M I E N T O N O
L O S
C O N T R A T O S
C E L E B R A D O S
P O R
C O N T R IB U Y E N T E S T ra t n d o se p r o v is i n d e d e
D O M IC I L IA D O S p a r a la
c o n t r a t o s c e le b r a d o s p o r c o n t r ib u y e n t e s n o d o m ic ilia d o s e l e x t r a n je r o o la r e a llz a c i n d e d e
b ie n e s d e s d e e n
s e r v ic io s a p r e s t a r s e
n t e g r a m e n t e
e l e x t e r io r o la r e a liz a c i n
o t r a s a c t iv id a d e s f u e r a d e l p a s n o d e o b r a s o la p r e s t a c i n
g r a v a d a s p o r la L e y y d e s e r v ic io s e n
q u e , a d e m s , in c lu y a n
e l p a s u
o t r a s a c t iv id a d e s g r a v a d a s p o r la L e y , e l I m p u e s t o s e q u e r e t r ib u y a lo s h e c h o s g r a v a d o s . E s t a p a r t e se lo
a p lic a r s lo
so b re
la p a r t e
e s t a b le c e r c o n su ste n te n y
a r r e g lo a l c o n t r a t o c o r r e s p o n d ie n t e , a lo s d o c u m e n t o s q u e p e r m it a p r e c is a r s u im p o r t e .
a c u a lq u ie r o t r a p r u e b a q u e
C u an d o e n
d ic h o s c o n t r a t o s s e e n
h u b ie r a p r e v is t o q u e
lo s p a g o s s e
e fe c tu a r n
e l e x t e r io r p o r e n t id a d e s f in a n c ie r a s d e l e x t r a n je r o , e l c o n t r a t a n t e q u e e fe c t e n lo s p a g o s c o n r e t e n c i n d e l
d o m ic ilia d o in s t r u ir a t a le s e n t id a d e s p a r a im p u e s t o q u e co rre sp o n d a y le r e m it a n
la s u m a r e t e n id a c o n a
e l o b je to d e aq u l e n d e
a b o n a r la a l e fe c tu p or
F is c o d e n t r o d e e l p ag o. E n
lo s p r im e r o s q u in c e
d a s d e l m e s s ig u ie n t e m a n te n d r su
q u e se
t o d o c a s o d ic h o c o n t r a t a n t e
c o n d ic i n
r e s p o n s a b le
e l p a g o d e l im p u e s t o d e n t r o d e l p la z o r e f e r id o .
S i lo s m e n c io n a d o s c o n t r ib u y e n t e s c o n s t it u y e n r e a lic e n e n e l P e r
s u c u r s a le s e n
e l p a s p a r a q u e
sta s
la s a c t iv id a d e s g r a v a d a s , d ic h a s s u c u r s a le s d e b e r n q u e r e t r ib u y a la r e a liz a c i n lo s g a s t o s .
c o n s id e r a r
c o m o in g r e s o p r o p io la p a r t e c r it e r io d e b e r s e g u ir s e
d e t a le s a c t iv id a d e s . I g u a l
re sp e cto d e
A r t c u lo
2 8 - A .-
R E N T A
N E T A
G L O B A L
E n t i n d a s e
c o m o r e n t a n e t a g lo b a l, p a r a lo s f in e s d e l I m p u e s t o , e l m o n t o q u e o p te n
la s
p e r s o n a s n a t u r a le s , s o c ie d a d e s c o n y u g a le s q u e s u c e s io n e s in d iv is a s d o m ic ilia d a s o b t e n g a n r e s u lt a d o s q u e e x c e p c i n fo rm a d e Le y . d e a r r o je n
p o r t r ib u t a r c o m o t a le s y c o m p e n s a r lo s
lu e g o d e
su m ar y
s u s d is t in t a s f u e n t e s p r o d u c t o r a s d e te rce ra c a t e g o r a y se d e
re n ta p e ru a n a , co n c u a lq u ie r o t r a la
la s r e n t a s d e d e
lo s d iv id e n d o s y
d is t r ib u c i n
u t ilid a d e s a q u e
r e f ie r e
( A rtc u lo d e
2 8 -A d e
in c o rp o ra d o 2 0 0 3 ).
1 4
d e l D e c re to
S u p re m o
0 1 7 - 2 0 0 3 - E F , p u b li c a d o
e l 1 3
fe b re ro
A r t c u lo N E T A
2 8 - B .- D E D U C C I O N E S Y
C O M P E N S A C IO N E S D E L A P R D ID A
C O N T R A
L A
R E N T A
G L O B A L
D E T E R M IN A C I N
N E T A
C O M P E N S A B L E
la a p lic a c i n
la L e y , s e
te n d r n
e n
c u e n t a la s
a.
D e d u c c io n e s L a s d e d u c c io n e s e s t a b le c id a s e n lo s in c is o s a ) y b ) d e l A r t c u lo 4 9 d e o p te n a la L e y
p a r a la s p e r s o n a s n a t u r a le s , s o c ie d a d e s c o n y u g a le s q u e c o m o t a le s y r e g la s : s u c e s io n e s in d iv is a s d o m ic ilia d a s , s e
p o r t r ib u t a r
s u je ta n
1.
E l im p u e s t o c r e a d o p o r la L e y d e r e t e n c i n o p e r c e p c i n
N 2 8 1 9 4 , c o n s ig n a d o e n
la C o n s t a n c ia
d e l I m p u e s t o a la s T r a n s a c c io n e s con la s n o r m a s p e r t in e n t e s , s e r c o n s id e r a r la r e n t a E n n in g n
F in a n c ie r a s e m it id a d e d e d u c ib le h a s t a e l lm it e a la d e
c o n f o r m id a d d e
la r e n t a n e t a g lo b a l s in
c o r r e s p o n d ie n t e caso se
q u in t a c a t e g o r a , d e
se r e l caso.
p o d r d e d u c ir lo s in t e r e s e s m o r a t o r io s n i la s s a n c io n e s q u e
d ic h o im p u e s t o g e n e r e .
f in
d e d e t e r m in a r e l lm it e p r o c e d im ie n t o :
s e a la d o e n
e l p r r a f o a n t e r io r , s e
s e g u ir
e l s ig u ie n t e
i)
S e
su m a r n
la s r e n t a s n e t a s d e
p r im e r a y / o s e g u n d a a l p r im e r p r r a f o d e l a r t c u lo la L e y ,
c a t e g o r a s d e t e r m in a d a s c o n f o r m e 3 5 y
p r im e r p r r a f o d e l a r t c u lo 3 6 d e
r e s p e c t iv a m e n t e .
ii)
A l r e s u lt a d o o b t e n id o e n d e d e d u c ir d e la s 7 U IT
i) s e
a d ic io n a r e l im p o r t e
q u e
r e s u lt e
la r e n t a n e t a d e c u a r t a c a t e g o r a , e l se r e f ie r e e l a r t c u lo 4 6 d e la L e y d e la
m o n to d e q u e
a q u e
e x c e d a la s r e n t a s d e
q u in t a c a t e g o r a , h a s t a e l lm it e
re n ta n e ta d e
c u a r t a c a t e g o r a .
iii)
E l r e s u lt a d o o b t e n id o e n
ii) c o n s t it u y e
e l lm it e
d e l Im p u e sto
a la s T r a n s a c c io n e s F in a n c ie r a s d e d u c ib le .
(N u m e ra l 1 S u p re m o N
d e l I n c is o a ) d e l a rtc u lo 2 8 -B 1 5 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
s u s titu id o y
p o r e l v ig e n te
a rtc u lo 9 d e l D e c re to a p a rtir d e l
e l 1 6 .1 0 .2 0 0 7
1 7 .1 0 .2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
E l I m p u e s t o c r e a d o p o r la L e y C o n s t a n c ia d e r e t e n c i n
N 2 8 1 9 4 , c o n s ig n a d o e n
la
o p e r c e p c i n
d e l I m p u e s t o a la s c o n f o r m id a d con d e la s
t r a n s a c c io n e s F in a n c ie r a s e m it id a d e n o r m a s p e r t in e n t e s , s e r d e d u c ib le n e t a g lo b a l s in
h a s t a e l lm it e
la r e n t a
c o n s id e r a r la r e n t a c o r r e s p o n d ie n t e se r e l caso. E n n in g n caso se
a la d e p o d r d ic h o s
q u in t a c a t e g o r a , d e
d e d u c ir lo s in t e r e s e s m o r a t o r io s n i la s s a n c io n e s q u e im p u e s t o s g e n e r e n .
2.
P a r a d e t e r m in a r e l g a s t o p o r c o n c e p t o d e a p lic a c i n lo s r e q u is it o s e s t a b le c id o s e n A f in d e
d o n a c io n e s s e r n
d e
e l in c is o s ) d e l A r t c u lo 2 1 d e l d e l 1 0 % d e la r e n t a n e t a d e d u c ib le
d e t e r m in a r e l lm it e
g lo b a l a n u a l q u e s e r c a lc u la d a d e
e s t a b le c e
d ic h o in c is o , la d o n a c i n
m x im a
D o n a c i n
M x im a D e d u c ib le
R N G
IT F
(P t +
P t-1 ) +
R N FE 1 1
D on d e :
R N G IT F P P
t t-1
= = = = = P r d id a D e d u c c i n
R e n ta p or P r d id a d e E x tr a n je r a IT F
N e ta d e l d e l e je r c ic io s
G lo b a l e je r c ic io e je r c ic io a n t e r io r e s
R N FE
R e n ta N e ta d e
F u e n te
E l s a ld o d e
la s d e d u c c io n e s n o a b s o r b id a s p o r la R e n t a N e t a lo s e je r c ic io s s ig u ie n t e s .
G lo b a l n o p o d r
s e r a p lic a d o e n
b.
P r o c e d im ie n t o p a r a d e t e r m in a r la p r d id a n e t a c o m p e n s a b le A f in d e d e t e r m in a r la p r d id a n e t a c o m p e n s a b le la L e y se a q u e se r e f ie r e e l lt im o
c o n s id e r a r e l s ig u ie n t e
1.
S o b re
e l s a ld o q u e
r e s u lt e
se g n
e l in c is o a n t e r io r , s e d e
co m p e n sa r n a lg u n o d e
la s p r d id a s g e n e r a d a s e n
e l e je r c ic io p r o v e n ie n t e lo s
lo s c o n c e p t o s s e a la d o s e n 3 6 d e la L e y .
lo s lt im o s p r r a f o s d e
A r t c u lo s 3 5 y
2.
A l r e s u lt a d o h a lla d o e n n e ta s d e fu e n te
e l n u m e r a l a n t e r io r , s e
su m a r n
la s r e n t a s e n e l la
e x t r a n je r a o b t e n id a s p o r e l c o n t r ib u y e n t e a c u e r d o a lo e s t a b le c id o e n
e je r c ic io g r a v a b le , d e Le y .
3.
S o b re
e l s a ld o r e s u lt a n t e
se g n
co m p e n sa r n
la s p r d id a s n e t a s c o m p e n s a b le s d e p o r la p r d id a m s a n t ig u a .
e je r c ic io s a n t e r io r e s , e m p e z a n d o
E l r e s u lt a d o p o s it iv o a s o b t e n id o s e a n u a l.
d e n o m in a r r e n t a n e t a
g lo b a l
S i co m o p ro d u cto d e
a q u e
se
r e f ie r e
e ste
n u m e r a l,
r e s u lt a r a p r d id a , s t a p o d r a r r a s t r a r s e a c u e r d o a l in c is o a ) d e l A r t c u lo 5 0 d e
a lo s e je r c ic io s s ig u ie n t e s d e
la L e y .
c.
R e n ta s e x o n e ra d a s L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e c o n s id e r a r la s a f in r e f ie r e d e o b te n g a n re n ta s e x o n e ra d a s e n e l e je r c ic io d e b e r n se
r e d u c ir la p r d id a d e l r e s p e c t iv o e je r c ic io a q u e e ste A r t c u lo .
e l n u m e r a l 1 ) d e l in c is o b ) d e
E n con
caso q u e
n o a r r o je
p r d id a s p o r e l e je r c ic io y
s o lo c u e n t e
p r d id a s n e t a s c o m p e n s a b le s d e
e je r c ic io s a n t e r io r e s , la s r e n t a s
e x o n e ra d a s n o a fe c ta r n
e s t a s lt im a s p r d id a s .
L a p r d id a n e t a c o m p e n s a b le
d e l e je r c ic io e s t a r c o n f o r m a d a p o r la s p r d id a s e l p r im e r p r r a f o , e n su
d e l e je r c ic io r e d u c id a s p o r lo s im p o r t e s s e a la d o s e n caso, y la s p r d id a s n e t a s c o m p e n s a b le s d e
e je r c ic io s a n t e r io r e s , d e
e x is t ir .
d.
P r d id a s d e
p r im e r a c a t e g o r a p ro v e n g a n d e lo e s t a b le c id o e n se g n e l lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo p a ra e fe c to d e l m e rca d o .
L a s p r d id a s q u e 3 5 d e la L e y s e
d e t e r m in a r n
e l v a lo r a s ig n a d o a l b ie n ste se
p ag o d e
t r ib u t o s m u n ic ip a le s . A
f a lt a d e
t o m a r e l v a lo r d e
s u s titu id o
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
(V e r 1 0 d e
la
P rim e ra D is p o s ic i n d e 2 0 0 7 , e l q u e q u e u t i li z a r n
C o m p le m e n ta ria T ra n s ito ria d e l D e c re t o e n tra r e n v ig e n c ia a p a rtir d e l 0 1 d e
L e g is la tiv o d e
9 7 2 , p u b l ic a d o
e l e l
m a rz o
e n e ro
2 0 0 9 , la c u a l e s ta b le c e c o n y u g a le s q u e
m e c a n is m o o p ta ro n
la s
p e r s o n a s n a t u r a le s , s u c e s i o n e s te n g a n d e re c h o a a rra s tre d e
in d i v i s a s o s o c ie d a d e s d e p rd id a s d e d e
p o r trib u ta r c o m o
ta l, q u e
e je r c i c i o s a n t e r i o r e s , o se g u n d a c a te g o ra
o rig in a d a s g e n e ra d a s
p o r o p e ra c io n e s v in c u la d a s a la g e n e ra c i n h a s ta e l e je rc ic io 2 0 0 8 ).
re n ta s
p rim e ra
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo C O N T R A
2 8 - B .- D E D U C C I O N E S L A R E N T A N E T A
C O M P E N S A C IO N E S
G L O B A L
1 . L a s p e r s o n a s n a t u r a le s , s o c ie d a d e s c o n y u g a le s q u e p o r t r ib u t a r c o m o t a le s y d e d u c ir n d e
o p te n
s u c e s io n e s in d iv is a s d o m ic ilia d a s
la r e n t a n e t a g lo b a l, lo s g a s t o s p o r c o n c e p t o d e l a s e n t i d a d e s y d e p e n d e n c ia s d e la s
d o n a c io n e s o t o r g a d a s a f a v o r d e
d e l S e c t o r P b lic o N a c io n a l, e x c e p t o e m p r e s a s , y e n t id a d e s s in f in e s d e lu c r o a q u e se r e f ie r e
e l s e g u n d o p rra fo
d e l A r t c u lo 4 9 d e e n d ic h o a r t c u lo .
la L e y , h a s t a p o r e l m o n t o m x im o s e a la d o A ta l e fe c to , s e r n d e a p lic a c i n lo s
r e q u is it o s e s t a b le c id o s e n
e l in c is o s ) d e l A r t c u lo 2 1 .
2 . P a r a la c o m p e n s a c i n
d e
la p r d id a e x t r a o r d in a r ia s u f r id a lo s b ie n e s g e n e r a d o r e s d e
p o r c a s o f o r t u it o o f u e r z a m a y o r e n
re n ta s d e
p r im e r a c a t e g o r a , la s p e r s o n a s n a t u r a le s , s o c ie d a d e s o p te n p o r t r ib u t a r c o m o t a le s y e l s ig u ie n t e s u c e s io n e s
c o n y u g a le s q u e
in d iv is a s d o m ic ilia d a s s e g u ir n
a ) L a p r d id a s e b ie n
d e t e r m in a r s e g n
e l v a lo r a s ig n a d o a l A
p a ra e fe c to d e l p a g o d e ste se to m a r
t r ib u t o s m u n ic ip a le s . m e rca d o .
f a lt a d e
e l v a lo r d e
b ) S lo s e q u e
p o d r c o m p e n s a r la p r d id a e x t r a o r d in a r ia
n o h a y a s id o c u b ie r t a p o r in d e m n iz a c io n e s o
se g u ro s.
c ) L a p r d id a s e
d e d u c ir d e l m o n t o q u e se r e f ie r e
r e s u lt e
lu e g o d e
a p lic a r e l p r o c e d im ie n t o a q u e a n t e r io r ( * ) .
e l n u m e ra l
d ) D e
r e s u lt a r u n
s a ld o n o c o m p e n s a d o , s t e
p o d r se r
im p u t a d o , a o a a o , h a s t a a g o t a r s u r e n t a n e t a g lo b a l q u e se
im p o r t e , a la (cu a tro )
o b t e n g a e n lo s 4
e je r c ic io s in m e d ia t o s p o s t e r io r e s c o m p u t a d o s a p a r t ir d e l e je r c ic io e n q u e n o r e s u lt e q u e se o b t e n g a d ic h a r e n t a . E l s a ld o
c o m p e n s a d o u n a v e z t r a n s c u r r id o e s e e n lo s e je r c ic io s s ig u ie n t e s .
la p s o n o p o d r c o m p u t a r s e
L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e
o b te n g a n con
re n ta s e x o n e ra d a s d e b e r n la r e n t a n e t a g lo b a l, a f in d e
c o n s id e r a r la s c o n ju n t a m e n t e
c o m p e n s a r la p r d id a e x t r a o r d in a r ia .
( A rtc u lo
2 8 -B
in c o rp o ra d o e l 1 3 d e
p o r e l A rtc u lo 1 4 d e l D e c re to fe b re ro d e 2 0 0 3 ).
S u p re m o
0 1 7 -
2 0 0 3 -E F , p u b lic a d o
(* ) Fe
d e
E r r a t a s , p u b l ic a d a e l 2 7
d e
fe b re ro
d e
2 0 0 3 .
A r tc u lo 2 9 .- C O M P E N S A C I N D E P E R D I D A S D E T E R C E R A C A T E G O R I A
P a ra e fe c to s d e la a p lic a c i n d e l A rtc u lo 5 0 d e la L e y , s e te n d r n e n c u e n ta la s s ig u ie n te s d is p o s ic io n e s :
a.
S is te m a a ) d e c o m p e n s a c i n d e p rd id a s L a s p rd id a s n e ta s c o m p e n s a b le s d e e je rc ic io s a n te rio re s s e c o m p e n s a r n c o n tra la re n ta n e ta d e te rc e ra c a te g o ra e m p e z a n d o p o r la m s a n tig u a . L a s p rd id a s d e e je rc ic io s a n te rio re s n o c o m p e n sa d a s p o d r n s e r a rra s tra d a s a lo s e je rc ic io s s ig u ie n te s s ie m p re q u e n o h a y a v e n c id o e l p la z o d e 4 (c u a tro ) a o s c o n ta d o s a p a rtir d e l e je rc ic io s ig u ie n te a l d e la g e n e ra c i n d e c a d a p rd id a .
b.
S is te m a b ) d e c o m p e n s a c i n d e p rd id a s
1.
D e o b te n e rs e re n ta n e ta p o s itiv a e n e l e je rc ic io , la s p rd id a s n e ta s c o m p e n sa b le s d e e j e r c i c i o s a n t e r i o r e s s e d e b e r n c o m p e n s a r h a s t a e l 5 0 % d e l a r e n t a n e t a d e te r c e r a c a te g o ra . L o s s a ld o s n o c o m p e n s a d o s s e r n c o n s id e ra d o s c o m o la p rd id a n e ta c o m p e n sa b le d e l e je rc ic io q u e p o d r s e r a rra s tra d a a lo s e je rc ic io s s ig u ie n te s.
2.
D e o b t e n e r s e p r d id a e n e l e j e r c i c i o s t a s e s u m a r a l a s p r d i d a s n e t a s c o m p e n s a b l e s d e e je rc ic io s a n te rio re s .
c.
R e n ta s e x o n e ra d a s L o s c o n tr ib u y e n te s q u e o b te n g a n r e n ta s e x o n e ra d a s e n e l e je r c ic io d e b e r n c o n s id e r a r la s a f in d e re d u c ir la p rd id a d e l m is m o e je rc ic io .
E n c a s o q u e e l c o n t r i b u y e n t e n o a r r o j e p r d i d a s p o r e l e j e r c i c i o y s o l o c u e n te c o n p r d i d a s n e t a s c o m p e n s a b l e s d e e j e r c i c i o s a n t e r i o r e s , l a s r e n t a s e x o n e r a d a s n o a f e c t a r n e s ta s l t i m a s p r d i d a s .
L a p rd id a n e ta c o m p e n s a b le d e l e je rc ic io e s ta r c o n fo rm a d a p o r la s p rd id a s d e l e je rc ic io re d u c id a s p o r lo s im p o rte s s e a la d o s e n e l p rim e r p rra fo , e n s u c a so , y la s p r d id a s n e ta s c o m p e n sa b le s d e e je rc ic io s a n te rio re s , d e e x is tir.
d.
E je rc ic io d e la o p c i n
1.
E l e je rc ic io d e la o p c i n a la q u e s e re fie re e l A rtc u lo 5 0 d e la L e y s e e fe c t a e n la D e c la ra c i n J u ra d a A n u a l d e l Im p u e s to a la R e n ta c o rre s p o n d ie n te a l e je rc ic io e n q u e s e g e n e r a d i c h a p r d i d a . L o s c o n t r i b u y e n t e s s e e n c u e n t r a n i m p e d i d o s d e c a m b ia r e l s i s t e m a d e c o m p e n s a c i n d e p rd id a s u n a v e z e je rc id a la o p c i n p o r a lg u n o d e e llo s .
2.
S lo s e r p o s ib le c a m b ia r e l s is te m a d e c o m p e n s a c i n d e p rd id a s e n a q u e l e je r c i c io e n e l q u e n o e x is ta n p rd id a s d e e je rc ic io s a n te rio re s , s e a q u e s ta s s e h a y a n c o m p e n s a d o c o m p le ta m e n te o q u e h a y a v e n c id o e l p la z o m x im o p a ra su c o m p e n s a c i n , re s p e c tiv a m e n te .
E n e l s u p u e s to a n te rio r, e l c o n trib u y e n te p o d r re c tific a r e l s is te m a d e a rra s tre d e p rd id a s e le g id o , a tra v s d e la re c tific a c i n d e la D e c la ra c i n J u ra d a A n u a l d e l im p u e s to . D ic h a re c tific a c i n s o la m e n te p ro c e d e r h a s ta e l d a a n te rio r a la p re s e n ta c i n d e l a D e c l a r a c i n J u r a d a A n u a l d e l e j e r c i c i o s i g u i e n t e o d e l a f e c h a d e v e n c im i e n t o p a r a s u p re s e n ta c i n , lo q u e o c u rra p rim e ro .
N o p r o c e d e r la in d ic a d a r e c tif ic a c i n , s i e l c o n tr ib u y e n te h u b ie r e u tiliz a d o e l s is te m a d e c o m p e n sa c i n d e p rd id a s o rig in a lm e n te d e c la ra d o e n s u D e c la ra c i n J u ra d a A n u a l d e l Im p u e s to , e n la D e c la r a c i n J u ra d a d e m o d ific a c i n d e l c o e fic ie n te o p o rc e n ta je d e lo s p a g o s a c u e n ta d e l im p u e s to .
L o s c o n trib u y e n te s n o p ie rd e n e l d e re c h o d e e fe c tu a r la c o m p e n sa c i n d e p rd id a s c u a n d o s ta s s e a n c u b i e r t a s p o r r e s e r v a s l e g a l e s , r e d u c c i n d e c a p i t a l , n u e v o s a p o r t e s d e lo s s o c i o s o p o r c u a lq u ie r o tra fo rm a .
L o s c o n trib u y e n te s d e b e r n lle v a r u n c o n tro l s o b re e l s a ld o d e s u s p rd id a s e n la fo rm a y c o n d ic io n e s q u e e s ta b le z c a la S U N A T .
e.
L a s p r d i d a s d e f u e n t e p e r u a n a d e v e n g a d a s e n e l e j e r c i c i o , p r o v e n i e n t e s d e in s t r u m e n t o s fin a n c ie ro s d e riv a d o s c o n fin e s d is tin to s a lo s d e c o b e rtu ra , s e c o m p u ta r n d e fo rm a in d e p e n d ie n te y s e r n d e d u c ib le s d e la s r e n ta s d e f u e n te p e ru a n a o b te n id a s e n e l m is m o e je r c ic io p r o v e n ie n te s d e in s tru m e n to s fin a n c ie ro s d e riv a d o s q u e te n g a n e l m is m o fin . S i q u e d a ra a lg n s a ld o , s te s lo p o d r s e r c o m p e n s a d o c o n tra la s re n ta s d e te rc e ra c a te g o ra d e lo s e je rc ic io s p o s te rio re s , p ro v e n ie n te s d e in s tru m e n to s fin a n c ie ro s d e riv a d o s c o n fin e s d is tin to s a lo s d e c o b e rtu ra , d e c o n fo rm id a d c o n lo e s ta b le c id o e n e l a rtc u lo 5 0 d e la L e y .
(In c is o e ) d e l p r im e r p r r a fo
d e l a r tc u lo
2 9 , in c o r p o r a d o
p o r e l A r tc u lo 1 4 d e l D e c r e to S u p r e m o N 2 1 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7 y v ig e n te a p a r tir d e l 0 1 .0 1 .2 0 0 8 )
L a s p r d id a s y la s r e n t a s n e t a s a q u e s e r e f ie r e e l t e r c e r p r r a f o d e l a r t c u lo 5 0 d e la L e y
c o r r e s p o n d e n n i c a m e n t e a l r e s u l t a d o o b t e n i d o e n e l m e r c a d o d e l d e r i v a d o y n o i n c lu y e n l o s
g a s t o s a s o c i a d o s a l i n s t r u m e n t o f i n a n c ie r o d e r i v a d o d e l q u e p r o v i e n e .
( ltim o p r r a fo d e l a r tc u l o 2 9 , in c o r p o r a d o p o r e l A r tc u lo 1 4 d e l D e c r e to S u p r e m o N 2 1 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o e l
3 1 .1 2 .2 0 0 7 y v ig e n te a p a r tir d e l 0 1 .0 1 .2 0 0 8 )
A r t c u lo
2 9 - A .- A P L I C A C I N
D E
L A
R E N T A
N E T A
D E
F U E N T E
E X T R A N JE R A
L a re n ta n e ta d e fu e n te p e ru a n a , d e
e x tr a n je r a q u e
se
s u m a r a lo s r e s u lt a d o s n e t o s
d e
fu e n te la L e y ,
e l p r im e r p r r a f o d e l A r t c u lo 5 1 d e
s e r la s ig u ie n t e :
a.
A l r e s u lt a d o p r e v is t o e n n e ta q u e o p ta ro n o b te n g a n
e l n u m e r a l 2 ) d e l in c is o b ) d e l A r t c u lo 2 8 - B , la r e n t a
la s p e r s o n a s n a t u r a le s , s o c ie d a d e s c o n y u g a le s q u e la s s u c e s io n e s in d iv is a s d o m ic ilia d a s , c u a lq u ie r a c t iv id a d d is t in t a a la s
p o r t r ib u t a r c o m o t a le s y
p r o v e n ie n t e
d e l c a p it a l, d e l t r a b a jo o d e e l in c is o s ig u ie n t e .
m e n c io n a d a s e n
b.
la r e n t a n e t a o p r d id a d e
t e r c e r a c a t e g o r a , la r e n t a
n e ta q u e
o b te n g a n
lo s
c o n t r ib u y e n t e s s e a la d o s e n e n e l A r t c u lo 2 8 d e
e l in c is o a n t e r io r p o r a c t iv id a d e s c o m p r e n d id a s o b te n g a n la s p e r s o n a s ju r d ic a s a q u e la a c t iv id a d d e la q u e se
la L e y , o la q u e la L e y
r e f ie r e
c u a lq u ie r a f u e r e
p ro v e n g a n .
( A rtc u lo
p o r e l A rtc u lo 1 8 d e l D e c re to a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
A r t c u lo
2 9 - B .- G A S T O S
D E
F U E N T E
P E R U A N A
E X T R A N JE R A
P a ra e fe c to d e Le y , se
e l te rce r y
c u a r t o p r r a f o s d e l A r t c u lo 5 1 - A
d e
la
t e n d r e n c u e n t a lo s ig u ie n t e :
1.
L o s g a sto s q u e d e fu e n te
in c id a n
c o n ju n ta m e n te n o se an
e n
re n ta s d e
fu e n te
p e ru a n a y
re n ta s
e x tr a n je r a , q u e
im p u t a b le s d ir e c t a m e n t e a cu e rd o co n
a u n a o a o tra s,
se r n
d e d u c id o s e n
f o r m a p r o p o r c io n a l, d e
e l s ig u ie n t e
1 . 1 . A p lic a n d o a d ic h o s g a s t o s e l p o r c e n t a je g a s t o s d ir e c t a m e n t e q u e se e n cu e n tre
q u e
r e s u lt e
d e
d iv id ir lo s
im p u t a b le s a la r e n t a d e
fu e n te
e x t r a n je r a a la d ic h o s g a s t o s y p e ru a n a d e la
v in c u la d a e l g a s t o , e n t r e
la s u m a d e
lo s g a s t o s d ir e c t a m e n t e c a t e g o r a a la q u e c ie n . E l p o r c e n t a je se se
im p u t a b le s a la r e n t a d e
fu e n te
e n cu e n tre
v in c u la d a e l g a s t o , m u lt ip lic a d o p o r con d o s d e c im a le s .
e x p re sa r h a sta
E l m o n t o r e s u lt a n t e re n ta n e ta d e d e t e r m in a c i n q u e se fu e n te d e
s e r e l g a s t o d e d u c ib le e x t r a n je r a . E l s a ld o s e fu e n te
p a r a la d e t e r m in a c i n a p lic a r p a r a la
d e
la
la r e n t a n e t a d e
p e r u a n a d e la c a t e g o r a a la t a n t o la L e y a d m it a s u
e n cu e n tre
v in c u la d o e l g a s t o , e n
d e d u c c i n .
1 .2 . E n
lo s c a s o s e n
q u e
n o se
p u d ie r a e s t a b le c e r d ic h o p o r c e n t a je , s e
a p lic a r e l s ig u ie n t e
a.
S e d e
su m a r n
lo s in g r e s o s n e t o s d e
la s a c t iv id a d e s g e n e r a d o r a s se e n cu e n tre v in c u la d o
re n ta d e fu e n te
e x t r a n je r a a la s q u e
e l g a sto .
b.
E l m o n t o o b t e n id o e n n e to s d e fu e n te
e l in c is o a ) s e
su m ar con
lo s in g r e s o s se e n c u e n tr e
p e r u a n a d e la c a t e g o r a a la q u e
v in c u la d a e l g a s t o .
c.
E l m o n t o o b t e n id o e n e n e l in c is o b ) y
e l in c is o a ) s e
d iv id ir e n t r e
e l o b t e n id o (1 0 0 ). E l
e l r e s u lt a d o s e se
m u lt ip lic a r p o r c ie n
p o r c e n ta je
re s u lta n te
e x p re sa r h a sta co n
d o s d e c im a le s .
d.
E l p o r c e n ta je
se
a p lic a r
so b re
e l m o n t o d e l g a s t o , r e s u lt a n d o fu e n te
a s e l g a s t o d e d u c ib le e x tr a n je r a a q u e se
p a r a d e t e r m in a r la r e n t a n e t a d e e l in c is o a ) .
r e f ie r e
e.
E l r e s t o d e l g a s t o s e r d e d u c ib le d e fu e n te p e ru a n a d e
p a r a d e t e r m in a r la r e n t a n e t a se e n cu e n tra d e d u c c i n .
la c a t e g o r a a la q u e t a n t o la L e y
v in c u la d a e l g a s t o , e n
a d m it a s u
L o s in g r e s o s n e t o s a q u e lo s d e l e je r c ic io a l q u e
se
r e f ie r e n
lo s lit e r a le s a n t e r io r e s , s o n e l g a sto .
co rre sp o n d e
1 . 3 . E l c o n t r ib u y e n t e
d e b e r u t iliz a r o t r o s p r o c e d im ie n t o s c u a n d o p o r lo s
in v e r s io n e s n u e v a s o p o r c u a lq u ie r o t r a c a u s a , e l m o n t o d e in g r e s o s d e fu e n te e x tr a n je r a a q u e se r e f ie r e
e l lit e r a l a ) d e l n u m e r a l ig u a l a c e r o . P a r a
a n t e r io r o lo s in g r e s o s n e t o s d e t a le s p r o c e d im ie n t o s s e e fe c tu a d a s e n
fu e n te
p e ru a n a se a n
a p lic a r n
v a r ia b le s c o m o la s in v e r s io n e s in m e d ia t o o tra s,
e l e je r c ic io g r a v a b le , lo s in g r e s o s d e l e je r c ic io o b t e n id a e n
a n t e r io r , la p r o d u c c i n q u e c u m p la n
e l e je r c ic io g r a v a b le , e n t r e d e la p r o p o r c i n e n la
e l c r it e r io d e g a sto s y
r a z o n a b ilid a d
im p u t a c i n
d e
q u e
co rre sp o n d a n
a l m is m o e je r c ic io .
L a in f o r m a c i n in c is o , d e su
d e t a lla d a d e
lo s g a s t o s a q u e
se
r e f ie r e
e l p re s e n te
im p u t a c i n
a la s r e n t a s d e
fu e n te
p e ru a n a y d e fu e n te lo s c r it e r io s
e x t r a n je r a , la m e t o d o lo g a e m p le a d a , la s v a r ia b le s y
c o n s id e r a d o s p a r a d e t e r m in a r d ic h a im p u t a c i n , d e b e r s e r e la b o r a d a y c o n s e r v a d a p o r lo s c o n t r ib u y e n t e s d u r a n t e e l p la z o d e p r e s c r ip c i n .
2.
L o s g a s t o s in c u r r id o s e n d e t e r m in a c i n d e
e l e x tr a n je r o s e fu e n te
a c r e d it a r n
t a n t o p a r a la
la r e n t a n e t a d e e x tr a n je r a .
p e ru a n a , d e co rre s p o n d e r, co m o d e
la r e n t a n e t a d e
fu e n te
L o s d o cu m e n to s q u e lo s c o m p r o b a n t e s d e
a c r e d it e n p ag o d e
d ic h o s g a s t o s s o n
a q u e llo s q u e
e q u iv a lg a n
a c u e r d o a la le g is la c i n a c r e d it e n
n a c io n a l o c u a lq u ie r f e h a c ie n t e m e n t e la
o t r o d o c u m e n t o , t a le s c o m o c o n t r a t o s , q u e r e a liz a c i n d e u n g a sto e n e l e x t e r io r .
( A rtc u lo
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
A R T C U L O R E N T A
2 9 - C .-
A JU S T E
L A
D E L
IM P U E S T O
L A
S i e n s in
e l tra n scu rso d e
u n
e je r c ic io
e l in s t r u m e n t o f in a n c ie r o
d e r iv a d o d e v ie n e e n R e n ta d e
u n o
f in e s d e
co b e rtu ra , se
d e b e r r e c a lc u la r e l I m p u e s t o a la lo s e a la d o e n
lo s e je r c ic io s E l a ju s te
p re ce d e n te s d e q u e
a cu e rd o co n
e l in c is o e ) d e l a r t c u lo 2 9 . q u e
co rre sp o n d a se
e fe c tu a r e n u n o s in
e l e je r c ic io e n co b e rtu ra .
e l in s t r u m e n t o f in a n c ie r o
d e r iv a d o d e v in o e n
f in e s d e
( A rtc u lo
2 9 y
C , in c o rp o ra d o v ig e n te
p o r
e l A rtc u lo
1 5
d e l D e c re to
S u p re m o
2 1 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
e l
3 1 .1 2 .2 0 0 7
a p a rtir d e l 0 1 .0 1 .2 0 0 8 )
C A P IT U L O
V II
D E
L A S
T A S A S
A r t c u lo
3 0 .- T A S A S
A P L IC A B L E S
P E R S O N A S
JU R ID IC A S
N O
D O M IC IL IA D A S P a ra e fe c to d e la L e y , s e la a p lic a c i n d e la t a s a a q u e se r e f ie r e e l in c ic o a ) d e l A r t c u lo 5 6 d e
a ) L o s c r d it o s e x t e r n o s , e n
e f e c t iv o o b a jo o t r a m o d a lid a d , d e b e n r e la c io n a d a c o n d e
e sta r
d e s t in a d o s a c u a lq u ie r f in a lid a d
e l g ir o d e l n e g o c io o a c t iv id a d
g r a v a d a , a s c o m o a la r e f in a n c ia c i n
lo s m is m o s ;
b ) S e
c o n s id e r a r in t e r e s a lo s g a s t o s y
c o m is io n e s , p r im a s y se p ag u e
to d a o tra su m a
a d ic io n a l a l in t e r s p a c t a d o , d e d e l e x tr a n je r o ;
c u a lq u ie r t ip o , q u e
a b e n e f ic ia r io s
c )
T ra t n d o se
d e
c r d it o s o b t e n id o s e n
la p la z a a m e r ic a n a d e
lo s E s t a d o s
U n id o s d e P R IM E
( I n c is o m a rz o
A m r ic a , s e
c o n s id e r a t a s a p r e f e r e n c ia l p r e d o m in a n t e
a la t a s a
m s tre s p u n to s.
s u s titu id o p o r e l A rtc u lo 8 d e l D e c re to S u p re m o N 0 4 5 -2 0 0 1 -E F , p u b lic a d o e l 2 0 d e 2 0 0 1 ).
d e
T E X T O
A N T E R IO R
c ) T ra t n d o se
d e
la p la z a a m e r ic a n a , s e
c o n s id e r a
t a s a p r e f e r e n c ia l p r e d o m in a n t e
a la t a s a P R I M E
m s tre s p u n to s;
d ) T ra t n d o se
d e
la p la z a d e l c o n t in e n t e a la t a s a L I B O R
N
e u ro p e o , se
c o n s id e r a t a s a p r e f e r e n c ia l p r e d o m in a n t e
( I n c is o m a rz o s u s titu id o d e 2 0 0 1 ). p o r e l A rtc u lo 8 d e l D e c re to
m s cu a tro p u n to s.
e l 2 0 d e
S u p re m o
0 4 5 -2 0 0 1 -E F , p u b lic a d o
T E X T O
A N T E R IO R
d ) T ra t n d o se
d e
la p la z a e u r o p e a , s e m s cu a tro
c o n s id e r a p u n to s;
t a s a p r e f e r e n c ia l p r e d o m in a n t e
a la t a s a L I B O R
e ) T ra t n d o se
d e
c r d it o s o b t e n id o s e n d e
o t r a s p la z a s , la S U N A T
d e t e r m in a r la q u e p re se n te
t a s a p r e f e r e n c ia l p r e d o m in a n t e e l p r e s t a t a r io y so b re la b a s e d e
a c u e r d o a la d o c u m e n t a c i n t c n ic a q u e
la in f o r m a c i n
a l e fe c to
p r o p o r c io n a r e l B a n c o C e n t r a l d e
R e se rv a d e l P e r ; y
f) L a c o m p a ra c i n p r e d o m in a n t e o p o r t u n id a d p ro rro g a d a . e n
d e
la t a s a d e l c r d it o e x t e r n o c o n
la t a s a
p r e f e r e n c ia l e n la
la p la z a , m s t r e s p u n t o s , s e la t a s a d e
e fe c tu a r n ic a m e n te
q u e
in t e r s d e l c r d it o s e a c o n c e r t a d a , m o d if ic a d a o
L a t a s a c o n t e m p la d a e n a p lic a c i n
la L e y
se r d e
a l m o n t o d e l in t e r s a n u a l a l r e b a t ir q u e e n la p la z a d e d o n d e
e x c e d a a la t a s a
p r e f e r e n c ia l p r e d o m in a n t e p u n to s.
p r o v e n g a e l c r d it o , m s t r e s
A r t c u lo
3 0 - A .- D E C L A R A C I N E N T R E P A R T E S
JU R A D A
D E
N O
E N C U B R IM IE N T O
D E
O P E R A C I N
V I N C U L A D A S
e fe c to d e
c u m p lir c o n
e l t e r c e r p r r a f o d e l in c is o f ) d e l A r t c u lo ju r a d a a n te la S U N A T
5 6 d e
la L e y , e l d e u d o r d e b e r p r e s e n t a r la d e c la r a c i n
d e n tro d e
lo s t r e in t a ( 3 0 ) d a s c a le n d a r io p o s t e r io r e s a la r e c e p c i n
d e l c r d it o .
L a D e c la r a c i n
J u r a d a d e b e r s e r e m it id a p o r la in s t it u c i n h a y a p a r t ic ip a d o e n la o p e r a c i n
b a n c a r ia o d e
f in a n c ia m ie n t o q u e a g e n te o s u s c r ip t o r .
co m o a cre e d o r, e stru c tu ra d o r o
E n
la D e c la r a c i n e n
J u r a d a , e l a c r e e d o r d e b e r c e r t if ic a r q u e n o h a c o n o c id o q u e la o p e r a c i n
c o m o c o n s e c u e n c ia d e e n cu b ra u n a e n tre
su
a c t u a c i n
la o p e r a c i n
p a rte s
v in c u la d a s .
A d ic io n a lm e n t e , la D e c la r a c i n
J u r a d a d e b e r c o n t e n e r c o m o m n im o lo s
s ig u ie n t e s d a t o s :
1. 2. 3. 4. 5. 6.
N o m b re P a s d e N o m b re
d e l a cre e d o r o r ig e n d e l a cre e d o r
d e l d e u d or
M o n t o d e l c r d it o T ip o d e in t e r s , p e r io d ic id a d p ag os y y ta sa . cu o ta a co rd a d o
C ro n o g ra m a d e
m o n to d e
( A rtc u lo
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
C A P IT U L O
V III
D E L E JE R C IC IO
G R A V A B L E
A R T C U L O
3 1 .- E N A J E N A C I N
D E
B IE N E S
P L A Z O
E n
e l caso d e
e n a je n a c i n
d e
b ie n e s a p la z o s , la im p u t a c i n
d e
re n ta s se
r e g ir p o r
a.
E l p r im e r p r r a f o d e l A r t c u lo 5 8 d e e n a je n a c i n d e
la L e y
e s t r e f e r id o a lo s c a s o s d e re n ta s d e te rce ra
b ie n e s a p la z o c u y o s in g r e s o s c o n s t it u y e n p e rce p to r:
c a t e g o r a p a r a s u
L o s in g r e s o s s e
d e t e r m in a r n
p o r la d if e r e n c ia q u e a q u e se r e f ie r e
r e s u lt e
d e
d e d u c ir d e l
in g r e s o n e t o e l c o s t o c o m p u t a b le y lo s g a s t o s in c u r r id o s e n
e l in c is o d ) d e l A r t c u lo 1 1
la e n a je n a c i n .
E l in g r e s o n e t o c o m p u t a b le e x ig ib le d e a cu e rd o a
e n
c a d a e je r c ic io g r a v a b le
se r a q u e l q u e
se
h ag a
la s c u o t a s c o n v e n id a s p a r a e l p a g o , m e n o s la s c o n c e p t o s s im ila r e s q u e re sp o n d a n
d e v o lu c io n e s , b o n if ic a c io n e s , d e s c u e n t o s y a la s c o s t u m b r e s d e la p la z a .
E l c o s t o c o m p u t a b le
c u e n t a la s d e f in ic io n e s e s t a b le c id a s e n
e l
q u in t o p r r a f o d e l A r t c u lo 2 0 d e
la L e y .
b.
E l s e g u n d o p r r a f o d e l A r t c u lo 5 8 d e e x c lu s iv a m e n t e , a lo s c a s o s d e
la L e y
r e s u lt a d e
a p lic a c i n , re n ta s d e e n a je n a c io n e s
c o n t r ib u y e n t e s p e r c e p t o r e s d e n t e g r a m e n t e d e
s e g u n d a c a t e g o r a c u y o s in g r e s o s p r o v e n g a n d e b ie n e s a p la z o s .
s u s titu id o
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
3 1 .- I M P U T A C I O N lo d is p u e s t o e n
D E
R E N T A S
G A S T O S
P a ra e fe c to d e A r t c u lo 5 7 d e
e l t e r c e r p r r a f o d e l in c is o a ) d e l e je r c ic io s a n t e r io r e s d e b e n p ag o e n e l e je r c ic io e n q u e
la L e y , lo s g a s t o s d e a su
s e r p r o v is io n a d o s p r e v ia m e n t e ste d e e fe c t e .
E n
e l caso d e
e n a je n a c i n
d e
b ie n e s a p la z o s , la im p u t a c i n
d e
re n ta s se
r e g ir p o r la s s ig u ie n t e s n o r n a s :
a ) S e d e
e n t e n d e r p o r b e n e f ic io la d if e r e n c ia q u e
r e s u lt e y lo s
d e d u c ir d e l in g r e s o n e t o e l c o s t o c o m p u t a b le
g a s t o s d ir e c t a m e n t e
im p u t a b le s a la e n a je n a c i n .
P a r a e s t o s p r o p s it o s s e d e f in ic io n e s d e e s t a b le c id a s e n 2 0 d e la L e y .
c u e n t a la s
in g r e s o n e t o y e l cu a rto y
q u in t o p r r a f o s d e l A r t c u lo
S lo s e
c o n s id e r a n
g a s t o s d ir e c t a m e n t e
im p u t a b le s , la s f le t e s .
c o m is io n e s d e
v e n d e d o r e s e m b a la je s y
b ) L o s b e n e f ic io s p o d r n c o m e r c ia le s e n lo s q u e se
im p u t a r s e h ag an
a lo s e je r c ic io s
e x ig ib le s la s c u o t a s
c o n v e n id a s p a r a e l p a g o .
E l d if e r im ie n t o d e
t a le s b e n e f ic io s s e r p o s ib le
s ie m p r e
q u e u n
la s c u o t a s c o n v e n id a s p a r a e l p a g o s e a n p la z o m a y o r a 1 2 la f e c h a d e
e x ig ib le
e n
m e s e s c a le n d a r io , c o m p u t a d o a la e n a je n a c i n .
p a r t ir d e
A r t c u lo
3 2 .-E X P R O P I A C I O N la e x p r o p ia c i n d e b ie n e s s e s u je ta r n a la s s ig u ie n t e s
L o s b e n e f ic io s r e s u lt a n t e s d e r e g la s :
a ) S e d e
im p u t a r n
a l o a lo s e je r c ic io s g r a v a b le s e n o e l im p o r t e d e
q u e
se
p o n g a a d is p o s ic i n
e l v a lo r
la e x p r o p ia c i n
la s c u o t a s d e l m is m o .
b ) C u a n d o u n a p a rte im p u t a r n r e d im a n .
d e l p r e c io d e
e x p r o p ia c i n
se
p ag u e
e n b o n o s , lo s b e n e f ic io s s e n e g o c ie n o
p r o p o r c io n a lm e n t e
a lo s e je r c ic io s e n
lo s c u a le s lo s b o n o s s e
C A P IT U L O
IX
D E L R E G IM E N
P A R A
D E T E R M IN A R
L A
R E N T A
A r t c u lo L A
3 3 .- D I F E R E N C I A S D E
E N
L A
D E T E R M IN A C IO N C O N T A B IL ID A D
D E
L A
R E N T A
N E T A
P O R
A P L IC A C IO N
P R IN C IP I O S
D E
G E N E R A L M E N T E
A C E P T A D O S L a c o n t a b iliz a c i n a ce p ta d o s, p u e d e d e o p e r a c io n e s b a jo p r in c ip io s d e d e c o n t a b ilid a d g e n e r a lm e n t e la L e y ,
d e t e r m in a r , p o r la a p lic a c i n p e rm a n e n te s e n la L e y
la s n o r m a s c o n t e n id a s e n d e
d if e r e n c ia s t e m p o r a le s y c o n s e c u e n c ia , s a lv o q u e c o n t a b le , la f o r m a d e u n a d e d u c c i n .
la r e n t a n e t a . E n a l r e g is t r o
o e l R e g la m e n t o c o n d ic io n e d e
la d e d u c c i n
c o n t a b iliz a c i n
L a s o p e r a c io n e s n o o r ig in a r la p r d id a d e
L a s d ir e r e n c ia s t e m p o r a le s y r e g is t r o s c o n t a b le s , e n
p e r m a n e n t e s o b lig a r n ju r a d a .
a l a ju s t e
d e l r e s u lt a d o s e g n
lo s
A r t c u lo M O N E D A S on d e
3 4 .- D E T E R M I N A C I O N E X T R A N JE R A
D E
L A
R E N T A
P O R
O P E R A C IO N E S
E N
a p lic a c i n
la s s ig u ie n t e s n o r m a s p a r a e f e c t o d e m o n e d a e x tr a n je r a :
d e
la r e n t a
p o r o p e r a c io n e s e n
a ) L a t e n e n c ia d e a c t iv o s a q u e se
d in e r o e n
m o n e d a e x tr a n je r a s e
in c lu y e
e n
e l co n ce p to d e
r e f ie r e
la L e y .
b ) N o e s d e
a p lic a c i n
e l in c is o c ) d e l A r t ic u lo 6 1 d e e l in c is o f ) d e l m is m o a r t c u lo .
la L e y
a la s d ir e r e n c ia s d e
c a m b io p r e v is t a s e n
c ) T am p oco e s d e la L e y
a p lic a c i n
e l in c is o d ) d e l A r t c u lo 6 1 d e lo s in c is o s e ) y f ) d e l m is m o
a l a s d if e r e n c i a s d e
c a m b io p r e v is t a s e n
a r t c u lo .
d ) P a ra e fe c to d e d e l a r t c u lo 6 1 d e
lo d is p u e s t o e n la L e y , a f in d e
lo s in c is o s d ) , e ) y ex p re sa r e n
f) y
e n e l lt im o p r r a f o
m o n e d a n a c io n a l lo s s a ld o s e n g e n e r a l, s e d e b e r
m o n e d a e x t r a n je r a c o r r e s p o n d ie n t e s a c u e n t a s d e l b a la n c e c o n s id e r a r lo s ig u ie n t e :
1.
T ra t n d o se p r o m e d io
d e
cu e n ta s
d e l
a c t iv o ,
se
u t iliz a r d e la
e l
t ip o y
d e
c a m b io q u e
p o n d e ra d o a l c ie r r e con y la
co m p ra d e
c o t iz a c i n d e
o fe rta
d em an d a
co rre sp o n d e d e a cu e rd o
o p e r a c io n e s q u e
fe c h a la d e
d e l b a la n c e
g e n e r a l, d e
p u b lic a c i n
r e a liz a
S u p e r in t e n d e n c ia Fon d o s d e
B an ca,
S e g u ro s
A d m in is t r a d o r a s
P r iv a d a s
P e n s io n e s .
2.
T ra t n d o se p r o m e d io
d e
cu e n ta s
d e l
p a s iv o ,
se
u t iliz a r d e la o fe rta fe c h a la
e l y
t ip o
d e
c a m b io q u e
p o n d e ra d o a l c ie r r e con la
v e n ta d e
c o t iz a c i n d e
d em an d a
co rre sp o n d e d e a cu e rd o
o p e r a c io n e s q u e
d e l b a la n c e
g e n e r a l, d e
p u b lic a c i n
r e a liz a
S u p e r in t e n d e n c ia P e n s io n e s .
B a n ca , S e g u ro s y
A d m in is t r a d o r a s P r iv a d a s d e
Fon d os d e
S i la S u p e r in t e n d e n c ia d e Fon d os d e P e n s io n e s n o
A d m in is t r a d o r a s P r iv a d a s d e p o n d e ra d o
p u b lic a e l t ip o d e
c a m b io p r o m e d io
c o m p r a y / o p r o m e d io p o n d e r a d o v e n t a c o r r e s p o n d ie n t e e n e l p rra fo p re c e d e n te , s e d e
a la f e c h a s e a la d a co rre sp o n d a c o n s id e r a
d e b e r u t iliz a r e l t ip o d e c a m b io q u e
a l c ie r r e
o p e r a c io n e s d e l lt im o d a a n t e r io r . P a r a e s t e
e fe c to , s e
c o m o lt im o d a a n t e r io r a l lt im o d a r e s p e c t o d e l c u a l la c it a d a S u p e r in t e n d e n c ia h u b ie r e c u a n d o d ic h a p u b lic a c i n b a la n c e . e f e c t u a d o la p u b lic a c i n se e fe c t e con c o r r e s p o n d ie n t e , a u n a la f e c h a d e c ie r r e d e l
P a ra e fe cto d e p u b lic a c i n P r iv a d a s d e q u e
lo s e a la d o e n
lo s p r r a f o s a n t e r io r e s s e
c o n s id e r a r la A d m in is t r a d o r a s o e n e l D ia r io
la S u p e r in t e n d e n c ia d e P e n s io n e s r e a lic e
B a n ca , S e g u ro s y e n su
Fon d os d e
p g in a w e b
O f ic ia l E l P e r u a n o .
( I n c is o
d ) d e l a rtc u lo 3 4 s u s titu id o e l 1 6 .1 0 . 2 0 0 7 y v ig e n te
p o r e l
a rtc u lo 1 0 d e l D e c re to
S u p re m o
1 5 9 -2 0 0 7 -
a p a r t i r d e l 1 7 .1 0 . 2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
d ) P a ra e fe c to d e A r t c u lo 6 1 d e e n
lo d is p u e s t o e n y e n su
lo s in c is o s d ) , e ) , f ) d e l d e e x p re sa r
la L e y
lt im o p r r a f o , a f i n
m o n e d a n a c io n a l lo s s a ld o s e n
m o n e d a e x tr a n je r a g e n e r a l, s e d e b e r
c o r r e s p o n d ie n t e s a c u e n t a s d e l b a la n c e c o n s id e r a r lo s ig u ie n t e :
1 .T ra t n d o s e
d e
c u e n t a s d e l a c t iv o s e
c a m b io p r o m e d io d e S u p e r in t e n d e n c ia d e f e c h a d e l b a la n c e
c o m p r a p u b lic a d o p o r la B an ca y S e g u r o s , v ig e n t e a la
g e n e r a l; y
2 .T ra t n d o s e d e
d e
c u e n t a s d e l p a s iv o s e
u t iliz a r e l t ip o
c a m b io p r o m e d io d e
v e n t a p u b lic a d o p o r la S e g u r o s , v ig e n t e a la
S u p e r in t e n d e n c ia d e
B an ca y
f e c h a d e l b a la n c e
g e n e r a l.
S i e n
la f e c h a d e l b a la n c e s o b re
g e n e r a l n o h u b ie r a c a m b io , s e to m a r co m o
p u b lic a c i n
e l t ip o d e
r e f e r e n c ia la p u b lic a c i n
in m e d ia t a a n t e r io r .
e ) S e e n
c o n s id e r a in v e r s io n e s p e r m a n e n t e s a a q u lla s d e s t in a d a s a p e r m a n e c e r p e r o d o s u p e r io r a u n q u e a o d e sd e la f e c h a d e su
e l a c t iv o p o r u n
a d q u is ic i n , a c o n d ic i n
p e r m a n e z c a p o r d ic h o p e r o d o .
f) C u a n d o se a p lic a r n Le y .
f o r m u le n
b a la n c e s g e n e r a le s p o r p e r o d o s in f e r io r e s a u n lo s in c is o s d ) , e ) y
a o se la
la s n o r m a s s e a la d a s e n
f ) d e l A r t c u lo 6 1 d e
g ) C o n fo rm e d e
a lo e s t a b le c id o e n
e l t e r c e r p r r a f o d e l in c is o
a ) d e l a r t c u lo 5 7
la L e y , la s r e n t a s y f in e s d e e n
p r d id a s p r o v e n ie n t e s d e
in s t r u m e n t o s f in a n c ie r o s s e a e l t ip o d e con lo
d e r iv a d o s c o n
c o b e r t u r a c u y o e le m e n t o s u b y a c e n t e
c a m b io in c id ir n s ig u ie n t e :
d e l I m p u e s t o a la R e n t a c o n f o r m e
i.
A fe c ta r n
e l v a lo r y a
d e
lo s
in v e n t a r io s q u e se se
a c t iv o s
f ijo s e n
o tro s
a c t iv o s o e n
p e rm a n e n te s, e x is t e n c ia ,
se a
e n cu e n tre n e n
t r n s it o e n
s ie m p r e
q u e
o r ig in e n
p a s iv o s
m on e d a
e x t r a n je r a r e la c io n a d o s y
p le n a m e n t e
id e n t if ic a b le s .
ii.
T ra t n d o se
d e
su p u e stos
d is t in t o s e n
lo s
s e a la d o s q u e se
e n
e l
a c p it e
p re ce d e n te , se
re co n o ce r n
d e v e n gu e n .
( I n c is o
g ) d e l a rtc u lo 3 4 , in c o rp o ra d o e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7 y
1 6
d e l D e c re to
S u p r e m o
2 1 9 -
2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
v ig e n te
a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
A r t c u lo
3 5 .- I N V E N T A R I O S
C O N T A B IL ID A D
D E
C O S T O S
L o s d e u d o r e s t r ib u t a r io s d e b e r n a c u e r d o a la s s ig u ie n t e s n o r m a s :
lle v a r s u s in v e n t a r io s y
c o n t a b iliz a r s u s c o s t o s d e
a.
C u a n d o s u s in g r e s o s b r u t o s a n u a le s d u r a n t e
e l e je r c ic io p r e c e d e n t e
h ay an
s id o m a y o r e s a m il q u in ie n t a s ( 1 , 5 0 0 ) U n id a d e s I m p o s it iv a s T r ib u t a r ia s d e l e je r c ic io e n in f o r m a c i n cu rso , d e b e r n lle v a r u n e n s is t e m a d e c o n t a b ilid a d d e co sto s, cu y a
d e b e r s e r r e g is t r a d a
lo s s ig u ie n t e s r e g is t r o s : R e g is t r o d e e n U n id a d e s F s ic a s y R e g is t r o d e
C o s t o s , R e g is t r o d e
I n v e n t a r io P e r m a n e n t e V a lo r iz a d o .
I n v e n t a r io P e r m a n e n t e
b.
h ay an
s id o m a y o r e s o ig u a le s a q u in ie n t a s ( 5 0 0 ) U n id a d e s I m p o s it iv a s T r ib u t a r ia s y m e n o r e s o ig u a le s a m il q u in ie n t a s ( 1 , 5 0 0 ) U n id a d e s I m p o s it iv a s T r ib u t a r ia s d e l e je r c ic io e n P e rm a n e n te e n c u r s o , s lo d e b e r n U n id a d e s F s ic a s . lle v a r u n R e g is t r o d e I n v e n t a r io
c.
h ay an
s id o in f e r io r e s a q u in ie n t a s ( 5 0 0 ) U n id a d e s I m p o s it iv a s T r ib u t a r ia s d e l e je r c ic io e n c u r s o , s lo d e b e r n r e a liz a r in v e n t a r io s f s ic o s d e s u s e x is t e n c ia s
a l f in a l d e l e je r c ic io .
d.
T ra t n d o se
d e
lo s d e u d o r e s t r ib u t a r io s c o m p r e n d id o s e n b ) , a d ic io n a lm e n t e d e b e r n
lo s in c is o s
p re ce d e n te s a ) y
r e a liz a r , p o r lo m e n o s , u n
in v e n t a r io f s ic o d e
s u s e x is t e n c ia s e n
c a d a e je r c ic io .
e.
D e b e r n
c o n t a b iliz a r e n
u n
R e g is t r o d e
C o sto s, e n
c u e n t a s s e p a r a d a s , lo s
e le m e n t o s c o n s t it u t iv o s d e l c o s t o d e p r o d u c t iv o . D ic h o s e le m e n t o s s o n I n t e r n a c io n a l d e C o n t a b ilid a d
p r o d u c c i n
p o r ca d a e ta p a d e l p ro ce so la N o r m a
lo s c o m p r e n d id o s e n
c o r r e s p o n d ie n t e , t a le s c o m o : m a t e r ia le s g a sto s d e p r o d u c c i n in d ir e c t o s .
d ir e c t o s , m a n o d e
o b r a d ir e c t a y
f.
A q u e llo s q u e r e g is t r o s d e s in
d e b e n
lle v a r u n s is t e m a d e e n
d e
co s to s b a sa d o e n
in v e n t a r io p e r m a n e n t e
u n id a d e s f s ic a s o v a lo r iz a d o s o lo s q u e d e d u c ir p r d id a s
e s t a r o b lig a d o s o p t e n
p o r lle v a r lo r e g u la r m e n t e , p o d r n
p o r f a lt a n t e s d e q u e
in v e n t a r io , e n su y
c u a lq u ie r f e c h a d e n t r o d e l e je r c ic io , s ie m p r e v a lo r iz a c i n h ay an s id o a p r o b a d o s p o r lo s con lo d is p u e s t o e n e l
lo s in v e n t a r io s f s ic o s y su
r e s p o n s a b le s d e
e je c u c i n
a d e m s c u m p la n
s e g u n d o p r r a f o d e l in c is o c ) d e l A r t c u lo 2 1 d e l R e g la m e n t o .
g.
N o p o d r n S U N A T o to rg u e y
v a r ia r e l m t o d o d e
v a lu a c i n
d e
e x is t e n c ia s s in
a u t o r iz a c i n q u e se
d e
la
s u r t ir e f e c t o s a p a r t ir d e l e je r c ic io s ig u ie n t e la a p r o b a c i n , p r e v ia r e a liz a c i n d e
a aq u l e n
lo s a ju s t e s q u e
d ic h a e n t id a d
d e t e r m in e .
h.
L a S U N A T m e d ia n t e
R e s o lu c i n
d e
S u p e r in t e n d e n c ia p o d r :
i.
E s t a b le c e r lo s r e q u is it o s , c a r a c t e r s t ic a s , c o n t e n id o , f o r m a y c o n d ic io n e s e n p re se n te q u e d e b e r lle v a r s e lo s r e g is t r o s e s t a b le c id o s e n e l
A r t c u lo .
ii.
E x im ir a lo s d e u d o r e s t r ib u t a r io s c o m p r e n d id o s e n p re se n te a r t c u lo , d e lle v a r e l R e g is t r o d e
e l in c is o a ) d e l e n
I n v e n t a r io P e r m a n e n t e
U n id a d e s F s ic a s .
iii.
E s t a b le c e r lo s p r o c e d im ie n t o s a s e g u ir p a r a la e je c u c i n in v e n t a r io s f s ic o s e n a r m o n a c o n la s n o r m a s d e
d e
la t o m a d e r e f e r id a s
a t a le s p r o c e d im ie n t o s .
E n
t o d o s lo s c a s o s e n
q u e
lo s d e u d o r e s t r ib u t a r io s p r a c t iq u e n d ic h o s in v e n t a r io s d e b e r n su e je c u c i n y a p ro b a d o s
in v e n t a r io s f s ic o s d e s e r re fre n d a d o s p o r e l p o r e l re p re se n ta n te
s u s e x is t e n c ia s , lo s r e s u lt a d o s d e c o n t a d o r o p e r s o n a r e s p o n s a b le le g a l.
d e
f in
d e
m o s t r a r e l c o s t o r e a l, lo s d e u d o r e s t r ib u t a r io s d e b e r n e l p re se n te
a c r e d it a r , m e d ia n t e e l
lo s r e g is t r o s e s t a b le c id o s e n
A r t c u lo , la s u n id a d e s p r o d u c id a s d u r a n t e a p a re z ca n e n
e je r c ic io , a s c o m o e l c o s t o u n it a r io d e f in a le s .
lo s a r t c u lo s q u e
lo s in v e n t a r io s
E n
e l t r a n s c u r s o d e l e je r c ic io g r a v a b le , lo s d e u d o r e s t r ib u t a r io s p o d r n C o sto E st n d a r q u e se a d a p te a su
lle v a r u n
S is t e m a d e b a la n c e
g ir o , p e r o a l fo r m u la r c u a lq u ie r v a lo r a r s u s e x is t e n c ia s y lo s e s t u d io s
p a r a e f e c t o s d e l im p u e s t o , d e b e r n
n e c e s a r ia m e n t e
a l c o s t o r e a l. L o s d e u d o r e s t r ib u t a r io s d e b e r n t c n ic o s n e c e s a r io s q u e su ste n te n la a p lic a c i n
p r o p o r c io n a r e l in f o r m e
d e l s is t e m a a n t e s r e f e r id o , c u a n d o
s e a r e q u e r id o p o r la S U N A T .
s u s titu id o
p o r e l A r tc u lo 2 2 d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo C O S T O S
3 5 .- I N V E N T A R I O S
C O N T A B lL lD A D
D E
L o s c o n t r ib u y e n t e s , e m p r e s a s o s o c ie d a d e s d e b e r n in v e n t a r io s y n o rm a s : c o n t a b iliz a r s u s c o s t o s d e
lle v a r s u s
a c u e r d o a la s s ig u ie n t e s
a ) C u a n d o s u s in g r e s o s b r u t o s a n u a le s d u r a n t e e je r c ic io p r e c e d e n t e h ay an s id o m a y o r e s a m il
e l
q u in ie n t a s ( 1 , 5 0 0 ) u n id a d e s im p o s it iv a s t r ib u t a r ia s d e l e je r c ic io e n c o n t a b ilid a d cu rso , d e b e r n d e co sto s . lle v a r u n s is t e m a d e
b ) C u a n d o s u s in g r e s o s b r u t o s a n u a le s d u r a n t e e je r c ic io p r e c e d e n t e h ay an s id o d e
e l
q u in ie n t a s ( 5 0 0 )
u n id a d e s im p o s it iv a s t r ib u t a r ia s h a s t a m il q u in ie n t a s ( 1 , 5 0 0 ) u n id a d e s im p o s it iv a s t r ib u t a r ia s d e l e je r c ic io e n cu rs o , e s t n e x im id o s d e la o b lig a c i n d e lle v a r r e g is t r o s to d o
v a lo r iz a d o s d e c a s o lle v a r u n
in v e n t a r io p e r m a n e n t e , d e b ie n d o e n r e g is t r o p e r m a n e n t e e n u n id a d e s .
c ) C u a n d o s u s in g r e s o s b r u t o s a n u a le s d u r a n t e e je r c ic io p r e c e d e n t e h ay an
e l
s id o in f e r io r e s a q u in ie n t a s
( 5 0 0 ) u n id a d e s im p o s it lv a s t r ib u t a r ia s d e l e je r c ic io e n cu rso , e s t n d e e x im id o s d e la o b lig a c i n d e lle v a r r e g is t r o s p r a c t ic a r
in v e n t a r io p e r m a n e n t e , p e r o d e b e r n
in v e n t a r io s f s ic o s d e e je r c ic io . E n e ste
s u s e x is t e n c ia s a l f in a l d e l lo s in v e n t a r io s su
c a s o , lo s r e s u lt a d o s d e
f s ic o s d e b e r n e je c u c i n .
s e r a p r o b a d o s p o r lo s r e s p o n s a b le s d e
( 1 ) d ) A q u llo s q u e c o n t a b ilid a d p e rm a n e n te d e
d e b e n
lle v a r u n
s is t e m a d e in v e n t a r io p or
co sto s b a sa d o e n s in
r e g is t r o s d e
o lo s q u e
e s t a r o b lig a d o s o p t e n
lle v a r lo r e g u la r m e n t e , p o d r n f a lt a n t e s d e in v e n t a r io , e n q u e
d e d u c ir p r d id a s p o r
c u a lq u ie r f e c h a d e n t r o d e l su
e je r c ic io , s ie m p r e v a lo r iz a c i n d e su h ay an
lo s in v e n t a r io s f s ic o s y
s id o a p r o b a d o s p o r lo s r e s p o n s a b le s con lo d is p u e s t o e n
e je c u c i n y
a d e m s c u m p la n
e l s e g u n d o p r r a f o d e l in c is o c ) d e l a r t c u lo 2 1 d e l
( 1 ) I n c is o D e c re to
s u s t it u id o
1 6 d e l e l 3 1 d e
S u p re m o
N 1 9 4 - 9 9 - E F , p u b lic a d o
d ic ie m b r e
d e 1 9 9 9 .
T E X T O
A N T E R IO R
d ) A q u llo s q u e c o n t a b ilid a d d e
d e b e n
lle v a r u n
s is t e m a d e r e g is t r o s d e s in e sta r
co sto s b a sa d o e n o lo s q u e
in v e n t a r io p e r m a n e n t e o b lig a d o s o p t e n
p o r lle v a r lo r e g u la r m e n t e , p o d r n in v e n t a r io , e n q u e s id o
d e d u c ir p r d id a s p o r f a lt a n t e s d e
c u a lq u ie r f e c h a d e n t r o d e l e je r c ic io , s ie m p r e lo s in v e n t a r io s f s ic o s y su v a lo r iz a c i n su h ay an
a p r o b a d o s p o r lo s r e s p o n s a b le s d e
e je c u c i n .
e ) N o p o d r n e x is t e n c ia s s in
v a r ia r e l m t o d o d e a u t o r iz a c i n d e
v a lu a c i n y
d e
la S U N A T
s u r t ir q u e se
e f e c t o s a p a r t ir d e l e je r c ic io o to rg u e q u e
s ig u ie n t e
a aq u l e n d e
la a p r o b a c i n , p r e v ia r e a liz a c i n d e t e r m in e .
lo s a ju s t e s
d ic h a e n t id a d
( 2 ) f) D e b e r n
c o n t a b iliz a r e n
c u e n t a s s e p a r a d a s lo s p r o d u c c i n . D ic h o s la N o r m a
e le m e n t o s c o n s t it u t iv o s d e l c o s t o d e e le m e n t o s s o n lo s c o m p r e n d id o s e n C o n t a b ilid a d
I n t e r n a c io n a l d e
c o r r e s p o n d ie n t e , t a le s o b ra y g a sto s d e
c o m o : m a t e r ia p r im a , m a n o d e f a b r ic a c i n f ijo s y v a r ia b le s .
( 2 ) I n c is o D e c re to
s u s t it u id o
1 6 d e l e l 3 1 d e
S u p re m o
N 1 9 4 - 9 9 - E F , p u b lic a d o
d ic ie m b r e
d e 1 9 9 9 .
T E X T O
A N T E R IO R
f) L a S U N A T d e b e r n
p o d r e s t a b le c e r lo s r e q u is it o s q u e co n tro l d e
c o n t e n e r lo s r e g is t r o s d e
e x is t e n c ia s y e je c u c i n d e
lo s p r o c e d im ie n t o s a s e g u ir p a r a la la t o m a d e in v e n t a r io s f s ic o s e n c o n t a b ilid a d r e f e r id a s
a r m o n a c o n
la s n o r m a s d e
a t a le s r e g is t r o s y
p r o c e d im ie n t o s .
(3 ) g ) La S U N A T d e b e r n y
p o d r e s t a b le c e r lo s r e q u is it o s q u e co n tro l d e e x is t e n c ia s d e la
c o n t e n e r lo s r e g is t r o s d e
lo s p r o c e d im ie n t o s a s e g u ir p a r a la e je c u c i n in v e n t a r io s f s ic o s , e n a r m o n a c o n
to m a d e d e
la s n o r m a s
r e f e r id a s a t a le s r e g is t r o s y
p r o c e d im ie n t o s .
(3 )
I n c is o
1 7 d e l e l 3 1 d e
D e c re to
S u p re m o
N 1 9 4 - 9 9 - E F , p u b lic a d o
d ic ie m b r e
d e 1 9 9 9 .
(4 ) A
f in
de
m o s t r a r e l c o s t o r e a l, la s e m p r e s a s d e b e r n r e g is t r o s a d e c u a d o s d e c o n t r o l, la s
a c r e d it a r , m e d ia n t e
u n id a d e s p r o d u c id a s d u r a n t e u n it a r io d e f in a le s . E n p o d r n lo s a r t c u lo s q u e
e l e je r c ic io , a s c o m o e l c o s t o a p a re z ca n e n s u s in v e n t a r io s
e l t r a n s c u r s o d e l e je r c ic io g r a v a b le , la s e m p r e s a s S is t e m a d e C o sto E st n d a r q u e se a d a p te a su
lle v a r u n
g ir o , p e r o a l f o r m u la r c u a lq u ie r b a la n c e im p u e s t o , d e b e r n c o s t o r e a l. n e c e s a r ia m e n t e
p a ra e fe c to s d e l
v a lo r a r s u s e x is t e n c ia s a l
E l c o n t r ib u y e n t e
d e b e r p r o p o r c io n a r e l in f o r m e su ste n te n la a p lic a c i n
lo s e s t u d io s
t c n ic o s n e c e s a r io s q u e
d e l s is t e m a
a n t e s r e f e r id o , c u a n d o s e a r e q u e r id o p o r l a S U N A T .
(4 )
P rra fo
1 7 d e l D e c re to d e d ic ie m b r e d e
S u p re m o 1 9 9 9 .
N 1 9 4 - 9 9 - E F , p u b lic a d o
A r t c u lo
3 6 .- P A G O S
C U E N T A
M E N S U A L E S
D E
L A S
E M P R E S A S
D E
C O N S T R U C C IO N L a s e m p re sa s d e d e c o n s t r u c c i n o s im ila r e s s e s u je ta r n a la s s ig u ie n t e s n o r m a s a f in
d e t e r m in a r s u s p a g o s a c u e n t a m e n s u a le s :
a )
Las q u e
se
a c o ja n
a lo s m t o d o s s e a la d o s e n
c) d e l
a r t c u lo 6 3 d e co b ra d o s e n
la L e y c o n s id e r a r n
c o m o in g r e s o s n e t o s lo s im p o r t e s d e ob ra.
cad a m e s p or av an ce
L a s e m p re sa s q u e a r t c u lo 6 3 d e co b ra d o s e n
se
h u b ie r a n
a c o g id o a l m t o d o s e a la d o e n
e l in c is o c ) d e l
la L e y c o n s id e r a r n
c o m o in g r e s o s n e t o s lo s im p o r t e s d e la s o b r a s q u e d e se e n co n tra ra n e n e l
cad a m e s p or av an ce su e je c u c i n .
lt im o e je r c ic io d e
T ra t n d o se d e
o b r a s a p la z o s m a y o r e s a t r e s e l in c is o
a o s , lo s p a g o s a c u e n t a s e c ) d e l a r t c u lo 6 3 d e
e fe c tu a r n
a c u e r d o a lo d is p u e s t o e n
la L e y " .
( I n c is o
a ) d e l a rtc u lo
1 7
d e l D e c re to
S u pre m o
2 1 9 -2 0 0 7 -
e l 3 1 .1 2 . 2 0 0 7
a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
T E X T O
A N T E R IO R
a ) Las q u e
se
a c o ja n
a lo s m t o d o s s e a la d o s e n c o n s id e r a r n
in c is o s a ) y
c)
la L e y
c o m o in g r e s o s n e t o s lo s d e o b ra .
im p o r t e s c o b r a d o s e n
cad a m e s p or av an ce
L a s e m p re sa s q u e
se
h u b ie r a n
a c o g id o a l m t o d o s e a la d o e n la L e y c o n s id e r a r n com o
e l in c is o c ) d e l A r t c u lo 6 3 d e
in g r e s o s n e t o s lo s im p o r t e s c o b r a d o s e n d e la s o b r a s q u e se e n co n tra ra n d e e n
cad a m e s p or av an ce su
e l lt im o e je r c ic io d e
e je c u c i n . T r a t n d o s e lo s p a g o s a c u e n t a s e
o b r a s a p la z o s m a y o r e s a c in c o a o s , d e a c u e r d o a lo d is p u e s t o e n
e fe c tu a r n
e l in c is o c ) d e l A r t c u lo 6 3 d e
la L e y .
b ) E n
caso d e
a co g e rse
a l in c is o b ) d e l A r t c u lo 6 3 d e
la L e y
c o n s id e r a r n p o r co b ra r
c o m o in g r e s o s n e t o s d e l m e s , la s u m a d e p o r lo s t r a b a jo s e je c u t a d o s e n o b ra s q u e r e q u ie r a n
lo s im p o r t e s c o b r a d o s y d ic h o m e s . E n
ca d a o b ra d u ra n te d e
e l caso d e
la p r e s e n t a c i n
v a lo r iz a c io n e s p o r la
e m p re sa
c o n s t r u c t o r a o s im ila r , s e r e s u lt e d e
c o n s id e r a r c o m o im p o r t e d e
p o r co b ra r e l m o n to q u e e l m e s
e f e c t u a r u n a v a lo r iz a c l n
lo s t r a b a jo s e je c u t a d o s e n
c o r r e s p o n d ie n t e .
c ) Las q u e
o b te n g a n
in g r e s o s d is t in t o s a lo s p r o v e n ie n t e s d e se co n tra e e l A r t c u lo 6 3 d e
la e je c u c i n
d e
lo s c o n t r a t o s d e
o b ra a q u e
la L e y , c a lc u la r n
s u s p a g o s a c u e n t a d e l I m p u e s t o s u m a n d o t a le s in g r e s o s a lo s in g r e s o s p o r o b ra s, e n cu a n to se h ay an d e v e n g ad o e n e l m e s c o r r e s p o n d ie n t e .
d ) L ite r a l d e r o g a d o 9 9 - E F , p u b lic a d o
S u p re m o
N 1 9 4 -
e l 3 1
d ic ie m b r e d e 1 9 9 9 .
T E X T O
A N T E R IO R
d ) L a s e m p re sa s a q u e d e t e r m in a r n d e
se
r e f ie r e
la L e y ,
s u s p a g o s a c u e n t a c o m p a r a n d o e l m o n t o r e s u lt a n t e d e l A r t c u lo 8 5 d e la m is m a c o n c o n f o r m id a d e l m on to d e l con lo e s t a b le c id o r e s u lt e m a y o r .
la a p lic a c i n
I m p u e s t o M n im o , d e t e r m in a d o d e e n e l C a p it u lo X I V d e
la L e y , d e b ie n d o a b o n a r e l q u e
S e g u n d o S u p re m o
p rra fo
d e
e s t e A r t c u lo
d e ro g a d o e l 3 1 d e
p o r e l A r t c u lo d ic ie m b r e
N 1 9 4 - 9 9 - E F , p u b lic a d o
d e 1 9 9 9 .
T E X T O
A N T E R IO R
A se
e fe c to d e
lo d is p u e s t o e n b ase
e l p r r a f o a n t e r io r e l I m p u e s t o M n im o d e lo s a c t iv o s q u e f ig u r e n e n
d e t e r m in a r e n
a la t o t a lid a d d e d ic ie m b r e
e l b a la n c e p re ce d e n te se
a ju s ta d o a l 3 1
d e l e je r c ic io a n t e r io r o c u a n d o la e m p r e s a
a l a n t e r io r , s e g n
co rre sp o n d a , a u n
h u b ie r a a c o g id o a l m t o d o p r e v is t o e n la L e y , e n cu y o ca so d e b e r n se
e l in c is o c ) d e l A r t c u lo lo s a c t iv o s e n e je c u c i n .
6 3 d e
in c lu ir s e
c o r r e s p o n d ie n t e s a o b r a s q u e
e n co n tra ra n
S e q u e u n
c o n s id e r a r n cu e n ta n con
e m p r e s a s s im ila r e s a q u e p ro y e cto s c o n y
se
r e f ie r e
la L e y , a la s m s d e h a sta
a lt o n iv e l d e
r ie s g o , a s e r e je c u t a d o d u r a n t e
c u y o r e s u lt a d o s lo e s p o s ib le p ro y e cto s q u e
d e f in ir lo r a z o n a b le m e n t e re n a n la s c a r a c t e r s t ic a s
f in a liz a r e l P r o y e c t o . L a s e m p r e s a s c o n a n t e s in d ic a d a s y A r t c u lo 6 3 d e o p te n
p o r a p lic a r p a r a t a le s p r o y e c t o s e l r g im e n s o lic it a r a la S U N A T con la a u t o r iz a c i n
e l
la L e y , d e b e r n
P a r a t a l e f e c t o , la S U N A T
p r e v ia c o o r d in a c i n
e l M in is t e r io d e u n
E c o n o m a y
F in a n z a s , d e b e r e m it ir la r e s o lu c i n
r e s p e c t iv a e n
p la z o n o m a y o r a t r e in t a d a s .
L a c u e n t a e s p e c ia l p o r o b r a a q u e L e y , c o n s is t e d e b e r n e n
se
r e f ie r e e l s e g u n d o p r r a f o d e l a r t c u lo 6 3 d e
la
lle v a r e l c o n t r o l d e e n
lo s c o s t o s p o r c a d a o b r a , lo s m is m o s q u e g e s t i n . A d e m s s e d e b e r
d if e r e n c ia r s e
la s c u e n t a s a n a lt ic a s d e
d if e r e n c ia r lo s in g r e s o s p r o v e n ie n t e s d e P a r a t a l e f e c t o e l c o n t r ib u y e n t e
ca d a o b ra .
h a b ilit a r la s s u b c u e n t a s n e c e s a r ia s .
(P rra fo
in c o rp o ra d o d e 1 9 9 9 ).
1 8
d e l D e c re to
S u p re m o
1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d o
e l 3 1
d e
d ic ie m b re
A r t c u lo A f in
3 7 .- I M P O R T A C I O N
E X P O R T A C I O N e x p o r t a c io n e s a q u e se r e f ie r e e l
d e d e t e r m in a r e l v a lo r d e d e la L e y se
la s im p o r t a c io n e s y
A r t c u lo 6 4
te n d r e n
c u e n t a la s s ig u ie n t e s d is p o s ic io n e s :
a ) E l v a lo r d e
lo s b ie n e s im p o r t a d o s e s t a r c o n f o r m a d o p o r e l p r e c io e x im p u e s t o s e n e l p a s d e o r ig e n , f le t e s ,
f b r ic a m s lo s g a s t o s , d e r e c h o s e s e g u r o s , d if e r e n c ia s d e g a sto s d e d e sp ach o d e
c a m b io , d e r e c h o s y
o t r o s im p u e s t o s a la im p o r t a c i n ,
A d u a n a , y d e m s g a s t o s in c u r r id o s h a s t a e l in g r e s o d e la e m p r e s a .
lo s b ie n e s a lo s a lm a c e n e s d e
b ) E l v a lo r d e
v e n ta d e
lo s b ie n e s e x p o r t a d o s s e
d e t e r m in a r c o m o s ig u e :
1 . V a lo r C I F , p o r e l v a lo r v ig e n t e lo s d e r e c h o s y b ie n e s e n A d u an a y o t r o s t r ib u t o s q u e
e n
e l m e rca d o d e
con su m o , m e n os d e d ic h o s
g ra v e n
la in t e r n a c i n
e l p a s d e d e s t in o , a s c o m o lo s g a s t o s d e
d e sp ach o d e lo s b ie n e s a lo s
d e m s g a s t o s in c u r r id o s h a s t a e l in g r e s o d e
a lm a c e n e s d e l d e s t in a t a r io ; y
2 . V a lo r F O B , p o r e l v a lo r v ig e n t e t o d o s lo s c o n c e p t o s r e f e r id o s e n y e l se g u ro .
e n
e l m e rca d o d e
con su m o, m e n os
e l n u m e r a l a n t e r io r , a s c o m o e l f le t e
P o r e l v a lo r v ig e n t e d e
e n
e l m e rca d o d e r ija e n
con su m o, se
e n t ie n d e
e l p r e c io e l su
v e n ta a l p o r m a y o r q u e
d ic h o m e r c a d o . E n
caso q u e
r e f e r id o p r e c io n o f u e r a d e a p lic a c i n d u d a, se s o b re b ie n e s d e
p b lic o y
n o t o r io c o n o c im ie n t o , o
q u e
ig u a l o s im ila r n a t u r a le z a p u d ie r a g e n e r a r la
t o m a r lo s p r e c io s o b t e n id o s p o r o t r a s e m p r e s a s e n d e b ie n e s d e ig u a l o s im ila r n a t u r a le z a , e n
c o lo c a c i n m e rca d o y
e l m is m o
d e n t r o d e l e je r c ic io g r a v a b le .
A r t c u lo R E N T A S
3 8 .- C O N T A B I L I D A D D E T E R C E R A
D E
L O S
C O N T R IB U Y E N T E S
Q U E
O B T E N G A N
C A T E G O R IA
P a r a la a p lic a c i n
d e
2 ) d e l A r t c u lo 6 5 d e a n t e r io r y la U I T
la L e y s e
c o n s id e r a r al
lo s in g r e s o s o b t e n id o s e n e je r c ic io e n cu rso .
L o s p e rce p to re s d e d e e sta s re n ta s e n o b te n d r n e n
re n ta s d e
t e r c e r a c a t e g o r a q u e
in ic ie n
a c t iv id a d e s g e n e r a d o r a s lo s in g r e s o s q u e p re su m a n
e l t r a n s c u r s o d e l e je r c ic io c o n s id e r a r n e l m is m o .
q u e
s u s titu id o d e
p o r e l A rtc u lo 1 9 d e l D e c re t o
S u p re m o
1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d o
e l 3 1
d e
1 9 9 9 ).
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
3 8 .- C O N T A B I L I D A D R E N T A S D E
D E
L O S
C O N T R IB U Y E N T E S Y D E L A S
Q U E
O B T E N G A N
T E R C E R A Y
C A T E G O R IA
S O C IE D A D E S , E N T ID A D E S P A R R A F O D E L A R T IC U L O
C O N T R A T O S L A L E Y
D E L U L T IM O
1 4 D E
a ) P a r a la a p lic a c i n 6 5 d e la L e y s e
d e
2 ) d e l A r t c u lo e l
c o n s id e r a r lo s in g r e s o s o b t e n id o s e n a n t e r io r y la U I T c o r r e s p o n d le n t e al
e je r c ic io g r a v a b le e je r c ic lo e n cu rso .
L o s p e rce p to re s d e
re n ta s d e
in ic ie n
a c t iv id a d e s g e n e r a d o r a s d e e je r c ic io c o n s id e r a r n o b te n d r n e n
e sta s re n ta s e n
e l tra n scu rso d e l q u e
lo s in g r e s o s q u e
p re su m a n
e l m is m o .
b ) L a s s o c ie d a d e s d e
h e c h o , a s o c ia c io n e s e n c o m u n id a d d e
p a r t ic ip a c i n ,
jo in t v e n t u r e s , c o n s o r c io s y p e rce p to ra s d e c o n t a b ilid a d re n ta s d e
b ie n e s , lle v a r
t e r c e r a c a t e g o r a , d e b e r n d e la s d e
s u s s o c io s o p a r t e s d e co n tra to s e n lo s
c o n t r a t a n t e s . S in q u e
e m b a rg o , tra t n d o se d e la o p e r a c i n
p o r la m o d a lid a d e n
n o f u e r a p o s ib le
lle v a r
la c o n t a b ilid a d co n tra ta n te
f o r m a in d e p e n d ie n t e , c a d a p a r t e se r e l
p o d r c o n t a b iliz a r s u s o p e r a c io n e s o d e e lla s p o d r lle v a r la c o n t a b ilid a d
caso, u n a d e d e b ie n d o e n q u ie n D e
d e l co n tra to , a la S U N A T , d a s.
a m b o s c a s o s , s o lic it a r a u t o n z a c i n e n u n
e m it ir o p in i n
p la z o n o m a y o r a q u in c e
n o m e d ia r r e s o lu c i n
e x p re sa , a l ca b o d e
d ic h o p la z o , s e
d a r p o r a p r o b a d a la s o lic it u d .
T ra t n d o se u n
d e
co n tra to s c o n
v e n c im ie n t o a p la z o s m e n o r e s a p o d r c o n t a b iliz a r s u s e lla s p o d r lle v a r la
a o , ca d a p a rte
co n tra ta n te
o p e r a c io n e s o , d e c o n t a b ilid a d a la S U N A T d e
se r e l caso, u n a d e
d e l c o n t r a t o , d e b ie n d o a t a l e f e c t o , c o m u n ic a r lo d e n tro d e lo s c in c o ( 5 ) d a s s ig u ie n t e s a la f e c h a
c e le b r a c i n
d e l co n tra to .
C A P IT U L O
D E
L O S
R E S P O N S A B L E S
D E
L A S
R E T E N C IO N E S
A r t c u lo
3 9 .- R E S P O N S A B L E S
A G E N T E S
D E
R E T E N C IO N
D E
P E R C E P C IO N
L o s r e s p o n s a b le s y
a g e n te s d e
r e t e n c i n
d e
p e r c e p c i n
d e l im p u e s t o , s e
s u je ta r n
a ) L a s r e t e n c io n e s q u e
se
d e b an
e fe c tu a r s e
a b o n a r n
e n
la s f e c h a s y
lu g a r e s
e s t a b le c id o s p a r a r e a liz a r lo s p a g o s a c u e n t a m e n s u a le s d e l I m p u e s t o .
L a s r e t e n c io n e s a q u e
se
r e f ie r e
e l se g u n d o y
t e r c e r p r r a f o s d e l A r t c u lo 7 1
d e
la L e y , s e
r e a liz a r n
e n
e l m e s d e su
d e v e n g o o e n
e l p la z o e s t a b le c id o
p a r a la p r e s e n t a c i n
d e
ju r a d a a n u a l d e l I m p u e s t o a la R e n t a
d e l e je r c ic io a l q u e
co rre sp o n d e n
la s u t ilid a d e s a d is t r ib u ir , r e s p e c t iv a m e n t e .
(P rra fo
in c o rp o ra d o
2 3
d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
v ig e n te
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
E l p ag o d e
d ic h a s r e t e n c io n e s s e
e fe c tu a r e n
e l m e s s ig u ie n t e
a aq u l e n
q ue
se
r e a liz la r e t e n c i n , d e
a c u e r d o a lo s p la z o s e s t a b le c id o s e n
e l C d ig o
T r ib u t a r io p a r a lo s t r ib u t o s d e
liq u id a c i n
m e n s u a l.
(P rra fo
in c o rp o ra d o
2 3
d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
v ig e n te
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
b ) A q u llo s a q u e d e b e n c u m p lir c o n
se
r e f ie r e n
lo s in c is o s a ) a l f ) d e l A r t c u lo
6 7 d e
la L e y ,
la s o b lig a c io n e s f o r m a le s q u e d e
la L e y e s t a b le c e
p a r a lo s
c o n t r ib u y e n t e s , in c lu y e n d o la p r e s e n t a c i n c o r r e s p o n d ie n t e .
ju r a d a
c ) E l cn y u g e
a q u ie n
se
le h u b ie r a c o n f e r id o la r e p r e s e n t a c i n
d e
la s o c ie d a d su la
c o n y u g a l d e b e r in c lu ir la s r e n t a s p r o d u c id a s p o r lo s b ie n e s d e d e c la r a c i n , a s c o m o la d e q u e c o n s ig n a r s u n o m b re lo s h ijo d y m e n o r e s o in c a p a c e s e n su
sta e n
caso e n
n m e r o d e l R e g is t r o U n ic o d e l C o n t r ib u y e n t e .
E s t a n o r m a t a m b i n
e s d e
a p lic a c i n
a lo s c o n t r ib u y e n t e s q u e
n o r e s u lt a r a n
o b lig a d o s a p r e s e n t a r d e c la r a c i n
p o r s u s r e n t a s p r o p ia s .
d ) L o s a g e n te s d e
r e t e n c i n
a la s p e r s o n a s n a t u r a le s c o m o e l R e g is t r o U n ic o d e l q u e d is p u s ie r a n
d o m ic ilia d a s s i s t a s s e C o n t r ib u y e n t e d e o s i le
e n cu e n tra n
in s c r it a s e n
c o m u n ic a n c o n d ic i n
p o r e s c r it o t a l h e c h o , s a lv o d e n o d o m ic ilia d a s .
la e v id e n c ia d e s u
e ) L a s p e rso n a s q u e d is p u e s t o e n
p ag u e n
in t e r e s e s p o r b o n o s a l p o r t a d o r s e la L e y .
s u je ta r n
a lo
ta l e fe c to , re te n d r n
e l 1 5 %
so b re
la r e n t a n e t a , s in la d e c la r a c i n y
p e r ju ic io q u e
e l
c o n t r ib u y e n t e , d e c o n f o r m id a d con
s e r e l c a s o , e fe c t e lo d is p u e s t o e n
p a g o d e l im p u e s t o , d e
la L e y .
f) E n
a q u e llo s c a s o s e n
q u e
n o se
h u b ie r a e f e c t u a d o la r e t e n c i n
p e r c e p c i n , lo s c o n t r ib u y e n t e s q u e d a n lo s m is m o s p la z o s , e l im p o r t e a la S U N A T , e l n o m b r e
o b lig a d o s a a b o n a r a l F is c o , d e n t r o d e a l m is m o t ie m p o , o p e r c e p c i n .
c o r r e s p o n d ie n t e , in f o r m a n d o d e r e t e n c i n
y d o m ic ilio d e l a g e n t e
E n
caso d e
in c u m p lim ie n t o s e
h a r n
a c r e e d o r e s a la s s a n c io n e s p r e v is t a s e n
e l C d ig o T r ib u t a r io .
g ) L a S U N A T p o d r e s t a b le c e r lo s c a s o s e n r e g is t r o d e la s r e t e n c io n e s e f e c t u a d a s .
lo s q u e
se
d e b e r lle v a r u n
h ) L o s re cu rso s q u e d o m ic ilia d a s e n
a d m in is t r a n
o d is p o n e n
la s s o c ie d a d e s o e m p r e s a s o t r o s v a lo r e s
e l p a s , e m is o r a s d e se r e f ie r e
a c c io n e s , p a r t ic ip a c io n e s y la
m o b ilia r io s , a q u e
L e y , e st n
r e p r e s e n t a d o s p o r e l p a t r im o n io d e lo s d iv id e n d o s , c u e n t a s p o r p a g a r y e n a je n a n te se a ste
d ic h a s s o c ie d a d e s o e m p r e s a s , in c lu y e n d o c u a lq u ie r o t r o c r d it o a f a v o r d e l
d o m ic ilia d o o n o .
E n
caso q u e
se a u n
s u je t o d o m ic ilia d o e n
e l p a s , la d e se lo s v a lo r e s h a b r a
r e s p o n s a b ilid a d
s o lid a r ia d e
la s o c ie d a d
o e m p r e s a e m is o r a d e l im p u e s t o q u e
m o b ilia r io s , n o p o d r e x c e d e r d e l im p o r t e g e n e ra d o e n la o p e r a c i n d e e n a je n a c i n .
L a r e n ta n e ta d e l e n a je n a n te con lo s e a la d o e n
h ) in c o rp o ra d o y v ig e n te
n o d o m ic ilia d o s e
d e t e r m in a r la L e y .
N
d e
e l in c is o g ) d e l A r t c u lo 7 6 d e
( I n c is o
S u p re m o
0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 4 .0 7 .2 0 0 4
i)
N o se r d e
a p lic a c i n d e
la r e t e n c i n
a q u e
se
r e f ie r e
e l a r t c u lo 7 2 d e d e
la L e y ,
cu an d o se
tra te
re n ta s d e
s e g u n d a c a t e g o r a p o r e n a je n a c i n
in m u e b le s
o d e re ch o s so b re
lo s m is m o s , la s c u a le s e s t n
s u je ta s a l p a g o a c u e n ta d e l
Im p u e s to c o n fo rm e
( I n c is o in c o rp o ra d o 0 5 .1 0 .2 0 0 4 (V e r F e d e y v ig e n te
a lo p r e v is t o p o r e l a r t c u lo 5 3 - A .
S u p re m o N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
E rra ta s
p u b lic a d a e l 1 9 .1 0 .2 0 0 4 )
L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e a r t c u lo 7 6 d e e n e l m e s e n la L e y se
e fe c t e n
la s o p e r a c io n e s s e a la d a s e n
e l s e g u n d o p rra fo d e l a b o n a r la r e t e n c i n
con
n o d o m ic ilia d o s , d e b e r n d e
c u m p lir c o n
q u e
r e a liz a e l r e g is t r o c o n t a b le
d ic h a s o p e r a c io n e s , s u s t e n t a d a e n e l r e g la m e n t o r e s p e c t iv o d e a q u lla s .
e l 3 1 d e
e l co m p ro b a n te su d e fe c to , c o n
d e
d e
p a g o e m it id o d e
con
o, e n
c u a lq u ie r d o c u m e n t o q u e
p o r e l A rtc u lo 2 0
a c r e d it e
N
(P rra fo
in c o rp o ra d o 1 9 9 9 ).
d e l D e c re to
S u p re m o
1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d o
d ic ie m b re
A r t c u lo D E
3 9 - A .- S O C I E D A D E S E N V A L O R E S Y
A D M IN IS T R A D O R A S F O N D O S D E
D E F O N D O S
M U T U O S
IN V E R S IO N
IN V E R S I N , S O C IE D A D E S Y F ID U C IA R IO S D E
T I T U L lZ A D O R A S F ID E IC O M IS O S
D E
P A T R IM O N IO S
B A N C A R IO S . c a p it a l q u e p ag u e n la s S o c ie d a d e s e n V a lo r e s o d e lo s
L a s u t ilid a d e s , r e n t a s o g a n a n c ia s d e A d m in is t r a d o r a s c o n Fon d os d e
c a r g o a lo s F o n d o s M u t u o s d e
I n v e r s i n
I n v e r s i n , a s c o m o la s S o c ie d a d e s T it u liz a d o r a s d e u n F id e ic o m is o B a n c a r io , s e
P a t r im o n io s s u je ta r n a la s
F id e ic o m e t id o s o lo s f id u c ia r io s d e s ig u ie n t e s r e g la s d e r e t e n c i n
d e l Im p u e sto :
1.
C u an d o se
a t r ib u y a n
u t ilid a d e s q u e
p ro v e n g a n d e
d e
la d is t r ib u c i n
d e
d iv id e n d o s u
o tra fo rm a d e
d is t r ib u c i n d e
u t ilid a d e s e f e c t u a d a p o r o t r a s u n a ta sa d e 4 .1 %
p e r s o n a s ju r d ic a s , la o b lig a c i n c o r r e s p o n d e r s o la m e n t e I n v e r s i n e n
re te n e r co n
a la S o c ie d a d
A d m in is t r a d o r a d e l F o n d o M u t u o d e T it u liz a d o r a d e l
V a lo r e s o d e l F o n d o d e
I n v e r s i n , a la S o c ie d a d
P a t r im o n io F id e ic o m e t id o o a l f id u c ia r io b a n c a r io .
C u a n d o e l p e r c e p t o r s e a u n a s o c ie d a d , e n t id a d c u a r t o p r r a f o d e l A r t c u lo 1 4 d e n ic a m e n t e re sp e cto d e
o co n tra to a
q u e
se
r e f ie r e
e l
la L e y , c o r r e s p o n d e r e f e c t u a r la r e t e n c i n
lo s in t e g r a n t e s o p a r t e s c o n t r a t a n t e s c u a n d o s e a n con y u g al q u e o p t p o r t r ib u t a r c o m o t a l, s u c e s i n s u p u e s t o , d ic h a s o c ie d a d , e n t id a d c o n o c im ie n t o V a lo r e s o d e l
p e r s o n a n a t u r a l, s o c ie d a d in d iv is a o u n
s u je t o n o d o m ic ilia d o . E n su
e ste
o co n tra to , a tra v s d e d e la S o c ie d a d
r e s p e c t iv o o p e r a d o r , d e b e r h a c e r d e I n v e r s i n e n
A d m in is t r a d o r a d e l F o n d o M u t u o d e la S o c ie d a d
Fon d o d e
I n v e r s i n , d e
T it u liz a d o r a d e l P a t r im o n io F id e ic o m e t id o d e s u s in te g ra n te s o
o d e l f id u c ia r io d e l F id e ic o m is o B a n c a r io , la r e la c i n c o n t r a t a n t e s a s c o m o la p r o p o r c i n e n t id a d se g n d e su
p a r t ic ip a c i n . S i la s o c ie d a d , A d m in is t r a d o r a o T it u liz a d o r a , in t e g r a n t e s n i e l co m o si e l
o c o n t r a t o n o c o m u n ic a a la S o c ie d a d d e
c o r r e s p o n d a , la r e la c i n d e
su s p a rte s c o n tra ta n te s o
p o r c e n ta je p ag o e n su
s u s p a r t ic ip a c io n e s , s e se
d e b e r r e a liz a r la r e t e n c i n
t o t a lid a d
e f e c t u a r a a u n a p e r s o n a n a t u r a l.
L a o b lig a c i n
d e
r e t e n c i n
a q u e
se
r e f ie r e
e l p r im e r p r r a f o n o a lc a n z a a la o tra fo rm a d e u n a t r a n s f e r e n c ia t r a n s f ie r a n a c c io n e s
p e r s o n a ju r d ic a q u e d is t r ib u c i n f id u c ia r ia d e u d e
p a g a o a c r e d it a lo s d iv id e n d o s u co m o p ro d u cto d e
u t ilid a d e s , s a lv o q u e u n
a c t iv o s e n
F id e ic o m is o d e
T it u liz a c i n , s e
o t r o s v a lo r e s m o b ilia r io s r e p r e s e n t a t iv o s d e l c a p it a l e m it id o s p o r u n a q u e se e n cu e n tre n a n o m b re d e l f id e ic o m it e n t e , c a s o e n e l
p e r s o n a ju r d ic a y
c u a l p r o c e d e r la r e t e n c i n d iv id e n d o s y
d e l I m p u e s t o c u a n d o la p e r s o n a d is t r ib u c i n d e
ju r d ic a d is t r ib u y a e l
c u a lq u ie r o t r a f o r m a d e
u t ilid a d e s y
f id e ic o m it e n t e tra te d e u n
n o s e a u n a p e r s o n a j u r d ic a d o m ic ilia d a e n r e t e n c i n
e l p a s o c u a n d o s e a 4 .1 % .
n o d o m ic ilia d o . L a t a s a d e
s e r e q u iv a le n t e
L a r e t e n c i n 8 9 .
s e r e fe c tu a d a d e
con
lo d is p u e s t o
e n
e l A r t c u lo
2.
C u an d o se
a t r ib u y a n
la s r e n t a s a q u e d e
se
r e f ie r e
e l in c is o h ) d e l a r t c u lo 2 4 d e o tra s fo rm a s d e d is t r ib u c i n
la L e y , d is t in t a s a la d is t r ib u c i n d e
d iv id e n d o s u
u t ilid a d e s e f e c t u a d a p o r o t r a s p e r s o n a s ju r d ic a s , s e e n caso q u e e l p e rce p to r d e
a p lic a r la t a s a d e l
1 5 %
t a le s in g r e s o s s e a u n a p e r s o n a n a t u r a l, u n a in d iv is a ; se a
s o c ie d a d 3 0 %
con y u g al q u e
o p t p o r t r ib u t a r c o m o t a l, o u n a s u c e s i n se e n cu e n tre re n ta s d e s u je to , e n caso q u e
o la t a s a a la q u e
u n a p e rso n a p e rce p to ra d e f ija d a e n
t e r c e r a c a t e g o r a , o la
ta s a d e l Im p u e sto
lo s a r t c u lo s 5 4 5 6 d e n o d o m ic ilia d o .
la L e y , s e g n
co rre sp o n d a , cu a n d o e l
p e rce p to r se a u n
C u a n d o e l p e r c e p t o r s e a u n a s o c ie d a d , e n t id a d c u a r t o p r r a f o d e l a r t c u lo 1 4 d e e n la L e y , s e
o co n tra to a
q u e
se
r e f ie r e
e l
p ro c e d e r c o n fo rm e
a lo p r e v is t o
e l s e g u n d o p rra fo d e l n u m e ra l 1 ) o e n
e l p re se n te
n u m e r a l, s e g n
co rre sp o n d a .
L a s r e t e n c io n e s a n t e s m e n c io n a d a s p r o c e d e r n u t ilid a d e s , r e n t a s o g a n a n c ia s d e Im p u e sto .
s ie m p r e
q u e
se
tra te
d e
c a p it a l p o r la s c u a le s s e
d e b a p ag ar e l
( N u m e ra l 2 ) d e l a rtc u lo 2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
3 9 - A , s u s tit u id o y
p o r e l A rtc u lo 1 8 d e l D e c re to a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
S u p re m o
2 1 9 -
e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7
v ig e n te
T E X T O
A N T E R IO R
2 . C u an d o se
a t r ib u y a n
la s r e n t a s a q u e
se
r e f ie r e
e l in c is o h ) d e
d e l A r t c u lo 2 4 d e d iv id e n d o s u
la L e y , d is t in t a s a la d is t r ib u c i n d is t r ib u c i n d e
o tra fo rm a d e
u t ilid a d e s e f e c t u a d a r e t e n c i n d e
p o r o t r a s p e r s o n a s ju r d ic a s , s e 1 5 % e n e l caso q u e
a p lic a r la t a s a d e
e l p e rce p to r d e
t a le s in g r e s o s s e a u n a o p t p o r t r ib u t a r
p e r s o n a n a t u r a l, u n a s o c ie d a d c o m o t a l, o u n a s u c e s i n e n
con y u g al q u e
in d iv is a , o , la t a s a d e l I m p u e s t o f ij a d a la L e y , s e g n co rre sp o n d a ,
lo s A r t c u lo s 5 4 5 6 d e
cu a n d o e l p e rce p to r se a u n
n o d o m ic ilia d o .
C u a n d o e l p e r c e p t o r s e a u n a s o c ie d a d , e n t id a d q u e se r e f ie r e
o co n tra to a la L e y s e ).
e l c u a r t o p r r a f o d e l A r t c u lo 1 4 d e a l s e g u n d o p r r a f o d e l in c is o 1
L a s r e t e n c io n e s a n t e s m e n c io n a d a s p r o c e d e r n , s ie m p r e r e n t a s o g a n a n c ia s d e c a p it a l p o r la s c u a le s s e
q u e
se
tra te
d e
u t ilid a d e s ,
d e b a p a g a r e l Im p u e sto .
s u s titu id o
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo F O N D O S
3 9 - A .- S O C I E D A D E S M U T U O S D E
A D M IN IS T R A D O R A S E N D E V A L O R E S , F O N D O S D E
D E
IN V E R S I N
S O C IE D A D E S IN V E R S I N Y
A D M IN IS T R A D O R A S S O C IE D A D E S
D E
P A T R IM O N IO S
L a s u t ilid a d e s , r e n t a s o g a n a n c ia s d e S o c ie d a d e s A d m in is t r a d o r a s c o n in v e r s i n e n v a lo r e s o d e
c a p it a l q u e
p ag u e n
la s
c a r g o a lo s f o n d o s m u t u o s d e in v e r s i n , a s c o m o la s
lo s f o n d o s d e
s o c ie d a d e s t it u liz a d o r a s d e s u je ta r n
p a t r im o n io s f id e ic o m e t id o s , s e r e t e n c i n d e l im p u e s t o :
a la s s ig u ie n t e s r e g la s d e
1 ) C u an d o se c a p it a l q u e fo rm a d e
a t r ib u y a n
u t ilid a d e s , r e n t a s o g a n a n c ia s d e la d is t r ib u c i n d e d iv id e n d o s u o tra
p ro v e n g a n
d e d e
d is t r ib u c i n
u t ilid a d e s e f e c t u a d a p o r o t r a s d e re te n e r co n u n a ta sa d e
p e r s o n a s ju r d ic a s , la o b lig a c i n 4 .1 % c o r r e s p o n d e r s o la m e n t e I n v e r s i n
a la S o c ie d a d
A d m in is t r a d o r a
e n
V a lo r e s o d e l F o n d o d e
I n v e r s i n , o a la S o c ie d a d F id e ic o m e t id o .
T it u liz a d o r a d e l P a t r im o n io
C u a n d o e l p e r c e p t o r s e a u n a s o c ie d a d , e n t id a d se r e f ie r e e l c u a r t o p r r a f o d e l A r t c u lo 1 4 d e
o co n tra to a la L e y , re sp e cto d e
q u e
c o r r e s p o n d e r e f e c t u a r la r e t e n c i n
n ic a m e n t e
lo s
in t e g r a n t e s o p a r t e s c o n t r a t a n t e s c u a n d o s e a n s o c ie d a d con y u g al q u e
p e r s o n a n a t u r a l,
o p t p o r t r ib u t a r c o m o t a l, s u c e s i n E n e ste su s u p u e s t o , d ic h a r e s p e c t iv o la S o c ie d a d e n V a lo r e s o d e l
in d iv is a o u n
s u je t o n o d o m ic ilia d o .
s o c ie d a d , e n t id a d
o co n tra to , a tra v s d e
o p e ra d o r, d e b e r h a ce r d e
c o n o c im ie n t o d e
A d m in is t r a d o r a d e l F o n d o M u t u o d e Fon d o d e I n v e r s i n , o d e
I n v e r s i n
la S o c ie d a d
T it u liz a d o r a d e l d e s u s in t e g r a n t e s o su p a r t ic ip a c i n . S i la
P a t r im o n io F id e ic o m e t id o , la r e la c i n c o n t r a t a n t e s a s c o m o la p r o p o r c i n s o c ie d a d , e n t id a d o co n tra to n o
d e
c o m u n ic a a la S o c ie d a d c o r r e s p o n d a , la r e la c i n d e su s
A d m in is t r a d o r a o T it u liz a d o r a , s e g n d e
s u s p a r t e s c o n t r a t a n t e s o in t e g r a n t e s n i e l p o r c e n t a je d e b e r r e a liz a r la r e t e n c i n
p a r t ic ip a c io n e s , s e e n su t o t a lid a d se
co m o si e l p ag o
e f e c t u a r a a u n a p e r s o n a n a t u r a l.
L a o b lig a c i n
d e
r e t e n c i n
a q u e
se
r e f ie r e
e l p r im e r p r r a f o n o
a lc a n z a a la p e r s o n a ju r d ic a q u e u o tra fo rm a d e d is t r ib u c i n d e
p a g a o a c r e d it a lo s d iv id e n d o s co m o u n
u t ilid a d e s , s a lv o q u e
p ro d u cto d e
u n a t r a n s f e r e n c ia f id u c ia r ia d e t it u liz a c i n , s e t r a n s f ie r a n
a c t iv o s e n
f id e ic o m is o d e
a c c io n e s u
o tro s
v a lo r e s m o b ilia r io s r e p r e s e n t a t iv o s d e l c a p it a l e m it id o s p o r u n a p e r s o n a ju r d ic a y q u e se e n cu e n tre n a n o m b re d e l d e l
f id e ic o m it e n t e , c a s o e n
e l c u a l p r o c e d e r la r e t e n c i n
I m p u e s t o c u a n d o la p e r s o n a c u a lq u ie r o t r a f o r m a d e f id e ic o m it e n t e
ju r d ic a d is t r ib u y a d iv id e n d o s y d e u t ilid a d e s y e l e l
d is t r ib u c i n
n o s e a u n a p e r s o n a j u r d ic a d o m ic ilia d a e n tra te d e u n n o d o m ic ilia d o . L a ta sa d e
p a s o c u a n d o s e r e t e n c i n
s e r e q u iv a le n t e
a 4 .1 % .
L a r e t e n c i n d is p u e s t o e n 2 ) C u an d o se d is t r ib u c i n
s e r e fe c tu a d a d e e l A r t c u lo 8 9 . a t r ib u y a n
con
lo
u t ilid a d e s q u e
n o p ro v e n g a n
d e
la d e
d e
d iv id e n d o s u
o tra fo rm a d e
d is t r ib u c i n
u t ilid a d e s e f e c t u a d a p o r o t r a s p e r s o n a s ju r d ic a s , s e la t a s a d e r e t e n c i n d e 1 5 % e n e l caso q u e
a p lic a r
e l p e rce p to r d e
t a le s in g r e s o s s e a u n a p e r s o n a n a t u r a l, u n a s o c ie d a d con y u g al q u e o p t p o r t r ib u t a r c o m o t a l, o u n a s u c e s i n lo s A r t c u lo s 5 4
in d iv is a , o , la t a s a d e l I m p u e s t o f ija d a e n 5 6 d e u n la L e y , s e g n
co rre sp o n d a , cu a n d o e l p e rce p to r se a
n o d o m ic ilia d o . o co n tra to a la L e y se
C u a n d o e l p e r c e p t o r s e a u n a s o c ie d a d , e n t id a d q u e se r e f ie r e
e l c u a r t o p r r a f o d e l A r t c u lo 1 4 d e
a l s e g u n d o p r r a f o d e l in c is o 1 ) .
L a s r e t e n c io n e s a n t e s m e n c io n a d a s p r o c e d e r n , s ie m p r e q u e se tra te d e u t ilid a d e s , r e n t a s o g a n a n c ia s d e c a p it a l p o r
la s c u a le s s e
( A rtc u lo
d e b a p a g a r e l im p u e s t o .
p o r e l A rtc u lo 1 5 d e l D e c re to S u p re m o N 0 1 7 -
2 0 0 3 -E F , p u b lic a d o
e l 1 3
d e
fe b re ro
d e
2 0 0 3 ).
A r t c u lo
3 9 - B .- S O C I E D A D E S
D E
G E S T I N
C O L E C T IV A
C O M O
A G E N T E S
D E
R E T E N C I N
P a ra e fe c to d e A d e la L e y , s e
lo d is p u e s t o e n te n d r n
e l lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo
7 1 y
e n
e l A r t c u lo 7 7 -
e n c u e n t a la s s ig u ie n t e s n o r m a s :
a.
D e f in ic io n e s
1.
O b ra : A
t o d a c r e a c i n
in t e le c t u a l p e r s o n a l y
o r ig in a l, s u s c e p t ib le
d e
se r
d iv u lg a d a o r e p r o d u c id a e n
c u a lq u ie r f o r m a , c o n o c id a o p o r c o n o c e r s e .
2.
A u to r: A O b ra .
la p e r s o n a n a t u r a l q u e
r e a liz a la c r e a c i n
in t e le c t u a l d e
u n a
3.
D e r e c h o h a b ie n t e : A t t u lo s e
la p e r s o n a n a t u r a l o ju r d ic a a q u ie n
p o r c u a lq u ie r so b re e l
h u b ie r a t r a n s m it id o d e r e c h o s r e c o n o c id o s e n A u to r.
la L e y
D e re ch o d e
4.
T it u la r d e q u e
la O b r a : A l a u t o r , a l d e r e c h o h a b ie n t e d e t it u la r d e
o a c u a lq u ie r s u je t o so b re
t e n g a la c a lid a d A u to r.
d e r e c h o s p r o t e g id o s p o r la L e y
e l D e re ch o d e
5.
S o c ie d a d
d e
G e s t i n
C o le c t iv a : A e n
la a s o c ia c i n
c iv il s in
f in e s d e
lu c r o d e
c o n s t it u id a p a r a d e d ic a r s e d e re ch o s d e cu e n ta y q u e e n
n o m b re
p r o p io o a je n o a la g e s t i n
a u to r y /o d e re ch o s co n e x o s d e in t e r s d e
c a r c t e r p a t r im o n ia l, p o r e sos d e re ch os, y
v a r io s a u t o r e s o t it u la r e s d e
h a y a s id o d e b id a m e n t e
a u t o r iz a d a p o r e l I n s t it u t o N a c io n a l d e d e la P r o t e c c i n d e la P r o p ie d a d
D e fe n s a d e I n d u s t r ia l
la C o m p e t e n c ia y IN D E C O P I.
D ic h a g e s t i n a d h e s i n con
p o d r r e a liz a r s e d e
m e d ia n t e
la c e le b r a c i n
d e
co n tra to s d e
b a jo la m o d a lid a d la L e y
m a n d a to o d e
c e s i n , d e
so b re
e l D e re ch o d e A u to r.
6.
U s u a rio d e G e s t i n
la O b r a : A
c u a lq u ie r s u je t o a u t o r iz a d o p o r u n a S o c ie d a d
d e
C o le c t iv a p a r a u t iliz a r e n
u n a f o r m a d e t e r m in a d a u n a O b r a u so b re e l D e re ch o d e A u to r, d e lic e n c ia .
o tra p ro d u c c i n c o n f o r m id a d con
p r o t e g id a p o r la L e y
la s c o n d ic io n e s c o n v e n id a s e n
e l co n tra to d e
b.
T it u la r d e
la O b r a la d e t e r m in a c i n d e l Im p u e sto q u e la O b r a q u e e n d e f in it iv a le co rre sp o n d a
p o r e l e je r c ic io g r a v a b le , e l T it u la r d e m a n d a t a r ia a u n a S o c ie d a d re n ta s q u e d is p o s ic i n d e
h u b ie r a d e s ig n a d o c o m o
G e s t i n d e
C o le c t iv a , c o n s id e r a r p e r c ib id a s la s su s O b ra s cu a n d o s e a n p u e sta s a d ic h o
o b t e n g a p o r la u t iliz a c i n d e la r e f e r id a s o c ie d a d e n
f o r m a t o t a l o p a r c ia l, a u n q u e
t it u la r n o la s h u b ie r a c o b r a d o e n c u e n t a la in f o r m a c i n q u e se r e f ie r e
e f e c t iv o o e n
e s p e c ie . P a r a e llo t e n d r e n R e n ta s y R e t e n c io n e s a
c o n t e n id a e n
e l C e r t if ic a d o d e
e l A r t c u lo 4 5 .
A s im is m o , p a r a e f e c t o d e
la r e t e n c i n
p r e v is t a e n
e l A r t c u lo
7 7 -A
d e
la L e y ,
c u a n d o d ic h o t it u la r s e a d o m ic ilia d o p a r a e f e c t o d e l I m p u e s t o t e n d r la s s ig u ie n t e s o b lig a c io n e s :
1.
C o m u n ic a r p o r e s c r it o a la S o c ie d a d d e su in c o r p o r a c i n c o m o s o c io , s u
d e
G e s t i n
C o le c t iv a , a l m o m e n t o R e g is t r o n ic o d e
n m e ro d e
C o n t r ib u y e n t e c o n t r ib u y e n t e
( R U C ) , a s c o m o lo s d a t o s r e la t iv o s a l t ip o d e y a la c a t e g o r a d e l I m p u e s t o a la c u a l s e e n c o n tra r n
a f e c t a s s u s r e n t a s a d m in is t r a d a s p o r la s o c ie d a d .
2.
C o m u n ic a r p o r e s c r it o a la S o c ie d a d m o d if ic a c io n e s d e
d e
G e s t i n
C o le c t iv a la s t r e s ( 3 ) d a s q u e v e n ce e l p la z o
d ic h o s d a t o s , d e n t r o d e l p la z o d e e l d a s ig u ie n t e a aq u l e n e n
h b ile s , c o n t a d o s d e s d e
p a r a e f e c t u a r la a c t u a liz a c i n
e l R U C .
c.
S o c ie d a d
d e
G e s t i n
C o le c t iv a p r e v is t a e n e l A r t c u lo 7 7 - A d e d e la L e y , la S o c ie d a d
P a ra e fe c to d e d e G e s t i n
la r e t e n c i n
C o le c t iv a q u e
t u v ie r a la c a lid a d
m a n d a t a r ia d e lo s T it u la r e s d e
la s O b r a s , t e n d r e n
c u e n t a la s s ig u ie n t e s d is p o s ic io n e s :
1.
E f e c t u a r la r e t e n c i n a u to r y /o d e q u e se
re sp e c to d e
r e n t a s p r o v e n ie n t e s d e so b re
d e re ch o s d e A u to r,
d e r e c h o s p r o t e g id o s p o r la L e y g ra v a d a s co n
e l D e re ch o d e
e n cu e n tre n
e l Im p u e sto .
2.
D e b e r e x ig ir a l U s u a r io d e u t iliz a c i n c o n fo rm e d e
la O b r a , c o m o c o n d ic i n d e
p a r a a u t o r iz a r la E j e c u c i n
d ic h a O b r a , la p r e s e n t a c i n
la P la n illa d e
e l in c is o d ) d e l p r e s e n t e
A r t c u lo .
3.
D e t e r m in a r e l m o n t o a r e t e n e r c o n s id e r a n d o la in f o r m a c i n c o n s ig n a d a e n la c o m u n ic a c i n a q u e su se r e f ie r e e l s e g u n d o p rra fo d e l la
in c is o b ) d e l p r e s e n t e
A r t c u lo . E n
d e f e c t o , c u a n d o e l T it u la r d e se d e e fe c tu a r d e
O b r a s e a u n a p e r s o n a n a t u r a l, la r e t e n c i n lo p r e v is t o e n S o c ie d a d c o n d ic i n d e d e e l in c is o a . d e l A r t c u lo 7 7 - A C o le c t iv a d is p u s ie r a d e
a cu e rd o a la
la L e y , s a lv o q u e
G e s t i n
la e v id e n c ia d e s u e l
n o d o m ic ilia d o , e n
c u y o c a s o a p lic a r lo d is p u e s t o e n
in c is o b . d e l m is m o A r t c u lo .
4.
C u a n d o e l U s u a r io d e la u t iliz a c i n d e
la O b r a le
h u b ie r a e f e c t u a d o u n
p a g o p a r c ia l p o r a
u n a O b r a , e f e c t u a r la r e t e n c i n la O b r a c o m p r e n d id o e n
c o r r e s p o n d ie n t e E je c u c i n
c a d a T it u la r d e se r e f ie r e
la P la n illa d e
a q u e
e l in c is o d ) d e l p r e s e n t e le
A r t c u lo , e n
f o r m a p r o p o r c io n a l a la s
re n ta s q u e
c o r r e s p o n d a p o r d ic h a P la n illa .
5.
S on
o b lig a c io n e s d e
la S o c ie d a d
d e
G e s t i n
C o le c t iv a :
i.
L le v a r u n 7 7 -A d e
lib r o d e n o m in a d o R e g is t r o d e
R e t e n c io n e s A r t c u lo
la L e y d e l I m p u e s t o a la R e n t a . s u s lib r o s y r e g is t r o s c o n t a b le s , e n u n a cu e n ta
ii.
R e g is t r a r e n
in d e p e n d ie n t e d e
q u e d e b e r cre a rse
p a r a e s t o s f in e s , la s r e n t a s se r e f ie r e e l
lo s p e r c e p t o r e s d e
r e n t a s n o id e n t if ic a d o s a q u e A r t c u lo . r e g is t r o s c o n t a b le s , d e r e a lic e
in c is o e ) d e l p r e s e n t e iii. R e g is t r a r e n
s u s lib r o s y
m a n e ra y
in d e p e n d ie n t e , la s o p e r a c io n e s q u e
c o m o m a n d a t a r ia
c o m o c e s io n a r ia , e n co n tra to s d e iv .
caso q u e b a jo
h u b ie r a c e le b r a d o a d ic io n a lm e n t e d e c e s i n . e l d e t a lle d e lo s
a d h e s i n
la m o d a lid a d
P r e s e n t a r d e c la r a c io n e s ju r a d a s m e n s u a le s c o n T it u la r e s d e q u e O b r a s id e n t if ic a d o s , e l m o n t o d e e llo s y
la s r e t e n c io n e s la s
co rre sp o n d a a ca d a u n o d e
e l m o n to to ta l d e
r e n t a s p e r c ib id a s p o r lo s p e r c e p t o r e s d e a q u e v. se r e f ie r e e l in c is o e ) d e l p r e s e n t e
r e n t a s n o id e n t if ic a d o s A r t c u lo , e n t r e R e n ta s y o tro s.
E n t r e g a r a l T it u la r d e R e t e n c io n e s c o n f o r m e
la O b r a e l C e r t if ic a d o d e a lo d is p u e s t o e n d e la S U N A T
e l A r t c u lo 4 5 .
v i.
M a n t e n e r a d is p o s ic i n r e p r e s e n t a c i n d e G e s t i n
lo s c o n t r a t o s d e S o c ie d a d e s p ag o,
r e c p r o c a q u e
h u b ie r a c e le b r a d o c o n
C o le c t iv a e x t r a n je r a s , lo s c o m p r o b a n t e s d e E je c u c i n y d e m s d o c u m e n t a c i n
la s P la n illa s d e q u e v ii. r e s u lt e
s u s t e n t a t o r ia
a p lic a b le . la s O b r a s , e n d e f o r m a p r e v ia a la
P r o p o r c io n a r a lo s U s u a r io s d e a u t o r iz a c i n p r e s e n t a c i n p a r a la u t iliz a c i n d e la P la n illa d e
u n a O b r a , e l f o r m a t o p a r a la a q u e se r e f ie r e e l
E je c u c i n
in c is o d ) d e l p r e s e n t e v iii. M a n t e n e r u n a r e la c i n n a c io n a le s y
A r t c u lo . a c t u a liz a d a d e lo s T it u la r e s d e O b ra s
e x t r a n je r o s c u y a s r e n t a s a d m in is t r e , in c lu y e n d o
s u s r e s p e c t iv a s O b r a s . ix . M a n t e n e r , a d is p o s ic i n in f o r m a c i n a q u e se d e lo s U s u a r io s d e e l a c p it e la s O b r a s , la
r e f ie r e
a n t e r io r .
E n
caso q u e
e n
e l e je r c ic io d e g e s t i n
s u s f u n c io n e s , la S U N A T a u to ric e n
d e te cta ra a d e O b ra s
s o c ie d a d e s d e s in P la n illa s d e
c o le c t iv a q u e o con
la u t iliz a c i n q u e
E je c u c i n
P la n illa s d e
E je c u c i n
n o d ) d e l
co n te n g a n p re se n te im p id a n
p r e v is t a e n con
e l n u m e ra l 4
d e l in c is o
a r t c u lo o s e
p re se n te n d e
e n m e n d a d u ra s o ta ch a d u ra s q u e s u s r e s p e c t iv o s t it u la r e s ,
la s O b r a s y / o d e
la S U N A T
c o m u n ic a r a la O f ic in a d e D e fe n s a d e
D e re ch o s d e
A u t o r d e l I n s t it u t o d e la
N a c io n a l d e P r o p ie d a d
la C o m p e t e n c ia y
d e la P r o t e c c i n
I n t e le c t u a l - I N D E C O P I , a f in con lo p r e v is t o e n
q u e
e s t a lt im a p r o c e d a d e la L e y so b re e l
c o n f o r m id a d D e re ch o d e
e l A r t c u lo 1 6 5 d e
A u to r, cu a n d o co rre sp o n d a .
d.
U s u a rio d e
la O b r a la O b r a d e b e r p r e s e n t a r a la S o c ie d a d e n la q u e d e G e s t i n C o le c t iv a u n a d e
E l U s u a r io d e P la n illa d e
E je c u c i n
id e n t if ic a r a la s O b r a s c u y a a u t o r iz a c i n
u s o s o lic it a , a s c o m o a s u s r e s p e c t iv o s t it u la r e s . D ic h o d o c u m e n t o t e n d r ca r cte r d e d e c la r a c i n E je c u c i n ju r a d a . se r e g ir p o r lo s ig u ie n t e :
L a P la n illa d e
1.
S e r p r e s e n t a d a d e b id a m e n t e S o c ie d a d O b ra . d e G e s t i n
lle n a d a a l m o m e n t o d e
s o lic it a r a la d e u n a
C o le c t iv a la a u t o r iz a c i n
p a r a la u t iliz a c i n
2.
S e r p re se n ta d a e n
e l fo r m a to q u e , p a r a ta l e fe c to , d e b e r d e G e s t i n C o le c t iv a .
p r o p o r c io n a r la S o c ie d a d 3. E n caso q u e e l U s u a r io d e o a d ic i n e n
la O b r a r e q u ie r a e f e c t u a r a lg u n a la P la n illa d e E je c u c i n , p o d r s e r r e c t if ic a d a a aq u l e n e l cu al se
m o d if ic a c i n
h a s t a e l t e r c e r d a h b il d e l m e s s ig u ie n t e c o n c lu y la u t iliz a c i n d e la O b r a .
4.
D e b e r c o n t e n e r , c o m o m n im o , la s ig u ie n t e
in f o r m a c i n :
i.
N o m b re
g n e ro d e
la O b r a , n o m b r e
d e l T it u la r d e
la O b r a y
d e m s in f o r m a c i n t it u la r , s e g n la S o c ie d a d ii. iii. Fe ch a y
q u e
p e r m it a id e n t if ic a r a la O b r a o a s u q u e p a r a t a l e f e c t o p r o p o r c io n a r
la in f o r m a c i n G e s t i n
d e
C o le c t iv a . d e la O b r a . d e G e s t i n C o le c t iv a p o r la
lu g a r d e
u t iliz a c i n
F e c h a d e l p r im e r p a g o a la S o c ie d a d u t iliz a c i n d e la O b r a .
E l U s u a r io d e d e
la O b r a s e
e n c u e n t r a o b lig a d o a m a n t e n e r a d is p o s ic i n E je c u c i n , d e b id a m e n t e r e c ib id a s
la S U N A T c o p ia d e d e
la s P la n illa s d e C o le c t iv a .
p o r la S o c ie d a d
G e s t i n
e.
P e rce p to r d e L a S o c ie d a d
la r e n t a n o id e n t if ic a d o d e G e s t i n C o le c t iv a t e n d r e n c u e n t a la s s ig u ie n t e s
d is p o s ic io n e s :
1.
C o n s id e r a r q u e e l U s u a r io d e con
e x is t e
u n
p e rce p to r d e
la r e n t a n o id e n t if ic a d o c u a n d o E je c u c i n o tro s, q u e
la O b r a le
h u b ie r a p r e s e n t a d o u n a P la n illa d e
e r r o r e s , o m is io n e s , e n m e n d a d u r a s , t a c h a d u r a s , e n t r e la d e b id a id e n t if ic a c i n d e la O b r a y / o d e
n o p e r m it a n
s u s r e s p e c t iv o s cu e n te la
t it u la r e s . L o d is p u e s t o n o s e r d e o p o rtu n a m e n te id e n t if ic a c i n d e con in f o r m a c i n d e
a p lic a c i n
c u a n d o la s o c ie d a d h ag an
o m e c a n is m o s q u e
p o s ib l e
la O b r a y
s u s r e s p e c t iv o s t it u la r e s .
L a e x is t e n c ia d e P la n illa d e re ca u d e n
p e rce p to re s d e
la r e n t a n o id e n t if ic a d o s e n u n a d e la s r e n t a s q u e se
E je c u c i n
n o a f e c t a r la r e t e n c i n d e
p o r la u t iliz a c i n
o b ra s cu y o s a u to re s se
e n cu e n tra n
id e n t if ic a d o s .
2.
D e
e x is t ir u n
p e rce p to r d e
la r e n t a n o id e n t if ic a d o , d e b e r r e a liz a r lo s d e la
p r o c e d im ie n t o s n e c e s a r io s d e s t in a d o s a d e t e r m in a r la id e n t id a d O b ra y d e
s u s r e s p e c t iv o s T it u la r e s , p a r a lo c u a l p o d r c o n s id e r a r q u e o b te n g a p o r su p r o p ia c u e n t a , d e G e s t i n lo s
c u a lq u ie r in f o r m a c i n U s u a rio s d e
la s O b r a s o d e
la s S o c ie d a d e s d e
C o le c t iv a
e x tr a n je r a s c o n r e p r e s e n t a c i n
la s c u a le s h u b ie r a c e le b r a d o c o n t r a t o s d e r e c p r o c a , e n t r e o tro s.
3.
S i c o m o r e s u lt a d o d e l p r o c e d im ie n t o d e n u m e r a l a n t e r io r , s e
v e r if ic a c i n d e
a q u e
se
r e f ie r e
e l
r e a liz a la id e n t if ic a c i n
la O b r a y q u e
d e su s
r e s p e c t iv o s T it u la r e s , d e b e r r e t e n e r e l im p o r t e se g n lo d is p u e s t o p o r e l A r t c u lo 7 7 - A d e d e
co rre sp o n d a a b o n a r lo a l f is c o ,
la L e y y
a l m e s s ig u ie n t e
la id e n t if ic a c i n , d e n t r o d e
lo s p la z o s p r e v is t o s p o r m e n s u a l.
e l C d ig o T r ib u t a r io p a r a la s o b lig a c io n e s d e
(V e r F e d e E rra ta s p u b lic a d a e l 1 9 .1 0 .2 0 0 4 ) .
p e r io d ic id a d
4.
L a d is t r ib u c i n C o le c t iv a e n
d e
la s r e n t a s q u e d e
e fe c t e
la S o c ie d a d
d e G e s t i n la L e y so b re la
v ir t u d
e l D e re ch o d e re n ta .
A u t o r , im p lic a r la id e n t if ic a c i n
d e l p e rce p to r d e
5.
E n
n in g n
caso se
e x is t e
u n
p e rce p to r d e
la r e n t a n o d e la L e y ,
id e n t if ic a d o p a r a e f e c t o d e c u a n d o la S o c ie d a d u t iliz a c i n d e d e
G e s t i n
C o le c t iv a h u b ie r a a u t o r iz a d o la E je c u c i n c o n fo rm e a lo
u n a O b r a s in
e x ig ir la P la n illa d e
d is p u e s t o e n su p u e sto e n
e l in c is o d ) d e l p r e s e n t e e l q u e la s o c ie d a d se
A r t c u lo , o e n
c u a lq u ie r o t r o d e t e r m in a r la
e n cu e n tre
im p e d id a d e
O b r a u t iliz a d a y / o s u p r e v is t o e n
r e s p e c t iv o T it u la r , p o r m o t iv o s d is t in t o s a l d e l p re se n te in c is o .
e l n u m e ra l 1
E n
e s t o s c a s o s , la s o c ie d a d
d e b e r r e t e n e r e l im p o r t e d e la L e y y
q u e
e s t a b le c e
e l
in c is o b . d e l A r t c u lo 7 7 - A s ig u ie n t e d e
a b o n a r lo a l f is c o , a l m e s lo s p la z o s p r e v is t o s p o r e l p e r io d ic id a d m e n s u a l.
p e r c ib id a la r e n t a , d e n t r o d e
C d ig o T r ib u t a r io p a r a la s o b lig a c io n e s d e
A s im is m o , d e la r e t e n c i n
d e t e r m in a r s e
a l p e rce p to r d e
la r e n t a c o n
s e a la d a e n
e l p r r a f o a n t e r io r , s t e caso q u e
t e n d r d e r e c h o a la
c o m p e n s a c i n e n
o d e v o lu c i n , e n
h u b ie r a s u f r id o r e t e n c io n e s
e x c e s o o in d e b id a s .
( A rtc u lo
3 9 -B , in c o rp o ra d o y v ig e n te
2 5
d e l D e c re to
S u p re m o
N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
A r t c u lo
4 0 .-R E T E N C I O N E S
P O R
R E N T A S
D E
Q U I N T A
C A T E G O R IA se
P a r a d e t e r m in a r c a d a m e s la s r e t e n c io n e s p o r r e n t a s d e r e f ie r e e l A r t c u lo 7 5 d e la L e y , s e p ro ce d e r d e
q u in t a c a t e g o r a a q u e m a n e ra :
la s ig u ie n t e
a ) L a r e m u n e r a c i n f a lt e
m e n su al se
m u lt ip lic a r p o r e l n m e r o d e
m e se s q u e
p a r a t e r m in a r e l e je r c ic io , in c lu y e n d o e l m e s a l q u e se le
c o r r e s p o n d a la
r e t e n c i n . A l r e s u lt a d o co rre sp o n d a n y
s u m a r , la s g r a t if ic a c io n e s o r d in a r ia s q u e e n su c a s o , la s p a r t ic ip a c io n e s d e h u b ie r a n lo s t r a b a ja d o r e s d e
a l e je r c ic io y
la g r a t if ic a c i n
e x t r a o r d in a r ia , q u e
s id o p u e s t a s a d is p o s ic i n
lo s m is m o s e n
e l m e s d e
la r e t e n c i n .
b ) A l r e s u lt a d o o b t e n id o e n
e l in c is o a n t e r io r , s e
le
su m a r , e n
su
c a s o , la s lo s lo s
r e m u n e r a c io n e s , g r a t if ic a c io n e s e x t r a o r d in a r ia s , p a r t ic ip a c io n e s d e tr a b a ja d o r e s y o t r o s in g r e s o s p u e s t o s a d is p o s ic i n d e
lo s m is m o s e n
m e s e s a n t e r io r e s d e l m is m o e je r c ic io .
c ) A
la s u m a q u e
se
o b t e n g a p o r a p lic a c i n a la s s ie t e
d e
lo s in c is o s a n t e r io r e s s e
le
r e s t a r e l m o n t o e q u iv a le n t e a q u e d e se r e f ie r e
( 7 ) U n id a d e s I m p o s it iv a s T r ib u t a r ia s S i e l t r a b a ja d o r s lo p e r c ib e d o n a c io n e s a q u e se re n ta s e l
la L e y .
q u in t a c a t e g o r a , e l g a s t o p o r c o n c e p t o d e la L e y
r e f ie r e
s e g u n d o p r r a f o d e l a r t c u lo 4 9 d e d e d ic ie m b r e con m o t iv o d e
s lo p o d r s e r d e d u c id o e n a n u a l. L a s d o n a c io n e s
e l m e s
e fe c tu a d a s s e
a c r e d it a r n
con
lo s d o c u m e n t o s s e a la d o s e n
lo s it e m s i) o ii)
d e l n u m e ra l 1 .2
d e l in c is o s ) d e l a r t c u lo 2 1 , s e g n
c o rre sp o n d a .
( I n c is o
c ) d e l a rtc u lo
1 9
d e l D e c re to
S u pre m o
2 1 9 -2 0 0 7 -
e l 3 1 .1 2 . 2 0 0 7
a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
T E X T O
A N T E R IO R
c ) A
la s u m a q u e le
se
o b t e n g a p o r a p lic a c i n
d e
lo s in c is o s (7 )
a n t e r io r e s s e
r e s t a r e l m o n t o e q u iv a le n t e se
a la s s ie t e
U n id a d e s I m p o s it iv a s T r ib u t a r ia s a q u e 4 6 d e la L e y .
r e f ie r e
e l A r t c u lo q u in t a se r e f ie r e
S i e l t r a b a ja d o r s lo p e r c ib e
re n ta s d e
c a t e g o r a , e l g a s t o p o r c o n c e p t o d e
d o n a c io n e s a q u e
e l s e g u n d o p r r a f o d e l a r t c u lo 4 9 d e d e d u c id o e n e l m e s d e a n u a l. A d ic ie m b r e con
la L e y s lo p o d r s e r m o t iv o d e la
r e g u la r iz a c i n e n
t a l e f e c t o d e b e r a c r e d it a r e s t a r in s c r it o
d o n a n te s.
( I n c is o
c ) s u s titu id o e l 1 3
1 6
d e l D e c re to
S u p re m o
N 0 1 7 -2 0 0 3 -
d e fe b re ro
2 0 0 3 ).
d ) A l r e s u lt a d o o b t e n id o c o n f o r m e p r e v is t a s e n e l A r t c u lo 5 3 d e
a l in c is o a n t e r io r , s e
le
a p lic a r la s t a s a s
la L e y , d e t e r m in a n d o s e
a s e l im p u e s t o a n u a l.
e ) D e l im p u e s t o a n u a l o b t e n id o p o r a p lic a c i n d e d u c ir n lo s c r d it o s a q u e y
d e l in c is o a n t e r io r , s e e l m e s al q u e lo s in c is o s
t u v ie r a d e r e c h o e l t r a b a ja d o r e n fa v o r a q u e se
c o r r e s p o n d a la r e t e n c i n b ) y
lo s s a ld o s a s u la L e y .
r e f ie r e n
c ) d e l A r t c u lo 8 8 d e
S e g u n d o D e c re to 1 9 9 9 .
p rra fo S u p re m o
d e
e s t e in c is o
d e ro g a d o
p o r e l A r t c u lo e l 3 1 d e
3 8 d e l d e
N 1 9 4 - 9 9 - E F , p u b lic a d o
d ic ie m b r e
T E X T O
A N T E R IO R
T ra t n d o se d e
d e l c r d it o a q u e d e d u c c i n
se
r e f ie r e
e l in c is o d ) d e l A r t c u lo 8 8 q u e se
la L e y , s u
s lo p r o c e d e r a p a r t ir d e l m e s e n d e
e fe c t a n
la s d o n a c io n e s , p r e v ia d e d u c c i n lo e s t a b le c id o e n
la s r e t e n c io n e s
c o r r e s p o n d ie n t e s s e g n a r t c u lo .
e l in c is o f ) d e l p r e s e n t e
f ) E l im p u e s t o a n u a l a s d e t e r m in a d o e n s ig u ie n t e m a n e ra :
cad a m e s, se
fra c c io n a r d e
la
1 . E n d oce .
lo s m e s e s d e
e n e r o a m a r z o , e l im p u e s t o a n u a l s e
2 . E n
e l m e s d e
a b r il, a l im p u e s t o a n u a l s e
le
d e d u c ir la s r e t e n c io n e s e sta
e fe c tu a d a s d e o p e r a c i n se
e n e r o a m a r z o d e l m is m o e je r c ic io . E l r e s u lt a d o d e 9 .
3 . E n
lo s m e s e s d e
m a y o a ju lio , a l im p u e s t o a n u a l s e lo s m e s e s d e
le
d e d u c ir la s
r e t e n c io n e s e f e c t u a d a s e n e je r c ic io . E l r e s u lt a d o d e
e n e r o a a b r il d e l m is m o se d iv id ir e n t r e 8 .
e s t a o p e r a c i n
4 . E n
e l m e s d e
a g o s t o , a l im p u e s t o a n u a l s e lo s m e s e s d e e s t a o p e r a c i n
le
d e d u c ir la s
r e t e n c io n e s e f e c t u a d a e n e je r c ic io . E l r e s u lt a d o d e
e n e r o a ju lio d e l m is m o se d iv id ir e n t r e 5
5 . E n
lo s m e s e s d e
s e t ie m b r e
a n o v ie m b r e , a l im p u e s t o a n u a l s e lo s m e s e s d e
le
d e d u c ir la s r e t e n c io n e s e f e c t u a d a s e n d e l m is m o e je r c ic io . E l r e s u lt a d o d e
e n e ro a a g o sto d iv id ir 4 .
e s t a o p e r a c i n
se
6 . E n
e l m e s d e
d ic ie m b r e , c o n le
m o t iv o d e
a n u a l, a l lo s m e s e s
im p u e s t o a n u a l s e d e
d e d u c ir la s r e t e n c io n e s e f e c t u a d a s e n d e l m is m o e je r c ic io .
S u p re m o N
e n e r o a n o v ie m b r e
s u s titu id o e l 1 3 d e fe b re ro
p o r e l A rtc u lo 1 7 d e l D e c re to d e 2 0 0 3 ).
0 1 7 -2 0 0 3 -E F ,
T E X T O
A N T E R IO R
6 . E n
e l m e s d e
d ic ie m b r e , c o n le
m o t iv o d e
a n u a l, a l lo s m e s e s
im p u e s t o a n u a l s e d e
d e d u c ir la s r e t e n c io n e s e f e c t u a d a s e n
e n e r o a n o v ie m b r e se
d e l m is m o e je r c ic io , a s c o m o e l c r d it o p o r e l in c is o d ) d e l a r t c u lo 8 8 d e la L e y .
d o n a c io n e s a q u e
r e f ie r e
E l m o n t o o b t e n id o p o r a p lic a c i n im p u e s t o a r e t e n e r e n cad a m e s.
d e l p r o c e d im ie n t o a n t e s in d ic a d o , s e r e l
g ) E n
lo s c a s o s e n
q u e
n o se
ab on e
e n
f o r m a m e n s u a l, s in o f r a c c io n a r
s e m a n a l o q u in c e n a l, e l im p u e s t o p r o p o r c io n a lm e n t e e n
a r e t e n e r p o r d ic h o m e s s e p ag o.
la s f e c h a s d e
E l e m p le a d o r d e b e r in c lu ir t o d a c o m p e n s a c i n r e n t a g r a v a b le a t r ib u ir le s . y
e n
e s p e c ie
q u e
c o n s t it u y a co rre sp o n d a
d e b e r c o m p u t a r la p o r e l v a lo r d e
m e rca d o q u e
A r t c u lo D E
4 1 .-R E T E N C I O N C A T E G O R IA
E N
C A S O S
E S P E C IA L E S
D E
O B T E N C IO N
D E
R E N T A S
Q U IN T A
a ) C u a n d o la s r e m u n e r a c io n e s m e n s a le s p a g a d a s a l t r a b a ja d o r s e a n m o n t o s v a r ia b le s s e S in a p lic a r e l p r o c e d im ie n t o p r e v is t o e n lo d is p u e s t o e n
d e
e l A r t c u lo a n t e r io r .
e m b a rg o p a ra e fe c to s e
e l in c is o a ) d e l A r t c u lo 4 0 , e l m e n su al e l lo s d o s ( 2 ) m e s e s la r e m u n e r a c i n t ie n e
e m p le a d o r p o d r o p t a r p o r c o n s id e r a r c o m o r e m u n e r a c i n p r o m e d io d e la s r e m u n e r a c io n e s p a g a d a s e n e se m e s y e n
in m e d ia t o s a n t e r io r e s . P a r a e l c lc u lo d e l p r o m e d io a s c o m o a n u a l p ro y e cta d a , n o se c o n s id e r a r n
la s g r a t if ic a c io n e s o r d in a r ia s a q u e le
d e r e c h o e l t r a b a ja d o r . A l r e s u lt a d o o b t e n id o , s e t a n t o o r d in a r ia s c o m tr a b a ja d o r e s q u e d e la r e t e n c i n . e x t r a o r d in a r ia s y e n su
a g r e g a r la s g r a t if ic a c io n e s lo e l m e s
c a s o la s p a r t ic ip a c io n e s d e d e lo s m is m o s e n
h u b ie r a n
s id o p u e s t a s a d is p o s ic i n
L a o p c i n
d e b e r f o r m u la r s e
a l p r a c t ic a r la r e t e n c i n y
c o r r e s p o n d ie n t e d u ra n te
al
p r im e r m e s d e l e je r c ic io g r a v a b le d e d ic h o e je r c ic io .
d e b e r m a n te n e rse
e l tra n scu rs o
E n
e l caso
d e
tr a b a ja d o r e s c o n se
re m u n e ra c io n e s d e con
m o n t o s v a r ia b le s a q u e al 1 d e e n e ro , e l
se
r e f ie r e
e ste
in c is o , q u e
in c o r p o r e n
e m p le a d o r p r a c t ic a r la r e t e n c i n t r e s m e s e s c o m p le t o s , a p a r t ir d e
s lo d e s p u s d e la f e c h a d e
tra n s c u rr id o u n
p e r i d o d e
in c o r p o r a c i n
d e l tr a b a ja d o r .
b ) L o s tr a b a ja d o r e s q u e a p lic a r lo d is p u e s t o e n re m u n e ra c i n q u e
se
in c o r p o r e n
con
al 1
d e
e n e ro , p a ra la
e l A r t c u lo 4 0 , e l e m p le a d o r t o m a r c o m o b a s e su in c o r p o r a c i n .
co rre sp o n d a a l m e s d e
c ) E n
lo s c a s o s d e u n
tr a b a ja d o r e s q u e u n
h u b ie r a n
p e r c ib id o r e m u n e r a c io n e s d e
m s d e
e m p le a d o r e n
m is m o e je r c ic io , p a r a e f e c t o d e la r e t e n c i n , e l r e t e n c io n e s a c r e d it a d a s
n u e v o e m p le a d o r c o n s id e r a r la s r e m u n e r a c io n e s y se g n e l c e r t if ic a d o a q u e se r e f ie r e e l A r t c u l o 4 5 .
E n
e l caso a q u e
se
r e f ie r e
e l p rra ro p re ce d e n te
y s ie m p r e
q u e
se
p re se n te n
la s c ir c u n s t a n c ia s p r e v is t a s p o r e l in c is o a ) d e
e ste
a r t c u lo , e l n u e v o p o r e l p r o c e d im ie n t o
e m p le a d o r p o d r o p t a r a l p r a c t ic a r la p r im e r a r e t e n c i n q u e e n a u t o r iz a d ic h o in c is o , c o m p u t a n d o a e s e
e f e c t o la s r e t r ib u c io n e s p a g a d a s
e l m is m o e je r c ic io g r a v a b le . p o r lo s e m p le a d o r e s a n t e r io r e s .
d ) C u an d o e n co n tra to d e ca r cte r d e lu g a r e s e
e l cu rso d e
u n
se
p o r t e rm in a d o e l con te n g a
t r a b a jo o e l v n c u lo la b o r a l, e l e m p le a d o r d e t e r m in a r a ju s te f in a l la r e t e n c i n c o r r e s p o n d ie n t e al m e s e n q u e
h e ch o, su m an d o a e se
e f e c t o t o d a s la s r e m u n e r a c io n e s y e l e je r c ic io g r a v a b le , in c lu id a s m o t iv o d e la t e r m in a c i n d e l
g r a t if ic a c io n e s o b t e n id a s p o r e l t r a b a ja d o r e n la s r e m u n e r a c io n e s g r a v a d a s p e r c ib id a s c o n co n tra to , a s co m o e n su
c a s o , la s p a r t ic ip a c io n e s d e l t r a b a j a d o r y d e l m is m o .
to d o o tro
in g r e s o p u e s t o a d is p o s ic i n
d ic h a s u m a s e
le
r e s t a r la d e d u c c i n a l e je r c ic io .
c o n t e m p la d a e n
la
L e y , c o r r e s p o n d ie n t e
A l r e s u lt a d o a s d e t e r m in a d o s e 5 3 d e la L e y .
le
a p lic a r la s t a s a s p r e v is t a s e n
e l A r t c u lo
C a lc u la d o e l im p u e s t o , s e
le
d e d u c ir lo s c r d it o s q u e c o n f o r m id a d con
le s c o r r e s p o n d a y
la s
r e t e n c io n e s e f e c t u a d a s , d e 4 0 , d e t e r m in n d o s e f in a l.
lo s in c is o s e ) y
f ) d e l A r t c u lo a l a ju s te
a s e l m o n to d e
la r e t e n c i n
e ) I n c is o
d e ro g a d o
S u p re m o
N 1 9 4 -
9 9 - E F , p u b lic a d o
e l 3 1
d ic ie m b r e d e 1 9 9 9 .
T E X T O
A N T E R IO R
e ) E n d e
e l caso d e
t r a b a ja d o r e s n o d o m ic ilia d o s p e r c e p t o r e s d e la b o r e n y e n f o r m a t r a n s it o r ia e n n o se so m e ta n
re n ta s
q u in t a c a t e g o r a , q u e
e l p a s
d u ra n te
q u e
a l tra ta m ie n to
p r e v is t o p o r e l A r t c u lo 7 d e d e t e r m in a r n d e a cu e rd o co n
la L e y , la s r e t e n c io n e s s e lo d is p u e s t o e n e l A r t c u lo 4 0 y e n e l
p re se n te , se g n
s e a e l c a s o , s in la L e y .
c o n s id e r a r la d e d u c c i n
p r e v is t a e n
A r t c u lo
4 2 .- R E T E N C I O N E S
E N
E X C E S O
P O R
R E N T A S
D E
Q U IN T A
C A T E G O R A
a ) T ra t n d o se
d e
r e t e n c io n e s e n q u e
e x ce so q u e
r e s u lt e n
d e
la liq u id a c i n tr a b a jo o c e s e
al m e s e n
o p e re
la t e r m in a c i n
d e l co n tra to d e a p lic a r n
d e l v in c u lo la b o r a l, a n t e s d e l c ie r r e
d e l e je r c ic io , s e
1 . E n
e l m e s e n
q u e
o p e re
la t e r m in a c i n
d e l co n tra to d e
tr a b a jo o c e s e
d e l
v in c u lo la b o r a l, e l e m p le a d o r d e v o lv e r a l t r a b a ja d o r e l e x c e s o r e t e n id o .
2 . E l e m p le a d o r c o m p e n s a r la d e v o lu c i n m o n to d e la s r e t e n c io n e s q u e
e fe c tu a d a a l tr a b a ja d o r c o n
e l
p o r e l r e f e r id o m e s h a y a p r a c t ic a d o a o t r o s com p e n sar co n o tra s n o
t r a b a ja d o r e s . C u a n d o e l e m p le a d o r n o p u e d a r e t e n c io n e s la d e v o lu c i n com p e n sad a:
e f e c t u a d a , p o d r o p t a r p o r a p lic a r la p a r t e
2 .1
la r e t e n c i n
q u e
p o r lo s m e s e s s ig u ie n t e s d e b a e f e c t u a r a o t r o s
tr a b a ja d o r e s ;
2 .2
S o lic it a r s u
d e v o lu c i n
a la S U N A T .
b ) C u an d o con
a l c ie r r e
d e l e je r c ic io s e
d e t e r m in e n
r e t e n c io n e s e n n o se
e x ce so p o r re n ta s d e e n cu e n tre n q u e
q u in t a c a t e g o r a e f e c t u a d a s a c o n t r ib u y e n t e s q u e d e a p lic a c i n
o b lig a d o s a p r e s e n t a r d e c la r a c i n , s e r n
la s d is p o s ic io n e s
la S U N A T e s t a b le z c a p a r a t a l e f e c t o .
c ) S i c o m o r e s u lt a d o d e 3 7 d e la L e y s e
la a p lic a c i n
d e
e l lit e r a l n ) o ) d e l A r t c u lo q u e h a s id o p u e s t a a la e m p r e s a , t it u la r
d e t e r m in a r a q u e
p a rte
d e la r e m u n e r a c i n
d is p o s ic i n d e la
d e l t r a b a ja d o r c o n s t it u y e
d iv id e n d o d e l p r o p ie t a r io d e
E m p r e s a I n d iv id u a l d e
R e s p o n s a b ilid a d L im it a d a , a c c io n is t a , p a r t ic ip a c io n is t a , e x ce so p o r re n ta s d e e s t a b le z c a p a r a t a l
s o c io o a s o c ia d o d e q u in t a c a t e g o r a s e e fe c to .
( I n c is o c ) in c o rp o ra d o y v ig e n te
p e r s o n a s j u r d ic a s , la s r e t e n c io n e s e n s u je ta r n a la s d is p o s ic io n e s q u e
la S U N A T
2 6
d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
4 2 d e
s u s titu id o 1 9 9 9 ).
2 2
d e l D e c re to
S u p re m o
1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d o
e l 3 1
d e
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo Q U IN T A
4 2 .- R E T E N C I O N E S C A T E G O R IA
E N
E X C E S O
P O R
R E N T A S
D E
a ) P a r a la d e v o lu c i n la s s ig u ie n t e s r e g la s :
d e
e x ce so se
a p lic a r n
1 . E l e m p le a d o r d e v o lv e r a l t r a b a ja d o r e n m e s d e l e je r c ic io e l e x c e s o r e t e n id o , e n
e l lt im o
ta n to e l
e m p le a d o r p u e d a c o m p e n s a r e l s a ld o a d e v o lv e r c o n e l m o n to d e la s r e t e n c io n e s q u e p o r e l r e f e r id o m e s
h a y a p r a c t ic a d o a o t r o s t r a b a ja d o r e s . C u a n d o la c o m p e n s a c i n s lo s e a p o s ib le se e f e c t u a r la p r a c t ic a r a
p a r c ia lm e n t e , la d e v o lu c i n p r o p o r c io n a lm e n t e
a lo s e x c e s o s r e g is t r a d o s r e s p e c t o
d e
c a d a tr a b a ja d o r .
2 . E l s a ld o p r o v e n ie n t e e fe c tu a d a c o n fo rm e
d e
p a r c ia l
a l in c is o a n t e r io r s e r d e v u e lt o n o r e s u lt e n n o e x ce d e r
p o r e l e m p le a d o r a lo s t r a b a ja d o r e s q u e con Im p u e sto a p a g a r, e n u n p la z o q u e
d e l m e s d e
e n e r o d e l e je r c ic io s ig u ie n t e . E l e m p le a d o r la s r e t e n c io n e s e l e je r c ic io
c o m p e n s a r lo s s a ld o s d e v u e lt o s c o n q u e
d e b a e fe c tu a r a o tr o s tr a b a ja d o r e s e n s ig u ie n t e .
g r a v a b le
3 . C u a n d o e l s a ld o a q u e n o p u e d a co m p e n sa rse
se
r e f ie r e
e l in c is o a n t e r io r
con
la s r e t e n c io n e s
c o r r e s p o n d ie n t e s a lo s d o s p r im e r o s m e s e s d e l e je r c ic io g r a v a b le s ig u ie n t e , e l e m p le a d o r p o d r o p t a r n o com p e n sad a:
p o r a p lic a r la p a r t e
3 .1 q u e
A l p a g o d e r e g u la r iz a c i n
d e l Im p u e sto
p o r e l lt im o e je r c ic io g r a v a b le su
t r a n s c u r r id o d e b a e f e c t u a r la e m p r e s a o , e n c a s o , e l t t u la r ;
3 .2
lo s p a g o s a c u e n t a q u e p o r e l e je r c ic io s ig u ie n t e d e b a e fe c tu a r; o
g r a v a b le
3 .3
S o lic it a r s u
d e v o lu c i n
a la S U N A T .
b ) T ra t n d o se liq u id a c i n t e r m in a c i n
d e
e x ce so q u e q u e
r e s u lt e n la
d e
la
c o r r e s p o n d ie n t e d e l co n tra to d e
al m e s e n
o p e re
tr a b a jo o c e s e
d e l v n c u lo
la b o r a l, a n t e s d e l c ie r r e p re ste n r e f ie r e
d e l e je r c ic io o a l lt im o m e s q u e se
s e r v ic io s lo s c o n t r ib u y e n t e s n o d o m ic ilia d o s a q u e e l in c is o e ) d e l A r t c u lo 4 1 , s e a p lic a r n la s
s ig u ie n t e s n o r m a s :
1 . E l e m p le a d o r d e v o lv e r a l t r a b a ja d o r e n m e s d e l c o n t r a t o , e l e x c e s o r e t e n id o .
e l lt im o
2 . E l e m p le a d o r c o m p e n s a r la d e v o lu c i n a l tr a b a ja d o r c o n e l m o n to d e
e fe c tu a d a p or
la s r e t e n c io n e s q u e
e l r e f e r id o m e s h a y a p r a c t ic a d o a o t r o s t r a b a ja d o r e s . C u a n d o e l e m p le a d o r n o p u e d a c o m p e n s a r c o n r e t e n c io n e s la d e v o lu c i n a p lic a r la p a r t e o tra s
e fe c tu a d a , p o d r o p ta r p o r
n o com p e n sad a:
2 .1
la r e t e n c i n
q u e
p o r lo s m e s e s
s ig u ie n t e s d e b a e f e c t u a r a o t r o s t r a b a ja d o r e s ;
2 .2
lo s p a g o s a c u e n t a q u e
le
co rre sp o n d a
e fe c tu a r;
2 .3 q u e
A l p ag o d e
r e g u la r iz a c i n
d e l Im p u e sto
d e b a e fe c tu a r; o
2 .4
S o lic it a r s u
d e v o lu c i n
a la S U N A T .
c ) C u an d o con d e t e r m in e n
a l c ie r r e
d e l e je r c ic io s e q u in t a e n cu e n tre n la s
e x ce so p o r re n ta s d e n o se
c a t e g o r a e f e c t u a d a s a c o n t r ib u y e n t e s q u e o b lig a d o s a p r e s e n t a r d e c la r a c i n , s e r n d is p o s ic io n e s q u e la S U N A T d e
a p lic a c i n
e s t a b le z c a p a r a t a l e f e c t o .
A r t c u lo P A R A
4 3 .- U N I D A D D E
IM P O S IT IV A L A S
T R I B U T A R IA
C R E D IT O S E N
A P L IC A B L E S P O R
E L C A L C U L O
R E T E N C IO N E S ; C R E D IT O S
E X C E S O
D O N A C IO N E S P a ra e fe c to d e te n e rse e n la s r e t e n c io n e s c o n t e m p la d a s e n e l A r t c u lo 7 5 d e la L e y d e b e r
a ) S e e n
t o m a r c o m o r e f e r e n c ia la U n id a d
I m p o s it iv a T r ib u t a r ia ( U I T ) v ig e n t e
e l m e s al q u e
c o r r e s p o n d a la r e t e n c i n .
b ) L o s c r d it o s a u t o r iz a d o s p o r la s le y e s e s p e c ia le s y in c is o c ) d e l a r t c u lo 8 8 d e q u e
d e
lo s c o n t e m p la d o s e n
e l
la L e y su
s lo s e r n
c o m p u t a b le s a
p a r t ir d e l m e s e n
e l t r a b a ja d o r a c r e d it e
b ) s u s titu id o d e 1 9 9 9 ).
a n te
e m p le a d o r e l d e r e c h o a lo s m is m o s .
d e l D e c re to S u p re m o N 1 9 4 -9 9 -E F , p u b lic a d o e l 3 1
( I n c is o
2 3
d ic ie m b re
T E X T O
A N T E R IO R
b ) L o s c r d it o s a u t o r iz a d o s p o r la s le y e s e s p e c ia le s y c o n t e m p la d o s e n se r n a n te lo s in c is o s c ) y d ) d e l A r t c u lo 8 8 d e q u e
lo s la L e y s lo
c o m p u t a b le s a p a r t ir d e l m e s e n su
e l t r a b a ja d o r a c r e d it e
e m p le a d o r e l d e r e c h o a lo s m is m o s .
c ) D E R O G A D O , 2 0 0 3 - E F , p u b lic a d o
S u p re m o
N 0 1 7 -
d e fe b re ro d e 2 0 0 3 .
c ) E l c r d it o p o r d o n a c io n e s n o p o d r o r ig in a r s a ld o a f a v o r d e l t r a b a ja d o r lu e g o d e c a lc u la r s e la r e t e n c i n c o r r e s p o n d ie n t e ca r cte r d e a l lt im o f in a l e n
m e s d e l e je r c ic io g r a v a b le caso d e t e r m in a c i n
o la r e t e n c l n
con
a ju s te
d e l co n tra to d e
t r a b a jo , n i a n u la r r e t e n c io n e s q u e d e b e co m p u ta rse d ic h a
p r a c t ic a d a s c o n d o n a c i n .
a n t e r io r id a d
a l m o m e n to e n
A r t c u lo
4 4 .-D E C L A R A C I O N A S U
JU R A D A
Q U E
D E B E N
P R E S E N T A R
L O S
T R A B A JA D O R E S
E M P L E A D O R
a ) . L o s tr a b a ja d o r e s q u e c a t e g o r a q u e d a n d e c la r a c i n
p e r c ib a n
r e m u n e r a c io n e s c o n s id e r a d a s d e e m p le a d o r y ste
q u in t a
o b lig a d o s a p r e s e n t a r a s u la q u e co n ste
a e x ig ir le s u n a
ju ra d a e n
lo s c r d it o s a q u e
t ie n e n
d e re ch o d e
a c u e r d o a la s s ig u ie n t e s n o r m a s :
1 .S e
p re se n ta r e n
f o r m a t o s c u y o m o d e lo p u b lic a r la S U N A T .
2 .L o s tr a b a ja d o r e s q u e e je r c ic io g r a v a b le
se
e n cu e n tre n
p r e s t a n d o s e r v ic io s a l in ic io d e l lo s q u in c e ( 1 5 ) p r im e r o s
la p r e s e n t a r n
d e n tro d e
d a s d e l c it a d o e je r c ic io .
3 .L o s tr a b a ja d o r e s q u e g r a v a b le la p r e s e n t a r n
in g r e s e n
con
a l in ic io d e l e je r c ic io ( 1 5 ) d a s
d e n tro d e in g r e s o .
lo s p r im e r o s q u in c e
s ig u ie n t e s a la f e c h a d e
4 . C u a n d o lo s c r d it o s c o n s ig n a d o s e n r e f ie r e e l a r t c u lo e x p e r im e n t e n
ju r a d a a q u e
se
v a r ia c i n , lo s t r a b a ja d o r e s d e b e r n e l, q u e se
a c t u a liz a r la d e n t r o d e p ro d u z ca e l h e ch o q u e
lo s d ie z ( 1 0 ) d a s s ig u ie n t e s a a q u e l e n o r ig in a la v a r ia c i n .
b ) A q u llo s q u e d e b e r n
p e r c ib a n
d o s o m s re m u n e ra c io n e s d e e l e m p le a d o r q u e re fe re n te p ag e
q u in t a c a t e g o r a d e m ay or
p r e s e n t a r la a n t e
m o n t o , in c lu y e n d o la in f o r m a c i n d e o t r o s e m p le a d o r e s p a r a q u e e l m e s e n
a la s r e m u n e r a c io n e s p e r c b id a s y e fe c t e la r e t e n c i n
ste q u e
la s a c u m u le
c o r r e s p o n d ie n t e . E n
d ic h a s r e m u n e r a c io n e s v a r e n , e l t a l h e c h o a l e m p le a d o r q u e la r e t e n c i n e f e c t a la
t r a b a ja d o r e s t o b lig a d o a in f o r m a r d e r e t e n c i n , q u ie n c o r r e s p o n d ie n t e
la s c o n s id e r a r p a r a e l c lc u lo d e
C o p ia d e
d ic h a s d e c la r a c io n e s ju r a d a s d e b id a m e n t e
r e c e p c io n a d a d e b e r s e r q u e n o se
e n t r e g a d a p o r e l t r a b a ja d o r a s u s o t r o s e m p le a d o r e s , a e f e c t o d e p r a c t iq u e la s r e t e n c io n e s a q u e e s t u v ie s e n o b lig a d o s .
c ) E l in c u m p lim ie n t o p o r p a r t e d e c la r a c i n o b lig a c i n q u e ju ra d a a q u e se
d e
lo s t r a b a ja d o r e s a la p r e s e n t a c i n e ste a r t c u lo n o e x im e
d e
la la
r e f ie r e
a l e m p le a d o r d e
d e
e f e c t u a r la s r e t e n c io n e s c o r r e s p o n d ie n t e s a la s r e m u n e r a c io n e s
l ab on e .
A r t c u lo D E
4 5 .- C E R T I F I C A D O
D E
R E N T A S
R E T E N C IO N E S , Y
C E R T IF IC A D O
P E R C E P C IO N E S
1.
T ra t n d o se
d e
r e t e n c io n e s a c o n t r ib u y e n t e s d o m ic ilia d o s e n
e l p a s
L o s a g e n te s d e d e b e r n
r e t e n c i n
d e
re n ta s d e
se g u n d a , cu a rta y
q u in t a c a t e g o r a s , d e m a rz o d e
e n t r e g a r a l p e r c e p t o r d e d ic h a s r e n t a s , a n t e s d e l 1 c e r t if ic a d o d e re n ta s y r e t e n c io n e s , e n ab on ad o y e l q u e se
cad a a o, u n
d e je
c o n s t a n c ia , e n t r e c o r r e s p o n d ie n t e
o t r o s , d e l im p o r t e a l a o a n te rio r.
d e l im p u e s t o
r e t e n id o
T ra t n d o se
d e
re n ta s d e
q u in t a c a t e g o r a , c u a n d o e l c o n t r a t o d e
tr a b a jo s e in m e d ia t o ,
e x t in g a a n t e s d e
f in a liz a d o e l e je r c ic io , e l e m p le a d o r e x t e n d e r d e
p o r d u p lic a d o , e l c e r t if ic a d o a q u e p o r e l p e r o d o t r a b a ja d o e n
se
h ace
r e f e r e n c ia e n
e l p r r a f o a n t e r io r ,
e l a o c a le n d a r io . L a c o p ia d e l c e r t if ic a d o d e b e r
s e r e n t r e g a d a p o r e l t r a b a ja d o r a l n u e v o e m p le a d o r .
E n
d ic h o c e r t if ic a d o n o d e b e r n
in c lu ir s e se an
lo s im p o r t e s c o r r e s p o n d ie n t e s a c o n f o r m id a d
r e m u n e r a c io n e s p e r c ib id a s q u e con lo p r e v is t o e n
c o n s id e r a d a s d iv id e n d o s , d e lo s in c is o s n ) y
e l s e g u n d o p rra fo d e
la L e y .
2.
T ra t n d o se
d e
r e t e n c io n e s a c o n t r ib u y e n t e s n o d o m ic ilia d o s e n
e l p a s
L o s a g e n te s d e
r e t e n c i n
q u e
p ag u e n
r e n t a s d e c u a lq u ie r c a t e g o r a a e n t r e g a r e l c e r t if ic a d o d e re n ta s y n o
c o n t r ib u y e n t e s n o d o m ic ilia d o s , d e b e r n r e t e n c io n e s a q u e se r e f ie r e
e l in c is o a n t e r io r , c u a n d o e l c o n t r ib u y e n t e se r e f ie r e
d o m ic ilia d o lo s o lic it e d e la L e y .
p a r a e f e c t o s d is t in t o s a lo s q u e
3.
T ra t n d o se
d e
r e t e n c io n e s p o r r e n t a s d e
t e r c e r a c a t e g o r a y
p e r c e p c io n e s
L a o p o r t u n id a d e l a g e n te
e n
q u e
e l a g e n te
d e r e t e n c i n
d e
re n ta s d e
te r c e r a c a t e g o r a o r e t e n c io n e s o e l
d e p e r c e p c i n , e n t r e g u e n p e r c e p c io n e s , s e g n S u p e r in t e n d e n c ia .
e l c e r t if ic a d o d e
re n ta s y
c e r t if ic a d o d e R e s o lu c i n d e
c o r r e s p o n d a , s e r r e g u la d a m e d ia n t e
M e d ia n t e
R e s o lu c i n
d e
S u p e r in t e n d e n c ia , la S U N A T m n im a y
p o d r e s t a b le c e r la s
c a r a c t e r s t ic a s , r e q u is it o s , in f o r m a c i n c e r t if ic a d o d e r e f ie r e re n ta s y r e t e n c io n e s y
d e m s a sp e cto s d e l p e r c e p c io n e s a q u e se
d e l c e r t if ic a d o d e
e l p re se n te
A r t c u lo .
E n
e l caso d e
r e n t a s p r o v e n ie n t e s d e
F o n d o s M u tu o s d e T it u liz a c i n y
I n v e r s i n
e n
V a lo r e s ,
Fon d os d e
I n v e r s i n , F id e ic o m is o s d e a t r ib u c i n d e
F id e ic o m is o s B a n c a r io s , lo s c e r t if ic a d o s d e
lo s c e r t if ic a d o s d e r e t e n c io n e s s e
r e n t a s o p r d id a s y
r e g ir n
p o r lo s e a la d o e n
e l in c i s o d ) d e l A r t c u lo 1 8 - A .
( A rtc u lo
4 5 y
2 7
d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo R E N T A S
4 5 .- C E R T I F I C A D O S D E C U A R T A Y
D E
R E T E N C IO N E S
D E
Q U IN T A d e
C A T E G O R IA cu a rta y q u in t a
L o s a g e n te s d e
r e t e n c i n
re n ta s d e
c a t e g o r a s d e b e r n d e l 1 d e
e n tre g a r a l p e rce p to r d e
d ic h a s r e n t a s a n t e s e l q u e se d e je
m a rz o d e ca d a a o , u n
C e r t if ic a d o e n
c o n s t a n c ia d e l m o n t o a b o n a d o y c o r r e s p o n d ie n t e a l a o a n te rio r.
e l im p u e s t o r e t e n id o
T ra t n d o se d e
d e
re n ta s d e
q u in t a c a t e g o r a , c u a n d o e l c o n t r a t o f in a liz a d o e l e je r c ic io , e l e m p le a d o r
t r a b a jo t e r m in e
a n te s d e
e x te n d e r d e h ace
in m e d ia t o , p o r d u p lic a d o , e l C e r t if ic a d o a q u e s e e l p r r a f o a n t e r io r e l p e r o d o tr a b a ja d o e n e l
r e f e r e n c ia e n
a o c a le n d a r io . C o p ia d e l C e r t if ic a d o d e b e r s e r e n t r e g a d a p o r
e l t r a b a ja d o r a l n u e v o e m p le a d o r .
A r t c u lo
4 6 .- R E T E N C I O N E S
P O R
R E N T A S
D E E N
Q U IN T A F O R M A
C A T E G O R A
P R O V E N IE N T E S
D E L T R A B A JO
P R E S T A D O
I N D E P E N D IE N T E
L o d is p u e s t o e n q u e se r e f ie r e n
lo s A r t c u lo s 4 0 a 4 5 t a m b i n lo s in c is o s e ) y
se r d e
a p lic a c i n
d e
lo s in g r e s o s a
f ) d e l A r t c u lo 3 4 d e
la L e y .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
4 6 .-R E T E N C I O N E S P R O V E N IE N T E S
P O R
R E N T A S
D E
Q U IN T A E N
C A T E G O R A F O R M A
D E L T R A B A JO
P R E S T A D O
IN D E P E N D IE N T E lo s A r t c u lo s 4 0 a 4 5 t a m b i n se r e f ie r e se r d e
L o d is p u e s t o e n a p lic a c i n 3 4 d e
a lo s in g r e s o s a q u e
e l in c is o e ) d e l A r t c u lo
la L e y .
C A P IT U L O
X I
D E
L A S
D E C L A R A C IO N E S , L IQ U ID A C I N
P A G O
D E L
I M P U E S T O
A r t c u lo E st n
4 7 .-O B L I G A D O S
P R E S E N T A R
D E C L A R A C I N se r e f ie r e e l A r t c u lo 7 9 d e la L e y :
o b lig a d a s a p r e s e n t a r la d e c la r a c i n
a q u e
a ) L a s p e r s o n a s n a t u r a le s d o m ic ilia d a s e n c o n y u g a le s q u e e je r z a n la o p c i n
e l p a s , in c lu y e n d o a la s s o c ie d a d e s e l A r t c u lo 1 6 d e la L e y ;
p r e v is t a e n
b ) L a s s u c e s io n e s in d iv is a s d o m ic ilia d a s e n
e l p a s ;
c ) L a s a s o c ia c io n e s d e
h e ch o d e
p r o f e s io n a le s y
s im ila r e s ;
d ) L a s p e r s o n a s ju r d ic a s d o m ic ilia d a s c o n s id e r a d a s c o m o t a le s p a r a e f e c t o d e l I m p u e s t o a la R e n t a , d e c o n f o r m id a d con e l A r t c u lo 1 4 d e la L e y ;
e ) D E R O G A D O P O R E L A R T C U L O 3 9 D E L D E C R E T O P U B L IC A D O
S U P R E M O N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F ,
E L 0 5 .1 0 .2 0 0 4 Y V IG E N T E A P A R T IR D E L 0 6 .1 0 .2 0 0 4 .
T E X T O
A N T E R IO R
e ) L a s e n t id a d e s a q u e s e 1 4 d e
r e f ie r e
e l lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo in d e p e n d ie n t e se g n
la L e y c u a n d o lle v e n
e l A r t c u lo 3 8 , ln c is o b ) .
f ) L o s s u je t o s n o d o m ic ilia d o s , p o r la s r e n t a s d e r e t e n c i n c o m o p a g o d e f in it iv o .
fu e n te
p e r u a n a n o s u je ta s a
( I n c is o
s u s titu id o y
2 9
d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
v ig e n te
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
f ) L a s p e r s o n a s n a t u r a le s y
la s s u c e s io n e s in d iv is a s n o fu e n te p e r u a n a n o s u je ta s a
d o m ic ilia d a s , p o r la s r e n t a s d e r e t e n c i n
c o m o p a g o d e f in it iv o .
g ) L o s t it u la r e s d e
( I n c is o s u s titu id o y 0 5 .1 0 .2 0 0 4 v ig e n te
la s e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s .
2 9 d e l D e c re to S u p re m o N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
g ) L a s e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s .
h )
L a s S o c ie d a d e s A d m in is t r a d o r a s d e d e lo s F o n d o s d e
lo s F o n d o s M u t u o s d e
I n v e r s i n
e n
V a lo r e s o
I n v e r s i n , e m p r e s a r ia le s o n o , a s c o m o la s P a t r im o n io s F id e ic o m e t id o s o lo s f id u c ia r io s d e u n a d e c la r a c i n ju r a d a a n u a l e n la q u e u n se
S o c ie d a d e s T it u liz a d o r a s d e
F id e ic o m is o B a n c a r io , p r e s e n t a r n in c lu ir la in f o r m a c i n a d m in is t r e n , d e q u e
co rre sp o n d a
a c a d a f o n d o o p a t r im o n io q u e
1.
P o r la s r e n t a s q u e
re n ta s d e
t e r c e r a c a t e g o r a p a r a q u ie n
la s d e cad a
o b t ie n e , d e t e r m in a r n
la s r e n t a s o p r d id a s n e t a s a t r ib u ib le s a l c ie r r e c o n d ic i n d e g ra v a d a s, e x o n e ra d a s o a q u e s e r e f ie r e
e je r c ic io , d e b ie n d o d is t in g u ir s u in a f e c t a s y B d e e fe c tu a r n
e l p ag o d e
la r e t e n c i n d e
e l a r t c u lo 7 3 lo s
la L e y .
A s im is m o , in f o r m a r n
la s r e n t a s r e s c a t a d a s o r e d im id a s y a q u e co r re sp o n d a n d ic h a s
im p o r t e s r e t e n id o s d u r a n t e re n ta s.
2.
P o r la s r e n t a s d is t in t a s a la s s e a la d a s e n d e
in f o r m a r
lo s im p o r t e s d e v e n g a d o s o p e r c ib id o s p o r lo s r e s p e c t iv o s c o n t r ib u y e n t e s y e l e je r c ic io g r a v a b le .
lo s im p u e s t o s r e t e n id o s d u r a n t e
L a d e c la r a c i n
an u al q u e
c o r r e s p o n d a a l e je r c ic io g r a v a b le
se
p re se n ta r
h a s t a la f e c h a d e co rre sp o n d e n
v e n c im ie n t o d e
la s o b lig a c io n e s t r ib u t a r ia s q u e e je r c ic io , s e g n e l c a le n d a r io d e La S U N A T d e la
al m e s d e
f e b r e r o d e l s ig u ie n t e
v e n c im ie n t o s q u e
co rre sp o n d e
a t a le s s o c ie d a d e s o f id u c ia r io s .
d e t e r m in a r la f o r m a y d e c la r a c i n ju ra d a .
c o n d ic io n e s p a r a e f e c t u a r la p r e s e n t a c i n
( I n c is o
h ) d e l a rtc u lo
2 0
d e l D e c re to
S u pre m o
2 1 9 -2 0 0 7 -
e l 3 1 .1 2 . 2 0 0 7
a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
T E X T O
A N T E R IO R
h ) L a s S o c ie d a d e s A d m in is t r a d o r a s d e I n v e r s i n e n V a lo r e s o d e
lo s F o n d o s M u t u o s d e I n v e r s i n ,
lo s F o n d o s d e
e m p r e s a r ia le s o n o , a s c o m o la s S o c ie d a d e s T it u liz a d o r a s d e P a t r im o n io s F id e ic o m e t id o s o lo s F id u c ia r io s d e u n F id e ic o m is o
B a n c a r io , p r e s e n t a r n se
u n a d e c la r a c i n q u e
ju r a d a a n u a l, e n
la q u e
in c lu ir la in f o r m a c i n
c o rre s p o n d a a c a d a fo n d o o a c u e r d o a lo s ig u ie n t e :
p a t r im o n io q u e
a d m in is t r e n , d e
1.
P o r la s r e n t a s a q u e 2 8 d e
se
r e f ie r e
e l in c is o j) d e l A r t c u lo
la L e y , d e t e r m in a r n d e
la s r e n t a s o p r d id a s n e t a s
a t r ib u ib le s a l c ie r r e d is t in g u ir s u in a f e c t a s y r e f ie r e
c a d a e je r c ic io , d e b ie n d o d e g ra v a d a s, e x o n e ra d a s o la r e t e n c i n A s im is m o , lo s a q u e se
c o n d ic i n
e fe c tu a r n
e l p ag o d e d e la L e y .
e l A r t c u lo 7 3 - B d e
in f o r m a r n
la s r e n t a s r e s c a t a d a s o r e d im id a s y e l e je r c ic io g r a v a b le
im p o r t e s r e t e n id o s d u r a n t e q u e co rre sp o n d a n
a n t e r io r
a d ic h a s r e n t a s .
2.
P o r la s r e n t a s d is t in t a s a la s s e a la d a s e n a n t e r io r , s e in f o r m a r d e
e l n u m e ra l
lo s im p o r t e s p e r c ib id o s p o r lo s lo s im p u e s t o s r e t e n id o s a n t e r io r .
r e s p e c t iv o s c o n t r ib u y e n t e s y d u ra n te e l e je r c ic io g r a v a b le
L a d e c la r a c i n
an u al q u e
c o r r e s p o n d a a l e je r c ic io g r a v a b le v e n c im ie n t o d e al m e s d e
se
p r e s e n t a r h a s t a la f e c h a d e t r ib u t a r ia s q u e e je r c ic io , s e g n co rre sp o n d e n
la s o b lig a c io n e s d e l s ig u ie n t e co rre sp o n d e
fe b re ro
e l c a le n d a r io d e f id u c ia r io s .
v e n c im ie n t o s q u e La S U N A T
a t a le s s o c ie d a d e s y fo rm a y
d e t e r m in a r la d e la
c o n d ic io n e s p a r a e f e c t u a r la p r e s e n t a c i n ju ra d a .
d e c la r a c i n
(In c is o in c o r p o r a d o p o r e l A r tc u lo 2 9 d e l D e c r e to S u p r e m o N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4 y v ig e n te a p a r tir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ).
A r t c u lo
4 8 .- D E C L A R A C I N
D E
L A S
S U C U R S A L E S , A G E N C IA S E N E L P A S
O T R O S
E S T A B L E C IM IE N T O S
P E R M A N E N T E S
L a s s u c u r s a le s , a g e n c ia s o c u a lq u ie r o t r o e s t a b le c im ie n t o p e r m a n e n t e e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s , s o c ie d a d e s y e n e l e x t e r io r , d e b e r n la q u e e n t id a d e s d e
e n
e l p a s d e
c u a lq u ie r n a t u r a le z a c o n s t it u id a s fu e n te
p r e s e n t a r d e c la r a c i n
ju r a d a p o r s u s r e n ta s d e
p e ru a n a , e n
d eb e r n
in c lu ir e l im p u e s t o r e t e n id o c u a n d o le s h u b ie r a d e r e t e n c i n d e a cu e rd o co n e l A r t c u lo 7 1 d e la
c o r r e s p o n d id o a c t u a r c o m o a g e n t e Le y .
( A rtc u lo y v ig e n te s u s titu id o
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
4 8 .- D E C L A R A C I O N U O T R O S
D E
L A S
S U C U R S A L E S , P E R M A N E N T E S
A G E N C IA S E N E L P A IS
E S T A B L E C IM IE N T O S
L a s r e n t a s d is p o n ib le s p a r a e l t it u la r d e l e x t e r io r p r o v e n ie n t e s d e e n s u c u r s a le s , a g e n c ia s u e l p a s n o e s t n o t r o s e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s a la R e n t a .
a fe c ta s a l Im p u e s to
S e
e n t ie n d e
p o r r e n t a d is p o n ib le
d e lo s c it a d o s e s t a b le c lm ie n t o s
p e rm a n e n te s, su
r e n t a n e t a in c r e m e n t a d a p o r lo s in t e r e s e s
e x o n e ra d o s d e p e r c ib id o e n p ag ad o, e n Le y .
Im p u e sto s y
p o r lo s d iv id e n d o s q u e
h u b ie r a n
e l e je r c ic io , y
d is m in u id a e n
e l m o n to d e l Im p u e s to la
c u m p lim ie n t o d e
la s n o r m a s d e l A r t c u lo 5 5 d e
E s t a s e n t id a d e s d e b e r n re n ta s d e fu e n te
p r e s e n t a r d e c la r a c i n la q u e d e b e r n
ju r a d a p o r s u s
p e ru a n a , e n
in c lu ir e l im p u e s t o
r e t e n id o c u a n d o le s h u b ie r a c o r r e s p o n d id o a c t u a r c o m o a g e n t e d e r e t e n c i n d e a cu e rd o co n e l A r t c u lo 7 1 d e la L e y .
A r t c u lo
4 9 .-N O R M A S
P A R A
L A
P R E S E N T A C IO N
D E
L A
D E C L A R A C IO N
D E L
IM P U E S T O L a p r e s e n t a c i n d e la d e c la r a c i n a q u e se r e f ie r e e l A r t c u lo 7 9 d e la L e y se
s u je t a r a la s s ig u ie n t e s n o r m a s :
a ) D e b e r c o m p r e n d e r t o d a s la s r e n t a s , g r a v a d a s , e x o n e r a d a s e t o d o o t r o in g r e s o p a t r im o n ia l d e l c o n t r ib u y e n t e , c o n s u je t a s a p a g o d e f in it iv o y r e q u e r id a . t o d a o t r a in f o r m a c i n in c lu s i n d e
in a f e c t a s y la s r e n t a s se a
p a t r im o n ia l q u e
L o s p e rce p to re s d e
re n ta s d e e n
q u in t a c a t e g o r a o b lig a d o s a p r e s e n t a r la
d e c la r a c i n , n o in c lu ir n
la m is m a lo s im p o r t e s c o r r e s p o n d ie n t e s a c o n f o r m id a d con la lo
r e m u n e r a c io n e s p e r c ib id a s c o n s id e r a d a s d iv id e n d o s , d e p r e v is t o e n Le y .
(S e g u n d o p u b lic a d o p rra fo in c o rp o ra d o y p o r e l A rtc u lo 3 1 d e l D e c re to
S u p re m o N
1 3 4 -2 0 0 4 -E F ,
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
v ig e n te
a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
b ) C a d a c o n d m in o in c lu ir e n e n d e
su
d e c la r a c i n
d e
r e n t a la q u e
le
co rre sp o n d a a p e llid o s
e l c o n d o m in io , d e b ie n d o p r o p o r c io n a r a la S U N A T lo s d e m s c o n d m in o s c u a n d o s t a lo r e q u ie r a .
lo s n o m b r e s y
c ) D E R O G A D O
P O R
E L A R T C U L O
3 9 D E L D E C R E T O Y V IG E N T E A
S U P R E M O D E L
N 1 3 4 -
2 0 0 4 -E F , P U B L IC A D O 0 6 .1 0 .2 0 0 4 .
E L 0 5 .1 0 .2 0 0 4
P A R T IR
T E X T O
A N T E R IO R
c ) L o s t it u la r e s d e d e c la r a c i n d e c la r a c i n
la s e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s in c lu ir n
e n
su
a n u a l la s r e n t a s o b t e n id a s p o r la s m is m a s . L a d e la e m p r e s a u n ip e r s o n a l s e a d ju n ta r c o m o
a n e x o a la d e l t it u la r .
d ) E x c e p c io n a lm e n t e casos:
se
d e b e r p r e s e n t a r la d e c la r a c i n
e n
lo s s g u ie n t e
1 . A
lo s t r e s m e s e s s ig u ie n t e s a la f e c h a d e l b a la n c e
d e
liq u id a c i n .
2 . A
lo s t r e s m e s e s s ig u ie n t e s a la f e c h a d e c a n c e la c i n d e
o t o r g a m ie n t o d e e m p re sa s
la
e s c r it u r a p b lic a d e
s u c u r s a le s d e
u n ip e r s o n a le s , s o c ie d a d e s o e n t id a d e s d e
c u a lq u ie r n a t u r a le z a ,
c o n s t it u d a s e n
e l e x t e r io r . E n
e l caso d e
a g e n c ia s u
o tro s
e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s d e
la s m is m a s e m p r e s a s , s o c ie d a d e s y la f e c h a d e l c e s e d e la s
e n t id a d e s , e l p la z o v e n c e r a lo s t r e s m e s e s d e a c t iv id a d e s .
3 . A
lo s t r e s m e s e s c o n t a d o s a p a r t ir d e l f a lle c im ie n t o d e l s e r p r e s e n t a d a p o r lo s a d m in is t r a d o r e s o su d e fe c to , e l c n y u g e s u p rs tite o lo s
c a u s a n t e . E s t a d e c la r a c i n a lb a c e a s d e la s u c e s i n
o, e n
h e r e d e r o s , c o n s ig n a n d o la s r e n t a s p e r c ib id a s o d e v e n g a d a s h a s t a la fe c h a d e f a lle c im ie n t o d e l c a u s a n t e .
4 . A
lo s t r e s m e s e s s ig u ie n t e s a la f e c h a d e o e s c is i n o d e m s fo rm a s d e
e n tra d a e n d e
v ig e n c ia d e
la
f u s i n
r e o r g a n iz a c i n
s o c ie d a d e s o la s s o c ie d a d e s
e m p re sa s, se g n o e m p re sa s q u e d e t e r m in a d o y c o n ju n ta m e n te b a la n c e f u s i n
la s n o r m a s d e l I m p u e s t o , r e s p e c t o d e se e x t in g a n . E n e ste
c a s o e l I m p u e s t o a la R e n t a s e r o e m p re sa q u e e n se e x t in g u e
p a g a d o p o r la s o c ie d a d con
la d e c la r a c i n , t o m n d o s e
c u e n ta , a l e fe c to , e l v ig e n c ia d e d e la
f o r m u la d o a l d a a n t e r io r a l d e o d e m s fo rm a s d e
la e n t r a d a e n
o e s c is i n
s o c ie d a d e s o
e m p re sa s.
s u s titu id o d e
p o r e l A rtc u lo 2 4 d e l D e c re to d e 1 9 9 9 .
S u p re m o
1 9 4 -9 9 -E F ,
e l 3 1
d ic ie m b re
T E X T O
A N T E R IO R
4 . A
lo s t r e s m e s e s s ig u ie n t e s a la f e c h a d e d e f u s i n re sp e cto d e
o t o r g a m ie n t o d e se
la
e s c r it u r a p b lic a d is u e lv a n e l b a la n c e e s c r it u r a . con
la s s o c ie d a d e s q u e
m o t iv o d e
la f u s i n . S e
to m a r e n
c u e n ta , a l e fe c to , la
f o r m u la d o a l d a a n t e r io r a l d e l o t o r g a m ie n t o d e
5 . E n r e f ie r e
caso q u e
con
a l e je r c ic io d e
la o p c i n
a q u e d e
se b ie n e s ,
la L e y , s e
p r o d u je r a la s e p a r a c i n
p o r s e n t e n c ia ju d ic ia l, p o r e s c r it u r a p b lic a o p o r s e n t e n c ia d e s e p a r a c i n d e cu e rp o s, d e b e r n p r e s e n t a r u n a d e c la r a c i n p or e l cn y u g e ju ra d a d e a q u ie n se la le
r e n t a o b t e n id a p o r la s o c ie d a d
con y u g al y
h u b ie r a a t r ib u id o la r e p r e s e n t a c i n , p o r e l p e r o d o c o m p r e n d id o e n t r e e l in ic io d e l e je r c ic io g r a v a b le c o m u n ic a c i n p re se n ta d a e n a q u e se r e f ie r e y e l m e s e n q u e se p re se n te la se r e n
e l A r t c u lo 6 . D ic h a d e c la r a c i n q u e la s d e c la r a c io n e s q u e
la m is m a o p o r t u n id a d
f o r m a s e p a r a d a d e b a f o r m u la r c a d a c n y u g e .
A r t c u lo
5 0 .- I M P U E S T O
P A G A R
P O R
R E N T A S
E N
M O N E D A
E X T R A N JE R A
E n
e l caso d e
c o n t r ib u y e n t e s n o a u t o r iz a d o s a lle v a r c o n t a b ilid a d a cu e rd o co n e l n u m e ra l 4
e n
m on e d a
e x tr a n je r a d e im p u e s t o q u e
d e l a r t c u lo 8 7 d e l C d ig o T r ib u t a r io , e l m o n e d a e x tr a n je r a s e p a g a r e n m on e d a
co rre sp o n d a a re n ta s e n
n a c io n a l c o n f o r m e
a ) L a re n ta e n c a m b io v ig e n t e
m o n e d a e x tr a n je r a s e a la fe c h a d e
c o n v e r t ir a m o n e d a n a c io n a l a l t ip o d e d e la r e n t a , s e g n
d e v e n g o o p e r c e p c i n con e l a r t c u lo 5 7 d e
co rre sp o n d a , d e
la L e y .
b ) S e
u t iliz a r e l t ip o d e c a m b io p r o m e d io p o n d e r a d o c o m p r a c o t iz a c i n d e m an d a q u e co rre sp o n d e d e a l c ie r r e d e o p e r a c io n e s d e l d a d e la p u b lic a c i n q u e
d e
o fe rta y
d e v e n g o o p e r c e p c i n S u p e r in t e n d e n c ia d e d e P e n s io n e s .
la r e n t a , d e a c u e r d o c o n
r e a liz a la Fon d os
S i la S u p e r in t e n d e n c ia d e P e n s io n e s n o a la f e c h a d e a l c ie r r e d e
Fon d os d e
p u b lic a e l t ip o d e
c a m b io p r o m e d io p o n d e r a d o d e la r e n t a , s e
c o m p r a c o r r e s p o n d ie n t e
d e v e n g o o p e r c e p c i n
d e b e r u tiliz a r e l c o r r e s p o n d ie n t e e fe c to , s e c o n s id e r a c o m o
o p e r a c io n e s d e l lt im o d a a n t e r io r . P a r a e s t e
lt im o d a a n t e r io r a l lt im o d a r e s p e c t o d e l c u a l la c it a d a S u p e r in t e n d e n c ia h u b ie r e e f e c t u a d o la p u b lic a c i n con p o s t e r io r id a d c o r r e s p o n d ie n t e , a u n c u a n d o d ic h a p u b lic a c i n se e fe c t e
a la f e c h a d e
d e v e n g o o p e r c e p c i n .
P a ra e fe c to d e q u e
lo s e a la d o e n
lo s p r r a f o s a n t e r io r e s s e
c o n s id e r a r la p u b lic a c i n Fon d os d e
la S u p e r in t e n d e n c ia d e e n su
B a n ca , S eg u ro s y o e n
P e n s io n e s r e a lic e
p g in a w e b
e l D ia r io O f ic ia l E l P e r u a n o .
( A rtc u lo
5 0 y
p o r
e l
a rtc u lo
1 1
d e l
D e c re to
S u p re m o
1 5 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o
e l
1 6 .1 0 .2 0 0 7
a p a rtir d e l 1 7 .1 0 .2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo M O N E D A E n
5 0 .- I M P U E S T O E X T R A N JE R A
P A G A R
P O R
R E N T A S
E N
e l caso d e
c o n t r ib u y e n t e s n o a u t o r iz a d o s a lle v a r m o n e d a e x tr a n je r a d e a cu e rd o co n e l n u m e ral
c o n t a b ilid a d 4
e n
d e l A r t c u lo 8 7 d e l C d ig o T r ib u t a r io , e l im p u e s t o q u e m o n e d a e x tr a n je r a s e p a g a r e n
co rre sp o n d a a re n ta s e n
m o n e d a n a c io n a l, c o n f o r m e
(E n c a b e z a d o E F , p u b lic a d o s u s titu id o e l 3 1 d e d ic ie m b re
2 5 d e l D e c re to S u p re m o N 1 9 4 -9 9 d e 1 9 9 9 ).
a ) L a re n ta e n
c o n v e r t ir e n a la f e c h a d e con
m o n e d a n a c io n a l a l t ip o d e d e v e n g o o p e r c e p c i n e l A r t c u lo 5 7 d e d e
c a m b io v ig e n t e
la r e n t a , d e
la L e y .
b ) S e
c a m b io p r o m e d io d e B an ca y d e
co m p ra S eg u ro s.
p u b lic a d o p o r la S u p e r in t e n d e n c ia d e S i e l d a d e d e v e n g o o d e p e r c e p c i n c o r r e s p o n d a , n o h u b ie r a p u b lic a c i n c a m b io , s e
la r e n t a , s e g n e l t ip o d e
s o b re
t o m a r c o m o r e f e r e n c ia la p u b lic a c i n
in m e d ia t a a n t e r io r .
A r t c u lo
5 1 .-C O B R A N Z A
C O A C T I V A
E N
B A S E
D E T E R M IN A C IO N
D E
O F IC IO
D E L
IM P U E S T O 8 2 d e la L e y n o e n e r v a
E l p r o c e d im ie n t o p r e v is t o e n la f a c u lt a d d e f is c a liz a c i n d e
e l s e g u n d o p r r a f o d e l A r t c u lo la S U N A T .
A r t c u lo R E N T A
5 2 .- D E T E R M I N A C I N
D E
C R D IT O S
C O N T R A
E L IM P U E S T O
L A
L o s c o n c e p t o s p r e v is t o s e n Im p u e sto . A f in d e
la L e y
c r d it o c o n t r a e l o b s e r v a r la s
a p lic a r lo d is p u e s t o e n
e l A r t c u lo e n
m e n c i n , s e
a ) A l I m p u e s t o d e t e r m in a d o p o r e l e je r c ic io g r a v a b le s ig u ie n t e s c r d it o s , e n e l o rd e n q u e se s e a la :
se
le
d e d u c ir lo s
1. 2. 3. 4.
E l c r d it o p o r I m p u e s t o a la R e n t a d e E l c r d it o p o r r e in v e r s i n . O t r o s c r d it o s s in
fu e n te
e x tr a n je r a .
d e r e c h o a d e v o lu c i n . lo s e je r c ic io s a n t e r io r e s . C o n t r a la s p o d r c o m p e n s a r e l s a ld o a f a v o r
E l s a ld o a f a v o r d e l I m p u e s t o d e re n ta s d e
t e r c e r a c a t e g o r a s lo s e la m is m a
o r ig in a d o p o r r e n t a s d e 5. 6. 7.
c a t e g o r a .
L o s p a g o s a cu e n ta d e l Im p u e sto . E l I m p u e s t o p e r c ib id o . E l I m p u e s t o r e t e n id o . T r a t n d o s e d e r e t e n c io n e s e f e c t u a d a s s o b r e e n e l
r e n t a s d e v e n g a d a s , e l im p u e s t o r e t e n id o s lo p o d r d e d u c ir s e e je r c ic io e n q u e y d ic h a s r e n t a s s e a n s ie m p r e q u e se p u e s t a s a d is p o s ic i n d e d e l
c o n t r ib u y e n t e r e t e n id o s . 8.
d e scu e n te
la s m is m a s lo s im p o r t e s
O t r o s c r d it o s c o n
d e r e c h o a d e v o lu c i n .
b ) L o s c o n t r ib u y e n t e s p o d r n
co m p e n sa r su s p a g o s a cu e n ta fa v o r a q u e se r e f ie r e
e n
fo rm a to ta l o
p a r c ia l, a p lic a n d o lo s s a ld o s a s u 8 8 d e
e l in c is o c ) d e l A r t c u lo
la L e y , a s c o m o la s d e d u c c io n e s p o r p e r c e p c io n e s , r e t e n c io n e s y p ro ce d a n , se g n lo p r e v is t o p o r lo s in c is o s a ) y b ) d e l m is m o
c r d it o s q u e A r t c u lo .
c ) L a s p e r c e p c io n e s , r e t e n c io n e s y b ) y c ) d e l A r t c u lo 8 8 d e
c r d it o s c o n t e m p la d o s p o r lo s in c is o s a ) , p o d r n a p lic a r a lo s p a g o s a c u e n t a a aq u l e n e l q u e se
la L e y , s lo s e
c u y o v e n c im ie n t o o p e r e p r o d u je r o n
a p a r t ir d e l m e s s ig u ie n t e lo s o r ig in a n .
lo s h e c h o s q u e
d ) P a ra e fe c to d e t a s a m e d ia s e
e l in c is o e ) d e l A r t c u lo 8 8 q u e r e s u lt e d e
d e
la L e y , p o r
e n te n d e r e l p o r c e n ta je
r e la c io n a r e l I m p u e s t o t e r c e r a c a t e g o r a ,
d e t e r m in a d o c o n se g n 4 6 d e
la r e n t a n e t a g lo b a l o c o n te n e r e n
la r e n t a n e t a d e q u e
f u e r a e l c a s o , s in la m is m a . D e d e
c u e n t a la d e d u c c i n
a u t o r iz a e l A r t c u lo
e x is t ir p r d id a s d e
e je r c ic io a n t e r io r e s s t a s n o s e
re sta r n
la r e n t a n e t a .
C u a n d o co n ju n ta m e n te re n ta s d e
co n
la r e n t a n e t a g lo b a l e l c o n t r ib u y e n t e la t a s a m e d ia s e
t u v ie r a
t e r c e r a c a t e g o r a , p a r a e l c lc u lo d e c o r r e s p o n d a a la a c t iv id a d d e
c o n s id e r a r la
re n ta n e ta q u e fu e n te
d o n d e p r o v e n g a la r e n t a d e
e x tr a n je r a .
s u s titu id o
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
5 2 .- D E T E R M I N A C I N A L A R E N T A
D E
C R D IT O S
C O N T R A
E L
IM P U E S T O
L o s c o n c e p t o s p r e v is t o s e n
e l A r t c u lo 8 8 d e f in d e
la L e y
c o n s t it u y e n e l
c r d it o c o n t r a e l I m p u e s t o . A a r t c u lo e n m e n c i n , s e
a p lic a r lo d is p u e s t o e n
o b s e r v a r la s s ig u ie n t e s d is p o s ic io n e s :
a ) A l I m p u e s t o d e t e r m in a d o p o r e l e je r c ic io g r a v a b le d e d u c ir lo s s ig u ie n t e s c r d it o s , e n e l o rd e n q u e se
se
le
s e a la :
1 . E l I m p u e s t o E x t r a o r d in a r io a lo s A c t iv o s N e t o s IE A N , cu a n d o co rre sp o n d a .
2 . E l c r d it o p o r I m p u e s t o a la R e n t a d e e x tr a n je r a .
fu e n te
3 . D E R O G A D O , S u p re m o
2 4 d e l D e c re to e l 1 3 d e
N 0 1 7 - 2 0 0 3 - E F , p u b lic a d o
fe b re ro d e 2 0 0 3 .
T E X T O
A N T E R IO R
3 . E l c r d it o p o r d o n a c io n e s .
4 . E l c r d it o p o r r e in v e r s i n .
5 . O t r o s c r d it o s s in
6 . E l s a ld o a f a v o r d e l I m p u e s t o d e a n t e r io r e s . C o n t r a la s r e n t a s d e
lo s e je r c ic io s
t e r c e r a c a t e g o r a s lo s e
p o d r c o m p e n s a r e l s a ld o a f a v o r o r ig in a d o p o r r e n t a s d e la m is m a c a t e g o r a .
7 . L o s p a g o s a cu e n ta d e l Im p u e sto .
8 . E l im p u e s t o r e t e n id o , s e g n
co rre sp o n d a .
9 . O t r o s c r d it o s c o n
b ) L o s c o n t r ib u y e n t e s p o d r n
co m p e n sa r su s p a g o s a cu e n ta fa v o r a q u e se
e n
f o r m a t o t a l o p a r c ia l, a p lic a n d o lo s s a ld o s a s u r e f ie r e e l in c is o c ) d e l A r t c u lo 8 8 d e
la L e y , a s c o m o la s p ro ce d a n , se g n lo
d e d u c c io n e s p o r r e t e n c io n e s y p r e v is t o p o r lo s in c is o s a ) y
c r d it o s q u e
b ) d e l m is m o a r t c u lo .
c ) L a s r e t e n c io n e s y b ) y
c r d it o s c o n t e m p la d o s p o r lo s in c is o s a ) , la L e y s lo s e p o d r n a p lic a r a lo s
c ) d e l A r t c u lo 8 8 d e
p a g o s a c u e n t a c u y o v e n c im ie n t o o p e r e s ig u ie n t e o r ig in a n . a aq u l e n e l q u e se
a p a r t ir d e l m e s lo s h e c h o s q u e lo s
p r o d u je r o n
d ) P a ra e fe c to d e
e l in c is o e ) d e l A r t c u lo q u e
8 8
d e
la L e y , p o r t a s a m e d ia s e d e
e n te n d e r e l p o r c e n ta je
r e s u lt e
r e la c io n a r e l im p u e s t o d e t e r m in a d o c o n la r e n t a n e t a d e
la r e n t a n e t a g lo b a l fu e ra e l c a s o , d e
o con s in
t e r c e r a c a t e g o r a , s e g n q u e
te n e r e n
c u e n t a la d e d u c c i n e x is t ir p r d id a s d e la r e n t a n e t a .
a u t o r iz a e l A r t c u lo 4 6
la m is m a . se
D e d e
e je r c ic io s a n t e r io r e s s t a s n o
re sta r n
N
( P rim e r p rra fo S u p re m o
d e l in c i s o d ) s u s t i t u i d o
p o r e l A rtc u lo d e fe b re ro
1 8 d e
d e l D e c re to
0 1 7 -2 0 0 3 -E F , p u b lic a d o
e l 1 3
2 0 0 3 ).
T E X T O
A N T E R IO R lo d is p u e s t o e n e l in c is o d ) y e ) d e l
P a ra e fe c to d e A r t c u lo 8 8 d e e l p o r c e n ta je
la L e y , p o r t a s a m e d ia s e r e s u lt e d e
e n te n d e r
q u e
r e la c io n a r e l im p u e s t o la r e n t a
d e t e r m in a d o c o n n e ta d e te n e r e n 4 6 d e
la r e n t a n e t a g lo b a l o c o n
t e r c e r a c a t e g o r a , s e g n c u e n t a la d e d u c c i n q u e
f u e r a e l c a s o , s in a u t o r iz a e l a r t c u lo e je r c ic io s
la m is m a . D e
e x is t ir p r d id a s d e re sta r n d e
a n t e r io r e s s t a s n o s e
la r e n t a n e t a .
C u a n d o co n ju n ta m e n te c o n t r ib u y e n t e c lc u lo d e
co n
la r e n t a n e t a g lo b a l e l t e r c e r a c a t e g o r a , p a r a e l
t u v ie r a r e n t a s d e
la t a s a m e d ia s e
c o n s id e r a r la r e n t a n e t a q u e d e d on d e p r o v e n g a la d o n a c i n o la
c o r r e s p o n d a a la a c t iv id a d re n ta d e fu e n te
e x tr a n je r a .
( A rtc u lo
5 2
s u s titu id o e l 3 1 d e
2 6
d e l D e c re to
S u p re m o
1 9 4 -9 9 -
d ic ie m b re
1 9 9 9 ).
A r t c u lo
5 3 .-P A G O S
C U E N T A
P O R
R E N T A S
D E
P R IM E R A
C A T E G O R IA e l
P a ra e fe c to d e A r t c u lo 8 4 d e
lo s p a g o s a c u e n t a p o r r e n t a s d e la L e y , s e
p r im e r a c a t e g o r a p r e v is t o e n
c o n s id e r a r la s s ig u ie n t e s n o r m a s :
a ) L a re n ta se
c o n s id e r a d e v e n g a d a
m e s a m e s. A
e fe c to d e
e l
p r im e r p r r a r o d e l A r t c u lo 8 4 d e e fe c tu a r d e n tro d e
la L e y , e l p a g o a c u e n t a d e l I m p u e s t o s e e l C d ig o T r ib u t a r io m e d ia n t e
lo s p la z o s p r e v is t o s e n
r e c ib o s a p r o b a d o s p o r S U N A T .
T ra t n d o se cu e n ta e n
d e
p a g o s a d e la n t a d o s e l c o n t r ib u y e n t e q u e p e r c ib a e l p a g o .
p o d r e fe c tu a r e l p a g o a
e l m e s e n
b ) E n
e l caso q u e
e x is t ie r a c o n d o m in io d e l b ie n
a r r e n d a d o , c u a lq u ie r a d e
lo s la
c o n d m in o s p o d r e f e c t u a r e l p a g o a c u e n t a d e l I m p u e s t o p o r e l n t e g r o d e m e rce d c o n d u c t iv a .
c ) L o s c o n t r ib u y e n t e s c o m p r e n d id o s e n c e s i n e st n d e
la a f e c t a c i n
d e
r e n t a p r e s u n t a p o r la
b ie n e s m u e b le s a t t u lo g r a t u it o o a p r e c io n o d e t e r m in a d o ; n o
o b lig a d o s a e f e c t u a r p a g o s m e n s u a le s p o r d ic h a s r e n t a s , d e b i n d o la s p a g a r a n u a lm e n t e .
p o r e l a rt. 5 d e l D . S . 1 2 5 -9 6 ) .
d e c la r a r y
( I n c is o in c o rp o ra d o
A r t c u lo
5 3 - A .- P A G O S
C U E N T A
P O R
R E N T A S
D E
S E G U N D A
C A T E G O R A
L o s p a g o s a c u e n t a p o r la e n a je n a c i n q u e se r e f ie r e e l A r t c u lo 8 4 - A d e
d e
in m u e b le s o d e r e c h o s s o b r e p a g o s a cu e n ta
lo s m is m o s a
la L e y , s o n
d e l Im p u e sto p o r
re n ta s d e
la s e g u n d a c a t e g o r a .
D ic h o s p a g o s a c u e n t a s e r e s p e c t iv a y d e n tro d e
e fe c tu a r n
e n
e l m e s s ig u ie n t e
d e
s u s c r it a la m in u t a
lo s p la z o s p r e v is t o s p o r e l C d ig o T r ib u t a r io p a r a la s m e n s u a l, in d e p e n d ie n t e m e n t e d e la f o r m a d e p ag o
o b lig a c io n e s d e p a cta d a o d e
p e r io d ic id a d
la p e r c e p c i n
d e l p a g o p o r p a rte
d e l e n a je n a n te .
M e d ia n t e
R e s o lu c i n
d e
S u p e r in t e n d e n c ia , la S U N A T
p o d r e s t a b le c e r e l m e d io ,
c o n d ic io n e s , f o r m a y
lu g a r e s p a r a e f e c t u a r d ic h o s p a g o s a c u e n t a .
( A rtc u lo
5 3 -A y
in c o rp o ra d o
1 2
d e l D e c re to
S u p re m o
N 0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
0 4 .0 7 .2 0 0 4
v ig e n te
a p a rtir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ) .
A r t c u lo
5 3 - B .- R E G L A S S O B R E L O S
A P L IC A B L E S
E N
L A
E N A JE N A C I N
D E
I N M U E B L E S
D E R E C H O S
M IS M O S
E n
la s e n a je n a c io n e s a q u e m e d ia n t e
se
r e f ie r e
d e
la L e y , s e a q u e s e r e g is t r a l, s e to m a r e n
f o r m a lic e n
E s c r it u r a P b lic a o m e d ia n t e
f o r m u la r io
1 .
E l e n a je n a n te
d e b e r p re se n ta r a n te
e l N o t a r io :
a ) T ra t n d o se f o r m u la r io d e
d e
e n a je n a c io n e s s u je t a s a l p a g o a c u e n t a : e l c o m p r o b a n t e a c r e d it e e l p a g o a cu e n ta d e l Im p u e sto .
o e l
p ag o q u e
b ) T ra t n d o se
d e
e n a je n a c io n e s n o s u je t a s a l p a g o a c u e n t a :
b . 1 ) U n a c o m u n ic a c i n s e n t id o q u e :
con
ca r cte r d e
d e c la r a c i n
ju r a d a e n
e l
( i) L a g a n a n c ia d e c o n s t it u y e
c a p it a l p r o v e n ie n t e
d e d ic h a e n a je n a c i n
re n ta d e
la t e r c e r a c a t e g o r a ; o ,
( ii) E l in m u e b le
e n a je n a d o e s s u
c a s a h a b it a c i n .
L a f o r m a , c o n d ic io n e s y
r e q u is it o s d e m e d ia n t e
d ic h a c o m u n ic a c i n R e s o lu c i n d e
se r n
e s t a b le c id o s p o r la S U N A T
b . 2 ) L a lt im a
d e c la r a c i n
ju ra d a d e
a u t o a v a l o . A
ta l e fe c to , d e b e r lo s m e s e s d e
p r e s e n t a r la d e c la r a c i n
d e l e je r c ic io c o r r ie n t e , s a lv o e n
e n e ro y a n t e r io r .
fe b re ro , e n
lo s q u e
p o d r p r e s e n t a r la d e c la r a c i n
b . 3 ) E l t t u lo d e u n
p r o p ie d a d
q u e
a c r e d it e
su
c o n d ic i n
d e
p r o p ie t a r io p o r e n a je n a c i n .
p e r o d o m a y o r a d o s ( 2 ) a o s d e l in m u e b le
o b je to d e
c) T ra t n d o se
d e
e n a je n a c io n e s d e
in m u e b le s a d q u ir id o s o c o n s t r u id o s a n t e s q u e co n ste la a d q u is ic i n d e l
d e l 1 .1 .2 0 0 4 : e l d o c u m e n to d e in m u e b le , e l d o c u m e n t o d o n d e in s c r ip c i n e n
f e c h a c ie r t a e n co n s te
la s u c e s i n
in t e s t a d a
o la c o n s t a n c ia d e
lo s R e g is t r o s P b lic o s d e l t e s t a m e n t o o e l f o r m u la r io r e g is t r a l co rre sp o n d a .
r e s p e c t iv o s , s e g n
2 . E l N o t a r io d e b e r :
a ) V e r if ic a r q u e
o f o r m u la r io d e
p ag o q u e
a c r e d it e
e l p ag o a
cu e n ta d e l Im p u e sto :
a . 1 ) C o r r e s p o n d a a l n m e r o d e l R e g is t r o n ic o d e e n a je n a n te .
C o n t r ib u y e n t e s d e l
a .2 ) C o rre s p o n d a a l 0 .5 %
d e l v a lo r d e f ig u r e
v e n t a d e l in m u e b le e n la m in u t a , y
o d e
lo s
d e r e c h o s r e la t iv o s a l m is m o , q u e q u e r e s u lt e g ra v a d a co n
p o r la p a r t e v e n ta a l
e l Im p u e sto .
E n t i n d a s e
p o r v a lo r d e
v a lo r d e
t r a n s f e r e n c ia d e l in m u e b le
m a t e r ia d e
e n a je n a c i n .
b ) I n s e r t a r lo s d o c u m e n t o s a q u e E s c r it u r a P b lic a r e s p e c t iv a .
se
r e f ie r e
e l in c is o 1 ) d e
e ste
a r t c u lo , e n
la
c ) A r c h iv a r ju n t o c o n in c is o 1 ) d e e ste
e l f o r m u la r io r e g is t r a l lo s d o c u m e n t o s a q u e
se
r e f ie r e
e l
a r t c u lo .
E l N o t a r io , d e
s e r e l c a s o , s lo p o d r e le v a r a E s c r it u r a P b lic a la m in u t a r e s p e c t iv a , le p re se n te e l co m p ro b a n te o f o r m u la r io d e se p a g o p o r e l n t e g r o lo s lit e r a le s b )
c u a n d o e l e n a je n a n te d e y la o b lig a c i n q u e le
co rre sp o n d e A r t c u lo .
o lo s d o c u m e n t o s a q u e
r e f ie r e
c ) d e l in c is o 1 ) d e
e ste
L o s e a la d o e n Ju e ce s d e
e l p re se n te
a r t c u lo , e s a p lic a b le
a lo s J u e c e s d e
P a z L e t r a d o o a lo s d e la m a t e r ia .
P a z , c u a n d o c u m p le n
f u n c io n e s n o t a r ia le s c o n f o r m e
a la le y
( A rtc u lo
5 3 -B y
1 3
d e l D e c re to
S u p re m o
N 0 8 6 - 2 0 0 4 - E F , p u b li c a d o
e l
0 4 .0 7 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ) .
A r t c u lo
5 4 .-P A G O S
C U E N T A
P O R
R E N T A S
D E
T E R C E R A
C A T E G O R IA
a ) D is p o s ic io n e s G e n e r a le s
la L e y , s e
te n d r n
e n
c u e n t a la s
1.
S e
e n cu e n tra n
o b lig a d o s a e f e c t u a r p a g o s a c u e n t a p o r r e n t a s d e d ic h a s r e n t a s c o m p r e n d id o s e n
te rce ra
c a t e g o r a lo s p e r c e p t o r e s d e
e l r g im e n
g e n e r a l.
2.
d e l s is t e m a d e
p a g o a cu e n ta se con o c a s i n d e
e fe c t a e n
f u n c i n d e la
d e
lo s
r e s u lt a d o s d e l e je r c ic io a n t e r io r y d e c la r a c i n e n e ro d e
j u r a d a m e n s u a l c o r r e s p o n d ie n t e
a l p a g o a cu e n ta d e l m e s d e a t o d o e l e je r c ic io .
c a d a e je r c ic io . D ic h o s is t e m a r e s u lt a a p lic a b le
3.
S e
c o n s id e r a n
in g r e s o s n e t o s a l t o t a l d e
in g r e s o s g r a v a b le s d e
la t e r c e r a
c a t e g o r a , d e v e n g a d o s e n d e scu e n to s y co stu m b re d e
c a d a m e s , m e n o s la s d e v o lu c io n e s , b o n if ic a c io n e s , n a t u r a le z a s im ila r q u e re s p o n d a n a la
d e m s co n ce p to s d e la p la z a . S e
e x c lu y e d e
d ic h o c o n c e p t o a l s a ld o d e
la c u e n t a
R e s u lt a d o p o r E x p o s ic i n
a la I n f la c i n - R E I .
4.
L o s in g r e s o s n e t o s d e m e n s u a lm e n t e
la s e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s s e
a t r ib u ir n
a l p r o p ie t a r io .
b ) S is t e m a d e
C o e f ic ie n t e s
1.
S e
e n cu e n tra n
e l S is t e m a d e
C o e f ic ie n t e s p r e v is t o e n t u v ie r a n
e l
in c is o a ) d e l A r t c u lo 8 5 d e im p o n ib le e n
la L e y , lo s c o n t r ib u y e n t e s q u e
re n ta
e l e je r c ic io a n t e r io r .
2.
se
d e t e r m in a d e
a cu e rd o
a l s ig u ie n t e
2 .1
P a r a lo s p a g o s a c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e s a lo s m e s e s d e d iv id e e l im p u e s t o c a lc u la d o c o r r e s p o n d ie n t e
m a rz o a
d ic ie m b r e , s e a n t e r io r e n t r e
a l e je r c ic io
lo s in g r e s o s n e t o s d e l c it a d o e je r c ic io . E l r e s u lt a d o s e
r e d o n d e a c o n s id e r a n d o c u a t r o ( 4 ) d e c im a le s .
2 .2
P a r a lo s p a g o s a c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e s a lo s m e s e s d e d iv id e
e n e ro y al
fe b re ro , s e
e l im p u e s t o c a lc u la d o d e l e je r c ic io p r e c e d e n t e
a n t e r io r e n t r e
lo s in g r e s o s n e t o s d e l c it a d o e je r c ic io . E l r e s u lt a d o s e N o o b sta n te , d e n o
r e d o n d e a c o n s id e r a n d o c u a t r o ( 4 ) d e c im a le s . e x is t ir im p u e s t o c a lc u la d o e n u t iliz a r e l c o e f ic ie n t e 0 .0 2 .
a l a n t e r io r , s e
3.
L a c u o t a m e n s u a l a p a g a r p o r e l S is t e m a d e a lo s in g r e s o s n e t o s d e l m e s , e l c o e f ic ie n t e a n t e r io r .
C o e f ic ie n t e s s e se
c a lc u la a p lic a n d o
a q u e
r e f ie r e e l n u m e r a l
4.
L o s c o n t r ib u y e n t e s p u e d e n c o r r e s p o n d ie n t e T r ib u t a r ia d e d e al m e s d e
m o d if ic a r e l c o e f ic ie n t e ju lio , m e d ia n t e ju r a d a q u e
a p a r t ir d e l p a g o a c u e n t a a la A d m in is t r a c i n a c u m u la d o a l 3 0
c o n t e n g a e l b a la n c e
ju n io , a ju s t a d o p o r in f la c i n , d e d e l c o e f ic ie n t e
se r e l caso. lo s p a g o s a c u e n t a v e n c id o a
L a m o d if ic a c i n
s u r t ir e f e c t o s a p a r t ir d e ju lio a d ic ie m b r e q u e
c o r r e s p o n d ie n t e s a lo s m e s e s d e la f e c h a d e p r e s e n t a c i n d e d e
n o h u b ie r e n
la d e c la r a c i n y
ju r a d a q u e
c o n t e n g a e l b a la n c e h u b ie r a
a c u m u la d o a l 3 0 c u m p lid o c o n
ju n io , s ie m p r e
c u a n d o e l c o n t r ib u y e n t e la d e c la r a c i n
p r e s e n t a r p r e v ia m e n t e c o n t e n g a e l b a la n c e
ju r a d a a n u a l d e l I m p u e s to d e l e je r c ic io a n t e r io r .
a la R e n t a q u e
a c u m u la d o a l c ie r r e
5.
E l n u e v o c o e f ic ie n t e
se
c a lc u la d e
la s ig u ie n t e
m a n e ra :
5 .1
S e
d e t e r m in a e l m o n t o d e l im p u e s t o c a lc u la d o q u e o b t e n id a a p a r t ir d e l b a la n c e
re s u lte
d e d e
la
r e n t a im p o n ib le ju n io .
a c u m u la d o a l 3 0
P a r a d e t e r m in a r la r e n t a im p o n ib le , lo s c o n t r ib u y e n t e s q u e
t u v ie r a n
p r d id a s t r ib u t a r ia s a r r a s t r a b le s a c u m u la d a s a l e je r c ic io a n t e r io r p o d r n 3 0 d e d e d u c ir d e la r e n t a n e t a r e s u lt a n t e d e l b a la n c e a c u m u la d o a l
ju n io , lo s s ig u ie n t e s m o n t o s :
i. S e is d o z a v o s ( 6 / 1 2 ) d e o p ta d o p o r su e n
la s c it a d a s p r d id a s , s i h u b ie r a n d e a cu e rd o co n la L e y . e l s is t e m a p r e v is t o
ii. S e is d o z a v o s ( 6 / 1 2 ) d e e l lm it e r e s u lt e
la s c it a d a s p r d id a s , p e r o s lo h a s t a la r e n t a n e t a q u e
d e l c in c u e n t a p o r c ie n t o ( 5 0 % ) d e d e l b a la n c e a c u m u la d o a l 3 0 d e d e
ju n io , s i h u b ie r a n e l s is t e m a p r e v is t o
o p ta d o p o r su e n
a cu e rd o co n la L e y .
5 .2
E l m o n t o d e l im p u e s t o a s d e t e r m in a d o s e r e s u lt e n d e l b a la n c e
d iv id e d e
e n tre
lo s in g r e s o s
n e to s q u e se
ju n io . E l r e s u lt a d o
r e d o n d e a c o n s id e r a n d o c u a t r o ( 4 ) d e c im a le s .
6.
D e
n o s e r p o s ib le
d e t e r m in a r e l c o e f ic ie n t e
d e
a c u e r d o a lo d is p u e s t o e n al 3 0 d e ju n io , e l p e r ju ic io d e
e l
n u m e r a l a n t e r io r p o r n o e x is t ir r e n t a im p o n ib le c o n t r ib u y e n t e o b lig a c i n d e s u s p e n d e r la a p lic a c i n
d e l c o e f ic ie n t e , s in
su
p r e s e n t a r la s r e s p e c t iv a s d e c la r a c io n e s ju r a d a s m e n s u a le s .
c ) S is t e m a d e
P o r c e n ta je s
1.
S e
e n cu e n tra n
e l S is t e m a d e
P o r c e n t a je s p r e v is t o e n n o t u v ie r a n su s
e l re n ta
in c is o b ) d e l A r t c u lo 8 5 d e im p o n ib le e n
la L e y , lo s c o n t r ib u y e n t e s q u e
e l e je r c ic io a n t e r io r , a s c o m o a q u e llo s q u e e l e je r c ic io .
in ic ie n
a c t iv id a d e s e n
2.
L a cu o ta m e n su a l a p a g a r p o r e ste n e to s d e l m e s , e l p o r c e n ta je m o d if ic a d o d e a cu e rd o co n
s is t e m a s e
c a lc u la a p lic a n d o a lo s in g r e s o s
d e l d o s p o r c ie n t o ( 2 % ) o e l p o r c e n t a je
lo s n u m e r a le s s ig u ie n t e s .
3.
L o s c o n t r ib u y e n t e s c o m p r e n d id o s e n p o r c e n ta je m e se s d e a p lic a b le a p a r t ir d e
e ste
s is t e m a p u e d e n
m o d if ic a r e l
lo s p a g o s a c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e s a lo s
e n e r o o ju lio , a lt e r n a t iv a m e n t e .
4.
M o d if ic a c i n d e e n e ro :
d e l p o r c e n ta je
a p a r t ir d e l p a g o a c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e
al m e s
4 .1
a p a r t ir d e l p a g o a c u e n t a r e a liz a r m e d ia n t e la ju r a d a
c o r r e s p o n d ie n t e p r e s e n t a c i n q u e
al m e s d e
e n e ro , se
a la A d m in is t r a c i n
T r ib u t a r ia d e d e
c o n t e n g a e l b a la n c e se r e l caso.
e n e r o , a ju s ta d o p o r
in f la c i n , d e
s u r t ir e f e c t o s a p a r t ir d e e n e ro a
lo s p a g o s a n o h u b ie r e n
c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e s a lo s m e s e s d e v e n c id o a la f e c h a d e p r e s e n t a c i n c o n t e n g a e l b a la n c e c o n t r ib u y e n t e d e c la r a c i n b a la n c e d e
ju n io q u e
la d e c la r a c i n d e
ju r a d a q u e y cu an d o e l la
a c u m u la d o a l 3 1 con
e n e r o , s ie m p r e
h u b ie r a c u m p lid o
p r e s e n t a r p r e v ia m e n t e
j u r a d a a n u a l d e l I m p u e s t o a la R e n t a q u e
co n te n g a e l e ste
d e l e je r c ic io a n t e r io r . N o s e r e x ig ib le h u b ie r a n
lt im o r e q u is it o a lo s c o n t r ib u y e n t e s q u e e n e l e je r c ic io .
in ic ia d o a c t iv id a d e s
4 .2
E l n u e v o p o r c e n ta je
se
c a lc u la d e
la s ig u ie n t e
m a n e ra :
i. S e
r e s u lt e
d e
la r e n t a im p o n ib le 3 1 d e e n e ro .
a c u m u la d o a l
P a r a d e t e r m in a r la r e n t a im p o n ib le , lo s c o n t r ib u y e n t e s q u e t u v ie r a n p r d id a s t r ib u t a r ia s a r r a s t r a b le s a c u m u la d a s a l d e d u c ir d e d e la r e n t a n e t a r e s u lt a n t e d e l
e je r c ic io a n t e r io r p o d r n b a la n c e a c u m u la d o a l 3 1
e n e r o , lo s s ig u ie n t e s m o n t o s :
U n
d o za v o (1 /1 2 ) d e o p ta d o p o r su
la s c it a d a s p r d id a s , s i c o m p e n s a c i n d e a cu e rd o co n la e l
h u b ie r a n
s is t e m a p r e v is t o e n Le y .
U n
d o za v o (1 /1 2 ) d e
la s c it a d a s p r d id a s , p e r o s o lo la d e
h a s t a e l lm it e re n ta n e ta q u e
d e l c in c u e n t a p o r c ie n t o ( 5 0 % ) d e r e s u lt e d e l b a la n c e
a c u m u la d o a l 3 1 d e
e n e r o , s i h u b ie r a n a cu e rd o co n
o p ta d o p o r su
e l s is t e m a p r e v is t o e n la L e y .
e l in c is o b ) d e l
ii. E l im p u e s t o a s d e t e r m in a d o s e n e to s q u e r e s u lt e n d e l b a la n c e
d iv id e
e n tre
lo s in g r e s o s d e e n e ro . E l
a c u m u la d o a l 3 1 (1 0 0 ) y se
r e s u lt a d o s e
m u lt ip lic a p o r c ie n
re d o n d e a h a sta e n
d o s ( 2 ) d e c im a le s .
4 .3
L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e e l p r im e r s e m e s t r e
h u b ie r a n
m o d if ic a d o e l p o r c e n t a je e n cu e n tra n o b lig a d o s a b a la n c e e l
d u ra n te
d e l e je r c ic io s e
p r e s e n t a r u n a n u e v a d e c la r a c i n a c u m u la d o a l 3 0 n u m e ra l 5 d e ju n io , e n
ju r a d a q u e
co n te n g a su
cu y o ca so se
s u je ta r n
a lo p r e v is t o e n
d e l p re se n te
in c is o .
D e
n o p r e s e n t a r d ic h a d e c la r a c i n , lo s p a g o s a c u e n t a s e d e l d o s p o r c ie n t o ( 2 % ) s o b r e la p r e s e n t a c i n se d e
c a lc u la r n
a p lic a n d o e l p o r c e n t a je n e to s, h a sta q u e caso d e se
lo s in g r e s o s
r e g u la r ic e
d ic h a d e c la r a c i n . E n a
r e g u la r iz a c i n , e l n u e v o p o r c e n t a je ju lio a d ic ie m b r e q u e
a p lic a r n ic a m e n t e v e n c id o .
lo s p a g o s a c u e n t a d e
n o h u b ie r a n
5.
M o d if ic a c i n
a p a r t ir d e l p a g o a c u e n t a d e l m e s d e
ju lio
5 .1
d e l p o r c e n ta je ju lio , s e
a p a r t ir d e l p a g o a r e a liz a r m e d ia n t e
cu e n ta la p r e s e n t a c i n co n te n g a se r e l
al m e s d e
a la A d m in is t r a c i n e l b a la n c e caso.
T r ib u t a r ia d e d e
ju r a d a q u e
ju n io , a j u s t a d o p o r in f la c i n , d e
s u r t ir e f e c t o s a p a r t ir d e ju lio a d ic ie m b r e d e
lo s p a g o s a q u e n o ju r a d a cu an d o la
c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e s a lo s m e s e s d e h u b ie r e n q u e
v e n c id o a la f e c h a d e p r e s e n t a c i n a c u m u la d o a l 3 0 d e
la d e c la r a c i n y
c o n t e n g a e l b a la n c e
ju n io , s ie m p r e
e l c o n t r ib u y e n t e d e c la r a c i n b a la n c e
h u b ie r a c u m p lid o c o n
p r e s e n t a r p r e v ia m e n t e
j u r a d a a n u a l d e l I m p u e s t o a la R e n t a q u e
co n te n g a e l e ste
d e l e je r c ic io a n t e r io r . N o s e r e x ig ib le h u b ie r a n
lt im o r e q u is it o a lo s c o n t r ib u y e n t e s q u e e n e l e je r c ic io .
in ic ia d o a c t iv id a d e s
5 .2
E l n u e v o p o r c e n ta je
se
c a lc u la d e
la s ig u ie n t e
m a n e ra :
i.
S e
r e s u lt e
d e
la r e n t a im p o n ib le 3 0 d e
a c u m u la d o a l
ju n io . P a r a d e t e r m in a r la r e n t a im p o n ib le , l o s t u v ie r a n p r d id a s t r ib u t a r ia s a r r a s t r a b le s d e d u c ir d e d e la r e n t a n e t a
a c u m u la d a s a l e je r c ic io a n t e r io r p o d r n r e s u lt a n t e m o n to s: d e l b a la n c e a c u m u la d o a l 3 0
ju n io , lo s s ig u ie n t e s
S e is d o z a v o s ( 6 / 1 2 ) d e o p ta d o p o r su
la s c it a d a s p r d id a s , s i d e a cu e rd o co n la e l
h u b ie r a n
s is t e m a p r e v is t o e n Le y .
S e is d o z a v o s ( 6 / 1 2 ) d e
la s c it a d a s p r d id a s , p e r o s o lo la d e
h a s t a e l lm it e re n ta n e ta q u e
d e l c in c u e n t a p o r c ie n t o ( 5 0 % ) d e r e s u lt e d e l b a la n c e
a c u m u la d o a l 3 0 d e
ju n io , s i h u b ie r a n a cu e rd o co n
o p ta d o p o r s u
e l s is t e m a p r e v is t o e n la L e y .
e l in c is o b ) d e l
ii. E l im p u e s t o a s d e t e r m in a d o s e n e to s q u e r e s u lt e n d e l b a la n c e
d iv id e
e n tre
lo s in g r e s o s d e ju n io . E l
a c u m u la d o a l 3 0 (1 0 0 ) y se
r e s u lt a d o s e
m u lt ip lic a p o r c ie n
re d o n d e a h a sta e n
6.
D e
n o s e r p o s ib le y 5
d e t e r m in a r e l p o r c e n t a je d e l p re se n te
d e
a c u e r d o a lo d is p u e s t o e n al 3 1 d e l
lo s d e
n u m e r a le s 4 e n e ro y /o
in c is o p o r n o e x is t ir r e n t a im p o n ib le s u s p e n d e r la a p lic a c i n d e
al 3 0
d e
ju n io , e l c o n t r ib u y e n t e su o b lig a c i n
p o r c e n ta je , s in
p e r ju ic io d e
p r e s e n t a r la s r e s p e c t iv a s
d e c la r a c io n e s ju r a d a s m e n s u a le s .
d ) D e c la r a c io n e s ju r a d a s q u e
c o n t ie n e n
lo s b a la n c e s a c u m u la d o s a e n e r o y
ju n io .
L a s d e c la r a c io n e s ju r a d a s q u e p re se n ta r n T r ib u t a r ia . e n
c o n t ie n e n
lo s b a la n c e s a c u m u la d o s a e n e r o y c o n d ic io n e s q u e
ju n io s e
la f o r m a , lu g a r , p la z o y
e s t a b le z c a la A d m in is t r a c i n
e ) D e t e r m in a c i n
d e
o f ic io .
C u a n d o e l c o n t r ib u y e n t e
n o h u b ie r a c u m p lid o
con
p r e s e n t a r s u s d e c la r a c io n e s
ju r a d a s a n u a le s , la A d m in is t r a c i n a p lic a n d o e l p o r c e n t a je
T r ib u t a r ia p o d r d e t e r m in a r s u s p a g o s a c u e n t a
d e l d o s p o r c ie n t o ( 2 % ) a lo s in g r e s o s n e t o s d e l m e s .
f ) C lc u lo d e la L e y .
lo s p a g o s a c u e n t a d e
lo s s u je t o s d e l lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo 1 4 d e
L a s s o c ie d a d e s , la s e n t id a d e s y r e f ie r e
lo s c o n t r a t o s d e
e m p r e s a r ia l a q u e
se
e l lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo 1 4 d e
la L e y , a t r ib u ir n
s u s r e s u lt a d o s a la s
p e r s o n a s ju r d ic a s o n a t u r a le s q u e c o r r e s p o n d a , a l c ie r r e d e
la s in t e g r e n
o a la s p a r t e s c o n t r a t a n t e s , s e g n o c u r r a p r im e r o ,
d e l e je r c ic io o a l t r m in o d e l c o n t r a t o , lo q u e e l A r t c u lo 1 8 .
a c u e r d o a lo p r e v is t o e n
L a a t r ib u c i n
d e
lo s in g r e s o s m e n s u a le s s e la m is m a p r o p o r c i n e n
e f e c t u a r p o r la s p a r t e s c o n t r a t a n t e s se h u b ie r a a c o r d a d o p a r t ic ip a r d e lo s
d o m ic ilia d a s e n r e s u lt a d o s .
q u e
g ) S is t e m a s d e e m p re sa s
p a g o s a c u e n t a a p lic a b le s e n
caso d e
d e
s o c ie d a d e s o
L a s s o c ie d a d e s o e m p r e s a s a q u e s ig u ie n t e s r e g la s :
se
r e f ie r e
e l A r t c u lo 6 6 , s e
s u je ta r n
a la s
1.
E n d e
caso d e
f u s i n
p o r a b s o r c i n , la s o c ie d a d
a b so rb e n te
m a n t ie n e la f u s i n .
e l s is t e m a
p a g o s a cu e n ta q u e
le c o r r e s p o n d a a p lic a r a n t e s d e
2.
E n
caso d e
f u s i n
p o r in c o r p o r a c i n , la s o c ie d a d se
in c o r p o r a n t e
a p lic a e l
s is t e m a d e
p a g o a cu e n ta q u e
in d ic a a c o n t in u a c i n :
2 .1
E l S is t e m a d e
C o e f ic ie n t e s , c u a n d o a t o d a s la s s o c ie d a d e s
in c o r p o r a d a s le s h u b ie r a c o r r e s p o n d id o d e t e r m in a r s u s p a g o s a c u e n t a e n f u n c i n a d ic h o s is t e m a .
2 .2
P o r c e n t a je s , c u a n d o a t o d a s la s s o c ie d a d e s
in c o r p o r a d a s le s h u b ie r a c o r r e s p o n d id o d e t e r m in a r s u s p a g o s a c u e n t a e n f u n c i n a d ic h o s is t e m a .
2 .3
C o e f ic ie n t e s , c u a n d o a la s s o c ie d a d e s in c o r p o r a d a s p a g o s a cu e n ta .
le s h u b ie r a c o r r e s p o n d id o a p lic a r d is t in t o s s is t e m a s d e
L a s o c ie d a d
in c o r p o r a n t e
q u e
se
e n cu e n tre
o b lig a d a a a p lic a r e l S is t e m a d e n u m e r a l, d e t e r m in a r e l la
C o e f ic ie n t e s d e c o e f ic ie n t e su m a d e
a c u e r d o a lo d is p u e s t o e n d iv id ie n d o la s u m a d e
e ste
a p lic a b le
lo s im p u e s t o s c a lc u la d o s e n t r e
lo s in g r e s o s n e t o s d e
la s s o c ie d a d e s in c o r p o r a d a s , c o r r e s p o n d ie n t e s a l a n t e r io r , s e g n co rre sp o n d a .
a l e je r c ic io a n t e r io r o a l e je r c ic io p r e c e d e n t e
N o o b s t a n t e , s i la s s o c ie d a d e s in c o r p o r a d a s h u b ie r a n s is t e m a s d e p a g o s a c u e n t a , la s o c ie d a d in c o r p o r a n t e
a p lic a d o d is t in t o s c o n s id e r a r n ic a m e n t e
lo s im p u e s t o s c a lc u la d o s e a p lic a b a n e l S is t e m a d e
in g r e s o s n e t o s d e
a q u e lla s s o c ie d a d e s q u e
C o e f ic ie n t e s .
3.
E n
caso q u e
p o r e s c is i n
o r e o r g a n iz a c i n
s im p le , s e
c o n s t it u y a u n a n u e v a
s o c ie d a d , s t a a p lic a r e l S is t e m a d e
P o r c e n ta je s .
h )
A t r ib u c i n
d e
in g r e s o s e n
d e
b ie n e s a p la z o s
E n
la e n a je n a c i n d e
d e
b ie n e s a p la z o s a q u e
se
r e f ie r e
la L e y , la
a t r ib u c i n
in g r e s o s m e n s u a le s s e
e f e c t a c o n s id e r a n d o la s c u o t a s c o n v e n id a s cad a m e s.
p a r a e l p a g o q u e r e s u lt e n
e x ig ib le s e n
i) T ip o s d e
c a m b io a p lic a b le s e n
caso d e
o p e r a c io n e s e n
m o n e d a e x tr a n je r a
T ra t n d o se
d e
m o n e d a e x tr a n je r a , s e
te n d r n
e n
c u e n t a lo s t ip o s d e
c a m b io s p r e v is t o s e n
e l in c is o d ) d e l A r t c u lo 3 4 .
( A rtc u lo
5 4 y
1 4
d e l D e c re to
S u p re m o
0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 4 .0 7 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
5 4 .- P A G O S C A T E G O R IA
C U E N T A
P O R
R E N T A S
D E
T E R C E R A
L o s p a g o s a c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e s a la s r e n t a s d e c a t e g o r a s e s u je ta r n a la s s ig u ie n t e s d is p o s ic io n e s :
te rce ra
a ) L o s c o e f ic ie n t e s a q u e A r t c u lo 8 5 d e ( 4 ) d e c im a le s . la L e y se
se
r e f ie r e
e l in c is o a ) d e l c o n s id e r a n d o c u a t r o
c a lc u la r n
( I n c is o
s u s titu d o
p o r e l a rt. 6
d e l D . S . 1 2 5 -9 6 ).
b ) S e e n
e n t e n d e r p o r im p u e s t o c a lc u la d o a l d e t e r m in a d o d e l r g im e n g e n e r a l.
a p lic a c i n
( I n c is o
b ) s u s titu id o
p o r e l A rtc u lo 2 7 d e l D e c re to e l 3 1 d e d ic i e m b r e d e 1 9 9 9 ).
S u p re m o
1 9 4 - 9 9 - E F , p u b l ic a d o
T E X T O
A N T E R IO R
b ) S e
e n t e n d e r p o r im p u e s t o c a lc u la d o a l a p lic a c i n d e l r g im e n g e n e r a l,
d e t e r m in a d o e n au n
c u a n d o e l e f e c t iv a m e n t e
p a g a d o h u b ie r a s id o
e l im p u e s t o m n im o .
c ) L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e f e b r e r o h u b ie r a n a r r e g lo a l s is t e m a
p o r lo s m e s e s d e
e n e ro y
d e t e r m in a d o s u s p a g o s a c u e n t a c o n c o n t e n id o e n e l in c is o a ) d e l A r t c u lo
8 5 d e
la L e y o b s e r v a r n
lo s ig u ie n t e :
1 . S i n o t u v ie r a n
im p u e s t o c a lc u la d o e n
e l
e je r c ic io a n t e r io r , d e b e r n p r e v is t o e n
a p lic a r e l s is t e m a la L e y , al m e s
a p a r t ir d e l p a g o a c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e d e m a rz o .
2 . L a s e m p re sa s q u e
te n g a n
in v e r s io n e s o tra s e m p re sa s
f in a n c ie r a s p e r m a n e n t e s e n c o n t in u a r n a cu e rd o co n
d e t e r m in a n d o s u s p a g o s a c u e n t a d e e l b a la n c e d e l e je r c ic io p r e c e d e n t e q u e p re se n te n la o h a sta al
a n t e r io r , h a s t a la f e c h a e n d e c la r a c i n la f e c h a d e lo q u e
j u r a d a a n u a l c o r r e s p o n d ie n t e
v e n c im ie n t o p a r a d ic h a p r e s e n t a c i n , im p u e s t o a p lic a r
o c u r r a p r im e r o . S i n o t u v ie r a n
c a lc u la d o e n
e l e je r c ic io a n t e r io r , d e b e r n
e l s is t e m a p r e v is t o e n d e la L e y .
e l in c is o b ) d e l A r t c u lo 8 5
d ) L o s c o n t r ib u y e n t e s p o d r n d e t e r m in a d o d e a cu e rd o co n
m o d if ic a r e l c o e f ic ie n t e lo d is p u e s t o e n e l in c is o a )
d e l A r t c u lo 8 5 d e c o r r e s p o n d ie n t e a c u m u la d o a l 3 0
la L e y , a p a r t ir d e l p a g o a c u e n t a ju lio , e n b ase a l b a la n c e
al m e s d e d e ju n io .
s e r d e t e r m in a d o d iv id ie n d o e l la r e n t a n e t a q u e d e ju n io , e n t r e r e s u lt e d e l
im p u e s t o c a lc u la d o s o b r e b a la n c e a c u m u la d o a l 3 0
e l to ta l d e e l caso q u e d e l
in g r e s o s n e t o s a c u m u la d o s a d ic h o m e s . E n n o h u b ie r a r e n t a n e t a , s e p o r c e n ta je .
(P rra fo s u s titu id o p o r e l A rtc u lo 2 7 d e l D e c re to d e d i c ie m b r e d e 1 9 9 9 ).
s u s p e n d e r la a p lic a c i n
S u p re m o
1 9 4 -
9 9 -E F , p u b lic a d o
e l 3 1
T E X T O
A N T E R IO R
s e r d e t e r m in a d o d iv id ie n d o la r e n t a n e t a q u e d e ju n io ,
e l im p u e s t o c a lc u la d o s o b r e r e s u lt e e n tre d e l b a la n c e
e l to ta l d e
in g r e s o s n e t o s a c u m u la d o s a n o h u b ie r a r e n t a n e t a d e l p o r c e n t a je , s in a l Im p u e sto
d ic h o m e s . E n se
e l caso q u e
p e r ju ic io d e l p a g o c o r r e s p o n d ie n t e M n im o a la R e n t a .
E l c o e f ic ie n t e d e t e r m in a c i n lo s m e s e s d e s ie m p r e q u e
m o d if ic a d o s e r d e d e
a p lic a c i n
p a r a la
lo s p a g o s a c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e s a d e d ic h o e je r c ic io , d e n t r o d e l p la z o
ju lio a d ic ie m b r e la m o d if ic a c i n se
e fe c t e
p a r a e l p a g o a c u e n t a d e l m e s d e ju lio . S i la m o d if ic a c i n d e l c o e f ic ie n t e se r e a liz a r a c o n
p o s t e r io r id a d , e l n u e v o c o e f ic ie n t e
se
a p lic a r a lo s p r e s e n t a c i n
p a g o s a c u e n t a d e l e je r c ic io c u y o p la z o d e y p a g o n o h u b ie s e
v e n c id o a la f e c h a d e p r e s e n t a c i n
d e l b a la n c e .
(P rra fo in c o rp o ra d o p o r e l A rtc u lo e l 3 1 d e 2 8 d e l D e c re to d e 1 9 9 9 ). S u p re m o N 1 9 4 - 9 9 - E F , p u b l ic a d o d ic i e m b r e
e ) T ra t n d o s e
d e
d e t e r m in e n se
su e l
p a g o a c u e n t a a p lic a n d o e l s is t e m a a q u e in c is o b ) d e l A r t c u lo 8 5 d e p o r c e n ta je o al 3 0 d e e n b ase
r e f ie r e
m o d if ic a r e l d e e n e ro con
a l b a la n c e
ju n io . D ic h o p o r c e n t a je
se r e x p re sa d o
L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e p o r c e n ta je p o d r n con
h u b ie r e n
m o d if ic a d o e l d e e n e ro , d e
e l b a la n c e
a p lic a r d ic h o p o r c e n t a je
a la d e t e r m in a c i n
lo s p a g o s a c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e s a lo s m e s e s d e e n e r o a ju n io , s ie m p r e q u e la m o d if ic a c i n se e fe c t e
d e n t r o d e l p la z o p a r a e l p a g o a c u e n t a d e l m e s d e e n e r o . S i la m o d if ic a c i n p o s t e r io r id a d d e l p o r c e n ta je se r e a liz a r a c o n
a l v e n c im ie n t o d e l p la z o p a r a e l p a g o a e n e r o , e l n u e v o p o r c e n ta je se
cu e n ta d e l m e s d e
a p lic a r a lo s p a g o s a m e se s q u e
c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e s a lo s v e n c id o a l m o m e n t o d e am b os ca sos, se la
n o h u b ie r a n
p r e s e n t a c i n
d e l b a la n c e . E n
d e b e r
e f e c t u a r o b lig a t o r ia m e n t e d e a c u e r d o a l b a la n c e se r d e
la m o d if ic a c i n d e
al 3 0
ju n io . E l n u e v o d e
p o r c e n ta je
a p lic a c i n
p a r a la d e t e r m in a c i n d e l e je r c ic io ,
lo s p a g o s a c u e n t a d e c u y o p la z o d e la f e c h a d e n o c u m p le S U N A T
ju lio a d ic ie m b r e y
p r e s e n t a c i n
p a g o n o h u b ie s e v e n c id o a
p r e s e n t a c i n con
d e l b a la n c e . S i e l c o n t r ib u y e n t e al 3 0 d e ju n io , la
p r e s e n t a r e l b a la n c e
d e t e r m in a r e l n u e v o p o r c e n t a je la L e y y e n
a p lic a n d o e l
p r o c e d im ie n t o f ija d o e n r e g la m e n t o . D e n o h a b e rse
e l p re se n te
n o co n ta r co n
lo s d a t o s n e c e s a r io s , p o r
p r e s e n t a d o la s r e s p e c t iv a s d e c la r a c io n e s p o d r f ija r e n d e sd e d o s p o r c ie n t o ( 2 % ) e l
ju r a d a s , la S U N A T p o r c e n ta je
a p lic a b le
e l p a g o a cu e n ta ju lio y se d u ra n te to d o e l e l r e f e r id o
al m e s d e
se g u n d o se m e stre , o h a sta q u e b a la n c e .
(P rra fo s u s titu id o
p re se n te
p o r e l A rtc u lo 2 9 d e l D e c re to d e d i c ie m b r e d e 1 9 9 9 ).
S u p re m o
1 9 4 -
e l 3 1
T E X T O
A N T E R IO R
L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e p o r c e n ta je con
h u b ie r e n
m o d if ic a d o e l d e
e l b a la n c e
e n e ro , p o d r n
a p lic a r d ic h o p o r c e n t a je , a p a r t ir d e l a d ic h o m e s , h a s t a
p a g o a c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e e l c o r r e s p o n d ie n t e al m e s d e
ju n io , d e b ie n d o c o r r e s p o n d a , d ic h o
in c r e m e n t a r o d is m in u ir , s e g n
p o r c e n ta je d e
d e
a c u e r d o a l b a la n c e
a c u m u la d o a l 3 0 con
ju n io . S i e l c o n t r ib u y e n t e al 3 0 d e
n o c u m p le
p r e s e n t a r e l b a la n c e
ju n io , la S U N A T a p lic a n d o e l e n e l p re se n te
d e t e r m in a r e l n u e v o p o r c e n t a je p r o c e d im ie n t o f ija d o e n r e g la m e n t o . D e la L e y y
n o co n ta r co n
lo s d a t o s
n e c e s a r io s , p o r n o h a b e r s e
p r e s e n t a d o la s p o d r
r e s p e c t iv a s d e c la r a c io n e s ju r a d a s , la S U N A T f ija r e n 2 % e l p o r c e n ta je a p lic a b le d e sd e ju lio y
e l p ag o a d u ra n te
c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e
al m e s d e
to d o e l se g u n d o se m e stre , o h a sta q u e p re se n te e l r e f e r id o b a la n c e
se
L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e p o r c e n ta je d u ra n te
n o h u b ie r a n
m o d if ic a d o s u p o d r n h a c e rlo a ju lio ,
e l p r im e r s e m e s t r e
p a r t ir d e l p a g o a c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e e n b ase a l b a la n c e a c u m u la d o a l 3 0 d e
al m e s d e
J u n io .
L o s p o r c e n ta je s s e
o b te n d r n
d e
la s ig u ie n t e
fo rm a :
1 . S e
d e t e r m in a r e l m o n t o d e l I m p u e s t o la r e n t a o b t e n id a e n t r e y e l 3 1 d e e l in ic io
c a lc u la d o s o b r e
d e l e je r c ic io g r a v a b le ju n io , s e g n
e n e ro , o e l 3 0 d e d ozav o
c o r r e s p o n d a ; d e d u c id a s u n
( 1 / 1 2 ) o s e is d o z a v o s ( 6 / 1 2 ) r e s p e c t iv a m e n t e , d e la s p r d id a s t r ib u t a r ia s a r r a s t r a b le s a l 3 1 d ic ie m b r e d e l e je r c ic io a n t e r io r . d e
2 . E l im p u e s t o d e t e r m in a d o d e n u m e r a l a n t e r io r , s e
a cu e rd o co n
e l
e l to ta l d e c ie r r e
in g r e s o s n e t o s a c u m u la d o s a la f e c h a d e d e l b a la n c e c o r r e s p o n d ie n t e .
E n
e l caso q u e
n o h u b ie r a r e n t a n e t a s e d e l p o r c e n t a je , s in a l Im p u e sto
E n
e l caso q u e
n o h u b ie r a r e n t a n e t a
se
s u s p e n d e r la
a p lic a c i n
(P rra fo
d e l p o r c e n ta je .
p o r e l A rtc u lo 2 7 d e l D e c re to d e d i c ie m b r e d e 1 9 9 9 ). S u p re m o N 1 9 4 e l 3 1
s u s titu id o
T E X T O
A N T E R IO R
E n
e l caso q u e
n o h u b ie r a r e n t a n e t a s e d e l p o r c e n ta je , s in a l Im p u e sto
f) A
e fe c to d e
la a p lic a c i n
d e l s is t e m a a q u e la L e y , e n
se
r e f ie r e
e l caso d e
b e n e f ic io s p r o v e n ie n t e s d e
la e n a je n a c io n
d e
b ie n e s a la m is m a ,
p la z o s , d ir e r id o s a l a m p a r o d e l A r t c u lo 5 8 d e se
c o n s id e r a r c o m o in g r e s o b r u t o d e l m e s la p a r t e
c o n v e n id a p a r a e l p a g o e n d ic h o p e r o d o . A s im is m o s e d e b e r te n e r e n c u e n t a lo d is p u e s t o e n e l in c is o d ) d e l m on e d a
A r t c u lo 3 4 p a r a e l c a s o d e e x tra n je ra .
g ) L a s s o c ie d a d e s , e n t id a d e s y c o la b o r a c i n e m p r e s a r ia l a q u e
lo s c o n t r a t o s d e se r e f ie r e e l lt im o la s
p r r a f o d e l a r t c u lo 1 4 d e s ig u ie n t e s r e g la s :
la L e y , s e g u ir n
1 . A t r ib u ir n
s u s r e s u lt a d o s a l c ie r r e
o a l t r m in o d e l c o n t r a t o , s e g n a p lic a c i n d e l a r t c u lo 1 8 .
co rre sp o n d a e n
2 . P a ra e fe c to d e q u e
lo s p a g o s a c u e n t a m e n s u a le s
c o r r e s p o n d a e f e c t u a r a la s p a r t e s lo s
c o n t r a t a n t e s d o m ic ilia d a s , s t a s c o n s id e r a r n in g r e s o s m e n s u a le s a t r ib u id o s a c a d a u n a d e e lla s e n la m is m a p r o p o r c i n e n q u e h u b ie r a n
a c o r d a d o p a r t ic ip a r d e
lo s r e s u lt a d o s .
( I n c is o
g ) s u s titu id o
p o r e l A rtc u lo 3 0 d e l D e c re to e l 3 1 d e d ic i e m b r e d e 1 9 9 9 ).
S u p re m o
1 9 4 - 9 9 - E F , p u b l ic a d o
T E X T O
A N T E R IO R
g ) L a s s o c ie d a d e s d e
h e c h o , a s o c ia c io n e s e n
p a r t ic ip a c i n , jo in t v e n t u r e s , c o n s o r c io s , c o m u n id a d d e b ie n e s y lo s c o n t r a t o s p r e v is t o s e n G e n e r a l d e S o c ie d a d e s a
e l A r t c u lo 4 0 6 d e q u e se r e f ie r e
la L e y
e l lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo 1 4 d e p a c t a d o lle v a r c o n t a b ilid a d la s p a r t e s c o n t r a t a n t e s ,
la L e y , q u e h a y a n in d e p e n d ie n t e s e g u ir n
a la d e
1 . A t r ib u ir n
s u s r e s u lt a d o s a l c ie r r e
d e l
e je r c ic io a l t r m in o d e l c o n t r a t o , s e g n co rre sp o n d a e n a p lic a c i n d e l A r t c u lo 1 8 .
2 . P a ra e fe c to d e m e n s u a le s q u e
lo s p a g o s a c u e n t a
c o r r e s p o n d a e f e c t u a r a la s te n d r
p a r t e s c o n t r a t a n t e s d o m ic ilia d a s s e e n c o n s id e r a c i n lo s ig u ie n t e :
2 .1
L o s in g r e s o s m e n s u a le s s e a t r ib u id o s a la s p a r t e s e n q u e la
c o n s id e r a r n e n
la m is m a p r o p o r c i n
h u b ie r a n
a c o r d a d o p a r t ic ip a r d e
r e n t a n e t a a n u a l.
2 .2
E l I m p u e s t o M n im o q u e a t r ib u ir
a fe c te
a e s t a s e n t id a d e s s e m e n s u a lm e n t e la p r o p o r c i n a n t e r io r .
a lo s c o n t r a t a n t e s e n e l a c a p it e
s e a la d a e n
h ) E n
e l caso d e
f u s i n
d e
e m p r e s a s , la a d q u ir e n t e
d e t e r m in a r lo s p a g o s a c u e n t a d e l I m p u e s t o , c o n s id e r a n d o lo s ig u ie n t e :
1 . T ra t n d o se
d e
f u s i n
p o r a b s o r c i n , p a g o s a cu e n ta e fe c tu a rs e la
m a n t e n d r e l m is m o s is t e m a d e q u e le
c o r r e s p o n d a a p lic a r a n t e s d e
f u s i n .
2 . T ra t n d o se s o c ie d a d :
d e
f u s i n
p o r c o n s t it u c i n
d e
u n a
2 .1
S i a t o d a s la s t r a n s f e r e n t e s le s
h u b ie r a c o r r e s p o n d id o d e t e r m in a r s u s p a g o s a cu e n ta e n e n f u n c i n a lo d is p u e s t o la L e y ,
e l in c is o a ) d e l A r t c u lo 8 5 d e u t iliz a r e l s is t e m a d ic h o in c is o . E n r e s u lt e
la a d q u ir e n t e e s t a b le c id o e n c o e f ic ie n t e su m a d e
ta l ca s o e l d e d iv id ir la
se r e l q u e
lo s im p u e s t o s c a lc u la d o s p o r la s la s u m a d e su s
tra n s fe re n te s e n tre
in g r e s o s n e t o s d e l e je r c ic io a n t e r io r o p re ce d e n te a l a n t e r io r s e g n co rre sp o n d a .
2 .2
S i a t o d a s la s t r a n s f e r e n t e s le s
h u b ie r a c o r r e s p o n d id o d e t e r m in a r s u s p a g o s a cu e n ta e n e n f u n c i n a lo d is p u e s t o la L e y ,
e l in c is o b ) d e l A r t c u lo 8 5 d e u t iliz a r e l s is t e m a d ic h o in c is o .
la a d q u ir e n t e e s t a b le c id o e n
2 .3
S i a la s t r a n s f e r e n t e s le s h u b ie r a
c o r r e s p o n d id o a p lic a r d is t in t o s s is t e m a s d e p a g o s a c u e n t a , la a d q u ir e n t e u t iliz a r
e l s is t e m a e s t a b le c id o e n A r t c u lo 8 5 d e d e t e r m in a c i n lo d is p u e s t o e n p re se n te
e l in c is o a ) d e l
la L e y . P a r a la d e l c o e f ic ie n t e e l n u m e ra l 2 .1 se a p lic a r
d e l
in c is o , c o n s id e r a n d o a t a l e f e c t o in g r e s o s d e la s
s lo lo s im p u e s t o s e tra n s fe re n te s q u e d e l A r t c u lo 8 5 d e
a p lic a b a n la L e y .
e l in c is o a )
i) lo s in g r e s o s n e t o s d e a t r ib u ir n
la s e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s s e a l p r o p ie t a r io .
m e n s u a lm e n t e
j ) E l b a la n c e y
a c u m u la d o a q u e
se
r e f ie r e n
lo s in c is o s d ) d e c la r a c i n
e ) d e l p re se n te
a r t c u lo , t e n d r c a r c t e r d e
ju r a d a y
d e b e r c o n t e n e r la in f o r m a c i n , r e q u is it o s y d e la r e f e r id a
c o n d ic io n e s p a r a la p r e s e n t a c i n d e c la r a c i n , d e
( I n c is o
a c u e r d o a lo e s t a b le c id o p o r la S U N A T .
p o r e l A rtc u lo 3 1 d e l D e c re to d e d ic i e m b r e d e 1 9 9 9 ). S u p re m o N e l 3 1
j) in c o r p o r a d o s
1 9 4 - 9 9 - E F , p u b l ic a d o
k ) L a s s o c ie d a d e s o e m p r e s a s q u e m o t iv o d e u n a e s c is i n o d e
se
con
u n a r e o r g a n iz a c i n
s im p le
d e t e r m in a r n p r e v is t o e n
( I n c is o
s u s p a g o s a c u e n t a a p lic a n d o e l s is t e m a la L e y .
S u p re m o N
p o r e l A rtc u lo d e 3 1 d e e l 3 1 d ic i e m b r e 1 9 9 9 ).
k ) in c o rp o ra d o s
d e l D e c re to
1 9 4 - 9 9 - E F , p u b l ic a d o
A r t c u lo
5 4 - A .- R E T E N C I N
C U E N T A D E
E N
E L C A S O D E
D E
R E N T A S E M P R E S A R IA L
E M P R E S A R IA L E S Y F ID E IC O M IS O S
P R O V E N IE N T E S
F O N D O S
IN V E R S I N
P a r a e f e c t u a r la r e t e n c i n d e la Ley , se a p lic a r n
d e l I m p u e s t o a la R e n t a a q u e
se
r e f ie r e
e l A r t c u lo 7 3 - B
la s s ig u ie n t e s d is p o s ic io n e s :
a ) L a r e n t a n e t a d e v e n g a d a e n e l e je r c ic io s o b r e r e t e n c i n d e la L e y d e l I m p u e s t o e s la r e n t a a q u e y la s r e n t a s c o m p r e n d id a s e n p a ra su
y
la c u a l s e
e f e c t a la
se
r e f ie r e
e l in c is o j ) d e l a r t c u lo 2 8 la L e y ,
c u a n d o s t a s c o n s t it u y a n
( I n c is o a ) d e l a rtc u lo 2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
b e n e f ic ia r io r e n t a s d e
p o r e l A rtc u lo 2 1
S u p re m o N 2 1 9 -
5 4 -A , s u s titu id o
d e l D e c re to
e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7
v ig e n te
a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
T E X T O
A N T E R IO R
a ) L a r e n t a n e t a d e v e n g a d a e n e l e je r c ic io s o b r e e f e c t a la r e t e n c i n in c is o
la c u a l s e se r e f ie r e e l
d e l I m p u e s t o e s la r e n t a a q u e la L e y , la q u e
j) d e l A r t c u lo 2 8 d e
s e d e t e r m in a d e
e l in c is o b ) d e l A r t c u lo 1 8 - A .
b ) L o s c r d it o s a q u e
se
r e f ie r e
e l A r t c u lo 8 8 d e 3 0 % , son
la L e y , q u e s o n
a p lic a b le s e l caso d e l
c o n t r a e l I m p u e s t o r e t e n id o d e d e
la s r e t e n c io n e s a c u e n t a e n a n t e r io r id a d
r e d e n c io n e s o r e s c a t e s p a r c ia le s o c u r r id a s c o n
a l c ie r r e
e je r c ic io .
c) E n
e l caso d e
r e d e n c i n
o re sca te
co n
a l c ie r r e
d e l e je r c ic io , s e
te n d r e n
1 ) C o n s t it u y e n t e g r o d e
re n ta d e v e n g a d a so b re
la q u e
se
e f e c t a la r e te n c i n , e l al
la r e n t a n e t a a q u e
t ie n e d e r e c h o e l c o n t r ib u y e n t e
m o m e n to d e l re sca te
o r e d e n c i n .
2 ) L a r e t e n c i n
p ro ce d e r e n
e l caso q u e
la r e d e n c i n
o re sc a te
se a
d e f in it iv a o p a r c ia l.
C u a n d o la r e d e n c i n
o re sca te
s e a d e f in it iv a , e l im p u e s t o r e t e n id o s e la L e y .
r e g ir p o r lo d is p u e s t o e n
C u a n d o la r e d e n c i n so b re
o re sca te
s e a p a r c ia l, la r e t e n c i n
se
e fe c tu a r
lo s im p o r t e s r e s c a t a d o s o r e d im id o s y
e l im p u e s t o r e t e n id o s e r la r e n t a d e v e n g a d a e n lo
u t iliz a d o c o m o c r d it o d e l I m p u e s t o q u e e l e je r c ic io , s e g n lo s e a la d o e n
g ra v e
e l in c is o a ) o c o m o c r d it o s e g n la L e y .
s e a la d o p o r e l in c is o a ) d e l A r t c u lo 8 8 d e
3 ) L a r e t e n c i n m e d ia n t e S U N A T .
d e l im p u e s t o , a s c o m o s u ju r a d a , e n
p a g o , s e r e fe c tu a d a c o n d ic io n e s q u e s e a le la
d e c la r a c i n
la f o r m a y
4 ) L a r e n t a r e s c a t a d a o r e d im id a e n
e l t r a n s c u r s o d e l e je r c ic io d e d ic ie m b r e
g r a v a b le , d e b e r e x c lu ir c u a lq u ie r r e n t a d e v e n g a d a a l 3 1 d e l a o a n t e r io r s o b r e la c u a l y a s e
h a y a c a lc u la d o e l I m p u e s t o .
5 ) L a r e n t a r e s c a t a d a o r e d im id a e n g r a v a b le , n o f o r m a p a r t e d e la t e r c e r a c a t e g o r a . d e la b a s e
e l t r a n s c u r s o d e l e je r c ic io im p o n ib le d e lo s p a g o s a c u e n t a
( A rtc u lo
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
A r t c u lo
5 5 .- C R D I T O S C A T E G O R A
C O N T R A
L O S
P A G O S
C U E N T A
P O R
R E N T A S
D E
T E R C E R A
P a ra
a p lic a r
lo s
c r d it o s
t r ib u t a r io s
co n tra
lo s
p ag os
cu e n ta
d e
te rce ra
c a t e g o r a ,
lo s c o n t r ib u y e n t e s o b s e r v a r n
la s s ig u ie n t e s d is p o s ic io n e s :
1 .
S lo
se
p o d r
com p e n sar
lo s
s a ld o s
fa v o r
o r ig in a d o s
p or
re n ta s
d e
te rce ra
c a t e g o r a .
2 . P a r a la c o m p e n s a c i n p r im e r lu g a r s e fa v o r y
d e
c r d it o s s e
te n d r e n
c u e n t a e l s ig u ie n t e
o rd e n : e n
c o m p e n s a r e l a n t ic ip o a d ic io n a l, e n
s e g u n d o t r m in o lo s s a ld o s a
p o r lt im o c u a lq u ie r o t r o c r d it o .
3 . E l s a ld o a f a v o r o r ig in a d o p o r r e n t a s d e d e c la r a c i n
t e r c e r a c a t e g o r a , a c r e d it a d o e n
la h ay a
j u r a d a a n u a l d e l e je r c ic io p r e c e d e n t e
a l a n t e r io r p o r e l c u a l n o s e
s o lic it a d o d e v o lu c i n , d e b e r s e r c o m p e n s a d o in c lu s iv e a p a r t ir d e l m e s d e
c o n t r a lo s p a g o s a c u e n t a d e l e je r c ic io , n in g n ca so p o d r se r
e n e r o , h a s t a a g o t a r lo . E n
a p lic a d o c o n t r a e l a n t ic ip o a d ic io n a l.
4 . E l s a ld o a f a v o r o r ig in a d o p o r r e n t a s d e
t e r c e r a c a t e g o r a
g e n e ra d o e n
e l e je r c ic io la
in m e d ia t o a n t e r io r d e b e r s e r c o m p e n s a d o s lo c u a n d o s e d e c la r a c i n ju ra d a a n u a l y n o se s o lic it e d e v o lu c i n
h a y a a c r e d it a d o e n n ic a m e n t e
p o r e l m is m o y
c o n t r a lo s p a g o s a c u e n t a c u y o v e n c im ie n t o o p e r e
a p a r t ir d e l m e s s ig u ie n t e
a aq u l
e n
q u e
se
p re se n te
ju r a d a d o n d e
se
c o n s ig n e
d ic h o s a ld o . E n
n in g n
c a s o p o d r s e r a p lic a d o c o n t r a e l a n t ic ip o a d ic io n a l.
5 . L o s p a g o s a cu e n ta y
r e t e n c io n e s e n se
e x c e s o s lo p o d r n con
se r com p e n sad os con al p ag o e n
lo s
p a g o s a c u e n t a o r e t e n c io n e s q u e
d e v e n g u e n
e x ce so.
( A rtc u lo fe b re ro
s u s titu id o 2 0 0 3 ).
S u p re m o
0 1 7 -2 0 0 3 -E F , p u b lic a d o
e l 1 3
d e
d e
( * ) A R T C U L O 5 5 .- C R D I T O S C O N T R A L O S P A G O S A C U E N T A P O R R E N T A S D E T E R C E R A C A T E G O R A
P a r a a p lic a r lo s c r d it o s t r ib u t a r io s c o n t r a lo s p a g o s a c u e n t a d e c a t e g o r a , lo s c o n t r ib u y e n t e s o b s e r v a r n
te rce ra
l a s s ig u ie n t e s d is p o s ic io n e s :
1 .
S lo s e
p o d r c o m p e n s a r lo s s a ld o s a t e r c e r a c a t e g o r a .
f a v o r o r ig in a d o s p o r
re n ta s d e
2 .
La
d e
s a ld o s
fa v o r
se
d e b e r
a p lic a r
con
a c u a lq u ie r o t r o
c r d it o .
3 .
E l s a ld o a f a v o r o r ig in a d o p o r r e n t a s d e la d e c la r a c i n
t e r c e r a c a t e g o r a ,
a c r e d it a d o e n p re ce d e n te
ju r a d a a n u a l d e l e je r c ic io
a l a n t e r io r , p o d r s e r c o m p e n s a d o c o n t r a lo s p a g o s a a p a r t ir d e l m e s d e e n e ro , h a sta
c u e n t a d e l e je r c ic io , in c lu s iv e a g o t a r lo .
4 .
E l s a ld o a f a v o r o r ig in a d o
p o r re n ta s d e
g e n e ra d o e n
e l e je r c ic io in m e d ia t o a n t e r io r p o d r s e r h a y a a c r e d it a d o e n la d e c la r a c i n
c o m p e n s a d o s lo c u a n d o s e ju r a d a a n u a l y n ic a m e n t e
c o n t r a lo s p a g o s a c u e n t a c u y o a aq u l e n q u e se
v e n c im ie n t o o p e r e p re se n te
a p a r t ir d e l m e s s ig u ie n t e ju r a d a d o n d e se
c o n s ig n e
d ic h o s a ld o .
5 .
L o s p a g o s a cu e n ta y
e x c e s o s lo p o d r n se
se r com p e n sad o s con d e v e n g u e n con
lo s p a g o s a c u e n t a o r e t e n c io n e s q u e al p ag o e n e x ce so.
( * ) A r t c u lo
s u s t it u id o
9 d e l D e c re to d e 2 0 0 1 .
S u p re m o
0 4 5 - 2 0 0 1 - E F , p u b lic a d o
d e m a rz o
A r t c u lo
5 6 .-P L A Z O
P A R A
E L P A G O
D E
R E G U L A R IZ A C I O N
D E L IM P U E S T O se
E l p ag o d e e fe c tu a r r e s p e c t iv a
d e l I m p u e s t o c o r r e s p o n d ie n t e
a c a d a e je r c ic io g r a v a b le d e la d e c la r a c i n
d e n t r o d e l p la z o e s t a b le c id o p a r a la p r e s e n t a c i n
A R T C U L O
5 7 .- R E C U P E R A C I N N O
D E L
C A P IT A L
IN V E R T ID O
T R A T N D O S E
D E
D O M IC I L IA D O S
S e
e n t e n d e r p o r r e c u p e r a c i n
d e l c a p it a l in v e r t id o p a r a e f e c t o d e la L e y :
a p lic a r lo
d is p u e s t o e n
a) se
T ra t n d o se
d e
la e n a je n a c i n c o n f o r m id a d
d e con
b ie n e s o d e r e c h o s : e l c o s t o c o m p u t a b le lo d is p u e s t o p o r lo s a r t c u lo s 2 0 y 2 1 d e
la L e y y
e l a r t c u lo 1 1 d e l R e g la m e n t o .
LA se
S U N A T con e n a je n e n
la in f o r m a c i n fu e ra n
p r o p o r c io n a d a s o b r e
lo s b ie n e s o d e r e c h o s q u e d e n tro d e q u e lo s la
o se
a e n a je n a r e m it ir u n a c e r t if ic a c i n
t r e in t a ( 3 0 ) d a s d e S U N A T se
p r e s e n t a d a la s o lic it u d . V e n c id o d ic h o p la z o s in la s o lic it u d , la c e r t if ic a c i n se
h u b ie r a p r o n u n c ia d o s o b r e
e n te n d e r
o to rg a d a e n
lo s t r m in o s e x p r e s a d o s p o r e l c o n t r ib u y e n t e .
L a c e r t if ic a c i n a n te s d e
r e f e r id a e n
e l p r r a f o a n t e r io r , c u a n d o h u b ie r e
s id o s o lic it a d a
la e n a je n a c i n , s e
r e g ir p o r la s s ig u ie n t e s d is p o s ic io n e s :
i) T e n d r d e sd e su
v a lid e z p o r u n e m is i n y e n
p la z o d e c u a r e n t a y
c in c o ( 4 5 ) d a s c a le n d a r io e l
t a n t o , a la f e c h a d e o d e re ch o .
e n a je n a c i n , n o v a r e
d e l b ie n
ii) E n se
c a s o a la f e c h a d e e l a c p it e
v a r e
e l c o s t o c o m p u t a b le d e u n
a q u e
r e f ie r e
a n t e r io r , s e
d e b e r r e q u e r ir la e m is i n q u e
n u e v o c e r t if ic a d o ; e x c e p t o e n d e b a a d ife r e n c ia s d e
lo s s u p u e s t o s e n
la v a r ia c i n
se
c a m b io d e
m o n e d a e x tr a n je r a , e n d e l e n a je n a n te
cu y o caso
p r o c e d e r la a c t u a liz a c i n
p o r p a rte
a d ic h a f e c h a .
iii) E l e n a je n a n t e fe c h a d e
e l a d q u ir e n t e d e l b ie n
d e b e r n
c o m u n ic a r a la S U N A T lo s 3 0 d a s
la
e n a je n a c i n
o d e re ch o , d e n tro d e
s ig u ie n t e s d e
p r o d u c id a s t a .
N o p r o c e d e r la d e d u c c i n a r t c u lo 7 6 d e e x p e d ic i n d e
d e l c a p it a l in v e r t id o c o n f o r m e
a l in c is o g ) d e l
la L e y , r e s p e c t o d e lo s p a g o s o a b o n o s a n t e r io r e s a la la c e r t if ic a c i n p o r la S U N A T .
( I n c is o
a ) d e l A rtc u lo 5 7 s u s titu id o e l 1 6 .0 5 .2 0 0 6 y v ig e n te
d e l D e c re to
S u p re m o
0 6 2 -2 0 0 6 -E F ,
p u b lic a d o
a p a r t i r d e l 1 7 .0 5 . 2 0 0 6 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
a ) T ra t n d o se
d e
la e n a je n a c i n q u e se
d e
b ie n e s o d e r e c h o s : c o n f o r m id a d la L e y y
e l c o s t o c o m p u t a b le con
lo d is p u e s t o p o r lo s A r t c u lo s 2 0 y
2 1 d e
e l A r t c u lo 1 1 d e l R e g la m e n t o .
(V e r F e d e E rra ta s p u b lic a d a e l 1 9 .1 0 .2 0 0 5 )
La S U N A T con
la in f o r m a c i n se
p r o p o r c io n a d a s o b r e e m it ir u n a
lo s
b ie n e s o d e r e c h o s q u e c e r t if ic a c i n d e n tro d e
e n a je n e n
lo s t r e in t a ( 3 0 ) d a s d e q u e la
p r e s e n t a d a la s o lic it u d . V e n c id o d ic h o p la z o s in S U N A T se h u b ie r a p r o n u n c ia d o s o b r e se e n te n d e r o to rg a d a e n
la s o lic it u d , la lo s t r m in o s
c e r t if ic a c i n
e x p r e s a d o s p o r e l c o n t r ib u y e n t e .
N o p r o c e d e r la d e d u c c i n
d e l c a p it a l in v e r t id o
c o n fo rm e d e
a l in c is o g ) d e l a r t c u lo 7 6 d e
la L e y , r e s p e c t o d e la
lo s p a g o s o a b o n o s a n t e r io r e s a la e x p e d ic i n p o r la S U N A T . E n se lo s c a s o s e n q u e la
c e r t if ic a c i n e n a je n a c i n
p r o d u z c a c o m o c o n s e c u e n c ia d e d e s o c ie d a d e s o e m p r e s a s , e n
u n a
r e o r g a n iz a c i n p a r t ic ip e n d e d u c c i n e x p id a c o n
( U ltim o A rtc u lo 1
la q u e
e m p r e s a s d o m ic ilia d a s o n o e n
e l p a s , la
p r o c e d e r in c lu s o c u a n d o e l c e r t if ic a d o s e p o s t e r io r id a d
d e l in c is o
a la f e c h a d e
N
la r e o r g a n iz a c i n .
p o r e l e l
p rra fo
a ) d e l a rtc u lo 5 7 s u s titu id o
d e l D e c re to y v ig e n te
S u p re m o
0 3 6 -2 0 0 6 -E F , p u b lic a d o
3 0 .0 3 .2 0 0 6
a p a rtir d e l 3 1 .0 3 .2 0 0 6 ) .
( V e r a rtc u lo 3 0 .0 3 .2 0 0 6 y
2 d e l D e c re to v ig e n te
S u p re m o
0 3 6 -2 0 0 6 -E F , p u b lic a d o
e l
a p a rtir d e l 3 1 .0 3 .2 0 0 6 ) .
b ) T ra t n d o se e q u iv a le n t e
d e
d e
b ie n e s q u e
s u fra n
d e sg a ste : u n a su m a
a l v e in t e
p o r c ie n t o ( 2 0 % ) d e
lo s im p o r t e s p a g a d o s o a c r e d it a d o s .
( A rtc u lo
5 7 y
3 4
d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l
0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
5 7 .- R E C U P E R A C I O N D E
D E L
C A P IT A L N O
IN V E R T ID O
T R A T A N D O S E S e d e
D O M IC IL IA D O S
e n t e n d e r p o r r e c u p e r a c i n a p lic a r lo d is p u e s t o e n
d e l c a p it a l in v e r t id o p a r a e f e c t o la L e y :
a ) T ra t n d o se
d e
d e y
b ie n e s o d e r e c h o s , m e jo r a s d e a n te lo s la
e l c o s t o in c u r r id o e n m is m o s q u e S U N A T . se
la a d q u is ic i n
a c r e d it e n
f e h a c ie n t e m e n t e
b ) T ra t n d o se
d e
d e
b ie n e s q u e
s u fra n d e l e l
d e s g a s t e , u n a s u m a a n u a l e q u iv a le n t e p o r c e n ta je co sto d e d e d e p r e c ia c i n y q u e
a la a p lic a c i n
le s c o r r e s p o n d a s o b r e se a c r e d it e n
a d q u is ic i n
m e jo r a s q u e la S U N A T .
f e h a c ie n t e m e n t e
a n te
c ) La S U N A T
con
la in f o r m a c i n se se
p r o p o r c io n a d a s o b r e o so b re lo s b ie n e s
lo s
b ie n e s o d e r e c h o s q u e q u e s u fre n d e sg a ste y
e n a je n e n d e s t in e n
a la e x p lo t a c i n , lo s t r e in t a ( 3 0 ) d a s q u e la
e m it ir u n a c e r t if ic a c i n d e
d e n tro d e
p r e s e n t a d a la s o lic it u d . V e n c id o d ic h o p la z o s in se h u b ie r a p r o n u n c ia d o s o b r e se e n te n d e r o to rg a d a e n
S U N A T
la s o lic it u d , la lo s t r m in o s
c e r t if ic a c i n
e x p r e s a d o s p o r e l c o n t r ib u y e n t e .
d ) E n
n in g n
c a s o p r o c e d e r la d e d u c c i n
d e l c a p it a l la L e y ,
in v e r t id o c o n f o r m e
a l in c is o g ) d e l A r t c u lo 7 6 d e
re sp e cto d e e x p e d ic i n
lo s p a g o s o a b o n o s a n t e r io r e s a la d e la c e r t if ic a c i n p o r la S U N A T , c o n f o r m e al
in c is o a n t e r io r .
A r t c u lo
5 8 .- C R D I T O
P O R
IM P U E S T O
L A
R E N T A
A B O N A D O
E N
E L
E X T E R IO R
P a r a e f e c t o d e l c r d it o p o r I m p u e s t o a la R e n t a a b o n a d o e n r e f ie r e e l in c is o e ) d e l A r t c u lo 8 8 d e la L e y , s e
e l e x t e r io r , a q u e
se
1.
E l c r d it o s e so b re
c o n c e d e r p o r to d o im p u e s to a b o n a d o e n
e l e x t e r io r q u e
in c id a
la s r e n t a s c o n s id e r a d a s c o m o g r a v a d a s p o r la L e y ;
2.
L o s im p u e s t o s p a g a d o s e n d e b e n
e l e x t r a n je r o , c u a lq u ie r a f u e s e la im p o s ic i n
su
d e n o m in a c i n ,
r e u n ir la s c a r a c t e r s t ic a s p r o p ia s d e
a la r e n t a ; y ,
3.
E l c r d it o s lo p r o c e d e r c u a n d o s e e n e l e x tr a n je r o c o n
a c r e d it e
e l p a g o d e l I m p u e s t o a la R e n t a
d o c u m e n t o f e h a c ie n t e .
s u s titu id o
S u p re m o
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4
a p a r t i r d e l 0 6 .1 0 . 2 0 0 4 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
5 8 .- C R E D I T O S A L A R E N T A
P O R
D O N A C IO N E S E N
P O R
IM P U E S T O
A B O N A D O se
E L E X T E R IO R lo s in c is o s d ) y e )
lo s c r d it o s a q u e la L e y se
r e f ie r e n
te n d r e n
a ) T ra t n d o se p ag ad o e n
d e
c r d it o s p o r I m p u e s t o a la R e n t a
e l e x t e r io r :
1 . E l c r d it o s e ab on ad o e n
c o n c e d e r p o r t o d o im p u e s t o in c id a s o b r e la s
e l e x t e r io r q u e
r e n t a s c o n s id e r a d a s c o m o g r a v a d a s p o r la L e y ;
2 . L o s im p u e s t o s p a g a d o s e n c u a lq u ie r a f u e s e su
e l e x tr a n je r o , r e u n ir a la
d e n o m in a c i n , d e b e n la im p o s ic i n
la s c a r a c t e r s t ic a s p r o p ia s d e re n ta ; y ,
3 . E l c r d it o s lo p r o c e d e r c u a n d o s e p a g o d e l I m p u e s t o a la R e n t a e n con d o c u m e n t o f e h a c ie n t e .
a c re d ite
e l
e l e x tr a n je r o
b ) D E R O G A D O , S u p re m o
2 4 d e l D e c re to e l 1 3 d e
N 0 1 7 - 2 0 0 3 - E F , p u b lic a d o
fe b re ro d e 2 0 0 3 .
T E X T O
A N T E R IO R
b ) T ra t n d o se a u t o r iz a d a s :
d e
c r d it o p o r d o n a c io n e s
1 . L o s d o n a n te s d e b e r n s ig u ie n t e :
c o n s id e r a r lo
1 .1
E l c r d it o lo c o m p u t a r n q u e se y
a p a r t ir
d e l m o m e n to e n h e ch o q u e
p ro d u z ca e l s lo p o d r n d e l
lo s o r ig in e
a p lic a r lo a l p a g o d e Im p u e sto .
1 .2
N o le s o r ig in a r s a ld o s a f a v o r e j e r c ic io s
c o m p e n s a b le s e n p o s t e r io r e s .
1 .3 e n
D eb e r n u n
in s c r ib ir s e
R e g is t r o q u e
a l e f e c t o lle v a r la
S U N A T , d e b ie n d o p r o p o r c io n a r :
1 .3 .1 d e
E l n o m b re
o ra z n
s o c ia l
lo s b e n e f ic ia r io s a s c o m o e l p re te n d e
m o n t o o b ie n e s q u e d o n a r.
1 .3 .2 d e
I n f o r m a c i n
p a t r im o n ia l y
in g r e s o s d e
lo s lt im o s
c u a t r o e je r c ic io s .
1 .4
E l c r d it o s lo le s s e r c o m p u t a b le
s i la s e n t id a d e s b e n e f ic ia r ia s s e e n cu e n tra n q u e in s c r it a s e n u n R e g is t r o
p a r a t a l e f e c t o lle v a r la S U N A T . t e n d r v a lid e z p o r
D ic h a in s c r ip c i n tre s a o s.
1 .5
T ra t n d o se
d e d o n a c io n e s
e f e c t u a d a s p o r la s s o c ie d a d e s , e n t id a d e s y c o la b o r a c i n r e f ie r e 1 4 d e lo s c o n t r a t o s d e e m p r e s a r ia l a q u e se
e l lt im o p r r a f o d e l a r t c u lo la L e y , la d o n a c i n se
c o n s id e r a r e f e c t u a d a p o r la s p e r s o n a s n a t u r a le s o ju r d ic a s q u e q u e se an p a rte a su la s in t e g r a n o
co n tra ta n te , e n p a r t ic ip a c i n .
p r o p o r c i n
1 .6
M e d ia n t e
R e s o lu c i n
M in is t e r ia l d e p o d r n d ic t a r
E c o n o m a y
F in a n z a s s e
la s n o r m a s c o m p le m e n t a r ia s r e s p e c t o a l p r o c e d im ie n t o y d o c u m e n t a c i n d e la e l
r e q u e r id a p a r a la e x p e d ic i n R e s o lu c i n n u m e ra l 1 d e la L e y . S u p re m a a q u e se
r e f ie r e
d e l in c is o d ) d e l a r t c u lo 8 8
2 . L o s d o n a t a r io s t e n d r n s ig u ie n t e :
e n
c u e n t a lo
2 .1
E x te n d e r n
h a b e r r e c ib id o d o n a c io n e s , in d ic a n d o e l m o n t o o v a lo r e n m o n e d a n a c io n a l.
2 .2 q u e
D eb e r n
in s c r ib ir s e
e n
e l R e g is t r o
p a r a t a l e f e c t o lle v a r la S U N A T . t e n d r v a lid e z p o r
D ic h a in s c r ip c i n tre s a o s.
2 .3
D eb e r n d e
in f o r m a r a la S U N A T lo s f o n d o s y b ie n e s
d e la
a p lic a c i n
r e c ib id o s d u r a n t e su ste n ta d a co n
e l a o a n t e r io r , p ag o,
c o m p ro b a n te s d e d e a b r il d e
a m s ta rd a r e l 3 0 a o.
cad a
2 .4
C o n s t it u y e
d e lit o d e
d e f r a u d a c i n la
t r ib u t a r ia c o n f o r m e Le y
a lo p r e v is t o e n d e
P e n a l T r ib u t a r ia , la e m is i n d o n a c io n e s
d in e r a r ia s p o r m o n t o s m a y o r e s a lo s e f e c t iv a m e n t e r e c ib id o s .
3 . E n
cu a n to a
lo s b ie n e s d o n a d o s :
3 .1 se
C u a n d o la s d o n a c io n e s e n
e s p e c ie
r e f ie r a n
a b ie n e s im p o r t a d o s c o n d e d e r e c h o s , e l v a lo r q u e e l se
lib e r a c i n le s a s ig n e m o n to d e
q u e d a r d is m in u id o e n lo s d e r e c h o s lib e r a d o s .
3 . 2 . S a lv o e l c a s o d e d o n a c io n e s e f e c t u a d a s a l S e c t o r P b lic o N a c io n a l, con e x c e p c i n d e la s e m p r e s a s la a c t iv id a d se
c o n fo rm a n te s d e
e m p r e s a r ia l d e l E s t a d o , e l v a lo r q u e a s ig n e a la s d o n a c io n e s e n e s p e c ie
d e b e r s e r c o m u n ic a d o a la S U N A T a n te s d e l g o ce s in q u e p e r ju ic io d e d e l b e n e f ic io t r ib u t a r io ; la p o s t e r io r v e r if ic a c i n
la S U N A T p o d r r e a liz a r d e l v a lo r
d e
E n
n in g n
caso d e
d o n a c i n
e n
e s p e c ie , e l v a lo r d e l b ie n
p o d r se r d e lo s
s u p e r io r a l c o s t o c o m p u t a b le b ie n e s d o n a d o s .
3 .3
L a d o n a c i n
d e
b o n o s s u s c r it o s p o r
m a n d a t o le g a l s e v a lo r n o m in a l. E n b on os n o h ay an
co m p u ta r p o r s u e l caso q u e d ic h o s
s id o a d q u ir id o s p o r d e lo s
m a n d a t o le g a l, la d o n a c i n m is m o s s e m e rca d o .
c o m p u t a r p o r e l v a lo r d e
4 . E n
r e la c i n
a la s d o n a c io n e s a l S e c t o r
P b lic o N a c io n a l, e x c e p t o e m p r e s a s , a d e m s d e e n lo d is p u e s t o e n lo q u e lo s n u m e r a le s a n t e r io r e s , e n
s e a p e r t in e n t e , d e b e r t o m a r s e
4 . 1 . L a s e n t id a d e s y
d e p e n d e n c ia s d e l
S e c t o r P b lic o N a c io n a l, c o m p r e n d id a s e n e l in c is o a ) d e l a r t c u lo 1 8 d e la e n
L e y , n o e st n
o b lig a d a s a in s c r ib ir s e e l p u n to 2 .2
e l R e g is t r o s e a la d o e n d e l n u m e ra l 2 . E n
e s t o s c a s o s , lo s la r e a liz a c i n e l a cta d e d on ad o y d e
d o n a n t e s a c r e d it a r n la d o n a c i n e n tre g a y m e d ia n t e
r e c e p c i n
d e l b ie n
u n a c o p ia a u t e n t ic a d a d e S u p re m a q u e la a p r u e b a .
la R e s o lu c i n
4 . 2 . L a R e s o lu c i n a p ru e b e
S u p re m a q u e e n fa v o r d e la s
la d o n a c i n
e n t id a d e s d e l S e c t o r P b lic o N a c io n a l d e b e r c o n s ig n a r e l m o n t o o la v a lo r iz a c i n d e lo s b ie n e s , s e g n se an d on ad os.
co rre sp o n d a , q u e
C A P IT U L O
X II
D E
L A
A D M IN IS T R A C I N
D E L IM P U E S T O B A S E
S U
S O B R E
P R E S U N T A
d e l D e c re to S u p re m o N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l a p a rtir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 )
( C a p tu lo
X II s u s titu id o
p o r e l A rtc u lo 0 5 .1 0 .2 0 0 4 y
3 6
v ig e n te
V e r C a p t u lo X I I a n t e r io r
A r t c u lo
5 9 .- A P L I C A C I N
D E
L A S
P R E S U N C I O N E S
L a p r e s u n c i n d e y a p lic a c i n
a q u e
se
r e f ie r e
e l in c is o 1 ) d e l A r t c u lo 9 1 d e d if e r e n c ia s e n t r e
la L e y , t a m b i n
se r
cu an d o se
com p ru e b e n
lo s in c r e m e n t o s p a t r im o n ia le s
lo s in g r e s o s p e r c ib id o s , d e c la r a d o s o n o .
T ra t n d o se a p lic a r n y
d e
la s p r e s u n c io n e s a q u e
se
r e f ie r e
la L e y , s lo s e b ase c ie r t a
c u a n d o n o s e a p o s ib le
d e t e r m in a r la o b lig a c i n
t r ib u t a r ia s o b r e
c u a n d o n o s e a a p lic a b le
a lg u n a o t r a p r e s u n c i n
A r t c u lo
6 0 .- M T O D O S
D E
D E T E R M IN A C I N N O P U E D E S E R
D E
IN C R E M E N T O
P A T R IM O N IA L C U Y O
O R IG E N
JU S T IF IC A D O
P a ra e fe c to d e q u e se r e f ie r e
la d e t e r m in a c i n e l A r t c u lo 5 2 y
d e
la o b lig a c i n
t r ib u t a r ia e n
b ase
a la p r e s u n c i n te n d r e n
e l in c is o 1 ) d e l A r t c u lo 9 1 d e
la L e y , s e
a ) D e f in ic io n e s P a r a lo s e f e c t o s d e 1 . e s t a p r e s u n c i n , s e e n te n d e r p o r:
P a t r im o n io . - A l c o n ju n t o d e
a c t iv o s ( b ie n e s ) d e d u c id o s lo s p a s iv o s
( o b lig a c io n e s ) d e l d e u d o r t r ib u t a r io .
2 . con
P a s iv o s . - A l c o n ju n t o d e
o b lig a c io n e s q u e q u e se an
g u a rd e n
r e la c i n
d ir e c t a
e l p a t r im o n io a d q u ir id o y
d e m o s t r a d a s f e h a c ie n t e m e n t e .
3 .
P a t r im o n io I n ic ia l. - A l p a t r im o n io d e l d e u d o r t r ib u t a r io d e t e r m in a d o T r ib u t a r ia a l 1 d e e n e r o d e l e je r c ic io , s e g n te rce ro s.
p o r la A d m in is t r a c i n in f o r m a c i n
o b t e n id a d e l p r o p io d e u d o r t r ib u t a r io y / o d e
4 .
P a t r im o n io F in a l. - A l d e t e r m in a d o p o r la A d m in is t r a c i n d e d ic ie m b r e
T r ib u t a r ia
al 3 1
d e l e je r c ic io g r a v a b le , s u m a n d o a l p a t r im o n io in ic ia l b ie n e s , lo s d e p s it o s e n la s c u e n t a s d e e f e c t iv o y e n t id a d e s o tro s
la s a d q u is ic io n e s d e
d e l s is t e m a f in a n c ie r o , lo s in g r e s o s d e
d in e r o e n
a c t iv o s ; y , d e d u c ie n d o la s t r a n s f e r e n c ia s d e
p r o p ie d a d , lo s r e t ir o s d e d in e r o q u e re n an
la s c u e n t a s a n t e s m e n c io n a d a s , lo s p r s t a m o s d e lo s r e q u is it o s a q u e ta l e fe c to , s e se r e f ie r e e l A r t c u lo 6 0 - A y
o t r o s p a s iv o s . P a r a
to m a r e n
c u e n t a la s a d q u is ic io n e s , d e p s it o s , in g r e s o s , e l
t r a n s f e r e n c ia s y e je r c ic io , s e a n
r e t ir o s e f e c t u a d o s p o r e l d e u d o r t r ib u t a r io d u r a n t e g r a t u it o .
a t t u lo o n e r o s o o
S in
e m b a r g o , s i p o r c a u s a s im p u t a b le s a l d e u d o r t r ib u t a r io n o f u e r a d e t e r m in a r e l p a t r im o n io f in a l d e a c u e r d o a lo in d ic a d o e n e l
p o s ib le
p r r a f o p r e c e d e n t e , la S U N A T y d e p s it o s e x is t e n t e s a l 3 1 d e
lo d e t e r m in a r c o n s id e r a n d o lo s b ie n e s d ic ie m b r e .
5 .
V a r ia c i n
p a t r im o n ia l. - A
la d if e r e n c ia e n t r e
e l p a t r im o n io
f in a l
m e n o s e l p a t r im o n io in ic ia l d e l e je r c ic io .
6 .
C o n su m o s.- A
t o d a s a q u e lla s e r o g a c io n e s d e
d in e r o e f e c t u a d a s
d u ra n te
e l e je r c ic io , d e s t in a d a s a g a s t o s p e r s o n a le s t a le s c o m o
a lim e n t a c i n , v iv ie n d a , v e s t id o , e d u c a c i n , t r a n s p o r t e , e n e r g a , r e c r e a c i n , e n t r e o t r o s , y / o a la a d q u is ic i n d e b ie n e s q u e a l f in a l d e l
e je r c ic io n o s e e n a je n a c i n
r e f le ja n
e n
su
p a t r im o n io , s e a p o r e x t in c i n , o t r o s . T a m b i n se c o n s id e r a n con s u m os
o d o n a c i n , e n t r e la s c u e n t a s d e
a lo s r e t ir o s d e
e n t id a d e s d e l s is t e m a f in a n c ie r o d e
f o n d o s d e p o s it a d o s d u r a n t e b ) S ig n o s e x t e r io r e s d e r iq u e z a
e l e je r c ic io .
D e
con
e l s e g u n d o p r r a f o d e l A r t c u lo 9 2 d e
la L e y , la S U N A T
p o d r d e t e r m in a r e l in c r e m e n t o p a t r im o n ia l t o m a n d o e n e x t e r io r e s d e h a b it u a lm e n t e r iq u e z a , t a le s c o m o e l v a lo r d e l in m u e b le e l c o n t r ib u y e n t e la s f in c a s d e y su
c u e n t a lo s s ig n o s r e s id a
d on d e
f a m ilia o e l a lq u ile r q u e p a g a p o r e l
m is m o , e l v a lo r d e
r e c r e o o e s p a r c im ie n t o , lo s v e h c u lo s , lu jo , e l n m e r o d e s e r v id o r e s , v ia je s a l a rte , e n tre o tro s.
e m b a r c a c io n e s , c a b a lle r iz a s d e
e x t e r io r , c lu b e s s o c ia le s , g a s t o s e n
e d u c a c i n , o b r a s d e
P a ra ta l e fe c to , s e se g n
t o m a r e l v a lo r d e p e r ju ic i o d e
a d q u is ic i n , p r o d u c c i n
o c o n s t r u c c i n , caso d e
c o rre s p o n d a , s in
e l in c is o f ) . E n
h a b e r a d q u ir id o e l b ie n
a t t u lo g r a t u it o , s e
t o m a r e l v a lo r d e
m e rca d o .
c ) E x c lu s io n e s
P a r a lo s e f e c t o s d e
e s t a p r e s u n c i n
n o se
to m a r n
e n
c u e n t a la s n u e v a s
a c c io n e s r e c ib id a s p r o d u c t o d e d e v a lo r e s , e n t r e
u n a c a p it a liz a c i n
d e
u t ilid a d e s , la f lu c t u a c i n
o t r o s , c u y a p r o p ie d a d
n o h u b ie r a s id o t r a n s f e r id a p o r e l
d e u d o r t r ib u t a r io .
d ) M t o d o s p a r a d e t e r m in a r e l in c r e m e n t o p a t r im o n ia l
P a r a d e t e r m in a r e l in c r e m e n t o p a t r im o n ia l e n f is c a liz a c i n , la S U N A T se s e a la n u t iliz a r , a s u
e l e je r c ic io s u j e t o a lo s m t o d o s q u e d e e llo s , lo
e le c c i n , c u a lq u ie r a d e a p lic a c i n , e n cad a u n o
a c o n t in u a c i n , s ie n d o d e e l A r t c u lo 9 2 d e
d is p u e s t o e n 1 .
la L e y : m s C on su m o:
M t o d o d e l B a la n c e
C o n s is te
e n
a d ic io n a r a la s v a r ia c io n e s p a t r im o n ia le s d e l e je r c ic io , lo s
con su m os.
2 .
M to d o d e
A d q u is ic io n e s y
D e s e m b o ls o s :
C o n s is te
e n
s u m a r la s a d q u is ic io n e s d e
b ie n e s , a t t u lo o n e r o s o o e n t id a d e s d e l s is t e m a
g r a t u it o , lo s d e p s it o s e n
la s c u e n t a s d e
f in a n c ie r o , lo s g a s t o s y , e n d u ra n te
g e n e r a l, t o d o s lo s d e s e m b o ls o s e f e c t u a d o s d e d u c ir n la s a d q u is ic io n e s y lo s
e l e je r c ic io . A s im is m o , s e
d e p s it o s p r o v e n ie n t e s d e se r e f ie r e
p r sta m o s q u e
c u m p la n
lo s r e q u is it o s a q u e
e l A r t c u lo 6 0 - A .
T ra t n d o se
d e
b ie n e s y d e p s it o s e n r e f le ja n e n
c u e n ta s , n o e s n e c e s a rio
d is t in g u ir s i s t o s s e
e l p a t r im o n io a l f in a l d e l e je r c ic io .
C o m o d e s e m b o ls o s s e p a ra p a g o s d e cu o ta s d e
c o m p u t a r n , in c lu s o , la s d is p o s ic io n e s d e ta r je ta s d e
d in e r o
c o n s u m o s r e a liz a d o s a t r a v s d e t r ib u t o s , e n t r e
c r d it o , c o m p u ta r n
p r sta m o s, p a g o d e
o tro s. N o se d e
lo s d e s e m b o ls o s r e a liz a d o s p a r a la a d q u is ic i n e n e l p r im e r p r r a f o d e e ste n u m e r a l.
b ie n e s c o n s id e r a d o s
E l in c r e m e n t o p a t r im o n ia l s e d e d u c ie n d o e l p a t r im o n io q u e
d e t e r m in a r , e n n o im p liq u e u n a
a m b o s m to d o s, v a r ia c i n p a t r im o n ia l
y / o c o n s u m o , t a le s c o m o la s t r a n s f e r e n c ia s e n t r e d e u d o r t r ib u t a r io , la s d if e r e n c ia s d e in t e r e s e s , la a d q u is ic i n e je r c ic io c o n re n ta s e d e
c u e n t a s d e l p r o p io
c a m b io , lo s p r s t a m o s , lo s e l
b ie n e s y / o c o n s u m o s r e a liz a d o s e n e l e je r c ic io y / o t a l f in . e n
in g r e s o s p e r c ib id o s e n
e je r c ic io s a n t e r io r e s y
d is p u e s t o s o r e t ir a d o s c o n
d 1 )
T ip o s d e
c a m b io a p lic a b le s
1 . P a r a la d e t e r m in a c i n M t o d o d e l B a la n c e s ig u ie n t e :
d e l in c r e m e n t o p a t r im o n ia l c o n f o r m e d e b e r te n e r e n
al
m s C on su m o se
c u e n t a lo
1 .1
E l im p o r t e
d e l p a t r im o n io in ic ia l d e l e je r c ic io s u je t o a c o r r e s p o n d a a l p a t r im o n io f in a l a l 3 1 d e t e r m in a r d e
f is c a liz a c i n d ic ie m b r e c o n fo rm e
se r e l q u e
d e l e je r c ic io p r e c e d e n t e , e l c u a l s e a lo s e a la d o e n e l n u m e ra l 1 .2 .
1 .2 .
E n
la d e t e r m in a c i n se
d e l p a t r im o n io f in a l d e l e je r c ic io
s u je t o a f is c a liz a c i n
d e b e r c o n s id e r a r lo s ig u ie n t e :
i) A
f in
d e
ree x p re sa r e n d e
m o n e d a n a c io n a l lo s e le m e n t o s d e d ic h o e je r c ic io , q u e
d e l p a t r im o n io a l 3 1 se e n cu e n tre n d e
d ic ie m b r e
e x p re sa d o s e n
m o n e d a e x tr a n je r a , u t iliz a r e l t ip o d e d e o fe rta
tra t n d o se
a c t iv o s o p a s iv o s s e
c a m b io p r o m e d io p o n d e r a d o c o m p r a c o t iz a c i n y d e m an d a q u e co rre sp o n d e a l c ie r r e d e
d ic h a f e c h a .
ii) P a r a r e e x p r e s a r e n d e
m o n e d a n a c io n a l la s a d q u is ic io n e s se p a ct e n m on e d a
b ie n e s c u y a c o n t r a p r e s t a c i n u t iliz a r e l t ip o d e d e
e x tr a n je r a , s e
c a m b io p r o m e d io o fe rta y d e m an d a q u e la f e c h a e n q u e
p o n d e r a d o c o m p r a c o t iz a c i n c o r r e s p o n d a a l c ie r r e se d e
e f e c t u d ic h a a d q u is ic i n .
1 .3
P a r a la d e t e r m in a c i n
d e l con su m o
se
u t iliz a r e l t ip o d e d e o fe rta y la s
c a m b io p r o m e d io p o n d e r a d o c o m p r a c o t iz a c i n d e m an d a q u e fe c h a s q u e se co rre sp o n d e s e a la n a l c ie r r e d e
a c o n t in u a c i n :
i) A
f in
d e
ree x p re sa r e n
m o n e d a n a c io n a l lo s c o n s u m o s m o n e d a e x tr a n je r a ,
c u y a c o n t r a p r e s t a c i n
e s p a cta d a e n
in c lu y e n d o la s a d q u is ic io n e s d e c o n t r a p r e s t a c i n q u e e s p a cta d a e n
b ie n e s c u y a m o n e d a e x tr a n je r a y e n e l p a t r im o n io c a m b io q u e t a le s
a l f in a l d e l e je r c ic io n o s e
r e f le ja n
d e l d e u d o r t r ib u t a r io , s e co rre sp o n d e con su m os.
u t iliz a r e l t ip o d e q u e se
a la f e c h a e n
e fe c tu a ro n
ii) P a r a r e t ir o s d e
m o n e d a e x tr a n je r a d e
la s c u e n t a s e n
e n t id a d e s d e l S is t e m a F in a n c ie r o , a s c o m o r e t ir o s d e e f e c t iv o e n t r ib u t a r io , y m o n e d a e x t r a n je r a d e l p a t r im o n io d e l d e u d o r d e lo s c u a le s s e d e sco n oce e l d e s t in o d a d o
a lo s m is m o s , s e co rre sp o n d e r e t ir o s .
u t iliz a r e l t ip o d e q u e se
c a m b io q u e t a le s
a la f e c h a e n
e fe c tu a ro n
2 . T ra t n d o se d e t e r m in a c i n
d e l M to d o d e
A d q u is ic io n e s y
D e s e m b o ls o s , p a r a la
d e l in c r e m e n t o p a t r im o n ia l d e l e je r c ic io s u je t o a u t iliz a r e l t ip o d e d e o fe rta y c a m b io p r o m e d io p o n d e r a d o co rre sp o n d e a l c ie r r e d e
f is c a liz a c i n , s e
c o m p r a c o t iz a c i n o p e r a c io n e s d e
d e m an d a q u e se s e a la n
la s f e c h a s q u e
a c o n t in u a c i n :
2 .1
f in
d e
re ex p re sa r e n
m o n e d a n a c io n a l la s e s p a cta d a e n
a d q u is ic io n e s d e
b ie n e s c u y a c o n t r a p r e s t a c i n u t iliz a r e l t ip o d e q u e se e fe c t e
m o n e d a e x tr a n je r a , s e co rre sp o n d e
c a m b io q u e d ic h a a d q u is ic i n .
a la f e c h a e n
2 .2
f in
d e
re ex p re sa r e n
m o n e d a n a c io n a l lo s g a s t o s y u t iliz a r e l
d e s e m b o ls o s e x p r e s a d o s e n t ip o d e c a m b io q u e
m o n e d a e x tr a n je r a , s e a la f e c h a e n q u e
co rre sp o n d e
sto s se
e fe c t e n .
2 .3
f in
d e
re ex p re sa r e n
m o n e d a n a c io n a l lo s d e p s it o s e n e n t id a d e s d e l S is t e m a co rre sp o n d e a la
m o n e d a e x tr a n je r a e n F in a n c ie r o , s e fe c h a e n q u e
la s c u e n t a s e n
u t iliz a r e l t ip o d e se e fe c t e n
c a m b io q u e
t a le s d e p s it o s .
3 . P a ra e fe c to d e
d e l in c r e m e n t o p a t r im o n ia l n o c o n s id e r a r
ju s t if ic a d o , la v e n t a o c o m p r a d e e fe c tu a d a s e g n e l t ip o d e
c a m b io p r o m e d io p o n d e r a d o c o m p r a o d e o fe rta y d e m an d a, q ue q u e s e e fe c t e n
v e n t a , r e s p e c t iv a m e n t e , c o t iz a c i n co rre sp o n d e a l c ie r r e d e
la f e c h a e n
t a le s o p e r a c io n e s .
4 . A
f in
d e r e e x p r e s a r e n m o n e d a n a c io n a l la s r e n t a s e in g r e s o s
a q u e s e r e f ie r e e l n u m e r a l 1 d e l in c is o e ) , p e r c ib id o s p o r e l d e u d o r t r ib u t a r io e n d o n a c io n e s u m o n e d a e x t r a n j e r a , a s c o m o la s
o t r a s lib e r a lid a d e s a q u e s e r e f ie r e e l n u m e r a l 2 m o n e d a e x t r a n j e r a , s e u t iliz a r la d e t e r m in a c i n e n d e l
d e l m is m o in c is o , e x p r e s a d a s e n
e l m is m o t ip o d e c a m b io q u e s e e m p le e e n in c r e m e n t o p a t r im o n ia l p a r a la r e e x p r e s i n d e lo s c o n c e p t o s e x p r e s a d o s e n j u s t if iq u e n con
m o n e d a n a c io n a l
m o n e d a e x tra n je ra , q u e s e o tra s
t a le s r e n t a s , in g r e s o s , d o n a c io n e s u co rre sp o n d a .
lib e r a lid a d e s , s e g n
5 .
L o s t ip o s d e
c a m b io r e f e r id o s e n
e l p re se n te
in c is o s o n
lo s
p u b lic a d o s p o r la S u p e r in t e n d e n c ia d e A d m in is t r a d o r a s P r iv a d a s d e e n
B a n ca , S e g u ro s y P e n s io n e s e n su p g in a w e b o
Fon d os d e
e l D ia r io O f ic ia l E l P e r u a n o .
S i la r e f e r id a S u p e r in t e n d e n c ia n o p u b lic a e l t ip o d e c a m b io p r o m e d io p o n d e r a d o c o m p r a y / o p r o m e d io p o n d e r a d o v e n t a c o r r e s p o n d ie n t e la s f e c h a s s e a la d a s e n c a m b io q u e co rre sp o n d e e l p re se n te a l c ie r r e d e in c is o , s e a
d e b e r u t iliz a r e l t ip o d e d a
o p e r a c io n e s d e l lt im o P a ra e ste
a n t e r io r a t a le s f e c h a s , s e g n
c o rre sp o n d a .
e fe c to , s e
c o n s id e r a c o m o lt im o d a a n t e r io r a l lt im o d a r e s p e c t o d e l c u a l la c it a d a S u p e r in t e n d e n c ia h u b ie r e c o r r e s p o n d ie n t e , a u n p o s t e r io r id a d e f e c t u a d o la p u b lic a c i n se e fe c t e co n
c u a n d o d ic h a p u b lic a c i n
a la s f e c h a s s e a la d a s e n
lo s n u m e r a le s a n t e r io r e s .
( I n c is o
d 1 ) d e l a r t c u l o 6 0 , in c o r p o r a d o e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7 y
p o r e l A rtc u lo 2 2 d e l D e c re to S u p re m o a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
2 1 9 -
2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
v ig e n te
e ) D e t e r m in a c i n
d e l in c r e m e n t o p a t r im o n ia l n o ju s t if ic a d o
D e l in c r e m e n t o p a t r im o n ia l d e t e r m in a d o c o n f o r m e d e d u c ir n :
a l in c is o
p re ce d e n te , se
1 .
L a s re n ta s e
in g r e s o s p e r c ib id o s p o r e l d e u d o r t r ib u t a r io d e la S U N A T , a u n
e n
e l
e je r c ic io , p r e v ia c o m p r o b a c i n
c u a n d o n o h u b ie r e p a rte d e la s
p r e s e n t a d o la d e c la r a c i n . P a r a t a l e f e c t o , n o f o r m a n r e n t a s o in g r e s o s : ( i) L a s r e n t a s f ic t a s .
( ii) L a s r e t e n c io n e s y
o t r o s d e s c u e n t o s , t a le s c o m o lo s co m p ro b a d o s p o r
r e a liz a d o s p o r m a n d a t o ju d ic ia l, d e b id a m e n t e la A d m in is t r a c i n T r ib u t a r ia . se r e f ie r e n
( iii) L a s r e n t a s o in g r e s o s a q u e d e l A r t c u lo 5 2 d e la L e y .
lo s in c is o s b ) y
c)
( iv ) L o s in g r e s o s p r o v e n ie n t e s d e r e q u is it o s a q u e 2 . q u e L a s a d q u is ic io n e s d e co n ste n e n se r e f ie r e
p r s t a m o s , c u m p la n
o n o lo s
e l A r t c u lo 6 0 - A . o t r a s lib e r a lid a d e s ,
b ie n e s p o r d o n a c io n e s u
e s c r it u r a p b lic a o e n
o tro d o c u m e n t o fe h a c ie n te .
E l in c r e m e n t o p a t r im o n ia l n o ju s t if ic a d o e s t a r c o n s t it u id o p o r la p a r t e d e l in c r e m e n t o p a t r im o n ia l q u e d e d u c c io n e s a q u e f ) V a lo r d e M e rca d o se r e f ie r e n o h a y a s id o a b s o r b id o p o r la s in c is o .
e ste
T ra t n d o se
d e
b ie n e s c u y o v a lo r a s ig n a d o o f r e c ie r e m e rca d o .
d u d a s , la S U N A T
p o d r
a ju s t a r lo a l v a lo r d e
g ) R e n ta n e ta p re su n ta
L a r e n t a n e t a p r e s u n t a e s t a r c o n s t it u id a p o r e l in c r e m e n t o ju s t if ic a d o , la m is m a q u e re n ta n e ta d e e n d e b e r a d ic io n a r s e
p a t r im o n ia l n o
a la r e n t a n e t a g lo b a l o a la a lo e s t a b le c id o
t e r c e r a c a t e g o r a , s e g n
c o rre s p o n d a , c o n fo r m e
A r t c u lo
6 0 - A .- J U S T I F I C A C I N
D E
L O S
IN C R E M E N T O S
P A T R IM O N IA L E S
D e
c o n f o r m id a d 8 d e
con
e l in c is o e ) d e l A r t c u lo 5 2 d e N 2 8 1 9 4 , lo s p r s t a m o s d e
la L e y y d e l lt im o p r r a f o d e l p o d r n ju s t if ic a r lo s
A r t c u lo
la L e y
d in e r o s lo
in c r e m e n t o s p a t r im o n ia le s c u a n d o : 1. E l p r sta m o o to rg a d o e st a d q u is ic i n v in c u la d o d ir e c t a m e n t e in c u r r ir e n u n a la n e c e s id a d d e se
d e l p a t r im o n io y / o d e
con su m o
c u y o o r ig e n
r e q u ie r a ju s t if ic a r .
2.
E l m u tu a n te
se
e n cu e n tre
p le n a m e n t e
id e n t if ic a d o y
n o t e n g a la c o n d ic i n
d e
n o h a b id o a l m o m e n t o d e d e s e m b o ls o d e l d in e r o .
s u s c r ib ir e l c o n t r a t o n i a l m o m e n t o d e
e fe c tu a r e l
3.
T ra t n d o se s ig u ie n t e :
d e
lo s m u t u a t a r io s , a d ic io n a lm e n t e
se
te n d r e n
c u e n t a lo
a ) A q u e llo s o b lig a d o s a u t iliz a r lo s m e d io s d e 5 d e la L e y N 2 8 1 9 4 :
p ag o a q u e
s e r e f ie r e
e l A r t c u lo
a .1 ) P o d r n
ju s t if ic a r lo s in c r e m e n t o s p a t r im o n ia le s c u a n d o lo s m e d io s d e p ag o. E n
e l d in e r o su p u e sto
h u b ie r a s id o r e c ib id o a t r a v s d e d e b e r n id e n t if ic a r la e n t id a d fo n d o s .
e ste
d e l S is t e m a F in a n c ie r o q u e
in t e r m e d i la
t r a n s f e r e n c ia d e
a . 2 ) L a d e v o lu c i n m e d io s d e p ag o, se
d e l d in e r o r e c ib id o e n
p r s t a m o s in
u t iliz a r lo s h ab e r
r e p u t a r c o m o in c r e m e n t o p a t r im o n ia l. D e p a g o , d e b e r ju s t if ic a r e l o r ig e n
e m p le a d o lo s m e d io s d e d e v u e lt o . b ) A q u e llo s e x c e p t u a d o s d e c o n d ic io n e s a q u e d e la L e y se r e f ie r e
d e l d in e r o
u t iliz a r lo s m e d io s d e
p a g o p o r c u m p lir c o n
la s
e l lt im o p r r a f o , in c is o s a ) a l c ) , d e l A r t c u lo 6 ju s t if ic a r lo s in c r e m e n t o s p a t r im o n ia le s c u a n d o se r e f ie r e e l n u m e r a l s ig u ie n t e .
N 2 8 1 9 4 , p o d r n con
c u m p la n 4.
lo s r e q u is it o s a q u e
T ra t n d o se
d e
m u tu a n te s, p o d r n
ju s t if ic a r lo s in c r e m e n t o s p a t r im o n ia le s c o n
lo s in t e r e s e s p r o v e n ie n t e s d e p r sta m o co n ste n s ig u ie n t e e n
lo s p r s t a m o s , c u a n d o lo s c o n t r a t o s d e f e c h a c ie r t a y co n te n g a n p o r lo m e n o s la
d ocu m e n to d e
in f o r m a c i n : d e la m o n e d a e im p o r t e d e l p r sta m o .
a ) L a d e n o m in a c i n b ) L a fe c h a d e c)
e n t r e g a d e l d in e r o .
L o s in t e r e s e s p a c t a d o s . p ag o. co n sta e l co n tra to y la fe c h a d e l la s
d ) L a f o r m a , p la z o y f e c h a s d e 5. L a f e c h a c ie r t a d e l d o c u m e n t o e n q u e
d e s e m b o ls o d e l p r s t a m o , d e b e r n fe c h a s d e ju s t if ic a r . S in p e r ju ic io d e lo p r e v is t o e n e l p re se n te
s e r a n t e r io r e s o c o in c id e n t e s c o n se
la s a d q u is ic io n e s , in v e r s io n e s , c o n s u m o s o g a s t o s q u e
p re te n d a n
A r t c u lo , la S U N A T
p o d r v e r if ic a r s i la
o p e r a c i n
e s f e h a c ie n t e .
A r t c u lo
6 1 .- P R E S U N C I O N E S Y / O
P O R
A P L IC A C I N
D E
P R O M E D IO S ,
C O E F IC IE N T E S
P O R C E N T A JE S
P a r a la a p lic a c i n te n d r e n a.
d e
la s p r e s u n c io n e s p r e v is t a s e n
la L e y , s e
E m p r e s a s s im ila r e s S e c o n s id e r a r n c o m o e m p r e s a s s im ila r e s a a q u lla s q u e la t e n ie n d o la m is m a a p lic a r la
a c t iv id a d
o g ir o p r in c ip a l q u e e q u ip a r e n e n
d e l d e u d o r t r ib u t a r io a l q u e s e
p r e s u n c i n , s e
tre s o m s d e
la s s ig u ie n t e s c o n d ic io n e s :
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
N m e ro d e P u n to s d e M o n to d e M o n to d e
tr a b a ja d o r e s . v e n ta .
lo s p a s iv o s co m p ra s, co sto s o g a sto s . a g u a , e n e r g a e l c t r ic a o s e r v ic io t e le f n ic o . la e x p lo t a c i n .
C on su m os d e
C a p it a l in v e r t id o e n V o lu m e n d e
la s t r a n s a c c io n e s . m e r c a d e r a s o b ie n e s .
E x is t e n c ia d e M o n to d e
lo s d e p s it o s b a n c a r io s . q u e te n g a a su d is p o s ic i n la
C u a lq u ie r o t r a in f o r m a c i n A d m in is t r a c i n T r ib u t a r ia .
b.
P e rso n a s e n
c o n d ic io n e s s im ila r e s
T ra t n d o se
d e
s u je to s p e r c e p to r e s d e
re n ta s d e se
c u a r t a c a t e g o r a , s e e n c o n d ic io n e s
c o m o p e r s o n a s n a t u r a le s q u e e je r z a n
e n cu e n tra n
s im ila r e s , a a q u e lla s q u e q u e r e a lic e n
la m is m a p r o f e s i n , c ie n c ia , a r t e , o f ic io o
la s m is m a s f u n c io n e s .
A d ic io n a lm e n t e , p a r a s e le c c io n a r a la s p e r s o n a s e n S U N A T to m a r e n c u e n t a a q u e lla s q u e se e q u ip a r e n
c o n d ic io n e s s im ila r e s , la e n tre s o m s
c o n d ic io n e s , t a le s c o m o : 1. 2. 3. N m e ro d e M o n to d e tr a b a ja d o r e s .
lo s d e p s it o s b a n c a r io s . lo s in s t r u m e n t o s , e q u ip o s q u e u t iliz a p a r a e l
V a lo r e s t im a d o d e d e se m p e o d e
s u s f u n c io n e s . a c t iv id a d e s d e c la r a d a p a r a la in s c r ip c i n R U C , s a lv o q u e se se d e te cte e n e l n o e l
4.
L a f e c h a d e in ic io d e R e g is t r o n ic o d e le co rre sp o n d e
C o n t r ib u y e n t e s
q u e e n
ta l fe c h a , e n
c u y o c a s o s e r la q u e
d e t e r m in e
p ro ce so d e 5.
f is c a liz a c i n . q u e , a c r it e r io d e e n cu e n tre n e n la S U N A T , s ir v a p a r a s e le c c io n a r
O t r a in f o r m a c i n p e rso n a s q u e se
c o n d ic io n e s s im ila r e s a la s d e l d e u d o r
t r ib u t a r io a l q u e c. S e le c c i n 1. d e
a p lic a r la p r e s u n c i n . c o n d ic io n e s s im ila r e s a lo s se r
e m p r e s a s s im ila r e s o p e r s o n a s e n c o n s id e r e
C u a n d o la S U N A T
o t r a s c o n d ic io n e s c o n f o r m e
n u m e r a le s 1 0 ) d e l in c is o a ) y r a z o n a b le s p a r a la s e le c c i n d e b ie n d o e le g ir s e y s it u a c i n
5 ) d e l in c is o b ) , s t a s d e b e r n d e
e m p r e s a s o p e r s o n a s s im ila r e s , te n g a n e n c u e n t a la r e a lid a d e c o n m ic a
a q u e lla s q u e
p e r s o n a l d e l c o n t r ib u y e n t e .
2.
L a s c o n d ic io n e s q u e
s e le c c io n e
la S U N A T
a f in
d e d e t e r m in a r la s la s q u e te n g a
e m p r e s a s o p e r s o n a s s im ila r e s , s e r n in f o r m a c i n f e h a c ie n t e .
a q u e lla s d e
S i p o r c a u s a s im p u t a b le s a l d e u d o r t r ib u t a r io , la S U N A T in f o r m a c i n f e h a c ie n t e
n o t u v ie r a a q u l, la la s q u e
d e , a l m e n o s , t r e s c o n d ic io n e s d e
T r ib u t a r ia p o d r u t iliz a r s lo la s c o n d ic io n e s d e a f in d e s e le c c io n a r la s e m p r e s a s o p e r s o n a s
t e n g a in f o r m a c i n s im ila r e s .
P a r a s e le c c io n a r a la s e m p r e s a s o p e r s o n a s s im ila r e s s e c o n d ic io n e s e x is t e n t e s e n c o n d ic i n
to m a r n e n
la s cad a
e l e je r c ic io f is c a liz a d o , a d m it i n d o s e
u n a d if e r e n c ia d e con q u e
h a s t a e l d ie z p o r c ie n t o ( 1 0 % ) r e s p e c t o d e la S U N A T d e l s u je t o f is c a liz a d o .
cu e n te
E n
t o d o s lo s p r o c e d im ie n t o s p r e s u n t iv o s e n
lo s q u e
d e b a a p lic a r s e
p r o m e d io s , c o e f ic ie n t e s y / o p o r c e n t a je s d e s im ila r e s , s e co rre sp o n d a . s e le c c io n a r n
e m p re sa s o p e rs o n a s
tre s e m p re sa s o p e rso n a s, se g n
3.
D e
n o h a b e r e m p re sa s o p e rso n a s d e
a c u e r d o a la s c o n d ic io n e s d e l f e h a c ie n t e d e n in g u n a o p or la
d e u d o r t r ib u t a r io , o d e c o n d ic i n
n o t e n e r in f o r m a c i n
d e l d e u d o r t r ib u t a r io p o r n o e s t a r in s c r it o e n a l, s e
e l R U C
c u a lq u ie r o t r a c a u s a im p u t a b le A d m in is t r a c i n e n cu e n tre n C IIU e n
s e le c c io n a r , a c r it e r io d e se
T r ib u t a r ia , t r e s e m p r e s a s o p e r s o n a s q u e la m is m a C la s if ic a c i n
I n d u s t r ia l I n t e r n a c io n a l U n if o r m e
d e l d e u d o r t r ib u t a r io .
La se
C IIU
s e r la d e c la r a d a p o r e l e n
d e u d o r t r ib u t a r io e n v e r if ic a c i n n o
e l R U C
o la q u e n o le
d e t e r m in e
e l p r o c e d im ie n t o d e d ic h o r e g is t r o o d e
o f is c a liz a c i n , d e q u e
e s t a r in s c r it o e n co rre sp o n d e .
h a b e r d e c la r a d o la C I I U
P a ra ta l e fe c to , s e
to m a r n
t o d o s lo s d g it o s d e se
la C I I U . D e e n
n o e x is t ir
e m p r e s a s o p e r s o n a s a s e le c c io n a r q u e se to m a r n
u b iq u e n su
la m is m a C I I U ,
lo s t r e s p r im e r o s d g it o s o , e n
d e f e c t o , m e n o s d g it o s
h a s t a e n c o n t r a r u n a e m p r e s a o p e r s o n a s im ila r , n o p u d ie n d o e n n in g n c a s o c o n s id e r a r m e n o s d e d o s d g it o s p a r a r e a liz a r d ic h a
s e le c c i n .
4.
D e
h ab e r m s d e
tre s e m p re sa s o p e rso n a s q u e se
re n a n
la s c o n d ic io n e s e n la u b ic a c i n
p a r a s e r c o n s id e r a d a s c o m o s im ila r e s o q u e m is m a C I I U , s e g e o g r f ic a e n s e le c c io n a r a a q u lla s q u e
e n cu e n tre n
te n g a n
la m is m a
e l e je r c ic io f is c a liz a d o , p r e f ir i n d o s e
la s e m p r e s a s o e se
p e r s o n a s d e l m is m o d is t r it o , p r o v in c ia , d e p a r t a m e n t o , r e g i n , e n m is m o o r d e n d e p r e la c i n o, e n su d e fe c to , d e c u a lq u ie r z o n a
g e o g r f ic a d e l p a s .
5.
D e e n
la s e m p r e s a s o p e r s o n a s s e le c c io n a d a s d e e l p re se n te A r t c u lo , s e
a c u e r d o a lo d is p u e s t o
t o m a r a a q u e lla s e m p r e s a s o p e r s o n a s q u e
d e c la r e n d. P r o m e d io d e
e l m a y o r im p u e s t o r e s u lt a n t e . e m p r e s a s o p e r s o n a s s im ila r e s
re n ta n e ta d e
P a ra e fe c to d e 9 3 d e
la s p r e s u n c io n e s p r e v is t a s e n
lo s in c is o s 3 ) y
4 ) d e l A r t c u lo
la L e y , u n a v e z s e le c c io n a d a s la s t r e s e m p r e s a s o p e r s o n a s , s e la s m is m a s c o r r e s p o n d ie n t e s a l e je r c ic io
p r o m e d ia r la s r e n t a s n e t a s d e f is c a liz a d o . S in a n t e r io r d e e m b a rg o , se
t o m a r la r e n t a n e t a d e l e je r c ic io in m e d ia t o n o te n g a n re n ta n e ta e n e l
a q u e lla s e m p r e s a s o p e r s o n a s q u e
e je r c ic io f is c a liz a d o .
(C A P IT U L O
X II I D E R O G A D O A Y L A
A L
D E R O G A R S E Y S U S
E L C A P IT U L O
X IV
D E
L A
L E Y
D E L IM P U E S T O C O M P L E M E N T A R IA S F IN A L Y
R E N T A
N O R M A S L A
M O D IF IC A T O R IA S , S E G U N D A D IS P O S IC I N
C O N E X A S , M E D IA N T E D E L A L E Y N 2 6 7 7 7
T R A N S IT O R IA
P U B L IC A D A
E L 0 3 .0 5 .1 9 9 7 )
C A P IT U L O
X III
M IN IM O
L A
R E N T A
A r t c u lo
6 2 .- N O R M A S D E
P A R A
L A
D E T E R M IN A C IO N D E R E N T A S D E
M IN IM O
T R A T A N D O S E A f in
P E R C E P T O R E S
T E R C E R A
C A T E G O R IA la s s ig u ie n t e s
d e d e t e r m in a r e l I m p u e s t o M n im o a la R e n t a s e
o b se rv a r n
r e g la s :
a ) E l I m p u e s t o M n im o a la R e n t a s e t e r c e r a c a t e g o r a , d e q u e p o r d is p o s ic i n a cu e rd o c o n
a p lic a r a t o d o s lo s p e r c e p t o r e s d e e l C a p t u lo X I V n o a p lic a c i n d e
re n ta s d e
la L e y , s a lv o
e x p re sa se
h u b ie r a d is p u e s t o s u
o re d u c c i n .
b ) E l m o n t o r e s u lt a n t e co m p a ra r c o n q u e r e s u lt e
d e
la a p lic a c i n
d e
la s n o r m a s g e n e r a le s d e l I m p u e s t o s e a la R e n t a , c o r r e s p o n d ie n d o p a g a r e l
e l m o n t o d e l I m p u e s t o M n im o
m a y o r.
c ) D e l m o n t o o b t e n id o d e d u c ir n Im p u e sto , se a q u e se h u b ie r a n
lo e f e c t iv a m e n t e
a b o n a d o co m o p a g o s a cu e n ta d e l la s n o r m a s d e l r g im e n
e fe c tu a d o d e
a cu e rd o co n
g e n e r a l o d e l I m p u e s t o M n im o .
( * ) E l c r d it o a q u e se a p lic a r m e d ia n t e
se
r e f ie r e
e l cu a rto y
q u in t o p r r a f o s d e l A r t c u lo 1 0 9 d e
la L e y ,
e l s ig u ie n t e
1 . S e
d e t e r m in a r e l I m p u e s t o d e l e je r c ic io d e
a c u e r d o a l R g im e n
G e n e ra l y
al e ste
I m p u e s t o M n im o a la R e n t a , d e b ie n d o r e s u lt a r m a y o r e l p r im e r o , p a r a e f e c t o d e p r o c e d im ie n t o .
2 . A l I m p u e s t o d e l e je r c ic io s e
le
d e d u c ir n
lo s c r d it o s s in
d e r e c h o a d e v o lu c i n
y ,
lu e g o , lo s p a g o s a c u e n t a r e a liz a d o s e n
e l p re se n te
e je r c ic io .
3 . A l m o n to re sta n te
se
le
a p lic a r e l c r d it o o b t e n id o p o r la
d if e r e n c ia e n t r e
e l
I m p u e s t o M n im o a la R e n t a p a g a d o p o r e l e je r c ic io a n t e r io r , y R g im e n G e n e r a l d e l m is m o e je r c ic io .
e l d e t e r m in a d o p o r e l
E l m o n t o o b t e n id o d e d e
la a p lic a c i n
d e
d ic h o c r d it o n o p o d r s e r m e n o r a l q u e
r e s u lt e
d e d u c ir d e l I m p u e s t o M n im o a la R e n t a d e l p r e s e n t e y lo s p a g o s a c u e n t a r e a liz a d o s .
e je r c ic io lo s c r d it o s s in
E n
n in g n
ca so e ste
c r d it o p o d r s e r a c u m u la d o n i a r r a s t r a d o .
4 . A l m o n to re sta n te
se
le
a p lic a r lo s d e m s c r d it o s c o n
q u e
t e n g a e l c o n t r ib u y e n t e .
L o s c o n t r ib u y e n t e s n o p o d r n
a p lic a r e l m e n c io n a d o c r d it o c o n t r a lo s p a g o s a
c u e n t a d e l I m p u e s t o a la R e n t a .
( * ) P r r a f o in c o r p o r a d o p o r e l a r t . 1 0 d e l D . S . 1 2 5 - 9 6
d ) E l Im p u e sto q u e p e rm a n e n te s d e
c o r r e s p o n d a p a g a r a la s s u c u r s a le s , a g e n c ia s y
e s t a b le c im ie n t o s d e l v a lo r d e su s
e m p r e s a s e x t r a n je r a s n o p o d r s e r in f e r io r a l 2 % e n e l caso a q u e se r e f ie r e
a c t iv o s n e t o s , a n
e l in c is o e ) d e l A r t c u lo 2 7 . P a r a t a l
e fe c to , d e b e r n a r t c u lo .
r e a liz a r la c o m p a r a c i n
a q u e
se
r e f ie r e
e l in c is o b ) d e l p r e s e n t e
e ) L a s e n t id a d e s a q u e lle v e n e st n c o n t a b ilid a d
se
r e f ie r e
e l lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo 1 4 d e d e la d e
la L e y q u e
s u s p a r t e s c o n t r a t a n t e s y , p o r lo t a n t o , la c o m p a r a c i n a q u e se r e f ie r e e l
a f e c t a s a l I m p u e s t o M n im o , n o e f e c t u a r n a r t c u lo .
in c is o b ) d e l p r e s e n t e
E l im p o r t e p r o p o r c i n
p a g a d o p o r e ste a su
c o n c e p t o s e r a t r ib u id o a la s p a r t e s c o n t r a t a n t e s e n d e c o n f o r m id a d con e l c o n t r a t o , q u ie n e s lo c o n s id e r a r n le s c o r r e s p o n d a
c o m o c r d it o c o n t r a e l I m p u e s t o a la R e n t a d e p a g a r p o r e l m is m o e je r c ic io , s in a su ca rg o .
cu a n d o e x ce d a d e l Im p u e sto
f ) L a r e d u c c i n e fe c tu a rs e e n
d e
la b a s e
im p o n ib le
d e l I m p u e s t o M n im o a e l C a p t u lo X I V d e
la R e n t a , s lo p o d r
lo s c a s o s p r e v is t o s e n
la L e y .
E n
d ic h o s c a s o s , p a r a e f e c t o d e A ju s t a d o a l c ie r r e
lo s p a g o s a c u e n t a d e l I m p u e s t o M n im o
se
e x c lu ir
d e l B a la n c e
d e l e je r c ic io a n t e r io r o p r e c e d e n t e a cu e rd o co n
a l a n t e r io r , s e g n e l p rra fo
c o r r e s p o n d a , lo s c o n c e p t o s e x c lu id o s d e a n t e r io r .
( * ) g ) L o s c o n t r ib u y e n t e s g e n e r a d o r e s d e c o m p r e n d id a s e n e s t a b le z c a n Le y , e n o, e n
re n ta d e
t e r c e r a c a t e g o r a o e n t id a d e s la L e y , q u e se c o n s t it u y e n d e o la
e l lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo 1 4 d e g e n e r a l, e m p ie c e n a r e g ir s e
p o r la s n o r m a s d e l C a p t u lo X I V
e l t r a n s c u r s o d e l e je r c ic io g r a v a b le , d e t e r m in a r n
e l I m p u e s t o M n im o a la s u s a c t iv o s m e se s e m p ie c e n c ie r r e a
R e n t a m u lt ip lic a n d o la d o z a v a p a r t e n e to s , a ju s ta d o s d e t r a n s c u r r id o s e n t r e r e g ir s e
d e l d o s ( 2 ) p o r c ie n t o d e l v a lo ir d e d e l e je r c ic io , p o r e l n m e r o d e o e n
s e r e l c a s o , a l c ie r r e la f e c h a d e
c o n s t it u c i n , e s t a b le c im ie n t o d e la L e y , s e g n
la q u e
p o r la s n o r m a s d e l C a p t u lo X I V
se a e l caso, y
la d e
( * ) I n c is o in c o r p o r a d o p o r e l a r t . 1 0
d e l D . S . 1 2 5 -9 6
A r t c u lo Y A D E f in
6 3 .-D E D U C I O N E S E X P O R T A D O R E S
D E
L A S
E N T ID A D E S
B A N C A R IA S
F IN A N C IE R A S
L O S
d e d e t e r m in a r e l m o n t o d e
la s d e d u c c io n e s a la b a s e 1 1 2 d e
im p o n ib le
d e l Im p u e sto
M n im o p r e v is t a s e n
lo s A r t c u lo s 1 1 1 y
la L e y , s e o b s e r v a r lo s ig u ie n t e :
a ) L a d e d u c c i n
d e l e n c a je
e x ig ib le , s e
d e t e r m in a r m e d ia n t e
la a p lic a c i n
d e
lo lo s
d is p u e s t o , p a r a s u s a ld o s d e
c lc u lo , e n
la s c ir c u la r e s d e l B a n c o C e n t r a l d e al 3 1 d e d ic ie m b r e
R e se rv a so b re
la s o b lig a c io n e s s u je t a s a e n c a je
d e l e je r c ic io g r a v a b le .
b ) L a d e d u c c i n
d e
la p r o v is i n
p or d e u d as d e
c o b r a n z a d u d o s a d e b e r c u m p lir c o n
lo s r e q u is it o s p r e v is t o s e n
e l in c is o f ) d e l A r t c u lo 2 1 .
c ) S e
a p lic a r a la C u e n t a d e E x is t e n c ia s , e l c o e f ic ie n t e la s e x p o r t a c io n e s e n t r e e l v a lo r d e
q u e
se
o b te n g a d e
d i v id i r e l
v a lo r d e se
la s v e n t a s t o t a le s d e l e je r c ic io p o r e l q u e
e f e c t a e l p a g o d e l im p u e s t o .
d ) P a ra e fe c to d e a ju s t a d o a l c ie r r e
lo s p a g o s a c u e n t a d e l I m p u e s t o M n im o , s e d e l e je r c ic io a n t e r io r o p r e c e d e n t e la b a s e im p o n ib le a q u e se r e f ie r e
e x c lu ir d e l b a la n c e se a e l cas o,
a l a n t e r io r , s e g n e l p re se n te
la s d e d u c c io n e s d e
a r t c u lo .
A r t c u lo
6 4 .- D E D U C C I O N E S
L A
B A S E
IM P O N IB L E
P O R
IN V E R S IO N
IN A F E C T A C IO N E S
A L IM P U E S T O
M IN IM O im p o n ib le y a la s in a f e c t a c io n e s a l I m p u e s t o la L e y , a s c o m o e n e l D e cre to
R e s p e c t o a la s d e d u c c io n e s a la b a s e M n im o p r e v is t a s e n L e g is la t iv o 7 8 0 , s e
lo s A r t c u lo s 1 1 3 y
1 1 6 d e
o b s e r v a r lo s ig u ie n t e :
( * ) a ) . L a a n t ig e d a d d e la L e y , s e
d e
la s m a q u in a r ia s y la f e c h a d e
e q u ip o s a q u e su a d q u is ic i n .
s e r e f ie r e
e l A r t c u lo 1 1 3
S e q u e
e n te n d e r c o m o fe c h a d e a c r e d it e
a d q u is ic i n
la q u e
co n ste
e n
e l co m p ro b a n te la d e c la r a c i n
d e
p ag o
la t r a n s f e r e n c ia h e c h a p o r s u se a e l caso.
f a b r ic a n t e
o la d e
n ic a d e
im p o r t a c i n , s e g n
E l c o n t r ib u y e n t e , p r e v io r e q u e r im ie n t o , d e b e r a n t ig e d a d d e la s m a q u in a r ia s y e q u ip o s q u e le
a c r e d it a r a n t e
la S U N A T
la d e l
e x c lu y a d e
la b a s e
im p o n ib le
I m p u e s t o M n im o a la R e n t a q u e
co rre sp o n d a p a g a r.
( * ) I n c is o s u s t it u d o p o r e l a r t . 1 1 d e l D . S . 1 2 5 - 9 6
b ) A
p a r t ir d e l e je r c ic io 1 9 9 4
se
e n t ie n d e
p o r e m p r e s a s p r o d u c t iv a s , a q u e lla s q u e
t ie n e n
p o r o b je t o p r o d u c ir b ie n e s o p r e s t a r s e r v ic io s .
S e
e n t e n d e r q u e la s e m p r e s a s p r o d u c t iv a s in ic ia n e n q u e r e a liz a n
s u s o p e r a c io n e s e n
e l e je r c ic io d e s e r v ic io s ,
g r a v a b le
la p r im e r a t r a n s f e r e n c ia d e
b ie n e s o p r e s t a c i n
a t t u lo o n e r o s o .
c ) L a f u s i n
p r o d u c ir e f e c t o s a p a r t ir d e l o t o r g a m ie n t o d e
la e s c r it u r a p b lic a
L a e m p r e s a o s o c ie d a d
q u e
se
c o n s t it u y a o e s t a b le z c a p o r f u s i n e n
o d iv is i n
d e e l
e m p r e s a s o s o c ie d a d e s y a e x is t e n t e s , n o e s t c o m p r e n d id a in c is o a ) d e l A r t c u lo 1 1 6 d e M n im o a p lic a n d o e l 2 % b a la n c e a ju s ta d o , d e so b re
la L e y . D ic h a s e m p r e s a s d e t e r m in a r a n e l v a lo r d e s u s a c t iv o s n e t o s q u e
e l Im p u e sto e n e l
co n ste n
a cu e rd o co n d e d ic ie m b r e
e l D e c r e t o L e g is la t iv o 6 2 7
m o d if ic a d o p o r L e y
2 5 3 8 1 , ce rra d o a l 3 1 e fe c tu a r n
d e l e je r c ic io g r a v a b le . L a s e m p r e s a s a d q u ir e n t e s e l d o z a v o a ju s ta d o d e l d o s p o r d e l d e f u s i n lo s al
s u s p a g o a c u e n t a c o n s id e r a n d o t a m b i n la s u m a d e lo s a c t iv o s n e t o s d e
c ie n t o ( 2 % ) d e e je r c ic io
la s t r a n s f e r e n t e s a l c ie r r e co rre sp o n d a . T ra t n d o se
a n t e r io r o p r e c e d e n t e
a l a n t e r io r , s e g n
p o r a b s o r c i n , la a d q u ir e n t e a c t iv o s n e t o s d e a n t e r io r , s e g n
d e b e r in c o r p o r a r a s u s a c t iv o s n e t o s , la s u m a d e d e l e je r c ic io a n t e r io r o p r e c e d e n t e
la s t r a n s f e r e n t e s , a l c ie r r e
s e a e l c a s o . L a s e m p r e s a s a d q u ir e n t e s p o d r n
a p lic a r lo s p a g o s a
c u e n t a e f e c t u a d o s p o r la s e m p r e s a s t r a n s f e r e n t e s .
d ) Los d os a os a q u e co m p u ta r n a p a r t ir d e
se
r e f ie r e
e l in c is o g ) d e l A r t c u lo 1 1 6 d e o c o n v e n io d e liq u id a c i n .
la L e y
se
e ) L a d e d u c c i n
a la b a s e
im p o n ib le
d e l I m p u e s t o M n im o a q u e
se
r e f ie r e
e l A r t c u lo
1 d e l D e c r e t o L e g is la t iv o 7 8 0 , c o m p r e n d e
la s n u e v a s in v e r s io n e s d e s t in a d a s a la y r e s t a u r a c i n h o s p e d a je . d e in m u e b le s
a d q u is ic i n , c o n s t r u c c i n , a m p lia c i n , r e m o d e la c i n p a ra la s e m p r e s a s d e s e r v ic io s d e
e s t a b le c im ie n t o s d e
f) P a ra e fe c to d e e s t a b le c id o s e n 7 8 0 , d e b e r n
f is c a liz a c i n , la s e m p r e s a s q u e la L e y y e n
se
a c o ja n
lo s b e n e f ic io s d e l D e c r e t o L e g is la t iv o
e l A r t c u lo 1
r e g is t r a r la s in v e r s io n e s e f e c t u a d a s e n
c u e n t a s d e l a c t iv o d e n o m in a d a s
" I n v e r s io n e s - A r t c u lo 1 1 3 D e c r e t o L e g . 7 7 4 " o " I n v e r s io n e s - D e c r e t o L e g . 7 8 0 " se g n co rre sp o n d a .
g ) P a ra e fe c to d e Le y , se p re ste n
la in a f e c t a c i n
a q u e
se
r e f ie r e
e l in c is o e ) d e l A r t c u lo 1 1 6 d e e le c t r ic id a d , a a q u e lla s q u e y / o d is t r ib u c i n
la
e n t ie n d e p o r e m p r e s a s d e e x c lu s iv a m e n t e
s e r v ic io p b lic o d e g e n e r a c i n
e l s e r v ic io d e
y / o t r a n s m is i n
d e
e le c t r ic id a d , d e s t in a d o a l s e r v ic io p b lic o .
(1 ) C A P IT U L O
X I V
D E
L A
R E O R G A N IZ A C I O N
D E
S O C IE D A D E S
E M P R E S A S
( 1 ) C a p t u lo
S u p re m o
1 9 4 - 9 9 - E F , p u b lic a d o
d ic ie m b r e d e 1 9 9 9 .
A r t c u lo
6 5 .- D E
L A S
F O R M A S
D E
R E O R G A N IZ A C IO N
P a ra
e fe c to d e
d e
lo
d is p u e s t o
e n
e l
C a p t u lo
X III
d e
la
Le y ,
se
e n t ie n d e
co m o
s o c ie d a d e s o e m p r e s a s :
a. La e n
p o r f u s i n
b a jo
c u a lq u ie r a
d e
la s
d os
(2 ) fo rm a s
p r e v is t a s
la L e y
N 2 6 8 8 7 , L e y G e n e r a l d e S o c ie d a d e s .
Por
e x t e n s i n ,
la
e m p re sa d e a cu e rd o
in d iv id u a l a
d e
r e s p o n s a b ilid a d e n
lim it a d a 3 4 4
p o d r d e la
r e o r g a n iz a r s e
p o r f u s i n
la s f o r m a s
s e a la d a s
e l a r t c u lo
c it a d a L e y , t e n ie n d o e n
c o n s id e r a c i n
e l in c is o b ) d e l a r t c u lo 6 7 .
b . La e n
p or
e s c is i n
b a jo
c u a lq u ie r a
d e
la s
m o d a lid a d e s
p r e v is t a s
la L e y
G e n e ra l d e
c. La d e
s im p le b a jo
q u e
se
r e f ie r e la s
e l A r t c u lo
3 9 1
d e
la
Le y
G e n e ra l
S o c ie d a d e s ; a s c o m o
c u a lq u ie r a
d e
m o d a lid a d e s
p r e v is t a s
e n
e l A r t c u lo
3 9 2 d e
la c it a d a L e y , e x c e p t o la t r a n s f o r m a c i n .
d .
E l
a p o rte
d e
la
t o t a lid a d
d e l
a c t iv o
p a s iv o
d e
u n a
m s
e m p re sa s
u n ip e r s o n a le s , r e a liz a d o p o r s u G e n e ra l d e S o c ie d a d e s ,
t it u la r , a f a v o r d e e n
la s s o c ie d a d e s r e g u la d a s p o r la L e y lo d is p u e s to e n e l in c is o c) d e l
t e n ie n d o
a r t c u lo 6 7 .
( I n c is o E F , p u b lic a d o
d )
d e l a rtc u lo y
6 5 , in c o r p o r a d o v ig e n te
2 3
d e l D e c re to
S u p re m o
2 1 9 -2 0 0 7 -
e l 3 1 .1 2 . 2 0 0 7
a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
P a ra e fe c to d e r e s p o n s a b ilid a d
e l p re se n te
a r t c u lo s e
te n d r
e n
la
s o lid a r ia p r e v is t a e n
A r t c u lo
6 6 .-
D E
L A S
S O C IE D A D E S
E M P R E S A S
Q U E
P U E D E N
R E O R G A N IZ A R S E
E n
r e la c i n a la s
con
lo
p r e v is t o
e n e n
e l a r t c u lo la Le y
a n t e r io r , s e d e
e n t ie n d e
p o r s o c ie d a d e s o a q u lla lim it a d a q u e y a
o la
e m p re sa s s u s t it u y a ,
c o m p r e n d id a s a la s
G e n e ra l d e
S ocie d a d e s
a s co m o
e m p re sa s
in d iv id u a le s
la s
e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s , p a r a lo s s u p u e s t o s e x p r e s a m e n t e
s e a la d o s .
( A rtc u lo
6 6 , y
s u s titu id o
p o r
e l
A rtc u lo
2 4
d e l
D e c re to
S u p re m o
2 1 9 -2 0 0 7 -E F ,
p u b lic a d o
e l
3 1 .1 2 .2 0 0 7
v ig e n te
a p a rtir d e l 0 1 .0 1 .2 0 0 8 )
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo Q U E P U E D E N
6 6 .-
D E
L A S
S O C IE D A D E S
E M P R E S A S
R E O R G A N IZ A R S E
E n e n t ie n d e Le y a
r e la c i n p or
con
lo o
p r e v is t o
e n a
e l la s
a r t c u lo
a n t e r io r , e n
se la
s o c ie d a d e s
e m p re sa s a q u lla d e
d e l
c o m p r e n d id a s
G e n e ra l d e la s
S o c ie d a d e s o
q u e
la
s u s t it u y a , a s c o m o lim it a d a .
0 1 7 -2 0 0 3 -
e m p re sa s
s u s titu id o p o r
in d iv id u a le s
e l A rtc u lo 2 1
D e c re to S u p re m o N
( A rtc u lo
e l 1 3 .0 2 . 2 0 0 3 ) .
A r t c u lo
6 7 .- D E
L O S
L IM IT E S
D E
L A
R E O R G A N IZ A C I O N
P a ra s ig u ie n t e :
e fe c to
d e
lo
p r e v is t o
e n
e l C a p t u lo
X III d e
la
Le y , se
te n d r
e n
cu e n ta
lo
a.
S e
e n te n d e r
q u e
e x is t e
r e o r g a n iz a c i n e n su caso la
s lo
si
to d a s o
la s
e m p re sa s se
in t e r v in ie n t e s , in c lu y e n d o la c o n d ic i n d e
s o c ie d a d
e m p re sa
a l e fe c to la
c r e e , t ie n e n
e l p a s d e
Le y .
E x c e n a lm e n te , s e
p e rm ite
la
fu s i n
de
s u c u rs a le s
de
p e r ln a s
ju rd ic a s
no
d o m ic ilia d a s , s ie m p r e q u e e s t p r e c e d id a d e la f u s i n d e s u s c a s a s m a tr ic e s u o f ic in a s p rin c ip a le s . Ig u a lm e n te , s e p e rm ite la fu s i n de una o m s s u c u rs a le s de p e rs o n as
ju rd ic a s n o d o m ic ilia d a s y u n a p e rs o n a ju rd ic a d o m ic ilia d a , s ie m p re q u e e s t p re c e d id a de la fu s i n de la re s p e c tiv a m a triz u o fic in a p rin c ip a l con d ic h a p e rs o n a ju rd ic a
d o m ic ilia d a .
b . a b so rb e r
Las o
e m p re sa s
in d iv id u a le s e m p re sa s
d e
r e s p o n s a b ilid a d d e
lim it a d a
s lo
p o d r n q u e
in c o r p o r a r
in d iv id u a le s
lim it a d a
p e rte n e z ca n
a l m is m o t it u la r .
c .L a
d e
e m p re sa s
u n ip e r s o n a le s q u e
q u e
se
r e f ie r e
e l in c is o
d )d e l
a r t c u lo 6 5 s lo p r o c e d e
s i la c o n t a b ilid a d
lle v a n p e r m it e
d is t in g u ir :
i) t it u la r y
E l p a t r im o n io q u e n o se
d e
la
e m p re sa
u n ip e r s o n a l d e l p a t r im o n io e m p r e s a r ia l.
q u e
co rre sp o n d e
al
e n c u e n t r a a f e c t a d o a la a c t iv id a d
ii)
E l
v a lo r e l o ,
d e cu a l
cad a
u n o
d e se r
lo s
b ie n e s al
d e re ch o s d e
a fe c ta d o s
la
a c t iv id a d o la su la
e m p r e s a r ia l, c o n s tr u c c i n d e p r e c ia c i n in g r e s o
d e b e r caso, al
ig u a l d e
co sto al p or
a d q u is ic i n , d e l
p ro d u c c i n m e n o s d e sd e a
e n
su
v a lo r
in g re s o a p lic a r
p a t r im o n io e l p e r o d o la fe c h a
t it u la r ,
q u e
h u b ie r a
c o r r e s p o n d id o
t r a n s c u r r id o d e su
a l p a t r im o n io
d e l t it u la r h a s t a
e l d a
a n t e r io r a
a f e c t a c i n
e m p r e s a u n ip e r s o n a l.
T ra t n d o se p r e c io d e sd e p ag ad o su
d e
a c t iv o s la
in t a n g ib le s
d e q u e
d u r a c i n
lim it a d a , p o r e l
e l
v a lo r
se r
ig u a l
al
m e n os
co rre sp o n d a
p e r o d o
t r a n s c u r r id o
a d q u is ic i n .
S i e l t it u la r e s t a b le c id o e n e l
t ie n e
v a r ia s
e m p re sa s
u n ip e r s o n a le s , d e la
s lo
se
e x ig ir
e l r e q u is it o q u e se
p rra fo
p re ce d e n te
re sp e cto
e m p re sa
u n ip e r s o n a l
r e o r g a n iz a , s a lv o e n
e l c a s o r e g u la d o e n
e l s e g u n d o p r r a f o d e l a r t c u lo 7 2 .
Las e n
o b lig a c io n e s
so b re
lib r o s
r e g is t r o s
c o n t a b le s
se
r e g ir n
p o r lo
d is p u e s t o
la L e y .
( I n c is o E F , p u b lic a d o
c ) d e l a rtc u lo y
6 7 , in c o rp o ra d o v ig e n te
2 5
d e l D e c re to
S u p re m o
2 1 9 -2 0 0 7 -
e l 3 1 .1 2 . 2 0 0 7
a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 )
A r t c u lo
6 8 .- D E
L A
P A G O
D E L
IM P U E S T O
L a s e m p re sa s o e n e l n u m e ra l 1 d e l
s o c ie d a d e s q u e a r t c u lo 1 0 4
se d e
r e o r g a n ic e n la Le y , la s
o p te n
p o r e l r g im e n e l Im p u e sto o
p r e v is t o p or la s se la s d e l
d e b e r n
p ag ar
r e v a lu a c io n e s e x t in g a n . e m p re sa s La
e fe c tu a d a s , d e t e r m in a c i n se e x t in g a ,
s ie m p r e y p ag o
q u e d e l a
r e f e r id a s se
e m p re sa s p or
s o c ie d a d e s u n a d e d )
Im p u e sto lo
r e a liz a r e n e l
cad a 4 ,
q u e
c o n fo rm e
d is p u e s to
n u m e ra l
in c is o
a r t c u lo 4 9 d e l R e g la m e n t o .
A r t c u lo
6 9 .- V A L O R
D E P R E C IA B L E
D E
L O S
B IE N E S
L a s s o c ie d a d e s o e m p r e s a s q u e
se
r e o r g a n ic e n
te n d r n
e n
a. 1 0 4 d e
A q u lla s la Le y , m e n os
q u e
o p ta ra n
p or
e l r g im e n co m o
p r e v is t o
e n
e l n u m e ra l 1 d e lo s
d e l a r t c u lo e l v a lo r
d e b e r n la
c o n s id e r a r
v a lo r
d e p r e c ia b le
b ie n e s D ic h o s
r e v a lu a d o se r n
d e p r e c ia c i n n u e v os y se
a c u m u la d a , le s a p lic a r
cu an d o lo
co rre sp o n d a . e n e l
b ie n e s 2 2 d e l
c o n s id e r a d o s
d is p u e s t o
a r t c u lo
b .
A q u lla s
q u e
o p ta ra n 1 0 4 d e s id o
p or la
e l
r g im e n
p r e v is t o
e n
e l
n u m e ra l
e n
e l d e
n u m e ra l 3 lo s b ie n e s
d e l a r t c u lo q u e
L e y , d e b e r n t r a n s f e r id o s
c o n s id e r a r c o m o
v a lo r d e p r e c ia b le lo s m is m o s
h u b ie r a n
p or
r e o r g a n iz a c i n ,
q u e
h u b ie r a n in f la c i n
c o r r e s p o n d id o d e a cu e rd o a
e n lo
p o d e r d e l t r a n s f e r e n t e , in c lu id o d is p u e s t o p or e l D e cre to
n ic a m e n t e N
e l a ju s te y
p or
L e g is la t iv o
7 9 7
n o rm a s
r e g la m e n t a r ia s .
A r t c u lo
7 0 .- C U E N T A S
D E
C O N T R O L
L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e e n lo s n u m e r a le s 1 2 d e l
h u b ie r e n a r t c u lo
o p ta d o p o r a co g e rse d e la Le y ,
a lo s r e g m e n e s p r e v is t o s m a n te n e r e n cu e n ta s
1 0 4
d e b e r n
s e p a r a d a s d e l a c t iv o lo s ig u ie n t e :
a . E l v a lo r h is t r ic o y
su
a ju s te
p o r in f la c i n
r e s p e c t iv o .
b . E l m a y o r v a lo r a t r ib u id o a lo s a c t iv o s f ijo s .
c.
Las
cu e n ta s
d e
se r n
in d e p e n d ie n t e s
d e
cad a
u n o
d e
lo s
c o n c e p t o s a n t e s in d ic a d o s .
ta l e fe c to ,
e l co n tro l p e rm a n e n te
d e
a c t iv o s
q u e
se
r e fie r e
e l in c is o
f)
d e l
a r t c u lo 2 2 d e l R e g la m e n t o
d e b e r m a n t e n e r d ic h a d if e r e n c ia .
A r t c u lo T R A N S M IT ID O S
7 1 .-
A T R IB U T O S
F IS C A L E S
D E L
T R A N S F E R E N T E
A L A D Q U IR E N T E
P o r la d e re ch o s y se r e q u ie r e
d e
s o c ie d a d e s
e m p re sa s, se
tra n s m ite la
a l a d q u ir e n t e d e
lo s
o b lig a c io n e s t r ib u t a r ia s d e l t r a n s f e r e n t e . P a r a q u e e l a d q u ir e n t e re n a la s c o n d ic io n e s y
t r a n s m is i n q u e
d e re ch o s, al
r e q u is it o s
p e r m it ie r o n
tra n s fe re n te
g ozar d e
lo s m is m o s .
E l
tra n s fe re n te
d e b e r
c o m u n ic a r
ta l
s it u a c i n
la
S U N A T
e n
la
fo rm a ,
p la z o
e s t a e n t id a d
s e a le .
A r t c u lo
7 2 .-
T R A N S F E R E N C IA
D E
C R E D IT O S , S A L D O S
O T R O S
E N
L A
E n p ag os a
e l
caso
d e
d e
s o c ie d a d e s t r ib u t a r ia s se
o y
e m p re sa s,
lo s
s a ld o s e n
fa v o r, q u e
cu e n ta , a
c r d it o s , la
d e d u c c io n e s
d e v o lu c io n e s e n tre
g e n e ra l la s
co rre sp o n d a n
e m p re sa
tra n s fe re n te ,
p ro rra te a r n d e
e m p re sa s lo s b lo q u e s p a cto p u e d e n e l p la z o ,
a d q u ir e n t e s , d e p a t r im o n ia le s e x p re so , a co rd a r fo rm a y q u e u n
m a n e ra
p r o p o r c io n a l a l v a lo r re sp e cto e n q u e e l d e l
d e l a c t iv o to ta l
cad a
u n o
d e
r e s u lt a n t e s d e b e r
a c t iv o d e
t r a n s f e r id o . la s
M e d ia n t e p a rte s
co n sta r
a cu e rd o se r
r e o r g a n iz a c i n , a la
re p a rto
d is t in t o , lo
d e b e r
c o m u n ic a d o
S U N A T , e n
s t a e s t a b le z c a .
E n
e l caso d e
d e
e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s a q u e
se
r e f ie r e
e l
in c is o d ) d e l a r t c u lo 6 5 , lo d is p u e s t o e n
e l p r r a f o a n t e r io r s lo p r o c e d e r s i t o d a s
la s e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s d e l m is m o t it u la r , in c lu s o a q u lla s q u e r e o r g a n ic e n , lle v a n d e l a r t c u lo 6 7 . su c o n t a b ilid a d d e c o n f o r m id a d con
n o se e l in c is o c )
(S e g u n d o
p rra fo
d e l a rtc u lo 7 2 , in c o rp o ra d o y v ig e n te a
S u p re m o
2 1 9 - 2 0 0 7 - E F , p u b lic a d o e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7
p a r t i r d e l 0 1 . 0 1 .2 0 0 8 )
A r t c u lo
7 3 .-
F E C H A
D E
E N T R A D A
E N
V IG E N C IA
D E
LA
La
f u s i n
y /o
e s c is i n
y la
d e m s fe c h a d e d e
fo rm a s e n tra d a
d e e n
r e o r g a n iz a c i n v ig e n c ia f ija d a
d e e n
s o c ie d a d e s e l a cu e rd o
o d e
e m p r e s a s s u r t ir n f u s i n , e s c is i n se c o m u n iq u e o la
e fe c to s e n d e m s
fo r m a s
r e o r g a n iz a c i n , s e g n a la S U N A T d e n tro d e
c o r r e s p o n d a , s ie m p r e lo s d ie z (1 0 ) d a s
q u e
m e n c io n a d a
fe c h a
h b ile s
s ig u ie n t e s a s u
e n tra d a e n
v ig e n c ia .
D e q u e la
n o
c u m p lir s e y /o
con
d ic h a y
c o m u n ic a c i n d e m s fo r m a s
e n
e l m e n c io n a d o
p la z o , s e
e n te n d e r
f u s i n
e s c is i n
d e
r e o r g a n iz a c i n p b lic a .
c o r r e s p o n d ie n t e s
s u r t ir n
e fe c to s e n
la f e c h a d e
o t o r g a m ie n t o d e
la e s c r it u r a
E n
lo s c a s o s e n f u s i n
q u e
la f e c h a d e e n t r a d a e n u
v ig e n c ia f ija d a e n r e o r g a n iz a c i n y / o e s c is i n
lo s a c u e r d o s s e a p o s t e r io r a la y d e m s fo rm a s
r e s p e c t iv o s d e fe c h a d e
y / o e s c is i n
o tra s fo rm a s d e
o t o r g a m ie n t o d e s u r t ir n
la e s c r it u r a p b lic a , la f u s i n e fe c to s e n la f e c h a d e
d e r e o r g a n iz a c i n a cu e rd o s. E n
v ig e n c ia f ija d a e n
lo s m e n c io n a d o s d e n t r o d e lo s
e sto s ca so s se
d e b e r c o m u n ic a r t a l h e c h o a la e n tra d a e n v ig e n c ia .
S U N A T
d ie z ( 1 0 ) d a s h b ile s s ig u ie n t e s a s u
T ra t n d o se
d e
e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s , la r e o r g a n iz a c i n v ig e n c ia e n s o c ie d a d la f e c h a d e o d e
q u e
se
r e f ie r e la
e l
in c is o d ) d e l a r t c u lo 6 5 e n t r a e n e s c r it u r a p b lic a co n ste e l a p o rte d e c o n s t it u c i n
o to r g a m ie n t o d e c a p it a l e n
d e
a u m e n to d e
la q u e
r e a liz a d o p o r e l t it u la r d e d e n tro d e
la e m p r e s a u n ip e r s o n a l, lo c u a l d e b e r s e r
c o m u n ic a d o
( ltim o
a la S U N A T
p rra fo
lo s d ie z ( 1 0 ) d a s h b ile s s ig u ie n t e s .
p o r e l A rtc u lo 2 7 d e l D e c re to S u p re m o N 2 1 9 -
d e l a r t c u l o 7 3 , in c o r p o r a d o y v ig e n te
2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o
e l 3 1 .1 2 .2 0 0 7
a p a r t i r d e l 0 1 .0 1 . 2 0 0 8 ) .
A r t c u lo S U P R E M O N
7 4 .-
D E R O G A D O
P O R
E L E L
A R T C U L O 0 5 .1 0 .2 0 0 4 Y
3 9
D E L
D E C R E T O A P A R T IR
1 3 4 -2 0 0 4 -E F , P U B L IC A D O
V IG E N T E
D E L 0 6 .1 0 .2 0 0 4 .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
7 4 .- A R R A S T R E
D E
P E R D ID A S
a.
E l
a d q u ir e n t e a l tra n s fe re n te
co n se rv a r
lo s
p la z o s d e
q u e
le
c o r r e s p o n d a n
p a ra e l a rra stre
p r d id a s .
b .
E l
a d q u ir e n t e
p o d r
im p u ta r
la s
p r d id a s
t r ib u t a r ia s
d e l tra n s fe re n te
cu a n d o co n cu rra n
lo s s ig u ie n t e s r e q u is it o s :
1 . e c o n m ic a
E l q u e
a d q u ir e n t e
d e b e r
m a n te n e r a l m o m e n to
la d e
a c t iv id a d r e a liz a r la
r e a liz a
e l tra n s fe re n te
r e o r g a n iz a c i n , d u r a n t e d os (2 ) a os e n
u n
p e ro d o
q u e a
n o
p o d r d e
se r la
in f e r io r fe c h a fo r m a s
a d e d e
c a le n d a r io s , d e la
c o n ta d o s o
p a r t ir o
e n tra d a
v ig e n c ia d e
f u s i n
e s c is i n
d e m s
s o c ie d a d e s o e m p r e s a s .
2 . e s c is i n
A o
la
fe c h a
d e
e n tra d a d e y
e n
v ig e n c ia
d e d e
la
f u s i n
o o
d e m s
fo rm a s
s o c ie d a d e s
e m p re s a s , e l tra n s fe re n te r e a liz a n d o v e in t ic u a t r o co m p u ta r a a c t iv id a d e s (2 4 ) p a r t ir d e
e l a d q u ir e n t e u n
d e b e r n n o
e n co n tra rse in f e r io r p la z o la a se
d e sd e
p e r o d o E l se d e
m e se s d e l
c o n t in u o s . m e s o e n q u e
r e f e r id o r e a lic e
p rim e ra a t t u lo
t r a n s f e r e n c ia o n e ro so .
b ie n e s
p r e s t a c i n
s e r v ic io s ,
E l
p la z o e n
n o
se
in t e r r u m p ir c o n t in u a o
p or
la
s u s p e n s i n p or u n la p s o
d e n o
a c t iv id a d e s , m ay or a
fo rm a (1 0 )
a lt e r n a d a , cu an d o
d ie z lo s
m e se s,
s a lv o
d ic h a
s u s p e n s i n la e n tra d a
co m p re n d a e n
s e is ( 6 ) m e s e s c o n t in u o s a n t e r io r e s a la r e o r g a n iz a c i n .
v ig e n c ia d e
3 .
E l
a d q u ir e n t e p or p a r t ir v ig e n c ia d e u n d e l d e
d e b e r p la z o n o
m a n te n e r m e n or
lo s
a c t iv o s
f ij o s
d e l
tra n s fe re n te co n ta d o s e n tra d a a e n
d e
d oce al o d e
(1 2 ) la
m e se s d e d e d e
e je r c ic io la f u s i n
s ig u ie n t e o e s c is i n
fe c h a fo r m a s se tra te
d e m s q u e
s o c ie d a d e s o e m p r e s a s , s a lv o
c a s o f o r t u it o o f u e r z a m a y o r .
Lo cu an d o c u m p la n
d is p u e s t o
e n
e l p r ra fo r e e m p la c e q u e
a n t e r io r lo s
n o
se r f ijo s
d e p or
a p lic a c i n o tro s q u e
e l a d q u ir e n t e
a c t iv o s
la m is m a f in a lid a d
lo s r e e m p la z a d o s .
4 .
N o q u e
se
d is t r ib u y a
la
g a n a n c ia ,
tra t n d o se
d e
c o n t r ib u y e n t e s e n e l n u m e ra l 2
h u b ie r e n
o p ta d o
p o r e l r g im e n la L e y .
e s t a b le c id o
d e l a r t c u lo 1 0 4 d e
c. Las
p r d id a s
t r ib u t a r ia s
se
im p u t a r n
d e
a c u e rd o
la s
s ig u ie n t e s c o n d ic io n e s :
1 . r g im e n h a sta a c t iv o s p r d id a s v a lo r d e
P a ra p r e v is t o u n
a q u e llo s e l
c o n t r ib u y e n t e s 1 d e l al
q u e
o p ta ro n 1 0 4 d e
p or la d e
e l
e n
n u m e ra l
a r t c u lo v a lo r
Le y , lo s la s al
p or
m on to
e q u iv a le n t e fu s i n . E n
t r a n s f e r id o d e
a d q u ir id o s
p or se
e l e n
caso
e s c is i n ,
a r r a s t r a b le s lo s a c t iv o s
t r a n s f e r ir n
fo r m a
p r o p o r c io n a l e n
t r a n s f e r id o s
p e ro
s in
e x c e d e r,
n in g n
c a s o , a l v a lo r d e
sto s.
2 . r g im e n h a sta a c t iv o s
P a ra p r e v is t o u n
a q u e llo s e l
c o n t r ib u y e n t e s 2 d e l al
q u e
o p ta ro n 1 0 4 d e
p or la d e
e l
e n
n u m e ra l
Le y , lo s
p or
m on to
e q u iv a le n t e fu s i n , s in
t r a n s f e r id o la
a d q u ir id o s E n
p o r
c o n s id e r a r la s p r d id a s
r e v a lu a c i n se
v o lu n t a r ia .
e l caso
d e
e s c is i n ,
a r r a s t r a b le s
t r a n s f e r ir n t r a n s f e r id o s , e x ce d e r, e n
e n s in
fo r m a
p r o p o r c io n a l la
al
v a lo r
d e
lo s
a c tiv o s p e ro s in
c o n s id e r a r
r e f e r id a
r e v a lu a c i n
n in g n
c a s o , a l v a lo r d e
sto s.
3 . r g im e n h a sta
P a ra p r e v is t o u n p or se
a q u e llo s e l
c o n t r ib u y e n t e s 3 d e l al d e
q u e
o p ta ro n 1 0 4 d e d e lo s la s al
p or la
e l
e n
n u m e ra l
Le y ,
p or
m o n to f u s i n .
e q u iv a le n t e E n e l e n ca so
a c tiv o s p rd id a s v a lo r caso , d e al
a d q u ir id o s a r r a s t r a b le s lo s a c t iv o s
e s c is i n ,
t r a n s f e r ir n
fo rm a
p r o p o rc io n a l e n
t r a n s f e r id o s
p e ro
s in
e x ce d e r,
n in g n
v a lo r d e
sto s.
d .
S i se
in c u m p lie r a
con
e l n u m e ra l 1 e l in c is o d e
v a r io s
d e
e s t o s n u m e r a le s , p r e v is t o s e n se d e ja r s in e n e fe c to caso e l
b ) d e l p re se n te la s p r d id a s
a r t c u lo ,
a rra stre
t r ib u t a r ia s , d e ja d o d e l
d e b ie n d o d e p ag ar
e ste
e l a d q u ir e n t e d e la
a b o n a r e l im p u e s to d e la s q u e
p or
e fe c to lo s
im p u t a c i n y
p r d id a s
tra n s fe re n te , d e a cu e rd o a
m s lo
in te re s e s e n
s a n c io n e s
co rre sp o n d a n Q u e d a firm e
p r e v is t o
e l C d ig o
T r ib u t a r io .
la t r a n s f e r e n c ia d e
lo s d e m s d e r e c h o s a l a d q u ir e n t e .
E l in c is o
in c u m p lim ie n t o d e l p re se n te
d e
lo
d is p u e s t o
e n
e l q u e
n u m e ra l e l
d e l
b ) la
a r t c u lo , e n
o r ig in a r u n m o n to
a d q u ir e n t e a l v a lo r
re d u z ca d e
p r d id a
a r r a s t r a b le
e q u iv a le n t e
lo s a c t iv o s f ijo s t r a n s f e r id o s .
A r t c u lo
7 5 .- G A N A N C I A
P R O V E N IE N T E
D E
L A
La m ay or
e n tre g a
d e
a c c io n e s e n e l
p a r t ic ip a c io n e s 2 d e l
p ro d u cto 1 0 4
d e d e
la la
c a p it a liz a c i n Ley n o
d e l
v a lo r
p r e v is t o a q u e se
n u m e ra l
a r t c u lo la L e y .
c o n s t it u y e
d is t r ib u c i n
r e f ie r e
e l a r t c u lo 1 0 5 d e
S e q u e e n q u e se
p r e s u m ir
s in
a d m it ir p r u e b a e n d e lo s cu a tro (4 )
c o n t r a r io q u e e je r c ic io s
c u a lq u ie r r e d u c c i n s ig u ie n t e s d e la
d e
c a p it a l
p ro d u z ca
d e n tro la
g r a v a b le s
a l e je r c ic io g a n a n c ia d e a
e l cu a l se se r e f ie r e
r e a liz a e l
r e o r g a n iz a c i n 2 d e l
c o n s t it u y e 1 0 4 d e
u n a la
d is t r ib u c i n h e ch a con
n u m e ra l
a r t c u lo d ic h a
Le y h ay a
o c a s i n e n
u n a d e
r e o r g a n iz a c i n , e x c e p t o lo d is p u e s t o e n d e S o c ie d a d e s .
cu an d o
re d u c c i n
se e n
p r o d u c id o
a p lic a c i n la Le y
e l n u m e ra l 4
d e l a r t c u lo 2 1 6 o
e l a rtc u lo 2 2 0
d e
G e n e ra l
La cu an d o se
p r e s u n c i n
e s t a b le c id a
e n d e
e l
p rra fo
a n t e r io r
t a m b i n
se r
d e
a p lic a c i n
p r o d u z c a la d is t r ib u c i n
g a n a n c ia s n o
c a p it a liz a d a s .
(1 ) C A P IT U L O
X V
D E L R G IM E N
E S P E C IA L D E L IM P U E S T O
L A
R E N T A
- R E R
( 1 ) C a p t u lo
S u p re m o
1 9 4 - 9 9 - E F , p u b lic a d o
d ic ie m b r e d e 1 9 9 9 .
A r t c u lo
7 6 .- D E
L O S
IN G R E S O S
N E T O S , A C T IV O S
F IJ O S
A D Q U IS IC IO N E S
1 . D e
lo s in g r e s o s n e t o s a. S e c o n s id e r a in g r e s o n e t o : ( i) A l e s t a b le c id o c o m o t a l e n d e e l c u a r t o p r r a f o d e l a r t c u lo se 2 0 d e la
L e y , in d e p e n d ie n t e m e n t e d e t e r c e r a c a t e g o r a ; y ,
la a c t iv id a d p o r la q u e
o b te n g a re n ta s
( ii)
la r e n t a n e t a a q u e
s e r e f ie r e
la
Le y , d e se r e l caso.
e fe c to d e
d e t e r m in a r d ic h a r e n t a , s e r d e d e l n u m e ra l 2
a p lic a c i n
e l p u n to 2 .2
d e l in c is o a ) d e l a r t c u lo 1 3 d e l p r e s e n t e b ase a l costo d e in g r e s o a l
R e g la m e n t o . P a r a t a l e f e c t o , e l v a lo r t o m a d o e n a d q u is ic i n , c o s t o d e p ro d u c c i n o c o n s t r u c c i n d e
o a l v a lo r d e
p a t r im o n io d e l c e d e n t e d e l n d ic e d e
d e b e r a c t u a liz a r s e
a c u e r d o a la v a r ia c i n e l lt im o d a
P r e c io s a l P o r M a y o r , e x p e r im e n t a d a d e s d e
h b il d e l m e s a n t e r io r a la f e c h a d e p r o d u c c i n
a d q u is ic i n , c o n s t r u c c i n , d e d ic ie m b r e e fe c t e d e l
o in g r e s o a l p a t r im o n io , h a s t a e l 3 1 p re ce d e n te a aq u l e n
e je r c ic io g r a v a b le d e l lm it e d e
e l q u e se
e l c lc u lo
lo s in g r e s o s n e t o s .
D e
n o p o d e r d e t e r m in a r s e
d e
m a n e r a f e h a c ie n t e
la f e c h a d e
a d q u is ic i n , c o n s t r u c c i n , p r o d u c c i n a c t u a liz a r s e d e a c u e r d o a la v a r ia c i n
o in g r e s o a l p a t r im o n io , d e b e r d e l n d ic e d e P r e c io s a l P o r
e l lt im o d a h b il d e l m e s a n t e r io r a la d e d ic ie m b r e d e l e je r c ic io g r a v a b le d e lo s
la c e s i n , h a s t a e l 3 1 a aq u l e n e l q u e
p re ce d e n te
se
e fe c t e
e l c lc u lo d e l lm it e
in g r e s o s n e t o s .
L a r e n t a n e t a a s d e t e r m in a d a s e
in c lu ir a r a z n
d e
u n
d oce av o d e e ste
( 1 / 1 2 ) d e n t r o lo s in g r e s o s n e t o s m e n s u a le s d e l c o n t r ib u y e n t e R g im e n . b . P a r a e f e c t o d e l c lc u lo d e l lm it e ( i) d e an u al d e lo s in g r e s o s n e t o s :
L a s d e v o lu c io n e s , b o n if ic a c io n e s , d e s c u e n t o s y n a t u r a le z a s im ila r q u e e l m e s e n re sp o n d a n e l q u e se
d e m s co n ce p to s d e la p la z a , s e r n
a la c o s t u m b r e
d e d u c id a s , e n
r e a lic e n .
D e
ig u a l f o r m a , e n
caso se
p ro d u z ca n e n
in c r e m e n t o s e n e l p e r o d o e n
e l v a lo r d e se
la s
o p e r a c io n e s , s t o s s e
e l q u e
r e a lic e n .
( ii)
E st n
in c lu id o s e l t o t a l d e p ro v e n g a n
in g r e s o s n e t o s d e
t e r c e r a c a t e g o r a d e
lo s s u je t o s q u e
d e l R g im e n
G e n e r a l o d e l N u e v o R g im e n
n ic o S im p lif ic a d o , c o r r e s p o n d ie n t e s a lo s p e r o d o s a n t e r io r e s a s u a c o g im ie n t o a l R g im e n e je r c ic io e n 2 . D e lo s a c t iv o s f ijo s q u e se E s p e c ia l, c o m p r e n d id o s d e n t r o d e l m is m o d ic h o a c o g im ie n t o .
p ro d u ce
a. S e q u e :
c o n s id e r a n
a c t iv o s f ijo s a f e c t a d o s a la a c t iv id a d
a lo s b ie n e s t a n g ib le s
( i)
S e
e n cu e n tre n
d e s t in a d o s p a r a s u
u so y
n o p a ra su
e n a je n a c i n ; y ,
( ii) S u m e se s.
u t iliz a c i n
e st
p r e v is t a p a r a u n
la p s o m a y o r a d o c e
(1 2 )
b . E l v a lo r d e R g im e n
lo s b ie n e s q u e
in t e g r a n e n
e l a c t iv o f ijo d e l c o n t r ib u y e n t e a l co sto d e
d e l
E s p e c ia l, s e
c a lc u la r
f u n c i n
a d q u is ic i n , p r o d u c c i n se r e f ie r e d e e l a r t c u lo P r e c io s a l
o c o n s tru c c i n 2 0 d e
o a l v a lo r d e
in g r e s o a l p a t r im o n io , a q u e a cu e rd o co n la v a r ia c i n
la L e y , a c t u a liz a d o d e
d e l n d ic e
P o r M a y o r e x p e r im e n t a d a d e s d e d e d e
e l lt im o d a h b i l d e l m e s a n t e r io r a la f e c h a o in g r e s o a l p a t r im o n io , h a s t a e l 3 1 a aq u l e n e l q u e se e fe c t e e l
a d q u is ic i n , c o n s t r u c c i n , p r o d u c c i n d ic ie m b r e d e l e je r c ic io g r a v a b le d e
p re ce d e n te
c lc u lo d e l lm it e p o r c e n ta je se g n
lo s a c t iv o s f ijo s . A l r e s u lt a d o o b t e n id o , s e d e p r e c ia c i n se tra te . p r e v is t o e n
a p lic a r e l R e g la m e n t o
a n u a l m x im o d e b ie n d e l q u e
e l p re se n te
e l t ip o d e
L o d is p u e s t o e n cu e n te con
e l p r r a f o a n t e r io r s e
e f e c t u a r s ie m p r e o to rg u e
q u e
e l c o n t r ib u y e n t e de la
s u s t e n t a t o r ia q u e
c e r t e z a d e l v a lo r y
fe c h a d e
a d q u is ic i n , c o n s t r u c c i n , p r o d u c c i n
o in g r e s o a l p a t r im o n io . E n m e rca d o a q u e la L e y . se r e f ie r e
c a s o c o n t r a r io , e l v a lo r d e e l n u m e ra l 3 3 . D e
lo s b ie n e s s e r e l v a lo r d e
d e l s e g u n d o p r r a f o d e l a r t c u lo 3 2 d e
la s a d q u is ic io n e s a . E l m o n to d e q u e g ra v e n la s a d q u is ic io n e s a f e c t a d a s a la a c t iv id a d in c lu ir lo s t r ib u t o s
la s o p e r a c io n e s .
b . L a s d e v o lu c io n e s , b o n if ic a c io n e s , d e s c u e n t o s y n a t u r a le z a s im ila r q u e d e d u c id a s , e n re sp o n d a n e l q u e se a la c o s t u m b r e r e a lic e n .
d e m s co n ce p to s d e d e la p la z a , s e r n
e l m e s e n
D e
ig u a l f o r m a , e n
caso se
p ro d u z ca n
in c r e m e n t o s e n e l p e r o d o e n
e l v a lo r d e e l q u e se
la s
a d q u is ic io n e s , s t o s s e
e n
r e a lic e n .
c. T ra t n d o se
d e
p ro v e n g a n
d e l R g im e n G e n e r a l o d e l an u al d e
N u e v o R g im e n
n ic o S im p lif ic a d o , p a r a e f e c t o d e l c lc u lo d e l lm it e
la s a d q u is ic io n e s a f e c t a d a s a la a c t iv id a d , s e
c o n s id e r a r la s a d q u is ic io n e s a c o g im ie n t o e n q u e a l R g im e n se p ro d u ce d ic h o
c o r r e s p o n d ie n t e s a lo s p e r o d o s a n t e r io r e s a s u
E s p e c ia l, c o m p r e n d id o s d e n t r o d e l m is m o e je r c ic io a c o g im ie n t o , c o n e x c e p c i n d e la s a d q u is ic io n e s d e
a c t iv o f ij o .
( A rtc u lo
7 6 y
2 d e l D e c re to
S u p re m o
1 6 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o e l
3 1 .1 0 .2 0 0 7
a p a rtir d e l 0 1 .1 1 .2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo A C T IV ID A D
7 6 .-
P E R S O N A L
A F E C T A D O
L A
P a ra
e fe c to s
d e l
lt im o
p rra fo
d e l
in c is o
a)
d e l
A r t c u lo
1 1 8
d e
la o
Le y ,
se
c o n s id e r a n q u e p ro v e a n
p ro v e e d o re s b ie n e s
la s
p e rso n a s
n a t u r a le s E s p e c ia l.
ju r d ic a s
a l s u je to
d e l R g im e n
T ra t n d o se c o n s id e r a r co m o
d e l
s e r v ic io
d e
in t e r m e d ia c i n a la
la b o r a l, a
se lo s
p e rso n a l
a fe c ta d o
a c t iv id a d E s p e c ia l.
t r a b a ja d o r e s d e s t a c a d o s a l s u je t o d e l R g im e n
e l p r r a f o a n t e r io r , s e la b o r a l a a q u l p o r
e n t e n d e r c o m o s e r v ic io d e
e l c u a l u n a p e r s o n a d e s ta c a a s u s tr a b a ja d o r e s a l s u je to d e l R g im e n E s p e c ia l p a r a p r e s t a r s e r v ic io s t e m p o r a le s , a lt a e s p e c ia liz a c i n y su d e a c u e r d o a lo
c o m p le m e n t a r io s o d e s e a la d o p o r la L e y
N 2 7 6 2 6
r e g la m e n t o a p r o b a d o p o r e l c u a n d o d ic h a p e r s o n a lo s A r t c u lo s 1 1 y 1 2
D e cre to S u p re m o N 0 0 3 -2 0 0 2 -T R , a n se a u n d e s u je t o d is t in t o a la s s e a la d a s e n
la c it a d a L e y o n o h u b ie r a n
c u m p lid o c o n
la s d is p o s ic io n e s d e l n o m b re q u e
c o n t e n id a s e n le a s ig n e n
la m is m a , in d e p e n d ie n t e m e n t e
la s p a r t e s .
( A rtc u lo
7 6 in c o rp o ra d o
p o r e l A rtc u lo 3 7 d e l D e c re to y v ig e n te a
S u p re m o
1 3 4 - 2 0 0 4 - E F , p u b l i c a d o e l 0 5 . 1 0 .2 0 0 4
p a r t i r d e l 0 6 . 1 0 .2 0 0 4 ) .
A r t c u lo
7 7 .- E M P R E S A S
U N IP E R S O N A L E S
L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e g lo b a lm e n t e
te n g a n
m s d e
u n
n e g o c io u n ip e r s o n a l d e b e r n
c o n s id e r a r d e
e l c o n ju n t o d e
s u s in g r e s o s n e t o s , a s c o m o e l t o t a l d e
s u s a c t iv o s y lo s lm it e s la L e y .
s u s a d q u is ic io n e s a f e c t a d a s a la a c t iv id a d , p a r a e f e c t o s d e l c m p u t o d e e s t a b le c id o s e n lo s a c p it e s ( i) , ( ii) y
( iii) d e l in c is o a ) d e l a r t c u lo 1 1 8 d e
( A rtc u lo
7 7 y
3 d e l D e c re to
S u p re m o
1 6 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o e l
3 1 .1 0 .2 0 0 7
a p a rtir d e l 0 1 .1 1 .2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
7 7 .- E M P R E S A S
U N IP E R S O N A L E S
Los
c o n t r ib u y e n t e s d e b e r n re n ta s
q u e
te n g a n
m s
d e e l a
u n
n e g o c io d e d e d e la
u n ip e r s o n a l in g r e s o s
c o n s id e r a r d e
g lo b a lm e n t e c a t e g o r a , e n
c o n ju n to e fe c to 1 1 7
p o r
te rce ra
d e t e r m in a r e l m o n t o Le y .
lm it e
e s t a b le c id o
e l a r t c u lo
A r t c u lo
7 8 .- A C O G I M I E N T O
1 . T ra t n d o se y q u e
d e
in ic ie n
a c t iv id a d e s e n
e l t r a n s c u r s o d e l e je r c ic io
d e n t r o d e d ic h o e je r c ic io h u b ie r a n a l R g im e n
e s t a d o a c o g id o s a o t r o r g im e n , p o d r n lo p r e v is t o e n e l in c is o b ) d e l p r im e r
o p ta r p o r a co g e rse
E s p e c ia l s e g n
p r r a f o d e l a r t c u lo 1 1 9 d e
la L e y .
2 .
T ra t n d o se
d e
p r o v e n g a n d e l R g im e n
G e n e ra l o d e l N u e v o
R g im e n
n ic o S im p lif ic a d o :
a) Q u e o p te n
h u b ie r a n
c o m u n ic a d o la s u s p e n s i n a l R g im e n
te m p o ra l d e
s u s a c t iv id a d e s y
q u e
p o r a co g e rse
E s p e c ia l, le s s e r d e
a p lic a c i n
lo p r e v i s t o e n
e l in c is o b ) d e l p r im e r p r r a f o d e l a r t c u lo 1 1 9 d e
la L e y .
b ) Q u e
h u b ie r a n
s o lic it a d o la b a ja d e
su
in s c r ip c i n
e n
e l R e g is t r o n ic o d e b a ja d e o f ic io p o r la e l
C o n t r ib u y e n t e s o c u y a in s c r ip c i n S U N A T y q u e o p te n p o r a co g e rse con
h u b ie r a s id o d a d a d e a l R g im e n y
E s p e c ia l, e f e c t u a r n p ag o d e la c u o t a q u e
a c o g im ie n t o n ic a m e n t e
la d e c la r a c i n e n
c o r r e s p o n d a a l p e r o d o d e se e fe c t e d e n tro d e
r e a c t iv a c i n su
e l r e f e r id o r e g is t r o , y
s ie m p r e
q u e
la fe c h a d e
v e n c im ie n t o , d e
a c u e r d o a lo s e a la d o e n
la L e y .
E n
e ste
c a s o , e l a c o g im ie n t o s u r t ir e f e c t o a p a r t ir d e l p e r o d o e n e n e l R e g is t r o n ic o d e C o n t r ib u y e n t e s .
q u e
se
e f e c t a la r e a c t iv a c i n
( A rtc u lo
7 8 y
4 d e l D e c re to
S u p re m o
1 6 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o e l
3 1 .1 0 .2 0 0 7
a p a rtir d e l 0 1 .1 1 .2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo E S P E C IA L
7 8 .-
A C O G IM IE N T O
A L
R E G IM E N
Los o p ta r p or
s u je t o s
d e l al
R g im e n R g im e n
G e n e ra l
d e l
Im p u e s to
p o d r n e n
a co g e rse
E s p e c ia l,
d e b ie n d o
te n e r la L e y .
c u e n t a lo s e a la d o e n
e l in c is o a ) d e l a r t c u lo 1 2 0 d e
T ra t n d o se S im p lif ic a d o c u a lq u ie r r g im e n
d e
s u je t o s
d e l
N u e v o
R g im e n
n ic o
p o d r n d e l
o p ta r p o r a co g e rse a o, p r e v ia
a l R g im e n d e
E s p e c ia l e n c a m b io d e
m e s
a la S U N A T .
La lo s
S U N A T
e s t a b le c e d e l
la
fo rm a
c o n d ic io n e s d e l
e fe c to y
q u e d e l al
c o n t r ib u y e n t e s R g im e n
R g im e n
G e n e ra l
Im p u e sto
N u e v o p re se n te
( A rtc u lo
n ic o
S im p lif ic a d o
p u e d an
acog e rse
R g im e n .
7 8 s u s titu id o e l 2 7 p o r d e e l A rtc u lo d e 2 d e l D e c re to S u p re m o N 0 1 8 e n e ro 2 0 0 4 )
2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
A r t c u lo D e r o g a t o r ia y v ig e n t e a
7 8 - A .-
D e ro g a d o S u p re m o
p o r N
la
n ic a
D is p o s ic i n
C o m p le m e n t a r ia e l 3 1 .1 0 .2 0 0 7
d e l D e c re to
1 6 9 - 2 0 0 7 - E F , p u b lic a d o
p a r t ir d e l 0 1 .1 1 .2 0 0 7 .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo A C T IV ID A D E S
7 8 - A .-
Q U E
R E IN IC IE N
Los c a t e g o r a d is t in t o a
c o n t r ib u y e n t e s q u e r e in ic ie n
q u e
o b te n g a n e n la u n
re n ta s
d e
te rce ra g r a v a b le la b a ja o
a c t iv id a d e s
e je r c ic io o
aq u l e n
e l c u a l s o lic it a r o n n ic o al d e
s u s p e n s i n -
e x c lu s i n o p ta r
d e l R e g is t r o a co g e rse y p ag o d e
C o n t r ib u y e n t e s E s p e c ia l d e
R U C ,
p o d r n la p or
p or
R g im e n
e fe c tu a n d o a p lic a c i n
d e c la r a c i n d ic h o
la c u o ta q u e al
le s r e s u lt e p e r o d o
R g im e n ,
e n
q u e
r e in ic ia r o n
s u s a c t iv id a d e s , h a s t a la f e c h a d e
su
v e n c im ie n t o .
T ra t n d o se te rce ra e je r c ic io d e l R U C , c a t e g o r a e n q u e
d e q u e
c o n t r ib u y e n t e s r e in ic ie n la su s
q u e
o b te n g a n e n o
re n ta s e l
d e
a c t iv id a d e s o a l la
m is m o
s o lic it a r o n o p ta r
s u s p e n s i n c a m b ia r s e
b a ja
e x c lu s i n E s p e c ia l
p o d r n
p o r
R g im e n
s ie m p r e
q u e :
1 . A e x c lu s i n
la d e l
fe c h a
d e
s o lic it a r
la
s u s p e n s i n
la
b a ja
R U C , e s t u v ie r o n
in c lu id o s e n
e l N u e v o R U S ; y ,
2 . P re se n te n S U N A T .
la
d e
c a m b io
d e
r g im e n
la
E n d e b e r n
to d o s
lo s
caso s, q u e d e
lo s e l
c o n t r ib u y e n t e s to ta l d e su s
a d ic io n a lm e n t e in g r e s o s n e to s e n
p r e s u m ir d e su s e l
p r o v e n ie n t e s q u e r e in ic ia n e n d e
re n ta s
te rce ra n o
c a t e g o r a
e n
e l e je r c ic io
a c t iv id a d e s A r t c u lo 1 1 9
su p e ra r la Le y , la
e l m on to
r e f e r e n c ia l p or y e l la
s e a la d o n m e ro
d e
m u lt ip lic a d o d e
m e se s
t r a n s c u r r id o s
e n tre
fe c h a
r e in ic io
d e l c ie r r e
( A rtc u lo
7 8 in c o rp o ra d o
p o r e l A rtc u lo y v ig e n te
3 8 a
d e l D e c re to
S u p re m o
1 3 4 - 2 0 0 4 - E F , p u b l i c a d o e l 0 5 . 1 0 .2 0 0 4
p a r t i r d e l 0 6 . 1 0 .2 0 0 4 ) .
A r t c u lo
7 9 .- B A S E
IM P O N IB L E
T A S A
E l im p u e s t o a c a r g o d e
lo s c o n t r ib u y e n t e s c o m p r e n d id o s e n
e l R g im e n
E s p e c ia l s e r lo
d e t e r m in a d o m e n s u a lm e n t e , a p lic a n d o la t a s a q u e s e a la d o e n e l in c is o a ) d e l a r t c u lo 1 2 0 d e la L e y .
co rre sp o n d a d e
a cu e rd o co n
( A rtc u lo
7 9 y
5 d e l D e c re to
S u p re m o
1 6 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o e l
3 1 .1 0 .2 0 0 7
a p a rtir d e l 0 1 .1 1 .2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
7 9 .- B A S E
IM P O N IB L E
T A S A
E l im p u e s t o e n e l R g im e n la ta sa
ca rg o
d e
lo s
c o n t r ib u y e n t e s d e t e r m in a d o d e a cu e rd o 1 2 1 3 2 7
c o m p r e n d id o s
E s p e c ia l q u e a)
se r
m e n s u a lm e n te , con d e d e l d e lo s e a la d o la Le y .
a p lic a n d o e n e l
co rre sp o n d a d e l
in c is o 7 9 N
a r t c u lo p o r e l
( A r t c u lo S u p re m o 2 0 0 4 )
s u s t it u id o
A r t c u lo e l
D e c re to e n e ro d e
0 1 8 -2 0 0 4 -E F ,
p u b lic a d o
A r t c u lo
8 0 .- D E L P A G O
E l d e b ie n d o
p ag o
d e l
Im p u e sto la
se
e fe c tu a r
m e n s u a lm e n t e
con
ca r cte r cu an d o
d e f in it iv o , n o e x is t a
p re se n ta rse
d e c la r a c i n
m e n s u a l c o r r e s p o n d ie n t e , a u n
im p u e s t o p o r p a g a r e n
e l m e s.
Los
r e f e r id o s
c o n t r ib u y e n t e s
se
e n cu e n tra n
e x ce p tu a d o s
d e
la
o b lig a c i n
d e
p r e s e n t a r d e c la r a c i n
a n u a l d e l I m p u e s t o a la R e n t a .
A r t c u lo
8 1 .- S A L D O S
F A V O R
P E R D ID A S
A R R A S T R A B L E S
Los a p lic a r n
c o n t r ib u y e n t e s co n tra su s
d e l
R g im e n
G e n e ra l lo s
q u e a
se
a c o ja n q u e
al se
p re se n te r e f ie r e
R g im e n c)
p ag os
m e n s u a le s
s a ld o s
fa v o r a
e l in c is o
la L e y .
D ic h o s
c o n t r ib u y e n t e s se r e f ie r e
p e rd e r n
e l
d e re ch o la L e y .
a l
a rra stre
d e
la s
p r d id a s
t r ib u t a r ia s a q u e
A r t c u lo
8 2 .- R E T E N C I O N E S
L o s s u je t o s q u e r e t e n c io n e s
se
a c o ja n a
a l R g im e n la s re n ta s
E s p e c ia l d e b e r n d e se g u n d a y
c u m p lir c o n
e f e c t u a r la s
c o r r e s p o n d ie n t e s
q u in t a
c a t e g o r a s , a s c o m o
la s c o r r e s p o n d ie n t e s a c o n t r ib u y e n t e s n o d o m ic ilia d o s .
A r t c u lo
8 3 . - D e r o g a d o p o r l a n i c a D is p o s i c i n C o m p l e m e n t a r i a D e r o g a t o r i a d e l
D e c r e to S u p r e m o N 1 6 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o e l 3 1 .1 0 .2 0 0 7 y v ig e n te a p a r tir d e l 0 1 .1 1 .2 0 0 7 .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
8 3 .-
C A M B IO
D E L
R E G IM E N
E S P E C IA L
A L
G E N E R A L
Los R g im e n
c o n t r ib u y e n t e s E s p e c ia l p o d r n
q u e
h u b ie r a n
o p ta d o
p or
a co g e rse
al
a co g e rse
v o lu n t a r ia m e n t e
a l R g im e n
G e n e ra l d e l Im p u e sto e n
c u a lq u ie r m e s d e l e je r c ic io g r a v a b le .
S in lo s m e s
e m b a rg o , n e to s q u e q u e
s i e n d e lo s
u n
m e s
d e t e r m in a d o lt im o s e s
e l
p r o m e d io in c lu id o al
d e e l
in g r e s o s p or e l
s e is e l
(6 )
m e se s, s u p e r io r d e a e n la
se se
e fe c t a r e f ie r e
p ag o,
m o n to
r e f e r e n c ia l a in g r e s a r d a al
e l a r t c u lo d e l
1 1 9
L e y , d e b e r n d e l se p r im e r s u s c it in ic ie n
R g im e n d e l A n o
G e n e ra l
Im p u e sto a aq u l
p a r t ir q u e
c a le n d a r io h e ch o. y
m e s ta l
s ig u ie n t e f in , lo s con
d ic h o
c o n t r ib u y e n t e s s e is (6 ) m e se s
q u e d e
a c t iv id a d e s p r o m e d ia r n d e sd e e l
cu e n te n
a c t iv id a d , o b te n id o s e l m o n to
m e n s u a lm e n te d e
su s
in g r e s o s
n e to s con
in ic io
a c t iv id a d e s ,
c o m p a r n d o lo
r e f e r e n c ia l e s t a b le c id o e n
la L e y .
Lo to d o s lo s
d is p u e s t o s u je to s d e l
e n
lo s
p rra fo s
p re ce d e n te s
e s a
a p lic a b le
d e l p re se n te N u e v o
p o r d e e l e n e ro
R g im e n , in c lu s o R g im e n n ic o
D e c re to
a q u llo s
q u e
p ro v e n g a n
( A rtc u lo 8 3
S im p lif ic a d o .
S u p re m o N 0 1 8 -
s u s titu id o e l 2 7
A rtc u lo d e
d e l
2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
2 0 0 4 )
A r t c u lo
8 4 .- I N G R E S O
A L R E G IM E N
G E N E R A L
L o s c o n t r ib u y e n t e s d e l R g im e n
E s p e c ia l q u e
in g r e s e n
a l R g im e n
G e n e ra l e n
e l lo
c u r s o o in ic io d e l e je r c ic io g r a v a b le , e f e c t u a r n s ig u ie n t e :
su s p ag os a
cu e n ta d e
a cu e rd o co n
a ) A q u e llo s q u e Im p u e sto d e im p o n ib le con e n
e n
e l e je r c ic io g r a v a b le e l R g im e n
a n t e r io r h u b ie r a n
d e t e r m in a d o s u o b t e n id o r e n t a d e c o n f o r m id a d
a cu e rd o co n
G e n e ra l y
n o h u b ie r a n
d ic h o e je r c ic io , e f e c t u a r n
s u s p a g o s a cu e n ta
la L e y .
E n
caso q u e
h u b ie r a n
o b t e n id o r e n t a im p o n ib le
e n
e l e je r c ic io a n t e r io r , e l in c is o a ) d e l
e fe c tu a r n
lo s p a g o s a c u e n t a d e la L e y .
b ) L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e a c t iv id a d e s o h u b ie r a n o a l R g im e n e n
e n
a n t e r io r n o h u b ie r a n
t e n id o
e s t a d o a c o g id o s a l N u e v o R g im e n su s p a g o s a cu e n ta d e la L e y .
n ic o S im p lif ic a d o a c u e r d o a lo p r e v is t o
E s p e c ia l, e f e c t u a r n
( A rtc u lo
8 4 y
6 d e l D e c re to
S u p re m o
1 6 9 -2 0 0 7 -E F , p u b lic a d o e l
3 1 .1 0 .2 0 0 7
a p a rtir d e l 0 1 .1 1 .2 0 0 7 ) .
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
8 4 .- I N G R E S O
A L R E G IM E N
G E N E R A L
Los q u e
c o n t r ib u y e n t e s al
d e l
R g im e n e n
E s p e c ia l e l cu rso d e
d e l o
Im p u e sto in ic io a d e l lo
in g r e s e n
R g im e n su s
G e n e ra l p ag os a
e je r c ic io , s ig u ie n t e :
e fe c tu a r n
cu e n ta
a cu e rd o
a ) A q u llo s d e t e r m in a d o s u n o h u b ie r a n
q u e
e n
e l e je r c ic io
g r a v a b le
a n t e r io r h u b ie r a n G e n e ra l y e je r c ic io , b )
Im p u e sto d e
a cu e rd o co n
e l R g im e n e n d ic h o co n
o b t e n id o p ag os a
im p u e s t o cu e n ta d e
c a lc u la d o
e fe c tu a r n
su s
e l in c is o
la L e y .
E n
caso lo s
q u e p ag os
h u b ie r a n a cu e n ta
o b t e n id o d e a cu e rd o
im p u e s to a lo
c a lc u la d o , e n e l
e fe c tu a r n
d is p u e s t o
in c is o a ) d e l a r t c u lo 8 5 d e
la L e y .
b ) a n t e r io r
Los n o
c o n t r ib u y e n t e s h u b ie r a n su o Im p u e sto
q u e
e n
e l
e je r c ic io o
g r a v a b le h u b ie r a n n ic o su s d e l Le y .
t e n id o d e
a c t iv id a d e s a cu e rd o al
d e t e r m in a d o S im p lif ic a d o p ag os a r t c u lo
( I n c is o b )
R g im e n
R g im e n d e
E s p e c ia l d e l I m p u e s t o , a lo p r e v is t o e n
e fe c tu a r n e l in c is o b )
cu e n ta
a c u e rd o
8 5
s u s titu id o e l 2 7 p o r e l A rtc u lo d e 5 d e e n e ro 2 0 0 4 )
d e
d e l D e c re to
la
S u p re m o N
0 1 8 -2 0 0 4 -
T E X T O b )
A N T E R IO R e n e l e je r c ic io t e n id o
L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e
g r a v a b le
a n t e r io r n o h u b ie r a n
a c t iv id a d e s o h u b ie r a n Im p u e sto d e
d e t e r m in a d o s u n ic o
a c u e r d o a l R g im e n
S im p lif ic a d o o R g im e n su s p a g o s a cu e n ta d e
E s p e c ia l, e f e c t u a r n a c u e r d o a lo p r e v is t o e n la L e y .
c) se si
Los
p ag os d e
cu e n ta
p o r lo s
m e se s
d e
e n e ro
fe b re ro la Le y ; d e
e fe c tu a r n lo s
a cu e rd o
a l in c is o
a ) d e l a r t c u lo im p u e s to
8 5 d e
c o n t r ib u y e n t e s al R g im e n a l a n t e r io r . lo
h u b ie r a n G e n e ra l E n su
t e n id o d e l
c a lc u la d o e l
a cu e rd o
Im p u e sto
e n
e j e r c ic io su s p a g os 8 5 d e
p re ce d e n te a cu e n ta
d e f e c t o , d e t e r m in a r n e l in c is o b )
se g n
d is p u e s t o
e n
d e l a r t c u lo
la L e y .
A r t c u lo S u p re m o
8 5 .-
A r t c u lo
D E R O G A D O e l 2 7
p o r
e l
A r t c u lo d e 2 0 0 4 .
d e l
D e c re to
N 0 1 8 - 2 0 0 4 - E F , p u b lic a d o
d e e n e ro
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
8 5 .- C O N T A B I L I D A D
R E G IS T R O S
E l
R e g is t r o
d e
V e n ta s
In g re so s
q u e
se
r e f ie r e n
la s
n o r m a s d e l I m p u e s t o G e n e r a l a la s V e n t a s c o n s t it u y e in g r e s o s p re se n te q u e e st n o b lig a d o s a lle v a r lo s
e l lib r o d e d e l
c o n t r ib u y e n t e s a n o ta rse
R g im e n . E n
d ic h o r e g is t r o d e b e r n re n ta s d e
t o d o s lo s
in g r e s o s q u e
Las e n
e n
m on e d a
e x tr a n je r a d e
se
c o n t a b iliz a r n p r o m e d io B an ca e n y
m on e d a
n a c io n a l c o n v ir t i n d o la s a l t ip o v e n ta p u b lic a d o a la fe c h a d e p o r la d e la
c a m b io
p o n d e ra d o S e g u ro s n o se
S u p e r in t e n d e n c ia o p e r a c i n . r e f e r id o , s e E n lo s
d e d a s
v ig e n t e
q u e
p u b liq u e
e l t ip o
c a m b io
u t iliz a r
e l lt im o
p u b lic a d o .
(1 ) C A P IT U L O
X V I
D e lo s p a s e s o
t e r r it o r io s d e
b a ja
n u la
im p o s ic i n
( 1 ) C a p t u lo
1 1 d e l D e c re to d e m a rz o
S u p re m o
N 0 4 5 -
2 0 0 1 - E F , p u b lic a d o
d e 2 0 0 1
A r t c u lo
8 6 .-
D E F IN IC I N
D E
P A S
T E R R IT O R I O
D E
B A JA
N U L A
IM P O S IC I N
S e
c o n s id e r a n
p a s e s o t e r r it o r io s d e r e g la m e n t o .
b a ja o n u la im p o s ic i n
a lo s in c lu id o s e n
e l
A n e x o d e l p re se n te
S in
p e r ju ic io d e
lo s e a la d o e n
e l p r r a f o a n t e r io r , t a m b i n a aq u l d on d e q u e se
se
c o n s id e r a p a s o
t e r r it o r io d e
b a ja o n u la im p o s ic i n
la t a s a e f e c t iv a d e l I m p u e s t o a la a e ste t r ib u t o , s e a c e r o p o r c i e n t o c o r r e s p o n d e r a e n e l R g im e n G e n e ra l
R e n t a , c u a lq u ie r a f u e s e ( 0 % ) o in f e r io r e n e l P e r so b re u n
la d e n o m in a c i n
c in c u e n t a p o r c ie n t o ( 5 0 % ) o m s a la q u e la m is m a n a t u r a le z a , d e c o n f o r m id a d con d e
re n ta s d e
d e l Im p u e sto , y c a r a c t e r s t ic a s :
q u e , a d ic io n a lm e n t e , p r e s e n t e
a l m e n os u n a
a) Q u e
n o e st
d is p u e s t o a b r in d a r in f o r m a c i n
d e
lo s s u je t o s b e n e f ic ia d o s c o n
g ra v a m e n
n u lo o b a jo .
b ) Q u e
e n
e l p a s o t e r r it o r io e x is t a u n c o n t e m p le
r g im e n
t r ib u t a r io p a r t ic u la r p a r a n o e x c lu y a e x p lc it a o
r e s id e n t e s q u e im p lc it a m e n t e
b e n e f ic io s o v e n t a ja s t r ib u t a r ia s q u e
a lo s r e s id e n t e s .
c) Q u e
lo s s u je t o s b e n e f ic ia d o s c o n
u n a t r ib u t a c i n o p e ra r e n
b a ja o n u la s e
e n cu e n tre n d ic h o
im p e d id o s , e x p lc it a o im p lc it a m e n t e , d e p a s o t e r r it o r io .
e l m e r c a d o d o m s t ic o d e
d ) Q u e
e l p a s o t e r r it o r io s e
p u b lic it e
a s m is m o , o s e
p e rc ib a q u e
se
p u b lic it a a s
m is m o , c o m o u n g ra v a m e n e n su
p a s o t e r r it o r io a s e r u s a d o p o r n o r e s id e n t e s p a r a e s c a p a r d e l p a s d e r e s id e n c ia .
A r t c u lo
8 7 .- D E F I N I C I N
D E
T A S A
E F E C T IV A
P a ra e fe c to d e r a t io q u e
lo d is p u e s t o e n d e
e l a r t c u lo a n t e r io r , s e
e n t ie n d e
p o r t a s a e f e c t iv a a l la r e n t a
r e s u lt e
d iv id ir e l m o n t o t o t a l d e l im p u e s t o c a lc u la d o e n t r e (1 0 0 ) y s in c o n s id e r a r d e c im a le s .
im p o n ib le , m u lt ip lic a d o p o r c ie n
(1 ) C A P IT U L O
X V II
D E
L O S
D IV ID E N D O S
O T R A S
F O R M A S
D E
D IS T R IB U C I N
D E
U T IL ID A D E S
( 1 ) C a p t u lo
2 2 d e l D e c re to d e fe b re ro d e
S u p re m o
N 0 1 7 -
2 0 0 3 - E F , p u b lic a d o
2 0 0 3 .
A r t c u lo
8 8 . - E n t i n d a s e
q u e
la d is t r ib u c i n
d e
u t ilid a d e s a q u e
a lu d e
e l in c is o a ) d e re se rv a s
d e l A r t c u lo 2 4 - A , c o m p r e n d e , e n t r e d e lib r e d is p o s ic i n y a d e la n t o d e
o t r o s c o n c e p t o s , a la d is t r ib u c i n
u t ilid a d e s .
A r t c u lo n ace e n
8 9 . - L a o b lig a c i n la f e c h a d e a d o p c i n
d e
re te n e r a q u e
se
r e f ie r e
d e
la L e y
d e l a c u e r d o d e d is t r ib u c i n p on g an
o c u a n d o lo s d iv id e n d o s y e n e f e c t iv o o e n
o tra s fo rm a s d e e s p e c ie , lo q u e
u t ilid a d e s d is t r ib u id a s s e o c u r r a p r im e r o .
a d is p o s ic i n
A r t c u lo d e
9 0 .- E n
e l caso d e
r e d u c c i n
d e
c a p it a l, s e
c o n s id e r a r f e c h a d e l a c u e r d o se d e la
d is t r ib u c i n
a la d e
la e je c u c i n
d e l a cu e rd o d e
r e d u c c i n , la m is m a q u e
e n t e n d e r p r o d u c id a c o n c a p it a l o c u a n d o s e in t e g r a , s e g n
e l o t o r g a m ie n t o d e
la e s c r it u r a p b lic a d e
r e d u c c i n
p o n g a a d is p o s ic i n
d e l s o c io , a s o c ia d o , t it u la r o p e r s o n a q u e o c u r r a p r im e r o .
se a e l caso, e n
e f e c t iv o o e s p e c ie , lo q u e
A r t c u lo Le y se r n
9 1 . - L o s c r d it o s a lo s q u e
se
r e f ie r e
e l in c is o f ) d e l A r t c u lo 2 4 - A
d e
la
c o n s id e r a d o s c o m o d iv id e n d o s o c u a lq u ie r o t r a f o r m a d e e l m o m e n to d e su o t o r g a m ie n t o . E n e ste
d is t r ib u c i n
d e
u t ilid a d e s d e s d e
s u p u e s t o , la p e r s o n a
ju r d ic a d e b e r c u m p lir c o n d e l m e s s ig u ie n t e in c is o p a r a q u e d e
a b o n a r a l F is c o e l m o n t o q u e
d e b i s e r r e t e n id o , d e n t r o e l c it a d o
p r o d u c id o c u a lq u ie r a d e
lo s h e c h o s e s t a b le c id o s e n d e
e l c r d it o s e a c o n s id e r a d o d iv id e n d o o d is t r ib u c i n
u t ilid a d e s .
L o s c r d it o s a s o t o r g a d o s d e b e n p a g o p a r c ia le s , s e
co n sta r e n
u n
c o n t r a t o e s c r it o .
E n
lo s s u p u e s t o s d e d is t r ib u c i n d e
c o n s id e r a r d iv id e n d o s o c u a lq u ie r o t r a f o r m a d e la d e u d a .
u t ilid a d e s a l s a ld o n o p a g a d o d e
A r t c u lo
9 2 - E l 4 .1 % d e
q u e g r a v a a lo s d iv id e n d o s o c u a lq u ie r o t r a f o r m a d e a p lic a c i n g e n e r a l, p r o c e d e con in d e p e n d e n c ia d e e f e c t a la a p lic a c i n lo s la
d is t r ib u c i n
u t ilid a d e s e s d e
t a s a d e l I m p u e s t o a la R e n t a p o r la q u e d is t r ib u c i n . c r d it o s a q u e A l m o n t o c o r r e s p o n d ie n t e t u v ie s e
t r ib u t a la p e r s o n a ju r d ic a q u e a la t a s a d e l 4 . 1 % n o le son d e
d e r e c h o e l c o n t r ib u y e n t e .
A r t c u lo d e
9 3 - L a s r e d is t r ib u c io n e s s u c e s iv a s d e d e
d iv id e n d o s o c u a lq u ie r o t r a f o r m a s u je t a s a r e t e n c i n
d is t r ib u c i n d e
u t ilid a d e s e f e c t u a d a s a n o d o m ic ilia d o s e s t a r n
d e l 4 .1 %
la s m is m a s .
A r t c u lo u se
9 4 .-
C u a n d o u n a p e r s o n a ju r d ic a e f e c t e d is t r ib u c i n d e
u n a d is t r ib u c i n
d e
d iv id e n d o s
o tra fo rm a d e r e f ie r e
u t ilid a d e s a u n a s o c ie d a d , e n t id a d
o co n tra to a q u e
e l c u a r t o p r r a f o d e l A r t c u lo 1 4 d e s o la m e n t e
la L e y , c o r r e s p o n d e r e f e c t u a r la p e rso n a s
r e t e n c i n
c u a n d o lo s in t e g r a n t e s o p a r t e s c o n t r a t a n t e s s e a n o p ta ro n
n a t u r a le s , s o c ie d a d e s c o n y u g a le s q u e in d iv is a s , o s e tra te d e u n su
p o r t r ib u t a r c o m o t a l, s u c e s io n e s s u p u e s t o , d ic h a s o c ie d a d , e n t id a d c o n o c im ie n t o d e la
n o d o m ic ilia d o . E n
e ste
o co n tra to , a tra v s d e
r e s p e c t iv o o p e r a d o r , d e b e r h a c e r d e d e
p e r s o n a ju r d ic a la r e la c i n p o r c e n ta je d e su
s u s p a r t e s c o n t r a t a n t e s o in t e g r a n t e s , a s c o m o e l
p a r t ic ip a c i n .
S i la s o c ie d a d , e n t id a d
o c o n t r a t o n o in f o r m a a la p e r s o n a ju r d ic a la r e la c i n d e
d e
su s
p a r t e s c o n t r a t a n t e s o in t e g r a n t e s n i e l p o r c e n t a je ju r d ic a d e b e r e f e c t u a r la r e t e n c i n u n a p e r s o n a n a t u r a l.
s u s p a r t ic ip a c io n e s , la p e r s o n a su t o t a lid a d se e fe c tu a ra a
com o si e l p ag o e n
A r t c u lo
9 5 . - L o s m o n t o s c o r r e s p o n d ie n t e s a la t a s a a d ic io n a l a la q u e la L e y n o fo rm a n p a rte
se
r e f ie r e e l
lt im o p r r a f o d e l A r t c u lo 5 5 d e q u e h ace
d e l I m p u e s t o c a lc u la d o a l
r e f e r e n c ia e l A r t c u lo 8 5 d e
la L e y .
C a p t u lo
X V III q u e d
s in
e fe c to
a l h a b e r s e d e c la r a d o F in a l d e la
la in c o n s t it u c io n a lid a d y d e l a r t c u lo
d e la Q u in t a D is p o s ic i n 5 3 d e l D e c re to n ic o O rd e n a d o
T r a n s it o r ia y N 9 4 5
L e y N 2 7 8 0 4 e l a r t c u lo
L e g is la t iv o d e la L e y
q u e in c o r p o r a
1 2 5 a l T e x to S e n t e n c ia d e l
d e l Im p u e s to
la R e n t a , m e d ia n t e e n
T r ib u n a l C o n s t it u c io n a l N 0 3 3 - 2 0 0 4 - A I / T C , p u b lic a d a P e ru a n o e l 1 3 .1 1 .2 0 0 4 .
e l D ia r io
O f ic ia l E l
(1 ) C A P IT U L O
X V III
D E L A N T IC IP O
A D IC IO N A L D E
D E L IM P U E S T O D E
L A
R E N T A
P A R A
L O S
G E N E R A D O R E S
R E N T A S
T E R C E R A
C A T E G O R IA
(1 )
C a p t u lo
p o r
e l A r t c u lo d e
2 3
d e l D e c re to
S u p re m o
0 1 7 -
2 0 0 3 - E F , p u b lic a d o
d e fe b re ro
2 0 0 3 .
A r t c u lo
9 6 .- S U J E T O S
O B L IG A D O S
E st n re n ta
o b lig a d o s d e te rce ra se a la
e fe c tu a r c a t e g o r a ta sa
e l
p ag o
d e l al a la
A n t ic ip o r g im e n q u e
A d ic io n a l g e n e ra l
to d o s d e l
lo s
g e n e ra d o re s a la
d e
s u je to s
Im p u e sto h u b ie r a n
R e n ta , su s
c u a lq u ie r a
d e l Im p u e sto con
e st n d e
a fe c to s , q u e e n e ro
in ic ia d o e n
o p e r a c io n e s p r o d u c t iv a s in c lu y e n d o la s
a n t e r io r id a d a g e n c ia s y
al u n o d e m s
d e l a o
g r a v a b le
cu rso, d e
s u c u r s a le s ,
e s t a b le c im ie n t o s
p e rm a n e n te s
e m p r e s a s n o d o m ic ilia d a s .
E n
c o n s e c u e n c ia , n o e s t n
o b lig a d o s a e f e c t u a r d ic h o a n t ic ip o lo s c o n t r ib u y e n t e s E s p e c ia l d e l I m p u e s t o a la R e n t a .
e l R g im e n
( A rtc u lo m a y o d e
9 6
s u s titu id o
S u p re m o
0 6 3 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l 1 3
d e
2 0 0 4 ).
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
9 6 .- S U J E T O S
O B L IG A D O S
( 2 ) E st n r e f ie r e 2 7 8 0 4
o b lig a d o s a e f e c t u a r e l a n t ic ip o a d ic io n a l a q u e T r a n s it o r ia y re n ta d e F in a l d e la L e y
se N
la Q u in t a d is p o s ic i n
to d o s lo s g e n e ra d o re s d e
s u je t o s a l r g im e n
g e n e r a l d e l I m p u e s t o a la R e n t a , c u a lq u ie r a e st n a fe c to s , q u e a n t e r io r id a d h u b ie r a n al 1 d e
s e a la t a s a d e l I m p u e s t o a la q u e
in ic ia d o s u s o p e r a c io n e s p r o d u c t iv a s c o n e n e r o d e l a o g r a v a b le a g e n c ia s y
e n c u r s o , in c lu y e n d o a la s s u c u r s a le s , e m p re s a s
d e m s e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s d e
n o d o m ic ilia d a s .
( 2 ) P r im e r p r r a f o D e c re to m a y o S u p re m o
s u s t it u id io
1 d e l e l 1 7 d e
N 0 6 4 - 2 0 0 3 - E F , p u b lic a d o
d e 2 0 0 3 .
E n
c o n s e c u e n c ia , n o e s t n
o b lig a d o s a e f e c t u a r d ic h o a n t ic ip o e l R g im e n E s p e c ia l d e l
lo s c o n t r ib u y e n t e s c o m p r e n d id o s e n I m p u e s t o a la R e n t a R E R .
A r t c u lo
9 7 .- S U J E T O S
N O
O B L IG A D O S
e l in c is o a ) d e l a r t c u lo 1 2 5
d e
la L e y , s e
te n d r e n
a) S e
e n t ie n d e
q u e u n a e m p r e s a h a in ic ia d o s u s o p e r a c io n e s p r o d u c t iv a s b ie n e s o p r e s t a c i n d e s e r v ic io s , a p lic a c i n in ic ia d a s
c u a n d o r e a liz a la p r im e r a t r a n s f e r e n c ia d e s a lv o e l c a s o d e la s e m p r e s a s q u e y se
e n cu e n tra n
b a jo e l m b it o d e
d e l D e c r e t o L e g is la t iv o N 8 1 8
m o d if ic a t o r ia s , la s q u e
s u s o p e r a c io n e s p r o d u c t iv a s c u a n d o r e a lic e n
e x p lo t a c i n se
c o m e r c ia l r e f e r id a s a l o b je t iv o p r in c ip a l d e l c o n t r a t o , d e e s t a b le c e e n e l m is m o .
a c u e r d o a lo q u e
b ) L a d e f in ic i n
d e
d e
s o c ie d a d e s o e m p r e s a s c o n t e n id a e n lo d is p u e s t o e n e l a c p it e i) .
e l
a r t c u lo 6 5 s e r a p lic a b le
p a ra e fe c to s d e
9 7
s u s titu id o
S u p re m o
0 6 3 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l 1 3
d e
2 0 0 4 ).
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
9 7 .- S U J E T O S
N O
O B L IG A D O S
e l in c is o a ) d e
la Q u in t a
D is p o s ic i n
T r a n s it o r ia y
F in a l d e
la L e y
N 2 7 8 0 4 , se
te n d r e n
a) S e
e n t ie n d e
q u e u n a e m p r e s a h a in ic ia d o s u s o p e r a c io n e s b ie n e s o se
p r o d u c t iv a s c u a n d o r e a liz a la p r im e r a t r a n s f e r e n c ia d e p r e s t a c i n e n cu e n tra n N 8 1 8 y d e s e r v ic io s , s a lv o e l c a s o d e a p lic a c i n
la s e m p r e s a s q u e
b a jo e l m b it o d e
d e l D e c r e t o L e g is la t iv o in ic ia d a s s u s
m o d if ic a t o r ia s , la s q u e
o p e r a c io n e s p r o d u c t iv a s c u a n d o r e a lic e n e x p lo t a c i n co n tra to , d e
c o m e r c ia l r e f e r id a s a l o b je t iv o p r in c ip a l d e l a c u e r d o a lo q u e se e s t a b le c e e n e l m is m o .
b ) P a ra e fe c to d e d e f in ic i n d e
lo e s t a b le c id o e n d e
e l a c p it e
i) , s e
t o m a r la e l
e m p r e s a s c o n t e n id a e n
A r t c u lo 6 5 .
c ) P a ra e fe c to d e la e m p r e s a d e
lo d is p u e s t o e n d e
e l a c p it e
ii) , s e q u e
co m p re n d e p re sta o
s e r v ic io p b lic o
e le c t r ic id a d
e x c lu s iv a m e n t e t r a n s m is i n p b lic o .
lo s s ig u ie n t e s s e r v ic io s : g e n e r a c i n d e
o d is t r ib u c i n
e le c t r ic id a d , d e s t in a d o a l s e r v ic io
d ) S e
e n t ie n d e q u e
la e m p r e s a h a in ic ia d o s u la d e c la r a c i n
p ro ce so d e liq u id a c i n .
liq u id a c i n
a p a r t ir d e
o c o n v e n io d e
A r t c u lo
9 8 .- D E T E R M I N A C I O N
D E L
V A L O R
D E
L O S
A C T IV O S
N E T O S
P a r a d e t e r m in a r e l v a lo r d e
lo s a c t iv o s n e t o s :
a) S e
c o n s id e r a r a d ic io n a l.
la
U IT
v ig e n t e
e n
e l e je r c ic io
e n
q u e
co rre sp o n d e
p a g a r e l a n t ic ip o
b ) T ra t n d o se b a la n c e
d e
c o n t r ib u y e n t e s o b lig a d o s a e f e c t u a r e l a ju s t e a cu e rd o a f ig u r e e n d e
p o r in f la c i n
d e l
g e n e ra l d e
l a s n o r m a s d e l D e c r e t o L e g i s la t i v o N 7 9 7 , e l v a l o r d e e l b a la n c e ce rra d o a l 3 1 d e d ic i e m b r e d e l e je r c ic io
lo s a c t iv o s n e t o s q u e a n t e r io r s e
a c t u a liz a r a l 3 1 d e l n d ic e d e
m a rz o d e l a o a q u e co rre sp o n d e
e l p a g o , d e a cu e rd o e l I n s t it u t o
a la v a r ia c i n N a c io n a l d e
P r e c io s a l P o r M a y o r ( I P M ) q u e
p u b liq u e
E s t a d s t ic a e
I n f o r m t ic a . E n
lo s d e m s c a s o s , e l m o n t o a c o n s id e r a r
s e r a v a lo r e s h is t r ic o s .
c ) L a a n t ig e d a d co m p ro b a n te D e c la r a c i n d e
d e la m a q u in a r ia y p ag o q u e a c r e d it e
e q u ip o s e
la f e c h a d e l f a b r ic a n t e o d e la
la t r a n s f e r e n c ia h e c h a p o r s u se a e l caso. A
n ic a d e
I m p o r t a c i n , s e g n a c r e d it a r a n t e la b a s e
t a l e f e c t o , lo s d e la s m a q u in a r ia s y le s c o r r e s p o n d a
c o n t r ib u y e n t e s d e b e r n e q u ip o s q u e p a g a r. e x c lu y a n d e
la S U N A T
la a n t ig e d a d
im p o n ib le
d e l a n t ic ip o a d ic io n a l q u e
d ) L a s e m p re sa s a q u e a r t c u lo 1 2 5 d e e n tre e l u n o d e
se
r e f ie r e
e l s e g u n d o p r r a f o d e l a c p it e p a r t ic ip a d o e n u n
i) d e l in c is o a ) d e l r e o r g a n iz a c i n y
la L e y , q u e h u b ie r a n e n e r o d e l e je r c ic io y
p ro ce so d e
la f e c h a d e v e n c im ie n t o te n e r e n
p a r a la d e c la r a c i n
p a g o d e l A n t ic ip o A d ic io n a l, d e b e r n
1 ) L a e m p re sa a b so rb e n te p a t r im o n ia le s d e A d ic io n a l e n
o la s e m p r e s a s y a e x is t e n t e s q u e
a d q u ie r a n
b lo q u e s
la s e m p r e s a s e s c in d id a s , d e b e r n a s u s a c t iv o s n e t o s q u e f ig u r e n
d e t e r m in a r y e n e l b a la n c e
d e c la r a r e l A n t ic ip o al 3 1 d e d ic ie m b r e
f u n c i n
2 ) L a s e m p r e s a s c o n s t it u id a s p o r e f e c t o s d e a d q u ir e n t e s d e d e c la r a c i n im p o r t e d e b lo q u e s p a t r im o n ia le s e n se r e f ie r e u n
la f u s i n
o la s e m p r e s a s n u e v a s e s c is i n , p r e s e n t a r n com o b ase la e l
p ro ce so d e
a q u e ce ro .
e l n u m e r a l a n t e r io r c o n s ig n a n d o
im p o n ib le
E l A n t ic ip o A d ic io n a l q u e lo s a c t iv o s n e t o s d e
c o r r e s p o n d ie r a a la s e m p r e s a s a b s o r b id a s o e s c in d id a s p o r f ig u r e n e n e l b a la n c e al 3 1 d e d ic ie m b r e
d ic h a s e m p r e s a s q u e
d e l e je r c ic io a n t e r io r , s e r p a g a d o p o r la e m p r e s a a b s o r b e n t e , e m p r e s a c o n s t it u id a o la s e m p r e s a s q u e h u b ie r e s u r ja n d e la e s c is i n , e n la p r o p o r c i n y d e lo s a c t iv o s q u e e ste se le s
t r a n s f e r id o .
p ag o de
a n t ic ip o , la d e la e s c is i n
e m p r e s a a b s o r b e n t e , e m p r e s a c o n s t it u id a o la s e m p r e s a s q u e d e b e r n te n e r e n c u e n t a lo s ig u ie n t e :
s u r ja n
a ) P re se n ta r n
c o n ju n ta m e n te d e d ic ie m b r e
con
a q u e
se
r e f ie r e
e l p r im e r p r r a f o ,
lo s b a la n c e s a l 3 1
d e l e je r c ic io a n t e r io r d e
la s e m p r e s a s c u y o la
p a t r im o n io o b lo q u e s p a t r im o n ia le s h a y a n r e o r g a n iz a c i n .
a b s o r b id o o a d q u ir id o c o m o p r o d u c t o d e
b ) E l A n t ic ip o A d ic io n a l s e r p a g a d o e n S U N A T .
la f o r m a y
e s t a b le z c a la
E l A n t ic ip o A d ic io n a l p a g a d o c o n f o r m e e l p a g o a cu e n ta d e s u r ja n d e
a lo s p r r a f o s a n t e r io r e s s e
a c r e d it a r c o n t r a
la e m p r e s a a b s o r b e n t e , e m p r e s a c o n s t it u id a o la s e m p r e s a s q u e lo d is p u e s t o p o r e l a r t c u lo 1 0 2 .
la e s c is i n , s e g n
( I n c is o m a y o
d ) in c o rp o ra d o 2 0 0 4 ).
6 d e l D e c re to
S u p re m o
0 6 3 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 1 3
d e
d e
A r t c u lo
9 9 .- D E D U C C I O N E S
P A R A
D E T E R M IN A R
L O S
A C T IV O S
N E T O S
P a r a la d e d u c c i n
d e
la s a c c io n e s , p a r t ic ip a c io n e s o d e r e c h o s d e
c a p it a l d e
o tra s
e m p r e s a s s u je t a s a l lm p u e s t o , n o p r o c e d e r la d e d u c c i n e n cu e n tre n
c u a n d o d ic h a s e m p r e s a s s e E s p e c ia l d e l
e x o n e r a d a s d e l I m p u e s t o a la R e n t a o a c o g id a s a l R g im e n
I m p u e s t o a la R e n t a .
S e
e x ce p t a
d e lo d is p u e s t o e n c a p it a l e n
e l p r r a f o a n t e r io r a la s a c c io n e s , p a r t ic ip a c io n e s o p re ste n e l s e r v ic io p b lic o d e e le c t r ic id a d , a g u a
d e re ch o s d e p o t a b le y
e m p re sa s q u e
a lc a n t a r illa d o .
E s t c o m p r e n d id o d e n t r o d e r e v a lu a c i n v o lu n t a r ia d e
lo s c o n c e p t o s d e d u c ib le s e l m a y o r v a lo r p r o d u c t o d e u n p ro ce so d e e l c o s t o c o m p u t a b le
a c t iv o s f ijo s e f e c t u a d a f u e r a d e
r e o r g a n iz a c i n , a s c o m o la d if e r e n c ia e n t r e d e t e r m in a d o d e tra t n d o se d e
e l m a y o r v a lo r y N 7 9 7 co n y
a c u e r d o a l D e c r e t o L e g is la t iv o
n o rm a s r e g la m e n t a r ia s , r e o r g a n iz a c io n e s
a c t iv o s r e v a lu a d o s v o lu n t a r ia m e n t e d e d ic ie m b r e
m o t iv o d e
e fe c tu a d a s h a s ta e l 3 1 e s t a b le c id o e n
d e l e je r c ic io g r a v a b le la L e y .
a n t e r io r , b a jo e l r g im e n
e l n u m e ra l 2
d e l a r t c u lo 1 0 4 d e
( V e r l a n ic a D i s p o s i c i n 2 0 0 4 ).
F in a l d e l D e c re to
S u p re m o
0 6 3 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 1 3
d e
m a y o
d e
9 9
s u s titu id o
7 d e l D e c re to
S u p re m o
0 6 3 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l 1 3
d e
2 0 0 4 ).
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
9 9 .- D E D U C C I N O
D E
A C C IO N E S , D E C A P IT A L D E O T R A S
P A R T IC IP A C I O N E S E M P R E S A S
D E R E C H O S
P a r a la d e d u c c i n d e c a p it a l d e
d e
la s a c c io n e s , p a r t ic ip a c io n e s o d e r e c h o s to m a r e n
o tr a s e m p r e s a s s u je ta s a l I m p u e s to , s e
a ) N o p r o c e d e r la d e d u c c i n e n cu e n tre n R g im e n
c u a n d o d ic h a s e m p r e s a s s e a c o g id a s a l
e x o n e r a d a s d e l I m p u e s t o a la R e n t a o R E R .
E s p e c ia l
S e
e x c e p t a d e lo d is p u e s t o e n
e l p r r a f o a n t e r io r a la s c a p it a l e n e m p re sa s y
a c c io n e s , p a r t ic ip a c io n e s o d e r e c h o s d e q u e p re ste n e l s e r v ic io p b lic o d e
e le c t r ic id a d , a g u a p o t a b le
a lc a n t a r illa d o .
b ) E s t c o m p r e n d id a d e n t r o d e d if e r e n c ia e n t r e d e t e r m in a d o d e
lo s c o n c e p t o s d e d u c ib le s la e l co sto c o m p u ta b le y
e l m a y o r v a lo r p a c t a d o y a cu e rd o co n
e l D e c r e t o L e g is la t iv o N 7 9 7 d e a c t iv o s r e v a lu a d o s
n o r m a s r e g la m e n t a r ia s , t r a t n d o s e v o lu n t a r ia m e n t e
p o r la s s o c ie d a d e s o e m p r e s a s c o n d e
m o t iv o d e d e l e l
r e o r g a n iz a c io n e s e f e c t u a d a s h a s t a e l 3 1 e je r c ic io g r a v a b le n u m e ra l 2
d ic ie m b r e
a n t e r io r , b a jo e l r g im e n la L e y .
d e l A r t c u lo 1 0 4 d e
A r t c u lo
1 0 0 .- N O R M A S
E S P E C IF IC A S
P A R A
D E T E R M IN A D O S
a ) L a s e m p re sa s d e 1 6 d e
o p e r a c io n e s m lt ip le s a q u e c a lc u la r n e l e n c a je
se
r e f ie r e
e l lit e r a l a ) d e l A r t c u lo
la L e y N 2 6 7 0 2
e x ig ib le
c o n s id e r a n d o lo d e t e r m in a d o e n la s o b lig a c io n e s
la s c ir c u la r e s d e l B a n c o C e n t r a l d e s u je ta s a e n c a je al 3 1 d e d ic ie m b r e
R e se rv a so b re
lo s s a ld o s d e
b ) L a s e m p r e s a s e x p o r t a d o r a s a p lic a r n q u e se o b t e n g a d e d iv id ir e l v a lo r d e g r a v a b le
a la C u e n t a d e
e x is t e n c ia s e l c o e f ic ie n t e e l v a lo r d e la s v e n t a s
la s e x p o r t a c io n e s e n t r e
t o t a le s d e l e je r c ic io
a n t e r io r , in c lu s iv e
la s e x p o r t a c io n e s .
E l v a lo r d e
la s e x p o r t a c io n e s d e
la c u e n t a C u e n t a p o r c o b r a r p r o d u c t o d e d e l s a ld o d e e sta cu e n ta q u e co b ro a l 3 1 d e co rre sp o n d a a l d e l
o p e r a c io n e s d e to ta l d e
e x p o r t a c i n e s la p a r t e
v e n t a s e f e c t u a d a s a l e x t e r io r p e n d ie n t e s d e a n t e r io r .
d ic ie m b r e
c) L a s e m p re sa s d e s a ld o n e t o d e c o n f o r m id a d
se g u ro s a q u e
se
r e f ie r e
la L e y
N 2 6 7 0 2
to m a r n
e n
cu e n ta e l
la s c u e n t a s c o r r ie n t e s r e a s e g u r a d o r e s , d e u d o r e s y con la s n o r m a s q u e d ic t e la S u p e r in t e n d e n c ia d e
a cre e d o re s, d e S eg u ro s.
B an ca y
A r t c u lo
1 0 1 .- D E T E R M I N A C I N , D E C L A R A C I N
P A G O
E l m o n to to ta l a q u e
a s c ie n d e
e l A n t ic ip o A d ic io n a l s e
d e t e r m in a r y
d e c la r a r e n
la f o r m a , p la z o y
p o d r o p t a r p o r p a g a r e l m o n t o t o t a l d e l A n t ic ip o A d ic io n a l d e
a c u e r d o a la s s ig u ie n t e s m o d a lid a d e s :
a ) P a g o a l co n ta d o , e n
d e t e r m in a r e l A n t ic ip o A d ic io n a l
d e
con
e ste
a r t c u lo .
b ) P a g o f r a c c io n a d o , e n
c u y o c a s o c a d a c u o t a s e r e q u iv a le n t e
a la n o v e n a
p a rte
d e l t o t a l d e l m o n t o r e s u lt a n t e
d e l A n t ic ip o A d ic io n a l c a lc u la d o p a r a e l
e je r c ic io , s in
e m b a rg o , se
p o d r a d e la n t a r e l p a g o d e
u n a o m s cu o ta s n o
v e n c id a s .
L a s in d ic a d a s c u o t a s s e
c a n c e la r n
d e n tro d e
lo s p la z o s s e a la d o s e n
e l
cro n o g ra m a d e
v e n c im ie n t o s e s t a b le c id o s p o r la S U N A T .
( A rtc u lo
1 0 1
s u s titu id o
d e l D e c re to
S u p re m o
0 6 3 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 1 3
d e
m a y o
d e
2 0 0 4 ).
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
1 0 1 .- D E T E R M I N A C I N , D E C L A R A C I N
P A G O
E l m o n to to ta l a q u e d e t e r m in a r y
a s c ie n d e
e l a n t ic ip o a d ic io n a l s e c o n d ic io n e s q u e
d e c la r a r e n
la f o r m a , p la z o y
E l m o n to to ta l se ig u a le s , la s q u e
d iv id ir e n d e c la r a n
n u e v e y
( 9 ) c u o t a s m e n s u a le s e n la m is m a a lo s p e r o d o s e n cu rs o ,
se
c a n c e la n
d e c la r a c i n - p a g o m e n s u a l c o r r e s p o n d ie n t e t r ib u t a r io s d e d e a b r il a d ic ie m b r e
d e l e je r c ic io g r a v a b le
c a r g o d e l c o n t r ib u y e n t e .
p o d r o p ta r p o r p a g a r e l m o n to to ta l d e l
a n t ic ip o a d ic io n a l, a l c o n t a d o , a l m o m e n t o d e c o n f o r m id a d con lo d is p u e s t o e n
d e t e r m in a r lo d e e ste u n a o
a r t c u lo . E s t ig u a lm e n t e m s c u o t a s n o v e n c id a s .
f a c u lt a d o a a d e la n t a r e l p a g o d e
A r t c u lo
1 0 2 .- C R D I T O
C O N T R A
E L IM P U E S T O
a) S e
c o n s id e r a r c o m o c r d it o , c o n t r a lo s p a g o s a c u e n t a o e l p a g o d e d e l I m p u e s t o , a l m o n t o d e l A n t ic ip o A d ic io n a l e f e c t iv a m e n t e p ag ad o,
s e a p a r c ia l o t o t a l.
( I n c is o d e
a ) s u s titu id o
d e l D e c re to
S u p re m o
0 6 3 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 1 3
d e
m a y o
2 0 0 4 ).
T E X T O
A N T E R IO R
a) S e
e l a n t ic ip o h a s id o e f e c t iv a m e n t e
p ag ado
n ic a m e n t e se
c u a n d o la d e u d a t r ib u t a r ia g e n e r a d a p o r e l m is m o su p ag o.
h u b ie r a e x t in g u id o m e d ia n t e
b ) E l m o n to q u e
p u e d e
u t iliz a r s e
c o m o c r d it o c o n t r a e l p a g o d e
r e g u la r iz a c i n e l
c o n t r a lo s p a g o s a c u e n t a d e l I m p u e s t o n o in c lu ir lo s in t e r e s e s p r e v is t o s e n C d ig o T r ib u t a r io p o r p a g o e x t e m p o r n e o .
c ) E l A n t ic ip o A d ic io n a l e f e c t iv a m e n t e d e la s ig u ie n t e
p ag ad o e n
e l m e s in d ic a d o e n
la c o lu m n a " A "
t a b la d e b e r s e r a p lic a d o c o m o
c r d it o n ic a m e n t e
c o n t r a lo s p a g o s a la
c u e n t a d e l I m p u e s t o c o r r e s p o n d ie n t e c o lu m n a " B " .
a lo s p e r o d o s t r ib u t a r io s in d ic a d o s e n
M e s c a le n d a r io
d e
p a g o
S e a p lic a c o n t r a p a g o
a c u e n ta
d e l A n t ic ip o
A d ic io n a l
c o r r e s p o n d ie n t e a
lo s s ig u ie n t e s
p e r o d o s t r ib u t a r io s
M ay o J u n io J u lio A g o sto S e p t ie m b r e O ctu b re N o v ie m b r e D ic ie m b r e E n e ro
D e sd e D e sd e D e sd e D e sd e D e sd e D e sd e
a b r il h a s t a d ic ie m b r e m a y o h a s t a d ic ie m b r e ju n io h a s t a d ic ie m b r e ju lio h a s t a d ic ie m b r e
a g o s t o h a s t a d ic ie m b r e h a s t a d ic ie m b r e
s e p t ie m b r e o ctu b re
D e sd e
h a s t a d ic ie m b r e y d ic ie m b r e
N o v ie m b r e
D ic ie m b r e
P a ra e fe c to d e c o n s id e r a r n
la a p lic a c i n
d e l c r d it o a q u e
se
r e f ie r e
e l p r r a f o a n t e r io r , s lo s e
a q u e llo s a n t ic ip o s e f e c t iv a m e n t e
p a g a d o s h a s t a la f e c h a d e v e n c im ie n t o s e r a p l ic a d o s .
d e l p a g o a cu e n ta d e l Im p u e sto co n tra e l cu a l d e b e n
L o s a n t ic ip o s e f e c t iv a m e n t e d e n t r o d e l m is m o m e s e n c o n t r a lo s p a g o s a v e n c im ie n t o s e v e n c im ie n t o s e
p ag ad os con se p ro d u ce
a l r e f e r id o v e n c im ie n t o , p e r o s e r a p lic a d o s
q u e
d ic h o v e n c im ie n t o , d e b e r n
c u e n t a d e l im p u e s t o c o r r e s p o n d ie n t e s a l p e r o d o t r ib u t a r io c u y o a p a r t ir d e l m e s s ig u ie n t e e n e l m e s d e e n e ro . h a s ta e l p a g o a cu e n ta cu y o
p ro d u ce p ro d u ce
( I n c is o d e
c ) s u s titu id o
d e l D e c re to
S u p re m o
0 6 3 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 1 3
d e
m a y o
2 0 0 4 ).
T E X T O
A N T E R IO R
c ) E l a n t ic ip o a d ic io n a l e f e c t iv a m e n t e in d ic a d o e n la c o lu m n a A d e
p ag ad o e n
e l m e s
la s ig u ie n t e
t a b la d e b e r s e r d e l
a p lic a d o c o m o
c r d it o n ic a m e n t e
c o n t r a lo s p a g o s a c u e n t a
I m p u e s to c o r r e s p o n d ie n te e n la c o lu m n a B .
a lo s p e r o d o s t r ib u t a r io s in d ic a d o s
M e s d e p a g o
d e l
S e a p lic a c o n t r a p a g o
a n t ic ip o
a d ic io n a l
a c u e n ta
c o r r e s p o n d ie n t e a
lo s
s ig u ie n t e s p e r o d o s
t r ib u t a r io s
M ay o
D e sd e
a b r il h a s t a
d ic ie m b r e J u n io D e sd e m a y o h a sta
d ic ie m b r e J u lio D e sd e ju n io h a s t a
d ic ie m b r e A g o sto D e sd e ju lio h a s t a
d ic ie m b r e S e t ie m b r e D e sd e a g o sto h a sta
d ic ie m b r e O ctu b re D e sd e s e t ie m b r e h a sta
d ic ie m b r e N o v ie m b r e D e sd e o ctu b re h a sta
d ic ie m b r e D ic ie m b r e E n e ro N o v ie m b r e D ic ie m b r e y d ic ie m b r e
d ) E l A n t ic ip o A d ic io n a l e f e c t iv a m e n t e la d e c la r a c i n f u n c i n d e
p a g a d o h a s t a e l v e n c im ie n t o o p r e s e n t a c i n o c u r r a p r im e r o , d e b e
d e
ju r a d a a n u a l d e l e je r c ic io , lo q u e d e l n d ic e d e
s e r a ju s ta d o e n q u e e x is t a y
la v a r ia c i n d e
P r e c io s a l p o r M a y o r ( I P M ) , s ie m p r e e l m e s e n q u e se e fe c t a
o b lig a c i n e l m e s
r e a liz a r e l a ju s t e , o c u r r id a e n t r e c ie r r e d e l b a la n c e .
e l p ag o
d e l
la a c r e d it a c i n se r e f ie r e a q u e
d e l A n t ic ip o A d ic io n a l c o n t r a
e l p ag o d e
r e g u la r iz a c i n la L e y , s e
d e l e je r c ic io , a q u e
e l a c p it e se r e f ie r e
ii) d e l in c is o d ) d e l a r t c u lo 1 2 5 d e q u e d ar u n
c o n s ig n a r e l im p o r t e ste
e l p r r a f o a n t e r io r . D e
re m a n e n te ,
c o n s t it u ir s a ld o a f a v o r d e l e je r c ic io p a r a e f e c t o s d e l I m p u e s t o a la R e n t a .
( I n c is o d e
d ) s u s titu id o
d e l D e c re to
S u p re m o
N 0 6 3 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o
e l 1 3
d e
m a y o
2 0 0 4 ).
d ) E l s a l d o d e l a n t i c i p o e f e c t i v a m e n t e p a g a d o q u e n o h u b i e r a s i d o a c r e d it a d o c o n tr a lo s p a g o s a c u e n ta d e a c u e r d o a lo s e a la d o e n e l in c is o a n te r io r d e b e s e r a ju s ta d o e n fu n c i n a la v a r ia c i n d e l IP M o c u r r id a e n tr e e l m e s e n q u e s e E l m o n to a s
e fe c tu e l p a g o y e l m e s d e c ie r r e d e l b a la n c e c o r r e s p o n d ie n te .
d e te r m in a d o p o d r s e r u tiliz a d o c o m o c r d ito e n e l s ig u ie n te o r d e n :
d .1 )
C o n tr a lo s p a g o s a c u e n ta d e l s ig u ie n te e je r c ic io h a s ta a n te s d e la
p r e s e n ta c i n d e la d e c la ra c i n ju r a d a d e l e je r c ic io a l q u e c o r re s p o n d e e l a n tic ip o .
d .2 ) C o n tr a e l p a g o d e r e g u la r iz a c i n d e l I m p u e s to c o r r e s p o n d ie n te a l m is m o e je r c ic io .
d .3 ) D e q u e d a r u n r e m a n e n t e , s t e s e c o n s i g n a r e n l a d e c l a r a c i n j u r a d a a n u a l c o m o p a r te d e l s a ld o a fa v o r d e l e je r c ic io , in d ic a n d o s i e l m is m o s e r a p lic a d o c o n t r a l o s p a g o s a c u e n ta o d e r e g u l a r i z a c i n d e e j e r c i c i o s p o s t e r i o r e s o s i s o lic ita r s u d e v o lu c i n .
d .4 )
D e o p ta r s e p o r la d e v o lu c i n , e l c o n tr ib u y e n te n o p o d r u tiliz a r d ic h o
m o n t o c o m o c r d i t o c o n t r a l o s p a g o s a c u e n ta o d e r e g u l a r i z a c i n p o s t e r i o r e s a l a p r e s e n t a c i n d e l a d e c l a r a c i n j u r a d a .
A r t c u lo
1 0 3 .- D E R O G A D O
P O R
E L A R T C U L O Y
3 9 D E L D E C R E T O V IG E N T E A
S U P R E M O D E L
N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , P U B L IC A D O 0 6 .1 0 .2 0 0 4 .
E L 0 5 .1 0 .2 0 0 4
P A R T IR
T E X T O
A N T E R IO R
A r t c u lo
1 0 3 .- P A T R I M O N I O S
P a r a e f e c t o s d e l a n t ic ip o a d ic io n a l d e l I m p u e s t o a la R e n t a , e l f id e ic o m it e n t e y Le y e n u n f id e ic o m is o r e g u la d o p o r la L e y N 2 6 70 2 S e g u ro s
G e n e r a l d e l S is t e m a F in a n c ie r o y la S u p e r in t e n d e n c ia d e
d e l S is t e m a d e
O r g n ic a d e
B an ca y
S e g u ro s,
m a n te n d r d e n tro d e t r a n s f e r id o s e n
su
a c t iv o lo s b ie n e s y / o d e r e c h o s
f id e ic o m is o d e b ie n d o c a lc u la r e l a n t ic ip o , d ic h o s b ie n e s y / o
c u a n d o c o r r e s p o n d a , c o n s id e r a n d o e l v a lo r d e d e re ch o s.
E n
e l f id e ic o m is o d e
t it u liz a c i n , e l f id e ic o m it e n t e
e fe c tu a r
e l
a n t ic ip o a d ic io n a l d e l I m p u e s t o a la R e n t a , c u a n d o c o r r e s p o n d a , s in c o n s id e r a r e n su a c t iv o e l v a lo r d e S in lo s b ie n e s y / o d e r e c h o s su
t r a n s f e r id o s e n
f id e ic o m is o .
e m b a r g o , d e b e r in c lu ir e n le e n tre g u e la
a c t iv o e l v a lo r d e S o c ie d a d
lo s b ie n e s o d e r e c h o s q u e
T it u liz a d o r a a c a m b io d e r e g is t r a r n e n n in g n
la t r a n s f e r e n c ia f id u c ia r ia d e d ic h a v a lo r
a c t iv o s , lo s c u a le s s e t r a n s f e r e n c ia , s in m e n or al d e q u e
p o r e l v a lo r d e caso p u e d an
te n e r u n
lo s a c t iv o s t r a n s f e r id o s .
A r t c u lo
1 0 4 .-
S U S P E N S I N
D E L P A G O
D E L A N T IC I P O
A D IC IO N A L
p a r t ir d e l m e s d e
ju lio d e
c a d a e je r c ic io , lo s d e u d o r e s t r ib u t a r io s p o d r n A d ic io n a l q u e b a la n c e s o lic it u d co rre sp o n d a n
s o lic it a r la a lo s
s u s p e n s i n
d e l p ag o d e
la s c u o t a s d e l A n t ic ip o q u e su su
s ig u ie n t e s m e s e s d e l e je r c ic io , s ie m p r e
a c u m u la d o f o r m u la d o a l a rro je p r d id a s .
lt im o d a c a le n d a r io d e l m e s a n t e r io r a l d e
I n d e p e n d ie n t e m e n t e c o n t r ib u y e n t e , e n
d e l s is t e m a d e
a rra stre
d e
p r d id a s e le g id o p o r e l la s
e l b a la n c e
a c u m u la d o s e d e
d e b e r c o n s id e r a r t a n t o s d o z a v o s d e
p r d id a s n e t a s c o m p e n s a b le s a l 3 1 d e m e s e s d e l e je r c ic io h u b ie r e n
d ic ie m b r e
d e l e je r c ic io a n t e r io r c o m o n m e r o su f o r m u la c i n .
t r a n s c u r r id o h a s t a la f e c h a d e
L a s e m p r e s a s o b lig a d a s a e f e c t u a r e l p a g o d e l A n t ic ip o A d ic io n a l q u e e n u n p ro ce so d e s u je ta r s e liq u id a c i n o la s d e c la r a d a s e n in s o lv e n c ia
se
e n cu e n tre n
p o r e l IN D E C O P I,
d e b e r n
a la s s ig u ie n t e s r e g la s :
a.
P o d r n
s o lic it a r la s u s p e n s i n
d e l p a g o d e l A n t ic ip o A d ic io n a l a p a r t ir d e l
p r im e r d a h b il d e l m e s d e
m ay o.
L a s u s p e n s i n
o p e ra r d e sd e
e l
p r im e r d a d e l m e s e n
q u e
se
p r e s e n t a la s o lic it u d
re sp e cto
d e
la s c u o t a s
n o v e n c id a s d e l A n t ic ip o A d ic io n a l.
b .
S e
e n t ie n d e q u e
u n a e m p r e s a h a in ic ia d o e l p r o c e s o d e
liq u id a c i n
a p a r t ir
d e
la lt im a p u b lic a c i n
d e l a cu e rd o d e
d is o lu c i n
a q u e
se
r e f ie r e
e l
a r t c u lo 4 1 2 d e
la L e y G e n e r a l d e
c.
S e
e n t ie n d e
q u e u n a e m p re sa se
e n c u e n t r a d e c la r a d a e n
in s o lv e n c ia p o r e l
I N D E C O P I a p a r t ir d e
la d if u s i n
d e l P r o c e d im ie n t o C o n c u r s a l O r d in a r io a
q u e
se
r e f ie r e
la L e y
G e n e r a l d e l S is t e m a C o n c u r s a l.
La
S U N A T e s t a b le c e r la f o r m a , c o n d ic io n e s y
r e q u is it o s p a r a p r e s e n t a r la
s o lic it u d
d e
s u s p e n s i n
d e
p a g o d e l A n t ic ip o A d ic io n a l, la c u a l t e n d r e l c a r c t e r
d e
d e c la r a c i n
ju r a d a .
( A rtc u lo
1 0 4 in c o rp o ra d o
1 0
d e l D e c re to
S u p re m o
0 6 3 - 2 0 0 4 - E F , p u b li c a d o
e l
1 3
d e
m a y o
d e
2 0 0 4 ).
A r t c u lo
1 0 5 .-
M O M E N T O
P A R T IR
D E L C U A L
O P E R A
L A
S U S P E N S I N .
L a s u s p e n s i n
d e l a n t ic ip o a d ic io n a l, a
ca rg o d e
lo s d e u d o r e s t r ib u t a r io s a q u e
se
r e f ie r e
e l p r im e r p r r a f o d e l a r t c u lo 1 0 4 , o p e r a r a p a r t ir d e
la c u o t a n o v e n c id a
a la f e c h a e n
q u e
s u r t a e f e c t o s la r e s o lu c i n
m e d ia n t e
la c u a l S U N A T
d e c la r e
p ro ce d e n te
lo s o lic it a d o o a la f e c h a e n
q u e
ve n za
e l p la z o d e
t r e in t a ( 3 0 ) d a s
h b ile s s in
q u e
la S U N A T
se
h a y a p r o n u n c ia d o , lo q u e
o cu rra
p r im e r o . L a s c u o t a s
d e l A n t ic ip o A d ic io n a l c u y o v e n c im ie n t o o c u r r a h a s t a d ic h a f e c h a d e b e r n
se r
a b o n a d a s p o r e l c o n t r ib u y e n t e . S in
p e r ju ic io d e
e llo , e n
n in g n
c a s o , la
s u s p e n s i n
d e l A n t ic ip o A d ic io n a l s u r t ir e f e c t o s c o n
a la f e c h a d e
p ag o d e
la c u o t a d e l m e s d e
a g o sto .
( A rtc u lo
1 0
d e l D e c re to
S u p re m o
0 6 3 - 2 0 0 4 - E F , p u b li c a d o
e l
1 3
d e
m a y o
d e
2 0 0 4 ).
A r t c u lo
1 0 6 .-
IN T E R E S E S
M O R A T O R IO S
S O B R E
C U O T A S
S U S P E N D ID A S
L a s c u o t a s d e l A n t ic ip o A d ic io n a l q u e
h u b ie r a n
s id o s u s p e n d id a s e s t a r n
s u je ta s a
in t e r e s e s m o r a t o r io s s i e l c o n t r ib u y e n t e
d e t e r m in a , e n
su
d e c la r a c i n
ju r a d a
a n u a l d e l I m p u e s t o a la R e n t a d e l e je r c ic io p o r e l c u a l o b t u v o la s u s p e n s i n , u n
s a ld o p o r r e g u la r iz a r s u p e r io r a l d ie z p o r c ie n t o ( 1 0 % ) d e l im p u e s t o c a lc u la d o d e l
e je r c ic io .
E l in t e r s s e
a p lic a r d e s d e
e l v e n c im ie n t o d e
c a d a c u o t a s u s p e n d id a h a s t a e l
v e n c im ie n t o o p r e s e n t a c i n
d e
la c it a d a d e c la r a c i n
ju r a d a a n u a l, s ig u ie n d o e l
p r o c e d im ie n t o e s t a b le c id o e n
e l A r t c u lo 3 4 d e l C d ig o T r ib u t a r io .
S lo p a r a e f e c t o s d e l c lc u lo a l q u e
se
r e f ie r e
e ste
a r t c u lo ,
e l s a ld o p o r r e g u la r iz a r n o c o n s id e r a r d e n t r o d e
lo s c r d it o s c o n t r a e l I m p u e s t o
a la R e n t a lo s p a g o s a c u e n t a o c u o t a s d e l A n t ic ip o A d ic io n a l e f e c t u a d o s c o n
a l v e n c im ie n t o d e l p la z o p a r a e l p a g o d e
la c u o t a c o r r e s p o n d ie n t e
d ic ie m b r e .
( A rtc u lo
1 0
d e l D e c re to
S u p re m o
0 6 3 - 2 0 0 4 - E F , p u b li c a d o
e l
1 3
d e
m a y o
d e
2 0 0 4 ).
A r t c u lo
1 0 7 .-
O T R A S
O B L IG A C IO N E S
L a s o p e r a c io n e s q u e
su ste n ta n se
lo s b a la n c e s , p r e s e n t a d o s p a r a la s u s p e n s i n lo s a r t c u lo s a n t e r io r e s d e b e r n u n a tra so n o
d e l
A n t ic ip o A d ic io n a l, a q u e e n lo s lib r o s y
r e f ie r e n
e sta r a n o ta d a s
r e g is t r o s c o r r e s p o n d ie n t e s , c o n
m a y o r a se se n ta (6 0 )
d a s c a le n d a r io .
( A rtc u lo
1 0
d e l D e c re to
S u p re m o
0 6 3 - 2 0 0 4 - E F , p u b li c a d o
e l
1 3
d e
m a y o
d e
2 0 0 4 ).
C A P T U L O
( C a p tu lo X IX in c o rp o ra d o S u p re m o a l R e g la m e n to d e la D e c re to N 1 9 0 - 2 0 0 5 - E F , p u b l ic a d o
X I X
a la R e n ta y v ig e n te m e d ia n te d e sd e e l a rtc u lo 3 d e l e l 1 .1 .2 0 0 6 )
L e y d e l I m p u e s to
e l 3 1 .1 2 .2 0 0 5
P R E C IO S
D E
A r t c u lo
1 0 8 .- M B I T O
D E
A P L IC A C I N
d e t e r m in a r e l m b it o d e se r e f ie r e
a p lic a c i n
d e
la s n o r m a s d e d e
p r e c io s d e te n d r
t r a n s f e r e n c ia a q u e e n
e l in c is o a ) d e l A r t c u lo 3 2 - A
la L e y , s e
a)
L a s n o rm a s d e
p r e c io s d e
t r a n s f e r e n c ia s e
a p lic a r n
e n
1 )
C u an d o
la
v a lo r a c i n
c o n v e n id a u n
p or
la s a
p a rte s la
d e te rm in e ,
e n
e l p a s al q u e
e n
e l
e je r c ic io
g r a v a b le
r e s p e c t iv o , d e
Im p u e sto
R e n ta
in f e r io r
h u b ie r a
c o r r e s p o n d id o p o r a p lic a c i n
v a lo r d e
m e rca d o .
O c a s io n a n
u n a d e
m e n o r re n ta s
d e t e r m in a c i n o la
d e l Im p u e sto , e n tre d e m a y o re s
o t r o s , la
c o m p r o b a c i n d e la s
d e l d if e r im ie n t o q u e
p r d id a s
t r ib u t a r ia s
h u b ie r a c o r r e s p o n d id o d e c la r a r .
2 ) C u an d o
se
c o n f ig u r e n
lo s d e
s u p u e s t o s p re v is to s la L e y .
e n
lo s n u m e r a le s
1 ), 2 ) y
3 ) d e l
in c is o a ) d e l A r t c u lo 3 2 - A
L a p r d id a t r ib u t a r ia a q u e d e la Le y , e s se la q u e r e s u lt a
se
r e f ie r e
e l n u m e r a l 3 ) d e l in c is o a ) d e l A r t c u lo c o m p r e n d id a s lt im o s s e is e n e l A r t c u lo 2 8
3 2 -A d e la
d e e n la
la s
a c t iv id a d e s d e
Le y , q u e cu y o
h ay a p a ra
g e n e ra d o p re se n ta r
c u a lq u ie r a
lo s
( 6 ) e je r c ic io s Im p u e sto
g r a v a b le s h u b ie r a
p la z o
d e c la r a c i n
ju r a d a
an u al
d e l
y a
v e n c id o .
3 )
E n
t r a n s a c c io n e s a la c e s i n
c e le b r a d a s g r a t u it a d e
t t u lo b ie n e s
o n e ro so
g r a t u it o , q u e se
in c lu y e n d o
la s
q u e
co rre sp o n d e n
m u e b le s a
r e f ie r e
e l in c is o
h ) d e l
la L e y .
b ) m o n to
T ra t n d o se d e la s
d e
s u p u e sto s
n o
c o n t e m p la d o s se an
e n
e l in c is o
a n t e r io r ,
lo s
p r e c io s
c o n t r a p r e s t a c io n e s q u e o e n tre la p a rte s d e
e q u iv a le n t e s a e n
a q u e llo s q u e
h u b ie r a n
s id o se
a co rd a d o s
con
in d e p e n d ie n t e s v a lo r d e d e la m e rca d o Le y e ste o y e n
t r a n s a c c io n e s e n
c o m p a r a b le s
d e t e r m in a r n p e n lt im o r e s u lt e
se g n
r e g la
e s t a b le c id a
lo s in c is o s 1 ) a y 1 9 -A , e n a p lic a c i n t e r r it o r io s lo a d e
3 ) y q u e la s b a ja
p rra fo
d e l A r t c u lo Lo
3 2
lo s a r t c u lo s 1 9 n o d e se r p a s e s d e o
p e r t in e n t e . q u e se
d is p u e s t o
e n
in c is o a tra v s
t r a n s a c c io n e s
r e a lic e n
d e s d e , h a c ia
o n u la im p o s ic i n .
A s im is m o ,
n o
se r
d e
a p lic a c i n se r e f ie r e
lo
d is p u e s t o
e n
e l
in c is o
a n t e r io r
la s
t r a n s f e r e n c ia s d e
b ie n e s a q u e
e l lt im o p r r a f o d e l a r t c u lo 3 2 d e
la L e y .
c) E n se
e l caso
q u e
se
r e f ie r e e n tre
e l in c is o la
n ) d e l A r t c u lo p a g a d o ra
3 7 la
d e
la
Ley y
y la
s ie m p r e p e rso n a
q u e q u e
com p ru e b e e n
v in c u la c i n
e m p re sa
d e
re n ta
tr a b a ja d e
e l n e g o c io , e l m o n t o f ija d o
d e e n
la s c o n t r a p r e s t a c io n e s b a jo f u n c i n a lo s e a la d o
la s n o r m a s d e
p r e c io s
t r a n s f e r e n c ia , q u e d a r
p o r e l in c is o
b ) d e l A r t c u lo
1 9 - A .
A r t c u lo
1 0 9 .- A J U S T E S
P a ra
la
a p lic a c i n
d e
lo s a ju s t e s a
q u e
se
r e f ie r e
e l in c is o
c ) d e l A r t c u lo
3 2 -A
d e
la L e y , s e
t e n d r e n c u e n t a la s s ig u ie n t e s d is p o s ic io n e s :
a)
A ju s t e s p r im a r io s
1 ) T ra t n d o se c o m p r e n d id a s d e la s ig u ie n t e e n
d e l Im p u e sto e l m b it o d e
la
R e n t a , e l a ju s te d e lo s
q u e
p r o v ie n e
d e
la s o p e r a c io n e s se im p u ta r
a p lic a c i n
p r e c io s d e
t r a n s f e r e n c ia
fo rm a :
( i) A ju s t e
u n ila t e r a l
E l
A ju s te
su rte
e fe c to e l q u e
p a ra se
e l
s u je to
d o m ic ilia d o
e n
e l
p a s
se
im p u t a r
al
e n
r e a l iz a r o n
la s o p e r a c io n e s c o n
la p a r t e
v in c u la d a .
S in fu e n te
e m b a rg o , p e ru a n a p a ra a
si
e l a ju s te
se
r e la c io n a o
con
t r a n s a c c io n e s d e u n b a ja g a sto o n u la n o
q u e
o r ig in a n
re n ta s su
d e
fa v o r d e
p a s e s
t e r r it o r io s e n e l p a s 4 4 d e
im p o s ic i n d e
y , a
v e z, a lo
im p lic a n s e a la d o o
e l s u je t o
d o m ic ilia d o
d e d u c ib le se a
a cu e rd o
p o r e l in c is o e n lo s
m ) d e l A r t c u lo q u e se p ag o
la
L e y , e l a ju s te la s re n ta s
im p u ta r lo s
a l p e r o d o n o
p e r o d o s
a c r e d it
b e n e f ic ia r io s
d o m ic ilia d o s , c o r r e s p o n d ie n d o e x ig ir la o b lig a c i n
t r ib u t a r ia
a l r e s p o n s a b le .
( ii) A ju s t e
b ila t e r a l
E l a ju s te am b os se q u e se
su rte
e fe c to
ta n to
p a ra
e l tra n s fe re n te e l p a s y la p a r t e se
com o
p a ra
e l a d q u ir e n t e
cu a n d o e n e l
e n cu e n tre n
d o m ic ilia d o s e n
im p u ta r
r e a liz a r o n
la s o p e r a c io n e s c o n
v in c u la d a .
Los d e
r e s u lt a d o s
p r o v e n ie n t e s m o d if ic a r n
d e l a ju s te la b ase
p o r la
a p lic a c i n d e
d e
la s a
n o rm a s cu e n ta a
d e
p r e c io s d e l
t r a n s f e r e n c ia , n o
im p o n ib le
lo s p a g o s
ca rg o
c o n t r ib u y e n t e .
2 )
T ra t n d o se
d e l
Im p u e sto
G e n e ra l q u e
la s
V e n ta s d e
d e l
Im p u e sto
S e le c t iv o
al
C on su m o, d e e l m b it o fo rm a : d e
s e r e l c a s o , e l a ju s te a p lic a c i n d e lo s
p r o v ie n e d e
la s o p e ra c io n e s c o m p r e n d id a s e n se im p u ta r d e la s ig u ie n t e
p r e c io s
t r a n s f e r e n c ia ,
( i) se
S i e l a ju s te
p u d ie r a
im p u ta rs e
a l p e r o d o
p e r io d o s
e n
lo s
q u e
r e a liz a r o n
la s t r a n s a c c io n e s , d ic h o a j u s t e
s e r a t r ib u id o a
t a le s p e r o d o s .
( ii)
S i
e l
a ju s te
n o
p u d ie r a e n
a t r ib u ir s e lo s la s
d ir e c t a m e n t e b a sad os e n
la s
q u e
lo se
o r ig in a r o n , p ro rra te a r t e n ie n d o Im p u e sto r e a liz a d o .
c o n fo rm e
o cu rre
m tod os
la s
u t ilid a d e s , p a rte s
e l a ju s te
c o n s id e r a n d o cu e n ta la s
to d a s
r e a liz a d a s
p o r la s o
v in c u la d a s , co n e l
e n
tra n s a c c io n e s o
g ra v a d a s,
e x on e rad as
in a f e c t a s se
G e n e ra l a
la s V e n t a s
e l Im p u e sto
S e le c t iv o
al C on su m o , q u e
h u b ie r e n
Los d e
r e s u lt a d o s
p r o v e n ie n t e s
d e l a ju s te la b ase
p o r la
a p lic a c i n d e lo s
d e
la s a
n o rm a s cu e n ta
d e
p r e c io s
t r a n s f e r e n c ia , n o
m o d if ic a r n
im p o n ib le
p ag os
s e m a n a le s
d e l I m p u e s t o S e le c t iv o a l C o n s u m o q u e
h a y a c o n s id e r a d o e l c o n t r ib u y e n t e .
La a d e la s
a p lic a c i n V e n ta s o
d e
la s
n orm as d e
p r e c io s d e
t r a n s f e r e n c ia s lo
p ara
e l Im p u e sto cu an d o
G e n e ra l se tra te
e l Im p u e sto
S e le c t iv o
al C o n su m o
te n d r
e fe c to
o p e r a c io n e s r e a liz a d a s p o r p a r t e s v in c u la d a s e n
o p e r a c io n e s n a c io n a le s .
b )
A ju s t e s c o r r e la t iv o s
Los
a ju s te s
c o r r e la t iv o s
se
r e g ir n
p or
la s
d is p o s ic io n e s
c o n t e n id a s
e n
lo s
C o n v e n io s in t e r n a c io n a le s p a r a d e l P e r .
e v it a r la d o b le
im p o s ic i n
c e le b r a d o s p o r la
R e p b lic a
E l a ju s te
e fe c tu a d o
p or
la
T r ib u t a r ia
e x tra n je ra
d e b e r
co n sta r e n
a c t o a d m in is t r a t iv o q u e
h a y a q u e d a d o f ir m e .
c)
A ju s t e s s e c u n d a r io s
C om o p r e c io s 2 4 - A d e d e
c o n s e c u e n c ia
d e l
a ju s te se
p r o v e n ie n t e lo s
d e
la
a p lic a c i n a q u e se
d e
la s
n o rm a s
d e
tr a n s fe r e n c ia , n o
g e n e ra r n
d iv id e n d o s
r e f ie r e
a l A r t c u lo
la L I R , s a lv o lo d is p u e s t o e n
e l in c is o g ) d e l c it a d o a r t c u lo .
A r t c u lo
1 1 0 .- A N L I S I S
D E
C O M P A R A B IL ID A D
e fe c to s
d e
d e t e r m in a r e l in c is o d )
s i la s d e l
t r a n s a c c io n e s 3 2 A
so n d e
c o m p a r a b le s la Le y , se
d e
a cu e rd o e n
co n
lo lo s
e s t a b le c id o
e n
A r t c u lo
te n d r
cu e n ta
s ig u ie n t e s e le m e n t o s o c ir c u n s t a n c ia s :
1 . L a s c a r a c t e r s t ic a s d e
la s o p e r a c io n e s , in c lu y e n d o :
a) E n
e l caso d e
t r a n s a c c io n e s f in a n c ie r a s , e le m e n t o s t a le s c o m o :
( i) E l m o n t o d e l p r in c ip a l.
( ii) P la z o o p e r o d o d e
a m o r t iz a c i n .
( iii) G a r a n t a s .
( iv ) S o lv e n c ia d e l d e u d o r .
(v ) T a sa d e
in t e r s .
( v i) M o n t o d e
la s c o m is io n e s .
( v ii) C a lif ic a c i n
d e l r ie s g o .
( v iii) P a s d e
r e s id e n c ia d e l d e u d o r .
( ix ) M o n e d a .
(x ) Fe ch a .
( x i)
C u a lq u ie r
o tro
p ag o
ca rg o ,
q u e
se
r e a lic e
p ra c tiq u e
e n
v ir t u d
d e
la s
m is m a s .
b )
E n
e l caso d e
p r e s t a c i n
d e
s e r v ic io s , e le m e n t o s t a le s c o m o :
( i)
L a n a t u r a le z a d e l s e r v ic io .
( ii) L a d u r a c i n
d e l s e r v ic io .
c) E n c u a lq u ie r com o:
e l
ca so
d e
t r a n s a c c io n e s d e
q u e e n
im p liq u e n u so d e
la
e n a je n a c i n , t a n g ib le s ,
a r r e n d a m ie n t o e le m e n t o s
o tra
m o d a lid a d
c e s i n
b ie n e s
t a le s
( i) L a s c a r a c t e r s t ic a s f s ic a s .
( ii) C a lid a d
d is p o n ib ilid a d
d e l b ie n .
( iii) V o lu m e n
d e
la o f e r t a .
d ) E n com o:
e l caso
d e
c e s i n
d e f in it iv a
e n
u so
d e
b ie n e s in t a n g ib le s , e le m e n t o s t a le s
( i) L a f o r m a c o n t r a c t u a l d e
la t r a n s a c c i n : L ic e n c ia , f r a n q u ic ia o c e s i n
d e f in it iv a .
( ii)
La
id e n t if ic a c i n in d u s t r ia l)
d e l as
in t a n g ib le com o la
(d e re ch o s d e s c r ip c i n
d e d e
la
p r o p ie d a d
in t e le c t u a l
d e
la
p r o p ie d a d
c u a lq u ie r
m to d o , t e c n o lo g a .
p ro g ra m a ,
p r o c e d im ie n t o , s is t e m a , e s t u d io u
o t r o t ip o d e
t r a n s f e r e n c ia d e
( iii) L a d u r a c i n
d e l co n tra to .
( iv ) E l g r a d o d e
p r o t e c c i n
lo s b e n e f ic io s q u e
se
e sp e ra o b te n e r d e
su
u so.
e )
E n
e l
ca so
d e
e n a je n a c i n d e
d e
a c c io n e s , d e
p a r t ic ip a c io n e s
o tro s
v a lo r e s
m o b ilia r io s t a le s c o m o :
r e p r e s e n t a t iv o s
d e re ch o s
p a r t ic ip a c i n , s e
e le m e n t o s
( i) se r
E l v a lo r
d e
p a r t ic ip a c i n la b ase
p a t r im o n ia l
d e
lo s d e
v a lo r e s la
q u e
se
e n a je n e n ,
e l q u e co n
c a lc u la d o
s o b re
d e l lt im o
b a la n c e su
e m p re sa
e m is o r a
ce rra d o
a la f e c h a d e
e n a je n a c i n
o, e n
d e f e c t o , e l v a lo r d e
t a s a c i n .
( ii) E l v a lo r p r e s e n t e
d e
la s u t ilid a d e s o f lu jo s d e
e f e c t iv o p r o y e c t a d o s .
( iii)
E l
v a lo r d e
d e
c o t iz a c i n
q u e
se
r e g is t r e
e n
e l
m o m e n to
d e
la
e n a je n a c i n ,
tra t n d o se
e n a je n a c io n e s b u r s t ile s .
( iv )
E l
v a lo r
p r o m e d io d e
d e
a p e rtu ra
c ie r r e
r e g is t r a d o d e
e n
la
b o ls a
d e
v a lo r e s
m e c a n is m o d e
c e n t r a liz a d o
n e g o c ia c i n , t r a t n d o s e c o t ic e n e n b o ls a .
e n a j e n a c io n e s e x t r a b u r s t ile s
a c c io n e s u
o t r o s v a lo r e s q u e
2 .
L a s f u n c io n e s o a c t iv id a d e s e c o n m ic a s
L a c o m p a r a c i n a n lis is fu n c io n a l
d e q u e
la s f u n c io n e s lle v a d a s a t ie n e com o y o b je to
c a b o p o r la s p a r t e s e s t y co m p a ra r a s u m id a s e n
b asad a e n
u n
id e n t if ic a r
la s p or su
a c t iv id a d e s la s p a rte s y
e c o n m ic a m e n te in d e p e n d ie n t e s o r g a n iz a c i n . y
s ig n if ic a t iv a s p or la s
la s
r e s p o n s a b ilid a d e s co n
p a rte s
v in c u la d a s ,
in c id e n c ia
e stru ctu ra
E n
e ste d e
a n lis is su
se
a te n d e r
la
r e le v a n c ia y v a lo r
e c o n m ic a p a ra la s
d e
e sas
f u n c io n e s p a rte s a cab o d e p or
e n la la
t r m in o s
f r e c u e n c ia ,
n a t u r a le z a la s
r e s p e c t iv a s lle v a d a s a ju s te s a s u m id a s
t r a n s a c c i n . p a rte o b je to
D e b e r n d e
id e n t if ic a r s e con e n la
p r in c ip a le s d e
f u n c io n e s lo s
a n lis is ,
f in a lid a d
e fe c tu a r
p a ra p or
e lim in a r c u a lq u ie r
c u a lq u ie r p a rte
d if e r e n c ia
m a t e r ia l
r e la c i n
con
la s
fu n c io n e s
c o n s id e r a d a c o m p a r a b le .
L a s f u n c io n e s o a c t iv id a d e s a c o n s id e r a r , e n t r e a) b ) c) d ) e ) f) g ) h ) I n v e s t ig a c i n D is e o e y d e s a r r o llo .
o tra s, s o n :
in g e n ie r a d e l p r o d u c t o . y e n s a m b la je .
F a b r ic a c i n , e x t r a c c i n C o m p ra y m a n e jo d e
m a t e r ia le s . y p u b lic id a d . s e r v ic io s d e p o stv e n ta .
D is t r ib u c i n , c o m e r c ia liz a c i n T r a n s p o r t e , a lm a c e n a m ie n t o y S e r v ic io s d e
a p o y o a la g e s t i n . c o n t a b ilid a d y f in a n z a s , d e c r d it o y
S e r v ic io s a d m in is t r a t iv o s , le g a le s , d e co b ra n z a .
P a ra
id e n t if ic a r
co m p a ra r
la s
f u n c io n e s
lle v a d a s
cab o
p or
la s
p a rte s
d e
la
t r a n s a c c i n , s e
to m a r e n
c u e n t a , a d ic io n a lm e n t e :
2 .1 .
L o s a c t iv o s u t iliz a d o s , e n t r e
o tro s:
( i) L a c la s e
d e
a c t iv o s u t iliz a d o s .
( ii) S u
n a t u r a le z a .
( iii) A n t ig e d a d .
( iv ) V a lo r d e
m e rca d o .
( v ) S it u a c i n
ju r d ic a .
2 .2
L o s r ie s g o s d e
la o p e r a c i n , e n t r e
o tro s:
( i) R ie s g o s d e
m e r c a d o , in c lu y e n d o
f lu c t u a c io n e s e n
e l p r e c io
d e
lo s in s u m o s y
d e
lo s p r o d u c t o s f in a le s .
( ii)
R ie s g o s
f in a n c ie r o s ,
in c lu y e n d o
f lu c t u a c io n e s
e n
t ip o
d e
c a m b io
d e
d iv is a s
e x tr a n je r a s y
ta sa s d e
in t e r s .
( iii) R ie s g o s d e
p r d id a s a s o c ia d o s c o n
la in v e r s i n .
( iv ) R ie s g o d e
c r d it o y
co b ra n z a
( v ) R ie s g o s e n
la c a lid a d
d e l p ro d u cto .
( v i) R ie s g o s c o m e r c ia le s g e n e r a le s r e la c io n a d o s c o n p la n t a s y e q u ip o .
la p o s e s i n
d e
b ie n e s,
( v ii) R ie s g o s r e la c io n a d o s c o n in v e s t ig a c i n y d e s a r r o llo .
e l x it o o e l f r a c a s o d e
la s a c t iv id a d e s d e
3 .
T r m in o s c o n t r a c t u a le s , in c lu y e n d o , e n t r e
o tro s:
a ) C o n d ic io n e s d e
p ag o.
b ) V o lu m e n
d e
v e n ta s o co m p ra s.
c ) R e s p o n s a b ilid a d e s , r ie s g o s b a sa rse e n :
b e n e f ic io s
a s u m id o s
e n tre
la s
p a rte s
q u e
p o d r a n
( i) L a s c l u s u la s c o n t r a c t u a le s d e f in id a s e x p lc it a e
im p lc it a m e n t e .
( ii)
La
co n d u c ta r ig e n
d e
la s
p a rte s
e n
la
t r a n s a c c i n
lo s
p r in c ip io s
e c o n m ic o s
q u e
g e n e r a lm e n t e
la s r e la c io n e s e n t r e
p a r t e s in d e p e n d ie n t e s .
d ) D u r a c i n
d e l co n tra to .
e ) R e a liz a c i n e n tre e l
d e
t r a n s a c c io n e s y v e n d e d o r,
c o la t e r a le s in c lu y e n d o
r e la c io n e s
c o m e r c ia le s la
c o n t in u a s d e
co m p ra d o r
a cu e rd o s
p a ra
p re s e n ta c i n
s e r v ic io s a u x ilia r e s .
4 .
C ir c u n s t a n c ia s
e c o n m ic a s ,
q u e
p u e d e n
se r
r e le v a n t e s
p a ra
c a lif ic a r
co m o
c o m p a r a b le s a d o s m e r c a d o s , e n t r e
o tro s:
a)
U b ic a c i n
g e o g r f ic a .
b )
N iv e l
d e
m e rca d o
fa s e
d e
c o m e r c ia liz a c i n :
D is t r ib u id o s ,
m a y o r is t a ,
m in o r is t a .
c)
D im e n s i n
d e l m e rca d o y
g ra d o d e
d e s a r r o llo
e c o n m ic o
d e
ca d a m e rca d o .
d )
E l n iv e l d e c o m p e t e n c ia d e
lo s m e r c a d o s .
e )
L a s p o s ic io n e s c o m p e t it iv a s r e la t iv a s a lo s c o m p r a d o r e s y
v e n d e d o re s.
f)
L a p a r t ic ip a c i n
e n
e l m e rca d o d e
lo s p r o d u c t o s , b ie n e s y
s e r v ic io s .
g )
L a d is p o n ib ilid a d
d e
b ie n e s y s e r v ic io s s u s t it u t o s .
h )
La
c o n d ic i n
e c o n m ic a
d e
la
in d u s t r ia ,
in c lu y e n d o
si
e st
e n
c o n t r a c c i n
e x p a n s i n .
i)
L o s co sto s d e
p r o d u c c i n
lo s c o s t o s d e
tra n sp o rte .
j)
La
n a t u r a le z a
e x t e n s i n
d e
la s
r e g u la c io n e s
p b lic a s
q u e
in c id e n
e n
lo s
m e rca d o s.
5 .
E s t r a t e g ia s d e
n e g o c io s , t a le s c o m o :
a)
L a in n o v a c i n
e l d e s a r r o llo d e
n u e v o s p ro d u cto s.
b )
E l
g ra d o
d e
d iv e r s if ic a c i n , d e
a v e r s i n
al
r ie s g o ,
v a lo r a c i n
d e l
im p a c t o
d e
lo s
c a m b io s p o lt ic o s y
la s le y e s la b o r a le s e x is t e n t e s o p r e v is t a s .
c)
L a s e s t r a t e g ia s d e
p e n e t r a c i n , p e r m a n e n c ia o a m p lia c i n
d e
m e rca d o s.
A d ic io n a lm e n t e d e
se
p o d r to m a r e n
in f o r m a c i n
la s o p e r a c io n e s c o m p a r a b le s c o r r e s p o n d ie n t e s a d o s o m s e je r c ic io s a n t e r io r e s . p o d r u t iliz a r in f o r m a c i n d e a o s a n te rio re s c o n e l f in d e d e d e t e r m in a r
A s im is m o , s e e l o r ig e n d e
la s p r d id a s d e c la r a d a s , c u a n d o la s m is m a s s o n t r a n s a c c io n e s c o m p a r a b le s o s o n e l r e s u lt a d o
p a rte d e
o t r a s p r d id a s
g e n e ra d a s e n d e
c o n d ic io n e s c o n c r e t a s
a o s a n t e r io r e s .
P a ra
e fe c to
d e e n tre
lo s ,
d is p u e s t o la s
e n
la
Le y , p o r
n o
se
c o n s id e r a n e m p re sa s
t r a n s a c c io n e s o e n t id a d e s , y d e m s p a ra cu al e l
c o m p a r a b le s , c o n fo rm a n te s co n tra to s e fe c to d ic h a s d e l d e
r e a liz a d a s o
p e rso n a s, jo in
d e
a g r u p a m ie n t o s
a s o c ia c io n e s , n o
v e n tu re , co m o o
c o n s o rc io s p e rso n a a cu e rd o
c o la b o r a c i n a la o
e m p r e s a r ia l R e n ta ,
c o n s id e r a d a s d e u n
ju r d ic a b a jo y e l
Im p u e sto
d e r iv a d a s b ie n e s o
co n tra to p o r
p a rte s
t r a n s f ie r e n
p re s ta n
s e r v ic io s
p r e c io s
id n t ic o s
q u e
a d q u ir e n t e
o co n tra p a rte
s e a la m is m a e n t id a d
o e m p re sa .
A r t c u lo
1 1 1 .- E L I M I N A C I N
D E
D IF E R E N C IA S
f in
d e e lim in a r la s d if e r e n c ia s , a t r a v s d e c o m p a ra c i n o e n tre
a ju s t e s r a z o n a b le s , e n t r e
la s la s
t r a n s a c c io n e s o b je t o d e r e a liz a n
la s c a r a c t e r s t ic a s d e e n
la s p a r t e s q u e o t r o s , lo s
o la s f u n c io n e s q u e
e je c u ta n , d e b e r te n e r s e
cu e n ta , e n tre
s ig u ie n t e s e le m e n t o s :
a ) P la z o d e e l v a lo r d e ta sa d e
p a g o : L a d ife r e n c ia d e
lo s p la z o s d e
p a g o s e r a ju s t a d a c o n s id e r a n d o la s o b lig a c io n e s , la t o d o o t r o t ip o d e
lo s in t e r e s e s s e g n
e l p la z o c o n c e d id o p a r a e l p a g o d e
in t e r s a p lic a d a , la s c o m is io n e s , g a s t o s a d m in is t r a t iv o s y la f in a n c ia c i n .
m o n t o in c lu id o e n
b ) C a n t id a d e s n e g o c ia d a s : e l a ju s t e d o c u m e n t a c i n la u t iliz a c i n d e d e
d e b e r s e r e fe c tu a d o s o b re o tra p a rte
la b a s e
d e
la
la e m p r e s a v e n d e d o r a u
in d e p e n d ie n t e , d e
la q u e s u r ja
d e s c u e n t o s o b o n if ic a c io n e s .
c) P ro p a g a n d a y
p u b lic id a d : c u a n d o e l p r e c io d e v in c u la d a in v o lu c r e
lo s b ie n e s , s e r v ic io s o d e r e c h o s
a d q u ir id o s a u n a p a r t e
e l c a r g o p o r p r o m o c i n , p r o p a g a n d a o p a rte q u e n o a s u m a d ic h o g a s t o , co n ce p to .
p u b lic id a d , e l p r e c io p o d r e x c e d e r a l d e la o t r a h a s t a e l m o n t o p a g a d o , p o r u n id a d d e
p ro d u cto y
p o r e ste
P a ra e s to s e fe c to s , s e p u b lic id a d :
p re ce d e r se g n
s e a la f in a lid a d
d e
la p r o p a g a n d a y
1 . S i e s t r e f e r id a a l n o m b r e p ro rra te a d o s e n tre f u n c i n d e
o la m a r c a d e
la e m p r e s a : lo s g a s t o s
d e b e r n
se r
t o d o s lo s b ie n e s , s e r v ic io s o d e r e c h o s v e n d id o s e n r e s p e c t iv o s v a lo r e s d e
e l p a s , e n
la s c a n t id a d e s y
lo s b ie n e s , s e r v ic io s o d e r e c h o s .
2 . S i e s t a r e f e r id a a u n f u n c i n d e
p r o d u c t o e s p e c f ic o : e l p r o r r a t e o d e b e r r e a liz a r s e
e n
la s c a n t id a d e s d e l p r o d u c t o .
d ) C o sto d e g a sto s d e
in t e r m e d ia c i n : c u a n d o s e e n la c o m p r a d e
u t ilic e n
d a to s d e
u n a e m p re sa q u e d e re ch o s y
r e a lic e
b ie n e s , s e r v ic io s o
c u y o p r e c io d e
r e s u lt a r a c o m p a r a b le
p a r a u n a e m p r e s a c o m p r e n d id a e n
e l m b it o d e
a p lic a c i n
t r a n s f e r e n c ia y
q u e
n o e s t s u je t a a l r e f e r id o c a r g o , e l p r e c io d e l b ie n , la p r im e r a , h a s t a e l m o n t o
s e r v ic io o d e r e c h o d e c o r r e s p o n d ie n t e a e se
e s t a lt im a p o d r e x c e d e r a l d e ca rg o .
e ) A c o n d ic io n a m ie n t o , f le t e lo s b ie n e s d e b e r n u t iliz a d o s e n cad a caso. a ju s ta r s e e n
s e g u r o : P a r a f in e s d e f u n c i n d e
la c o m p a r a c i n , lo s p r e c io s d e co sto s d e lo s m a t e r ia le s in c id e n e n
la s d if e r e n c ia s d e
e l a c o n d ic io n a m ie n t o d e
cad a u n o y
d e l f le t e y s e g u r o q u e
f ) N a t u r a le z a f s ic a y
d e
c o n t e n id o : e n
e l caso d e
b ie n e s , s e rv ic io s o d e r e c h o s d e lo s c o s t o s r e la t iv o s a la
c o m p a r a b le s lo s p r e c io s d e b e r n p r o d u c c i n d e l b ie n , la e je c u c i n
s e r a ju s ta d o s e n d e l s e r v ic io o d e
f u n c i n
lo s c o s t o s r e f e r id o s a la g e n e r a c i n
d e l d e re ch o .
C u an d o se
a p liq u e n d e
lo s m t o d o s d e s c r it o s e n
lo s n u m e r a le s 1 ) a 3 ) d e l in c is o e )
d e l A r t c u lo 3 2 - A h ay an r e a liz a d o e n
la L e y y
la s t r a n s a c c io n e s u t iliz a d a s c o m o c o m p a r a b le s s e la q u e s e r e a liz la t r a n s a c c i n r e a liz a d o s lo s
u n a m o n e d a d is t in t a a a q u e lla e n c o m p a r a b le , e l im p o r t e
p a r a la c u a l s e
b u sca u n
a c o m p a r a r , lu e g o d e la q u e se
a ju s t e s c o r r e s p o n d ie n t e s , s e r c o n v e r t id o a la m o n e d a e n t r a n s a c c i n e n la q u e e n se e s t e v a lu a n d o , t o m n d o s e c a d a t r a n s a c c i n .
r e a liz la
co m o b ase
e l r e s p e c t iv o t ip o d e
c a m b io v ig e n t e
la f e c h a d e
T ra t n d o se A r t c u lo 3 2 - A
d e d e
lo s m t o d o s d e s c r it o s e n la L e y , n o s e
6 ) d e l in c is o e ) d e l
r e q u e r ir c o n v e r s i n
a m o n e d a lo c a l a e f e c t o s d e
d e t e r m in a r lo s m r g e n e s a r a t io s c o r r e s p o n d ie n t e s .
A r t c u lo
1 1 2 .- A N L I S I S
T R A N S A C C IO N A L
d e l v a lo r d e
m e rca d o se
r e a liz a r t r a n s a c c i n r e s u lt e
p o r t r a n s a c c i n ,
cu a n d o co rre sp o n d a , d e lo s c a s o s e n lo s q u e
a cu e rd o a l m to d o q u e
m s a p r o p ia d o , e x c e p t o e n e stre ch a m e n te e fe c tu a r d e la s
la s t r a n s a c c io n e s s e p a r a d a s s e d e
e n cu e n tre n la s q u e cu y o
r e la c io n a d a s o s e u n a e v a lu a c i n
tra te
o p e r a c io n e s c o n t in u a d a s e n d e c a d a t r a n s a c c i n , e n
n o e s p o s ib le
in d e p e n d ie n t e r e a liz a r e n
c a s o la e v a lu a c i n
t r a n s a c c io n e s s e
fo r m a c o n ju n t a u s a n d o u n
m is m o m t o d o .
E n
a q u e llo s c a s o s e n
q u e
v a r ia s t r a n s a c c io n e s h a y a n
s id o c o n t r a t a d a s d e
fo rm a d e
in t e g r a d a c o r r e s p o n d e r e f e c t u a r u n a e v a lu a c i n d e t e r m in a r in d e p e n d ie n t e m e n t e p o s t e r io r m e n t e q u e h u b ie s e n e l v a lo r d e
se p a ra d a d e
la s m is m a s a f in
m e r c a d o p a r a c a d a e le m e n t o , p a r a d e f o r m a in t e g r a d a , s e r a e l
d e t e r m in a r s i e l v a lo r d e
l a t r a n s a c c i n
p a c t a d o p a r t e s in d e p e n d ie n t e s .
A r t c u lo
1 1 3 .- M E T O D O
D E
V A L O R A C I N
M A S
A P R O P IA D O
e fe c to s d e
e s t a b le c e r e l m t o d o d e e c o n m ic a d e la L e y , s e
v a lo r a c i n
q u e se
r e s u lt e r e f ie r e
m s a p r o p ia d o p a r a e l in c is o e ) d e l
r e f le ja r la r e a lid a d A r t c u lo 3 2 - A d e
la o p e r a c i n , a q u e
c o n s id e r a r , e n t r e
o tro s, e l q u e :
a ) M e jo r c o m p a t ib ilic e c o m e r c ia l d e c o n s id e r a r s e
con
e l g ir o d e l n e g o c io , la e s t r u c t u r a e m p r e s a r ia l o lo s c r it e r io s r e le v a n t e s q u e p u e d e n
la e m p r e s a o e n t id a d . E n t r e se e n cu e n tra n , e n tre o tro s:
1 . M t o d o d e l p r e c io c o m p a r a b le
n o c o n t r o la d o
C o m p a t ib iliz a c o n p r e c io s e n m e rca d o s
o p e ra c io n e s d e n a c io n a le s o
co m p ra v e n ta d e in t e r n a c io n a le s y
b ie n e s s o b r e con
lo s c u a le s e x is t e n d e s e r v ic io s
p r e s t a c io n e s
p o c o c o m p le ja s .
N o
c o m p a t ib iliz a
con
a q u e lla s e n
q u e
im p liq u e n
la
c e s i n
d e f in it iv a
e l
o t o r g a m ie n t o d e
la c e s i n
u so d e
in t a n g ib le s v a lio s o s .
T am p oco o b je to d e lo s la
c o m p a t ib iliz a n o
con se an
a q u e lla s
e n
la s
c u a le s
lo s
p ro d u cto s
t r a n s a c c i n n o se an d e
a n lo g o s p o r n a t u r a le z a , c a lid a d p or su s n o c a r a c t e r s t ic a s s ig n if ic a t iv o s o o n o
y , ad e m s, cu an d o p or su v o lu m e n sto s y n o
m e rca d o s
c o m p a r a b le s b ie n e s
cu an d o se an
tra t n d o se
in t a n g ib le s
v a lio s o s ,
ig u a le s o s im ila r e s .
2 . M t o d o d e l p r e c io d e
re v e n ta
C o m p a t ib iliz a b ie n e s se q u e n o h an
con
o p e r a c io n e s u n a
d e
d is t r ib u c i n , o
c o m e r c ia liz a c i n s u s t a n t iv a o a
re v e n ta c u a le s
d e n o
s u f r id o
a lt e r a c i n
m o d if ic a c i n
la s
le s h a a g r e g a d o u n
v a lo r s ig n if ic a t iv o .
3 . M t o d o d e l c o s t o in c r e m e n t a d o
C o m p a t ib iliz a b ie n e s p ro ce so a o lo s q u e
con n o se se
o p e r a c io n e s le s
d e
m a n u fa c tu ra , in t a n g ib le s q u e
f a b r ic a c i n se
e n s a m b la je d e u n a b ie n e s
d e e n
in t r o d u c e
v a lio s o s ,
p ro v e e a
d on d e
p r o p o rc io n a n
s e r v ic io s
a g re g a n
b a jo
r ie s g o
o p e r a c i n
p r in c ip a l.
4 . M to d o d e
la p a r t ic i n
d e
u t ilid a d e s
C o m p a t ib iliz a f u n c io n e s o
con
o p e r a c io n e s p or q u e e l la s n o
c o m p le ja s q u e se la
e n
la s
q u e
e x is t e n
p re s ta c io n e s
d e s a r r o lla d a s e n tre e s til s
p a rte s
e n c u e n tra n
e stre ch a m e n te d e cad a
in t e g r a d a s d e e lla s . d e
r e la c io n a d a s
p e r m it e n d e
in d iv id u a liz a c i n A cu e rd o s
u n a d e
G e n e r a lm e n t e t r a n s f e r e n c ia .
e n
c o n te x to
lo s
A n t ic ip a d o s
p re c io s
5 . M t o d o r e s id u a l d e
p a r t ic i n
d e
u t ilid a d e s
C o m p a t ib iliz a a n t e r io r , e n la s
con q u e
c o m p le ja s se
s im ila r e s la
la s
se a la d a s d e
e n
e l n u m e ra l v a lio s o s y
a d ic io n a lm e n t e
v e r if ic a
e x is t e n c ia
in t a n g ib le s
s ig n if ic a t iv o s u t iliz a d o s p o r la s p a r t e s .
6 . M to d o d e l m a rg e n
n e t o t r a n s a c c io n a l
C o m p a t ib iliz a f u n c io n e s o
con
o p e r a c io n e s p or la s
c o m p le ja s q u e se
e n
la s
q u e
e x is t e n
p re s ta c io n e s
d e s a r r o lla d a s e n tre s ,
p a rte s n o
e n c u e n tra n
e stre ch a m e n te m rg e n e s d e
in t e g r a d a s d e d e la s la s
r e la c io n a d a s o
cu an d o se a
p u e d a
id e n t if ic a r s e in f o r m a c i n
lo s
b ru to s a lg u n a
cu an d o
d if c il
o b te n e r
c o n f ia b le
p a r t e s in v o lu c r a d a s e n
la t r a n s a c c i n .
N o E n
c o m p a t ib iliz a caso se
con
a q u e lla s
q u e
in v o lu c r e n
u n
in t a n g ib le
v a lio s o .
e ste
u t iliz a r lo s m t o d o s in d ic a d o s e n
l o s n u m e r a le s 4 ) 5 ) .
Los
m rg e n e s
n e to s
p o d r n
e sta r
b asad o s,
e n tre
o tra s,
e n
la s
s ig u ie n t e s
r e la c io n e s :
( i) U t ilid a d e s e n t r e
v e n ta s n e ta s.
G e n e r a lm e n t e c o m e r c ia liz a c i n
t il d e
e n
p r e s t a c io n e s
d e
s e r v ic io s
d e
d is t r ib u c i n
b ie n e s .
( ii) U t ilid a d e s e n t r e
co sto s
G e n e r a lm e n t e b ie n e s .
t il e n
d e
m a n u f a c t u r e r a , f a b r ic a c i n
e n s a m b la je
d e
b )
C u e n ta
con
la y
m e jo r
c a lid a d
c a n t id a d
d e
in f o r m a c i n
d is p o n ib le
p a ra
su
a d e c u a d a a p lic a c i n
ju s t if ic a c i n .
c)
C o n t e m p le
e l
m a s
ad e cu ad o
g ra d o
d e
c o m p a r a b ilid a d
e n tre
p a rte s,
t r a n s a c c io n e s y
f u n c io n e s .
d ) R e q u ie r a e x is t e n t e s e n t r e
e l
m e n or
n iv e l
d e
a ju s te s
lo s
e fe c to s
d e
e lim in a r
la s
d if e r e n c ia s
lo s h e c h o s y
la s s it u a c io n e s c o m p a r a b le s .
P a ra
e fe c to d e se
d e
la d e
a p lic a c i n b ie n e s con y
d e l
m to d o
d e d e
v a lo r a c i n
m s
a p r o p ia d o ,
lo s
co n ce p to s y a c t iv o s
c o sto
s e r v ic io s , c o s t o b ase a lo
p r o d u c c i n , u t ili d a d e n la s N o rm a s
b ru ta , g a sto s d e
d e t e r m in a r n q u e
d is p u e s t o
I n t e r n a c io n a le s
C o n t a b ilid a d , s ie m p r e
n o o p o n g a a lo d is p u e s t o e n
la L e y .
A r t c u lo
1 1 4 R A N G O
D E
P R E C IO S
P a ra u t ilid a d
la
d e t e r m in a c i n h a b r a q u e s id o r e s u lt e 3 2 - A o
d e l
p re c io ,
m o n to
d e
la
co n tra p re sta ci n e n
m a rg e n
d e
q u e
u t iliz a d o d e d e la la
e n tre
p a rte s d e
i n d e p e n d ie n t e s , d e
t r a n s a c c io n e s e l
c o m p a r a b le s y in c is o d e
a p lic a c i n Le y , se
a lg u n o
lo s m t o d o s s e a la d o s e n ra n g o d e d os o
e ) d e l A r t c u lo
d e b e r o b te n e r u n cu an d o
p re c io s , m o n to
c o n t r a p r e s t a c io n e s y cu a n d o n o
m rg e n e s d e d e la
u t ilid a d
e x is t a n q u e
m s o p e ra c io n e s u t iliz a d o p a rte s u n a
d e t e r m in a c i n p r e c io o
d e l p re c io
h u b ie s e n s lo se
in d e p e n d ie n t e s a p r o x im a c i n
r e s u lt e
u n
m a rg e n
e x a cto
s in o
p ro d u z ca
a e s a s o p e r a c io n e s y
c ir c u n s t a n c ia s c o m p a r a b le s .
S i e l v a lo r
c o n v e n io
e n tre
la s
p a rte s
v in c u la d a s a
se
e n cu e n tra
d e n tro
d e l r e f e r id o
ra n g o , a q u l se v a lo r c o n v e n id o u n
c o n s id e r a r se
com o
p a cta d o d e l
v a lo r d e y ,
m e r c a d o . S i p o r e l c o n t r a r io , e l co m o y e n c o n s e c u e n c ia e l e je r c ic io d e e llo , se
e n c o n tra ra
fu e ra a la
ra n g o e n
d e t e r m in a r a v a lo r d e
m e n o r Im p u e sto
R e n ta
e l p a s
r e s p e c t iv o , e l
m e r c a d o s e r la m e d ia n a d e
d ic h o r a n g o .
E l r a n g o s e r a ju s ta d o
m e d ia n t e
la a p lic a c i n
d e l m t o d o in t e r c u a r t il.
A r t c u lo
1 1 5 .- D E T E R M I N A C I N
D E L
M T O D O
IN T E R C U A R T IL
C L C U L O
D E
L A
M E D IA N A
P a ra p r e c io s ,
e fe c to s m o n to s d e
d e d e
e ste
a r t c u lo
se
e n te n d e r o
com o d e
p r e c io s u t ilid a d
c a lc u la d o s c a lc u la d o s d e la Le y
a p or
lo s la
c o n t ra p re s ta c io n e s s e a la d o s e n
m rg e n e s
a p lic a c i n
lo s m t o d o s
e l in c is o e ) d e l A r t c u lo
3 2 -A
so b re
d o s o m s o p e r a c io n e s c o m p a r a b le s .
a ) C lc u lo d e
la m e d ia n a
1 . L o s p r e c io s c a lc u la d o s d e b e r n
se r o rd e n a d o s e n
fo rm a a s c e n d e n te .
2 .
cad a
p r e c io e l
a s
o rd e n a d o 1 la o (u n o )
se y
le
a s ig n a r
u n con
n m e ro e l
e n te ro to ta l
c o r r e la t iv o d e p r e c io s
e m p e zan d o c a lc u la d o s
p or q u e a
n m e ro in t e g r a n
t e r m in a n d o Los
n m e ro
m u e stra .
n m e ros e n la
c o r r e la t iv o s o r d e n a c i n
a s ig n a d o s d e
co rre sp o n d e n
la
p o s ic i n
e l lu g a r d e
cad a
p re c io
a sce n d e n te
t o d o s lo s p r e c i o s d e
la m u e s t r a .
3 .
A l
n m e ro se
to ta l
d e
e le m e n t o s 2
d e
la
m u e stra
se
le
s u m a r se
la
u n id a d
e l
r e s u lt a d o d e
d iv id ir
e n tre
(d o s). E l n m e ro
a s o b t e n id o
d e n o m in a r
p o s ic i n
la m e d ia n a .
4 . S i la q u e
p o s ic i n
d e
la
m e d ia n a
e s
u n
n m e ro
e n te ro
la
m e d ia n a
se r
e l p r e c io
c o r r e s p o n d a a e s a p o s ic i n .
5 . S i la
p o s ic i n
d e
la
m e d ia n a
e s
u n
n m e ro
fo rm a d o
p or
u n a
p a rte
e n te ra
p o r u n a p a rte
d e c im a l, la m e d ia n a s e
c a lc u la r d e
la s ig u ie n t e
m a n e ra :
( i) S e p o s ic i n
to m a r d e
a q u e l p r e c io
c u y a p o s ic i n
o lu g a r c o in c id a c o n
la p a r t e
e n te ra d e
la
la m e d ia n a .
( ii) a c p it e
S e
to m a r
t a m b i n
a q u e l p re c io
in m e d ia t o
s u p e r io r
al
p r e c io
s e a la d o
e n
e l
a n t e r io r .
( iii)
Los
p r e c io s 2
s e a la d o s
e n
lo s
a c p it e s
( i)
( ii)
se
su m a r n
e l re s u lta d o
se
( d o s ) . L a m e d ia n a s e r
e l r e s u lt a d o d e
e s t a o p e r a c i n .
b ) C lc u lo d e l r a n g o in t e r c u a r t il
E l
ra n g o
in t e r c u a r t il
te n d r
com o
v a lo r
m n im o
e l
p e r c e n t il
2 5
com o
v a lo r
m x im o e l p e r c e n t il 7 5 .
E l c lc u lo d e l p e r c e n t il 2 5
se
o b t e n d r c o m o s ig u e :
1 . A su m a r
la la
p o s ic i n u n id a d y
d e
la
m e d ia n a , se
se a
ste
u n
n m e ro 2
con
s in
d e c im a le s , s e a s o b t e n id o
le se
e l r e s u lt a d o
d iv id ir
e n tre
(d o s). E l n m e ro
d e n o m in a r p o s ic i n
d e l p e r c e n t il 2 5 .
2 .
S i la
p o s ic i n
d e l p e r c e n t il
2 5
e s
u n
n m e ro
e n te ro ,
e l p e r c e n t il 2 5
se r
e l
p r e c io q u e
3 . S i la p o s ic i n
d e l p e r c e n t il 2 5 e s u n se c a lc u la r d e
n m e ro c o n
u n a p a rte
e n te ra y
u n a p a rte
d e c im a l, e l p e r c e n t il 2 5
la s ig u ie n t e
m a n e ra :
to m a r
la p a r t e
e n te ra d e
la
( ii) a c p it e
S e
to m a r
t a m b i n
a q u e l p re c io
in m e d ia t o
s u p e r io r
al
p r e c io
s e a la d o
e n
e l
a n t e r io r .
( iii) a c p it e
E l
p r e c io la
s e a la d o se
e n
e l
a c p it e
( i) s lo
se
re sta r p a rte
d e l
p r e c io
s e a la d o la
e n
e l d e l
( ii) y
d ife r e n c ia
m u lt ip lic a r
p o r la
d e c im a l d e
p o s ic i n
p e r c e n t il 2 5 .
( iv ) E l r e s u lt a d o d e l a c p it e o b t e n i n d o s e a s e l p r e c io q u e
a n te rio r s e co rre sp o n d e
s u m a r a l p r e c io s e a la d o e n a l p e r c e n t il 2 5 .
e l a c p it e
( i)
E l c lc u lo d e l p e r c e n t il 7 5
se
o b t e n d r c o m o s ig u e :
1 .
la la
p o s ic i n u n id a d y
d e al
la
m e d ia n a se
se a le
ste
u n e l
n m e ro v a lo r d e
co n la
s in
d e c im a le s , d e l
se
le
re sta r
r e s u lt a d o
su m a r
p o s ic i n
p e r c e n t il
2 5 . E l n m e r o a s o b t e n id o s e
d e n o m in a r p o s ic i n
d e l p e rce n til 7 5 .
2 .
S i la
p o s ic i n
d e l p e r c e n t il
7 5
e s
u n
n m e ro
e n te ro ,
e l p e r c e n t il 7 5
se r
e l
p r e c io q u e
3 . S i la
p o s ic i n
d e l p e r c e n t il 7 5 e s u n m a n e ra :
n m e ro
con
d e c im a le s , e l p e r c e n t il 7 5
se
c a lc u la r d e
la s ig u ie n t e
to m a r
la p a r t e
e n te ra d e
la
( ii) a c p it e
S e
to m a r
t a m b i n
a q u e l p re c io
in m e d ia t o
s u p e r io r
al
p r e c io
s e a la d o
e n
e l
a n t e r io r .
( iii) a c p it e
E l
p r e c io la
s e a la d o se
e n
e l
a c p it e
( i) s lo
se
re sta r p a rte
d e l
p r e c io
s e a la d o la
e n
e l d e l
( ii) y
d ife r e n c ia
m u lt ip lic a r
p o r la
d e c im a l d e
p o s ic i n
p e r c e n t il 7 5 .
( iv ) E l r e s u lt a d o d e l a c p it e o b t e n i n d o s e e l p r e c io q u e
a n te rio r s e
s u m a r a l p r e c io s e a la d o e n
e l a c p it e
( i)
co rre sp o n d e
a l p e r c e n t il 7 5 .
A r t c u lo
1 1 6 .- D O C U M E N T A C I N
La
in f o r m a c i n se
q u e
p o d r
r e s p a ld a r
e l
c lc u lo
d e
p r e c io s
d e
t r a n s f e r e n c ia e s a q u e lla q u e
e n c u e n t r a r e la c io n a d a c o n
lo s s ig u ie n t e s e le m e n t o s :
a ) I n f o r m a c i n ca r cte r d e
d e
la s
p a rte s a lu d id a .
v in c u la d a s
la
d o c u m e n ta c i n
d e
la
q u e
s u r ja
e l
la v in c u la c i n
b ) I n f o r m a c i n
so b re
la s
r e a liz a d a s
con
p a rte s
v in c u la d a s , f e c h a ,
su
c u a n t a , la m o n e d a u t iliz a d a y
c o n t r a t o s , a c u e r d o s o c o n v e n io s c e le b r a d o s .
c ) E s t a d o s f in a n c ie r o s d e l e je r c ic io f is c a l d e l c o n t r ib u y e n t e , e la b o r a d o s d e a lo s p r in c ip io s d e c o n t a b ilid a d g e n e r a lm e n t e a ce p ta d o s.
a cu e rd o
d ) E n
e l caso d e
p a r t e s v in c u la d a s q u e
fo rm e n
p a rte
d e
u n g ru p o e c o n m ic o :
1 .
La
d e s c r ip c i n
g e n e ra l
d e
la s
e m p re sa s
e n t id a d e s
q u e
fo rm a n
p a rte
d e l
g ru p o .
2 . La cad a u n a
e stru ctu ra d e la s
o r g a n iz a c io n a l d e l g r u p o e m p re sa s o e n t id a d e s
con
u n lo
d e t a lle s in t e g r a n
d e l ro l q u e y la s
d e se m p e a q u e
q u e
a c t iv id a d e s
e s p e c f ic a m e n t e
d e s a r r o lla n .
3 . La
a r t ic u la c i n
d e
la p r o p ie d a d
a l in t e r io r d e l g r u p o c o n
la d e s c r ip c i n
d e :
( i)
Los
s o c io s d e l
in t e g r a n t e s q u e
d e
cad a
u n a su
d e
la s
e m p re sa s e n e l
e n t id a d e s , c a p it a l
con o
in d ic a c i n
p o r c e n ta je la e n t id a d .
re p re se n ta
s o c ia l
p a t r im o n io d e
( ii) E l lu g a r d e
r e s id e n c ia
d e
cad a
u n o d e
d e
lo s
s o c io s e
in t e g r a n t e s d e
la
e m p re sa s
o e n t id a d e s d e l g r u p o , c o n p a rte d e l c a p it a l o
e x c e p c i n
a q u e llo s s o c io s o in t e g r a n t e s a d q u ir e n t e s d e m e d ia n t e o fe rta p b lic a a tra v s d e b o ls a s o
p a t r im o n io
c o lo c a d o
m e c a n is m o s c e n t r a liz a d o s d e
n e g o c ia c i n .
( iii)
E l lu g a r d e
d e
r e s id e n c ia
d o m ic ilio
d e
cad a
u n a
d e
la s
e m p re sa s
lu g a r
d e
la s e n t id a d e s .
( iv ) L a lis t a con in d ic a c i n
d e d e
la s e m p r e s a s in t e g r a n t e s d e l g r u p o la d e n o m in a c i n d e la e n t id a d y
a u t o r iz a d a s a d on d e
c o t iz a r e n o to rg a d a
b o ls a , d ic h a
e l lu g a r
fu e
a u t o r iz a c i n .
P a ra d e s ig n a q u e
lo s
f in e s a la
d e
e ste
a r t c u lo o
d e l q u e con
s ig u ie n t e , co n se rv a to d a s la
e l
t r m in o
g ru p o e
e c o n m ic o in f o r m a c i n o la s e n p a rte s e l caso
ta n to
e m p re sa e n su
e n t id a d
d o c u m e n t a c i n p a rte s
aq u se
in d ic a
in t e r r e la c i n
su s
v in c u la d a s
v in c u la d a s d e
sta s, se g n
lo s c r it e r io s s e a la d o s e n
e l A r t c u lo
2 4 , s a lv o
d e l s e g u n d o p r r a f o d e l c it a d o a r t c u lo .
e ) F a cto re s q u e
in f lu y e n
e n
la f ija c i n
d e
lo s p r e c io s :
1 . O p e r a c io n e s d e
e n tre
lo s m ie m b r o s d e l g r u p o .
2 . A cu e rd o s d e
d is t r ib u c i n
d e
g a s t o s a l in t e r io r d e l g r u p o .
3 . C o n tra to s d e
f ija c i n
d e
p r e c io s o d is t r ib u c i n
d e
u t ilid a d e s .
f)
E sta d o s o
d e
c o sto s
d e
p r o d u c c i n
co s to s
d e
la s
m e r c a n c a s q u e
y /o
s e r v ic io s a lo s
v e n d id o s
p re sta d o s,
se g n
c o r r e s p o n d a , d is t in g u ie n d o lo s q u e
lo s
co rre sp o n d e n
v e n d id o s o p r e s t a d o s a p a r t e s v in c u la d a s d e
n o lo s o n .
g )
P a p e le s
d e p a ra
tr a b a jo a ju s ta r
con la s
e l
d e t a lle d if e r e n c ia s
d e
lo s
c lc u lo s d e
e fe c tu a d o s lo s
p or
e l d e
re s u lta n te s
c r it e r io s
c o m p a r a b ilid a d , c o n f o r m e
a l m to d o d e
v a lo r a c i n
m s a p r o p ia d o .
h ) P a p e le s d e v a lo r r e s u lt a n t e
tr a b a jo d o n d e la a p lic a c i n
se d e
d e ja c o n s t a n c ia d e la m e t o d o lo g a d e
la d e t e r m in a c i n c lc u lo .
d e l ra n g o y
e l
d e
i)
C u a lq u ie r q u e lo s
o tra
d o c u m e n t a c i n u t iliz a d o s e n
o la s
in f o r m a c i n
r e le v a n t e co n
q u e
c o n t r ib u y a
a c r e d it a r lo s q u e
p r e c io s
p a rte s
v in c u la d a s ,
son
h u b ie r a n
u t iliz a d o p a r t e s in d e p e n d ie n t e s e n
c o n d ic io n e s ig u a le s o s im ila r e s .
La
in f o r m a c i n
q u e
se
r e f ie r e n
lo s
lit e r a le s
g )
h )
s lo
se r
e x ig ib le
lo s
c o n t r ib u y e n t e s o b lig a d o s a c o n t a r c o n
E s t u d io T c n ic o d e
p r e c io d e
t r a n s f e r e n c ia .
Los
c o n t r ib u y e n t e s
d e b e r n
c o n se rv a r,
d u ra n te
e l
p la z o
d e
p r e s c r ip c i n ,
la
e n u m e ra d a e n
lo s in c is o s a n t e r io r e s .
A r t c u lo T C N IC O D E
1 1 7 .-
IN F O R M A C I N D E
Q U E
D E B E
C O N T E N E R
U N
E S T U D IO
P R E C I O S
D e d e la
a cu e rd o Le y , e l
lo
e s t a b le c id o T c n ic o
e n d e
e l se g u n d o P re c io s d e
p rra fo
d e l lit e r a l g ) d e l A r t c u lo d e b e r co n te n e r,
3 2 -A e n tre
E s t u d io
T r a n s f e r e n c ia
o t r a s , la s ig u ie n t e
in f o r m a c i n , c u a n d o f u e r a a p lic a b le :
a)
I n f o r m a c i n
d e
la s t r a n s a c c io n e s c o n
p a r t e s v in c u la d a s :
1 . A cu e rd o s o co n tra to s q u e
r ig e n
la s r e la c io n e s e n t r e
la s p a r t e s v in c u la d a s .
2 . P ro d u cto s y /o d e la a c t iv id a d
s e r v ic io s
o f r e c id o s y y d e lo s
m e rcad os e n f lu jo s
lo s q u e
a ct a , co n so p o rta
d e s c r ip c i n ( n e g o c io ,
p r o d u c t iv a
e c o n m ic o s
q u e
p r o d u c t o s , p r o v e e d o r e s o c lie n t e s ) .
3 . I n t a n g ib le s in v o lu c r a d o s , t r a s c e n d e n c ia e c o n m ic a y
p r o p ie d a d
d e
lo s m is m o s .
4 . D is t r ib u c i n d e r iv a d e
e n tre
la s p a r t e s in t e r v in ie n t e s d e l r e s u lt a d o d e v a lo r a c i n u t iliz a d o .
d e
la o p e r a c i n
q u e
se
la a p lic a c i n
d e l m to d o
5 . E stru ctu ra
o r g a n iz a c io n a l d e l g r u p o
d e
la s
e m p re s a s
e n t id a d e s
q u e
lo
in t e g r a n
a n iv e l n a c io n a l y / o m u n d ia l.
b ) I n f o r m a c i n
e c o n m ic o - f in a n c ie r a d e l c o n t r ib u y e n t e :
1 . E s t a d o s f in a n c ie r o s
2 . P re su p u e sto s y
p r o y e c c io n e s d e
su
a c t iv id a d
d e s a r r o llo .
3 . D e s c r ip c io n e s d e
lo s f lu jo s f in a n c ie r o s f u n d a m e n t a le s .
c ) I n f o r m a c i n
f u n c io n a l:
1 . D e s c r ip c i n u n g ru p o e n
d e
la s o
f u n c io n e s e n
r e a liz a d a s co n
p o r la
e m p re sa
e n t id a d
a l in t e r io r d e p or la s y
e c o n m ic o su
n o,
r e la c i n e lla s ,
la s
f u n c io n e s
g lo b a le s d e
r e a liz a d a s
p a rte s
c o n ju n t o ,
e n tre
d is t r ib u c i n ,
c o n tro l y
c a lid a d ,
p u b lic id a d
m a r k e t in g , r e c u r s o s h u m a n o s , in v e n t a r io s , in v e s t ig a c i n
d e s a r r o llo .
2 .
D e s c r ip c i n
d e
lo s
r ie s g o s
a s u m id o s
p o r
la
e m p re sa
e n t id a d
d e sd e
cu y a
p e r s p e c t iv a s e
p r e p a r a la d o c u m e n t a c i n .
3 . A c t iv o s a s ig n a d o s a la e m p r e s a o e n t id a d .
d ) O p e r a c io n e s a la s q u e
se
a p lic a p r e c io s d e
t r a n s f e r e n c ia :
1 . D e s c r ip c i n d e
d e sd e
u n
p u n to se
d e
v is t a
t c n ic o , ju r d ic o , e c o n m ic o t r a n s f e r e n c ia .
f in a n c ie r o ,
la s o p e r a c io n e s a la s q u e
a p lic a n
p r e c io s d e
2 .
C o m p ra u
y /o o tra s
v e n ta
d e
b ie n e s ,
p r e s t a c i n a
d e
s e r v ic io s ,
t r a n s f e r e n c ia d u ra n te
d e e l
in t a n g ib le s
o p e r a c io n e s e v a lu a c i n .
e c o n m ic a s
te rce ro s
in d e p e n d ie n t e s
e je r c ic io m a t e r ia d e
e ) E le c c i n
d e l M to d o y
A n lis is d e
C o m p a r a b ilid a d :
1 .
I n f o r m a c i n o
d is p o n ib le q u e
so b re e n
o p e r a c io n e s lo s m is m o s
id n t ic a s m e rca d o s y
o d e
s im ila r e s lo s
d e
o tra s se r
e m p re sa s c o n o c id o s ,
e n t id a d e s q u e la s
o p e ra n
p r e c io s , d e con
m is m a s son
a p lic a n o b je to d e
e n
c o m p a r a b le s ,
p a rte s
in d e p e n d ie n t e s , a la s q u e
a n lis is .
2 . D e s c r ip c i n
d e
la s f u e n t e s d e
la s c u a le s s e
h a t o m a d o la in f o r m a c i n .
3 . J u s t if ic a c i n
d e
la s e le c c i n
d e
r e a liz a d a .
4 .
D e t e r m in a c i n la s
d e s c r ip c i n
d e l
m tod o q u e
d e
v a lo r a c i n e n te n d e r s e
q u e
se
u t iliz a , p a ra su
d e sta ca n d o a p lic a c i n .
c ir c u n s t a n c ia
e c o n m ic a s
d e b e n
b s ic a s
5 . J u s t if ic a c i n
c lc u lo d e
lo s a ju s t e s r e a liz a d o s .
6 .
V a lo r
y /o
ra n g o
d e
p r e c io s
m rg e n e s
d e
u t ilid a d e s
q u e
se
d e r iv a n
d e
la
a p lic a c i n
d e l m t o d o u t iliz a d o .
E ste se
lis t a d o
d e
in f o r m a c i n
m n im a
e n
n in g n a ju ic io q u e
caso d e l
c o n s t it u y e d e u d or d e la
lim it a c i n
p a ra a
q u e u n
in t r o d u z c a s u je to
in f o r m a c i n d e l v a lo r o
a d ic io n a l d e
q u e ,
t r ib u t a r io , a p lic a c i n
ay u d e
m e jo r
ra n g o
p r e c io s
re s u lta n
d e l m to d o
e le g id o .
L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e t e r r it o r io s d e e n lo q u e b a ja o n u la
r e a lic e n
t r a n s a c c io n e s d e s d e , h a c ia d e b e r n c e ir s e a lo
tra v s d e e n e ste
p a s e s o a r t c u lo
im p o s ic i n
e s t a b le c id o
le s s e a
p e r t in e n t e .
A r t c u lo
1 1 8
A C U E R D O S
A N T IC IP A D O S
D E
P R E C IO S
D E
T R A N S FE R E N C IA
La
c e le b r a c i n d e
d e
A c u e r d o s A n t ic ip a d o s d e
P re c io s a
q u e
se
r e f ie r e
e l in c is o
f) d e l
A r t c u lo 3 2 - A
la L e y , s e
s u je t a r a la s s ig u ie n t e s d is p o s ic io n e s :
a ) C a r a c t e r s t ic a s d e
lo s A c u e r d o s A n t ic ip a d o s d e
P r e c io s
Los
a cu e rd o s
A n t ic ip a d o s
d e
P r e c io s
d e
T r a n s f e r e n c ia
g o zan
d e
la s
s ig u ie n t e s
c a r a c t e r s t ic a s :
1 . S on
c o n v e n io s
d e
d e re ch o
c iv il c e le b r a d o s p a r t ic ip e n e n
e n tre
la
T r ib u t a r ia
lo s c o n t r ib u y e n t e s d o m ic ilia d o s q u e
o p e r a c io n e s in t e r n a c io n a le s .
2 . T ie n e n u t ilid a d , u t iliz a r p a rte s as p a ra
p or
o b je to la
d e f in ir
e l p r e c io , q u e
m o n to
d e
c o n t r a p r e s t a c i n v a lo r e s q u e
y /o e l
m a rg e n
d e
com o la
m e t o d o lo g a d e
su ste n ta
t a le s
c o n t r ib u y e n t e r e a lic e b a ja o con n u la
d e t e r m in a c i n o d e sd e ,
s u s p re c io s e n o a tra v s d e
o p e r a c io n e s f u t u r a s p a s e s o t e r r it o r io s
q u e d e
v in c u la d a s
h a c ia
im p o s ic i n .
3 . N o
p u e d e n
se r
m o d if ic a d o s e l in c is o f ) .
d e ja d o s
s in
e fe c to
e n
fo r m a
u n ila t e r a l, s a lv o
e n
lo s c a s o s s e a la d o s e n
4 . T ie n e n
u n
p la z o d e
v ig e n c ia d e a c u e r d o a lo s e a la d o p o r e l in c is o j) .
b ) P r e s e n t a c i n
d e
la p r o p u e s t a
Los p o d r n
c o n t r ib u y e n t e s , h ace r u n a
con
ca r cte r a la
p r e v io
la
r e a liz a c i n p a ra
d e la
la s
o p e r a c io n e s , d e la s
p ro p u e sta
T r ib u t a r ia
v a lo r a c i n
o p e r a c io n e s e f e c t u a d a s c o n
p a r t e s v in c u la d a s .
La
p ro p u e sta
d e b e r
r e f e r ir s e y
la
v a lo r a c i n a c r e d it a r
d e
u n a
m s
t r a n s a c c io n e s se
in d iv id u a lm e n t e r e a liz a r n a lo s
c o n s id e r a d a s p r e c io s o
d e b e r d e
q u e
t a le s q u e
tra n s a c c io n e s h u b ie r a n
m o n to s
c o n t r a p r e s t a c io n e s
u t iliz a n d o
p a r t e s in d e p e n d ie n t e s e n
t r a n s a c c io n e s c o m p a r a b le s .
La
p ro p u e sta
d e
v a lo r a c i n e n
d e b e r
se r
s u s c r it a
p or
la
t o t a lid a d
d e
la s
p a rte s
v in c u la d a s q u e
p a r t ic ip e n
la o p e r a c i n ,
Las
c o n d ic io n e s , f o r m a p a ra la
p la z o d e la s
p a ra
p re se n ta r
la
d o c u m e n t a c i n con
q u e
su s te n t e
la
p ro p u e sta la
v a lo ra c i n
o p e r a c io n e s se r
e fe c tu a d a s
p a rte s
v in c u la d a s , o d e
p ro p u e sta
d e
m o d if ic a c i n , la S U N A T .
e s t a b le c id a
m e d ia n t e
R e s o lu c i n
S u p e r in t e n d e n c ia d e
c ) C o n t e n id o d e
L a P r o p u e s t a p a r a la v a lo r a c i n
d e
la s o p e r a c io n e s c o n t e n d r :
1 . E l m to d o d e
v a lo r a c i n
q u e
r e s u lt e
m s a p r o p ia d o .
2 . La su ste n te .
s e le c c i n
d e
e m p re sa s
la
in f o r m a c i n
q u e
lo
3 . L o s e je r c ic io s g r a v a b le s s o b r e
lo s c u a le s lo s c o m p r a b le s h a n
s id o a n a liz a d o s .
4 . L o s a ju s t e s c o r r e s p o n d ie n t e s a lo s c o m p a r a b le s s e le c c io n a d o s .
5 . La
f ija c i n
d e
u n
p r e c io
e x a cto
la
e la b o r a c i n , d e d e u t ilid a d .
se r e l caso, d e
u n
ra n g o
d e
p r e c io s , m o n t o d e
c o n t r a p r e s t a c i n
o m a rg e n
6 . L a s h ip t e s is d e
b ase
so b re
la s q u e
f o r m u la la p r o p u e s t a .
d ) A p r o b a c i n
o d e s e s t im a c i n
d e
U n a
v e z
e x a m in a d a
la
p ro p u e sta
q u e
se
r e f ie r e
el
in c is o
a n t e r io r ,
la
T r ib u t a r ia p o d r :
1 . A p r o b a r la p r o p u e s t a f o r m u la d a p o r e l c o n t r ib u y e n t e .
2 .
A p ro b a r
o tra
p ro p u e sta
a lt e r n a t iv a ste .
la
f o r m u la d a
o r ig in a lm e n t e
p o r
e l
c o n t r ib u y e n t e , e n
con se n so con
3 . D e s e s t im a r la p r o p u e s t a f o r m u la d a p o r e l c o n t r ib u y e n t e .
E n
caso
d e
a p r o b a c i n u n
d e
la
p ro p u e sta , A n t ic ip a d o
la
A d m in is t r a c i n d e y P re c io s p a ra
T r ib u t a r ia la
e l d e q u e
c o n t r ib u y e n t e o p e r a c io n e s , r e s u lt e
s u s c r ib ir n d e b ie n d o la
A cu e rd o
v a lo r a c i n a p lic a r lo
T r ib u t a r ia
d e l A cu e rd o .
T a n to
la
a p r o b a c i n e n In fo rm e
co m o T c n ic o
la d e
d e s e s t im a c i n la
d e la
la
p ro p u e sta
d e b e r n s e a la d a
e sta r e n e l
su ste n ta d a s s ig u ie n t e
S U N A T , s a lv o
d e s e s t im a c i n
in c is o .
E l
d e s is t im ie n t o
d e
c u a lq u ie r a
d e
la s
p a rte s
v in c u la d a s
s o b re d e
la
p ro p u e sta
d e
v a lo r a c i n
f o r m u la d a , im p lic a r la a u t o m t ic a d e s e s t im a c i n
la m is m a .
e ) P la z o p a r a e x a m in a r la p r o p u e s t a
La d e sd e
A d m in is t r a c i n la fe c h a e n
T r ib u t a r ia se
d is p o n d r la
d e
u n
p la z o
d e
d oce
(1 2 ) m e se s, co n ta d o s o d e s e s t im a r la .
q u e
p re se n t q u e
p ro p u e sta ,
p a ra
a p r o b a r la
T r a n s c u r r id o d ic h o p la z o , s in so b re
la A d m in is t r a c i n
T r ib u t a r ia h u b ie r a e m it id o o p in i n
la p r o p u e s t a , la m is m a s e
e n t e n d e r d e s e s t im a d a .
E l
c m p u to
d e d e
d ic h o
p la z o
se
su sp e n d e r
p or
e l q u e
p e r o d o s o lic it e d e l d e (3 )
q u e la
m e d ie
e n tre
e l
r e q u e r im ie n t o T r ib u t a r ia s u s p e n s i n y la
in f o r m a c i n d e e n tre g a
c o m p le m e n t a r ia d e la m is m a p or
A d m in is t r a c i n D ic h a la
fe c h a
p a rte
c o n t r ib u y e n t e . in f o r m a c i n
te n d r
e fe c to s
p or
lo s
r e q u e r im ie n t o s lo s p rim e ro s
q u e d e l
A d m in is t r a c i n s e a la d o e n
T r ib u t a r ia
r e a lic e
d u ra n te
tre s
m e se s
p la z o
e l p r r a f o a n t e r io r .
f)
I n e f ic a c ia d e l A c u e r d o A n t ic ip a d o d e
P r e c io s
La
T r ib u t a r ia ,
u n ila t e r a lm e n t e ,
d e ja r
s in
e fe c to
lo s
A cu e rd o s
c e le b r a d o s , e n
1 .
D e sd e d e
la
fe c h a
d e
su
e n tre g a o
e n
v ig e n c ia ,
e n
ca so
q u e d e p or p or
a c r e d it a d o a ctu a d o
q u e e n o
c u a lq u ie r a c a lid a d d e
la s
p a rte s t ie n e
v in c u la d a s s e n t e n c ia
su s
re p re se n ta n te s , v ig e n t e
h ab e r d e lit o s
t a le s ,
u n a
c o n d e n a t o r ia
t r ib u t a r io s
a d u a n e ro s.
2 .
E n
caso
d e
in c u m p lim ie n t o la f e c h a e n
d e
lo s
t r m in o s
c o n d ic io n e s h u b ie r e
p r e v is t o s
e n
e l
A c u e r d o , a p a r t ir d e
q u e e l in c u m p lim ie n t o s e
v e r if ic a d o .
E n
lo s
su p u e stos d e b e r n d e
a n t e r io r e s ,
la s
o p e r a c io n e s a la s
r e a liz a d a s
e n tre
la s
p a rte s e n
v in c u la d a s
v a lo r a r s e la L e y
s u je t n d o s e
g e n e r a le s
p r e v is t a s e fe c to .
e l a r t c u lo 3 2 - A
d e s d e la f e c h a e n
q u e e l A c u e r d o q u e d a r a s in
g ) M o d if ic a c i n
d e
E l
p o d r se
p re se n ta r e n cu e n tre o
u n a
p ro p u e sta e n
d e
m o d if ic a c i n d e v a r ia c i n b a jo
d e l
A cu e rd o
A n t ic ip a d o d e s o b r e v in ie n t e o r ig in a lm e n t e
P r e c io s q u e d e la s
v ig e n t e
e l ca so
s ig n if ic a t iv a y la s c u a le s fu e
c ir c u n s t a n c ia s
c o n d ic io n e s
e c o n m ic a s
a p ro b a d o .
E n
d ic h a , p r o p u e s t a la s
se
p la n t e a r n d e l m is m o
lo s a
n u e v os la s
t r m in o s
d e l A cu e rd o o
co n
e l f in
d e
ad e cu ar
c o n d ic io n e s
n u e v as
c ir c u n s t a n c ia s
c o n d ic io n e s
e c o n m ic a s .
La
p ro p u e sta
d e
m o d if ic a c i n
se d e
r ig e
p o r la s m is m a s
c o n d ic io n e s y
p la z o s q u e
lo s
e s t a b le c id o s p a r a la p r e s e n t a c i n
la p r o p u e s t a o r ig in a l.
h ) A p r o b a c i n
o d e s e s t im a c i n
d e
la p r o p u e s t a d e
m o d if ic a c i n
U n a
v e z
e x a m in a d a
la
p ro p u e sta
d e
m o d if ic a c i n
q u e
se
r e f ie r e
e l
in c is o
a n t e r io r , la A d m in is t r a c i n
T r ib u t a r ia p o d r :
1 . A p r o b a r la p r o p u e s t a d e
m o d if ic a c i n
f o r m u la d a p o r e l c o n t r ib u y e n t e .
2 . A p r o b a r o t r a p r o p u e s t a a lt e r n a t iv a f o r m u la d a p o r e l c o n t r ib u y e n t e con ste .
e n
con se n so
3 .
D e s e s t im a r e l
la
p ro p u e sta
d e
m o d if ic a c i n d e P r e c io s p a ra la s a lo
f o r m u la d a s p r e v ia m e n t e cu al se
p or
e l
c o n t r ib u y e n t e , y q u e se
c o n f ir m a d o e n cu e n tre d e l
A cu e rd o o
A n t ic ip a d o s in
a p ro b a d o
v ig e n t e
d e j n d o lo e ste
e fe c to caso,
r e q u ie r e
e l c o n s e n t im ie n t o e n tre la s p a rte s e n
c o n t r ib u y e n t e . d e b e r n
E n
lt im o
o p e r a c io n e s la s
r e a liz a d a s
v in c u la d a s
v a lo r a r s e
s u je t n d o s e
g e n e r a le s d e je
p r e v is t a s s in
e l a r t c u lo 3 2 - A
d e
la L e y , a p a r t ir d e
la f e c h a e n q u e
e l a cu e rd o se
e fe c to .
E l
d e s is t im ie n t o
d e
c u a lq u ie r a
d e
la s
p a rte s
v in c u la n t e s
s o b re d e
la
p ro p u e sta
d e
m o d if ic a c i n
f o r m u la d a , im p lic a r la a u t o m t ic a d e s e s t im a c i n
la m is m a .
i) S u s c r ip c i n
d e
A c u e r d o s A n t ic ip a d o s d e
P r e c io s
M e d ia n t e
R e s o lu c i n
d e
S u p e r in t e n d e n c ia
d e
la
S U N A T P r e c io s .
se
a p ro b a r
la
fo rm a
c o n d ic io n e s p a r a s u s c r ib ir u n
A c u e r d o A n t ic ip a d o d e
j) V ig e n c ia d e
lo s A c u e r d o s A n t ic ip a d o s d e
P r e c io s
Los q u e
A cu e rd o s
A n t ic ip a d o s
d e
P r e c io s
se
a p lic a r n
a l e je r c ic io
f is c a l e n
cu rso
e n
e l
h ay an
s id o a p r o b a d o s y
d u ra n te
lo s t r e s ( 3 ) e je r c ic io s f is c a le s p o s t e r io r e s .
k ) F a c u lt a d
d e
f is c a liz a c i n
La
c e le b r a c i n d e la s la
d e
u n
A cu e rd o
A n t ic ip a d o S in
d e
P r e c io s la
n o
lim it a n o
la
f a c u lt a d o b je ta r cu an d o d e
d e la la s lo
f is c a liz a c i n v a lo r a c i n d e
A d m in is t r a c i n . t r a n s a c c io n e s e fe c tu a d o
e m b a rg o , e n lo s
S U N A T
p o d r y
c o n t e n id a s se g n lo s
A cu e rd o s,
s ie m p r e
o p e r a c io n e s d is p u e s t o e n
se
h ay an
t r m in o s
d e l A c u e r d o , s in
p e r ju ic io
e l in c is o f )
l) I m p u g n a b ilid a d
Los
A cu e rd o s q u e
A n t ic ip a d o s la
d e
P r e c io s , o
la
o p in i n
t c n ic a
d e
la
A d m in is t r a c i n o t c it a , o
T r ib u t a r ia d e la s
su ste n ta p a ra
a p r o b a c i n
d e s e s t im a c i n , d e A n t ic ip a d o s in d e
m a n e ra
e x p re sa
p ro p u e sta s t c n ic a
c e le b r a r u n la
A cu e rd o d e je n
P r e c io s , s u
m o d if ic a c i n
la o p in i n o b je to d e
m e d ia n t e p or s in
cu al se lo s
e f e c t o s lo s c it a d o s a c u e r d o s n o e n e l C d ig o d e T r ib u t a r io lo s u
se r n o tra s q u e se
im p u g n a c i n le g a le s , co n tra com o lo s
m e d io s d e
p r e v is t o s la
d is p o s ic io n e s co rre sp o n d a n p u d ie r a c a p t u lo . e m it ir
p e r j u ic io d e
in t e r p o s ic i n d e la
re cu rso s q u e e n
a c to s
d e t e r m in a c i n d e la
o b lig a c i n la s n o rm a s
t r ib u t a r ia p r e v is t a s
c o n s e c u e n c ia
a p lic a c i n
d e
e ste
A r t c u lo
1 1 9 .- G A S T O S
E N
P A S E S
T E R R IT O R IO S
D E
B A JA
N U L A
IM P O S IC I N
Los s u je ta n Le y .
g a sto s a la s
d e d u c ib le s
q u e d e
se
r e f ie r e
e l in c is o
m )
d e l a r t c u lo e n
4 4
d e
la
Le y d e
se la
v a lo r d e
m e rca d o
p r e v is t a s
e l A r t c u lo
3 2 - A
D IS P O S IC IO N E S
T R A N S IT O R IA S
F IN A L E S
P r im e r a . - L a c o m u n ic a c i n d e la L e y
a q u e
se
r e f ie r e
la P r im e r a D is p o s ic i n
F in a l
c o n t e n d r la in f o r m a c i n
q u e
p a r a t a l e f e c t o e s t a b le z c a la S U N A T .
S e g u n d a . - S lo s e r n in f la c i n c o n t e n id a s e n
d e
a p lic a c i n
a l I m p u e s t o a la R e n t a la s n o r m a s d e
a ju s te y
p or la s
e l D e c r e t o L e g is la t iv o 6 2 7 , m o d if ic a d o p o r la L e y e n c o o r d in a c i n con
2 5 3 8 1 la
n o r m a s c o m p le m e n t a r ia s e s t a b le c id a s p o r la S U N A T C o n t a d u r a P b lic a d e la N a c i n , d e c o n f o r m id a d con
d e l D e c r e t o L e g is la t iv o a n t e s c it a d o .
T e r c e r a .- D e la L e y , s e
la T e r c e r a D is p o s ic i n
F in a l d e
im p u t a r c o n t r a la r e n t a n e t a g lo b a l s lo la s p r d id a s d e d e
e je r c ic io s r e n t a s d is t in t a s
a n t e r io r e s o r ig in a d a s p o r o p e r a c io n e s v n c u la d a s a la g e n e r a c i n a la s d e t e r c e r a c a t e g o r a .
L a s p r d id a s a r r a s t r a b le s p r o v e n ie n t e s d e lim it a d a y d e s o c ie d a d e s q u e d e e n e ro d e
e m p r e s a s in d iv id u a le s d e d e la L e y s e c o n s id e r e n p e r c ib a n
r e s p o n s a b ilid a d p e r s o n a ju r d ic a re n ta s d e
p o r a p lic a c i n
a p a r t ir d e l 1
1 9 9 4 , c u y o s t it u la r e s o s o c io s n o
t e r c e r a c a t e g o r a e n
e l e je r c ic io 1 9 9 4 , p o d r n
s e r a p lic a d a s c o n t r a la s r e n t a s d e b e r c o m u n ic a r s e al d e a la
c o r r e s p o n d ie n t e s a d ic h a s p e r s o n a s ju r d ic a s . E s t a o p c i n S U N A T d e con o c a s i n d e l p a g o a c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e R e g la m e n t o y se
a l m e s s ig u ie n t e a cu e rd o co n
la fe c h a
p u b lic a c i n
d e l p re se n te
a p lic a r d e
la s n o r m a s d e l h a
la L e y . V e n c id o d ic h o p la z o s e
e n t e n d e r q u e e l c o n t r ib u y e n t e
o p t a d o p o r a p lic a r la r e f e r id a p r d id a c o n t r a s u s f u t u r a s r e n t a s d e
te rce ra ca te g o ra .
C u a r ta .- E n q u e se
t a n t o la S U N A T
n o e m it a la s n o r m a s s o b r e la L e y se r d e
e l s is te m a d e lo
m ic r o f ilm a d o a
r e f ie r e
e l A r t c u lo 6 6 d e y su
a p lic a c i n
d is p u e s t o p o r e l D e c r e t o
L e g is la t iv o 6 8 1
r e g la m e n t o a p r o b a d o p o r D e c r e t o S u p r e m o 0 0 9 - 9 2 - J U S .
Q u in t a . - L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e h u b ie r a n
a n te s d e
la p u b lic a c i n
d e l p re se n te
R e g la m e n t o e l
p a g a d o o p u e s t o a d is p o s ic i n
r e n t a s a lo s s u je t o s c o m p r e n d id o s e n s u s t e n t a r t a le s g a s t o s c o n
in c is o e ) d e l A r t c u lo 3 4 d e
la L e y p o d r n
lo s r e c ib o s d e
h o n o r a r io s p r o f e s io n a le s e m it id o s h a s t a d ic h a f e c h a o , a lt e r n a t iv a m e n t e , r e g u la r iz a r la r e t e n c i n y p ag o e n e l L ib r o d e R e t e n c io n e s .
I g u a l t r a t a m ie n t o s e r e f ie r e e l n u m e ra l 1
a p lic a r a lo s in g r e s o s p e r c ib id o s p o r lo s s u je t o s a lo s q u e d e l in c is o b ) d e l A r t c u lo 2 0 .
se
L a r e t e n c i n f o r m u la r io d e o c a s i n
p a g o d e r e g u la r iz a c i n d e c la r a c i n
se
e fe c tu a r n u t ilic e
e n
la m is m a o p o r t u n id a d d e r e t e n c i n con d e l
p ag o m e n su al q u e
e l a g e n te
d e l p a g o a c u e n t a m e n s u a l c o r r e s p o n d ie n t e r e g la m e n t o . D ic h a r e g u la r iz a c i n
al m e s d e
p u b lic a c i n
p re se n te
n o e s t a r s u je t a a s a n c io n e s n i a in t e r e s e s
m o r a t o r io s .
S e x t a . - L a s r e n t a s p o r s e r v ic io s p r e s t a d o s h a s t a e l 3 1 h ay an s id o p e r c ib id a s o p u e s t a s a d is p o s ic i n , y la t e r c e r a c a t e g o r a , d e b e r n q u e se p e r c ib a n q u e
d e
d ic ie m b r e
d e
1 9 9 3
q u e
n o
p o r e fe c to d e
la L e y
r e s u lt e n d ic h a
in c o r p o r a d a s e n c a t e g o r a e n
c o n s id e r a r s e
c o m o re n ta s d e
e l m e s e n
o p on g an
a d is p o s ic i n .
E n
c a s o d ic h a s r e n t a s h a y a n
s id o o b je t o d e
la r e t e n c i n
a p lic a b le
a la s r e n t a s d e lo s p a g o s a
c u a r t a c a t e g o r a , e l I m p u e s t o a la R e n t a r e t e n id o p o d r s e r d e d u c id o d e cu e n ta y d e r e g u la r iz a c i n q u e se d e c a r g o d e l c o n t r ib u y e n t e , a p a rt ir d e
lo s p a g o s a c u e n t a
d e l m e s e n
p e r c ib i o p u s o a d is p o s ic i n
e l in g r e s o s u je t o a d ic h a r e t e n c i n . co n ce p to a su s p a g o s a r e g la m e n t o , p o d r co rre sp o n d a s u je ta s a l e l m e s e n
S i e l c o n t r ib u y e n t e
n o a p lic lo s m o n t o s r e t e n id o s p o r d ic h o a n t e r io r id a d a su p u b lic a c i n
c u e n ta e fe c tu a d o s c o n
d e l p re s e n te le
e f e c t u a r d ic h a d e d u c c i n e fe c tu a r d e s d e
a p a r t ir d e l p r im e r p a g o a c u e n t a q u e
d e l m is m o . D ic h a s r e t e n c io n e s e s t a r n 6 2 7
t r a t a m ie n t o p r e v is t o e n q u e se
e l A r t c u lo 6 d e l D e c r e t o L e g is la t iv o y e l m e s al q u e co rre sp o n d e
e n tre
e f e c t u la r e t e n c i n al q u e se
e l p a g o a cu e n ta o d e
a p lic a .
S t im a . - P o r e l e je r c ic io 1 9 9 4 , la o p c i n e je r c it a r s e fe c h a d e con o c a s i n
a q u e
se
r e f ie r e
e l A r t c u lo 6 p o d r a l m e s s ig u ie n t e al d e la
d e l p a g o a c u e n t a c o r r e s p o n d ie n t e R e g la m e n t o .
p u b lic a c i n
d e l p re se n te
O c t a v a . - L a s e m p r e s a s u n ip e r s o n a le s a s c o m o la s e m p r e s a s y e fe c to d e la L e y d eb an
p or
s e r c o n s id e r a d a s p e r s o n a s ju r d ic a s , a p a r t ir d e l e je r c ic io c o n f o r m id a d con e l in c is o b ) d e l A r t c u lo 8 5
1 9 9 4 , e fe c tu a r n d e la L e y .
su s p a g o s a cu e n ta d e
N o v e n a .- P a ra e fe c to d e
e l te rc e r p rra fo d e
la C u a r t a D is p o s ic i n
F in a l d e l D e c r e t o L e g is la t iv o 6 1 8 :
1 . L a e m p r e s a o s o c ie d a d
q u e
se
c o n s t it u y a p o r f u s i n
o d iv is i n
d e
e m p re sa s o
s o c ie d a d e s y a e x is t e n t e s , n o s e r c o n s id e r a d a c o m o e m p r e s a n u e v a .
2 . L a e m p r e s a a d q u ir e n t e m e n o r p la z o q u e
o la q u e r e s u lt e
c o m o c o n s e c u e n c ia d e
la f u s i n , a p lic a r e l
c o r r e s p o n d ie r a a la s in t e r v in ie n t e s .
D c im a .- C u a n d o s e
e n a je n e n
d e r e c h o s r e p r e s e n t a t iv o s d e l a p o r t e
d e
c a p it a l d e la L e y , y d e
s o c ie d a d e s n o c o n s id e r a d a s p e r s o n a s ju r d ic a s a n t e s d e a q u lla s q u e Le y h u b ie r a n e je r c it a d o la o p c i n se a q u e se
la v ig e n c ia d e
r e f e r a e l A r t c u lo 1 3 d e l D e c r e t o la p r o p o r c i n se q u e co rre sp o n d a a l o r ig in a d o
2 5 7 5 1 , e l c o s t o c o m p u t a b le e n
in c r e m e n t a r e n
e n a je n a n te
la s u t ilid a d e s r e t e n id a s p o r la e m p r e s a q u e
h u b ie r a n
h a s t a e l e je r c ic io 1 9 9 3 .
U n d c im a . - L o d is p u e s t o p ro ce so s d e R e g la m e n t o . f u s i n y
e n
e l in c is o e ) d e l A r t c u lo 5 s e r in ic ia d o s c o n a n t e r io r id a d
d e
a p lic a c i n
a lo s
liq u id a c i n
a la v ig e n c ia d e l p r e s e n t e
D u o d c im a . - P a r a la a p lic a c i n
d e l c r d it o p o r d o n a c io n e s c o n t r a lo s p a g o s a c u e n t a c a lc u la r s o b r e e l im p u e s t o y la r e n t a n e t a g lo b a l se e f e c t u la
d e l e je r c ic io 1 9 9 4 , la t a s a m e d ia s e o t e r c e r a c a t e g o r a , s e g n d o n a c i n .
c o r r e s p o n d a , a c u m u la d a s a l m e s e n
q u e
D c im o q u e
T e r c e r a . - P a r a d e t e r m in a r e l c o s t o c o m p u t a b le e s t a d o a f e c t a d o s a la d e t e r m in a c i n d e
d e
lo s p r e d io s e n a je n a d o s p r im e r a c a t e g o r a , s e in c lu s iv e ,
h u b ie r a n
re n ta s d e
re sta r n
la s d e p r e c ia c io n e s d e d u c id a s p o r e l m is m o h a s t a e l e je r c ic io 1 9 9 3 d e la r e n t a n e t a d e p r im e r a c a t e g o r a .
p a r a la d e t e r m in a c i n
D c im o
C u a r ta .- P a ra e fe c to d e
la a p lic a c i n
d e
la s n o r m a s d e Le y
a ju s te
p o r in f la c i n
e s t a b le c id a s p o r e l D e c r e t o L e g is la t iv o 6 2 7 c o n t r ib u y e n t e s g e n e r a d o r e s d e d e la L e y , d e b e r n
m o d if ic a d o p o r la
2 5 3 8 1 , lo s
r e n t a s in c o r p o r a d a s e n
la t e r c e r a c a t e g o r a p o r e f e c t o a ju s te e l
c o n s id e r a r c o m o p r im e r b a la n c e d e d ic ie m b r e d e
s u je to a
c o r r e s p o n d ie n t e a n t ig e d a d d e
al 3 1
1 9 9 3 . A s im is m o , p a r a d e t e r m in a r la c o n s id e r a r c o m o f e c h a d e o r ig e n m s
la s p a r t id a s n o m o n e t a r ia s , s e d e d ic ie m b r e d e 1 9 7 9 .
a n t ig u a . e l 3 1
D ic h o s c o n t r ib u y e n t e s p o d r n c o r r e s p o n d ie n t e
r e g u la r iz a r c o n al d e
o c a s i n
d e l p a g o a cu e n ta d e l p re se n te R e g la m e n t o ,
a l m e s s ig u ie n t e
c u a lq u ie r d if e r e n c ia e n d ic h a d if e r e n c ia s lo s e
lo s p a g o s a c u e n t a e f e c t u a d o s e n le a d ic io n a r e l m o n t o q u e se r e f ie r e
lo s m e s e s a n t e r io r e s . A d e a p lic a r la t a s a d e
r e s u lt e
in t e r s m o r a t o r io ( T I M ) a q u e
e l A r t c u lo 3 3 d e l C d ig o T r ib u t a r io .
D c im o
Q u in t a . - L a s p e r s o n a s n a t u r a le s , s o c ie d a d e s c o n y u g a le s y p o r e l e je r c ic io g r a v a b le 1 9 9 3 h u b ie r a n
s u c e s io n e s fa v o r,
in d iv is a s q u e p o d r n
d e t e r m in a d o s a ld o s a s u
c o m p e n s a rlo s c o n
lo s p a g o s a c u e n ta q u e p o s t e r io r id a d
co rre sp o n d a a re n ta s d e d e la d e c la r a c i n
c u a lq u ie r an u al
c a t e g o r a d e v e n g a d o s c o n c o r r e s p o n d ie n t e
a la p r e s e n t a c i n
a l e je r c ic io 1 9 9 3 .
D c im o
S e x t a . - P o r e x c e p c i n , p o r e l e je r c ic io g r a v a b le p a g o s a c u e n t a c o n t e n id o e n
d e
1 9 9 4 , lo s c o n t r ib u y e n t e s b ) d e l A r t c u lo 8 5 d e la
s u je t o s a l s is t e m a d e L e y , n o a p lic a r n
e l in c is o
e l in c is o e ) d e l A r t c u lo 5 4 .
P o r e l c it a d o e je r c ic io d ic h o s c o n t r ib u y e n t e s p o d r n c o n s id e r a n d o e l c o e f ic ie n t e d e e je r c ic io s a n t e r io r e s . r e s u lt a n t e se g n
d e te rm in a r s u s p a g o s a c u e n ta m e n su al y e l t o t a l a r r a s t r a b le s
b a la n c e
A N E X O
L IS T A
D E
P A S E S
T E R R IT O R IO S
C O N S ID E R A D O S
D E
B A JA
N U L A
IM P O S IC I N
1 .
A ld e r n e y
2 .
A n d o rra
3 .
A n g u ila
4 .
A n t ig u a y B a r b u d a
5 .
A n t illa s N e e r la n d e s a s
6 .
A ru b a
7 .
B ah am as
8 .
B a h r a in
9 .
B a rb a d o s
1 0 . B e lic e
1 1 . B e rm u d a
1 2 . C h ip r e
1 3 . D o m in ic a
1 4 . G u e rn se y
1 5 . G ib r a lt a r
1 6 . G ra n a d a
1 7 . H on g
K on g
1 8 . I s la d e
M an
1 9 . I s la s C a im n
2 0 . I s la s C o o k
2 1 . I s la s M a r s h a ll
2 2 . I s la s T u r c a s y
C a c o s
2 3 . I s la s V r g e n e s B r it n ic a s
2 4 . I s la s V r g e n e s d e
E s t a d o s U n id o s d e
A m r ic a
2 5 . Je rse y
2 6 . Lab u n
2 7 . L ib e r ia
2 8 . L ie c h t e n s t e in
2 9 . L u x e m b u rg o
3 0 . M a d e ir a
3 1 . M a ld iv a s
3 2 . M n aco
3 3 . M o n se rra t
3 4 . N a u ru
3 5 .
N iu e
3 6 . Pan am
3 7 . S a m o a O c c id e n t a l
3 8 . S an
C r is t b a l y
N e v is
3 9 . S an
V ic e n t e
la s G r a n a d in a s
4 0 . S a n t a L u c a
4 1 . S e y c h e lle s
4 2 . T on g a
4 3 . V a n u a tu
D E C R E T O
S U P R E M O
N 0 8 6 -2 0 0 4 -E F d e sd e e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 .
P u b lic a d o e l 0 4 . 0 7 . 2 0 0 4 , v ig e n t e
D IS P O S IC IO N E S
T R A N S IT O R IA S
P R I M E R A .- G A N A N C I A S
D E
C A P IT A L D E V E N G A D A S
P A R T IR
D E L 1 .1 .2 0 0 4
P a ra
e fe c to
d e
lo
d is p u e s t o
e n
la
P r im e r a
D is p o s ic i n
T r a n s it o r ia
F in a l d e l D e c r e t o
L e g is la t iv o N 9 4 5 , s e
te n d r e n
1.
N o e sta r g ra v a d a co n a d q u is ic i n se
e l I m p u e s t o la e n a je n a c i n a n t e r io r id a d f e c h a c ie r t a . se r e f ie r e
d e
in m u e b le s c u y a t t u lo o n e r o s o o
h a y a r e a liz a d o c o n d o cu m e n to d e
a l 1 .1 .2 0 0 4 , a
g r a t u it o , m e d ia n t e 2. T ra t n d o se d e
s u c e s io n e s in d iv is a s a q u e la L e y , s e
e l p r im e r p r r a f o d e l d e l in m u e b le a
A r t c u lo 1 7 d e la f e c h a d e 3. E n
re p u ta r c o m o fe c h a d e
a d q u is ic i n
f a lle c im ie n t o d e l c a u s a n t e . p e r s o n a s n a t u r a le s a q u e la L e y , s e se r e f ie r e e l s e g u n d o p rra fo d e l a d q u is ic i n a la f e c h a e n
e l caso d e
c o n s id e r a c o m o f e c h a d e
q u e
se
d ic t e
la s u c e s i n
in t e s t a d a o s e
in s c r ib a e l t e s t a m e n t o e n
lo s R e g is t r o s
P b lic o s .
S E G U N D A .- D E C L A R A C I N
JU R A D A
E N
L A
E N A JE N A C I N
D E
IN M U E B L E S
E n d e
ta n to se
a p ru e b e
la R e s o lu c i n a q u e se
d e
S u p e r in t e n d e n c ia q u e
e s t a b le z c a lo s r e q u is it o s d e l
la c o m u n ic a c i n
r e f ie r e
e l lit e r a l b . 1 ) d e l in c is o 1 ) d e l A r t c u lo 5 3 - B in m u e b le s d e b e r n p re se n ta r u n a e l N o t a r io , J u e z d e
R e g la m e n t o , lo s s u je t o s q u e c o m u n ic a c i n s im p le con
e n a je n e n
ca r cte r d e
d e c la r a c i n n o se
ju r a d a a n t e
Paz
L e tra d o o Ju e z d e
P a z , ex p re sa n d o q u e
e n cu e n tra n
o b lig a d o s a e f e c t u a r e l
p a g o a cu e n ta d e l Im p u e sto p o r re n ta s d e g r a v a d a la g a n a n c ia d e re n ta s d e c a p it a l p r o v e n ie n t e
la s e g u n d a c a t e g o r a p o r : ( i) e s t a r d e d ic h a e n a je n a c i n con e l Im p u e sto p o r
la t e r c e r a c a t e g o r a ; o , ( ii) s e r s u
c a s a h a b it a c i n . E l N o t a r io , e l J u e z d e e n la E s c r it u r a P b lic a
P a z L e t r a d o o e l J u e z d e P a z in s e r t a r n r e s p e c t iv a o , d e co rre sp o n d a .
d ic h a c o m u n ic a c i n ju n to co n
s e r e l c a s o , la a r c h iv a r n
e l f o r m u la r io r e g is t r a l q u e
T E R C E R A .- R E S P O N S A B I L I D A D
S O L ID A R IA
D E
L O S
N O T A R IO S
L a r e s p o n s a b ilid a d D is p o s ic i n im p o r t e q u e
s o lid a r ia a q u e
se
r e f ie r e
la T e r c e r a
F in a l d e l D e c r e t o L e g is la t iv o N 9 4 5 , n o p o d r e x c e d e r d e l o m it i p a g a r c o n f o r m e d e l R e g la m e n t o . a lo p r e v i s t o e n e l lit e r a l a . 2 ) d e l
in c is o 2 ) d e l A r t c u lo 5 3 - B
C U A R T A .- R E N T A S
D E
Q U IN T A
C A T E G O R A
Lo
d is p u e s t o d e
e n
e l
in c is o
f)
d e l
A r t c u lo
3 4 d e
d e la
la
Le y
n o
e s
d e
a p lic a c i n
la se d e
p r e s t a c i n h u b ie r a 2 0 0 4
s e r v ic io s e l
c o n s id e r a d o s r e c ib o
d e n tro p or
cu a rta
c a t e g o r a , p o r lo s a n te s d e l 1 d e
c u a le s e n e ro
e m it id o
r e s p e c t iv o
h o n o r a r io s
h a sta
cu y o p ag o n o se
h u b ie r a r e a liz a d o a n t e s d e
la c it a d a f e c h a .
Q U I N T A .-
M O D IF IC A C I N C O N
D E L
C O E F IC IE N T E A C U M U L A D A S
P O R C E N T A JE
P O R
P R D ID A S
A L 2 0 0 3
Los
c o n t r ib u y e n t e s e n e l
q u e
t u v ie r e n 1 d e
p r d id a s la
a c u m u la d a s
h a sta
e l
e je r c ic io y
2 0 0 3 , d e l la
c o m p r e n d id o s D e cre to
n u m e ral N 9 4 5 , o
S p tim a su
D is p o s ic i n re n ta
T r a n s it o r ia p a ra a
F in a l d e
L e g is la t iv o
d e t e r m in a r n c o e f ic ie n t e d ozav os
im p o n ib le e l p ag o
e fe c to d e
m o d if ic a c i n c a t e g o r a ,
a p lic a b le d e la
p a ra
cu e n ta d e
te rce ra a la s
c o n s id e r a n d o
ta n to s
p r d id a
a c u m u la d a
a c u e rd o
r e g la s e s t a b le c id a s e n
e l A r t c u lo 5 4 d e l R e g la m e n t o .
S E X T A .-
P A G O S
C U E N T A
D E
T E R C E R A
C A T E G O R A
La
e x c lu s i n d e
d e l s a ld o in g r e s o s
d e
la
cu e n ta a q u e d e
R e s u lt a d o se la r e f ie r e
p o r E x p o s ic i n e l n u m e ra l 3
la
I n f la c i n - R E I d e l a) d e l A r t c u lo p a ra la
co n ce p to 5 4
n e to s
d e l in c is o
d e l R e g la m e n t o , p a r a d e l
e fe c to o
d e t e r m in a c i n r e g ir
d e l c o e f ic ie n t e a p a r t ir d e l
as com o p ag o a
m o d if ic a c i n
c o e f ic ie n t e
p o r c e n ta je ,
cu e n ta
al m e s d e
ju n io d e l e je r c ic io 2 0 0 4 .
S P T I M A .- S E R V I C I O S
D IG IT A L E S
A S IS T E N C IA
T C N IC A
Los
s u je to s
q u e
p a r t ir
d e
la
e n tra d a con
e n
v ig e n c ia n o
d e l
D e cre to
L e g is la t iv o s d e
9 4 5
h ay an
r e a liz a d o o 1 )
s u je to s
d o m ic ilia d o s d e n tro s in d e
p o r co n ce p to
s e r v ic io s p or e l la s d e
d ig it a le s n u m e ra l
a s is t e n c ia d e l
t c n ic a , p o d r n 1 7 0 se d e l
r e g u la r iz a r
d e l p la z o in t e r e s e s
e s t a b le c id o n i
A r t c u lo
C d ig o
T r ib u t a r io , p e n d ie n t e s
s a n c io n e s , a la fe c h a
o b lig a c io n e s p u b lic a c i n
t r ib u t a r ia s q u e
e n cu e n tre n
c u m p lim ie n t o
d e l p re se n te
D e cre to S u p re m o .

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R E G L A M E N T O

F U JIM O R I F U JIM O R I C o n s t it u c io n a l d e la R e p b lic a

v a lo r s e a f ija d o t o m a n d o c o m o r e f e r e n c ia lo s p r e c io s o in d ic a d o r e s q u e c o n o c im ie n t o p b lic o y d if u s i n , c u y a f u e n t e s u p e r v is a d a e n la q u e se r e f ie r e p u b lic a d o s e n u n

o e s t r u c t u r a , f ija o m v il, u t iliz a d a p a r a la e x p lo r a c i n

S e rv ic io d e m a n te n im ie n to d e p ro g ra m a s d e in s tru c c io n e s p a ra c o m p u ta d o ra s (s o ftw a re ) q u e p u e d e c o m p re n d e r a c tu a liz a c io n e s d e lo s p ro g ra m a s a d q u irid o s y a s is te n c ia t c n ic a e n re d .

d ig it a l ( in f o r m a c i n , m s ic a , v id e o s , ju e g o s , a c t iv id a d e s ) , p e r o c u y o p r in c ip a l v a lo r r e s id e in t e r a c c i n q u e 12. C a p a c ita c i n In te ra c tiv a : e n ln e a c o n d e la p g in a d e e n la

m a n t e n im ie n t o d e e n say os, y p ro y e cto s

R e s p o n s a b le s N o e x is t e r e s p o n s a b ilid a d s o lid a r ia d e l f id u c ia r io b a n c a r io e n lo s q u e se e je c u te e l caso d e e n

n o a lc a n z a a a q u e lla s e n a je n a c io n e s d e lo s m e c a n is m o s c e n t r a liz a d o s d e m e rca d o d e V a lo r e s , s i e s q u e

( i) L o s c o n t r ib u y e n t e s o b lig a d o s a a p lic a r la s n o r m a s d e con in c id e n c ia t r ib u t a r ia , e f e c t u a r n e l a ju s te q u e h a sta e l 3 1 se

( ii) L a s p e r s o n a s n a t u r a le s , s u c e s io n e s in d iv is a s o s o c ie d a d e s c o n y u g a le s q u e o p ta ro n p o r t r ib u t a r c o m o t a le s , p e r c e p t o r a s o n o d e n o se e n cu e n tre n re n ta s d e te rce ra a ju s te lo s p or

n i a u t o r iz a d a s a lle v a r c o n t a b ilid a d e ste caso y e n

( P rim e r p rra fo a rtc u lo a 5

( ii) D e n t r o d e l c o n c e p t o d e d iv id e n d o s u o tra fo rm a d e e ste

g e n e r a d a s p o r a c t iv id a d e s r e a liz a d a s d ir e c t a m e n t e ; a s c o m o lo s d iv id e n d o s u p ro v e n g a n d e o tra fo rm a d e d is t r ib u c i n E n d e u t ilid a d e s q u e lt im o c a s o , s e r n e l in c is o i) d e l o tra fo rm a d e

L o s g a sto s su ste n ta d o s p o r co m p ro b a n te s d e a q u e llo s q u e r e u n ie n d o lo s r e q u is it o s y C o m p ro b a n te s d e

G a sto s su ste n ta d o s p o r co m p ro b a n te s d e a q u e llo s q u e a q u e llo s e n c o n t ie n e n in f o r m a c i n

c o n s id e r a r p r s t a m o a a q u e lla o p e r a c i n d in e r o o q u e im p liq u e q u e e x is t a o b lig a c i n

d e b e r co rre sp o n d e r a u n p a re n te sco h a sta e l cu a rto a f in id a d con

m e t o d o lo g a m o d if ic a d a e l p r e c io d e t e r m in a d o im p liq u e h a sta 2 % r e s p e c t o a l p r e c io d e t e r m in a d o p o r a p lic a c i n a co rd a d a .

a p lic a r a la s t r a n s a c c io n e s e n t r e e n tre o tro s, lo s s ig u ie n t e s :

e le m e n t o s o b je t iv o s c o n s id e r a d o s p a r a d e t e r m in a r I g u a l o b lig a c i n r e g ir p a r a lo s s u je t o s r e a lic e n con

d iv id e n d o s , lo s in t e r e s e s e x o n e r a d o s g e n e r a d o s p o r v a lo r e s a d q u ir id o s e n c u m p lim ie n t o d e u n a n o r m a le g a l o d is p o s ic io n e s d e l B a n c o r e d it e n C e n tra l d e u n a ta sa d e m e rca d o

lle v a r d ic h a p la n illa cu y o caso

p a ra p re s e n ta rla a n te la n o p la n illa p o d r n e le c t r n ic a su ste n ta r

u t ilid a d e s g e n e r a d o s p o r u n o o v a r io s n e g o c io s d e l a s o c ia n t e o cu an d o se e n cu e n tre n e n e l s u p u e sto d e l n u m e ra l 2 ju r d ic a .

(In c is o ll) s u s tit u id o p o r e l A r tc u lo 9 d e l D e c r e to S u p r e m o N 0 8 6 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l 0 4 .0 7 .2 0 0 4 y v ig e n te a p a r tir d e l 0 5 .0 7 .2 0 0 4 ).

su ste n ta r c o sto o g a sto y c a u s a lid a d con

e l m o n t o t o t a l, in c lu id o im p u e s t o s , c o n s ig n a d o e n su ste n ta n g a sto o co sto .

e l m o n t o t o t a l, in c lu id o im p u e s t o s , c o n s ig n a d o p ag o q u e su ste n ta n g a sto o co sto .

I n g r e s o s n e t o s a n u a le s H a sta H a sta H a sta H a sta M s d e 3 ,2 0 0 1 6 ,1 0 0 2 4 ,2 0 0 3 2 ,3 0 0 3 2 ,3 0 0 U IT U IT U IT U IT U IT 1 2 3 4 5

e l tra n scu rso d e

c a lif ic a d a s c a lif ic a d a s f is c a lic e a

e s t a r c a lif ic a d o s p o r e l M in is t e r io d e F in a n z a s c o m o e n t id a d e s d o n a c io n e s . P a r a e s t o s e f e c t o s , e n co n tra rse in s c r it a s

v ) L o s g a sto s p o r co n ce p to d e a 1 ) d e l a r t c u lo 3 7 d e p la n illa d e g a sto s d e la L e y

c a d a d e s p la z a m ie n t o d e l t r a b a ja d o r s lo in h a b ilit a la p la n illa s u s t e n t a c i n d e l g a sto q u e

d ) L a S U N A T p o d r a u t o r iz a r p o r c e n t a je s d e r e s u lt e n p o r a p lic a c i n s ie m p r e d e lo d is p u e s t o e n ste d e m u e stre

b ie n e s , s e a a c o r t a n d o la v id a t il a c o n s id e r a r p a r a e s t a b le c e r e l p o r c e n t a je d e d e p r e c ia c i n o p o r e l a u m e n to d e ste lt im o , s in e ste in c is o . q u e e llo s e o r ig in e e n la s

c o n s id e r a r p a r a e s t a b le c e r e l p o r c e n t a je a u m e n to d e a lu d e e ste lt im o , s in e ste q u e e llo s e

B IE N E S n o sob re p ase d e u n cu a rto (1 /4 )

p a rte s co n tra ta n te s q u e te rce ro , e n

1 0 . U n a e m p r e s a n o d o m ic ilia d a t e n g a u n o o m a s e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s e n e l p a s , e n c u y o c a s o e x is t ir v in c u la c i n e n tre la e m p r e s a n o d o m ic ilia d a y e n tre t o d o s e llo s e n t r e s i.

9 . C u a n d o u n a e m p r e s a n o d o m ic ilia d a t e n g a u n o o m s e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s e n e x is t ir v in c u la c i n cad a u n o d e e n tre e l p a s , e n cu y o caso

2 . L a s e m p r e s a s n o d o m ic ilia d a s q u e a c t iv id a d e s d e e n tre e l P e r y tra n sp o rte

2 . L a s e m p r e s a s n o d o m ic ilia d a s q u e a c t iv id a d e s d e tra n sp o rte e l P e r y

C o m p le m e n ta ria T ra n s ito ria d e l D e c re t o e n tra r e n v ig e n c ia a p a rtir d e l 0 1 d e

L o s c o n trib u y e n te s d e b e r n lle v a r u n c o n tro l s o b re e l s a ld o d e s u s p rd id a s e n la fo rm a y c o n d ic io n e s q u e e s ta b le z c a la S U N A T .

e l tra n scu rso d e

s id o m a y o r e s a m il q u in ie n t a s ( 1 , 5 0 0 ) U n id a d e s I m p o s it iv a s T r ib u t a r ia s d e l e je r c ic io e n in f o r m a c i n cu rso , d e b e r n lle v a r u n e n s is t e m a d e c o n t a b ilid a d d e co sto s, cu y a

q u in ie n t a s ( 1 , 5 0 0 ) u n id a d e s im p o s it iv a s t r ib u t a r ia s d e l e je r c ic io e n c o n t a b ilid a d cu rso , d e b e r n d e co sto s . lle v a r u n s is t e m a d e

( 5 0 0 ) u n id a d e s im p o s it lv a s t r ib u t a r ia s d e l e je r c ic io e n cu rso , e s t n d e e x im id o s d e la o b lig a c i n d e lle v a r r e g is t r o s p r a c t ic a r

p o r a p lic a r p a r a t a le s p r o y e c t o s e l r g im e n s o lic it a r a la S U N A T con la a u t o r iz a c i n

e l tra n scu rso d e l q u e

p o d r c o n t a b iliz a r s u s o p e r a c io n e s o d e e lla s p o d r lle v a r la c o n t a b ilid a d

v e n c im ie n t o a p la z o s m e n o r e s a p o d r c o n t a b iliz a r s u s e lla s p o d r lle v a r la

u t ilid a d e s e f e c t u a d a p o r o t r a s p e r s o n a s ju r d ic a s , s e e n caso q u e e l p e rce p to r d e

u n a p e rso n a p e rce p to ra d e f ija d a e n

n o s e a u n a p e r s o n a j u r d ic a d o m ic ilia d a e n tra te d e u n n o d o m ic ilia d o . L a ta sa d e

p o r e l r e f e r id o m e s h a y a p r a c t ic a d o a o t r o s com p e n sar co n o tra s n o

(In c is o in c o r p o r a d o p o r e l A r tc u lo 2 9 d e l D e c r e to S u p r e m o N 1 3 4 -2 0 0 4 -E F , p u b lic a d o e l 0 5 .1 0 .2 0 0 4 y v ig e n te a p a r tir d e l 0 6 .1 0 .2 0 0 4 ).

u t iliz a r e l t ip o d e c a m b io p r o m e d io p o n d e r a d o c o m p r a c o t iz a c i n d e m an d a q u e co rre sp o n d e d e a l c ie r r e d e o p e r a c io n e s d e l d a d e la p u b lic a c i n q u e

lt im o d a a n t e r io r a l lt im o d a r e s p e c t o d e l c u a l la c it a d a S u p e r in t e n d e n c ia h u b ie r e e f e c t u a d o la p u b lic a c i n con p o s t e r io r id a d c o r r e s p o n d ie n t e , a u n c u a n d o d ic h a p u b lic a c i n se e fe c t e

a p lic a n d o e l p o r c e n t a je n e to s, h a sta q u e caso d e se